第一篇：內部審計人員職業道德規范

內部審計人員職業道德規范

第一條 內部審計人員在履行職責時，應當嚴格遵守中國內部審計準

則及中國內部審計協會制定的其他規定。

第二條 內部審計人員不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計

職業榮譽的活動。

第三條 內部審計人員在履行職責時，應當做到獨立、客觀、正直和

勤勉。

第四條 內部審計人員在履行職責時，應當保持廉潔，不得從被審計

單位獲得任何可能有損職業判斷的利益。

第五條 內部審計人員應當保持應有的職業謹慎，并合理使用職業判

斷。

第六條 內部審計人員應當保持和提高專業勝任能力，必要時可聘請

有關專家協助。

第七條 內部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情。

第八條 內部審計人員應當遵循保密性原則，按規定使用其在履行職

責時所獲取的資料。

第九條 內部審計人員在審計報告中應客觀披露所了解的全部重要

事項。

第十條 內部審計人員應具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組

織內外相關機構和人士的關系。

第十一條內部審計人員應不斷接受后續教育，提高服務質量。

第二篇：內部審計人員職業道德規范

內部審計人員職業道德規范 中內協發[2003]20號

第一條 內部審計人員在履行職責時，應當嚴格遵守中國內部審計準則及中國內部審計協會制定的其他規定。

第二條 內部審計人員不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。

第三條 內部審計人員在履行職責時，應當做到獨立、客觀、正直和勤勉。

第四條 內部審計人員在履行職責時，應當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益。

第五條 內部審計人員應當保持應有的職業謹慎，并合理使用職業判斷。

第六條 內部審計人員應當保持和提高專業勝任能力，必要時可聘請有關專家協助。

第七條 內部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情。

第八條 內部審計人員應當遵循保密性原則，按規定使用其在履行職責時所獲取的資料。

第九條 內部審計人員在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項。

第十條 內部審計人員應具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系。

第十一條 內部審計人員應不斷接受后續教育，提高服務質量。

《內部審計人員職業道德規范》釋義

一、制定《內部審計人員職業道德規范》的意義

本規范是對內部審計人員職業道德行為的標準規范。本規范所稱內部審計人員職業道德是指內部審計人員的職業素質、品德、專業勝任能力以及職業責任的總稱。

內部審計是組織內部一種獨立、客觀的監督和評價活動，它的目的是通過對組織的經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行審查、評價，促進組織目標的實現。內部審計是專業性較強的職業，這一職業的復雜性，使外部人員難以對內部審計過程及內部審計人員的工作做出評價。因此，有必要針對內部審計人員制定職業道德規范，對他們在工作中的操守、品質進行約束，促使他們認真工作。同時，職業道德規范的建立是內部審計職業取得外界理解與支持、增加外界對內部審計職業的信賴的必然要求。相對于組織內部其他人員而言，內部審計人員是以一種獨立、公正的“裁判”身份出現，對經營活動及內部控制進行獨立審查、評價，因此樹立和維護內部審計人員的職業形象，是維護內部審計工作的權威性，順利開展內部審計活動的關鍵。

《內部審計人員職業道德規范》是內部審計職業規范體系的重要組成內容。從職業道德行為的角度對內部審計人員的職業素質、品質、專業勝任能力等各方面提出嚴格的要求，來保證內部審計人員能夠獨立、客觀地進行內部審計活動，確保內部審計作用的發揮，促進組織目標的實現。

二、《內部審計人員職業道德規范》的制定依據

本規范是依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》及相關法律法規制定的。

三、《內部審計人員職業道德規范》的規范要點說明

（一）第一條：“內部審計人員在履行職責時，應當嚴格遵守中國內部審計準則及中國內部審計協會制定的其他規定。”

中國內部審計協會作為內部審計行業的自律性組織，負責制定中國內部審計準則及其他內部審計的規定。我國內部審計準則的制定是在參考了國際內部審計師協會所頒布的內部審計實務標準的基礎上，結合考慮了我國的經濟情況及內部審計工作的實際情況制定的，具有一定的科學性、現實性和前瞻性。

中國內部審計準則包括內部審計基本準則、內部審計具體準則和內部審計實務指南三個層次。內部審計基本準則是內部審計準則的基礎，是制定具體準則和實務指南的依據；內部審計具體準則是對內部審計人員實施內部審計活動過程中具體問題的規范；而內部審計實務指南是針對內部審計過程中具有典型意義或特殊業務制定的規范性操作指南。

第三個層次的實務指南，只是提供一個示范和模板的作用，不要求內部審計人員在執業過程中強制執行。而前兩個層次的內部審計基本準則和內部審計具體準則針對內部審計工作各個環節中的重大問題提出了原則性的指導，具有操作性，又有一定的靈活性。它是內部審計人員在實施內部審計時必須遵循的執業標準。內部審計人員應認真遵守內部審計準則等規定，這是內部審計人員履行職責的首要要求。

（二）第二條：“內部審計人員不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。”

內部審計人員作為組織經營活動和內部控制的評價者與監督者，應保持自身的誠實、正直，忠于國家、忠于組織、維護職業榮譽，不能從事有損國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。

（三）第三條：“內部審計人員在履行職責時，應當做到獨立、客觀、正直和勤勉。”

本條款對內部審計人員所應具備的職業品質提出了要求，是從事內部審計職業所必須具備的基本條件。

獨立是指內部審計人員應當獨立于審計對象，與審計對象之間不存在任何可能的潛在利益沖突，不能負責被審計單位的經營活動和內部控制的決策與執行。只有保持獨立性，才能使內部審計人員做出客觀、公正的評價，也才能使內部審計結果為使用者所信任。

客觀是指內部審計人員不受外來因素的影響，根據事實，公正、無偏地做出判斷和評價。它和獨立性密不可分，是審計人員在進行內部審計活動時應堅持的一種精神狀態。

正直是指內部審計人員應能明辨是非，堅持正確的行為、觀點，不屈服于壓力，按照法律及職業要求，遵守法律。

勤勉是指內部審計人員應勤勉工作，以減少因疏懶而帶來的錯誤、疏忽和遺漏，降低審計風險。

（四）第四條：“內部審計人員在履行職責時，應當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益。”

從被審計單位收取利益，會使內部審計人員的獨立性、客觀性受到損害，內部審計人員對被審計單位所作審查和評價的公正性、客觀性不可避免地都會受到懷疑，從而與組織的利益相背，甚至帶來損害。

本條款中所指“可能有損職業判斷的利益”，包括內部審計人員自身或其親屬可能從被審計單位獲取的各種直接和間接的利益。

（五）第五條：“內部審計人員應當保持應有的職業謹慎，并合理使用職業判斷。”

應有的職業謹慎要求內部審計人員應當運用人們所期望的謹慎優秀的內部審計人員在相同或類似情況下應該具備的謹慎態度和技能。內部審計人員在實施內部審計活動時，應秉持應有的職業謹慎，根據所審查項目的復雜程度，合理使用職業判斷，運用必需的審計程序，警惕可能出現的錯誤、遺漏、消極怠工、浪費、效率低下和利益沖突等情況，還應小心避免可能發生的違法亂紀的情形等。對于審查中發現的控制不夠充分的環節，應提出合理可行的改進措施。

應有的職業謹慎只是合理的謹慎，而不是意味著永遠正確、毫無差錯，內部審計人員只能是在合理的程度上開展檢查和核實的工作，而不可能進行詳細的檢查，內部審計工作并不能保證發現所有存在的問題。

（六）第六條：“內部審計人員應當保持和提高專業勝任能力，必要時可聘請有關專家協助。”

內部審計人員必須擁有實施內部審計活動所必需的知識、技能和其他能力。內部審計人員應當具備的專業知識能力主要是指開展內部審計業務所必須掌握的會計、管理、稅收、相關法規等方面的專業知識，以及與組織的經營活動相關的業務知識。內部審計人員所掌握的專業知識應能達到這樣一個水平，即能夠發現組織經營過程中存在的或潛在的問題，并能提出解決問題的建議。

此外，內部審計人員還應當具備一些基本的溝通技能，例如交際技能、出色的口頭與書面表達能力，以有效地完成審計活動，并將審計結果清楚地表達出來。

內部審計人員所具有的專業知識并不能保證對審查的所有事項都能做出合理的判斷，例如某些生產過程中的技術問題，或對某些物品的估價就超出了內部審計人員的知識范圍和專業能力。當所審查的事項需要運用到某些特定領域的專業知識時，應當聘請相關的專家協助。所聘請的專家可能來自組織的外部，也可能來自組織內部其他部門或機構。

（七）第七條：“內部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情。”

內部審計是組織經營管理過程中的一個重要環節，是為了促進組織目標的實現而服務的。內部審計人員隸屬于組織，是組織的成員，其工作目標應該是促進組織目標的實現。因此，內部審計人員應當盡職盡責、誠實地為組織服務，不能違反誠信原則，從事有損于組織的活動。

（八）第八條：“內部審計人員應當遵循保密性原則，按規定使用其在履行職責時所獲取的資料。”

由于內部審計工作的性質決定了內部審計人員經常會接觸到組織的一些機密的內部信息及資料，內部審計人員應當對這些信息及資料進行保密，不能因為任何個人或其他組織的利益而濫用和泄露這些機密的資料，要防止因為這些信息與資料的泄露，給組織帶來損失。

內部審計機構應制定嚴格的審計檔案管理制度，限制無關人員對審計檔案資料的接觸。

（九）第九條：“內部審計人員在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項。”

內部審計人員有責任將審計過程中所了解的重要事項如實進行反映，否則，可能使所提交的審計報告產生曲解或使潛在的風險不為組織的管理層所重視。

在內部審計活動中，內部審計人員可能會碰到這樣一種情況，即發現一些可能會對組織產生重大影響的現象，但是又沒有足夠充分的證據表明一定會產生影響。在這種情況下，內部審計人員不能隱瞞這些事項，應當在審計報告中進行客觀地披露，但不能隨便得出結論。

（十）第十條：“內部審計人員應具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系。”

內部審計工作的性質決定了內部審計人員經常需要與組織內外不同機構和人士進行接觸、交流與溝通。內部審計人員的工作需要去揭露被審計單位的錯誤或不足之處，因此，內部審計人員與被審計對象之間存在著潛在的沖突傾向。處理好與被審計對象之間的人際關系，增加交流與合作，可以減少被審計對象的抵觸情緒，減少工作阻力，對于順利開展內部審計工作具有良好的促進作用。另外，內部審計是為組織服務的，與組織管理層以及被審計單位以外的其他部門和人員保持良好的人際關系，也是提高服務質量、促進組織目標實現的必然要求。

（十一）第十一條：“內部審計人員應不斷接受后續教育，提高服務質量。”

內部審計工作與組織經營管理的各個方面緊密相連，內部審計人員的知識結構和專業水平不能只限于一個狹窄的范圍之內，而應廣泛涉獵，吸取多方面的知識。而且身處新經濟時代，各類知識的更新與發展很快，只有不斷地學習，接受后續教育，才能保持良好的專業水平，勝任內部審計工作。

第三篇：內部審計人員職業道德規范

內部審計人員職業道德規范

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第一條 內部審計人員在履行職責時，應當嚴格遵守中國內部審計準則及中國內部審計協會制定的其他規定。

第二條 內部審計人員不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。

第三條 內部審計人員在履行職責時，應當做到獨立、客觀、正直和勤勉。

第四條 內部審計人員在履行職責時，應當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益。

第五條 內部審計人員應當保持應有的職業謹慎，并合理使用職業判斷。

第六條 內部審計人員應當保持和提高專業勝任能力，必要時可聘請有關專家協助。

第七條 內部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情。

第八條 內部審計人員應當遵循保密性原則，按規定使用其在履行職責時所獲取的資料。

第九條 內部審計人員在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項。

第十條 內部審計人員應具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系。

第十一條 內部審計人員應不斷接受后續教育，提高服務質量。

第四篇：第1201號——內部審計人員職業道德規范(2014版)

第1201號——內部審計人員職業道德規范

2013-08-26 09:43:13

第一章 總 則

第一條 為了規范內部審計人員的職業行為，維護內部審計職業聲譽，根據《審計法》及其實施條例，以及其他有關法律、法規和規章，制定本規范。

第二條 內部審計人員職業道德是內部審計人員在開展內部審計工作中應當具有的職業品德、應當遵守的職業紀律和應當承擔的職業責任的總稱。

第三條 內部審計人員從事內部審計活動時，應當遵守本規范，認真履行職責，不得損害國家利益、組織利益和內部審計職業聲譽。

第二章 一般原則

第四條 內部審計人員在從事內部審計活動時，應當保持誠信正直。

第五條 內部審計人員應當遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業判斷。

第六條 內部審計人員應當保持并提高專業勝任能力，按照規定參加后續教育。

第七條 內部審計人員應當遵循保密原則，按照規定使用其在履行職責時所獲取的信息。

第八條 內部審計人員違反本規范要求的，組織應當批評教育，也可以視情節給予一定的處分。

第三章 誠信正直

第九條 內部審計人員在實施內部審計業務時，應當誠實、守信，不應有下列行為：

（一）歪曲事實；

（二）隱瞞審計發現的問題；

（三）進行缺少證據支持的判斷；

（四）做誤導性的或者含糊的陳述。

第十條 內部審計人員在實施內部審計業務時，應當廉潔、正直，不應有下列行為：

（一）利用職權謀取私利；

（二）屈從于外部壓力，違反原則。

第四章 客觀性

第十一條 內部審計人員實施內部審計業務時，應當實事求是，不得由于偏見、利益沖突而影響職業判斷。

第十二條 內部審計人員實施內部審計業務前，應當采取下列步驟對客觀性進行評估：

（一）識別可能影響客觀性的因素；

（二）評估可能影響客觀性因素的嚴重程度；

（三）向審計項目負責人或者內部審計機構負責人報告客觀性受損可能造成的影響。

第十三條 內部審計人員應當識別下列可能影響客觀性的因素：

（一）審計本人曾經參與過的業務活動；

（二）與被審計單位存在直接利益關系；

（三）與被審計單位存在長期合作關系；

（四）與被審計單位管理層有密切的私人關系；

（五）遭受來自組織內部和外部的壓力；

（六）內部審計范圍受到限制；

（七）其他。

第十四條 內部審計機構負責人應當采取下列措施保障內部審計的客觀性：

（一）提高內部審計人員的職業道德水準；

（二）選派適當的內部審計人員參加審計項目，并進行適當分工；

（三）采用工作輪換的方式安排審計項目及審計組；

（四）建立適當、有效的激勵機制；

（五）制定并實施系統、有效的內部審計質量控制制度、程 序和方法；

（六）當內部審計人員的客觀性受到嚴重影響，且無法采取適當措施降低影響時，停止實施有關業務，并及時向董事會或者最高管理層報告。

第五章 專業勝任能力

第十五條 內部審計人員應當具備下列履行職責所需的專業知識、職業技能和實踐經驗：

（一）審計、會計、財務、稅務、經濟、金融、統計、管理、內部控制、風險管理、法律和信息技術等專業知識，以及與組織業務活動相關的專業知識；

（二）語言文字表達、問題分析、審計技術應用、人際溝通、組織管理等職業技能；

（三）必要的實踐經驗及相關職業經歷。

第十六條 內部審計人員應當通過后續教育和職業實踐等途徑，了解、學習和掌握相關法律法規、專業知識、技術方法和審計實務的發展變化，保持和提升專業勝任能力。

第十七條 內部審計人員實施內部審計業務時，應當保持職業謹慎，合理運用職業判斷。

第六章 保 密

第十八條 內部審計人員應當對實施內部審計業務所獲取的信息保密，非因有效授權、法律規定或其他合法事由不得披露。

第十九條 內部審計人員在社會交往中，應當履行保密義務，警惕非故意泄密的可能性。

內部審計人員不得利用其在實施內部審計業務時獲取的信息牟取不正當利益，或者以有悖于法律法規、組織規定及職業道德的方式使用信息。

第七章 附 則

第二十條 本規范由中國內部審計協會發布并負責解釋。第二十一條 本規范自2014年1月1日起施行。

第五篇：導游人員職業道德規范

導游人員職業道德，主要由導游職業道德，導游職業責任，導游職業態度，導游職業紀律，導游職業技能，導游職業良心，導游職業榮譽八個因素構成，可以概括成下面幾句話:

遵紀守法，敬業愛崗；優質服務，賓客至上；真誠公道，信譽第一；不卑不亢，一視同仁；團結協作，顧全大局；好學上進，提高業務。

1、遵紀守法，敬業愛崗

這是導游人員正確處理個人與集體，個人與社會，個人與國家的一種行為準則。導游人員必須遵守國家的法律、法規，自覺地執行行業和所在旅行社的各項規章制度，遵守旅行社行業的紀律，執行導游服務質量標準，嚴格按導游操作規程辦事，即做好準備、接待、善后處理三大程序的各項工作。必須具有牢固的專業思想，熱愛本職工作，一個人如果熱愛自己所從事的事業，就會把對事業的追求作為自己的奮斗目標，就會刻苦鉆研業務，不斷開拓自己的知識領域，增強自己的服務技能，為旅游者提供高質量的導游服務，在導游服務崗位上做出顯著成績。

2、優質服務，賓客至上

全心全意為旅游者服務的思想和“賓客至上”、“服務至上”的服務宗旨是導游員職業道德的主要內涵。導游員心中有旅游者，把旅游者看成客人，朋友，親人，想旅游者所想，急旅游者所急，有了這種境界，諸如善解人意，熱情周到，任勞任怨等種種美德，就會在實際工作中表現出來。這樣的導游員就會受到旅游者的歡迎，反之，即使導游員有淵博的知識，高超的技能，也不會做好導游工作，更不會受到旅游者的歡迎。

3、真誠公道，信譽第一

真誠公道，信譽第一是導游員道德的主要規范，是正確處理導游和旅游者之間實際利益關系的一項行為準則，在導游職業活動中，真誠就是真實誠懇，講究信用，信守諾言和合同，不弄虛作假，不欺騙或為難旅游者，公道就是公平公理，買賣公道，價格合理，賺取合理合法的利潤，既不能“宰”旅游者，也不能讓旅游企業吃虧。信譽是企業的生命，對服務性強，流動性大，消費水平較高的旅游業來說尤其如此，“誠招天下客，譽從信中來”，導游作為旅游業的從業人員，只有真誠公道地對待每一位旅游者，向他們提供優質服務，才能樹立良好的信譽形象，最終取得良好的經濟效益。

4、不卑不亢，一視同仁

不卑不亢，一視同仁是導游職業活動中導游人員民族自尊心、自信心以及國格、人格的體現，是正確處理主客關系的重要道德規范。

旅游者不管是來自哪個國家地區屬于哪個民族，不管其社會經濟地位高低，年老年幼，都是導游人員的服務對象，導游人員要尊重旅游者人格，熱情周到地為其服務，維護其合法權益，滿足其合理又可能辦到的要求，切豈親疏偏頗，厚此薄彼。

旅游團中，不免有無理取鬧的人，對這類人的言行，導游人員始終要沉著冷靜，或一笑了之，做到不傷主人之雅，不損客人之尊，理明則讓。

5、團結協作，顧全大局

團結協作，顧全大局是導游人員正確處理同事之間、部門之間、行業之間以及局部利益與整體利益之間，眼前利益與長遠利益之間等相互關系的道德行為規范。

它要求導游人員，擺正個人、集體、國家三者的關系，自覺做到個人利益服從集體利益，局部利益服從整體利益，眼前利益服務長遠利益。這是一種較高的道德要求，但又是在導游職業活動中經常遇到的而且要妥善解決的問題，每個導游工作人員都須以此為準則，在自己的職業實踐中努力做到。只有這樣，才能維護旅游業的整體形象，給客人提供優質服務。

6、好學上進，提高業務

好學上進，提高業務是導游人員一項重要的職業道德規范。只有豐富的業務知識和熟練的職業技能以及過硬的基本功，才能為旅游者提供優質服務，才能盡到自己的職業責任，才能為企業贏得聲譽，才能為旅游業發展做出貢獻。好學上進，提高業務，也就成了一種道德義務，不能只將其理解為一種業務要求。只有這樣的導游人員才能為旅游者提供優質服務，盡好職業責任。同時求得自身發展，進而達到道德知行統一的要求。