第一篇：內(nèi)部審計人員職業(yè)道德[范文]

內(nèi)部審計人員職業(yè)道德

內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。2011年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。2003年6月，我國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計是“外部審計”的對應(yīng)稱法，即：由部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專職機構(gòu)及人員，獨立地對本部門、本單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審查，用以健全內(nèi)部控制，維護財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的綜合經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計在中國審計組織體系中，起著以國家審計為主導(dǎo)，以內(nèi)部審計為基礎(chǔ)的重要作用，支撐著企業(yè)的審計工作。內(nèi)部審計的本質(zhì)在于，作為企業(yè)指揮者管理機能的一部分，對企業(yè)管理手段妥善與否、有無弊漏和是否經(jīng)濟有效，進行經(jīng)常性的檢查、分析和評價。內(nèi)部審計的主要缺陷和特點是，由于在本單位領(lǐng)導(dǎo)下進行內(nèi)部審計活動，其獨立性表現(xiàn)稍弱；但具有及時性、連續(xù)性、針對性、預(yù)防性等特點。

內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的規(guī)范包括以下內(nèi)容：

第一條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。

第二條 內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。

第三條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤勉。

第四條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。

第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。

第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。

第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。

第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。

第九條 內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。

第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。

第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

內(nèi)部審計職業(yè)道德是在長期的內(nèi)部審計實踐活動中形成的、內(nèi)部審計從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守的各種行為規(guī)范的總和，這是是對內(nèi)部審計從業(yè)人員的道德意識、道德修養(yǎng)等所作的基本要求。做好以下幾點對內(nèi)部審計人員的審計工作尤為重要：

一、敬業(yè)愛崗

敬業(yè)愛崗是內(nèi)審人員的職業(yè)定位，是做好內(nèi)審工作的前提條件。內(nèi)審人員應(yīng)熱愛自己所從事的本職工作，維護職業(yè)的尊嚴(yán)，忠于職守，自覺地承擔(dān)本職業(yè)對社會和企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。

二、正直廉潔

正直廉潔是保持內(nèi)部審計獨立性、公正性和權(quán)威性的必然要求，只有始終嚴(yán)守審計廉潔

紀(jì)律，不給違法亂紀(jì)者以可乘之機，內(nèi)部審計的職能才能得到充分的發(fā)揮。內(nèi)部審計機構(gòu)不管錢、不管物，是名副其實的“清水衙門”，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、法規(guī)，遵守《審計法》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的各項規(guī)定；應(yīng)當(dāng)誠實、勤奮并負責(zé)地完成各項內(nèi)審工作；應(yīng)當(dāng)自覺地抵制非法金錢與福利的誘惑；不得獲取任何可能有損職業(yè)判斷利益；不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。

三、客觀公正

客觀公正是內(nèi)審工作的基本準(zhǔn)則。內(nèi)審人員在獲取審計證據(jù)的過程中，必須牢牢把握證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、有效性、證明性和充分性；在對審計事項進行分析、判斷的過程中，必須堅決避免被審計對象和有關(guān)利害關(guān)系的干擾，也不受個人好惡的影響；在反映審計查證事實的過程中，應(yīng)當(dāng)不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，包括國家的利益、企業(yè)的利益、職工的利益以及個人的利益；在做出審計結(jié)論的過程中必須嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和規(guī)范性文件衡量是非、客觀評價。

四、保守秘密

保守秘密是內(nèi)審工作的職業(yè)紀(jì)律。內(nèi)審人員在工作的需要決定了內(nèi)部審計過程不可避免地會接觸到企業(yè)的商業(yè)秘密等，內(nèi)審人員應(yīng)負有保守秘密的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)謹慎使用和保護在內(nèi)審工作中獲取的信息；不應(yīng)當(dāng)為個人目的，或者以任何有悖于法律或有害于行業(yè)的合法道德目標(biāo)而利用信息。

五、好學(xué)進取

好學(xué)進取是內(nèi)審人員勝任內(nèi)審工作的保證。現(xiàn)代內(nèi)審工作更加強調(diào)內(nèi)審人員的知識性、專業(yè)性和綜合性。內(nèi)審人員必須好學(xué)進取，勇于接受挑戰(zhàn)，不斷進行知識更新，實踐最新的內(nèi)審理論和方法，積累更多的內(nèi)審經(jīng)驗和技巧，努力做到如下幾點，才能勝任內(nèi)審工作。

1、熟悉和掌握企業(yè)的控制環(huán)境和管理程序。

2、掌握發(fā)現(xiàn)舞弊線索所需的各方面足夠的知識，比如審計、財務(wù)、金融、稅收、工程、法律、統(tǒng)計、計算機、管理學(xué)等。

3、具備警惕可能影響企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)營或資源的重大風(fēng)險的能力，能保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。

4、應(yīng)具有較強的人際交往能力，妥善處理好與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。

5、應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，更新知識結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)質(zhì)量。

內(nèi)部審計人員嚴(yán)格規(guī)范自己的職業(yè)道德，不僅對做好自己的本職工作有促進作用，還有利于良好社會風(fēng)氣的形成。審計人員職業(yè)道德是在20多年的審計實踐中逐步產(chǎn)生、形成和完善的，其行為規(guī)范與準(zhǔn)則，是通過審計目標(biāo)、社會責(zé)任、道德義務(wù)來實現(xiàn)的。堅持原則、秉公辦事、無私無畏、盡職盡責(zé)。認真履行《審計法》，嚴(yán)格審計監(jiān)督。真實、正確、完整地反映財政、財務(wù)收支結(jié)果，依法糾正、處理和處罰各種違法違紀(jì)行為，凈化社會風(fēng)氣，促進廉政建設(shè)。

內(nèi)部審計工作關(guān)系到國家、集體和個人的合法權(quán)益，妥善處理好這些關(guān)系，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德將起到極其重要的作用。應(yīng)該做什么和不應(yīng)該做什么，是判斷、評價內(nèi)部審計人員工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，以此推動廣大內(nèi)部審計人員自覺增強責(zé)任感、使命感、是非感和榮辱感，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量；同時，調(diào)整、理順與社會各界的和諧關(guān)系，建立正常的工作秩序、工作環(huán)境以及贏得社會的尊重、關(guān)心、支持、理解和幫助，保證內(nèi)部審計人員認真履行其職責(zé)、高質(zhì)量地完成本職工作。

內(nèi)部審計人員職業(yè)道德時刻激勵著廣大審計人員誠心誠意為人民服務(wù)，堅持自尊、自重、自律原則，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀、榮辱觀，實現(xiàn)自我的完善。而高質(zhì)量的內(nèi)部審計人員會推動著我國內(nèi)部審計工作向更高水平發(fā)展前進。

第二篇：內(nèi)部審計人員職責(zé)

昭通市第二人民醫(yī)院內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)

1、具體負責(zé)完成醫(yī)院的內(nèi)部審計日常工作。

2、熟悉和掌握財經(jīng)審計法規(guī)，嚴(yán)格按《內(nèi)部審計工作條例》、《衛(wèi)生事業(yè)內(nèi)部審計條例》和有關(guān)規(guī)定辦事。

3、經(jīng)常檢查、了解和分析、掌握各部門執(zhí)行財經(jīng)制度和有關(guān)規(guī)定的情況，監(jiān)督各有關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律。

4、按照有關(guān)規(guī)定負責(zé)擬定編制和階段審計工作計劃、實施方案和意見，并具體貫徹實施。

5、對醫(yī)院資金、財產(chǎn)安全、完整，財務(wù)收支情況以及各項內(nèi)部控制制度的健全，進行有效的監(jiān)督檢查。

6、重點開展對物質(zhì)購買及其經(jīng)濟合同的事前審計監(jiān)督和對基建工程的事前、事中、事后的審計監(jiān)督。

7、負責(zé)對審計資料的收集、歸納、整理，并寫出審計報告，建立審計檔案，案結(jié)后及時移交綜合檔案室。

8、在審計項目實施過程中，不得濫用職權(quán)，營私舞弊，損公肥私，損人利己。

9、認真學(xué)習(xí)政策、法規(guī)和審計、財會知識，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，嚴(yán)守紀(jì)律，嚴(yán)守秘密。

10、對科長及分管院領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作。

第三篇：內(nèi)部審計人員職責(zé)

內(nèi)部審計人員職責(zé)

根據(jù)公司各階段工作重點和公司董事會審計委員會的部署，組織安排審計工作。主要負責(zé)對公司財務(wù)管理、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況等進行監(jiān)督，具體職責(zé)如下：

1.財務(wù)審計：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算、信貸計劃的執(zhí)行和決算情況、與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動及公司的經(jīng)濟效益、財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

2.內(nèi)控審計：對公司內(nèi)部管理控制系統(tǒng)及執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)進行內(nèi)部審計監(jiān)督；督促建立、健全完善的公司內(nèi)部控制制度，促進公司經(jīng)營管理的改善和加強，保障公司持續(xù)、健康、快速地發(fā)展。

3.工程審計：公司范圍內(nèi)各項工程建設(shè)項目，由公司審計部審計。

4.合同審計：對公司工程建設(shè)合同、大宗物資采購合同、產(chǎn)品銷售合同、承包租賃合同等實行審查制，并不定期檢查，對存在的問題和違規(guī)違章情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

5.離任審計：對離任干部任職期間崗位職責(zé)履行情況、目標(biāo)完成情況進行評價、鑒證，明確崗位交接雙方的責(zé)任，加強內(nèi)控管理。

6.專項審計：對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)單位、部門或個人進行專項審計調(diào)查。

7.公司董事會審計委員會和公司其他相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計工作，如募集資金的使用情況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況等進行檢查等

第四篇：審計人員職業(yè)道德的作用

審計人員職業(yè)道德的作用

（一）凈化社會風(fēng)氣，促進廉政建設(shè)

審計人員職業(yè)道德是在20多年的審計實踐中逐步產(chǎn)生、形成和完善的，為8萬多名審計人員共同認可的、具有無形的、強制約束力的成文和不成文的行為規(guī)范與行為準(zhǔn)則。其行為規(guī)范與準(zhǔn)則，是通過審計目標(biāo)、社會責(zé)任、道德義務(wù)來實現(xiàn)的。堅持原則、秉公辦事、無私無畏、盡職盡責(zé)。認真履行《審計法》，嚴(yán)格審計監(jiān)督。真實、正確、完整地反映財政、財務(wù)收支結(jié)果，依法糾正、處理和處罰各種違法違紀(jì)行為，凈化社會風(fēng)氣，促進廉政建設(shè)。

（二）推動本職工作順利完成審計工作關(guān)系到國家、集體和個人的合法權(quán)益，妥善處理好這些關(guān)系，審計人員職業(yè)道德將起到極其重要的作用。應(yīng)該做什么和不應(yīng)該做什么，是判斷、評價審計人員工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，以此推動廣大審計人員自覺增強責(zé)任感、使命感、是非感和榮辱感，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量；同時，調(diào)整、理順與社會各界的和諧關(guān)系，建立正常的工作秩序、工作環(huán)境以及贏得社會的尊重、關(guān)心、支持、理解和幫助，保證審計人員認真履行其職責(zé)、高質(zhì)量地完成本職工作。

（三）實現(xiàn)自我完善

審計人員職業(yè)道德是無價的精神財富，時刻激勵著廣大審計人員胸懷共產(chǎn)主義遠大理想，誠心誠意為人民謀利益，堅持自尊、自重、自律原則，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀、榮辱觀，實現(xiàn)自我完善。第一，嚴(yán)格執(zhí)行黨和國家各項政策、法律法規(guī)，凡是要求別人做到的，自己必須首先做到，禁止別人做的自己堅決不做。第二，不謀私利、不徇私情，當(dāng)老實人、說老實話、做老實人，為人民利益堅持真理、修正錯誤。第三，敬崗愛業(yè)，誠實守信，在審計工作崗位上，勇于開拓、積極進取，嚴(yán)格執(zhí)法、依法審計，維護國家和人民利益，堅決同損害人民利益、國家利益的行為作斗爭

第五篇：論審計人員的職業(yè)道德

目 錄

1.審計人員存在的職業(yè)道德問題???????????3 1.1 審計人員自身職業(yè)道德失范????????.3 1.2審計人員受利益驅(qū)使，導(dǎo)致行業(yè)混亂?????3 2.審計人員職業(yè)道德問題的成因分析?????????4 2.1 法律與現(xiàn)實仍存在差距??????????4 2.2 審計人員的素質(zhì)總體偏低?????????4 2.3 審計失信成本低?????????????5 3.審計人員職業(yè)道德提升的必要性???????????6 3.1 審計工作自身的內(nèi)在要求???????????6 3.2 社會公眾的期望?????????????6 3.3 市場經(jīng)濟的客觀要求?????????????7 4.審計人員職業(yè)道德提升的措施????????????7 4.1 完善審計法規(guī)制度??????????????7 4.2 強化審計監(jiān)督，內(nèi)外部監(jiān)控共同發(fā)生功效?????7 4.3 增大獎懲力度，發(fā)揮機制的激勵作用???????7 4.4 加強審計人員的道德繼續(xù)教育??????????8 4.5 提高審計隊伍素質(zhì)???????????????8

摘要： 審計人員職業(yè)道德是為指導(dǎo)審計人員在從事審計工作中保持獨立的地位、公正的態(tài)度和約束自己行為而制訂的一整套職業(yè)道德規(guī)范。它是對審計人員在審計活動中行為的約束，也是國家對社會經(jīng)濟和個人資產(chǎn)的保護。這幾年，國家的審計理論和審計理念都取得了長足的進步，但問題也隨之暴露。審計人員道德失范的行為時有發(fā)生，審計部門的公信力遭受質(zhì)疑，整個行業(yè)面臨著前所未有的道德危機，這不僅擾亂了整體經(jīng)濟工作的秩序，更阻礙了我國和諧社會建設(shè)的前進腳步。本文正是在這樣的背景下，結(jié)合審計行業(yè)的發(fā)展及現(xiàn)實社會問題，分析審計人員職業(yè)道德問題現(xiàn)狀，重新思考審計人員在審計活動的職業(yè)道德，希望能對國際審計做出一份貢獻。

關(guān)鍵詞：社會責(zé)任;社會經(jīng)濟;公眾利益 論審計人員的職業(yè)道德

1、審計人員自身的職業(yè)道德問題

1.1 審計人員自身職業(yè)道德失范

《中華人民共和國審計法》規(guī)定：審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。從《審計法》看出，國家一方面做出了審計人員在審計活動中的規(guī)定，另一方面審計人員在審計活動中也要自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范。然而，在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，尤其是改革開放以來，國內(nèi)消費水平日益提高，每日在快節(jié)奏、高消費的鋼筋水泥森林里穿行，紙醉金迷、燈紅酒綠的生活使得不少國人迷失了方向，狂熱地追求個人利益。其中，便不乏審計工作者。由于對審計職業(yè)道德規(guī)范的認識不清，從而在審計活動中不能抵御利益誘而出現(xiàn)了道德缺失。這不僅會損害被審計單位的利益，影響和諧社會的建設(shè)進程，還會破壞審計行業(yè)風(fēng)氣。損害審計信譽。因此，當(dāng)前的經(jīng)濟社會迫切需要一種與之相適應(yīng)的道德規(guī)范。

1.2審計人員受利益驅(qū)使，導(dǎo)致行業(yè)混亂

近十年來，隨著銀廣夏事件、蘭州三毛派神事件、康賽集團事件的接連發(fā)生，計師審計使有關(guān)審計部門成為了社會的新焦點。廣大民眾顯然表現(xiàn)出對審計部門和審計人員職業(yè)道德的不信任，使審計行業(yè)遭受到了巨大的沖擊。在眾多事件的沖擊下，審計人員的職業(yè)素質(zhì)亟需一次徹底的涅槃

現(xiàn)階段在我國，審計活動在社會經(jīng)濟領(lǐng)域各個層面都有涉及，審計人員出具的“獨立、公平、公正”審計報告對社會經(jīng)濟愈發(fā)重要。審計行業(yè)特別是會計行業(yè)發(fā)展混亂不堪，同行競爭已經(jīng)到了白熱化，他們?yōu)榱烁偁帲踔羴G掉了本該遵守的行業(yè)規(guī)定。在利益的驅(qū)使下，他們同上市公司暗中勾結(jié)，為上市公司做虛假的財務(wù)報告。既滿足了自身的利益，也滿足了上市公司的要求。可是離開了“公平、公正”的財務(wù)報告，投資者還敢投資嗎？在西方發(fā)達國家，政府及相關(guān)部門提供公平的市場環(huán)境，保證社會經(jīng)濟的良性循環(huán)競爭。如果一個會計 師事務(wù)想取得成功，必須遵守“獨立、公平、公正”的職業(yè)道德，而不是犧牲職業(yè)道德，獲取不正當(dāng)利益。

2、審計人員職業(yè)道德問題的成因分析

2.1 法律與現(xiàn)實仍存在差距

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第五條規(guī)定：審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。但是在目前國內(nèi)的審計體制下，審計獨立性尚無法徹底實現(xiàn)。造成這一問題的主要原因是由于國家雖然就審計得獨立性這一問題制定了相關(guān)的法律制度，但是在事跡審計活動中，各個層面的審計工作者都會受到來自社會各個方面的影響和干擾，從而使其出具的審計報告不真實，最終嚴(yán)重動搖了審計的權(quán)威性。

2.2 審計人員的素質(zhì)總體偏低

中國有著5000多年的封建歷史，人們受到長期封建經(jīng)濟影響：改革開放以來，又受到社會和資本的困擾。因此，我國審計人員素質(zhì)總體偏低，并且審計人員素質(zhì)的提升速度，也遠遠趕不上市場經(jīng)濟發(fā)展的速度。目前，我國審計人員的素質(zhì)偏低具體表現(xiàn)在如下幾個方面：

2.2.1 法律意識不強

我國于1978年迎來了改革開放，伴隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國對審計工作愈發(fā)重視，相關(guān)的法律法規(guī)不斷健全，陸續(xù)出臺了《審計法》、《注冊會計師法》、《審計準(zhǔn)則》，等法律法規(guī)，使得審計人員在審計工作中有法可依，按章辦事。然而，有些審計人員不愿認真學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)仍然按照以前的方式，不依法進行審計工作，從而給國家、給社會、給自己帶來了巨大的災(zāi)難。有例為證：我們不時從新聞中可以看到某某注冊會計師明知道某公司財務(wù)著急，可仍然出具審計報告。這種現(xiàn)象，給社會造成了惡劣的影響，造成國家資產(chǎn)的流失，對會計行業(yè)蒙受羞辱，也給自身造成麻煩。

2.2.2敬業(yè)精神缺乏 我們所說的敬業(yè)精神是指審計工作者充分明白審計工作對國際社會經(jīng)濟發(fā)展的重要性，保持“獨立、公平、公正”的態(tài)度努力為祖國和審計發(fā)展做出自己的貢獻。審計人員往往以自己的經(jīng)驗及主觀感受作為審計依據(jù)，并體現(xiàn)在審計活動中。審計人員如果沒有形成敬業(yè)觀念，無視國際相關(guān)的法律法規(guī)，不努力提高自己的職業(yè)技能，和相關(guān)公司同流合污，為其出具虛假的審計報告，這不僅令各方蒙受經(jīng)濟損失，而且會讓公眾對審計行業(yè)失去信心，造成不良的社會影響，不利于審計的發(fā)展。

2.3 審計失信成本低

人們審計道德缺失本質(zhì)上體現(xiàn)在審計活動中失信于人的行為。審計機構(gòu)及審計人員是否遵守職業(yè)道德，主要看付出的代價是否夠高。雖然這種行為可能被發(fā)現(xiàn),但是如果審計機構(gòu)及審計人員愿意接受不法收入與他所承擔(dān)的風(fēng)險相匹配，并且審計機構(gòu)及審計人員由不遵守審計職業(yè)道德取得的效果超過誠信效用的臨界點，審計機構(gòu)及審計人員會拋棄審計職業(yè)道德而選擇失信。在出現(xiàn)失信的情況后，法院及相關(guān)監(jiān)督部門雖然會做出相應(yīng)的處罰決定，審計機構(gòu)及審計人員也會承擔(dān)法律責(zé)任。但是,我國歷史上的審計舞弊案大多呈現(xiàn)出一種"重行政,重刑事,輕民事”的狀態(tài)。也即是說，如果某個公司或者承擔(dān)該公司審計工作的機構(gòu)或是人員一旦暴露出其審計造假的惡劣行徑，一般只采取政府和行業(yè)主管部門監(jiān)管,只 采用行政手段予以懲戒，而不加強市場的自律，甚至有些監(jiān)管機構(gòu)為了維護中小投資者的利益和發(fā)展，只對審計人員和審計機構(gòu)進行處罰，以極小的代價代替了巨大的經(jīng)濟賠償。失信成本的降低，導(dǎo)致了守信者無法得到應(yīng)有的保護和支持，而失信者卻獲利良多，更加肆無忌憚，有恃無恐。在這樣的環(huán)境下，許多審計人員的職業(yè)道德深受懷疑。

3、如何對審計人員的道德進行提升

3.1 審計工作自身的內(nèi)在要求

《中華人民共和國審計法》規(guī)定，審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府機構(gòu)及金融組織、企、事業(yè)單位的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。通過審計人員出具審計報告來判明被審計單位的資料符合國家的法律法規(guī)。因此，審計報告是具有法律效力的,其所作的結(jié)論，直接關(guān)系到各單位或組織機構(gòu)的的經(jīng)濟利益, 甚至還有可能會影響到整個社會的經(jīng)濟秩序。所以審計人員不但應(yīng)該對被審計的單位的經(jīng)濟活動以及相關(guān)資料依法審計外還必須擁有與其職能相匹配的的職業(yè)道德和操守。3.2 社會給與的期待

審計人員在公眾的眼里具有獨特的地位，他們往往會被人看作是正義的化身，他們應(yīng)當(dāng)揭露舞弊，為民造福。但就在過去20年中，不少公司高層的違法亂紀(jì)的經(jīng)濟行為已經(jīng)讓社會遭受巨大的經(jīng)濟損失，從而帶來不小的信任危機。那些違反職業(yè)道德的審計人員所產(chǎn)生的后果，已經(jīng)有很多案例，給投資人造成了巨大的經(jīng)濟損失。美國世界通信公司是全球電信業(yè)巨頭、美國第二大長途電話公司，它于2002年被發(fā)現(xiàn)財務(wù)造假，短短三年資產(chǎn)從1153億美元跌至10億美元，17000名員工被辭退，世界通信前首席執(zhí)行長艾伯斯被迫辭職。由此看來公眾給與審計人員不小的期待，那遵守職業(yè)道德就是審計人員必須具備的職業(yè)素養(yǎng)。

3.3 市場經(jīng)濟的客觀要求

市場 經(jīng)濟被譽為競爭經(jīng)濟、法制經(jīng)濟和道德經(jīng)濟。因為作為競爭經(jīng)濟，它必須具備公平、公正的社會環(huán)境。我們不但需要法律進行約束，而且還需要審計人員進行公正公平的審計。然而，在實際經(jīng)營生產(chǎn)活動中，我們經(jīng)常看到這樣一些現(xiàn)象：出具虛假審計報告、泄露審計人員出具虛假的審計，泄露商業(yè)機密，一個賬本審計出不同的報告。審計職業(yè)道德的缺失是造成這些現(xiàn)象的重要原因。自2001年我國加入WTO組織以后,我國市場經(jīng)濟變得更加沉穩(wěn)，因此審計人員的職業(yè)道德變得更加重要。有了他們才能建立一個規(guī)范、有序的市場經(jīng)濟體系。因此，我們想要建立健全的社會主義市場經(jīng)濟體系，就必須重視審計人員的職業(yè)道德教育。

4、審計人員職業(yè)道德提升的措施

4.1 完善審計法規(guī)制度建設(shè)

任何人都是有惰性的。因此國家用強大的法律、法非來約束那些由惰性產(chǎn)生的自由散漫的現(xiàn)象的發(fā)生。只有對審計法規(guī)進行不斷地完善，才能做到有章可循，有法可依，依法辦事。要想加強廣大人民群眾的法律觀念就應(yīng)當(dāng)積極宣傳審計法，并加大相關(guān)部門的執(zhí)法力度，為審計人員創(chuàng)造良好的法制條件。國家各級審計部門必須要及時制定相關(guān)的條例并實施，從而保證審計人員以及助審人員能夠客觀、公正、獨立的開展各項審計業(yè)務(wù)；使各不相同的法律條文能夠相互銜接，明確相關(guān)責(zé)任，保護各種合法權(quán)益，提高審計的地位，并且嚴(yán) 厲打擊一切違法亂紀(jì)的行為；制定并推行審計人員必須的遵守的道德標(biāo)準(zhǔn)，包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及相應(yīng)的獎懲措施等。

4.2 加強對審計的沒外部監(jiān)控

首先，我們要加強審計職業(yè)道德規(guī)范就必須完善內(nèi)部審計控制制度。通過加強對審計管理，審計質(zhì)量管理，審計工作流程等工作的控制，從而實現(xiàn)對審計人員審計流程的監(jiān)管和控制。其次，社會監(jiān)督作用也是相當(dāng)重要的，審計人員應(yīng)當(dāng)自覺接受社會的監(jiān)督。只要審計部門在進行業(yè)務(wù)活動被審計方以及整個社會的監(jiān)管就有權(quán)對其進行監(jiān)督。通過社會的廣泛監(jiān)督，可以讓那些不遵守審計職業(yè)道德的人和事原形畢露，讓他們暴露在陽光下接受社會輿論的譴責(zé)，有些情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)當(dāng)依法予以處罰。

4.3 以增大獎懲力度來發(fā)揮激勵作用

必要的自律機制和完善的監(jiān)督管理以及追究責(zé)任的機制是提高審計質(zhì)量必不可少的條件。為了使獎懲機制更加健全，就必須制定相應(yīng)的考核監(jiān)督制度，引進相關(guān)的懲獎體制。為審計人員的職業(yè)道德規(guī)范創(chuàng)造一種和諧的競爭環(huán)境，從而把審計人員引入遵紀(jì)守法的正規(guī)上。要大力表彰遵守審計職業(yè)道德規(guī)范的人員和事跡，用正能量去引導(dǎo)更多的人去遵守職業(yè)道德；對違反審計職業(yè)道德行為規(guī)范的審計人員要懲戒，并對其進行正確的引導(dǎo)。情節(jié)嚴(yán)重者要堅決予以嚴(yán)重的處罰，以儆效尤。

4.4 加強審計人員的道德繼續(xù)教育

審計人員道德水準(zhǔn)的高低對規(guī)范審計業(yè)務(wù)是一種決定性因素。審計領(lǐng)域的具體體現(xiàn)在于審計人員的職業(yè)道德的高低，加強審計職業(yè)道德規(guī)范的教育是推動文明社會建設(shè)的積極力量。我國市場經(jīng)濟領(lǐng)域的各行各業(yè)都有審計工作的參與，因此審計人員遵守審計職業(yè)道德，將促進國民道德教育和社會精神文明建設(shè)中的發(fā)展。近年來，國家審計職業(yè)在社會中地位和威懾力逐漸攀升。極大程度的取決于社會公眾對審計人員的職業(yè)道德的高度評價。審計職業(yè)道德在推動全社會道德中起到了貫穿的作用。

4.5 提高審計隊伍素質(zhì) 隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，審計環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻的革命性變化。財經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)現(xiàn)象屢見不鮮、會計資料信息普遍失真、單位內(nèi)部控制和財務(wù)管理大多數(shù)存在漏洞，以至于傳統(tǒng)的審計理念、審計模式、審計手段、審計方式已不在具有“免疫功能”。審計隊伍建設(shè)與不相適應(yīng)的發(fā)展形勢凸顯出巨大的矛盾，嚴(yán)重影響到了審計工作的健康發(fā)展。劉家義審計長指出：“加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的依法審計能力、科學(xué)判斷能力、監(jiān)督保障能力、宏觀服務(wù)能力和促進發(fā)展能力，推進審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展，是審計機關(guān)重要而緊迫的任務(wù)。”本文立足基層審計機關(guān)，嘗試在建設(shè)審計隊伍、審計人員能力素質(zhì)培養(yǎng)、審計能力建設(shè)以及目前存在的問題分析等方面做一些探討思考。偏頗之處，敬請斧正。

結(jié)論

社會在發(fā)展，時代在進步，審計制度也在不斷完善。我們要用用科技武裝審計，用制度促進管理，顯現(xiàn)審計功能，擴大審計影響，規(guī)避審計風(fēng)險。對審計工作轉(zhuǎn)型發(fā)展起到推動作用，從而實現(xiàn)審計目標(biāo)并發(fā)揮建設(shè)性作用的轉(zhuǎn)變；審計內(nèi)容向真實合法、效益并重轉(zhuǎn)變；審計手法向?qū)徲嫭F(xiàn)代化上轉(zhuǎn)變；審計組織方式向發(fā)揮審計整體效能轉(zhuǎn)變；審計管理向科學(xué)化、人性化、制度化方向轉(zhuǎn)變。逐步形成審計環(huán)境的良性循環(huán)。

參考文獻

張福康 孫長新 顏賽艷 趙楠 2004 2006 2010 2008

《云南財貿(mào)學(xué)院學(xué)報》 《時代經(jīng)貿(mào)（學(xué)術(shù)版）》 《中外企業(yè)家》 《經(jīng)濟研究導(dǎo)刊》

致 謝

歷時幾個月終于把這篇論文寫好，在這段充滿努力的過程將是我一生財富。在寫論文的時候遇到了很多困難，不過在老師和同學(xué)的幫助下，還是順利的完成了論文。尤其是在我的指導(dǎo)老師劉仕成老師的指導(dǎo)下，解決了我很多的問題，他不厭其煩的為我指正不正確的地方，完善我的論文。在此，我向指導(dǎo)和幫助過我的老師們表示最衷心的感謝！同時我也要感謝那些專家學(xué)者，如果沒有這些優(yōu)秀的學(xué)術(shù)論文，給我啟發(fā)，我也不可能完成。還有那些無私奉獻的同學(xué)和朋友，他們也為我找了許多素材，給我?guī)椭兄x他們。再次我感謝那些關(guān)心過我的那些所有人，感謝你們。