第一篇：2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》考試真題試題及詳細(xì)解析(整理版)

2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》考試真題試題及詳細(xì)解析（整理版）

1、題目順序與真實(shí)考試有差異。

2、點(diǎn)評部分，僅提供參考章節(jié)。

一、單項選擇題

1.某高新技術(shù)企業(yè)適用所得稅稅率15%，2016年8月依照法院裁定將其代持有的面值200萬元的限售股，通過證券經(jīng)紀(jì)公司變更到實(shí)際持有人名下，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅()萬元。

A.30 B.50 C.25.5 D.0

參考答案：D

答案解析：稅法規(guī)定，因法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人銷售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓銷售股。

2.個人工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨核算方法，原則上采用()。

A.個別計價法 B.后進(jìn)先出法

C.加權(quán)平衡

D.先進(jìn)先出

參考答案：C

答案解析：存貨應(yīng)按實(shí)際成本計價。領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。

3.下列各項債券，準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是()。

A.行政部門干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)

B.擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)

C.企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)

D.由國務(wù)院批準(zhǔn)文件證明，經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)

參考答案：D

答案解析：稅法規(guī)定，以下股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除;

(1)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán);

(2)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式，借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);(3)行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);

(4)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)

(5)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán);

(6)其他不應(yīng)但核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是()。

A.企業(yè)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.事業(yè)單位的業(yè)務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

參考答案：B

答案解析：選項A，對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)。辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B，對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征土地使用稅;選項C，對事業(yè)單位本身的業(yè)務(wù)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，直接用于農(nóng)、林、牧。漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地，不免稅，應(yīng)照章征稅。

5.某公司2014年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元，房產(chǎn)原值3000萬元，扣除比例30%，2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。

A.27.6 B.29.7 C.21.2 D.44.4

參考答案A

答案解析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營，取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，視同出租。

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000*(1-30%)*1.2%*4÷12+160*12%=27.6(萬元)

6.某個體商戶2015年為從業(yè)人員實(shí)際發(fā)放工費(fèi)105萬元，業(yè)主領(lǐng)取勞動報酬20萬元，2015年該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險限額為()萬元。

A.3.15 B.5.25 C.1.05 D.7.35

參考答案：B

答案解析：稅法規(guī)定，個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)，補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險限額=105*5%=5.25(萬元)

二、多項選擇題

1.根據(jù)個稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有()。

A.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的

B.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價款和相關(guān)稅費(fèi)的

C.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)

D.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或相似條件下同行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

E.被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的個人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額20%的轉(zhuǎn)讓

參考答案：ABC

答案解析：選項D，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;選項E不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情況。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法。

2.下列關(guān)于個人投資則的所得稅征收管理說法，正確的有()。A.個人投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨(dú)資性質(zhì)的分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

B.個人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與家庭生活費(fèi)用難以劃分的，費(fèi)用的40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準(zhǔn)予扣除。

C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨(dú)資性質(zhì)，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能夸企業(yè)

D.以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利應(yīng)按比例確定各個投資者的份額，分別按股息、紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅

E.實(shí)行核定征收稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠

參考答案： ACDE

答案解析：選項B，個人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

3.對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理條件的下列稅務(wù)處理，正確的有()。

A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計算折舊時扣除

B.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定

C.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)應(yīng)按其賬面凈值計算折舊扣除 D.劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得

E.劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得

參考答案：CDE

答案解析：劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面凈值確定。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是股權(quán)、資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)。

4.下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅無處理，正確的有()。

A.企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除

B.電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%計算可扣除手續(xù)費(fèi)及傭金限額

C.人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計算可扣除傭金限額

D.財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計算可扣除傭金限額

E.以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金可以扣除

參考答案：ABD

答案解析：選項C，人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的10%計算可扣除傭金限額;選項E，以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金不可以扣除。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是手續(xù)費(fèi)及傭金支出。5.下列單位，屬于印花稅納稅人的有()。

A.技術(shù)合同的簽訂單位

B.貸款合同的擔(dān)保單位

C.電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位

D.簽訂運(yùn)輸合同的承運(yùn)單位

E.發(fā)放商標(biāo)注冊證的商標(biāo)局

參考答案：ACD

答案解析：擔(dān)保單位不屬于納稅人;發(fā)函商標(biāo)注冊證的商標(biāo)局也不屬于印花稅納稅人。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅的清算管理。

6.下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有()。

A.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)

B.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬

C.個人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)

D.企業(yè)之間等價互換自有的房地產(chǎn) E.房地產(chǎn)評估增值

參考答案：AD

答案解析：選項B、C免征土地增值稅;選項E不動產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是印花稅的納稅義務(wù)人。

7.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，發(fā)生特殊情形會導(dǎo)致其自行分配的成本不得與稅前扣除，這些情況包括()。

A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

B.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限為25年

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.未按照有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料

E.不符合獨(dú)立交易原則

參考答案：ACDE

答案解析：選項B自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年.【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是土地增值稅的征稅范圍。

8.下列各項所得應(yīng)按工資薪金所得繳納個人所得稅的有()。

A.退休后的再任職收入

B.從任職單位取得的集資利息

C.轉(zhuǎn)讓限售股所得稅

D.個人獨(dú)資企業(yè)員工每月從該企業(yè)取得的勞動所得

E.股票增值權(quán)所得

參考答案：ADE

答案解析：選項B,按照利息所得征收個人所得稅;選項C，轉(zhuǎn)讓限售股按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是成本分?jǐn)倕f(xié)議管理。

9.下列小型微利企業(yè)2015年1月1日后購進(jìn)資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有()。

A.小型微利企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值120萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除

B.小型微利企業(yè)購進(jìn)用于研發(fā)的價值80萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除

C.固定資產(chǎn)縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60%

D.購進(jìn)固定資產(chǎn)允許采用加速折舊方法 E.購進(jìn)的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限

參考答案：BCDE

答案解析：小型微利企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值不超過100萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是工資薪金所得的范圍。

10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款，說法正確的有()。

A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房地稅

B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂單日起繳納房產(chǎn)稅

C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

E.產(chǎn)權(quán)出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅

參考答案：CDE

答案解析：選項A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅;選項B融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由出租人自合同簽訂當(dāng)日的次月繳納房產(chǎn)稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是加速折舊優(yōu)惠。

11.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有()。

A.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅

C.以出讓方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納

D.購置存量房，自房產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起計征

E.通過拍賣方式取得建設(shè)用地(不屬新征用耕地)，應(yīng)從合同約定的交付土地時間的次月起繳納

參考答案：BCDE

答案解析：購置新建商品房，自房屋交付使用至次月起，繳納土地使用稅。

第二篇：2010年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

2010年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

一、單項選擇題《共40題，每題1分。每題的備選項中．只有1個最符合題意)1．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個納稅內(nèi)均勻計入各的應(yīng)納稅所得額。A．50％ B．60％ C．75％

D．85％

2．某日本企業(yè)。(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在巾國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2009年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元，2009該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額為()萬元。A．500 B．580 C．700 D．780 3．2009年某居民企業(yè)收人總額為3000萬元_(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元)。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A．25 B．50 C．75 D．100 4．2008年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)；取得B企業(yè)30％的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。

A．A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元，B．A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元 C．A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為一20萬元 D．A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

5．關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是()。

A．已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn) B．采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，收入實(shí)現(xiàn)付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C．企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

D．企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用

6．某企業(yè)對原價1000萬元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時進(jìn)行改造，取得變價收人30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅稅率17％)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬元。(企業(yè)按直線法計提折帽)A．124．OO B．135．62 C．137．60 D．140．00 7．某外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，2009年從中國境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，并按我國稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅5萬元，該外國企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A．0 B．9．5 C．10．0 D．20．0 8．某居民企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20防元，購買了價值30萬的環(huán)境保護(hù)專有設(shè)備，假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A．19．4 B．28．4 C，30．0 D．31.4 9．甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元j乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。A．利潤分割法 B．再銷售價格法 C．交易凈利潤法 D．可比非受控價格法、10．2010年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2008年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30．萬元i該公司于2010年6月1日補(bǔ)繳了該稅款，并報送了2008關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告裘等相關(guān)資料。對該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5．5％)A．1．22 B．1．65 C．1．89 D．2．34 11．某小型企業(yè)不能正確核算收入總額，2009年發(fā)生成本費(fèi)用180萬元；稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10％。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A．3．6 B．4．5 C．4.0 D．5．0 12．中國公民宋某是一家公司的營銷主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應(yīng)繳納個人所得稅()元。A．1975 B．3025 C．3625 D．3775 13．2008年4月，中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價為5形股。2009年9月，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場價為11元／股，楊某的月工資收入為21000元。2009年9月楊某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A．7500 B．7675 C．7825 D．7945 14．2009年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬2萬元，4月份小說正式出版，取得稿酬2萬元，10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入10萬元。同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。該作家應(yīng)繳納個人所得稅()元。A．20384 B．20480 C．25184 D．26680 15．下列個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅方法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A．個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過銷售收入的5％

B．對賬冊木健全的個體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，應(yīng)在終了后3個月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)

C．個體工商戶對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助，不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除

D．個體工商戶為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝而購置測試儀器和實(shí)驗性裝置發(fā)生的購置費(fèi)，允許全額在發(fā)生當(dāng)期扣除

16．商業(yè)銀行超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金的個人所得稅，按()所得納稅。A．偶然 B．其他 C．勞務(wù)報酬 D．工資、薪金

17．根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是()。A．應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納個人所得稅

B．凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅

C．個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅

D．在境內(nèi)居住不超過90天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個人所得稅

18.約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。約翰2009年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月．支付工資折合人民幣60000元j 2009年10月約翰應(yīng)繳納個人所得稅()元。A．3186．16 B．3313．60 C．9558．147 D．9940．8l 19.2009年中國今民李某被公司派往A國工作6個月。在A國工作期間，工資由公司設(shè)在A國的分支機(jī)構(gòu)支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個人所得稅10000元；李某取得A國勞務(wù)報酬折合人民幣40000元，按A國的稅法繳納了個人所得稅10000元。2009年李某在我國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅()元。A．0 B．1110 C．2400 D．3510 20.2009年某個體工商戶取得銷售收人40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用于家庭成員和親友消費(fèi)；當(dāng)年取得銀行利息收入1萬元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬元，取得基金分紅1萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為()萬元。A．6．00 B．6．75 C．7．50 D．8．25 21.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，應(yīng)報經(jīng)審核批準(zhǔn)的部門是()。A．財政部．國家稅務(wù)總局 c．省級稅務(wù)機(jī)關(guān) D．當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)

22．周某為A公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計，工作結(jié)束后，A公司在代扣代繳了個人所得稅后，向周某支付了報醐65000元。A公司應(yīng)代扣代繳周某的個人所得稅(。)元。A.19496．26 B．20294．12 C．23496．6 D．25294．12 23.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，按‘勞務(wù)報酬所得”納稅的是()。A．來源于非任職公司的董事費(fèi)收人 B．退休人員再任職取得的收入

C．擔(dān)任任職公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)的監(jiān)事取得的監(jiān)事費(fèi)收入 D．在任職公司擔(dān)任監(jiān)事的監(jiān)事費(fèi)收入

24．2009年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價為4元／股。按照約定的時間，2010年2月28日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤價7．5元／股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，解禁時孫某應(yīng)納稅所得額為()元。A．35000 B．47500 C．50000 D．57500 25．根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A．某人將自己一套閑置的住房出售、B．某人將個人的房產(chǎn)無償贈與自己的子女

C．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價入股進(jìn)行對外投資 D．某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會將一套房產(chǎn)無償贈與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè) 26．根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是()。A．以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限

B．以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅

C．因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D．納稅人因國家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

27．對于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。A．7 B．10 C．30 D．90 28．某公司2009年8月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書、商標(biāo)注冊證及土地使用權(quán)證書各一份；公司實(shí)收資本600萬元，資本公積200萬元；除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元原材料；當(dāng)年該公司轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，合同上注明金額100萬元。’2009年該公司應(yīng)繳納印花稅()元。． A．6775 B．6780 C．6975 D．6980 29．2009年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定；接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供，金額為200萬元，另外收取加工費(fèi)30萬元；簽訂的運(yùn)輸合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元、保管費(fèi)5000元。該企業(yè)2009年1月應(yīng)繳納印花稅()元。A．765 B．770 C．1165 D．1170 30．下列合同中，應(yīng)按照“財產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是()。A．企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同 B．企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同 C．企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

D．房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

31．同一類應(yīng)稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況選擇納稅方式，繳納方式一經(jīng)選定，()內(nèi)不得改變。A．3個月 B．6個月 C．1年 D．2年

32．趙某擁有三套房產(chǎn)，一套供自己和家人居住；另一套于2009年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元；還有一套于9月1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營，每月租金5000元。2009年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A．1088 B．1664 C．2688 D．3264 33．某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2009年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2009該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A．20640 B．21000 C．21120 D．21600 34．2009年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動船2艘，每艘凈噸位500噸。2009年8月lO日購置非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200砘以下(含200砘)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2009年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅()元。，A．8800 B．9600 C．10400 D．90400 35．某企業(yè)2007年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅單位稅額是180元／輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2010年2月在辦理保險時被發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款，則保單中“往年補(bǔ)繳”稅款是()元。A．480 B．8l0 C．840 D．1200 36．關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是()。A．凡公共用地均可免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B．煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)但未利用的塌陷地須繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C．房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D．企業(yè)關(guān)閉撤銷后的占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市財政部門批準(zhǔn)，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

37．2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用)；2008年4月該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅；同年8月征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計()元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1．2元/平方米)。A．180000 B．183600 C．186800 D．188000 38．關(guān)于契稅的說法，正確的是()A．如果沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可在評估價格和土地基準(zhǔn)地價中任意選擇一種方式來評定契稅的計稅依據(jù)

B．符合減免稅規(guī)定的納稅人，契稅的計稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的，由省級征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)，并報國家稅務(wù)總局備案

C．符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報

D．土地使用權(quán)和房屋贈與征收契稅的計稅依據(jù)根據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評定價格確定

39．下列情形中應(yīng)征收契稅的是()。A．以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè) B．非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬

C．有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司,改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬 D．國有控股公司以部分資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90％，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬

40．根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前()年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地。A．1 B．2 C．3 D．4

二、多項選擇題【共30題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選，本題不得分：少選。所選的每個選項得0．5分)41．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理條件的有()。A．具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B．受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85％

C．受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75％ D．資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動

E．取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán) 42．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有()。A．被投資方財務(wù)嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，清算期已達(dá)5年的股權(quán)投資 B．金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款

C．企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定證明的單項金額10萬元以下的存貨損失 D．金融企業(yè)銀行卡透支額50萬元，追索3年仍無法收回 E．抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣，變賣價值小于賬面價值的部分 43．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免予準(zhǔn)備同期資料的情況有()。A．發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以下 B．企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的

C．外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易 D．關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍 E．企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料

44．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有()A．國債利息 B．存款利息 C.財政補(bǔ)貼 D.財政撥款

E．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公哥)．取得的股息 45．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法，正確的有()。A．特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B．利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) c．接受捐贈收入按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D．作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時實(shí)現(xiàn) E．股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

46．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計扣除的說法，正確的有()。A．企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用不得加計扣除

B．企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方可就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計算加計扣除 c．企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

D．企業(yè)在一個納稅內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費(fèi)用 E．研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的150％在稅前扣除 47．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有()。A．未投入使用的機(jī)器設(shè)備 B．以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線，C．以融資租賃方式租入的機(jī)床 D．與經(jīng)營活動無關(guān)的小汽車

E．已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備

48．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說法，正確的有()。

A．需要進(jìn)行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)

B．被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得、c．被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ) D．由于改變了持續(xù)經(jīng)營原則，企業(yè)未超過規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補(bǔ) E．企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅計算清算所得

49．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有()。A．境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) B．一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)彌補(bǔ) C．一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) D．虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年

E．境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

50．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有()。A．居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得

B．非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得 c．非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得 D．居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得 E．非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

51．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。A．股息收入 B．特許權(quán)使用費(fèi)收入 C．租金收入 D．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 E．利息收入

52．下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有()。A．編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi) B．雇主為員工購買的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險 C．個人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得

D．出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得 E．任職、受雇于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得

53．2009年12月中國公民錢某取得工資、薪金收入4000元，全年一次性獎金15000元，從兼職的甲公司取得兼職收入3000元。關(guān)于錢某2009年12月份個人所得稅的處理中，正確的有()。

A．兼職收人應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金納稅 B．全年一次性獎金應(yīng)并入12月份工資納稅 C．全年一次性獎金應(yīng)單獨(dú)作為一個月的工資納稅 D．錢某當(dāng)月共應(yīng)繳納個人所得稅2090元 E．兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得納稅

54．根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算個體工商戶的應(yīng)納稅所得額時，允許據(jù)實(shí)扣除支出的有()A．借款利息支出

B．繳納的個體勞動者協(xié)會會費(fèi) C．與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用 D．實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出

E．通過國家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動中心的捐贈支出

55．下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有()。A．個人獨(dú)資企業(yè)為個人投資者購買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個人名下 B．個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利 C．股份有限公司為投資者家庭成員購買房產(chǎn)

D．個人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得

E．集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

56．根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列殘疾人員的所得中，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅的有()。A．工資、薪金所得

B．對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得 C．特許權(quán)使用費(fèi)所得

D．對外投資分回的股息、紅利所得 E．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

57．實(shí)行查賬征收的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計算個人所得稅時，允許稅前據(jù)實(shí)扣除的有()。

A．個人投資者的工資費(fèi)用 B．分配給投資者的股利

C．研究開發(fā)新技術(shù)而購置的一臺價值3萬元的試驗性裝置 D．不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) E．員工的養(yǎng)老、醫(yī)療保險及其他保險費(fèi)用支出

58．關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有()。A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除 B．分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

C．建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除 D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本 E．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅 59．下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。A．商品房銷售合同 B．非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 c．專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D．土地使用權(quán)出讓合同 E．企業(yè)無償贈與不動產(chǎn)合同

60．下列合同中，應(yīng)該征收印花稅的有()。A．未按期兌現(xiàn)的合同 B．電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同 C．發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

D．國家指定的收購部門與農(nóng)民個人簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購合同 E．企業(yè)與會計師事務(wù)所簽訂的審計合同 61．關(guān)于印花稅的說法，正確的有()。

A．按比例稅率計算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅 B．印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷 c．已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

D．對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按代售金額5％的比例支付代售手續(xù)費(fèi) E．應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額 62．關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有()。A．我國的房產(chǎn)稅屬于個別房產(chǎn)稅 B．城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征財產(chǎn)稅

C．居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，一律依照租金收入計征房產(chǎn)稅 D．地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的40％一50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值 E．地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70％一80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值 63．根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有()。A．保險公司的房產(chǎn)

B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房 C．實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn) D．房管部門向居民出租的公有住房 E．因大修停用三個月的房產(chǎn)

64．關(guān)于車船稅的說法，正確的有()。

A．跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)是車船的主要使用地 B．車船稅的具體申報納稅期限由省級人民政府確定

C．車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

D．車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書或行駛證書上記載日期的當(dāng)月 E．一個納稅內(nèi)，已經(jīng)繳納了車船稅的車船變更所有權(quán)時，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對原車船所有人辦理退稅

65．下列車船中，以“輛”作為計稅單位的有()。A．電車 B．摩托車 C．微型客車 D．半掛牽引車 E．客貨兩用車

66．關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有()。A．城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級差收入

B．城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收 C．城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E．在同一省管轄范圍內(nèi)納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人選擇向其中一地的稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報納稅

67．關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有()。A．由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定分級幅度稅額

B．經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅可適當(dāng)提高，但須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

C．經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30％

D．省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度

E．市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，自行制定適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 68．下列情形中，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定契稅計稅依據(jù)的有()。A．房屋贈與的

B．國有土地使用權(quán)贈與的

C．協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的 D．以競價方式出讓國有土地使用權(quán)的

E．成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的房屋交換的 69．下列情形中，免征契稅的有()。A．承受荒山加以利用的

B．拆遷居民因拆遷重新購買住房的 C．債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務(wù)的 D．對國家石油儲備基地進(jìn)行第一期項目建設(shè)的

E．經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬的 70．關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有()。A．耕地占用稅收入專用予耕地開發(fā)與改良 B．耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，按年課征

C．耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50％ D．占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地

E．納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅 不再退還

三、計算題(共8題。每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(一)某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬元；該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經(jīng)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓成新度為30％，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元；轉(zhuǎn)讓辦公樓時向政府補(bǔ)繳出讓金80萬元，其他相關(guān)費(fèi)用20萬元。

(2)通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費(fèi)合計6000萬元，本占用80％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生管理費(fèi)用2800萬元、銷售費(fèi)用1600萬元、利息費(fèi)用400萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。9月份該寫字樓竣工驗收，10—12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3／5直接銷售，銷售合同記載取得收人為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的l／5抵償材料價款。剩余的l／5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的管理費(fèi)用氣銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用在計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的比例為10％。)根據(jù)上述資料，回答下列問題： 71．該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目金額共計()萬元。A．550．6 B．616．6 C．700．6 D．778．6．

72．該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A．164．73 B．137．63 C．202．53 D．242．23 73．該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目金額共計()萬元。A．10032 B．11280 C．11880 D．12540 74．該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A．1038．0 B．1236．0 C．1416．0 D．1885．6(二)2008年4月，位于A市的甲企業(yè)實(shí)行重組，改建為有限責(zé)任公司相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2008年4月，有限責(zé)任公司將從甲企業(yè)承繼的位于A市的價值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業(yè)債務(wù)。

(2)2008年4月，有限責(zé)任公司承受甲企業(yè)在A市的價值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態(tài)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送了有關(guān)政府部門批準(zhǔn)的文件。(3)2008年6月，有限責(zé)任公司在A市購買一個占地24000平方米的停車場，合同總價款為2000萬元，合同約定分三期付款，當(dāng)年付款8010萬元。

(4)2009年3月，有限責(zé)任公司為了在B地建立生產(chǎn)車間和儲存?zhèn)}庫，購買了價值4000萬元、占地面積24000平方米的廠房；并購買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬元，當(dāng)?shù)卣o予出讓金減免100萬元。

(5)2009年5月，有限責(zé)任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經(jīng)裝修后，用于公司銷售部使用。(注：A市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元／平方米，B地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2．5元／平方米，契稅稅率均為3％。)根據(jù)以上資料，回答下列問題： 75．乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬元。A．0 B．10 C．15 D．30 76．2008年甲企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅()元。A．0 B．30000 C．40000 D．120000 77．有限責(zé)任公司2009年應(yīng)繳納土地使用稅()元。A．278375 B．294375 C．306500 D．312500 78．有限責(zé)任公司于2008—2009年重組業(yè)務(wù)中，涉及的不動產(chǎn)承受行為應(yīng)繳納契稅()萬元。A．17l B．200 C．210 D．330

四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選．本題不得分；少選，所選的每個選項得O．5分)(一)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2009年 生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為850萬元(已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司的原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價值200萬元，雙方均開具了專用發(fā)票。(3)企業(yè)接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額17萬元，該項捐贈收入企業(yè)已計入營業(yè)外收入核算。

(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。

(5)企業(yè)全年彩電銷售成本為4800萬元(不含換取原材料的部分)；發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬元(其中廣告費(fèi)為1500萬元)；管理費(fèi)用為800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬元)；財務(wù)費(fèi)用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬元)。(6)已計入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。

(7)對外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。

(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品的性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、進(jìn)項稅額68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率為8％(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。(9)全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。根據(jù)以上資料，回答下列問題：

79．2009該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可直接扣除的稅費(fèi)是()萬元。A．43．1 B．49．1 C．66．1 D．94．1 80．2009該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計利潤總額是()萬元。A．754．9 B．771．9 C．822．9 D．971．9 81．關(guān)于2009該企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，正確的有()。A．廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額252萬元

B．捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額13．37萬元 C．先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元 D．新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬元

82．關(guān)于2009該企業(yè)的利息、三項經(jīng)費(fèi)、罰款支出的處理，正確的有()。A．向自然人貸款利息應(yīng)調(diào)增所得額10萬元 B．職工工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元 C．職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元 D．職工福利費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元

83．計算應(yīng)納稅所得額時，安全設(shè)備折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額是()萬元。A．18．40 B．33．25 C．36．80 D．43．0l 84．2009年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A．139．77 B．179．77 C．192．27 D．219．77(二)我國公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，2009年3月，M公司派陸某到境內(nèi)N公司協(xié)助完成一項重要工程。在N公司工作期間，M公司繼續(xù)向陸某支付工資，但取消職務(wù)獎金，由N公司每月向陸某支付補(bǔ)助。2009年陸某的收入如下：(1)在M公司每月取得基本工資5000元。

(2)l一2月份從M公司每月取得職務(wù)工資4000元。(3)3一12月份從N公司每月取得補(bǔ)助6000元。(4)12月份從M公司取得年終獎金30000元。

(5)陸某為M公司監(jiān)事會成員，12月份領(lǐng)取監(jiān)事費(fèi)30000元。

(6)6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。

(7)l—12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：

85．陸某12月份取得獎金應(yīng)納個人所得稅()元。A．2975 B．4375 C．6125 D．8875 86．N公司每月向陸某支付工資時，應(yīng)代扣代繳個人所得稅()元。A．475．00 B．777．27 C．825．00 D．1425．00 87．陸某從M和N公司取得的工資、薪金性質(zhì)的所得全年應(yīng)納個人所得稅()元。A．20675 B．27625 C．29200 D．33775 88．陸某6月份取得股息、利息應(yīng)繳納個人所得稅()元。A．550 B．650 C．750 D．850 89．陸某全年兼職收人應(yīng)繳納個人所得稅()元。A．2100 B．4620 C.7680 D．9520 90．根據(jù)個人所得稅相關(guān)法規(guī)，下列關(guān)于“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅征稅方法的說法中，正確的有()。A．取得的存款利息按50％計入應(yīng)納稅所得額，適用10％的比例稅率 B．取得的上市公司的股息按50％計入應(yīng)納稅所得額，適用20％的比例稅率 C．取得非上市公司的股息，減按10％的稅率征收個人所得稅

D．以股票形式向股東個人支付的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額 計算征收個人所得稅

本試卷涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率城市為7％，縣城、鎮(zhèn)為5％；教育費(fèi)附加 的征收率均為3％；印花稅定額稅率每件5元。

2010年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題及參考答案

一、單項選擇題

1．A2．C3．B4．A5．A6．B7．C8．B9．A10．B 11．D12．C13．B14．C15．A16．B17．B18．A19．A20．B 21．C22．B23．A24．B25．C26．C27．D28．A29．B30．A 31．C32．A33．C34．A35．D36．C37．B38．B39．B40．C

二、多項選擇題

41．ADE42．ABCE43．ACD44．AE45．BCD46．BDE47．ABDE48．CE49．CDE50．ABD 51．ABCE52．BCE53．CDE54．BCDE55．ABC56．ABC57．CD58．ABD59．ADE60．AC 61．ACD62．AE63．BCD64．BCD65．ABC66．ABC 67．ACD68．ABE 69．CDE

70．ACD

三、計算題

71．B72.C73．A74.D75．D76．C77．A78．C79．B 80．D

四、綜合分析題

81．ABCD 82．ACDE 83．A 84．A

85．B 86．A 87．B 88．A 89．C

90．BD

第三篇：2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》

2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

一、單項選擇題(每題1.00分)1、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人225萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

答案：D

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯誤的是()。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

答案：B 3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

答案：C

4、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入

答案：C 5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

答案：B 6、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為()萬元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案：A

7、下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規(guī)定的是()。

A.企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出

B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請扣除資格

C.捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據(jù)

D.公益性社會團(tuán)體前三年接受捐贈總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格

答案：A 8、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是()。

A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理

B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷

C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

答案：A

9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是()。

A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除

B.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C.企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

D.專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報

答案：D 10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案：C 11、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案：A

12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案：D 13、2006年股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關(guān)款項已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計應(yīng)繳納所得稅()萬元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案：C

14、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案：A

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理同期資料的期限為()

A.跟蹤次年的3月1日之前

B.跟蹤次年的5月31日之前

C.跟蹤次年的6月20日之前

D.跟蹤當(dāng)年的12月31日之前

答案：C

16、對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。

A.交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.個人股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.個人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：C

17、下列各項，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是（A.個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款

答案：A

18、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為（A.前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)

B.參照同類或者類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本核定

C.按股權(quán)比例所對應(yīng)的資產(chǎn)份額核定的前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)和賣方發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))。)。

答案：A

19、下列關(guān)于年金的個人所得稅處理，正確的是()。

A.年金的個人繳費(fèi)部分，在個人當(dāng)月工資計算個人所得稅時允許扣除

B.年金的企業(yè)繳費(fèi)計人個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率繳納個人所得稅.C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計稅時不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅

D.對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計人個人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個人的部分，巳經(jīng)扣繳的個人所得稅不得退還

答案：B

20、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓限售股時,以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實(shí)際轉(zhuǎn)讓價格計箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是()

A.個人用限售股接受要約收購

B.個人持有的限售股被司法扣劃

C.個人用限售股認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金份額

D.個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股

答案：D 21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所得額為()元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案：A 22、2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權(quán),股票當(dāng)日收盤價7元/股。宋某應(yīng)就該項所得繳納個人所得稅()元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案：D 23、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

答案：D

24、外籍專家杰克任職于某外國企業(yè)在中國的分支機(jī)構(gòu)，截止2011年12月在中國境內(nèi)居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國政府與杰克所在國簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.6320.55

B.7266.72

C.7199.44

D.7374.38

答案：A 25、2011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

答案：C 26、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.114

B.296

C.341

D.476

答案：C

27、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計扣除的比例為()。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

答案：B

28、對于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清箅的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清箅條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清箅手續(xù)。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案：C 29、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報酬金額之比為1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅()元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

答案：C 30、2011年7月甲公司開業(yè)，實(shí)收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費(fèi)10萬元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

答案：C

31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，()年內(nèi)不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.10

答案：A 32、2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案：D

33、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案：D

34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機(jī)動船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅()元

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

答案：B

35、下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是()。

A.取得車船所有權(quán)的次月

B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間

答案：D

36、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是()。

A.事業(yè)單位、社會團(tuán)體承受房屋免征契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

答案：D

37、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是()。

A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價作為契稅計稅依據(jù)

B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用

C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

D.已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

答案：B 38、2011年某民用機(jī)場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

答案：B

39、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。

A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款

D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高

答案：A 40、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

答案：A

二、多項選擇題(每題2.00分)

41、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，必須同時滿足的條件有()。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅

C.將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

D.交易的完工時間能夠可靠地確定

E.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

答案：A，B，C，E

42、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法中，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時確認(rèn)收入

B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入

D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入

E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

答案：B，C，E

43、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利取得的所得

C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

E.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

答案：C，D

44、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有()。

A.違約金收入

B.股息收入

C.債務(wù)重組收入

D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項

E.逾期未退的包裝物押金收入

答案：A，C，D，E

45、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。

A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入

D.符合條件的非營利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得

答案：D，E

46、下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有().A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個納稅內(nèi)抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

E.企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個納稅抵免

答案：A，D，E 47、2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價值為8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有()。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元

答案：A，B，C

48、下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.融資租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

答案：A，E

49、下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。

A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)

B.煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入1.5%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.工業(yè)企業(yè)向保險公司借人經(jīng)營性資金的利息支出

D.財產(chǎn)保險企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

E.人身保險企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

答案：A，C，D

50、下列各項中，屬于適用預(yù)約定價安排需要同時滿足的條件有()。

A.依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)

B.利潤總額在500萬元以上

C.按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料

D.發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預(yù)約定價安排協(xié)議之日起經(jīng)營期不少于5年

答案：A，C，D

51、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)進(jìn)行評估和審核的內(nèi)容有()。

A.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則

B.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況

C.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合個人所得稅的征稅和優(yōu)惠政策

D.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個人股東所提供的股權(quán)登記信息是否真實(shí)和完整

E.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個人所得稅內(nèi)部控管機(jī)制是否嚴(yán)謹(jǐn)、管理鏈條是否完整

答案：A，B

52、下列妨得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有()。

A.書法家為企業(yè)題字獲得的報酬

B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報酬

C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬

D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬

E.報社印刷車間工作人員在該社報紙發(fā)表作品獲得的報酬

答案：D，E

53、下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個人所得稅的有()。

A.將房產(chǎn)贈與子女

B.轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

E.居民個人出售自用3年的生活用房

答案：B，C，E

54、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（A.加強(qiáng)利息所得征收管理

B.加強(qiáng)拍賣所得征收管理)。

C.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理

D.加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理

E.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

答案：B，C，E

55、下列各項所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個人所得稅的有()。

A.個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得

B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

C.個人在廣告設(shè)計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

D.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金

E.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得

答案：A，B

56、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個人所得稅匯箅清繳地點(diǎn)的情形有（A.在上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)滿5年

B.所投資的企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè)

C.變更地點(diǎn)前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為

D.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯箅淸繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營

E.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但個人投資者終止投資

答案：A，D，E

57、下列各項中，應(yīng)計箅繳納土地增值稅的有()。

A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn))。

C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

E.土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的 答案：C，E

58、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說法，正確的有()，A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應(yīng)保持一致

C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計人拆遷補(bǔ)費(fèi)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售巳裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

答案：B，C，E

59、下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)itj合同

C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)出讓合同

E.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

答案：A，B，D，E

60、下列合同或憑證中，應(yīng)計箅繳納印花稅的有()。

A.稅務(wù)登記證

B.貼息貸款合同

C.企業(yè)出租門店合同

D.公司簽訂的審計咨詢合同

E.實(shí)行自收自支的事業(yè)單位使用的營業(yè)賬簿

答案：C，E 61、下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有()。

A.對多貼花的憑證，不予退稅

B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花

C.對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，I由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

答案：A，B，C

62、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有()。

A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

答案：A，C

63、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有()。

A.政府出租的空余房產(chǎn)

B.天然林保護(hù)工程房產(chǎn)

C.繼續(xù)使用的危險房產(chǎn)

D.宗教寺廟中對外經(jīng)營的房產(chǎn)

E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時性房產(chǎn)

答案：B，E 64、2012年1月1日起開始實(shí)施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內(nèi)容有()。

A.稅種性質(zhì)由財產(chǎn)與行為稅改為財產(chǎn)稅

B.適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.征稅環(huán)節(jié)從保有和使用環(huán)節(jié)改為保有钚節(jié)

D.減免稅范圍相對縮小

E.加強(qiáng)了稅源控管力度

答案：A，B，E

65、下列車船免征車船稅的有()。

A.純電動汽車

B.插電式混合動力汽車

C.燃料電池汽車

D.非機(jī)動駁船

E.殘疾人專用摩托車

答案：A，B，C

66、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有()。

A.個人購買經(jīng)濟(jì)適用房免征契稅

B.個人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅

C.廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅

D.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅

E.經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的免征契稅

答案：B，C，D，E 67、2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款80萬元;6月份與開發(fā)商簽訂購房合同，購置一套價值100萬元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調(diào)動，和開發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購住房。下列說法正確的有()。

A.李某退房應(yīng)退還已繳納的契稅

B.李某購房行為需要繳納契稅0.6萬元

C.李某應(yīng)在辦理契稅納稅申報后7天內(nèi)繳納稅款

D.李某應(yīng)向購置房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報

E.李某應(yīng)在簽訂購房合同后7天內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報

答案：A，B，D

68、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有()。

A.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用

B.采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款

C.減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計稅依據(jù)相應(yīng)減免

D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金

E.房屋交換時，契稅計稅依據(jù)為房屋的價格差額

答案：A，B，E 69、2011年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴(kuò)建港口，1200平方米用于修建倉庫;9月底將竣工驗收的倉庫出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中正確的有()。

A.2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為21600元

B.修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅30000元

C.倉庫租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為720元

D.擴(kuò)建港口應(yīng)繳納耕地占用稅為60000元

E.倉庫應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1500元

答案：A，B，D

70、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，改變原占地用途不再屬于免征情形的應(yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅

E.獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

答案：A，D，E

三、計算題(每題2.00分)

一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中國市場調(diào)査、展示活動。2012年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收人無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2011年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項如下：

(1)1月對租賃的辦公場所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年;3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。

(2)5月通過紅十字會向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元-

(3)8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元;同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報關(guān)費(fèi)、倉儲費(fèi)8萬元;為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出1萬元。

(4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬元。

(5)通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。

71、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計為()萬元。

A.3.9

B.6

C.12

D.18

答案：D

72、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費(fèi)支出的捐蹭支出為()萬元。

A.0

B.4.8

C.11.2

D.16

答案：A

73、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為()萬元。

A.97

B.112

C.127

D.128

答案：B

74、經(jīng)核定征收，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2.10

B.4.94

C.5.25

D.6.00

答案：C

二、中國公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營成果。同時李某也是甲上市公司的個人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。

(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬元，從中拿出_5萬元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。

(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬元。

(4)2011年合伙企業(yè)會計利潤50萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。75、2011年合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元

A.40

B.46

C.50

D.52

答案：B 76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。

A.1.63

B.1.7

C.2.4

D.2.63

答案：B 77、2011年李某應(yīng)就董事費(fèi)繳納個人所得稅()萬元。

A.1.14

B.1.18

C.1.99

D.3.14

答案：C 78、2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。

A.10.33

B.13.44

C.14.49

D.14.65

答案：A

四、綜合分析題(每題2.00分)

一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)當(dāng)年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應(yīng)的銷售成本為2240萬元。

(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。

(3)當(dāng)年購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款22OO萬元、增值稅374萬元;向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬元、裝卸費(fèi)10萬元，取得合法票據(jù)。

(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元，其中含新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。

(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元，其中含廣告費(fèi)230萬元;全年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。

(6)取得國債利息收入160萬元。

(7)全年計入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬元(屬合理限額范圍),實(shí)際發(fā)生職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬元。

(8)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)79、2011年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有()。

A.全年應(yīng)繳納增值稅698.05萬元

B.全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅1965萬元

C.全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加266.31萬元

D.全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費(fèi)為2929.36萬元

答案：A,B,C 80、2011年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計利潤是()萬元。A.478.69

B.498.69

C.510.69

D.523.69

答案：B

81、下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，其實(shí)際發(fā)生額可扣除的有()。

A.支付的廣告費(fèi)230萬元

B.支付銀行借款的逾期罰息20萬元

C.支付新技術(shù)開發(fā)費(fèi)100萬元

D.支付給貧困山區(qū)的捐贈款70萬元

答案：A,B,C

82、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列說法正確的有（A.實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

B.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬元

C.實(shí)際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元

D.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元

答案：A,C,D 83、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。

A.369.81

B.374.84

C.382.3

D.385.1

答案：D 84、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨()萬元。

A.92.45

B.93.71

C.95.58)。

D.96.28

答案：D

二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月份購買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金'5000.萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬元，依據(jù)建筑合同款項已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬元(包括裝修費(fèi)用500萬元)，寫字樓建筑面積20000平方米。

(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。

(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬元;10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元;12月將2000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價2000萬元對外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險，有關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成

(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元)。

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)85、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。

A.124705

B.205205

C.212100

D.212105

答案：D 86、2011年該企業(yè)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的地價款和開發(fā)成本合計()萬元。

A.6880

B.7080

C.8850

D.9120

答案：B 87、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.5730

B.5735

C.6735

D.8915

答案：D 88、2011年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(萬元。

A.7406.65

B.7516.65

C.8407.31

D.10587.31

答案：D 89、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。

A.11732.69

B.13912.69

C.14113.13)

D.15112.88

答案：A 90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2933.17

B.3228.28

C.3478.17

D.3528.28

答案：A

第四篇：2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》考題及答案解析

2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》考題及答案解析

一、單選題：

1、（2012年）2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2．5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是（）。

A．A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

B．A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C．A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

D．A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元。

[答疑編號6484010202]

『正確答案』D

『答案解析』被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

2、（2012年單選題）符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。

A．從事營利活動取得的收入

B．因政府購買服務(wù)而取得的收入

C．不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D．按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入

[答疑編號6484010305]

『正確答案』C

『答案解析』非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入；除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會員費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。

3、（2012年）2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會經(jīng)費(fèi)3．5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（）萬元。

A．7

B．9

C．12

D．22

[答疑編號6484010404]

『正確答案』B

『答案解析』補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險扣除限額＝200×5%＝10（萬元），實(shí)際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險扣除限額＝200×5%＝10（萬元），實(shí)際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額＝200×14%＝28（萬元），實(shí)際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元；

軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×2．5%＝5（萬元），實(shí)際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除；工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額200×2%＝4（萬元），實(shí)際發(fā)生3．5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。

4、（2012年）2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元；張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。

A．171．5

B．178．5

C．175

D．196

[答疑編號6484010503]

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算企業(yè)所得稅額時扣除。

方法一：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800＋2800×7%×3/12×800/2800＋2800×7%×3/12×200/2800]＝196-24．5=171．5（萬元）

方法二：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%×3/12＋（2800－400）×7%×3/12＋（2800－800）×7%×3/12＋（2800－200）×7%×3/12＝171．5（萬元）

5、（2012年）2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（）。

A．改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理

B．改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷

C．改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D．改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

[答疑編號6484010902]

『正確答案』A

『答案解析』租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費(fèi)用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。

6、（2012年）下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是（）。

A．企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除

B．企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C．企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

D．專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報

[答疑編號6484011002]

『正確答案』D

『答案解析』選項D，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。

7、（2012年）某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A．1．5

B．1．62

C．1．88

D．2．03

[答疑編號6484011601]

『正確答案』D

『答案解析』成本費(fèi)用無法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額＝（50＋4）×15%×25%＝2．03（萬元）

8、（2012年）下列各項，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是（）。

A．個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個人消費(fèi)

B．股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分

C．股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個人消費(fèi)

D．股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款

[答疑編號6304020102]

『正確答案』A

『答案解析』選項B、C、D按股息紅利所得繳納個人所得稅。

9、（2012年）2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A．21500

B．37500

C．52440

D．73995

[答疑編號6304020706]

『正確答案』D

『答案解析』低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得稅。（800000－500000）/12＝25000，找稅率25%，速算扣除數(shù)1005。應(yīng)繳納個人所得稅＝300000×25%－1005＝73995（元）

10、（2012年）2011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證，方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。

A．9．5

B．10

C．19

D．20

[答疑編號6304020707]

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)繳納個人所得稅＝（100－5）×20%＝19（萬元）

11、（2012年）2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅（）元。

A．1500

B．1800

C．2600

D．3000

[答疑編號6484040202]

『正確答案』B

『答案解析』技術(shù)合同單對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬貼花。應(yīng)繳納印花稅＝200×0．3‰×10000＋（300＋100）×0．3‰×10000＝1800（元）

12、（2012年）2011年7月甲公司開業(yè)，實(shí)收資本500萬元；與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元；當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費(fèi)10萬元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。

A．2050

B．3030

C．3050

D．3550

[答疑編號6484040203]

『正確答案』C

『答案解析』對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應(yīng)繳納印花稅＝500×0．5‰×10000＋1000×0．05‰×10000＋10×0．5‰×10000＝3050（元）

13、（2012年）某旅游公司2012年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人；游船30艘，每艘凈噸位1．3噸；5．2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機(jī)動船4元/噸。2012年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

A．130

B．1026

C．1066

D．1930

[答疑編號6484060102]

『正確答案』B

『答案解析』插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，本題折合成凈噸位2．6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過0．5噸按1噸計算。應(yīng)繳納車船＝3×600×50%＋1×30×4＋3×4×50%＝1026（元）

14、（2012年）下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。

A．取得車船所有權(quán)的次月

B．合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C．購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D．對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間

[答疑編號6484060104]

『正確答案』D

『答案解析』車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車船交付的當(dāng)月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

15、（2012年）下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。

A．事業(yè)單位、社會團(tuán)體承受房屋免征契稅

B．因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

C．房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅

D．婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

[答疑編號6484070109]

『正確答案』D

『答案解析』選項A，承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；選項B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；選項C，應(yīng)該是由省級人民政府確定是否減免。

16、（2012年）2011年某民用機(jī)場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0．5萬平方米，工作區(qū)用地2．5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元／平方米。2011年該機(jī)場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A．125000

B．150000

C．475000

D．500000

[答疑編號6484080107]

『正確答案』B

『答案解析』機(jī)場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（0．5＋2．5）×5×10000＝150000（元）

17、（2012年）2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元／平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。

A．244000

B．260000

C．284000

D．300000

[答疑編號6486090108]

『正確答案』A

『答案解析』學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（15000－2000－800）×20＝244000（元）

18、（2012年）2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會經(jīng)費(fèi)3．5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（）萬元。

A．7

B．9

C．12

D．22

[答疑編號6308010201]

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險扣除限額＝200×5%＝10（萬元），實(shí)際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險扣除限額＝200×5%＝10（萬元），實(shí)際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。

職工福利費(fèi)扣除的限額＝200×14%＝28（萬元），實(shí)際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×2．5%＝5（萬元），實(shí)際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除；工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝200×2%＝4（萬元），實(shí)際發(fā)生3．5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。

19、（2012年）下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規(guī)定的是（）。

A．企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出

B．被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請扣除資格

C．捐贈方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據(jù)

D．公益性社會團(tuán)體前三年接受捐贈總收入用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格

[答疑編號6308010204]

『正確答案』A

『答案解析』選項B，應(yīng)該是3年內(nèi)不得重新申請扣除資格；選項C，捐贈方在向公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù)；選項D，前3年接受捐贈的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格。

20、（2012年）2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4．5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。

A．3．15

B．49．50

C．58．50

D．70．00

[答疑編號6308010301]

『正確答案』C 『答案解析』符合特殊性稅務(wù)處理的條件，合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2011年甲企業(yè)彌補(bǔ)乙企業(yè)的虧損額＝1300×4．5%＝58．50（萬元）

21、（2012年）2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（）。

A．改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理

B．改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷

C．改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D．改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

[答疑編號6308010304]

『正確答案』A

『答案解析』租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費(fèi)用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。

22、（2012年）下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是（）。

A．企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除

B．企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C．企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

D．專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報

[答疑編號6308010309]

『正確答案』D

『答案解析』選項D，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。

23、（2012年）2011年甲居民企業(yè)（經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)）從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為（）萬元。

A．12．5

B．15

C．20

D．25

[答疑編號6308010501]

『正確答案』A

『答案解析』因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12．5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額＝100×12．5%＝12．5（萬元）。

24、（2012年）稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理同期資料的期限為（）。

A．跟蹤次年的3月1日之前

B．跟蹤次年的5月31日之前

C．跟蹤次年的6月20日之前

D．跟蹤當(dāng)年的12月31日之前

[答疑編號6308010608]

『正確答案』C

『答案解析』在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤管理的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤的同期資料。

25、（2012年）2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元；2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）

A．45

B．455

C．455．50

D．456．25

[答疑編號6308010701]

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅；企業(yè)取得2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（6800－5000＋120－100＋2）×25%＝455．50（萬元）

26、（2012年）下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是（）。

A．在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

B．土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人

C．納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款

D．經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高

[答疑編號6486080101]

『正確答案』A

『答案解析』選項B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；選項C，納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項D，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣撸殘蠼?jīng)財政部批準(zhǔn)。

27、（2012年）2011年某民用機(jī)場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0．5萬平方米，工作區(qū)用地2．5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A．125000

B．150000

C．475000

D．500000

[答疑編號6486080108]

『正確答案』B

『答案解析』機(jī)場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（0．5＋2．5）×5×10000＝150000（元）

28、（2012年單選）下列關(guān)于年金的個人所得稅處理，正確的是（）。

A．年金的個人繳費(fèi)部分，在個人當(dāng)月工資計算個人所得稅時允許扣除

B．年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率繳納個人所得稅

C．按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計稅時不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅

D．對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個人的部分，已經(jīng)扣繳的個人所得稅不得退還

[答疑編號6308020210]

『正確答案』B『答案解析』選項A，企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除；選項C，企業(yè)按季度、半年或者繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費(fèi)用，按照適用的稅率計算扣繳個人所得稅；選項D，對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。

29、（2012年單選）2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A．21500

B．37500

C．52440

D．73995

[答疑編號6308020219]

『正確答案』D

『答案解析』低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得稅。（800000－500000）/12＝25000，找稅率25%，速算扣除數(shù)1005。應(yīng)繳納個人所得稅＝300000×25%－1005＝73995（元）

30、（2012年單選）2011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。

A．9．5

B．10

C．19

D．20

[答疑編號6308020220]

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)繳納個人所得稅＝（100－5）×20%＝19（萬元）

31、（2012年）下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。

A．取得車船所有權(quán)的次月

B．合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C．購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D．對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間

[答疑編號6486060106]

『正確答案』D

『答案解析』車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車船交付的當(dāng)月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

32、（2012年）某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人；游船30艘，每艘凈噸位1．3噸；5．2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機(jī)動船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

A．130

B．1026

C．1066

D．1930

[答疑編號6486060109]

『正確答案』B

『答案解析』插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，本題折合成凈噸位2．6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過0．5噸按1噸計算。應(yīng)繳納車船稅＝3×600×50%＋1×30×4＋3×4×50%＝1026（元）

33、（2012年）納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計扣除的比例為（）。

A．2%

B．5%

C．10%

D．20%

[答疑編號6486030111]

『正確答案』B

『答案解析』納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計5%計算扣除。

34、（2012年）對于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起（）日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

A．30

B．60

C．90

D．120

[答疑編號6486030116]

『正確答案』C

『答案解析』對于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

35、（2012年）2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A．114

B．296

C．341

D．476

[答疑編號6486030122]

『正確答案』C

『答案解析』扣除項目合計＝1500×60%＋120＝1020（萬元），增值額＝2000－1020＝980（萬元），增值率＝980/1020×100%＝96．08%，應(yīng)繳納土地增值稅＝980×40%－1020×5%＝341（萬元）

36、（2012年）納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，（）年內(nèi)不得改變。

A．1

B．2

C．3

D．10

[答疑編號6486040116]

『正確答案』A

『答案解析』納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變。

37、（2012年）下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。

A．事業(yè)單位、社會團(tuán)體承受房屋免征契稅

B．因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

C．房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅

D．婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

[答疑編號6486070104]

『正確答案』D『答案解析』選項A，承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；選項B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；選項C，應(yīng)該是由省級人民政府確定是否減免。

38、（2012年）下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。

A．以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價作為契稅計稅依據(jù)

B．以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用

C．以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

D．已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

[答疑編號6486070110]

『正確答案』B『答案解析』選項A，以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評估價格、土地基準(zhǔn)地價確定；選項C，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用；選項D，已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的契稅。

39、（2012年）2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬元。

A．2000

B．6400

C．8000

D．10000

[答疑編號6486050110]

『正確答案』D『答案解析』房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值＝8000＋2000＝10000（萬元）

40、（2012年）某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。

A．11．52

B．12．16

C．12．60

D．12．80

[答疑編號6486050111]

『正確答案』D『答案解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×60%×（1－20%）×1．2%＋2000×40%×（1－20%）×1．2%×2/12＝12．80（萬元）

二、多選題：

1、（2012年）下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法中，正確的有（）。

A．轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時確認(rèn)收入

B．采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

C．提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入

D．采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入

E．為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

[答疑編號6484010303]

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2、（2012年）下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）。

A．企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)

B．煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C．工業(yè)企業(yè)向保險公司借入經(jīng)營性資金的利息支出

D．財產(chǎn)保險企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

E．人身保險企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

[答疑編號6484010701]

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項D，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；選項E，人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計算限額。

3、（2012年）下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A．固定資產(chǎn)的大修理支出

B．固定資產(chǎn)的日常修理支出

C．融資租入固定資產(chǎn)的改建支出

D．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

E．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

[答疑編號6484010903]

『正確答案』AE

『答案解析』選項B固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除；選項C，融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計提折舊扣除。

4、（2012年）2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款80萬元；6月份與開發(fā)商簽訂購房合同，購置一套價值100萬元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%；7月份李某因工作調(diào)動，和開發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購住房。下列說法正確的有（）。

A．李某退房應(yīng)退還已繳納的契稅

B．李某購房行為需要繳納契稅0．6萬元

C．李某應(yīng)在辦理契稅納稅申報后7天內(nèi)繳納稅款

D．李某應(yīng)向購置房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報

E．李某應(yīng)在簽訂購房合同后7天內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報

[答疑編號6486070107]

『正確答案』ABD

『答案解析』對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅。在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。本題中未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退稅。所以選項A正確；對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。應(yīng)納契稅＝（100－80）×3%＝0．6（萬元），所以選項B正確；納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。所以選項C、E均不正確；契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。所以選項D正確。

5、（2012年）下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有（）。

A．買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用

B．采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款

C．減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計稅依據(jù)相應(yīng)減免

D．納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金

E．房屋交換時，契稅計稅依據(jù)為房屋的價格差額

[答疑編號6486070111]

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；選項D，計稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

6、（2012年）根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A．軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C．公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D．免征耕地占用稅后，改變原占地用途不再屬于免征情形的應(yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅

E．獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

[答疑編號6486090105]

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項C，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

7、（2012年）下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有（）。

A．書法家為企業(yè)題字獲得的報酬

B．雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報酬

C．電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬

D．出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬

E．報社印刷車間工作人員在該社報紙發(fā)表作品獲得的報酬

[答疑編號6304020104]

『正確答案』DE

『答案解析』選項A，按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，選項B，按工資薪金所得繳納個人所得稅；選項C，按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個人所得稅。

8、（2012年）下列各項所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個人所得稅的有（）。

A．個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得

B．個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

C．個人在廣告設(shè)計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

D．個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金

E．企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得

[答疑編號6304020105]

『正確答案』AB

『答案解析』選項C，按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項D，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個人所得稅；選項E，按“偶然所得”繳納個人所得稅。

9、（2012年）下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個人所得稅的有（）。

A．將房產(chǎn)贈與子女

B．轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)

C．轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

D．通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

E．居民個人出售自用3年的生活用房

[答疑編號6304020801]

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女等不征收個人所得稅；選項D，不繳納個人所得稅。

10、（2012年）下列各項中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的有（）。

A．被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

B．個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C．房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的

D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

E．土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的

[答疑編號6484030102]

『正確答案』CE

『答案解析』選項A，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅；選項B，個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項D，產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。

11、（2012年多選）下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（）。

A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

B．對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應(yīng)保持一致

C．貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%

E．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

[答疑編號6484030302]

『正確答案』BCE

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除。

12、（2012年多選）下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。

A．對多貼花的憑證，不予退稅

B．印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花

C．對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D．偽造印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E．財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

[答疑編號6484040204]

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；選項E，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與國有企業(yè)沒有免稅的優(yōu)惠。

13、（2012年多選題）下列車船免征車船稅的有（）。

A．純電動汽車

B．插電式混合動力汽車

C．燃料電池汽車

D．非機(jī)動駁船

E．殘疾人專用摩托車

[答疑編號6484060103]

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，非機(jī)動駁船減按船舶的50%計算繳納車船稅；選項E，沒有免征車船稅的優(yōu)惠。

14、【2012年多選】下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有（）。

A．買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用

B．采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款

C．減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計稅依據(jù)相應(yīng)減免

D．納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金

E．房屋交換時，契稅計稅依據(jù)為房屋的價格差額

[答疑編號6484070105]

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；選項D，計稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

15、（2012年多選題）根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A．軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C．公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D．免征耕地占用稅后，改變原占地用途不再屬于免征情形的應(yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅

E．獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

[答疑編號6484090103]

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項C，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

16、（2012年）下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B．經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利取得的所得

C．當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

E．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

[答疑編號6308010103]

『正確答案』CD

『答案解析』選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項E，適用的稅率為25%。

17、（2012年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有（）。

A．國債利息

B．存款利息

C．財政補(bǔ)貼

D．財政撥款

E．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息

[答疑編號6308010111]

『正確答案』AE

『答案解析』B是應(yīng)稅收入；C、D是不征稅收入。

18、（2012年）下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）。

A．企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)

B．煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入1．5%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C．工業(yè)企業(yè)向保險公司借入經(jīng)營性資金的利息支出

D．財產(chǎn)保險企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

E．人身保險企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

[答疑編號6308010202]

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項D，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；選項E，人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計算限額。

19、（2012年）下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A．企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

B．企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除

C．符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個納稅內(nèi)抵扣

D．飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

E．企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個納稅抵免

[答疑編號6308010203]

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生扣除；選項C，沒有年限的規(guī)定。

20、（2012年）下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A．固定資產(chǎn)的大修理支出

B．固定資產(chǎn)的日常修理支出

C．融資租入固定資產(chǎn)的改建支出

D．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

E．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

[答疑編號6308010305]

『正確答案』AE

『答案解析』選項B固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除；選項C，融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計提折舊扣除。

21、（2012年）企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A．企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B．企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C．符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入

D．符合條件的非營利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

E．企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得

[答疑編號6308010601]

『正確答案』DE

『答案解析』選項A，減半征收企業(yè)所得稅；選項B，沒有稅收優(yōu)惠；選項C，屬于不征稅收入。

22、（2012年）下列各項中，屬于適用預(yù)約定價安排需要同時滿足的條件有（）。

A．依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)

B．利潤總額在500萬元以上

C．按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料

D．發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

E．自簽訂預(yù)約定價安排協(xié)議之日起經(jīng)營期不少于5年

[答疑編號6308010609]

『正確答案』ACD

『答案解析』預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：

（1）發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

（2）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；

（3）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

23、（2012年）下列各項所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個人所得稅的有（）。

A．個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得

B．個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

C．個人在廣告設(shè)計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

D．個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金

E．企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得

[答疑編號6308020102]

『正確答案』AB

『答案解析』選項C，按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項D，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個人所得稅；選項E，按“偶然所得”繳納個人所得稅。

24、（2012年）下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個人所得稅的有（）。

A．將房產(chǎn)贈與子女

B．轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)

C．轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

D．通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

E．居民個人出售自用3年的生活用房

[答疑編號6308020201]

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女等不征收個人所得稅；選項D，不繳納個人所得稅。

25、（2012年）根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（）。

A．加強(qiáng)利息所得征收管理

B．加強(qiáng)拍賣所得征收管理

C．加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理

D．加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理

E．加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

[答疑編號6308020204]

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A、D屬于加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理。

26、（2012年）下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的情形有（）。

A．在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿5年

B．所投資的企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè)

C．變更地點(diǎn)前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為

D．上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營

E．上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但個人投資者終止投資

[答疑編號6308020206]

『正確答案』ADE

『答案解析』投資者變更個人所得稅匯算清繳地點(diǎn)，須符合以下相關(guān)條件：1．在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿5年；2．上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資；3．投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)變更情況等。

27、（2012年）下列各項中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的有（）。

A．被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

B．個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C．房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的

D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

E．土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的

[答疑編號6486030101]

『正確答案』CE

『答案解析』選項A，被兼并企業(yè)將房屋轉(zhuǎn)到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅；選項B，個人之間互換房產(chǎn)不繳納土地增值稅；選項D，產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。

28、（2012年）下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（）。

A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

B．對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應(yīng)保持一致

C．貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%

E．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

[答疑編號6486030117]

『正確答案』BCE

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除。

29、（2012年）下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。

A．商品房銷售合同

B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C．專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D．土地使用權(quán)出讓合同

E．商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

[答疑編號6486040103]

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，按技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同計算繳納印花稅。

30、（2012年）下列合同或憑證中，應(yīng)計算繳納印花稅的有（）。

A．稅務(wù)登記證

B．貼息貸款合同

C．企業(yè)出租門店合同

D．公司簽訂的審計咨詢合同

E．實(shí)行自收自支的事業(yè)單位使用的營業(yè)賬簿

[答疑編號6486040108]

『正確答案』CE

『答案解析』選項A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅；選項B，免征印花稅。

31、（2012年）下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。

A．對多貼花的憑證，不予退稅

B．印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花

C．對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D．偽造印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E．財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

[答疑編號6486040117]

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；選項E，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與國有企業(yè)沒有免稅的優(yōu)惠。

32、（2012年）下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有（）。

A．政府出租的空余房產(chǎn)

B．天然林保護(hù)工程房產(chǎn)

C．繼續(xù)使用的危險房產(chǎn)

D．宗教寺廟中對外經(jīng)營的房產(chǎn)

E．施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時性房產(chǎn)

[答疑編號6486050103]

『正確答案』BE

『答案解析』選項A，政府自用的房屋免征房產(chǎn)稅；選項C，繼續(xù)使用的危房沒有免征房產(chǎn)稅的規(guī)定；選項D，宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

33、（2012年）關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有（）。

A．由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B．由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C．合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D．合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

E．合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

[答疑編號6486050107]

『正確答案』AC

『答案解析』融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

34、（2012年）下列車船免征車船稅的有（）。

A．純電動汽車

B．插電式混合動力汽車

C．燃料電池汽車

D．非機(jī)動駁船

E．殘疾人專用摩托車

[答疑編號6486060101]

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，非機(jī)動駁船減按船舶的50%計算繳納車船稅；選項E，沒有免征車船稅的優(yōu)惠。

35、（2012年）下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有（）。

A．個人購買經(jīng)濟(jì)適用房免征契稅

B．個人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅

C．廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅

D．公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅

E．經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的免征契稅

[答疑編號6486070105]

『正確答案』BCDE

『答案解析』個人購買經(jīng)濟(jì)適用房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。

三、計算題：

1、（2012年）境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中國市場調(diào)查、展示活動。2012年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2011年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項如下：

（1）1月對租賃的辦公場所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年；3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。

（2）5月通過紅十字會向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。

（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報關(guān)費(fèi)、倉儲費(fèi)8萬元；為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出1萬元。

（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬元。

（5）通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

1．核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計為（）萬元。

A．3．9

B．6

C．12

D．18

[答疑編號6308010706]

『正確答案』D

『答案解析』購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計稅。應(yīng)計入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計＝6＋12＝18（萬元）

2．核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費(fèi)支出的捐贈支出為（）萬元。

A．0

B．4．8

C．11．2

D．16

[答疑編號6308010707]

『正確答案』A

『答案解析』以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈，滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

3．核定征收2011年企業(yè)所得稅時，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為（）萬元。

A．97

B．112

C．127

D．128

[答疑編號6308010708]

『正確答案』B

『答案解析』利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。代表處經(jīng)費(fèi)支出總額＝18＋10＋8＋1＋30＋45＝112（萬元）

4．經(jīng)核定征收，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A．2．10

B．4．94

C．5．25

D．6．00

[答疑編號6308010709]

『正確答案』C

『答案解析』收入額＝112÷（1－15%－5%）＝140（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝140×15%×25%＝5．25（萬元）

2、（2012年）中國公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營成果。同時李某也是甲上市公司的個人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（2）12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬元，從中拿出5萬元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。

（3）2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬元。

（4）2011年合伙企業(yè)會計利潤50萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。

請根據(jù)以上資料，回答下列問題：

（1）2011年合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A．40

B．46

C．50

D．52

（2）2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。

A．1．63

B．1．7

C．2．4

D．2．63

（3）2011年李某應(yīng)就董事費(fèi)繳納個人所得稅（）萬元。

A．1．14

B．1．18

C．1．99

D．3．14

（4）2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。

A．10．33

B．13．44

C．14．49

D．14．65

[答疑編號6308020328]

『正確答案』（1）B；（2）B；（3）C；（4）A。

『答案解析』（1）以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝50－10＋6×2－（0．35×4＋0．2×8）×2＝46（萬元）

（2）應(yīng)繳納個人所得稅＝10×20%×50%＋10×70%×20%×50%＝1．7（萬元）

（3）未在該公司任職，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。捐贈扣除限額＝120000×（1－20%）×30%＝28800（元）

應(yīng)繳納個人所得稅＝[120000×（1－20%）－28800]×40%－7000＝19880（元）＝1．99（萬元）

（4）生產(chǎn)經(jīng)營活動所得應(yīng)繳納個人所得稅＝（46×70%×35%－1.475）×4/12＋（46×70%×35%－0.675）×8/12＝10.33（萬元）

四、綜合題（2012年）

1．2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

2．2011年該企業(yè)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的地價款和開發(fā)成本合計（）萬元。

3．2011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

4．2011年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時可以扣除的稅金及附加（包括印花稅）合計（）萬元。

5．2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。

6．2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月份購買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金5000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬元，依據(jù)建筑合同款項已支付。

印花稅＝5＋5000×0．5‰×10000＋500×0．3‰×10000

土地增值稅允許扣除的地價款和開發(fā)成本＝5200＋500

（2）3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬元（包括裝修費(fèi)用500萬元），寫字樓建筑面積20000平方米。

印花稅＝5＋5000×0．5‰×10000＋500×0．3‰×10000＋6000×0．3‰×10000

土地增值稅允許扣除的地價款和開發(fā)成本＝5200×2000/4000＋500×2000/4000＋6000

（3）寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。

印花稅＝5＋5000×0．5‰×10000＋500×0．3‰×10000＋6000×0．3‰×10000＋400/5%×0．05‰×10000

扣除項目合計＝400

（4）9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入30000萬元；10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元；12月將2000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價2000萬元對外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險，有關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成。

印花稅＝5＋5000×0．5‰×10000＋500×0．3‰×10000＋6000×0．3‰×10000＋400/5%×0．05‰×10000＋30000×0．5‰×10000＋2000×0．5‰×10000＋3×12×10×1‰×10000＝212105（元）

[答疑編號6486030209]

（第1題答案出）

土地增值稅允許扣除的地價款和開發(fā)成本＝5200×2000/4000×16000/20000＋500×2000/4000×16000/20000＋6000×16000/20000＝7080（萬元）

（第2題答案出）

扣除項目合計＝400＋7080＋7080×5%＋30000×5%×（1＋7%＋3%）＋7080×20%＝10900（萬元）

增值額＝32000－10900＝21100（萬元），增值率＝21100/10900×100%＝193．58%。

應(yīng)繳納土地增值稅＝21100×50%－10900×15%＝8915（萬元）

（第3題答案出）

企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金及附加＝ 30000×5%×（1＋7%＋3%）＋8915＋21．21＋2×10×5%×（1＋3%＋7%）＝10587．31（萬元）

（第4題答案出）

（5）在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元；發(fā)生管理費(fèi)用（不含印花稅）800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元）。

（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）

應(yīng)納稅所得額＝32000＋20－7080－10587．31－1500－800＋80－400＝11732．69（萬元）

（第5題答案出）

（第6題答案出）

第五篇：2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案

一、單項選擇題(每題1．00分)

1、為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。

A．程序優(yōu)于實(shí)體

B．實(shí)體從舊，程序從新

C．特別法優(yōu)于普通法

D．法律不溯及既往

2、最高司法機(jī)關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為（）。

A．稅收立法解釋

B．稅收司法解釋

C．稅收行政解釋

D．稅收限制解釋

3、不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是（）。

A．稅種的性質(zhì)

B．應(yīng)納稅額

C．交通條件

D．企業(yè)會計制度

4、稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是（）。

A．征收方式的確定

B．核定應(yīng)納稅額

C．欠稅的追繳

D．稅務(wù)稽査的實(shí)施

5、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是（）。

A．國家稅務(wù)總局

B．財政部

C．國務(wù)院

D．全國人大常務(wù)委員會

6、在國際稅收中，國際反避稅合作的主要內(nèi)容是（）。

A．稅收轉(zhuǎn)讓定價

B．國際稅收協(xié)定

C．國際稅收抵免制度

D．稅收情報交換

7、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請一般納稅人資格認(rèn)定的時限是申報期結(jié)束后（）日內(nèi)。

A．15

B．20

C．30

D．40

8、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A．因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項稅額

B．購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項稅額

C．項目運(yùn)營方利用信托資金融資，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D．納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項稅額期間發(fā)生的進(jìn)項稅額

9、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。

A．銷售舊貨

B．銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

C．銷售邊角余料

D．銷售免稅貨物

10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。

A．0

B．1．2

C．2．4

D．10．2

11、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。

A．903．51

B．111．05

C．1112．62

D．1165．05

12、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）元。

A．16993．20

B．17340．00

C．19992．00

D．20400．00

13、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購進(jìn)一臺數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。甲企業(yè)2011年8．月將該數(shù)控機(jī)床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計計提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。

A．甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額

B．甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額102萬元

C．甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額86．7萬元

D．甲企業(yè)應(yīng)計提銷項稅額86．7萬元

14、某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為2790元），已抵扣進(jìn)項稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額（）元。

A．5422．60

B．6218．39

C．8822．60

D．9618．39

15、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已人庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價格25萬美元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1:6．4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（）萬元。

A．0

B．22．20

C．29．00

D．72．80

16、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；購進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。

A．6920

B．8040

C．20520

D．28560

17、根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。

A．批發(fā)環(huán)節(jié)

B．加油站加油環(huán)節(jié)

C．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D．消費(fèi)者購車環(huán)節(jié)

18、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A．169500

B．205500

C．207000

D．208500

19、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500．76萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。

A．95．60

B．102．57

C．112．57

D．121．00

20、某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項均不含增值稅）

A．6000．00

B．6750．00

C．7941．18

D．20250．00

21、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0．23萬元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。

A．0．6098

B．0．6115

C．1．3598

D．2．2615

22、下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（）。

A．大客車

B．中輕型商務(wù)客車

C．卡丁車

D．電動汽車23、2011年10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對外投資，該專利權(quán)開發(fā)成本1500萬元，市場價格2800萬元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時作價1200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生手續(xù)費(fèi)0．6萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬

元。

A．34．97

B．35．00

C．74．00

D．119．0024、2011年6月，中國公民賈某將2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收人680萬元；購置該別墅時，房價420萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)6．7萬元；購進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)90萬元。賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A．8．17

B．8．50

C．13．00

D．34．00

25、甲企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè)，2011年6月取得的收入如下：取得運(yùn)輸收入86萬元；倉儲服務(wù)收入158萬元，由于企業(yè)倉庫容量所限，將承攬的部分倉儲業(yè)務(wù)分給乙企業(yè)，支付倉儲費(fèi)60萬元；取得貨物打包勞務(wù)費(fèi)20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A．8．48

B．10．20

C．11．48

D．13．20

26、下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法，正確的是（）。

A．單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)一餐飲業(yè)

B．代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)一代理業(yè)

C．房屋的裝飾裝潢業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)一裝修裝飾業(yè)

D．經(jīng)營游覽場所屬于娛樂業(yè)一游藝業(yè)27、2011年5月，某勘察設(shè)計院承擔(dān)一項水利工程的設(shè)計施工任務(wù)，收取爆破勘探費(fèi)75萬元、設(shè)計費(fèi)105萬元；該設(shè)計院通過招標(biāo)，將部分設(shè)計業(yè)務(wù)分包給甲企業(yè)，支付分包款60萬元。該勘察設(shè)計院當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A．4．50

B．7．50

C．6．00

D．9．00

28、根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費(fèi)用是（）。

A．以出讓方式取得土地使用權(quán)時支付的土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用

B．以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時補(bǔ)交的出讓金

C．以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時支付的地價款和相關(guān)費(fèi)用

D．以其他方式取得土地使用權(quán)時支付的地價款和土地平整費(fèi)

29、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時作價1000萬元（已納營業(yè)稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。

A．1．50

B．7．35

C．8．40

D．10．50

30、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。

A．繳納資源稅的國有企業(yè)

B．繳納土地使用稅的私營企業(yè)

C．繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)

D．繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)31、2011年10月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽60萬噸和外購巳稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。（液體鹽資源稅稅額為3元/噸；固體鹽資源稅稅額為25元/噸）

A．80

B．260

C．500

D．920

32、根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品(本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品），代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A．原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B．獨(dú)立礦山相同應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C．礦產(chǎn)品購買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

33、某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的巳稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。(原油資源稅稅率5%)

A．750

B．5000

C．5525

D．5750

34、某礦山企業(yè)2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸；開采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當(dāng)月銷售。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）元。（錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸）

A．1200

B．1350

C．1500

D．1650

35、下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是（）。

A．液體鹽

B．洗煤

C．煤礦生產(chǎn)的天然氣

D．人造石油

36、下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A．外國公民在境內(nèi)購置汽車，免征車輛購置稅

B．納稅人購買四輪農(nóng)用運(yùn)輸車，免征車輛購置稅

C．巳稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報

D．參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅

37、王某2011年2月購買一輛1．4排量的小汽車自用，支付含增值稅價款99800元，配件費(fèi)3000元，改裝費(fèi)1500元，另支付代收的保險費(fèi)4000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A．4628．21

B．8529．91

C．8914．53

D．9256．41

38、某汽車制造廠將排量為2．0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價為190000元，國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)總局核定的同型號新車最低計稅價格為260000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅()元。

A．76000

B．94200

C．102000

D．208200 39、2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬元。（設(shè)備關(guān)稅稅率8%)

A．6．05

B．6．16

C．6．40

D．8．80

40、在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價格的變動而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是（）。

A．選擇稅

B．滑動稅

C．復(fù)合稅

D．差別稅

二、多項選擇題(每題2．00分)

41、下列不屬于我國稅法結(jié)構(gòu)類型的有（）。

A．憲法加稅收法典

B．憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)

C．憲法加稅收單行法律法規(guī)

D．稅收法典

E．稅收法典加稅收法規(guī)

42、下列屬于稅收法律關(guān)系性質(zhì)的學(xué)說有（）。

A．權(quán)力關(guān)系說

B．債務(wù)關(guān)系說

C．國家分配說

D．公共需要說

E．單一關(guān)系說

43、我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有（）。

A．超率累進(jìn)稅率

B．定額稅率

C．負(fù)稅率

D．超倍累進(jìn)稅率

E．超額累進(jìn)稅率

44、下列關(guān)于稅收執(zhí)法特征的說法，正確的有（）。

A．具有單方面的意志性

B．具有被動性

C．具有裁量性

D．是具體行政行為

E．是無責(zé)行政行為

45、按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（）。

A．縣級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)

B．省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

C．市級稅務(wù)機(jī)關(guān)

D．省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)

E．市級稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)

46、下列關(guān)于稅收協(xié)定的說法，正確的有（）。

A．稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

B．稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

C．稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

D．稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定

E．稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報交換

47、從2012年1月1日起，我國在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括（）。

A．3%

B．4%

C．6%

D．11%

E．15%

48、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項中應(yīng)計入年應(yīng)稅銷售額的有（）。

A．預(yù)售銷售額

B．免稅銷售額

C．稽査查補(bǔ)銷售額

D．納稅評估調(diào)整銷售額

E．稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額

49、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。

A．將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用

B．將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C．將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D．將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

E．將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

50、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（）。

A．商場銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

B．電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計算繳納增值稅

C．納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計算繳納增值稅

D．納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

E．某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計算繳納增值稅

51、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說法，正確的有（）。

A．銷售軟件產(chǎn)品的同時一并收取的軟件安裝費(fèi)，應(yīng)計算繳納增值稅

B．銷售軟件產(chǎn)品的同時一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

C．軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不征收增值稅

D．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收增值稅

E．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅

52、下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有（）。

A．納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

B．納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個納稅起開始正常計算繳納

增值稅

C．納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)

D．納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅

E．納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

53、根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單，下列各項屬于特殊情形的有（）。

A．有騙取出口退稅記錄的

B．納稅信用等級評定為B級及以下的 C．辦理出口退（免）稅登記不滿2年的

D．未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的

E．財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤的54、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的有（）。

A．零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B．委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C．?dāng)y帶卷煙人境的納稅人是攜帶者

D．郵寄人境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

E．批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

55、下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法，正確的有（）。

A．進(jìn)口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算征稅

B．卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格，應(yīng)按照新的銷售價格確定適用稅率

C．殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙價格的一半確定價格和適用稅率

D．白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算征稅

E．手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

56、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項，應(yīng)計入消費(fèi)稅計稅依據(jù)的有（）。

A．集資款

B．增值稅銷項稅額

C．未逾期的啤酒包裝物押金

D．白酒品牌使用費(fèi)

E．裝卸費(fèi)

57、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，正確的有（）。

A．農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

B．工程車專用輪胎征收消費(fèi)稅

C．手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

D．收割機(jī)專用輪胎征收消費(fèi)稅

E．公共汽車專用輪胎不征收消費(fèi)稅

58、下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅價格核定權(quán)限的說法，正確的有（）。

A．卷煙的計稅價格由財政部核定，報發(fā)改委備案

B．白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，報財政部備案

C．小汽車的計稅價格由省級國家稅務(wù)局核定，報國家稅務(wù)總局備案

D．化妝品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定

E．進(jìn)口游艇的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

59、根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中，免征或不征營業(yè)稅的有（）。

A．高校學(xué)生食堂為師生提供餐飲服務(wù)

B．境外單位在境外為境內(nèi)單位提供倉儲服務(wù)

C．境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)

D．甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務(wù)

E．單位將不動產(chǎn)無償贈送給希望小學(xué)

60、下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅的有（）。

A．旅游景點(diǎn)經(jīng)營觀光電車

B．經(jīng)營游覽場所

C．經(jīng)營音樂茶座

D．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)

E．航空勘探

61、下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。

A．個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅

B．單位將不動產(chǎn)無償贈送給非營利性老年福利院，免征營業(yè)稅

C．家政服務(wù)企業(yè)取得單獨(dú)核箅的由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅

D．境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入，免征營業(yè)稅

E．符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目取得的應(yīng)稅收入，暫免征營業(yè)稅

62、下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的有（）。

A．單位出租設(shè)備，納稅地點(diǎn)為設(shè)備使用地

B．單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

C．境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地

D．境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測服務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

E．銀行總行以下機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是核算單位的機(jī)構(gòu)所在地

63、下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。

A．采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，營業(yè)稅計稅依據(jù)為收到的預(yù)收款

B．學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)，營業(yè)稅計稅依據(jù)為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額

C．從事餐飲中介服務(wù)，營業(yè)稅計稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)及代付的就餐費(fèi)用

D．從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），營業(yè)稅計稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款

E．代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，營業(yè)稅計稅依據(jù)為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用

64、下列各項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅行為的有（）。

A．我國公民王先生將其在日本的公寓出租

B．美國人史密斯先生將其于2007年在北京購置的別墅轉(zhuǎn)讓

C．美國甲公司派人來華為我國境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設(shè)計施工圖

D．德國某汽車廠派人來華為該廠生產(chǎn)的汽車提供維修指導(dǎo)

E．我國某汽車廠將其擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國丙公司使用

65、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅的說法，正確的有（）。

A．進(jìn)口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B．出口貨物退還增值稅，同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C．下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

D．新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)25%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

E．自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

66、資源稅的納稅義務(wù)人包括（）。

A．在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人

B．在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)

C．在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個人

D．進(jìn)口應(yīng)稅資源的國有企業(yè)

E．進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)

67、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。

A．納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)

B．納稅人對外銷售原煤，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

C．納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

D．納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)

E．納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

68、根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列車輛應(yīng)計算繳納車輛購置稅的有（）。

A．大客車

B．公共汽車

C．三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

D．殘疾人摩托車

E．設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

69、納稅人B經(jīng)繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的有（）。

A．被盜的車輛

B．因自然災(zāi)害被毀的車輛

C．因設(shè)計制造缺陷召回的車輛

D．因質(zhì)量原因退回的車輛

E．公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理登記注冊手續(xù)的車輛

70、下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有（）。

A．出口貨物關(guān)稅的完稅價格不包含出口關(guān)稅

B．進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照貨價的5%計算保險費(fèi)

C．進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格不包括進(jìn)口關(guān)稅

D．經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價格

E．出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)

三、計算題(每題2．00分)

一、甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2011年12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫；支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共585元。

(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開具的貨運(yùn)發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。

(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中900元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。

(5)從某設(shè)備制造公司購進(jìn)檢測設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元；另支付運(yùn)費(fèi)600元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(6)購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運(yùn)費(fèi)1000元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(7)上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進(jìn)項稅）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價3000元(含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)100元）。

相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。

71、甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為（）元。

A．280

B．287

C．322

D．350

72、甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額為（）元。

A．85．00

B．130．77

C．215．77

D．252．45

73、甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額（）元。

A．390．00

B．440．33

C．440．86

D．510．00

74、甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（）元。

A．-4493．37

B．-4642．14

C．26176．63

D．77218．63

二、趙某系某高校退休教授，2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計，取得建筑設(shè)計費(fèi)400000元以及方案創(chuàng)意獎勵50000元。

(2)將一套閑置住房對外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。

(3)將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購進(jìn)，購進(jìn)時支付價款2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。

(4)將2010年購買的有價證券通過證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務(wù)，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務(wù)，趙某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)20000元，資料費(fèi)1500元。

(6)將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)，取得收入180000元。

75、趙教授提供建筑設(shè)計勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。

A．12000

B．13500

C．20000

D．22500

76、趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。

A．0

B．125000

C．130000

D．240000

77、趙教授應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅（）元。

A．0

B．1000

C．1075

D．10075

78、除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。

A．152950

B．154000

C．162400

D．166400

四、綜合分析題(每題2．00分)

一、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價80元/條（標(biāo)準(zhǔn)條，下同），最高不含稅售價90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、增值稅6．8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元，無法確知保險費(fèi)用；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。

(3)從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉，收購價、價外補(bǔ)貼及煙葉稅合計13．2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬元。

(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），取得不含稅銷售額400萬元；與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。

(5)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，外購煙絲發(fā)生非正常損失，成本5．86萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1．86萬元。

(6)用上月購進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元；委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。(煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%)

相關(guān)發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

79、該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金（）萬元。

A．79．90

B．85．54

C．125．93

D．142．98

80、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A．12．28

B．15．01

C．56．82

D．59．34

81、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。

A．5．78

B．7．31

C．7．58

D．8．55

82、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報并繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A．154．11

B．154．48

C．233．84

D．255．75

83、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。

A．11．84

B．11．86

C．18．95

D．20．35

84、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（）。

A．進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項稅中抵扣

B．進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括成交價、境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)

C．外購煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額0．82萬元

D．采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款-50萬元計算繳納增值稅和消費(fèi)稅

二、某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)；

(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得貨運(yùn)收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費(fèi)2萬元，交貨時發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。

(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接一項聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入75萬元，并全額開具了運(yùn)輸發(fā)票，同時支付給甲運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)30萬元，并取得甲運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。

(3)承接一項工業(yè)用硫酸的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得貨運(yùn)代理收入50萬元，另加收快運(yùn)費(fèi)5萬元，并將該運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托給乙運(yùn)輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用35萬元。

(4)將部分自有車輛對外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內(nèi)一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對該車輛進(jìn)行維修，支付維修費(fèi)5萬元。

(5)將兩輛運(yùn)輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元；另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，巳計提折舊280萬元。

(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。

(8)從當(dāng)?shù)胤姥床块T購買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購買價11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家稅務(wù)總局核定的該車最低計稅價格為20萬元。

(9)因企業(yè)自身原因，終止一項運(yùn)輸合同，并按照合同規(guī)定退還運(yùn)費(fèi)7萬元，該筆款項已在上個月申報繳納了營業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計劃在下個月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明退還運(yùn)費(fèi)的具體情況。

附表：有關(guān)成本利潤率和稅率

啤酒：不含稅出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元/噸（含3000元，不含增值稅）以上的，定額稅率為250元/噸；不含稅出廠價格在3000元/噸（不含增值稅）以下的，定額稅率為220元/噸；

卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對外調(diào)撥價在70元以上(含70元)的，稅率為56%;每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對外調(diào)撥價在70元以下的，稅率為36%。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬支）150元；1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條1標(biāo)準(zhǔn)條=200支糧食白酒、薯類白酒比例稅率20%，定額稅率為0．5元/斤。

(三）娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。

85、該企業(yè)前三項貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．2．74 B．3．79 C．4．85 D．4．89

86、該企業(yè)對外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。A．1．55 B．1．80 C．1．82 D．2．00

87、該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．72 B．75 C．107 D．110

88、該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。A．7．63 B．8．06 C．11．37 D．11．67

89、該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A．0．44 B．0．80 C．1．10 D．2．00

90、關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。A．允許退還已繳納的營業(yè)稅

B．可以從退款當(dāng)期的營業(yè)額中扣減 C．可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除

D．如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除，在計算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時不予減除