第一篇：中國農業銀行會計基本業務操作規程

中國農業銀行會計基本業務操作規程
第五章 掛失與凍結

查詢、凍結、第二節 查詢、凍結、解凍和扣劃 第五十一條 受理查詢、凍結存款。

（一）審查協助查詢、凍結存款通知書是否為縣或縣級以上公、檢、法機關或其他有權部門簽發，是否經行長（主任）簽字（法院除 外），查詢機關的執行人是否出示本人有效證件，通知書所列的開戶 行名稱是否為本行，賬號、戶名是否相符。

（二）核對無誤，經坐班主任或主管審批，登記《坐班主任工作 日志》后，柜員根據協助查詢、凍結存款通知書的有關內容選擇查詢 或凍結交易，作查詢或凍結處理，登記《收到發出信息登記簿》，協 助查詢、凍結存款通知書專夾保管。

（三）凍結期限最長不得超過六個月，有特殊原因需要延長的，應在凍結期滿前重新辦理凍結手續，逾期未辦續凍手續的，自動撤銷 凍結。

（四）全額凍結的賬戶不能辦理存、取款業務；半封的賬戶只能 存款、不能取款；部分凍結的賬戶，余額超過凍結金額時，超過部分 可以支付使用。第五十二條 解凍。凍結期間的存款，如需解凍，必須持作出凍 結決定的有權部門簽發的“解除凍結存款通知書”，經坐班主任或主管 審批，登記《坐班主任工作日志》后，抽出專夾保管的“協助凍結存

款通知書”選擇“解凍”交易，作解凍處理，《收到發出信息登記簿》 登記，“解除凍結存款通知書”專夾保管。第五十三條 被凍結存款的利息按下列規定執行：

（一）不屬于不法收入的，凍結期間計付利息；

（二）屬于不法收入的，凍結期間不計付利息；

（三）如凍結有誤，解除凍結時補計凍結期間利息。第五十四條 扣劃款項。

（一）認真審驗“協助扣劃存款通知書”和有效法律文書副本： 1．審查“法院扣劃裁定書”、“協助扣劃存款通知書”是否為縣或縣 級以上人民法院及其他有權部門簽發，是否經行長（主任）簽字（法 院除外），通知書上被執行單位的開戶行是否為本行，戶名、賬號以 及大小寫金額是否相符。2．審驗出具的有效法律文書副本與“法院扣劃裁定書”、“協助扣 劃存款通知書”內容是否相符。3．審驗執行人的有效身份證件，并核實執行人員的執行公務證 或工作證。

（二）核對無誤，經坐班主任或主管審批，登記《坐班主任工作 日志》 柜員按通知書內容填制記賬憑證，后，在摘要欄注明轉賬原因，選擇相關交易，辦理扣劃款項，打印記賬憑證，加蓋有關業務印章、經辦員、復核員名章，登記《收到發出信息登記簿》，“法院扣劃裁 定書”、“協助扣劃存款通知書”作劃款記賬憑證附件。（

三）在通知書回執聯填注扣劃結果，未全額扣劃的，注明未扣

劃的金額和原因，加蓋業務公章、經辦員、復核員名章，退還執行單 位。

第二篇：中國農業銀行現金業務操作規程

中國農業銀行現金業務操作規程

第一章 基本規定

第一條 現金業務必須堅持“當日核對、雙人管庫、雙人

守庫、雙人押運、離崗必須查庫（箱）”的原則，做到內控嚴密、職責分明。實行復核制的，還要堅持“錢賬分管、雙人臨柜、換人復核”。

第二條 現金收付必須堅持“收入現金先收款后記賬，付 出現金先記賬后付款”的原則。

第三條 柜員辦理現金業務必須在有效監控和客戶視線 以內，做到當面點準，一筆一清、一戶一清。

第四條 收付現金必須做到先點捆、卡把，核準封簽，再

散把點數；拆捆時，先確認每捆十把，再拆捆，做到現金實物 與記賬憑證或現金調撥單核對相符。

第五條 堅持“一日三次碰庫（箱）”制度。營業前，柜

員必須檢查現金實物與上日“柜員日終平賬報告表”現金箱余 額是否相符；中午休息時，柜員必須將現金實物與現金箱余額 進行核對，碰數入庫；下班簽退前，柜員必須核對現金實物與 “柜員日終平賬報告表”現金箱余額是否相符，經坐班主任或 主管審核無誤后，雙人加鎖入庫保管。

第六條 每日日終平賬，管庫員應清點庫房現金，與“營

業網點現金余額統計表”的庫房余額核對相符后，在統計表上 簽章。

第七條 需進行款箱交接的，交箱前必須核對接箱人是否

為被授權人，接箱時必須核對總箱數，檢查款箱是否加鎖、封

條是否完整無損等，并詳細登記《箱包交接登記簿》，由交接雙 方簽章。

第八條 辦理現金業務人員必須培訓合格、持證上崗。

第二章 現金收付

第九條 現金收入。

柜員受理客戶交存的現金和現金收款憑證后，按下列程序 操作：

（一）審查現金收款憑證。現金收款憑證必須要素齊全，填寫正確清楚，大小寫金額、憑證各聯次金額一致，無涂改。

（二）初點。按款項券別順序點收，先點捆、卡把過大數，后點尾數，核對總數。與現金收款憑證金額核對相符。

（三）清點。現金按券別依次逐張清點細數并挑殘、辨假。款未點清前不準與其他款項調換和混淆。清點中發現有誤，當 即向交款人聲明，并可將憑證和款項一并退回客戶。

（四）交易處理。柜員選擇相關交易進行處理，打印記賬 憑證，與現金收款憑證核對無誤后，記賬憑證加蓋經辦員、復 核員名章；現金收款憑證加蓋有關業務印章、經辦員、復核員 名章，回單聯退客戶，留存聯附記賬憑證后。實行復核制的，初點柜員清點現金與現金收款憑證核對無 誤，現金收款憑證加蓋初點柜員名章后連同款項一并交收款柜 員；收款柜員核對現金與現金收款憑證無誤后，現金收款憑證 加蓋有關業務印章、收款柜員名章，回單聯退客戶，記賬聯交 記賬柜員選擇相應交易進行賬務處理。第十條 預約收款。

（一）封包。簽訂預約收款協議的客戶交來現金時，柜

員應會同管庫員當面核對大數，點捆、卡把、清點零頭，與現 金收款憑證核對相符，填制一式兩聯記賬憑證，注明交易類型

為“收包”，由銀行當面封包，貼上預約收款封簽；選擇“預約 收款—收包”交易，打印記賬憑證，連同注明“預約收款”字 樣的現金收款憑證，加蓋有關業務印章、經辦員、復核員名章。現金收款憑證記賬聯與一聯記賬憑證連同已封包的款項入庫保 管，回單聯退客戶。

未經清點細數的款項，不得與收入款項混放，應另裝箱（袋），雙人加鎖入庫保管。

（二）清點。款項應在次日（節假日順延）清點完畢，按 照協議規定的記賬日期進行記賬。清點前，柜員與管庫員應共 同查驗封口無疑后，方能拆封。由柜員根據原入庫保管的一聯 收包記賬憑證填制記賬憑證，注明交易類型為“清點”，選擇“預 約收款—清點”交易，打印記賬憑證，加蓋有關業務印章、經 辦員、復核員名章，原入庫保管的收包記賬憑證作附件。清點 細數中發現錯款或假鈔按協議規定處理。

（三）收款。比照第九條處理。第十一條 非營業時間收款。

（一）當日收款時，填制一式兩聯記賬憑證，注明交易類

型為“收款”，款項清點無誤后，選擇“非營業時間收款—收款” 交易，打印記賬憑證，連同注明“非營業時間收款—次日入賬” 字樣的現金收款憑證加蓋有關業務印章、經辦員、復核員名章。現金收款憑證記賬聯與一聯記賬憑證連同所收款項裝箱入庫保 管，回單聯退客戶。

（二）次日，柜員根據原入庫保管的一聯收款記賬憑證，選擇“非營業時間收款—清點”交易，打印記賬憑證，加蓋有 關業務印章、經辦員、復核員名章，原入庫保管的收款記賬憑 證作附件。

（三）選擇相關交易，進行賬務處理，現金收款憑證附記 賬憑證后。

第十二條 現金付出。

柜員受理客戶提交的現金付款憑證后，按下列程序操作：

（一）審查憑證。按照有關規定對現金付款憑證進行審查。

（二）交易處理。選擇相關交易，打印記賬憑證，與現金 付款憑證核對無誤后，按金額由大到小逐位配款，配零頭現金 要拆把、不得抽張，并點驗正確。記賬憑證加蓋經辦員、復核 員名章；現金付款憑證加蓋有關業務印章、經辦員、復核員名 章，附記賬憑證后。

（三）復點付款。按照現金付款憑證的金額復點現金無誤 后將款項交取款人，并提示其當面點驗。

采用復核制的，記賬柜員選擇相關交易進行賬務處理，打 印記賬憑證，加蓋經辦員、復核員名章，連同原始憑證交付款 柜員；付款柜員審核記賬憑證及原始憑證無誤后，進行配款，原始憑證加蓋有關業務印章、經辦員名章，連同記賬憑證、現 金交復核柜員；復核柜員復核現金、憑證無誤后，問清戶名、取款金額，將款項交客戶，原始憑證加蓋復核員名章附記賬憑 證后交記賬柜員。第十三條 預約付款。

（一）當日記賬。客戶預先將現金付款憑證交給柜員，柜 員按正常付款程序審查憑證無誤后，選擇相關交易，打印記賬 憑證，加蓋經辦員、復核員名章，現金付款憑證加蓋有關業務 印章、經辦員、復核員名章附記賬憑證后。配款后，填制一式 兩聯記賬憑證，注明交易類型為“準備款項”，選擇“預約付款 —準備款項”交易，打印記賬憑證，加蓋有關業務印章、經辦 柜員、復核員名章，向取款人發專用對號牌或對號單，一聯記 賬憑證隨款項單獨裝箱入庫保管。

（二）次日付款。次日客戶取款時，柜員根據原入庫保管 的“準備款項”記賬憑證填制記賬憑證，注明交易類型為“交

付款項”，選擇“預約付款—交付款項”交易，打印記賬憑證，加蓋有關業務印章、經辦員、復核員名章，原入庫保管的記賬 憑證作附件，收回專用對號牌或對號單，核對無誤后，將款項 交客戶。

第三章 現金整點

第十四條 業務量大的營業網點可設專職整點組（員），不直接對外辦理收、付款業務；業務量小的營業網點，由柜員 兼辦現金整點。

第十五條 整點現金。

（一）挑凈。拆把清點過程中要將損傷票幣挑剔干凈，并

符合人民銀行規定的票幣整潔度標準；硬幣與紙幣要分別整理，流通券和損傷券要按券別、版別分別整理，上繳人民銀行回籠 券按當地人民銀行的要求整理。

（二）點準。紙幣每一百張為一把，硬幣每一百枚或五十 枚為一卷，每捆十把（卷），不得多、缺。

（三）墩齊。票幣應平鋪，每一把票幣中間不得有折疊，且要墩齊。

（四）捆扎緊。扎把的腰條應根據人民銀行規定按流通券 或損傷券的標準方法扎緊；一捆票幣用繩捆扎成雙十字型后，用手提繩，繩索繃直、票幣不移者為緊；每捆繩頭結扣處應粘 貼封簽，不要將漿糊直接刷在票幣上，以免污損票幣。

（五）蓋章清。整點人名章、封捆人名章都要蓋在規定的 位置，印章必須帶行號且清晰可辨，做到誰經辦、誰蓋章、誰 負責。

第十六條 細數未點清前不得將原捆把的封簽、腰條丟 毀，不得與其他票幣調換或混淆。

第十七條 整點伍拾元券、壹佰元券，需要手工復點，逐

張捻動，仔細鑒別真假。

第四章 票幣兌換

第十八條 票幣兌換堅持“先收款后兌付”的原則辦理。第十九條 柜員在辦理大小面額票幣兌換時，必須手工清 點、逐張辨別真假，配款后要經復點方能付出。

第二十條 柜員在辦理殘缺票幣兌換時，除點驗清楚外，應根據兌換標準確定兌換額，并當面在殘缺票幣上加蓋“全額” 或“半額”戳記和柜員名章。第二十一條 內部票幣兌換。

兌換柜員應填制一式兩聯記賬憑證，加蓋柜員名章，注明 需要兌換的券別、金額，將現金連同記賬憑證一并交管庫員，管庫員核對無誤后，選擇“內部票面兌換”交易，打印記賬憑 證，加蓋有關業務印章、經辦員、復核員名章，一聯留存，一 聯連同現金交兌換柜員點收。

第五章 庫房管理

第二十二條 必須堅持雙人管庫、同進同出、分工明確、相互復核，做到賬賬、賬款、賬實相符。

第二十三條 凡入庫保管的現金、有價單證等物品，必須 按券別、種類陳放整齊。

第二十四條 庫房鑰匙管理，堅持“庫匙分管，平行交接”

原則。一名管庫員只能掌管一把鑰匙（密碼），不得接觸另一把 鑰匙（密碼）。替班人員只能固定接觸其中一把鑰匙。金庫備用 鑰匙要分別封存保管。

（一）庫房門、保險柜，要裝配兩把鎖，且至少有一把為 組合密碼鎖，機械鎖要備有正副鑰匙各一套。

（二）正把鑰匙由主管和一名管庫員分別掌管，不得交叉。

工作變動時，必須變更密碼，必要時換鎖。丟失庫房（柜）鑰 匙，要及時報告上級行并采取防范措施。

（三）支行及支行級單位庫房、保險柜的副把鑰匙由管庫 員會同主管行長、會計部門負責人當面共同密封，分別簽章，辦理登記簽收手續，并由主管行長和會計部門負責人分別入保 險柜妥善保管；支行以下營業網點的庫房、保險柜的副把鑰匙（含ATM 鑰匙）由管庫員會同支行會計部門負責人當面共同 密封，分別簽章后，辦理登記簽收手續，由支行集中登記加鎖 入庫保管。

（四）組合密碼鎖由管庫員會同主管行長共同設定，密碼 封存，分別簽章，辦理登記簽收手續，由主管行長妥善保管。開啟密碼，由管庫員會同主管行長共同啟封，并登記簽章。

（五）副把鑰匙因故需辦理交接的，要嚴密登記手續； 如遇特殊情況必須啟用時，須經主管行長批準后，由會計部 門負責人會同管庫員共同啟封，并記錄啟用原因和啟用時間，由啟封人簽章。庫房、保險柜設有密碼鎖的，開啟密碼的記 錄亦按上述辦法管理。如使用密碼鎖的人員有變動，密碼應 隨之更換。

（六）非營業時間庫房正把鑰匙要放入保險柜保管，保險 柜鑰匙由管庫員隨身攜帶。

（七）金庫密碼要注意及時更換，確保安全。

第二十五條 庫房要保持清潔，達到無火災、無霉爛、無 蟲蛀、無鼠咬、無盜竊、無差錯事故。

第二十六條 庫房內不得放置無關物品，放置的現金、貴

金屬、有價單證、代保管抵（質）押品、票樣、人民幣鑒別手 冊、基層處所庫房副把鑰匙、代保管貴重物品必須登記，分別 立戶，詳細記載。其它物品入庫保管要經主管行長批準，并按 要求登記。

第二十七條 管庫員開庫前須檢查庫門及報警設施是否

正常，無異常情況后再開啟庫門。開啟有暗鎖密碼的庫門時，禁止無關人員旁觀。管庫員各自使用自己掌管的鑰匙開啟，不 準委托對方或他人代開。

第二十八條 營業機構坐班主任每旬查庫一次，營業機構

負責人每月查庫一次；支行會計部門負責人每季查庫一次，主 管行長每半年至少進行一次全面查庫；上級行實行不定期查庫。查庫時，必須同時檢查柜員現金箱。上級行查庫時，查庫人員 必須出具查庫介紹信，并由管轄行人員陪同。不符合上述條件 的，管庫員有權拒絕查庫。查庫時管庫員應始終在場，服從查 庫人員安排，但不得參與清點庫款。查庫完畢后，登記《查庫 登記簿》，查庫人員和管庫人員共同簽章。夜間只查崗不查庫。

第二十九條 柜員繳領現金。

（一）柜員領入現金。領款柜員填制記賬憑證，注明領入 柜員號、金額及券別，經坐班主任或主管審批后交管庫員憑以 配款出庫。管庫員按記賬憑證注明的券別、金額配款，選擇“柜 員領入現金”交易，打印記賬憑證，加蓋有關業務印章、經辦 員、復核員名章，連同現金一并交領款柜員。領款柜員清點現 金，核對“柜員現金箱”無誤后，在記賬憑證上簽收。

（二）柜員現金入庫。繳款柜員填制記賬憑證，注明繳款 柜員號、金額及券別，經坐班主任或主管審批后連同現金一并 交管庫員；管庫員清點核對無誤后，現金入庫保管，選擇“柜 員現金入庫”交易，打印記賬憑證，加蓋有關業務印章、經辦 員、復核員名章。繳款柜員核對“柜員現金箱”無誤后，在記 賬憑證上簽章。

（三）柜員間現金內調。調出柜員填制記賬憑證，注明調 出柜員號、金額、券別、調入柜員號等，經坐班主任或主管審

批后連同現金交調入柜員。調入柜員核點無誤后，現金入箱保 管，選擇“柜員間現金調撥”交易，打印記賬憑證，加蓋有關 業務印章、經辦員、復核員名章。調出柜員核對“柜員現金箱” 無誤后，在記賬憑證上簽章。第三十條 營業網點繳領現金。

（一）領取現金。

向上級管轄行領取現金時，管庫員按規定方式報告用款單 位、數額、券別、日期等內容。

管轄行負責現金調撥的部門，對“現金調撥單”等內容審 核無誤后，交有權人審批簽章。管庫員根據手續齊全、內容正 確的“現金調撥單”進行配款，選擇相關交易進行賬務處理。

（二）上繳現金。

向上級管轄行上繳現金時，管庫員填寫“現金調撥單”，并按轄內規定的方式通知負責現金調撥的部門。上繳現金必須 按整點要求整理款項，并選擇相關交易進行賬務處理。管轄行收到庫款和憑證后，管庫員應及時審核憑證，清點 現金。無誤后，選擇相關交易進行賬務處理。

（三）款項收妥后，“現金調撥單”回單聯交調出行作記 賬憑證附件。

第三十一條 向人民銀行繳領現金。

（一）領取現金。

會計部門填制現金支票向人民銀行領取現金。現金領回并

清點相符，入庫后，管庫員選擇“庫房現金調入——貸記過渡” 交易，打印記賬憑證及一式兩聯過渡記賬憑證，記賬憑證加蓋 有關業務印章、經辦員、復核員名章；過渡記賬憑證加蓋經辦 員、復核員名章交會計部門。會計部門柜員選擇相關“借記過 渡”交易，打印過渡記賬憑證，加蓋有關業務印章、經辦員、復核員名章，原支票存根作記賬憑證的附件；另一聯過渡記賬

憑證退管庫員作“貸記過渡”交易記賬憑證附件。

（二）上繳現金。

會計部門根據人民銀行現金繳款回單填制記賬憑證，選擇 “通用分戶賬——貸記過渡”交易，打印記賬憑證和一式兩聯 過渡記賬憑證，加蓋經辦員、復核員名章，現金繳款回單連同 兩聯過渡記賬憑證交管庫員。管庫員選擇“庫房現金調出—— 借記過渡”交易，打印過渡記賬憑證，加蓋有關業務印章、經 辦員、復核員名章；另一聯過渡記賬憑證和現金繳款回單退會 計部門附“貸記過渡”交易記賬憑證后。

第六章 庫款調運 第三十二條 運送現金、貴金屬、有價單證等必須由兩人

以上（不包括司機）持槍押運，嚴密交接手續，對運送時間、地點和運送路線要嚴守秘密，不得向任何無關人員泄漏。調款 員、押運員有權制止無關人員搭乘運鈔車及捎運其他物品，并 須互相配合，密切協作，準確安全運送庫款。

第三十三條 現金、貴金屬、有價單證等調撥時，調款員

應按調撥單金額、件數清點準確后，檢查包裝是否牢固，無誤 后在調撥單留存聯簽章，以示收妥。

第三十四條 運送途中，兩名押運員應嚴格遵守押運守 則，嚴密看守，不得擅離職守。

第三十五條 物款送達后，調款員向調入行管庫員交接清

楚。原封新券按箱或捆、回籠券卡把與調撥單核對。發現松散、可疑現象的，須當面點驗清楚。無誤后，管庫員方可在回單聯 簽章。

第七章 假幣處理

第三十六條 辦理柜面現金業務發現假幣的處理。

柜員在辦理柜面現金業務時，必須在客戶視線內進行，如 發現假鈔（包括變造幣）必須由兩名以上柜員同時認定后予以 收繳，并向客戶說明情況，追查來源，在假鈔正面和背面加蓋 “假幣”戳記，填寫一式三聯“假幣收繳憑證”。注明客戶名稱（單位）、身份證件名稱、號碼及被沒收假幣的券別、版別、數 量、金額、冠字號碼、制作方式等，選擇“柜員沒收假幣”交 易，打印記賬憑證，加蓋經辦員、復核員名章；“假幣收繳憑證” 加蓋有關業務印章、經辦員、復核員名章，第一聯附記賬憑證 后，第二聯專夾保管，第三聯交客戶，并告知客戶如有異議，應在收繳三個工作日內按規定程序申請鑒定。

若為可疑票幣應開具一式兩聯“臨時收據”，注明可疑鈔 票面額、印制年份、冠字號碼等內容，一聯加蓋行名業務公章 及柜員名章后交客戶，一聯留存保管。

經鑒定的可疑鈔票，若為真鈔，收回“臨時收據”，按全 額兌換給客戶，真鈔銀行留存，作損傷票幣處理，不再投放市 場流通；若為假鈔，收回“臨時收據”，按前款要求辦理收繳手 續。

第三十七條 使用調入現金發現假幣的處理。

（一）柜員在使用從他行調入的現金時如發現假幣，應由 兩名柜員同時認定，經第三人復核無誤后，在假幣正面和背面 加蓋“假幣”戳記，開具證明書說明發現假幣的具體情況，并 在證明書上加蓋經辦人和兩名證明人名章，經主管行長（主任）審查簽字后，一聯證明書連同原捆的封簽、原把的紙條送上級 行協助調查，一聯證明書連同假幣一并專夾保管。

（二）柜員填制記賬憑證，經有權人審批后，選擇“現金 支取”交易，將假幣款項暫時在其他應收款掛賬，待處理假幣 款項的報批手續比照第四十條第一款有關規定處理。

（三）上級行協助追回假幣款項的，經坐班主任或主管審

批后，柜員選擇相關交易，銷記掛賬款；如確實無法追回假幣 款項的，按規定權限上報審批后，選擇相關交易，將掛賬款項 轉營業外支出，審批文件作記賬憑證附件。

第三十八條 柜員沒收的假幣必須定期由管庫員通過“柜

員假幣入庫”交易作入庫處理，交易成功后打印記賬憑證，加 蓋有關業務印章、管庫員、復核員名章。管庫員按上級行規定 的時間上繳假幣，選擇“庫房假幣上繳”交易，打印記賬憑證，加蓋有關業務印章、經辦員、復核員名章；假幣及收繳憑證第 二聯上繳上級行或人民銀行。

第八章 錯款處理

第三十九條 錯款處理原則。

發生長款，應暫列其他應付款待查，不準溢庫；發生短款，應暫列其他應收款待查，不準空庫，并按照“長款歸公，短款 自賠”的原則處理。不得私吞長款或以長補短；更不得短款支 付或夾帶假幣付出；誤收假幣，由柜員自賠，同時按假幣收繳 程序處理。

（一）技術性錯款以及誤收確實難以辨認的假幣，經審批 后，報損或收益，不得以長補短。

（二）責任事故錯款，應追究責任人的經濟責任，并視情 節、數額給予相應的處分。

（三）屬于貪污、自盜、挪用性質的，應向有關人員追回 款項，并給予相應的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。第四十條 錯款處理。

（一）庫房現金錯款的處理

在發現錯款的當日，長款無法退還原主，短款無法查明找 回，均應經坐班主任審批后作待處理錯款。待處理錯款必須及 時按審批權限逐級上報有關部門審批處理。對超過坐班主任掛

賬審批權限的，在發生錯款當日通過電話或傳真方式上報，上 級行應于當日內答復，錯款行坐班主任在得到上級行同意掛賬 的通知后方可在憑證上加注掛賬審批意見，掛賬審批表原件當 日內逐級上報審批。

1、待處理長款的處理。管庫員填制記賬憑證，在憑證上

注明長款金額，經坐班主任審批后，選擇“庫房現金長款處理 —貸記過渡”交易，再由其他柜員選擇相關“借記過渡”交易，將長款暫掛其他應付款賬戶。需上報審批的，審批表原件待上 級行審批后作記賬憑證附件。

2、待處理短款的處理。管庫員填制記賬憑證，在憑證上

注明短款金額，經坐班主任審批后，由柜員選擇相關“貸記過 渡”交易，將短款暫掛其他應收款賬戶，再由管庫員選擇“庫 房現金短款處理—借記過渡”交易進行處理。需上報審批的，審批表原件待上級行審批后作記賬憑證附件。

（二）柜員現金錯款的處理。

柜員現金長款，選擇“現金存入”交易，在其他應付款賬 戶掛賬；柜員現金短款，選擇“現金支取”交易，在其他應收 款賬戶掛賬。其余比照庫房現金錯款的處理。

（三）調撥款差錯的處理。

調入行發現差錯時，應先檢查本行在款項調運、保管、收 付中是否符合制度要求。如經調查分析，確非本行責任的，應 立即將有關證明材料及詳細情況逐級上報管轄行，由管轄行向 調出行追查。如屬調出行差錯，錯款由調出行處理。如無法確 定調出行或調入行責任時，可按錯款審批權限報批，由發現行 作掛賬處理。其余比照庫房現金錯款的處理。

（四）原封新券錯款的處理。

原封新券開箱、拆捆和拆把清點時，必須兩人以上同時在場。拆箱前先檢查原包裝有無異樣，拆箱后必須點捆、卡把。如原

封新券發現捆內整把長短款時，應認真查明原因。確非本行責 任的，長短款項由發現行處理；同時，應開具證明書，說明詳 細情況，并加蓋坐班主任或主管、經辦人、證明人名章后，連 同原捆的封簽等，逐級報人民銀行。如發現把內缺少十張以上 的，應將原捆、原把票幣按原樣保管，并立即將發現經過和原 捆的冠字號碼、封捆時間和封捆員代號，逐級上報人民銀行追 查，并按規定權限審批掛賬。

確實無法查清的錯款，經上級行批準后，選擇相關交易，將掛賬款項轉營業外收、支。

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第三篇：中國農業銀行股份有限公司會計基本制度

附件1 中國農業銀行股份有限公司會計基本制度

目 錄

第一章 總則......................................................................................1 第二章 會計機構、人員管理..........................................................4 第一節 會計機構......................................................................4 第二節 會計人員及崗位管理..................................................5 第三章 會計確認..............................................................................8 第一節 資產的確認....................................................................9 第二節 負債的確認..................................................................12 第三節 所有者權益的確認......................................................15 第四節 收入的確認..................................................................16 第五節 費用的確認..................................................................17 第六節 利潤的確認..................................................................19 第四章 會計計量............................................................................20 第一節 計量屬性......................................................................20 第二節 資產的計量..................................................................21 第三節 負債的計量..................................................................23 第五章 會計記錄............................................................................24 第一節 會計科目與賬戶........................................................24 第二節 會計憑證....................................................................26 第三節 會計賬簿....................................................................29 第四節 記賬規則....................................................................30 第五節 差錯更正....................................................................32 第六節 有價單證與重要空白憑證........................................33 第七節 會計印章....................................................................34 第六章 會計報告............................................................................36 第一節 編報規則....................................................................36 第二節 會計報表....................................................................38 第三節 合并會計報表............................................................39 第四節 報表附注....................................................................40 第五節 會計決算....................................................................41 第六節 會計調整....................................................................41 第七章 會計檔案管理....................................................................43 第一節 會計檔案歸檔..............................................................43 第二節 會計檔案保管..............................................................44 第三節 會計檔案調閱、移交及銷毀......................................44 第八章 會計監督............................................................................46 第一節 會計內部控制..............................................................46 第二節 會計監督體系..............................................................47 第三節 會計監督活動..............................................................48 第九章 會計信息化........................................................................50 第十章 考核與獎懲........................................................................52 第十一章 附則................................................................................53

第一章 總則

第一條 為適應農業銀行經營管理需要，規范農業銀行會計行為，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業銀行法》、《企業會計準則》、《企業內部控制基本規范》、《中國農業銀行股份有限公司章程》及其他相關規定，結合農業銀行實際，制定本制度。

第二條 本制度是農業銀行會計工作必須遵循的基本規則，是制定其他會計規范的基本依據。

第三條 本制度適用于農業銀行在中華人民共和國境內設立的各級機構。

境內外子公司、境外分支機構參照執行。駐在國/地會計標準及規范與本制度有差異且必須執行的，可以駐在國/地規定為準，但應向總行報備差異的內容，同時向總行報送的會計報表按本制度及其他相關規范的要求進行調整。

第四條 農業銀行的會計目標是向投資者及更廣泛的會計信息使用者提供與農業銀行財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映管理層受托責任履行情況，有助于會計信息使用者作出經濟決策；根據內部經營管理需要提供真實、完整的會計信息，支持農業銀行的經營管理決策。

第五條 農業銀行會計具有核算、監督和決策支持等職能。會計核算職能指對農業銀行各項交易和事項進行確認、計量、記錄和報告，向會計信息使用者提供與農業銀行財務狀況、經營成果和現金流量等相關的會計信息。

會計監督職能指經授權的會計機構及會計人員，以會計法規為依據，對會計核算反映的經濟業務的真實性、合法性、準確性進行審核和監督，維護財產和資金的安全。

決策支持職能指向農業銀行管理層提供客觀、公允、相關的會計信息，為決策提供支持，以改善農業銀行的經營管理。

第六條 農業銀行的會計主體是總行及規定級次以上的管理、營業機構。

農業銀行編制合并會計報表時，農業銀行與納入合并范圍的被投資單位構成的集團為會計主體。

第七條 農業銀行會計確認、計量和報告應當以持續經營為前提。

第八條 農業銀行會計期間分為、半、季度和月度。會計為公歷每年1月1日至12月31日。

第九條 資產負債表日是指編制會計報告的日期。

農業銀行的資產負債表日包括末、半年末、季末和月末。第十條 農業銀行會計核算應當以貨幣計量，以人民幣為記賬本位幣，對不同幣種的業務采用分賬制進行日常核算。

第十一條 農業銀行各項業務的會計核算均以權責發生制為基礎。第十二條 農業銀行各項業務的會計核算均采用借貸記賬法。

第十三條 農業銀行的會計信息質量應滿足以下要求：

（一）可靠性。應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

（二）相關性。會計信息應與信息使用者的經濟決策需要相關，有助于會計報告使用者對農業銀行過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。

（三）可理解性。會計信息應當清晰明了，便于會計報告使用者理解和使用。

（四）可比性。不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。對于同業間相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

（五）實質重于形式。應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

（六）重要性。會計信息應當反映與農業銀行財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。

（七）謹慎性。對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

（八）及時性。對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

第十四條 農業銀行各項會計工作在董事會（黨委會）及行長的領導下，由會計機構具體實施。

第十五條 農業銀行法定代表人對全行會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

各級機構的負責人對轄內會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

第二章 會計機構、人員管理

第一節 會計機構

第十六條 農業銀行應根據會計核算和管理要求設臵會計機構，指定會計機構負責人。

二級分行及以上機構必須設立會計管理部門，負責會計管理和業務核算等各項工作。支行及以下機構不具備設臵會計管理部門條件的，應在本機構中設臵會計主管負責人，負責會計工作的組織和管理。

第十七條 總行財務會計部門是農業銀行會計業務的專業管理部門，按照“統一管理、分級負責”的原則，集中行使會計管理職能。負責統一制定全行會計制度辦法；組織全行會計核算工作；履行對全行經濟業務進行會計確認、計量、記錄和報告的職責；組織全行會計系統建設；管理、控制會計信息；制定會計 內控制度，并組織實施。

第十八條 各級會計機構對本單位的會計業務實施統一核算管理，對下級會計機構或負責會計工作的組織進行業務指導、監督和檢查。

第十九條 各級會計機構負責人的任免、調動，應經上級行會計部門同意。上級行會計部門有權對下級行不稱職的會計機構負責人提出調換建議。

第二十條 各級會計機構的設立必須報經上級行審批。會計機構的裁撤、合并、分設或改變隸屬關系時，除應報經上級部門審批外，還應全面核對各項賬務，清查資金財產，處理遺留懸案，妥善處理賬務結轉工作。

第二節 會計人員及崗位管理

第二十一條

農業銀行從事會計工作的人員包括但不限于下述人員：財會部門負責人、會計制度編寫和管理人員、編制會計報表和財務報告人員、會計監督和檢查人員、會計系統管理人員、會計核算參數管理人員、會計記賬人員、出納人員、會計檔案管理人員。

第二十二條 各級行根據工作需要配備會計人員，并按規定配備相應的會計主管人員，杜絕空崗現象，保證會計工作正常進行。對于未按照規定配備會計人員，從而導致會計管理混亂甚至引發案件的，應追究其上級管理行負責人的責任。第二十三條

會計人員職責。

（一）根據企業會計準則和農業銀行的制度規范，以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

（二）堅持原則，廉潔奉公，維護國家財經紀律，抵制違反會計制度的行為。

（三）保守商業秘密，妥善保管各種會計檔案，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。

第二十四條

農業銀行會計人員實行崗位資格管理。會計機構負責人必須符合任職資格條件，一般會計人員必須取得相應的崗位資格。

第二十五條

農業銀行任用會計人員應當實行嚴格的回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

第二十六條

各級行應建立健全業務培訓和上崗考核制度。會計人員上崗前必須經過崗位培訓，未經崗位培訓或培訓不合格的不得上崗。

第二十七條

會計人員應按照有關規定參加會計業務的培訓。各級會計機構應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于會計業務學習。第二十八條

會計人員調動工作或者離職，應按照有關規定與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人或會計主管人員監交；會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。監交人員對交接工作負全面責任，如事后發現交接不清除追究交接雙方人員責任外，監交人員應負連帶責任。

第二十九條

各級行應按照效率和控制原則科學合理地設臵會計崗位，建立健全崗位責任制度，明確會計人員所在崗位的工作內容和工作職責。會計工作崗位的設臵，應當符合內部控制的要求，嚴格實行不相容職務相分離。不相容職務包括：授權、審批、會計記錄、財產保管、復核檢查。出納人員不得兼管復核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作及會計電算化維護工作；出納人員以外的會計人員不得經管現金；成本費用使用人員不得兼管成本費用會計核算工作，成本費用會計核算人員不得辦理本人使用成本費用的相關業務；固定資產采購與處臵人員不得兼管固定資產業務的會計核算等。

第三十條 會計人員在會計工作中應當遵守職業道德，樹立良好的職業品質，不得從事以下行為：

（一）未經授權，私自向外界提供或者泄露農業銀行會計信息；

（二）偽造、變更會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告；

（三）違反相關會計制度規定，隨意變更會計處理方法；

（四）在規定賬冊之外私設賬簿或者保留賬外資產；

（五）貪污、挪用公款;

（六）利用職務上的便利，將農業銀行財物非法占為己有等職務侵占行為；

（七）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失；

（九）其他會計違法違規行為。

會計人員如有違反國家法律法規和本行規章制度行為的，應分別情況給予通報批評、經濟處罰或紀律處分，情節嚴重的應依法追究刑事責任，并追究有關負責人的責任。1.情節輕微的，依據《中國農業銀行審計處罰處理暫行規定》和《中國農業銀行員工違規行為積分管理辦法（試行）》給予通報批評、經濟處罰或積分處理；2.情節嚴重的，依據《中國農業銀行員工違反規章制度處理辦法》給予紀律處分；3.涉嫌犯罪的，移送公安、司法機關依法處理。

第三十一條

農業銀行各級行應建立健全崗位輪換制度，會計人員工作崗位必須有計劃有步驟地實行輪換。

第三章 會計確認

第三十二條

農業銀行應根據交易或事項的經濟特征對會計 對象進行分類，確定會計要素。會計要素應按性質分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

第一節 資產的確認

第三十三條

資產是指農業銀行過去的交易或者事項形成的、由農業銀行擁有或者控制的、預期會帶來經濟利益的資源。

將一項資源確認為資產，需要符合資產定義，還應同時滿足以下條件：

（一）與該資源有關的經濟利益很可能流入農業銀行；

（二）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。第三十四條

農業銀行的資產主要包括現金、存放款項、拆出資金、衍生金融資產、買入返售金融資產、貸款及墊款、應收利息、應收股利、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、應收款類投資、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、抵債資產、固定資產、無形資產、遞延所得稅資產等等。

第三十五條

現金是指農業銀行持有的庫存現金和其他現金資產。

第三十六條

存放款項是指農業銀行存入中央銀行的法定準備金、超額準備金、備付金等款項，以及存放同業的款項。

第三十七條

拆出資金是指農業銀行拆借給境內外其他金融機構的各種款項。第三十八條

衍生金融資產是指公允價值為正值的衍生金融工具。

第三十九條

買入返售金融資產是指農業銀行按買入返售協議約定融出的資金。

第四十條 貸款及墊款是指農業銀行按照規定日常經營產生的各類信貸資產。主要包括抵押貸款、質押貸款、保證貸款、信用貸款。包括發放的具有貸款性質的貼現、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支以及墊款等。

第四十一條

農業銀行成為相關合同的一方時，確認現金、存放款項、拆出資金、衍生金融資產、買入返售金融資產、貸款及墊款。

第四十二條

應收利息是指農業銀行按照合同約定應收取的利息。應收利息于資產負債表日、合同約定的收息日以及生息資產處臵日確認。

第四十三條

應收股利是指農業銀行按照合同約定或被投資單位股東大會（或類似機構）決議，應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。應收股利于合同約定的支付日或宣告發放股利時確認。

第四十四條

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是指交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

第四十五條

應收款類投資是指具有固定或可確定的回收 金額，但在活躍市場中沒有報價的金融資產。

第四十六條

持有至到期投資是指農業銀行明確計劃并有能力持有到期、具有固定或可確定的金額和期限并且在活躍市場中存在報價的投資。

第四十七條

可供出售金融資產是指農業銀行持有的、不屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、貸款和應收款類投資、持有至到期投資的金融資產。主要包括劃分為可供出售金融資產的債權性有價證券投資和權益性投資。

第四十八條

農業銀行成為債權性有價證券投資合同或權益性投資合同一方時，應按照持有意圖和能力將該項投資確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、貸款和應收款類投資、持有至到期投資或可供出售金融資產。

第四十九條

長期股權投資是指農業銀行持有的對子公司、合營企業及聯營企業的權益性投資，以及持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。農業銀行取得相關股權時確認長期股權投資。

第五十條 抵債資產是指債務人、保證人或第三人無力以貨幣資金償還債務時，經協商或經法院判決（裁定）、仲裁，農業銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人并準備按有關規定進行處臵的非貨幣性資產。農業銀行于債務人履行協議或法院裁定，將相關資產轉讓給農業銀行之日確認抵債 資產。

第五十一條

固定資產是指農業銀行為提供服務或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計、單位價值達到一定標準的有形資產。固定資產同時滿足下列條件時予以確認：

（一）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入農業銀行；

（二）該固定資產的成本能夠可靠地計量。

第五十二條

無形資產，是指農業銀行擁有或者控制的、沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權(含農業銀行自行開發的軟件)、土地使用權等。外購的無形資產應于購入日確認，自行開發的無形資產應于符合資本化條件時確認。

第五十三條

遞延所得稅資產是指農業銀行采用資產負債表債務法核算所得稅時，確認可抵扣暫時性差異、可用以后稅前利潤彌補的虧損、稅款抵減產生的資產。遞延所得稅資產應于每季度末確認。

第二節 負債的確認

第五十四條

負債是指農業銀行過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出的現時義務。

將一項現時義務確認為負債，需要符合負債的定義，還應同時滿足以下條件：

（一）與該義務有關的經濟利益很可能流出農業銀行；

（二）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。第五十五條

農業銀行的負債主要包括向中央銀行借款、同業及其他金融機構存放款項、拆入資金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、衍生金融負債、賣出回購金融資產款、吸收存款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、預計負債、應付債券、遞延所得稅負債等。

第五十六條

向中央銀行借款是指農業銀行向中央銀行借入的各類款項。

第五十七條

同業及其他金融機構存放款項是指其他銀行、非銀行金融機構在農業銀行存放的款項。

第五十八條

拆入資金是指農業銀行向其他銀行、非銀行金融機構拆入的款項。

第五十九條

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

第六十條 衍生金融負債是指公允價值為負值的衍生金融工具。

第六十一條

賣出回購金融資產款是指農業銀行按賣出回購協議所融入的資金。

第六十二條

吸收存款是指農業銀行吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業、事業單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款和財政 性存款等。

第六十三條

農業銀行成為相關合同的一方時，確認向中央銀行借款、同業及其他金融機構存放款項、拆入資金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、衍生金融負債、賣出回購金融資產款、吸收存款。

第六十四條

應付職工薪酬是指農業銀行為獲得職工提供的服務而應付給職工的各種形式的薪酬，包括應付職工在職期間和離職后的全部貨幣性薪酬、非貨幣性福利，以及提供給職工配偶、子女和其他被贍養人的福利。農業銀行應當在職工提供服務的會計期間，確認應付職工薪酬。

第六十五條

應交稅費是指農業銀行按照稅法等規定計算的應交納的各項稅費。應交稅費應在納稅義務發生時確認。

第六十六條

應付利息是指農業銀行按照合同約定應支付的利息。應付利息應在資產負債表日、合同約定的付息日、以及提前還款日確認。

第六十七條

預計負債是指農業銀行承擔的與或有事項相關的現時義務。將與或有事項相關的義務確認為預計負債，需要符合負債的定義，還應同時滿足以下條件：

（一）該義務是農業銀行承擔的現時義務；

（二）履行該義務很可能導致經濟利益流出農業銀行；

（三）該義務的金額能夠可靠地計量。

第六十八條

應付債券是指農業銀行為籌集資金而發行的 公司債券。農業銀行成為發行債券（不包括可轉換公司債券）合同的一方時，應確認應付債券。發行可轉換公司債券時，應分別確認應付債券及權益。

第六十九條

遞延所得稅負債是指農業銀行采用資產負債表債務法核算所得稅時，確認應納稅暫時性差異產生的負債。遞延所得稅負債應于每季度末確認。

第三節 所有者權益的確認

第七十條 所有者權益是指農業銀行的資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。所有者權益的確認主要取決于資產、負債、收入、費用等其他會計要素的確認。

第七十一條

農業銀行的所有者權益主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風險準備和未分配利潤等。

第七十二條

實收資本（或股本）是指農業銀行接受投資者（或股東）投入的資本（或股本）。實收資本（或股本）于辦理相關手續后予以確認。

第七十三條

資本公積是指農業銀行收到的投資者出資超過其在注冊資本（股本）中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失。

第七十四條

盈余公積是指農業銀行從稅后凈利潤提取的，可用于彌補虧損或轉增資本的累計盈余，包括法定盈余公積和任意盈余公積。第七十五條

一般風險準備是指農業銀行運用動態撥備原理，采用內部模型法或標準法計算風險資產的潛在風險估計值后，扣減已計提的資產減值準備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。

第七十六條

未分配利潤是指農業銀行進行利潤分配后剩余的利潤。

第四節 收入的確認

第七十七條

收入是指農業銀行在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

將一項經濟利益流入確認為收入，需要符合收入的定義，還應同時滿足以下條件：

（一）該經濟利益很可能流入從而導致農業銀行資產增加或者負債減少；

（二）該經濟利益的流入額能夠可靠計量。

第七十八條

農業銀行的收入主要包括利息收入、手續費及傭金收入、投資收益、公允價值變動損益、匯兌損益、其他業務收入等。

第七十九條

利息收入是指農業銀行取得的存放款項利息收入、拆出資金利息收入、買入返售金融資產利息收入、貸款利息收入、債券投資利息收入等。第八十條 手續費及傭金收入是指農業銀行辦理各項業務時所取得的手續費收入，包括匯款、結算及賬戶管理手續費收入、銀行卡手續費收入、電子銀行業務手續費收入、代理業務手續費收入、擔保和承諾業務收入、信息咨詢業務收入、托管業務收入等。

第八十一條

投資收益（或損失）是指農業銀行進行各項投資取得的長期股權投資權益法收益（或損失）、買賣差價收入（或損失）、股利收入等。

第八十二條

公允價值變動損益是指農業銀行持有的衍生金融資產、衍生金融負債、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債等公允價值變動產生的收入或損失。

第八十三條

匯兌損益是指農業銀行各類外幣交易因匯率變動產生的收入或損失。

第八十四條

農業銀行應按照權責發生制，于資產負債表日、合同或協議約定的收益日以及資產、負債的處臵日，確認各項收入。

第五節 費用的確認

第八十五條

費用是指農業銀行在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出。

將一項經濟利益流出確認為費用，需要符合費用的定義，還 應同時滿足以下條件：

（一）該經濟利益很可能流出從而導致農業銀行資產減少或者負債增加；

（二）經濟利益的流出額能夠可靠計量。

第八十六條

農業銀行在確認費用時，必須嚴格劃分營業成本和營業費用、本期費用和下期費用的界限。

第八十七條

農業銀行的營業成本，是指在業務經營過程中發生的與業務經營直接相關的支出，包括利息支出、手續費及傭金支出、資產減值損失等。

第八十八條

農業銀行的營業費用，是指在業務經營及管理工作中發生的與業務經營不直接相關的各項費用，包括營業稅金及附加、業務及管理費、其他業務支出等。

第八十九條

利息支出是指農業銀行支付的向中央銀行借款利息支出、同業及其他金融機構存放款項利息支出、拆入資金利息支出、吸收存款利息支出等。

第九十條

手續費及傭金支出是指農業銀行發生的與經營活動相關的各項手續費、傭金等支出。

第九十一條

資產減值損失是指農業銀行持有的可供出售金融資產、貸款和應收款項、持有至到期投資、長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、抵債資產等資產發生的減值損失。

第九十二條

營業稅金及附加是指農業銀行經營活動發生 的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等稅費。

第九十三條

業務及管理費是指農業銀行在辦理業務和經營管理過程中發生的費用。包括：人員費用、業務管理費用、折舊費用等。

第九十四條

其他業務成本是指農業銀行除利息支出、手續費及傭金支出、營業稅金及附加、業務及管理費、資產減值損失以外發生的其他業務支出。

第九十五條

農業銀行應按照權責發生制、收入費用配比原則，在資產負債表日、費用發生時，確認各項成本費用。

第六節 利潤的確認

第九十六條

利潤是指農業銀行在一定會計期間的經營成果，利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認。利潤包括：

（一）收入減去費用后的凈額；

（二）直接計入當期利潤的利得和損失等。

直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。

第九十七條

農業銀行的利潤項目主要包括營業利潤、營業外收入、營業外支出、利潤總額、凈利潤等。

第九十八條

營業利潤是指農業銀行各項收入減去費用后 的凈額。

第九十九條 營業外收入是指與日常經營業務無直接關系的各項收入，包括固定資產轉讓凈收益、固定資產清理凈收益、出納長款收入、無形資產轉讓凈收益、罰沒收入等。

第一百條 營業外支出是指與農業銀行正常經營管理活動不存在直接關系的各項支出，包括出納短款支出、固定資產清理凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈支出、賠償和違約支出、罰沒支出、案件損失等。

第一百零一條

利潤總額是指營業利潤加上營業外收入，減去營業外支出后的金額。

第一百零二條

凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。

第四章 會計計量

第一節 計量屬性

第一百零三條

農業銀行對各項資產、負債進行初始計量及后續計量時，應按照規定的計量屬性及計量方法確定其金額。

第一百零四條

農業銀行的會計計量屬性主要包括：

（一）歷史成本。

在歷史成本計量方法下，資產按照購臵時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購臵資產時所付出的對價的公允價值 計量。負債按照因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。

（二）重臵成本。

在重臵成本計量方法下，資產按照現在購買相同或相似資產所需支付的現金或現金等價物的金額計量。負債按照現在償付該債務所需支付的現金或現金等價物的金額計量。

（三）可變現凈值。

在可變現凈值計量方法下，資產按照其正常對外銷售所能收到的現金或現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。

（四）現值。

在現值計量方法下，資產按照預計從其持續使用和最終處臵中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。

（五）公允價值。

在公允價值計量方法下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。

第二節 資產的計量

第一百零五條 農業銀行的存放款項、拆出資金、買入返售金融資產、應收款類投資、貸款及墊款、持有至到期投資按照公 允價值進行初始計量，按照實際利率法，以攤余成本進行后續計量。

當合同利率和實際利率相差很小時，可采用合同利率代替實際利率。

第一百零六條

實際利率法，是指按資產或負債的實際利率計算其攤余成本、各期利息收入或利息支出的方法。

實際利率，是指將資產或負債在預計存續期間內的未來現金流量，折現為該資產或負債當期賬面價值所使用的利率。

資產或負債的攤余成本，是指該資產或負債的初始確認金額經以下調整后的結果：

（一）扣除償還的本金；

（二）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

（三）扣除已發生的減值損失。

第一百零七條

農業銀行的衍生金融資產、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產按照公允價值計量，公允價值的變動記入當期損益。

第一百零八條

農業銀行的可供出售金融資產按照公允價值計量，公允價值的變動記入權益。

第一百零九條

農業銀行的長期股權投資根據相關規定采用成本法或權益法核算，并定期進行減值測試，按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值。第一百一十條

可收回金額是指以下兩者的較高者：

（一）資產的公允價值減去處臵費用后的凈額；

（二）資產預計未來現金流量的現值。

第一百一十一條

農業銀行的抵債資產按照公允價值進行初始計量，并定期進行減值測試，按照可變現凈值低于賬面價值的金額計提減值。

第一百一十二條

農業銀行的固定資產按照成本進行初始計量，并按期計提折舊。固定資產應定期進行減值測試，按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值。

第一百一十三條

農業銀行的無形資產按照成本進行初始計量，并在使用壽命內合理攤銷，對于使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。無形資產應定期進行減值測試，按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值。

第一百一十四條

農業銀行的遞延所得稅資產應根據可抵扣暫時性差異、稅款抵減、可用以后稅前利潤彌補的虧損及適當的稅率計算確定，并定期復核。

第三節 負債的計量

第一百一十五條

農業銀行的向中央銀行借款、同業及其他金融機構存放款項、拆入資金、賣出回購金融資產款、吸收存款、應付債券按照公允價值進行初始計量，按照實際利率法，以攤余成本進行后續計量。當合同利率和實際利率相差很小時，可 采用合同利率代替實際利率。

第一百一十六條

農業銀行的衍生金融負債、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債按照公允價值計量，公允價值的變動記入當期損益。

第一百一十七條

農業銀行的預計負債按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，并定期復核，有確鑿證據表明該預計負債的賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應按當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。

第一百一十八條

農業銀行的遞延所得稅負債根據應納稅暫時性差異及適當的稅率計算確定。

第五章 會計記錄

第一節 會計科目與賬戶

第一百一十九條 農業銀行根據企業會計準則、財政部和中國人民銀行的相關規定，結合農業銀行實際設臵會計科目。

第一百二十條

會計科目包括表內科目和表外科目。表內科目包括資產類、負債類、所有者權益類、資產負債共同類及損益類科目。

表外科目核算或有事項以及需要備忘或控制的業務事項，主要包括：或有事項類科目、備查登記類科目及其他。

會計科目為本、外幣業務共用，特別說明的除外。第一百二十一條 會計科目由農業銀行總行統一制定和修改。會計科目的制定應遵循如下原則：

（一）會計科目按照資金性質、業務特點、核算和經營管理要求設臵。

（二）依據重要性原則對需要單獨反映的業務事項單設科目反映，對非重要業務事項予以合并反映。

（三）會計科目應保持相對穩定性，以保證會計信息的可比性、一貫性及可理解性。

第一百二十二條 各核算單位必須嚴格按照會計科目使用說明使用會計科目，真實、完整地反映實際發生的經濟業務及事項。

第一百二十三條 會計科目在中間發生修改變更的，應填制藍字借、貸憑證通過分錄結轉；在終了發生修改變更的，應編制新舊科目對照表辦理結轉。

第一百二十四條 農業銀行在會計科目下設臵賬戶進行會計核算，賬戶是對會計科目的細化，按照核算對象賬戶分為客戶賬戶和內部賬戶。客戶賬戶與客戶債權債務相關，且能標識客戶產品信息；內部賬戶與內部資產、內部負債、損益及權益相關。

第一百二十五條 會計賬戶的設臵原則、定義、使用辦法及適用范圍由總行會計部門統一確定，各級行必須按照規定的核算范圍正確使用。各級行業務部門如有新增或調整賬戶核算內容的需求，應先向總行對口業務部門提交需求，再由總行對口業務部 門向總行會計部門提交需求，經審核通過后進行新增或調整，其中對于客戶賬戶生成規則必須按照業務部門與會計部門雙方的約定產生，在變更生成規則之前，必須取得會計部門的同意。

第二節 會計憑證

第一百二十六條 會計憑證是各項業務活動或事項的原始記錄和記賬依據。

第一百二十七條 會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應根據原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。

第一百二十八條 原始憑證的基本要求：

（一）原始憑證至少應包含以下要素：憑證的名稱、日期；填制單位和填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；經濟業務內容；數量、單價和金額。

（二）從外部取得的原始憑證，必須加蓋取得單位公章或發票專用章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或發票專用章。應由客戶填寫的原始憑證，銀行工作人員不得代填。

（三）職工借款憑據必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。

（四）原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位公章或以經營所在地法律、法規認可的形式簽字等。發現原始憑證 金額有錯誤的，應當重開，不得在原始憑證上更正。

（五）原始憑證中涉及附件的，應當確定其附件是否符合認定標準。各級行在填制原始憑證的附件張數時，應當以符合原始憑證附件的證明文件為統計依據。

第一百二十九條 記賬憑證的基本要求：

（一）記賬憑證至少應包含以下要素：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業務摘要；會計科目及賬戶；貨幣、金額和借貸方向；所附原始憑證張數；填制憑證人員、復核人員。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽章。

（二）記賬憑證應當連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。

（三）記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（四）對于記賬憑證涉及計算、分配等事項，應當將計算、分配結果填寫原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應當把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。

（五）各級機構在填制記賬憑證的附件張數時，應當以符合原始憑證的證明文件為統計依據。其中，記賬憑證的附件不 應當包括已經在原始憑證中統計過的附件。即記賬憑證中的附件應當以直接的原始憑證為依據，不包括原始憑證中的附件。

（六）記賬憑證復核時應主要關注以下方面：

1、會計科目號是否正確；

2、會計分錄是否正確；

3、貨幣金額是否正確，借貸是否平衡；

4、摘要及業務編號有無遺漏；

5、附件是否齊全；

6、記賬日期是否正確。

（七）機制記賬憑證原則上不得手工填制，遇系統故障或不可抗力因素，造成計算機無法打印時，應經會計機構負責人授權及簽章后，采用手工方式填制機制憑證。

第一百三十條

憑證可分為電子憑證和手工憑證。電子憑證是指借助相關系統生成的機制憑證，手工憑證是指手工編制的憑證。電子憑證可以打印輸出紙質憑證，手工憑證也可采用掃描的方式進行電子化保管。電子憑證可采用電子介質形式儲存、檢索和調用。

電子記賬憑證可以通過憑證上的交易流水號、業務編號和摘要信息與交易清單、原始憑證建立對應關系。電子記賬憑證與原始憑證可以合并保管，也可以分別保管。手工記賬憑證后面必須附帶原始憑證，便于檢索和調閱。

第一百三十一條 全行統一使用的會計憑證格式由總行設計，一級分行可以根據實際業務需要自行制定會計憑證，監管部門另有規定的除外。

第一百三十二條 當日對外營業時間受理的收、付款憑證，必須當日進行賬務處理，各項會計業務應于營業日當日結賬。

第一百三十三條 會計憑證應按日以業務發生的先后順序裝訂。已裝訂成冊的憑證，應在憑證封面上編寫號碼，并及時登記入庫保管。

第三節 會計賬簿

第一百三十四條 農業銀行應依法設臵會計賬簿，會計賬簿包括基本賬簿和輔助賬簿。基本賬簿包括流水賬、分戶賬、總賬，輔助賬簿包括登記簿、余額表等。

第一百三十五條 會計賬簿的登記應遵循如下基本規定：

（一）會計賬簿登記，必須以實際發生的經濟業務事項為對象，以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。

（二）會計賬簿的登記應做到內容完整、數字準確、摘要簡明。

（三）凡以計算機輸入分戶賬數據的，應進行事后復核。

（四）計算機不能處理的部分賬務記載，應保留手工賬務或登記簿，并做到字跡清晰。

第一百三十六條 會計賬簿可以采用電子介質存儲，根據內部管理、內外審檢查需要可以提供紙制或電子文件。打印輸出的會計賬簿必須進行編號，經審核無誤后，按照本行會計檔案管理的要求進行歸集整理和保管。第一百三十七條 各級機構應于每日、定期或不定期進行賬賬、賬實、賬證、賬表核對，每月進行內外賬的核對。

第四節 記賬規則

第一百三十八條 會計憑證、賬、折、報表的金額單位，以人民幣為記賬本位幣。人民幣以“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入。元以上計數逗點采用三分位制。外幣記賬單位遵循國際慣例。

第一百三十九條 會計憑證、賬、折、報表的各種代用符號和文字應遵循如下規定：

（一）各種代用符號：第×號為“＃”；每個為“＠”；人民幣元為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右，為“年／月／日”；年利率為“年％”；月利率為“月‰”；日利率為“日/000”。外幣符號遵循國際慣例。

（二）阿拉伯數字不能連筆書寫。阿拉伯數字前寫有“￥”符號的，數字后面不再寫“元”字；以“元”為單位的阿拉伯數字，一律寫到角分，無角分的，應以“0”補足，或者用“—”代替。

（三）漢字大寫金額數字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億，正楷或行書字書寫，不得任意造簡化字。民族自治區，在區內使用的憑證、賬、折、報表中，可使用本民族的文字。

0

（四）大寫金額數字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字；大寫金額數字有分的，“分”字后面不寫“整”字；大寫數字金額前應有人民幣字樣，“人民幣”與金額數字之間不得留有空白。

第一百四十條

手工進行賬務處理時，記賬應遵循如下規則：

（一）賬簿必須根據合法有效的憑證記載，做到內容完整、數字準確、字跡清晰，摘要清楚，不得弄虛作假。

（二）記賬應用藍、黑墨水鋼筆或碳素筆書寫，復寫賬頁可用藍色圓珠筆、雙面藍色復寫紙書寫。紅色墨水、紅色復寫紙和紅色圓珠筆只用于劃線和沖賬以及規定用紅字批注的有關文字說明。

（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦或用藥水銷蝕。

（四）賬簿上所寫文字及金額，應占全格二分之一。摘要欄文字在一格不能填寫完整時，可連續在下一格填寫，但其金額應填在文字最后一格的金額欄內。金額結平時，應在金額欄的“借或貸”欄填寫“平”，金額欄以“—0—”表示。

（五）因漏記使賬頁發生空格時，應在空格的摘要欄內用紅字注明“空格”字樣。

第一百四十一條

運用計算機記賬時，應遵循如下規則：

（一）計算機的輸入及授權的操作必須由有權人辦理，非有

權人不得輸入任何數據或進行任何授權。有權人在完成金融性交易或重要的非金融性業務處理后，應生成符合要求的會計憑證或賬簿。

（二）數據輸入必須按照事權劃分的原則辦理，做到數字準確，摘要齊全，處理及時。

（三）記賬時應先記賬后簽發回單；現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業務，先記借后記貸；代收他行票據，收妥抵用。

第五節 差錯更正

第一百四十二條 差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對會計報告造成省略或錯報。

（一）編報會計報告時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

（二）會計報告批準報出時能夠取得的可靠信息。第一百四十三條 發現會計差錯需要進行更正的，應該經會計機構負責人或授權人審批后進行處理，并保留更改記錄。

（一）沒有登記入賬的記賬憑證發生錯誤時應當重新填制。

（二）已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與

錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字，在摘要欄注明“更正某月某日某號憑證”。

（三）發現以前記賬憑證有錯誤不涉及損益的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證；涉及損益但達不到重要性標準的，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證；涉及損益且達到重要性標準的，采用追溯重述法進行調整，填制藍字憑證通過以前損益損整處理。

（四）會計賬簿記錄發生錯誤，應按以下方法處理：

1、登記賬簿時發生錯誤，應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員和會計負責人在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當將該數字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

2、由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。

第一百四十四條 追溯重述法，是指在發現重要前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對會計報表相關項目進行更正的方法。

第六節 有價單證與重要空白憑證

第一百四十五條 有價單證是指印有固定面額的特定憑證，33 其一經簽發即成為必需償付的信用憑證。包括：金融債券、代理發行的各類債券、定額存單、定額匯票、定額本票以及印有固定面值金額的其他有價單證等。有價單證應視同現金管理。

第一百四十六條 重要空白憑證是指銀行印制的無面額的經銀行或單位填寫金額并簽章后，即具有支取款項效力的空白憑證。重要空白憑證種類的增加、減少，以及需視同重要空白憑證管理的，應由總行統一確定。

第一百四十七條 各級行要將有價單證與重要空白憑證納入會計管理范圍，定期或不定期進行檢查。

第一百四十八條 有價單證必須通過表外科目核算，采用復式記賬法，按票面金額記賬。

第一百四十九條 重要空白憑證必須通過表外科目核算。均用假定價格每份1元記賬，并登記憑證起訖號碼。

第七節 會計印章

第一百五十條

會計印章是指總行及一級支行（含）以上機構財務會計部門以“中國農業銀行股份有限公司”作為“存款人名稱”或作為“存款人名稱”的一部分，在賬戶行申請開立存款賬戶時的預留財務專用章。會計印章統一由總行和一級（直屬）分行明確種類，制定式樣，人民銀行另有規定的除外。

第一百五十一條

會計印章由一級分行或其授權機構在總行的統一管理下刻制頒發，其他機構不得自行刻制。

第一百五十二條

會計印章的領取實行雙人簽領制度，并出具本機構介紹信或有效證明文件和個人身份證件，在相關登記簿上預留印模，注明啟用日期，并由領用人簽章。

第一百五十三條

會計印章實行專人使用，專人保管，專人負責，固定存放；臨時離崗，人離章收；不得私自授受會計印章。非經辦人員不得動用會計印章，非營業時間必須入庫或保險箱、柜保管。

第一百五十四條

會計印章停止使用后應及時按照有關規定辦理停用或銷毀手續。會計印章的停用和銷毀必須登記造冊，并在相關登記簿上登記并簽章。

第一百五十五條

會計簽章是本行在會計憑證和會計資料上表明并確認自己真實身份及交易合法性的標識，包括印章、簽名或者簽名加印章。

第一百五十六條

會計憑證、會計賬簿、會計報告等會計資料應按規定簽章。采用計算機系統處理的會計資料，可以通過系統輸出打印的姓名和代碼代替經辦、復核的人員印章；法律法規另有規定的，從其規定。未打印人員代碼和姓名的憑證必須加蓋印章。

第一百五十七條

各級行應建立健全會計印章管理的制度辦法，嚴格會計印章的保管和使用手續。會計印章必須嚴格按規定的范圍使用，不得錯用、串用、提前或過期使用。嚴禁超范圍使用會計印章，嚴禁在空白會計憑證、賬簿上預先留蓋會計印章

和個人名章。

第一百五十八條

會計人員的個人名章、操作密碼等必須按照有關規定由本人使用，妥善保管。

第六章 會計報告

第一節 編報規則

第一百五十九條 農業銀行的會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、業務狀況表及其他輔助會計報表等。

第一百六十條

農業銀行的報表附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表的報表項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

第一百六十一條 農業銀行各級機構編制會計報表及報表附注，應當依據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿紀錄等資料，并按照本制度及其他相關會計規范規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法進行編制。

第一百六十二條 農業銀行的會計報表及報表附注要做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。會計報表與報表附注之間、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數字應當相互銜接。

第一百六十三條 農業銀行的會計報表及報表附注根據報送對象及用途分為內部會計報表和會計報告。

第一百六十四條 農業銀行內部管理用途的會計報表統稱為內部會計報表。內部會計報表包括資產負債表、利潤表、業務狀況變動表和其他輔助會計報表。總行可根據內部管理的需要和監管部門的要求，設計、規范業務狀況變動表及其他輔助會計報表。

第一百六十五條 各級行應根據相關規定編制內部會計報表，并逐級上報匯總。各級機構負責人、會計部門負責人對轄內內部會計報表的真實性、完整性負責。

第一百六十六條 總行各業務部門應根據相關規定，編制條線內相關業務的輔助會計報表，并提供給總行會計部門。各業務部門負責人對輔助會計報表的真實性、完整性負責。

第一百六十七條

農業銀行總行對外提供的、反映全行財務狀況、經營成果、現金流量等會計信息的會計報表及報表附注統稱為會計報告。

第一百六十八條 農業銀行的會計報告包括、半、季度和月度會計報告。

第一百六十九條 會計報告是指以一個完整的會計為基礎編制的會計報告。

農業銀行的會計報告應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及報表附注。

第一百七十條 半會計報告是指以每個會計的前六個月為基礎編制的會計報告。

農業銀行的半會計報告應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及報表附注。

第一百七十一條 季度、月度會計報告是指以季度或月度為基礎編制的會計報告。

農業銀行的季度、月度會計報告應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表。

第一百七十二條 農業銀行的會計報告應當由總行會計部門統一編制，由法定代表人、主管會計工作的行長及會計部門負責人簽署，經董事會批準后對外報送或披露。農業銀行的法定代表人對會計報告的真實性、完整性負責。

第二節 會計報表

第一百七十三條

資產負債表是反映農業銀行資產負債表日財務狀況的會計報表。

第一百七十四條 資產負債表日，符合確認條件的各項資產、負債、所有者權益均應按照規定的計量方法及格式，在資產負債表中列示。

第一百七十五條 利潤表是反映農業銀行在某一會計期間經營成果的會計報表。

第一百七十六條 某一會計期間，符合確認條件的各項收入、費用、利得、損失均應按照規定的計量方法及格式，在利潤

表中列示。

第一百七十七條 現金流量表是反映農業銀行在某一會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表。

第一百七十八條 某一會計期間，現金及現金等價物的增減變動均應按照規定的格式，在現金流量表中列示。

第一百七十九條 所有者權益變動表是反映構成農業銀行所有者權益各組成部分在某一會計期間增減變動情況的會計報表。

第一百八十條

某一會計期間，所有者權益各組成部分的增減變動均應按照規定的格式，在所有者權益變動表中列示。

第三節 合并會計報表

第一百八十一條

合并會計報表是指綜合反映農業銀行及其全部可控制的被投資單位形成的集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的會計報表，包括合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表、合并所有者權益變動表以及報表附注。

第一百八十二條

合并會計報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。

控制，是指農業銀行能夠決定另一個企業的財務和經營政策，并能據以從另一個企業的經營活動中獲取利益的權力。

第一百八十三條

納入農業銀行合并范圍的被投資單位所采用的會計政策與農業銀行不一致的，應按照農業銀行規定的會

計政策對其會計報表進行調整，并根據相關規定向農業銀行報送會計報表及編制合并會計報表所需要的其他資料。

第四節 報表附注

第一百八十四條 農業銀行的報表附注披露如下內容：

（一）農業銀行的基本情況。

（二）會計報表的編制基礎。

（三）遵循企業會計準則的聲明。

（四）重要會計政策的說明，包括會計報表各項目的確認、計量基礎和會計政策的確定依據等。

（五）重要會計估計的說明。

（六）會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯更正的說明。

（七）對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明。

（八）或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項。

（九）分部報告。

（十）各類風險和風險管理情況。

（十一）其他需要在報表附注中披露的信息。

第五節 會計決算

第一百八十五條

農業銀行應在會計終了辦理決算。資產負債表日為農業銀行的決算日。

第一百八十六條

決算前，各級行應根據相關規定清查、核實賬務及各項財產。

第一百八十七條

決算日，各級行應核對賬務，結轉損益，并根據相關規定編制各種決算報表及決算說明。

第一百八十八條

決算日后，各級行應根據相關規定逐級報送并匯總決算報表、決算說明等決算文件。

第六節 會計調整

第一百八十九條

農業銀行發生會計政策變更、會計估計變更、或者發生資產負債表日后調整事項時，須按照權限及相關處理流程，對報表數據進行調整，并進行相應的賬務處理。

第一百九十條

會計政策，是指農業銀行在會計確認、計量中所采用的原則和會計處理方法。農業銀行采用的會計政策，由總行統一確定。

第一百九十一條 會計政策在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：

（一）法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更。

（二）由于會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信

息，總行統一變更會計政策。

第一百九十二條 農業銀行根據法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更會計政策的，應當按照國家相關規定的方法處理。

第一百九十三條 農業銀行為提供更可靠、更相關的會計信息而做出的會計政策變更，原則上應當采用追溯調整法處理。

追溯調整法，是指變更某項交易或事項的會計政策，視同該項交易或事項初次發生時即采用變更后的會計政策，并以此對會計報表相關項目進行調整的方法。

第一百九十四條

會計估計是指農業銀行對結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。

第一百九十五條

會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。

第一百九十六條

會計估計變更應當采用未來適用法處理。

未來適用法，是指在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。

第一百九十七條

會計政策變更和會計估計變更難以區分的，應當將其作為會計估計變更處理。

第一百九十八條

資產負債表日后事項，是指資產負債表日至會計報告批準報出日之間發生的有利或不利事項。

會計報告批準報出日，是指農業銀行董事會（或黨委會）批準會計報告報出的日期。

第一百九十九條

資產負債表日后事項包括資產負債表日后調整事項和資產負債表日后非調整事項。

第二百條

資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。

對于資產負債表日后調整事項，應當視同該事項在資產負債表所屬期間發生，作相應賬務處理，同時調整相關報表項目。

第二百零一條

資產負債表日后非調整事項，是指表明資產負債表日后發生的情況的事項。

資產負債表日后非調整事項，不應當調整資產負債表日的會計報表，但應當在會計報表附注中說明事項的性質、內容，對財務狀況、經營成果的影響等。

第七章 會計檔案管理

第一節 會計檔案歸檔

第二百零二條

會計檔案是農業銀行業務經營活動中形成的重要史料和證據，包括以紙質及磁性介質形式保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料等。

第二百零三條

紙質會計檔案是以紙為介質保存的會計檔案。電子會計檔案是以磁盤、光盤、硬盤、縮微膠片等介質為載

體保存的會計檔案。電子會計檔案應能滿足查詢或打印的需要。

第二百零四條

農業銀行應建立嚴格的規章制度和操作規程，規范電子會計檔案的歸檔、保管、查閱、銷毀等操作。

第二節 會計檔案保管

第二百零五條

會計檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類。定期保管的期限分為15年、5年和3年三種。

第二百零六條

會計檔案保管期限，從會計檔案形成的次1月1日算起。

第二百零七條

會計檔案可采用紙介質、磁盤、光盤、硬盤、縮微膠片等形式保存。同一會計檔案同時采用紙介質和電子介質保存的，應至少確保一種形式的檔案滿足保管期限的要求。

第二百零八條

各級行應建立會計檔案保管庫（柜）。對會計檔案應嚴格執行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。檔案管理人員調動時，應按規定辦理交接手續。

第二百零九條

機構分設后，原機構保留的，會計檔案繼續由原機構保管；不保留原機構的，會計檔案應經分設各方協商后由其中一方代管；機構撤并的，會計檔案應移交賬務接收機構保管。

第三節 會計檔案調閱、移交及銷毀

第二百一十條

會計檔案的查詢、調閱、保管要嚴格執行安

全和保密制度，會計檔案一律不準外借。內部和外部查閱會計檔案均應進行相應登記。

第二百一十一條

內部調閱會計檔案需經會計部門主管人員和會計檔案管理部門主管人員批準；法律、法規規定有檔案查閱權的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關證明材料，經本行機構負責人或會計主管人員核準。

第二百一十二條

移交會計檔案，應嚴格按移交手續辦理，涉及變更會計檔案管理部門的，還應由有權人簽署意見，移交雙方都應簽字蓋章。

第二百一十三條

會計檔案保管期滿，符合銷毀條件的，應由縣級以上分支行檔案管理部門會同會計部門提出銷毀意見，編制“會計檔案銷毀清冊”，報一級分行會計主管部門批準，方可銷毀。

第二百一十四條

已滿保管期的會計檔案，如尚有未了債權、債務、案件或賬務未查清，應待債權債務明確、案件終結或賬務查清后，再按規定銷毀。

第二百一十五條

各級行對會計檔案的管理情況應定期檢查，重點檢查會計檔案的調閱、銷毀等手續及保管情況。

第八章 會計監督

第一節 會計內部控制

第二百一十六條

農業銀行應建立健全會計監督機制，確保各項業務核算的真實性、正確性。

第二百一十七條

會計內部控制，是指農業銀行董事會（黨委會）、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動：

（一）財務會計報告的真實、可靠和完整；

（二）資產的安全完整；

（三）遵循國家法律法規和有關監管要求。

第二百一十八條

農業銀行應按照財政部《企業內部控制基本規范》要求，建立健全會計內部控制體系，實現會計監督職能。

第二百一十九條

建立和實施會計內部控制要遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應性和成本效益的原則。

第二百二十條 農業銀行應當建立目標設定、風險識別、風險分析和風險應對的風險評估程序，使其成為會計內部控制的重要環節。

第二百二十一條

農業銀行應當綜合運用控制措施，以實現會計內部控制。控制措施包括職責分工控制、授權控制、審核

批準控制、會計系統控制、信息技術控制等。

第二百二十二條

農業銀行應當建立有效的信息收集系統和信息溝通渠道，確保會計信息的全面完整，保證會計信息在信息使用者之間有效溝通，為實施會計內部控制創造條件。

第二百二十三條

農業銀行應當加強對會計內部控制及其實施情況的監督檢查。監督檢查的方式主要包括持續性監督檢查和專項監督檢查等。

第二百二十四條

農業銀行應當結合會計內部控制監督檢查工作，定期對會計內部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估，形成書面評估報告。

第二百二十五條

監督檢查過程中發現的會計內部控制缺陷，應當采取適當的形式及時進行報告。對于監督檢查中發現的重大缺陷或者重大風險，應當及時向行長和會計主管部門匯報。

第二百二十六條

農業銀行通過建立會計監督體系，實施會計監督活動，履行會計內部控制體系的要求，實施會計內部控制。

第二節 會計監督體系

第二百二十七條 農業銀行會計監督，是指農業銀行為規范會計管理，實施會計內部控制對會計活動進行監督、評價和糾偏的自律行為。

第二百二十八條 農業銀行按照財政部《企業內部控制規范

——基本規范》的要求，構建會計監督體系，實現對會計活動的風險預警與自律監督。

第二百二十九條 農業銀行會計監督的對象，是農業銀行各級機構發生的會計活動。

第二百三十條

農業銀行會計監督工作的指導原則是，堅持現場監督和非現場監督并重，注重過程控制和持續監督，加強風險評價和糾偏，實行定性監督和定量監督相結合。

第二百三十一條 農業銀行會計監督的目標，是促進各級機構執行國家有關會計法規和農業銀行各項會計規章制度，規范會計業務管理和操作行為，保證會計信息的真實完整，保障農業銀行會計內控目標的實現。

第二百三十二條 會計監督體系由會計監督機構和監督責任人共同構成。

第二百三十三條 各級行要建立健全考核、獎懲制度，對會計監督責任人的工作質量定期進行考核，獎優罰劣，督促各級會計監督責任人認真履行崗位職責。

第三節 會計監督活動

第二百三十四條

各級監督機構應定期和不定期對轄內機構的會計活動及其風險狀況進行現場監督和非現場監督。

第二百三十五條

現場監督主要指組織監督人員直接深入到被監督機構進行監督檢查和風險分析。

第四篇：中國農業銀行個人自動轉賬業務操作規程

附件1：

中國農業銀行

個人自動轉賬業務操作規程

第一章 總 則

第一條 為規范柜臺個人自動轉賬業務操作，根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《金穗借記卡業務管理辦法》等，制定本操作規程。

第二條 個人自動轉賬是指銀行根據個人客戶的約定，按照一定轉賬周期和轉賬方式，將指定賬戶的資金劃轉到約定的一個或多個賬戶的過程。

第三條 轉出賬戶是指自動轉賬中的資金轉出方，是我行的人民幣個人活期結算賬戶（包括借記卡和活期結算存折），一個轉出賬戶可以下掛多個轉入賬戶。

第四條 轉入賬戶是指自動轉賬中的資金轉入方，是我行的人民幣個人活期結算賬戶（包括借記卡和活期結算存折）。轉入賬戶和轉出賬戶可以是同一客戶名下的賬戶，也可以是不同客戶名下的賬戶。

第五條 轉賬周期分為每日、每周、每月、月末四種。

第六條 轉賬方式包括指定金額轉賬、留存金額差額轉賬、留存金額差額取整轉賬、補足余額轉賬四種。

指定金額轉賬是指按照預設固定金額進行轉賬；

留存金額差額轉賬是指對轉出賬戶余額超出預設留存金額的差額部分進行轉賬；

留存金額差額取整轉賬是指對轉出賬戶余額超出預設留存金額的部分，按照約定取整單位的整數倍進行轉賬；

補足余額轉賬是指按照轉入賬戶余額不足預設金額的差額部分 1 進行轉賬。

第七條 自動轉賬費用包括簽約費和轉賬手續費。簽約費在簽約時從轉出賬戶中直接扣收，賬戶余額不足以繳納簽約費的，不能簽約。轉賬費在每次轉賬時從轉出賬戶中實時扣收，賬戶余額不足以繳納轉賬費的，不予轉賬。

第二章 操作流程

第八條 自動轉賬業務系統功能包括自動轉賬簽約管理、自動轉賬關系管理、自動轉賬公共管理：

（一）自動轉賬簽約管理包括：自動轉賬簽約、自動轉賬解約、查詢自動轉賬簽約信息、更換自動轉賬賬戶；

（二）自動轉賬關系管理包括：增加轉入賬戶、修改轉賬關系、查詢轉入賬戶信息、設定轉入賬戶轉賬順序、查詢轉入賬戶轉賬順序、暫停/恢復自動轉賬關系；

（三）自動轉賬公共管理包括：查詢自動轉賬交易明細、查詢暫停/恢復明細、自動轉賬產品收費憑證打印。

第九條 自動轉賬業務各交易均由轉出賬戶方發起。

第十條 自動轉賬簽約（0008）

（一）個人客戶申請成為自動轉賬業務轉出賬戶，需本人到營業網點辦理，并提交以下資料：

1、本人有效身份證件原件和復印件；

2、本人農行金穗借記卡（以下簡稱借記卡）或個人活期結算存折（以下簡稱存折）；

3、簽訂《個人自動轉賬業務協議書》（以下簡稱《協議書》）一式二份。

（二）柜員審核客戶身份證件及賬戶憑證是否真實有效，填寫的資料是否完整準確。

（三）審核無誤后，進入“個人產品開戶簽約（0008）”交易，柜員錄入證件類型、證件號碼，進入開戶簽約界面，選擇“自動轉賬產品簽約”，客戶姓名、證件類型、證件號碼由系統代入，柜員選擇賬戶類型，刷卡（折）讀入賬號，提請客戶輸入密碼，選擇產品ID為“自動轉賬產品”，審核無誤后提交系統處理。簽約成功后，系統從轉出賬戶中自動扣收簽約手續費。

（四）柜員收到受理成功信息后，打印業務回單。核對無誤后，交客戶簽字確認，加蓋業務辦理訖章。業務回單第一聯作傳票留存，《協議書》第一聯、身份證復印件等資料專夾保管；業務回單、《協議書》第二聯、身份證件原件等相關資料原件交還客戶。

（五）系統處理成功后，聯動“增加轉入賬戶（9238）”交易，可選擇是否增加轉入賬戶。

第十一條 自動轉賬解約（9235）

（一）個人客戶申請自動轉賬解約，需本人到營業網點辦理，并提交以下資料：

1、本人有效身份證件原件；

2、本人借記卡或存折，如選擇“解除單一關系”，需提供轉入賬戶賬號。

（二）柜員審核客戶身份證件及賬戶憑證是否真實有效。

（三）審核無誤后，進入“自動轉賬解約”，選擇轉出賬戶類型，刷卡（折）讀入賬號，提請客戶輸入密碼，柜員錄入證件類型、證件號碼，選擇解約標志，審核無誤后提交系統處理。

（四）柜員收到受理成功信息后，打印業務回單。核對無誤后，交客戶簽字確認，加蓋業務辦理訖章，業務回單第一聯作記賬憑證留存，業務回單第二聯、身份證件原件等相關資料交還客戶。

第十二條 更換轉賬賬戶（9231）

個人客戶可以申請更換轉入賬戶或轉出賬戶，但申請更換的新 3 賬戶和原賬戶必須是同一證件號和客戶名下的賬戶。

（一）個人客戶申請更換自動轉賬賬戶，需本人到營業網點辦理，并提交以下資料：

1、本人有效身份證件原件，更換轉出賬戶時需重新留存身份證件復印件；

2、新舊賬戶憑證或新舊轉入賬戶賬號。

（二）柜員審核客戶身份證件及賬戶憑證是否真實有效。

（三）審核無誤后，進入“更換自動轉賬賬戶”，選擇轉出賬戶類型，刷卡（折）或手工錄入賬號，提請客戶輸入密碼，柜員錄入證件類型、證件號碼。選擇更換轉出賬戶或轉入賬戶，如更換轉出賬戶需刷卡（折）讀入新轉出賬戶類型、賬號，提請客戶輸入新賬戶密碼。如更換轉入賬戶，刷卡（折）或手工輸入原轉入賬戶和新轉入賬戶賬號，審核無誤后提交系統處理。

（四）柜員收到受理成功信息后，打印業務回單。核對無誤后，交客戶簽字確認，加蓋業務辦理訖章，業務回單第一聯作記賬憑證留存，業務回單第二聯、身份證件原件等相關資料交還客戶。

第十三條 增加轉入賬戶（9238）

個人客戶在增加轉入賬戶時，可對不同的轉入賬戶設定不同的轉賬規則。

（一）個人客戶申請增加轉入賬戶，需本人到營業網點辦理，并提交以下資料：

1、本人有效身份證件原件；

2、本人借記卡或存折，并提供轉入賬戶賬號。

3、填寫《個人自動轉賬業務申請/變更表》（以下簡稱《申請/變更表》）

（二）柜員審核客戶身份證件及賬戶憑證是否真實有效，填寫的《申請/變更表》是否正確。

（三）審核無誤后，進入“增加轉入賬戶”，選擇轉出賬戶類型，刷卡（折）讀入賬號，提請客戶輸入密碼，柜員錄入證件類型、證件號碼。選擇轉入賬戶類型，刷卡（折）或手工輸入賬號、戶名，根據客戶填寫的《申請/變更表》選擇轉賬金額處理方式、轉賬周期、轉賬有效開始/結束日期、是否延期等信息，審核無誤后提交系統處理。

（四）柜員收到受理成功信息后，打印業務回單。核對無誤后，交客戶簽字確認，加蓋業務辦理訖章，業務回單第一聯作記賬憑證，《申請/變更表》做業務回單附件留存，業務回單第二聯、身份證件原件等相關資料交還客戶。

第十四條 修改轉賬關系（9240）

（一）個人客戶申請修改轉賬關系，需本人到營業網點辦理，并提交以下資料：

1、本人有效身份證件原件；

2、本人借記卡或存折；

3、客戶在《申請/變更表》中填寫需修改的內容。

（二）柜員審核客戶身份證件及賬戶憑證是否真實有效，填寫的《申請/變更表》是否正確。

（三）審核無誤后，進入“修改轉賬關系”，聯動查詢轉入賬戶信息，刷卡（折）讀入轉出賬戶賬號，選擇查詢標志、查詢狀態等，如查詢標志選擇“按轉出賬號查詢”，系統顯示轉出賬戶下的所有轉入賬戶信息，選擇其中需要修改的轉入賬戶后進入“修改轉賬關系”界面，提請客戶輸入轉出賬戶密碼，柜員錄入證件類型、證件號碼，根據客戶填寫的《申請/變更表》修改轉賬條件，審核無誤后提交系統處理。

（四）柜員收到受理成功信息后，打印業務回單。核對無誤后交客戶簽字確認，加蓋業務辦理訖章，業務回單第一聯作記賬憑證，5 《申請/變更表》做業務回單附件留存，業務回單第二聯、身份證件原件等相關資料交還客戶。

第十五條 設定轉入賬戶轉賬順序（9239）

系統默認按轉入賬戶加入順序進行轉賬，客戶可用此交易重新設定轉賬順序。批量轉賬時，如前一順序的轉賬扣款不成功，則嘗試下一順序扣款操作，依此類推。

（一）個人客戶申請維護轉賬順序，需到營業網點辦理，并提交以下資料：

1、本人有效身份證件原件，由他人代理的還需提供代理人有效身份證件原件、復印件；

2、本人借記卡或存折；

3、客戶填寫《申請/變更表》背面“設定轉賬順序”欄。

（二）柜員審核客戶身份證件及賬戶憑證是否真實有效。

（三）審核無誤后，進入“設定轉入賬戶轉賬順序”，選擇轉出賬戶類型，刷卡（折）讀入賬號，提請客戶輸入密碼，柜員錄入證件類型、證件號碼。按轉賬順序依次刷卡（折）或手工錄入所有轉入賬戶類型和賬號，審核無誤后提交系統處理。

（四）柜員收到受理成功信息后，打印業務回單。核對無誤后交客戶簽字確認，加蓋業務辦理訖章，業務回單第一聯作記賬憑證留存，代理人身份證復印件做附件，業務回單第二聯、身份證件原件等相關資料交還客戶。

第十六條 暫停/恢復自動轉賬關系（9237）

客戶可對轉賬關系進行暫停和恢復。當暫停時，轉賬自動停止，但是轉賬關系還存在，恢復后，原轉賬關系繼續生效。

（一）個人客戶申請暫停/恢復轉賬關系，需到營業網點辦理，并提交以下資料：

1、本人有效身份證件原件，由他人代理的還需提供代理人有 6 效身份證件原件、復印件；

2、本人借記卡或存折。

（二）柜員審核客戶身份證件及賬戶憑證是否真實有效。

（三）審核無誤后，進入“暫停/恢復自動轉賬關系”，錄入證件類型、證件號碼，選擇轉出賬戶類型，刷卡（折）讀入賬號，提請客戶輸入密碼，根據客戶要求選擇暫停/恢復標志、轉入賬戶處理標志，如選擇“單一處理”，輸入需暫停/恢復的轉入賬戶類型和賬號，選擇“全部處理”則暫停/恢復與全部轉入賬戶的轉賬關系，審核無誤后提交系統處理。

（四）柜員收到受理成功信息后，打印業務回單。核對無誤后交客戶簽字確認，加蓋業務辦理訖章，業務回單第一聯作記賬憑證留存，代理人身份證復印件做附件，業務回單第二聯、身份證件原件等相關資料交還客戶。

第十七條 產品收費憑證打印（9245）

（一）個人客戶可以申請打印最近3個月以內的轉賬手續費清單，需本人到營業網點辦理，并提交以下資料：

1、本人有效身份證件原件；

2、本人借記卡或存折。

（二）柜員審核客戶身份證件及賬戶憑證是否真實有效。

（三）審核無誤后，進入“自動轉賬產品收費憑證打印”，選擇轉出賬戶類型，刷卡（折）讀入賬號，輸入起始日期、終止日期，審核無誤后提交系統處理。

（四）柜員收到受理成功信息后，打印轉賬手續費回執，蓋章后交客戶。

第十八條 查詢簽約信息（9234）

（一）該交易用于查詢轉出賬戶的簽約信息，以及和某一轉入賬戶的轉賬關系。

（二）客戶查詢簽約信息可提供簽約賬戶或賬戶對應的有效身份證件原件。

（三）柜員進入“查詢簽約信息”交易，根據提示錄入賬號或身份證號，錄入完成提交系統處理，收到受理成功信息后，將查詢結果告知客戶。

第十九條 查詢轉入賬戶信息（9241）

（一）該交易用于查詢轉出賬戶下的轉入賬戶相關信息。

（二）客戶查詢轉入賬戶信息應提供轉出賬戶，如需查詢某一轉入賬戶信息，還需要提供轉入賬戶賬號。

（三）柜員進入“查詢轉入賬戶信息”交易，根據提示錄入轉出賬戶類型、賬號，可以選擇按轉出賬號查詢或按轉出賬號和轉入賬號組合查詢，錄入完成提交系統處理，收到受理成功信息后，將查詢結果告知客戶。

第二十條 查詢轉入賬戶轉賬順序（9246）

（一）該交易用于查詢轉出賬戶下所有轉入賬戶的轉賬順序

（二）客戶查詢轉賬順序需提供轉出賬戶。

（三）柜員進入“查詢轉入賬戶轉賬順序”，錄入轉出賬戶類型、賬號，提交系統處理，收到受理成功信息后，將查詢結果告知客戶。

第二十一條 查詢交易明細信息（9242）

（一）該交易用于查詢最近3個月的交易明細，可以查詢轉出賬戶下所有轉入賬戶的交易明細，也可以查詢和某一轉入賬戶的交易明細。

（二）客戶需提供轉出賬戶和轉入賬戶賬號。

（三）柜員進入“查詢交易明細信息”交易，錄入轉出賬戶類型、賬號（選輸轉入賬戶賬號）、起始日期、交易金額區間，提交系統處理，收到受理成功信息后，將查詢結果告知客戶。

第二十二條 查詢暫停/恢復明細（9243）

（一）該交易用于查詢最近3個月的自動轉賬暫停/恢復明細。

（二）客戶需提供轉出賬戶，如需查詢和某一轉入賬戶的暫停/恢復關系，還應提供轉入賬戶賬號。

（三）柜員進入“查詢暫停/恢復明細”交易，根據提示錄入轉出賬戶類型、賬號、查詢起始和終止日期，可以選擇按轉出賬號查詢或按轉出賬號和轉入賬號組合查詢，錄入完成提交系統處理，收到受理成功信息后，將查詢結果告知客戶。

第二十三條 以上查詢交易由他人代理的，需提供代理人有效身份證件原件。

第二十四條 個人自動轉賬相關憑證專夾保管的，保管期限為永久保管。

第三章 附 則

第二十五條 本規程由中國農業銀行總行負責制定、解釋和修改。

第二十六條 本規程自下發之日起施行，原《關于印發<中國農業銀行個人自動轉賬業務操作規程（試行）>的通知》（農銀規章[2009]7號）同時廢止。

第五篇：《中國農業銀行出口保理業務操作規程(試行)》

中國農業銀行關于印發《中國農業銀行出口保理業務操作規程(試行)》的通知

2001-3-29 0:0

【大 中 小】【我要糾錯】

發文單位：中國農業銀行

文號：農銀發[2001]66號

發布日期：2001-3-29

執行日期：2001-3-29

各省、自治區、直轄市分行，新疆兵團分行，各直屬分行，香港分行，新加坡分行：

為在規范操作、防范風險的前提下完善我行外匯業務服務功能，為客戶提供更全面的服務，總行制定了《中國農業銀行出口保理業務操作規程（試行）》，現印發給你們，請認真遵照執行。

出口保理業務在我行是一項新業務，各行要加強學習，在辦理此項業務中要嚴格執行操作規程。工作中遇到的具體問題，請及時向總行（國際業務部）反映。

中國農業銀行出口保理業務操作規程（試行）

第一章 總則

第一條 為發展我行出口保理業務，根據《國際保理業務慣例規則》等有關國際慣例，結合我行實際情況，制定本操作規程。

第二條 本辦法所稱出口保理業務指出口商、進口保理商和經辦行根據有關協議合作開展的集商業資信調查、應收賬款管理、信用風險擔保及貿易融資于一體，為出口商提供應收賬款代收業務的綜合性金融服務。

第三條 本操作規程適用于經人民銀行和總行批準可以辦理國際結算業務的各一級分行。經總行批準，開辦此業務的各一級分行可授權轄屬分支行根據此操作規程辦理出口保理業務。

第四條 為規范業務操作，各分支行辦理的第一筆出口保理業務須報總行審核。

第二章 主要國際保理業務術語及規則

第五條 本操作規程中主要涉及的保理業務術語及釋義如下：

（一）進口保理商：在保理協議下，向出口商提供進口商財務風險保障的保理公司。

（二）出口保理商：根據有關協議對出口商的應收賬款敘做保理業務的一方。

（三）信貸額度：進口保理商所能接受的出口商在保理協議下向特定進口商開具的最高發票金額。

（四）介紹信：根據進口保理商要求，出口商向進口商簽發的、通知進口商某筆應收賬款已交由保理公司代收的信函。

（五）出口保理融資：根據出口保理融資協議，在出口商應收賬款催收期間，進口保理商或經辦行向出口商提供的資金融通。

（六）出口保理業務涉及的單據。包括商業單據和債權轉讓單據兩類：商業單據是基礎交易雙方在合同中訂明的出口商在發貨后憑以向進口商收款的單據；債權轉讓單據是出口商向保理商轉讓應收賬款的單據。

（七）國際保理商聯合會（FCI）。國際保理商為規范保理業務成立的協會。其制定的《國際保理業務慣例規則》（CODE OF INTERNATIONAL FACTORING CUS－TOMS）及《仲裁規則》（RULES OF ARBITRATION）為國際保理業務的基本準則。

（八）保理電子數據交換系統（EDIFACT）。國際保理商聯合會1994年啟用的國際保理業務電子數據交換系統。通過此系統，FCI成員間的保理業務往來報文采用規定的標準格式，信息傳遞通過計算機進行電子數據交換。

第六條 辦理國際保理業務應遵守的主要國際慣例和規定：

（一）《國際保理業務慣例規則》（CODE OF INTERNATIONAL FACTORING CUS－TOMS）。

（二）《仲裁規則》（RULES OF ARBITRATION）。

（三）《保理電子數據交換規則》（THE INTERFACTOR EDIRULES）。

（四）與有關保理公司簽訂的保理業務協議。

（五）中國人民銀行、國家外匯管理局和總行下發的國際保理業務有關規定。

第三章 出口保理業務的操作

第七條 申請辦理出口保理業務的客戶應符合以下條件，并按規定程序辦理。

（一）所涉及的商業交易適用出口保理方式。

（二）每年進出口額在100萬美元以上。

（三）在經辦行保持一定的進出口結算業務量，無不良付款記錄。

（四）其他總行規定的條件。

第八條 申請出口保理信用額度

（一）填寫《出口保理業務申請書》（見附件1）

客戶向我行申請辦理出口保理業務，應填寫《出口保理業務申請書》，并保證填寫內容的真實、準確。

（二）《出口保理業務申請書》的審核

經辦行應認真審核《出口保理業務申請書》的各項內容，保證其內容和簽章的表面真實性和完整性。

（三）草擬信用額度申請報文（見附件2）

經辦行對《出口保理業務申請書》審核無誤后，據此草擬出口保理信用額度申請電文，向進口保理商申請信用額度。

（四）報文的發送

因我行尚未加入國際保理電子數據交換系統（EDIFACT），各行與進口保理商——通用汽車財務集團（GMACCC）的業務報文暫以傳真形式進行。

通用汽車財務集團的郵寄地址及傳真如下：

地址：COMMERCIAL FINANCE——FACTORING

1／F BANK OF AMERICA TOWERHARCOURT ROAD，HONG KONG

傳真：00852－2847 5890

電話：00852－2847 64

52電子郵件：david．tse＠bankofamerica．com

聯系人：MR．DAVID TSE（謝其偉）

需要說明的是，原與我行協商辦理出口保理業務的美洲銀行保理集團在2000年底將該行的國際保理業務整體出售給通用汽車財務集團（GMACCC），其辦公地點和聯系人目前暫未改變。今后如有變化，將另行通知。

（五）登記《出口保理信用額度登記簿》（見附件3）

經辦行在發出信用評估申請報文后，應在《出口保理信用額度登記簿》中做好相應的登記工作。登記簿的主要內容包括登記日期、出口商名稱、申請額度、申請時間、核準額度、業務修改記錄、融資記錄、還款記錄及備注等。

（六）簽發《出口保理信用額度核準通知書》（見附件4）

若出口商申請的信用額度獲得核準，進口保理商將以信用額度核準報文“CREDIT

COVER”或其他形式通知經辦行。經辦行收到此通知后，應首先登記《出口保理信用額度登記簿》，并于2個工作日內向出口商簽發《出口保理信用額度核準通知書》，交出口商簽收。對出口保理信用額度申請電文發出10個工作日仍未收到進口保理商答復的，應及時向進口保理商催問。

（七）通知進口保理商

如出口商同意接受進口保理商核準的信用額度，經辦行應在2個工作日內通知進口保理商。

（八）向進口商寄送介紹信（INTRODUCTORY LETTER）

進口保理商在批復信用額度的同時，通常會要求出口商向進口商簽發介紹信，通知進口商該筆業務已交由保理公司代收賬款。經辦行應督促出口商按保理商提供的格式填寫，此信箋一般應使用有出口商公司抬頭的信簽紙。

第九條 轉讓應收賬款單據。經辦行、出口商與進口保理商簽訂出口保理協議后，即應根據協議向進口保理商轉讓應收賬款單據。程序如下：

（一）客戶交單

目前我行出口保理業務限于承兌交單（D／A）。一般情況下，出口商需提交的單據包括：

1．債權轉讓單據；

2．基礎商業合同要求的全套商業單據；

3．出口保理商要求的其他單據。

（二）經辦行審單

經辦行在收到出口商提交的應收賬款單據后應認真審核，要點如下：

1．《債權轉讓通知書》

（1）引證的商務合同號碼、《出口保理協議》號碼是否正確；

（2）通知書上的貨物細節是否與貨運單據的描述一致；

（3）保理商的記載是否正確等。

2．發票的審核

（1）是否記載債權轉讓條款；

（2）發票抬頭、品名、付款條件及裝運日期是否與事先約定相符；

（3）付款到期日計算是否正確；

（4）轉讓的債權額度是否超過核準額度等。

3．貨運單據的審核

（1）貨運單據是否為正本復印件；

（2）已裝運貨物是否為合同規定的貨物等。

4．商業單據的審核與出口托收業務中的審核要點相同。

（三）向進口保理商寄送商業單據

經辦行對出口商提交的單據審核無誤后，將單據寄送進口保理商（寄單地址見第八條第四款）。

第十條 其他有關問題的處理

（一）信用額度的變更和取消

1．出口商對已核準保理額度提出展期、增額、減額或取消：

（1）出口商書面提出出口保理額度變更申請；

（2）經辦行向進口保理商發電；

（3）通知出口商結果。

2．如進口保理商對已核準保理額度提出修改，經辦行應在2個工作日內通知出口商。

（二）報文的修改

在業務處理過程中，如因我行操作失誤或出口商原因需要對發出信息予以調整，經辦行應盡快通知進口保理商。

（三）爭議的處理

經辦行與進口保理商發生糾紛時，應及時報告總行，由總行統一對外交涉。

第四章 出口保理融資

第十一條 符合以下條件的出口商在發票收款期間可向我行申請辦理出口保理融資：

（一）已納入我行統一授信管理；

（二）應收賬款在進口保理商核準的信用額度內；

（三）在我行開有賬戶，并保持一定的賬面余額；

（四）與我行有一定的進出口結算業務量，無不良信用記錄；

（五）其他我行認為需要具備的條件。

第十二條 出口保理融資程序：

（一）出口商填寫《出口保理融資申請書》（見附件5），并經出口商法人代表或其授權簽字人簽署；

（二）經辦行對出口商提供的融資金額不得超過進口保理商對該客戶核準信用額度的80％，不得超過總行對單一客戶的融資權限。

（三）與出口商簽訂《出口保理融資協議》（見附件6）。

第十三條 為防范可能出現的風險，在出口保理業務試辦期間，各分行辦理出口保理融資業務須逐筆報總行核準。

第五章 出口保理業務的收費

第十四條 各分行辦理出口保理業務應向申請人收取保理業務手續費及其他相關費用。收費幣種原則上與發票上的幣種相同，具體費率各分行根據所辦理出口保理業務的風險度、發票金額、收款期限、出口商資信等具體情況，與進口保理商、出口商協商確定。

第六章 出口保理業務的管理

第十五條 各一級分行根據總行授權負責對轄屬分支行出口保理業務的檢查、監督及業務培訓等。

第十六條 各級行在對出口商辦理了出口保理融資后，應根據總行貸款管理的有關規定，做好對出口商的監督檢查，保證資金安全。

第十七條 辦理出口保理業務的各級行應每季向總行報告一次業務開辦情況。

第七章 附則

第十八條 辦理出口保理業務的各級行，應建立健全出口保理業務檔案，將保理業務有關憑證和往來函電存檔。

第十九條 本操作規程由中國農業銀行總行負責制定、解釋和修改。

附件：1．出口保理業務申請書（略）

2．信用額度申請報文（略）

3．出口保理信用額度登記簿（略）

4．出口保理信用額度核準通知書（略）

5．出口保理融資申請書（略）

6．出口保理融資協議（略）

7．《國際保理業務慣例規則》（CODE OF INTERNATIONAL FACTORING CUSTOMS）中／英文本（略）

8．《仲裁規則》（RULES OF ARBITRATION）（略）

9．《保理電子數據交換規則》（THE INTERFACTOR EDIRULES）（略）