第一篇：2011年-2013年注冊稅務師考試《稅法二》答案

2011年注冊稅務師考試《稅法二》真題答案

一、單選題

1.[答案]：C

[解析]：

在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：①已足額提取折舊的固定資產的改建支出;②租入固定資產的改建支出;③固定資產的大修理支出;④其他應當作為長期待攤費用的支出。選項ABD都可以作為長期待攤費用。

2.[答案]：B

[解析]：

選項A：企業以“買一贈一”方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入，不是視同銷售;選項C：房地產開發企業銷售未完工的經濟適用房，預交企業所得稅的預計計稅毛利率不得低于3%;選項D：企業因特殊納稅調整而被加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

3.[答案]：B

[解析]：

2012年新教材對企業資產損失稅前扣除管理的內容進行了部分修改，將原教材中的“企業發生的損失分為自行計算扣除的損失和由稅務機關審批后才能扣除的損失”的相關內容改為“企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式”。根據新教材的相關內容，選項B屬于應以清單申報方式申報扣除的資產損失;選項ACD都屬于應以專項申報方式申報扣除的資產損失。

4.[答案]：A

[解析]：

選項B：被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼，也就是說被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業，可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率;選項C：企業合并時，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項C不屬于特殊性稅務處理;選項D：被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定，而不是公允價值。

5.[答案]：A

[解析]：

選項A：采取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日期確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現。

6.[答案]：D

[解析]：

選項A：房地產開發企業開發產品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關規定審核確認后準予在稅前扣除;選項B：因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除，沒有按高于實際成本的10%在稅前扣除的規定;選項C：企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理地分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。

7.[答案]：B

[解析]：

公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規規定必須配套

建造的條件。

8.[答案]：D

[解析]：

此題中稅協給的答案是B，中稅協給的答案錯誤，應當是D。非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額：

(1)按收入總額核定應納稅所得額：

計算公式如下：應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率

(2)按成本費用核定應納稅所得額：

計算公式如下：應納稅所得額=成本費用總額/(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率

(3)按經費支出換算收入核定應納稅所得額：

計算公式如下：應納稅所得額=經費支出總額/(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率

(4)稅務機關可按照以下標準確定非居民企業的利潤率：

①從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%~30%;

②從事管理服務的，利潤率為30%~50%;

③從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%。

9.[答案]：A

[解析]：

非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。

10.[答案]：B

[解析]：

甲企業轉讓股權應繳納企業所得稅=(14-12)×4500×[7560÷(55440+7560)]×25%=270(萬元)。

11.[答案]：A

[解析]：

對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額:①股息、紅利等權益性技資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;②轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;③其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。該公司應扣繳企業所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬元)。

12.[答案]：B

[解析]：

非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權按收入總額或成本費用或經費支出換算收入來核定其應納稅所得額。其中，按經費支出換算收入核定應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=經費支出總額/(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率，則該代表機構2009年應繳納企業所得稅=450÷(1-25%-5%)×25%×25%=40.18(萬元)。

13.[答案]：D

[解析]：

根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低于10年。

14.[答案]：A

[解析]：

注冊稅務師考試《稅法二》真題 1 / 16

除工業企業以外的其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的，為小型微利企業，適用20%的企業所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。本企業應納稅所得額=860-857.2=2.8(萬元)，符合小型微利企業的特殊優惠條件，所以2010年度該企業應繳納企業所得稅=2.8×50%×20%=0.28(萬元)。

15.[答案]：D

[解析]：

在預約定價安排執行期內，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應向稅務機關書面報告，稅務機關應予以審核和處理的最長期限是在收到企業書面報告之日起60日內。

16.[答案]：A

[解析]：

選項BC應當按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項D應當按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

17.[答案]：D

[解析]：

納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報繳納個人所得稅。

18.[答案]：A

[解析]：

李某通過民政部門對貧困山區進行公益性捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，李某實際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應繳納個人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)。

19.[答案]：B

[解析]：

此題不嚴密，選項B只有在轉讓可公開交易期權的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項均不正確，本題只能選B;選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅;選項CD：按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

20.[答案]：A

[解析]：

趙某2010年以上收入應繳納個人所得稅=[(8.3-8)×10000-415-800×10000÷20000]×20%+2700×20%=437+540=977(元)。

21.[答案]：B

[解析]：

個人所得稅的應納稅所得額=(54600-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元);應納個人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)。

22.[答案]：D

[解析]：

對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。劉某稿酬所得應在中國境內應繳納個人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元);拍賣小說手稿所得應繳納個人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)>10000元，在中國境內應補繳個人所得稅=14400-10000=4400(元)。劉某以上收入在中國境內應繳納個人所得稅=3360+4400=7760(元)。

23.[答案]：C

[解析]：

在A國取得的所得應繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×

40%-7000=18600(元)>15000元，A國取得的所得在中國境內應補繳個人所得稅=18600-15000=3600(元);18600元<20000元，B國取得的所得在中國境內不用補稅。李某上述收入在中國境內應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。

24.[答案]：A

[解析]：

(92000-18000×3)÷10=3800(元)，按舊教材相關規定，3800-2000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數25。王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=(1800×10%-25)×10=1550(元)。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標準調整為3500元/月。按照新教材規定，計算如下：3800-3500=300(元)，適用稅率3%、速算扣除數為0。則王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=(300×3%-0)×10=90(元)。

25.[答案]：B

[解析]：

張某每月租金收入應繳納個人所得稅=[4200-4200×3%×50%×(1+7%+3%)-4200×4%-800]×10%=316.27(元)。

26.[答案]：D

[解析]：

扣除項目金額合計=2000+1000+100+(2000+1000)×

5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬元)，增值額=5000-4125=875(萬元)，增值率=875/4125=21.21%，適用稅率為30%，應納土地增值稅=875×30%=262.5(萬元)。

27.[答案]：B

[解析]：

納稅人轉讓因國家建設需要依法征用的房地產而得到經濟補償，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內，到房地產所在地主管稅務機關備案。

28.[答案]：D

[解析]：

選項ABC均不用繳納印花稅

29.[答案]：C

[解析]：

對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花。2010年甲公司應繳納印花稅=200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17(萬元)=1700(元)。

30.[答案]：A

[解析]：

技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發經費不作為計稅依據。甲、乙企業共計應繳納印花稅=(600-60)×0.3‰×2=0.324(萬元)=3240(元)。

31.[答案]：B

[解析]：

對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地稅務機關核準，可在3年內分次貼足印花。

32.[答案]：B

[解析]：

2010年度該企業上述房產應繳納房產稅=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(萬元)。

注冊稅務師考試《稅法二》真題 2 / 16

33.[答案]：A

[解析]：

2010年該企業的地下建筑物應繳納房產稅=(30×50%+20×80%)×(1-30%)×1.2%=0.2604(萬元)=2604(元)。

34.[答案]：B

[解析]：

2010年該公司新購客貨兩用車應繳納車船稅=2×3×100×3÷12=150(元)。

35.[答案]：D

[解析]：

已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

36.[答案]：A

[解析]：

以自有房產作股投入本人經營企業，免納契稅;房產互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按照差價為基礎繳納契稅。甲某應繳納契稅=200×4%=8(萬元)。

37.[答案]：D

[解析]：

土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

38.[答案]：C

[解析]：

選項ABD均免征或暫免征收城鎮土地使用稅。

39.[答案]：D

[解析]：

購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征城鎮土地使用稅。

40.[答案]：B

[解析]：

選項A：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅;選項CD：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

二、多選題

1.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

根據舊教材規定，答案為ABDE。2012年新教材對該部分內容進行了修改，根據新教材相關規定，在建工程停建、報廢損失，其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額部分，依據下列證據材料確認：

(1)工程項目投資賬面價值確定依據;

(2)工程項目停建原因說明及相關材料;

(3)因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。

2.[答案]：A, C, D

[解析]：

企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理：

(1)被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。

(2)收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

(3)被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。

3.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

房地產開發企業計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區分原則、定價差異原則、成本差異原則、權益區分原則。

4.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：①技術出口合同(副本);②省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證;③技術出口合同數據表;④技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;⑤實際繳納相關稅費的證明資料;⑥主管稅務機關要求提供的其他資料。

5.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

企業購買專用設備取得普通發票的，投資額為普通發票上注明的金額。

6.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

在跟蹤管理期內，企業應在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務機關提供跟蹤年度的同期資料，稅務機關根據同期資料和納稅申報資料重點分析、評估以下內容

(1)企業投資、經營狀況及其變化情況

(2)企業納稅申報額變化情況

(3)企業經營成果變化情況

(4)關聯交易變化情況等。

7.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

企業申請單邊預約定價安排的，應向稅務機關書面提出談簽意向。在預備會談期間，企業應就以下內容提供資料，并與稅務機關進行討論：①安排的適用年度;②安排涉及的關聯方及關聯交易;③企業以前年度生產經營情況;④安排涉及各關聯方功能和風險的說明;⑤是否應用安排確定的方法解決以前年度的轉讓定價問題;⑥其他需要說明的情況。

8.[答案]：A, C, D, E

[解析]：

成本分攤協議主要包括以下內容

(1)參與方的名稱、所在國家(地區)、關聯關系、在協議中的權利和義務

(2)成本分攤協議所涉及的無形資產或勞務的內容、范圍，協議涉及研發或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務

(3)協議期限

(4)參與方預期收益的計算方法和假設

(5)參與方初始投入和后續成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明

(6)參與方會計方法的運用及變更說明

(7)參與方加入或退出協議的程序及處理規定

(8)參與方之間補償支付的條件及處理規定

(9)協議變更或終止的條件及處理規定

(10)非參與方使用協議成果的規定。

9.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

根據規定，企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，除符合同期資料有關要求外，還應準備保存并按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：

注冊稅務師考試《稅法二》真題 3 / 16

①企業償債能力和舉債能力分析;②企業集團舉債能力及融資結構情況分析;③企業注冊資本等權益投資的變動情況說明;④關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況;⑤關聯債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件;⑥企業提供的抵押品情況及條件;⑦擔保人狀況及擔保條件;⑧同類同期貸款的利率情況及融資條件;⑨可轉換公司債券的轉換條件;⑩其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

10.[答案]：B, C, D, E

[解析]：

稅務機關應按照實質重于形式的原則審核企業是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內容

(1)安排的形式和實質

(2)安排訂立的時間和執行期間

(3)安排實現的方式

(4)安排各個步驟或組成部分之間的聯系

(5)安排涉及各方財務狀況的變化

(6)安排的稅收結果。

11.[答案]：A, B, C

[解析]：

選項DE不能在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時扣除。

12.[答案]：A, B, E

[解析]：

選項C：應按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅;選項D：法人制的私營企業，對外出租倉庫獲得的租金收入應繳納企業所得稅。

13.[答案]：C, E

[解析]：

個人股權轉讓所得，對申報的計稅價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。

14.[答案]：B, D

[解析]：

選項A：一般地，轉讓債權采用“加權平均法”確定其應予減除的財產原值和合理費用;選項C：可以扣除轉讓和買入時發生的有關費用;選項E：個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經濟適用房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產權單位繳納的所得收益以及稅法規定的合理費用后的余額(新教材刪除)。

15.[答案]：A, B, E

[解析]：

選項C：分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除;選項D：個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

16.[答案]：B, C

[解析]：

選項A：有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：①企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的;②企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;③納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。選項D：投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內預繳。選項E：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅

款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

17.[答案]：D, E

[解析]：

此題出的不嚴謹，應當為“下列行為中，應當征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。選項A：房地產評估增值，沒有發生房地產權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。選項B：對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅;選項B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項C：房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。

18.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

選項C：回遷戶支付給房地產企業的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。

19.[答案]：B, C

[解析]：

選項A：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。選項D：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花;對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。選項E：施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。

20.[答案]：A, C, E

[解析]：

專利申請轉讓合同、非專利技術轉讓合同應按照技術合同征收印花稅。

21.[答案]：B, C, D

[解析]：

選項A：印花稅應當在書立或領受時貼花;選項E：就納稅人來說，購買了印花稅票，不等于履行了納稅義務。納稅人將印花稅票粘貼在應稅憑證后，應即行注銷，注銷標記應與騎縫處相交。

22.[答案]：A, D, E

[解析]：

選項B：納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。選項C：損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅。

23.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項B：軍隊出租的空余住房取得的收入，暫免征收房產稅;選項D：免征房產稅。

24.[答案]：A, B, C

[解析]：

選項DE均按照整備質量每噸計算車船稅。

25.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項A：按照舊政策，專業作業車按照自重噸位計算，按照新政策，專業作業車按照整備質量每噸計算;選項B：1噸以下的小型船，注冊稅務師考試《稅法二》真題 4 / 16

一律按照1噸計算;選項D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。

26.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

此題出的不嚴謹。選項A：以獲獎方式取得房屋產權，應當繳納契稅;選項B：對于承受與房屋相關的附屬設施所有權或土地使用權的行為，按照契稅法律、法規的規定征收契稅;對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅;選項C：企業分立中，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬的，不征契稅;選項D：甲企業接受乙企業用以抵償貨款的房產，應當繳納契稅;選項E：自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。

27.[答案]：A, E

[解析]：

企業破產清算期間，對債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;對非債權人承受破產企業土地、房屋歸屬的，征收契稅。王某取得破產企業抵債的門面房免征契稅;將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業應當繳納契稅。甲企業應繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬元)，王某應繳納契稅為0，破產企業不繳納契稅。

28.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項B：企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，免征城鎮土地使用稅;選項D：對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮土地使用稅。

29.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

農副產品加工廠用地不免征城鎮土地使用稅。

30.[答案]：A, B, C, E

[解析]：

學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免征耕地占用公司。

三、計算題

1.[答案]：

71.D 72.B 73.A 74B

71.2010年12月份從N公司取得業績獎勵50000元參照全年一次性獎金計算個人所得稅，50000÷12=4166.67(元)，適用稅率15%、速算扣除數125元，應繳納的個人所得稅=50000×15%-125=7375(元);每月工資和季度獎金應繳納的個人所得稅=[(18000+5000-2000)×25%-1375]×4+[(18000-2000)×20%-375]×8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應繳納個人所得稅=7375+38100=45475(元)。自2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標準為每月3500元。

72.2010年溫先生取得的董事費應繳納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

73.勞務報酬所得應繳納的個人所得稅=14000×(1-20%)×20%=2240(元);特許權使用費所得應繳納的個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);溫先生在境外實際繳納的個人所得稅合計=2100+17000=19100(元)>2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應在境內繳納個人所得稅為0。

74.如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。溫先生限售股轉讓所得應繳納個人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。

2.[答案]：

75.B 76.B 77.C 78.A

[解析]：

75.按照2010年教材規定，該企業應繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×6/12=2850(元)。按照2011年教材規定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計算，該企業應繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2450(元)。

76.地下工業用倉庫應繳納的房產稅=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元);地下商鋪應繳納的房產稅=200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12×10000=3360(元)，2010年該企業的地下建筑物應繳納房產稅=4800+3360=8160(元)。

77.2010年該企業的地上建筑物應繳納房產稅=2600×(1-20%)×1.2%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96(萬元)=249600(元)。

78.應繳納的印花稅=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922(元)。

四、綜合題

1.[答案]：

79.D 80.BCD 81.B 82.A 83.B 84.A

79.當期增值稅銷項稅額=700×17%+2.4÷60%×

17%=119.68(萬元)，當期可以抵扣的進項稅額=1.7+85+20×

7%-(42.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%=81.09(萬元)，當期應繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59(萬元)，12月份該企業應繳納城建稅及教育費附加=38.59×(7%+3%)=3.86(萬元)。

80.納稅人繳納的增值稅不得在企業所得稅稅前扣除;公益性捐贈款項不能直接據實扣除，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

81.原材料損失進項稅額轉出的金額=(42.79-2.79)×

17%+2.79÷(1-7%)×7%=7.01(萬元)，該企業實現的會計利潤總額=755+700-420-21(折扣)+11.7-60(捐

贈)-(42.79+7.01)+(150-100)-90-90-300-3.86(城建稅和教育費附加)=482.04(萬元)。

82.2010年銷售(營業)收入=7000+700+2.4÷60%=7703(萬元)，業務招待費扣除限額=7703×5‰=38.52(萬元)，當期發生額的60%=(80+10)×60%=54(萬元)>38.52萬元，所以2010年企業所得稅前可以扣除的業務招待費為38.52萬元，調增應納稅所得額

=80+10-38.52=51.48(萬元);捐贈扣除限額=482.04×12%=57.84(萬元)<實際發生額60萬元，所以捐贈應調增的應納稅所得額

=60-57.84=2.16(萬元)。業務招待費和公益性捐贈合計調整金額=51.48+2.16=53.64(萬元)。

83.企業向關聯方實際支付的利息，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與權益性投資比例為：金融企業，為5∶1;其他企業，為2∶1。關聯企業利息費用調整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬元)。

84.應納稅所得額=482.04-50(國債利息)+(2.4÷

60%-2.4)+53.64+34.32=521.6(萬元)，2010年度該企業應繳納企業所得稅=521.6×25%=130.40(萬元)。

2.[答案]：

85.B 86.C 87.D 88.B 89.A 90.A

85.甲公司轉讓建造的辦公樓應繳納的營業稅=2000×

5%=100(萬元);乙公司轉讓的土地使用權應繳納的營業稅=(500-200)

注冊稅務師考試《稅法二》真題 5 / 16

×5%=15(萬元)，2010年甲公司與乙企業就該辦公樓買賣應繳納營業稅=100+15=115(萬元)。

86.允許扣除的項目金額=200(土地成本)+(300+500+100)(開發成本)+100×(1+7%+3%)+(200+900)×8%+(200+900)×20%=1518(萬元)，增值額=2000-1518=482(萬元)，增值率=482÷1518=31.75%，適用的稅率為30%。應繳納土地增值稅=482×30%=144.60(萬元)。

87.甲公司計算企業所得稅時允許扣除的稅金及附加=100×(1+7%+3%)+144.6+(2000+500)×0.5‰=255.85(萬元)。

88.業務招待費扣除限額=2000×5‰=10(萬元)<50×60%=30(萬元)，所以稅前允許扣除的業務招待費為10萬元，2010年甲公司計算企業所得稅時允許扣除的管理費用=120-50+10=80(萬元)。

89.會計利潤=2000-(200+300+100+500)-120-60-150-80-255.85=234.15(萬元)，稅前扣除的捐贈限額=234.15×12%=28.10(萬元)，應納稅所得額=234.15+(120-80)+(150-90)+(76-28.10)=382.05(萬元)，應繳納的企業所得稅=382.05×25%=95.51(萬元)。中稅協給出的答案為A，由于本題選項存在問題，所以本題沒有正確答案。

90.扣除項目金額=200+6+15×(1+7%+3%)+500×0.5‰=222.75(萬元);增值額=500-222.75=277.25(萬元);增值率=277.25÷222.75=124.47%，適用的稅率為50%，速算扣除系數15%;應繳納的土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21(萬元)。

2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(單選題部分)

一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：D

試題解析：

根據稅法的規定，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。所以選項ABC不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎，那么在轉讓股權的時候扣除的成本就不包括轉增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。

2、正確答案：B

試題解析：

記憶性考題，教材的原文規定。

企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

(1)商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

(2)企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

只有選項B“相關的經濟利益很可能流入企業”不屬于以上四個條件。

3、正確答案：C

試題解析：

本題考查的是和利息有關的收入企業所得稅的征免稅問題。企業取得的國債利息收入以及企業取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅。但企業取得的股票轉讓收入、連續持有不足12個月上市公司股票分紅收入都屬于應

稅收入，所以2011年該企業應繳納的企業所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬元)。

4、正確答案：C

試題解析：

非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入;②除稅法規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;③按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財政部、國家稅務總局規定的其他收入。所以只有選項C符合規定。

5、正確答案：B

試題解析：

企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當年稅前扣除。本題企業是軟件生產企業，其職工教育經費扣除有特殊規定。軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費可以在企業所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓經費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)。實際發生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除;職工福利費的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實際發生了35萬元，需要調增應納稅所得額7萬元;工會經費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發生3.5萬元，可以全額扣除。企業為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分準予扣除。所以要分別計算、分別比較。補充養老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了12萬元，需要調增應納稅所得額2萬元;補充醫療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業各項費用應調增應納稅所得額=7+2=9(萬元)。

6、正確答案：A

試題解析：

此題的關鍵是注意四個時間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日。在這四個時間段內，企業的實繳資本額與應繳資本額的差額發生變動，所以要分開計算利息。根據稅法規定，企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。2011年企業所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)。

7、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。選項B：時間錯誤，應該是被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，而不是5年;選項C：捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據;選項D：比例錯誤，公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例低于70%的，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

8、正確答案：A

試題解析：

注冊稅務師考試《稅法二》真題 6 / 16

理解性考題。主要考查可以作為長期待攤費用處理的三種情況。租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

9、正確答案：D

試題解析：

偷梁換柱型考題。屬于專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。選項D的表述把稅務機關審核偷換為企業核實。

10、正確答案：C

試題解析：

特殊性稅務處理的吸收合并，可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產的公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。2011年由甲企業彌補的乙企業的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)。此題主要注意計算的時候要用企業凈資產公允價值，而不能用賬面價值。

11、正確答案：A

試題解析：

此題考查的是企業境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國(地區)的實際有效稅率低于我國法定稅率50%以上外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。

12、正確答案：D

試題解析：

此題考查的是居民企業的核定征收企業所得稅應納稅額的計算。題干中，該食品加工廠的成本費用無法查實，稅務機關可以核定其應稅所得率，應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率。國債利息收入免征企業所得稅。

2011年該食品加工廠應納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)。

13、正確答案：C

試題解析：

此題的考點有兩個，一個是企業轉讓代持限售股的征稅問題;另一個是限售股原值的核定問題。企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。企業完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。應繳納所得稅=200×(1-15%)×25%=42.5(萬元)。

14、正確答案：A

試題解析：

此題考查的是外商投資企業適用低稅率優惠過渡政策和虧損彌補的規定。2011年該外商投資企業適用的稅率是24%，因為符合減半的政策，所以2011年按12%的稅率計算繳納企業所得稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補。2011年的盈利中有150萬是彌補2009年的虧損，所以該外商投資企業2011年應繳納的企業所得稅=(500-150)×12%=42(萬元)。

15、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。根據稅法規定，在跟蹤管理期限內，企業應在跟蹤管理年度的次年6月20日之前向稅務機關提供跟蹤年度的同期資料。

16、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

17、正確答案：A

試題解析：

理解性考題。選項BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。

18、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。

19、正確答案：B

試題解析：

判斷性題目。選項A：企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除;選項C：企業按季度、半年或者年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費用，按照適用的稅率計算扣繳個人所得稅;選項D：對因年金設置條件導致的已經計入個人賬戶的企業繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應予以退還。

20、正確答案：D

試題解析：

記憶性題目。選項A：個人用限售股接受要約收購的轉讓收入以要約收購的價格計算;選項B：個人持有的限售股被司法扣劃的轉讓收入以司法執行日的前一交易日該股收盤價計算;選項C：個人用限售股認購或申購交易型開放式指數基金(ETF)份額的轉讓收入通過認購ETF份額方式轉讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算，通過申購ETF份額方式轉讓限售股的，以申購日的前一交易日該股份收盤價計算。

21、正確答案：A

試題解析：

計算被激勵對象限制性股票應納稅所得額的關鍵是求股票登記日收盤價和本批次解禁股票當日收盤價的平均價。周某本次解禁股票應納稅所得額=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元)。

22、正確答案：D

試題解析：

本題考查的是個人股票期權所得個人所得稅應納稅額的計算，考點在于股票期權持有期間超過12個月的，規定月份數按12個月計算。本題是從2010年2月到2012年3月，共計25個月，按12個月計算。所以宋某就該項所得應繳納的個人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005]×12=32940(元)。

23、正確答案：D

試題解析：

單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計算繳納個人所得稅。(800000-500000)/12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數1005元。田某取得該住房應繳納個人所得稅=(800000-500000)×25%-1005=73995(元)。

24、正確答案：A

試題解析：

本題考查的是外籍個人所得稅的計算。杰克屬于在中國境內無住所但在境內居住滿1年而不超過5年的個人，應就其境內所得，境外所得境內支付的部分繳納個人所得稅。杰克應繳納個人所得稅

注冊稅務師考試《稅法二》真題 7 / 16

=[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000/40000)×9/31]=7238.51(元)。

25、正確答案：C

試題解析：

對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。方某應繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)。

26、正確答案：C

試題解析：

此題考查的是轉讓存量房土地增值稅的計算。關鍵是計算扣除項目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以該企業轉讓倉庫扣除項目合計=1500×60%+120=1020(萬元)，增值額=2000-1020=980(萬元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，適用稅率40%，速算扣除系數5%，該企業轉讓倉庫應繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬元)。

27、正確答案：B

試題解析：

記憶性考題。稅法規定，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。

28、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。稅法規定，對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。

29、正確答案：B

試題解析：

本題考查的是特殊合同印花稅的計稅依據。為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為印花稅的計稅依據。同時總包合同和分包合同都要計稅貼花。所以甲公司2011年9月應繳納印花稅=1000×1/5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。

30、正確答案：C

試題解析：

對于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計算印花稅。對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花。記載資金的營業賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計數為印花稅的計稅依據。2011年7月甲公司應繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。

31、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。采用按期匯總繳納方式的納稅人應當事先告知主管稅務機關，繳納方式一經選定，1年內不得改變。

32、正確答案：D

試題解析：

文件規定，宗地容積率低于0.5的，即“大地小房”，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。對宗地容積率大于0.5的，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，即將全部地價計入房產原值。因此，該題容積率=60000/100000=0.6，容積率大于0.5的。房產原值包括地價款和開發土地發生的成本費用。該企業征收房產稅的房產原值=8000+2000=10000(萬元)。

33、正確答案：D

試題解析：

本題題眼是同一棟房產不同部分、不同時間段的計稅依據的確認。該企業應繳納房產稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬元)。

34、正確答案：B

試題解析：

本題目考察的是車船稅計算和車船稅優惠的結合。注意稅收優惠有全免和減半免除。插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，同時注意特殊需要折合稅額的：拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數超過0.5噸按1噸計算。應繳納車船稅=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)。

35、正確答案：D

試題解析：

記憶性題目。車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即該車船交付的當月。以合同、協議載明的車船交付日期，或者購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月為準。車船稅的納稅義務發生時間，應為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載的日期的當月。納稅人未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間。

36、正確答案：D

試題解析：

判斷性選擇題。選項A：只說了承受房屋的單位性質，沒有明確房屋用途。稅法規定承受的土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅;選項B：表述過于絕對，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅;選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免契稅。

37、正確答案：B

試題解析：

判斷性選擇題目。選項A：以協議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，征收機關可以依次按照評估價格和土地基準地價確定;選項C：先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得土地使用權的，應依法繳納契稅，其計稅依據為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用;選項D：已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。

38、正確答案：B

試題解析：

本題考查的是城鎮土地使用稅的計算和稅收優惠的結合。機場飛行區用地、場外道路用地，免征城鎮土地使用稅;在機場道路中，場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅;機場工作區用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。

39、正確答案：A

試題解析：

判斷性選擇題。選項B：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，應該由實際使用人繳納城鎮土地使用稅，而不是由稅務機關確定;選

注冊稅務師考試《稅法二》真題 8 / 16

項C：納稅人尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整，而不是暫不納稅;選項D：經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當的提高，但須報經財政部批準。

40、正確答案：A

試題解析：

本題考查的是耕地占用稅的計算和耕地占用稅的優惠。企業內部的學校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元)。

二、多項選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識點重復。根據稅法規定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計量;(2)交易的完工進度能夠可靠地確定;(3)交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。

2、正確答案：B, C, E

試題解析：

判斷性考題。選項A：轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現，簽訂合同而未完成股權變更手續的，也不能確認收入;選項D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

3、正確答案：C, D

試題解析：

選項A：符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。”因此，符合條件的小型微利企業取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項B：經認證的新辦軟件企業的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業所得稅;選項E：適用的稅率為25%。

4、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

理解性題目。選項B屬于股息、紅利等權益性投資收益。

5、正確答案：D, E

試題解析：

此題干不是很嚴謹，應表述為“全部免稅的”。選項A：應當減半征收企業所得稅，享受部分減免;選項B：正常納稅，不享受優惠;選項C：屬于不征稅收入。

6、正確答案：A, D, E

試題解析：

判斷性選擇題。選項B：企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發生年度扣除;選項C：符合稅收優惠條件的創投企業，投資額可抵扣當年應納稅所得額，超過當期應納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅年度結轉抵扣。

7、正確答案：A, B, C

試題解析：

計算性多選題，比較少見。特殊性稅務處理的資產收購，應該僅就非股權支付部分交稅。因此，選項A：甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項B：轉讓企

業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元;選項C：非股權支付對應的資產轉讓所得=(8000-6000)×

(1000/8000)=250(萬元)，選項D與選項C屬于沖突性選項，所以D錯誤。選項E：甲公司不需要確認股權轉讓所得。

8、正確答案：A, E

試題解析：

記憶性考題。企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：①已足額提取折舊的固定資產的改建支出;②租入固定資產的改建支出;③固定資產的大修理支出;④其他應當作為長期待攤費用的支出。選項B：固定資產的日常修理支出，可以作為費用直接在當期扣除;選項C：融資租入固定資產的改建支出，通過計提折舊扣除;選項D：經營租入固定資產的租賃費支出，可以分期均勻扣除。

9、正確答案：A, C, D

試題解析：

選項B：煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除;選項C：非金融企業向金融機構借入的經營性資金的利息支出，可以據實扣除。選項D：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;選項E：人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額，所以選項DE表述錯誤。

10、正確答案：A, C, D

試題解析：

記憶性考題。預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業：(1)年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上;(2)依法履行關聯申報義務;(3)按規定準備、保存和提供同期資料。

11、正確答案：A, B

試題解析：

稅務機關對個人股東股權轉讓計稅依據進行評估和審核的內容有：對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則;是否符合合理性經濟行為及實際情況。

12、正確答案：D, E

試題解析：

判斷性題目。選項A屬于勞務報酬所得;選項B屬于工資、薪金所得;選項C屬于特許權使用費所得。

13、正確答案：B, C, E

試題解析：

理解性題目。選項A：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不征收個人所得稅;選項D：通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

14、正確答案：B, C, E

試題解析：

記憶性考題。加強高收入者的財產轉讓所得征收管理的主要內容包括：加強拍賣所得征收管理;加強限售股轉讓所得征收管理;加強非上市公司股權轉讓所得征收管理;加強房屋轉讓所得征收管理等等。

15、正確答案：A, B

試題解析：

注冊稅務師考試《稅法二》真題 9 / 16

判斷性考題。可以采用排除法。選項C：個人在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務報酬所得;選項D：屬于特許權使用費所得;選項E：屬于偶然所得。

16、正確答案：A, D, E

試題解析：

合伙企業的投資者變更個人所得稅匯算清繳地點的，必須符合以下相關條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點滿5年;(2)上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業終止經營或者投資者終止投資;(3)投資者在匯算清繳地點變更前5日內，已向原主管稅務機關說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況。

17、正確答案：C, E

試題解析：

選項A：在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅;選項B：對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅;選項D：房地產出租，出租人取得收入，但是沒有發生房地產產權的轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

18、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項A：房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費，計算土地增值稅時不得扣除;選項D：房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本中全額扣除。

19、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項C：專利申請權轉讓合同，應按“技術合同”稅目征收印花稅。

20、正確答案：C, E

試題解析：

判斷性題目。考察印花稅的征稅范圍和稅收優惠。選項A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅;選項B：免征印花稅。

21、正確答案：A, B, C

試題解析：

判斷性題目。選項D：偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任;選項E：財產所有人將財產贈給國有企業所立的書據沒有免稅的優惠。

22、正確答案：A, C

試題解析：

判斷性題目。其中選項A和選項B是沖突性選項，選項C和選項D、選項E三項也是沖突性選項，所以只能有兩個正確答案。融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

23、正確答案：B, E

試題解析：

記憶性考題。選項A：政府自用的房產免征房產稅，對外出租的房產，照章納稅;選項C：經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅;選項D：宗教寺廟自用的房產免征房產稅，用于對外經營的房產，照章納稅。

24、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

理解性題目。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺，對于統一稅制、公平稅負、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財政收入，加強地方稅征管都具有重要的意義。主要表現在：(1)統一了各類企業的車船稅制;(2)將過去在保有與使用環節征收的財產與行為稅，改為在保有環節征收財產稅;(3)適當提高了稅額標準;(4)調整了減免稅范圍;(5)與有關法律法規相銜接，強化了稅源控管的力度。

25、正確答案：A, B, C

試題解析：

判斷性題目。選項D：非機動駁船減按機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅;選項E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優惠。

26、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

判斷性題目。選項A：個人購買經濟適用住房，在法定稅率的基礎上減半征收契稅。選項B：自2010年10月1日起，個人購買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎上減半征收契稅。

27、正確答案：A, B, D

試題解析：

理解性題目。選項A：稅法規定，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。李某未辦理房屋產權登記手續，可以退還已納契稅。選項B：對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。李某的購房行為應納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬元)。選項CDE：納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。

28、正確答案：A, B, E

試題解析：

判斷性題目。選項C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協議或重新簽訂土地使用權出讓合同的，契稅計稅依據為應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。

29、正確答案：A, B, D

試題解析：

計算性多選題。小稅種的綜合性知識點考查。選項A：出租房產，自交付出租房產之次月起計征房產稅，2011年應納房產稅=720000÷12×3×12%=21600(元);選項B：修建倉庫應繳納耕地占用稅=1200×25=30000(元);選項C：倉庫租賃合同應繳納印花稅=720000×1‰×3=2160(元);選項D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴建港口占用耕地應繳納耕地占用稅=30000×2=60000(元);選項E：新征用的耕地滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。

30、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項B：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅，而不是免征耕地占用稅;選項C：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。

三、計算題

1、正確答案：

(1)D;(2)A;(3)B;(4)C

試題解析：

(1)購置固定資產所發生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換

注冊稅務師考試《稅法二》真題 10 / 16

算收入計稅。應計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計=6+12=18(萬元)。

(2)以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用，不應作為代表機構的經費支出額。

(3)利息收入不得沖抵經費支出額;發生的交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額。為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用，國外樣品運往中國發生的中國境內的倉儲費用、報關費用，總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書的費用，均應計入代表機構的經費支出額。該代表處經費支出總額=6+12+10+8+1+30+45=112(萬元)。

(4)外國企業常駐代表機構的核定利潤率不應低于15%，所以稅法規定的最低利潤率為15%。收入額=本期經費支出額÷(1-核定利潤率-營業稅稅率)=112÷(1-15%-5%)=140(萬元)，2011年該代表處應繳納企業所得稅=140×15%×25%=5.25(萬元)。

2、正確答案：

(1)B;(2)B;(3)C;(4)A

試題解析：

(1)以合伙企業名義對外投資分回的股息、紅利所得，應按比例確定各個投資者應享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。2011年合伙企業個人所得稅應納稅所得額=50-10+6×2-(0.35×4+0.2×8)×2=46(萬元)。2011年前8個月投資者的費用扣除標準為2000元/月，自2011年9月1日起變更為3500元/月。

(2)納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計入應納稅所得額。李某股息、紅利性質的所得應繳納個人所得稅=10×50%×20%+10×70%×50%×20%=1.7(萬元)。

(3)李某擔任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費按勞務報酬所得繳納個人所得稅。捐贈扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)，小于實際的捐贈額50000元。則捐贈支出只能在稅前扣除28800元，李某應就董事費收入繳納個人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(萬元)。

(4)2011年李某生產經營活動所得應繳納個人所得稅=(46×70%×35%-1.475)×4/12+(46×70%×35%-0.675)×8/12=10.33(萬元)。

四、綜合題

1、正確答案：

(1)ABC;(2)B;(3)ABC;(4)ACD;(5)D;(6)D

試題解析：

(1)應繳納增值稅=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(萬元)

應繳納消費稅=(6500+50)×30%=1965(萬元)

應繳納城建稅和教育費附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(萬元)。

可直接在企業所得稅稅前扣除的稅費=266.31+1965=2231.31(萬元)。

(2)會計利潤=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(萬元)。

(3)企業捐贈支出稅前扣除的限額=498.69×12%=59.84(萬元)，實際發生了70萬元，超過限額，所以不能全額扣除，只能扣除59.84萬元。自2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳

費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額=(6500+50)×30%=1965(萬元)，實際發生了230萬元，可以據實扣除。

(4)職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發生了14萬元，需要調增應納稅所得額9萬元，職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發生了20萬元，不需要調整應納稅所得額。職工工會經費扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發生了6萬元，需要調增應納稅所得額2萬元。業務招待費扣除限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬元)，實際發生額的60%=80×60%=48(萬元)，兩者比較，可以稅前扣除的業務招待費為32.75萬元，應調增應納稅所得額=80-32.75=47.25(萬元)。

(5)注意新技術開發費用有一個加計扣除的規定。可以加計扣除的新技術開發費用=100×50%=50(萬元)。應納稅所得額=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100×50%=385.1(萬元)。

(6)2011年該企業應納企業所得稅=385.1×25%=96.28(萬元)。

2、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)A;(6)A

試題解析：

(1)2011年該企業應繳納印花稅=5000×10000×0.5‰+5+500×10000×0.3‰+6000×10000×0.3‰+400÷5%×10000×0.05‰

+30000×10000×0.5‰+10×1000×12×3×1‰+2000×10000×0.5‰=212105(元)。

(2)此題主要注意成本費用和銷售收入的配比原則的應用。計算土地增值稅時允許扣除的地價款和開發成本=(5000+200)×2000/4000×(15000+1000)/20000+500×2000/4000×

(15000+1000)/20000+6000×(15000+1000)/20000=7080(萬元)。

(3)允許扣除的房地產開發費用=7080×5%+400=754(萬元)。扣除項目金額合計=7080+754+30000×5%×(1+7%+3%)+7080×20%=10900(萬元)

增值額=32000-10900=21100(萬元)，增值率=21100÷10900×100%=193.58%，適用土地增值稅稅率50%、速算扣除系數15%，應繳納土地增值稅=21100×50%-10900×15%=8915(萬元)。

(4)注意計算土地增值稅扣除項目的稅金和企業所得稅允許稅前扣除的稅金的區別，此題問的是企業所得稅稅前可以扣除的稅金，所以房屋出租的稅金也可以在企業所得稅稅前扣除。企業所得稅稅前可以扣除的稅金及附加=8915+30000×5%×(1+7%+3%)+21.21+2×10×5%×(1+3%+7%)=10587.31(萬元)。

(5)業務招待費實際發生額的60%=200×60%=120(萬元)，稅前扣除限額=(30000+2000+10×2)×5‰=160.1(萬元)，由于120萬元<160.1萬元，所以允許在企業所得稅前扣除的業務招待費為120萬元。企業的應納稅所得額

=30000+2000+20-7080-10587.31-1500-800+(200-120)-400=11732.69(萬元)。

(6)應繳納企業所得稅=11732.69×25%=2933.17(萬元)。

2013年注冊稅務師考試《稅法二》試題答案解析

一、單項選擇題

1、正確答案：A

試題解析：

選項B：再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或變更商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務；選項C：成本加成法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使

注冊稅務師考試《稅法二》真題 11 / 16

用，勞務提供或資金融通的關聯交易；選項D：交易凈利潤法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易。

2、正確答案：C

試題解析：

企業計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。甲企業應確認的股權轉讓所得=1000-800=200（萬元）。

3、正確答案：D

試題解析：

上述福利應確認的收入=25+10=35（萬元）。

4、正確答案：D

試題解析：

企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務占勞務總量的比例；（3）發生成本占總成本的比例。

5、正確答案：C

試題解析：

企業籌辦期發生的與籌辦活動有關的業務招待費直接按實際發生額的60%計入企業籌辦費；廣告費和業務宣傳費按實際發生額，計入籌辦費。計入籌辦費并在稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400（萬元）。

6、正確答案：B

試題解析：

對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件（以下簡稱等待期）方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。應扣除的費用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）。

7、正確答案：C

試題解析：

根據財稅[2012]27號文件，企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。無形資產的攤銷，采用直線法計算。則攤銷無形資產費用的最高金額=60÷2=30（萬元）。

8、正確答案：C

試題解析：

選項A：債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除，所以選項A錯誤；選項B：債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除，所以選項B錯誤；選項D：債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除，所以選D錯誤。

9、正確答案：D

試題解析：

采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發產品的，屬于由企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現，企業按規定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。

10、正確答案：B

試題解析：

單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本,應按建筑面積法進行分配。

11、正確答案：C

試題解析：

不適用核定征收企業所得稅辦法的企業包括以下六大類別：（1）享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業）；（2）匯總納稅企業；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業；（5）會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構；（6）國家稅務總局規定的其他企業。

12、正確答案：D

試題解析：

代表機構的核定利潤率最低為15%，應納企業所得稅額=收入額×核定利潤率×企業所得稅率；常駐代表機構應繳納企業所得稅=120×15%×25%=4.5（萬元）。

13、正確答案：A

試題解析：

企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。該化肥廠購進設備取得增值稅專用發票，可抵免的企業所得稅稅額=100×10%=10（萬元）。

14、正確答案：B

試題解析：

預約定價安排適用于自企業提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續年度的關聯交易。

15、正確答案：B

試題解析：

合伙企業的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其繳納企業所得稅時,不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。

16、正確答案：B

試題解析：

企業的搬遷收入包括：（1)對被征用資產價值的補償；（2)因搬遷、安置而給予的補償；（3)對停產停業形成的損失而給予的補償；（4)資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（5)其他補償收入。選項B：企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為搬遷收入。

17、正確答案：B

試題解析：

房屋產權無償贈與，對當事雙方不征個人所得稅的三種情況包括：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父

注冊稅務師考試《稅法二》真題 12 / 16

母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人，故選項B正確。

18、正確答案：A

試題解析：

選項A：應按“勞務報酬所得”稅目計算繳納個人所得稅。

19、正確答案：A

試題解析：

選項B：員工因擁有股權參與稅后利潤分配而取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”稅目計算個人所得稅；選項C：上市公司高管人員取得股票期權所得繳納個人所得稅時出現困難的，經主管稅務機關審核，可自其股票期權行權之日起，在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅；選項D：該差價收入應按“工資薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。

20、正確答案：C

試題解析：

個人無償受贈房屋應按“其他所得”項目計算個人所得稅。

21、正確答案：D

試題解析：

對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額；贈與合同上標明的房屋價值明顯偏低于市場價值的，稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格確定受贈人的應納稅所得額。方某獲贈房產應繳納個人所得稅=（35-2.5）×20%=6.5（萬元）。

22、正確答案：D

試題解析：

應納稅所得額=[（30000-2000）×（1-20%）]/[1-30%×（1-20%）]=29473.68（元）

王某應繳納個人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.11（元）。

23、正確答案：C

試題解析：

轉讓專利權抵免限額=120000×（1-20%）×20%=19200（元），需要在我國補稅=19200-15000=4200（元）；提供勞務抵免限額=200000×（1-20%）×40%-7000=57000（元），應在我國補稅=57000-55000=2000（元）；共應在我國繳納個人所得稅=4200+2000=6200（元）。

24、正確答案：D

試題解析：

轉讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費,以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20%稅率,計算個人所得稅。錢某轉讓的這4萬股股票中，有3萬是限售股，1萬股是上市公司的股票。個人轉讓上市公司的股票是免征個人所得稅的，所以錢某應納個人所得稅=8×30000×（1-15%）×20%=40800（元）。

25、正確答案：A

試題解析：

對納稅人通過中國教育發展基金會用于公益、救濟性捐贈,準予在繳納企業所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。應繳納個人所得稅=[80000×（1-20%）-30000］×30%-2000=8200（元）。

26、正確答案：C

試題解析：

余某每月租金應繳納個人所得稅=8000×（1-20%）×20%=1280（元）。

27、正確答案：A

試題解析：

陳某應納個人所得稅=（10000-4800）×20%-555=485（元）。

28、正確答案：D

試題解析：

對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的（應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算）；（4）省（自治區、直轄市、計劃單列市）稅務機關規定的其他情況。

29、正確答案：C

試題解析：

一般的法律咨詢合同不屬于應稅合同，不繳納印花稅；該公司當月應繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）。

30、正確答案：C

試題解析：

對于由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務，應按照“加工承攬合同”征收印花稅。對于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照“加工承攬合同”從高適用稅率計算貼花。該企業當月應繳納印花稅=（100×0.3‰+10×0.5‰）×10000=350（元）。

31、正確答案：A

試題解析：

同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向主管稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納期限由地方稅務機關確定，但最長期限不得超過1個月。

32、正確答案：C

試題解析：

甲企業當年應繳納房產稅=2000×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×5/12=18.55（萬元）。

33、正確答案：A

試題解析：

該企業應繳納房產稅=80×70%×（1-30%）×1.2%×10000×10/12=3920（元）。

34、正確答案：B

試題解析：

車輛整備質量尾數不超過0.5噸的，按照0.5噸計算。2012年度該公司應繳納的車船稅=12.5×10×80+12×1000×（12-3）/12=19000（元）。

【提示】按照2014年教材新規定，正確答案為A。《車船稅法》及其條例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數。2012年度該公司應繳納的車船稅=12.4×10×80+12×1000×（12-3）/12=18920（元）。

35、正確答案：C

注冊稅務師考試《稅法二》真題 13 / 16

試題解析：

對純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅。

36、正確答案：D

試題解析：

以協議方式取得土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。應繳納契稅=（3000+1000+500）×4%=180（萬元）。

37、正確答案：A

試題解析：

選項A：以獲獎方式取得房屋產權的，其實質是接受贈與房產，應照章繳納契稅；選項B：以自有房產作股投入本人經營企業，免納契稅；選項C：房屋產權交換，雙方交換價值相等，免納契稅；選項D：承受荒山、荒水、荒地、荒灘土地使用權,用于農、林、牧、漁業生產的,免征契稅。

38、正確答案：D

試題解析：

2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料，報主管地方稅務機關審核后，由省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。

39、正確答案：B

試題解析：

納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。該化工廠應繳納城鎮土地使用稅=80000×10=800000（元）。

40、正確答案：B

試題解析：

農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。陳某應繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500（元）。

二、多項選擇題

1、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。

2、正確答案：A, B, C, D

試題解析：

選項E：屬于企業內部處置資產的行為，不屬于企業所得稅視同銷售情形。

3、正確答案：A, C, E

試題解析：

企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

4、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

稅務機關在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（1）企業制訂了較為規范的員工工資、薪金制度；（2）企業所制訂的工資、薪金制度符合行業及地區水平；（3）企業在一定時期所發放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的；（4）企業對實際發放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳

個人所得稅義務；（5）有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。

5、正確答案：A, D, E

試題解析：

固定資產不得計算折舊扣除的情形：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（3）以融資租賃方式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；（5）與經營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

6、正確答案：A, B, E

試題解析：

在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（2）租入固定資產的改建支出；（3）固定資產的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

7、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（2）企業各項存貨發生的正常損耗；（3）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；（5）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

8、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：（1）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例（75%）；（3）企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動；（4）重組交易對價中涉及股權支付金額符合規定比例（85%）；（5）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

9、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

10、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

11、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

注冊稅務師考試《稅法二》真題 14 / 16

國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。其中的高新技術企業需同時符合以下六方面的條件：（1）擁有核心自主知識產權；（2）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；（3）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；（4）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；（5）科研人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；（6）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

12、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

轉讓定價方法主要包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

13、正確答案：D, E

試題解析：

選項A：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；選項B：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按照“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅；選項C：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，除上述專業人員以外的其他人員，在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

14、正確答案：B, C, D

試題解析：

選項A：按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅；選項E：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。

15、正確答案：A, B, C, D

試題解析：

對個人轉讓股權征收個人所得稅的，如果申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：（1）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入；（2）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入；（3）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入；（4）納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

16、正確答案：A, C, D

試題解析：

納稅人轉讓限售股，需自行申報納稅的情形：（1）個人協議轉讓限售股；（2）個人持有的限售股被司法扣劃；（3）個人因依法繼承或家庭財產分割讓渡限售股所有權；（4）個人用限售股償還上市公司股權分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價等。

17、正確答案：A, B, D

試題解析：

納稅人自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的情形：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規定的其他情形。

18、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項DE：屬于土地增值稅的征收范圍，應該征收土地增值稅；選項ABC：不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

19、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項BD：貼息貸款合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅。

20、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項C：專利申請轉讓合同，應按“技術合同”稅目征收印花稅。

21、正確答案：A, D

試題解析：

依據舊教材答案應為ADE。選項B：多貼印花稅票者，不得申請退稅或抵扣；選項C：企業因改制簽訂的產權轉移書據，免征印花稅；選項E：稅務機關可以委托單位或個人代售印花稅票，按代售金額2%的比例支付待代售手續費。

22、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項A：房產稅的征稅范圍為市區、郊區和市轄縣縣城，不包括農村；選項B：房屋產權出典，由承典人繳納房產稅。

23、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項B：出租的名勝古跡空余房產，應征收房產稅；選項D：對除中國人民銀行總行所屬分支機構以外的專業銀行等金融機構和保險公司的房產，均應按規定征收房產稅。

24、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項A：車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月；選項D：未按規定到車船管理部門辦理應稅車輛登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。

25、正確答案：C, E

試題解析：

選項AD：省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅；選項B：對使用新能源的車船免征車船稅；選項CE：自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅。

26、正確答案：B, E

試題解析：

張先生購置住房應繳納契稅=700000×1%=7000（元）；趙先生應繳納契稅=100000×3%=3000(元)； 趙先生繳納契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂房屋權屬轉移合同的當天。

27、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項C：契稅由財產承受人繳納。

28、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項C：對企業廠區以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

29、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項A：城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納；選項B：納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內申報登記。

30、正確答案：A, D, E

試題解析：

軍事設施占用耕地，學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地，免征耕地占用稅。

三、計算題

1、正確答案：

注冊稅務師考試《稅法二》真題 15 / 16

（1）C；（2）C；（3）D；（4）C

試題解析：

（1）張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅=[23000×（1-30%）+7000+1000-3500]×25%-1005=4145（元）。

【提示】此題知識點已過時。按照2014年教材規定，這里的分成收入扣除辦案費用比例應為35%，張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅=[23000×（1-35%）+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5（元）。

（2）劉某應繳納的個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）。

（3）張某法律咨詢勞務報酬所得應繳納個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元），直接捐贈不得稅前扣除。

【提示】此題知識點已過時。

（4）張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）。

2、正確答案：

（1）B；（2）C；（3）D；（4）B

試題解析：

（1）該企業地下房產應繳納的房產稅=100×50%×（1-20%）×1.2%+200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=0.816（萬元）=8160（元）。

（2）該企業地上房產應繳納房產稅=（2600-300）×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%×6/12+24×6/12×12%=24.96（萬元）=249600（元）。

（3）該企業與加工業務相關的合同應繳納印花稅=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+2×0.5‰×10000+2000×1‰=300+150+10+2=462（元）。

（4）該企業與房產相關的合同應繳納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=720+1000=1720（元）

四、綜合題

1、正確答案：

（1）C；（2）D；（3）CD；（4）C；（5）D；（6）C

試題解析：

（1）應繳納的增值稅=7000×17%-（544+8.5）=637.5（萬元），應繳納的營業稅=200×5%=10（萬元），應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=（637.5+10）×（7%+3%）=64.75（萬元），該企業應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加=637.5+10+64.75=712.25（萬元）。

（2）該企業實現的會計利潤=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25（萬元）。

（3）選項A：企業發生的符合條件的廣告費，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除；選項B：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；選項E：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。

（4）稅前允許扣除的職工福利費=400×14%=56（萬元）＜實際發生額70萬元，應調增應納稅所得額=70-56=14（萬元）；稅前允許扣除的職工工會經費=400×2%=8（萬元）＜實際發生額9萬元，應調增應納稅所得額=9-8=1（萬元）；稅前允許扣除的職工教育經費=400×2.5%=10（萬元）＜實際發生額13萬元，應調增應納稅所得額=13-10=3（萬元）；職工福利費、職工工會經費、職工教育經費共計應調增應納稅所得額=14+1+3=18（萬元）。

（5）稅前允許扣除的廣告費=（7000+200）×15%=1080（萬元）＜實際發生額1100萬元，應調增應納稅所得額=1100-1080=20（萬元）；業務招待費的扣除限額=（7000+200）×5‰=36（萬元）＜實際發生額的60%=75×60%=45（萬元），應調增應納稅所得額=75-36=39（萬元）；新技術研究開發費用可以加計扣除50%，所以應調減應納稅所得額=320×50%=160（萬元）；該企業應納稅所得額=675.25+18+20+39-160=592.25（萬元）。

（6）該企業應繳納企業所得稅=592.25×15%-50×10%=83.84（萬元）。

2、正確答案：

（1）D；（2）C；（3）B；（4）A；（5）C；（6）A

試題解析：

（1）甲公司應繳納營業稅=3000×5%=150（萬元），應繳納的印花稅=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75（萬元），甲公司應繳納營業稅與印花稅合計=150+1.75=151.75（萬元）。

（2）準予扣除項目=（800+40+360）×（1+8%+20%）+150×（1+7%+3%）=1701（萬元）。

（3）增值額=3000-1701=1299（萬元），增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司應繳納土地增值稅=1299×40%-1701×5%=434.55（萬元）。

（4）甲公司實現的會計利潤

=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7（萬元）。

（5）業務招待費扣除限額=3000×5‰=15（萬元）＜實際發生額的60%=50×60%=30（萬元），所以稅前允許扣除的業務招待費為15萬元，應調增應納稅所得額=50-15=35（萬元）；稅前允許扣除的利息費用=150÷10%×6%=90（萬元），應調增應納稅所得額=150-90=60（萬元）。因此甲公司應繳納企業所得稅=（568.7+35+60）×25%=165.93（萬元）。

（6）準予扣除的項目=300+10+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=321.25（萬元），增值額=500-321.25=178.75（萬元），增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%，適用40%的稅率和5%的速算扣除系數，應繳納的土地增值稅=178.75×40%-321.25×5%=55.44（萬元）。

注冊稅務師考試《稅法二》真題 16 / 16

第二篇：2018注冊稅務師《稅法二》精選試題及答案

1、在中國境內無住所，但在一個納稅中在中國境內居住200天(無稅收協定)的普通人員，其來源于中國境內、境外的“工資薪金”所得，下列說法正確的是()。

A.境內所得境內企業支付的部分不納稅

B.境內所得境外企業支付的部分納稅

C.境外所得境外企業支付的部分納稅

D.境外所得境內企業支付的部分納稅

【正確答案】B2、個人取得下列所得應繳納個人所得稅的是()。

A.個人購買福利彩 票中獎8000元

B.職工領取的原提存的住房公積金30000元

C.個人轉讓曾自用5年但現閑置的住房，收入32萬元

D.被拆遷入按照國家規定取得的拆遷補償款14000元

【正確答案】C3、下列情形中，屬于內部處置不確認收入計算所得稅的是()。

A.將資產用于交際應酬

B.將資產在總分機構之間轉移

C.將資產用于市場推廣

D.將資產用于股息分配

【正確答案】B4、某法人企業總機構在北京，上海、青島分設兩個二級分支機構，2011年上海分支機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、50萬;青島分支機構收入、工資、資產、三項分別是70萬、40萬、60萬;2012年第一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，上海分支機構第一季度預繳稅款為()萬元。

A.37.60

B.67.2C.75.2

D.82.3【正確答案】A5、位于甲市的某企業2012年會計利潤總額為180萬元，當期將自產的一批圖書通過當地的人民政府捐贈給西藏某希望小學，該批圖書公允價值30萬元，成本23萬元，企業已做正確的會計處理，增值稅稅率為13%，假設不存在其他調整事項，該企業2012年應納企業所得稅為()萬元。

A.41.2

5B.42.08

C.48.08

D.48.38

【正確答案】C6、根據個人股票期權所得的征稅規定，員工接受實施股票期權計劃企業授予股票期權時()。

A.除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅

B.按照工資、薪金所得征稅

C.按照利息、股息、紅利所得征稅

D.按照財產轉讓所得征稅

【正確答案】A7、李某2012年3月取得上一年的不含稅一次性獎金48000元;當月工資薪金所得1500元;從美國取得稿酬收入10000元，已按美國稅法規定繳納了個人所得稅1150元，則李某當月應申報繳納個人所得稅()元。

A.4994.4

4B.5052.44

C.8235.29

D.8835.29

【正確答案】A8、吳某是2012年被某中方單位派往外資企業的雇員，外資企業每月應向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業將應付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營企業兼職，該私營企業每月向吳某支付報酬2000元。吳某2012年10月應繳納個人所得稅()元。

A.23

5B.345

C.325

D.530

【正確答案】C9、中國公民李某承包某企業，承包后未改變工商登記。2012年該企業稅后利潤350000元，按承包合同規定，李某對企業經營成果不擁有所有權，只能取得承包收人80000元。2012李某應繳納個人所得稅()元。

A.2540

B.5480

C.7250

D.17130

【正確答案】A10、根據企業所得稅的有關規定，以下關于納稅申報期限的說法中，正確的是()。

A.按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起30日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款

B.企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費、可彌補以前虧損，加上債務清償損益后的余額，為清算所得

C.企業在中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起90日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳

D.被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按原投資成本確定計稅基礎企業自終了之日起6個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款

【正確答案】B

第三篇：2012年注冊稅務師考試《稅法二》

2012年注冊稅務師考試《稅法二》真題及答案

一、單項選擇題(每題1.00分)1、2010年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的說明，正確的是()

A.A居民企業應確認股息收人225萬元

B.A居民企業應確認紅利收入225萬元

C.A居民企業應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D.A居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

答案：D

2、根據企業所得稅相關規定，下列確認銷售收入實現的條件，錯誤的是()。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.相關的經濟利益很可能流入企業

C.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

答案：B 3、2011年某居民企業取得產品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業應繳納企業所得稅()萬元。(企業所得稅稅率為25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

答案：C

4、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業所得稅的是()。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規定收取的會費收入

答案：C 5、2011年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元;實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元(其中職工培訓經費4萬元);另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2011年企業申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額()萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

答案：B 6、2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業所得稅前可以扣除的利息費用為()萬元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案：A

7、下列說法符合企業所得稅關于公益性捐贈支出相關規定的是()。

A.企業通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規定的公益性捐贈支出

B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內不得重新申請扣除資格

C.捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據

D.公益性社會團體前三年接受捐贈總收人用于公益事業比例低于80%的，應取消捐贈稅前扣除資格

答案：A 8、2010年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發生改建費用20萬元。關于裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是()。

A.改建費用應作為長期待攤費用處理

B.改建費用應從2011年1月進行攤銷

C.改建費用可以在發生當期一次性稅前扣除

D.改建費用應在3年的期限內攤銷

答案：A

9、下列關于資產損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是()。

A.企業各項存貨發生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除

B.企業無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C.企業申報資產損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務機關有權不予受理

D.專項申報的資產損失不能在規定時限內報送相關資料的，經企業核實可以延期申報

答案：D 10、2011年8月甲企業以吸收方式合并乙企業，合并業務符合特殊性稅務處理條件。合并時乙企業凈資產賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內的虧損70萬元，年末國家發行的最長期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業彌補的乙企業的虧損額為()萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案：C 11、2011年甲居民企業(經認定為高新技術企業)從境外取得應納稅所得額100萬元，企業申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經企業申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案：A

12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產總額200萬元，稅務機關對其2011年經營業務進行檢査時發現食品銷售收人為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應繳納企業所得稅()萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案：D 13、2006年股權分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業代為持有，乙企業適用企業所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業轉讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關款項已經交付給張某。該轉讓業務張某和乙企業合計應繳納所得稅()萬元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案：C

14、某外商投資企業成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規定，2007—2009年經稅務機關核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業應繳納企業所得稅()萬元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案：A

15、稅務機關對企業實施轉讓定價納稅調整后，應自企業被調整的最后的下一起5年內實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內，企業向稅務機關提供跟蹤管理同期資料的期限為()

A.跟蹤次年的3月1日之前

B.跟蹤次年的5月31日之前

C.跟蹤次年的6月20日之前

D.跟蹤當年的12月31日之前

答案：C

16、對個人股東股權轉讓所得征收個人所得稅的主管稅務機關是()。

A.交易行為發生地稅務機關

B.個人股東戶籍所在地稅務機關

C.股權變更企業所在地稅務機關

D.個人股東經常居住地稅務機關

答案：C

17、下列各項，按“個體工商戶生產、經營所得”稅目繳納個人所得稅的是（A.個人獨資企業的投資者以獨資企業資本金進行個人消費

B.股份制企業以盈余公積轉增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業的個人投資者以該企業的資本金進行個人消費

D.股份制企業的個人投資者從該企業借款，超過12個月仍未歸還的借款

答案：A

18、根據個人所得稅相關規定，個人再次轉讓所受讓股權的，股權轉讓成本為（A.前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費

B.參照同類或者類似條件下股權轉讓的成本核定

C.按股權比例所對應的資產份額核定的前次股權轉讓收入

D.前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費和賣方發生的相關稅費)。)。

答案：A

19、下列關于年金的個人所得稅處理，正確的是()。

A.年金的個人繳費部分，在個人當月工資計算個人所得稅時允許扣除

B.年金的企業繳費計人個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資，不扣除任何費用，按照適用稅率繳納個人所得稅.C.按年繳納年金的企業繳納部分，在計稅時不得還原到所屬月份，應按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅

D.對因年金設置條件導致的已經計人個人賬戶的企業繳費不能歸屬個人的部分，巳經扣繳的個人所得稅不得退還

答案：B

20、根據個人所得稅相關規定，個人轉讓限售股時,以轉讓當日該股份實際轉讓價格計箅轉讓收入的情形是()

A.個人用限售股接受要約收購

B.個人持有的限售股被司法扣劃

C.個人用限售股認購或申購交易型開放式指數基金份額

D.個人通過證券交易所集中交易系統或大宗交易系統轉讓限售股

答案：D 21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結箅公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應，納稅所得額為()元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案：A 22、2010年2月宋某被授予本公司股票期權，施權價1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權,股票當日收盤價7元/股。宋某應就該項所得繳納個人所得稅()元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案：D 23、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應繳納個人所得稅()元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

答案：D

24、外籍專家杰克任職于某外國企業在中國的分支機構，截止2011年12月在中國境內居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國境內機構支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國政府與杰克所在國簽訂了稅收協定，2011年12月杰克應繳納個人所得稅()元。

A.6320.55

B.7266.72

C.7199.44

D.7374.38

答案：A 25、2011年8月方某取得好友贈送的房產，贈送合同注明房產價值100萬元，方某繳納了相關稅費5萬元并辦理了產權證。方某取得該房產應繳納個人所得稅()萬元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

答案：C 26、2011年某企業轉讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉讓收入2000萬元，繳納相關稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業轉讓倉庫應繳納土地增值稅()萬元。

A.114

B.296

C.341

D.476

答案：C

27、納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買起至轉讓止每年加計扣除的比例為()。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

答案：B

28、對于符合清算條件，應進行土地增值稅清箅的項目，納稅人應當在滿足清箅條件之日起()日內到主管稅務機關辦理清箅手續。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案：C 29、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術開發合同一份，合同約定技術開發金額共計1000萬元，其中研究開發費用與報酬金額之比為1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應繳納印花稅()元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

答案：C 30、2011年7月甲公司開業，實收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當月受乙公司委托加工產品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2011年7月甲公司應繳納印花稅()元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

答案：C

31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經選定，()年內不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.10

答案：A 32、2010年某企業支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業征收房產稅的房產原值是()萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案：D

33、某企業擁有一棟原值為2000萬元的房產，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產權轉移手續。已知當地政府規定房產計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業應納房產稅()萬元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案：D

34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應繳納車船稅()元

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

答案：B

35、下列關于車船稅納稅義務發生時間的說法，正確的是()。

A.取得車船所有權的次月

B.合同、協議載明的車船交付日的次月

C.購買車船的發票或其他證明文件所載日期的次月

D.對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間

答案：D

36、下列關于契稅減免稅優惠政策的說法，正確的是()。

A.事業單位、社會團體承受房屋免征契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅

D.婚姻關系存續期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

答案：D

37、下列關于契稅計稅依據的說法中，正確的是()。

A.以協議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應按照土地基準地價作為契稅計稅依據

B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用

C.以劃撥方式取得土地使用權，后改為出讓方式的，契稅計稅依據為補繳的土地出讓金

D.已購公有住房經補繳費用后成為完全產權住房的，契稅計稅依據為補繳的土地出讓金

答案：B 38、2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內道路用地0.5萬平方米，工作區用地2.5萬平方米，城鎮土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應繳納城鎮土地使用稅()元

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

答案：B

39、下列說法符合城鎮土地使用稅規定的是()。

A.在建制鎮使用土地的個人為城鎮土地使用稅的納稅義務人

B.土地使用權權屬糾紛未解決的，由稅務機關根據情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發土地使用證書的，暫不納稅，核發土地使用證后再補繳稅款

D.經濟發達地區城鎮土地使用稅適用稅額標準經省級人民政府批準可以適當提高

答案：A 40、2012年3月某公司在郊區新建設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學校，當地耕地占用稅稅額為20元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅()元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

答案：A

二、多項選擇題(每題2.00分)

41、根據企業所得稅相關規定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，必須同時滿足的條件有()。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.己發生的成本能夠可靠地核箅

C.將發生的成本能夠可靠地核算

D.交易的完工時間能夠可靠地確定

E.交易的完工進度能夠可靠地確定

答案：A，B，C，E

42、下列關于企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的有()。

A.轉讓股權收入，在簽訂股權轉讓合同時確認收入

B.采取預收款方式銷售商品的，在發出商品時確認收入

C.提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D.采用分期收款方式銷售商品的，根據實際收款日期確認收入

E.為特定客戶開發軟件的收費，根據開發的完工進度確認收入

答案：B，C，E

43、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業所得稅的有()。

A.符合條件的小型微利企業取得的所得

B.經認證的新辦軟件企業第三個獲利取得的所得

C.當年未享受稅收優惠的國家規劃布局內的重點軟件生產企業取得的所得

D.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的來源于中國境內的所得

E.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得與該機構、場所有實際聯系的所得

答案：C，D

44、下列收入中，屬于企業所得稅規定的“其他收入”范圍的有()。

A.違約金收入

B.股息收入

C.債務重組收入

D.確實無法償付的應付款項

E.逾期未退的包裝物押金收入

答案：A，C，D，E

45、企業取得的下列所得和收入，免征企業所得稅的有()。

A.企業種植飲料作物取得的所得

B.企業從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入

D.符合條件的非營利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

E.企業受托從事農作物新品種的選育取得的所得

答案：D，E

46、下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有().A.企業發生的職工教育經費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅扣除

B.企業發生的符合確認條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后扣除

C.符合稅收優惠條件的創投企業，投資額可抵扣當年應納稅所得額，不足抵扣的，準予在以后5個納稅內抵扣

D.飲料制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結轉到以后納稅扣除

E.企業購置符合規定的環境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，不足抵免的，準予結轉到以后5個納稅抵免

答案：A，D，E 47、2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元;乙公司全部資產的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有()。

A.甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元

C.乙公司應確認資產轉讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認資產轉讓所得

E.甲公司應確認股權轉讓所得2500萬元

答案：A，B，C

48、下列支出中，應作為長期待攤費用在企業所得稅前扣除的有()。

A.固定資產的大修理支出

B.固定資產的日常修理支出

C.融資租人固定資產的改建支出

D.經營租人固定資產的租賃費支出

E.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

答案：A，E

49、下列支出中，準予在企業所得稅前全額扣除的有()。

A.企業按規定繳納的財產保險費

B.煙草企業實際發生的，不超過當年銷售(營業)收入1.5%的廣告費和業務宣傳費

C.工業企業向保險公司借人經營性資金的利息支出

D.財產保險企業實際發生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續費及傭金支出

E.人身保險企業實際發生的，且占當年全部保費收人扣除退保金等后余額12%的手續費及傭金支出

答案：A，C，D

50、下列各項中，屬于適用預約定價安排需要同時滿足的條件有()。

A.依法履行關聯申報義務

B.利潤總額在500萬元以上

C.按規定準備、保存和提供同期資料

D.發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預約定價安排協議之日起經營期不少于5年

答案：A，C，D

51、根據個人所得稅相關規定，稅務機關對個人股東股權轉讓計稅依據進行評估和審核的內容有()。

A.判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則

B.判斷股權轉讓行為是否符合合理性經濟行為及實際情況

C.判斷股權轉讓行為是否符合個人所得稅的征稅和優惠政策

D.判斷股權轉讓過程中個人股東所提供的股權登記信息是否真實和完整

E.判斷股權轉讓過程中個人所得稅內部控管機制是否嚴謹、管理鏈條是否完整

答案：A，B

52、下列妨得中，應按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有()。

A.書法家為企業題字獲得的報酬

B.雜志社記者在本社雜志發表文章獲得的報酬

C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬

D.出版社的專業作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬

E.報社印刷車間工作人員在該社報紙發表作品獲得的報酬

答案：D，E

53、下列房產處置應繳納個人所得稅的有()。

A.將房產贈與子女

B.轉讓無償受贈的房產

C.轉讓離婚析產房屋

D.通過離婚析產的方式分割房屋產權

E.居民個人出售自用3年的生活用房

答案：B，C，E

54、根據個人所得稅相關規定，加強高收入者的財產轉讓所得管理的主要內容有（A.加強利息所得征收管理

B.加強拍賣所得征收管理)。

C.加強限售股轉讓所得征收管理

D.加強企業轉增注冊資本和股本管理

E.加強非上市公司股權轉讓所得征收管理

答案：B，C，E

55、下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有()。

A.個人接受好友無償贈與房產的所得

B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

C.個人在廣告設計和發布過程中提供名義和形象取得的所得

D.個人轉讓專利權過程中獲得的違約金

E.企業對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

答案：A，B

56、下列屬于合伙企業的投資者可變更個人所得稅匯箅清繳地點的情形有（A.在上一次選擇匯箅清繳地點滿5年

B.所投資的企業必須是實行查賬征收的企業

C.變更地點前的3年內未發生偷稅、欠稅等行為

D.上一次選擇匯箅清繳地點未滿5年，但匯箅淸繳地所辦企業終止經營

E.上一次選擇匯箅清繳地點未滿5年，但個人投資者終止投資

答案：A，D，E

57、下列各項中，應計箅繳納土地增值稅的有()。

A.被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中

B.個人之間互換自有居住用房地產)。

C.房產所有人將房屋產權用于抵債的

D.房地產開發企業以建造商品房用于商業招租，不發生產權轉移的

E.土地使用者置換土地，未辦理權屬變更登記手續，但享有使用權利且取得經濟利益的 答案：C，E

58、下列關于房地產開發企業土地增值稅清箅的說法，正確的有()，A.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費可以扣除

B.對于分期開發的房地產項目，清算方式應保持一致

C.貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計人拆遷補費

D.房地產開發企業銷售巳裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

E.房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除

答案：B，C，E

59、下列合同中，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有()。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權轉itj合同

C.專利申請權轉讓合同

D.土地使用權出讓合同

E.商標專用權轉讓合同

答案：A，B，D，E

60、下列合同或憑證中，應計箅繳納印花稅的有()。

A.稅務登記證

B.貼息貸款合同

C.企業出租門店合同

D.公司簽訂的審計咨詢合同

E.實行自收自支的事業單位使用的營業賬簿

答案：C，E 61、下列關于印花稅的說法中，正確的有()。

A.對多貼花的憑證，不予退稅

B.印花稅應當在書立或領受時貼花

C.對財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，I由稅務機關責令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校、國有企業所立的書據免稅

答案：A，B，C

62、關于融資租賃房產的房產稅處理，下列說法正確的有()。

A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產余值繳納房產稅

B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產余值繳納房產稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅

D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當月起依照房產余值繳納房產稅

E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當月起依照房產余值繳納房產稅

答案：A，C

63、下列房產中，經財政部批準免征房產稅的有()。

A.政府出租的空余房產

B.天然林保護工程房產

C.繼續使用的危險房產

D.宗教寺廟中對外經營的房產

E.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產

答案：B，E 64、2012年1月1日起開始實施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內容有()。

A.稅種性質由財產與行為稅改為財產稅

B.適當提高了稅額標準

C.征稅環節從保有和使用環節改為保有钚節

D.減免稅范圍相對縮小

E.加強了稅源控管力度

答案：A，B，E

65、下列車船免征車船稅的有()。

A.純電動汽車

B.插電式混合動力汽車

C.燃料電池汽車

D.非機動駁船

E.殘疾人專用摩托車

答案：A，B，C

66、下列關于契稅減免稅優惠的說法，正確的有()。

A.個人購買經濟適用房免征契稅

B.個人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎上減半征收契稅

C.廉租住房經營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅

D.公租房經營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅

E.經濟適用房經營管理單位回購經濟適用住房作為經濟適用住房房源的免征契稅

答案：B，C，D，E 67、2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元;6月份與開發商簽訂購房合同，購置一套價值100萬元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產權登記手續，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調動，和開發商達成協議退掉已購住房。下列說法正確的有()。

A.李某退房應退還已繳納的契稅

B.李某購房行為需要繳納契稅0.6萬元

C.李某應在辦理契稅納稅申報后7天內繳納稅款

D.李某應向購置房屋所在地的契稅征收機關辦理契稅納稅申報

E.李某應在簽訂購房合同后7天內向征收機關辦理契稅納稅申報

答案：A，B，D

68、下列關于契稅計稅依據的說法正確的有()。

A.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據應包括裝修費用

B.采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據為房屋總價款

C.減免承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，契稅計稅依據相應減免

D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協議，契稅計稅依據為補繳的土地收益金

E.房屋交換時，契稅計稅依據為房屋的價格差額

答案：A，B，E 69、2011年1月某港口集團公司經批準占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴建港口，1200平方米用于修建倉庫;9月底將竣工驗收的倉庫出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中正確的有()。

A.2011年應繳納房產稅為21600元

B.修建倉庫應繳納耕地占用稅30000元

C.倉庫租賃合同應繳納的印花稅為720元

D.擴建港口應繳納耕地占用稅為60000元

E.倉庫應繳納的城鎮土地使用稅為1500元

答案：A，B，D

70、根據耕地占用稅的相關規定，下列說法中正確的有()。

A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅

B.農村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，改變原占地用途不再屬于免征情形的應補繳耕地占用稅

E.獲準占用耕地的單位應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅

答案：A，D，E

三、計算題(每題2.00分)

一、境外某電子產品制造公司為擴展中國業務，2011年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產品銷售、境內采購有關的聯絡活動以及中國市場調査、展示活動。2012年6月，主管稅務機關進行稅務檢查時發現代表處賬簿設置不健全，收人無法查實，但經費支出項目記載完整，決定采用稅法規定的最低利潤率對該代表處2011年應納企業所得稅進行核定征收。2011年該代表處發生的相關事項如下：

(1)1月對租賃的辦公場所進行裝修，發生裝修費用6萬元，租期為5年;3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。

(2)5月通過紅十字會向玉樹地震災區捐款16萬元-

(3)8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元;同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元;為總公司投標某樓宇智能系統購買標書支出1萬元。

(4)全年發生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。

(5)通過調取銀行對賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。

71、核定征收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計為()萬元。

A.3.9

B.6

C.12

D.18

答案：D

72、核定征收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的捐蹭支出為()萬元。

A.0

B.4.8

C.11.2

D.16

答案：A

73、核定征收2011年企業所得稅時，該代表處經費支出總額為()萬元。

A.97

B.112

C.127

D.128

答案：B

74、經核定征收，2011年該代表處應繳納企業所得稅()萬元。

A.2.10

B.4.94

C.5.25

D.6.00

答案：C

二、中國公民李某與孫某共同出資設立一家合伙企業，協議約定李某享有70%經營成果。同時李某也是甲上市公司的個人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關業務如下：

(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產經營活動。

(2)12月李某領取甲公司董事費12萬元，從中拿出_5萬元通過經認證批準的非營利機構捐給受災地區。

(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業各領取工資6萬元。

(4)2011年合伙企業會計利潤50萬元，其中包括以合伙企業名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。75、2011年合伙企業個人所得稅應納稅所得額為()萬元

A.40

B.46

C.50

D.52

答案：B 76、2011年李某股息、紅利性質的所得應繳納個人所得稅()萬元。

A.1.63

B.1.7

C.2.4

D.2.63

答案：B 77、2011年李某應就董事費繳納個人所得稅()萬元。

A.1.14

B.1.18

C.1.99

D.3.14

答案：C 78、2011年李某生產經營活動的所得應繳納個人所得稅()萬元。

A.10.33

B.13.44

C.14.49

D.14.65

答案：A

四、綜合分析題(每題2.00分)

一、某市化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率為25%。2011年生產經營情況如下：

(1)當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應的銷售成本為2240萬元。

(2)將自產化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。

(3)當年購進原材料取得增值稅專用發票，注明價款22OO萬元、增值稅374萬元;向農業生產者購進300萬元免稅農產品，另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元，取得合法票據。

(4)當年發生管理費用600萬元，其中含新技術開發費用100萬元、業務招待費80萬元。

(5)當年發生銷售費用700萬元，其中含廣告費230萬元;全年發生財務費用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。

(6)取得國債利息收入160萬元。

(7)全年計入成本、費用的實發工資總額200萬元(屬合理限額范圍),實際發生職工工會經費6萬元、職工福利費20萬元、職工教育經費14萬元。

(8)營業外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質的贊助支出20萬元、通過當地人民政府向貧困山區捐款70萬元。(其他相關資料：該企業化妝品適用的消費稅稅率為30%,相關發票均已通過稅務機關認定，并準許抵扣)79、2011年企業繳納的下列稅費，正確的有()。

A.全年應繳納增值稅698.05萬元

B.全年應繳納消費稅1965萬元

C.全年應繳納城市維護建設稅和教育費附加266.31萬元

D.全年可直接在企業所得稅前扣除的稅費為2929.36萬元

答案：A,B,C 80、2011年該企業實現的會計利潤是()萬元。A.478.69

B.498.69

C.510.69

D.523.69

答案：B

81、下列支出項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，其實際發生額可扣除的有()。

A.支付的廣告費230萬元

B.支付銀行借款的逾期罰息20萬元

C.支付新技術開發費100萬元

D.支付給貧困山區的捐贈款70萬元

答案：A,B,C

82、計算企業所得稅應納稅所得額時，下列說法正確的有（A.實際發生的職工福利費無需調整應納稅所得額

B.實際發生的業務招待費應調增應納稅所得額32萬元

C.實際發生的職工工會經費應調增應納稅所得額2萬元

D.實際發生的職工教育經費應調增應納稅所得額9萬元

答案：A,C,D 83、2011年該企業的應納稅所得額是()萬元。

A.369.81

B.374.84

C.382.3

D.385.1

答案：D 84、2011年該企業應繳納企業所得裨()萬元。

A.92.45

B.93.71

C.95.58)。

D.96.28

答案：D

二、位于市區的某房地產開發企業，2011年發生相關業務如下：

(1)1月份購買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金'5000.萬元，繳納相關稅費200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發生“三通一平”工程費用500萬元，依據建筑合同款項已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費用6000萬元(包括裝修費用500萬元)，寫字樓建筑面積20000平方米。

(3)寫字樓開發過程中發生利息費用400萬元，能提供金融機構貸款合同證明，年利率5%。

(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬元;10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元;12月將2000平方米的寫字樓轉為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價2000萬元對外投資并約定共同承擔投資風險，有關資產過戶手續均已完成

(5)在售房、租房等過程中發生銷售費用1500萬元;發生管理費用(不含印花稅)800萬元(其中業務招待費200萬元)。

(其他相關資料：該企業所在省份規定，按土地增值稅規定的最高標準計算扣除房地產開發費用)85、2011年該企業應繳納印花稅()元。

A.124705

B.205205

C.212100

D.212105

答案：D 86、2011年該企業征收土地增值稅時應扣除的地價款和開發成本合計()萬元。

A.6880

B.7080

C.8850

D.9120

答案：B 87、2011年該企業應繳納土地增值稅()萬元。

A.5730

B.5735

C.6735

D.8915

答案：D 88、2011年該企業計算企業所得稅時可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(萬元。

A.7406.65

B.7516.65

C.8407.31

D.10587.31

答案：D 89、2011年該企業的應納稅所得額是()萬元。

A.11732.69

B.13912.69

C.14113.13)

D.15112.88

答案：A 90、2011年該企業應繳納企業所得稅()萬元。

A.2933.17

B.3228.28

C.3478.17

D.3528.28

答案：A

第四篇：2006年注冊稅務師稅法二試題及答案

2006年注冊稅務師《稅法二》試題及答案

一、單選: 1、2001年底某內資企業購入一無形資產，計價賬面成本120萬，分6年平均攤銷。攤銷兩年后計提減值準備55萬，根據賬面價值25萬調整每年攤銷額為6.25萬，剩余攤銷年限不變。攤銷一年后該無形資產售出，售價200萬元，繳納營業稅10萬元。則處置時會計利潤與應納稅所得額之間的差異為（）。

A、-41.75

B、-37.25

C、-47.75

D、-25.25

2、假設某企業用自產貨物對外直接捐贈，賬面成本10萬元，公允價值12萬，則因捐贈事項產生的納稅調整金額為（）。萬元。

A、2萬元

B、9.96萬元

C、12萬元

D、16.04萬元

3、某企業某項固定資產原價200，會計折舊為100，計提減值準備為20，稅法折舊80。取得變價收入300，則稅法上確認的損失和會計上確認的損失的差額為（）。

A、20

B、40

C、60

D、80

4、對外商投資企業，可以分幾年攤入所得征稅的是（）。

A、發行股票，其發行價格高于股票面值的部分，金額較大的，可以分攤計入所得額

B、高爾夫俱樂部收取的會員費，可以從收到之日起分期攤入所得額

C、接受的貨幣資產捐贈，金額較大的。可以分期攤入所得額

D、接受的非貨幣資產捐贈，金額較大的。可以分期攤入所得額

5、關于外商投資企業的投資收益的所得稅處理，規定正確的是（）。

A、外國企業從境內內資企業取得的稅后分紅，免稅

B、在我國境內設立機構的外國企業，轉讓境內外商投資企業的股權取得的收益，應征收預提所得稅

C、外商投資企業從境內、境外被投資企業分回的稅后利潤，免征所得稅；相應的，投資發生的損失也不能扣除

D、沒有設立機構的外國企業轉讓B股、H股取得的凈收益，免稅

6、下列外商投資企業的費用扣除年限，錯誤的是（）。

A、因債務人逾期未履行償債義務，超過2年仍然不能收回的款項，可以作壞帳

B、2004年起，從事電信業務的外商投資企業對已發生或新發生的用戶欠費，拖欠時間超過1年而無法收回的，可作為壞帳

C、外商投資企業改組時的資產重估變值，稅法上不能調整賬面成本及攤銷。如果會計上做了處理，則稅法可以在10年內平均攤回

D、中外合作企業的購置的固定資產，稅法規定折舊年限比合作期限短的，應當按照合作年限計提折舊

7、某經濟技術開發區(地方稅免)。生產性外商投資企業1999年設立，1999至2003年各年所得如下:-50；120；260；-40；380。2003年為技術改造購買國產設備58.5萬元，其中增值稅8.5萬元享受了退稅政策。則當年該企業應納所得稅（）。

A、8.5萬元

B、31萬元

C、5.5萬元

D、0

8、某西部國家鼓勵類產業內資企業2004年會計利潤300萬元，營業外支出中記載有如下捐贈:通過希望工程基金會向農村義務教育捐贈10萬元；通過中國減災委員會向某地震災區捐贈20萬元；通過某體育中介公司向某大型體育比賽贊助15萬元(未取得廣告業發票)。假設該企業無其它納稅調整項目，則其應納企業所得稅（）。

A、47.25萬元

B、48.74萬元

C、48.90萬元

D、45.83萬元

9、某內資企業2004收入項目如下:主營業務收入3000萬元，其中包括偷稅被稅務機關查出的40萬元；合法銷售折扣及折讓100萬元，其它業務收入300萬元，營業外收入130萬元，投資收益60萬元。則納稅人可在稅前扣除的業務招待費為（）。

A、12.48萬元

B、12.87萬元

C、12.6萬元

D、12.78萬元

10、某外國企業在華常駐代表機構在計算征收企業所得稅時提供了從事代理業務的合同，注明介紹商品成交額為1600萬元，但合同中未注明傭金金額，則根據規定，可對其征收所得稅（）。

A、528萬元

B、52.8萬元

C、15.84萬元

D、1.584萬元

11、某外國企業在境內設立兩個分支機構A(稅率30%)。和B(稅率24%)。，采取合并申報的計稅辦法。2002年A盈利80萬元，B虧損60萬元；2003年A盈利150萬元，B盈利90萬元，則2003年合并申報時應繳所得稅為（）。

A、43.2萬元

B、54萬元

C、52.2萬元

D、70.2萬元

12、某外國企業常駐代表機構經批準實行按經費支出計算應納所得稅的辦法。2003年在中國境內支付給代表機構工作人員的工資薪金、福利費、差旅費等共計600萬元，其中包括為工作人員支付的房租20萬元、汽車購置費30萬元；境外支付給工作人員各種津貼、獎金、交通費等共計200萬元，則該代表機構應納所得稅為（）。

A、46.59萬元

B、31.06萬元

C、26.4萬元

D、23.29萬元

13、內資企業、外資企業以及個人獨資企業的匯算清繳期分別為（）。

A、4個月、5個月、3個月

B、3個月、4個月、5個月

C、4個月、5個月、1個月

D、45天、4個月、30天

14、企業所得稅中有關關聯企業的說法，錯誤的是（）。

A、納稅人從關聯企業取得的借款，其利息支出一律不得在稅前扣除

B、納稅人不得列支向其關聯企業支付的管理費

C、納稅人與關聯企業之間的往來帳款，一般不得確認為壞帳

D、納稅人與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，減少應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整

15、某內資房地產開發企業2001營業收入2000萬元，廣告費支出220萬元，業務宣傳費8萬元；2002營業收入6000萬元，發生廣告費400萬元，業務宣傳費60萬元，則2002年該企業廣告費及業務宣傳費共計可扣除（）。

A、510萬元

B、430萬元

C、150萬元

D、490萬元

16、A內資企業(稅率33%)。2000年向B企業(地區稅率為15%)。投資200萬元，2002年B企業分回400萬元，其中屬于累計未分配利潤和累計盈余公積金的部分為100萬元。則A企業應就上述投資補稅（）。

A、72萬元

B、66萬元

C、54.18萬元

D、51萬元

17、甲企業將自己的一個下屬分支機構分立出去，成立了一家新企業乙，分立前甲全部資產帳面凈值1000萬元，公允價值1200萬元，分出去的分支機構帳面凈值500萬元，公允價值650萬元。分立前甲有上年虧損200萬元尚未彌補，分立后甲企業的股東在甲企業的資本額由700萬元減為350萬元，同時享有乙企業的全部股權，乙企業未支付甲企業股東其他權益。則以下說法正確的有（）。

A、甲企業應就分立資產增值150萬元繳納所得稅

B、甲企業上年虧損200萬元可由乙企業彌補的金額是100萬元

C、甲企業取得的乙企業股權的入帳金額應為350萬元

D、對該分立行為，甲企業經審核確認可以不必繳納所得稅。

18、企業所得稅有關新辦企業的優惠規定，正確的是（）。

A、對新辦的高新技術企業，可實行“兩免三減半”的優惠

B、對新辦的獨立核算的信息業企業，可實行“一免一減半”的優惠

C、對新辦的，為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源的企業，可免征所得稅5年

D、對新辦的，當年安置待業人員超過企業從業人員總數60%的城鎮勞動就業服務企業，可免稅3年

19、某鄉鎮企業2002年虧損10萬元，2003年盈利15萬元，則2003年其應納所得稅為（）。

A、1.65萬元

B、1.35萬元

C、1.215萬元

D、0.9萬元

20、某國有企業2003年境內所得1000萬元，境外所得(均為稅后所得)。有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為60萬元和45萬元，稅率分別為40%和25%，來自乙國所得42.5萬元，已納稅7.5萬元(稅率30%，納稅后又減免退還一半)。，則2003年該國有企業應納所得稅（）。

A、339萬元

B、331.5萬元

C、326.8萬元

D、329.3

21、某國有企業(稅率33%)。2003境內有三筆投資收益，被投資方稅率均為15%。第一筆45萬元(西部鼓勵類產業)。；第二筆170萬元(高新技術產業開發區的高新技術企業)。；第三筆為盈余公積轉增股本，共計40萬股，票面價值40萬元，市場價200萬元(經濟技術開發區生產性中外合資企業，地方稅免)。則上述三筆投資收益共計應補稅（）。

A、7.2萬元

B、8.47萬元

C、36萬元

D、54萬元

22、對外商投資企業和外國企業所得稅納稅人的規定，不正確的是（）。

A、受外國企業委托(簽訂代理協議)。，經常儲存并代表委托人向他人交付委托人商品的代理人，應作為外國企業在境內設立的機構

B、不組成企業法人的中外合作企業的外國合作者，只承擔有限納稅責任

C、外商獨資企業屬于居民納稅義務人

D、判定是居民還是非居民的“總機構”，指實際負責企業管理控制的中心機構

23、外商投資企業和外國企業所得稅確認的應免于征稅的收入沒有（）。

A、境外咨詢企業向客戶提供的咨詢服務活動全部在境外進行的，其所取得的收入

B、外商與中國制片商合作拍片并在中國境外發行取得的收入

C、企業發行股票，其發行價格高于股票面值的部分

D外商投資企業在境外投資分回的投資收益

24、某內資企業2004年8月從國外以融資租賃方式租入一條生產線，租賃費共計1500萬元，其中設備價款1000萬元，我國進出口銀行提供的出口信貸利息200萬元，則該企業應代扣代繳預提所得稅（）。

A、150萬元

B、300萬元

C、30萬元

D、130萬元

25、按規定，以下可以在外商投資企業和外國企業所得稅稅前扣除的是（）。

A、在境內工作職工的境外社會保險費

B、注冊資金未投足情況下的經營性價款利息

C資助非關聯科研機構和高等學校研究開發經費

D支付給總機構的特許權使用費

26、外籍人士取得的下列所得中，（）。可以免征個人所得稅。

A來自同我國簽訂雙邊稅收協定的國家的外籍人士在我國境內取得的儲蓄存款利息

B、外籍個人從境內上市A股企業(內資企業)。取得的股息紅利

C、外籍人士在我國境內取得的保險賠款

D、外籍人士轉讓國家發行的金融債券取得的所得

27、以下可以免納個人所得稅的補貼有（）。

A、差旅費津貼

B、單位以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼

C、外籍個人按合理標準取得的境內外出差補貼

D、外籍個人取得的伙食補貼

28、張某2002年3月1日辦理了內部退養手續，工齡32年。其正式退休應在2004年8月1日。內退后每月張某工資收入900元，一次性補償收入24000元，則張某應就其內退當月收入交納個人所得稅（）。

A、5元

B、4650元

C、2385元

D、3490元

29、某退休職工轉讓自用四年的、唯一的住房一套，得款25萬元，原購進時房價為12萬。一個月后，他又在市郊購買了總價為15萬元的住房一套。則其共計應交納個人所得稅（）。

A、0元

B、2.6萬元

C、1.04元

D、1.56萬元

30、王某為某大學會計教授，2004年9月在本職工作之余替A單位咨詢取得收入5000元，付給中介人500元；到B學校講學4次(講學共5次，當年10月再講學1次)。，每次收入均為2000元。合同注明講學收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份繳納的個人所得稅為（）。

A、2000元

B、1920元

C、2704.76元

D、2323.81元

31、李某為某企業技術人員，2003年12月取得工資1300元，雙薪1300元；轉讓一項業余開發的技術取得凈收入13000元(已扣除合法中介費1500元)。；當月出租私房取得租金2000元，交納營業稅及附加110元。則其當月應納個人所得稅為()。

A、2584元

B、2559元

C、2319元

D、2428元

32、某人2004年1月從證券市場上取得如下收入:國債利息400元，企業債券利息300元，可轉債利息50元，投資股票分得紅利200元，另股份公司用盈余公積送紅股280股，資本共計公積轉贈股本140股，面值均為1元，送轉股當日市價每股8元。領取紅利后將股票轉讓，得款20000元，原購進成本15000元，買入及賣出時支付稅費100元。則其共計應納個人所得稅（）。

A、194元

B、558元

C、1146元

D、166元

33、某房地產開發企業在計算土地增值稅可扣除的房地產開發費用時有如下資料:取得土地使用權支付的成本為1000萬元，房地產開發成本為2000萬元，房地產開發費用(管理、財務及銷售費用)。共計1100萬元；其中財務費用中的利息能夠按轉讓項目分攤且能提供金融機構證明，共計400萬元，包括屬于超過銀行同期同類貸款利率部分的利息為50萬元和超過貸款期限的利息60萬元及罰息40萬元，管理費用中記載與轉讓房產有關的印花稅3.5萬元。(費用扣除比例5%)。則其可扣除的房地產開發費用為（）。

A、550萬元

B、396.5萬元

C、1100萬元

D、400萬元

34、有關帳簿應納印花稅的規定正確的是（）。

A、未重新辦理法人登記的企業合并，其原記載資金的帳簿所貼印花繼續有效

B、實行差額預算管理的事業單位其記載經營業務的帳簿，統一定額貼花5元

C、對采用分級核算形式的單位，其設置在車間及有關部門的明細分類帳，也應當貼花 D、車間、倉庫設置的屬于會計核算范圍但不記載金額的統計簿、登記簿等，不必貼花。

35、某運輸公司一項貨物運輸合同記載運輸貨物價值300萬元，運費1萬元，裝卸費2千元，保險費200元。則該貨物運輸合同應納印花稅為（）。

A、1500元

B、6.1元

C、6元

D、5元

36、某企業2003年年初房產原值3000萬元，當年6月3日，驗收一幢新房并于當月投入使用，原值1200萬元；8月將一幢舊房出租，原值500萬元，每月租金3萬元。則當年該企業應納房產稅（）。(扣除比例20%)。

A、34.36萬元

B、42.12萬元

C、35.32萬元

D、28.6萬元

37、某企業有如下車輛:2.5噸小貨車2輛，轎車2輛，大客車2輛(其中1輛專門接送廠辦幼兒園孩子)。，1.8噸客貨兩用車1輛，載重汽車5輛，每輛凈噸位5噸，其中兩輛有掛車。則該企業應納車船使用稅（）。(當地稅率:轎車每輛320元，大客車每輛400元，貨車每噸40元，兩用車乘人部分比照轎車征稅)。

A、3000元

B、2920元

C、2760元

D、3160元

38、對契稅計稅依據規定正確的是（）。

A、對取得土地沒有支付費用的，免納契稅

B、取得土地時的成交價格明顯偏低，由征收機關根據同類土地的競價成交價核定計稅依據

C、由劃撥轉為出讓方式取得土地使用權，契稅的計稅依據為補繳的土地出讓金和其他出讓費用

D、企業破產，對債權人承受破產企業土地抵償債務的，以抵債的金額作為計稅依據

39、按照規定，以下應當征收契稅的是（）。

A、企業分立，新設企業承受原企業部分土地房屋權屬

B、企業破產，債權人承受破產企業土地及房屋權屬抵債

C、以自有房產作價投資入股本人經營企業

D、某民營企業吸收合并某國有企業時發生的土地房屋權屬的轉移 40、企業所得稅扣除項目應遵循的原則正確的是（）。

A、謹慎性原則

B、重要性原則

C、成本與市價孰低原則

D、相關性原則

41、納稅人的成本計價方法，說法錯誤的是（）。

A、如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出一致，可采用后進先出法

B、納稅人采用零售價法確定銷售成本，必須在年終申報納稅時結轉商品進銷差價

C、納稅人的成本計算方法不得隨意改變，確需改變的，應在下一納稅開始前報主管稅務籍貫批準

D、納稅人采用移動平均法和加權平均法計算發出存貨的實際成本，必須在季度末逐實調整

42、某民營企業2003平均職工人數300人，計稅工資標準960元，實際在稅前列支工資330萬元，則納稅人可在稅前扣除的職工教育經費為（）。

A、51840元

B、49500元

C、69120元

D、66000元

43、某外商投資企業(稅率33%)。2002虧損60萬元，2003盈利280萬元，當年為技術改造購進國產設備120萬元，則2003年應納所得稅（）。

A、72.6萬元

B、24.6萬元

C、44.6萬元

D、48萬元

44、只要相應條件符合，沒有時間規定，可以一直享受免征企業所得稅優惠的是（）。

A、轉制科研機構

B、西部國家鼓勵類產業企業

C、利用本企業外的爐渣、粉煤灰做主要原料生產的建材產品所得

D、科研單位、大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢等所得

45、某內資企業(稅率33%)。2003年境內所得1000萬元，境外所得兩筆:A國所得300萬元(稅率25%)。，B國所得150萬元(稅率40%)。；2004年該內資企業境內所得1500萬元，境外只有來自于A國的所得100萬元(稅率25%)。則2004年該企業應納所得稅（）。

A、503萬元

B、495萬元

C、492.5萬元

D、528萬元

46、某私營餐廳實行核定征收企業所得稅，2003發生成本及費用156萬元，申報收入100萬元明顯偏低。稅務部門規定的餐飲業的應稅所得率為15%，則該納稅人應納企業所得稅（）。

A、7.72萬元

B、9.08萬元

C、4.95萬元

D、5.82萬元

47、某沿海經濟開放區生產性外商投資企業1997年開業(經營期10年以上)。，1997年至2004年所得分別為:-120、-80、30、140、60、210、450、430。則2004年應納企業所得稅為（）。(地方稅免)。

A、64.5萬元

B、103.2萬元

C、51.6萬元

D、32.25萬元

48、某高新技術產業開發區的生產性外商投資企業(經營期10年以上)。，一直被認定為先進技術企業，其1997年8月開業，當年獲利但企業選擇從下一享受有關優惠。2004年取得所得300萬元，則其應納企業所得稅為（）。(地方稅免)。

A、45萬元

B、22.5萬元

C、30萬元

D、36萬元

49、某外商投資企業(稅率18%，含地方稅3%)。2003年會計利潤340萬元，應納稅所得額260萬元，中外股權各占50%。2004年，該企業外方將分得稅后利潤(稅后利潤全部分配)。全部再投資，新辦了一家高新技術企業(經營期5年以上)。則外方可享受的再投資退稅為（）。

A、26.82萬元

B、10.73萬元

C、19.5萬元

D、15.6萬元

50、甲為某國有企業員工，2004年3月在企業改制時被解聘。取得一次性補償收入35000元，當地上年職工年平均工資11000元。甲已在企業工作了20年。則甲應就上述收入交納個人所得稅（）。

A、0元

B、205元

C、1400元

D、2310元

51、某作家與出版社簽訂協議，約定出版一本小說，出版社預付稿酬2000元，小說出版后作家又取得剩余3000元稿酬。2個月后，由于小說暢銷加印一批，作家又得到稿酬3000元。5個月后，該作家將小說改編權轉讓給某電視劇制作公司，取得收入20000元。則該作家應就其上述收入交納個人所得稅（）。

A、3136元

B、4026元

C、3858元

D、4096元

52、某外籍人士在中國境內購物獲得實物獎價值5000元，其委托商店將實物全部送給了某幼兒園，則（）。

A、獎品可免征個人所得稅

B、其應交納個人所得稅1000元

C、其應交納個人所得稅700元

D、其應交納個人所得稅560元

53、對納稅人可以處1萬元以上5萬元以下罰款的是（）。

A、偽造印花稅票。情節嚴重的

B、未按照規定保存印花稅納稅憑證的 C、已貼用的印花稅票揭下重用情節嚴重的

D、實行按期匯總繳納印花稅的納稅人未按照規定期限繳納印花稅的

54、以下不屬于個人所得稅免稅項目的是（）。

A、殘疾、孤老和烈屬的所得

B、國有企業破產職工從破產企業取得的一次性安置收入

C、軍人取得的轉業安置費

D、國家發行的金融債券利息

55、在計算企業所得稅時，準許扣除的是（）。

A、糧食類白酒的廣告費支出

B、無形資產開發支出形成資產的部分

C、商業企業按規定提取的商品削價準備金

D、支付給本企業雇員的傭金

56、預提所得稅交納的期限為每次扣繳之后的（）。

A、5天

B7天

C、10天

D15天

二、多選

1、甲公司欠乙公司200萬元，協商債務重組如下:甲以房產一幢抵債，該房產原值100萬元，已提折舊30萬元，公允價值195萬元，差額部分乙主動放棄。則對其所得稅處理(內資企業)。的說法正確的是（）。

A、甲確認債務重組所得130萬元(195-(100-30)。+200-95=130)。

B、甲確認債務重組所得125萬元

C、乙取得上述資產必須按照100萬元計價，不得按照195萬元計價

D、乙可以確認債務重組損失5萬元

2、以下有關內資企業捐贈所得稅處理的說法，正確的有（）。

A、企業收到貨幣捐贈應全額計入當期所得，不得分攤

B、企業將自產貨物60萬元(成本50萬元)。用于對外直接捐贈，則應當確認所得70萬元

C、企業所得為110萬元，其中包括收到一項實物捐贈，稅法確定入帳價值為50萬元，則此50萬元應當在當年納稅，不能在5年內分攤

D、通過文保局將購買的一件古董捐贈給博物館，則此項支出可以在稅前扣除

3、對內資企業壞帳(呆帳)。損失的稅前扣除，以下規定正確的是（）。

A關聯企業之間的應收帳款，一律不得確認為壞帳損失在稅前扣除

B、除金融企業外，其他企業直接對外借出的款項，由于債務人破產等原因無法收回的，一律不得作為財產損失在稅前扣除

C、保險企業提取壞帳準備的比例，不得超過年末應收帳款余額的3%

D、納稅人實際發生的壞帳損失，超過已提取的壞帳準備的部分，可在發生當期直接扣除

4、有關內資金融企業所得稅前各項目的扣除比例規定，正確的是（）。

A、保險企業開展業務支付的代理費，稅前扣除不得超過應納稅所得額的8%

B、金融企業按提取呆帳準備資產期末余額1%計提的部分，可在稅前扣除

C、城市商業銀行稅前據實列支的獎金最高不得超過稅前利潤的5%

D、金融企業通過合法中介進行的的公益救濟性捐贈的稅前扣除比例為1.5%

5、以下內資企業減免所得稅的規定，錯誤的是（）。

A、政府舉辦的高、中、初等學校舉辦進修班、培訓班所得，可以免征所得稅

B、政府舉辦的、國家承認學員學歷的普教類學校設立的企業，收入全部歸學校所有的，免征所得稅

C、2000年7月1日以后新辦的軟件生產企業，可以享受“兩免三減半”以及適用15%稅率的優惠

D企業取得的小額擔保貸款貼息、再就業培訓補貼，可以免征企業所得稅

6、有關再投資退稅的說法，正確的是（）。

A、外國投資者持有100%股份且專門從事投資業務的外商投資企業，將從境內其他外商投資企業分得的稅后利潤在我國境內再投資，符合其他規定條件的，可以享受退稅

B、外商投資企業用稅后利潤提取的公積金增加本企業注冊資本，再投資中屬于外國投資者的部分，可以享受退稅

C、外國投資者從境內外商投資企業分得的免稅期間的利潤用于再投資，不得享受退稅

D、外國投資者將從外商投資企業分得的稅后利潤購買境內其他外商投資企業的股權，沒有新增注冊資本的，不得享受退稅。

7、以下個人所得稅稅目確定正確的是（）。

A、上海電影制片廠一專職編劇，某月其撰寫的劇本被上影廠采用，獲得劇本使用費20000元，對此，應當按照“特許權使用費所得”征稅

B、上海一出租汽車公司，將出租車作價賣給駕駛員后，駕駛員繼續掛靠出租汽車公司，駕駛員取得的客貨運收入，應當按照“個體工商業戶的生產經營所得”征稅

C、個人出版社的專業作者撰寫的作品，由本社以圖書形式出版，作者取得的稿費收入，應按“稿酬所得”征稅

D、承包承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同規定取得一定所得的，應按“勞務報酬所得”征稅

8、以下不應當按照勞務報酬征收個人所得稅的是（）。

A、某著名演員以形象作廣告取得的收入

B、編劇從非任職的電視劇制作單位取得劇本使用費

C、私人診所的醫生提供醫療服務取得的收入

D、承包人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同取得的承包收入

9、以下不完全符合免征個人所得稅條件，可能征稅的有（）。

A、外籍個人從我國境內企業取得的股息

B、內部退養期間取得的工資薪金

C、個人辦理代扣代繳手續按規定取得的扣繳手續費

D、個人轉讓唯一的家庭生活用房

10、以下“次”的判定正確的是（）。

A、對同一勞務報酬項目的連續性收入，以一個月內取得的收入為一次

B、對個人同一作品先連載后出書的，應視同作者取得兩次稿酬收入分別計稅(連載一次，出書一次)。

C、特許權使用費的“一次”指一項特許權的一次許可使用

D、財產租賃所得以一個月內取得的收入為一次

11、以下（）。等優惠，可由符合規定條件的內資企業和外商投資企業共同享受。

A、經濟技術開發區15%的稅率

B、高新技術產業開發區15%的稅率

C、投資抵免

D、“三新”研究開發費加計50%扣除

12、以下扣除項目的規定，內資與外資企業不同的有（）。

A、廣告費的扣除

B、工資的扣除

C、稅收滯納金、罰款、罰金

D、非關聯科研機構的研究開發經費贊助

13、以下收入項目。內資與外資企業在計稅時規定相同的是（）。

A、收到實物捐贈

B、國債轉讓收益

C、境內投資分回利潤

D、以實物對外投資時的增值所得

14、有關納稅人借款費用資本化的規定，正確的是（）。

A、納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，不計入有關投資的成本，可以直接計入財務費用在稅前扣除

B、購置固定資產如果發生非正常中斷且時間較長，則中斷期間發生的借款費用，不必資本化，可以直接在稅前扣除

C、借款費用是否資本化與借款期間有直接關系，一般來說，時間長的借款費用往往需要資本化

D、納稅人應予以資本化的借款利息如果高于金融機構同期同類借款的利息，超過部分也應資本化

15、以下應作為企業收入，繳納企業所得稅的有（）。

A、企業享受的直接減免(不屬于先征后退或即征即退)。流轉稅

B、非營利性基金會在金融機構的基金存款利息

C、儲蓄機構代扣代繳利息稅所取得的手續費收入

D、事業單位收到的社會各界的捐贈收入

16、以下屬于企業所得稅工資、薪金支出范圍的有（）。

A、員工取得的物價補貼和誤餐補貼

B、雇員離退休、退職待遇的各項支出

C、企業超過規定標準繳納或發放的住房公積金或住房補貼

D、企業按國家統一規定為職工繳納的住房公積金

17、企業所得稅有關企業投資的說法，正確的有（）。

A、被投資企業未做利潤分配而投資方按照權益法計算的投資收益，可以調減投資方應納稅所得額

B、被投資企業發生虧損，投資方按照權益法確認的投資損失應調增應納稅所得額

C、企業的股權投資處置損失可以在稅前扣除，但不得超過股權投資收益及投資轉讓所得。超過部分當年及以后均不得扣除。

D、被投資企業對投資方的分配支付額，超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈余公積金的部分，一律作為投資轉讓所得，全額征收企業所得稅。

18、甲內資企業以一幢房產對外投資，帳面原值300萬元，已提折舊180萬元，評估作價250萬元。則以下說法正確的有（）。

A、甲應將投資增值130萬元計入應納稅所得額

B、由于對外投資的資產屬評估增值并未銷售，故甲可以不繳稅

C、乙應以該房產在甲企業的凈值120萬元確認該項資產的成本

D、乙可以以評估價250萬元確定該項資產的成本。

19、A企業被B企業吸收合并，A企業所有資產的帳面凈值為500萬元，公允價值700萬元，尚有上年未彌補虧損80萬元。合并時B企業支付給A企業股東的非股權支付額為50萬元，B企業股權600萬元。合并后B企業凈資產公允價值3000萬元。合并當年B企業實現所得400萬元，則以下說法正確的有。（）。

A、A企業必須就資產增值200萬元計算繳納所得稅

B、A企業的虧損，可以由B企業彌補18.67萬元

C、B企業取得的A企業的資產，可以以公允價值700萬元入帳

D、B企業不能彌補A企業的虧損，應就其取得的400萬元所得額全額繳稅。20、企業所得稅有關西部大開發的稅收優惠，正確的有（）。

A、凡減免稅款涉及中央收入100萬元(含)。以上的民族自治地方的內資企業的減免稅必須報國家稅務總局批準

B、享受15%優惠稅率必須以國家鼓勵類產業項目為主營業務且主營業務收入占總收入70%以上

C、西部新辦交通、郵政、電力、水利、廣播電視企業，符合規定條件的，從獲利起可享受“兩免三減半”的優惠

D、西部15%的優惠稅率暫定執行10年。

21、非生產性外商投資企業可以享受以下（）。優惠

A、特區15%稅率

B、再投資退稅

C、投資抵免

D、兩免三減半

22、可以享受15%稅率的有（）。

A特區設立機構的外國企業

B、經濟技術開發區所在城市老市區的生產性外商投資企業

C、經認定為高新技術企業的外商投資企業

D、設在經濟不發達地區和邊遠地區的農業開發企業

23、有關外資企業再投資退稅的規定，正確的有（）。

A、如果外國投資者再投資舉辦的出口企業未達到規定標準，則以前享受的退稅必須全部退回

B、再投資不滿5年退出的，除將再投資轉讓給直接或間接擁有100%股權關系的企業外，必須繳回已享受的退稅

C、外國投資者再投資未增加被投資企業注冊資本而只是購買老企業的股權，不予退稅

D、企業未用稅后利潤直接再投資，而是用稅后利潤形成的公積金轉增本企業股本，不得退稅

24、有關投資抵免的規定，正確的有（）。

A、內資、外資及外國企業符合規定條件的，均可享受該優惠

B、不論內資外資，只有技術改造投資才能抵免所得稅

C、購買國產設備金額指發票上注明的含增值稅價格，不包括運輸及安裝等雜費

D、稅務機關查補所得稅計入抵免所得稅基數，但不得計入新增數

25、有關預提稅的規定，正確的有（）。

A、如應支付給外國企業的應納稅金額已計入成本費用，即使未支付也應當扣繳所得稅

B、對外國投資者從我國境內企業取得的稅后利潤，可免征預提稅

C、外國企業轉讓其在中國境內的外商投資企業的股權，取得的超出其出資額的收益，可以免稅

D、財產出租收入可以以扣除應交納的營業稅后的余額計稅

26、以下應當按工資薪金所得征收個人所得稅的有（）。

A、公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅

B、出租車經營單位的駕駛員采取單車承包方式取得的營運收入

C、個人承包企業后，工商登記不變，且承包人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同規定取得一定的所得

D、出版社的專業記者撰寫的作品，由本社以圖書形式出版取得的稿費收入

27、以下應當按“特許權使用費所得”交納個人所得稅的有（）。

A、編劇從任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費

B、作者將書畫作品原件拍賣取得的所得

C、作者將文字作品原件拍賣取得的所得

D、作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬

28、對職工個人取得的量化資產以下說法正確的是（）。

A、集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人取得以股份形式取得的擁有所有權的量化資產，應當征收個人所得稅

B、對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的量化資產，不征收個人所得稅

C、對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，應按“股息紅利”項目征收個人所得稅

D、集體所有制企業職工轉讓其擁有所有權的量化資產，應在扣除合理費用開支后按“財產轉讓”交納個人所得稅。

29、對擔任中國境內企業董事或高層管理人員的外籍人士，其在一個納稅居住滿90天(協定183天)。又不滿1年的，以下說法正確的是（）。

A、其實際在中國境內工作期間取得的由中國境內企業和由境外企業支付的工資薪金所得，均應交納個人所得稅

B、其在境外履行職務期間取得的工資薪金及董事費所得，不論是境內企業還是境外企業支付，均不征稅

C、其在中國境外履行職務而由境內企業支付的董事費或工資薪金所得，應按規定交納個人所得稅

D、不論其在境內還是境外履行職務，只要是在擔任上述職務期間取得的境內外企業支付的工資薪金所得及董事費所得，均需交納個人所得稅 30、以下可以免征土地增值稅的有（）。

A、企業兼并轉讓房地產

B、個人為改善居住條件而出售居住2年的住房

C、合作建房后分房自用

D、企業之間交換房地產

31、按規定，如果納稅人在計算土地增值稅時申報的扣除項目金額不實的，應以以下（）。的合計數作為扣除項目，計算應納稅金。

A專業評估機構評估的該房產的重置成本價乘以成新折扣率計算的房地產價格

B、該房產所坐落土地取得時的基準地價

C、評估房產價格時房地產評估費用D

D、轉讓房地產時交納的營業稅及附加

32、以下屬于應納印花稅的憑證的是（）。

A、人壽保險合同

B、簽訂后未按期兌現的合同

C、專利實施許可合同

D、中介代理合同

33、有關借款合同征收印花稅的規定，正確的有（）。

A、銀行同業拆借合同，不征印花稅

B、融資租賃合同，應按借款合同，就所載租金總額交納印花稅

C、流動資金周轉性借款合同，暫按核定的借款總額貼花，待期限完畢按借期內實際借款金額補貼印花

D貼息貸款合同，免征印花稅

34、有關技術合同交納印花稅的說法，正確的有（）。

A、應征稅的技術合同包括技術服務和技術培訓合同

B技術開發合同，應以合同記載的研究開發費為計稅依據

C、對專利權轉讓合同，應按財產轉移書據征稅

D、技術咨詢合同，不屬于技術合同，可以免稅

35、有關財產租賃合同交納印花稅的說法，正確的有（）。

A、房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的房租合同，免稅

B、如計算出來的財產租賃合同應納印花稅大于1角小于1元，一律按1元納稅

C、企業出租柜臺簽訂的合同屬于財產出租合同，應納印花稅

D企業與主管部門簽訂的租賃承包合同，不屬于財產租賃合同，可以免稅

36、實行匯繳辦法的繳納印花稅的納稅人，必須做到（）。

A匯繳的最長期限不超過1個月

B、經稅務機關發給匯繳許可證

C、定期報送匯總繳納印花稅情況報告

D、應納稅額超過500元

37、印花稅規定正確的是（）。

A、已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應補貼印花

B、按金額比例貼花的應稅憑證未標明金額的，暫貼花5元，待確定金額后補征

C、合同應在簽訂時而非生效時貼花，即未按期兌現合同亦應貼花

D、已貼花的憑證修改后金額減少的，不退印花稅

38、以下屬于應納房產稅的房產的是（）。

A、室內游泳池

B、房頂上的煙囪

C、獨立于房屋之外的圍墻

D、中央空調

39、關于企業改制重組過程中繳納印花稅的規定正確的有（）。

A、企業債權轉股權新增加的資金按規定貼花

B、企業合并或分立，凡新企業重新辦理法人營業執照的，其新啟用的資金賬簿記載的資金一律重新貼花

C、企業因改制簽訂的產權轉移書裾，一律免貼印花

D、企業改制前簽訂但尚未履行完畢的合同，改制后由新設企業繼續履行的，一律免貼印花

40、對租賃房產，以下說法錯誤的是（）。

A、以房產投資，收取固定收入，不擔風險的，按租金計算房產稅

B、融資租賃房屋根據實際情況決定是采用余值還是租金交納房產稅

C、國家財政部門撥付事業經費的單位出租房產，可以免稅

D、對個人按市場價格出租的住房，一律按12%的稅率減半征收

41、在稅率當中采用了幅度形式的有以下（）。等稅種

A、房產稅

B、契稅

C、車船使用稅

D、城鎮土地使用稅

42、房產稅與城鎮土地使用稅在以下（）。方面的規定是一致的。

A、對農村均不征收

B對外資企業和外籍人士均不征收

C、對公園自用土地及房屋均不征收

D、對個人所有的居住房屋及院落用地均不征收

43、以下可以在企業所得稅前扣除的是（）。

A、小規模納稅人交納的增值稅

B、納稅人查補的當年的消費稅

C、原材料發生非正常損失轉出的增值稅進項稅額

D、土地增值稅

44、企業所得稅規定的虧損彌補規定，正確的有（）。

A、投資方企業發生虧損，聯營企業分回的稅后利潤可以在還原后彌補其虧損

B、聯營企業的虧損，只能由聯營企業自己彌補，不能由投資方企業彌補

C、企業應稅項目有所得，但不足彌補以前虧損的，免稅項目的所得也應用于彌補以前虧損

D、企業合并，被合并企業的虧損可由合并企業繼續在規定的期限內彌補

45、就固定資產而言，以下有關規定正確的有（）。

A、企業接受捐贈的固定資產，可以計提折舊，并應在處置時計入收入征稅

B、企業以前應提未提的折舊，不得在稅前扣除

C、企業進行股份制改造時發生的資產評估增值，不計入所得額，但相關固定資產可計提折舊并在稅前扣除

D、企業未使用的房屋，可以計提折舊，但未使用的機器設備，除季節性及大修理原因停用外，一律不得計提折舊

46、以下屬于外國企業在我國境內設立的分支機構的是（）。

A、外國企業在我國境內從事開采自然資源的場所

B、為外國企業從事聯絡洽談、搜集資料等準備性、輔助性活動的營業代理人(外國企業直接與境內其他企業簽訂商品貿易合同)。

C、與外國企業簽訂代理合同，經常儲存外國企業商品并代其向他人交付上述商品的代理人

D、經常代表外國企業接洽采購業務并簽訂購貨合同，代為采購商品的營業代理人

47、外資企業所得稅有關股票、股權投資及轉讓所得和損失方面的規定，以下正確的有（）。

A、外國企業轉讓其中國境內外商投資企業的股權，免稅

B、外國企業從境內外商投資企業取得的稅后股息，免稅

C、外商投資企業轉讓所持有的境內企業股權發生的凈損失，可在所得稅前扣除

D、外商投資企業以實物資產對外投資，評估價格大于其帳面凈值的部分，可免稅

48、有關外資金融保險企業的規定，正確的有（）。

A金融業年營業收入3000萬元，其可扣除的交際應酬費為17.5萬元

B、金融業計提壞帳準備的比例可高達3%

C、在經濟特區設立的外資金融企業，可享受1免2減半的稅收優惠

D、設在經濟技術開發區內的外資金融企業，可享受15%的稅率

49、以下不能享受再投資退稅的情形有（）。

A、外商投資企業的外方用分得的稅后利潤直接用于再投資增加已存在的外商投資企業的注冊資本

B、外商投資企業用稅后利潤提取的公積金增加本企業注冊資本，屬于外方的再投資部分，可享受退稅

C、外商投資企業的外方將分得的稅后利潤購買已經存在的某企業的股權，未增加該企業注冊資本的

D、對外國投資者持有100%股份且專門從事投資業務的外商投資企業，其用稅后利潤再投資的

50、有關房產方面的稅收政策規定，正確的有（）。

A、個人出租房屋，如果出租的是經營用而非居住用房屋，則取得的租賃所得征收個人所得稅的稅率為20％

B、城鎮個人第一次購買普通住房，可以享受免征契稅待遇

C、個人轉讓居住5年以上唯一的家庭住房，免征個人所得稅和土地增值稅

D、個人所有房屋一律免繳房產稅和土地使用稅

51、下列房產可以免征房產稅的是（）。

A、大修停用半年以上的房產

B、房管部門按政府規定價格出租的公有住房

C、國家財政撥付事業經費的單位自用的房產

D、企業辦的學校自用的房產

52、對船舶征收車船使用稅的規定，正確的有（）。

A船舶噸位尾數在半噸以下的不計算，超過半噸的按1噸計算

B不及1噸的小型船只，一律按1噸計算

C拖輪計算標準可按每馬力折合凈噸位底折計算

D載重量不超過1噸的漁船，免稅

53、城鎮土地使用稅規定正確的有（）。

A、納稅單位無償使用免稅單位的土地，應照章征稅

B、城鎮內用于農業生產的土地

C、企業廠區以內的綠化用地

D、開山填海整治的土地，可免稅5至10年

54、以下屬于生產性外商投資企業的有（）。

A、農業開發企業

B、石油開采企業

C、建筑業企業

D、貨運企業

55、土地增值稅規定，下列情形中（）。應實行先預繳后清算的計征辦法。

A、以分期收款方式轉讓房地產

B、成片開發部分轉讓的房地產

C、以預售方式轉讓房地產

D、提供的扣除項目金額不實

56、對查帳征收的個人獨資企業計算征收個人所得稅規定正確的有（）。

A、投資者的家庭生活支出與企業生產經營費用混在一起的，應分攤計入成本

B、企業每一納稅發生的廣告和業務宣傳費不超過當年營業收入2%的部分，準許扣除

C、企業從業人員包括投資者本人的工資，應比照企業所得稅計稅工資的標準扣除

D、企業取得的股息，應還原后并入所得，在計算繳稅后按規定將股息已納稅款扣除

答案

一、單選

1、A

2、C

3、B

4、D

5、D

6、D

7、C

8、C

9、A

10、D

11、D

12、B

13、A

14、A

15、D

16、C

17、A

18、D

19、C 20、A

21、B

22、D

23、D

24、C

25、C

26、C

27、B

28、C

29、C 30、D

31、C

32、D

33、D

34、D

35、D

36、A

37、C

38、C

39、D 40、D

41、D

42、B

43、B

44、D

45、A

46、B

47、C

48、C

49、C 50、D

51、D

52、B

53、A

54、A

55、C

56、A

二、多選

1、AD

2、ABC

3、BD

4、BD

5、ABCD

6、ABCD

7、ABC

8、BCD

9、ABD

10、ABCD

11、BCD

12、AB

13、ABD

14、AB

15、AC

16、AC

17、AB

18、AD

19、BD 20、ABD

21、ABC

22、AC

23、BC

24、AD

25、AD

26、ABC

27、AC

28、BCD

29、AC 30、ABC

31、AB

32、BC

33、ABD

34、AC

35、ABCD

36、ABC

37、ACD

38、ABD

39、AC 40、BCD

41、BCD

42、ABC

43、BCD

44、ABC

45、BD

46、ACD

47、BC

48、BCD

49、ABD 50、AC

51、ABCD

52、ABCD

53、ABD

54、ACD

55、BC

56、ACD

第五篇：2010年注冊稅務師考試《稅法二》真題及答案

2010年注冊稅務師考試《稅法二》真題及答案

一、單項選擇題《共40題，每題1分。每題的備選項中．只有1個最符合題意)1．根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額()以上的，可以在5個納稅內均勻計入各的應納稅所得額。A．50％ B．60％ C．75％

D．85％

2．某日本企業。(實際管理機構不在中國境內)在巾國境內設立分支機構，2009年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元，2009該境內機構企業所得稅的應稅收入總額為()萬元。A．500 B．580 C．700 D．780 3．2009年某居民企業收人總額為3000萬元_(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元)。2009年該企業應繳納企業所得稅()萬元。A．25 B．50 C．75 D．100 4．2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業；取得B企業30％的股權。2009年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是()。

A．A企業取得投資轉讓所得100萬元，B．A企業應確認投資的股息所得400萬元 C．A企業應確認的應納稅所得額為一20萬元 D．A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元

5．關于房地產開發經營業務企業所得稅處理的說法，正確的是()。

A．已銷開發產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認 B．采取分期收款方式銷售開發產品的，收入實現付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實現

C．企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入15％的部分，準予據實扣除

D．企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費用

6．某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時進行改造，取得變價收人30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅稅率17％)，改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為()萬元。(企業按直線法計提折帽)A．124．OO B．135．62 C．137．60 D．140．00 7．某外國企業在中國境內未設立經營機構，2009年從中國境內取得特許權使用費收入100萬元，并按我國稅法規定繳納了營業稅5萬元，該外國企業應繳納企業所得稅()萬元。A．0 B．9．5 C．10．0 D．20．0 8．某居民企業2009年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出20防元，購買了價值30萬的環境保護專有設備，假設當年無其他納稅調整項目，2009年該企業應繳納企業所得稅()萬元。A．19．4 B．28．4 C，30．0 D．31.4 9．甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元j乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是()。A．利潤分割法 B．再銷售價格法 C．交易凈利潤法 D．可比非受控價格法、10．2010年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發現該公司2008年的業務存在關聯交易，少繳納企業所得稅30．萬元i該公司于2010年6月1日補繳了該稅款，并報送了2008關聯企業業務往來報告裘等相關資料。對該公司補繳稅款應加收利息()萬元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5．5％)A．1．22 B．1．65 C．1．89 D．2．34 11．某小型企業不能正確核算收入總額，2009年發生成本費用180萬元；稅務機關核定的應稅所得率為10％。2009年該企業應繳納企業所得稅()萬元。A．3．6 B．4．5 C．4.0 D．5．0 12．中國公民宋某是一家公司的營銷主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應繳納個人所得稅()元。A．1975 B．3025 C．3625 D．3775 13．2008年4月，中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權，授予價為5形股。2009年9月，楊某按照公司的規定行權，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為11元／股，楊某的月工資收入為21000元。2009年9月楊某應繳納個人所得稅()元。A．7500 B．7675 C．7825 D．7945 14．2009年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預付稿酬2萬元，4月份小說正式出版，取得稿酬2萬元，10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入10萬元。同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。該作家應繳納個人所得稅()元。A．20384 B．20480 C．25184 D．26680 15．下列個體工商戶生產經營所得的征稅方法中，符合個人所得稅相關規定的是()。A．個體工商戶發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過銷售收入的5％

B．對賬冊木健全的個體工商戶，其生產經營所得應納的稅款，應在終了后3個月內匯算清繳、多退少補

C．個體工商戶對非關聯的科研機構開發新產品而發生的研究開發經費資助，不超過其應納稅所得額30％的部分可以據實扣除

D．個體工商戶為研究開發新產品、新技術和新工藝而購置測試儀器和實驗性裝置發生的購置費，允許全額在發生當期扣除

16．商業銀行超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金的個人所得稅，按()所得納稅。A．偶然 B．其他 C．勞務報酬 D．工資、薪金

17．根據個人所得稅相關規定，在中國境內無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源于境內外的所得，下列稅務處理中，正確的是()。A．應就其來源于中國境內、境外所得繳納個人所得稅

B．凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得繳納個人所得稅

C．個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內企業或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅

D．在境內居住不超過90天，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，應全額繳納個人所得稅

18.約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2009年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。在中國工作期間，境內機構每月支付工資30000元，A國公司每月．支付工資折合人民幣60000元j 2009年10月約翰應繳納個人所得稅()元。A．3186．16 B．3313．60 C．9558．147 D．9940．8l 19.2009年中國今民李某被公司派往A國工作6個月。在A國工作期間，工資由公司設在A國的分支機構支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機構代扣代繳個人所得稅10000元；李某取得A國勞務報酬折合人民幣40000元，按A國的稅法繳納了個人所得稅10000元。2009年李某在我國應補繳個人所得稅()元。A．0 B．1110 C．2400 D．3510 20.2009年某個體工商戶取得銷售收人40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用于家庭成員和親友消費；當年取得銀行利息收入1萬元，轉讓股票取得轉讓所得10萬元，取得基金分紅1萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業務宣傳費限額為()萬元。A．6．00 B．6．75 C．7．50 D．8．25 21.根據個人所得稅相關規定，個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產折舊年限的，應報經審核批準的部門是()。A．財政部．國家稅務總局 c．省級稅務機關 D．當地主管稅務機關

22．周某為A公司進行室內裝潢設計，工作結束后，A公司在代扣代繳了個人所得稅后，向周某支付了報醐65000元。A公司應代扣代繳周某的個人所得稅(。)元。A.19496．26 B．20294．12 C．23496．6 D．25294．12 23.根據個人所得稅相關規定，下列收入中，按‘勞務報酬所得”納稅的是()。A．來源于非任職公司的董事費收人 B．退休人員再任職取得的收入

C．擔任任職公司的關聯企業的監事取得的監事費收入 D．在任職公司擔任監事的監事費收入

24．2009年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元／股。按照約定的時間，2010年2月28日解禁10000股，當天該股票收盤價7．5元／股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時孫某應納稅所得額為()元。A．35000 B．47500 C．50000 D．57500 25．根據土地增值稅相關規定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A．某人將自己一套閑置的住房出售、B．某人將個人的房產無償贈與自己的子女

C．某房地產開發企業以建造的商品房作價入股進行對外投資 D．某企業通過殘疾人聯合會將一套房產無償贈與當地一家福利企業 26．根據土地增值稅相關規定，關于房地產轉讓的說法，正確的是()。A．以分期收款方式轉讓房產的，根據實際的收款日期確定納稅期限

B．以一次交割、付清價款方式轉讓房地產的，在辦理過戶和登記手續后一次性繳納土地增值稅

C．因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房產的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內到房地產所在地主管稅務機關備案

D．納稅人因國家建設需要被依法征用房地產并得到經濟補償的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起15日內到房地產所在地主管稅務機關備案

27．對于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起()日內到主管稅務機關辦理清算手續。A．7 B．10 C．30 D．90 28．某公司2009年8月開業，領受工商營業執照、稅務登記證、房產證、專利權證書、商標注冊證及土地使用權證書各一份；公司實收資本600萬元，資本公積200萬元；除資金賬簿外，啟用了10本營業賬簿；開業后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產品換取380萬元原材料；當年該公司轉讓非專利技術，合同上注明金額100萬元。’2009年該公司應繳納印花稅()元。． A．6775 B．6780 C．6975 D．6980 29．2009年1月，A企業向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定；接受某公司委托加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業提供，金額為200萬元，另外收取加工費30萬元；簽訂的運輸合同中注明運費2萬元、保管費5000元。該企業2009年1月應繳納印花稅()元。A．765 B．770 C．1165 D．1170 30．下列合同中，應按照“財產租賃合同”征收印花稅的是()。A．企業與個體工商戶簽訂的租賃合同 B．企業與主管部門簽訂的租賃承包合同 C．企業與金融機構簽訂的融資租賃合同

D．房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

31．同一類應稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經選定，()內不得改變。A．3個月 B．6個月 C．1年 D．2年

32．趙某擁有三套房產，一套供自己和家人居住；另一套于2009年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元；還有一套于9月1日出租給李某用于生產經營，每月租金5000元。2009年趙某應繳納房產稅()元。A．1088 B．1664 C．2688 D．3264 33．某企業有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續，增加了房產原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作固定資產核算。已知當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20％，2009該企業應繳納房產稅()元。A．20640 B．21000 C．21120 D．21600 34．2009年某漁業公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動船2艘，每艘凈噸位500噸。2009年8月lO日購置非機動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標準為凈噸位200砘以下(含200砘)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2009年該漁業公司應繳納車船稅()元。，A．8800 B．9600 C．10400 D．90400 35．某企業2007年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。當地規定的車船稅單位稅額是180元／輛，但該企業從未繳納稅款，2010年2月在辦理保險時被發現需要補繳稅款，則保單中“往年補繳”稅款是()元。A．480 B．8l0 C．840 D．1200 36．關于城鎮土地使用稅的說法，正確的是()。A．凡公共用地均可免征城鎮土地使用稅

B．煤炭企業已取得土地使用權但未利用的塌陷地須繳納城鎮土地使用稅 C．房地產開發公司經批準開發建設經濟適用房的用地，免征城鎮土地使用稅

D．企業關閉撤銷后的占地未作他用的，經各省、自治區、直轄市財政部門批準，暫免征收城鎮土地使用稅

37．2008年某企業占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用)；2008年4月該企業在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當年已經繳納耕地占用稅；同年8月征用非耕地6000平方米。該企業2008年和2009年應繳納城鎮土地使用稅共計()元。(城鎮土地使用稅年稅額：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1．2元/平方米)。A．180000 B．183600 C．186800 D．188000 38．關于契稅的說法，正確的是()A．如果沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關可在評估價格和土地基準地價中任意選擇一種方式來評定契稅的計稅依據

B．符合減免稅規定的納稅人，契稅的計稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的，由省級征收機關辦理減免稅手續，并報國家稅務總局備案

C．符合減免稅規定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的30日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報

D．土地使用權和房屋贈與征收契稅的計稅依據根據政府批準設立的房地產評估機構的評定價格確定

39．下列情形中應征收契稅的是()。A．以自有房產作股投入本人經營的獨資企業 B．非債權人承受破產企業土地和房屋權屬

C．有限責任公司整體改建為股份有限公司,改建后的公司承受原企業的土地和房屋權屬 D．國有控股公司以部分資產組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90％，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬

40．根據耕地占用稅的相關規定，“耕地”是指種植農業作物的土地以及在占用之前()年內屬于規定范圍的耕地或農用土地。A．1 B．2 C．3 D．4

二、多項選擇題【共30題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選，本題不得分：少選。所選的每個選項得0．5分)41．根據企業所得稅相關規定，下列屬于在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有()。A．具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B．受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85％

C．受讓企業在資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75％ D．資產收購后的連續12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動

E．取得股權支付的原主要股東，在資產收購后連續12個月內不得轉讓所取得的股權 42．根據企業所得稅相關規定，下列情形準予確認為損失在稅前扣除的有()。A．被投資方財務嚴重惡化，累計發生巨額虧損，清算期已達5年的股權投資 B．金額小于清收成本的小額逾期應收賬款

C．企業內部有關技術部門鑒定證明的單項金額10萬元以下的存貨損失 D．金融企業銀行卡透支額50萬元，追索3年仍無法收回 E．抵押資產未按期贖回而被拍賣，變賣價值小于賬面價值的部分 43．根據企業所得稅相關規定，企業可以免予準備同期資料的情況有()。A．發生的關聯購銷金額在2億元以下且其他關聯交易金額在4000萬元以下 B．企業發生合并、分立情形的

C．外資股份低于50％且僅與境內關聯方發生交易 D．關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍 E．企業因不可抗力無法按期提供同期資料

44．根據企業所得稅相關規定，下列收入中，免稅收入有()A．國債利息 B．存款利息 C.財政補貼 D.財政撥款

E．居民企業直接投資于其他居民企業(非上市公哥)．取得的股息 45．根據企業所得稅相關規定，關于收入確認時間的說法，正確的有()。A．特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現 B．利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現 c．接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現 D．作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現 E．股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現

46．根據企業所得稅相關規定，關于研發費用加計扣除的說法，正確的有()。A．企業研發機構同時承擔生產經營任務的，研發費用不得加計扣除

B．企業共同合作開發項目的合作各方可就自身承擔的研發費分別按照規定計算加計扣除 c．企業委托外單位開發的符合條件的研發費用，研發費用可由委托方與受托方協商確定加計扣除額度

D．企業在一個納稅內有多個研發活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發費用 E．研發費用未形成無形資產的，可按其當年研發費用實際發生額的150％在稅前扣除 47．根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有()。A．未投入使用的機器設備 B．以經營租賃方式租入的生產線，C．以融資租賃方式租入的機床 D．與經營活動無關的小汽車

E．已足額提取折舊但仍在使用的舊設備

48．根據企業所得稅相關規定，關于企業清算所得稅處理的說法，正確的有()。

A．需要進行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業破產法》規定需要進行清算的企業

B．被清算企業的股東分得的剩余資產應確認為股息所得、c．被清算企業的股東分得的資產按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎 D．由于改變了持續經營原則，企業未超過規定期限的虧損不得在清算所得中彌補 E．企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅計算清算所得

49．根據企業所得稅相關規定，關于企業虧損彌補的說法，正確的有()。A．境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補 B．一般性稅務處理下被合并企業的虧損可以在合并企業彌補 C．一般性稅務處理下被分立企業的虧損不得由分立企業彌補 D．虧損彌補的年限最長不得超過5年

E．境內營業機構的虧損可以用境外營業機構的盈利彌補

50．根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有()。A．居民企業來源于中國境外的生產經營的應稅所得

B．非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯系的境外應稅所得 c．非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯系的境外應稅所得 D．居民企業從其直接控制的外國企業分得的股息等權益性投資所得 E．非居民企業轉讓境外房產取得的所得

51．在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的收入，按全額作為企業所得稅應納稅所得額的有()。A．股息收入 B．特許權使用費收入 C．租金收入 D．財產轉讓收入 E．利息收入

52．下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有()。A．編劇從任職單位取得的劇本使用費 B．雇主為員工購買的商業性補充養老保險 C．個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得

D．出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得 E．任職、受雇于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業人員，在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得

53．2009年12月中國公民錢某取得工資、薪金收入4000元，全年一次性獎金15000元，從兼職的甲公司取得兼職收入3000元。關于錢某2009年12月份個人所得稅的處理中，正確的有()。

A．兼職收人應并入當月工資、薪金納稅 B．全年一次性獎金應并入12月份工資納稅 C．全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資納稅 D．錢某當月共應繳納個人所得稅2090元 E．兼職收入應按勞務報酬所得納稅

54．根據個人所得稅相關規定，在計算個體工商戶的應納稅所得額時，允許據實扣除支出的有()A．借款利息支出

B．繳納的個體勞動者協會會費 C．與生產經營有關的修理費用 D．實際支付的合理的工資、薪金支出

E．通過國家機關向公益性青少年活動中心的捐贈支出

55．下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有()。A．個人獨資企業為個人投資者購買汽車并將汽車所有權登記到個人名下 B．個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息、股息、紅利 C．股份有限公司為投資者家庭成員購買房產

D．個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得

E．集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業量化資產

56．根據個人所得稅相關規定，下列殘疾人員的所得中，經本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅的有()。A．工資、薪金所得

B．對企事業單位的承包和承租經營所得 C．特許權使用費所得

D．對外投資分回的股息、紅利所得 E．財產轉讓所得

57．實行查賬征收的個人獨資企業和合伙企業在計算個人所得稅時，允許稅前據實扣除的有()。

A．個人投資者的工資費用 B．分配給投資者的股利

C．研究開發新技術而購置的一臺價值3萬元的試驗性裝置 D．不超過當年銷售(營業)收入15％的廣告費和業務宣傳費 E．員工的養老、醫療保險及其他保險費用支出

58．關于房地產開發企業進行土地增值稅清算的說法，正確的有()。A．房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除 B．分期開發的房地產項目，各期清算的方式應保持一致

C．建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除 D．房地產開發企業銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產開發成本 E．房地產開發企業將自建房地產轉為自用時，應視同銷售征收土地增值稅 59．下列合同中，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有()。A．商品房銷售合同 B．非專利技術轉讓合同 c．專利申請權轉讓合同 D．土地使用權出讓合同 E．企業無償贈與不動產合同

60．下列合同中，應該征收印花稅的有()。A．未按期兌現的合同 B．電網與用戶之間簽訂的供用電合同 C．發電廠與電網之間簽訂的購售電合同

D．國家指定的收購部門與農民個人簽訂的農產品收購合同 E．企業與會計師事務所簽訂的審計合同 61．關于印花稅的說法，正確的有()。

A．按比例稅率計算應納稅額不足1角的，免納印花稅 B．印花稅票應貼在應納稅憑證上，由稅務機關注銷或畫銷 c．已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應補貼印花

D．對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務機關可按代售金額5％的比例支付代售手續費 E．應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額 62．關于房產稅的說法，正確的有()。A．我國的房產稅屬于個別房產稅 B．城鄉信用合作社自用房產免征財產稅

C．居民住宅區內業主共有的經營性房產，一律依照租金收入計征房產稅 D．地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的40％一50％作為應稅房產原值 E．地下建筑物若作商業用途，以房屋原價的70％一80％作為應稅房產原值 63．根據房產稅的相關規定，下列房產中，免征房產稅的有()。A．保險公司的房產

B．房地產開發企業建造的尚未出售的商品房 C．實行差額預算管理的事業單位自用的房產 D．房管部門向居民出租的公有住房 E．因大修停用三個月的房產

64．關于車船稅的說法，正確的有()。

A．跨省使用的車船，納稅地點是車船的主要使用地 B．車船稅的具體申報納稅期限由省級人民政府確定

C．車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

D．車船稅納稅義務發生時間為車船管理部門核發的登記證書或行駛證書上記載日期的當月 E．一個納稅內，已經繳納了車船稅的車船變更所有權時，地方稅務機關應對原車船所有人辦理退稅

65．下列車船中，以“輛”作為計稅單位的有()。A．電車 B．摩托車 C．微型客車 D．半掛牽引車 E．客貨兩用車

66．關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有()。A．城鎮土地使用稅調節的是土地的級差收入

B．城鎮土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內征收 C．城鎮土地使用權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅 E．在同一省管轄范圍內納稅人跨地區使用的土地，由納稅人選擇向其中一地的稅務機 關申報納稅

67．關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有()。A．由《城鎮土地使用稅暫行條例》統一規定分級幅度稅額

B．經濟發達地區城鎮土地使用稅可適當提高，但須報經國家稅務總局批準

C．經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30％

D．省、自治區、直轄市人民政府應當在法定稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度

E．市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在《城鎮土地使用稅暫行條例》統一規定的稅額幅度內，自行制定適用稅額標準 68．下列情形中，由征收機關參照市場價格核定契稅計稅依據的有()。A．房屋贈與的

B．國有土地使用權贈與的

C．協議方式出讓國有土地使用權的 D．以競價方式出讓國有土地使用權的

E．成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換的 69．下列情形中，免征契稅的有()。A．承受荒山加以利用的

B．拆遷居民因拆遷重新購買住房的 C．債權人承受破產企業土地以抵償債務的 D．對國家石油儲備基地進行第一期項目建設的

E．經國務院批準實施債轉股后的新企業承受原企業的土地和房屋權屬的 70．關于耕地占用稅的說法，正確的有()。A．耕地占用稅收入專用予耕地開發與改良 B．耕地占用稅采用地區差別稅率，按年課征

C．耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的50％ D．占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，視同占用耕地

E．納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅 不再退還

三、計算題(共8題。每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(一)某市一家房地產開發公司，2009年發生業務如下：

(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬元；該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經評估機構評估，該辦公樓成新度為30％，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元；轉讓辦公樓時向政府補繳出讓金80萬元，其他相關費用20萬元。

(2)通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本占用80％開發寫字樓。開發期間發生開發成本4000萬元；發生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(不能提供金融機構的證明)。9月份該寫字樓竣工驗收，10—12月，房地產開發公司將寫字樓總面積的3／5直接銷售，銷售合同記載取得收人為12000萬元。12月，該房地產開發公司的建筑材料供應商催要材料價款，經雙方協商，房地產開發公司用所開發寫字樓的l／5抵償材料價款。剩余的l／5公司轉為固定資產自用。(注：當地政府規定，房地產開發企業開發房地產時發生的管理費用氣銷售費用和財務費用在計算土地增值額時準予扣除的比例為10％。)根據上述資料，回答下列問題： 71．該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計()萬元。A．550．6 B．616．6 C．700．6 D．778．6．

72．該房地產開發公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅()萬元。A．164．73 B．137．63 C．202．53 D．242．23 73．該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計()萬元。A．10032 B．11280 C．11880 D．12540 74．該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅()萬元。A．1038．0 B．1236．0 C．1416．0 D．1885．6(二)2008年4月，位于A市的甲企業實行重組，改建為有限責任公司相關業務如下：(1)2008年4月，有限責任公司將從甲企業承繼的位于A市的價值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業債務。

(2)2008年4月，有限責任公司承受甲企業在A市的價值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態，并向稅務機關報送了有關政府部門批準的文件。(3)2008年6月，有限責任公司在A市購買一個占地24000平方米的停車場，合同總價款為2000萬元，合同約定分三期付款，當年付款8010萬元。

(4)2009年3月，有限責任公司為了在B地建立生產車間和儲存倉庫，購買了價值4000萬元、占地面積24000平方米的廠房；并購買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬元，當地政府給予出讓金減免100萬元。

(5)2009年5月，有限責任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經裝修后，用于公司銷售部使用。(注：A市城鎮土地使用稅年稅額8元／平方米，B地城鎮土地使用稅年稅額2．5元／平方米，契稅稅率均為3％。)根據以上資料，回答下列問題： 75．乙企業應繳納契稅()萬元。A．0 B．10 C．15 D．30 76．2008年甲企業應繳納土地使用稅()元。A．0 B．30000 C．40000 D．120000 77．有限責任公司2009年應繳納土地使用稅()元。A．278375 B．294375 C．306500 D．312500 78．有限責任公司于2008—2009年重組業務中，涉及的不動產承受行為應繳納契稅()萬元。A．17l B．200 C．210 D．330

四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選．本題不得分；少選，所選的每個選項得O．5分)(一)某市一家彩電生產企業，為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25％。2009年 生產經營業務如下：

(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進原材料，取得增值稅專用發票，注明稅款為850萬元(已通過主管稅務機關認證)。(2)2月，企業將自產的一批彩電換取A公司的原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業已做銷售賬務處理，換取的原材料價值200萬元，雙方均開具了專用發票。(3)企業接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發票，進項稅額17萬元，該項捐贈收入企業已計入營業外收入核算。

(4)1月1日，企業將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。

(5)企業全年彩電銷售成本為4800萬元(不含換取原材料的部分)；發生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元)；管理費用為800萬元(其中業務招待費為90萬元，新產品開發費為120萬元)；財務費用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標10萬元)。(6)已計入成本、費用中的全年實發工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。

(7)對外轉讓彩電的先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。

(8)6月，企業為了提高產品的性能與安全度，從國內購入2臺安全生產設備并于當月投入使用，增值稅專用發票注明價款400萬元、進項稅額68萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率為8％(經稅務機關認可)，稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。(9)全年發生的營業外支出包括：通過當地民政局向貧困山區捐款130萬元，違反工商管理規定被工商局罰款6萬元。假定上述租金收入不考慮房產稅和印花稅。根據以上資料，回答下列問題：

79．2009該企業計算應納稅所得額時可直接扣除的稅費是()萬元。A．43．1 B．49．1 C．66．1 D．94．1 80．2009該企業實現的會計利潤總額是()萬元。A．754．9 B．771．9 C．822．9 D．971．9 81．關于2009該企業應納稅所得額的計算，正確的有()。A．廣告費用應調增所得額252萬元

B．捐贈支出應調增應納稅所得額13．37萬元 C．先進技術轉讓應調減應納稅所得額500萬元 D．新產品開發費用應調減應納稅所得額120萬元

82．關于2009該企業的利息、三項經費、罰款支出的處理，正確的有()。A．向自然人貸款利息應調增所得額10萬元 B．職工工會經費應調減應納稅所得額2萬元 C．職工教育經費應調增應納稅所得額5萬元 D．職工福利費用應調增應納稅所得額4萬元

83．計算應納稅所得額時，安全設備折舊費用應調整的金額是()萬元。A．18．40 B．33．25 C．36．80 D．43．0l 84．2009年該企業應繳納的企業所得稅是()萬元。A．139．77 B．179．77 C．192．27 D．219．77(二)我國公民陸某是境內M公司工程師，2009年3月，M公司派陸某到境內N公司協助完成一項重要工程。在N公司工作期間，M公司繼續向陸某支付工資，但取消職務獎金，由N公司每月向陸某支付補助。2009年陸某的收入如下：(1)在M公司每月取得基本工資5000元。

(2)l一2月份從M公司每月取得職務工資4000元。(3)3一12月份從N公司每月取得補助6000元。(4)12月份從M公司取得年終獎金30000元。

(5)陸某為M公司監事會成員，12月份領取監事費30000元。

(6)6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。

(7)l—12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。根據以上資料，回答下列問題：

85．陸某12月份取得獎金應納個人所得稅()元。A．2975 B．4375 C．6125 D．8875 86．N公司每月向陸某支付工資時，應代扣代繳個人所得稅()元。A．475．00 B．777．27 C．825．00 D．1425．00 87．陸某從M和N公司取得的工資、薪金性質的所得全年應納個人所得稅()元。A．20675 B．27625 C．29200 D．33775 88．陸某6月份取得股息、利息應繳納個人所得稅()元。A．550 B．650 C．750 D．850 89．陸某全年兼職收人應繳納個人所得稅()元。A．2100 B．4620 C.7680 D．9520 90．根據個人所得稅相關法規，下列關于“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅征稅方法的說法中，正確的有()。A．取得的存款利息按50％計入應納稅所得額，適用10％的比例稅率 B．取得的上市公司的股息按50％計入應納稅所得額，適用20％的比例稅率 C．取得非上市公司的股息，減按10％的稅率征收個人所得稅

D．以股票形式向股東個人支付的股息、紅利，應以派發紅股的股票票面金額為收入額 計算征收個人所得稅

本試卷涉及的城市維護建設稅適用的稅率城市為7％，縣城、鎮為5％；教育費附加 的征收率均為3％；印花稅定額稅率每件5元。

2010年注冊稅務師考試《稅法二》真題及參考答案

一、單項選擇題

1．A2．C3．B4．A5．A6．B7．C8．B9．A10．B 11．D12．C13．B14．C15．A16．B17．B18．A19．A20．B 21．C22．B23．A24．B25．C26．C27．D28．A29．B30．A 31．C32．A33．C34．A35．D36．C37．B38．B39．B40．C

二、多項選擇題

41．ADE42．ABCE43．ACD44．AE45．BCD46．BDE47．ABDE48．CE49．CDE50．ABD 51．ABCE52．BCE53．CDE54．BCDE55．ABC56．ABC57．CD58．ABD59．ADE60．AC 61．ACD62．AE63．BCD64．BCD65．ABC66．ABC 67．ACD68．ABE 69．CDE

70．ACD

三、計算題

71．B72.C73．A74.D75．D76．C77．A78．C79．B 80．D

四、綜合分析題

81．ABCD 82．ACDE 83．A 84．A

85．B 86．A 87．B 88．A 89．C

90．BD