第一篇：銀行會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)(一)

銀行基本業(yè)務(wù)--之對(duì)公業(yè)務(wù)--會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

第一部分 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí) 第一章 會(huì)計(jì)科目

第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)科目體系

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容，按照其相同的特征和資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求進(jìn)行科學(xué)分類而確立的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目。銀行會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)制度的重要組成部分，是指導(dǎo)和規(guī)范銀行會(huì)計(jì)核算的必要前提和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析的基礎(chǔ)。

銀行會(huì)計(jì)科目體系由一級(jí)科目、二級(jí)科目和核算代碼組成。一級(jí)科目代號(hào)由４位數(shù)字組成，二級(jí)科目由６位數(shù)字組成，核算代碼由5位數(shù)字組成?？颇烤幪?hào)采取先按業(yè)務(wù)大類歸并、再按流動(dòng)性劃分的原則編排。核算代碼的設(shè)置較為靈活，可以從不同角度對(duì)二級(jí)科目核算的信息進(jìn)一步分類統(tǒng)計(jì)，以滿足各業(yè)務(wù)部門的多方面管理需要以及某些特殊的管理需求。

會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類。表外業(yè)務(wù)科目分為或有事項(xiàng)類、委托代理業(yè)務(wù)類、備查登記類。會(huì)計(jì)科目為本外幣業(yè)務(wù)共用。

一、表內(nèi)科目

（一）資產(chǎn)類 用以核算現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行準(zhǔn)備金、應(yīng)收賬款、各種貸款、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。

（二）負(fù)債類

用以核算各項(xiàng)存款、各項(xiàng)應(yīng)付款、各項(xiàng)借款、發(fā)行債券及應(yīng)解(匯出)匯款等。

（三）所有者權(quán)益類

用以核算實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配。

（四）資產(chǎn)負(fù)債共同類

用以核算待清算轄內(nèi)往來、法定存款準(zhǔn)備金、銀行財(cái)務(wù)往來、外匯買賣等。

（五）損益類

用以核算各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、稅金、匯兌損益等。

二、表外科目

（一）或有事項(xiàng)類

用于核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開出信用證及保函、保兌信用證及保函、開出提貨擔(dān)保等或有事項(xiàng)以及期權(quán)、掉期等衍生金融產(chǎn)品中所擁有的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任。

（二）委托代理業(yè)務(wù)類

用于核算代理開發(fā)銀行貸款、代理開發(fā)銀行逾期貸款及代理開發(fā)銀行貸款利息等。

（三）備查登記類

用于核算有價(jià)單證、空白重要憑證、代保管有價(jià)值品、應(yīng)收托收款項(xiàng)、代收托收款項(xiàng)、收到信用證及保函、未收貸款利息、未履行貸款承諾等。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目管理

會(huì)計(jì)科目由會(huì)計(jì)結(jié)算部門統(tǒng)一管理。全行會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二級(jí)科目）的設(shè)立、編號(hào)、使用說明以及停用、撤銷均由總行會(huì)計(jì)結(jié)算部統(tǒng)一負(fù)責(zé)。各一級(jí)分行均不得自行設(shè)立會(huì)計(jì)科目，確實(shí)需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目的，應(yīng)報(bào)總行會(huì)計(jì)結(jié)算部批準(zhǔn)，由總行統(tǒng)一增設(shè)。各行應(yīng)嚴(yán)格按照總行會(huì)計(jì)科目使用范圍、要求正確使用會(huì)計(jì)科目，監(jiān)控轄屬科目使用情況。未經(jīng)總行授權(quán)不得使用總行專用科目。

銀行核心系統(tǒng)賬戶會(huì)計(jì)科目，可根據(jù)賬戶余額、積數(shù)情況分別采用以下方法調(diào)整：

一、聯(lián)機(jī)調(diào)整

當(dāng)賬戶余額、積數(shù)為零時(shí)，通過聯(lián)機(jī)交易調(diào)整；

二、批量調(diào)整

當(dāng)賬戶余額、積數(shù)不為零時(shí)，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)或上報(bào)生產(chǎn)變更，經(jīng)一級(jí)分行批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)報(bào)總行數(shù)據(jù)中心調(diào)整，同時(shí)調(diào)整總賬累計(jì)發(fā)生額。第二章 記賬規(guī)則及方法 第一節(jié) 賬戶設(shè)置

銀行核心系統(tǒng)將賬戶分為往來戶、貸款戶、內(nèi)部戶、表外戶等。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是通過賬戶進(jìn)行的。賬戶的核算網(wǎng)點(diǎn)號(hào)決定了賬務(wù)歸屬，物理網(wǎng)點(diǎn)號(hào)決定了業(yè)務(wù)歸屬，科目號(hào)決定了資金在不同科目（或?qū)簦╅g的流向，賬號(hào)則決定了資金在不同分戶間的流向。

一、賬號(hào)規(guī)則

賬戶的賬號(hào)由19位構(gòu)成，包括：地區(qū)號(hào)4位、網(wǎng)點(diǎn)號(hào)4位、應(yīng)用號(hào)2位、順序號(hào)7位、校驗(yàn)位號(hào)2位。每個(gè)賬戶都有自己的賬號(hào)及對(duì)應(yīng)的科目號(hào)，賬戶的科目號(hào)隱含在系統(tǒng)的賬戶信息中。

二、賬戶分類

銀行核心系統(tǒng)按賬戶性質(zhì)進(jìn)行分類，并通過應(yīng)用號(hào)加以區(qū)別。各類賬戶的應(yīng)用號(hào)如下：

01—活期 02—定期存單 03—定活兩便 04—零存整取 05—存本取息 06—小額質(zhì)押貸款 07—國(guó)庫券 08—個(gè)人通知存款

09—往來戶 10—貸款戶 11—內(nèi)部戶 12—貼現(xiàn)戶 13—表外戶 14—單位定期(通知)存款戶 15—個(gè)人住房貸款 16—定期一本通 17—兩得利存款 18—財(cái)務(wù)賬戶 19—一般存款戶 21—貸記賬戶（銀行卡）

22—準(zhǔn)貸記賬戶（銀行卡）23—借記專用賬戶（銀行卡）24—預(yù)付專用賬戶（銀行卡）29—專用存款戶

39—臨時(shí)存款 40—公積金賬戶 97—個(gè)人綜合賬戶 98—個(gè)人貸款綜合賬戶 第二節(jié) 記賬方法

銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算均采用借貸記賬法。借貸記賬法是以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，記錄和反映資金增減變化情況的一種復(fù)式記賬方法。

銀行核心系統(tǒng)采用“一記雙訖”和“單邊”交易兩種記賬方式?！耙挥涬p訖”交易指一個(gè)交易同時(shí)記載借、貸方賬務(wù)；“單邊”交易指一個(gè)交易只處理借方或貸方賬務(wù)，必須同時(shí)使用另一“單邊”交易或計(jì)算機(jī)批量補(bǔ)充方式以確保賬務(wù)的借貸平衡。

外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算采用外幣分賬制，一切憑證、賬簿、報(bào)表，平時(shí)都按原幣種填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表，年終決算時(shí)先分別編制原幣種決算報(bào)表，再按決算牌價(jià)折成人民幣并入人民幣決算報(bào)表。第三節(jié) 記賬規(guī)則 會(huì)計(jì)核算必須遵循有賬有據(jù)、當(dāng)時(shí)記賬、事權(quán)劃分、當(dāng)日結(jié)賬、內(nèi)外對(duì)賬、事后監(jiān)督的原則。核算質(zhì)量要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、賬折、內(nèi)外賬務(wù)七相符。

一、手工記賬

（一）賬簿必須根據(jù)合法有效憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。

（二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁可用藍(lán)色圓珠筆、雙面藍(lán)色復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖賬及規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。

（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷蝕，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬時(shí)要及時(shí)按規(guī)定方式更正。

（四）賬簿上所寫文字及金額，應(yīng)占全格二分之一。摘要欄文字一格寫不完時(shí)，可連續(xù)在下一格填寫，但其金額應(yīng)填在文字最后一格的金額欄內(nèi)。金額結(jié)平時(shí)，應(yīng)在金額欄的“借或貸”欄寫“平”，金額欄元以“—0—”表示。

（五）現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款，抵現(xiàn)業(yè)務(wù)先記付款賬后收款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借后記貸，先記賬后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥入賬。

二、計(jì)算機(jī)記賬

（一）數(shù)據(jù)輸入必須由有權(quán)人辦理，非有權(quán)人不得輸入任何數(shù)據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證（其中票據(jù)金額、日期、收款人名稱更改的為無效憑證），做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要齊全、處理及時(shí)。調(diào)整賬戶信息必須根據(jù)業(yè)務(wù)主管簽章的“調(diào)整計(jì)算機(jī)賬戶信息通知單”辦理。支付款項(xiàng)不得超過存款余額、貸款限額或撥款（經(jīng)費(fèi)）限額、法人賬戶透支限額。

（三）現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款，抵現(xiàn)業(yè)務(wù)先記付款賬后收款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先借后貸，先記賬后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥入賬。柜員記賬必須打印記賬信息。

（四）柜員自制憑證上機(jī)處理，必須經(jīng)業(yè)務(wù)主管簽批。第四節(jié) 錯(cuò)賬沖正

一、當(dāng)日錯(cuò)賬

（一）手工記賬錯(cuò)賬處理

1、賬簿上寫錯(cuò)日期和金額，應(yīng)以一道紅線劃銷全行數(shù)字，將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字上方，由經(jīng)辦柜員在紅線左端蓋章證明。如果劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由經(jīng)辦柜員在右端蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只需將錯(cuò)字用紅線劃銷，將正確文字寫在劃銷文字上方，并由經(jīng)辦柜員在更正處蓋章。

2、憑證填錯(cuò)賬號(hào)和金額而發(fā)生的錯(cuò)賬，應(yīng)先更正憑證，并按照1項(xiàng)辦法更正賬簿。

3、在經(jīng)辦業(yè)務(wù)中，由于計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬，發(fā)現(xiàn)后應(yīng)按 1、2項(xiàng)辦法進(jìn)行更正。

4、賬頁記載錯(cuò)誤無法更改時(shí)，不得撕毀，須經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意，另換賬頁記載，經(jīng)過業(yè)務(wù)主辦復(fù)核并在錯(cuò)誤賬頁上劃交叉紅線注銷，由經(jīng)辦柜員、業(yè)務(wù)主辦、業(yè)務(wù)主管蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，待裝訂賬頁時(shí)附于該戶賬頁之后備查。

（二）計(jì)算機(jī)記賬錯(cuò)賬處理

由原經(jīng)辦柜員使用反交易處理，現(xiàn)金業(yè)務(wù)沖賬需同時(shí)清點(diǎn)錢箱，個(gè)人現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)沖正需經(jīng)客戶確認(rèn)。

二、隔日錯(cuò)賬

隔日或以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，應(yīng)填制錯(cuò)賬沖正憑證，經(jīng)業(yè)務(wù)主管審查簽批后辦理。計(jì)算機(jī)操作使用隔日紅字沖正交易沖正，用藍(lán)字補(bǔ)賬交易補(bǔ)記賬；手工操作用紅字沖銷錯(cuò)賬，用藍(lán)字補(bǔ)記入賬。

（一）記賬串戶

應(yīng)填制錯(cuò)賬沖正憑證辦理沖正。紅字憑證的摘要中注明“沖銷×月×日錯(cuò)賬”字樣（文字、數(shù)字均為紅字），藍(lán)字憑證的摘要中注明“補(bǔ)記沖正×月×日賬”字樣，經(jīng)辦柜員應(yīng)按紅字憑證記入錯(cuò)賬串戶賬戶，按藍(lán)字憑證記入正確的賬戶。原錯(cuò)賬憑證上用紅字注明“已于×月×日沖正”字樣（已上縮微應(yīng)用無法在原始憑證上標(biāo)注“已于×月×日沖正”字樣的，手工登記差錯(cuò)事故登記簿，下同）。

（二）科目、賬戶或金額因憑證填制錯(cuò)誤，賬簿隨之記錯(cuò)

應(yīng)填制紅字錯(cuò)賬沖正憑證，將錯(cuò)誤賬務(wù)全數(shù)沖銷，再按正確的科目、賬戶、金額重新填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，摘要欄均應(yīng)寫明情況。同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上用紅字注明“已于×月×日沖正”字樣。

三、跨年錯(cuò)賬

發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。憑證的摘要欄應(yīng)注明情況，原錯(cuò)賬憑證上應(yīng)用紅字注明“已于×年×月×日沖正”字樣。

四、劃轉(zhuǎn)差錯(cuò)

系統(tǒng)內(nèi)同城或異地劃款差錯(cuò)要憑劃出行查詢查復(fù)書調(diào)賬，劃入行無權(quán)自行調(diào)賬。

（一）劃出行處理方法

劃出行發(fā)生差錯(cuò)，向異地收款單位開戶行發(fā)送查詢查復(fù)書，要求沖正調(diào)賬，俟款項(xiàng)劃回后再作賬務(wù)處理。

（二）劃入行賬務(wù)處理方法

劃入行收到劃出行的查詢查復(fù)書或電報(bào)，立即憑以填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（查詢查復(fù)書、電報(bào)附后）進(jìn)行沖正調(diào)賬，如存款不足應(yīng)負(fù)責(zé)追索，可以分次扣款。

（三）劃入行憑劃出行查詢查復(fù)書沖正調(diào)賬，由此產(chǎn)生的一切問題由劃出行負(fù)責(zé)

五、需通過主機(jī)調(diào)整的錯(cuò)賬

由于系統(tǒng)運(yùn)行造成的錯(cuò)賬以及由于柜員操作失誤造成的自身無法處理的錯(cuò)賬，按照數(shù)據(jù)中心的有關(guān)規(guī)定辦理。第三章 會(huì)計(jì)核算要素 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證

一、會(huì)計(jì)憑證基本要素

會(huì)計(jì)憑證是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄和記賬依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)具備下列基本要素：憑證日期，收、付款人的開戶行名稱、戶名和賬號(hào)，貨幣符號(hào)和大小寫金額，款項(xiàng)來源、用途、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)，客戶簽章，銀行及有關(guān)人員簽章等。

二、會(huì)計(jì)憑證分類

（一）會(huì)計(jì)憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對(duì)于具備記賬基本要素的原始憑證，可為記賬憑證。如：存單、支票、進(jìn)賬單等既是原始憑證，又可為記賬憑證。

（二）按照形式不同，會(huì)計(jì)憑證可分為單式憑證和復(fù)式憑證。單式憑證是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照應(yīng)借、貸賬戶，分別在兩張或兩張以上的憑證中填制的憑證。如：轉(zhuǎn)賬借方憑證、轉(zhuǎn)賬貸方憑證等；復(fù)式憑證是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在一張憑證上填列所有的有對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶。如外匯會(huì)計(jì)憑證等．

（三）按使用范圍不同，會(huì)計(jì)憑證可分為基本憑證和特定憑證兩種?；緫{證是根據(jù)合法原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)編制，憑以記賬的憑證，如：現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證等。特定憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)的特殊需要而制訂的各種專用憑證，用以代替記賬憑證。如委托收款憑證、銀行卡存取款單等，（四）按照管理方式不同分為重要憑證和一般憑證。重要憑證是經(jīng)銀行或單位填寫并簽章后即具有支付款項(xiàng)功能的憑證。如存單、業(yè)務(wù)委托書等。空白重要憑證應(yīng)以“一份一元”為記賬單位納入表外科目分戶核算；一般憑證是銀行作為記賬憑據(jù)填用，但不具備支付效力的憑證。如外匯結(jié)匯憑證、進(jìn)賬單等。

（五）按照用戶對(duì)象不同，分為個(gè)人用戶憑證和單位用戶憑證。個(gè)人用戶憑證是指銀行對(duì)個(gè)人用戶辦理存取款業(yè)務(wù)時(shí)所使用的有關(guān)憑證。如定期一本通存折、整存整取定期儲(chǔ)蓄存單、定活兩便儲(chǔ)蓄存單、存款證明書等；單位用戶憑證是指銀行對(duì)單位用戶辦理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所使用的憑證。如活期結(jié)算存折、協(xié)議存款憑證、業(yè)務(wù)委托書等。

（六）按照按使用對(duì)象不同，分為自用憑證和外售憑證。自用憑證是指銀行各專業(yè)在辦理業(yè)務(wù)中使用的，銀行負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、印制的各類空白重要憑證或一般憑證，包括各種賬表、憑證、資料等。外售憑證指銀行各專業(yè)在辦理業(yè)務(wù)中，向客戶出售的各類空白重要憑證或一般憑證。

此外會(huì)計(jì)憑證還包括外來憑證（如繳款書、稅票、財(cái)政撥款書）和代理業(yè)務(wù)憑證（如：話費(fèi)單據(jù)、保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)等）。

三、憑證填寫基本要求

填寫會(huì)計(jì)憑證和票據(jù)及結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要要素全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。

（一）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或０）填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。

（二）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫正“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

（三）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得流有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

（四）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“０”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行填寫。當(dāng)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“０”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“０”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“０”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“０”，萬位、元位也是“０”，但千位、角位不是“０”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”；阿拉伯金額數(shù)字角位是“０”，而分位不是“０”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。

（五）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”（或草寫：￥）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。

（六）票據(jù)的出票日期必須用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿

一、賬簿種類

會(huì)計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿兩種。

（一）基本賬簿

1、流水賬是按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。

2、分戶賬是按照賬戶連續(xù)記載各項(xiàng)交易的明細(xì)記錄。除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專用格式外，分戶賬分為以下三種：

甲種賬，用于不計(jì)息或余額表計(jì)息以及銀行內(nèi)部科目賬戶； 乙種賬，用于在賬頁上計(jì)息的賬戶；

丙種賬，用于逐筆銷賬的賬務(wù)，并兼有分戶明細(xì)的作用。

3、總賬

按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，每日按會(huì)計(jì)科目借貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額的賬簿。

（二）輔助賬簿

1、登記簿是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目的某些業(yè)務(wù)需要分戶設(shè)置的賬簿，用以控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物或其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)的重要賬簿，必須嚴(yán)密手續(xù)，及時(shí)記載。銀行核心系統(tǒng)手工登記簿包括以下幾種：（1）空白重要憑證登記薄，用于控制和反映空白重要憑證的領(lǐng)取、發(fā)放、作廢等業(yè)務(wù)；其中柜員空白重要憑證使用登記簿，用于記載柜員空白重要憑證的領(lǐng)入、使用、上繳、結(jié)存和交接等情況。（2）印章保管使用登記簿，用于記載已用和備用的所有重要業(yè)務(wù)印章和有關(guān)印模的領(lǐng)用、使用、交接、上繳、銷毀情況。

（3）掛失登記簿，用于記載目前系統(tǒng)電子登記簿無法記載的掛失申請(qǐng)及處理結(jié)果，適用于信用卡、貸記卡（含國(guó)際卡）、靈通卡、交通卡和卡密碼的掛失。

（4）柜員登記簿，用于記載（代理業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行等）柜員崗位變動(dòng)及柜員其他相關(guān)信息變化的情況。

（5）重要物品交接登記簿，用于記載網(wǎng)點(diǎn)已用或未用的各項(xiàng)重要物品，如密押器、密押IC卡、密碼、鑰匙、密鑰、壓數(shù)機(jī)等的登記、保管、交接、使用、上繳、銷毀情況。

（6）憑證（資料）交接登記簿，用于銀行內(nèi)部、銀行之間、銀企之間所有票據(jù)憑證和各種報(bào)表、賬簿、磁媒體、光盤等交接。（7）開銷戶登記簿，用于記載網(wǎng)點(diǎn)的各類單位賬戶開戶、銷戶情況。（8）差錯(cuò)事故登記簿，用于記載事后監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)柜員差錯(cuò)事故情況。其中ATM（CDM）差錯(cuò)登記簿，用于記載網(wǎng)點(diǎn)ATM、CDM業(yè)務(wù)差錯(cuò)及處理結(jié)果。

（9）待處理抵（質(zhì)）押品登記簿，用于記載和反映抵（質(zhì)）押品的收入、付出、結(jié)余情況。（10）有價(jià)單證登記簿，用于記載有價(jià)單證的調(diào)入、調(diào)出、出售、結(jié)存、交接及上繳情況。在發(fā)生對(duì)外出售金融債券、代理發(fā)行政府債券、中央銀行債券、其他企業(yè)債券、旅行支票、定額存單、定額本票及其他印有固定面值金額的有價(jià)單證業(yè)務(wù)柜組和管轄行調(diào)入、調(diào)出時(shí)記載使用。

（11）協(xié)助有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃登記簿，用于記載銀行協(xié)助有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃、解凍企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體及個(gè)人存款或其他代保管物品的情況。

（12）應(yīng)急業(yè)務(wù)登記簿，用于記載網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)急業(yè)務(wù)發(fā)生及處理情況。（13）會(huì)計(jì)檔案保管登記簿，用于記載檔案入庫、保管、銷毀情況，適用于各類需保管的會(huì)計(jì)書面檔案、縮微檔案、數(shù)據(jù)資料的軟盤、磁帶、光盤等會(huì)計(jì)資料入庫時(shí)使用。其中會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，用于記載檔案銷毀情況的詳細(xì)記錄。

（14）調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案登記簿，用于記載銀行內(nèi)部和外部查閱會(huì)計(jì)檔案的情況。

（15）人員交接登記簿，用于記載管理人員或業(yè)務(wù)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離崗時(shí)，為明確責(zé)任和銜接工作所辦理的交接事項(xiàng)和內(nèi)容。（16）查詢查復(fù)登記簿，用于對(duì)記載交換、跨系統(tǒng)行間在計(jì)算機(jī)內(nèi)不能進(jìn)行查詢、查復(fù)處理的相關(guān)內(nèi)容。

（17）上門收款、收單登記簿，用于記載銀行辦理上門收款、收單的情況。（18）銀行卡特約單位機(jī)具管理登記簿，是銀行卡業(yè)務(wù)專用登記簿，用于登記特約單位、網(wǎng)點(diǎn)機(jī)具使用情況。

（19）檢查人員工作記錄，用于各級(jí)檢查人員對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的日常監(jiān)督檢查、查庫情況的內(nèi)容、問題及處理情況的詳細(xì)記錄。

（20）工作日志，用于記載網(wǎng)點(diǎn)處理營(yíng)業(yè)過程中發(fā)生的重要業(yè)務(wù)處理備忘、重大事項(xiàng)或其他需要記載的重要內(nèi)容。

（21）網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)器（終端）運(yùn)行情況登記簿，用于記載網(wǎng)點(diǎn)日常工作中網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)器、終端、計(jì)算機(jī)或ATM、CDM、自動(dòng)兌換機(jī)等自助設(shè)備、銀行卡大額授權(quán)編密機(jī)等的運(yùn)行情況及故障處理情況。

（22）自助設(shè)備沒收磁卡登記簿，用于記載網(wǎng)點(diǎn)自助設(shè)備每日吞沒卡的返還、上交、銷毀情況。

（23）重要區(qū)域人員出入登記簿，用于記載除金庫主任、副主任、管庫人員或經(jīng)批準(zhǔn)的查庫人員外，其他經(jīng)金庫主任或副主任批準(zhǔn)的人員進(jìn)出金庫庫區(qū)的情況，以及為保證網(wǎng)點(diǎn)、機(jī)房等重要區(qū)域的現(xiàn)金、技術(shù)等的安全，登記進(jìn)出人員情況備查。

（24）現(xiàn)金庫存明細(xì)登記簿，用于記載庫房庫存現(xiàn)金完整券、未整券、殘破券的明細(xì)情況。

（25）退票登記簿，用于記載對(duì)網(wǎng)點(diǎn)受理票據(jù)、交換提入票據(jù)做退票處理或提出票據(jù)被退回的情況。

（26）銀行卡業(yè)務(wù)索授權(quán)登記簿，用于記載發(fā)卡機(jī)構(gòu)的授權(quán)人員根據(jù)特約單位或網(wǎng)點(diǎn)的索權(quán)要求辦理授權(quán)業(yè)務(wù)的情況，適用于目前系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)索授權(quán)的信用卡、貸記卡、國(guó)際卡、外卡等外幣購物、消費(fèi)業(yè)務(wù)以及外卡取現(xiàn)的索授權(quán)情況。

2、余額表是填制分戶賬余額的明細(xì)表，是核對(duì)總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具。

二、賬簿記載與結(jié)轉(zhuǎn)

（一）月度結(jié)轉(zhuǎn)

總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)，將上月賬頁的“上年末余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬相應(yīng)欄次。年初建新賬時(shí)，只過入“上年末余額”。會(huì)計(jì)科目變動(dòng)，應(yīng)根據(jù)新的會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表的新科目余額立賬。

（二）年度結(jié)轉(zhuǎn)

年度終了，各科目分戶賬，除按規(guī)定可以繼續(xù)沿用（如卡片賬的未銷賬卡）外，均應(yīng)更換新賬頁。計(jì)算機(jī)打印的分戶賬，程序設(shè)計(jì)與手工記賬要求相同。甲、乙、丙種格式（含登記簿）的分戶賬，除過入上年末余額外，應(yīng)在日期欄填寫新年度1月1日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。乙種賬頁還應(yīng)過入上年末計(jì)息積數(shù)，同時(shí)在上年舊賬頁最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。有銷賬日期欄的賬頁，應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)并加注該筆上年發(fā)生的日期和內(nèi)容，在上年舊賬頁各筆未銷賬的銷賬日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。

結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)加計(jì)新賬頁余額與該科目總賬余額核對(duì)，以確保無誤。第三節(jié) 會(huì)計(jì)專用印章 會(huì)計(jì)專用印章是指各級(jí)行處所在本、外幣會(huì)計(jì)核算過程中，在票據(jù)、憑證、報(bào)表、函件、證實(shí)書等上加蓋的印章，是銀行對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)生權(quán)責(zé)關(guān)系，具有法律效力的重要依據(jù)。目前由總行統(tǒng)一管理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)印章有以下幾種：

一、業(yè)務(wù)公章

用于對(duì)外出具存款證明、資信證明書、委托調(diào)查報(bào)告，簽發(fā)單位定期存款存單、協(xié)議存款憑證、余額對(duì)賬單、借款人欠息通知單、業(yè)務(wù)電報(bào)、掛失回單、止付通知、證實(shí)書、假幣收繳憑證及其它需要加蓋業(yè)務(wù)公章的重要單證或報(bào)表。

二、存單（折）專用章

用于對(duì)外簽發(fā)個(gè)人存單、存折、債券收款單等有價(jià)單證和重要單證。

三、業(yè)務(wù)清訖章

用于所有機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)辦理本外幣現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，加蓋在現(xiàn)金進(jìn)賬回單、現(xiàn)金支票、現(xiàn)金收付款憑證及作為現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付款的其他憑證，表內(nèi)、表外轉(zhuǎn)賬票據(jù)、憑證及回單等。

四、結(jié)算專用章

用于辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；發(fā)出、收到和辦理托收承付、委托收款結(jié)算憑證；發(fā)出信匯結(jié)算憑證及結(jié)算業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。

五、受理憑證專用章

用于銀行受理客戶提交（含本行和他行）而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回單及上門服務(wù)憑證等。印章上必須刻有“收妥抵用”字樣。

六、匯票專用章 用于簽發(fā)全國(guó)銀行匯票、承兌商業(yè)匯票；辦理承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)時(shí)的背書等。

七、轄內(nèi)往來專用章

用于轄內(nèi)往來憑證和劃轉(zhuǎn)清單及查詢查復(fù)等。

八、現(xiàn)金調(diào)撥專用章

用于各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)與現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫辦理現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)的審批。

九、因私售匯審批專用章 用于因私售匯業(yè)務(wù)購匯通知書。

十、因私售匯供匯專用章

用于因私售匯業(yè)務(wù)處理完畢后，加蓋在客戶護(hù)照的備注頁上。

十一、信用證專用章

用于辦理國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算業(yè)務(wù)；

十二、事后監(jiān)督專用章

用于事后監(jiān)督的查詢書、整改通知書；

十三、銀行卡授權(quán)專用章

用于銀行卡的業(yè)務(wù)授權(quán)，包括異地大額、掛失等；

十四、證券開戶專用章

用于代理深交所實(shí)時(shí)開立A股股東賬戶。

十五、轉(zhuǎn)訖章

用于涉及系統(tǒng)外的轉(zhuǎn)賬票據(jù)、憑證及回單等支付結(jié)算業(yè)務(wù)。此外，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)印章還包括由人民銀行和外匯管理局統(tǒng)一管理業(yè)務(wù)印章以及代理業(yè)務(wù)印章，如：票據(jù)交換章、假幣章、收匯結(jié)匯專用章等。

第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，必須真實(shí)、完整、及時(shí)準(zhǔn)確。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編報(bào)方法

（一）對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)必須真實(shí)、準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

1、資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)狀況表各科目的余額編制。

2、利潤(rùn)表，根據(jù)損益科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)前的余額編制。

3、利潤(rùn)分配表，由法人機(jī)構(gòu)按年編制。

4、現(xiàn)金流量表，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債和利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目及其他相關(guān)資料分析編制。

5、合并會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表計(jì)算填列。

6、中央銀行及財(cái)政部要求報(bào)送的其他報(bào)表。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表

1、日計(jì)表，分幣種按日編制，每日根據(jù)總賬各科目發(fā)生額和余額填制。

2、月計(jì)表，分幣種編制，每月根據(jù)總賬各科目的上月末余額，本月發(fā)生額和月末余額填制。

3、半年報(bào)，分幣種編制，根據(jù)總賬1—6月的累計(jì)發(fā)生額和六月末余額填制，每年六月末編制，逐級(jí)匯總上報(bào)總行。

4、資產(chǎn)負(fù)債表，每月按人民幣業(yè)務(wù)月計(jì)表的各科目余額編制。

5、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，根據(jù)總賬一級(jí)科目上年末余額、本年累計(jì)發(fā)生額和本年末余額分幣種填制。

6、外匯牌價(jià)變動(dòng)科目余額差額表，根據(jù)上年末外幣各科目折算為人民幣的余額，與本年年終按決算日國(guó)家規(guī)定的人民幣匯率折算的人民幣余額之間的差額填制，以銜接業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表年度余額。

7、資本與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金變動(dòng)表，根據(jù)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、貸款呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金科目年初、年末余額和本年發(fā)生額填制。

8、會(huì)計(jì)科目專戶明細(xì)表，根據(jù)總賬一級(jí)科目上期末余額、本期累計(jì)發(fā)生額和本期末余額分幣種填制。

9、其他管理類會(huì)計(jì)報(bào)表，如事后監(jiān)督情況表、會(huì)計(jì)人員情況表等。

第二篇：銀行基本業(yè)務(wù)審計(jì)

銀行基本業(yè)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)一

一

現(xiàn)金業(yè)務(wù)

第一節(jié)

基本風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)

一、基本風(fēng)險(xiǎn)

銀行在辦理現(xiàn)金收付、運(yùn)送和保管過程中常常出現(xiàn)以下弊端： 1．損失現(xiàn)金；

2．現(xiàn)金帳目出現(xiàn)錯(cuò)誤；

3．沒有建立處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的責(zé)任蹤跡； 4．收付現(xiàn)金的效率低下；

5．沒有建立和實(shí)施出納員個(gè)人業(yè)績(jī)考評(píng)制度； 6．在辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的過程中違反國(guó)家法規(guī)。

二、控制目標(biāo)

銀行應(yīng)針對(duì)上述基本風(fēng)險(xiǎn)，建立現(xiàn)金控制制度的目標(biāo)： 1．確保現(xiàn)金安全存放；

2．對(duì)每天的現(xiàn)金交易進(jìn)行獨(dú)立的核對(duì)；

3．對(duì)各種現(xiàn)金交易建立和保持完整的責(zé)任蹤跡；

4．消滅出納差錯(cuò)，杜絕挪用現(xiàn)金，把現(xiàn)金損失減少到最低程度； 5．保證高效率的出納運(yùn)作；

6．對(duì)每位出納員和每個(gè)出納部門進(jìn)行嚴(yán)格的業(yè)績(jī)考評(píng)； 7．確?，F(xiàn)金交易業(yè)務(wù)按國(guó)家的法規(guī)處理。

第二節(jié)

控制特征

銀行應(yīng)根據(jù)上述控制目標(biāo)，建立相應(yīng)的控制制度：

1．應(yīng)將出納職責(zé)與其他職責(zé)分離開來：出納員不能同時(shí)負(fù)責(zé)為客戶開立新帳戶，也不能同時(shí)負(fù)責(zé)帳戶的記帳工作(現(xiàn)金日記帳除外)。

2．出納員接受客戶存入的現(xiàn)金時(shí)，必須當(dāng)面將現(xiàn)金點(diǎn)清，向客戶開具存款收據(jù)時(shí)應(yīng)在收據(jù)上簽上自己的姓名，出納員付出現(xiàn)金或承兌和兌現(xiàn)票據(jù)的具體程序必須規(guī)范和具有強(qiáng)制性。應(yīng)確定每個(gè)出納員對(duì)處理每筆現(xiàn)金交易和保管每筆現(xiàn)金資金所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任。

3．現(xiàn)金的存放必須確保安全。銀行的金庫、保險(xiǎn)柜、報(bào)警系統(tǒng)和保安系統(tǒng)在裝備水平上必須達(dá)到同業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)大額現(xiàn)金的存放必須實(shí)行雙重控制措施。對(duì)每個(gè)出納員和整個(gè)出納系統(tǒng)持有的現(xiàn)金余額必須作出限制，以使其維持在最低余額水準(zhǔn)。對(duì)各出納員上報(bào)的現(xiàn)金余額，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行監(jiān)督性核驗(yàn)。在每個(gè)出納員度假或離職以前以及突然離崗超過一天之后，應(yīng)對(duì)該出納員的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督性清點(diǎn)。

4．現(xiàn)金交易應(yīng)由出納員記入日記帳。出納員每天經(jīng)手的各種現(xiàn)金送款單、票據(jù)、存款和取款憑單以及其它會(huì)計(jì)分錄憑證應(yīng)由復(fù)核部門獨(dú)立地進(jìn)行加總和平衡(即借方發(fā)生額應(yīng)等于貸方發(fā)生額)。出現(xiàn)不平衡的情況，則應(yīng)向有關(guān)出納監(jiān)督員報(bào)告，以便查找原因和作出更正。由此產(chǎn)生的現(xiàn)金損失則按有關(guān)出納員記入出納長(zhǎng)短款帳戶。

5．出納員必須經(jīng)過全面系統(tǒng)的培訓(xùn)以便應(yīng)付可能遇到的各種情況，和做到以高效周到的服務(wù)滿足顧客的需要。

6．應(yīng)建立衡量出納員業(yè)績(jī)的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以考評(píng)各出納員。第三節(jié)

審計(jì)目標(biāo)和程序

一、對(duì)出納員持有的現(xiàn)金進(jìn)行突擊清點(diǎn)

二、觀察和驗(yàn)證出納員是否遵守了安全和控制制度

三、將出納員報(bào)告的現(xiàn)金總額與現(xiàn)金總帳余額進(jìn)行試算平衡

四、審查和分析出納長(zhǎng)短款帳戶

五、清點(diǎn)備用現(xiàn)金

六、同時(shí)清點(diǎn)出納系統(tǒng)的全部現(xiàn)金

七、審查現(xiàn)金控制制度問卷的答案

八、全面評(píng)價(jià)現(xiàn)金控制制度的充分性、有效性和效率以及出納運(yùn)作的質(zhì)量 第四節(jié)

控制問卷

對(duì)現(xiàn)金的控制制度，審計(jì)師設(shè)計(jì)的調(diào)查問卷中應(yīng)包括以下問題： 1．在非營(yíng)業(yè)時(shí)間里，所有的貨幣是否都鎖進(jìn)金庫或保險(xiǎn)柜。2．金庫是否裝備有合格的防盜防搶報(bào)警等裝置。3．金庫的開啟是否由定時(shí)鎖控制。

4．金庫是否在每個(gè)營(yíng)業(yè)日都最晚打開、最早鎖閉。

5．金庫備用現(xiàn)金箱是否置于一個(gè)由雙層鎖保護(hù)的特別隔間內(nèi)。6．金庫中備用現(xiàn)金的動(dòng)用是否由雙人監(jiān)管，共同記錄。7．對(duì)備用現(xiàn)金的貨幣名稱和金額是否進(jìn)行了記錄。8．各出納員是否持有自己的現(xiàn)金。

9．每位出納員在金庫中是否都擁有屬于自己的隔間，以用來隔夜儲(chǔ)存自己持有的現(xiàn)金。10．每位出納員的工作崗位是否都備有上鎖的現(xiàn)金保管設(shè)施，以供出納員離崗時(shí)存放現(xiàn)金。11．每位出納員的工作崗位是否都裝備了防盜報(bào)警裝置。12．顧客免下車存取現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)是否裝有防彈玻璃等防彈設(shè)施，以確保出納員生命財(cái)產(chǎn)的安全。

13．對(duì)首席出納員、運(yùn)鈔出納員和大額現(xiàn)金交易網(wǎng)點(diǎn)是否進(jìn)行了特別的安全防護(hù)。14．對(duì)出納員是否建立和實(shí)施了現(xiàn)金限額制度。

15．各分支機(jī)構(gòu)所持有的現(xiàn)金總額是否維持在合理的最低水準(zhǔn)。16．出納員對(duì)其持有的超額周轉(zhuǎn)現(xiàn)金是否進(jìn)行特別的防護(hù)。

17．所有出納員的現(xiàn)金總額是否每天都與中央復(fù)核部門所加總的現(xiàn)金總額核對(duì)相符。18．出納員所持有的現(xiàn)金是否定期由指定專人進(jìn)行突擊核點(diǎn)，對(duì)核點(diǎn)情況是否記錄保存。19．在每個(gè)出納員度假之前或突然離崗超過一天以后，是否對(duì)該出納員的現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)。20．出納員是否在其經(jīng)手的交易憑證和現(xiàn)金封條上簽字或蓋章。21．收到顧客現(xiàn)金時(shí)，出納員是否向顧客提供收據(jù)。

22．是否對(duì)出納員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以指導(dǎo)其經(jīng)辦各種現(xiàn)金交易業(yè)務(wù)。23．在出納員的聘用條件上是否要求應(yīng)聘者具有較強(qiáng)的工作能力，一定的工作經(jīng)驗(yàn)及良好的道德水準(zhǔn)。

24．出納員在工作上是否受到嚴(yán)格監(jiān)督，是否得到大力幫助以及是否有機(jī)會(huì)參加專業(yè)培訓(xùn)。25．是否實(shí)行出納崗位輪換制度。

26．是否禁止出納員辦理自己私人支票的收付業(yè)務(wù)。

27．是否允許出納員接收非本國(guó)貨幣作為其現(xiàn)金的一部分。28．是否禁止出納員接觸會(huì)計(jì)部門的帳簿。

29．出納員的職責(zé)是否限制在辦理出納交易的范圍內(nèi)。30．處理現(xiàn)金交易的效率是否較高。31．出納長(zhǎng)短款項(xiàng)是否按日結(jié)清。32．出納長(zhǎng)短款項(xiàng)是否記入按出納員設(shè)置的出納長(zhǎng)短款帳戶，以反映各出納員累計(jì)發(fā)生的出納長(zhǎng)短款總金額。33．出納經(jīng)理是否審核現(xiàn)金出納長(zhǎng)短款項(xiàng)帳戶。

二、存放同業(yè)和同業(yè)存放 第一節(jié)

基本風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)

一、基本風(fēng)險(xiǎn)

銀行存放同業(yè)與同業(yè)存放業(yè)務(wù)中常常出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)：

1．挪用存放同業(yè)資金，并導(dǎo)致存放同業(yè)帳戶出現(xiàn)透支情況。2．帳務(wù)上漏記存放同業(yè)資金或同業(yè)存放資金。3．備付金準(zhǔn)備不足。

4．存放同業(yè)帳戶上資金閑置過多。5．沒有為顧客提供周到的服務(wù)。

6．從同業(yè)存放帳戶或存放同業(yè)帳戶中錯(cuò)誤付款或重復(fù)付款，且款項(xiàng)無法追回，導(dǎo)致資金損失。

二、控制目標(biāo)

針對(duì)上述基本風(fēng)險(xiǎn)，銀行應(yīng)確立存放同業(yè)與同業(yè)存放控制制度的目標(biāo)：

1．正確記錄存放同業(yè)款項(xiàng)與同業(yè)存放款項(xiàng)的收付金額，確保存放同業(yè)款項(xiàng)與同業(yè)存放款項(xiàng)的安全。

2．做好與代理行的對(duì)帳工作，確保本行帳務(wù)余額與代理行帳務(wù)余額相符。3．對(duì)各項(xiàng)有關(guān)交易均以正式的單證授權(quán)，以便分清責(zé)任。4．在存放同業(yè)帳戶中保留必要的余額，并定期將余額情況向主管帳戶頭寸的官員進(jìn)行匯報(bào)，以便將多余的頭寸進(jìn)行投資，或?qū)Σ蛔愕念^寸進(jìn)行拆借補(bǔ)足。

5．做好帳戶頭寸分析，確保本行從代理行帳戶中所獲利益大于本行存放代理行資金的機(jī)會(huì)成本和本行的服務(wù)費(fèi)用。

6．提高辦理代理行業(yè)務(wù)及進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)處理的工作效率。第二節(jié)

控制特征

根據(jù)上述控制目標(biāo)，銀行應(yīng)建立以下控制制度： 1．對(duì)辦理帳戶頭寸調(diào)撥的業(yè)務(wù)人員做到慎重聘用。

2．把資金調(diào)撥職責(zé)、授權(quán)職責(zé)和帳戶調(diào)節(jié)職責(zé)分離開來，不得一人二職。3．建立日常的帳戶調(diào)節(jié)制度。

4．保持完整的帳戶調(diào)節(jié)記錄，并由監(jiān)督人員進(jìn)行審核。5．對(duì)本行的銀行匯票進(jìn)行編號(hào)控制。

6．對(duì)簽字蓋印機(jī)的使用進(jìn)行控制，防止濫用。

7．對(duì)空白匯票實(shí)行共同保管(即由兩人同時(shí)保管，互相牽制)。8．由高級(jí)經(jīng)理人員對(duì)本行頭寸表進(jìn)行審核。

以上八個(gè)方面的控制制度是針對(duì)存放同業(yè)而言的。針對(duì)同業(yè)存放的控制制度有：

9．在同業(yè)存放帳戶項(xiàng)下發(fā)生借記(即付款)事項(xiàng)時(shí)，向有關(guān)代理行(即在本行存入款項(xiàng)的其他銀行)編發(fā)正式的借記通知書(即付款通知書)。

10．定期向代理行寄發(fā)對(duì)帳單，將對(duì)帳單直接寄給代理行的對(duì)帳部門。11．向代理行提供貸記通知書(即收款通知書)，可以作為一項(xiàng)追加的控制。第三節(jié)

審計(jì)目標(biāo)和程序

一、分析和描述控制制度

二、確認(rèn)存放同業(yè)帳戶與同業(yè)存放帳戶余額

三、調(diào)節(jié)存放同業(yè)帳戶余額

四、審查匯票的簽發(fā)和清算

五、審核存放同業(yè)帳戶和同業(yè)存放帳戶的活期余額，查證活期余額是否合乎要求

六、驗(yàn)證存放同業(yè)帳戶定期余額產(chǎn)生的利息收入和同業(yè)存放帳戶定期余額產(chǎn)生的利息支出

七、對(duì)控制制度的充分性、有效性和效率以及后續(xù)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量作出結(jié)論 第四節(jié)

控制問卷

存放同業(yè)與同業(yè)存放控制制度的審計(jì)問卷，應(yīng)包括以下問題： 1．是否指定專人負(fù)責(zé)支用存放同業(yè)帳款。

2．在采用簽字蓋印機(jī)簽署匯票的情況下，是否對(duì)簽字機(jī)進(jìn)行特別控制，以防止濫用。3．在存放同業(yè)帳戶中是否只存有有限的資金，以供代理行對(duì)蓋印簽字的匯票進(jìn)行付款。4．所有匯票是否都進(jìn)行事先編號(hào)，且根據(jù)不同的帳戶行(即匯票的付款行)而編制不同序列的號(hào)碼。

5．簽發(fā)后六個(gè)月未清償?shù)膮R票是否置于特別控制之中。6．是否按存款帳戶的控制制度來控制同業(yè)存放帳戶。7．是否還對(duì)同業(yè)存放帳戶進(jìn)行特別的控制。

8．是否根據(jù)向代理行提供的服務(wù)范圍對(duì)同業(yè)存放余額進(jìn)行具體分析。

9．存放同業(yè)帳戶的收付款通知書、已付匯票和對(duì)帳單是否直接寄給本行獨(dú)立的帳戶調(diào)節(jié)部門(或崗位)。

10．帳戶調(diào)節(jié)人員是否被禁止擁有支取存放同業(yè)帳款的權(quán)利。

11．是否禁止調(diào)節(jié)人員處理現(xiàn)金、現(xiàn)金項(xiàng)目或有價(jià)證券，是否禁止其進(jìn)行帳務(wù)處理。12．是否根據(jù)既定的頻率計(jì)劃，對(duì)存放同業(yè)帳戶定期進(jìn)行調(diào)節(jié)。

13．對(duì)本行的每一開戶行是否都設(shè)有一個(gè)明細(xì)存放同業(yè)帳戶與之對(duì)應(yīng)。14．是否根據(jù)對(duì)帳單定期對(duì)差異項(xiàng)目進(jìn)行逐個(gè)調(diào)節(jié)，以列出每個(gè)差異項(xiàng)目的發(fā)生日期和金額。15．是否對(duì)對(duì)帳單的更改進(jìn)行審核，是否將已付匯票逐一或按總額與對(duì)帳單進(jìn)行比較核對(duì)。16．調(diào)節(jié)記錄是否保存完整。

17．在調(diào)節(jié)記錄中各調(diào)節(jié)項(xiàng)目是否按發(fā)生日期記錄清楚。

18．本行關(guān)于存放同業(yè)事項(xiàng)的政策是否由董事會(huì)制定和批準(zhǔn)執(zhí)行。19．本行的開戶行是否經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)指定。

20．是否制定了帳戶平均余額方針，用以指導(dǎo)確定在每個(gè)開戶行中存放的平均余額。21．對(duì)各受權(quán)人員的身份及權(quán)限范圍是否進(jìn)行了明確的規(guī)定。22．是否指定了一名職員或監(jiān)督員負(fù)責(zé)定期正確地調(diào)節(jié)帳戶。23．是否制定了有關(guān)核銷老調(diào)節(jié)項(xiàng)目的方針。

24．對(duì)本行有關(guān)存放同業(yè)與同業(yè)存放的政策是否每年審議一次。

三、投資和相關(guān)收入

第一節(jié)

基本風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)

一、基本風(fēng)險(xiǎn)

銀行在辦理投資業(yè)務(wù)中常見的風(fēng)險(xiǎn)如下：

1．投資不能回收。即銀行購入的有價(jià)證券到期不能或不能完全兌現(xiàn)，或者是有價(jià)證券的買賣價(jià)格倒掛，發(fā)生損失。

2．對(duì)購入的有價(jià)證券保管不善，發(fā)生票券丟失或被盜的情況。

3．對(duì)投資業(yè)務(wù)不按銀行監(jiān)理機(jī)構(gòu)或公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，造成會(huì)計(jì)核算混亂不堪。

4．挪用或侵吞用來購買有價(jià)證券的資金、出售有價(jià)證券所得的資金、證券到期收回的資金以及應(yīng)收的證券利息。

二、控制目標(biāo)

銀行應(yīng)針對(duì)上述基本風(fēng)險(xiǎn)，確立有關(guān)投資業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)：

1．確保各項(xiàng)投資交易(如購買、出售或到期兌付)均由專人提出，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。2．對(duì)投資證券進(jìn)行安全保管。

3．建立完善的責(zé)任追蹤制度，實(shí)施和健全雙人控制管理。4．會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告做到正確、完整、及時(shí)和前后一致。5．加強(qiáng)對(duì)到期證券本息的回收和運(yùn)用。第二節(jié)

審計(jì)目標(biāo)和程序

一、對(duì)有關(guān)的總帳與所屬的明細(xì)帳進(jìn)行試算平衡

二、核實(shí)已入帳的投資證券的實(shí)際擁有情況

三、詳細(xì)分析投資業(yè)務(wù)的處理過程

四、審查投資交易是否由指定人員發(fā)起，是否經(jīng)董事會(huì)審批

五、審查投資證券是否以成本價(jià)入帳

六、審查到期收回的和售出的投資證券價(jià)款是否正確入帳

七、審查證券利得和損失是否正確入帳

八、審查應(yīng)收利息、累計(jì)折價(jià)攤銷和累計(jì)溢價(jià)攤銷金額是否正確

九、審查利息收益、折價(jià)攤銷和溢價(jià)攤銷金額是否正確

十、審查雙重控制是否有效，有關(guān)憑證是否健全

十一、查證有關(guān)信息的準(zhǔn)確性

十二、對(duì)投資證券控制制度的充分性、有效性和效率進(jìn)行總結(jié)性評(píng)價(jià) 第三節(jié)

控制問卷

審計(jì)師對(duì)投資證券控制制度的審計(jì)問卷，應(yīng)包括以下問題：

1．本行的總體投資戰(zhàn)略和投資政策是否正式成文，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。

2．董事會(huì)或其下屬的投資委員會(huì)是否對(duì)投資證券的購買、出售和調(diào)換進(jìn)行了正式授權(quán)。3．是否只有經(jīng)董事會(huì)或投資委員會(huì)指定的人員才有權(quán)發(fā)起投資交易。

4．在董事會(huì)或投資委員會(huì)的會(huì)議記錄中是否記錄了對(duì)投資交易的批準(zhǔn)決定。5．本行投資業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人是否經(jīng)董事會(huì)慎重選擇和正式批準(zhǔn)。6．對(duì)持有的投資證券，是否定期審查其信用級(jí)別和市場(chǎng)價(jià)值。

7．對(duì)投資證券是否進(jìn)行了明細(xì)帳記錄，投資明細(xì)帳是否按月與投資總帳進(jìn)行試算平衡。8．負(fù)責(zé)上述試算平衡的職員是否與投資證券的交易授權(quán)、收發(fā)保管、帳務(wù)記錄等職責(zé)沒有直接關(guān)聯(lián)。9．投資會(huì)計(jì)系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)是否能滿足合理確定應(yīng)計(jì)利息收益和證券利得或損失的需要。10．上述數(shù)據(jù)是否有來自獨(dú)立渠道的充分證據(jù)(如經(jīng)紀(jì)人開具的發(fā)票、代理行的通知等)進(jìn)行證實(shí)。

11．投資明細(xì)帳的記帳職責(zé)是否與投資業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行職責(zé)相分離，亦即，負(fù)責(zé)記帳的職員是否被禁止發(fā)起投資交易或被禁止接觸投資證券。12．投資會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)人員是否被禁止擁有投資權(quán)限；報(bào)告的內(nèi)容是否經(jīng)過監(jiān)督人員的復(fù)核和審查。

13．每筆投資交易的原始憑證是否由不負(fù)責(zé)發(fā)起投資的職員進(jìn)行審核。

14．購入的各種投資證券在可能的情況下是否都由代理行(或代保管機(jī)構(gòu))進(jìn)行保管。15．在證券由代保管機(jī)構(gòu)代為保管的情況下，本行是否持有代保管收據(jù)。16．存放在本行內(nèi)的證券是否由雙重鎖鎖存，并實(shí)行共同保管制度。

17．對(duì)雙重鎖鑰匙采取的防范措施是否達(dá)到任何一人都不可能同時(shí)拿到兩把鑰匙的安全程度。

18．歸本行擁有的證券是否與不歸本行擁有但由本行持有的證券分開存放。

19．對(duì)投資證券的移動(dòng)是否實(shí)行了雙重控制，如對(duì)證券的入庫或出庫是否有兩人簽字等。20．是否對(duì)投資收益作出預(yù)算。21．投資收益是否由獨(dú)立于投資授權(quán)和明細(xì)記帳這兩項(xiàng)職責(zé)的職員負(fù)責(zé)收取和存放。22．投資證券利得和損失是否在實(shí)現(xiàn)時(shí)進(jìn)行計(jì)算和確認(rèn)。23．對(duì)不能贖回的投資證券進(jìn)行核銷，是否經(jīng)過董事會(huì)批準(zhǔn)。

24．本行的投資業(yè)績(jī)與其他投資機(jī)構(gòu)相比，是否在證券的信用等級(jí)、到期期限和實(shí)際收益率上具有優(yōu)勢(shì)。

銀行基本業(yè)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)二

一、商業(yè)貸款和抵押品 一

基本風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)

銀行商業(yè)貸款部門的工作任務(wù)有以下七項(xiàng)： 1．受理貸款申請(qǐng)，調(diào)查借款人的信用狀況； 2．辦理貸款支付，建立會(huì)計(jì)記錄； 3．負(fù)責(zé)收貸收息；

4．負(fù)責(zé)貸款的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告； 5．監(jiān)控貸款的執(zhí)行情況； 6．建立和審查貸款檔案；

7．負(fù)責(zé)抵押品的收入、保管和發(fā)還工作。

一、基本風(fēng)險(xiǎn)

銀行在辦理商業(yè)貸款活動(dòng)中的基本風(fēng)險(xiǎn)是：

1．無貸款政策可依(包括貸款政策不適合)，有貸款政策不依，信貸過于集中，貸款信息不準(zhǔn)確和不完整，致使銀行遭受較大的信貸損失。

2．工作出現(xiàn)差錯(cuò)，致使貸款利息收益發(fā)生流失，以及銀行信譽(yù)受到損害。

3．不按有關(guān)的法律和法規(guī)辦事，而受到法律或法規(guī)的處分、罰款或其他制裁。

4．對(duì)來自外部的欺詐行為不能進(jìn)行有效的防范，而致使銀行蒙受損失。來自銀行外部的欺詐行為主要有：借款人編制虛假的財(cái)務(wù)信息，以偽造的證券作為抵押品，以及對(duì)抵押品進(jìn)行挪用或轉(zhuǎn)換等。

5．對(duì)來自內(nèi)部的欺詐行為不能進(jìn)行有效的防范，而致使銀行蒙受損失。來自內(nèi)部的欺詐行為主要有：內(nèi)部人員截留和挪用借款人歸還的本息金額，侵吞抵押品，捏造虛假貸款，以及在貸款發(fā)放過程中收受回扣等。

6．擅自更改與貸款帳戶有關(guān)的信息，如更改借款人信息(包括借款人姓名或名稱、地址等)，以及貸款歷史信息(包括貸款所屬種類、抵押品、償還金額、拖欠時(shí)間、展期期限、到期日期、分期還款計(jì)劃等)。7．隱瞞逾期貸款信息。

8．將償還的貸款金額記錯(cuò)貸款帳戶。

9．對(duì)償還的貸款金額不分本息，籠統(tǒng)入帳。

以上第6、7、8、9項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)是采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理情況下的基本風(fēng)險(xiǎn)；在手工處理情況下，則不常發(fā)生。

二、控制目標(biāo)

各銀行應(yīng)針對(duì)商業(yè)貸款活動(dòng)中的上述基本風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)：

1．制訂適當(dāng)?shù)馁J款政策，防止信貸過于集中，確保貸款信息的正確性和完整性，把有關(guān)的損失減少到最低限度。

2．消滅工作差錯(cuò)，保護(hù)銀行收益，維護(hù)銀行信譽(yù)。3．遵守有關(guān)的法律和法規(guī),做到依法經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù) 4．保護(hù)銀行免遭內(nèi)外欺詐,確保貸款安全運(yùn)營(yíng) 二

審計(jì)目標(biāo)和程序

一、審查商業(yè)貸款控制制度，評(píng)價(jià)其充分性

二、對(duì)貸款余額進(jìn)行試算平衡

三、選取具有代表性的貸款樣本

四、直接與借款人確認(rèn)抽樣貸款余額

五、審查所有的非正常貸款 非正常貸款包括逾期貸款、利息未按期收回的貸款、重整貸款以及商業(yè)貸款部門認(rèn)定的有問題的貸款

六、審查貸款項(xiàng)下的票據(jù)

七、審核貸款抵押品

八、審查貸款的運(yùn)作程序和貸款部門對(duì)貸款的監(jiān)控情況

九、審查信貸檔案

十、審查貸款是否合乎有關(guān)的法律和法規(guī)

十一、對(duì)本行商業(yè)貸款控制制度的充分性、有效性和效率作出審計(jì)結(jié)論

三

控制問卷

審計(jì)師對(duì)有關(guān)商業(yè)貸款控制制度的審計(jì)問卷應(yīng)包括以下問題： 1．董事會(huì)是否正式制訂和批準(zhǔn)了本行的總體貸款政策。

2．貸款政策是否規(guī)定了各級(jí)信貸官員和貸款與貼現(xiàn)委員會(huì)的貸款限額。3．商業(yè)貸款部門是否在貸款方針中明確規(guī)定了以下問題：

(1)各類貸款的信貸規(guī)模；

(2)貸款的主要投放地區(qū)；

(3)貸款利率和費(fèi)率；

(4)各類貸款的期限范圍；

(5)拖欠貸款的劃分、報(bào)告和催收。

4．是否具有獨(dú)立于信貸職能的貸款檢查職能。5．對(duì)信貸的集中情況，是否進(jìn)行定期報(bào)告。6．商業(yè)貸款政策每年是否至少審查一次。

7．對(duì)借款人提交的貸款票據(jù)是否進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，并記入票據(jù)登記簿。

8．在營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)，對(duì)票據(jù)是否進(jìn)行安全保護(hù)；在非營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)，是否將票據(jù)存入保管庫中，妥為保管。

9．所有的票據(jù)是否經(jīng)貸款官員簽署(即在票據(jù)上簽上貸款官員的詞首字母)。10．是否禁止本行職員持有借款人已簽字的空白票據(jù)。

11．貸款是否采用本票或采取轉(zhuǎn)存借款人帳戶的方式進(jìn)行支付。

12．對(duì)所發(fā)放的每筆貸款，是否都相應(yīng)地保存有經(jīng)借款人簽字的借款申請(qǐng)書。13．是否為每個(gè)借款人建立了信貸檔案。

14．對(duì)信貸檔案中有關(guān)信息的現(xiàn)時(shí)性(如借款人應(yīng)提交最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)表)，是否有一定的控制程序予以保證。

15．信貸檔案中是否包括以下內(nèi)容：

(1)關(guān)于貸款目的的說明；

(2)關(guān)于貸款支付的說明；

(3)貸款償還計(jì)劃；

(4)貸款調(diào)查報(bào)告；

(5)借款人最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)表；

(6)與借款人會(huì)談的備忘錄。16．商業(yè)貸款明細(xì)帳的建帳和過帳工作，是否由不接觸現(xiàn)金或無權(quán)簽發(fā)本票和匯票的職員負(fù)責(zé)進(jìn)行。

17．商業(yè)貸款明細(xì)帳是否按日過帳，是否按日與貸款總帳進(jìn)行核對(duì)調(diào)節(jié)。18．貸款明細(xì)帳與總帳之間的調(diào)節(jié)事項(xiàng)是否由不接觸現(xiàn)金的職員進(jìn)行查詢。19．貸款明細(xì)帳與總帳之間的試算平衡是否經(jīng)常進(jìn)行，進(jìn)行這項(xiàng)工作的職員是否不負(fù)責(zé)辦理商業(yè)貸款業(yè)務(wù)和記錄商業(yè)貸款明細(xì)帳。

20．對(duì)貸款余額進(jìn)行查詢的職員是否不接觸現(xiàn)金。

21．調(diào)整貸款的文件是否由不接觸現(xiàn)金的職員進(jìn)行核驗(yàn)。

22．是否將商業(yè)貸款分錄記入了日記帳，是否將日記帳每天與總帳進(jìn)行核對(duì)調(diào)節(jié)。23．是否將已清償貸款項(xiàng)下的票據(jù)或有關(guān)文件及時(shí)退給借款人；是否在退回的票據(jù)上或有關(guān)文件上加蓋了“已清償”戳記，表示票據(jù)或文件已經(jīng)注銷。

24．在貸款發(fā)生逾期時(shí)，是否向借款人編發(fā)逾期通知書；負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的職員是否不接觸現(xiàn)金。

25．在收到借款人交來的抵押品時(shí)，是否開具一式多聯(lián)和預(yù)編號(hào)碼的抵押品記錄單；記錄單是否至少包括三聯(lián)：一聯(lián)作客戶的收據(jù)；一聯(lián)作為抵押品的明細(xì)帳記錄；一聯(lián)作為抵押品登記副本。

26．對(duì)可流通抵押品，是否由雙人共同保管；兩位保管員在抵押品的收發(fā)環(huán)節(jié)是否都在抵押品記錄單上同時(shí)簽字。

27．是否把作為抵押品的股票與這種股票的授權(quán)轉(zhuǎn)讓書分開保存。

28．從保管庫里臨時(shí)提取用來抵押的證券，是否采用了預(yù)編號(hào)碼的出庫單進(jìn)行控制。29．對(duì)所有抵押品的價(jià)值和狀況，是否采取了充分的程序進(jìn)行監(jiān)控。

30．對(duì)作為抵押品的證券所產(chǎn)生的利息，是否采取了充分的程序進(jìn)行保護(hù)和使之完整無損。31．是否采取了充分的程序，以確保本行在必要時(shí)能立即對(duì)抵押品進(jìn)行清算變現(xiàn)。32．對(duì)逾期貸款，是否采取了有系統(tǒng)的和不斷強(qiáng)化的程序進(jìn)行跟蹤催收。

33．對(duì)逾期貸款、有問題貸款和未清貸款承諾總額，是否采取了系統(tǒng)的程序向董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告。

34．本行在辦理商業(yè)貸款業(yè)務(wù)中是否遵守了有關(guān)的法律和法規(guī)，遵守情況是否有憑有據(jù)，是否經(jīng)過檢查。

二、不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款和建筑貸款

不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款，是以不動(dòng)產(chǎn)作抵押的貸款，亦即是以抵押契據(jù)、信托契約、土地契約和不動(dòng)產(chǎn)的其他置留權(quán)契約進(jìn)行擔(dān)保的貸款。

銀行不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款部門的工作任務(wù)有以下六項(xiàng)：

1．受理貸款申請(qǐng)，調(diào)查借款人的信用狀況，以及對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，據(jù)以作出貸款決策； 2．辦理貸款資金的支付，建立會(huì)計(jì)記錄； 3．辦妥和保存與貸款有關(guān)的各種文件； 4．負(fù)責(zé)貸款的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告； 5．監(jiān)控貸款的執(zhí)行情況。一

基本風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)

一、基本風(fēng)險(xiǎn)

在不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款活動(dòng)中，銀行常常出現(xiàn)或遇到的風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：

1．無貸款政策可依(包括貸款政策不適當(dāng))，有貸款政策不依，信貸過于集中，以及貸款信息不準(zhǔn)確和不完整，致使銀行遭受較大的信貸損失。

2．工作出現(xiàn)差錯(cuò)，致使貸款利息收益發(fā)出流失，以及銀行信譽(yù)受到損害。

3．不按有關(guān)的法律和法規(guī)辦事，而受到法律和法規(guī)的處分、罰款和其他制裁。

4．對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)的價(jià)值評(píng)審不嚴(yán)(通常發(fā)生在貸款需求較旺的情況下)，而對(duì)分期償貸計(jì)劃或借款人的償還能力又考慮不周，從而導(dǎo)致借款人不能償還貸款而抵押財(cái)產(chǎn)價(jià)值又不夠抵補(bǔ)貸款本息的局面，而使銀行遭受損失。

5．借款人不能按規(guī)定的成本和工期完成建筑工程，致使貸款失去安全性。

6．對(duì)來自外部的欺詐行為不能進(jìn)行有效的防范，而致使銀行蒙受損失。來自銀行外部的欺詐行為主要有：借款人編造虛假的財(cái)務(wù)信息，對(duì)貸款資金進(jìn)行挪用等。

7．對(duì)來自內(nèi)部的期詐行為不能進(jìn)行有效的防范，而致使銀行蒙受損失。來自銀行內(nèi)部的欺詐行為主要有：內(nèi)部人員截留和挪用借款人歸還的貸款本息，捏造虛假貸款，以及在貸款發(fā)放過程中的收受回扣等。

8．抵押契約出現(xiàn)錯(cuò)誤，抵押財(cái)產(chǎn)的投保不當(dāng)，抵押財(cái)產(chǎn)置留權(quán)稅賦由銀行負(fù)擔(dān)，以及抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)不完整(即除銀行外還有其他人也對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)選置留權(quán)或權(quán)益)，由此使銀行蒙受與抵押財(cái)產(chǎn)有關(guān)的損失。

9．擅自更改與貸款帳戶有關(guān)的重要信息，如更改借款人信息(包括借款人的姓名、地址等)，以及貸款歷史信息(包括貸款所屬種類、抵押財(cái)產(chǎn)、已償金額、拖欠時(shí)間、展期期限、到期日期、分期還款計(jì)劃等)。10．隱瞞逾期貸款信息。

11．將借款人償還的款項(xiàng)記借貸款戶頭。

12．對(duì)借款人償還的金額不分本息，籠統(tǒng)入帳。

二、控制目標(biāo)

各銀行應(yīng)針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款活動(dòng)中的上述基本風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)； 1．制訂適當(dāng)?shù)馁J款政策，防止信貸過于集中，確保貸款信息的正確性和完整性，把有關(guān)的損失減少到最低限度。

2．避免繳納抵押財(cái)產(chǎn)置留權(quán)稅賦，防范抵押財(cái)產(chǎn)災(zāi)害保險(xiǎn)中途終止。3．盡量消滅工作差錯(cuò)，以保護(hù)銀行收益和維護(hù)銀行信譽(yù) 4．遵守有關(guān)的法律和法規(guī)，做到依法經(jīng)營(yíng)。

5．防范借款人偽造財(cái)務(wù)信息，防止貸款資金被借款人挪作他用，以保護(hù)銀行免遭外部欺詐所帶來的損失。

6．防范銀行內(nèi)部人員偽造票據(jù)捏造虛假貸款，截留和侵吞借款人償還的款項(xiàng)，以及挪用貸款本金和利息收入。二

審計(jì)目標(biāo)和程序

一、審查不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款的控制制度，評(píng)價(jià)這些制度的充分性

二、對(duì)貸款余額進(jìn)行試算平衡

三、選取具有代表性的貸款樣本

四、直接與借款人確認(rèn)抽樣貸款余額

五、審查新發(fā)放貸款的文件

六、審查貸款運(yùn)作程序

七、審查不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款部門對(duì)非正常貸款的監(jiān)控情況

八、對(duì)本行不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款控制制度的充分性、有效性和效率作出審計(jì)結(jié)論 三

控制問卷

對(duì)不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款控制制度的審計(jì)問卷，應(yīng)包括以下問題： 1．是否具有合適的不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款政策。2．每年是否至少審查一次不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款政策。

3．所有票據(jù)是否按序編號(hào)，是否在票據(jù)登記簿上進(jìn)行了登記。

4．所有票據(jù)在營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)是否受到保護(hù)，在夜間是否得到了妥善保管。5．貸款批準(zhǔn)官員是否在所批貸款的票據(jù)上簽署本人姓名(的詞首字母)。6．不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款承諾是否以書面形式發(fā)出。

7．本行對(duì)(上次審計(jì)以來)新發(fā)放的貸款，是否制定了有關(guān)貸款費(fèi)率、利率、期限和抵押財(cái)產(chǎn)的書面計(jì)劃。

8．貸款是否采用本票或貸記借款人帳戶的方式進(jìn)行支付。9．是否設(shè)有專人負(fù)責(zé)不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款文件的檔案工作。10．是否編制文件清單以保證貸款文件按要求收妥和存檔。

11．在貸款文件檔案中是否保存有經(jīng)借款人簽字的每筆不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款申請(qǐng)書。12．對(duì)去向不明的文件，是否制訂了系統(tǒng)追查程序。

13．是否指定專人負(fù)責(zé)檢查貸款關(guān)閉帳戶后所有文件的起草、執(zhí)行及存檔情況； 14．不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款明細(xì)帳的建帳和過帳工作，是否由不接觸現(xiàn)金或無權(quán)簽發(fā)本票和匯票的職員負(fù)責(zé)進(jìn)行。

15．不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款明細(xì)帳是否按日過帳，是否按日與貸款總帳進(jìn)行核對(duì)調(diào)節(jié)。16．貸款明細(xì)帳與總帳之間的調(diào)節(jié)事項(xiàng)是否由不接觸現(xiàn)金的職員進(jìn)行查詢。17．貸款明細(xì)帳與總帳之間的試算平衡是否經(jīng)常進(jìn)行，進(jìn)行這項(xiàng)工作的職員是否不負(fù)責(zé)辦理不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)和登記不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款明細(xì)帳。18．對(duì)貸款余額進(jìn)行查詢的職員是否不接觸現(xiàn)金。

19．調(diào)整貸款的文件是否由不接觸現(xiàn)金的職員進(jìn)行核驗(yàn)。

20．是否將不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款分錄記入了日記帳，是否將日記帳每天與總帳進(jìn)行核對(duì)調(diào)節(jié)。21．在貸款發(fā)生逾期時(shí)，是否向借款人編發(fā)逾期通知書；負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的職員是否不接觸現(xiàn)金。

22．是否制訂了系統(tǒng)的和不斷強(qiáng)化的逾期貸款催收程序。

23．是否制訂了向董事會(huì)報(bào)告各種非正常貸款(如還款逾期不止一次的貸款、還本正常而利息拖欠的貸款、不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款承諾總余額和有問題貸款)的系統(tǒng)程序。

24．是否將已清償貸款項(xiàng)下的票據(jù)或其他有關(guān)文件及時(shí)退給借款人；是否在退回的票據(jù)或其他有關(guān)文件上加蓋了“已清償”戳記，表示票據(jù)或有關(guān)文件已經(jīng)注銷。

25．本行已持有其產(chǎn)權(quán)證書的抵押財(cái)產(chǎn)是否在帳務(wù)上轉(zhuǎn)作本行擁有的其他不動(dòng)產(chǎn)。

26．是否制訂了有關(guān)程序，以保證本行遵守國(guó)家和地方關(guān)于貸款限額、貸款信息陳報(bào)以及反歧視和高利貸等內(nèi)容的法律規(guī)定。

27．是否制訂了有關(guān)程序，以保證本行遵守貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)或貸款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的要求。28．就建筑貸款來講，本行是否要求承包商和主要分包商就其專業(yè)技能提交充分的證明文件。29．本行是否要求對(duì)各建筑階段都要進(jìn)行成本明細(xì)估算。30．建筑協(xié)議和貸款協(xié)議是否經(jīng)本行律師和其他專家審查。

31．對(duì)建筑協(xié)議的更改是否必須經(jīng)過本行律師、長(zhǎng)期貸款人、建筑設(shè)計(jì)商、項(xiàng)目管理工程師以及主要租戶的書面批準(zhǔn)。32．建筑協(xié)議和貸款協(xié)議是否規(guī)定了工程的完工日期，是否禁止在本行沒有批準(zhǔn)的情況下擅自開工，是否規(guī)定了本行對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查的權(quán)利和按工程進(jìn)度支付貸款的權(quán)利，以及在發(fā)生違約的情況下，貸款人對(duì)工程進(jìn)行及時(shí)而全面控制的權(quán)利。

33．在董事會(huì)或貸款貼現(xiàn)委員會(huì)的會(huì)議記錄中是否記錄了對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)估價(jià)師進(jìn)行授權(quán)的內(nèi)容。

34．是否只有在對(duì)工程的現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告得到審查通過后，以及只有在承包商、借款人、現(xiàn)場(chǎng)檢查官和信貸官員進(jìn)行書面授權(quán)后，才能對(duì)貸款按事先安排好的計(jì)劃進(jìn)行支付。35．本行的律師是否對(duì)長(zhǎng)期貸款人所作出的贖回承諾的可接受性進(jìn)行審查。36．本行是否審查長(zhǎng)期貸款人的財(cái)務(wù)報(bào)表，以確定其承擔(dān)財(cái)務(wù)責(zé)任的能力。

37．本行是否持有承包商支付代扣的員工稅款、建筑險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工人補(bǔ)償保險(xiǎn)費(fèi)和公共義務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)的憑證。

38．本行是否持有抵押財(cái)產(chǎn)所有者支付不動(dòng)產(chǎn)稅和災(zāi)害保險(xiǎn)費(fèi)的文件憑證。

普華公司關(guān)于銀行內(nèi)審及風(fēng)險(xiǎn)管理的模式

(一)普華公司根據(jù)平衡計(jì)分卡（Balanced card）原理設(shè)計(jì)的內(nèi)部?jī)?nèi)審模型。

該模型的中心思想是將內(nèi)部?jī)?nèi)審定位為銀行內(nèi)部的一種服務(wù)即：必須為銀行創(chuàng)造價(jià)值，因此內(nèi)部?jī)?nèi)審必須能夠提供滿足客戶期望的產(chǎn)品。具體模型見下圖：

上述模型中，清晰定義內(nèi)部?jī)?nèi)審的使命是提高內(nèi)部?jī)?nèi)審質(zhì)量和效果的前提和關(guān)鍵。為此：

1、首先，必須分析客戶的期望是什么，以識(shí)別推動(dòng)內(nèi)部?jī)?nèi)審創(chuàng)造價(jià)值的內(nèi)在因素。在普華的模型中，上述行為被定義為“價(jià)值的鑒定和對(duì)口”。該模型認(rèn)為內(nèi)部?jī)?nèi)審的價(jià)值推動(dòng)力主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是享有利益者的要求，這里的“享有利益者”即為內(nèi)部?jī)?nèi)審的“客戶”，從內(nèi)部看主要包括董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)、各級(jí)管理層；從外部看主要包括監(jiān)管當(dāng)局、外部審計(jì)師等，對(duì)不同的“享有利益者“而言，內(nèi)部?jī)?nèi)審的價(jià)值是不同的。二是風(fēng)險(xiǎn)管理，即內(nèi)部?jī)?nèi)審關(guān)注的重點(diǎn)從單純的財(cái)政管理向銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，根據(jù)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要來安排內(nèi)審資源。對(duì)于內(nèi)部?jī)?nèi)審而言，識(shí)別價(jià)值推動(dòng)力是提高審計(jì)效果的前提，上述兩方面的價(jià)值推動(dòng)力決定了內(nèi)部?jī)?nèi)審的定位，即內(nèi)部?jī)?nèi)審提供什么樣的產(chǎn)品，進(jìn)而決定了內(nèi)部?jī)?nèi)審的策略和程序。

2、在價(jià)值鑒定的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)內(nèi)部?jī)?nèi)審的產(chǎn)品、建立架構(gòu)、制定明確的政策和程序，并在人力資源的配置等方面作出安排。在普華的模型中，上述行為被定義為內(nèi)部?jī)?nèi)審的“價(jià)值創(chuàng)造”過程。

3、建立內(nèi)部?jī)?nèi)審自身的績(jī)效評(píng)估機(jī)制。在普華的模型中，建立這個(gè)機(jī)制的目的在于：一是檢討內(nèi)部?jī)?nèi)審的策略是否與價(jià)值推動(dòng)力保持一致，并根據(jù)檢討的結(jié)果對(duì)差異進(jìn)行修正，同時(shí)尋找新的價(jià)值創(chuàng)造機(jī)會(huì)；二是檢討內(nèi)部?jī)?nèi)審策略和程序的有效性。實(shí)質(zhì)上，這種檢討評(píng)估機(jī)制是對(duì)內(nèi)部?jī)?nèi)審的再認(rèn)識(shí)過程，通過這種再認(rèn)識(shí)不斷地反思內(nèi)部?jī)?nèi)審在定位、策略及程序等方面存在的差距和不足，及時(shí)采取措施加以改善，從而把工作做得更好。上述檢討評(píng)估機(jī)制提供了一種在工作中學(xué)習(xí)工作的方法，是“實(shí)踐、認(rèn)識(shí)，再實(shí)踐、再認(rèn)識(shí)”的方法論在內(nèi)部?jī)?nèi)審工作中的具體應(yīng)用。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理

普華國(guó)際會(huì)計(jì)公司按照巴塞爾委員會(huì)頒布的新資本框架以及利率風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則、衍生金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則、信用風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則等文件精神，系統(tǒng)的介紹了目前國(guó)際上通行的風(fēng)險(xiǎn)管理原理和國(guó)外商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳作法。具體的模型見下圖：

上述模型的核心思想主要體現(xiàn)在：

1、明確金融機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)完全的責(zé)任，即風(fēng)險(xiǎn)管理必須由全權(quán)負(fù)責(zé)整個(gè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的最高層自上而下的推行。因此，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理首先需要領(lǐng)導(dǎo)層的重視和參與。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要在整個(gè)金融機(jī)構(gòu)范圍建立一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括完整的組織架構(gòu)、報(bào)告線路和監(jiān)督制約機(jī)制。其核心是建立一個(gè)獨(dú)立的、擁有可以批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的風(fēng)險(xiǎn)管理組（委員會(huì)）；一個(gè)獨(dú)立并清晰定義職責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，從整個(gè)組織層面上評(píng)估、衡量以及報(bào)告金融機(jī)構(gòu)所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，包括可以量化的信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及不可量化的策略風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門向風(fēng)險(xiǎn)管理組負(fù)責(zé)并報(bào)告。

3、業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)主要由其主管負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門必須有專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和日常的評(píng)估、監(jiān)控，并建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理信息的傳遞反饋機(jī)制。因此各級(jí)管理層要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和目標(biāo)必須與金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)政策和目標(biāo)相匹配。具體而言，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理包括以下五個(gè)相互聯(lián)系的部分： g風(fēng)險(xiǎn)管理策略

g獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理職能

g風(fēng)險(xiǎn)的衡量、報(bào)告和控制 g操作控制 g風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)(三)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)審

從內(nèi)審策略看，各項(xiàng)內(nèi)審均體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的思路，具體內(nèi)審路徑則是“由自上而下到自下而上”、“由宏觀到微觀再由微觀到宏觀”的過程。上述思路的理論基礎(chǔ)即是上面所提到的風(fēng)險(xiǎn)管理原理和COSO理論。具體而言，首先從宏觀的角度，從上到下分析評(píng)估被查單位的控制環(huán)境(如高級(jí)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和胃口、風(fēng)險(xiǎn)管理的策略是否恰當(dāng)、人員素質(zhì)、責(zé)任是否匹配和明確)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及衡量和報(bào)告的程序是否健全性、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)是否有監(jiān)督等，據(jù)此從宏觀上分析被查單位可能存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。其次，根據(jù)上述評(píng)估的結(jié)果，對(duì)具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣檢查，以驗(yàn)證策略和控制措施是否被有效執(zhí)行。具體檢查時(shí)，檢查的重心和資源的分配均以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。第一步，從整個(gè)工作流程入手，分析其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)；第二步，分析對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)有那些具體的控制措施；第三步，確定具體的內(nèi)審策略，如內(nèi)審目的和程序，以驗(yàn)證控制措施是否存在，是否一貫地發(fā)揮作用。通過這種對(duì)于微觀層面的具體的程序和環(huán)節(jié)的檢查，從宏觀的角度進(jìn)行研究，并向上尋找控制系統(tǒng)方面哪里出了問題。

巴林銀行的財(cái)務(wù)監(jiān)管漏洞

巴林銀行創(chuàng)建于1793年，創(chuàng)始人是弗朗西斯·巴林爵士，由于經(jīng)營(yíng)靈活變通、富于創(chuàng)新，巴林銀行很快就在國(guó)際金融領(lǐng)域獲得了巨大的成功。其業(yè)務(wù)范圍也相當(dāng)廣泛，無論是到剛果提煉銅礦，從澳大利亞販運(yùn)羊毛，還是開掘巴拿馬運(yùn)河，巴林銀行都可以為之提供貸款。但巴林銀行有別于普通的商業(yè)銀行，它不開發(fā)普通客戶存款業(yè)務(wù)，故其資金來源比較有限，只能靠自身的力量來謀求生存和發(fā)展。在1803年，剛剛誕生的美國(guó)從法國(guó)手中購買南部的路易斯安納州時(shí)，所用資金就出自巴林銀行。1886年，巴林銀行發(fā)行“吉尼士”證券，購買者手持申請(qǐng)表如潮水一樣涌進(jìn)銀行，后來不得不動(dòng)用警力來維持，很多人排上幾個(gè)小時(shí)后，買下少量股票，然后伺機(jī)拋出。等到第二天拋出時(shí)，股票價(jià)格已漲了一倍。20世紀(jì)初，巴林銀行榮幸地獲得了一個(gè)特殊客戶：英國(guó)王室。由于巴林銀行的卓越貢獻(xiàn)，巴林家族先后獲得了五個(gè)世襲的爵位。這可算得上一個(gè)世界記錄，從而奠定了巴林銀行顯赫地位的基礎(chǔ)。

里森于1989年7月10日正式到巴林銀行工作。這之前，他是摩根·斯坦利銀行清算部的一名職員。進(jìn)入巴林銀行后，他很快爭(zhēng)取到了到印尼分部工作的機(jī)會(huì)。由于他富有耐心和毅力，善于邏輯推理，能很快地解決以前未能解決的許多問題，使工作有了起色，因此，他被視為期貨與期權(quán)結(jié)算方面的專家，倫敦總部對(duì)里森在印尼的工作相當(dāng)滿意，并允諾可以在海外給他安排一個(gè)合適的職務(wù)。1992年，巴林總部決定派他到新加坡分行成立期貨與期權(quán)交易部門，并出任總經(jīng)理。無論做什么交易，錯(cuò)誤都在所難免。但關(guān)鍵是看你怎樣處理這些錯(cuò)誤。在期貨交易中更是如此。有人會(huì)將“買進(jìn)”手勢(shì)誤為“賣出”手勢(shì)；有人會(huì)在錯(cuò)誤的價(jià)位購進(jìn)合同；有人可能不夠謹(jǐn)慎；有人可能本該購買6月份期貨卻買進(jìn)了3月份的期貨，等等。一旦失誤，就會(huì)給銀行造成損失，在出現(xiàn)這些錯(cuò)誤之后，銀行必須迅速妥善處理。如果錯(cuò)誤無法挽回，惟一可行的辦法，就是將該薦錯(cuò)誤轉(zhuǎn)入電腦中一個(gè)被稱為“錯(cuò)誤帳戶”的帳戶中，然后向銀行總部報(bào)告。里森于1992年在新加坡任期貨交易員時(shí)，巴林銀行原來有一個(gè)帳號(hào)這“99905”的“錯(cuò)誤帳號(hào)”，專門處理交易過程中因疏忽所造成的錯(cuò)誤。這原是一個(gè)金融體系運(yùn)作過程中正常的錯(cuò)誤帳戶。1992年夏天，倫敦總部全面負(fù)責(zé)清算工作的哥頓·鮑塞給里森打了一下電話，要求里森另外設(shè)立一個(gè)“錯(cuò)誤帳戶”，記錄較小的錯(cuò)誤，并自行在新加坡處理，以免麻煩倫敦的工作。于是里森馬上找來了負(fù)責(zé)辦公室清算的利塞爾，向她咨詢是否可以另立一個(gè)檔案。很快，利塞爾就在電腦里鍵入了一些命令，問他需要什么帳號(hào)。在中國(guó)文化里，“8”是一個(gè)非常吉利的數(shù)字，因此里森以此作為他的吉祥數(shù)字，由于貼必須是五位數(shù)，這樣帳號(hào)為“88888”的“錯(cuò)誤帳戶”便誕生了。幾周之后，倫敦總部又打來了電話，總部配置了新的電腦，要求新加坡分行還是按規(guī)矩行行事，所有的錯(cuò)誤記錄仍由“99905”帳戶直接向倫敦報(bào)告。“88888”錯(cuò)誤帳戶剛剛建立就被擱置不用了，但它卻成為一個(gè)真正的“錯(cuò)誤帳戶”存于電腦之中，而且總部這時(shí)已經(jīng)注意到了新加坡分行出現(xiàn)的錯(cuò)誤很多，但里森都巧妙地搪塞而過?！?8888”這個(gè)被人忽略的帳戶，提供了里森日后制造假帳的機(jī)會(huì)，如果當(dāng)時(shí)取消這一帳戶，則巴林的歷史可能會(huì)重寫了。1992年7月17日，里森手下一名加入巴林僅一個(gè)星期的交易員金·王犯一個(gè)錯(cuò)誤：客戶（富士銀行）要求買進(jìn)20口日經(jīng)指數(shù)期貨合約時(shí)，此交易員誤為賣出20口，這個(gè)錯(cuò)誤在里森當(dāng)天晚上進(jìn)行清算工作時(shí)被發(fā)現(xiàn)。欲糾正此項(xiàng)錯(cuò)誤，須買回40口合約，表示至當(dāng)日的收盤價(jià)計(jì)算，其損失為2萬英鎊，并應(yīng)報(bào)告?zhèn)惗乜偣?。但在種種考慮下，里森決定利錯(cuò)誤帳戶“88888”，承接了40口日經(jīng)指數(shù)期貨空頭合約，以掩蓋這個(gè)失誤。另一個(gè)與此同出一轍的錯(cuò)誤是里森的好友及委托執(zhí)行人喬治犯的。因?yàn)閱讨问撬詈玫呐笥?，所以里森示意他賣出的100份9月的期貨全被他買進(jìn)，價(jià)值高達(dá)8000萬英鎊，而且好幾份交易的憑證根本沒填寫。如果喬治的錯(cuò)誤泄露出去，里森不得不告別他已很如意的生活。將喬治出現(xiàn)的幾次錯(cuò)誤記入“88888帳號(hào)”對(duì)里森來說是舉手之勞。但至少有三個(gè)問題困擾著他：一是如何彌補(bǔ)這些錯(cuò)誤；二是將錯(cuò)誤記入“88888”帳號(hào)后如何躲過倫敦總部月底的內(nèi)部審計(jì)；三是SIMEX每天都要他們追加保證金，他們會(huì)計(jì)算出新加坡分行每天賠進(jìn)多少。“88888”帳戶也可以被顯示在SIMEX大屏幕止。為了彌補(bǔ)手下員工的失誤，里森將自己賺的傭金轉(zhuǎn)入帳戶，但其前提當(dāng)然是這些失誤不能太大，所引起的損失金額也不是太大，但喬治造成的錯(cuò)誤確實(shí)太大了。為了賺回足夠的錢來補(bǔ)償所有損失，里森承擔(dān)愈來愈大的風(fēng)險(xiǎn)，他當(dāng)時(shí)從事大量跨式部位交易，因?yàn)楫?dāng)時(shí)日經(jīng)指數(shù)穩(wěn)定，里森從此將多交易中賺取期權(quán)權(quán)利金。若運(yùn)氣不好，日經(jīng)指數(shù)變動(dòng)劇烈，此交易將使巴林承受極大損失。里森在一段時(shí)日內(nèi)做得還極順手。到1993年7月，他已將“88888”號(hào)帳戶虧扣的600萬英鎊專為略有盈余，當(dāng)時(shí)他的年薪為5萬英磅，年終獎(jiǎng)金則將近10萬英磅。如果里森就此打住，那么，巴林的歷史也會(huì)改變。除了為交易遮掩錯(cuò)誤，另一個(gè)嚴(yán)重的失誤是為了爭(zhēng)取日經(jīng)市場(chǎng)上最大的客戶波尼弗伊。在1993年下旬，接連幾天，每天市場(chǎng)價(jià)格破紀(jì)錄地飛漲1000多點(diǎn)，用于清算記錄的電腦屏幕故障頻繁，無數(shù)筆交易入帳工作都積壓起來。因?yàn)橄到y(tǒng)無法正常工作，交易記錄都靠人力。等到發(fā)現(xiàn)各種錯(cuò)誤里，里森在一天之內(nèi)的損失便已高達(dá)將近170萬美元。在無路可走的情況下，里森決定繼續(xù)隱藏這些失誤。1994年，城森對(duì)損失的金額已經(jīng)麻木了，88888號(hào)帳戶的損失，由2000萬、3000萬英鎊，到7月時(shí)已達(dá)5000萬英鎊。事實(shí)上，里森當(dāng)時(shí)所做的許多交易，是在被市場(chǎng)走勢(shì)牽著鼻子走，并非出于他對(duì)市場(chǎng)的預(yù)期如何。他已成為被其風(fēng)險(xiǎn)部位操縱的傀儡。他當(dāng)時(shí)能想，是哪一種方向的市場(chǎng)變動(dòng)會(huì)使他反敗為勝，能補(bǔ)足88888號(hào)帳戶中的虧損，便試著影響市場(chǎng)往那個(gè)方向變動(dòng)。里森自傳中描述：“我為自己變成這樣一個(gè)騙子感到羞愧——開始是比較小的錯(cuò)誤，但現(xiàn)已整個(gè)包圍著我，像是癌癥一樣??我的母親絕對(duì)不是要把我撫養(yǎng)成這個(gè)樣子的?！?/p>

從制度上看，巴林最根本的問題在于交易與清算角色的混淆。里森在1992年去新加坡后，任職巴林新加坡期貨交易部兼清處部經(jīng)理。作為一名交易員，里森本來應(yīng)有的工作是代巴林客戶買賣衍生性商品，并代替巴林從事套利這兩種工作，基本上是沒有太大的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榇筒僮?，風(fēng)險(xiǎn)由客戶自己承擔(dān)，交易員只是賺取傭金，而套利行為亦只賺取市場(chǎng)間的差價(jià)。例如里森利用新加坡及大阪市場(chǎng)極短時(shí)間內(nèi)的不同價(jià)格，替巴林賺取利潤(rùn)。一般銀行對(duì)予其交易員持有一定額度的風(fēng)險(xiǎn)部位的許可。但為防止交易員在其所屬銀行暴露在過多的風(fēng)險(xiǎn)中，這種許可額度通常定得相當(dāng)有限。而通過清算部門每天的結(jié)算工作，銀行對(duì)其交易員和風(fēng)險(xiǎn)部位的情況也可予以有效了解并掌握。但不幸的是，里森卻一人身兼交易與清算二職。如果里森只負(fù)責(zé)清算部門，如同他本來被賦予的職責(zé)一樣，那么他便沒有必要、也沒有機(jī)會(huì)為其他交易員的失誤行為瞞天過海，也就不會(huì)造成最后不可收拾的局面。在扣失達(dá)到5000萬英鎊時(shí)，巴林銀行總部帝派人調(diào)查里森的帳目。事實(shí)上，每天都有一張資產(chǎn)負(fù)債表，每天都有明顯的記錄，可看出里森的問題。即使是月底，里森為掩蓋問題所制造的假帳，也極易被發(fā)現(xiàn)——如果巴林真有嚴(yán)格的審查制度。里森假造花旗銀行有5000萬項(xiàng)鎊存款，但這5000萬已被挪用來補(bǔ)償88888號(hào)帳戶中的損失了。查了一個(gè)月帳，卻沒有人去查花旗銀行的帳目，以致沒有人發(fā)現(xiàn)花旗銀行帳戶中并沒有5000萬英鎊的存款。關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表，巴林銀行董事長(zhǎng)彼得、巴林還曾經(jīng)在1994年3月有過一段評(píng)語，認(rèn)為資產(chǎn)債表沒有什么用，因?yàn)樗慕M成，在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化，因此，彼得·巴林說：“若以為揭露更多資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能增加對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解，那真是幼稚無知。”對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表不重視的巴林董事長(zhǎng)付出的代價(jià)之商，也實(shí)在沒有人想像得到吧！另外，在1995年1月11日，新加坡期貨交易所的審計(jì)與稅務(wù)部發(fā)函巴林，提出他他們對(duì)維持的88888號(hào)帳戶所需資金總是的一些疑慮，而且此時(shí)里森已需每天要求倫敦匯入1000多萬英鎊，以支付其追加保證金。事實(shí)上，從1993年到1994年，巴林銀行在SIMEX及日本市場(chǎng)投入的資金已超過11000萬英鎊，超出了英格蘭銀行規(guī)定英國(guó)銀行的海外總資金不應(yīng)超過25%的限制。為此，巴林銀行曾與英格蘭銀行進(jìn)行多次會(huì)談。在1994年5月，得到英格蘭銀行主管商業(yè)銀行監(jiān)察的高級(jí)官員之“默許”，但此默許并未留下任何證明文件，因?yàn)闆]有請(qǐng)示英格蘭銀行有關(guān)部門的最高負(fù)責(zé)人，違反了英格蘭銀行的內(nèi)部規(guī)定。在發(fā)現(xiàn)總是至其后巴林倒閉的兩個(gè)月時(shí)間里，有很多巴林的高級(jí)及資深人員曾對(duì)此總是加以關(guān)切，更有巴林總部的審計(jì)部門正式加以調(diào)查。但是這些調(diào)查，都被里森以輕易的方式蒙騙過去。里森對(duì)這段時(shí)間的描述為：“對(duì)于沒有人來制止我的這件事，我覺得不可思議。倫敦的人應(yīng)該知道我的數(shù)字都是假的，這些人都應(yīng)該知道我每天向倫敦總部要求的現(xiàn)金是不對(duì)的，但他們?nèi)耘f支付這些錢?！睆慕鹑趥惱斫嵌榷?，如果對(duì)以上所有參與“巴林事件”的金融從業(yè)人員評(píng)分，都應(yīng)給不及格的分?jǐn)?shù)。尤其是巴林的許多高層管理者，完全不去深究可能的問題，而一味相信里森，并期待他為巴林套利賺錢。尤其具有諷刺意味的是，在巴林破產(chǎn)的兩個(gè)月前，即1994年12月，于紐約舉行的一個(gè)巴林金融成果會(huì)議上，250名在世界各地的巴林銀行工作者，還將里森當(dāng)成巴林的英雄，對(duì)其報(bào)以長(zhǎng)時(shí)間熱烈的掌聲。l995年1月18日，日本神戶大地震，其后數(shù)日東京日經(jīng)指數(shù)大幅度下跌，里森一方面遭受更大的損失，另一方面購買更龐大數(shù)量的日經(jīng)指數(shù)期貨合約，希望日經(jīng)指數(shù)會(huì)上漲到理想的價(jià)格范圍。l月30日，里森以每天1000萬英鎊的速度從倫敦獲得資金，已買進(jìn)了3萬口日經(jīng)指數(shù)期貨，并賣空日本政府債券。2月10日，里森以新加坡期貨交易所交易史上創(chuàng)紀(jì)錄的數(shù)量，已握有55000口日經(jīng)期貨及2萬口日本政府債券合約。交易數(shù)量愈大，損失愈大。所有這些交易，均進(jìn)入88888賬戶。賬戶上的交易，以其兼任清查之職權(quán)予以隱瞞，但追加保證金所須的資金卻是無法隱藏的。里森以各種借口繼續(xù)轉(zhuǎn)賬。這種松散的程度，實(shí)在令人難以置信。2月中旬，巴林銀行全部的股份資金只有47000萬英鎊。1995年2月23日，在巴林期貨的最后一日，里森對(duì)影響市場(chǎng)走向的努力徹底失敗。日經(jīng)股價(jià)收盤降至17885點(diǎn)，而里森的日經(jīng)期貨多頭風(fēng)險(xiǎn)部位已達(dá)6萬余口合約；其日本政府債券在價(jià)格一路上揚(yáng)之際，其空頭風(fēng)險(xiǎn)部位亦已達(dá)26000口合約。里森為巴林所帶來的損失，在巴林的高級(jí)主管仍做著次日分紅的美夢(mèng)時(shí)，終于達(dá)到了86000萬英鎊的高點(diǎn)，造成了世界上最老牌的巴林銀行終結(jié)的命運(yùn)。新加坡在1995年10月17日公布的有關(guān)巴林銀行破產(chǎn)的報(bào)告及里森自傳中的一個(gè)感慨，也是最能表達(dá)我們對(duì)巴林事件的遺憾。報(bào)告結(jié)論中的一段：“巴林集團(tuán)如果在1995年2月之前能夠及時(shí)采取行動(dòng)，那么他們還有可能避免崩潰。截至1995年1月底，即使已發(fā)生重大損失，這些損失畢竟也只是最終損失的1/4。如果說巴林的管理階層直到破產(chǎn)之前仍然對(duì)“88888”賬戶的事一無所知，我們只能說他們一直在逃避事實(shí)”。里森說：“有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這么做。我不知道他們的疏忽與罪犯級(jí)的疏忽之間界限何在，也不清楚他們是否對(duì)我負(fù)有什么責(zé)任。但如果是在任何其他一家銀行，我是不會(huì)有機(jī)會(huì)開始這項(xiàng)犯罪的。”

第三篇：銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)試題

1、下列屬我行開辦的中間業(yè)務(wù)有（ABCDE）

A、財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng) B、財(cái)政直補(bǔ)

C、電力直通車 D、交通罰款E、代繳電話費(fèi)

2、小額通存通兌業(yè)務(wù)受理的個(gè)人存款賬戶包括：（AB）

A、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶活期存折 B、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶借記卡 C、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄賬戶 D、個(gè)人定期賬戶

3、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)向支行領(lǐng)取重要空白憑證的數(shù)量不得超過該機(jī)構(gòu)（30）天實(shí)際使用的數(shù)量。柜員向庫管領(lǐng)取重要空白憑證時(shí)，柜員（5）天實(shí)際使用的數(shù)量。

A、50天、7天B、60天 10天C、30天 5天 D、30天 7天

4、重慶銀行長(zhǎng)江卡客戶到我行網(wǎng)點(diǎn)的柜面辦理存款業(yè)務(wù)，我行柜員應(yīng)該用以下哪個(gè)交易：（A）A、0561 B、0562 C、0563 D、0564

5、本行客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分為（ACD）三個(gè)等級(jí)。

A、低風(fēng)險(xiǎn)B、無風(fēng)險(xiǎn)C、中風(fēng)險(xiǎn)D、高風(fēng)險(xiǎn)

6、下列對(duì)重要空白憑證描述正確的是（AC）。

A．重要空白憑證一律納入表外科目核算

B．重要空白憑證管理要貫徹“印證分管，證押分管”的原則 C．柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)逐份銷號(hào) D．單位銷戶時(shí)必須將剩余的重要空白憑證交回注銷，不得短缺。

7、對(duì)于身份證件號(hào)碼不存在、身份證件號(hào)碼存在但與姓名不匹配或反饋照片不相符的，可采取以下方式對(duì)相關(guān)居民身份證的真實(shí)性進(jìn)一步核實(shí)（ABC）

A、要求客戶出示居民戶口簿、護(hù)照、機(jī)動(dòng)車駕駛證等其他有效證件。

B、對(duì)于第二代居民身份證，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)也可使用第二代居民身份證閱讀機(jī)具進(jìn)行鑒別。

C、為客戶出具聯(lián)網(wǎng)核查結(jié)果證明，由客戶持該證明自行到被核查人戶籍所在地公安機(jī)關(guān)申請(qǐng)核實(shí)并由核實(shí)機(jī)關(guān)填寫回執(zhí)，客戶持身份證和回執(zhí)到營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理業(yè)務(wù)。D、將身份證退還給客戶，并且拒絕辦理所有業(yè)務(wù)。

8、客戶持存折、銀行卡（或存折賬號(hào)、銀行卡卡號(hào)）在柜臺(tái)辦理通存業(yè)務(wù)（含現(xiàn)金通存和轉(zhuǎn)賬通存）應(yīng)填寫（ABC）業(yè)務(wù)憑證。A、儲(chǔ)蓄存款憑證 B、個(gè)人（跨行）通存通兌業(yè)務(wù)憑證 C、儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)賬憑證

9、有價(jià)單證是指待發(fā)行的印有固定面額的特定憑證，包括（BCD）。

A.存折 B.定額存單 C.定額匯票 D.定額本票

10、蘇州農(nóng)信社客戶到我行柜面取款120000元，我行應(yīng)該收取多少手續(xù)費(fèi)：（A）A、50元 B、20元 C、10元 D、0元

11、辦理柜面通業(yè)務(wù)時(shí)，客戶現(xiàn)金取款單筆或一天內(nèi)累計(jì)最高限額不得超過（C）萬元；

A、5 B、10 C、20 D、50

12、重要空白憑證視同現(xiàn)金管理，分發(fā)采?。˙）方式。

A.自下而上 B.自上而下 C.平級(jí)調(diào)配 D.柜員間相互調(diào)配

13、按客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，應(yīng)劃入中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的是（ABCD）。

A、來自于反洗錢、反恐怖融資監(jiān)管薄弱國(guó)家（地區(qū)）的客戶。B、組織機(jī)構(gòu)代碼未按年年審的單位客戶。

C、短期內(nèi)同一賬戶資金收付波動(dòng)較大，明顯與其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)或從事職業(yè)不相符的客戶。

D、長(zhǎng)期閑臵的賬戶原因不明地突然啟用且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付的客戶。

14、反洗錢中稱的“合理期限”系指客戶提供的有效身份證件到期日次日起（）。

A.90天 B.30天 C.360天 D.60天

15、辦理“柜面通”現(xiàn)金存款、取款、轉(zhuǎn)賬、沖銷、補(bǔ)正業(yè)務(wù)時(shí)，如出現(xiàn)交易失敗或提交后，系統(tǒng)返回錯(cuò)誤信息，或未打印憑條等異常情況，經(jīng)辦柜員必須當(dāng)時(shí)用（D）交易，查詢本方記賬是否成功；再用（B）交易，查詢他行記賬是否成功交易，根據(jù)查實(shí)的情況作出相應(yīng)處理。

A、0562 B、0564 C、0563 D、0001

16、農(nóng)信銀通存通兌不得辦理的業(yè)務(wù)包括：（ABCDE）

A、更換卡折、重寫磁條信息；

B、修改客戶的支付條件（包括密碼的修改）； C、有權(quán)機(jī)關(guān)的凍結(jié)、解凍、查詢、扣劃； D、賬戶掛失； E、對(duì)賬單及存折打印。

17、重要空白憑證根據(jù)實(shí)際情況按份數(shù)出售，每個(gè)賬戶原則上最多可出售（）本。出售時(shí)開戶行應(yīng)在每張支票上加蓋本行行名章、行號(hào)和存款人賬號(hào)，清分轉(zhuǎn)賬支票的還應(yīng)打印磁碼。

A、3 B、1 C、5 D、10

18、按客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，應(yīng)劃入高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的是（ABD）？

A、個(gè)人結(jié)算賬戶非本人使用，長(zhǎng)期存在代理存取款業(yè)務(wù)的客戶。B、知曉其身份資料被銀行調(diào)查后而中止交易行為的客戶。C、與反洗錢、反恐怖融資監(jiān)管薄弱國(guó)家（地區(qū)）的客戶有資金往來業(yè)務(wù)的客戶。

D、開立單位結(jié)算賬戶 20 個(gè)以上的單位客戶，包括基本存款、一般存款、專用存款、臨時(shí)存款賬戶。開立個(gè)人結(jié)算賬戶 30 個(gè)以上的個(gè)人客戶。

19、下面對(duì)重要空白憑證描述正確的有（BC）。

A、柜員憑證尾箱中的重要空白憑證可以由客戶選擇后跳號(hào)使用 B、不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用

C、柜員每日下班前必須核對(duì)重要空白憑證的使用及庫存情況，嚴(yán)格執(zhí)行交叉復(fù)點(diǎn)簽章入庫保管

D、單位客戶購買重要空白憑證時(shí)可以用現(xiàn)金購買 20、農(nóng)信銀通存通兌業(yè)務(wù)處理范圍：（ABCD）

A、異地卡折存現(xiàn)業(yè)務(wù) B、異地卡折取現(xiàn)業(yè)務(wù) C、異地卡折轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)； D、異地卡折余額查詢業(yè)務(wù)。

21、金融機(jī)構(gòu)按照客戶的特點(diǎn)或者賬戶的屬性劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最高的客戶或者賬戶，至少每（B）進(jìn)行一次審核。A、3個(gè)月 B、6個(gè)月 C、9個(gè)月 D、12個(gè)月

22、《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》明確規(guī)定：個(gè)人與個(gè)人、個(gè)人與單位賬戶之間（A）以上款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)系大額交易。

A、單筆人民幣50萬元 B、當(dāng)日累計(jì)人民幣200萬元 C、單筆外幣等值10萬美元 D、當(dāng)日累計(jì)外幣等值20萬美元

23、自然人客戶的“身份基本信息”包括客戶的（ABD）。

A、姓名 B、國(guó)籍 C、職務(wù) D、身份證件有效期限

24、一次性發(fā)現(xiàn)假人民幣（C）張（枚，含）以上屬于利用新的造假手段制造假幣的，有制造販賣假幣線索的，持有人不配合金融機(jī)構(gòu)收繳行為的。收繳機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)。A.50 B.100 C.20 D.10

25、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款包括（ABCD）

A、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款、B零存整取儲(chǔ)蓄存款、C存本取息儲(chǔ)蓄存款、D整存零取儲(chǔ)蓄存款、26、反洗錢中所指的“短期”是指?jìng)€(gè)（D）工作日以內(nèi)（含）。

A、3日 B、5日 C、7日 D、10日

27、客戶一次性提取現(xiàn)金（C）元（含）以上的，要求取款人必須至少提前一天。

A、5萬 B、10萬 C、20萬 D、50萬

28、儲(chǔ)戶因特殊原因不能親自前來辦理掛失而委托他人辦理的，需提供的證件有（AB）

A、本人有效身份證件及清晰的身份證件復(fù)印件。B、代理人有效身份證件及清晰的身份證件復(fù)印件。C、填寫好的《掛失申請(qǐng)書》。D、書面委托書。

29、客戶身份資料，自業(yè)務(wù)關(guān)系結(jié)束當(dāng)年或者一次性交易記賬當(dāng)年計(jì)起至少保存（D）年；

A、3 B、5 C、10 D、15 30、按照“了解你的客戶”的原則，不但要了解實(shí)際控制客戶的自然人和交易的實(shí)際受益人，并關(guān)注客戶及其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、金融交易情況，了解其（ABCE)準(zhǔn)確劃分客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。A、資金用途 B、經(jīng)濟(jì)狀況 C、經(jīng)營(yíng)狀況 D、婚姻狀況 E、資金來源

31、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)除核對(duì)有效身份證件或者其他身份證明文件外，可以采取以下（ABCD）措施，識(shí)別或者重新識(shí)別。

A、要求客戶補(bǔ)充其他身份資料或者身份證明文件 B、回訪客戶C、實(shí)地查訪 D、向公安、工商行政管理等部門核實(shí)

32、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在辦理下述（ABCDE）人民幣銀行業(yè)務(wù)時(shí)，按規(guī)定需要核對(duì)相關(guān)個(gè)人出示的居民身份證，則應(yīng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查： A、開立、變更個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（含銀行卡）、單位銀行結(jié)算賬戶業(yè)務(wù)等。

B、票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡結(jié)算業(yè)務(wù)、匯兌等業(yè)務(wù)。C、個(gè)人貸款審批、單位貸款審批。D、監(jiān)控大額資金交易、識(shí)別可疑資金交易。

E、因國(guó)家法規(guī)制度規(guī)定或本行內(nèi)部管理需要需核查公民身份信息的其他銀行業(yè)務(wù)。

33、農(nóng)信銀通存通兌受理行辦理異地現(xiàn)金通存業(yè)務(wù)時(shí)，必須采?。ˋ）方式收取客戶手續(xù)費(fèi)； A、現(xiàn)金 B、轉(zhuǎn)賬 C、以上都可以

34、目前我行開通的柜面通業(yè)務(wù)包括(AB)A、重慶銀行、B、成都市農(nóng)信社C、農(nóng)民工務(wù)工卡D、農(nóng)信銀通存通兌

35、為不在本機(jī)構(gòu)開立賬戶的客戶提供現(xiàn)金匯款、現(xiàn)鈔兌換、票據(jù)兌付等一次性金融服務(wù)且交易金額（A）的，應(yīng)當(dāng)識(shí)別、核對(duì)、登記客戶身份相關(guān)信息，并留存有效身份證件或者其他身份證明文件的復(fù)印件或者影印件。

A、單筆人民幣1萬元以上或者外幣等值1000美元以上 B、單筆人民幣1萬元以上或者外幣等值1500美元以上 C、單筆人民幣2萬元以上或者外幣等值1500美元以上 D、單筆人民幣2萬元以上或者外幣等值2000美元以上

36、持有人對(duì)被收繳貨幣的真?zhèn)斡挟愖h，可以自收繳之日起

（A）個(gè)工作日內(nèi)，持 《 假幣收繳憑證 》 直接或通過收繳單位向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)或中國(guó)人民銀行授權(quán)的當(dāng)?shù)罔b定機(jī)構(gòu)提出書面鑒定申請(qǐng)；

A、3 B、5 C、7 D、10

37、《重慶農(nóng)村商業(yè)銀行大額交易和可疑交易報(bào)告操作規(guī)程》(試行)明確：可疑交易是指交易的（ABCD）等有異常情形的人民幣、外幣交易。

A、金額 B、頻率 C、流向 D、用途

38、個(gè)人整存整取儲(chǔ)蓄存款起存金額（A）元，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年。A、50 B、10 C、1000 D、100

39、掛失應(yīng)向客戶收取手續(xù)費(fèi)，柜員用（A）銀行業(yè)務(wù)收費(fèi)交易進(jìn)行收費(fèi)。

A、0812 B、0813 C、0814 40、《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》明確規(guī)定：?jiǎn)挝毁~戶之間（B）以上款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)系大額交易。

A、單筆人民幣200萬元 B、當(dāng)日累計(jì)人民幣200萬元 C、單筆外幣等值20萬美元 D、當(dāng)日累計(jì)外幣等值20萬美元

41、下列關(guān)于個(gè)人活期存款結(jié)息規(guī)定正確的是（AD）

A、每季末月20日按掛牌活期利率計(jì)息、B、個(gè)人活期存款結(jié)息的起點(diǎn)是“角”、C、個(gè)人活期存款如遇利率調(diào)整均不分段計(jì)息、D、未到結(jié)息日銷戶者，按銷戶日掛牌活期利率計(jì)算至銷戶前一天止、42、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保存的交易記錄包括（ABC）。

A、交易業(yè)務(wù)憑證 B、交易總分戶賬 C、交易數(shù)據(jù)信息 D、交易收取費(fèi)用

43、付款人或者代理付款人收到掛失止付通知書后，查明掛失票據(jù)確未付款的，應(yīng)立即暫停支付。付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知書之日起（A）內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書的，自第（B）起，掛失止付通知書失效；

A、12 B、13 C、14 D、15

44、通知存款是指存款人不確定存期，存入時(shí)由存款人自由選擇通知存款品種,支取時(shí)須按存款品種提前通知開戶機(jī)構(gòu)，約定支取日期和金額。分為（A）（B）種。

A一天通知存款 B、七天通知存款C、三天通知存款 D、五天通知存款

45、大額資金匯劃，是指單位結(jié)算賬戶的資金匯劃超過臨柜柜員事權(quán)劃分權(quán)限額度的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。包括（ABC A、本機(jī)構(gòu)開戶單位之間資金匯劃B、系統(tǒng)內(nèi)跨機(jī)構(gòu)資金匯劃 C、跨行資金匯劃 D、交換及影像系統(tǒng)提入借方票據(jù)付款

46、現(xiàn)金清點(diǎn)達(dá)到“五好”錢捆標(biāo)準(zhǔn)是（ABCDE A、點(diǎn)準(zhǔn) B、挑凈 C、墩齊 D、捆緊 E、印章清晰

47、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保存的客戶身份資料包括ABCD。

A、記載的客戶身份信息 B、記載的客戶身份資料 C、金融機(jī)構(gòu)開展客戶身份識(shí)別工作情況記錄 D、金融機(jī)構(gòu)開展客戶身份識(shí)別工作情況資料

48、客戶交易記錄，自交易記賬當(dāng)年計(jì)起至少保存（D 年。

A、3 B、5 C、10 D、15

49、大額資金匯劃及核查實(shí)行（ABCD。

A、劃定額度起點(diǎn) B、確定額度等級(jí) C、分級(jí)審查 D、雙熱線查證控制

50、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)在反洗錢系統(tǒng)對(duì)（ABCD的進(jìn)行補(bǔ)錄。A、缺少交易方式 B、交易去向 C、資金用途 D、對(duì)手信息E、客戶法人身份信息

51、需進(jìn)行雙熱線核查的包括（ABCD A、資金匯劃50（含）萬元 B、現(xiàn)金支取 50(含)萬元以上的C、新開戶單位的資金匯劃和現(xiàn)金支取 D、資金變化較大或現(xiàn)金支付與其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不相符的。

52、資金匯劃超過 100 萬元以上的，由（C審批。

A、臨柜柜員 B、分理處主任 C、支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部 D、總行

53、更換預(yù)留印鑒的，原舊印鑒在電腦中從印鑒更換之日起保留（D天，之后電腦將自動(dòng)取消舊印鑒資料。A、3 B、5 C、7 D、10

54、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)經(jīng)過審核的印鑒卡上交管轄支行，于（A報(bào)送管轄支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部。

A、當(dāng)日 B、次日 C、二個(gè)工作日 D、三個(gè)工作日

55、單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為：（ABCD A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶 C、專用存款賬戶D、臨時(shí)存款賬戶。

56、支行會(huì)計(jì)管理部門對(duì)開戶資料進(jìn)行復(fù)核，自開戶之日起（B個(gè)工作日內(nèi)將核準(zhǔn)類賬戶通過賬戶管理系統(tǒng)報(bào)人行核準(zhǔn)，并向人行報(bào)送紙質(zhì)開戶資料一套，在（D個(gè)工作日內(nèi)將備案類賬戶信息通過賬戶管理系統(tǒng)中進(jìn)行備案。

A、2 B、3 C、4 D、5

57、電子驗(yàn)印系統(tǒng)由(B集中建庫。

A.總行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理部門 B.各支行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理部門 C.一級(jí)分理處 D.二級(jí)分理處

58、凍結(jié)單位或個(gè)人存款的期限最長(zhǎng)為（C，期滿后可以續(xù)凍。

A、一個(gè)月 B、三個(gè)月 C、六個(gè)月 D、十二個(gè)月

59、存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起(B)個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。A、2 B、3 C、5 60、可凍結(jié)的賬戶包括（ABC A、單位活期存款 B、單位定期存款 C、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款D、銀行承兌匯票保證金存款

61、居住在中國(guó)境內(nèi)16 歲以上的中國(guó)公民開立個(gè)人結(jié)算賬戶，應(yīng)出具（AD A.戶口簿 B.學(xué)生證 C.居民身份證或臨時(shí)身份證 D.由監(jiān)護(hù)人代理開戶 62、對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起（B內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。A.15日 B.30日 C.一年 D.10日 63、下列（ABCDE以申請(qǐng)開立基本存款賬戶。

A．企業(yè)法人 B．單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu) C．居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì) D．外地常設(shè)機(jī)構(gòu) E．個(gè)體工商戶 64、開戶單位提現(xiàn)帳戶，可以使用現(xiàn)金的情況有(ABC A、工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、住房補(bǔ)貼及其他社會(huì)保障支出； B、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

C、出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)；

D、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

65、存款人要求開立基本存款帳戶，出具的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、證書、批文等必須是(B。

A、復(fù)印件 B、正本 C、副本

66、存款人申請(qǐng)開立“糧、棉、油收購資金”專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具（ABC。

A．開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件 B．基本存款賬戶開戶許可證 C．主管部門批文 D．財(cái)政部門證明

E．臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門的批文 67、凍結(jié)種類分為：（ABCDE A、不進(jìn)不出B、只進(jìn)不出C、部分凍結(jié)D、委存凍結(jié)、E分期凍結(jié)

68、存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行（B）制度。

A.報(bào)備 B.核準(zhǔn) C.報(bào)備或核準(zhǔn) D.不報(bào)備

69、因單位名稱變更等原因需變更公章、財(cái)務(wù)專用章的，客戶應(yīng)向開戶社（行）提交（AE A.人民幣單位銀行結(jié)算賬戶預(yù)留印鑒變更申請(qǐng)書 B.開戶許可證

C.工商部門出具的變更名稱的相關(guān)證明文件 D.印鑒卡客戶留存聯(lián)

E.更名后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼證

F.事業(yè)單位應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書

70、有效身份證件主要有（ABC A、居民身份證或臨時(shí)身份證； B、軍人、武裝警察身份證件； C、護(hù)照； D、港澳居民往來內(nèi)地通行證 71、注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間（A）。

A.只收不付 B.只付不收 C.可收可付 D.不收不付 72、若原驗(yàn)資賬戶開戶時(shí)款項(xiàng)是轉(zhuǎn)賬存入，銷戶時(shí)可以（D）。

A.現(xiàn)金方式退給出資人 B.現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬方式退給出資人 C.按出資人提供賬戶轉(zhuǎn)回 D.以原路方式轉(zhuǎn)回

73、通存業(yè)務(wù)、通兌業(yè)務(wù)和賬戶信息查詢業(yè)務(wù)均可可委托他人辦理。（X）

74、客戶持存折或卡申請(qǐng)開通或終止小額跨行通存通兌業(yè)務(wù)須由本人持有效證件在其開戶機(jī)構(gòu)進(jìn)行辦理。（X）

75、柜員在辦理通存業(yè)務(wù)時(shí)，如在應(yīng)答時(shí)間內(nèi)未接收到應(yīng)答信息，應(yīng)將現(xiàn)金退還給客戶。（）

76、辦理“柜面通”業(yè)務(wù)，必須刷卡進(jìn)入客戶賬戶，不得手工錄入卡號(hào)；嚴(yán)禁無卡無折辦理現(xiàn)金取款和轉(zhuǎn)賬借記業(yè)務(wù)；（V 77、對(duì)公客戶購買重要空白憑證時(shí)填寫的“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”可以不加蓋其預(yù)留印鑒章。（X 78、柜員簽發(fā)重要空白憑證時(shí)，須按憑證號(hào)碼順序使用簽發(fā)，但特殊情況下可以跳號(hào)使用。（X 79、有價(jià)單證是指具有面值的持殊憑證，如國(guó)庫券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。（V 80、本行開戶單位可以用現(xiàn)金購買支票和電匯憑證。（X 81、重要空白憑證是指由我行所轄網(wǎng)點(diǎn)或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證。（V 82、當(dāng)客戶對(duì)聯(lián)網(wǎng)核查結(jié)果或核實(shí)結(jié)果存在異議時(shí)，可以叫客戶直接向公安部信息中心申請(qǐng)核實(shí)。（X）

83、同一營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在辦理規(guī)定業(yè)務(wù)時(shí)，如先前在為相關(guān)個(gè)人辦理銀行業(yè)務(wù)時(shí)已對(duì)其進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查且其公民身份信息尚未發(fā)生變化，可不再對(duì)其進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查。（V）

84、平常資金流量小的賬戶突然有異常資金流入，并且10個(gè)(含)營(yíng)業(yè)日內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付，就認(rèn)定該賬戶交易可疑。（V）85、沒有正常原因進(jìn)行多頭開戶、銷戶，且銷戶前發(fā)生大量資金收付，就認(rèn)定該賬戶交易可疑。（V）

86、某賬戶10個(gè)(含)營(yíng)業(yè)日內(nèi)出現(xiàn)資金集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出與該客戶身份、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)明顯不符，就認(rèn)定該賬戶交易可疑。（V）

87、外商投資企業(yè)以外幣現(xiàn)金方式進(jìn)行投資，在10個(gè)(含)營(yíng)業(yè)日內(nèi)將資金迅速轉(zhuǎn)到境外，與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支付需求不符，就認(rèn)定該客戶交易可疑。（V）

88、客戶提前償還貸款，與其財(cái)務(wù)狀況明顯不符，可認(rèn)定該客戶交易可疑。（V）

89、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)在大額交易發(fā)生后三-五個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)管轄支行反洗錢部門。（X）

90、大額交易和可疑交易信息由反洗錢信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)自動(dòng)在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行采集，若采集不全，生成交易補(bǔ)錄，由交易機(jī)構(gòu)補(bǔ)錄，處理日期為業(yè)務(wù)發(fā)生的下一個(gè)工作日。(V)91、對(duì)復(fù)核人員識(shí)別一致確認(rèn)為假幣時(shí)，對(duì)假人民幣紙幣，在其正面加蓋藍(lán)色“假幣”字樣的戳記。（X）

92、為了讓持有人了解假幣特征，應(yīng)將收繳的假幣交予持有人進(jìn)行對(duì)照辨別。（X）

93、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密”的原則。（V）94、定活兩便存款一年以上（含一年），無論存期多長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按支取日整存整取定期一年期存款利率打七折計(jì)息。（X）95、存款人死亡后，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)也可憑人民法院的判決書、裁定書或調(diào)解書辦理過戶或支付手續(xù)。（V）

96、年利率可以用“‰”表示；月利率可以用“% ”表示。（X）97、雙熱線核查采用電話或短信方式向開戶單位財(cái)務(wù)主管或負(fù)責(zé)人進(jìn)行事項(xiàng)的查證和確認(rèn)。（V）

98、有權(quán)機(jī)關(guān)在查詢單位存款情況時(shí)，只提供被查詢單位名稱而未提供賬號(hào)的，不得辦理查詢。（X）

99、辦理查詢、凍結(jié)、扣劃業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)審查不少于2名執(zhí)法人員工作證件和相關(guān)法律文書。（對(duì)）

100、兩個(gè)以上有權(quán)機(jī)關(guān)同時(shí)要求我行協(xié)助同一單位采取凍結(jié)或扣劃措施時(shí)，我行應(yīng)協(xié)助最先送達(dá)協(xié)助凍結(jié)、扣劃存款通知的有權(quán)機(jī)關(guān)辦理凍結(jié)、扣劃手續(xù)。（X）

101、財(cái)政部門只有查詢被調(diào)查、檢查單位存款情況的權(quán)利，沒有凍結(jié)和扣劃的權(quán)利。（V 102、對(duì)查詢資料，我行應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供，有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可以抄錄、復(fù)制、照相，還可以借走原件。（X）

103、開戶許可證是中國(guó)人民銀行依法準(zhǔn)予申請(qǐng)人在銀行開立核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的行政許可證件，是核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶合法性的 文件。（）

104、不出示本人身份證件或者不使用本人身份證件上姓名的，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不得為其開立個(gè)人存款賬戶。(V)

第四篇：銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)題

業(yè)務(wù)題

3.1.根據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。(1)銀行收到開戶單位提交的現(xiàn)金支票，1萬元，查無誤后轉(zhuǎn)賬同時(shí)支付現(xiàn)金。(2)銀行收到開戶單位提交的單位定期存款繳款憑證、現(xiàn)金350000元，點(diǎn)收無誤后轉(zhuǎn)賬。(3)10萬元定期存款到期，收到開戶單位提交的加蓋預(yù)留印鑒的定期存單，存款利息已預(yù)提，利率1‰，存期為3年。

3.1.答：(1)借：活期存款10000。貸：現(xiàn)金10000。(2)借：現(xiàn)金350000。貸：定期存款350000。(3)應(yīng)付利息=100000X1‰×12X3=3600(元)。借：定期存款100000。應(yīng)付利息3609。貸：活期存款103600。

5.1.根據(jù)以下業(yè)務(wù)做出會(huì)計(jì)分錄。(1)2003年7月1日M公司向銀行申請(qǐng)1年期貸款2000000元，年利率5％，經(jīng)審查同意發(fā)放。(2)2003年7月3日，N公司貸款4000000元已經(jīng)到期，但仍未歸還。(3)7日因D公司宣告破產(chǎn)，所貸3000000元的呆賬貸款予以核銷，所計(jì)利息20000元作為壞賬損失。(4)10日B公司申請(qǐng)抵押貸款500000元，并要求辦理結(jié)算，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。(5)11日A公司的抵押貸款600000元到期，仍未歸還，銀行將抵押品拍賣，以所得收入800000元抵補(bǔ)抵押貸款及利息(抵押貸款利息為10000元)。

5.1.答：(1)借：××貸款——M公司貸款戶2000000。貸：××存款——M公司存款戶2000000。(2)借：逾期貸款——N公司逾期貸款戶4000000。貸：××貸款——N公司貸款戶4000000。(3)借：貸款呆賬準(zhǔn)備3000000。貸：逾期貸款——D公司催收貸款戶3000000。借：壞賬準(zhǔn)備20000。貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收D公司貸款利息戶20000。(4)借：抵押貸款——B公司戶500000。貸：××存款——B公司存款戶500000。(5)借：現(xiàn)金800000。貸：逾期貸款——A公司戶600000。應(yīng)收利息——應(yīng)收A公司抵押貸款利息戶10000。利息收入——抵押貸款利息收入戶190000。

7.1算處理中，求：(1)出貸方票據(jù)清單”規(guī)定的退票時(shí)間已過，7.2．同城票據(jù)交換的退票處理中，求：(1)(2)退回貸方票據(jù)的會(huì)計(jì)處理。(3)(原提出行)對(duì)退回的7.3

(1)借：活期存款——各付款人戶。據(jù)款項(xiàng)。(2)借：其他應(yīng)付款——提出交換專戶。貸：活期存款——各收款人戶。

7.2．答：(1)借：待清算票據(jù)款項(xiàng)。貸：其他應(yīng)收款——退票專戶。(2)借：其他應(yīng)付款——退票專戶。貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)。(3)借：其他應(yīng)付款——退票專戶。貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)。

7.3．答：借：清算資金往來——××清算中心(組)戶。貸：活期存款——收款人戶。或。貸：應(yīng)解匯款——XX戶。

8.1.根據(jù)以下業(yè)務(wù)計(jì)算并編制分錄。假定某日某商業(yè)銀行柜面有客戶拿來3件金首飾。原重量140克，經(jīng)鑒定成色為96％，本日收兌牌價(jià)黃金為130元，計(jì)算并列出會(huì)計(jì)分錄。8.1.答：金價(jià)款=140×96％×130=17472(元)。借：貴金屬——收兌金銀戶17472。貸：現(xiàn)金17472。

9.1．A合資企業(yè)在接到國(guó)外同業(yè)開出的匯票5000萬美元后，存人銀行，銀行認(rèn)為這是可以自由兌換的外匯，即作為甲種外匯存款。做出會(huì)計(jì)分錄。

9.2．B合資企業(yè)以4000美元存人銀行，當(dāng)日銀行買入價(jià)：1美元=8.08人民幣，買出價(jià)：1美元=8.28人民幣。做出會(huì)計(jì)分錄。

9.3．c企業(yè)以3000美元匯往美國(guó)分公司，銀行收取匯費(fèi)100美元。做出會(huì)計(jì)分錄。9.4．D企業(yè)申請(qǐng)外匯貸款5000美元，經(jīng)銀行審批同意開立外匯貸款賬戶。做出會(huì)計(jì)分錄。9.5．E企業(yè)向美國(guó)F公司匯出1000美元，當(dāng)H匯率1美元=8.08元。做出會(huì)計(jì)分錄。9.6．G企業(yè)收到美國(guó)H公司匯人2000美元，當(dāng)日匯買價(jià)808.00。做出會(huì)計(jì)分錄。

9.7．I公司向香港英達(dá)公司進(jìn)口設(shè)備一套，計(jì)24000美元。做出會(huì)計(jì)分錄。

9.8．銀行確認(rèn)I公司付款，對(duì)國(guó)外發(fā)出付款通知，對(duì)1公司辦理結(jié)匯轉(zhuǎn)賬手續(xù)，當(dāng)日賣出價(jià)(100：828)。做出會(huì)計(jì)分錄。

9.1．答：借：存放國(guó)外同業(yè)——XX萬美元(或$5000萬)—A合資企業(yè)戶$5000萬。9.2．答：借：現(xiàn)金$4000。貸：$4000。借：外匯買賣(買入價(jià)￥32320.O0。貸：外匯買賣￥借：外匯買賣(賣出價(jià)$1903.38。

9.3$3100。貸：匯出國(guó)外匯款。營(yíng)業(yè)收入——匯費(fèi)$100。9.4．答：D企業(yè)戶$5000。$5000。

8161.40。貸：外匯買賣。營(yíng)業(yè)收入——匯費(fèi)收入￥80.80。外匯買賣$1000。貸：匯出國(guó)外匯款$1000。9.6．答：借：存放國(guó)外同業(yè)$2000。貸：國(guó)外匯入?yún)R款$2000。解付匯款時(shí)，借：國(guó)外匯入?yún)R款$2000。貸：外匯買賣$2000。借：外匯買賣￥16160。貸：活期外匯存款￥16160。9.7．答：借：應(yīng)收進(jìn)口保證款項(xiàng)$24000。貸：應(yīng)付進(jìn)口保證款項(xiàng)$24000。

9.8．答：借：企業(yè)活期存款——I公司￥198720.O0。貸：外匯買賣(外幣賣出價(jià))￥198720.O0。借：外匯買賣$24000.00。貸：存放國(guó)外同業(yè)——××銀行$24000.O0。借：應(yīng)付進(jìn)口保證款項(xiàng)$24000.O0。貸：應(yīng)收進(jìn)口保證款項(xiàng)$24000.O0。

10.1.根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。某銀行一設(shè)備原價(jià)200000元，已提折舊50000元，由于意外事故報(bào)廢。收到過失人賠償款70000元，殘料變賣收入8000元。10.1.答：(1)報(bào)廢時(shí)轉(zhuǎn)入清理的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)清理150000。累計(jì)折舊50000。貸：固定資產(chǎn)200000。(2)收到賠償款和殘料變賣收入的分錄。借：銀行存款78000。貸：固定資產(chǎn)清理78000。(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益。借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失72000。貸：固定資產(chǎn)清理72000。11.1．某銀行在籌建期內(nèi)，支付籌建人員工資、印刷費(fèi)、廣告費(fèi)等開辦費(fèi)共計(jì)156800元?；I

建完畢開始營(yíng)業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)開辦費(fèi)分5年攤銷。

作出會(huì)計(jì)分錄。11.2．某銀行接受投資取得非專利技術(shù)賬面價(jià)80000元，評(píng)估價(jià)70000元，編會(huì)計(jì)分錄。11.1．答：(1)支付開辦費(fèi)時(shí)。借：遞延資產(chǎn)——開辦費(fèi)156800。貸：存放中央銀行款項(xiàng)(或其他科目)156800。(2)攤銷開辦費(fèi)。年攤銷額=156800／5=31360(元)。月攤銷額為2613.33元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2613.33。貸：遞延資產(chǎn)——開辦費(fèi)2613.33。11.2．答：借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)。貸：實(shí)收資本70000無形資產(chǎn)，計(jì)價(jià)入賬。

12.11臺(tái)，原價(jià)9000070000元，12.250萬元，做出12.3．90000元，估計(jì)七成新，累計(jì)27000，收到計(jì)算機(jī)設(shè)備時(shí)作分錄。．答：借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備90000。貸：實(shí)收資本——個(gè)人投資70000。累計(jì)折舊20000。

12.2．答：借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)500000。貸：實(shí)收資本——××單位投資500000。

12.3．答：借：固定資產(chǎn)——×X戶90000。貸：資本公積——接受捐贈(zèng)63000。累計(jì)折舊27000。

13.1.做銀行發(fā)生匯兌收益、有關(guān)金融企業(yè)往來支出、季度末預(yù)提營(yíng)業(yè)稅金及利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌損失、投資收益期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的分錄。

13.1.答：(1)發(fā)生匯兌收益時(shí)，借：外匯買賣——XX外幣戶。貸：匯兌收益——XX外幣匯兌收益戶。(2)發(fā)生有關(guān)金融企業(yè)往來支出時(shí)，借：金融企業(yè)往來支出——XX往來支出戶。貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存款戶。或。貸：XX科目——XX戶。(3)銀行在季度末預(yù)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí)，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加。貸：應(yīng)交稅金。(4)年末結(jié)轉(zhuǎn)“利息收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“匯兌損失”及“投資收益”時(shí)，借：利息收入。手續(xù)費(fèi)收入。投資收益。貸：本年利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn)。貸：匯兌損失。

第五篇：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)操作規(guī)程

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)操作規(guī)程
第五章 掛失與凍結(jié)

查詢、凍結(jié)、第二節(jié) 查詢、凍結(jié)、解凍和扣劃 第五十一條 受理查詢、凍結(jié)存款。

（一）審查協(xié)助查詢、凍結(jié)存款通知書是否為縣或縣級(jí)以上公、檢、法機(jī)關(guān)或其他有權(quán)部門簽發(fā)，是否經(jīng)行長(zhǎng)（主任）簽字（法院除 外），查詢機(jī)關(guān)的執(zhí)行人是否出示本人有效證件，通知書所列的開戶 行名稱是否為本行，賬號(hào)、戶名是否相符。

（二）核對(duì)無誤，經(jīng)坐班主任或主管審批，登記《坐班主任工作 日志》后，柜員根據(jù)協(xié)助查詢、凍結(jié)存款通知書的有關(guān)內(nèi)容選擇查詢 或凍結(jié)交易，作查詢或凍結(jié)處理，登記《收到發(fā)出信息登記簿》，協(xié) 助查詢、凍結(jié)存款通知書專夾保管。

（三）凍結(jié)期限最長(zhǎng)不得超過六個(gè)月，有特殊原因需要延長(zhǎng)的，應(yīng)在凍結(jié)期滿前重新辦理凍結(jié)手續(xù)，逾期未辦續(xù)凍手續(xù)的，自動(dòng)撤銷 凍結(jié)。

（四）全額凍結(jié)的賬戶不能辦理存、取款業(yè)務(wù)；半封的賬戶只能 存款、不能取款；部分凍結(jié)的賬戶，余額超過凍結(jié)金額時(shí)，超過部分 可以支付使用。第五十二條 解凍。凍結(jié)期間的存款，如需解凍，必須持作出凍 結(jié)決定的有權(quán)部門簽發(fā)的“解除凍結(jié)存款通知書”，經(jīng)坐班主任或主管 審批，登記《坐班主任工作日志》后，抽出專夾保管的“協(xié)助凍結(jié)存

款通知書”選擇“解凍”交易，作解凍處理，《收到發(fā)出信息登記簿》 登記，“解除凍結(jié)存款通知書”專夾保管。第五十三條 被凍結(jié)存款的利息按下列規(guī)定執(zhí)行：

（一）不屬于不法收入的，凍結(jié)期間計(jì)付利息；

（二）屬于不法收入的，凍結(jié)期間不計(jì)付利息；

（三）如凍結(jié)有誤，解除凍結(jié)時(shí)補(bǔ)計(jì)凍結(jié)期間利息。第五十四條 扣劃款項(xiàng)。

（一）認(rèn)真審驗(yàn)“協(xié)助扣劃存款通知書”和有效法律文書副本： 1．審查“法院扣劃裁定書”、“協(xié)助扣劃存款通知書”是否為縣或縣 級(jí)以上人民法院及其他有權(quán)部門簽發(fā)，是否經(jīng)行長(zhǎng)（主任）簽字（法 院除外），通知書上被執(zhí)行單位的開戶行是否為本行，戶名、賬號(hào)以 及大小寫金額是否相符。2．審驗(yàn)出具的有效法律文書副本與“法院扣劃裁定書”、“協(xié)助扣 劃存款通知書”內(nèi)容是否相符。3．審驗(yàn)執(zhí)行人的有效身份證件，并核實(shí)執(zhí)行人員的執(zhí)行公務(wù)證 或工作證。

（二）核對(duì)無誤，經(jīng)坐班主任或主管審批，登記《坐班主任工作 日志》 柜員按通知書內(nèi)容填制記賬憑證，后，在摘要欄注明轉(zhuǎn)賬原因，選擇相關(guān)交易，辦理扣劃款項(xiàng)，打印記賬憑證，加蓋有關(guān)業(yè)務(wù)印章、經(jīng)辦員、復(fù)核員名章，登記《收到發(fā)出信息登記簿》，“法院扣劃裁 定書”、“協(xié)助扣劃存款通知書”作劃款記賬憑證附件。（

三）在通知書回執(zhí)聯(lián)填注扣劃結(jié)果，未全額扣劃的，注明未扣

劃的金額和原因，加蓋業(yè)務(wù)公章、經(jīng)辦員、復(fù)核員名章，退還執(zhí)行單 位。