第一篇：2013年注冊稅務(wù)師考試沖刺復(fù)習技巧：稅法一

2013年注冊稅務(wù)師考試沖刺復(fù)習技巧：稅法一

江蘇財經(jīng)會計網(wǎng)校 游軍

注冊稅務(wù)師考試還剩下最后的三十多天，如何進行最后的沖刺復(fù)習是廣大考生十分重視的問題。為了幫助廣大考生順利的進行最后的沖刺復(fù)習，為大家總結(jié)了一些沖刺復(fù)習的技巧，希望可以對大家有所幫助！

處在總復(fù)習階段。要進行大量的模擬演練、測試自己。此階段應(yīng)著重針對應(yīng)試做一些訓練，“實戰(zhàn)學習”是很重要的。獨立地進行模擬習題演練，是考核自己對知識掌握程度的必要手段，是查漏補缺的有效途徑。通過采用全真模擬方式反復(fù)進行練習，可以知道自己在哪一方面學得還不夠，以便更好地調(diào)整復(fù)習時間和內(nèi)容。

除此以外，應(yīng)注意四點：

對新增內(nèi)容給予重視。教材中出現(xiàn)的新內(nèi)容，某種程度上也就等于增加了新考點。一般來說，新增內(nèi)容或多或少必然會出現(xiàn)在當年試題中，但出現(xiàn)的概率和所占分數(shù)取決于新增內(nèi)容的重要程度。應(yīng)將新增內(nèi)容放在整本書中看其重要程度和要求注冊稅務(wù)師掌握的急切程度。重要的、急需掌握的，必考；次要的或需逐步掌握的，可能暫時不考。

根據(jù)時間安排和知識掌握程度，適當?shù)卣{(diào)整學習方法。對于自己實在無法理解而難度太大的東西不如干脆放棄，只要這種放棄不影響全局取勝、不影響對于后面的內(nèi)容和其他考試科目的進一步學習就行。“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)”，把剩下的有限時間放在對其他知識點的掌握上，做到“堤內(nèi)損失堤外補”也是一種策略。

注意新舊政策的變化，避免時間上不必要的浪費。如：煙、酒消費稅、銷售舊貨的增值稅、出口貨物免抵退、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣率等政策。

注意聯(lián)系實際，增強記憶效果。參加注冊稅務(wù)師考試的考生，有很多是在稅務(wù)機關(guān)工作的人員，在工作中，應(yīng)把教材中的知識靈活應(yīng)用，達到加強記憶的效果，在答題時，有些實際問題與課本所提的不一致，要注意應(yīng)以教材為依據(jù)。

第二篇：2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》

2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法Ⅰ》試題

一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。

A.程序優(yōu)于實體

B.實體從舊，程序從新

C.特別法優(yōu)于普通法

D.法律不溯及既往

2.最高司法機關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為()。

A.稅收立法解釋

B.稅收司法解釋

C.稅收行政解釋

D.稅收限制解釋

3.不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是()。

A.稅種的性質(zhì)

B.應(yīng)納稅額的大小

C.交通條件

D.企業(yè)會計制度

4.稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是()。

A.征收方式的確定

B.核定應(yīng)納稅額

C.欠稅的追繳

D.稅務(wù)稽查的實施

5.稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是()。

A.國家稅務(wù)總局

B.財政部

C.國務(wù)院

D.全國人大常務(wù)委員會

6.在國際稅收中，國際反避稅合作的主要內(nèi)容是()。

A.稅收轉(zhuǎn)讓定價

B.國際稅收協(xié)定

C.國際稅收抵免制度

D.稅收情報交換

7.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，申請一般納稅人資格認定的時限是申報期結(jié)束后()日內(nèi)。

A.15 B.20 C.30 D.40

8.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。

A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額

B.購進同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額

C.項目運營方利用信托資金融資，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準恢復(fù)抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額

9.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是()。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

C.銷售邊角余料

D.銷售免稅貨物

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此沒備應(yīng)納增值稅()萬元。

A.0 B.1.2 C.2.4 D.10.2

11.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當月應(yīng)納增值稅()元。

A.903.51 B.111.05 C.1112.62 D.1165.05

12.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為()元。

A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00 D.20400.00

13.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購進一臺數(shù)控機床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業(yè)2011年8月將該數(shù)控機床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機床已累計計提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是()。

A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進項稅額

B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額102萬元

C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額86.7萬元

D.甲企業(yè)應(yīng)計提銷項稅額86.7萬元

14.某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2790元)，已抵扣進項稅額。該加工廠當期應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額()元。

A.5422.60 B.6218.39 C.8822.60 D.9618.39

15.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當月進口料件一批，海關(guān)核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務(wù)機關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當期應(yīng)退稅額()萬元。

A.0 B.22.20 C.29.00 D.72.80

16.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;購進一輛應(yīng)征消費稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()元。

A.6920 B.8040 C.20520 D.28560

17.根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是()。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

B.加油站加油環(huán)節(jié)

C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D.消費者購車環(huán)節(jié)

18.某化妝廠為增值稅一般納稅人。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應(yīng)納消費稅()元。

A.169500 B.205500 C.207000 D.208500

19.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當月應(yīng)納消費稅()萬元。

A.95.60 B.102.57 C.112.57 D.121.00

20.某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳消費稅()元。(以上款項均不含增值稅)

A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00

21.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅()萬元。

A.0.6098 B.0.6115 C.1.3598 D.2.2615

22.下列消費品，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是()。

A.大客車

B.中輕型商務(wù)客車

C.卡丁車

D.電動汽車

23.2011年10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對外投資，該專利權(quán)開發(fā)成本1500萬元，市場價格2800萬元;轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時作價1200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生手續(xù)費0.6萬元。該企業(yè)當月應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。

A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.119.00

24.2011年6月，中國公民賈某將2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收入680萬元;購置該別墅時，房價420萬元，繳納相關(guān)稅費6.7萬元;購進后發(fā)生裝修費90萬元。賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。

A.8.17 B.8.50 C.13.00 D.34.00

25.甲企業(yè)為試點物流企業(yè)，2011年6月取得的收入如下：取得運輸收入86萬元;倉儲服務(wù)收入158萬元。由于企業(yè)倉庫容量所限，將承攬的部分倉儲業(yè)務(wù)分給乙企業(yè)，支付倉儲費60萬元;取得貨物打包勞務(wù)費20萬元。甲企業(yè)當月應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。

A.8.48 B.10.20 C.11.48 D.13.20

26.下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法，正確的是()。

A.單位將委托方預(yù)付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)——餐飲業(yè)

B.代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)——代理業(yè)

C.房屋的裝飾裝潢業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)——裝修裝飾業(yè)

D.經(jīng)營游覽場所屬于娛樂業(yè)——游藝業(yè)

27.2011年5月，某勘察設(shè)計院承擔一項水利工程的設(shè)計施工任務(wù)，收取爆破勘探費75萬元、設(shè)計費105萬元;該設(shè)計院通過招標，將部分設(shè)計業(yè)務(wù)分包給甲企業(yè)，支付分包款60萬元。該勘察設(shè)計院當月應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。

A.4.50 B.7.50 C.6.00 D.9.00

28.根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費用是()。

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)時支付的土地出讓金和相關(guān)費用

B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時補交的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時支付的地價款和相關(guān)費用

D.以其他方式取得土地使用權(quán)時支付的地價款和土地平整費

29.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時作價1000萬元(已納營業(yè)稅)。該企業(yè)當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加()萬元。

A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50

30.根據(jù)城市維護建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設(shè)稅納稅人的是()。

A.繳納資源稅的國有企業(yè)

B.繳納土地使用稅的私營企業(yè)

C.繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)

D.繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

31.2011年10月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽60萬噸和外購已稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場當月應(yīng)納資源稅()萬元。(液體鹽資源稅稅額為3元/噸;固體鹽資源稅稅額為25元/噸)

A.80 B.260 C.500 D.920

32.根據(jù)資源稅規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品(本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品)，代扣代繳資源稅適用的稅額標準是()。

A.原產(chǎn)地的稅額標準

B.獨立礦山相同應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標準

C.礦產(chǎn)品購買地的稅額標準

D.稅務(wù)機關(guān)核定的稅額標準

33.某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應(yīng)納資源稅()萬元。(原油資源稅稅率5%)

A.750 B.5000 C.5525 D.5750

34.某礦山企業(yè)2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸;開采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當月銷售。該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅()元。(錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸)

A.1200 B.1350 C.1500 D.1650

35.下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是()。

A.液體鹽

B.洗煤

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.人造石油

36.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是()。

A.外國公民在境內(nèi)購置汽車，免征車輛購置稅

B.納稅人購買四輪農(nóng)用運輸車，免征車輛購置稅

C.已稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報

D.參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅

37.王某2011年2月購買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值稅價款99800元，配件費3000元，改裝費1500元，另支付代收的保險費4000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)納車輛購置稅()元。

A.4628.21 B.8529.91 C.8914.53 D.9256.41

38.某汽車制造廠將排量為2.0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價為190000元，國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)總局核定的同型號新車最低計稅價格為260000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅()元。

A.76000 B.94200 C.102000 D.208200

39.2010年5月1日，某企業(yè)進口一臺設(shè)備，享受免征進口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補繳關(guān)稅()萬元。(設(shè)備關(guān)稅稅率8%)

A.6.05 B.6.16 C.6.40 D.8.80

40.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是()。

A.選擇稅

B.滑動稅

C.復(fù)合稅

D.差別稅

二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.下列不屬于我國稅法結(jié)構(gòu)類型的有()。

A.憲法加稅收法典

B.憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)

C.憲法加稅收單行法律法規(guī)

D.稅收法典

E.稅收法典加稅收法規(guī)

2.下列屬于稅收法律關(guān)系性質(zhì)的學說有()。

A.權(quán)力關(guān)系說

B.債務(wù)關(guān)系說

C.國家分配說

D.公共需要說

E.單一關(guān)系說

3.我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有()。

A.超率累進稅率

B.定額稅率

C.負稅率

D.超倍累進稅率

E.超額累進稅率

4.下列關(guān)于稅收執(zhí)法特征的說法，正確的有()。

A.具有單方面的意志性

B.具有被動性

C.具有裁量性

D.是具體行政行為

E.是無責行政行為

5.按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有()。

A.縣級以下稅務(wù)機關(guān)

B.省級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)

C.市級稅務(wù)機關(guān)

D.省級稅務(wù)機關(guān)的直屬機構(gòu)

E.市級稅務(wù)機關(guān)的派出機構(gòu)

6.下列關(guān)于稅收協(xié)定的說法，正確的有()。

A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

B.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

D.稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定

E.稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報交換

7.從2012年1月1日起，我國在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括()。

A.3% B.4% C.6% D.11% E.15%

8.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格認定。下列各項中應(yīng)計入年應(yīng)稅銷售額的有()。

A.預(yù)售銷售額

B.免稅銷售額

C.稽查查補銷售額

D.納稅評估調(diào)整銷售額

E.稅務(wù)機關(guān)代開票銷售額

9.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有()。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

E.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

10.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有()。

A.商場銷售家電并送貨，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

B.電信單位銷售移動電話為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計算繳納增值稅

C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)，一并計算繳納增值稅

D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負責安裝，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

E.某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計算繳納增值稅

11.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說法，正確的有()。

A.銷售軟件產(chǎn)品的同時一并收取的軟件安裝費，應(yīng)計算繳納增值稅

B.銷售軟件產(chǎn)品的同時一并收取的軟件培訓費，應(yīng)計算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

C.軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費，不征收增值稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收增值稅

E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅

12.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有()。

A.納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)審批

B.納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當自放棄免稅權(quán)的下一個納稅起開始正常計算繳納增值稅

C.納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)

D.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

13.根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，必須提供出口收匯核銷單，下列各項屬于特殊情形的有()。

A.有騙取出口退稅記錄的

B.納稅信用等級評定為B級及以下的

C.辦理出口退(免)稅登記不滿2年的

D.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的

E.財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤的

14.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的有()。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.郵寄入境的應(yīng)稅消費品納稅人是收件人

E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

15.下列關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說法，正確的有()。

A.進口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

B.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格，應(yīng)按照新的銷售價格確定適用稅率

C.殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙價格的一半確定價格和適用稅率

D.白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

E.手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

16.納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有()。

A.集資款

B.增值稅銷項稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費

E.裝卸費

17.下列關(guān)于消費稅征稅范圍的說法，正確的有()。

A.農(nóng)用拖拉機專用輪胎不征收消費稅

B.工程車專用輪胎征收消費稅

C.手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅

D.收割機專用輪胎征收消費稅

E.公共汽車專用輪胎不征收消費稅

18.下列關(guān)于消費稅計稅價格核定權(quán)限的說法，正確的有()。

A.卷煙的計稅價格由財政部核定，報發(fā)改委備案

B.白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，報財政部備案

C.小汽車的計稅價格由省級國家稅務(wù)局核定，報國家稅務(wù)總局備案

D.化妝品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定

E.進口游艇的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

19.根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中，免征或不征營業(yè)稅的有()。

A.高校學生食堂為師生提供餐飲服務(wù)

B.境外單位在境外為境內(nèi)單位提供倉儲服務(wù)

C.境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)

D.甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務(wù)

E.單位將不動產(chǎn)無償贈送給希望小學

20.下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅的有()。

A.旅游景點經(jīng)營觀光電車

B.經(jīng)營游覽場所

C.經(jīng)營音樂茶座

D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)

E.航空勘探

21.下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有()。

A.個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅

B.單位將不動產(chǎn)無償贈送給非營利性老年福利院，免征營業(yè)稅

C.家政服務(wù)企業(yè)取得單獨核算的由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅

D.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入，免征營業(yè)稅

E.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的應(yīng)稅收入，暫免征營業(yè)稅

22.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法，正確的有()。

A.單位出租設(shè)備，納稅地點為設(shè)備使用地

B.單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點為勞務(wù)發(fā)生地

C.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點為電信單位機構(gòu)所在地

D.境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測服務(wù)，納稅地點為勞務(wù)發(fā)生地

E.銀行總行以下機構(gòu)的納稅地點是核算單位的機構(gòu)所在地

23.下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的有()。

A.采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，營業(yè)稅計稅依據(jù)為收到的預(yù)收款

B.學校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)，營業(yè)稅計稅依據(jù)為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額

C.從事餐飲中介服務(wù)，營業(yè)稅計稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費及代付的就餐費用

D.從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，營業(yè)稅計稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款

E.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，營業(yè)稅計稅依據(jù)為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用

24.下列各項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅行為的有()。

A.我國公民王先生將其在日本的公寓出租

B.美國人史密斯先生將其于2007年在北京購置的別墅轉(zhuǎn)讓

C.美國甲公司派人來華為我國境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設(shè)計施工圖

D.德國某汽車廠派人來華為該廠生產(chǎn)的汽車提供維修指導

E.我國某汽車廠將其擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國丙公司使用

25.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅的說法，正確的有()。

A.進口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護建設(shè)稅

B.出口貨物退還增值稅，同時退還城市維護建設(shè)稅

C.下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅

D.新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)25%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護建設(shè)稅

E.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護建設(shè)稅

26.資源稅的納稅義務(wù)人包括()。

A.在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人

B.在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)

C.在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個人

D.進口應(yīng)稅資源的國有企業(yè)

E.進口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)

27.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，正確的有()。

A.納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)

B.納稅人對外銷售原煤，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

D.納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)

E.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

28.根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列車輛應(yīng)計算繳納車輛購置稅的有()。

A.大客車

B.公共汽車

C.三輪農(nóng)用運輸車

D.殘疾人摩托車

E.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛

29.納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的有()。

A.被盜的車輛

B.因自然災(zāi)害被毀的車輛

C.因設(shè)計制造缺陷召回的車輛

D.因質(zhì)量原因退回的車輛

E.公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理登記注冊手續(xù)的車輛

30.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有()。

A.出口貨物關(guān)稅的完稅價格不包含出口關(guān)稅

B.進口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照貨價的5%計算保險費

C.進口貨物的關(guān)稅完稅價格不包括進口關(guān)稅

D.經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定進口貨物完稅價格

E.出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費

三、計算題

1.甲食品有限公司(以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人)。2011年12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫;支付某運輸企業(yè)運費400元，取得合法的貨運發(fā)票。

(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運費共585元。

(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具的貨運發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。

(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運輸企業(yè)運送，甲公司支付運費3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負擔其中900元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運費。

(5)從某設(shè)備制造公司購進檢測設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元;另支付運費600元，已取得合法的貨運發(fā)票。

(6)購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運費1000元，已取得合法的貨運發(fā)票。

(7)上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進項稅)因保管不善發(fā)生霉爛變質(zhì)，賬面成本價3000元(含應(yīng)分攤的運費100元)。

相關(guān)發(fā)票當月均已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并在本月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為()元。

A.280 B.287 C.322 D.350(2)甲公司當月收取相關(guān)運費應(yīng)計算的增值稅銷項稅額為()元。

A.85.00 B.130.77 C.215.77 D.252.45

(3)甲公司當月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額()元。

A.390.00 B.440.33 C.440.86 D.510.00

(4)甲公司當月應(yīng)納增值稅額()元。

A.-4493.37 B.4642.14 C.26176.63 D.77218.63

2.趙某系某高校退休教授，2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計，取得建筑設(shè)計費400000元以及方案創(chuàng)意獎勵50000元。

(2)將一套閑置住房對外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。

(3)將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購進，購進時支付價款2200000元，相關(guān)稅費100000元。

(4)將2010年購買的有價證券通過證券交易機構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務(wù)，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務(wù)，趙某支付給新加坡公司咨詢費20000元，資料費1500元。

(6)將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)，取得收入180000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)趙教授提供建筑設(shè)計勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅()元。

A.12000 B.13500 C.20000 D.22500(2)趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納營業(yè)稅()元。

A.0 B.125000 C.130000 D.240000(3)趙教授應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅()元。

A.0 B.1000 C.1075 D.10075(4)除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計應(yīng)繳納營業(yè)稅()元。A.152950 B.154000 C.162400 D.166400

四、綜合題

1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價80元/條(標準條，下同)，最高不含稅售價90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運輸費用3萬元，取得貨運發(fā)票;購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、增值稅6.8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，到達境內(nèi)輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運往倉庫，發(fā)生運費12萬元，取得合法貨運發(fā)票。

(3)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉稅合計13.2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費2萬元。

(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當月按照調(diào)撥價向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱(標準箱，下同)，取得不含稅銷售額400萬元;與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

(5)盤點時發(fā)現(xiàn)，外購煙絲發(fā)生非正常損失成本5.86萬元，其中包括運費成本1.86萬元。

(6)購進的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。

其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元;委托加工收回煙絲全部被領(lǐng)用。

煙絲進口關(guān)稅稅率10%，相關(guān)發(fā)票已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并在當月抵扣

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金()萬元。

A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98

(2)該卷煙廠當月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34

(3)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅()萬元。

A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55

(4)該卷煙廠當月應(yīng)自行申報并繳納消費稅()萬元。

A.154.11 B.154.48 C.233.84 D.255.75

(5)該卷煙廠當月自行申報并繳納城市維護建設(shè)稅()萬元。

A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35

(6)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有()。

A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準予從銷項稅抵扣

B.進口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括成交價，境內(nèi)外運費

C.外購煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額0.82萬元

D.采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款50萬元計算繳納增值稅和消費稅

2.某運輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得貨運收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費2萬元，交貨時發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。

(2)與甲運輸企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程貨運收入75萬元，并全額開具了運輸發(fā)票同時支付給甲運輸企業(yè)運費30萬元，并取得甲運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票。

(3)承接一項工業(yè)用硫酸的公路運輸業(yè)務(wù)，取得貨運代理收入50萬元，另加收快運運費5萬元，并將該運輸業(yè)務(wù)委托給乙運輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運輸費用35萬元。

(4)將部分自有車輛對外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內(nèi)事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對該車輛進行維修5萬元。

(5)將兩輛運輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元;另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。

(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費60萬元。

(8)從當?shù)胤姥床块T購買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購買價11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家稅務(wù)總局核定的該車最低計稅價格為20萬元。

(9)因企業(yè)自身原因，終止一項運輸合同，并按照合同規(guī)定退還運費7萬元，該筆款項已上個月申報繳納了營業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計劃在下個月向主管稅務(wù)機關(guān)說明退還運費的具體情況。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)前三項貨運業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。

A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89

(2)該企業(yè)對外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。

A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00

(3)該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。

A.72 B.75 C.107 D.110(4)該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加()萬元。

A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67(5)該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅()萬元。

A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00(6)關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運費稅務(wù)處理的說法，正確的有()。

A.允許退還已繳納的營業(yè)稅

B.可以從退款當期的營業(yè)額中扣減

C.可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除

D.如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除，在計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加時不予減除

答案：

一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：A

試題解析：

程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。

2、正確答案：B

試題解析：

最高司法機關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋。

3、正確答案：D

試題解析：

納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質(zhì);(2)應(yīng)納稅額的大小;(3)交通條件。

4、正確答案：D

試題解析：

稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。

5、正確答案：C 試題解析：

稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。

6、正確答案：D 試題解析：

稅收情報交換是國家之間合作進行國際反避稅的主要內(nèi)容。

7、正確答案：D

試題解析：

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當在申報期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

8、正確答案：D

試題解析：

選項A：非正常損失的購進貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進項稅額。“非正常損失”是指因管理不善造成的損失，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額可以抵扣;選項B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進項稅額，但同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進項稅額的;選項C：項目運營方利用信托資金融資，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許按規(guī)定予以抵扣;選項D：納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準恢復(fù)抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

9、正確答案：C

試題解析：

小規(guī)模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產(chǎn)、免稅貨物的，均不得申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

10、正確答案：D

試題解析：

一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬元)

11、正確答案：A

試題解析：

增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當期應(yīng)納稅額，購置稅控收款機，取得普通發(fā)票的，也可以計算抵免當期應(yīng)納稅額。所以該食品廠當月應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。

12、正確答案：B

試題解析：

銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

13、正確答案：C

試題解析：

甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅。納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計算不得抵扣的進項稅額并作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。

14、正確答案：B

試題解析：

因管理不善損失的外購農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失的庫存包裝物的進項稅額可以抵扣。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運輸費的進項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)使用還原轉(zhuǎn)出法，同時注意扣除率的適用。應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。

15、正確答案：B

試題解析：

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元)，當期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4×16%=51.2(萬元)，應(yīng)退稅額為22.2萬元。

16、正確答案：C

試題解析：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購進應(yīng)征消費稅的小汽車自用，其進項稅額不得抵扣。當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，實際稅負=28560÷(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。

17、正確答案：C

試題解析：

在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

18、正確答案：D

試題解析：

納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。

19、正確答案：A

試題解析：

本題目考點一是考核消費稅復(fù)合計稅，考點二是考核酒類產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用不得抵扣消費稅的規(guī)定。該白酒廠應(yīng)納消費稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)。

20、正確答案：C

試題解析：

考核委托加工代收代繳消費稅的計稅公式的運用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費和輔料費都組進計稅價格。

該廠應(yīng)代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

21、正確答案：A

試題解析：

木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計算消費稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。

該筷子廠應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬元)。

22、正確答案：B 試題解析：

消費稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動汽車。

23、正確答案：B

試題解析：

對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專利權(quán)，取得的收入免征營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應(yīng)按照扣除抵債作價的差額計征營業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的手續(xù)費不可扣除。應(yīng)納營業(yè)稅=(1900-1200)×5%=35(萬元)。

24、正確答案：D

試題解析：

自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購買不足五年，因此賈某應(yīng)納營業(yè)稅=680×5%=34(萬元)。

25、正確答案：A

試題解析：

試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(萬元)。

26、正確答案：C

試題解析：

選項A：服務(wù)單位將委托方預(yù)付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”;選項B：代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”;選項D：經(jīng)營游覽場所屬于“文化業(yè)——經(jīng)營游覽場所業(yè)務(wù)”。

27、正確答案：A

試題解析：

對勘察設(shè)計單位將承擔的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計單位，并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)額。勘察設(shè)計屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。該勘察設(shè)計院當月應(yīng)納營業(yè)稅=75×3%+(105-60)×5%=4.5(萬元)。

28、正確答案：B

試題解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅，不能減除受讓、購置原價以外的其他費用，本題目中，受讓原價是土地出讓金。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金，以差額計算繳納營業(yè)稅。

29、正確答案：D

試題解析：

本題目由三個考點：一是城建稅和教育費附加的計算依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額;二是轉(zhuǎn)讓抵債得來的土地使用權(quán)，需要差額計算營業(yè)稅;三是城建稅稅率和教育費附加征收率的運用。應(yīng)納城建稅和教育費附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(萬元)。

30、正確答案：C

試題解析：

城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。

31、正確答案：B

試題解析：

考核資源稅稅額計算的特殊規(guī)定。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=25×20-80×3=260(萬元)。

32、正確答案：B

試題解析：

考核資源稅代扣代繳計稅規(guī)定。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

33、正確答案：B

試題解析：

原油應(yīng)納資源稅的計算不依據(jù)生產(chǎn)量或購買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=5000×20×5%=5000(萬元)。

34、正確答案：B

試題解析：

實行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=100×6+(200+50)×3=1350(萬元)。

35、正確答案：A

試題解析：

這是一個考核資源稅征稅范圍的常考題目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。

36、正確答案：C

試題解析：

選項A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內(nèi)購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定;選項B：免征車輛購置稅的農(nóng)用運輸車是三輪農(nóng)用運輸車;選項D：以獲獎方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購置稅。

37、正確答案：D

試題解析：

購買自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅的計稅依據(jù)除應(yīng)包括車輛購置價款外，還應(yīng)包括購車時支付的配件費、改裝費等價外費用，不包括增值稅稅款;由于代收的保險費使用了受托方票據(jù)收取，也應(yīng)視為價外費用征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元)。

38、正確答案：B

試題解析：

自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛需要繳納車輛購置稅;對外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購置稅;底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購稅，其計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。應(yīng)納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

39、正確答案：B

試題解析：

減免稅進口的貨物需補稅時，關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(臨管年限×12)]。本題中，關(guān)稅完稅價格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元)，應(yīng)補繳關(guān)稅=77×8%=6.16(萬元)。

40、正確答案：B

試題解析：

在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是滑動稅，又稱滑準稅。

二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

我國稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應(yīng)選擇選項ABDE。

2、正確答案：A, B

試題解析：

關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論，與注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務(wù)沒有關(guān)系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對考生理論素質(zhì)的要求。

3、正確答案：C, D

試題解析：

我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。我國目前不存在負稅率和超倍累進稅率。

4、正確答案：A, C, D

試題解析：

稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力;是具體行政行為;具有裁量性;具有主動性;具有效力先定性;是有責行政行為。

5、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

縣以下稅務(wù)機關(guān)及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

6、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國際稅收實踐活動中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定;選項E：稅收情報交換是國際反避稅合作的主要內(nèi)容。

7、正確答案：C, D

試題解析：

“營改增”改革試點中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。

8、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格認定。其中，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

9、正確答案：C, D

試題解析：

選項A仍處在企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷售;選項BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進項稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項CD屬于增值稅視同銷售范圍。

10、正確答案：C, D

試題解析：

選項A：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅;選項B：屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納營業(yè)稅;選項E：屬于兼營行為，應(yīng)分別核算貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

11、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項AB：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。選項C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護費、技術(shù)服務(wù)費、培訓費等不征收增值稅。選項DE：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

12、正確答案：D, E

試題解析：

選項A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案(不是審批);選項B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅;選項C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

13、正確答案：A, D, E

試題解析：

對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級評定為C級或D級的;②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認定”);③財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的(2013年教材刪除“或不準確情況”);④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報辦理出口退免稅的”);⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的;⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。

14、正確答案：C, D

試題解析：

選項A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個人;選項B：委托加工化妝品的納稅人是委托方;選項E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。

15、正確答案：B, D

試題解析：

選項A：進口卷煙根據(jù)其組成計稅價格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計征消費稅，并按照定額每標準箱150元計算納稅;選項C：殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;選項E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅。

16、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項ADE：集資款、白酒品牌使用費、裝卸費都屬于銷售應(yīng)稅消費品收取的價外費用，需并入計稅依據(jù)計算消費稅;選項B：增值稅是價外稅，不包含在消費稅的計稅依據(jù)中;選項C：啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不屬于啤酒消費稅的計稅依據(jù)。

17、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項ACD：農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎均不計征消費稅;選項B：工程車專用輪胎應(yīng)征收消費稅;選項E：公共汽車輪胎應(yīng)照章計征消費稅;正確選項為ABC。

18、正確答案：B, D

試題解析：

卷煙、白酒、和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定;進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。

19、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項A：對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅;選項B：對中國境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅;選項C：單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅;選項DE：建筑業(yè)異地勞務(wù)和單位無償贈送不動產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。

20、正確答案：A, D

試題解析：

選項A屬于“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”;選項B屬于“文化體育業(yè)”;選項C屬于“娛樂業(yè)”;選項D屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”;選項E屬于“交通運輸業(yè)”。

21、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項A：個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項B：單位無償贈送不動產(chǎn)的行為沒有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。選項CDE符合營業(yè)稅規(guī)定。

22、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項A：單位出租動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地;選項D：境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測服務(wù)的，營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地。

23、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項B：學校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。選項C：服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。選項ADE符合營業(yè)稅政策規(guī)定。

24、正確答案：B, C, D

試題解析：

營業(yè)稅的征稅范圍強調(diào)應(yīng)稅行為必須發(fā)生在中國境內(nèi)。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi);(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi);(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。選項A的公寓在境外、選項E的無形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項BCD符合營業(yè)稅政策規(guī)定。

25、正確答案：A, C

試題解析：

城建稅進口不征，出口不退，所以A選項正確但B選項錯誤。C選項符合政策規(guī)定。D選項：新辦商業(yè)零售企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城建稅。E選項：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。

26、正確答案：A, B, C

試題解析：

資源稅強調(diào)境內(nèi)開采或生產(chǎn)、進口不征，選項DE不符合“在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品”的標準，不征收資源稅;本題正確選項是ABC。

27、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項C：納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以原鹽的移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)。

28、正確答案：A, B, D

試題解析：

選項C三輪農(nóng)用運輸車和選項E設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅。選項ABD應(yīng)繳納車購稅。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽量車輛，免征車輛購置稅。所以按照新政策規(guī)定，選項B免稅，正確答案為AD。

29、正確答案：D, E

試題解析：

納稅人已經(jīng)繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

30、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

選項B：當進口貨物的保險費無法確定時，應(yīng)當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

三、計算題

1、正確答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

試題解析：

(1)業(yè)務(wù)1：收購花生支付運費可以抵扣的進項稅：400×7%=28(元)

業(yè)務(wù)4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進項稅：3000×7%=210(元)

業(yè)務(wù)5：購進檢測設(shè)備支付運費可以抵扣的進項稅：600×7%=42(元)

業(yè)務(wù)6：購進自用貨運卡車支付運費可以抵扣的進項稅：1000×7%=70(元)

甲公司當月支付運費可以抵扣的增值稅進項稅額=28+210+42+70=350(元)。

(2)業(yè)務(wù)2：銷售副食品并送貨上門收取運費應(yīng)計算的銷項稅為585÷(1+17%)×17%=85(元)

業(yè)務(wù)4：由于運輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運費，該項收取運費應(yīng)作為甲公司價外費用計算銷項稅。

銷項稅=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)

甲公司當月收取運費應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=85+130.77=215.77(元)。

(3)業(yè)務(wù)7：甲公司當月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。

(4)當月的銷項稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項稅=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)

業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運費后收回，承運的貨運公司將運費發(fā)票開給購買方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，該項業(yè)務(wù)收取的運費不屬于增值稅的價外費用。

甲公司銷售熟食制品的銷項稅額=25000×17%=4250(元)

業(yè)務(wù)4：銷售副食品及代墊運費收回的銷項稅額=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)

甲公司當月的銷項稅額合計=11135+4250+68130.77=83515.77(元)

當月進項稅額：

業(yè)務(wù)1：收購花生可以抵扣的進項稅=50000×13%=6500(元)，支付運費可以抵扣的進項稅=400×7%=28(元)

業(yè)務(wù)4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進項稅，可以抵扣的進項稅=3000×7%=210(元)

業(yè)務(wù)5：可以抵扣的進項稅額=300000×17%+600×7%=51042(元)

業(yè)務(wù)6：可以抵扣的進項稅額=180000×17%+1000×7%=30670(元)

甲公司當月可以抵扣的進項稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)

甲公司當月應(yīng)納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。

2、正確答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A 試題解析：

(1)業(yè)務(wù)1：提供建筑設(shè)計勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)納營業(yè)稅=(400000+50000)×5%=22500(元)。

(2)業(yè)務(wù)3：自2011年1月28日起，個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。趙教授轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)納營業(yè)稅=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。

(3)業(yè)務(wù)5：支付給新加坡中介公司咨詢費應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=(20000+1500)×5%=1075(元)。

(4)業(yè)務(wù)2：個人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，預(yù)收全年租金的，以收入全額計征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=30000×3%×50%=450(元)。

業(yè)務(wù)4：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

業(yè)務(wù)6：接受無形資產(chǎn)的單位在美國，該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計應(yīng)納營業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。

四、綜合題

1、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD

試題解析：

(1)業(yè)務(wù)2：進口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括境外的運費，不包括境內(nèi)的運費。

關(guān)稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)

應(yīng)納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)

進口時繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)

進口時繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)

該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)

(2)業(yè)務(wù)1：準予抵扣的進項稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬元)

業(yè)務(wù)2：境內(nèi)發(fā)生的運費可以抵扣進項稅：12×7%=0.84(萬元)

業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進項稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)

業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當天。

增值稅銷項稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)

業(yè)務(wù)5：進項稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)

業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

應(yīng)納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)當期銷項稅額合計=76.5+1.51=78.01(萬元)當期準予抵扣的進項稅合計：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)當期應(yīng)納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)

(3)業(yè)務(wù)3：乙企業(yè)代收代繳的消費稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)

(4)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當天。

應(yīng)納消費稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬元)

業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

業(yè)務(wù)6：應(yīng)納消費稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)

本月準予扣除的煙絲買價=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬元)

本月準予抵扣的煙絲已納消費稅=348.21×30%=104.46(萬元)

當月自行申報應(yīng)繳納消費稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)

(5)該卷煙廠當月自行申報并繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%=11.84(萬元)

(6)選項B：進口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括成交價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及保險費用，但是不包括境內(nèi)運費。

2、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC

試題解析：

(1)業(yè)務(wù)1：自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸發(fā)票;提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(20+3)×3%+2×5%=0.79(萬元)

業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(75-30)×3%=1.35(萬元)

業(yè)務(wù)3：貨運代理收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(50+5)×5%=2.75(萬元)

前三項貨運業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=0.79+1.35+2.75=4.89(萬元)

(2)業(yè)務(wù)4：出租車輛應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅

出租車輛應(yīng)納營業(yè)稅=(15+6)×5%=1.05(萬元)

業(yè)務(wù)5：程租業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅;光租業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅

出租船只應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×3%+(8+1)×5%=0.75(萬元)

對外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=1.05+0.75=1.8(萬元)

(3)業(yè)務(wù)6：出售委托建造宿舍樓按照“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”稅目，以收入全額繳納營業(yè)稅。

出售宿舍樓應(yīng)納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)

業(yè)務(wù)7：出售外購辦公樓應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”稅目差額繳納營業(yè)稅。

出售辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)

銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=80+30=110(萬元)

(4)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅合計：4.89+1.8+110=116.69(萬元)

該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=116.69×(7%+3%)=11.67(萬元)

(5)業(yè)務(wù)8：購買車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)

(6)該企業(yè)因終止合同退還運費，允許退還已繳納的營業(yè)稅，也可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除。城市維護建設(shè)稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的”三稅“稅額為計稅依據(jù)，如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除退還的運費，相應(yīng)減除了營業(yè)稅額，也減除了城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)。

第三篇：2002年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案

2002年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案

分享：02008-5-7 13:23:28東奧社區(qū)字體：大小

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（）。

A.稅收分配關(guān)系 B.經(jīng)濟利益關(guān)系

C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 D.稅收征納關(guān)系

2.下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是（）。

A.農(nóng)業(yè)稅 B.車船使用稅

C.消費稅 D.企業(yè)所得稅

3.比例稅率是指（）。

A.對不同征稅對象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關(guān)系

B.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)量大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關(guān)系

C.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關(guān)系

D.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關(guān)系

4.稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于（）。

A.義務(wù)性法規(guī) B.授權(quán)性法規(guī)

C.習慣法 D.制定法

5.稅法原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一。下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是（）。

A.實質(zhì)課稅原則 B.稅收公平原則

C.公眾信任原則 D.平等性原則

6.通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅是（）。

A.法定式減免 B.稅率式減免

C.稅額式減免 D.稅基式減免

7.下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是（）。

A.立法的事前解釋 B.立法的事后解釋

C.行政解釋 D.司法解釋

8.關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議，下列說法正確的是（）。

A.稅務(wù)行政復(fù)議屬于司法判決

B.稅務(wù)行政復(fù)議審查稅務(wù)行政行為的合法性與適當性

C.稅務(wù)行政復(fù)議實行兩審終審制

D.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議 9.下列稅法體系模式中，我國現(xiàn)行稅法體系屬于（）。

A.憲法、稅收基本法、單行稅法

B.憲法、單行稅法

C.憲法、稅收法典

D.憲法、稅收法典、單行稅法

10.張某4月份取得收入3800元，若規(guī)定起征點為1500元，采用超額累進稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%.則張某應(yīng)納稅額為（）。

A.125元 B.220元

C.445元 D.570元

11.某商店（小規(guī)模納稅人）2002年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應(yīng)納的增值稅為（）。

A.4230.77元 B.6226.42元

C.3076.92元 D.4528.30元

12.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

13.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年3月份購貨物100萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為17萬元，款項已付，當月銷售貨物50萬元；4月份外購貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，款項已付，當月銷售貨物150萬元，銷售貨物均適用基本稅率，則該企業(yè)2002年4月份應(yīng)納增值稅為（）。

A.8.5萬元 B.13.3萬元

C.17萬元

D.21.8萬元

14.王某系個體經(jīng)營者，2001年將其經(jīng)營使用過的10輛摩托車賣給朋友，共計收入6000元，原值共計為100000元，將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價12000元，原值為85000元。則王某應(yīng)納增值稅為（）。

A.0 B.230.77元

C.339.62元 D.360元

15.某百貨公司2001年銷售額為150萬元，2002年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為（）。

A.2400元

B.2496元

C.3532.08元 D.9066.67元 16.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按7%計算進項稅額予以抵扣

B.增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，按10%的扣除率計算抵扣進項稅額

C.增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額

D.專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額

17.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價格為10000元，其中代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為1000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為（）。

A.675元

B.750元

C.1000元 D.1100元

18.某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2002年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期區(qū)負擔外購燃料柴油50噸，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額為（）。

A.17659元 B.13563.6元

C.4659元

D.10595.4元

19.某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2002年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零配件已入庫。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（）。

A.4.25萬元 B.4.4萬元

C.4.55萬元 D.6.8萬元

20.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。

A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

21.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列表述中正確的是（）。

A.企業(yè)以次小薪材等為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，實行增值稅先征后返政策

B.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行先征后返政策 C.增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策

D.專門為少年兒童出版發(fā)行的刊物，免征增值稅

22.某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，從摩托車廠購進摩托車1000輛，直接報關(guān)離境出口；取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運費160000元，裝卸費40000元，離岸價每輛720美元（美元與人民幣幣匯率1：8.3）。摩托車消費稅稅率為10%.則該公司應(yīng)退消費稅稅款為（）。

A.500000元 B.516000元

C.520000元 D.597600元

23.某化妝品廠將其生產(chǎn)的護膚護發(fā)品作為福利發(fā)給本廠職工，該類產(chǎn)品無同類消費品銷售價格，生產(chǎn)成本為12000元，成本利潤率為5%，護膚護發(fā)品適用的消費稅稅率為8%，則該廠應(yīng)繳納的消費稅為（）。

A.960元

B.1008元

C.1088.64元 D.1095.65元

24.某酒廠2002年5月份生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元（出廠價在3000元以下的），250元（出廠價在3000元以上的）。該廠當月應(yīng)繳納的消費稅為（）。

A.88000元

B.90566.67元

C.100000元 D.102766.67元

25.某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為10%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費稅稅額為（）。

A.32.04 B.35.25萬元

C.33.4萬元 D.34.95萬元

26.某銀行2002年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元；轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元；辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入20萬元，（金融保險業(yè)營業(yè)稅適用稅率為6%）則該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（）。

A.27.16萬元 B.16.08萬元

C.18.76萬元 D.15.88萬元

27.2001年1月1日，王某與東風機械廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬海鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期2年，王某每年上交承包費50000元。2002年1月3日，酒樓財會人員到地方稅務(wù)局辦理納稅申報，申報材料顯示，2001年酒樓營業(yè)收入2001000元，款項已收，送存銀行；成本費用1856000元。經(jīng)地方稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)：東風機械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費用100000元，采取由王某上交承包費的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年的承包費中抵減。則2001年海鮮大酒樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。

A.100050元 B.102550元

C.105050元 D.107550元

28.按照現(xiàn)行制度規(guī)定，下列營業(yè)稅征稅項目中，表述不正確的是（）。

A.有線電視臺收取的“視聽費”按“文化體育業(yè)”稅目征稅

B.出租文化場所及以租賃方式為體育比賽提供場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”的征稅范圍

C.提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅

D.歌廳、保齡球和游藝活動一律適用20%的比例科率征稅

29.某飯店共設(shè)25個包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自娛自樂。2002年4月飯店收取的費用為包間費10萬元，餐費50萬元，煙酒飲料費30萬元（已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%），則該飯店本月應(yīng)納的營業(yè)稅為（）。

A.4.5萬元

B.4.2萬元

C.13.5萬元 D.18萬元

30.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，某鉆井隊為某住宅小區(qū)打井，取得的收入應(yīng)當（）。

A.免稅 B.按服務(wù)業(yè)征稅

C.按建筑業(yè)征稅 D.按公用事業(yè)征稅

31.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入不征收營業(yè)稅的是（）。

A.電影發(fā)行單位取得的片租收入

B.電影放映單位取得的廣告收入

C.電影放映單位放映電影取得的票價收入

D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

32.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（）。

A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅

B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅

C.按混合銷售征收增值稅

D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅

33.某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元（已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%），該電視臺當月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.0.54萬元 B.0.64萬元

C.0.66萬元 D.0.90萬元

34.某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術(shù)團表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.11500元 B.17500元 C.62500元 D.70000元

35.某銅礦山3月份銷售人選精礦2000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定單位稅額為每號1.2元，則該礦山3月份應(yīng)納資源稅稅額為（）。

A.2400元

B.12000元

C.12480元 D.36000元

36.某獨立鐵礦山5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦山當月應(yīng)納資源稅額為（）。

A.67200元

B.840000元

C.112000元 D.140000元

37.某油田4月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元，該油田4月份應(yīng)納資源稅為（）。

A.240000元 B.320000元

C.320080元 D.480000元

38.某鹽場6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已繳納資源稅5元），加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅為（）。

A.125000元 B.155000元

C.180000元 D.305000元

39.按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是（）。

A.掛車

B.電車

C.農(nóng)用運輸車 D.防汛部門專用車

40.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，對于減免稅條件的消失車輛，確定其最低計稅價格的方法是（）。

A.同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100% B.同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100% C.同類型新車最低計稅價格×［1+（已使用年限÷實際使用年限）］×100% D.同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷實際使用年限）］×100%

二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項吸2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.下列選項中，屬于按稅法內(nèi)容分類的有（）。

A.稅收法律 B.稅收處罰法

C.稅收規(guī)章 D.稅務(wù)行政法

42.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的有（）。

A.稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家 C.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)了國家和納稅人的意志

D.稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有對等性

43.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列選項中屬于我國現(xiàn)行主要的納稅申報方式的有（）。

A.數(shù)據(jù)電文 B.郵寄申報

C.上門申報 D.電話申報

44.稅務(wù)機關(guān)征收稅款的方式，按應(yīng)納稅額的計算方法分類有（）。

A.查賬征收 B.查定征收

C.查驗征收 D.定期定額征收

E.稅務(wù)機關(guān)強制征收

45.根據(jù)《稅收征》的規(guī)定，下列選項中屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)

D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

46.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對納稅人的下列行為，稅務(wù)機關(guān)可以處2000元以下罰款的有（）。

A.未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記的（情節(jié)不嚴重）

B.虛假申報或不進行納稅申報的（情節(jié)不嚴重）

C.未按規(guī)定的限期辦理納稅申報的（情節(jié)不嚴重）

D.未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的（情節(jié)比較嚴重）

47.企事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以采取的措施有（）。

A.處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款

B.追繳騙稅稅款

C.在規(guī)定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅

D.追究刑事責任

48.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、稅收保全措施不服的，可以依法采取的措施有（）。

A.申請復(fù)議

B.向稅務(wù)機關(guān)申請暫緩執(zhí)行

C.向政府主管部門反映并請其出面調(diào)解

D.向人民法院起訴

49.稅務(wù)行政復(fù)議程序主要的環(huán)節(jié)有（）。

A.申請 B.受理與審理

C.決定 D.執(zhí)行

50.依據(jù)稅收征收管理制度的規(guī)定，按應(yīng)納稅額的繳庫渠道分類，稅款征收方式主要有（）。A.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納

B.稅務(wù)機關(guān)強制征收

C.委托代征稅款

D.郵寄納稅

51.按照現(xiàn)行增值稅制度的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.某高校后勤實體向其他高校和社會人員提供快餐的外銷收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可免征增值稅

B.利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅

C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校科研方面的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)嚴格審核確認后，可免征增值稅

D.營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，一律減半征收增值稅

52.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當繳納增值稅的有（）。

A.汽車的修配 B.房屋的修理

C.房屋的裝潢 D.受托加工白酒

53.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當征收增值稅的有（）。

A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)

B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負責安裝

C.賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料

D.批發(fā)商銷售貨物并送貨上門

54.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可按6%征收率計算納稅的有（）。

A.縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.供電部門供應(yīng)的電力

C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

D.用微生物制成的生物制品

55.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）。

A.糧店加工切面銷售

B.食品店加工方便面銷售

C.糧食加工廠加工玉米面銷售

D.食品廠加工速凍水餃銷售

56.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項目應(yīng)當征收增值稅的有（）。

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.集郵商品的生產(chǎn)

C.郵政部門發(fā)行的報刊收入

D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)

57.按照營業(yè)稅建筑業(yè)稅目征稅的項目有（）。

A.有線電視臺收取“初裝費”

B.交通運輸輔助業(yè)中的航道養(yǎng)護和疏浚活動 C.專門從事土木建筑物的修繕和爆破活動

D.航空勘探、鉆井勘探和爆破勘探

E.銷售不動產(chǎn)中的其他土地附著物如樹木、花草等

58.依據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時，委托方申訴退稅必須提供的資料有（）。

A.代理出口貨物證明

B.出口收匯核銷單

C.代理出口協(xié)議副本

D.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票

E.受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單”

59.下列情況屬于自制應(yīng)稅消費品的有（）。

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.由受托方提供以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品

D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品

60.下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，可以辦理消費稅退稅的有（）。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口

C.生產(chǎn)企業(yè)委托有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品

D.有出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)公司出口應(yīng)稅消費品

61.根據(jù)《消費稅暫行條例》及若干具體補充規(guī)定，下列貨物應(yīng)當繳納消費稅的有（）。

A.酒廠以福利形式發(fā)給職工的藥酒

B.汽車制造商贊助汽車拉力賽的越野車

C.化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品

D.汽車輪胎廠生產(chǎn)的子午線輪胎

62.按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形有應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。

A.用于抵債的應(yīng)稅消費品

B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品

E.對外投資人股的應(yīng)稅消費品

63.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。

A.票據(jù)貼現(xiàn)

B.銀行買入返售國債

C.銀行買賣金銀業(yè)務(wù) D.投資者個人在二級市場上轉(zhuǎn)讓股票

E.郵政儲蓄

64.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當征收營業(yè)稅的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟合同

B.轉(zhuǎn)讓單位名稱

C.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.以無形資產(chǎn)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費

65.按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對代購貨物行為征收營業(yè)稅必須同時具備的條件有（）。

A.受托方墊付資金

B.受托方不墊付資金

C.銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費

66.按現(xiàn)行規(guī)定稅收政策的規(guī)定，下列普通住宅的銷售免征營業(yè)稅的有（）。

A.個人自建自用的住房銷售

B.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改政策出售普通住宅

C.個人購買并居住超過1年的普通住宅銷售

D.個人購買并居住不足1年的普通住宅銷售

67.按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，下列勞務(wù)行為及收入免征營業(yè)稅的有（）。

A.報社發(fā)行報刊的業(yè)務(wù)

B.殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)

C.外國企業(yè)從事國際航空運輸業(yè)務(wù)

D.殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計和咨詢服務(wù)

68.按《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有（）。

A.自產(chǎn)自用環(huán)節(jié) B.進口產(chǎn)品環(huán)節(jié)

C.開采銷售環(huán)節(jié)

D.最終消費環(huán)節(jié)

69.根據(jù)《車輛購置稅暫行條件》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有（）。

A.應(yīng)稅車輛的饋贈人 B.應(yīng)稅車輛的購買者

C.免稅車輛的受贈者 D.應(yīng)稅車輛的進口使用者

70.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（）。

A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車

D.農(nóng)用運輸車

三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

（一）某酒廠為增值稅一般納稅人，2002年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價每噸22230元，全部款項存入銀行。（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。

（3）銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價每噸2340元，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。

（4）用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價換取釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價每噸35100元，當月全部銷售。

（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。

（糧食白酒適用消費稅稅率為25%和每斤0.5元，薯類白酒適用消費稅稅率為15%和每斤0.5元，酒精適用消費稅稅率為5%）

根據(jù)以上資料回答下列問題：

71.該酒廠上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅的消費稅為（）。

A.3500元 B.6000元

C.6500元 D.6585元

72.該酒廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅為（）。

A.7800元 B.1200元

C.3000元 D.4200元

73.該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳的消費稅為（）。

A.2946元 B.3000元

C.3054元 D.18000元

74.該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費稅合計為（）。

A.358950元 B.418950元

C.473950元 D.500550元

（二）某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2001年3月份的業(yè)務(wù)情況如下：

（1）銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車50輛，出廠價（不含稅，下同）每輛15000元，另收取包裝費和售后服務(wù)費每輛1000元。該經(jīng)銷商當月只付清了其中30輛的購車款及價外費用，其余20輛承諾為廠家代銷（尚未提供代銷清單）。廠家在收到上述貨款后為經(jīng)銷商開具了50輛摩托車的增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售給某使用單位同型號摩托車10輛，每輛16800元，并請運輸單位向使用單位開具了6000元的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給了使用單位。

（3）將同型號摩托車5輛以出廠價銷售給本廠售后的服務(wù)部使用。

（4）將本廠售后服務(wù)部已使用2年的5輛摩托車每輛定價6000元，銷售給本廠職工。

（5）購進一批生產(chǎn)原材料，已支付貨款和運費，取得的增值稅專用發(fā)票小注明的稅款為150000元，但尚未到貨。（6）購進一批零部件，已付款并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為30000元。

（7）購買辦公用品等30000元，未取得增值稅專用發(fā)票（消費稅適用稅率為5%）。

根據(jù)以上資料回答下列問題：

75.當月銷售稅額為（）。

A.124608元 B.124710元

C.176074.96元 D.179008元

76.當月可抵扣的進項稅額為（）。

A.30000元

B.180000元

C.180420元 D.182220元

77.當月應(yīng)納增值稅稅額為（）。

A.-55392元 B.-77160元

C.149008元 D.147773.07元

78.當月應(yīng)納消費稅稅額為（）。

A.36150元

B.52150元

C.51786.75元 D.52400元

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

（一）某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售A型小轎車，出廠不含稅單價為每輛88889元。2002年3月份購銷情況如下：

（1）向當?shù)仄囐Q(mào)易中心銷售80輛，汽車貿(mào)易中心當月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬；

（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售50輛，并支付給運輸單位10000元，取得運輸單位開具給汽車制造廠的運費發(fā)票上注明運費8000元，裝卸費2000元；

（3）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元，賬面原值150000元；

（4）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入；

（5）將本廠自產(chǎn)的一輛A型小轎車用于本廠后勤生活服務(wù)，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為83680元，并按此金額向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為88800元，對此該廠未提出異議；

（6）購進小轎車零部件、原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注冊的價款為5800000元，稅款為986000元；

（7）從小規(guī)模納稅人處購進小轎車零件90000元，未取得增值稅專用發(fā)票；

（8）本廠直接組織收購廢舊小轎車，支付收購金額60000元。

（已知小轎車的消費稅稅率為5%，車輛購置稅稅率為10%）

根據(jù)以上資料回答下列問題：

79.該廠當月增值稅銷項稅額為（）。

A.1897225元 B.1993921元 C.1988276元 D.1994276元

80.該廠當月可抵扣的增值稅進項稅額為（）。

A.986560元 B.991960元

C.992560元 D.997960元

81.該廠當月應(yīng)納增值稅稅額為（）。

A.899265元

B.1001361元

C.1002316元 D.1007376元

82.上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅的計稅價格為（）。

A.83680元 B.88800元

C.88889元 D.93333元

83.該廠當月應(yīng)納消費稅稅額為（）。

A.582219元 B.582223元

C.584783元 D.584787元

84.該廠當月應(yīng)納車輛購置稅稅額為（）。

A.8368元 B.8880元

C.8889元 D.9333元

（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）購進A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅17000元，供貨方式墊運費1000元，款項已付，材料已驗收入庫。取得運費發(fā)票注明的運費600元，建設(shè)基金200元，保管費100元，裝卸費100元；A種煙絲本月有一半被生產(chǎn)甲、乙兩種卷煙所耗用。

（2）購進B種煙絲一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅6800元，款項已付，材料尚未入庫；

（3）購進機器設(shè)備一臺，以得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300000元，增值稅51000元，款項已付，支付安裝費30000元，設(shè)備已投入使用；

（4）接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅17000元，材料已驗收入庫；

（5）上月購入的A種煙絲因火災(zāi)損失30000元，等待處理；

（6）銷售甲種卷煙6箱，價款150000元，增值稅款25500元；

（7）以自產(chǎn)乙種卷煙2箱10000元（成本價）贈送友好單位；

（8）從農(nóng)民手中收購一批煙葉，開具主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明金額200000元；

（9）將收購的煙葉100000元發(fā)往丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工煙絲，支付加工費5000元，增值稅850元；丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格；

（10）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價款180000元，增值稅30600元。［已知成本利潤率為10%，煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率為每箱（50000支）150元，比例稅率為45%（甲種卷煙每標準條對調(diào)撥價格在50元以上）和30%（乙種卷煙每標準條對外調(diào)撥價格在50元以下）］

根據(jù)以上資料回答下列問題：

85.本月銷項稅額為（）。

A.58771.43元 B.58844.29元

C.58822.43元 D.59500元

86.本月允許計算抵扣進項稅額的項目是（）。

A.支付加工費的進項稅額

B.購進A種煙絲的進項稅額

C.購進B種煙絲的進項稅額

D.接受投資轉(zhuǎn)入材料的進項稅額

87.本月允許抵扣的進項稅額為（）。

A.48956元 B.48970元

C.49806元 D.49820元

88.本月應(yīng)納增值稅為（）。

A.9016.43元 B.8965.43元

C.20748元

D.21598元

89.關(guān)于委托加工煙絲收回繳納消費稅問題，下列說法中正確的是（）。

A.丙企業(yè)代收代繳的消費稅應(yīng)為45000元

B.丙企業(yè)代收代繳的消費稅應(yīng)為54000元

C.委托加工收回煙絲出售不應(yīng)再補繳消費稅

D.委托加工收回煙絲出售應(yīng)補繳消費稅9000元

90.本月應(yīng)繳納消費稅合計為（）。

A.103504.29元 B.103542.56元 C.103414.29元 D.118414.29元

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.標準答案：C

依據(jù)：教材第2頁。

考核目的：稅法的調(diào)整對象是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。

2.標準答案：D

依據(jù)：教材第61頁。

考核目的：所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額。

3.標準答案：C

依據(jù)：教材第64頁。

考核目的：比例稅率的概念。

4.標準答案：D

依據(jù)：教材第4頁。

考核目的：稅法是國家制定而不是認可的，表明稅法屬于制定法而不是習慣法。

5.標準答案：C

依據(jù)：教材第9頁。

考核目的：稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都做了一定限制。

6.標準答案：D

依據(jù)：教材第70頁。

考核目的：稅基式減免稅的概念。

7.標準答案：C

依據(jù)：教材第16頁。

考核目的：稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

8.標準答案：B

依據(jù)：教材第50頁。

考核目的：行政復(fù)議與行政訴訟的區(qū)別。

9.標準答案：B

依據(jù)：教材第84頁。

考核目的：我國現(xiàn)行稅法體系在憲法精神的指引下，直接由各單行稅法構(gòu)成。

10.標準答案：C

依據(jù)：教材第66頁、71頁。

考核目的：超額累進稅率、起征點的含義及計算步驟。

11.標準答案：A

依據(jù)：教材第143頁。

考核目的：增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價款。

計算過程=（80000+30000）÷（1+4%）×4%=4230.77（元）

12.標準答案：D

依據(jù)：教材第143頁。

考核目的：增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定。

13.標準答案：A

依據(jù)：教材第154頁。

考核目的：增值稅應(yīng)納稅額的基本計算。

計算過程=150×17%-8.5-（17-50×17%）=8.5（萬元）

14.標準答案：C

依據(jù)：教材第143頁。

考核目的：增值稅銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征免稅的規(guī)定。

計算過程=6000÷（1+6%）×6%=339.62（元）

15.標準答案：A

依據(jù)：教材第113頁、128頁。

考核目的：小規(guī)模納稅人的認定標準、商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率。

計算過程=62400÷（1+4%）×4%=2400（元）

16.標準答案：C

依據(jù)：教材第146頁。

考核目的：購進廢舊物資進項稅額的確定與抵扣的最新規(guī)定。

17.標準答案：B

依據(jù)：教材第146頁。

考核目的：購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價抵扣，買價包括支付價款和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

計算過程=（10000-10000+4）×10%=750（元）

18.標準答案：D

依據(jù)：教材第150頁。

考核目的：納稅人兼營免稅項目的計算。

計算過程=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4（元）

19.標準答案：C

依據(jù)：教材第136頁、141頁。

考核目的：農(nóng)機產(chǎn)品適用13%的低稅率和不含稅價款的換算。

計算過程=50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（萬元）

20.標準答案：D

依據(jù)：教材第144頁。

考核目的：增值稅出租出借包裝物的規(guī)定。

21.標準答案：C

依據(jù)：教材第153頁。

考核目的：增值稅對一般納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品實行稅收優(yōu)惠的規(guī)定。

22.標準答案：A

依據(jù)：教材第247頁。

考核目的：出口應(yīng)稅消費品退稅的計算。

計算過程=5000×1000×10%=500000（元）

23.標準答案：D

依據(jù)：教材第237頁。

考核目的：消費稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計算。

計算過程=12000+（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65（元）

24.標準答案：D

依據(jù)：教材第226頁、237頁。

考核目的：酒類產(chǎn)品消費稅的計算。

計算過程=400×250+0.2×35000×（1+10%）÷（1-25%）×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）

25.標準答案：D

依據(jù)：教材第232頁、235頁。

考核目的：含稅銷售額的換算及自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定。

計算過程=200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（萬元）

26.標準答案：B

依據(jù)：教材第288頁。

考核目的：金融業(yè)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。

計算過程=200×6%+（168-120）×6%+20×6%=16.08（萬元）

27.標準答案：C

依據(jù)：教材第290頁。

考核目的：服務(wù)業(yè)按收入的全額征稅，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費也要繳營業(yè)稅。

計算過程=2001000×5%+100000×5%=105050（元）

28.標準答案：C

依據(jù)：教材第271頁。

考核目的：營業(yè)稅稅目的劃分和確定，提供無所有權(quán)技術(shù)的行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)征稅。

29.準答案：D

依據(jù)：教材第289頁。

考核目的：娛樂業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)包括納稅人取得的全部收入。

計算過程=（10+50+30）×20%=18（萬元）

30.標準答案：C

依據(jù)：教材第265頁。

考核目的：營業(yè)稅中規(guī)定，建筑安裝業(yè)包括其他工程作業(yè)，如：打井。

31.標準答案：D

依據(jù)：教材第268頁。

考核目的：營業(yè)稅法中規(guī)定，電影發(fā)行單位向電影放映單位收取的發(fā)行收入免征營業(yè)稅。

32.標準答案：B

依據(jù)：教材第267頁。

考核目的：郵電通信業(yè)的征稅范圍。郵電部門銷售電話業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。

33.準答案：B

依據(jù)：教材第268頁、290頁。

考核目的：有線電視臺收取的節(jié)目收視費及點歌費應(yīng)按“文化體育業(yè)”征稅。廣告播映費應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征稅。

計算過程=（12+1）×3%+5×5%-0.64（萬元）

34.標準答案：C

依據(jù)：教材第262頁。

考核目的：納稅人取得的收入適用不同稅目的，應(yīng)分別核算，不分別核算的，一律從高征稅。

計算過程=300000×20%+50000×5%=62500（元）

35.標準答案：B

依據(jù)：教材第322頁。

考核目的：考核資源稅的征稅范圍。資源稅對原礦進行征稅，因此，精礦應(yīng)還原為原礦計稅。

計算過程=2000+20%×1.2=12000（元）

36.標準答案：A

依據(jù)：教材第320頁。

考核目的：凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅可以減征40%.計算過程=8000×14×（1-40%）=67200（元）

37.標準答案：C

依據(jù)：教材第318頁。

考核目的：對伴生礦的征稅規(guī)定。

計算過程=40000×8+20×4=320080（元）

38.標準答案：B

依據(jù)：教材第322、323頁。

考核目的：以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

計算過程=6000×30-5000×5=155000（元）

39.標準答案：D

依據(jù)：教材第336頁。

考核目的：車輛購置稅中規(guī)定，防汛部門專用車輛免稅。

40.標準答案：B

依據(jù)：教材第344頁。

考核目的：減稅、免稅條件消失的車輛，應(yīng)納車輛購置稅的計算公式。

二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.標準答案：B、D

依據(jù)：教材第17頁。

考核目的：按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法以及稅務(wù)行政法。

42.準答案：A、B

依據(jù)：教材第24、25頁。

考核目的：稅收法律關(guān)系的特點。

43.準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第38、39頁。

考核目的：納稅申報方式不包括電話申報。

44.標準答案：A、B、C、D

依據(jù)：教材第41頁。

考核目的：稅款征收的方式。

45.標準答案：A、C

依據(jù)：教材第44頁。

考核目的：稅收保全措施的內(nèi)容。

46.準答案：A、C依據(jù)：教材第44、45頁。

考核目的：稅收違法行為的法律責任的規(guī)定。

47.準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第46頁。

考核目的：騙取出口退稅的法律責任。

48.準答案：A、D

依據(jù)：教材第51頁、55頁。

考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議受理的范圍和稅務(wù)行政訴訟受案的范圍。

49.準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第52頁。

考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議的程序。

50.準答案：A、B、D

依據(jù)：教材第42、43頁。

考核目的：稅款征收方式的分類。

51.標準答案：A、D

依據(jù)：教材第151、152頁。

考核目的：增值稅減稅免稅的規(guī)定。

52.準答案：A、D

依據(jù)：教材第118頁。

考核目的：增值稅有關(guān)提供加工修理修配勞務(wù)的界定。

53.標準答案：B、D

依據(jù)：教材第119-121頁。

考核目的：增值稅關(guān)于混合銷售行為的征稅規(guī)定。

54.標準答案：A、C、D

依據(jù)：教材第128頁。

考核目的：增值稅一般納稅人可以按6%的征收率計算繳納增值稅的特殊規(guī)定。

55.標準答案：A、C

依據(jù)：教材第129頁。

考核目的：適用13%低稅率貨物的具體范圍。

56.標準答案：B、D

依據(jù)：教材第122頁。

考核目的：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。

57.標準答案：A、B、C、D

依據(jù)：教材第264、265、273頁。

考核目的：營業(yè)稅具體征收范圍的規(guī)定。

58.標準答案：A、B、C、E

依據(jù)：教材第187頁。

考核目的：增值稅出口退稅的憑證管理。

59.標準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第238頁。

考核目的：委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定。

60.標準答案：B、D

依據(jù)：教材第246頁。

考核目的：出口應(yīng)稅消費品退稅企業(yè)范圍的規(guī)定。

61.標準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第215-221頁。

考核目的：消費稅的征稅范圍及稅目。

62.標準答案：A、C、D、E

依據(jù)：教材第235頁。

考核目的：應(yīng)稅消費品用于其他方面的規(guī)定。

63.準答案：A、B、E

依據(jù)：教材第266、267頁。

考核目的：營業(yè)稅金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)的征稅范圍。

64.標準答案：B、C、D

依據(jù)：教材第271頁。

考核目的：營業(yè)稅關(guān)于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征稅范圍的規(guī)定。

65.標準答案：B、C、D

依據(jù)：教材第269頁。

考核目的：營業(yè)稅關(guān)于服務(wù)業(yè)征稅范圍的規(guī)定。

66.標準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第295頁。

考核目的：營業(yè)稅關(guān)于對普通住宅銷售減免稅的規(guī)定。

67.標準答案：A、B、D

依據(jù)：教材第292頁。

考核目的：營業(yè)稅免稅的規(guī)定。

68.標準答案：A、C

依據(jù)：教材第322頁。

考核目的：資源稅課稅數(shù)量的規(guī)定。

69.標準答案：B、C、D

依據(jù)：教材第330頁。

考核目的：車輛購置稅納稅義務(wù)人的規(guī)定。

70.標準答案：A、B

依據(jù)：教材第336頁。

考核目的：車輛購置稅減免稅的具體規(guī)定。

三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

（一）標準答案：71.C 72.A 73.B 74.D

依據(jù)：教材第223-243頁。

考核目的：消費稅糧食白酒含稅價格的換算；收取包裝物押金的征稅辦法；自產(chǎn)糧食白酒換取原材料的計算；委托加工酒精應(yīng)納消費稅的計算。

計算過程：

71.（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.5=6500（元）

72.2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×0.5=7800（元）

73.（51000+6000）÷（1-5%）×5%=3000（元）

74.①35×22230÷（1+17%）×25%+35×2000×0.5=201250（元）

②（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.56500（元）

③2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×O.5-78m）（元）

④222300÷（1+17%）×25%+1O×2000×O.5=57500（元）

⑤35100×20÷（1+17%）×25%+20×2000×0.5=170000（元）

⑥（3+7）×22230÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=57500（元）

合計=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550（元）

（二）標準答案：75.C 76.A 77.D 78.C

依據(jù)：教材第139～148頁、第231～234頁。

考核目的：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、符合兩個條件的代墊運費不征增值稅；移送使用摩托車應(yīng)視同銷售；自己使用過的摩托車征稅，因為2002年1月1日以前，凡銷售自己使用過的摩托車，一律按6%征收率征收增值稅；購進的原材料未到貨不得抵扣；購買的貨物沒有取得增值稅專用發(fā)票的不得抵扣。

計算過程：

75.15000×50×17%+1000×50+（1+17%）×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96（元）

76.30000

77.176074.96+5×6000÷（1+6%）×6%-30000=147773.07（元）

78.15000×50×5%+1000×50÷（1+17%）×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75（元）

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

（一）標準答案：79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B

依據(jù)：教材第139～148頁、第231～234頁、第337-345頁。

考核目的：增值稅法規(guī)定，折扣銷售可以扣除，銷售折扣不可以扣除，因此，廠家給予8%的銷售折扣不予扣除；銷售自用的小轎車不征稅，因為從2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的摩托車售價不超過原值的，免征增值稅（此題時間為2002年3月）。包裝物押金應(yīng)換算為不含稅價格；自用小轎車的計稅價格應(yīng)按出廠價。

計算過程：

79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷（1+17%）×17%+88889×17%=1988276（元）

80.8000×7%+986000=986560（元）

81.1988276-986560=1001716（元）

82.88889（元）

83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷（1+17%）×5%+88889×5%=584787（元）

84.88800×10%=8880（元）

（二）標準答案：85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C

依據(jù)：教材第139-148頁、第231～234頁。

考核目的：支付的運費中不能扣除保管費、裝卸費；購進B種煙絲的進項稅額因材料尚未入庫，不允許抵扣。

計算過程：

85.25500+10000×（1+10%）÷（1-30%）×17%+30600=58771.43（元）

87.17000+（600+200）×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806（元）（實際工作中，自2002年1月1日起農(nóng)產(chǎn)品扣除宰提高為13%，但教材中仍使用10%，這是教材的編寫落后于實際工作實踐以及現(xiàn)行稅收政策的追溯性所造成的，故本答案仍按教材10%計算。）

88.58771.43-49806=8965.43（元）

90.150000×45%+10000×（1+10%）÷（1-30%）×30%+（100000+5000）÷（1-30%）×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29（元）

第四篇：2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題(單選題)

2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題(單選題)

一、單項選擇題（本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1、下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。

A.稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的 B.稅法是綜合性法律體系

C.稅法屬于制定法

D.稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和

2、下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。

A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定

B.稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配

C.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的適用稅率

3、下列權(quán)利中，不屬于納稅人權(quán)利范圍的是（）。

A.稅收檢查權(quán)

B.申請延期繳納稅款權(quán)

C.申請退還多繳稅款權(quán)

D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

4、下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（）。

A.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率

B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

5、下列關(guān)于稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法關(guān)系的說法，錯誤的是（）。

A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

B.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定稅法

C.稅收協(xié)定可以限制各國修改稅收優(yōu)惠的辦法

D.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

6、下列關(guān)于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的是（）。

A.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

B.國務(wù)院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章

C.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項

D.稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷

7、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是（）。

A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金

B.抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣

C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

D.查補的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減

8、對于“營改增”試點地區(qū)的增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)可以抵扣進項稅額的是（）。

A.化工廠接受試點地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務(wù)

B.皮具廠接受非試點地區(qū)的納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)

C.律師事務(wù)所購買自用的應(yīng)征消費稅的汽車

D.廣告公司接受旅客運輸服務(wù)

9、輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，每次發(fā)售增值稅專用發(fā)票數(shù)量不超過（）份。

A.15

B.20

C.25

D.30

10、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用13%低稅率的是（）。

A.酸奶

B.魚罐頭

C.茶飲料

D.玉米胚芽

11、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購進一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當月底收到50000元貨款。當月該食品廠應(yīng)納增值稅（）元。

A.776.31

B.1067.57

C.1456.31

D.1747.57

12、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

13、某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收 2 到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月廠房裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.15.3

14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月進行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺舊設(shè)備出售，收取價款20萬元，該設(shè)備系2009年購進，購進時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.0.38

B.0.40

C.2.91

D.3.40

15、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人（“營改增”試點地區(qū)），具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2012年12月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元；當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應(yīng)退增值稅（）萬元。（交通運輸業(yè)退稅率11%，美元對人民幣匯率1:6.3）

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51 16、2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當月銷售加油卡20萬元；購進汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.27.53

B.27.59

C.30.99

D.40.95

17、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法，正確的是（）。

A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定其材料成本

D.委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅 18、2012年10月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬元；銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（高檔手表消費稅稅率20%）

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00 19、2013年3月，某商場首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元，該商場當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）

A.0.35

B.0.45

C.0.60

D.0.75

20、某有線電視臺2013年3月份取得下列收入：有線電視節(jié)目收費120萬元，有線電視初裝費20萬元，廣告播映收費600萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權(quán)收入100萬元。該電視臺當月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A.25.2

B.27.2

C.39.2

D.42.0 21、2012年6月某汽車廠將自產(chǎn)的5輛小轎車、10臺貨車用于對外投資，小轎車出廠平均價格為24萬元/臺，最高售價25.5萬元/臺，貨車平均售價8萬元/臺，最高售價8.6萬元/臺。該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）萬元。（以上價格均為不含稅價格，小轎車消費稅稅率為12%）

A.14.10

B.15.30

C.23.70

D.25.62

22、某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨記賬核算），貨物由該酒廠負責運輸，收取運費47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤）

A.84000

B.88000

C.92200

D.96200

23、下列業(yè)務(wù)屬于我國營業(yè)稅征收范圍的是（）。

A.某美國人轉(zhuǎn)讓在北京購買的別墅

B.中國公民王先生出租位于香港的公寓

C.美國A公司在美國向我國B公司提供倉儲服務(wù)

D.中國公民張先生將其所擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國某公司

24、下列關(guān)于營業(yè)稅適用稅目的說法，正確的是（）。

A.音樂茶座按照“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

B.代辦電信工程按照“代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

C.融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“金融保險業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

D.自開票的物流公司，對運輸貨物同時提供整理、包裝、倉儲業(yè)務(wù)的，一并按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅

25、某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬元，發(fā)生廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費4萬元；開辦廣告設(shè)計培訓班（有培訓資質(zhì)），取得培訓收入12萬元，支付培訓資料印刷費2萬元、講課費4萬元。該廣告公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A.0.73

B.1.16

C.1.40

D.1.60 26、2012年8月，某證券公司以10元/股的價格購進A股票60000股，購入過程中發(fā)生各種費用1000元；11月將上述股票以15元/股的價格出售80%,賣出過程中發(fā)生稅費2200元；11月向客戶收取傭金，開具證券交易交割憑證上注明收入500000元，客戶折扣額5000元，該證券公司實際取得收入495000元，2012年11月該證券公司應(yīng)納營業(yè)稅（）元。

A.36590

B.36750

C.36840

D.37000

27、某建筑公司為某開發(fā)區(qū)鋪設(shè)通信線路，工程價款共計290萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的設(shè)備價值70萬元；另向開發(fā)區(qū)收取材料差價款45萬元。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A.1.35

B.7.95

C.8.70

D.10.05 28、2012年12月，某旅游開發(fā)有限公司經(jīng)營游覽場所取得旅游景點門票收入450萬元，在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電車取得收入68萬元，支付維修費6萬元。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A.15.36

B.15.54

C.16.90

D.25.90

29、根據(jù)城市維護建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應(yīng)依法繳納城市維護建設(shè)費

B.進口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時也是城市維護建設(shè)稅納稅人

C.城市維護建設(shè)稅實行行業(yè)差別稅率

D.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅以及滯納金和罰款

30、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2012年9月應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，2011年出租廠房的租金收入100萬元未入賬，被查補營業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅（）萬元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

31、根據(jù)資源稅規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅地點是（）。

A.資源收購地

B.資源加工地

C.資源開采地

D.扣繳義務(wù)人所在地

32、根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時應(yīng)納資源稅的計稅依據(jù)是該產(chǎn)品的（）。

A.成本價

B.最低價

C.最高價

D.平均價

33、某油氣田開采企業(yè)2012年9月開采天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當理由。當?shù)責o同類天然氣售價，主管稅務(wù)機關(guān)確定的成本利潤率為10%,則該油氣田企業(yè)當月應(yīng)納資源稅（）萬元。（天然氣資源稅稅率5%）

A.2

B.20

C.22

D.23.16

34、某油田2012年10月開釆原油6.5萬噸，當月銷售4萬噸，取得不含稅收入16000萬元；將1.5萬噸用于加工成品油，其余1萬噸轉(zhuǎn)入庫存待銷售。該油田當月應(yīng)納資源稅（）萬元。（原油資源稅稅率5%）

A.800

B.1000

C.1100

D.1300

35、某煤礦2012年8月開采原煤200萬噸，銷售160萬噸，銷售與原煤同時開采的天然氣取得不含稅收入40萬元。因管理不善，當月開釆的原煤發(fā)生火災(zāi)損失5萬噸。該煤礦當月應(yīng)納資源稅（）萬元。（原煤資源稅稅額4元/噸，天然氣資源稅稅率5%）

A.640

B.642

C.660

D.800

36、下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于最低計稅價格，一律按最低計稅價格計稅

B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年

C.對國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格

D.納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按車輛購買日人民幣基準匯價折合成人民幣計算應(yīng)納稅額

37、楊某2012年12月從當?shù)匾患?S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.4957.26

B.9914.53

C.10341.88

D.11600.00

38、某4S店2012年11月進口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%,消費稅稅率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

39、某科技公司2010年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項目，2012年10月27日經(jīng)海關(guān)批準，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）

A.16.00

B.16.53

C.24.00

D.26.00

40、下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。

A.外國企業(yè)無償贈送進口的物資免征關(guān)稅

B.進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數(shù)量免征進口關(guān)稅，加工的成品出口，免征出口關(guān)稅

C.出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機構(gòu)進口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進口關(guān)稅

D.已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅

第五篇：2012年注冊稅務(wù)師考試稅法一練習7

2012年注冊稅務(wù)師考試輔導

稅法（Ｉ）

第七章 車輛購置稅

一、單項選擇題

1、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。A.應(yīng)稅車輛的饋贈人 B.應(yīng)稅車輛的購買使用者 C.免稅車輛的受贈使用者 D.應(yīng)稅車輛的進口使用者

2、關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是（）。

A.進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅 B.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格 C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅 D.進口自用的應(yīng)稅小汽車，其計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

3、某市的環(huán)保局有一已登記注冊的桑塔娜車輛，其底盤發(fā)生更換，支付更換款19528元，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的（）計算。A.80% B.70% C.60% D.55%

4、某經(jīng)營進口汽車的汽車銷售公司2011年10月直接從韓國進口一輛自用的小轎車，經(jīng)報關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料審查確定，關(guān)稅計稅價格為284000元，海關(guān)征收關(guān)稅26800元，并按增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進口增值稅58061.55元、消費稅30738.46元。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅（）元。A.18400

B.36800 C.34153.8D.40000

5、某縣工商局2011年9月從汽車貿(mào)易公司購進一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元；另外支付購買工具和零配件含稅價款8100元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票；支付控購部門控購費35000元，并取得控購部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費用，該單位支付代收費用9500元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該工商局應(yīng)納車輛購置稅稅額()元。A.22894.21 B.22871.79 C.27240

第1頁 2012年注冊稅務(wù)師考試輔導

稅法（Ｉ）D.30260

6、根據(jù)車輛購置稅的征管規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.納稅人購置應(yīng)稅車輛，向購買車輛所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.納稅人購置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C.納稅人受贈應(yīng)稅車輛，自受贈之日起50日內(nèi)申報納稅 D.納稅人進口應(yīng)稅車輛，自進口之日起90日內(nèi)申報納稅

7、某汽車貿(mào)易公司2011年6月進口30輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售18輛，取得含稅銷售收入540萬元；2輛企業(yè)自用，5輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價格為30萬元，剩余5輛待售。該公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率20％，消費稅稅率為9%)A.6.59 B.82.41 C.7.50 D.23.07

8、王某在某公司舉辦的有獎銷售活動中，中獎一輛小轎車，舉辦公司開具的銷售發(fā)票金額為58000元。王某申報納稅時，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)局核定該車型的最低計稅價格為63200元。則王某應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A.5800 B.6320 C.6230 D.5320

二、多項選擇題

1、關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有()。A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié) B.長期來華的專家購買2輛小轎車自用都可以免稅 C.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛實行法定免稅

D.購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費用(不含增值稅)E.進口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當自進口之日起60天內(nèi)申報納稅

2、納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》外，還應(yīng)同時提供()。A.車主身份證明 B.車輛價格證明 C.保險繳納證明 D.車輛合格證明

第2頁 2012年注冊稅務(wù)師考試輔導

稅法（Ｉ）E.車主納稅證明

3、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有（）。

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛 B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛 C.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛

D.防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報汛的專用車輛

E.回國服務(wù)的留學人員購買1輛進口小轎車自用

4、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說法正確的有()。A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起15天內(nèi)申報納稅 B.進口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當自進口之日起60天內(nèi)申報納稅

C.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格為納稅人支付給銷售者的含增值稅稅款的全部價款和價外費用

D.摩托車牌照，在縣(市)公安車輛管理部門辦理，其登記注冊地為縣(市)公安車管部門所在地，其納稅地點在當?shù)乜h稅務(wù)機關(guān)

E.車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收

5、關(guān)于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的有()。

A.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是納稅人所在地

B.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向購買地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地

D.購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向購買地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

E.購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

6、下述關(guān)于車輛購置稅的規(guī)定，正確的有（）。

A.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿15年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10% B.公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)退還全部已繳稅款

C.車輛購置稅一次課征，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅 D.購買小汽車時支付的控購費，屬于車輛購置稅價外費用，應(yīng)征收車輛購置稅 E.車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算

7、已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅的有（）。A.底盤發(fā)生更換的車輛

B.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)的 C.因自然災(zāi)害報廢的車輛

D.公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛

第3頁 2012年注冊稅務(wù)師考試輔導

稅法（Ｉ）E.被盜車輛

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】：A 【答案解析】：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人，不包括饋贈人。

【該題針對“車輛購置稅納稅義務(wù)人”知識點進行考核】

【答疑編號10301390】

2、【正確答案】：D 【答案解析】：選項A，進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅；選項B，底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%；選項C，代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項，應(yīng)視為代收單位價外費用，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)”知識點進行考核】

【答疑編號10301391】

3、【正確答案】：B 【答案解析】：已登記注冊的應(yīng)稅車輛，其底盤發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。

【該題針對“特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10301393】

4、【正確答案】：C 【答案解析】：稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅。

該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅＝(284000+26800+30738.46)×10%＝34153.85（元）

【該題針對“進口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10301396】

5、【正確答案】：B 【答案解析】：控購費屬于行政事業(yè)收費，不屬于銷售者的價外費用的范圍，不含在計稅價格中計

第4頁 2012年注冊稅務(wù)師考試輔導

稅法（Ｉ）稅。

應(yīng)納車輛購置稅＝(250000＋8100＋9500)÷(1＋17%)×10%＝22871.79(元)【該題針對“購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10301398】

6、【正確答案】：B 【答案解析】：選項A，納稅人購置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項C，納稅人受贈應(yīng)稅車輛，自取得之日起60日內(nèi)申報納稅；選項D，納稅人進口應(yīng)稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報納稅。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10301399】

7、【正確答案】：A 【答案解析】：納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×（25+25×20%）÷（1-9%）×10%=6.59（萬元）

【該題針對“進口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10301400】

8、【正確答案】：B 【答案解析】：納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。

則王某應(yīng)繳納車輛購置稅=63200×10%=6320（元）

【該題針對“其它自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10301401】

二、多項選擇題

1、【正確答案】：CDE 【答案解析】：車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)。長期來華定居專家1輛自用小汽車免車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10301402】

2、【正確答案】：ABD

第5頁 2012年注冊稅務(wù)師考試輔導

稅法（Ｉ）

【答案解析】：納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車主身份證明、車輛價格證明和車輛合格證明。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10301404】

3、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：回國服務(wù)的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

【答疑編號10301405】

4、【正確答案】：BDE 【答案解析】：車輛購置稅征收管理辦法規(guī)定，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格不含支付的增值稅價款。車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10301407】

5、【正確答案】：CE 【答案解析】：購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人應(yīng)當向所在地征收車購稅的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

【該題針對“車輛購置稅納稅地點”知識點進行考核】

【答疑編號10301408】

6、【正確答案】：BCE 【答案解析】：選項A，對免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，超過10年的，計稅依據(jù)為零； 選項D，支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用，不應(yīng)計入計稅價格中征收車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10301409】

7、【正確答案】：BD

第6頁 2012年注冊稅務(wù)師考試輔導

稅法（Ｉ）

【答案解析】：已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅：

（一）公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。

（二）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10301410】

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