第一篇：財務內部稽核制度8

財務內部稽核制度

為使公司財務的各項收入、支出符合國家有關法律、行政法規及企業會計制度規定規定，防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作的質量，保證會計資料、會計信息的真實、合法、完整。根據《中華人民共和國會計法》及《會計工作基礎規范》，特制定我公司財務內部稽核制度。

稽核是稽查和復核的簡稱。內部稽核制度是企業財務制度的重要組成部分。財務稽核是指會計機構本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或審核工作。

一、稽核的組織與分工

內部稽核由財務負責人、復核員組成。即：財務經理的領導下，財務經理、復核員各有分工，各負其職。具體分工如下：

1．財務經理對公司外部報送的重要的會計報表、會計資料進行審核，包括銀行、稅務、工商等部門需要上報的報表及相關資料。

2．財務經理負責審核對公司內部領導、各職能部門及集團公司所需的會計報表、會計資料進行審核。

3．復核員負責復查的工作

⑴全部記帳憑證；

⑵總帳、明細分類帳簿的核對；

⑶核對現金、銀行存款日記帳；

⑷定期核對各項往來款項的發生額或余額；

⑸固定資產、存貨等實物資產的核對；

⑹其他需要復核的會計資料。

二、稽核工作的職責

1．及時發現財務管理和會計核算的薄弱環節，建議及擬定和完善公司

財務核算、預算管理以及財務收支等方面必要的規章制度。

2．審核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合現行法律、法規、規章制度的規定。審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料的內容是否真實、完整，計算是否正確，手續是否齊全。對審核中發現的問題，及時予以制止或者糾正。

3．審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相等。不符時協調相關部門，應查明帳實不符的原因，并提出改進的措施。

三、稽核的內容與方法

1．復核記帳憑證的內容、方法

記帳憑證復核的內容、方法：①記帳憑證所附原始憑證是否齊全，內容是否與經濟業務相符。除結帳、更正錯誤，記帳憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數。②記帳憑證確定的會計分錄是否符合公司會計制度規定、金額是否正確。③記帳憑證要求填寫的項目是否填寫齊全，摘要是否簡明扼要、文理通順。④審核（制單）人員、復核人員、會計主管人員是否都已簽名或蓋章。涉及收付款業務的記帳憑證還應有出納人員的簽名或蓋章。⑤錯帳調整有無根據，調帳金額較大時應附有錯帳調整說明。

2．核對會計帳簿的內容、方法

會計帳簿復核的內容、方法：①各明細帳戶余額是否與有關總分類帳戶的 余額相等。②各帳簿的記錄的經濟業務有無差錯。③各往來帳戶是否定期催報、核對，有無長期掛帳且未查明原因的錯帳、呆帳。④現金是否存在長期白條抵庫，突擊盤點現金，銀行存款日記賬是否每月與銀行進行核對，向銀行索要余額表進行核對。

3、會計報表復核的內容、方法：

會計報表復核的內容、方法：①按統一格式填制的報表是否符合會計制度的要求。②按各種報表之間鉤稽關系，審查數字是否核對一致。③抽查部

分報表中數據與明細帳核對是否相符。④會計報表的數字是否真實正確，表中小計、合計、總計、平衡數字是否填列，項目間的加、減、乘、除數字計算正確。⑤報表說明是否簡明扼要、敘述準確，報表所反映的內容是否真實、可靠。

4．核對固定資產、庫存材料的內容、方法

固定資產、庫存材料帳帳、帳實核對的內容及方法：①每月與固定資產管理部門核對固定資產明細帳，核對庫存材料明細帳，并編制庫存材料余額調節表。②參與財產清查，檢查固定資產、庫存材料的盤存情況。③參與年末會計年度決算期進行的財產清查，監督財產清查質量，核對清查盤點表。④發現帳帳、帳實不符要深入檢查不符原因。⑤對于壞帳損失、存貨損益、固定資產損益以及非常損失，都要徹底查明情況，按規定程序報經批準進行帳務處理。

四、稽核工作的時間安排

1．復核記帳憑證的時間一般應安排在記帳憑證裝訂之前進行，這樣便于及時糾正、更正記帳憑證稽核中發現的差錯與錯誤。

２．核對會計帳簿的時間一般應安排在每月初上一個月會計帳簿打印完 畢后進行打印完畢后進行。

往來帳簿的核對應與往來款項的催報結合進行，分為日常催報、年終對帳。日常催報一般安排在審核的日常工作之中，并保證每月至少催報一次。年終對帳一般安排在編制年終會計報表前的12月份進行，年終對帳應與經辦人逐筆核對往來款項的用途、金額等內容，對一年以上尚未清理完畢的往來款項應要求經辦人書面詳細說明情況（必要時可要求款項涉及的單位予以確認）。

３．核對會計報表的時間一般安排在會計報表編制完畢后進行。但編制較復雜會計報表（如年度會計報表）的稽核可以安排在報表編制過程中進行，以便及時發現、糾正編報過程中的錯誤。

4．在出現特殊情況時可以有針對性地對某些專項進行重點稽查工作。

第二篇：財務內部稽核制度

財務內部稽核制度

為加強會計內部控制監督，提高會計核算管理水平，維護公司資金財產安全，特制定本制度。

一、財務部門必須設置會計稽核崗位，并配備專職或兼職會計稽核人員，出納人員不得兼管此項工作；

二、稽核人員要認真學習、貫徹、執行《會計法》，嚴格財經紀律，按財務制度進行稽核；稽核人員的業務水平必須符合會計工作的要求，熟練掌握國家財經法律、法規、制度，同時要求遵紀守法，廉潔奉公，實事求是，忠于職守；

三、稽核人員的職責

1、依據國家各項方針政策、有關財務法規和財務會計制度、會計核算基本規則，以及崗位責任制對財務部門的會計核算等業務進行內部事后稽核監督檢查；

2、負責監督會計人員對有關規章制度、法規和崗位責任制及各項操作規程和執行情況，發現問題及時反映，督促嚴格按照有關規章制度執行；

3、負責對前一天所發生的各項會計業務的真實性、合法性、有效性、準確性進行全面稽核督查；

4、負責對會計賬簿、報表以及計算機中儲備的各種會計資料和數據及文件的專項稽核工作；

5、核查各種重要印鑒、印章的保管和使用情況；

6、根據稽核工作中掌握的情況，結合有關規章制度，對會計核算

中經常出現的問題進行分析研究，提出合理化建議和書面報告，促進會計核算水平的提高和制度的健全；

7、對稽核中發現的重大問題或疑問，要及時查明原因并向財務部門負責人匯報；如遇有重大違規違紀和違法犯罪行為，應立即向公司負責人匯報；

8、對稽核人員應按日填寫“事后稽核工作日記”，對稽核工作中提出的建議及處理結果作詳細記錄。

四、稽核人員每天必須對前一天發生的會計核算業務進行常規性稽核，稽核重點如下：

1、會計憑證稽核重點：各類憑證其經濟內部是否符合國家政策或公司有關規定，是否真實合法，憑證內容各項要素是否完整，印鑒及有關簽章是否齊全，數字（包括大小寫、金額、日期）是否準確有效，編制的會計憑證是否有合法的原始憑證作附件或有填制依據，更正已登記入賬的記賬憑證是否符合規定，記賬憑證是否按規定裝訂成冊，封面內容填寫及有關人員簽章是否齊全；

2、匯款憑證填制稽核重點：檢查匯款憑證填制和供貨方合同是否金額相符，是否有財務部門負責人的簽章；

3、科目日結單和科目余額表稽核重點：科目日結單中科目與憑證數是否相符，科目余額中借貸方發生額、科目余額是否準確；

4、記賬憑證稽核重點：記賬憑證使用是否正確，會計科目分錄是否正確；檢查是否有漏記積壓回單；

5、各類賬簿的記載是否符合記賬規則的要求；有關賬簿和會計報表的數字與內容是否與賬簿一致；會計報表之間有關數據及內容構稽關系是否一致，上下期報表是否銜接，數字是否真實準確。

五、基本方式：庫存現金和有價證券，采用抽查和不定期檢查的方法；對原始憑證在受理時應及時檢查；對記賬憑證采用經常性檢查；對會計賬簿和報表采用定期檢查；對銀行對賬單和銀行賬進行定期檢查；對材料物資的稽核采用抽查、實地盤點的方法。

六、稽核人員應對審核簽字的經濟業務負責。

第三篇：內部財務稽核制度

內部財務稽核制度

第一條 為加強會計核算與監督，提高會計核算質量，保證會計信息資料的真實性、準確性、完整性和合法性，本公司實行內部財務稽核制度。

第二條 原始憑證的稽核，應注意以下事項：

（一）原始憑證的內容是否真實、完整，計算是否正確，手續是否齊全，是否符合法律、法規、規章制度的規定。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須加蓋填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制的原始憑證必須有公司指定人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。

（三）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須加本單位公章。

（四）原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當有開出單位重開或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

（五）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊情況需要使用時，經本單位會計機構負責人批準，可以復制。

（六）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原開出單位蓋有公章的證明，有經辦單位會計機構負責人和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。

第三條 記賬憑證的審核或檢查時，應注意下列事項：

（一）每一交易行為發生，是否按規定填制報銷憑證，記賬憑證內容是否與后附原始憑證相符。

（二）會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數字的計算是否正確。

（三）轉賬是否合理，借貸方數字是否相符。

（四）應加蓋的戳記編號等手續是否完備，有關人員的簽章是否齊全。

第四條賬簿檢查時，應注意下列事項：

（一）各種賬簿的記載，是否與記賬憑證相符，應復核者是否已復核，每日應記的賬，是否當日記載完畢。

（二）各科目明細分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現象。

（三）各種賬簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續，是否依照規定辦理，誤露的空白賬頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。

（四）各種賬簿有無經核準后而自行改訂者。

（五）活頁賬頁的編號及保管，是否依照規定手續辦理，訂本式賬簿有無缺號。

（六）舊賬簿內未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。

（七）各種賬簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依照規定期限及手續辦理。

（八）明細賬與總賬是否相符，資產類、負債類核對金額。

（九）成本、費用、收入累計數與會計報表數是否相符。

（十）應付工資、待攤費用等科目的真實性。

第五條 報表檢查，應注意下列事項：

（一）各種報表是否按規定期限及份數編送，有無缺漏。

（二）各種報表內容是否與賬簿上的記載相符。

（三）數字計算是否正確，簽章是否齊全。

（四）報表編號、裝訂是否完整及符合規定。

（五）報表保存方法及放置地點是否妥善。

第四篇：燃氣公司-財務內部稽核制度

xx集團財務內部稽核制度

（試行）

1總則

1.1 目的為建立經常性防錯糾弊的機制，及時發現和處理財務管理、會計核算過程中出現的各種不良情況與問題，制定本制度。

1.2 適用范圍

本制度適用于集團公司及各成員企業。

1.3 釋義

財務內部稽核是在財務部門內部設置稽核崗位，依據國家財經法規和公司財務會計制度，系統地檢查、復核各項財務收支的合法性、合理性和會計處理的正確性，并對稽核中發現的問題及時進行處理的內部監督機制。包括對各項財務收支的事前、事中審查和對其他會計資料的事后復核。

1.4 原則

1.4.1 防范性原則

及時發現和糾正企業實施財務管理、會計核算過程中出現的各種偏差，防范企業財務管理風險，不斷提高企業財務管理水平和會計核算質量。

1.4.2 經常性原則

財務內部稽核依據加強財務管理、防范財務管理風險、監控財務收支的內在要求，按照財務機構設置與相應的職責分工隨時隨地進行，并對稽核中所發現的問題及時進行處理。

1.4.3 規范性原則

進行財務內部稽核，必須以國家財務會計法律法規和企業財務會計制度為準繩，以事實為根據，客觀評價企業財務收支的合法性、合理性和會計處理的正確性。

2組織管理與職責

2.1 組織體系與職責劃分

2.1.1 總稽核員。集團公司設總稽核員，由財務部主任或副主任兼任，負責對各級稽核員工作的檢查與考核，向總會計師報告工作。

2.1.2 集團公司稽核員，由財務部主任或副主任或指定的其他財務人員兼任。負責集團公司財

務稽核工作，并對大區稽核員、成員企業兼職稽核員實施財務稽核的情況進行檢查與考核，向總會計師報告工作。

2.1.3 大區稽核員。由各大區財務總監或集團公司財務部指定的人員兼任，負責對大區內各成員企業兼職稽核員實施財務稽核的情況進行檢查與考核。

2.1.4 成員企業兼職稽核員。由各企業財務部門主管人員或集團公司財務部指定的人員兼任，負責對本企業的各項財務收支實施即時稽核。

2.2 成員企業兼職稽核人員應獨立實施對本企業的財務稽核;其他稽核人員一般應獨立實施相應的財務稽核，但根據實施財務稽核的性質、范圍、規模和復雜程度，經總稽核批準，亦可組成稽核小組組織實施。

2.3 集團公司財務部對某些重要事項的稽核可委托督督察委員會審計室進行。

3財務內部稽核的方式

3.1 事前審查：主要包括對各種經濟合同、經營計劃、財務預算、資金收支計劃的合理性的審查。

3.2 事中審查：主要包括對企業各項收入、成本費用支出、各項資金收支的合規性的審查。

3.3 事后審查：主要包括對會計記錄的正確性及其所反映的經濟活動合規性、效益性的審查、復核，以及對各種資產的帳實相符情況、債權的存在狀況進行審查。

4財務內部稽核的種類

4.1 全面復核

各成員企業兼職稽核員應對記錄本企業各項財務收支的所有會計憑證、賬簿、報表進行全面復核。總稽核員、集團公司稽核員、大區稽核員根據稽核目的、范圍等確定是否對企業財務收支進行全面稽核。

4.2 抽查

包括實地抽查和報送審查。總稽核員、集團公司稽核員、大區稽核員定期對企業財務收支記錄進行審查，對相關經濟活動進行抽查，并對企業兼職稽核員實施財務稽核的情況進行檢查、考核。

4.2.1總稽核員對下級稽核員實施內部財務稽核的檢查，每年不少于6次，每季度不少于1次。

4.2.2集團公司稽核員對下級稽核員實施內部財務稽核的檢查，每年不少于10次，每季度不少

于2次。

4.2.3 大區稽核員對轄區內企業的財務稽核，每月進行1次；每季度必須稽核一次存貨和債權管理情況，每半年至少稽核一次成本費用管理情況。

5稽核實施

5.1 審核會計憑證

成員企業兼職稽核員對本單位會計憑證隨時進行審核，應有完整的審核記錄；大區稽核人員對轄區內各單位的會計憑證，隨時抽查進行再審核，每次不少于2個連續的會計月度。

5.2 復核會計賬簿

成員企業兼職稽核員對本單位會計賬簿，每月進行一次復核，應有完整的復核記錄。大區稽核人員對轄區內各單位會計賬簿的復核，每年不少于4次。

5.3 審核會計報表

成員企業兼職稽核員對本單位會計報表每月進行全面審核，有完整的審核記錄。其他稽核人員對各下級單位的會計報表，每月進行審核，有完整的審核記錄。

5.4 檢查企業內部控制程序

重點檢查收款、付款控制程序的嚴密性和收入、成本費用、各種資產管理控制程序的科學性，各種控制程序實際執行的嚴肅性。

5.5 復核其它財務會計資料

成員企業兼職稽核員對本單位的各種票據、合同、納稅管理資料及其管理情況，每2個月至少復核一次，有專門記錄。其他稽核人員對各下級單位其它財務會計資料的復核，每年不少于一次，有專門記錄。

5.6 總稽核員、集團公司稽核員、大區稽核員實施財務稽核后，應向集團公司總會計師提報稽核報告。集團公司財務部根據總會計師對稽核報告審閱批示，應就需要整改的事項向被稽核單位財務部門發出整改通知書，提出整改意見，限期整改。

5.7 被稽核單位財務部門主管人員收到整改通知書后，應根據所提出問題的性質、涉及的管理方面擬定整改方案，區別情況處理。

5.7.1 對僅涉及財務部門業務管理和核算上的問題，財務部門立即組織財務會計人員自行整改。

5.7.2 對涉及財務管理基礎工作、內部管理控制、經營業務管理等方面的問題，應向企業負責人報告，要求其組織有關部門和人員進行整改。

5.8 被稽核單位財務部門應在整改通知書規定的期限內將整改結果反饋集團公司財務部。

5.9 集團公司財務部根據被稽核單位財務部門反饋的整改結果，對整改情況進行復核，或通知相關稽核人員進行復核。何時、以何種方式進行復核，可依據須整改事項的性質、整改要求等確定。

6稽核報告

6.1 專項稽核報告

進行專項稽核的事項，應根據實施專項稽核的目的、稽核的結果提出專項報告。專項報告一律報集團公司總會計師審閱。

6.2 綜合財務稽核報告

每半、，各級財務稽核員應根據組織實施財務稽核的情況，對該時期實施財務稽核的重點、稽核中所發現的問題與處理情況、改進財務管理的意見與建議等提出綜合財務稽核報告。

6.3 特項報告

各級財務稽核人員在實施財務稽核過程中，對所發現的各種嚴重違反集團公司財務管理政策的事項、存在重大財務風險的事項（影響企業財務收支、或有負債5萬元以上的），必須形成特項報告，報集團公司總會計師。

6.4 集團公司總會計師應對收到的財務稽核報告做出評價，對報告中提出的整改意見提出貫徹意見，對改進財務管理的各項建議進行研究，給予是否采納的答復。

7罰則

7.1 對未按規定組織實施內部財務稽核的人員，給與降職降級并調離財務稽核崗位。

7.2 對不配合上級財務稽核的，經集團公司財務部調查落實后，給予扣發獎金、職務津貼或下浮適崗系數等處罰。被處罰人屬于財務主管人員的，除給予經濟處罰外，可并處降職降級等處分。

7.3 對拒絕上級財務稽核的，經集團公司財務部調查落實后，除給予一定的經濟處罰外，由總會計師提請集團公司對有關人員給予行政處分。

8附則

8.1 本制度由集團公司財務部負責解釋、修訂。

第五篇：財務內部牽制及稽核制度

財務內部牽制及稽核制度

第一條為提高會計質量，防止在會計事務中發生錯誤、差錯及舞弊行為，保護單位資產安全、完整，根據《會計法》的有關規定制定本制度。

第二條會計內部牽制及稽查是指在辦理會計事務中有關各方應相互制約、相互稽核、相互驗證。

第三條會計內部牽制及稽查的原則是，約束單位內部涉及會計崗位的所有人員，都不得超越內部控制的權利。

第四條會計內部牽制及稽查的要求是，每項業務必須經兩人以上辦理，堅持審批與經辦分開、會計與出納分管、錢與物分管。

第五條會計內部牽制包括以下內容：

一、現金、財物的出入，會計事項的處理，在手續上必須經過兩個或者兩個以上的部門。

二、辦理每一筆會計事務要經過經辦人、驗收人、負責人等上下級有關人員審驗簽字，使下級受到上級的監督，上級受到下級的牽制。

三、辦理任何會計事項，至少要經過兩個彼此不相隸屬的部門。

第六條單位財務部門會計內部牽制的具體規定

一、要按照授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等不相容會計職務相互分離控制的要求合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

二、對涉及會計及相關的工作，必須遵守單位授權批準的范圍、權限、程序、責任，會計主管必須在授權的范圍內行使職權和承擔責任，會計人員必須在授權的范圍內辦理會計業務。

三、出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務的登記工作，財會人員不得一人辦理貨幣資金業務的全過程。

四、財務專用章應由專人保管，個人名章或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

五、單位設置內部稽核崗位，對會計業務的全過程進行稽核。

第七條內部牽制稽核制度有關崗位職責和權限按崗位責任制的規定執行。

第八條本制度自即日起執行。

二○一三年一月十日