第一篇：淺析中小企業加強財務管理化解財務風險的方法和途徑

淺析中小企業加強財務管理化解財務風險的方法和途徑

[摘 要]中小企業作為一個財務主題,在其成長發展過程中財務管理的作用極其重要,但是在企業的財務管理中存在各種不確定性導致了財務風險的產生.文章對這一不確定性進行了探討分析,并提出了防范措施.[關鍵詞] 中小企業財務管理財務風險

中小企業在世界各國的經濟中都占有舉足輕重的地位，我國也不例外。中小企業不僅為解決社會就業問題發揮著巨大的作用，而且以其靈活的經營機制和旺盛的創新活力,為經濟增長提供了最基本的原動力。然而目前，我國一些中小企業一方面忽視了財務管理的核心地位，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。

一．中小企業財務管理存在的問題

（一）融資困難，資金嚴重不足

目前我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構不健全，缺乏專門為中小企

業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

（二）中小企業經營規模小，實力較差

(1)中小企業由于利用財務杠桿而帶來的到期不能償還債務，使其喪失償債能力，陷入財務危機甚至破產的可能性，表現為在特定的時間點上，資金的流出量超過流入量而產生的不能償還本息的收支性財務風險。

(2)借貸的增加導致中小企業所有者收益的波動性，表現為在中小企業息稅前資金利潤率下降或借貸利率超過息稅前資金利潤率時，由于負債可能使企業經濟效益下降，企業自有資金率會以更快的速度下降，甚至可能導致企業虧損的風險。

(3)中小企業的財務風險貫穿于企業整個系統，與企業技術開發，生產經營等各方面有關，受社會經濟活動中各種不確定因素的影響，具有很強的不確定性。而且中小企業的財務風險與企業的負債經營高度相關，因此，小企業的負債規模應與其流動資產相匹配。

（三）財務控制薄弱

一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。

四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

（四）財務人員業務水平較低

由于中小企業管理者本身管理能力和管理素質不高，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，因而不注重培養合格的財務人員。財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力。

二.防范和化解財務風險的策略

1.針對中小企業融資難、貸款難問題，應從以下幾方面入手：

（1)政府要加強相關法律法規建設，盡快制定或完善有利于中小企業融資的優惠政策。客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持，集中支持中小企業的發展。

(2)加快建立中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織,不能以盈利為主要目的,擔保費的收取,不能以增加中小企業的融資成本為代價。目前,在建立中小企業信用擔保體系過程中,要注意把建立信用擔保制度和建立其他社會化服務體系結合起來,為中小企業融資提供形式多樣的服務。

(3)中小企業要加強自身資金管理。要形成合理的資本結構，確定合理的負債比例，提高承受財務風險的能力，同時又要注意不能限制企業的長期發展。要樹立現代融資意識，根據企業自身特點去選擇適

當的融資方式。

2.針對中小企業經營規模小，實力較差應從以下幾方面入手：

(1)建立財務控制制度。中小企業要搞好財務控制，必須建立嚴密的財務控制制度，具體包括以下幾個方面：不相容職務分離制度。這要求中小企業合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

(2)現金流量預算控制。企業財務管理首先應該關注現金流量，而不是會計利潤。中小企業應該通過現金流量預算管理來做好現金流量控制。現金流量預算的編制采用“以收定支，與成本費用匹配”的原則，采用零基預算的編制方法，按收付實現制來反映現金流入流出。經過企業上下反復匯總、平衡，最終形成年度現金流量預算。

(3)財務風險控制。財務風險主要是指舉債給企業收益帶來的不確定性。企業舉債經營會對企業自有資金的盈利能力造成影響，由于負債要支付利息，債務人對企業的資產有優先的權利，萬一公司經營不善，或有其他不利因素，則公司資不抵債、破產倒閉的危險就會加大。但是另一方面，有效地利用債務，可以大大地提高企業的收益，當企業經營好、利潤高時，高負債會帶來企業的高速增長。

3.針對財務控制薄弱這個問題，中小企業要苦練內功，強化資金管理，加強財務控制

(1)中小企業要提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業制度的重大內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管

好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。

(2)要加強財產控制。要建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售、及樣品管理上建立規范的操作程序，從制度上保證操作規范，堵住漏洞，維護安全。

(3)要加強對存貨和應收賬款的管理。對存貨要盡可能地壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結構，從而保證全部資金結構趨向合理。加強應收賬款管理，應力求加強對賒銷客戶的信用調研評定，定期函詢核對已形成的應收賬款，制定完善還款的期限與辦法，嚴格控制帳齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。

4.針對財務人員業務水平較底，中小企業要加強財會隊伍建設，提高全員管理素質。

(1)加強財會隊伍建設，建立健全財務監督管理體制。新《會計法》在 “會計監督”一章中規定“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。而會計監督制度的執行者首先就是企業的會計人員。因此，要對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，特別是加強財會人員職業道德和職業紀律教育，增強財會人員的監督意識。

(2)要對全員進行素質教育，普遍提高企業員工的素質。由企業領導帶頭抓管理，加強對企業管理知識的學習、教育，在企業中進行普法教育，提高全員法律意識，增強法制觀念。

隨著市場經濟的高速發展和改革的不斷深入，中小企業的財務管理，可能會出現新的情況，如融資范圍進一步擴大，風險投資比例將大幅度增加等等。所以，建立和完善現代企業制度，及時有效地解決財務管理中存在的問題，增強中小企業的競爭力，成為我國中小企業的首要任務。中小企業在財務管理上的工作任重而道遠。參考文獻:

[1]葛文雷:財務管理[M].上海東華大學出版社,2003

[2]黃惠鈴:財務管理[M].北京,中國金融出版社,2003

[3]張 偉:淺談中小企業的財務管理[M].商場現代化,2007

[4]顧曉安:企業財務預警系統的構建[J].財經論叢,2000

[5]梁 波 蘆曉宇:淺議如何加強中小企業的財務管理[J].會計之友,2006

第二篇：中小企業融資難的成因及化解途徑（范文模版）

中小企業融資難的成因及化解途徑

一、緒論

中小企業歷來是我國經濟重要的組成部分，在經濟運行中發揮著越來越重要的作用，如充當經濟增長引擎、創造就業機會、活躍市場以及優化調整產業結構等等，是我國建設社會主義市場經濟所不容忽視的生力軍。據有關報道，國內中小企業經過20余年的改革發展，各地工商戶已達到2300萬家，占全國企業總數的99%以上，我國50%以上的GDP、60%以上的工業總產值、76%的工業新增產值、57%的銷售收入、60%的出口額、40%以上的稅收以及75%以上的就業崗位均來自中小企業.中小企業由于其自身的特殊性，融資始終是其企業發展的瓶頸，所以中小企業融資難的成因及相應的解決辦法一直是大家所關注和

探討的話題。

二、中小企業融資現狀

中小企業融資問題，近年來雖有一定的改善，但始終沒得到徹底地解決。據對蘇北某工業園區調查，截止2006 年末，該工業園區現有中小企業91戶，其中有貸款需求79 戶，金額需求5.52 億元；已經申請到貸款34 戶，貸款金額1.75億元，中小企業貸款戶數和金額分別比2005年增長24戶、1.1億元.調查顯示，雖然中小企業貸款難問題得到了初步緩解，但獲到貸款的企業及金額與中小企業實際需求相比，無論是戶數上還是金額上都還

存在著較大差距。

市場經濟中，企業主要通過兩種方式融資：內源融資和外源融資，不論哪種融資方式，都有一定的困難擺在中小企業面前。

（一）內源融資有限

內源融資是指企業不斷將自己的儲蓄（留存收益和折舊）轉化為投資的過程。由于企業在開辦初期很難得到金融機構的支持，所以大多數中小企業采用職工集資的方式籌集資金。在后期企業將自己的利潤轉化為投資，但由于中小企業傳統的家族式管理的弊端、缺乏長期經營的思想以及其積累意識的不足導致了分配過程中的留利不足，所以企業內源融資極其有

限。

（二）外源融資困難

外源融資是指企業吸收其他經濟主體的閑置資金，使之轉化為自己投資的過程。外源融資又可分為直接融資和間接融資。中小企業外源融資中出現的困難有：

1.直接融資缺乏途徑

直接融資是資金短缺部門在資本市場上出售自身的有價證券（企業債券、股票），以獲得所需資金的行為。對于我國的中小企業而言，由于我國資本市場的不成熟，以及進入資本市場的條件限制，大量的中小企業被拒于我國證券市場之外。

在我國的股票市場上，門檻設置得比較高，對于新股的發行一直實行嚴格的計劃管理、總量控制的辦法。中小企業由于資信水平低、經營風險大等的固有缺陷，許多企業達不到直

接上市融資的要求。

從企業債券市場看，中小企業很難取得發行債券融資的資格，只能在在非公開的資本市場上，在小范圍內發放企業債券，以滿足對資金的需求。

創業板市場熱議多年，終于姍姍而來。創業板市場作為對主板市場的有效補給，它將為中小企業提供直接融資的渠道，彌補中小企業不能像大型企業那樣直接上市融資的缺陷，最大的特點就是低門檻進入，嚴要求運作，有助于有潛力的中小企業獲得融資機會。但仍是僧

多粥少，解決不了根本問題。

在一些地方，隨著民間借貸的逐漸合法化，民間借貸已成為私營企業融資的重要渠道，對經濟發展也做出了一定的貢獻。但民間借貸高利率加劇了企業生產經營的難度，民間借貸的不規范性和自發性容易引發經濟和法律糾紛，會給企業發展造成一定不利影響，給社會帶

來不穩定的因素。

2.間接融資困難重重

第一是抵押難。中小企業可提供的抵押物少，抵押物的折扣率高，并且手續繁瑣，收費昂貴，中小企業普遍難以承受。許多中小企業特別是個體、私營企業普遍存在經營規模小、負債大，自身并無多少固定資產，靠租賃取得的廠房、設備等，無法滿足銀行關于抵押貸款抵押物的要求；而且，中小企業特別是私營企業大量采用掛靠、合作經營方式，企業固定資產、不動產的所有權和使用權都不明晰，也構成了抵押的障礙.第二是中小企業很難找到合適的擔保人，抵押擔保依舊缺失。一些效益好的企業不愿意給其他企業作擔保，效益一般的企業，金融機構又不允許其作擔保人；社會上專門為中小企業提供擔保服務的機構也很少。即使有擔保公司愿意為中小企業提供擔保，但是由于其完全或幾乎完全承擔了銀行貸款的風險，導致了擔保公司不得不提高擔保費用，從而加重了中小

企業的融資負擔。

第三是一些金融機構辦事程序復雜繁瑣，即使錢到手，可能已錯過商機。

第四是中小企業自身先天不足，經營風險較大，加上信用程度低，誠信意識缺乏，道德

風險較大，中小企業很難獲得信用貸款。

三、我國中小企業融資難的成因分析

通過中小企業融資的現狀分析，我們看可以看到融資難主要是由以下原因造成的：

（一）從企業角度看

1.擔保融資能力不足。當企業出現資金困難時，超過70%的企業選擇通過商業銀行和信用社貸款來解決資金問題。抵押貸款是銀行貸款的主要形式，但大多數的中小企業都存在個體經營，私營經營模式的規模小，負債大，固定資產不多等情況，而且信譽普遍不高，這就使銀行在給中小企業貸款時產生了很多顧慮。

2.擔保成本高。從一些問卷調查和實地訪談中發現，目前擔保機構融資擔保能力不足，企業普遍反映擔保費用和融資成本較高，多數要提供抵押物甚至反擔保措施，實際操作難度大。在中小企業取得貸款的成本中不僅要支付銀行的利息，還要支付各種抵押登記，辦證，評估資產所花的費用，還有按銀行要求參加的財產保險費用以及風險保證金的利息等。

3.貸款時間效率低。中小企業的資金需求多為臨時性資金需要，時效性比較強，對其來說，時間就是生命，但是現在的金融機構為了加強風險控制，強化了貸款的審批程序，程序繁雜，往往是貸款批準后已經錯失了商機。

4.中小企業信用觀念薄弱，信息不透明。我國部分中小企業信用觀念淡薄，誠信意識差，違約率、損失率相對其他企業客戶要高的多，嚴重影響了中小企業的整體信用形象。不少企業將貸款資金作為自有資金使用，銀行一旦給這樣的企業發放貸款就很難到期收回，導致發生在中小企業的不良貸款率高于大型企業。目前，銀行中的不良貸款有相當數量就來自于中小企業。再有，很多中小企業財務管理制度薄弱，財務報表透明度較差，銀行和其他金融機構很難通過一般途徑了解企業的經營狀況，使其在貸款過程中無法向貸款機構證明其還款能力。因此，中小企業常常得不到銀行貸款的支持。

5.中小企業直接融資能力差。中小企業不像上市公司那樣可以上市發行股票直接融資。中小企業要想直接融資很大一部分要靠私人關系，但這種資源是有限的，而像大的財團在看不到未來的回報時很少會把資金借給你小小的企業，而且現在民間資本市場發展還不成熟，人們更愿意把錢投入可預見的收益行為中，這就使中小企業的直接融資行為也不盡人意。

6.近來，由于受國際金融危機不斷加深和世界經濟形勢急劇變化的影響，中小企業面臨需求下降、成本上升的雙重壓力，市場不確定性因素和風險明顯增加，資金嚴重短缺，生產經營面臨較大困難，中小企業融資難的問題更加凸顯。金融危機的加劇使一些國外投資公司紛紛撤資，使中小企業的融資環境更加惡化。

（二）從銀行等金融機構角度看

1.企業可能會經常面臨這樣一種情況，在自身發展比較好的時候，銀行可能會主動上門提供貸款，但當企業真正急需資金的時候，銀行卻用種種條款把企業拒之門外，有人把這一現象形象地稱為“銀行傍大款”。雖然對銀行這種行為表示憤怒，但我們要清楚地認識到銀行也是盈利機構，銀行寧可讓別人說自己“傍大款”，也要計算自己的貸款風險和收益。銀行傍大款是正常現象，不傍大款才不正常。所以銀行更愿意“錦上添花”而不是“雪中送炭”。

2.隨著各家國有商業銀行在股改剝離不良貸款后，全國資金市場形勢發生了巨大變化，資金流動性過剩加劇，上存資金收益與定期存款付息成本倒掛，為此，各家銀行千方百計挖潛信貸資源，努力拓寬增效渠道，陸續制定了一系列信貸營銷激勵機制，旨在通過信貸投放實現效益最大化。但各家銀行在追求效益性的同時，更注重貸款的安全性，也出臺了多種形式的貸款責任追究制。一旦貸款出現風險，在追究直接責任人的同時，失職責任人也要受到經濟處罰、警告、免去職務、丟掉工作等相應追究。因而，銀行的各級信貸人員在發放中小企業貸款時慎之又慎，嚴把關口，形成了對中小企業貸款的擠出效應。

3.金融機構與中小企業信息不對稱是個很大的問題。在市場體制下，金融機構對每一筆資產業務都必須權衡其風險和受益，為此需要掌握盡可能詳盡的信息，因此必然會否決一部分企業的貸款申請，甚至當該企業愿意支付高于市場水平的利息時也是如此。而在信息不完全方面，中小企業較之大企業有著天然的劣勢。據有關報道，我國中小企業中，許多中小企業的資產、銷售等基本財務數據在其財務報表中透明度不高，為金融機構掌握其貸款資金的用途、資金流向等帶來了難度。當然銀行也可以調查，雖然中小企業貸款相對銀行來說是個小數，但調查的成本卻很高.而且部分中小企業的審計報告沒有切實反映自身經營狀況及盈利情況，金融機構很難通過閱讀審計報告對中小企業做出正確恰當的判斷。

4.缺少為中小企業發展服務的金融機構。現在我國極為缺少切實面向中小企業服務的金融機構，民生銀行原來的初衷是為民營企業和中小企業服務的，可是現在它已經和其他股份

制商業銀行沒有什么區別了。

5.在主板市場上市的大都是國有企業，僅有那些產品成熟、效益好、市場前景廣闊的高科技產業和基礎產業類的少數中小企業可以爭取到直接上市籌資、或者通過資產置換借“殼”買“殼”上市的機會。盡管我國創業板市場近期有望正式推出，但也可以看到，創業板主要是為高科技企業提供融資渠道而設立的，有一定的限制，對其余部分中小企業來說，在一定時期內還將不在眾券商備選企業之列，從而對解決中小企業融資難這個問題還做不到要到病

除。

（三）從政府角度看

政府在中小企業貸款難的問題上負有很大的責任，解決中小企業融資問題很大程度上關系到我國的金融監管體制的改革。盡管國家和各省市政府及金融監管部門陸續出臺了一系列旨在改善中小企業融資環境、扶持中小企業發展的措施，中小企業融資的信息環境、法律環境、社會環境及規劃環境均得到了不同程度的改善，但從整體上看，一個有助于推動中小企

業融資的環境尚未完全形成.我國在利用法律保護中小企業發展方面做得還很有限，對中小企業的發展缺乏完善的法律、法規的支持保障，目前只是按行業和所有制性質分別制定政策法規，缺乏一部統一規范的中小企業立法，造成各種所有制性質的中小企業法律地位和權利的不平等；法律對銀行債權的保護能力不夠，加劇了金融機構的“恐貸”心理。我國信用擔保制度不健全。企業向銀行貸款時必須提供有效的抵押擔保，而中小企業融資往往有“金額小、時間急、頻率高”的特點，而且自身實力不足，難以找到擔保人。我國目前尚缺乏統一的中小企業服務管理機構，如中小企業擔保機構、中小企業的信用評級機構等社會中介機構。

四、解決中小企業融資的根本方法

基于企業與銀行的矛盾近年來一直沒有根本性的突破，對于中小企業融資方面各界都做出了一定的努力，但困難依然還在。解鈴還須系鈴人，最重要的是中小企業自身要尋找突破口。中小企業融資難，綜合反映出現階段企業經濟結構、銀行信貸投向結構以及銀企資金需求結構等多方面的矛盾，特別在當前受國際金融危機等多種因素的影響下，這種矛盾顯得更加突出。中小企業融資是一個系統性問題，要從根本上打破中小企業融資難這一困境，除了中小企業自身，需要相關部門和各級政府的共同努力。

（一）中小企業彌補自身缺陷

銀行貸款始終是中小企業直接融資的主要來源。貸款難，并非銀行不想放貸，而是由于企業信用缺失和市場風險太大，銀行承受不起，所以企業自身必須向外界展示自己的可持續發展，保證自己的信用，并盡可能將自己的有關信息透明化、公開化。

1.據美國小企業管理局估計，有近23.7%的小企業在2 年內消失，有近52.7%的小企業在4 年內退出市場，相應地我國小企業的命運也肯定不會太好.中小企業要改變自己的經營、生存理念，把企業做強做大，解決和提升企業的核心競爭力，這種核心競爭力表現在技術創新、市場開拓，內部管理、資金等方面，存在強大的核心競爭力，企業的生存、發展就都沒問題。只要中小企業的生存不存在問題，很多金融機構就會主動投懷送抱。

2.中小企業也需要將財務信息的透明和真實做為融資的基礎工作。可考慮在全國成立中小企業協會，每個企業在協會登記完備的信息，配合政府和金融機構的資信評估體系，企業之間也可相互監督，提升中小企業在金融機構整體的信用形象。

3.中小企業協會協會內的中小企業應加強互助合作，資金充裕的企業可以為其他企業提供資金支持，技術先進的企業則可以為其他企業提供技術指導，還可以相互間提供貸款擔保。

（二）金融機構應針對中小企業的特殊情況采取不同的行動

銀行該有銀行家的胸懷和眼光，不能短視于目前的大企業和大項目，要加大對中小企業的扶持力度。

1.商業銀行需要多推出一些結合中小企業融資的金融創新產品，幫助中小企業融資，如自然人擔保貸款，擔保可采取抵押、權利質押、抵押加保證三種方式；票據貼現融資，票據持有人將商業票據轉讓給銀行，取得扣除貼現利息后的資金；應收賬款融資，以應收賬款作為擔保品來籌措資金的一種方法，具體分為以下兩種形式：（1）應收賬款抵押，由借款企業（即有應收賬款的企業）與經辦這項業務的銀行或公司訂立合同，企業以應收賬款作為擔保，在規定期限內（通常為一年）企業限向銀行借款融資。（2）應收賬款讓售，企業將應收賬款出讓給專門的購買應收款為業的應收款托收售貸公司，以籌集資金；倉單質押，以倉單為標的物而成立的一種質權，分為動產質押和權利質押；產業鏈融資，銀行通過審查整條產業鏈，基于對產業鏈管理程度和核心企業的信用實力的掌握，對其核心企業和上下游多個企業提供靈活運用的金融產品和服務的一種融資模式；個人委托貸款，即由個人委托提供資金，由商業銀行根據委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等，代為發放、監督、使用并協助收回的一種貸款等等模式已經發揮出不錯的嘗試效果。

2.對現有市場中已經成熟的政策性銀行，可以全盤轉型為中小企業銀行。政府要支持中小企業，設立專門發放中小企業貸款的政策性銀行是各國通行做法。隨著我國經濟發展，我國的政策性銀行本身就面臨著轉型的問題，爭議達數年之久的政策性銀行轉型問題在2006年底塵埃落定：政策性銀行未來的發展方向定位于“商業性銀行”。但我國的商業銀行已趨于飽和狀態，商業銀行在中小企業貸款方面也有不可消除的局限性，所以對現有市場中已經成熟的政策性銀行，可以考慮全盤轉型為中小企業銀行，其主要任務包括：（1）向符合國家產業政策、有發展前景的中小企業提供優惠貸款、其他商業銀行難以提供的長期貸款和低息貸款等；（2）支持信用擔保體系建設或直接為中小企業提供擔保，在支持擔保體系建設過程中，一方面為擔保公司提供軟貸款，另一方面則針對擔保公司資本金不足、信用等級較低的狀況，為中小企業擔保公司提供再擔保。對現有市場尚未成熟的政策性銀行，可以考慮在原有業務領域內擴展其功能，加大對中小企業的扶持力度.3.在與中小企業的業務往來中，利用銀行逐漸健全的資信評估體系搜集該企業全面的信息，減少信息不對稱，并采用信貸積分方法，有效地控制風險。

4.對不同的企業采用不同的定價模式，節約自己的成本。對于與銀行業務量小、尚未建立穩定業務關系的中小企業，采用價格領導模式。對于已與銀行建立了穩定業務關系的中小

企業，采用客戶盈利能力分析模式.非銀行金融機構，主要包括國有及股份制的保險公司、信托投資公司、證券公司、財務公司、典當行等，結合我國的法律、政策，積極為中小企業融資開拓道路。比如加快創業板市場的正式推出，彌補中小企業在證券市場的遺憾；其他金融機構加強與中小企業協會、社會信用評級機構等的聯系，推出針對中小企業融資的專項服務。

（三）政府加強立法和執法，為中小企業融資創造良好金融環境

在市場經濟發展中，政府需要對中小企業進行扶持。政府要改變思想觀念，更多在體制上放，而不是一切放之不管。要充分運用法律武器，發揮政府的強制性功能，為中小企業融

資創造一個良好的環境。

1.政府要完善對自身的監管，避免出現地方政府為自身或局部的利益，限制對某些企業貸款或默許甚至縱容某些企業逃避債務這些情況。無論政府出現上述哪一項行為，都會對社會經濟造成一定層面的不良影響。要減少信貸違約的發生，必須加大對違約的懲罰力度，增加違約人的違約成本，嚴肅懲處惡意逃廢銀行債務的企業及其負責人。

2.政府應與中國注冊會計師協會合作，出臺相應的政策，以加強對地方審計局及地方會計師事務所的管理，確保會計師事務所出具的審計報告對企業財務報告的可信度做出正確評

價。

3.我國政府可參照當今世界上一些發達國家出臺的法律，例如美國先后制定的《中小企業基本法》、《小企業法案》等幾十種法律，通過立法來保障中小企業穩定發展。加強小額信貸立法，鼓勵行業自律的小額信貸機構的存在，并給予正式的法律地位，使之發揮更大的行業自律作用。對已出臺的法律法規、政策要做好落實工作。政府要公布一切關于中小企業融資的政策和程序，不能讓這些政策給部分人權利尋租提供空間。

4.建立完善中小企業融資的信用擔保體系，由政府引導，幫助建立中小企業專門的信用評級機構，通過測評，建立中小企業信用檔案和數據庫，規范其信用行為。政府設立專門的以中小企業為基本對象實施公共信用保證的政策性金融機構，以公用資金為主要資本，為中小企業對金融機構的債務作保證，提高中小企業的信用力，為企業順利籌集資金創造條

件.5.發揮政橋梁紐帶作用，加強與銀行等金融機構、企業之間的溝通聯系，對整個經濟環境做好引導工作。政府應制定間接貼補機制，對金融機構支持科技型、成長型的中小企業融資實行減稅、貼息、補貼等優惠政策，從行政手段、政府號召轉向經濟手段的引導，以調動

金融機構為中小企業融資的積極性。

相信經過三方的共同努力，政府、銀行及企業在解決自身不足的時候，能尋求到最佳結

合點，中小企業融資定會迎來新的局面。

第三篇：化解中小企業財務管理困境的思考

化解中小企業財務管理困境的思考

陳 芳

摘要：企業財務管理困境由企業管理目標失誤引發，化解國內中小企業財務管理困境的關鍵是防止企業侵蝕他方權益。權益保護既需要企業與政府共同努力，也需要財務管理學提供新的理論支持。在我國經濟轉型期間，化解中小企業財務管理困境應當由政府政策主導。

關鍵詞：制度沖突 權益侵蝕 財務困難 政策調整

國內中小企業興起于經濟轉型初興時期，適應當時的社會生產條件，形成了相對簡單的社會分工。受此狀況影響，企業管理工作注重事務而非注重權責與效率，難以促成企業制度、技術與生產的全面變革。為適應日漸成形的有序競爭市場，中小企業管理制度的改革勢在必行。

企業管理的目標是保持和提高效率，而企業對管理目標的背離往往從資金使用開始，并向企業管理的各職能和各層次蔓延，其間利益錯綜阻滯重重，直至糾結為難以調和的制度沖突①。而國內中小企業財務狀況不容樂觀。企業賬內普遍短缺資金，固定資產購置成本和技術改造費用又相對高昂。在經濟環境變遷的歷史進程中，中小企業的財務困難甚至呈蔓延態勢。企業財務制度改革也勢在必行。

一、中小企業的財務管理

國內中小企業情況復雜，所有制結構呈多元化態勢、資源配置呈勞動密集態勢、規模與效益兩極分化趨勢明顯、推行現代企業財務管理制度阻力重重。

中小企業所有權與經營權缺乏分離條件，企業管理人權重責輕，財務管理觀念陳舊僵化，缺乏理性管理理念的形成環境。

企業所有權與管理權不明晰導致中小企業資產管理制度嚴重缺失，資金挪用與資金閑置相伴，付款遲滯和回款緩慢并存，權益侵占和資產流失共生。企業管理人權責不明

確導致內部控制制度嚴重缺失，管理控制專權與財務監督失效相伴，物資廢棄重置與財務清查失察并存，收支混亂無度與成本核算失衡共生。企業財務管理觀念不明朗導致財務決策制度缺失，資金持有量小和資金投放規模大相伴、風險轉嫁頻繁與籌資擔保抵押難并存、企業歷史積累蒲弱與股利分配額度高共生。

國內中小企業財務管理制度嚴重缺失，生產效率與經濟效益受到嚴重制約，企業存續和發展受到嚴重威脅。企業為求存續選擇引入現代財務管理制度的意愿與國內經濟環境的加速變遷共同構成了企業財務制度改革的基本條件。

改革必須遵循經濟規律，財務管理制度的改革更應當注重微觀成效。理想的財務管理制度必需符合現代企業存續和發展的需要。財務困難是企業資金短缺的集中表現。分析中小企業的財務困難，探索財務困難的成因，對及時修正財務管理的制度缺失極具現實意義。

二、中小企業的財務困難

國內中小企業普遍短缺資金。當持有現金不足以抵償到期債務時企業必將發生資金使用困難。而國內企業財務信息管制嚴苛，企業管理人多有掩飾資金使用情況的行為，故此企業內外有將企業不能實現對債權人的承諾視同為該企業發生資金使用困難的慣例。國內中小企業因短缺資金，債務展期現象時有發生，往來賬款滯付現象則更為普遍。若將違約視同企業陷入財務困難的標志②，則可確認國內中小企業普遍存在不同程度的財務困難。

因為企業管理人人為掩飾資金使用情況，即使確認企業發生財務困難，也不能據此捕捉影響和干擾企業資金使用的活躍因素，更不能據此推斷企業財務管理缺失的關鍵，所以外部審計和權益確認的內容成為確認影響和干擾企業資金使用的重要因素進而推斷企業財務管理缺失的主要依據。

中小企業外部審計顯示財務困難企業的資金短缺并不集中表現為資金損失或資金占用，還與折舊與積累不足、現金回收率偏低、成本費用高估、現金轉移頻繁、內部給付遲滯等因素有關，并與不規范的會計處理相伴生。

國內企業可以采用重組和破產等非常規行動處理財務困難。然而中小企業的財務狀況極為復雜，負債比例高、融資難度大、債務糾紛多，資金回收難度大、企業積累不足、利潤率低、生產工藝改進成本高、技術使用費高、固定資產購置成本高等問題疊出。財務困難企業的財務狀況尤為嚴重，企業價值估計難度倍增，估價分歧再所難免。因此中

小企業財務困難的處理不僅受企業規模和所有制結構影響深重，還受到資本市場準入資格、破產重組法律體系，市場化債務重組的可行性等因素限制。

如果消除所有制結構和企業規模兩個影響因素，則權益侵蝕和會計信息失真兩個因子活躍性會相對突顯。它們應當是形成財務管理制度缺失的關鍵。

三、企業財務管理的困境

財務困難的影響在企業對債權人違約之前就已發生，因此企業價值的損失是在違約或破產之前就已經開始。權益侵蝕也同樣是漸進過程。早在權益被侵蝕之前，將權益視同企業無期限占有、將權益滯留視同企業內部資金周轉、將權益歸屬視同無附加義務的投資等權益侵占和支配觀念已經形成并逐漸制度化。

權益是企業經濟活動及其關系的具現，由企業所有制結構及債權結構、權益所有人在企業管理體系中所占有的地位和所施加的影響決定，是企業進行經濟活動的物質來源和動因。

權益侵蝕可以在短期內為企業取得不同于生產經營獲利的額外收益。國內中小企業對外使用隱匿資產、偷漏稅費、拖欠充抵債務等手段侵蝕債權人權益，對內使用轉移資金、壓制拖欠抵扣薪酬等手段侵蝕所有人權益和職工權益，直至引發企業與債權人的沖突，導致企業發生信任危機，為企業存續與發展埋下隱患。

企業與債權人的矛盾，其實質是企業管理人所代表的企業實際控制人和其他企業所有權人、銀行及商業債權人、企業職工、政府等相關利益方的矛盾，是落后的社會生產條件下企業過度追逐物質利益的制度異變，并由此構成企業財務管理制度創新的頑固障礙，從而使會計信息失真成為必然，進而使企業財務管理缺乏數據支持，使企業財務管理技術與相關工具缺乏介入基礎，最終使企業形成財務困難甚至破產清算等嚴重后果。因此，化解中小企業財務管理困境當從保護企業各方權益開始，而保護權益必須杜絕會計信息失真。

四、會計信息失真的應對

企業財務管理制度變革的陣痛不可避免。因此中小企業僅依靠自身努力突破財務管理困境的設想注定難以實現。化解中小企業財務管理困境必須引入政府管理、法律制約和社會監督。

真實有效的會計信息對政府宏觀調控中小企業集群和依法確認并保護企業內非管理方權益作用明顯，更直接影響信息使用者的經濟決策。而具備侵蝕他方權益特征的企

業內部會計制度必然導致企業管理人控制信息質量的結果發生。欲消除會計信息失真的影響必須消除由企業管理人主導的會計從業人員選任制度的影響，引入外部會計代理、政府審計和第三方審計鑒證制度勢在必行。

消除會計信息失真的影響為中小企業使用現代財務管理工具提供了介入條件。然而興起于活躍資本市場的財務管理學卻不能為國內的中小企業解決資本市場之外的眾多難題。化解中小企業的財務管理困境尚需期待財務管理學自身的突破。

五、財務管理理論的完善

財務管理學屬于尚未成形的發展中學科，其研究內容嚴重偏失，與關聯學科嚴重斷裂，建構其理論體系的基本假設③更與國內企業財務管理的法律環境、金融市場環境和經濟環境相背離。因此現有財務管理學說不符合描述和解釋國內企業財務管理活動的要求，不能指導中小企業擺脫財務管理制度沖突的困擾，更不能為制定政策和法律提供理論依據。而財務管理學不能普適的關鍵因素正是債權人權益完全保護假設。4

財務管理學就財務論財務的純粹設定使資金使用目的、所籌資金來源、資金回收方式及資金分配去向等內容脫離財務管理理論體系，也使會計學、經濟學、管理學等關聯學科與財務管理學漸行漸遠，同時也將關聯學科的現實成果拋棄殆盡。

因此國內財務管理學的當前任務應當是以債權人權益得以完全保護為目標，為建立以互利為基礎的互信機制、完成管理人與所有人、企業與債權人、委托人與代理人之間的信用制度建設、進而建立可有效降低道德風險的有序資本市場提供理論指導。因此必須轉換財務管理學的研究視角，擴展財務管理學的內容，拓寬財務管理學的研究領域。故此消除財務管理學與其關聯學科的隔閡，彌補其研究領域的缺失，構建公理化的財務管理理論，對國內企業的跨躍式發展和企業管理制度改革的推進，尤其是對中小企業政策的制定意義重大。

六、中小企業政策的調整

中小企業的存續和發展影響國民經濟的布局調整和居民的就業安置。不能妥善解決中小企業財務管理的制度沖突，任由中小企業的生產經營狀況持續惡化，勢必拖慢國民經濟的發展速度，甚至危及產業結構和就業結構。因此化解中小企業財務管理困境，協助中小企業確立現代財務管理制度，政府責無旁貸④。

國內中小企業出資主體多元，所有制結構復雜，企業規模與經濟效益兩極分化嚴重，發展不均衡，政府控制力也一向薄弱，其中規模以下的小企業尤甚。近年來中小企業質

量、技術與資金弱勢逐漸顯現，企業存續危機總爆發的時間日漸臨近，政府的中小企業政策調整必須及時納入政府議事日程。

國內中小企業政策應當以立法保護各方權益為基礎，構筑由會計信息披露、政府審計監督、權益執法傾斜等要素組成的政策體系，將金融安全、就業安全、產業安全、和投資安全納入政府保護體系，以期形成督促和推進企業財務管理制度改革的政策環境。中小企業政策必須主動向權益主張傾斜，將侵占權益、權益糾紛、延期支付、會計信息失真、會計違法等企業行為列示披露，重點監控轉移資產、以債償債、破產逃債等行為，并以此為基礎構建中小企業行為預警機制。

注釋：

①財務管理困境理論的研究方向是財務管理理念新舊交替時聚合的阻力及其對策。財務管理困境由企業管理當局管理目標失誤引發，影響企業存續和發展，形成財務管理的制度沖突，其相關理論尚未成形。

②財務困難尚缺乏明確的定義和劃分標準。學術界對定義選取現金流量方向而非盈利方向已基本達成共識，目前分歧集中于是否應將違約視為企業陷入財務困境的標志。

③西方財務管理學的基本假設是管理人與所有人目標一致、債權人利益得到完全保護、資本市場持續有效和社會成本忽略不計。

④國內勞動力價格相對低廉，追求安定生活和平穩就業的意愿也更為強烈，就業安置也因此上升為社會公正與公平的標志，并成為政府倫理的首要目標。

參考文獻

1、李曉慧，《中小企業年報審計中若干會計和審計問題案例研討》，中央財經大學會計學院注冊會計師培訓講義。

2、中國注冊會計師協會編，《會計》，中國財政經濟出版社，2005年3月第一版。

3、中國注冊會計師協會編，《審計》，經濟科學出版社，2005年3月第一版。

４、中國注冊會計師協會編，《財務成本管理》，經濟科學出版社，2005年3月第一版。

第四篇：財務管理-小企業財務風險及其防范

bjrhkj.com 會計從業資格考試報名 學會計 到仁和

小企業財務風險及其防范

一、小企業的特點

按照《小企業會計制度》的規定，小企業是指不對外籌集資金、經營規模較小的企業，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業。小企業具有以下特點：

1.經營方式靈活，創新能力強。與大中型企業相比，小企業經營方式靈活多樣，生命力旺盛，有較強的市場應變能力。小企業在激烈的競爭條件下謀求生存和發展的一個現實抉擇，就是依靠其靈活的機制和創新能力并選擇合適的戰略。小企業創造和開發了大量的科技成果，成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分。

2.企業經營規模小，資金有限，風險較高。小企業的經營規模小，主要體現在年營業額較少，職工人數少，資產總額較少。資金投入量不大，資源有限，資產負債率高，融資渠道單一而狹窄，主要靠內部積累和親朋好友借款，銀行金融機構提供的資金相當有限、資金成本高且融資成功的機會小。由于小企業自身積累速度慢，融資困難，資金不足是小企業的先天缺陷，加上小企業大多是新興企業，業務比較單一，在發展中面臨著管理、技術和市場的種種不確定，經營失敗的風險較高，經營失敗的可能性較大。

3.行業涉及面廣，業務比較單一。小企業涉及行業門類齊全，有從事產品的批發銷售，簡單的服裝加工、食品加工，還有機械、化工等。但是它們往往只側重于某一項產品或業務，經營活動簡單，投入和產出少，在市場上不占統治地位，競爭力較弱；很少多元化經營，其業務流程相對簡單。

4.組織結構簡單，組織制度缺失，人員十分有限。小企業的組織結構多采用集權制，經營機構和內部組織機構較簡單，沒有太多的管理層次，很多小企業都沒有設立相應的管理決策機構，企業決策通常由業主做出，中層管理人員一般不參與企業決策，決策的民主化程度不夠完善。管理制度、工作規范、技術規范等都很少，或不全面。

5.管理水平不高。小企業的業主和管理人員普遍沒有經過科學化管理的熏陶，管理水平不高。首先，表現在管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，處在小企業重要崗位、關鍵崗位的或為心腹或為裙帶關系，不注重才能，優秀人才得不到重用；其次，管理方式上過度集權，所有權與經營權結合得較為緊密且集中。中華會計培訓第一品牌

小企業的利益與業主個人的利益高度一致。家族式管理現象普遍存在，而且管理隨意性強，缺乏管理的制度化、規范化和程序化。獎懲沒有制度，財務不透明，習慣于業務管理，很多在大企業尤其是上市公司行之有效、理論上非常完善的會計政策和技術難以采用，不能完全實施或一貫遵循。

二、小企業財務風險的表現

其實，小企業的優勢很明顯。投資少，經營靈活，管理難度不大，一有風吹草動自我調控能力強。但是，正如前面所述的各種情況，小企業無論是經營風險還是財務風險都無法避免。相比之下，其抵御風險的能力，遠遠低于大中型企業。就財務風險而言，具體說來，表現為以下幾個方面：

（一）資金量少，尤其是現金數量少，是小企業財務風險的最普遍表現。小企業的特性決定著其經營管理的局限性。由于資金量少，小企業一般不太注重長期投資，而主要把焦點關注于日常的短線經營活動。也正是由于把短線投資看得太重，因此會隨時把多余的現金投人經營活動，使得現金的持有量很少；另外，如果銷售不暢或雖然銷售狀況良好但貨款回收不力，依然會導致企業現金流的不暢。

（二）資產的變現能力差，是小企業財務風險的另一表現形式。資產的變現能力，取決于企業該項資產的公允價值和受客戶的青睞程度。一般來說，某項資產的公允價值越大，可變現的能力就大；受客戶的青睞程度越高，該資產的變現能力也越大。在日常生產經營過程中，如果不注意資產的本身特性，使得資產變現能力不強，也會導致或加大企業財務風險。

（三）企業資信度低下，是小企業財務風險大的又一表現。企業規模小，經營能力和獲利能力不大，各種風險抵御能力較差，是小企業的主要特征之一。這對于那些寧愿錦上添花而不愿雪中送炭的金融機構來說，顯然會把小企業打入另類。因此，一旦企業陷入財務危機，要想及時獲得金融機構的貸款，難上加難。

（四）企業財務成果的不確定性，是小企業財務風險大的集中表現。企業的經營目標，無論是股東價值最大化，還是企業價值最大化，盈利是企業的硬道理。企業的簡單再生產，只能維護企業的生存；只有擴大再生產，并實現企業價值的不斷增值，才是提高企業債務償還能力，降低財務風險的關鍵。

三、小企業財務風險的成因

我國小企業產生財務風險的原因很多，既有企業外部的原因，也有企業自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。總體來看，主要有以下幾個方面：

（一）外部原因。企業財務管理的宏觀環境復雜多變，而企業財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境，是企業產生財務風險的外部原因。這些因素存在于企業之外，但對企業財務管理產生重大的影響。宏觀環境的變化對企業來說，是難以準確預見和無法改變的。宏觀環境的不利變化必然給企業帶來財務風險。

1.經濟環境。經濟環境是指宏觀經濟的發展狀況及其變化，主要包括：（1）經濟發展速度。經濟發展的快慢，對企業有重大影響。比如近幾年，我國的經濟增長比較快，企業為了跟上這種發展，就會相應地增加廠房、機器、工人等方面的投資。普遍的擴充使資金緊張，利率隨之提高，企業背上巨大的債務負擔，財務風險越來越大。過熱的經濟，遲早要冷卻下來，擴充過度的企業很快就會陷入困境。（2）通貨膨脹發生，會導致企業的收支無序和增加簡單再生產的困難。（3）利率的波動，尤其是利率的上升，會使企業籌資更加艱難或增加利息成本。（4）政府經濟政策對小企業支持與否、支持的力度大小，都直接影響到小企業的生存與發展。

2.法律環境。是指小企業和外部發生經濟關系時所應遵守的各種法律法規和規章。具體內容包括：（1）企業組織法規，如《企業法》、《公司法》等，對企業、股東等利益團體和個體的經濟責任劃分；（2）稅務法規對小企業的特殊政策，可以起到支持或遏止的作用；（3）財務法規對小企業的財務管理要求，等等。

3.市場環境。寬松的市場環境，可以讓小企業自主經營，靈活管理，增加贏利，減少風險；而緊張的市場環境，則在某種程度上左右著小企業的生存與發展。具體內容包括：（1）市場的公平程度，涉及到小企業能否公平參與市場競爭問題；

（2）市場的競爭程度，直接關系到小企業的興衰與成敗；（3）市場的發達程度，則決定著小企業的生存空間。

（二）內部原因。外因通過內因而起作用，起決定作用的始終還是內因。不同的小企業由于其戰略和戰術的不同，最終企業的命運就迥然不同。經營管理思想、生產經營方式、企業文化建設和人員素質，都會影響小企業的財務風險大小。

1.經營管理思想。經營管理思想主要體現為企業領導者的風險意識和科學態度。冒險型領導者傾向于高負債、快發展管理方式，在內外部環境風調雨順的前提下，它能給企業帶來高收益、低風險；但是，一旦內外部環境惡化，則很容易使企業陷入困境，加大財務風險。而保守型領導者更傾向于低負債、穩發展、低風險的管理方式，不過，有可能錯過極好的發展機會。

2.生產經營方式。生產經營方式主要是企業日常生產經營管理的方式和方法問題。例如，對銷售的賒銷態度，對應收賬款的信用標準、信用期限、現金折扣的約束，對應收賬款的催收與管理，等等。

3.人員素質。人是企業的最活躍因素，人員的素質高低是企業成敗的關鍵。市場經濟的競爭，主要是人才的競爭。小企業本身沒有人才優勢，如果企業管理當局忽視了人才的培育與吸收，尤其是高尖端財務人才的招聘與使用，企業的短腿行為就不可避免。

4.企業文化建設。企業是一個團隊，一個組織。緊密的團隊精神，是企業戰無不勝的法寶。財務風險的克服、企業經營風險的防范，也是如此。

四、小企業財務風險的防范對策

在市場經濟條件下，財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現實的。企業財務風險管理的目標在于了解風險的來源和特征，正確預測、衡量財務風險，進行適當的控制和防范，健全風險管理機制，將損失降至最低程度，為企業創造最大的收益。

（一）提高認識，增強業主或管理者的財務風險意識。小企業業主或管理者應充分認識到，隨著經濟市場化進程的加快，社會經濟環境的變化，企業間的競爭越來越激烈，隨時發生的問題越來越多，也越來越復雜，財務風險、經營風險時有發生。企業要想在日益激烈的市場上中立于不敗之地，必須十分注意財務風險的分析與防范；同時充分發揮財務人員的積極性，讓他們參與到企業的經營管理中去，并享有充分的發言權，對他們提出的關于改善經營管理的意見應給予充分的重視；加強財務人員的風險觀念，提高財務人員對財務風險的敏感性和準確的職業判斷力。

（二）健全和完善組織結構控制。小企業應推行產權多元化。產權多元化既可以增加企業融資渠道，又能夠吸收更多股東參與決策，使董事會成員能力互補，謹慎決策，減少失誤，從根本上改變由投資者個人或家族組成，既當業主，又當總經理，還負責監督工作的傳統管理模式。健全合理的組織結構，一是由主要投資者組成董事會，決策企業重大經濟事項；二是全部投資者組成股東大會，監督審議企業重大決策；三是企業部門經理實行公開招聘，錄用具有管理技術和管理經驗的優秀人員對本企業實施全面管理。同時加強組織結構控制，按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業內部各部門的職責權限，形成相互制衡機制。

（三）強化資金管理，保持良好的財務狀況。資金是企業的血液，是企業賴以生存的基礎，如果沒有資金或資金短缺，企業則難以運行。在融資管理方面：加強與各金融機構的合作，充分利用資本市場及金融工具等多條途徑籌集企業經營所需的資金，同時努力降低資產負債比率，增加經營中自有資金的比重。在流動資金管理方面：一是加大應收款催收力度，縮短應收賬款的回收期，落實回款責任；二是合理降低存貨，加快存貨的周轉；三是加強流動資金貸款管理，實行流動資金貸款指標考核；四是加強信用管理，合理確定客戶的信用標準，避免壞賬的產生；五是建立合理的收益分配制度。

（四）加強企業財務制度建設，提升財務管理水平。由于受規模、財力、人力等限制，小企業內部控制機構的設置和職責劃分容易產生交叉重疊現象，應根據企業自身的特點和經營管理的需要，從經濟性、實用性出發，注重實際運作控制。包括：

1、不相容職務分離制度。不相容職務包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。小企業應合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制，降低財務風險。

2、授權批準控制制度。小企業應明確規定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，企業內部的各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

3、內部審核制度。財務收支嚴格按照企業章程、董事會決議和企業相關制度規定進行審批，設專職稽核崗位，對會計核算工作按工作范圍和流程進行稽核，對財務收支實行全方位控制和審查。建立和完善內部財務控制制度，使財務管理工作制度化、程序化、規范化，做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾，提高會計信息質量，降低財務風險，提

高企業經濟效益。

（五）切實提高財務人員綜合素質。小企業的財務管理人員大多沒有財務風險方面的專門知識，對他們進行培訓是十分必要的。同時，小企業財會人員素質低，應加強財會人員的專業知識培訓，擴充知識結構，不斷提高會計人員業務素質，當好單位負責人的會計參謀；深入基層，掌握本單位生產經營活動的實際情況，利用自己掌握的財會知識，提出合理的建議和意見；強化財會人員的法制觀念，提高其法律自我保護意識；強化會計職業道德教育。

（六）全面推行預算管理制度。通過預算可以預測預算的風險點所在，并預先采取某些風險控制的防范措施，從而規避與化解風險。考慮到收入與成本費用間的配比關系，全面預算體系可以為收入水平增長情況下的成本節約提供較為精確的估計。因此小企業一定要建立嚴謹的預算制度，這樣才能在競爭中獲得更多的主動權。

（七）建立財務風險預警機制。定期編制現金流量預算，為企業提供現金可用度的預警信號；確立財務分析指標體系，如反映企業償債能力、盈利能力、經營管理效率、投資風險等預警指標，建立長效的財務預警系統；結合企業實際采取適當的風險應對策略。在建立了風險預警指標體系后，當出現風險信號時，應采取預防性控制或抑制性控制，防止風險損失的發生或盡量降低風險損失的程度。

（八）轉變企業經營策略，采取多種經營和對外投資多元化方式分散財務風險。小企業在做好主業經營之外，可涉足與主業有關的其他行業，實施以主業為依托的多元化經營，相互補充，增強獲利能力。根據企業自身的能力，合理利用資金，在固定資產、股票和債券等多方面進行投資，綜合分析影響投資的各項因素，對于預期風險較大的投資項目，可以與其他企業共同投資，以分散風險。在選擇投資方案時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證利潤目標實現的前提下，選擇高收益、低風險的方案，使投資總風險降為最小以達到回避財務風險的目的。

第五篇：中小企業財務管理存在的風險及對策

摘 要】中國加入WTO后,我國中小企業財務管理存在很多困難和問題,難以適應經濟全球化和企業本身發展的要求。面對新的形勢和要求,中小企業必須轉變觀念,運用新的財務管理手段和方法,加大財務管理力度,加強對中小企業財務管理問題的研究,使其適應市場經濟及加入WTO的要求,促進我國中小企業的改革與發展。

【關鍵詞】中小企業 財務管理 經濟管理 問題及對策

一、中小企業財務管理中存在的問題

（一）資金嚴重不足

現階段,我國中小企業已經初步建立了較為獨立、多渠道的融資體系。但是融資難擔保難仍然是制約中小企業發展的比較突出的問題。其原因主要有以下幾個方面：

1.負債過多,融資成本高,風險大,造成中小企業信用等級低,資信相對較差。

2.國家沒有專設中小企業管理扶持機構,國家的優惠政策未向中小企業傾斜,導致中小企業長期處于不利地位。

3.大多數中小企業是非國有企業,有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響,對其貸款不夠熱心,甚至限制其貸款。

4.中介機構不健全,缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

（二）日常管理不嚴，財務控制薄弱

日常管理不嚴導致財務控制較弱：主要表現在：一是對現金管理不嚴,造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好,造成現金閑置,未參加生產周轉,達到資金的充分利用；有些企業的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產,無法應付經營急需的資金,陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,周轉周期長。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的幾倍,造成資金呆滯,周轉失靈,大大限制了資金的利用效率。

（三）管理模式僵化,管理觀念陳舊

一方面中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一,企業的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質,在這些企業中,企業領導者集權現象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監控不嚴,會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門,即使有也很難保證內部審計的獨立性。另一方面企業管理者的管理能力和管理素質不高,管理思想落后。

（四）財務管理人員素質不高,財務管理工作重視不夠

高素質財務管理人員缺少,是影響中小企業財務核心作用難以很好發揮的主要問題。企業普遍注重對科研技術人員的培養,而對管理人員的素質提高重視不夠,對會計人員重使用輕培養,會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務,卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題,對介入財務管理心有余而力不足,不能正確處理財務管理與會計核算的關系。

本篇論文由網友投稿，3COME文檔只給大家提供一個交流平臺，請大家參考，如有版權問題請聯系我們盡快處理。

二、解決中小企業財務管理中存在問題的對策

（一）制定和完善有利于中小企業發展的政策

成立中小企業管理委員會,設立特定基金,打破分行業管理格局。特定基金包括擔保基金、互助基金等,其資金來源可以是各級政府金融機構及中小型企業的入會費,實行基金封閉管理運行,集中支持中小企業的發展。建立中小企業信用擔保體系。

（二）強化資金管理,加強財務控制

目前我國很大一部分中小企業往往由一人或幾人創建,企業所有權與經營權相一致,因此其經營管理和決策隨意性很大。企業大多不重視內部控制制度的建立,企業主自認為經驗很足,不需要繁雜的內控制度。另外,受利益驅使,也不愿意執行內部控制,因為完善的內部控制則會有效地防止不合法行為的發生。因此有的即使有制度也是為了應付有關部門的檢查,有些企業過于注重業務的擴張,而忽視了企業的內部控制,在這些企業里,最重要的部門往往是市場營銷部門,而應對其監督和控制的財務和內審部門卻成了單純的服務部門。

（三）簡化中小企業財務會計報告

首先，要建立以稅務報表模式為主體的財務會計報表體系。制定中小企業會計處理和財務報告規則,涉及如何與稅務要求協商一致的問題。在中小企業中,稅務會計的重要性遠遠超過了傳統的財務會計。由于中小企業的稅務會計沒有必要單獨設置一套獨立于財務會計之外的賬、證、表體系,只要在編制納稅申報表時,根據稅法規定調整有關財務會計處理收益的內容即可,所以,為了能夠準確反映和監督應稅收益與差異,以及方便查詢,可以設置輔助賬簿進行詳細記錄。這樣稅務會計和財務會計通過輔助賬簿的差異調整就可以得到銜接。

其次，簡化財務會計報表及信息披露。會計信息在會計報表中是否被詳盡、充分地披露還是被簡要、粗略地列示,主要是看其是否滿足信息使用者的需要,是否有利于人們作出滿意的決策。由于國家目前退出對小企業的所有權的控制,中小企業所有者與經營者之間的信息

不對稱問題基本不存在,從而小企業對外提供會計資訊的主要目標是滿足納稅的需要，稅務部門并不需要小企業提供類似於大型企業及上市公司所必須對外提供的對投資者經濟決策有用的資訊。

（四）加強財會人員隊伍建設,規范企業會計秩序

強化中小型企業負責人的法律意識,加強企業負責人對會計工作的領導。企業負責人的法律意識增強了,不僅可以有效避免會計違法行為的發生,還有利于會計人員依法提供真實、完整的會計信息。加強會計人員隊伍建設,提高會計人員業務素質。

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。這就必須加強財會隊伍建設，增強財會人員的監督意識。從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念，依靠企業全員上下的共同努力，改善企業管理狀況，搞好財務管理，為我國經濟建設貢獻力量。

參考文獻：

[1]陳增壽.中小企業財務管理存在的問題及對策.生產力研究，2007，（02）.[2]王棣華，嚴虹.議中小企業財務管理存在的問題及對策.上海立信會計學院學報,2006，（01）.[3]孔德蘭.中小企業財務管理存在的問題及對策事業財會,2006，（05）.