第一篇：關于加強企業(yè)內部控制的建議

關于加強企業(yè)內部控制的建議

集團以不斷刷新的業(yè)績繼續(xù)保持著業(yè)內領先地位，為了集團更好的發(fā)展壯大，我覺得集團有必要進一步加強內部控制制度的建設。

一、內部控制的現(xiàn)狀與問題

1.內部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內部控制，但內部控制制度不夠全面或有關內容不盡合理，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，造成部門之間銜接協(xié)調上的困難，造成有些制度形同虛設、流于形式，失去應有的剛性和嚴肅性。

2.對內部控制制度認識的片面性。目前，有些企業(yè)對內控制度的認識存在一些誤區(qū)，把內部控制制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編及建立企業(yè)內部控制機制，認為內部控制就是相互牽制，認為內部控制制度就是企業(yè)內部成本控制、內部資產(chǎn)安全控制、內部資金控制，即內部會計控制，對內部控制的方式、方法與手段沒有整體的認識，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。在員工方面，有人認為，內部控制就是整章建制，是最高管理層的事，與員工無關。

3.缺乏有效的監(jiān)督機制，內部審計職能弱化。由于我國內部審計法律、法規(guī)不健全，使得我國企業(yè)的內部審計機構和審計人員的獨立性都極差。在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組

織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。

二、進一步加強內部控制的建議

1.提高認識，強化管理者的內控意識及高層的控制職能。

領導重視是發(fā)揮內部會計控制作用的前提。企業(yè)單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、完善業(yè)務流程、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部控制的建設。

要建立內部控制管理領導責任制，將企業(yè)內部控制管理的好壞與主要領導的政績業(yè)績考核結合起來，層層負責，將內部控制管理工作落到實處：企業(yè)的內部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理；要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。

2.加強內部監(jiān)督。

企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內部審計機構，加強對本企業(yè)內部控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及

內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。

內部審計機構應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性。企業(yè)通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環(huán)節(jié)的協(xié)調情況等。

三、進一步加強內部控制的必要性

企業(yè)內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。

1.它是統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務雖有單獨的系統(tǒng)，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內部控制正是基于這一點，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、審計等部門的制度規(guī)劃及有關報告等作為基本工具，以實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。

2.它是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。它能完善企業(yè)業(yè)務流程，完善企業(yè)規(guī)章制度，明確部門、個人職責，加強監(jiān)督，提高公司管理和控制水平與效率。

3.它是防范風險的客觀要求。通過它更好的理解企業(yè)所面臨的風險。企業(yè)應當建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集

體審議聯(lián)簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的控制，以防范投資風險。

總之，企業(yè)的一切活動，都無法游離于內部控制之外。“得控則強，失控則弱，無控則亂”，內部控制有助于防止組織失敗，有助于提供高質量的報告信息，有助于保護組織資源的安全完整，有助于實現(xiàn)組織的合規(guī)運營，有助于克服人性弱點。

第二篇：《關于加強企業(yè)內部控制的建議》

關于加強企業(yè)內部控制的建議

集團以不斷刷新的業(yè)績繼續(xù)保持著業(yè)內領先地位，為了集團更好的發(fā)展壯大，我覺得集團有必要進一步加強內部控制制度的建設。

一、內部控制的現(xiàn)狀與問題

1.內部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內部控制，但內部控制制度不夠全面或有關內容不盡合理，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，造成部門之間銜接協(xié)調上的困難，造成有些制度形同虛設、流于形式，失去應有的剛性和嚴肅性。

2.對內部控制制度認識的片面性。目前，有些企業(yè)對內控制度的認識存在一些誤區(qū)，把內部控制制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編及建立企業(yè)內部控制機制，認為內部控制就是相互牽制，認為內部控制制度就是企業(yè)內部成本控制、內部資產(chǎn)安全控制、內部資金控制，即內部會計控制，對內部控制的方式、方法與手段沒有整體的認識，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。在員工方面，有人認為，內部控制就是整章建制，是最高管理層的事，與員工無關。

3.缺乏有效的監(jiān)督機制，內部審計職能弱化。由于我國內部審計法律、法規(guī)不健全，使得我國企業(yè)的內部審計機構和審計人員的獨立性都極差。在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。

二、進一步加強內部控制的建議

1.提高認識，強化管理者的內控意識及高層的控制職能。

領導重視是發(fā)揮內部會計控制作用的前提。企業(yè)單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、完善業(yè)務流程、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部控制的建設。

要建立內部控制管理領導責任制，將企業(yè)內部控制管理的好壞與主要領導的政績業(yè)績考核結合起來，層層負責，將內部控制管理工作落到實處：企業(yè)的內部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理；要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。

2.加強內部監(jiān)督。

企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內部審計機構，加強對本企業(yè)內部控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。

內部審計機構應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性。企業(yè)通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環(huán)節(jié)的協(xié)調情況等。

三、進一步加強內部控制的必要性

企業(yè)內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。

1.它是統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務雖有單獨的系統(tǒng)，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內部控制正是基于這一點，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、審計等部門的制度規(guī)劃及有關報告等作為基本工具，以實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。

2.它是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。它能完善企業(yè)業(yè)務流程，完善企業(yè)規(guī)章制度，明確部門、個人職責，加強監(jiān)督，提高公司管理和控制水平與效率。

3.它是防范風險的客觀要求。通過它更好的理解企業(yè)所面臨的風險。企業(yè)應當建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的控制，以防范投資風險。

總之，企業(yè)的一切活動，都無法游離于內部控制之外。“得控則強，失控則弱，無控則亂”，內部控制有助于防止組織失敗，有助于提供高質量的報告信息，有助于保護組織資源的安全完整，有助于實現(xiàn)組織的合規(guī)運營，有助于克服人性弱點。

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第三篇：淺析企業(yè)內部控制

淺析企業(yè)內部控制制度 企業(yè)內部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營活動和經(jīng)濟管理，就需要加強企業(yè)內部控制，建立相應的內部控制制度。企業(yè)內部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內部控制在定義和內涵上，屬于全面風險管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風險管理的范疇內，隸屬于其中的一個重要部分。

一、當前企業(yè)內部控制存在的問題：

1.領導認識不足，法律意識淡薄。有些企業(yè)主管財務的領導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。

2.內部控制制度不健全。目前相當一部分企業(yè)對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。

3.內部審計控制薄弱。內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少企業(yè)沒有設置內部審計機構，即使有內審機構的企業(yè)，領導對其缺乏正確的認識，未能充分發(fā)揮其應有的作用。

4.風險意識差，內部壓力不足。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業(yè)抗風險能力較差。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)核心競爭力缺乏。因此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立健全內部控制制度。

5.缺乏有效的監(jiān)督機制。會計的日常控制依賴于會計的日常監(jiān)督，內部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)

常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。

二、建立內部控制系統(tǒng)的指導原則：

1．合法性原則。企業(yè)在制定內部控制制度時，必須遵循國家有關法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等。

2．健全性原則。即企業(yè)的內部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。企業(yè)內部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項業(yè)務和部門。

3．適用性原則。每一個企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協(xié)調的方針、措施等。

4．可行性原則。企業(yè)在制定內部控制制度時，對經(jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實際操作和運行。

5．有效性原則。企業(yè)在執(zhí)行內部控制制度時，應定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進行處理，并及時將內部控制制度執(zhí)行結果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時修正并完善。

6．成本效益原則。即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內部控制花費的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當?shù)谋壤簿褪钦f，因實行內部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。7．相互牽制原則。相互牽制原則是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，每項經(jīng)濟業(yè)務的處理，至少要經(jīng)過上下級有關人員之手，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守，不可疏忽大意。如費用報銷，由經(jīng)辦人填制有關單據(jù)，交由部門

主管審核簽字，再交由財務部復核其發(fā)票的真實性及有效性，再交由企業(yè)領導審批簽字，才予以報銷。

三、實施企業(yè)內部控制的措施：

1．組織結構控制。一是明確規(guī)定各種崗位的職責范圍。按照程序定位和內部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務，明確單位所有經(jīng)營管理人員的責任和權限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關系。二是強化內部牽制。內部牽制是內部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責界定、業(yè)務處理等各個方面。如會計、出納業(yè)務不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準、付款由一個人經(jīng)辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。特別是不相容的職務一定要嚴格分離，做到授權與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復核5個步驟，每個步驟必須嚴格分開，不允許“一手清”。

2．授權批準控制。現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領導不可能事必躬親。因此，必須將事、權進行劃分，對下級授權、分權，規(guī)定各級業(yè)務人員處理某項事務的權力。在日常業(yè)務處理中，可以按照規(guī)定的權限范圍和有關職責自行辦理，把各項經(jīng)濟業(yè)務在其發(fā)生之際就加以控制，使各級業(yè)務人員都能“在其位，謀其政”。一項經(jīng)濟業(yè)務從發(fā)生至結束，誰核準、誰經(jīng)辦、誰復核、誰驗收、誰審核都應在制度中予以充分說明，做到分工負責，權責分明。

3．會計記錄控制。要建立健全會計憑證的審核制度、賬賬核對制度、復核制度、檢查差錯制度和采用會計科目控制、會計憑證控制、賬簿控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。尤其是采用電算化會計的企業(yè)，區(qū)別于手工記賬方式，會計記錄完全以各種指針、索引技術操作日志等不同的形式存在。因此，為正確履行不同職責，企業(yè)的管理人員、會計人員都必須了解數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基本原理。同時，一個單位的會計機構實行會

計記錄控制，建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。如有些企業(yè)領導授意財務人員無故更改原始憑證、財會報表、偽造企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務等虛增成本來逃稅。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的第五條規(guī)定：任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。所以，在做好會計記錄控制時，切記注意合法性原則。

4．資產(chǎn)保護控制。資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤點控制。廣義的資產(chǎn)保護控制還包括資產(chǎn)購入和銷售活動的控制等。接近控制主要是指嚴格限制無關人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權批準的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權批準控制來達到。盤點控制是指對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較；盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正常現(xiàn)象。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強保護措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進措施。

5．員工素質控制。內部控制是否有效，關鍵取決于實施內部控制員工的素質。要使內部控制的功能按預定的目的正常發(fā)揮，必須配備與承擔職務相適應的高素質員工。否則，即使內部控制本身是十分完美的，但實施的效果卻難以令人滿意。員工素質控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等各個方面對員工進行控制。企業(yè)領導人經(jīng)常要與員工互動、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動，如旅游、文藝活動、獎懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強有力高效的團隊，樹立企業(yè)形象。21世紀不在是一個人單打獨的世界，它需要合作、團結才能生存，“團結就是力量”，企業(yè)亦如此。

6．全面預算控制。全面預算控制是以全面預算管理為基礎實施企業(yè)內部控制的一個重要方面。全面預算管理以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎，以經(jīng)營、財務預

算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內容之一。通過實施全面預算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動。

7．業(yè)績報告控制。業(yè)績報告是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制的報告性文件，也是內部控制的重要組成部分。因此，編制業(yè)績報告必須與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任，報告的種類和格式由內部單位根據(jù)各自的實際情況自行設計，由財務負責人負責。但是，要注意業(yè)績報告的真實性。

四、企業(yè)內部控制的作用：

1.解決會計信息失真、保證國民經(jīng)濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經(jīng)濟正常運轉之必需。2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化內部管理，提高經(jīng)濟效益的客觀要求。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。

3.統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務雖有單獨的系統(tǒng)，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。

4.防范財務風險的客觀要求。企業(yè)應當建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制，以防范投資風險。

5.實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實需要。隨著現(xiàn)代企業(yè)大企業(yè)、大集團戰(zhàn)略的實施，企業(yè)內部結構和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不斷復雜化，內控范圍進一步擴大。而企業(yè)管理以財務管理為基礎，財務管理以資金管理為重點，企業(yè)內

控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變。

總而言之，加強實施內部會計控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營有序健康發(fā)展，絕不能讓內部會計控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙；加強實施內部會計控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內部會計控制制度應該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵，企業(yè)內部會計控制才能發(fā)揮應有的作用。

第四篇：分析企業(yè)內部控制的問題及建議

分析企業(yè)內部控制的問題及建議

現(xiàn)代意義上的企業(yè)內部控制是在長期的經(jīng)營活動過程中，伴隨內部控制實踐的逐漸豐富，內部控制理論的發(fā)展也經(jīng)歷了一個漫長的過程，先后出現(xiàn)了“內部牽制”、“內部控制制度”、“內部控制結構”、“內部控制整合框架”和“全面風險管理”五個階段。

一、內部控制的基本簡介

（一）中國對內部控制的定義。內部控制是指企業(yè)為防范和化解風險，保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和結果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層、高級管理層和全體員工在充分考慮內、外部環(huán)境的基礎上，通過建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。

（二）內部控制的作用。具體來說，建立和實施內部控制，可發(fā)揮以下作用：

1.能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營風險，保護企業(yè)財產(chǎn)和資源的安全完整。內部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理活動進行控制和對企業(yè)風險的有效評估，保證財產(chǎn)物資的安全完整，并加強對企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，減少和避免企業(yè)風險。

2.為審計工作提供良好基礎。審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益，而只有具備了完善的內部控制，才能保證信息的準確，資料的真實。

三、企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內部控制環(huán)境不完善

1.組織結構不合理。企業(yè)的董事會成員和管理層成員高度重疊，造成內部控制權責不清，經(jīng)營權得不到有效的控制，產(chǎn)生濫用職權、以權謀私等現(xiàn)象出現(xiàn)，導致企業(yè)內部控制環(huán)境惡化。

2.風險管理意識薄弱。目前企業(yè)風險意識比較淡薄，缺乏風險應對、控制的有效機制，一旦出現(xiàn)重大風險就容易使企業(yè)陷入困境。

3.內審未有效發(fā)揮作用。內部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，確保良好的控制環(huán)境.獨立性是審計的靈魂，但我國很多企業(yè)雖設置了內審部門，卻沒有具備真正意義的獨立性，因此發(fā)揮不了應有的作用。

4.忽視企業(yè)文化，未合理利用人力資源。文化作為一種軟資源，是整個內控機制發(fā)揮作用的基礎，然而很多企業(yè)卻忽視了以企業(yè)文化為核心的內部控制環(huán)境建設；企業(yè)內部控制的成效取決于員工素質程度，很多企業(yè)沒有制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

（二）控制活動不完善。控制活動貫穿于整個企業(yè)內部所有的職能部門，而目前很多企業(yè)普遍存在著權責劃分不明確，沒有明確建立授權和分配責任的方法，不相容崗位沒有分離等，從而容易導致濫用職權、貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）內部控制監(jiān)督不重視。目前很多企業(yè)還沒有形成有效的內部控制監(jiān)督機制，導致企業(yè)內部控制的缺陷不能及時被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運轉。

（四）內部控制手段落后。目前很多企業(yè)的內部控制仍采用手工，這樣一方面使會計數(shù)據(jù)處理的速度緩慢，會計核算的準確性和可靠性程度低；一方面使企業(yè)財產(chǎn)缺乏安全性，不能為企業(yè)決策提供完整信息。

四、改善企業(yè)內部控制的對策

（一）完善企業(yè)的內部控制環(huán)境

1.建立合理的組織結構。企業(yè)應積極引入外部董事或獨立董事制度，確立董事會在內部控制體系的核心地位，避免董事會和管理層成員的重疊，真正提高董事會科學決策和內部監(jiān)督的能力。

2.提高風險管理意識。風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風 險管理系統(tǒng)，要加強董事會各專業(yè)委員會的作用，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。

3.有效充分的發(fā)揮內部審計、稽核的作用。企業(yè)應由董事會領導下的審計委員會統(tǒng)一管理公司的內部審計工作，內部審計機構直接對董事會負責，在業(yè)務上按受監(jiān)事會的指導，保持相對的獨立性。內部稽核是協(xié)助改善內部控制制度的有效措施，稽核人員應確保內部控制制度持續(xù)有效實施，幫助經(jīng)營管理層履行其督導責任。

4.加強企業(yè)文化的建設，有效的運用人力資源。只有加強企業(yè)文化的意識，重視企業(yè)文化的建設，企業(yè)的內部控制才能得以完善；企業(yè)應采用人力資源激勵約束制度，做到有序進入、有效使用和有節(jié)退出。

（二）加強控制活動的完善。企業(yè)應明確建立授權和分配責任的方法，不相容崗位分離等。建立獨立稽核制度，對一些重要的工作環(huán)節(jié)進行獨立稽核，確保經(jīng)濟業(yè)務的正確、真實及完整，不讓員工濫用職權、貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）重視和加強內部控制監(jiān)督。財政、審計等政府部門應當定期對企業(yè)內部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對審計后存在的問題提出改進建議，對嚴重違法違規(guī)的企業(yè)還要按照有關規(guī)定及時處理。

（四）建立和加強會計電算化條件下的內部控制。會計電算化是一個用電子計算機代替人工，實現(xiàn)記賬、算帳、查帳的過程，企業(yè)使用會計電算化可以節(jié)約大量人力、物力、時間。所以企業(yè)可制訂高效的電算化環(huán)境下的內部控制制度，加強程序操作、人員控制和文件檔案的管理。

（作者單位：黃淮學院經(jīng)濟管理系）

第五篇：關于對《企業(yè)內部控制規(guī)范》的建議

關于對《企業(yè)內部控制規(guī)范》的建議

黑化集團公司財務部陳義波

《企業(yè)內部控制規(guī)范》的編制依據(jù)是《會計法》、《公司法》、《證券法》等相關法律法規(guī)，從其涵蓋的內容來看，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個方面，所以不應僅從財務角度來規(guī)范，或者說不應由財務來牽頭要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理等部門執(zhí)行《企業(yè)內部控制規(guī)范》，從現(xiàn)階段企業(yè)的財務地位來看，財務部門只能申請而不能要求企業(yè)管理層或決策層執(zhí)行《企業(yè)內部控制規(guī)范》，從理論上看，《企業(yè)內部控制規(guī)范》是一個非常好的企業(yè)管理制度，要想使其發(fā)揮作用，關鍵在于其能否得到全面落實和執(zhí)行，再從現(xiàn)階段企業(yè)的管理體制來看，中直企業(yè)、地方國有企業(yè)以及其他企業(yè)分屬國家國資委、地方國資委以及企業(yè)投資者等不同的主管部門管轄，所以應該將《企業(yè)內部控制規(guī)范》作為企業(yè)的一項管理制度由財政部門會同國資委及其他企業(yè)的監(jiān)管部門要求或考核企業(yè)執(zhí)行。

一．《基本規(guī)范》中第十二條：“……建立規(guī)范的法人治理結構，促進企業(yè)內部控制的有效運行”。現(xiàn)階段，國有企業(yè)因剝離資產(chǎn)上市而形成了母子公司關系，母子公司管理層互相兼職，母公司占用或抽調子公司資金，產(chǎn)生大股東占用，造成一股獨大，屢禁不止，究其原因是法人治理結構不完善，母子公司沒有做到資產(chǎn)、人員、機構的“三分開”，《基本規(guī)范》中提到的這一點如果沒有企業(yè)的監(jiān)管機構或主管部門來強制要求，仍難以建立規(guī)范的法人治理結構。

第十三條：“企業(yè)內部機構的設臵應當科學合理，能夠適應企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要和外部環(huán)境的變化，有利于減少管理層級和提高管理效能，避免機構重疊和效率低下，促進內部控制的有效實施。”當前企業(yè)內部機構的設臵多體現(xiàn)因人設崗、機構重疊、考慮平衡人際關系在前，考慮適應企業(yè)管理在后，干部只能上不能下的現(xiàn)象嚴重。《基本規(guī)范》第十三條規(guī)定的很明確，問題的關鍵在于企業(yè)管理層怎樣認識和執(zhí)行這條規(guī)定，企業(yè)主管部門怎樣要求，監(jiān)管部門怎樣監(jiān)管，是否應多一些這方面的規(guī)定。

第二十二條：“人力資源政策至少應當包括以下內容：……

（三）財會等關鍵崗位員工的輪崗制衡要求；

（四）對掌握重要商業(yè)秘密或核心技術等關鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定。”企業(yè)現(xiàn)階段的財會人員素質參差不齊，出納崗位的輪換可以做到，綜合報表及稅管員等崗位的輪換需要業(yè)務素質相對較高的財會人員擔任，企業(yè)需要付出一定的培訓成本或者聘任高素質財會人員才能達到輪換財會關鍵崗位的要求；對于關鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定很難界定，現(xiàn)在企業(yè)的人才流動較頻繁，員工非正常離崗主要與企業(yè)給予員工的報酬或待遇有關，如果不能做到責任與待遇對等，造成員工非正常離崗是很難避免的。

第四十二條：控制措施方面的職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。企業(yè)在這些方面的崗位設臵及工作程序上都能做到，但往往是流于形式，沒有起到

應起的作用，應通過責任追究來防止其流于形式，是否應在責任追究方面多一些規(guī)定。

第四十三條：“企業(yè)在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。不相容職務通常包括：授權、批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。……對關鍵崗位的員工，可以實行強制休假制度，并確保在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換……”企業(yè)即使做到了不相容職務的分設，如果仍出現(xiàn)偏差，應該怎樣預防，關鍵崗位強制休假制度對多數(shù)企業(yè)來說難以做到，因為企業(yè)對關鍵崗位員工的選擇會非常慎重，一旦選定輕易不會變動。

第五十條：經(jīng)濟活動分析控制要求企業(yè)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、財務等方面的信息，利用比較分析等方法，定期分析，發(fā)現(xiàn)問題查找原因，提出改進意見和應對措施。目前很多企業(yè)存在著生產(chǎn)、購銷、投資、財務等部門的經(jīng)濟活動分析不一致、不協(xié)調、不統(tǒng)一，甚至偏差很大，生產(chǎn)、購銷、投資等部門的分析往往比較激進，財務部門的分析往往比較保守，這對企業(yè)的經(jīng)營決策影響很大，這就要求企業(yè)管理層或決策層具備對經(jīng)濟活動分析的去偽存真、去粗取精的能力，《基本規(guī)范》能否在規(guī)范經(jīng)濟活動分析方面多一些規(guī)定。

二．具體規(guī)范中的《采購與付款》、《存貨》規(guī)范有重疊或交叉的內容，當然側重點有所不同，能否將二者合一。

《采購與付款》規(guī)范第四條：……不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不相容崗位之

（三）采購合同的訂立與審核；

（四）采購、驗收與相關會計記錄；

（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。企業(yè)實際業(yè)務

中常年的固定采購用戶因建立了一定的信用關系，口頭合同較多，書面合同較少，這種情況易產(chǎn)生風險，但過于認真又會傷及多年的信用關系，是否對企業(yè)所有存貨都需要訂立合同，還是有選擇的訂立，能否在規(guī)范中作更細的規(guī)定；企業(yè)某些用量大的材料采購一般直接運送到生產(chǎn)現(xiàn)場而不是運到倉庫，由生產(chǎn)車間驗收，這主要是為了節(jié)省廠內的二次倒運費用，但不符合驗收程序，但在實際工作中也是行之有效的，此種情況在《存貨》規(guī)范的第十六條的規(guī)定是采取“適當?shù)姆椒ā保鯓舆m當?shù)姆椒ǎ芊裨谝?guī)范中作更詳細的規(guī)定。

三．《對外投資》規(guī)范在企業(yè)內部控制中是行之有效的，但對有些情況卻是無能為力的，比如：政府要求所轄優(yōu)勢企業(yè)扶持劣勢企業(yè)，要求扶持方出人、出資金、出資產(chǎn)，扶持方如果不是捐助那么自然就形成了扶持企業(yè)的對外投資，如果被扶持企業(yè)扭虧為盈或效益大增，扶持企業(yè)自然會得到投資回報，如果被扶持企業(yè)仍然虧損或最終破產(chǎn)，那么扶持企業(yè)就會形成投資損失，此時的內部控制就是無能為力的。

四．《工程項目》規(guī)范能否在這樣一種情況下作更詳細的規(guī)定，比如：現(xiàn)在很多企業(yè)在決策上項目時，立項、可研都很好，概預算編制與審核都沒有問題，但在項目實施過程中因資金籌措不及時，導致工期延誤，建設時間過長，投產(chǎn)后新產(chǎn)品市場錯過黃金期而導致虧損。內部控制規(guī)范能否有更好的預防性措施或規(guī)定。

五．《固定資產(chǎn)》規(guī)范第三條：“……

（三）固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處臵和轉移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰，固定資產(chǎn)投資

預算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內部調劑、報廢處臵等應當有明確的規(guī)定；”企業(yè)固定資產(chǎn)管理一般為固定資產(chǎn)的實物管理歸機動部門，價值管理歸財務部門，固定資產(chǎn)的報廢處臵、內部調劑往往與財務部門的管理相脫節(jié)，甚至有些企業(yè)固定資產(chǎn)多年沒有進行盤點，造成固定資產(chǎn)管理混亂，《規(guī)范》能否在這些方面作更詳細的規(guī)定。

六．《銷售與收款》規(guī)范第七條：“企業(yè)應當根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務的人員進行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調整，防范銷售人員將企業(yè)客戶資源變?yōu)閭€人私屬資源從事舞弊活動，損害企業(yè)利益的風險。”企業(yè)銷售人員在一定期間進行崗位輪換，客觀上能夠防止舞弊的產(chǎn)生，但不能理解的太簡單，在崗位輪換時，新接任的人員能否適應或勝任原銷售人員建立起來的銷售網(wǎng)絡，需要謹慎對待。銷售人員在銷售崗位時間過長確實有產(chǎn)生將企業(yè)客戶資源變?yōu)閭€人私屬資源的可能，但卻不能一概而論，《規(guī)范》能否對此問題作更細的規(guī)定。

第十八條：“企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，……”企業(yè)的一般做法是將那些賬齡較長的應收賬款交由企業(yè)的法律事務部門去催收，而只將賬齡較短的應收賬款交由銷售部門催收，這種做法是否適當，《規(guī)范》應給出明確規(guī)定。

七．《籌資》規(guī)范第十七條：“……企業(yè)應當結合償債能力、資金結構等，保持足夠的現(xiàn)金流量，確保及時、足額償還到期本金、利息或已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利等。”老企業(yè)在計劃經(jīng)濟時期舉借了很多政

策性貸款，致使負債率較高，市場經(jīng)濟時期，老企業(yè)也要發(fā)展，要上項目需要外部資金的注入，但卻受負債率較高的影響很難進行外部籌資，此種情況應有政策扶持，不能僅僅考慮償債能力。

八．《企業(yè)內部控制規(guī)范》應與新《企業(yè)會計準則》同步實施，并且上市公司要先于非上市公司實施，《企業(yè)內部控制規(guī)范》對《企業(yè)會計準則》起輔助作用。

九．對具體規(guī)范編號的建議：

1、貨幣資金；

2、采購與付款；

3、存貨；

4、對外投資；

5、對子公司的控制；

6、工程項目；

7、固定資產(chǎn)；

8、銷售與收款；

9、籌資；

10、擔保；

11、成本費用；

12、財務報告編制；

13、信息披露；

14、合同；

15、預算；

16、人力資源政策；

17、計算機信息系統(tǒng)。

十．基本規(guī)范和具體規(guī)范中所要求的內容在很多企業(yè)尚不具備條件或者說基礎工作不規(guī)范，對這樣的企業(yè)應先引導或指導，待具備條件后必須強制執(zhí)行；對于管理嚴格規(guī)范、基礎工作扎實穩(wěn)健的企業(yè)自然應該嚴格按照《規(guī)范》執(zhí)行。