第一篇：淺談發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核

【論文摘要】通過解釋分析財(cái)務(wù)稽核工作的概念和現(xiàn)狀，認(rèn)為只有大力開展財(cái)務(wù)稽核工作，才能積極防范和控制財(cái)務(wù)管理中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在實(shí)行資產(chǎn)信息一體化的趨勢下，財(cái)務(wù)稽核工作的內(nèi)容有了新的變化，針對這些變化提出幾點(diǎn)思路以及構(gòu)想。

【論文關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)稽核；資產(chǎn)信息一體化；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、財(cái)務(wù)稽核

1、財(cái)務(wù)稽核的概念

財(cái)務(wù)稽核的概念是單位財(cái)務(wù)部門稽查并核實(shí)本單位管理范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理行為是否真實(shí)準(zhǔn)確、完整合法并且及時(shí)有效。財(cái)務(wù)稽核是一種財(cái)務(wù)監(jiān)督行為，這種監(jiān)督區(qū)別于包括國家主管部門監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督的外部監(jiān)督，同時(shí)也區(qū)別于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)自我檢查、自我完善和自我提高的重要手段。

財(cái)務(wù)稽核以風(fēng)險(xiǎn)防范為重點(diǎn)，對財(cái)務(wù)活動(dòng)的依法合規(guī)性本著客觀公正的原則實(shí)施監(jiān)督行為。稽核的對象是單位財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)方面，由財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行，主要工作方式是日常稽核和專項(xiàng)稽核.2、作為一種財(cái)務(wù)活動(dòng)的核查監(jiān)督行為，財(cái)務(wù)稽核與審核、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

（1）審核。目前一般的財(cái)務(wù)審核工作局限于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的審核，審核原始憑證、記賬憑證是否準(zhǔn)確；審核報(bào)表的編制有無錯(cuò)漏或明顯失誤；另外審核財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)與盤存工作，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。這樣的審核工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全面監(jiān)督與核查。

（2）內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。內(nèi)控的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制主要精力在按標(biāo)準(zhǔn)抽取樣本量，檢查定性、定量指標(biāo)審批手續(xù)是否完備的復(fù)核性測試檢查中，對相關(guān)流程控制點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容的實(shí)質(zhì)性檢查涉及不多。

（3）內(nèi)部審計(jì)雖然能夠?qū)?huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)。并不能完全滲透于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，因此無法對所有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無法實(shí)現(xiàn)即時(shí)的、全面的稽查核實(shí)。

二、財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀

雖然《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》都明文規(guī)定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，但目前財(cái)務(wù)部門內(nèi)部一般都只是設(shè)立一個(gè)審核崗位，并沒有專門的財(cái)務(wù)稽核制度指導(dǎo)下的財(cái)務(wù)稽核工作體系。現(xiàn)行財(cái)務(wù)稽核范圍也不夠全面，一般都只是類似于審核工作內(nèi)容，比如對憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行審核，并且對會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性與合理性進(jìn)行審核。現(xiàn)代財(cái)務(wù)稽核的工作內(nèi)容包括規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對，稽核重大投融資、對外擔(dān)保、資產(chǎn)采購、資產(chǎn)處置及會(huì)計(jì)政策變更等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的合規(guī)合法性等。財(cái)務(wù)稽核工作的現(xiàn)狀距離現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的要求還有著相當(dāng)大的差距。這兩者之間的差距就是我們需要彌補(bǔ)和提高的。

近年來，國家加大了對國有大中型企業(yè)的監(jiān)管力度，國資委、國稅總局等部委也采取了多項(xiàng)措施，加強(qiáng)對中央企業(yè)的管理考核和監(jiān)督檢查。發(fā)電企業(yè)作為倍受媒體和社會(huì)輿論關(guān)注的行業(yè)，接受外部政府主管部門的檢查也比較頻繁。因此，發(fā)電企業(yè)必須強(qiáng)化自身監(jiān)督的力度，規(guī)范企業(yè)行為，提升管理水平，營造一個(gè)良好的外部環(huán)境。由此可以看出，財(cái)務(wù)稽核工作的現(xiàn)狀距離現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的要求還有著相當(dāng)大的差距。我們有必要盡快大力開展財(cái)務(wù)稽核工作的制度建設(shè)以及在此指導(dǎo)下開展具體實(shí)施工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)自律機(jī)制，規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)管理工作保駕護(hù)航。

三、財(cái)務(wù)稽核的方式

1、稽核方式

（1）日常稽核與專項(xiàng)稽核

日常稽核是本單位財(cái)務(wù)部門內(nèi)部開展的對日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作同步進(jìn)行的核查。

專項(xiàng)稽核是對本部門或所屬部門重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)或涉及到財(cái)務(wù)的重大經(jīng)營事項(xiàng)所進(jìn)行的事前預(yù)防性或事后監(jiān)督性的核查。

（2）在線稽核與現(xiàn)場稽核

在線稽核是通過財(cái)務(wù)信息一體化的平臺，對本單位財(cái)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)或所屬單位財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的網(wǎng)絡(luò)在線核查，全面推行財(cái)務(wù)在線稽核，可以提升稽核工作效率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，而且可以實(shí)現(xiàn)全方位在線稽核覆蓋，在線稽核可以對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算、資金收支等多方面，對資金支付、成本費(fèi)用、燃料管理、預(yù)算執(zhí)行等重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)核查，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)和排財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算中存在的問題。

現(xiàn)場稽核一般應(yīng)用于專項(xiàng)稽核，或與在線稽核相結(jié)合的方式應(yīng)用于專項(xiàng)稽核。主要以現(xiàn)場聽取被稽核單位情況介紹，審閱、檢查、核對、分析相關(guān)財(cái)務(wù)資料等做出稽核結(jié)論。

（3）借助外部力量實(shí)施財(cái)務(wù)稽核

稽核工作需要時(shí)，可以聘請專家或會(huì)計(jì)事務(wù)所對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)方面潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控流程設(shè)計(jì)等內(nèi)容進(jìn)行稽核，稽核人員可以參考、利用這些專業(yè)的稽核結(jié)論對稽核事項(xiàng)做出判斷和評價(jià)。

四、建立由不同層次稽核組成的防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防線

1、自身稽核

自身稽核以財(cái)務(wù)工作各個(gè)崗位為基本單位，覆蓋財(cái)務(wù)全部業(yè)務(wù)。每個(gè)崗位根據(jù)本崗位工作內(nèi)容和工作職責(zé)要求，按照規(guī)定的執(zhí)行頻率對自己的工作進(jìn)行自身稽核。每個(gè)崗位都承擔(dān)自身稽核職責(zé)，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線。

2、財(cái)務(wù)部門的定期稽核

財(cái)務(wù)主管和稽核人員負(fù)責(zé)本部門的定期稽核，對本企業(yè)一定時(shí)段的業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的執(zhí)行頻率，對這一時(shí)段的業(yè)務(wù)按照日常稽核工作的規(guī)范進(jìn)行審核，這也是財(cái)務(wù)日常工作的一部分，由此建立起防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線。

3、資金、核算等各財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)稽核。

財(cái)務(wù)各專業(yè)職能崗位承擔(dān)專業(yè)稽核職責(zé)，根據(jù)本專業(yè)崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定的執(zhí)行頻率對本專業(yè)關(guān)鍵稽核環(huán)節(jié)的有效性進(jìn)行檢查，對前面的稽核環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核。

4、稽核專責(zé)全方位的稽核。

在完成上述三個(gè)層面的稽核的情況下，稽核專責(zé)部門或人員根據(jù)上述稽核的結(jié)果，開展全面性的普查、有針對性的重點(diǎn)核查或二者結(jié)合，對一定時(shí)期的財(cái)務(wù)管理事務(wù)進(jìn)行全面稽核檢查、對某些特定管理事項(xiàng)或單位部門進(jìn)行重點(diǎn)稽核檢查。

通過以上四個(gè)層次的財(cái)務(wù)稽核，組成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)稽核體系，能夠不留死角的全面涵蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)事務(wù)，既全面、深入地完成財(cái)務(wù)稽核各項(xiàng)工作，又兼顧成本效率原則，建立多角度的全面稽核的管理機(jī)制。

五、下一步財(cái)務(wù)稽核工作重點(diǎn)

除了日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的稽核外，財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容重點(diǎn)放在資產(chǎn)保值增值、資金安全完整等方面，加強(qiáng)在資產(chǎn)信息一體化的平臺上在線稽核的方式方法的研究和運(yùn)用。根據(jù)上級單位的要求和本單位工作計(jì)劃的統(tǒng)籌安排，在日常稽核的基礎(chǔ)上，結(jié)合在線稽核，開展對專項(xiàng)或重點(diǎn)單位的現(xiàn)場稽核。

具體做法如下：

（1）將日常財(cái)務(wù)稽核工作的主要內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、成本管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)的管理流程、關(guān)鍵工作點(diǎn)、稽核方法、稽核所需資料、工作底稿編制成模板，提高稽核工作效率。

（2）關(guān)注現(xiàn)金流量稽核，開展以資金稽核為重點(diǎn)內(nèi)容的財(cái)務(wù)收支稽核，加強(qiáng)資金的在線控制，對大額支付、成本費(fèi)用、燃料等重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排查經(jīng)營管理中的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加強(qiáng)資本性支出稽核，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本造價(jià)，對基建、技改、大修等工程項(xiàng)目的資金來源、項(xiàng)目概預(yù)算、支付進(jìn)度款、竣工決算等項(xiàng)目管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)密稽核，降低了項(xiàng)目造價(jià)，也就是降低建成后的生產(chǎn)成本，從而增加經(jīng)營效益。

六、資產(chǎn)信息一體化環(huán)境下的財(cái)務(wù)稽核幾點(diǎn)新內(nèi)容

發(fā)電企業(yè)有著巨大的資產(chǎn)規(guī)模和密集的資金，在生產(chǎn)運(yùn)行和信息管理方面水平較高，需要也適應(yīng)一個(gè)在統(tǒng)一平臺上的信息一體化系統(tǒng)，以達(dá)到高度集中的管理高度集成的數(shù)據(jù)。隨著財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展，越來越多的發(fā)電企業(yè)開始采用資產(chǎn)信息一體化系統(tǒng)作為管理平臺。這樣，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)通過資產(chǎn)信息一體化系統(tǒng)平臺處理后，同時(shí)有系統(tǒng)程序的提示和控制，傳統(tǒng)意義上的或直觀上能夠發(fā)現(xiàn)的一些錯(cuò)漏、失誤已經(jīng)能夠避免，比如憑證借貸方、賬賬、賬實(shí)之間的勾稽關(guān)系在資產(chǎn)信息一體化平臺中是肯定能夠相符的。而另一方面，出現(xiàn)錯(cuò)漏和失誤的方式方法也發(fā)生了變化，出現(xiàn)的錯(cuò)漏和失誤甚至是舞弊現(xiàn)象不會(huì)留下任何紙面上的痕跡，這就使得財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽，識別、評估和應(yīng)對的難度更大，財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容和工作重點(diǎn)也應(yīng)隨之做出相應(yīng)調(diào)整。

1、崗位和職責(zé)

根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，財(cái)務(wù)部門設(shè)置的崗位更多的適用于手工處理的工作手段，實(shí)行資產(chǎn)信息一體化后，這種將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)割裂開來處理的崗位設(shè)置已不太適應(yīng)新的管理流程的需要。而且隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息化水平的提高及網(wǎng)絡(luò)平臺的使用，稽核人員應(yīng)加強(qiáng)信息化培訓(xùn)，初步掌握的系統(tǒng)安全管理、流程維護(hù)等信息知識，提高財(cái)務(wù)信息技術(shù)的稽核能力。

2、各崗位之間牽制

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定，出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。但在現(xiàn)實(shí)工作中，往往由出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，也就是在計(jì)算機(jī)環(huán)境下的錄入現(xiàn)金銀行記賬憑證。這樣造成現(xiàn)金、銀行票據(jù)管理人員又同時(shí)錄入記賬憑證，存在資金安全風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)予以崗位分離。

3、交接

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)交接是在一定的監(jiān)交程序下，交出人掌管的現(xiàn)金、支票、印鑒等實(shí)物及憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料在交接單中列明，交給交接人。目前實(shí)行計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)的情況下，除實(shí)物交接外還應(yīng)有信息資源、職責(zé)權(quán)限，其中包括完整的儲(chǔ)存數(shù)據(jù)及存儲(chǔ)介質(zhì)或途徑。另外還有信息系統(tǒng)交接崗位的賬戶和操作密碼等權(quán)限類的交接。這些內(nèi)容均應(yīng)在交接單中列明，一并交予交接人，并實(shí)地操作確認(rèn)無誤后簽字確認(rèn)交接完成。

4、簽章的變化

傳統(tǒng)意義上的簽章是由權(quán)利人手工加蓋的，可以作為對一項(xiàng)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)的證明，目前在計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)內(nèi)，每個(gè)業(yè)務(wù)的執(zhí)行人以自己的密碼進(jìn)入系統(tǒng)，執(zhí)行完操作，就可以顯示出自己的名字。傳統(tǒng)的簽名蓋章，已經(jīng)發(fā)展到在完善的信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系保證下，利用信息技術(shù)下的操作權(quán)限控制，確保業(yè)務(wù)發(fā)生、處理和記錄的正確、合法，并且可以明確追溯到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作人員，以判斷是否是有適當(dāng)權(quán)限的操作人員。

對此項(xiàng)內(nèi)容的稽核，我們也應(yīng)該從對簽章是否完整、是否符合各崗位職責(zé)對應(yīng)的權(quán)限，進(jìn)而延伸到財(cái)務(wù)用計(jì)算機(jī)是否有安全管理措施，各人對自己的密碼管理是否符合要求，各崗位執(zhí)行人的操作密碼是否符合安全級別要求，是否按照相關(guān)規(guī)定更換密碼，密鑰的保管是否符合安全規(guī)定等等。

5、對系統(tǒng)管理日志的稽核

在計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的更改不會(huì)留下標(biāo)記，但運(yùn)行日志中會(huì)有準(zhǔn)確記錄，并且操作員沒有系統(tǒng)日志的修改權(quán)限，可以從這個(gè)角度發(fā)現(xiàn)稽核目標(biāo)。同時(shí)也應(yīng)對程序維護(hù)管理的系統(tǒng)管理員的權(quán)限做出規(guī)定。稽核人員可以通過日志管理對密鑰日志、系統(tǒng)日志進(jìn)行事后審計(jì)和追蹤，作為稽核的依據(jù)。日志管理提供了強(qiáng)大、完善的日志查詢和檢索功能，實(shí)現(xiàn)對登錄密碼、密鑰生成日志和密碼、密鑰的分發(fā)日志；系統(tǒng)日志包括操作日志、監(jiān)控日志和運(yùn)行日志等日志信息的稽核和分析，能根據(jù)不同警告級別進(jìn)行警示，滿足稽核人員對日志的查詢和稽核的需求。

比如：賬務(wù)系統(tǒng)的反記賬、反結(jié)賬操作都可以在日志中反映出來，由此可以判斷是在執(zhí)行記賬或結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或需要增加新的業(yè)務(wù)，才執(zhí)行的反向操作，這種反向操作的操作權(quán)限是否符合規(guī)定，是否確實(shí)是為修正錯(cuò)誤或增加遺漏的業(yè)務(wù)才進(jìn)行此類操作，這都給稽核工作提供了信息。

6、財(cái)務(wù)檔案管理稽核

除了傳統(tǒng)意義上的紙質(zhì)憑證、賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)告等資料外，電子信息存儲(chǔ)和備份的安全性及頻次等也成為財(cái)務(wù)稽核的新內(nèi)容。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要求保存時(shí)間長，而且要真實(shí)客觀的保留反映業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的狀態(tài)，數(shù)據(jù)不容修改泄露。稽核時(shí)應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否按照規(guī)定頻次備份，備份介質(zhì)的的選擇是否符合安全管理要求，存放環(huán)境是否符合溫度、濕度、防水、防火、防磁等的安全要求，保存有財(cái)務(wù)檔案數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)是否與外網(wǎng)保持物理分離等。

7、利用網(wǎng)絡(luò)開展在線稽核

隨著財(cái)務(wù)稽核工作的深入開展，可以逐步開發(fā)和使用稽核管理信息系統(tǒng)，采用專業(yè)稽核軟件，設(shè)置賬戶、報(bào)表、指標(biāo)、憑證和固定資產(chǎn)財(cái)卡稽核規(guī)則，通過執(zhí)行稽核規(guī)則來檢驗(yàn)財(cái)務(wù)處理的合理性、合規(guī)性和勾稽關(guān)系的正確性等，對所屬單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行在線“穿透”稽核，挖掘?qū)芾怼⒖刂啤Q策有用的信息。

七、財(cái)務(wù)稽核工作的構(gòu)想

財(cái)務(wù)稽核的過程和意義在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)規(guī)避、排除，所以財(cái)務(wù)稽核的主要內(nèi)容應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和控制。

1、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的識別、分類和評估。

在財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)大體分為：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)、效益風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等七大風(fēng)險(xiǎn)類別，在這些類別下具體描述各風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，形成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的明確列示。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估。

（1）對重點(diǎn)事項(xiàng)的確認(rèn)

運(yùn)用定性與定量分析結(jié)合的方法，對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)級別。根據(jù)不同級別，采取不同關(guān)注度，對級別高的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控，根據(jù)其涵蓋的財(cái)務(wù)核算管理工作流程，編制對上述風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對應(yīng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)工作流程的稽核流程，并相應(yīng)提高稽核的頻次和關(guān)注度。

（2）對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理流程中關(guān)鍵點(diǎn)的確認(rèn)

通過對每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的工作流程的分析，找出其關(guān)鍵控制點(diǎn)及對應(yīng)職責(zé)崗位，對其稽核職責(zé)詳細(xì)描述。

3、制作財(cái)務(wù)稽核工作手冊。

以財(cái)務(wù)部各職能崗位為基礎(chǔ)，編制財(cái)務(wù)稽核工作手冊，將財(cái)務(wù)核算管理工作流程中，對各崗位所承擔(dān)的相應(yīng)稽核職責(zé)做詳細(xì)描述，形成整個(gè)財(cái)務(wù)部門按照崗位歸集的財(cái)務(wù)稽核體系的工作流程匯總，以此作為財(cái)務(wù)稽核實(shí)用的工作手冊，也是被稽核后部門或相關(guān)事項(xiàng)流程管理人整改的依據(jù)。

4、根據(jù)稽核管理制度和制定的工作手冊，隨時(shí)補(bǔ)充在稽核工作實(shí)踐中新發(fā)現(xiàn)的問題，將新發(fā)現(xiàn)并整改后事項(xiàng)進(jìn)行分析、歸納，將風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或關(guān)鍵控制點(diǎn)補(bǔ)充進(jìn)原工作手冊，使其不斷完善。

第二篇：電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核發(fā)揮的監(jiān)督作用

電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核發(fā)揮的監(jiān)督作用

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的深入進(jìn)行，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的會(huì)計(jì)監(jiān)督已成為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分之一，電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)改革也取得了較大的成效，在改革的推動(dòng)下，企業(yè)的會(huì)計(jì)制度有了更高層次的發(fā)展，然而當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中還存在著諸多不足，這些不足阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，因此，需要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，這既是經(jīng)濟(jì)體制改革順利進(jìn)行的保證，也是企業(yè)健康發(fā)展的保證。本文從電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性開始入手，分析了我國現(xiàn)在會(huì)監(jiān)督中存在的諸多問題，從而提出了對這些問題的具體解決措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽核;存在問題;對策;會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、引言

會(huì)計(jì)作為一個(gè)在我國發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)中的比較特別的行業(yè)，扮演重要的角色，并參與到國家經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)中。在我 國的金 融體系 中會(huì)計(jì)稽核工作 的內(nèi)容與各經(jīng)濟(jì)主體有著密切的聯(lián)系，對于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證企業(yè)能夠健康運(yùn) 營，降低經(jīng) 濟(jì)犯 罪案件發(fā)生率，促進(jìn)全 國經(jīng)濟(jì) 的科學(xué) 發(fā)展都非常的重要。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)概述

1、會(huì)計(jì)稽核的概念。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌＝?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度，其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。

2、會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念。會(huì)計(jì)監(jiān)督是指依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章對會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，并利用正確的會(huì)計(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面地、綜合地協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督、督促，以達(dá)到提高信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的目的，會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督、國家監(jiān)督。

3、會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性

1)有利于維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī);2)有利于強(qiáng)化單位內(nèi)部的經(jīng)營管理。

三、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)狀

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，會(huì)計(jì)稽核人員素質(zhì)較低。電網(wǎng)企業(yè)的管理不是很規(guī)范，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較簡單，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也較低。電網(wǎng)企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的一般人員少，分工不明確，兼職超過對方。如果一些出納兼秘書(或內(nèi)勤加出納)、資產(chǎn)跑腿或總賬，總賬管理資產(chǎn)管理跑外勤或者將總賬交給代帳公司做，小公司通常只有少數(shù)人員負(fù)責(zé)日常行政事務(wù)、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)托管等，不相容職責(zé)分離是有限的，由于總經(jīng)理直接管理企業(yè)，通常缺乏專職的稽核人員。電網(wǎng)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作不規(guī)范。公司沒有建立相互監(jiān)督、相互制約的管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理制度。依法辦事，規(guī)范核算的意識較薄弱，總經(jīng)理的干預(yù)較多，因此，財(cái)務(wù)工作存在一定的隨意性，不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的業(yè)務(wù)較多，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性。

2、企業(yè)會(huì)計(jì)稽核制度缺失。電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營方式是，其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在個(gè)別人的手中。這種所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，內(nèi)部牽制、稽核、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、成本核算、財(cái)務(wù)收支審批等基本制度，總的來說殘缺不全;或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。企業(yè)管理者也認(rèn)識到這些問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)往往無法建立健全，這種制度上的缺失既容易造成經(jīng)營管理的混亂，從而滋生貪污舞弊現(xiàn)象等，也使稽核監(jiān)督變得更加困難。

3、內(nèi)部控制制度不完善或者執(zhí)行不得力。電網(wǎng)企業(yè)雖然設(shè)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，但卻形同虛設(shè)，不能起到實(shí)質(zhì)作用，在實(shí)質(zhì)的操作過程中缺乏可操作性，往往導(dǎo)致其無法執(zhí)行。公司管理層慢慢意識到了內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，在一些關(guān)鍵的實(shí)物流轉(zhuǎn)管理環(huán)節(jié)上建立了內(nèi)控流程，例如采購環(huán)節(jié)，定制了嚴(yán)格的控制程序，通過計(jì)劃、審批、比價(jià)、審價(jià)、審核、驗(yàn)收、復(fù)核等程序來加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的控制。但在對財(cái)務(wù)等方面的內(nèi)部控制，仍然非常薄弱。管理采用單一的自上而下傳遞，許多已訂立的管理制度，由于責(zé)任劃分不明確、監(jiān)督機(jī)制不完善，并不能發(fā)揮應(yīng)有的控制功能，同時(shí)控制方式過于單一，多數(shù)屬于事后控制，事前控制與事中控制的控制制度并不完善。

在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立上，電網(wǎng)企業(yè)公司更加重視上下級的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，忽視對同級別部門間的協(xié)調(diào)的重要性，致使同級別部門之間缺乏必要的溝通與協(xié)調(diào)。公司雖然設(shè)有會(huì)計(jì)稽核，但財(cái)務(wù)稽核的崗位職責(zé)并不明確，缺少有效、必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致稽核工作不能順利完成監(jiān)督工作，形同虛設(shè)。

四、強(qiáng)化電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)稽核的對策

1、完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。電網(wǎng)企業(yè)需要大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和稽核知識水平。作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)知識的高低尤為重要。針對目前電網(wǎng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低，專業(yè)技術(shù)水平不能滿足業(yè)務(wù)需要、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露的會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，應(yīng)從加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)入手，通過一定的獎(jiǎng)懲與約束機(jī)制，進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)其會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。

2、完善會(huì)計(jì)核算制度。建立一套合理的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度保障。電網(wǎng)企業(yè)必須有一套完善的財(cái)務(wù)管理制度，必須做到：第一，建立健全的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)管理者要明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)崗位及其工作人員的權(quán)責(zé)，建立崗位責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確。企業(yè)的財(cái)務(wù)部人員應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)的相關(guān)制度。要建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃，積極為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)，配合企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。第二，要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)、出納要分人管理，避免資金流失。還要建立規(guī)范的報(bào)銷制度，加強(qiáng)對資產(chǎn)的控制和管理。第三，要規(guī)范資金運(yùn)營程序，充分利用閑置資金，制定閑置資金使用計(jì)劃，同時(shí)還要加強(qiáng)存貨管理，保證公司的生產(chǎn)和銷售工作能夠很好地銜接。

3、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。電網(wǎng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部稽核制度，安排日常監(jiān)督活動(dòng)，內(nèi)部監(jiān)督人員有權(quán)對營運(yùn)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告等提出質(zhì)疑，并通過與外界的溝通，來驗(yàn)證內(nèi)部信息是否準(zhǔn)備無誤，日常的監(jiān)督活動(dòng)，需要根據(jù)職責(zé)分工，通過不同崗位進(jìn)行相互檢查等。定期組織專項(xiàng)評估，測評持續(xù)監(jiān)督的有效性。設(shè)立重大事項(xiàng)報(bào)告制度，監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制是否順利嚴(yán)格執(zhí)行，定期將監(jiān)督結(jié)果匯報(bào)最高管理層及董事會(huì)，并提供強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議。除了完善內(nèi)部控制制度，為了提高其執(zhí)行效果，電網(wǎng)企業(yè)還應(yīng)建立相應(yīng)的懲獎(jiǎng)機(jī)制，將內(nèi)部控制側(cè)重的品質(zhì)或者特征納入人事考評的內(nèi)容之中，并將考核結(jié)果與懲獎(jiǎng)措施相結(jié)合，如對愛崗敬業(yè)、積極參與企業(yè)經(jīng)營管理，銳意改革，堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并作為晉升、晉級、聘任專業(yè)技術(shù)職務(wù)的重要依據(jù)。考核指標(biāo)對員工的行為具有引導(dǎo)作用，員工為了取得較好的考核成績，必定使其行為盡量符合考核的要求，若將內(nèi)部控制注重的內(nèi)容納入考核機(jī)制，并輔以相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，則必將使員工的行為導(dǎo)向企業(yè)所期望的方向，也只有這樣，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果才有可能提高。

五、結(jié)論

現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)的會(huì)計(jì)稽核體系還存在著諸多問題，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的不規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行流于形式等諸多問題，因此電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度的建設(shè)還需要進(jìn)一步完善，這同時(shí)也折射了我國部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面的現(xiàn)狀。

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1四、財(cái)務(wù)視角下我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)如何切實(shí)加強(qiáng)資金管理能力

(1)我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)總部與各下屬分子公司的資金預(yù)算管理能力

近年來，人們對預(yù)算管理的重視程度有所加強(qiáng)。筆者認(rèn)為，我國企業(yè)集團(tuán)在資金管理中，不妨引入預(yù)算管理，使二者相結(jié)合，提高企業(yè)集團(tuán)的綜合管理能力。企業(yè)集團(tuán)的管理者可以借助預(yù)算管理確定集團(tuán)可實(shí)現(xiàn)的資金管理目標(biāo)，同時(shí)，由于預(yù)算的“先見性”，集團(tuán)管理者還能在制定資金管理目標(biāo)時(shí)綜合考慮到集團(tuán)的各種因素。此外，有效的資金管理，能夠使管理者及時(shí)了解資金收支情況，有助于集團(tuán)對資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與管理，合理調(diào)劑資金余缺。

在具體的資金預(yù)算管理中，企業(yè)集團(tuán)的管理者及相關(guān)人員應(yīng)提高對資金預(yù)算管理的認(rèn)知度。企業(yè)集團(tuán)的資金預(yù)算管理人員應(yīng)結(jié)合集團(tuán)的資金需求計(jì)劃和各下屬單位的資金支付申請，制定具體的資金使用計(jì)劃。同時(shí)，資金管理人員還應(yīng)詳細(xì)統(tǒng)計(jì)各下屬單位的資金盈余和短缺，做好各下屬單位之間的資金調(diào)劑。此外，集團(tuán)還應(yīng)從制度入手，對資金管理預(yù)算機(jī)制予以完善，通過“制度”對資金管理的相關(guān)行為予以約束。再者，通過資金預(yù)算管理機(jī)制的實(shí)施，資金管理人員應(yīng)及時(shí)考核預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行之間的差異，提出建設(shè)性措施，進(jìn)行不斷改革與完善。

(2)我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對資金管理的多重模式進(jìn)行有效融合目前，我國企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式眾多。各種模式各有特點(diǎn)與利弊。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，探尋多種資金管理模式的融合，以實(shí)現(xiàn)資金管理的最佳效果。具體而言，無論是實(shí)施“資金結(jié)算中心模式”還是“統(tǒng)收統(tǒng)支模式”的企業(yè)集團(tuán)，在發(fā)揮本模式聚合優(yōu)勢的同時(shí)，還要積極加強(qiáng)對各下屬單位和賬戶的監(jiān)管。結(jié)合下屬單位的資金需求和經(jīng)營特點(diǎn)，考慮對其他資金管理模式的借鑒與融合。此外，企業(yè)集團(tuán)還可以通過整體銀行貸款解決下屬單位的資金需求，從源頭上解決資金問題。還有一點(diǎn)，各下屬單位向集團(tuán)總公司上交收入時(shí)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)合理有效的管理好這些資金，確保這些資金的安全性與收益性。

(3)我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度

無論何種企業(yè)類型，若要內(nèi)部管理發(fā)揮實(shí)效，離不開強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)的資金管理也不例外。首先，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極完善內(nèi)部審計(jì)制度，并積極祖師內(nèi)審人員參與各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)，豐富其審計(jì)技巧，提高其審計(jì)能力。同時(shí)，賦予審計(jì)部門與審計(jì)人員充分的權(quán)限，以確保審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性。內(nèi)審人員除了要對有關(guān)資金流向的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督核查之外，還應(yīng)對資金管理制度與流程進(jìn)行監(jiān)督。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)制度/流程中存在的漏洞。此外，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)對各下屬單位的資金支付使用情況和財(cái)務(wù)情況等進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控，并不定期到下屬單位進(jìn)行檢查。以確保企業(yè)集團(tuán)資金管理工作的順利開展。

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第三篇：創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核手段提升企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理水平

創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核手段提升企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理水平

摘 要：本文就當(dāng)前財(cái)務(wù)稽核工作存在的主要問題進(jìn)行了討論，并提出如何創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核手段，從而強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽核；風(fēng)險(xiǎn)防控；集約化

一、財(cái)務(wù)稽核的重要意義

近年來，企業(yè)內(nèi)控制度在不斷完善，在深入推進(jìn)企業(yè)集約化發(fā)展中，財(cái)務(wù)稽核工作發(fā)揮了重要作用，成為規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部控制等的重要方式。發(fā)揮財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督職能，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)性工作，規(guī)范和完善了財(cái)會(huì)行為活動(dòng)，從而杜絕貪污、浪費(fèi)、徇私舞弊行為及對財(cái)務(wù)的不合理使用，提高企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性、保證資產(chǎn)完整和安全、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作更加制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化，監(jiān)督企業(yè)貫徹正確的經(jīng)營思想，按照國家政策進(jìn)行規(guī)范運(yùn)營。

二、當(dāng)前財(cái)務(wù)稽核工作存在的主要問題

1.內(nèi)部稽核體系和運(yùn)行機(jī)制不完善，內(nèi)部稽核制度不健全。一些企業(yè)內(nèi)部稽核制度缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。在運(yùn)行機(jī)制上缺乏統(tǒng)一的ERP稽核標(biāo)準(zhǔn)，稽核崗位與實(shí)際業(yè)務(wù)脫鉤，不能敏銳觀察到實(shí)際業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和迅速排查隱患。在稽核程序上，沒有將內(nèi)部稽核與其它內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系相融合，缺乏對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)支出有效監(jiān)督。在稽核方式上，把事后稽核、現(xiàn)場稽核作為重點(diǎn)，忽視了事前、事中稽核及非現(xiàn)場稽核。在稽核手段上，沒有充分利用ERP相關(guān)系統(tǒng)，僅局限于傳統(tǒng)的檢查方式，稽核效果差。在稽核機(jī)制上，無稽核結(jié)果反饋制度，對解決和落實(shí)整改不重視，監(jiān)督不徹底。

2.稽核內(nèi)容不全面，難適應(yīng)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化需要。多數(shù)企業(yè)偏重對原始憑證、對賬簿及相關(guān)報(bào)表的審核，不重視對經(jīng)營活動(dòng)真實(shí)性的審核；重視對會(huì)計(jì)核算的審核，忽視了對成本、費(fèi)用等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審核……。外部環(huán)境及經(jīng)營管理不斷變化，新政策、新業(yè)務(wù)、新問題層出不窮，財(cái)務(wù)稽核制度不及時(shí)改進(jìn)，使內(nèi)部監(jiān)督制度出現(xiàn)漏洞，財(cái)務(wù)稽核失去效力。

3.對稽核工作重要性缺乏認(rèn)識。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部稽核制度不夠重視，造成人員配備、崗位分工不合理，制訂的規(guī)章制度內(nèi)容不完整，缺乏可操作性，會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。另外，稽核人員業(yè)務(wù)技能水平普遍偏低，監(jiān)督意識差，培訓(xùn)走過場，制約了稽核工作。

三、創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核手段，提升財(cái)務(wù)集約化管理水平

1.建立和完善日常稽核監(jiān)督機(jī)制。一是各財(cái)務(wù)子公司建立財(cái)務(wù)稽核組織，明確日常稽核監(jiān)督職責(zé)，確保財(cái)務(wù)稽核責(zé)任到人。二是建立日常稽核監(jiān)督機(jī)制。建立監(jiān)督記錄表，做好日常稽核的記錄，對日常稽核的問題及時(shí)落實(shí)整改責(zé)任，邊查邊改，真正起到財(cái)務(wù)稽核的作用。三是建立起日常稽核報(bào)告機(jī)制，財(cái)務(wù)部將定期進(jìn)行日常稽核，檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，并形成日常稽核監(jiān)督月報(bào)。四是全面梳理各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)及管理流程，強(qiáng)化稽核制度，落實(shí)內(nèi)部牽制，發(fā)揮各個(gè)崗位的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用；完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，形成監(jiān)督合力。

2.不斷提高在線稽核監(jiān)控水平，確保財(cái)務(wù)稽核精細(xì)化。財(cái)務(wù)稽核要做到精細(xì)化，在實(shí)際操作時(shí)要進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)稽核、資金稽核、預(yù)算和審批、固定資產(chǎn)稽核、稅務(wù)稽核、基建工程稽核等等，結(jié)合ERP實(shí)施后的業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，對稽核項(xiàng)目按流程分類，并進(jìn)行清單式梳理、細(xì)化和動(dòng)態(tài)維護(hù)，找到細(xì)分后各流程對應(yīng)的監(jiān)測點(diǎn)，對每個(gè)流程模塊的操作規(guī)范性進(jìn)行集中管控。同時(shí)，擴(kuò)大在線稽核覆蓋面，提高實(shí)時(shí)管控與在線監(jiān)測能力，強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)稽核診斷，提升即時(shí)監(jiān)督能力。設(shè)置財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫，在以財(cái)務(wù)管控為載體的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)對業(yè)務(wù)的在線稽核監(jiān)控。例如，對供電公司稽核人員進(jìn)行培訓(xùn)，以點(diǎn)帶面、分層次全面開展在線稽核。通過不同的業(yè)務(wù)稽核規(guī)則、稽核方案、稽核專題，通過ERP系統(tǒng)的智能運(yùn)算，尋找各類數(shù)據(jù)疑點(diǎn)。另外，完善非現(xiàn)場稽核體系，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場稽核與現(xiàn)場稽核相結(jié)合。通過在線稽核收集、處理、分析連續(xù)期間的數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)把握和反映各部門的經(jīng)營狀況和成果，提高內(nèi)控稽核的效果。最后，相關(guān)單位完成整改后上報(bào)形成稽核報(bào)告，運(yùn)用稽核成果來糾正偏差、堵塞漏洞，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控檢查精細(xì)化。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，提升企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控能力。公司要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控考核納入財(cái)務(wù)工作評價(jià)體系，印制賬務(wù)稽核工作手冊，加強(qiáng)對稽核人員的監(jiān)督與培訓(xùn)。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽核預(yù)警指標(biāo)體系，針對稽核項(xiàng)目形成有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和項(xiàng)目實(shí)際，制定具體可操作性的稽核方案，實(shí)現(xiàn)對資金安全關(guān)鍵環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稽核診斷和對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的在線稽核監(jiān)控，例如對公司資金安全管控、工程管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管控、成本費(fèi)用控制等存在風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)稽核，提出有效的整改措施，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警和實(shí)時(shí)監(jiān)控能力，提升經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度

制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度

一、稽核工作的職責(zé)、任務(wù)

內(nèi)部稽核是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部工作的重要內(nèi)容和組成部分，稽核工作是依據(jù)國家各項(xiàng)方針政策、有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)則，以及崗位責(zé)任制等各項(xiàng)規(guī)章制度，對本部門的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面內(nèi)部審核、監(jiān)督與檢查的會(huì)計(jì)活動(dòng)。

稽核工作的任務(wù)是：充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用，對內(nèi)部會(huì)計(jì)核算及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性、規(guī)范性、正確性，以及資金運(yùn)作的安全性、時(shí)效性、準(zhǔn)確性和效益性進(jìn)行審核、監(jiān)督和檢查，提出加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理、健全規(guī)章制度和內(nèi)控機(jī)制、保證資金安全的建議和措施。為增強(qiáng)自我約束和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力、促進(jìn)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)核算水平的不斷提高作出努力。

二、稽核工作的組織和分工

對會(huì)計(jì)憑證的稽核工作實(shí)行三審制：制單復(fù)核、計(jì)算機(jī)輸入復(fù)核、總稽核

第一條制單復(fù)核主要職權(quán)和內(nèi)容：

1、制證人員按照“關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范對取得的《會(huì)計(jì)原始憑證》的要求”負(fù)責(zé)對原始憑證進(jìn)行全面審核；對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對審批手續(xù)不全或有遺漏的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正，對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予 受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充；

2、對原始憑證審核無誤后，編制記帳憑證，記賬憑證自審無誤后,在“制證”處加蓋個(gè)人名章或簽字,并及時(shí)將記賬憑證及附件交給計(jì)算機(jī)記賬人員；

3.各業(yè)務(wù)組長負(fù)責(zé)對本組提供的各類會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的進(jìn)核。

第二條 計(jì)算機(jī)輸入復(fù)核主要職權(quán)和內(nèi)容

1、計(jì)算機(jī)記賬人員按要求對已記賬的記賬憑證進(jìn)行二次鍵入復(fù)核； 對會(huì)計(jì)憑證的科目使用是否正確，會(huì)計(jì)憑證和原始憑證金額是否相等進(jìn)行復(fù)審；

2、對以前已記賬務(wù)的個(gè)別調(diào)賬、錯(cuò)賬沖正等賬務(wù)復(fù)核,手續(xù)齊全后,方可在計(jì)算機(jī)上執(zhí)行；

3、當(dāng)日全部賬務(wù)計(jì)算機(jī)復(fù)核完畢后,應(yīng)在會(huì)計(jì)憑證復(fù)核人處加蓋個(gè)人名章；

4、協(xié)助其他崗位人員做好相關(guān)的對賬工作；

5、計(jì)算機(jī)記賬人員應(yīng)按日填寫“稽核工作日志”，對在稽核會(huì)計(jì)賬務(wù)發(fā)現(xiàn)的問題及處理結(jié)果作出詳細(xì)記錄,并及時(shí)督促有關(guān)人員及時(shí)糾正與處理。月末將“稽核工作日志”交會(huì)計(jì)主管審核簽字。

第三條 總稽核主要職權(quán)和內(nèi)容

1、依據(jù)國家各項(xiàng)方針政策、有關(guān)財(cái)務(wù)法則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算基本規(guī)則，以及崗位責(zé)任制對本部的會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部事后稽核監(jiān)督檢查。

2、負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員對有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責(zé)任制及各項(xiàng)操作規(guī)程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反映，督促嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。

3、負(fù)責(zé)對所發(fā)生的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、有效性、準(zhǔn)確性進(jìn)行全面稽核督查。

4、負(fù)責(zé)對帳簿、報(bào)表以及計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)備的各種會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)及文件的專項(xiàng)稽核工作。

5、核查各種重要印鑒、印章的保管及使用情況。

6、根據(jù)稽核工作中掌握的情況，結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和辦法，對會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究，草擬解決辦法，上報(bào)財(cái)務(wù)主管。

7、對稽核中發(fā)現(xiàn)有重大問題或疑問，要及時(shí)查明原因并及時(shí)向會(huì)計(jì)主管匯報(bào)，提出進(jìn)一步補(bǔ)充完善會(huì)計(jì)核算制度,改進(jìn)會(huì)計(jì)工作的意見和建議。如遇有重大違章違紀(jì)問題和違法犯罪的行為，應(yīng)立即向法人代表匯報(bào)。

8、按照下列對庫存現(xiàn)金和銀行存款檢查要求，審核庫存現(xiàn)金收支結(jié)余、支票簽發(fā)、有價(jià)證券、銀行對帳單的正確性、真實(shí)性和完整性。

9、稽核人員應(yīng)按日填寫“稽核工作日志”，對在稽核會(huì)計(jì)賬務(wù)發(fā)現(xiàn)的問題及處理結(jié)果作出詳細(xì)記錄,并及時(shí)督促有關(guān)人員及時(shí)糾正與處理。月末將“稽核工作日志”交會(huì)計(jì)主管審核簽字。

10、月末稽核人員應(yīng)將財(cái)務(wù)科固定資產(chǎn)卡片的原值金額、種類、數(shù)量等與設(shè)備科固定資產(chǎn)臺賬核對。

第四條 固定資產(chǎn)、存貨、往來帳的審核職權(quán)，按照崗位責(zé)任制的要求有相應(yīng)崗位的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。

第五條 會(huì)計(jì)主管對上述稽核的結(jié)果進(jìn)行抽查，并對會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。

三、審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、檢查核實(shí)資產(chǎn)的方法

第一條記帳憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)每一交易行為發(fā)生，是否取得合法、有效、完整的原始憑證，記帳憑證是否按規(guī)定附有原始憑證并按照原始憑證填制記帳憑證。如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。

(二)填制憑證的日期是否正確,會(huì)計(jì)科目(一級科目)、子目(二級科目)、細(xì)目(三級科目)有無誤用；摘要是否適當(dāng)概括、反映了原始憑證的交易內(nèi)容；有無填制憑證人員、稽核人員、輸入或記帳人員的簽名或者蓋章；所附原始憑證張數(shù)有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確；

(三)轉(zhuǎn)帳是否合理，借、貸方數(shù)字是否相符。

(四)記帳憑證是否進(jìn)行連續(xù)編號，憑證分類是否正確，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整；有無將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

(五)記帳憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。

(六)除月末或年末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤或年終結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤及利潤分配時(shí)可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。

(七)記帳憑證的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，以前月份記賬憑證的保管是否齊全。憑證是否已及時(shí)輸入電腦或登錄日記帳。

(八)記帳憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。

(九)更正錯(cuò)誤的記帳憑證是否在調(diào)賬說明上注明原錯(cuò)誤憑證的、月份、類別、編號、錯(cuò)誤原因等事項(xiàng)說明，原錯(cuò)誤記錄，更正后的分錄，更正人的簽字，會(huì)計(jì)主管的簽字。

第二條原始憑證的審核或復(fù)核時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)原始憑證的內(nèi)容必須具備：

1、憑證的名稱；

2、填制憑證的日期；

3、填制憑證單位名稱或者填制人姓名；

4、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；

5、接受憑證單位名稱，不得省略名稱或臆造名稱；

6、所購貨物的詳細(xì)名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額；

7、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。

8、一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，字跡必須雙面復(fù)寫（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù) 寫紙功能的除外）。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

(二)取得原始憑證的要求：

1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，所蓋印章必須清晰可辨；

2、自制原始憑證(如請示報(bào)告、事項(xiàng)說明)必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人簽名

(三)原始憑證更正的要求：

1、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；

2、原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；

3、原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

(四)白條不得替代原始憑證作為入帳依據(jù)。

(五)對原始憑證附批件的要求：

經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的或依據(jù)有關(guān)協(xié)議合同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或有關(guān)協(xié)議、合同作為原始憑怔附件, 如果批準(zhǔn)文件協(xié)議、合同需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。

(六)嚴(yán)禁開具假發(fā)票及編造虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

假發(fā)票：指行為人在開具發(fā)票時(shí)，弄虛作假，開列虛假品名、價(jià)格、數(shù)量、日期、在金額上采用陰陽數(shù)等舞弊方法。對上述行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)依法追究當(dāng)事人的責(zé)任并處罰款，構(gòu)成犯罪的移送有關(guān)部門追究刑事責(zé)任。

第三條帳簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)各種帳簿的記載，是否與記帳憑證相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳（現(xiàn)金、銀行日記帳、往來帳），是否當(dāng)日記載完畢。

(二)現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與當(dāng)日庫存現(xiàn)金日報(bào)表收付金額相符。

(三)各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。往來明細(xì)科目的出、入使用是否相符。

(四)各種帳簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、蓋章等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。

(五)各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等，是否完備，并劃貼印花稅票。

(六)各種帳簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。

(七)活頁帳頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號。

(八)舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。

(九)各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，帳簿的毀銷，是否依照

規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

第四條庫存現(xiàn)金和銀行存款檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)

(一)現(xiàn)金和銀行存款收支要日清日結(jié)，帳款相符。對于庫存現(xiàn)金，采取不定期盤點(diǎn)制度；對于銀行存款，出納每月末要逐戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將銀行存款余額與銀行對帳單核對相符，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)注明原因；支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳及銀行對帳單是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷作廢，并貼回支票簿。

(二)現(xiàn)金是否存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。

(三)庫存現(xiàn)金有無超定額存放、有無以白條抵充現(xiàn)象。

(四)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存有價(jià)證券，應(yīng)同時(shí)查點(diǎn)數(shù)目，并須對有關(guān)帳目、帳表核對是否相符。

(五)注意庫存有價(jià)證券處理方法（需長期保管的有價(jià)證券，應(yīng)預(yù)留復(fù)印件并送存銀行保險(xiǎn)箱代為保管，記帳或輸機(jī)時(shí)有帳號及銀行的應(yīng)予注明）及放置，種類是否劃分清晰，到期收回時(shí)是否與發(fā)生時(shí)的科目、帳號一致。

(六)現(xiàn)金、銀行存款營業(yè)日報(bào)表的記載是否與現(xiàn)金、銀行存款帳目相符。銀行各明細(xì)賬戶余額之和與銀行總賬是否相符。

(七)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。

(八)內(nèi)部資金往來及其他往來帳，是否按月核對，定期清理，并填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對帳單是否依序保管。

第五條報(bào)表檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)送達(dá)上報(bào)，有無缺漏。

(二)各種報(bào)表內(nèi)容（包括本期數(shù)、年初數(shù)、累計(jì)數(shù)）是否與帳簿及科目匯總表上的記載相符，表間有關(guān)數(shù)據(jù)及內(nèi)容勾稽關(guān)系是否一致，上下期報(bào)表是否銜接。

(三)數(shù)字是否真實(shí)、計(jì)算是否準(zhǔn)確，制表人、財(cái)務(wù)主管、法人代表的簽章、簽字是否齊全。

(四)月末在法定的會(huì)計(jì)報(bào)告編制完成后，還須編制“會(huì)計(jì)報(bào)告分析報(bào)表”，對“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”和主要稅表做出本期和上期、本期和去年同期各項(xiàng)指標(biāo)的增減對比，對其中變化幅度較大的指標(biāo)，要查明原因并及時(shí)上報(bào)會(huì)計(jì)主管。

(五)年報(bào)時(shí)還須按照會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說明書

(六)報(bào)表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。

(七)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。

第六條 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已按照規(guī)定報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

(二)費(fèi)用是否在有關(guān)規(guī)定、制度、預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)列支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。

(三)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。

(四)特殊需要說明的事項(xiàng)有無當(dāng)事人的請示報(bào)告，及報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第七條存貨檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

（一）存貨的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與帳簿記載相符，有無遺漏或短少；庫房明細(xì)分類帳與財(cái)務(wù)科總分類帳品種數(shù)量是否核對相符。

（二）存貨的保管是否妥善。

（三）存貨的質(zhì)量、規(guī)格是否與采購或車間入庫記錄相符；庫房的材料領(lǐng) 出、余料退回，加工、返工領(lǐng)出，完工產(chǎn)成品入庫種數(shù)量是否與各車間成本計(jì)算表的列示是否相符。

（四）出、入庫憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章及審核。

（五）存貨庫存報(bào)表，是否有庫管人員及庫房主管的簽字，是否與財(cái)務(wù)帳面

存量相符。

（六）存貨的當(dāng)月盤點(diǎn)損益是否如實(shí)上報(bào)核銷，破損、報(bào)廢有無質(zhì)檢科的質(zhì)

檢報(bào)告及評審意見，有無庫管人員、庫房主管及領(lǐng)導(dǎo)的審批簽字。

（七）對已發(fā)出存貨的退回是否及時(shí)辦理清點(diǎn)和退庫手續(xù)。

第八條 固定資產(chǎn)審核時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：

(一)制證人員收到申請購置固定資產(chǎn)部門送交的“設(shè)備采購申請單”一聯(lián)時(shí)，審核其填列事項(xiàng)及審批手續(xù)是否齊全，以此為依據(jù)作銀行付款憑證。

（二）待經(jīng)辦人填寫“設(shè)備采購申請單”

二、三聯(lián)各項(xiàng)目完整后，財(cái)務(wù)審查并據(jù)此作固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳憑證。其中一聯(lián)交設(shè)備科登記固定資產(chǎn)臺帳。制證人員作固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，在憑證后附“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳明細(xì)表”，表中列明（固定資產(chǎn)卡片編碼、帳務(wù)資產(chǎn)編碼、資產(chǎn)類別、資產(chǎn)名稱、臺數(shù)、購入年限、使用年限、啟用日期、資產(chǎn)原值、產(chǎn)品品牌、型號及規(guī)格、電話車號碼、生產(chǎn)廠家及電話、使用部門、人，備注等）項(xiàng)目，應(yīng)與“設(shè)備采購申請單”內(nèi)容相符。

（三）制證人員將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳憑證，交由計(jì)算機(jī)錄入人員錄入。計(jì)算機(jī)錄入人員應(yīng)按“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳明細(xì)表”表中，所列編號、類別等建立固定資產(chǎn)卡片，并對應(yīng)的錄入固定資產(chǎn)帳務(wù)系統(tǒng)。

（四）固定資產(chǎn)審核人員，應(yīng)于月結(jié)帳前，審核以下內(nèi)容：

1、審核固定資產(chǎn)付款憑證中“設(shè)備采購申請單”一聯(lián)與固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳憑證“設(shè)備采購申請單”二聯(lián)各項(xiàng)內(nèi)容是否相符。

2、審核制證人員所作固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳憑證的“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳明細(xì)表”所列項(xiàng)目是否符合固定資產(chǎn)入帳要求（類別劃分、編號是否正確、項(xiàng)目是否齊全等）。

3、審核固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳憑證的“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳明細(xì)表”與“設(shè)備采購申請單” 二聯(lián)各項(xiàng)內(nèi)容是否相符。

4、審核固定資產(chǎn)卡片錄入、固定資產(chǎn)帳務(wù)系統(tǒng)錄入與“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳明細(xì)表” 列明各項(xiàng)內(nèi)容是否相符。

5、最后審核固定資產(chǎn)帳務(wù)系統(tǒng)的固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)卡片的固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊是否相等。

（五）每年末，財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)審核人員,應(yīng)將固定資產(chǎn)卡片的種類、數(shù)量、金額等與設(shè)備科的固定資產(chǎn)臺帳的種類、數(shù)量、金額核對是否相符。如有不符，應(yīng)立即查明原因并調(diào)整。

第九條 會(huì)計(jì)終了，協(xié)助會(huì)計(jì)師事務(wù)所對全年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

四此制度從下發(fā)之日起執(zhí)行，各子公司參照執(zhí)行。

第五篇：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一段：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，幾乎所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)都有風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都不可避免的要面對大小不同的風(fēng)險(xiǎn)。狹義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也稱籌資風(fēng)險(xiǎn),主要是指在籌資活動(dòng)中利用財(cái)務(wù)杠桿可能導(dǎo)致企業(yè)股權(quán)資本所有者收益下降,甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，本文試就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念界定及其成因、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體方法等問題。

第二段：如果說一家成功的企業(yè)就是不具有任何風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)但具有豐厚的利潤回報(bào)的，那么這個(gè)回答是錯(cuò)誤的，也是不切實(shí)際的。這世上的一切都逃不過辯證，沒有十全十美的事。企業(yè)要想獲得利潤，就必須承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。獲利越高，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就相對越大。本文試就企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范問題談些看法。

第三段：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，幾乎所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)都有風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都不可避免的要面對大小不同的風(fēng)險(xiǎn)。因而厭惡風(fēng)險(xiǎn)，漠不關(guān)心并試圖逃避任何風(fēng)險(xiǎn)的想法，都是不現(xiàn)實(shí)的、不客觀的。在商品經(jīng)濟(jì)的社會(huì)中，可以說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)收益的大小是成正比的。如果有一個(gè)能獲得較大利潤的機(jī)會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)又小，許多人都會(huì)去追求這個(gè)機(jī)會(huì)，那么得到的可能性就不會(huì)大，如果風(fēng)險(xiǎn)很大，使不少人望而卻步，那么少數(shù)敢冒風(fēng)險(xiǎn)者，才有可能獲得較大利益。當(dāng)然，冒風(fēng)險(xiǎn)無疑包含著招致失敗的可能性。但是，這絕不等于說，不冒風(fēng)險(xiǎn)就能保證安全的財(cái)務(wù)狀況，有些管理者只能維持現(xiàn)狀、不敢冒任何風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)這種消極、保守的理財(cái)、經(jīng)營思想，本身就潛伏著更大的風(fēng)險(xiǎn)，不進(jìn)則退，不進(jìn)取就必須冒被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，這是商品經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律。總之，風(fēng)險(xiǎn)是必然的，我們應(yīng)積極應(yīng)對，而不應(yīng)逃避。我們所能做的是在保證利潤的前提下盡可能的降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

Word操作題要求：

（1)打開操作文件夾高一Word練習(xí)“企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（2）在第一段中句號的地方分段

（3)請將標(biāo)題文本”企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“設(shè)為楷體、二號、加粗；

（4)請將第二段整段文字。”設(shè)為小

三、下劃線(單下劃線)、紅色；

（5)請將全文設(shè)置為首行縮進(jìn)2字符，行距設(shè)為2倍行距；

（6）在第二段與第三段之間插入圖片（圖片位置在文件夾高一Word練習(xí)目錄下），圖片格式設(shè)置為四周環(huán)繞型；

（7）將文檔保存到文件夾高一Word練習(xí)目錄下，并更名為“企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)—班級.doc”。