第一篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第五章第一節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺 會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第五章第一節）

第五章 會計憑證

第一節 會計憑證的概念、意義和種類

一、會計憑證的概念

會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點和基本環節，也是登記賬簿的前提和依據。

任何單位每發生一項經濟業務，經辦人員都必須按照規定的程序和要求取得或填制會計憑證，記錄經濟業務發生或完成的日期、經濟業務的內容，并在會計憑證上簽名蓋章(有的憑證還需要加蓋公章)，以對

會計憑證的真實性和正確性負責。一切會計憑證都必須經過有關人員的嚴格審核，只有經過審核無誤的會計憑證，才能作為登記賬簿的依據。

二、會計憑證的意義

會計憑證的填制和審核，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。對于保證會計核算的質量，有效地進行會計監督，提供真實可靠的會計信息等都具有十分重要的意義。

(1)及時、正確、真實地填制和審核會計憑證，是會計核算的基礎，是確保會計核算資料的客觀性、正確性的前提條件。

(2)填制和審核會計憑證，可以更有效地發揮會計的監督作用，使經濟業務合理、合法、真實。

(3)填制和審核會計憑證，可以明確經濟責任，提高經濟管理水平。

三、會計憑證的種類

會計憑證的形式多種多樣，可以按照不同的標準進行分類。

會計憑證按照用途和填制的程序不同，分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以證明經濟業務的發生或完成情況，并作為記賬原始依據的會計憑證。如發票，收據，材料入庫單，領料單。

記賬憑證也稱分錄憑證，由會計部門根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制而成。記賬憑證應記載經濟業務的簡要內容，明確會計分錄，它是登記賬簿的直接依據。

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第二篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第八章第一節)范文

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第八章第一節）第八章 財產清查

第一節 財產清查的種類和一般程序

一、財產清查的意義

財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，并

查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。

按照會計制度的要求，任何單位都必須通過賬簿全面、連續、系統地反映財產的增減變

動和結存情況，并通過物資管理，保證賬簿記錄與實物、款項相符。但客觀情況十分復雜，許多原因都會使賬存數與實存數發生差異，主要包括以下幾個方面：第一，由于自然條件的影響或計量的尾差所發生的質量或數量的變化;第二，由于制度不嚴或工作人員的疏忽，造

成計算差錯、登記錯誤或霉爛變質損失;第三，由于營私舞弊、貪污盜竊或非法侵占等不法

行為造成的損失。

財產清查對于保證會計核算資料的真實和可靠，保護企業財產的安全與完整，充分挖掘

企業物資潛力，促進企業健全制度和遵守財經紀律等方面有著重要意義。

(一)可以確保賬實相符。保證會計核算資料的真實和完整

通過財產清查，可以確定各項財產的實存數，將實存數與賬存數進行對比，如發現盤盈

和盤虧，及時調整賬簿記錄，做到賬實相符，以保證賬簿記錄的真實、正確，為經濟管理提

供可靠的數據資料。

(二)可以加強物資管理。保護財產物資的安全與完整

若在財產清查過程中發現財產損壞、丟失、被非法挪用，或被貪污盜竊等情況，就必須

查明各種財產的收發和保管制度的執行情況，采取措施，堵塞漏洞。在清查債權、債務過程

中.也可以通過清理懸賬懸案，加速資金結算和賬款催收.避免壞賬損失。

(三)可以充分利用資金.挖掘財產物資的潛力

在清查過程中，必然要對各種財產物資的儲備和利用情況加以核實，有利于采取措施，重新組合，充分挖掘財產物資的利用潛力。

(四)可以促進企業建立健全規章制度

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通過財產清查，企業可以對資金結算、賬務核算、財產驗收保管以及債權、債務、資本

金的管理等方面存在的問題，有針對性地進行調查研究，找出原因，采取措施，健全各項管

理制度，并促使企業認真貫徹執行，嚴格遵守財經紀律。

二、財產清查盤存制度

財產物資的盤存制度有實地盤存制和永續盤存制。

(一)實地盤存制

是指企業對各項財產物資，只在賬簿中登記其收入數，不登記其發出數，期末通過對實

物的盤點來確定財產物資結余數，然后倒擠出本期發出數的一種盤存制度。其計算公式為：

本期發出數=期初結存數+本期收入數-期末實存數

實地盤存制的優點簡便易行，但如果內部控制制度不嚴，期末實存數的正確性就成問題，從而導致本期發出數也未必可靠。

(二)永續盤存制

是指企業對各項財產物資的收入和發出的數量及金額，都必須根據原始憑證和記賬憑證

在有關的賬簿中進行連續登記，并隨時結出賬面余額的一種盤存制度。其計算公式為：

期末賬面結存數=期初賬面結存數+本期收入數-本期發出數

以上公式與實地盤存制的公式內容相同，但次序不同。實地盤存制是根據期末實存數倒

擠出本期發出數，而永續盤存制是減去本期實際發生數后結出期末實存數。后者手續比較嚴

密，會計賬簿起到了實際控制財產物資收、付、存的作用，有利于加強財產管理，因此為大

多數企業所應用。另外，由于永續盤存制對財產物資的發出逐筆都有記錄，且有原始憑證為

依據，容易追查差錯的來龍去脈，也容易控制差錯和非法行為的發生，是控制差錯和制止非

法行為的有效方法。

永續盤存制雖然實際記錄了財產物資的收、付、存數量和金額，但賬簿記錄與實際盤存的數量和金額，仍然有發生差異的可能。因此，即使是實行永續盤存制，也必須定期進行財

產清查，以確保賬實相符。

【例8-1】某商業公司月初庫存甲商品50件，單位成本1 000元，本月購入甲商品950

件，單位成本1 000元;本期銷售甲商品900件，期末經實地盤點，查明甲商品實存為80件，則按照永續盤存制和實地盤存制可分別計算如下：

永續盤存制下銷售甲商品的成本=1 000×900=900000(元)

月末甲商品賬面余額=1000×50+1000×950-900000=100000(元)

實地盤存制下銷售甲商品的成本=1000×50+1000×950-1000×80=920000(元)

從上面的計算可以看到，在永續盤存制下，通過實地盤點可以查明實存金額(80 000元)

和賬存金額(100 000元)不符。因此，可以通過財產清查，確定財產物資實有數，并確定盤

盈、盤虧數額。

在實地盤存制下，本期發出金額是倒擠得到的，無法確定盤盈、盤虧。實際上，盤虧金

額20 000元(100 000—80 000)，也作為本期耗用數額計算確認。

在會計核算中大部分財產物資均應采用永續盤存制。

第三篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第三章第一節)（本站推薦）

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第三章 復式記賬

第一節 復式記賬原理

一、復式記賬法的含義

為了在賬戶中記錄經濟業務，提供必要的指標，必須使用一定的記賬方法。

記賬方法是在交易或事項發生后，采用一定的記賬符號和計量單位，利用文字和數字，將其所引起的會計要素具體內容的增減變動在有關賬戶中進行記錄的方法。按記賬方式不

同，記賬方法分為單式記賬法和復式記賬法。現代會計使用的是復式記賬法。

復式記賬法是以資產與負債和所有者權益之間的平衡關系作為記賬基礎。對于每一筆經

濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。

復式記賬法是以會計的基本等式“資產=負債+所有者權益”為依據建立起來的一種科學的記賬方法。采用復式記賬法，有關賬戶之間可以形成清晰的對應關系，有利于檢查交易或

事項是否合理、合法;同時，可以利用各賬戶發生額及余額之間相互聯系、相互制約的關系

進行試算平衡，檢查賬戶記錄正確性，便于及時發現和糾正錯賬，保證賬戶記錄的正確性。

二、復式記賬法的特點

(一)記錄完整

對于每一項經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互關聯的賬戶中進行記錄。當全部經濟

業務都相互聯系地記入各有關賬戶以后，根據賬戶的記錄，既可以了解每一交易或事項的來

龍去脈，又可以通過會計要素具體內容的增減變動，全面、系統地了解經濟活動的過程和結

果。

(二)便于查賬

由于每項經濟業務發生后，都是以相等的金額在有關賬戶中進行登記，因而可據以進行

試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

無論發生何種經濟業務，其資產總量總是與負債和所有者權益的總量相等，而資金增減

變化也不外乎以下四種情況：

1.資產與負債或所有者權益項目同時等額增加

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2.資產與負債或所有者權益項目同時等額減少

3.資產項目之間此增彼減，增減金額相等

4.負債和所有者權益項目之間此增彼減，增減金額相等

概括的說“同方向此增彼減，反方向同增同減”

三、復式記賬法的種類

復式記賬法根據記賬符號、賬戶分類、記賬規則和試算平衡方法的不同可分為借貸記賬

法、收付記賬法和增減記賬法三種。

國際上通用的是借貸記賬法。我國《企業會計準則-基本準則》第十一條規定：企業進

行會計核算時，應當采用借貸記賬法記賬。

收付記賬法是以收、付作為記賬符號的，是我國傳統的記賬方法。增減記賬法是以增、減為記賬符號的，是我國20世紀60年代商業系統改革記賬方法時創設的一種復式記賬法。

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第四篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第七章第一節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第七章第一節）第七章 賬務處理程序

第一節 賬務處理程序的意義和種類

一、賬務處理程序的意義

賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計

報表相結合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法

等。

科學、合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于有效地組織會計核算、保證會計

信息處理過程科學、嚴密、有序地進行，保證會計記錄的完整性、正確性，提高會計工作效

率，提高會計信息質量都有重要意義。

二、賬務處理程序的基本要求

科學合理的賬務處理程序應符合下列基本要求。

1.要結合本單位實際，適應本單位生產經營活動的特點和規模的大小，滿足本單位組織

會計核算的要求。

2.要有利于全面、及時、正確地反映本單位經濟活動情況，提供高質量的會計核算信息，滿足投資者和債券人等外部和單位內部信息使用者的需要。

3.要有利于簡化會計核算手續，提高會計工作效率，節約會計核算工作的人力、物力和

財力。

三、賬務處理程序的種類

根據上述賬務處理程序設計的基本要求，結合我國會計工作實際，目前，各單位采用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務

處理程序。

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第五篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第九章第四節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第九章第四節）第四節 現金流量表

一、現金流量表的概念和意義

現金流量表，是指反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表。現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資;現金流量即現金和現金等價物的流人和流出，是由企業各方面的業務活動引起的。現金流量表應當分別對經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。

編制現金流量表的目的，是為財務報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流人和流出的信息，便于財務報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來現金流量。通過現金流量表，有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力;有助于預測企業未來現金流量;有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素，掌握企業經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，可以從現金流量的角度了解凈利潤的質量。為分析和判斷企業的財務前景提供信息。

二、現金流量表的格式

現金流量表由正表和附注組成，正表主要列報經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金及現金等價物的流入和流出。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項;投資活動是企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍的投資及其處置活動;籌資

活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這三類活動的現金流量都分別按照現金流入和流出的性質分項列示。附注部分主要披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等。

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