第一篇：制造型企業財務內部稽核制度

制造型企業財務內部稽核制度

一、稽核工作的職責、任務

內部稽核是財務部門內部工作的重要內容和組成部分，稽核工作是依據國家各項方針政策、有關財務法規和財務會計制度、企業會計核算規則，以及崗位責任制等各項規章制度，對本部門的會計核算業務進行全面內部審核、監督與檢查的會計活動。

稽核工作的任務是：充分發揮內部稽核的作用，對內部會計核算及各項業務活動的合法性、合理性、規范性、正確性，以及資金運作的安全性、時效性、準確性和效益性進行審核、監督和檢查，提出加強會計核算管理、健全規章制度和內控機制、保證資金安全的建議和措施。為增強自我約束和風險防范的能力、促進經營管理和會計核算水平的不斷提高作出努力。

二、稽核工作的組織和分工

對會計憑證的稽核工作實行三審制：制單復核、計算機輸入復核、總稽核

第一條制單復核主要職權和內容：

1、制證人員按照“關于會計基礎工作規范對取得的《會計原始憑證》的要求”負責對原始憑證進行全面審核；對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對審批手續不全或有遺漏的財務收支，應當退回，要求補充、更正，對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予 受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充；

2、對原始憑證審核無誤后，編制記帳憑證，記賬憑證自審無誤后,在“制證”處加蓋個人名章或簽字,并及時將記賬憑證及附件交給計算機記賬人員；

3.各業務組長負責對本組提供的各類會計報表、統計報表的進核。

第二條 計算機輸入復核主要職權和內容

1、計算機記賬人員按要求對已記賬的記賬憑證進行二次鍵入復核； 對會計憑證的科目使用是否正確，會計憑證和原始憑證金額是否相等進行復審；

2、對以前已記賬務的個別調賬、錯賬沖正等賬務復核,手續齊全后,方可在計算機上執行；

3、當日全部賬務計算機復核完畢后,應在會計憑證復核人處加蓋個人名章；

4、協助其他崗位人員做好相關的對賬工作；

5、計算機記賬人員應按日填寫“稽核工作日志”，對在稽核會計賬務發現的問題及處理結果作出詳細記錄,并及時督促有關人員及時糾正與處理。月末將“稽核工作日志”交會計主管審核簽字。

第三條 總稽核主要職權和內容

1、依據國家各項方針政策、有關財務法則和財務會計制度、會計核算基本規則，以及崗位責任制對本部的會計核算等業務活動進行內部事后稽核監督檢查。

2、負責監督會計人員對有關規章制度、法規和崗位責任制及各項操作規程的執行情況，發現問題及時反映，督促嚴格按照有關規章制度執行。

3、負責對所發生的各項會計業務的真實性、合法性、有效性、準確性進行全面稽核督查。

4、負責對帳簿、報表以及計算機中儲備的各種會計資料和數據及文件的專項稽核工作。

5、核查各種重要印鑒、印章的保管及使用情況。

6、根據稽核工作中掌握的情況，結合有關制度、操作規程和辦法，對會計核算中經常出現的問題進行分析研究，草擬解決辦法，上報財務主管。

7、對稽核中發現有重大問題或疑問，要及時查明原因并及時向會計主管匯報，提出進一步補充完善會計核算制度,改進會計工作的意見和建議。如遇有重大違章違紀問題和違法犯罪的行為，應立即向法人代表匯報。

8、按照下列對庫存現金和銀行存款檢查要求，審核庫存現金收支結余、支票簽發、有價證券、銀行對帳單的正確性、真實性和完整性。

9、稽核人員應按日填寫“稽核工作日志”，對在稽核會計賬務發現的問題及處理結果作出詳細記錄,并及時督促有關人員及時糾正與處理。月末將“稽核工作日志”交會計主管審核簽字。

10、月末稽核人員應將財務科固定資產卡片的原值金額、種類、數量等與設備科固定資產臺賬核對。

第四條 固定資產、存貨、往來帳的審核職權，按照崗位責任制的要求有相應崗位的會計人員負責。

第五條 會計主管對上述稽核的結果進行抽查，并對會計報告進行復核。

三、審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表、檢查核實資產的方法

第一條記帳憑證的審核或檢查時，應注意下列事項

(一)每一交易行為發生，是否取得合法、有效、完整的原始憑證，記帳憑證是否按規定附有原始憑證并按照原始憑證填制記帳憑證。如有積壓或事后補制者，應查明其原因。

(二)填制憑證的日期是否正確,會計科目(一級科目)、子目(二級科目)、細目(三級科目)有無誤用；摘要是否適當概括、反映了原始憑證的交易內容；有無填制憑證人員、稽核人員、輸入或記帳人員的簽名或者蓋章；所附原始憑證張數有無遺漏、錯誤以及各項數字的計算是否正確；

(三)轉帳是否合理，借、貸方數字是否相符。

(四)記帳憑證是否進行連續編號，憑證分類是否正確，有無重編、缺號現象，裝訂是否完整；有無將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

(五)記帳憑證所附原始憑證是否合乎規定、齊全、確實及手續是否完備。

(六)除月末或年末損益類科目結轉本年利潤或年終結轉未分配利潤及利潤分配時可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復印件。

(七)記帳憑證的保存方法及放置地點是否妥善，以前月份記賬憑證的保管是否齊全。憑證是否已及時輸入電腦或登錄日記帳。

(八)記帳憑證的調閱及拆閱是否依照規定手續辦理。

(九)更正錯誤的記帳憑證是否在調賬說明上注明原錯誤憑證的年度、月份、類別、編號、錯誤原因等事項說明，原錯誤記錄，更正后的分錄，更正人的簽字，會計主管的簽字。

第二條原始憑證的審核或復核時，應注意下列事項

(一)原始憑證的內容必須具備：

1、憑證的名稱；

2、填制憑證的日期；

3、填制憑證單位名稱或者填制人姓名；

4、經辦人員的簽名或者蓋章；

5、接受憑證單位名稱，不得省略名稱或臆造名稱；

6、所購貨物的詳細名稱、數量、單價和金額；

7、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。

8、一式幾聯的發票和收據，字跡必須雙面復寫（發票和收據本身具備復 寫紙功能的除外）。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

(二)取得原始憑證的要求：

1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務專用章或發票專用章，所蓋印章必須清晰可辨；

2、自制原始憑證(如請示報告、事項說明)必須有經辦單位領導人簽名

(三)原始憑證更正的要求：

1、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；

2、原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章；

3、原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

(四)白條不得替代原始憑證作為入帳依據。

(五)對原始憑證附批件的要求：

經上級有關部門批準的或依據有關協議合同的經濟業務，應當將批準文件或有關協議、合同作為原始憑怔附件, 如果批準文件協議、合同需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

(六)嚴禁開具假發票及編造虛假經濟業務

假發票：指行為人在開具發票時，弄虛作假，開列虛假品名、價格、數量、日期、在金額上采用陰陽數等舞弊方法。對上述行為一經發現依法追究當事人的責任并處罰款，構成犯罪的移送有關部門追究刑事責任。

第三條帳簿檢查時，應注意下列事項

(一)各種帳簿的記載，是否與記帳憑證相符應復核者，是否已復核，每日應記的帳（現金、銀行日記帳、往來帳），是否當日記載完畢。

(二)現金收付日記帳收付總額，是否與當日庫存現金日報表收付金額相符。

(三)各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現象。往來明細科目的出、入使用是否相符。

(四)各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、蓋章等手續，是否依照規定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。

(五)各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等，是否完備，并劃貼印花稅票。

(六)各種帳簿有無經核準后而自行改訂者。

(七)活頁帳頁的編號及保管，是否依照規定手續辦理，訂本式帳簿有無缺號。

(八)舊帳簿內未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。

(九)各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，帳簿的毀銷，是否依照

規定期限及手續辦理。

第四條庫存現金和銀行存款檢查時，須注意下列事項

(一)現金和銀行存款收支要日清日結，帳款相符。對于庫存現金，采取不定期盤點制度；對于銀行存款，出納每月末要逐戶編制銀行存款余額調節表，將銀行存款余額與銀行對帳單核對相符，未達賬項應注明原因；支票簽發數額與銀行存款帳及銀行對帳單是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷作廢，并貼回支票簿。

(二)現金是否存放保險柜內，如有另存他處者，應立即查明原因。

(三)庫存現金有無超定額存放、有無以白條抵充現象。

(四)托收未到期票據等有關庫存有價證券，應同時查點數目，并須對有關帳目、帳表核對是否相符。

(五)注意庫存有價證券處理方法（需長期保管的有價證券，應預留復印件并送存銀行保險箱代為保管，記帳或輸機時有帳號及銀行的應予注明）及放置，種類是否劃分清晰，到期收回時是否與發生時的科目、帳號一致。

(六)現金、銀行存款營業日報表的記載是否與現金、銀行存款帳目相符。銀行各明細賬戶余額之和與銀行總賬是否相符。

(七)匯出匯款寄回的收據，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。

(八)內部資金往來及其他往來帳，是否按月核對，定期清理，并填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。

第五條報表檢查應注意下列事項

(一)各種報表是否按規定期限及份數送達上報，有無缺漏。

(二)各種報表內容（包括本期數、年初數、累計數）是否與帳簿及科目匯總表上的記載相符，表間有關數據及內容勾稽關系是否一致，上下期報表是否銜接。

(三)數字是否真實、計算是否準確，制表人、財務主管、法人代表的簽章、簽字是否齊全。

(四)月末在法定的會計報告編制完成后，還須編制“會計報告分析報表”，對“資產負債表”、“利潤表”和主要稅表做出本期和上期、本期和去年同期各項指標的增減對比，對其中變化幅度較大的指標，要查明原因并及時上報會計主管。

(五)年報時還須按照會計報告條例的規定，編制會計報表附注及財務狀況說明書

(六)報表編號、裝訂是否完整及符合規定。

(七)報表保存方法及放置地點是否妥善。

第六條 檢查各項費用時，應注意下列事項

(一)各項費用支付與物品領用是否已按照規定報部門領導審核，主管領導批準。

(二)費用是否在有關規定、制度、預算范圍內，或經核準的范圍內列支，是否有浪費或業務上無需要的開支，各項費用的列支是否照規定辦理。

(三)各種單據是否齊全及手續是否完備。

(四)特殊需要說明的事項有無當事人的請示報告，及報部門領導審核，主管領導批準。

第七條存貨檢查，應注意下列事項

（一）存貨的種類、數量、價格是否與帳簿記載相符，有無遺漏或短少；庫房明細分類帳與財務科總分類帳品種數量是否核對相符。

（二）存貨的保管是否妥善。

（三）存貨的質量、規格是否與采購或車間入庫記錄相符；庫房的材料領 出、余料退回，加工、返工領出，完工產成品入庫種數量是否與各車間成本計算表的列示是否相符。

（四）出、入庫憑證，是否均經有關人員簽章及審核。

（五）存貨庫存報表，是否有庫管人員及庫房主管的簽字，是否與財務帳面

存量相符。

（六）存貨的當月盤點損益是否如實上報核銷，破損、報廢有無質檢科的質

檢報告及評審意見，有無庫管人員、庫房主管及領導的審批簽字。

（七）對已發出存貨的退回是否及時辦理清點和退庫手續。

第八條 固定資產審核時，應注意下列事項：

(一)制證人員收到申請購置固定資產部門送交的“設備采購申請單”一聯時，審核其填列事項及審批手續是否齊全，以此為依據作銀行付款憑證。

（二）待經辦人填寫“設備采購申請單”

二、三聯各項目完整后，財務審查并據此作固定資產轉帳憑證。其中一聯交設備科登記固定資產臺帳。制證人員作固定資產轉帳時，在憑證后附“固定資產轉帳明細表”，表中列明（固定資產卡片編碼、帳務資產編碼、資產類別、資產名稱、臺數、購入年限、使用年限、啟用日期、資產原值、產品品牌、型號及規格、電話車號碼、生產廠家及電話、使用部門、人，備注等）項目，應與“設備采購申請單”內容相符。

（三）制證人員將固定資產轉帳憑證，交由計算機錄入人員錄入。計算機錄入人員應按“固定資產轉帳明細表”表中，所列編號、類別等建立固定資產卡片，并對應的錄入固定資產帳務系統。

（四）固定資產審核人員，應于月結帳前，審核以下內容：

1、審核固定資產付款憑證中“設備采購申請單”一聯與固定資產轉帳憑證“設備采購申請單”二聯各項內容是否相符。

2、審核制證人員所作固定資產轉帳憑證的“固定資產轉帳明細表”所列項目是否符合固定資產入帳要求（類別劃分、編號是否正確、項目是否齊全等）。

3、審核固定資產轉帳憑證的“固定資產轉帳明細表”與“設備采購申請單” 二聯各項內容是否相符。

4、審核固定資產卡片錄入、固定資產帳務系統錄入與“固定資產轉帳明細表” 列明各項內容是否相符。

5、最后審核固定資產帳務系統的固定資產原值、累計折舊與固定資產卡片的固定資產原值、累計折舊是否相等。

（五）每年末，財務固定資產審核人員,應將固定資產卡片的種類、數量、金額等與設備科的固定資產臺帳的種類、數量、金額核對是否相符。如有不符，應立即查明原因并調整。

第九條 會計年度終了，協助會計師事務所對全年的會計事項進行審計。

四此制度從下發之日起執行，各子公司參照執行。

第二篇：內部稽核制度

內部稽核制度

為加強公司財務會計資料及原始憑證信息的真實、準確、可靠，防止和減少會計工作差錯，按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求，制訂內部稽核制度。主要內容如下：

一、稽核工作的組織形式

1、在公司財務部門內部，指定一位業務精通、責任心強、熟悉各種法規、素質具備的人擔當稽核工作，對已經審核的經濟業務、原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料進行審查，防止會計差錯，保證會計信息的真實、準確和內容完整。

2、稽核人員不得由出納兼任，應對發現的問題、差錯，及時向會計主管匯報，并反饋給相關會計人員，及時處理整改。稽核人員對經其稽核的會計資料負責。

二、內部稽核工作的主要內容

1、審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現象。

2、審查結算票據是否存在超額現金支付、違反現金管理條例、資金是否全部納入規定的金融機構管理等。

3、審查會計科目運用是否準確。記賬過程中會計科目設置是否正確無誤；成本歸集當中是否有效區分了成本費用與資本性支出，是否有誤列、擠列成本的現象。

4、審查公司債權債務是否及時清理。應按季對公司債權債務進行確認并與對方單位相互簽認，檢查有無呆賬的存在，并報會計主管確認后及時做出處理。

5、審查公司簽訂的各項合同及協議的真實性、合法性、完整性、合理性，經辦人是否在法定授權范圍內正確行使其權利和承擔義務。

6、審核公司財務收支及計劃執行情況是否正常，各項目收入成本是否及時入賬，收入與成本的編制依據是否可靠，有關計算是否準確以及各項指標是否銜接等。

7、審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的內容是否真實、完整，計算是否準確，手續是否齊全，是否符合有關規定。

8、審核各項財務物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符，有無呆滯現象。

9、審核工程結算與預算的差異，審查工程結算內容是否合法、合理，計算是否正確無誤，是否符合合同的內容。

10、審核發票各項填寫是否正確，收款單位名稱是否與發票專用章上的單位名稱一致，不一致時，應暫停付款，及時查明原因。

三、稽核工作的職責、權限

（一）職責

1、確保公司會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的真實、完整、準確。

2、確保公司內部管理控制制度，在會計工作中的落實和執行。

3、盡量減少日常會計工作差錯，提高公司會計基礎工作水平，確保會計信息的真實、可靠、完整。

4、加強會計監督與審查力度，杜絕違反財經法紀的現象，提高公司整體財務管理水平。

5、進一步完善公司內部管理控制制度，保證公司各項資產、實物的完整。

（二）權限

1、發現的會計核算問題，有權要求相關會計人員改正，并向會計主管匯報。

2、發現的內控制度的缺陷，可向有關部門報告，提出建議，要求處理。

3、發現的不合法、不合理、不真實的原始憑證，有權要求退回經辦人，促其提供合法、真實的原始憑證。

4、有權參與單位內部財產清查、材料盤存等專項工作，有權調查經濟業務的相關事項。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性復核，對經濟業務內容真實、數字計算的準確以及表現形式的合法性、完整性和會計科目運用進行復查。

2、實質性復核，通過對經濟業務表面現象進行相關調查和技術處理，分析其實質，恢復其本來面貌。

3、實地調查，對有疑問或不清楚的經濟業務，可以深入現場進行實地調查，取得其基本數據以核實經濟業務的真實性和合法性。

4、詢問相關人員，對經濟業務不明白、不清楚、容易產生誤解的地方，可以詢問相關人員以分辨真偽。

5、查詢相關聯的原始記錄，利用其對應邏輯關系，復核有關原始憑證、記賬憑證、賬簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。

五、稽核工作的處理方式

1、對審查發現的問題，應當保守秘密，并及時與相關人員核實，按逐級負責制原則向相關部門反饋信息。

2、對審查發現的問題，應積極分析原因，并提出改進措施，督促有關人員整改。

3、建立稽核工作臺賬，對發現重大問題進行記錄，并追蹤落實，納入考核。

第三篇：內部稽核制度

內 部 稽 核 制 度

1、實行內部稽核制度，是為了加強會計人員相互制約，相互核對，提高會計工作的質量，防止會計事務處理中發生的失誤和差錯以及營私舞弊等行為。

2、凡涉及款項、財物收付、結算及登記的任何一項工作，都必須有兩人或兩人以上辦理。

3、現金和銀行存款的支付，應由財務負責人審核批準，出納人員付款，記賬人員記賬，而不能由一人兼辦。

4、出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。銀行印鑒必須由兩人分管，不得由一人保管。

5、任何會計人員應當實行回避制度、局長、副局長的直系親屬不得擔任本局出納崗位。

需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直接血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

第四篇：內部稽核制度

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內部稽核制度

一、建立內部稽核制度辦法

本校為強化各項作業之稽核，特訂定本內部稽核辦法，分別就內部稽核人員之設立、內部稽核之適用範圍、稽核目的、稽核人員職責、稽核人員注意事項等規定如下：

(一)內部稽核人員之設立及編制：

1.本校設稽核1 至2 人。超逾一人時得設稽核組，並得設組長1 人，辦理本校業務及財務之稽核工作。

2.稽核人員應具公民營單位二年以上稽核工作之經歷，或曾擔任本校會計室內部審核人員二年以上。

3.具大學會計系畢業以上學歷，於會計師事務所擔任查核工作，二年以上並取得服務證明者亦得任用。

4.稽核人員由校長報請董事會任免。

(二)適用範圍

1.本校稽核人員辦理稽核事宜，胥依本辦法之規定。

2.稽核工作包括本校各單位及所屬分支機構。

3.本校稽核人員辦理稽核工作，分定期及臨時二類，定期性稽核，由稽核人員依計畫執行；臨時性稽核，依校長或其授權人之指示辦理。

(三)稽核目的本辦法之目的，在於協助各單位主管瞭解所屬員工處理業務之時效及求證各項作業是否符合法令及學校內部規章之規定，以提高管理績效。

(四)稽核人員職責

1.稽核人員秉承校長之指揮監督，辦理本校內部各項稽核工作。

2.稽核人員工作時，遇有疑問，應於獲得解釋及徹底了解後，方得擬議處理意見。

3.稽核人員承辦稽核工作，應注意下列各點：

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(a)稽核內部管控制度是否有效且完備？

(b)切實稽核各項資產是否實際存在？除帳(卡、檔)所列外，有無其他資產？(c)切實稽核各項負債是否實際存在？除帳(卡、檔)所列外，有無其他負債？

(d)稽核各項收支及成本與當期預算比較；如有超支或短收，應查明原因。入帳

基礎，分類標準，計算結轉數字等，是否悉照會計制度辦理？

(e)稽核帳(卡、檔)上所列數字外，均是否有合法之根據？

(f)切實稽核經營績效、預算執行、財務狀況等，並予以評核。

4.稽核人員從事工作時，如發現員工有不當情事，除與其直屬主管連繫外，並即向校長報告，不得自行處理。

5.稽核人員從事工作時，得調閱一切檔案，被檢查單位不得拒絕或隱匿。其屬機密性之檔案，應先報準後始得調閱。

6.稽核報告未經校長或其授權人核示，不得逕行辦理。

(五)稽核人員應注意事項：

1.稽核人員從事工作時，必需保持公正獨立，求實求真之精神，與和藹合作之態度。

2.稽核程序按檢查計畫進行，避免不必要之討論與諮詢，儘量減少影響被檢查單位經辦人員本身之工作。遇有不明瞭之事項，應於適當時間提出詢問，至徹底了解為止。

3.不得與被檢查單位人員爭論制度上之不完備；發現錯誤事項，避免當面批評。被檢查單位人員如有申訴建議，應細心聆聽，勿與辯論。

4.稽核人員應充分瞭解有關之現行法令，並熟諳學校內部現行之各種控制制度、規章，並應透徹了解被檢查單位之單行辦法及特殊情況。

5.稽核人員應事前熟知被檢查單位歷史、重要資料、及以往稽核報告內容。

6.稽核人員對於查核結果，應予合理之判斷，此項判斷應有可靠之理論根據，獲得足夠而適切之證明。

7.稽核人員從事公務查核，均為本校第一手機密檔案資料，應嚴格保密，更應提高警覺，注意文件安全，以防失落。

(六)本校在未成立稽核組前，由校長指定人員依本制度之規定執行內部稽核工作。俟組

織擴編時，優先成立稽核組，依本章規定辦理相關業務。

第五篇：內部稽核制度

財政所內部稽核制度

第一條 財政所工作崗位可以實行一人多崗或者一崗多人。但不相容崗位必須相互分離。建立完善并嚴格執行內部崗位稽核制度，發現問題及時整改。

第二條 財政所所長對總預算會計的賬簿、憑證、報表每季至少稽核一次，對出納會計賬實相符情況每月至少稽核一次。

第三條 總預算會計對其他會計崗位的賬簿、憑證、報表每季至少稽核一次。

第四條 各會計崗位之間要按季對賬務進行互查，對存在問題提出整改意見。

第五條 財政所內實行嚴格的印章、支票分管制度。