第一篇：2013年注冊稅務師真題《稅法一》答案和解析

注稅課件網 www.tmdps.cn 2013年全國注冊稅務師執業資格考試真題《稅法一》答案及解析

一、單項選擇題

1、正確答案：A 試題解析：

選項BC是稅法的特點，選項D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務性法規的解釋。

2、正確答案：C 試題解析：

選項A體現了稅收法律主義原則，選項B體現了稅收公平主義原則，選項C體現了稅收合作信賴主義原則，選項D體現了實質課稅原則。

3、正確答案：A 試題解析：

選項A屬于稅務機關的職權范圍，不屬于納稅人權利范圍。

4、正確答案：D 試題解析：

選項A：在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B：邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C：邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。

5、正確答案：C 試題解析：

選項C：稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法。

6、正確答案：A 試題解析： 選項B：只有法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章；選項C：稅務規章規定的事項在內容上必須是稅務機關業務范圍內的事項，凡不屬于稅務機關權限范圍內的事項，稅務規章無權制定；選項D：稅務規章的制定出現越權行為，國務院可依法改變或撤銷。

7、正確答案：D 試題解析：

選項A：關于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；選項B：抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵；選項C：期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結轉下期繼續抵扣。

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8、正確答案：A 試題解析： 選項A：增值稅一般納稅人接受試點地區的小規模納稅人提供的交通運輸服務，取得試點小規模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發票，按增值稅專用發票注明的稅額抵扣進項稅額。選項BCD均不得抵扣進項稅額。

【提示】此題知識點已過時。

9、正確答案：C 試題解析：

輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

10、正確答案：D 試題解析：

選項ABC均不適用低稅率，應該適用17%的稅率征收增值稅。

11、正確答案：D 試題解析：

應納增值稅=60000/（1+3%）×3%=1747.57（元）。

12、正確答案：B 試題解析：

銷項稅額=700×300×17%=35700（元）。

13、正確答案：D 試題解析：

采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。中央空調屬于上述附屬設備和配套設施的范圍。當月該配件廠應納增值稅=150×60%×17%=15.3（萬元）。

14、正確答案：A 試題解析：

納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為增值稅一般納稅人后銷售該固定資產的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。該企業銷售舊設備應納增值稅=20/（1+4%）×4%×50%=0.38（萬元）。

15、正確答案：C 試題解析：

零稅率應稅服務免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51（萬元）；當月增值稅應納稅額=444/（1+11%）×11%-68-10.2=-34.2（萬元）。由于期末留抵稅額34.2萬元＜48.51萬元，所以當期應退增值稅為34.2萬元。

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16、正確答案：B 試題解析：

加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：（1）經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油（回罐油）。發售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時，不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（萬元）。

17、正確答案：B 試題解析：

選項A：委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；選項C：委托加工應稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本；選項D：在稅收征管中，如果發現委托方委托加工的應稅消費品，受托方沒有代收代繳稅款，由委托方補繳稅款。

18、正確答案：B 試題解析：

該手表廠當月應納消費稅=300×20%=60（萬元）。

19、正確答案：A 試題解析：

該商場當月應納消費稅=8.19/（1+17%）×5%=0.35（萬元）。

20、正確答案：C 試題解析：

該電視臺當月應納營業稅=（120+20）×3%+（600+100）×5%=39.2（萬元）。

【提示】此題知識點已過時。

21、正確答案：B 試題解析：

該汽車廠上述業務應納消費稅=25.5×5×12%=15.3（萬元）。

22、正確答案：D 試題解析：

該酒廠上述業務應納消費稅=4×2000×0.5+（400000+23400/1.17+47970/1.17）×20%=96200（元）。

【提示】此題涉及的運費知識點已過時。

23、正確答案：A 試題解析：

選項A：所轉讓的不動產在境內，屬于我國營業稅征收范圍。

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24、正確答案：A 試題解析：

選項B：按照“建筑業”稅目繳納營業稅；選項C：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅；選項D：應分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票；提供其他勞務取得的收入按“服務業”稅目征收營業稅并開具服務業發票。

【提示】選項D的知識點已過時。

25、正確答案：B 試題解析：

該廣告公司上述業務應納營業稅=（20-4）×5%+12×3%=1.16（萬元）。

【提示】此題知識點已過時。

26、正確答案：B 試題解析：

2012年11月該證券公司應納營業稅=（15-10）×60000×80%×5%+495000×5%=36750（元）。

27、正確答案：B 試題解析：

該建筑公司應納營業稅=（290-70+45）×3%=7.95（萬元）。

28、正確答案：C 試題解析：

該公司上述業務應納營業稅=450×3%+68×5%=16.9（萬元）。

29、正確答案：A 試題解析：

選項B：海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅；選項C：城市維護建設稅實行地區差別比例稅率；選項D：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。

30、正確答案：B 試題解析：

2012年9月該企業應納城市維護建設稅=（380-320+100×5%）×7%=4.55（萬元）。

31、正確答案：A 試題解析：

扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

32、正確答案：D 試題解析：

納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源 注稅課件網 www.tmdps.cn 稅。

33、正確答案：D 試題解析：

該油氣田企業當月應納資源稅=400×（1+10%）/（1-5%）×5%=23.16（萬元）。

34、正確答案：C 試題解析：

該油田當月應納資源稅=16000/4×（4+1.5）×5%=1100（萬元）。

35、正確答案：A 試題解析：

該煤礦當月應納資源稅=160×4=640（萬元）。

36、正確答案：C 試題解析：

選項A：納稅人購買自用的應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅；選項B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格，不能視同滿1年扣減10%；選項D：納稅人以外幣結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納車輛購置稅。

37、正確答案：B 試題解析：

楊某應納車輛購置稅=（110000+4000+2000）/（1+17%）×10%=9914.53（元）。

38、正確答案：C 試題解析：

該4S店應納車輛購置稅=40×（1+25%）/（1-12%）×10%=5.68（萬元）。

39、正確答案：A 試題解析：

2012年10月該公司應補繳關稅=320×[1-30/（5×12）]×10%=16（萬元）。

40、正確答案：C 試題解析：

選項A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅，但是外國企業無償贈送進口的物資要照章征收關稅；選項B：經海關批準，加工貿易項下進口料件實行保稅監管的，待加工成品出口后，海關根據核定的實際加工復出口的數量予以核銷；對按照規定進口時先征收稅款的，待加工成品出口后，海關根據核定的實際加工復出口的數量退還已征收的稅款；選項D：已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內可以申請退還關稅。

二、多項選擇題

1、正確答案：A, B

注稅課件網 www.tmdps.cn 試題解析：

稅務規章的適用規則包括：一是稅務規章的效力低于法律、行政法規；二是稅務規章之間對同一事項都作出過規定，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定，新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定；三是稅務規章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權力和利益而作的特別規定除外。

2、正確答案：A, C, D 試題解析：

選項B：對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項E ：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。

3、正確答案：A, B, C, D 試題解析：

稅收執法合法性原則的具體要求包括：執法主體法定；執法內容合法；執法程序合法；執法根據合法。

4、正確答案：A, C, D 試題解析：

國際稅法的基本原則包括：國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則。

5、正確答案：B, C, D 試題解析：

選項AE屬于稅務機關的職權范圍，不屬于納稅人權利范圍。

6、正確答案：A, B, C, D 試題解析：

判定一個公司（或企業、單位，下同）是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個標準：①管理中心標準；②總機構標準；③資本控制標準；④主要營業活動地標準。

7、正確答案：B, D, E 試題解析：

新開業納稅人在辦理一般納稅人認定時，除應向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，還應提供下列資料：（1）《稅務登記證》副本；（2）財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；（3）會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；（4）經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件；（5）國家稅務總局規定的其他有關資料。

8、正確答案：B, C, E 試題解析：

選項AD：將購進的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售的情形。

9、正確答案：A, D, E

注稅課件網 www.tmdps.cn 試題解析：

選項A：對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環節增值稅；選項DE：自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。

10、正確答案：B, C, D, E 試題解析：

選項A：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅；選項CD：經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均征收營業稅，不征收增值稅；其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業稅，不征收增值稅。

【提示】本題CD選項出的不嚴謹，按原政策選項CD應該是指“其他單位”所從事的融資租賃業務，同時本題融資租賃政策已過時。

11、正確答案：B, D 試題解析：

福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。

12、正確答案：A, B, E 試題解析：

持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增值稅專用發票除外）行為且同時符合下列條件的生產企業出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續經營2年及2年以上。

③納稅信用等級A級。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性。

13、正確答案：C, E 試題解析： 選項A：逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起180日未到主管稅務機關認證抵扣；選項B：逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關為國家稅務總局；選項D：由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報文件中說明相關情況。

14、正確答案：B, C, E 試題解析：

選項A：以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油按照“成品油—柴油”稅目繳納消費稅；選項D：生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%的純生物柴油免征消費稅。

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15、正確答案：D, E 試題解析： 選項A：自產貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應繳納增值稅；選項B：納稅人將自產應稅消費品贈送給其他單位，屬于消費稅視同銷售行為，應繳納消費稅；選項C：納稅人將自產應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的銷售金額繳納消費稅；選項D：普通護膚護發品不屬于消費稅應稅范圍，單獨銷售的話不繳納消費稅，但是如果與應征消費稅的化妝品組成禮品盒銷售，應按照化妝品的適用稅率繳納消費稅；選項E：該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅=（120+70）×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=8550（元）。

16、正確答案：A, C, E 試題解析：

選項AB：外購已稅焰火生產的焰火，按當期生產領用數量計算準予扣除外購的焰火已納的消費稅稅款；選項CD：增值稅采用購進扣稅法，按購進的全部已稅焰火支付的進項稅額抵扣銷項稅額；選項E：當月該鞭炮廠應納消費稅=1000×15%-（400+60-50）×15%=88.5（萬元）。

17、正確答案：A, C, E 試題解析：

選項B：委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；選項D：卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

18、正確答案：A, D 試題解析：

選項BCE均只征收增值稅不征收消費稅。

19、正確答案：B, D, E 試題解析：

選項A：按照“建筑業”和“銷售不動產”稅目征收兩道營業稅；選項C：單位或個人將不動產無償贈送給其他單位或個人的，視同發生應稅行為征收營業稅。

【提示】本題選項A政策已經過時

20、正確答案：B, C, D 試題解析：

納稅人營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的營業稅起征點的，免征營業稅；達到起征點的，全額計算繳納營業稅。選項A：月營業額21000元超過起征點20000元，應全額計征營業稅；選項E：王某夫婦由于是分別從事經營的，應當分別以各自的月營業額與起征點20000元進行比較，由于均未超過起征點，所以均不需要繳納營業稅。

21、正確答案：A, B, C, D 試題解析：

納稅人提供建筑業勞務或者租賃業勞務、轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

注稅課件網 www.tmdps.cn 【提示】本題政策過時。

22、正確答案：A, B, C 試題解析：

選項D：境內電信單位提供電信業務的營業稅納稅地點，為電信單位機構所在地；選項E：納稅人從事運輸業務，在其機構所在地申報繳納營業稅。

【提示】本題轉讓專利權和交通運輸業政策過時。

23、正確答案：D, E 試題解析： 選項A：企業銷售其購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額征收營業稅；選項B：水運部門取得的服務性收入，按照“交通運輸業”稅目征收營業稅，以收入全額為營業額；選項C：民航部門取得的地面服務收入，按照“交通運輸業”稅目征收營業稅，計稅依據為收入全額。

24、正確答案：A, B, D 試題解析：

選項C：在有線數字電視整體轉換試點工作中，對有關單位根據省級物價部門有關文件規定標準收取的有線數字電視基本收視維護費，自2010年1月1日起3年內免征營業稅；選項E：以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，在投資后轉讓股權的，也不征收營業稅。

【提示】本題政策過時。

25、正確答案：A, E 試題解析：

選項B：流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地規定稅率就地繳納城市維護建設稅；選項C：對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項D：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按照受托方所在地適用稅率執行。

26、正確答案：C, D, E 試題解析：

選項A：資源稅征稅范圍中的原油指的是開采的天然原油和凝析油，不包括人造石油；選項B：煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅。

27、正確答案：C, E 試題解析：

扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務發生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。

28、正確答案：A, E 試題解析：

已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形之一的，納稅人應按本辦法規定重新辦理納稅申報：（1）底盤發生更換的；（2）免稅條件消失的。

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29、正確答案：A, C 試題解析：

選項D：國際組織駐華機構自用車輛免征車輛購置稅；選項E：對城市公交企業自2012年1月1日起至2015年12月31日止購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。

30、正確答案：B, E 試題解析： 選項A：來料加工進口料件或其制成品申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；選項C：進料加工進口料件或其制成品申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；選項D：保稅區內的加工貿易企業內銷的進料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。

三、計算題

1、正確答案：（1）D；（2）B；（3）B；（4）A。試題解析：

（1）支付給增值稅一般納稅人的運費，取得增值稅專用發票的，按11%的稅率計算進項稅額抵扣；接受非試點地區的單位和個人提供的交通運輸勞務，取得運輸費用結算單據（包括由稅務機關代開的貨物運輸專用發票），受票方可按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額。所以該企業支付運費可抵扣的增值稅進項稅額=15×11%+10×7%=2.35（萬元）。

【提示】本題關于運費按7%計算抵扣進項稅額的政策已過時。

（2）該企業當月應轉出進項稅額=（30-4）×17%+4×11%=4.86（萬元）。

（3）對金銀首飾以舊換新業務，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅，對銷售除金銀首飾以外的其他貨物應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。該企業當月增值稅銷項稅額=（78+90）/1.17×17%+1500×200/10000/1.17×17%+1500×500/10000×13%-5/1.13×13%=37.95（萬元）。

（4）該企業當月應繳納增值稅=37.95-（2.35+20×6%+8×6%-4.86）=38.78（萬元）。

2、正確答案：（1）D；（2）A；（3）B；（4）D。試題解析：（1）應繳納營業稅=65000×5%+42000×（1+10%）（/1-3%）×3%+1176×5%+840×（1+10%）/（1-3%）×3%=4766.24（萬元）。

（2）甲建筑公司承包某企業辦公樓建筑工程應納營業稅=（24000-850-800）×3%=670.5（萬元）。

（3）應納營業稅=80×3%=2.40（萬元）。

【提示】本題政策過時。

（4）業務（3）應繳納的營業稅和增值稅合計=30×5%+15.45/（1+3%）×3%=1.95（萬元）；納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。應繳納城市維護建設稅=（4766.24+670.5+1.95+2.4）× 注稅課件網 www.tmdps.cn 7%=380.88（萬元）。

四、綜合題

1、正確答案：（1）B；（2）DE；（3）A；（4）CD；（5）D；（6）C。試題解析：（1）丙企業應代收代繳的消費稅={[30×（1-13%）+2×（1-7%）]×50%+0.3×（1-7%）+3.2}/（1-5%）×5%=0.92（萬元）。

【提示】本題關于運費的政策過時。

（2）對于非酒類應稅消費品包裝物押金收入，在逾期的前提下，既計征增值稅又計征消費稅。對于除黃酒、啤酒以外的其他酒類產品包裝物押金收入，在收取當期應計征增值稅和消費稅。

（3）直接銷售給酒店的白酒應納消費稅=9600×0.5/10000+192×20%=0.48+38.4=38.88（萬元），若這部分白酒不直接銷售給酒店而銷售給銷售公司，應納消費稅=9600×0.5/10000+160×9600/10000×20%=0.48+30.72=31.2（萬元）

注意：稅務機關核定的消費稅最低計稅價格為160元/斤，故在出廠價低于最低計稅價格時，需要按照160元/斤的最低計稅價格計算銷售給銷售公司的消費稅。

可以少繳納消費稅=38.88-31.2=7.68（萬元）。

（4）將自產的貨物用于廣告促銷，增值稅和消費稅上都視同銷售，增值稅按納稅人同類產品的平均價計算繳納增值稅，按加權平均價計算繳納消費稅。

納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

（5）贈送給來賓應繳納消費稅=[50000×（1+10%）+100×0.5]/（1-20%）×20%+100×0.5=13812.5（元）。

（6）應繳納消費稅=（160×12000×20%+12000×0.5+200×9600×20%+9600×0.5）/10000=77.88（萬元）。

2、正確答案：（1）B；（2）A；（3）B；（4）A；（5）B；（6）AC。

試題解析：

（1）準予抵扣的進項稅額=75000×17%+780=13530（元）。

【提示】本題關于小汽車的進項稅處理政策過時。

（2）應轉出的進項稅額=100000×15%×17%+3000×15%×7%=2581.5（元）。

【提示】本題關于運費的政策過時。

（3）當月增值稅銷項稅額=800000×17%+5000/1.17×17%+200×600×（1+10%）×17%+28000/1.17×17%=163234.88（元）。

（4）應繳納的增值稅=163234.88+2581.5-68000-19500-10200-40000×13%-75000×17%-780-（120000+40000）/1.17×17%-9900+120000/（1+4%）×4%×50%=18546.21（元）

應繳納的增值稅和城市維護建設稅合計=18546.21×（1+7%）=19844.44（元）。

（5）應繳納車輛購置稅=240000/1.17×10%=20512.82（元）。

（6）選項B：倉庫用車屬于企業生產經營用車，進項稅額準予抵扣；選項D：按銷售價格計算增值稅；選項E：殘次品銷售按適用稅率17%計算征收增值稅。

第二篇：2012年注冊稅務師考試《稅法一》真題及答案

一、單項選擇題(每題1．00分)

1、為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。

A．程序優于實體

B．實體從舊，程序從新

C．特別法優于普通法

D．法律不溯及既往

2、最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋為（）。

A．稅收立法解釋

B．稅收司法解釋

C．稅收行政解釋

D．稅收限制解釋

3、不同性質的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是（）。

A．稅種的性質

B．應納稅額

C．交通條件

D．企業會計制度

4、稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內容的是（）。

A．征收方式的確定

B．核定應納稅額

C．欠稅的追繳

D．稅務稽査的實施

5、稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是（）。

A．國家稅務總局

B．財政部

C．國務院

D．全國人大常務委員會

6、在國際稅收中，國際反避稅合作的主要內容是（）。

A．稅收轉讓定價

B．國際稅收協定

C．國際稅收抵免制度

D．稅收情報交換

7、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，申請一般納稅人資格認定的時限是申報期結束后（）日內。

A．15

B．20

C．30

D．40

8、根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A．因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額

B．購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產所支付的進項稅額

C．項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額

D．納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發生的進項稅額

9、增值稅小規模納稅人發生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票的是（）。

A．銷售舊貨

B．銷售自己使用過的固定資產

C．銷售邊角余料

D．銷售免稅貨物

10、某企業為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（）萬元。

A．0

B．1．2

C．2．4

D．10．2

11、某食品廠為增值稅小規模納稅人，2011年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅（）元。

A．903．51

B．111．05

C．1112．62

D．1165．05

12、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為（）元。

A．16993．20

B．17340．00

C．19992．00

D．20400．00

13、甲企業為增值稅一般納稅人，2010年2月購進一臺數控機床，取得的增值稅專用發票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業2011年8．月將該數控機床通過融資租賃的方式租給乙企業，并約定租賃期滿該機床的所有權仍屬于甲企業。該機床已累計計提折舊90萬元。關于甲企業此項業務稅務處理的說法，正確的是（）。

A．甲企業不需要轉出進項稅額

B．甲企業應轉出進項稅額102萬元

C．甲企業應轉出進項稅額86．7萬元

D．甲企業應計提銷項稅額86．7萬元

14、某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農產品因管理不善發生霉爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2790元），已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額（）元。

A．5422．60

B．6218．39

C．8822．60

D．9618．39

15、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已人庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1:6．4，服裝廠進料加工復出口符合相關規定。該服裝廠當期應退稅額（）萬元。

A．0

B．22．20

C．29．00

D．72．80

16、某軟件開發企業為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發生產的軟件產品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發票注明金額100000元；購進一輛應征消費稅的小汽車，取得的增值稅專用發票注明金額80000元。該企業上述業務應退增值稅（）元。

A．6920

B．8040

C．20520

D．28560

17、根據消費稅規定，成品油納稅環節是（）。

A．批發環節

B．加油站加油環節

C．生產銷售環節

D．消費者購車環節

18、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發生以下業務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（）元。

A．169500

B．205500

C．207000

D．208500

19、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500．76萬元，當月購進糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當月應納消費稅（）萬元。

A．95．60

B．102．57

C．112．57

D．121．00

20、某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅）

A．6000．00

B．6750．00

C．7941．18

D．20250．00

21、某筷子生產企業為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0．23萬元，該押金于2011年12月收取。該企業當月應納消費稅()萬元。

A．0．6098

B．0．6115

C．1．3598

D．2．2615

22、下列消費品中，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（）。

A．大客車

B．中輕型商務客車

C．卡丁車

D．電動汽車23、2011年10月，某企業將自行開發的生物技術專利權對外投資，該專利權開發成本1500萬元，市場價格2800萬元；轉讓抵債取得的土地使用權，抵債時作價1200萬元，取得轉讓收入1900萬元，轉讓時發生手續費0．6萬元。該企業當月應納營業稅（）萬

元。

A．34．97

B．35．00

C．74．00

D．119．0024、2011年6月，中國公民賈某將2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收人680萬元；購置該別墅時，房價420萬元，繳納相關稅費6．7萬元；購進后發生裝修費90萬元。賈某轉讓該別墅應納營業稅（）萬元。

A．8．17

B．8．50

C．13．00

D．34．00

25、甲企業為試點物流企業，2011年6月取得的收入如下：取得運輸收入86萬元；倉儲服務收入158萬元，由于企業倉庫容量所限，將承攬的部分倉儲業務分給乙企業，支付倉儲費60萬元；取得貨物打包勞務費20萬元。甲企業當月應納營業稅（）萬元。

A．8．48

B．10．20

C．11．48

D．13．20

26、下列關于營業稅稅目的說法，正確的是（）。

A．單位將委托方預付的餐費轉付給餐飲企業，并向委托方和餐飲企業收取服務費的業務，屬于服務業一餐飲業

B．代辦電信工程業務屬于服務業一代理業

C．房屋的裝飾裝潢業務屬于建筑業一裝修裝飾業

D．經營游覽場所屬于娛樂業一游藝業27、2011年5月，某勘察設計院承擔一項水利工程的設計施工任務，收取爆破勘探費75萬元、設計費105萬元；該設計院通過招標，將部分設計業務分包給甲企業，支付分包款60萬元。該勘察設計院當月應納營業稅（）萬元。

A．4．50

B．7．50

C．6．00

D．9．00

28、根據營業稅規定，納稅人轉讓土地使用權，可以從轉讓收入中扣除的費用是（）。

A．以出讓方式取得土地使用權時支付的土地出讓金和相關費用

B．以行政劃撥方式取得土地使用權時補交的出讓金

C．以轉讓方式取得土地使用權時支付的地價款和相關費用

D．以其他方式取得土地使用權時支付的地價款和土地平整費

29、某生產企業坐落在市區，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當月轉讓一塊位于市區的土地使用權，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時作價1000萬元（已納營業稅）。該企業當月應納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。

A．1．50

B．7．35

C．8．40

D．10．50

30、根據城市維護建設稅的規定，下列企業屬于城市維護建設稅納稅人的是（）。

A．繳納資源稅的國有企業

B．繳納土地使用稅的私營企業

C．繳納營業稅的外商投資企業

D．繳納房產稅的外國企業31、2011年10月，某鹽場以自產液體鹽60萬噸和外購巳稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該鹽場當月應納資源稅（）萬元。（液體鹽資源稅稅額為3元/噸；固體鹽資源稅稅額為25元/噸）

A．80

B．260

C．500

D．920

32、根據資源稅規定，獨立礦山收購未稅礦產品(本企業有相同礦種的礦產品），代扣代繳資源稅適用的稅額標準是（）。

A．原產地的稅額標準

B．獨立礦山相同應稅產品的稅額標準

C．礦產品購買地的稅額標準

D．稅務機關核定的稅額標準

33、某油田2012年1月生產原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯合企業同品種的巳稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應納資源稅（）萬元。(原油資源稅稅率5%)

A．750

B．5000

C．5525

D．5750

34、某礦山企業2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸；開采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續精加工并在當月銷售。該企業當月應納資源稅（）元。（錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸）

A．1200

B．1350

C．1500

D．1650

35、下列資源產品應征資源稅的是（）。

A．液體鹽

B．洗煤

C．煤礦生產的天然氣

D．人造石油

36、下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A．外國公民在境內購置汽車，免征車輛購置稅

B．納稅人購買四輪農用運輸車，免征車輛購置稅

C．巳稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報

D．參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅

37、王某2011年2月購買一輛1．4排量的小汽車自用，支付含增值稅價款99800元，配件費3000元，改裝費1500元，另支付代收的保險費4000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統一發票。王某應納車輛購置稅（）元。

A．4628．21

B．8529．91

C．8914．53

D．9256．41

38、某汽車制造廠將排量為2．0的自產A型汽車4輛轉作固定資產，6輛對外抵償債務，A型汽車不含稅售價為190000元，國家稅務總局核定的最低計稅價格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務總局核定的同型號新車最低計稅價格為260000元。該汽車制造廠應納車輛購置稅()元。

A．76000

B．94200

C．102000

D．208200 39、2010年5月1日，某企業進口一臺設備，享受免征進口關稅優惠，海關審核的完稅價格為110萬元，經調試后投入使用的設備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關監管期5年。2011年11月5日，企業將該設備轉讓，轉讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業轉讓設備應補繳關稅（）萬元。（設備關稅稅率8%)

A．6．05

B．6．16

C．6．40

D．8．80

40、在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是（）。

A．選擇稅

B．滑動稅

C．復合稅

D．差別稅

二、多項選擇題(每題2．00分)

41、下列不屬于我國稅法結構類型的有（）。

A．憲法加稅收法典

B．憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規

C．憲法加稅收單行法律法規

D．稅收法典

E．稅收法典加稅收法規

42、下列屬于稅收法律關系性質的學說有（）。

A．權力關系說

B．債務關系說

C．國家分配說

D．公共需要說

E．單一關系說

43、我國現行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有（）。

A．超率累進稅率

B．定額稅率

C．負稅率

D．超倍累進稅率

E．超額累進稅率

44、下列關于稅收執法特征的說法，正確的有（）。

A．具有單方面的意志性

B．具有被動性

C．具有裁量性

D．是具體行政行為

E．是無責行政行為

45、按照《稅收規范性文件制定管理辦法》，無權以自己名義制定稅收規范性文件的單位有（）。

A．縣級以下稅務機關

B．省級稅務機關的內設機構

C．市級稅務機關

D．省級稅務機關的直屬機構

E．市級稅務機關的派出機構

46、下列關于稅收協定的說法，正確的有（）。

A．稅收協定具有高于國內稅法的效力

B．稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法

C．稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇

D．稅收協定的締結在稅收實踐中，絕大多數是多邊稅收協定

E．稅收協定的主要內容是稅收情報交換

47、從2012年1月1日起，我國在部分地區和行業開展了深化增值稅制度改革試點，在現行增值稅稅率的基礎上新增的稅率包括（）。

A．3%

B．4%

C．6%

D．11%

E．15%

48、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有（）。

A．預售銷售額

B．免稅銷售額

C．稽査查補銷售額

D．納稅評估調整銷售額

E．稅務機關代開票銷售額

49、根據增值稅規定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有（）。

A．將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用

B．將外購的服裝作為春節福利發給企業員工

C．將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D．將新研發的玩具交付某商場代為銷售

E．將外購的水泥用于本企業倉庫的修建

50、根據增值稅規定，下列稅務處理，正確的有（）。

A．商場銷售家電并送貨上門，應分別計算繳納增值稅和營業稅

B．電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信服務，一并計算繳納增值稅

C．納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一并計算繳納增值稅

D．納稅人銷售自產的鋁合金門窗并負責安裝，應分別計算繳納增值稅和營業稅

E．某藥店兼營醫療服務，但未分別核算藥品銷售額和醫療服務的營業額，應一并計算繳納增值稅

51、下列關于軟件產品征收增值稅的說法，正確的有（）。

A．銷售軟件產品的同時一并收取的軟件安裝費，應計算繳納增值稅

B．銷售軟件產品的同時一并收取的軟件培訓費，應計算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

C．軟件產品交付使用后，按期或按次收取的技術服務費，不征收增值稅

D．納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方的，征收增值稅

E．納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于雙方共有的，不征收增值稅

52、下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的說法，正確的有（）。

A．納稅人放棄免稅權，應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關審批

B．納稅人放棄免稅權，應當自放棄免稅權的下一個納稅起開始正常計算繳納

增值稅

C．納稅人既可以放棄全部貨物和勞務的免稅權，也可以選擇某一免稅項目放棄免稅權

D．納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅

E．納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

53、根據增值稅規定，自發生特殊情形之日起兩年內出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單，下列各項屬于特殊情形的有（）。

A．有騙取出口退稅記錄的

B．納稅信用等級評定為B級及以下的 C．辦理出口退（免）稅登記不滿2年的

D．未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的

E．財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤的54、下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有（）。

A．零售金銀首飾的納稅人是消費者

B．委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業

C．攜帶卷煙人境的納稅人是攜帶者

D．郵寄人境的應稅消費品納稅人是收件人

E．批發卷煙的納稅人是生產企業

55、下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法，正確的有（）。

A．進口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

B．卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格，應按照新的銷售價格確定適用稅率

C．殘次品卷煙應按照同牌號規格正品卷煙價格的一半確定價格和適用稅率

D．白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

E．手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

56、納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有（）。

A．集資款

B．增值稅銷項稅額

C．未逾期的啤酒包裝物押金

D．白酒品牌使用費

E．裝卸費

57、下列關于消費稅征稅范圍的說法，正確的有（）。

A．農用拖拉機專用輪胎不征收消費稅

B．工程車專用輪胎征收消費稅

C．手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅

D．收割機專用輪胎征收消費稅

E．公共汽車專用輪胎不征收消費稅

58、下列關于消費稅計稅價格核定權限的說法，正確的有（）。

A．卷煙的計稅價格由財政部核定，報發改委備案

B．白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，報財政部備案

C．小汽車的計稅價格由省級國家稅務局核定，報國家稅務總局備案

D．化妝品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務局核定

E．進口游艇的計稅價格由國家稅務總局核定

59、根據營業稅規定，下列各項業務中，免征或不征營業稅的有（）。

A．高校學生食堂為師生提供餐飲服務

B．境外單位在境外為境內單位提供倉儲服務

C．境內單位提供的垃圾處置勞務

D．甲地的建筑企業在乙地提供建筑勞務

E．單位將不動產無償贈送給希望小學

60、下列業務應按“服務業”繳納營業稅的有（）。

A．旅游景點經營觀光電車

B．經營游覽場所

C．經營音樂茶座

D．交通部門有償轉讓高速公路收費權

E．航空勘探

61、下列關于營業稅稅收優惠的說法，正確的有（）。

A．個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，免征營業稅

B．單位將不動產無償贈送給非營利性老年福利院，免征營業稅

C．家政服務企業取得單獨核箅的由員工制家政服務員提供家政服務的收入，免征營業稅

D．境外單位向境內科普單位轉讓科普影視作品播映權取得的收入，免征營業稅

E．符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目取得的應稅收入，暫免征營業稅

62、下列關于營業稅納稅地點的說法，正確的有（）。

A．單位出租設備，納稅地點為設備使用地

B．單位在境內提供建筑業勞務，納稅地點為勞務發生地

C．境內電信單位提供電信業務，納稅地點為電信單位機構所在地

D．境內單位通過網絡為其他單位提供檢測服務，納稅地點為勞務發生地

E．銀行總行以下機構的納稅地點是核算單位的機構所在地

63、下列關于營業稅計稅依據的說法，正確的有（）。

A．采取預收款方式提供建筑業勞務，營業稅計稅依據為收到的預收款

B．學校從事技術開發業務，營業稅計稅依據為取得的收入減去開發支出后的余額

C．從事餐飲中介服務，營業稅計稅依據為向委托方和餐飲企業收取的中介服務費及代付的就餐費用

D．從事建筑勞務（不含裝飾勞務），營業稅計稅依據包括工程所耗用的原材料、設備及其他物資和動力價款，不包括建設方提供的設備價款

E．代開發票納稅人從事聯運業務，營業稅計稅依據為代開的貨物運輸業發票注明的應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用

64、下列各項中，屬于營業稅應稅行為的有（）。

A．我國公民王先生將其在日本的公寓出租

B．美國人史密斯先生將其于2007年在北京購置的別墅轉讓

C．美國甲公司派人來華為我國境內乙房地產公司設計施工圖

D．德國某汽車廠派人來華為該廠生產的汽車提供維修指導

E．我國某汽車廠將其擁有的非專利技術轉讓給美國丙公司使用

65、下列關于城市維護建設稅減免稅的說法，正確的有（）。

A．進口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護建設稅

B．出口貨物退還增值稅，同時退還城市維護建設稅

C．下崗失業人員從事餐飲服務業的，自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅

D．新辦商業零售企業安排城鎮退役士兵達到職工總數25%的，自領取稅務登記證之日起3年內可免征城市維護建設稅

E．自謀職業的城鎮退役士兵從事廣告業的，自領取稅務登記證之日起3年內可免征城市維護建設稅

66、資源稅的納稅義務人包括（）。

A．在中國境內開采并銷售煤炭的個人

B．在中國境內生產銷售天然氣的國有企業

C．在中國境內生產自用應稅資源的個人

D．進口應稅資源的國有企業

E．進口應稅資源的外商投資企業

67、下列關于資源稅計稅依據的說法，正確的有（）。

A．納稅人自產天然氣用于福利，以自用數量為計稅依據

B．納稅人對外銷售原煤，以銷售數量為計稅依據

C．納稅人以自產原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數量為計稅依據

D．納稅人自產自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實際移送使用數量為計稅依據

E．納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數量為計稅依據

68、根據車輛購置稅規定，下列車輛應計算繳納車輛購置稅的有（）。

A．大客車

B．公共汽車

C．三輪農用運輸車

D．殘疾人摩托車

E．設有固定裝置的非運輸車輛

69、納稅人B經繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續前，可以申請退還車輛購置稅的有（）。

A．被盜的車輛

B．因自然災害被毀的車輛

C．因設計制造缺陷召回的車輛

D．因質量原因退回的車輛

E．公安機關車輛管理機構不予辦理登記注冊手續的車輛

70、下列關于關稅完稅價格的說法，正確的有（）。

A．出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅

B．進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費

C．進口貨物的關稅完稅價格不包括進口關稅

D．經海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規定，估定進口貨物完稅價格

E．出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費

三、計算題(每題2．00分)

一、甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2011年12月發生下列經營業務：

(1)從某農業生產者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫；支付某運輸企業運費400元，取得合法的貨運發票。

(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發票收取運費共585元。

(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具的貨運發票并將其轉交給該超市。

(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發票上注明價款400000元。委托某運輸企業運送，甲公司支付運費3000元，根據事先約定，乙公司負擔其中900元，運輸企業將運費發票開具給甲公司，甲公司另開普通發票向乙公司收取該運費。

(5)從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明價款300000元；另支付運費600元，已取得合法的貨運發票。

(6)購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統一發票；另支付運費1000元，已取得合法的貨運發票。

(7)上月購進的免稅農產品（已抵扣進項稅）因保管不善發生霉爛變質，賬面成本價3000元(含應分攤的運費100元）。

相關發票當月均已通過主管稅務機關認證并在本月抵扣。

71、甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為（）元。

A．280

B．287

C．322

D．350

72、甲公司當月收取相關運費應計算的增值稅銷項稅額為（）元。

A．85．00

B．130．77

C．215．77

D．252．45

73、甲公司當月應轉出進項稅額（）元。

A．390．00

B．440．33

C．440．86

D．510．00

74、甲公司當月應納增值稅額（）元。

A．-4493．37

B．-4642．14

C．26176．63

D．77218．63

二、趙某系某高校退休教授，2011年下半年發生如下業務：

(1)為某房地產開發企業提供建筑設計，取得建筑設計費400000元以及方案創意獎勵50000元。

(2)將一套閑置住房對外出租，一次性預收全年租金30000元。

(3)將境內一套別墅轉讓，取得轉讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購進，購進時支付價款2200000元，相關稅費100000元。

(4)將2010年購買的有價證券通過證券交易機構出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務，趙某支付給新加坡公司咨詢費20000元，資料費1500元。

(6)將一項專利權轉讓給美國某企業，取得收入180000元。

75、趙教授提供建筑設計勞務應繳納營業稅（）元。

A．12000

B．13500

C．20000

D．22500

76、趙教授轉讓別墅行為應繳納營業稅（）元。

A．0

B．125000

C．130000

D．240000

77、趙教授應代扣代繳營業稅（）元。

A．0

B．1000

C．1075

D．10075

78、除代扣代繳營業稅外，趙教授合計應繳納營業稅（）元。

A．152950

B．154000

C．162400

D．166400

四、綜合分析題(每題2．00分)

一、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調撥價80元/條（標準條，下同），最高不含稅售價90元/條。2011年11月發生如下業務：

(1)本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元；支付運輸費用3萬元，取得運輸發票；購進其他材料，取得增值稅專用發票，注明價款40萬元、增值稅6．8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用；將煙絲從海關監管區運往倉庫，發生運費12萬元，取得合法貨運發票。

(3)從煙農手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉稅合計13．2萬元，將其委托乙企業加工成煙絲，取得乙企業開具的增值稅專用發票，注明加工費2萬元。

(4)生產車間領用煙絲生產M牌卷煙。當月按照調撥價向某批發商銷售M牌卷煙200箱（標準箱，下同），取得不含稅銷售額400萬元；與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

(5)月末盤點時發現，外購煙絲發生非正常損失，成本5．86萬元，其中包括運費成本1．86萬元。

(6)用上月購進的煙葉研發生產新型雪茄煙，生產成本18萬元。本月當地舉辦全國煙草聯誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元；委托加工收回煙絲全部被領用。(煙絲進口關稅稅率10%)

相關發票均已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣。

79、該卷煙廠當月進口環節繳納稅金（）萬元。

A．79．90

B．85．54

C．125．93

D．142．98

80、該卷煙廠當月應繳納增值稅（）萬元。

A．12．28

B．15．01

C．56．82

D．59．34

81、乙企業應代收代繳消費稅（）萬元。

A．5．78

B．7．31

C．7．58

D．8．55

82、該卷煙廠當月應自行申報并繳納消費稅（）萬元。

A．154．11

B．154．48

C．233．84

D．255．75

83、該卷煙廠當月應自行申報并繳納城市維護建設稅（）萬元。

A．11．84

B．11．86

C．18．95

D．20．35

84、根據有關規定，對卷煙廠本月業務的稅務處理，正確的有（）。

A．進口環節繳納的增值稅準予從銷項稅中抵扣

B．進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價、境內外運費

C．外購煙絲發生非正常損失應轉出進項稅額0．82萬元

D．采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應按合同規定的本月應收貨款-50萬元計算繳納增值稅和消費稅

二、某運輸企業位于市區，系自開票納稅人，2011年10月發生如下業務；

(1)為某企業運輸一批原材料，取得貨運收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費2萬元，交貨時發現因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。

(2)與甲運輸企業共同承接一項聯運業務，收取全程貨運收入75萬元，并全額開具了運輸發票，同時支付給甲運輸企業運費30萬元，并取得甲運輸企業開具的運輸發票。

(3)承接一項工業用硫酸的公路運輸業務，取得貨運代理收入50萬元，另加收快運費5萬元，并將該運輸業務委托給乙運輸企業完成，支付給乙企業運輸費用35萬元。

(4)將部分自有車輛對外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內一輛貨車發生交通事故，企業按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對該車輛進行維修，支付維修費5萬元。

(5)將兩輛運輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元；另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方沒有按照規定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，巳計提折舊280萬元。

(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。

(8)從當地防汛部門購買一輛舊防汛調度專用車輛，購買價11萬元，維修后用于企業的日常管理和使用。該調度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家稅務總局核定的該車最低計稅價格為20萬元。

(9)因企業自身原因，終止一項運輸合同，并按照合同規定退還運費7萬元，該筆款項已在上個月申報繳納了營業稅，因恰逢月底，企業計劃在下個月向主管稅務機關說明退還運費的具體情況。

附表：有關成本利潤率和稅率

啤酒：不含稅出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元/噸（含3000元，不含增值稅）以上的，定額稅率為250元/噸；不含稅出廠價格在3000元/噸（不含增值稅）以下的，定額稅率為220元/噸；

卷煙：每標準條（200支）對外調撥價在70元以上(含70元)的，稅率為56%;每標準條（200支）對外調撥價在70元以下的，稅率為36%。定額稅率為每標準箱（5萬支）150元；1標準箱=250標準條1標準條=200支糧食白酒、薯類白酒比例稅率20%，定額稅率為0．5元/斤。

(三）娛樂業營業稅稅率為20%。

85、該企業前三項貨運業務應繳納營業稅（）萬元。

A．2．74 B．3．79 C．4．85 D．4．89

86、該企業對外出租汽車和船只業務應繳納營業稅()萬元。A．1．55 B．1．80 C．1．82 D．2．00

87、該企業銷售宿舍樓和辦公樓應繳納營業稅（）萬元。A．72 B．75 C．107 D．110

88、該企業應繳納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。A．7．63 B．8．06 C．11．37 D．11．67

89、該企業應繳納車輛購置稅（）萬元。A．0．44 B．0．80 C．1．10 D．2．00

90、關于該企業因終止合同退還運費稅務處理的說法，正確的有（）。A．允許退還已繳納的營業稅

B．可以從退款當期的營業額中扣減 C．可以從企業以后的營業額中減除

D．如果從企業的營業額中減除，在計算城市維護建設稅和教育費附加時不予減除

第三篇：2010年注冊稅務師考試《稅法二》真題及答案

2010年注冊稅務師考試《稅法二》真題及答案

一、單項選擇題《共40題，每題1分。每題的備選項中．只有1個最符合題意)1．根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額()以上的，可以在5個納稅內均勻計入各的應納稅所得額。A．50％ B．60％ C．75％

D．85％

2．某日本企業。(實際管理機構不在中國境內)在巾國境內設立分支機構，2009年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元，2009該境內機構企業所得稅的應稅收入總額為()萬元。A．500 B．580 C．700 D．780 3．2009年某居民企業收人總額為3000萬元_(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元)。2009年該企業應繳納企業所得稅()萬元。A．25 B．50 C．75 D．100 4．2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業；取得B企業30％的股權。2009年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是()。

A．A企業取得投資轉讓所得100萬元，B．A企業應確認投資的股息所得400萬元 C．A企業應確認的應納稅所得額為一20萬元 D．A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元

5．關于房地產開發經營業務企業所得稅處理的說法，正確的是()。

A．已銷開發產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認 B．采取分期收款方式銷售開發產品的，收入實現付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實現

C．企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入15％的部分，準予據實扣除

D．企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費用

6．某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時進行改造，取得變價收人30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅稅率17％)，改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為()萬元。(企業按直線法計提折帽)A．124．OO B．135．62 C．137．60 D．140．00 7．某外國企業在中國境內未設立經營機構，2009年從中國境內取得特許權使用費收入100萬元，并按我國稅法規定繳納了營業稅5萬元，該外國企業應繳納企業所得稅()萬元。A．0 B．9．5 C．10．0 D．20．0 8．某居民企業2009年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出20防元，購買了價值30萬的環境保護專有設備，假設當年無其他納稅調整項目，2009年該企業應繳納企業所得稅()萬元。A．19．4 B．28．4 C，30．0 D．31.4 9．甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元j乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是()。A．利潤分割法 B．再銷售價格法 C．交易凈利潤法 D．可比非受控價格法、10．2010年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發現該公司2008年的業務存在關聯交易，少繳納企業所得稅30．萬元i該公司于2010年6月1日補繳了該稅款，并報送了2008關聯企業業務往來報告裘等相關資料。對該公司補繳稅款應加收利息()萬元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5．5％)A．1．22 B．1．65 C．1．89 D．2．34 11．某小型企業不能正確核算收入總額，2009年發生成本費用180萬元；稅務機關核定的應稅所得率為10％。2009年該企業應繳納企業所得稅()萬元。A．3．6 B．4．5 C．4.0 D．5．0 12．中國公民宋某是一家公司的營銷主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應繳納個人所得稅()元。A．1975 B．3025 C．3625 D．3775 13．2008年4月，中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權，授予價為5形股。2009年9月，楊某按照公司的規定行權，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為11元／股，楊某的月工資收入為21000元。2009年9月楊某應繳納個人所得稅()元。A．7500 B．7675 C．7825 D．7945 14．2009年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預付稿酬2萬元，4月份小說正式出版，取得稿酬2萬元，10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入10萬元。同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。該作家應繳納個人所得稅()元。A．20384 B．20480 C．25184 D．26680 15．下列個體工商戶生產經營所得的征稅方法中，符合個人所得稅相關規定的是()。A．個體工商戶發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過銷售收入的5％

B．對賬冊木健全的個體工商戶，其生產經營所得應納的稅款，應在終了后3個月內匯算清繳、多退少補

C．個體工商戶對非關聯的科研機構開發新產品而發生的研究開發經費資助，不超過其應納稅所得額30％的部分可以據實扣除

D．個體工商戶為研究開發新產品、新技術和新工藝而購置測試儀器和實驗性裝置發生的購置費，允許全額在發生當期扣除

16．商業銀行超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金的個人所得稅，按()所得納稅。A．偶然 B．其他 C．勞務報酬 D．工資、薪金

17．根據個人所得稅相關規定，在中國境內無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源于境內外的所得，下列稅務處理中，正確的是()。A．應就其來源于中國境內、境外所得繳納個人所得稅

B．凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得繳納個人所得稅

C．個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內企業或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅

D．在境內居住不超過90天，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，應全額繳納個人所得稅

18.約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2009年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。在中國工作期間，境內機構每月支付工資30000元，A國公司每月．支付工資折合人民幣60000元j 2009年10月約翰應繳納個人所得稅()元。A．3186．16 B．3313．60 C．9558．147 D．9940．8l 19.2009年中國今民李某被公司派往A國工作6個月。在A國工作期間，工資由公司設在A國的分支機構支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機構代扣代繳個人所得稅10000元；李某取得A國勞務報酬折合人民幣40000元，按A國的稅法繳納了個人所得稅10000元。2009年李某在我國應補繳個人所得稅()元。A．0 B．1110 C．2400 D．3510 20.2009年某個體工商戶取得銷售收人40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用于家庭成員和親友消費；當年取得銀行利息收入1萬元，轉讓股票取得轉讓所得10萬元，取得基金分紅1萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業務宣傳費限額為()萬元。A．6．00 B．6．75 C．7．50 D．8．25 21.根據個人所得稅相關規定，個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產折舊年限的，應報經審核批準的部門是()。A．財政部．國家稅務總局 c．省級稅務機關 D．當地主管稅務機關

22．周某為A公司進行室內裝潢設計，工作結束后，A公司在代扣代繳了個人所得稅后，向周某支付了報醐65000元。A公司應代扣代繳周某的個人所得稅(。)元。A.19496．26 B．20294．12 C．23496．6 D．25294．12 23.根據個人所得稅相關規定，下列收入中，按‘勞務報酬所得”納稅的是()。A．來源于非任職公司的董事費收人 B．退休人員再任職取得的收入

C．擔任任職公司的關聯企業的監事取得的監事費收入 D．在任職公司擔任監事的監事費收入

24．2009年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元／股。按照約定的時間，2010年2月28日解禁10000股，當天該股票收盤價7．5元／股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時孫某應納稅所得額為()元。A．35000 B．47500 C．50000 D．57500 25．根據土地增值稅相關規定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A．某人將自己一套閑置的住房出售、B．某人將個人的房產無償贈與自己的子女

C．某房地產開發企業以建造的商品房作價入股進行對外投資 D．某企業通過殘疾人聯合會將一套房產無償贈與當地一家福利企業 26．根據土地增值稅相關規定，關于房地產轉讓的說法，正確的是()。A．以分期收款方式轉讓房產的，根據實際的收款日期確定納稅期限

B．以一次交割、付清價款方式轉讓房地產的，在辦理過戶和登記手續后一次性繳納土地增值稅

C．因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房產的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內到房地產所在地主管稅務機關備案

D．納稅人因國家建設需要被依法征用房地產并得到經濟補償的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起15日內到房地產所在地主管稅務機關備案

27．對于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起()日內到主管稅務機關辦理清算手續。A．7 B．10 C．30 D．90 28．某公司2009年8月開業，領受工商營業執照、稅務登記證、房產證、專利權證書、商標注冊證及土地使用權證書各一份；公司實收資本600萬元，資本公積200萬元；除資金賬簿外，啟用了10本營業賬簿；開業后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產品換取380萬元原材料；當年該公司轉讓非專利技術，合同上注明金額100萬元。’2009年該公司應繳納印花稅()元。． A．6775 B．6780 C．6975 D．6980 29．2009年1月，A企業向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定；接受某公司委托加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業提供，金額為200萬元，另外收取加工費30萬元；簽訂的運輸合同中注明運費2萬元、保管費5000元。該企業2009年1月應繳納印花稅()元。A．765 B．770 C．1165 D．1170 30．下列合同中，應按照“財產租賃合同”征收印花稅的是()。A．企業與個體工商戶簽訂的租賃合同 B．企業與主管部門簽訂的租賃承包合同 C．企業與金融機構簽訂的融資租賃合同

D．房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

31．同一類應稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經選定，()內不得改變。A．3個月 B．6個月 C．1年 D．2年

32．趙某擁有三套房產，一套供自己和家人居住；另一套于2009年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元；還有一套于9月1日出租給李某用于生產經營，每月租金5000元。2009年趙某應繳納房產稅()元。A．1088 B．1664 C．2688 D．3264 33．某企業有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續，增加了房產原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作固定資產核算。已知當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20％，2009該企業應繳納房產稅()元。A．20640 B．21000 C．21120 D．21600 34．2009年某漁業公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動船2艘，每艘凈噸位500噸。2009年8月lO日購置非機動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標準為凈噸位200砘以下(含200砘)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2009年該漁業公司應繳納車船稅()元。，A．8800 B．9600 C．10400 D．90400 35．某企業2007年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。當地規定的車船稅單位稅額是180元／輛，但該企業從未繳納稅款，2010年2月在辦理保險時被發現需要補繳稅款，則保單中“往年補繳”稅款是()元。A．480 B．8l0 C．840 D．1200 36．關于城鎮土地使用稅的說法，正確的是()。A．凡公共用地均可免征城鎮土地使用稅

B．煤炭企業已取得土地使用權但未利用的塌陷地須繳納城鎮土地使用稅 C．房地產開發公司經批準開發建設經濟適用房的用地，免征城鎮土地使用稅

D．企業關閉撤銷后的占地未作他用的，經各省、自治區、直轄市財政部門批準，暫免征收城鎮土地使用稅

37．2008年某企業占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用)；2008年4月該企業在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當年已經繳納耕地占用稅；同年8月征用非耕地6000平方米。該企業2008年和2009年應繳納城鎮土地使用稅共計()元。(城鎮土地使用稅年稅額：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1．2元/平方米)。A．180000 B．183600 C．186800 D．188000 38．關于契稅的說法，正確的是()A．如果沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關可在評估價格和土地基準地價中任意選擇一種方式來評定契稅的計稅依據

B．符合減免稅規定的納稅人，契稅的計稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的，由省級征收機關辦理減免稅手續，并報國家稅務總局備案

C．符合減免稅規定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的30日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報

D．土地使用權和房屋贈與征收契稅的計稅依據根據政府批準設立的房地產評估機構的評定價格確定

39．下列情形中應征收契稅的是()。A．以自有房產作股投入本人經營的獨資企業 B．非債權人承受破產企業土地和房屋權屬

C．有限責任公司整體改建為股份有限公司,改建后的公司承受原企業的土地和房屋權屬 D．國有控股公司以部分資產組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90％，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬

40．根據耕地占用稅的相關規定，“耕地”是指種植農業作物的土地以及在占用之前()年內屬于規定范圍的耕地或農用土地。A．1 B．2 C．3 D．4

二、多項選擇題【共30題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選，本題不得分：少選。所選的每個選項得0．5分)41．根據企業所得稅相關規定，下列屬于在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有()。A．具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B．受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85％

C．受讓企業在資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75％ D．資產收購后的連續12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動

E．取得股權支付的原主要股東，在資產收購后連續12個月內不得轉讓所取得的股權 42．根據企業所得稅相關規定，下列情形準予確認為損失在稅前扣除的有()。A．被投資方財務嚴重惡化，累計發生巨額虧損，清算期已達5年的股權投資 B．金額小于清收成本的小額逾期應收賬款

C．企業內部有關技術部門鑒定證明的單項金額10萬元以下的存貨損失 D．金融企業銀行卡透支額50萬元，追索3年仍無法收回 E．抵押資產未按期贖回而被拍賣，變賣價值小于賬面價值的部分 43．根據企業所得稅相關規定，企業可以免予準備同期資料的情況有()。A．發生的關聯購銷金額在2億元以下且其他關聯交易金額在4000萬元以下 B．企業發生合并、分立情形的

C．外資股份低于50％且僅與境內關聯方發生交易 D．關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍 E．企業因不可抗力無法按期提供同期資料

44．根據企業所得稅相關規定，下列收入中，免稅收入有()A．國債利息 B．存款利息 C.財政補貼 D.財政撥款

E．居民企業直接投資于其他居民企業(非上市公哥)．取得的股息 45．根據企業所得稅相關規定，關于收入確認時間的說法，正確的有()。A．特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現 B．利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現 c．接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現 D．作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現 E．股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現

46．根據企業所得稅相關規定，關于研發費用加計扣除的說法，正確的有()。A．企業研發機構同時承擔生產經營任務的，研發費用不得加計扣除

B．企業共同合作開發項目的合作各方可就自身承擔的研發費分別按照規定計算加計扣除 c．企業委托外單位開發的符合條件的研發費用，研發費用可由委托方與受托方協商確定加計扣除額度

D．企業在一個納稅內有多個研發活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發費用 E．研發費用未形成無形資產的，可按其當年研發費用實際發生額的150％在稅前扣除 47．根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有()。A．未投入使用的機器設備 B．以經營租賃方式租入的生產線，C．以融資租賃方式租入的機床 D．與經營活動無關的小汽車

E．已足額提取折舊但仍在使用的舊設備

48．根據企業所得稅相關規定，關于企業清算所得稅處理的說法，正確的有()。

A．需要進行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業破產法》規定需要進行清算的企業

B．被清算企業的股東分得的剩余資產應確認為股息所得、c．被清算企業的股東分得的資產按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎 D．由于改變了持續經營原則，企業未超過規定期限的虧損不得在清算所得中彌補 E．企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅計算清算所得

49．根據企業所得稅相關規定，關于企業虧損彌補的說法，正確的有()。A．境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補 B．一般性稅務處理下被合并企業的虧損可以在合并企業彌補 C．一般性稅務處理下被分立企業的虧損不得由分立企業彌補 D．虧損彌補的年限最長不得超過5年

E．境內營業機構的虧損可以用境外營業機構的盈利彌補

50．根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有()。A．居民企業來源于中國境外的生產經營的應稅所得

B．非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯系的境外應稅所得 c．非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯系的境外應稅所得 D．居民企業從其直接控制的外國企業分得的股息等權益性投資所得 E．非居民企業轉讓境外房產取得的所得

51．在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的收入，按全額作為企業所得稅應納稅所得額的有()。A．股息收入 B．特許權使用費收入 C．租金收入 D．財產轉讓收入 E．利息收入

52．下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有()。A．編劇從任職單位取得的劇本使用費 B．雇主為員工購買的商業性補充養老保險 C．個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得

D．出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得 E．任職、受雇于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業人員，在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得

53．2009年12月中國公民錢某取得工資、薪金收入4000元，全年一次性獎金15000元，從兼職的甲公司取得兼職收入3000元。關于錢某2009年12月份個人所得稅的處理中，正確的有()。

A．兼職收人應并入當月工資、薪金納稅 B．全年一次性獎金應并入12月份工資納稅 C．全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資納稅 D．錢某當月共應繳納個人所得稅2090元 E．兼職收入應按勞務報酬所得納稅

54．根據個人所得稅相關規定，在計算個體工商戶的應納稅所得額時，允許據實扣除支出的有()A．借款利息支出

B．繳納的個體勞動者協會會費 C．與生產經營有關的修理費用 D．實際支付的合理的工資、薪金支出

E．通過國家機關向公益性青少年活動中心的捐贈支出

55．下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有()。A．個人獨資企業為個人投資者購買汽車并將汽車所有權登記到個人名下 B．個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息、股息、紅利 C．股份有限公司為投資者家庭成員購買房產

D．個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得

E．集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業量化資產

56．根據個人所得稅相關規定，下列殘疾人員的所得中，經本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅的有()。A．工資、薪金所得

B．對企事業單位的承包和承租經營所得 C．特許權使用費所得

D．對外投資分回的股息、紅利所得 E．財產轉讓所得

57．實行查賬征收的個人獨資企業和合伙企業在計算個人所得稅時，允許稅前據實扣除的有()。

A．個人投資者的工資費用 B．分配給投資者的股利

C．研究開發新技術而購置的一臺價值3萬元的試驗性裝置 D．不超過當年銷售(營業)收入15％的廣告費和業務宣傳費 E．員工的養老、醫療保險及其他保險費用支出

58．關于房地產開發企業進行土地增值稅清算的說法，正確的有()。A．房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除 B．分期開發的房地產項目，各期清算的方式應保持一致

C．建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除 D．房地產開發企業銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產開發成本 E．房地產開發企業將自建房地產轉為自用時，應視同銷售征收土地增值稅 59．下列合同中，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有()。A．商品房銷售合同 B．非專利技術轉讓合同 c．專利申請權轉讓合同 D．土地使用權出讓合同 E．企業無償贈與不動產合同

60．下列合同中，應該征收印花稅的有()。A．未按期兌現的合同 B．電網與用戶之間簽訂的供用電合同 C．發電廠與電網之間簽訂的購售電合同

D．國家指定的收購部門與農民個人簽訂的農產品收購合同 E．企業與會計師事務所簽訂的審計合同 61．關于印花稅的說法，正確的有()。

A．按比例稅率計算應納稅額不足1角的，免納印花稅 B．印花稅票應貼在應納稅憑證上，由稅務機關注銷或畫銷 c．已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應補貼印花

D．對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務機關可按代售金額5％的比例支付代售手續費 E．應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額 62．關于房產稅的說法，正確的有()。A．我國的房產稅屬于個別房產稅 B．城鄉信用合作社自用房產免征財產稅

C．居民住宅區內業主共有的經營性房產，一律依照租金收入計征房產稅 D．地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的40％一50％作為應稅房產原值 E．地下建筑物若作商業用途，以房屋原價的70％一80％作為應稅房產原值 63．根據房產稅的相關規定，下列房產中，免征房產稅的有()。A．保險公司的房產

B．房地產開發企業建造的尚未出售的商品房 C．實行差額預算管理的事業單位自用的房產 D．房管部門向居民出租的公有住房 E．因大修停用三個月的房產

64．關于車船稅的說法，正確的有()。

A．跨省使用的車船，納稅地點是車船的主要使用地 B．車船稅的具體申報納稅期限由省級人民政府確定

C．車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

D．車船稅納稅義務發生時間為車船管理部門核發的登記證書或行駛證書上記載日期的當月 E．一個納稅內，已經繳納了車船稅的車船變更所有權時，地方稅務機關應對原車船所有人辦理退稅

65．下列車船中，以“輛”作為計稅單位的有()。A．電車 B．摩托車 C．微型客車 D．半掛牽引車 E．客貨兩用車

66．關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有()。A．城鎮土地使用稅調節的是土地的級差收入

B．城鎮土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內征收 C．城鎮土地使用權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅 E．在同一省管轄范圍內納稅人跨地區使用的土地，由納稅人選擇向其中一地的稅務機 關申報納稅

67．關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有()。A．由《城鎮土地使用稅暫行條例》統一規定分級幅度稅額

B．經濟發達地區城鎮土地使用稅可適當提高，但須報經國家稅務總局批準

C．經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30％

D．省、自治區、直轄市人民政府應當在法定稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度

E．市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在《城鎮土地使用稅暫行條例》統一規定的稅額幅度內，自行制定適用稅額標準 68．下列情形中，由征收機關參照市場價格核定契稅計稅依據的有()。A．房屋贈與的

B．國有土地使用權贈與的

C．協議方式出讓國有土地使用權的 D．以競價方式出讓國有土地使用權的

E．成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換的 69．下列情形中，免征契稅的有()。A．承受荒山加以利用的

B．拆遷居民因拆遷重新購買住房的 C．債權人承受破產企業土地以抵償債務的 D．對國家石油儲備基地進行第一期項目建設的

E．經國務院批準實施債轉股后的新企業承受原企業的土地和房屋權屬的 70．關于耕地占用稅的說法，正確的有()。A．耕地占用稅收入專用予耕地開發與改良 B．耕地占用稅采用地區差別稅率，按年課征

C．耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的50％ D．占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，視同占用耕地

E．納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅 不再退還

三、計算題(共8題。每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(一)某市一家房地產開發公司，2009年發生業務如下：

(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬元；該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經評估機構評估，該辦公樓成新度為30％，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元；轉讓辦公樓時向政府補繳出讓金80萬元，其他相關費用20萬元。

(2)通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本占用80％開發寫字樓。開發期間發生開發成本4000萬元；發生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(不能提供金融機構的證明)。9月份該寫字樓竣工驗收，10—12月，房地產開發公司將寫字樓總面積的3／5直接銷售，銷售合同記載取得收人為12000萬元。12月，該房地產開發公司的建筑材料供應商催要材料價款，經雙方協商，房地產開發公司用所開發寫字樓的l／5抵償材料價款。剩余的l／5公司轉為固定資產自用。(注：當地政府規定，房地產開發企業開發房地產時發生的管理費用氣銷售費用和財務費用在計算土地增值額時準予扣除的比例為10％。)根據上述資料，回答下列問題： 71．該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計()萬元。A．550．6 B．616．6 C．700．6 D．778．6．

72．該房地產開發公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅()萬元。A．164．73 B．137．63 C．202．53 D．242．23 73．該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計()萬元。A．10032 B．11280 C．11880 D．12540 74．該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅()萬元。A．1038．0 B．1236．0 C．1416．0 D．1885．6(二)2008年4月，位于A市的甲企業實行重組，改建為有限責任公司相關業務如下：(1)2008年4月，有限責任公司將從甲企業承繼的位于A市的價值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業債務。

(2)2008年4月，有限責任公司承受甲企業在A市的價值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態，并向稅務機關報送了有關政府部門批準的文件。(3)2008年6月，有限責任公司在A市購買一個占地24000平方米的停車場，合同總價款為2000萬元，合同約定分三期付款，當年付款8010萬元。

(4)2009年3月，有限責任公司為了在B地建立生產車間和儲存倉庫，購買了價值4000萬元、占地面積24000平方米的廠房；并購買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬元，當地政府給予出讓金減免100萬元。

(5)2009年5月，有限責任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經裝修后，用于公司銷售部使用。(注：A市城鎮土地使用稅年稅額8元／平方米，B地城鎮土地使用稅年稅額2．5元／平方米，契稅稅率均為3％。)根據以上資料，回答下列問題： 75．乙企業應繳納契稅()萬元。A．0 B．10 C．15 D．30 76．2008年甲企業應繳納土地使用稅()元。A．0 B．30000 C．40000 D．120000 77．有限責任公司2009年應繳納土地使用稅()元。A．278375 B．294375 C．306500 D．312500 78．有限責任公司于2008—2009年重組業務中，涉及的不動產承受行為應繳納契稅()萬元。A．17l B．200 C．210 D．330

四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選．本題不得分；少選，所選的每個選項得O．5分)(一)某市一家彩電生產企業，為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25％。2009年 生產經營業務如下：

(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進原材料，取得增值稅專用發票，注明稅款為850萬元(已通過主管稅務機關認證)。(2)2月，企業將自產的一批彩電換取A公司的原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業已做銷售賬務處理，換取的原材料價值200萬元，雙方均開具了專用發票。(3)企業接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發票，進項稅額17萬元，該項捐贈收入企業已計入營業外收入核算。

(4)1月1日，企業將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。

(5)企業全年彩電銷售成本為4800萬元(不含換取原材料的部分)；發生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元)；管理費用為800萬元(其中業務招待費為90萬元，新產品開發費為120萬元)；財務費用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標10萬元)。(6)已計入成本、費用中的全年實發工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。

(7)對外轉讓彩電的先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。

(8)6月，企業為了提高產品的性能與安全度，從國內購入2臺安全生產設備并于當月投入使用，增值稅專用發票注明價款400萬元、進項稅額68萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率為8％(經稅務機關認可)，稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。(9)全年發生的營業外支出包括：通過當地民政局向貧困山區捐款130萬元，違反工商管理規定被工商局罰款6萬元。假定上述租金收入不考慮房產稅和印花稅。根據以上資料，回答下列問題：

79．2009該企業計算應納稅所得額時可直接扣除的稅費是()萬元。A．43．1 B．49．1 C．66．1 D．94．1 80．2009該企業實現的會計利潤總額是()萬元。A．754．9 B．771．9 C．822．9 D．971．9 81．關于2009該企業應納稅所得額的計算，正確的有()。A．廣告費用應調增所得額252萬元

B．捐贈支出應調增應納稅所得額13．37萬元 C．先進技術轉讓應調減應納稅所得額500萬元 D．新產品開發費用應調減應納稅所得額120萬元

82．關于2009該企業的利息、三項經費、罰款支出的處理，正確的有()。A．向自然人貸款利息應調增所得額10萬元 B．職工工會經費應調減應納稅所得額2萬元 C．職工教育經費應調增應納稅所得額5萬元 D．職工福利費用應調增應納稅所得額4萬元

83．計算應納稅所得額時，安全設備折舊費用應調整的金額是()萬元。A．18．40 B．33．25 C．36．80 D．43．0l 84．2009年該企業應繳納的企業所得稅是()萬元。A．139．77 B．179．77 C．192．27 D．219．77(二)我國公民陸某是境內M公司工程師，2009年3月，M公司派陸某到境內N公司協助完成一項重要工程。在N公司工作期間，M公司繼續向陸某支付工資，但取消職務獎金，由N公司每月向陸某支付補助。2009年陸某的收入如下：(1)在M公司每月取得基本工資5000元。

(2)l一2月份從M公司每月取得職務工資4000元。(3)3一12月份從N公司每月取得補助6000元。(4)12月份從M公司取得年終獎金30000元。

(5)陸某為M公司監事會成員，12月份領取監事費30000元。

(6)6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。

(7)l—12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。根據以上資料，回答下列問題：

85．陸某12月份取得獎金應納個人所得稅()元。A．2975 B．4375 C．6125 D．8875 86．N公司每月向陸某支付工資時，應代扣代繳個人所得稅()元。A．475．00 B．777．27 C．825．00 D．1425．00 87．陸某從M和N公司取得的工資、薪金性質的所得全年應納個人所得稅()元。A．20675 B．27625 C．29200 D．33775 88．陸某6月份取得股息、利息應繳納個人所得稅()元。A．550 B．650 C．750 D．850 89．陸某全年兼職收人應繳納個人所得稅()元。A．2100 B．4620 C.7680 D．9520 90．根據個人所得稅相關法規，下列關于“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅征稅方法的說法中，正確的有()。A．取得的存款利息按50％計入應納稅所得額，適用10％的比例稅率 B．取得的上市公司的股息按50％計入應納稅所得額，適用20％的比例稅率 C．取得非上市公司的股息，減按10％的稅率征收個人所得稅

D．以股票形式向股東個人支付的股息、紅利，應以派發紅股的股票票面金額為收入額 計算征收個人所得稅

本試卷涉及的城市維護建設稅適用的稅率城市為7％，縣城、鎮為5％；教育費附加 的征收率均為3％；印花稅定額稅率每件5元。

2010年注冊稅務師考試《稅法二》真題及參考答案

一、單項選擇題

1．A2．C3．B4．A5．A6．B7．C8．B9．A10．B 11．D12．C13．B14．C15．A16．B17．B18．A19．A20．B 21．C22．B23．A24．B25．C26．C27．D28．A29．B30．A 31．C32．A33．C34．A35．D36．C37．B38．B39．B40．C

二、多項選擇題

41．ADE42．ABCE43．ACD44．AE45．BCD46．BDE47．ABDE48．CE49．CDE50．ABD 51．ABCE52．BCE53．CDE54．BCDE55．ABC56．ABC57．CD58．ABD59．ADE60．AC 61．ACD62．AE63．BCD64．BCD65．ABC66．ABC 67．ACD68．ABE 69．CDE

70．ACD

三、計算題

71．B72.C73．A74.D75．D76．C77．A78．C79．B 80．D

四、綜合分析題

81．ABCD 82．ACDE 83．A 84．A

85．B 86．A 87．B 88．A 89．C

90．BD

第四篇：2012年注冊稅務師備考_稅法一_多選題百題練-答案解析

2012年注冊稅務師備考_稅法一_多選題百題練-答案解析

1.[答案]：DE [解析]：選項A，定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響；選項B，在累進稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率；選項C，速算扣除數是為解決超額累進稅率計算稅款復雜而引入的。

[該題針對“稅率”知識點進行考核]

2.[答案]：BDE [解析]：稅收強制執行措施的內容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、拍賣或者變賣相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產；稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，屬于稅收保全措施。[該題針對“稅收程序法”知識點進行考核]

3.[答案]：ABD [解析]：按照規定安裝、適用稅控裝置和及時提供信息，屬于納稅人的義務，而不是權利。[該題針對“稅收法律關系的主體”知識點進行考核]

4.[答案]：BCD [解析]：稅收法律關系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關系變更。

[該題針對“稅收法律關系的產生、變更、消滅”知識點進行考核]

5.[答案]：ACDE [解析]：稅務稽查執行是稅務稽查程序的最后一個階段。[該題針對“稅收程序法”知識點進行考核]

6.[答案]：BDE [解析]：課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志，課稅對象體現著各種稅的征稅范圍，其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。

[該題針對“課稅對象”知識點進行考核]

7.[答案]：BDE [解析]：選項Ａ是國務院制定的，選項Ｃ是國家稅務總局制定的。[該題針對“稅法的效力”知識點進行考核]

8.[答案]：ACE [解析]：國際稅收管轄權不是在國際稅收形成后出現的，而是在稅收產生的同時就存在了；目前國際上大量的稅收協定是雙邊的，多邊稅收協定相對較少；國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協定、關稅互惠條約、OECD范本、聯合國范本以及國際稅收慣例。[該題針對“國際法概念及原則”知識點進行考核]

9.[答案]：ABCD [解析]：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。[該題針對“稅收程序法”知識點進行考核]

10.[答案]：CD [解析]：春秋戰國時期實行了“商鞅變法”；唐朝初期實行了“租庸調制”；唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”；明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”；在鴉片戰爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關稅，此時已經是清朝末期。

[該題針對“稅法的建立和發展”知識點進行考核]

11.[答案]：ACDE [解析]：稅收執法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。[該題針對“稅收執法”知識點進行考核]

12.[答案]：AB [解析]：非行政執法行為或者稅務機關的人事任免等內容均不屬于稅收執法監督的監督范圍；稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章；在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅收行政法規的形式出現的。[該題針對“稅法的運行”知識點進行考核]

13.[答案]：ABCE [解析]：稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。

[該題針對“稅收執法”知識點進行考核]

14.[答案]：ACD [解析]：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。[該題針對“國際法概念及原則”知識點進行考核]

15.[答案]：ABCE [解析]：目前稅收領域中的司法審查，以具體的稅收行政行為為審查對象，相應排除了將抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍。[該題針對“稅收司法”知識點進行考核]

16.[答案]：ABDE [解析]：稅收規范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規范；適用主體的非特定性；不具有可訴性和具有向后發生效力的特征。[該題針對“稅收規范性文件”知識點進行考核] 17.[答案]：ABC [解析]：增值稅按照對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

[該題針對“增值稅概述”知識點進行考核]

18.[答案]：BC [解析]：選項A沒有發生銷售，單純是提供安裝勞務，屬于營業稅應稅勞務；選項D，房屋屬于不動產，修繕房屋取得的收入應繳納營業稅；選項E，汽車修配廠為本廠修理汽車不屬于流轉稅的征稅范圍。[該題針對“增值稅征稅范圍的一般規定 ”知識點進行考核]

19.[答案]：ABCE [解析]：印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

[該題針對“增值稅征稅范圍特別規定”知識點進行考核]

20.[答案]：AC [解析]：方便面、速凍水餃、蔬菜罐頭，其增值稅稅率是17％。[該題針對“低稅率范圍 ”知識點進行考核]

21.[答案]：ABCD [解析]：商業企業向供貨方取得的各種返還收入，不得開具增值稅專用發票。[該題針對“增值稅（綜合）”知識點進行考核]

22.[答案]：ABC [解析]：自營和委托加工出口自產貨物的生產企業，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外貿企業收購貨物出口或委托外貿企業出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。[該題針對“生產企業出口貨物退（免）稅 ”知識點進行考核]

23.[答案]：ABDE [解析]：納稅人年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準以及新開業的納稅人的，可以按照下列程序辦理一般納稅人資格認定，納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料：（1）《稅務登記證》副本；

（2）財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

（3）會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；（4）經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件；（5）國家稅務總局規定的其他有關資料。

[該題針對“一般納稅人的認定及管理”知識點進行考核]

24.[答案]：ACDE [解析]：外貿企業從小規模納稅人只有取得稅務機關代開增值稅專用發票的出口貨物，才能出口退稅；外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的一般貨物，是不能出口退稅的。[該題針對“出口貨物退（免）稅（綜合）”知識點進行考核]

25.[答案]：ABD [解析]：選項C，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；選項E，納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

[該題針對“增值稅申報與繳納 ”知識點進行考核]

26.[答案]：CD [解析]：選項C，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業務處理，如果自對方取得增值稅專用發票或稅務機關代開的增值稅專用發票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。[該題針對“特殊銷售行為”知識點進行考核] 27.[答案]：ABC [解析]：經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增值稅；利用風力生產的電力實行增值稅即征即退50%的政策。[該題針對“增值稅減免稅 ”知識點進行考核] 28.[答案]：CE [解析]：一般的應稅消費品在生產環節征收消費稅，在流通環節不再征收消費稅了。金銀首飾在零售環節征收消費稅；化妝品生產企業出口化妝品實行免征消費稅的政策。[該題針對“消費稅稅目”知識點進行考核]

29.[答案]：ABDE [解析]：金銀首飾改變征稅環節后，經營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環節改為零售環節征收，出口金銀首飾消費稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節已經不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規定鍍金首飾不屬于在零售環節征收消費稅的金銀首飾，所以仍屬于生產環節征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規定。

[該題針對“金銀首飾征收消費稅的規定”知識點進行考核]

30.[答案]：BCDE [解析]：啤酒、黃酒采用定額稅率。[該題針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核]

31.[答案]：DE [解析]：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口條例規定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。選項D受托加工方屬于消費稅的代收代繳義務人，不是納稅義務人；選項E糧食白酒在生產環節繳納消費稅，批發環節不繳納消費稅。[該題針對“消費稅納稅義務人”知識點進行考核] 32.[答案]：BCD [解析]：用應稅消費品換取生產資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅；用糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。

應納消費稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11（萬元）應納增值稅=7.48－6.8=0.68（萬元）[該題針對“計稅依據特殊規定”知識點進行考核]

33.[答案]：ACDE [解析]：稅法規定，已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。

[該題針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核]

34.[答案]：ACD [解析]：金銀首飾的生產環節不征消費稅；將汽車輪胎用于繼續生產小汽車的環節不交增值稅，也不交消費稅。

[該題針對“消費稅概述”知識點進行考核]

35.[答案]：ABDE [解析]：以已稅汽車輪胎連續生產的汽車不得扣除外購已納消費稅。[該題針對“外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點進行考核]

36.[答案]：ABD [解析]：殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅；進口卷煙適用的消費稅稅率有36％和56％兩種情況。

[該題針對“適用稅率的特殊規定”知識點進行考核]

37.[答案]：ABC [解析]：納稅人銷售的應稅消費品和自產自用的應稅消費品，向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅；納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品應當在應稅消費品銷售以后回納稅人核算地繳納消費稅；納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅；委托加工的應稅消費品，一般由受托方向所在地的稅務機關解繳消費稅稅款，委托個體經營者加工的應稅消費品除外。[該題針對“消費稅的申報與繳納”知識點進行考核] 38.[答案]：ABCE [解析]：2011年增內容，注意掌握。選項D，電信股份分公司應就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給電信網絡分公司價款后的余額為營業額繳納營業稅。[該題針對“郵電通信業營業稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]

39.[答案]：ABD [解析]：選項CE屬于增值稅的特點，注意區分。[該題針對“營業稅概述”知識點進行考核]

40.[答案]：ABCE [解析]：納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。[該題針對“建筑業營業稅的其他規定”知識點進行考核]

41.[答案]：ABDE [解析]：融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額。[該題針對“金融保險業營業稅的其他規定”知識點進行考核] 42.[答案]：BDE [解析]：有線電視臺廣告的播映，屬于“服務業-廣告業”征稅范圍；出租文化場所屬于“服務業一一租賃業”征稅范圍。

[該題針對“文化體育業營業稅的其他規定”知識點進行考核]

43.[答案]：ABE [解析]：中國網絡通信集團公司及其分公司和中國網通（集團）有限公司及其分公司開展以業務銷售附帶贈送實物業務，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅。金融機構金銀買賣業務繳納增值稅。[該題針對“營業稅知識點綜合考查”知識點進行考核]

44.[答案]：CD [解析]：甲企業屬于境外單位或個人在境內發生應稅行為的納稅義務人，應該由乙企業代扣代繳營業稅160萬元（3200×5％）；乙企業將不動產投資入股，共擔風險的，不征收營業稅。[該題針對“銷售不動產營業稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]

45.[答案]：BD [解析]：搬家公司為居民提供搬家服務按照交通運輸業征收營業稅；民政部門發行社會福利彩票不征收營業稅；融資租賃業務屬于金融業務。

[該題針對“服務業營業稅的其他規定”知識點進行考核]

46.[答案]：ABE [解析]：單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委托方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。[該題針對“營業稅知識點綜合考查”知識點進行考核] 47.[答案]：BCE [解析]：單位和個人轉讓其自建的不動產，營業額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產和土地使用權的轉售業務才按照差額計算營業稅；代開票納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票注明營業稅應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。[該題針對“營業稅知識點綜合考查”知識點進行考核]

48.[答案]：ABCD [解析]：金融商品轉讓業務的納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天。[該題針對“金融保險業營業稅的其他規定”知識點進行考核] 49.[答案]：ACDE [解析]：城建稅實行地區差別比例稅率。

[該題針對“城建稅的概念、特點與立法原則”知識點進行考核]

50.[答案]：ABD [解析]：出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已經征收的教育費附加；流動經營無固定納稅地點的單位和個人，需要在繳納三稅的同時，繳納教育費附加。[該題針對“教育費附加減免稅”知識點進行考核]

51.[答案]：ACE [解析]：代扣代繳增值稅、消費稅和營業稅的，在代扣代繳方所在地繳納；流動經營等無固定納稅地點的單位和個人按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。[該題針對“城建稅的征收管理”知識點進行考核]

52.[答案]：ACE [解析]：轉讓自然科學領域的技術免營業稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月應繳城建稅＝130×7％＝9.1（萬元），應補繳城建稅＝55.8×7%＝3.91（萬元）。[該題針對“教育費附加的計稅依據和計算”知識點進行考核]

53.[答案]：ACD [解析]：企業購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，所以不繳納城市維護建設稅；2010年12月1日開始，外商投資企業和外國企業需要繳納城建稅及附加（今年教材新調整內容，注意掌握）；進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。[該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點進行考核]

54.[答案]：BCD [解析]：貨物運輸業按代開發票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規定應當征收營業稅的，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款5%預征城建稅；進口貨物海關代征的增值稅和消費稅也不計征城建稅。納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。[該題針對“城建稅綜合”知識點進行考核] 55.[答案]：ABCD [解析]：新疆進行了資源稅改革，現在對原油、天然氣采用從價征收。納稅人開采的原油、天然氣，用于連續生產原油、天然氣的，不繳納資源稅。另外

（1）油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。（2）稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。（3）三次采油資源稅減征30%。

[該題針對“新疆原油天然氣資源稅改革”知識點進行考核]

56.[答案]：AE [解析]：資源稅立法原則概括為兩點，即普遍征收、級差調節。[該題針對“資源稅概述”知識點進行考核] 57.[答案]：CD [解析]：伴采礦是指開采單位在同一礦區內開采主產品時,伴采出來非主產品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區內開采銅礦石原礦時，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準；量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。[該題針對“資源稅征稅范圍”知識點進行考核]

58.[答案]：ACE [解析]：中外合作開采石油、天然氣，按照現行規定征收礦區使用費，暫不征收資源稅；進口礦產品是不征資源稅的。

[該題針對“資源稅納稅人與扣繳義務人”知識點進行考核]

59.[答案]：ABC [解析]：納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納；納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定；納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在開采地納稅。[該題針對“資源稅納稅地點”知識點進行考核]

60.[答案]：ABCE [解析]：資源稅的計稅依據是課稅數量。

課稅數量的一般規定：納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量；納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。

課稅數量的特殊規定：對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量；金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量。資源稅由開采企業繳納，收購使用企業不是資源稅的納稅人，是代扣代繳義務人，依據收購數量代扣代繳資源稅。

[該題針對“資源稅應納稅額計算的一般方法”知識點進行考核] 61.[答案]：BE [解析]：企業從國外進口自用的車輛按組成計稅價格計稅；減稅、免稅條件消失的車輛計稅價格＝同類型新車最低計稅價格×（1－已使用年限×10%）×100% ；納稅人購買自用的應稅車輛以計稅價格為計稅依據，計稅價格的組成為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用（不包括增值稅稅款）。[該題針對“特殊情形自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核]

62.[答案]：ABC [解析]：選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅；選項E，代收款項應區別征稅。[該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據”知識點進行考核]

63.[答案]：ABCD [解析]：回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅。[該題針對“車輛購置稅稅收優惠”知識點進行考核]

64.[答案]：BDE [解析]：車輛購置稅征收管理辦法規定，納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格不含支付的增值稅價款。車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收。[該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核]

65.[答案]：CE [解析]：購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅人向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報；購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅人應當向所在地征收車購稅的主管稅務機關辦理納稅申報。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。[該題針對“車輛購置稅納稅地點”知識點進行考核]

66.[答案]：BCE [解析]：選項A，對免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，超過10年的，計稅依據為零； 選項D，支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用，不應計入計稅價格中征收車輛購置稅。

[該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核]

67.[答案]：ABE [解析]：對減免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅價格為0。進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅依據為納稅人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證注明的計稅價格。[該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據”知識點進行考核] 68.[答案]：ABE [解析]：稅法規定，關稅納稅人為進口貨物收貨人、出口貨物發貨人、進出境物品的所有人。[該題針對“關稅納稅人及征稅對象”知識點進行考核]

69.[答案]：DE [解析]：選項A，運往境外修理的機械器具，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格；選項B，對于經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格；選項C，減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。[該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”知識點進行考核]

70.[答案]：ABD 14 [解析]：普惠制的基本原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。普遍的，即發達國家應對發展中國家或地區出口的制成品或半制成品給予普遍的優惠待遇；非歧視的，即所有發展中國家或地區都不受歧視，無例外地享受普惠制待遇；非互惠原則是指發達國家應單方面給予發展中國家關稅優惠，而不要求發展中國家或地區提供反向優惠。

[該題針對“關稅概述”知識點進行考核]

71.[答案]：ABC [解析]：選項

D.E均是法定減免。

[該題針對“關稅減免”知識點進行考核]

72.[答案]：AE [解析]：選項B，符合稅法規定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人無須提出申請，海關可按規定直接予以減免稅。海關對法定減免稅貨物一般不進行后續管理；選項C，進口貨物自運輸工具進境之日起14日內，由進口貨物納稅義務人向貨物進口地海關申報；選項D，關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

[該題針對“關稅（綜合）”知識點進行考核]

73.[答案]：BCD [解析]：關稅強制執行措施有兩類：征收關稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收；強制扣繳、變價抵繳。

[該題針對“關稅征收管理”知識點進行考核]

74.[答案]：ACD [解析]：稅法規定，進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率，但下列情況除外

（1）按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或挪作他用需補稅的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率征稅

15（2）加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅；如未經批準擅自轉為內銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅（3）暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。（4）分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅。進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。

[該題針對“關稅稅率的運用”知識點進行考核]

75.[答案]：ABC [解析]：出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。

下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：（1）出口關稅；

（2）在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費；

（3）在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。[該題針對“出口貨物的完稅價格”知識點進行考核] 76.[答案]：ABE [解析]：經濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考；稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突；稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協商繳稅的內容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據稅務機關的規定做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義；實質課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅。[該題針對“稅法的基本原則”知識點進行考核]

77.[答案]：ABC [解析]：稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規定，征納主體的權力（利）義務只以法律規定的為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。

[該題針對“稅法的基本原則”知識點進行考核]

78.[答案]：ABCE [解析]：稅收執法合法性原則的具體要求包括執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法和執法根據合法。

[該題針對“稅收執法”知識點進行考核]

79.[答案]：ACE [解析]：我國現行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預繳或繳納；個人所得稅中的勞務報酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產稅實行按年計算、分期繳納。[該題針對“納稅期限”知識點進行考核]

80.[答案]：ACD [解析]：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。[該題針對“國際法概念及原則”知識點進行考核]

81.[答案]：ACDE [解析]：國際稅法的調整對象是指國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。國際稅法的主要內容包括稅收管轄權、國際重復征稅等；轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易。

[該題針對“國際法概念及原則”知識點進行考核]

82.[答案]：ACD [解析]：目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。[該題針對“稅收管轄權”知識點進行考核]

83.[答案]：AB [解析]：當某些稅種以國民收入分配中形成的各種收入為課稅對象時，稅源和課稅對象是一致的，如對各種所得課稅。但是很多稅種其課稅對象并不是或不完全是國民收入分配中形成的各種收入，如營業稅、消費稅、房產稅等。可見，只是在少數情況下，課稅對象和稅源才是一致的，對于大多數稅種來說，兩者是不一致的。在社會產品價值中，能夠成為稅源的只能是國民收入分配中形成的各種收入。[該題針對“稅收實體法（綜合）”知識點進行考核]

84.[答案]：ACDE [解析]：稅務行政規范的特征包括：屬于非立法行為的行為規范；適用主體的非特定性；效力的普遍性和向后發生效力。

[該題針對“稅收行政法規”知識點進行考核]

85.[答案]：AC [解析]：稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加；當國際稅收協定與國內稅法發生沖突時，稅收協定不能干預國家自主制定或調整修改稅法；國際稅收協定的簽訂不可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇，當出現已簽訂稅收協定中有關規定嚴于已修改的國內稅收優惠辦法，國際上按“孰優”原則處理，即稅收協定不能限制各國修改稅收優惠辦法。國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區。[該題針對“國際稅法”知識點進行考核] 86.[答案]：ACDE [解析]：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉、不屬于適用13%稅率的糧食范圍，而是適用17%的增值稅稅率。[該題針對“低稅率范圍 ”知識點進行考核]

87.[答案]：ACE [解析]：稅法規定，平銷返利的返利收入應沖減進項稅額。則商場的銷項稅額為420萬元。進項稅額＝420－247÷（1＋17%）×17%＝384.11（萬元）該業務應納增值稅＝420－384.11＝35.89（萬元）[該題針對“準予抵扣的進項稅”知識點進行考核]

88.[答案]：ACD [解析]：稅法規定，一般納稅人生產的下列貨物，可按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發票：

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力；（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；（5）自來水；

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。[該題針對“增值稅征收率”知識點進行考核]

89.[答案]：ACE [解析]：小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規定征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發票。對于小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發票。[該題針對“小規模納稅人的認定及管理”知識點進行考核]

90.[答案]：ABDE [解析]：進口鉑金免征進口環節增值稅。

[該題針對“特定企業增值稅政策（綜合）”知識點進行考核]

91.[答案]：ABC [解析]：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅，經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅；未開具證明的固定業戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

[該題針對“增值稅申報與繳納 ”知識點進行考核]

92.[答案]：BE [解析]：稅法規定，當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款。購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，可以依法準予抵扣進項稅款。[該題針對“增值稅專用發票的使用和管理 ”知識點進行考核] 93.[答案]：ABCE [解析]：將消費稅的納稅環節確定在生產環節的主要原因在于：源泉控制、降低征管費用、增加稅負隱蔽性、保證稅款及時上交國庫。[該題針對“消費稅概述”知識點進行考核]

94.[答案]：AB [解析]：化妝品、白酒在生產環節征收消費稅，零售環節不征收；金銀首飾在零售環節征收消費稅，進口環節不需要繳納消費稅。

[該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考核]

95.[答案]：ABD [解析]：

[該題針對“消費稅稅目”知識點進行考核]

96.[答案]：ABD [解析]：金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節已經不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規定鍍金首飾不屬于零售環節征稅的金銀首飾，所以仍屬于生產環節征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規定。鉆石目前也是在零售環節征收消費稅。

[該題針對“金銀首飾征收消費稅的規定”知識點進行考核]

97.[答案]：ABD [解析]：本題考核消費稅的抵扣范圍。根據規定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產輪胎的，外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石，才可以抵扣消費稅。[該題針對“委托加工應稅消費品已納稅款的扣除”知識點進行考核]

98.[答案]：ABCE [解析]：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：

1.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。

2.納稅人采取預收貸款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。3.納稅人采取托收承付銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

4.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

[該題針對“消費稅的申報與繳納”知識點進行考核]

99.[答案]：ACDE [解析]：納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地申報納稅。[該題針對“消費稅的申報與繳納”知識點進行考核]

100.[答案]：ABCE [解析]：啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格（含包裝物押金）劃分檔次，其中包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率。[該題針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核]

101.[答案]：AB [解析]：自2009年1月1日起對進口石腦油恢復征收消費稅；航空煤油暫緩征收消費稅，外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅，自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅。

[該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考核] 102.[答案]：ABCE [解析]：銀行銷售金銀業務屬于增值稅征稅范圍。[該題針對“營業稅征稅范圍的基本規定”知識點進行考核]

103.[答案]：ABD [解析]：土地租賃按照服務業—租賃業征稅營業稅；提供無所有權技術，按照服務業征收營業稅；土地所有者出讓土地使用權不征收營業稅。

[該題針對“轉讓無形資產營業稅的其他規定”知識點進行考核]

104.[答案]：BDE [解析]：對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，免征營業稅；以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。貨物（樣品、樣機、設備等），應按規定征收增值稅。所以應納城建稅=30×3％×7％＝0.063（萬元）[該題針對“轉讓無形資產營業稅的其他規定”知識點進行考核]

105.[答案]：AD [解析]：選項 B屬于兼營行為；選項C.E屬于應納增值稅的混合銷售行為。[該題針對“營業稅征稅范圍的基本規定”知識點進行考核]

106.[答案]：ACD [解析]：金融機構的融資租賃業務按“金融保險業”征稅，單位和個人在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯取得的業務，應按“服務業—旅游業”稅目征稅。[該題針對“服務業營業稅的其他規定”知識點進行考核]

107.[答案]：BCD [解析]：選項A.E均是以收到的收入全額計算繳納營業稅。[該題針對“郵電通信業營業稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]

108.[答案]：CDE [解析]：個人將土地使用權無償贈送給他人，照常征收營業稅，沒有免稅的規定。自2005年6月1日起，對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收營業稅。[該題針對“營業稅稅收優惠綜合考查”知識點進行考核]

109.[答案]：ACD [解析]：納稅人提供建筑業勞務應當向勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；營業稅的組成計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）[該題針對“營業稅計稅依據的基本規定”知識點進行考核]

110.[答案]：AE [解析]：管道運輸屬于交通運輸業；單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入、建筑工程設計勞務按服務業征收營業稅；遠洋運輸企業從事光租業務按服務業征收營業稅；鐵路的包裹運費收入、郵運運費收入、貨物運費收入均按交通運輸業征收營業稅。[該題針對“交通運輸業營業稅的其他規定”知識點進行考核] 111.[答案]：BCDE [解析]：單位和個人轉讓其自建的不動產，是按照收入全額繳稅的，只有購進或抵債不動產和土地使用權的轉售業務才按照差額計算營業稅。

[該題針對“營業稅知識點綜合考查”知識點進行考核]

112.[答案]：ABDE [解析]：營業稅起征點僅針對個人。按照財稅[2002]208號文件規定，現行營業稅的起征點為:按期納稅的起征點幅度為月營業額1000-5000元；按次納稅的起征點為每次（日）營業額100元。[該題針對“營業稅知識點綜合考查”知識點進行考核] 113.[答案]：BD [解析]：該企業應納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；應納營業稅＝10000×5%＝500（元）；應納城建稅＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；應納教育費附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）。[該題針對“城建稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]

114.[答案]：ABCD [解析]：城建稅進口不征，出口不退；對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城建稅；流動經營無固定納稅地點的單位和個人，三稅繳納地就地繳納城市維護建設稅。[該題針對“城建稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]

115.[答案]：BCE [解析]：城市維護建設稅的適用稅率，一般為納稅人所在地的適用稅率，但下列兩種情況，應按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率繳納城市維護建設稅（1）由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人（2）流動經營等無固定納稅地點的單位和個人。[該題針對“城建稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]

116.[答案]：ACD [解析]：單位和個人轉讓不動產，營業稅的納稅地點為不動產所在地，相應城建稅的繳納地點也為不動產所在地；稅率適用不動產所在地的稅率。應繳納城建稅＝（65－52）×5%×5%＝0.0325（萬元）。[該題針對“城建稅的計稅依據和計算”知識點進行考核] 117.[答案]：ACD [解析]：受托方提供加工勞務，應納城建稅=50000×17%×7%=595（元）；應代收代繳委托方應納的城建稅=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×7%=4500（元），代收代繳城建稅應按受托方所在地的稅率7%計算；應代收代繳委托方應納的教育費附加=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×3%=1928.57（元）。[該題針對“城建稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]

118.[答案]：ABCD [解析]：我國現行資源稅主要有四個特點，沒有E選項所述的特點。[該題針對“資源稅概述”知識點進行考核]

119.[答案]：ABCD [解析]：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。[該題針對“資源稅概述”知識點進行考核]

120.[答案]：ABCE [解析]：按照最新規定，對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%，按規定稅額標準的60%征收。[該題針對“資源稅綜合”知識點進行考核]

121.[答案]：ACE [解析]：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納；資源稅以各種應稅產品的課稅數量計征資源稅，課稅數量根據情況可以是銷售量、自用量、移送量或產量。[該題針對“資源稅綜合”知識點進行考核]

122.[答案]：ABE [解析]：納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。[該題針對“資源稅應納稅額計算的一般方法”知識點進行考核]

123.[答案]：ABE [解析]：原煤的加工產品不繳納資源稅，煤礦生產的天然氣不繳納資源稅。[該題針對“資源稅征稅范圍”知識點進行考核]

124.[答案]：ABCD [解析]：獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地。[該題針對“資源稅應納稅額的代扣代繳”知識點進行考核]

125.[答案]：BCDE [解析]：納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為銷售合同約定的收款日期的當天。

[該題針對“資源稅納稅義務發生時間”知識點進行考核]

126.[答案]：CDE [解析]：車輛購置稅的征稅環節為使用環節，即最終消費環節。長期來華定居專家1輛自用小汽車免車輛購置稅。

[該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核]

127.[答案]：ABD [解析]：納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車主身份證明、車輛價格證明和車輛合格證明。

[該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核]

128.[答案]：CDE [解析]：進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，包括消費稅，但不包括增值稅；汽車銷售公司使用保險公司發票代收的保險費，屬于提供代收服務，不應并入計稅價格計征車輛購置稅。[該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據”知識點進行考核]

129.[答案]：BC [解析]：對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續的車輛，其底盤發生更換，計稅依據是最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%。

應納車輛購置稅＝280000×10%×70%＝19600（元）

[該題針對“特殊情形自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核]

130.[答案]：AE [解析]：已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形之一的，納稅人應重新辦理納稅申報。（1）底盤發生更換的

（2）免稅條件消失的。

[該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核] 131.[答案]：ABCD [解析]：車輛購置稅應稅行為是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體有購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為及其他使用行為；而對于購買后銷售的經營行為（并未使用）不屬于車輛購置稅的應稅行為的范圍。[該題針對“車輛購置稅納稅義務人”知識點進行考核] 132.[答案]：BD [解析]：已經繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：

（一）公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續。

（二）因質量等原因發生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續。[該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核]

133.[答案]：ADE [解析]：選項B，對于經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格；選項C，減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。

[該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”知識點進行考核]

134.[答案]：ABC [解析]：特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈物資、加工貿易產品、邊境貿易進口物資、出口加工區進出口貨物和進口設備等。[該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”知識點進行考核]

135.[答案]：CE 27 [解析]：選項A，進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。選項B，進料加工進口料件的原進口成交價格不能確定的，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；選項D，來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。[該題針對“加工貿易內銷貨物的完稅價格”知識點進行考核]

136.[答案]：ACE [解析]：選項B，進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價加運費兩者總額的千分之三計算保險費；選項D，進口貨物成交價格“CFR”的含義是“成本加運費”的價格術語，簡稱，又稱“離岸加運費價格”。[該題針對“關稅應納稅額的計算”知識點進行考核]

137.[答案]：BCDE [解析]：進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：

（一）廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外；

（二）進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費；

（三）進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅；

（四）為在境內復制進口貨物而支付的費用；

（五）境內外技術培訓及境外考察費用。

[該題針對“進口貨物關稅完稅價格”知識點進行考核]

138.[答案]：ABC [解析]：進境物品的納稅義務人是指：攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件人以及以其他方式進口物品的收件人。

[該題針對“關稅納稅人及征稅對象”知識點進行考核]

139.[答案]：ABD [解析]：選項C，暫時進口貨物轉讓正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收；選項E，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅。[該題針對“關稅稅率的運用”知識點進行考核]

140.[答案]：ABC [解析]：選項D，在海關放行前損失的貨物，屬于法定減免情形；選項E，殘疾人專用品，屬于特定減免情形。

[該題針對“關稅征收管理”知識點進行考核]

第五篇：2002年注冊稅務師考試《稅法一》試題及答案

2002年注冊稅務師考試《稅法一》試題及答案

分享：02008-5-7 13:23:28東奧社區字體：大小

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.在稅收分配活動中，稅法的調整對象是（）。

A.稅收分配關系 B.經濟利益關系

C.稅收權利義務關系 D.稅收征納關系

2.下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的是（）。

A.農業稅 B.車船使用稅

C.消費稅 D.企業所得稅

3.比例稅率是指（）。

A.對不同征稅對象或不同稅目，不論數額大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關系

B.對同一征稅對象或同一稅目，不論數量大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關系

C.對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關系

D.對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關系

4.稅法的特點體現在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于（）。

A.義務性法規 B.授權性法規

C.習慣法 D.制定法

5.稅法原則是構成稅收法律規范的基本要素之一。下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是（）。

A.實質課稅原則 B.稅收公平原則

C.公眾信任原則 D.平等性原則

6.通過直接縮小計稅依據的方式實現的減稅免稅是（）。

A.法定式減免 B.稅率式減免

C.稅額式減免 D.稅基式減免

7.下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據的是（）。

A.立法的事前解釋 B.立法的事后解釋

C.行政解釋 D.司法解釋

8.關于稅務行政復議，下列說法正確的是（）。

A.稅務行政復議屬于司法判決

B.稅務行政復議審查稅務行政行為的合法性與適當性

C.稅務行政復議實行兩審終審制

D.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議 9.下列稅法體系模式中，我國現行稅法體系屬于（）。

A.憲法、稅收基本法、單行稅法

B.憲法、單行稅法

C.憲法、稅收法典

D.憲法、稅收法典、單行稅法

10.張某4月份取得收入3800元，若規定起征點為1500元，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%；應稅收入500～2000元的，適用稅率為10%；應稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%.則張某應納稅額為（）。

A.125元 B.220元

C.445元 D.570元

11.某商店（小規模納稅人）2002年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納的增值稅為（）。

A.4230.77元 B.6226.42元

C.3076.92元 D.4528.30元

12.甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂款，則下列表述正確的是（）。

A.甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應作購貨處理

B.乙企業發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

C.甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

13.某商業企業為增值稅一般納稅人，2002年3月份購貨物100萬元，增值稅專用發票注明的稅款為17萬元，款項已付，當月銷售貨物50萬元；4月份外購貨物50萬元，增值稅專用發票注明稅款為8.5萬元，款項已付，當月銷售貨物150萬元，銷售貨物均適用基本稅率，則該企業2002年4月份應納增值稅為（）。

A.8.5萬元 B.13.3萬元

C.17萬元

D.21.8萬元

14.王某系個體經營者，2001年將其經營使用過的10輛摩托車賣給朋友，共計收入6000元，原值共計為100000元，將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價12000元，原值為85000元。則王某應納增值稅為（）。

A.0 B.230.77元

C.339.62元 D.360元

15.某百貨公司2001年銷售額為150萬元，2002年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當月貨物購進時取得增值稅專用發票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應納增值稅為（）。

A.2400元

B.2496元

C.3532.08元 D.9066.67元 16.按照現行增值稅制度的規定，下列說法正確的是（）。

A.生產企業增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按7%計算進項稅額予以抵扣

B.增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食，按10%的扣除率計算抵扣進項稅額

C.增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得普通發票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額

D.專門從事廢舊物資收購業務的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額

17.某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，支付給農業生產者收購價格為10000元，其中代扣代繳的農業特產稅為1000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（）。

A.675元

B.750元

C.1000元 D.1100元

18.某工業企業系增值稅一般納稅人，2002年3月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期區負擔外購燃料柴油50噸，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現產品銷售收入總額為250000元，其中甲產品收入100000元，已知乙產品適用13%稅率，該企業當月應納增值稅額為（）。

A.17659元 B.13563.6元

C.4659元

D.10595.4元

19.某生產噴霧器的農機廠為增值稅一般納稅人，2002年3月生產銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農民修理噴霧器取得的修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發票上注明的稅款為3.4萬元，零配件已入庫。則該廠3月份應納增值稅為（）。

A.4.25萬元 B.4.4萬元

C.4.55萬元 D.6.8萬元

20.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。

A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

21.按照現行增值稅制度的規定，下列表述中正確的是（）。

A.企業以次小薪材等為原料生產加工的綜合利用產品，實行增值稅先征后返政策

B.增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行先征后返政策 C.增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策

D.專門為少年兒童出版發行的刊物，免征增值稅

22.某外貿公司為增值稅一般納稅人，從摩托車廠購進摩托車1000輛，直接報關離境出口；取得的增值稅專用發票注明的單價是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運費160000元，裝卸費40000元，離岸價每輛720美元（美元與人民幣幣匯率1：8.3）。摩托車消費稅稅率為10%.則該公司應退消費稅稅款為（）。

A.500000元 B.516000元

C.520000元 D.597600元

23.某化妝品廠將其生產的護膚護發品作為福利發給本廠職工，該類產品無同類消費品銷售價格，生產成本為12000元，成本利潤率為5%，護膚護發品適用的消費稅稅率為8%，則該廠應繳納的消費稅為（）。

A.960元

B.1008元

C.1088.64元 D.1095.65元

24.某酒廠2002年5月份生產銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元（出廠價在3000元以下的），250元（出廠價在3000元以上的）。該廠當月應繳納的消費稅為（）。

A.88000元

B.90566.67元

C.100000元 D.102766.67元

25.某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發票上注明價款為200萬元，銷售農用拖拉機輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉給統一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為10%，則該橡膠廠本月應納消費稅稅額為（）。

A.32.04 B.35.25萬元

C.33.4萬元 D.34.95萬元

26.某銀行2002年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元；轉貸外匯業務利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元；辦理結算等業務收取的手續費收入20萬元，（金融保險業營業稅適用稅率為6%）則該銀行第二季度應納營業稅稅額為（）。

A.27.16萬元 B.16.08萬元

C.18.76萬元 D.15.88萬元

27.2001年1月1日，王某與東風機械廠簽訂一承包經營工廠下屬海鮮大酒樓的合同。合同規定：承包期2年，王某每年上交承包費50000元。2002年1月3日，酒樓財會人員到地方稅務局辦理納稅申報，申報材料顯示，2001年酒樓營業收入2001000元，款項已收，送存銀行；成本費用1856000元。經地方稅務局檢查發現：東風機械廠在海鮮大酒樓發生的招待費用100000元，采取由王某上交承包費的辦法，不足抵減的部分答應從第二年的承包費中抵減。則2001年海鮮大酒樓應繳納的營業稅為（）。

A.100050元 B.102550元

C.105050元 D.107550元

28.按照現行制度規定，下列營業稅征稅項目中，表述不正確的是（）。

A.有線電視臺收取的“視聽費”按“文化體育業”稅目征稅

B.出租文化場所及以租賃方式為體育比賽提供場所屬于“服務業——租賃業”的征稅范圍

C.提供無所有權技術的行為，按“轉讓無形資產”稅目征稅

D.歌廳、保齡球和游藝活動一律適用20%的比例科率征稅

29.某飯店共設25個包間，包間均有卡拉OK設備，為客人提供餐飲、娛樂等服務，顧客可以自娛自樂。2002年4月飯店收取的費用為包間費10萬元，餐費50萬元，煙酒飲料費30萬元（已知服務業稅率為5%，娛樂業稅率為20%），則該飯店本月應納的營業稅為（）。

A.4.5萬元

B.4.2萬元

C.13.5萬元 D.18萬元

30.按現行營業稅政策的規定，某鉆井隊為某住宅小區打井，取得的收入應當（）。

A.免稅 B.按服務業征稅

C.按建筑業征稅 D.按公用事業征稅

31.按現行營業稅政策的規定，下列業務收入不征收營業稅的是（）。

A.電影發行單位取得的片租收入

B.電影放映單位取得的廣告收入

C.電影放映單位放映電影取得的票價收入

D.電影發行單位向放映單位收取的發行收入

32.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務所取得的收入，正確的稅務處理方法是（）。

A.按服務業征收營業稅

B.按郵電通信業征收營業稅

C.按混合銷售征收增值稅

D.按兼營業務征收營業稅

33.某有線電視臺4月份收取有線電視節目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元（已知文化體育業適用營業稅稅率3%，服務業適用稅率5%），該電視臺當月應納營業稅為（）。

A.0.54萬元 B.0.64萬元

C.0.66萬元 D.0.90萬元

34.某公園本月取得門票收入和游藝場經營收入300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術團表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業適用稅率3%，服務業適用稅率5%，娛樂業適用稅率20%，則該公園本月應納營業稅為（）。

A.11500元 B.17500元 C.62500元 D.70000元

35.某銅礦山3月份銷售人選精礦2000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于5等，按規定單位稅額為每號1.2元，則該礦山3月份應納資源稅稅額為（）。

A.2400元

B.12000元

C.12480元 D.36000元

36.某獨立鐵礦山5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦山當月應納資源稅額為（）。

A.67200元

B.840000元

C.112000元 D.140000元

37.某油田4月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元，該油田4月份應納資源稅為（）。

A.240000元 B.320000元

C.320080元 D.480000元

38.某鹽場6月份以自產液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已繳納資源稅5元），加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應繳納資源稅為（）。

A.125000元 B.155000元

C.180000元 D.305000元

39.按照《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是（）。

A.掛車

B.電車

C.農用運輸車 D.防汛部門專用車

40.根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，對于減免稅條件的消失車輛，確定其最低計稅價格的方法是（）。

A.同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷規定使用年限）］×100% B.同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷規定使用年限）］×100% C.同類型新車最低計稅價格×［1+（已使用年限÷實際使用年限）］×100% D.同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷實際使用年限）］×100%

二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項吸2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.下列選項中，屬于按稅法內容分類的有（）。

A.稅收法律 B.稅收處罰法

C.稅收規章 D.稅務行政法

42.下列關于稅收法律關系的表述正確的有（）。

A.稅收法律關系是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系

B.稅收法律關系主體的一方只能是國家 C.稅收法律關系體現了國家和納稅人的意志

D.稅收法律關系中權利義務具有對等性

43.根據《稅收征管法》的規定，下列選項中屬于我國現行主要的納稅申報方式的有（）。

A.數據電文 B.郵寄申報

C.上門申報 D.電話申報

44.稅務機關征收稅款的方式，按應納稅額的計算方法分類有（）。

A.查賬征收 B.查定征收

C.查驗征收 D.定期定額征收

E.稅務機關強制征收

45.根據《稅收征》的規定，下列選項中屬于稅務機關可以采取的稅收保全措施有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他資產

D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款

46.根據《稅收征管法》的規定，對納稅人的下列行為，稅務機關可以處2000元以下罰款的有（）。

A.未按規定的期限申報辦理稅務登記的（情節不嚴重）

B.虛假申報或不進行納稅申報的（情節不嚴重）

C.未按規定的限期辦理納稅申報的（情節不嚴重）

D.未按規定安裝、使用稅控裝置的（情節比較嚴重）

47.企事業單位采取對所生產或者經營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以采取的措施有（）。

A.處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款

B.追繳騙稅稅款

C.在規定期限內停止為其辦理出口退稅

D.追究刑事責任

48.納稅人對稅務機關的處罰決定、稅收保全措施不服的，可以依法采取的措施有（）。

A.申請復議

B.向稅務機關申請暫緩執行

C.向政府主管部門反映并請其出面調解

D.向人民法院起訴

49.稅務行政復議程序主要的環節有（）。

A.申請 B.受理與審理

C.決定 D.執行

50.依據稅收征收管理制度的規定，按應納稅額的繳庫渠道分類，稅款征收方式主要有（）。A.納稅人直接向國庫經收處繳納

B.稅務機關強制征收

C.委托代征稅款

D.郵寄納稅

51.按照現行增值稅制度的有關規定，下列表述不正確的有（）。

A.某高校后勤實體向其他高校和社會人員提供快餐的外銷收入，經稅務機關批準，可免征增值稅

B.利用廢舊物資加工生產的產品免征增值稅

C.校辦企業生產的應稅貨物，凡用于本校科研方面的，經稅務機關嚴格審核確認后，可免征增值稅

D.營利性醫療機構自產自用的制劑，一律減半征收增值稅

52.根據我國現行增值稅的規定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（）。

A.汽車的修配 B.房屋的修理

C.房屋的裝潢 D.受托加工白酒

53.根據現行增值稅的規定，下列混合銷售應當征收增值稅的有（）。

A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務

B.鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝

C.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料

D.批發商銷售貨物并送貨上門

54.依據增值稅的有關規定，下列增值稅一般納稅人，可按6%征收率計算納稅的有（）。

A.縣以下小型水力發電單位生產的電力

B.供電部門供應的電力

C.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

D.用微生物制成的生物制品

55.依照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）。

A.糧店加工切面銷售

B.食品店加工方便面銷售

C.糧食加工廠加工玉米面銷售

D.食品廠加工速凍水餃銷售

56.按照現行增值稅制度規定，下列項目應當征收增值稅的有（）。

A.融資租賃業務

B.集郵商品的生產

C.郵政部門發行的報刊收入

D.商品期貨的交割環節

57.按照營業稅建筑業稅目征稅的項目有（）。

A.有線電視臺收取“初裝費”

B.交通運輸輔助業中的航道養護和疏浚活動 C.專門從事土木建筑物的修繕和爆破活動

D.航空勘探、鉆井勘探和爆破勘探

E.銷售不動產中的其他土地附著物如樹木、花草等

58.依據《增值稅暫行條例》規定，委托外貿企業代理出口時，委托方申訴退稅必須提供的資料有（）。

A.代理出口貨物證明

B.出口收匯核銷單

C.代理出口協議副本

D.購進出口貨物的增值稅專用發票

E.受托方代理出口的“出口貨物報關單”

59.下列情況屬于自制應稅消費品的有（）。

A.由受托方提供原材料生產的應稅消費品

B.由受托方提供以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

60.下列企業出口應稅消費品，可以辦理消費稅退稅的有（）。

A.有出口經營權的生產企業自營出口自產應稅消費品

B.有出口經營權的外貿企業從生產企業購進應稅消費品直接出口

C.生產企業委托有出口經營權的外貿企業代理出口應稅消費品

D.有出口經營權的工貿公司出口應稅消費品

61.根據《消費稅暫行條例》及若干具體補充規定，下列貨物應當繳納消費稅的有（）。

A.酒廠以福利形式發給職工的藥酒

B.汽車制造商贊助汽車拉力賽的越野車

C.化妝品廠無償發放一批小包裝的試用品

D.汽車輪胎廠生產的子午線輪胎

62.按《消費稅暫行條例》的規定，下列情形有應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。

A.用于抵債的應稅消費品

B.用于饋贈的應稅消費品

C.用于換取生產資料的應稅消費品

D.用于換取消費資料的應稅消費品

E.對外投資人股的應稅消費品

63.按照現行營業稅制度的有關規定，下列行為中屬于營業稅征稅范圍的有（）。

A.票據貼現

B.銀行買入返售國債

C.銀行買賣金銀業務 D.投資者個人在二級市場上轉讓股票

E.郵政儲蓄

64.按現行營業稅政策的規定，下列業務中應當征收營業稅的有（）。

A.轉讓經濟合同

B.轉讓單位名稱

C.境外向境內轉讓無形資產

D.以無形資產入股并按銷售額的一定比例提取轉讓費

65.按現行稅收政策的規定，對代購貨物行為征收營業稅必須同時具備的條件有（）。

A.受托方墊付資金

B.受托方不墊付資金

C.銷售方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手續費

66.按現行規定稅收政策的規定，下列普通住宅的銷售免征營業稅的有（）。

A.個人自建自用的住房銷售

B.企業、行政事業單位按房改政策出售普通住宅

C.個人購買并居住超過1年的普通住宅銷售

D.個人購買并居住不足1年的普通住宅銷售

67.按現行稅收政策的規定，下列勞務行為及收入免征營業稅的有（）。

A.報社發行報刊的業務

B.殘疾人福利機構提供的養育服務

C.外國企業從事國際航空運輸業務

D.殘疾人員本人提供的廣告設計和咨詢服務

68.按《資源稅暫行條例》規定，資源稅的納稅環節有（）。

A.自產自用環節 B.進口產品環節

C.開采銷售環節

D.最終消費環節

69.根據《車輛購置稅暫行條件》的規定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有（）。

A.應稅車輛的饋贈人 B.應稅車輛的購買者

C.免稅車輛的受贈者 D.應稅車輛的進口使用者

70.根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（）。

A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車

D.農用運輸車

三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

（一）某酒廠為增值稅一般納稅人，2002年2月份發生以下經濟業務：

（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價每噸22230元，全部款項存入銀行。（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。

（3）銷售以外購薯類白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價每噸2340元，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得增值稅專用發票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。

（4）用自產瓶裝糧食白酒10噸，等價換取釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續生產套裝禮品白酒20噸，含稅單價每噸35100元，當月全部銷售。

（6）用本廠生產的瓶裝糧食白酒春節前饋贈他人3噸，發給本廠職工7噸。

（糧食白酒適用消費稅稅率為25%和每斤0.5元，薯類白酒適用消費稅稅率為15%和每斤0.5元，酒精適用消費稅稅率為5%）

根據以上資料回答下列問題：

71.該酒廠上述第（2）筆業務應納稅的消費稅為（）。

A.3500元 B.6000元

C.6500元 D.6585元

72.該酒廠上述第（3）筆業務應納的消費稅為（）。

A.7800元 B.1200元

C.3000元 D.4200元

73.該酒廠上述第（5）筆業務中，受托方代收代繳的消費稅為（）。

A.2946元 B.3000元

C.3054元 D.18000元

74.該酒廠本月份應繳納的消費稅合計為（）。

A.358950元 B.418950元

C.473950元 D.500550元

（二）某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2001年3月份的業務情況如下：

（1）銷售給特約經銷商某型號摩托車50輛，出廠價（不含稅，下同）每輛15000元，另收取包裝費和售后服務費每輛1000元。該經銷商當月只付清了其中30輛的購車款及價外費用，其余20輛承諾為廠家代銷（尚未提供代銷清單）。廠家在收到上述貨款后為經銷商開具了50輛摩托車的增值稅專用發票。

（2）銷售給某使用單位同型號摩托車10輛，每輛16800元，并請運輸單位向使用單位開具了6000元的運費發票轉交給了使用單位。

（3）將同型號摩托車5輛以出廠價銷售給本廠售后的服務部使用。

（4）將本廠售后服務部已使用2年的5輛摩托車每輛定價6000元，銷售給本廠職工。

（5）購進一批生產原材料，已支付貨款和運費，取得的增值稅專用發票小注明的稅款為150000元，但尚未到貨。（6）購進一批零部件，已付款并驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明的稅款為30000元。

（7）購買辦公用品等30000元，未取得增值稅專用發票（消費稅適用稅率為5%）。

根據以上資料回答下列問題：

75.當月銷售稅額為（）。

A.124608元 B.124710元

C.176074.96元 D.179008元

76.當月可抵扣的進項稅額為（）。

A.30000元

B.180000元

C.180420元 D.182220元

77.當月應納增值稅稅額為（）。

A.-55392元 B.-77160元

C.149008元 D.147773.07元

78.當月應納消費稅稅額為（）。

A.36150元

B.52150元

C.51786.75元 D.52400元

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

（一）某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，生產銷售A型小轎車，出廠不含稅單價為每輛88889元。2002年3月份購銷情況如下：

（1）向當地汽車貿易中心銷售80輛，汽車貿易中心當月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發票入賬；

（2）向外地特約經銷點銷售50輛，并支付給運輸單位10000元，取得運輸單位開具給汽車制造廠的運費發票上注明運費8000元，裝卸費2000元；

（3）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元，賬面原值150000元；

（4）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入；

（5）將本廠自產的一輛A型小轎車用于本廠后勤生活服務，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發票注明金額為83680元，并按此金額向主管稅務機關申報納稅，經審核，國家稅務總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為88800元，對此該廠未提出異議；

（6）購進小轎車零部件、原材料，取得增值稅專用發票上注冊的價款為5800000元，稅款為986000元；

（7）從小規模納稅人處購進小轎車零件90000元，未取得增值稅專用發票；

（8）本廠直接組織收購廢舊小轎車，支付收購金額60000元。

（已知小轎車的消費稅稅率為5%，車輛購置稅稅率為10%）

根據以上資料回答下列問題：

79.該廠當月增值稅銷項稅額為（）。

A.1897225元 B.1993921元 C.1988276元 D.1994276元

80.該廠當月可抵扣的增值稅進項稅額為（）。

A.986560元 B.991960元

C.992560元 D.997960元

81.該廠當月應納增值稅稅額為（）。

A.899265元

B.1001361元

C.1002316元 D.1007376元

82.上述第（5）筆業務應納消費稅的計稅價格為（）。

A.83680元 B.88800元

C.88889元 D.93333元

83.該廠當月應納消費稅稅額為（）。

A.582219元 B.582223元

C.584783元 D.584787元

84.該廠當月應納車輛購置稅稅額為（）。

A.8368元 B.8880元

C.8889元 D.9333元

（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年3月份發生下列經濟業務：

（1）購進A種煙絲一批，取得增值稅專用發票注明的價款為100000元，增值稅17000元，供貨方式墊運費1000元，款項已付，材料已驗收入庫。取得運費發票注明的運費600元，建設基金200元，保管費100元，裝卸費100元；A種煙絲本月有一半被生產甲、乙兩種卷煙所耗用。

（2）購進B種煙絲一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為40000元，增值稅6800元，款項已付，材料尚未入庫；

（3）購進機器設備一臺，以得的增值稅專用發票注明的價款為300000元，增值稅51000元，款項已付，支付安裝費30000元，設備已投入使用；

（4）接受某公司投資轉入材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為100000元，增值稅17000元，材料已驗收入庫；

（5）上月購入的A種煙絲因火災損失30000元，等待處理；

（6）銷售甲種卷煙6箱，價款150000元，增值稅款25500元；

（7）以自產乙種卷煙2箱10000元（成本價）贈送友好單位；

（8）從農民手中收購一批煙葉，開具主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明金額200000元；

（9）將收購的煙葉100000元發往丙企業，委托丙企業加工煙絲，支付加工費5000元，增值稅850元；丙企業無同類煙絲的銷售價格；

（10）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價款180000元，增值稅30600元。［已知成本利潤率為10%，煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率為每箱（50000支）150元，比例稅率為45%（甲種卷煙每標準條對調撥價格在50元以上）和30%（乙種卷煙每標準條對外調撥價格在50元以下）］

根據以上資料回答下列問題：

85.本月銷項稅額為（）。

A.58771.43元 B.58844.29元

C.58822.43元 D.59500元

86.本月允許計算抵扣進項稅額的項目是（）。

A.支付加工費的進項稅額

B.購進A種煙絲的進項稅額

C.購進B種煙絲的進項稅額

D.接受投資轉入材料的進項稅額

87.本月允許抵扣的進項稅額為（）。

A.48956元 B.48970元

C.49806元 D.49820元

88.本月應納增值稅為（）。

A.9016.43元 B.8965.43元

C.20748元

D.21598元

89.關于委托加工煙絲收回繳納消費稅問題，下列說法中正確的是（）。

A.丙企業代收代繳的消費稅應為45000元

B.丙企業代收代繳的消費稅應為54000元

C.委托加工收回煙絲出售不應再補繳消費稅

D.委托加工收回煙絲出售應補繳消費稅9000元

90.本月應繳納消費稅合計為（）。

A.103504.29元 B.103542.56元 C.103414.29元 D.118414.29元

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.標準答案：C

依據：教材第2頁。

考核目的：稅法的調整對象是稅收權利義務關系，而不直接是稅收分配關系。

2.標準答案：D

依據：教材第61頁。

考核目的：所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據也是所得額。

3.標準答案：C

依據：教材第64頁。

考核目的：比例稅率的概念。

4.標準答案：D

依據：教材第4頁。

考核目的：稅法是國家制定而不是認可的，表明稅法屬于制定法而不是習慣法。

5.標準答案：C

依據：教材第9頁。

考核目的：稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都做了一定限制。

6.標準答案：D

依據：教材第70頁。

考核目的：稅基式減免稅的概念。

7.標準答案：C

依據：教材第16頁。

考核目的：稅法的行政解釋在行政執法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據。

8.標準答案：B

依據：教材第50頁。

考核目的：行政復議與行政訴訟的區別。

9.標準答案：B

依據：教材第84頁。

考核目的：我國現行稅法體系在憲法精神的指引下，直接由各單行稅法構成。

10.標準答案：C

依據：教材第66頁、71頁。

考核目的：超額累進稅率、起征點的含義及計算步驟。

11.標準答案：A

依據：教材第143頁。

考核目的：增值稅法中規定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價款。

計算過程=（80000+30000）÷（1+4%）×4%=4230.77（元）

12.標準答案：D

依據：教材第143頁。

考核目的：增值稅以物易物行為的稅務處理規定。

13.標準答案：A

依據：教材第154頁。

考核目的：增值稅應納稅額的基本計算。

計算過程=150×17%-8.5-（17-50×17%）=8.5（萬元）

14.標準答案：C

依據：教材第143頁。

考核目的：增值稅銷售自己使用過的固定資產征免稅的規定。

計算過程=6000÷（1+6%）×6%=339.62（元）

15.標準答案：A

依據：教材第113頁、128頁。

考核目的：小規模納稅人的認定標準、商業企業小規模納稅人的征收率。

計算過程=62400÷（1+4%）×4%=2400（元）

16.標準答案：C

依據：教材第146頁。

考核目的：購進廢舊物資進項稅額的確定與抵扣的最新規定。

17.標準答案：B

依據：教材第146頁。

考核目的：購進免稅農產品準予按買價抵扣，買價包括支付價款和農業特產稅。

計算過程=（10000-10000+4）×10%=750（元）

18.標準答案：D

依據：教材第150頁。

考核目的：納稅人兼營免稅項目的計算。

計算過程=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4（元）

19.標準答案：C

依據：教材第136頁、141頁。

考核目的：農機產品適用13%的低稅率和不含稅價款的換算。

計算過程=50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（萬元）

20.標準答案：D

依據：教材第144頁。

考核目的：增值稅出租出借包裝物的規定。

21.標準答案：C

依據：教材第153頁。

考核目的：增值稅對一般納稅人自行開發生產的計算機軟件產品實行稅收優惠的規定。

22.標準答案：A

依據：教材第247頁。

考核目的：出口應稅消費品退稅的計算。

計算過程=5000×1000×10%=500000（元）

23.標準答案：D

依據：教材第237頁。

考核目的：消費稅自產自用應稅消費品的計算。

計算過程=12000+（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65（元）

24.標準答案：D

依據：教材第226頁、237頁。

考核目的：酒類產品消費稅的計算。

計算過程=400×250+0.2×35000×（1+10%）÷（1-25%）×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）

25.標準答案：D

依據：教材第232頁、235頁。

考核目的：含稅銷售額的換算及自設非獨立核算門市部計稅的規定。

計算過程=200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（萬元）

26.標準答案：B

依據：教材第288頁。

考核目的：金融業轉貸外匯業務，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業額。

計算過程=200×6%+（168-120）×6%+20×6%=16.08（萬元）

27.標準答案：C

依據：教材第290頁。

考核目的：服務業按收入的全額征稅，發生的業務招待費也要繳營業稅。

計算過程=2001000×5%+100000×5%=105050（元）

28.標準答案：C

依據：教材第271頁。

考核目的：營業稅稅目的劃分和確定，提供無所有權技術的行為應按服務業征稅。

29.準答案：D

依據：教材第289頁。

考核目的：娛樂業營業稅的計稅依據包括納稅人取得的全部收入。

計算過程=（10+50+30）×20%=18（萬元）

30.標準答案：C

依據：教材第265頁。

考核目的：營業稅中規定，建筑安裝業包括其他工程作業，如：打井。

31.標準答案：D

依據：教材第268頁。

考核目的：營業稅法中規定，電影發行單位向電影放映單位收取的發行收入免征營業稅。

32.標準答案：B

依據：教材第267頁。

考核目的：郵電通信業的征稅范圍。郵電部門銷售電話業務，屬于營業稅的混合銷售行為，應按郵電通信業征收營業稅。

33.準答案：B

依據：教材第268頁、290頁。

考核目的：有線電視臺收取的節目收視費及點歌費應按“文化體育業”征稅。廣告播映費應按“服務業”征稅。

計算過程=（12+1）×3%+5×5%-0.64（萬元）

34.標準答案：C

依據：教材第262頁。

考核目的：納稅人取得的收入適用不同稅目的，應分別核算，不分別核算的，一律從高征稅。

計算過程=300000×20%+50000×5%=62500（元）

35.標準答案：B

依據：教材第322頁。

考核目的：考核資源稅的征稅范圍。資源稅對原礦進行征稅，因此，精礦應還原為原礦計稅。

計算過程=2000+20%×1.2=12000（元）

36.標準答案：A

依據：教材第320頁。

考核目的：凡直接對外銷售的，均以實際銷售數量為課稅數量。獨立礦山應納的鐵礦石資源稅可以減征40%.計算過程=8000×14×（1-40%）=67200（元）

37.標準答案：C

依據：教材第318頁。

考核目的：對伴生礦的征稅規定。

計算過程=40000×8+20×4=320080（元）

38.標準答案：B

依據：教材第322、323頁。

考核目的：以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數量為課稅數量。

計算過程=6000×30-5000×5=155000（元）

39.標準答案：D

依據：教材第336頁。

考核目的：車輛購置稅中規定，防汛部門專用車輛免稅。

40.標準答案：B

依據：教材第344頁。

考核目的：減稅、免稅條件消失的車輛，應納車輛購置稅的計算公式。

二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.標準答案：B、D

依據：教材第17頁。

考核目的：按照稅法內容的不同，可以將稅法分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法以及稅務行政法。

42.準答案：A、B

依據：教材第24、25頁。

考核目的：稅收法律關系的特點。

43.準答案：A、B、C

依據：教材第38、39頁。

考核目的：納稅申報方式不包括電話申報。

44.標準答案：A、B、C、D

依據：教材第41頁。

考核目的：稅款征收的方式。

45.標準答案：A、C

依據：教材第44頁。

考核目的：稅收保全措施的內容。

46.準答案：A、C依據：教材第44、45頁。

考核目的：稅收違法行為的法律責任的規定。

47.準答案：A、B、C

依據：教材第46頁。

考核目的：騙取出口退稅的法律責任。

48.準答案：A、D

依據：教材第51頁、55頁。

考核目的：稅務行政復議受理的范圍和稅務行政訴訟受案的范圍。

49.準答案：A、B、C

依據：教材第52頁。

考核目的：稅務行政復議的程序。

50.準答案：A、B、D

依據：教材第42、43頁。

考核目的：稅款征收方式的分類。

51.標準答案：A、D

依據：教材第151、152頁。

考核目的：增值稅減稅免稅的規定。

52.準答案：A、D

依據：教材第118頁。

考核目的：增值稅有關提供加工修理修配勞務的界定。

53.標準答案：B、D

依據：教材第119-121頁。

考核目的：增值稅關于混合銷售行為的征稅規定。

54.標準答案：A、C、D

依據：教材第128頁。

考核目的：增值稅一般納稅人可以按6%的征收率計算繳納增值稅的特殊規定。

55.標準答案：A、C

依據：教材第129頁。

考核目的：適用13%低稅率貨物的具體范圍。

56.標準答案：B、D

依據：教材第122頁。

考核目的：增值稅征稅范圍的特殊規定。

57.標準答案：A、B、C、D

依據：教材第264、265、273頁。

考核目的：營業稅具體征收范圍的規定。

58.標準答案：A、B、C、E

依據：教材第187頁。

考核目的：增值稅出口退稅的憑證管理。

59.標準答案：A、B、C

依據：教材第238頁。

考核目的：委托加工應稅消費品的規定。

60.標準答案：B、D

依據：教材第246頁。

考核目的：出口應稅消費品退稅企業范圍的規定。

61.標準答案：A、B、C

依據：教材第215-221頁。

考核目的：消費稅的征稅范圍及稅目。

62.標準答案：A、C、D、E

依據：教材第235頁。

考核目的：應稅消費品用于其他方面的規定。

63.準答案：A、B、E

依據：教材第266、267頁。

考核目的：營業稅金融保險業、郵電通信業的征稅范圍。

64.標準答案：B、C、D

依據：教材第271頁。

考核目的：營業稅關于轉讓無形資產征稅范圍的規定。

65.標準答案：B、C、D

依據：教材第269頁。

考核目的：營業稅關于服務業征稅范圍的規定。

66.標準答案：A、B、C

依據：教材第295頁。

考核目的：營業稅關于對普通住宅銷售減免稅的規定。

67.標準答案：A、B、D

依據：教材第292頁。

考核目的：營業稅免稅的規定。

68.標準答案：A、C

依據：教材第322頁。

考核目的：資源稅課稅數量的規定。

69.標準答案：B、C、D

依據：教材第330頁。

考核目的：車輛購置稅納稅義務人的規定。

70.標準答案：A、B

依據：教材第336頁。

考核目的：車輛購置稅減免稅的具體規定。

三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

（一）標準答案：71.C 72.A 73.B 74.D

依據：教材第223-243頁。

考核目的：消費稅糧食白酒含稅價格的換算；收取包裝物押金的征稅辦法；自產糧食白酒換取原材料的計算；委托加工酒精應納消費稅的計算。

計算過程：

71.（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.5=6500（元）

72.2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×0.5=7800（元）

73.（51000+6000）÷（1-5%）×5%=3000（元）

74.①35×22230÷（1+17%）×25%+35×2000×0.5=201250（元）

②（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.56500（元）

③2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×O.5-78m）（元）

④222300÷（1+17%）×25%+1O×2000×O.5=57500（元）

⑤35100×20÷（1+17%）×25%+20×2000×0.5=170000（元）

⑥（3+7）×22230÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=57500（元）

合計=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550（元）

（二）標準答案：75.C 76.A 77.D 78.C

依據：教材第139～148頁、第231～234頁。

考核目的：增值稅的納稅義務發生時間、符合兩個條件的代墊運費不征增值稅；移送使用摩托車應視同銷售；自己使用過的摩托車征稅，因為2002年1月1日以前，凡銷售自己使用過的摩托車，一律按6%征收率征收增值稅；購進的原材料未到貨不得抵扣；購買的貨物沒有取得增值稅專用發票的不得抵扣。

計算過程：

75.15000×50×17%+1000×50+（1+17%）×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96（元）

76.30000

77.176074.96+5×6000÷（1+6%）×6%-30000=147773.07（元）

78.15000×50×5%+1000×50÷（1+17%）×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75（元）

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

（一）標準答案：79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B

依據：教材第139～148頁、第231～234頁、第337-345頁。

考核目的：增值稅法規定，折扣銷售可以扣除，銷售折扣不可以扣除，因此，廠家給予8%的銷售折扣不予扣除；銷售自用的小轎車不征稅，因為從2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的摩托車售價不超過原值的，免征增值稅（此題時間為2002年3月）。包裝物押金應換算為不含稅價格；自用小轎車的計稅價格應按出廠價。

計算過程：

79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷（1+17%）×17%+88889×17%=1988276（元）

80.8000×7%+986000=986560（元）

81.1988276-986560=1001716（元）

82.88889（元）

83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷（1+17%）×5%+88889×5%=584787（元）

84.88800×10%=8880（元）

（二）標準答案：85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C

依據：教材第139-148頁、第231～234頁。

考核目的：支付的運費中不能扣除保管費、裝卸費；購進B種煙絲的進項稅額因材料尚未入庫，不允許抵扣。

計算過程：

85.25500+10000×（1+10%）÷（1-30%）×17%+30600=58771.43（元）

87.17000+（600+200）×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806（元）（實際工作中，自2002年1月1日起農產品扣除宰提高為13%，但教材中仍使用10%，這是教材的編寫落后于實際工作實踐以及現行稅收政策的追溯性所造成的，故本答案仍按教材10%計算。）

88.58771.43-49806=8965.43（元）

90.150000×45%+10000×（1+10%）÷（1-30%）×30%+（100000+5000）÷（1-30%）×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29（元）