第一篇：淺談高校內(nèi)部審計的拓展方向（最終版）

淺談高校內(nèi)部審計的拓展方向

內(nèi)部審計在促進高校加強教育經(jīng)費的管理、避免和減少損失浪費、提高使用效益，健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全完整等方面所起的作用和重要性已被廣泛認同。各高校都相繼開展了各種內(nèi)部審計活動。但就內(nèi)部審計所具有的職能和作用而言，其潛力仍然巨大，前景相當廣闊。

一、內(nèi)部審計職能的發(fā)展

20世紀40年代以前，內(nèi)部審計發(fā)展比較緩慢，工作的主要重點是查錯防弊，保護資產(chǎn)的安全性。1941年11月，內(nèi)部審計師協(xié)會的成立，標志著傳統(tǒng)內(nèi)部審計開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計進入了高速發(fā)展的快車道。

內(nèi)部審計師和管理人員適應環(huán)境變化和管理現(xiàn)代化的要求，共同努力、不斷挖掘和開發(fā)，內(nèi)部審計的職能在監(jiān)督、評價、鑒證的基礎上又發(fā)展出建設、管理、控制、服務等職能。在審計職能發(fā)生轉(zhuǎn)變的過程中，內(nèi)部審計的領域和類型也不斷地拓寬和增加，相繼產(chǎn)生了內(nèi)部控制審計、基礎風險審計、合規(guī)性審計、制度審計、管理審計、戰(zhàn)略審計、環(huán)境審計、績效審計等。

1999年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）通過對全球內(nèi)部審計活動的大量考查和研究，對內(nèi)部審計的定義再次做了修改，“內(nèi)部審計是一項為了增加組織的價值和改善組織的運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動，它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善組織的風險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標?！睆亩x予內(nèi)部審計更加豐富的內(nèi)涵和廣闊的視野。因此，21世紀的內(nèi)部審計在改善組織的風險管理、控制及治理過程中將會發(fā)揮更大的作用。

二、我國高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

我國的現(xiàn)代內(nèi)部審計事業(yè)起步于20世紀80年代。1983年8月，國家下發(fā)文件，要求國營大中型企事業(yè)單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員，實行內(nèi)部審計監(jiān)督。1985年8月，國務院發(fā)布了《內(nèi)部審計暫行辦法》，對內(nèi)部審計的性質(zhì)、任務、職權(quán)和程序等作出了具體的規(guī)定。1987年4月5日，中國內(nèi)部審計學會成立，并于同年加入了國際內(nèi)部審計師協(xié)會。高校內(nèi)部審計作為內(nèi)部審計的一個分支，其發(fā)展基本上與我國的內(nèi)部審計事業(yè)保持同步。起點低、發(fā)展快，目前的基本狀況是：

1.受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部審計的重要性及作用缺乏足夠的認識。高校內(nèi)部審計并不是高校自覺、自發(fā)開展起來的，而是在政府的直接推動下發(fā)展的，作為國家審計的延伸或政府代言人，高校內(nèi)部審計主要行使監(jiān)督管理、維護財經(jīng)法紀的職能。受此影響，人們把內(nèi)部審計視為一種監(jiān)督，而對內(nèi)部審計的管理控制職能、服務職能和建設職能等缺乏認識。同時，由于內(nèi)部審計受多種因素的限制制約，又難以用實際業(yè)績和行動來改變現(xiàn)已形成的觀念，使高校內(nèi)部審計處于一種 “沒有不行、有了作用不大”的境地。

2.內(nèi)部審計的定位不準確，機構(gòu)設置及人員在形式上和實質(zhì)上都缺乏獨立性。獨立性是內(nèi)部審計人員保持誠實信念、作出客觀判斷和避免重大質(zhì)量妥協(xié)的保證，“沒有獨立性，就不能取得內(nèi)部審計的預期效果”。據(jù)統(tǒng)計，教育部直屬71所高校中獨立設置內(nèi)部審計機構(gòu)的有35所，與財務處合署辦公的有3所，與紀監(jiān)部門合署辦公的有33所。近半數(shù)的合署辦公，對內(nèi)部審計的獨立性無疑會大打折扣。此外，多數(shù)高校內(nèi)部審計部門的直接領導不是學校的法人，這也會影響內(nèi)部審計的深度和客觀性。

3.人員結(jié)構(gòu)單一，數(shù)量和素質(zhì)極待擴充和提高。高校內(nèi)部審計人員多數(shù)為財會人員出身，起步比較低、結(jié)構(gòu)單一，缺乏工程技術、物資管理、教育及經(jīng)營管理方面的專業(yè)人才。就內(nèi)部審計人員的數(shù)量而言，內(nèi)部審計部門通常為高校最“精簡”的部門；就內(nèi)部審計人員的質(zhì)量而言，素質(zhì)比較高的都充實到教學科研第一線，或者被社會審計機構(gòu)和公司所吸引而流失。受此限制，當前高校內(nèi)部審計也只能停留在低層次的審計活動上，難以充分展示內(nèi)部審計所具有的功能。

4.交流、溝通和宣傳力度有限。高校內(nèi)部審計受學校直接領導，同時受國家審計機關的指導，但又都不是二者的重點工作，處于一種“邊緣地帶”。內(nèi)部審計師協(xié)會作為業(yè)務主管部門，不是缺位，就是“實力”不足，使內(nèi)部審計即缺乏橫向交流，又缺乏縱向溝通。加之宣傳力度有限，聲音所及，聽之甚少，一時難有作為。

三、高校內(nèi)部審計的拓展方向

針對高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部審計的職能、我國的審計實踐經(jīng)驗及高校規(guī)模擴大和現(xiàn)代化管理的要求，我國高校內(nèi)部審計應在原有的基礎上向以下幾個方面拓展：

1.內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制是一個組織為實現(xiàn)其目標而采取的促進、指導、限制、管理和檢查等一切措施或手段，它是一個過程，是為目標或目的的實現(xiàn)提供合理保證的一種機制。隨著高校辦學規(guī)模的擴大和適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，高校必須建立自我發(fā)展、自我約束的內(nèi)部控制制度。高校內(nèi)部控制審計就是通過對內(nèi)部控制的評價，針對內(nèi)部控制的薄弱點和關鍵控制點，提出建議，以建立健全各種管理制度和控制措施，使各項工作有章可循、有法可依，維護校內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境，規(guī)范經(jīng)濟秩序，創(chuàng)造良好的教育環(huán)境，為學校的改革和健康發(fā)展服務。

2.管理審計。管理審計是對組織的狀況和環(huán)境以及是否以合理健康方式實現(xiàn)目標方面進行持續(xù)的調(diào)查，以便對組織的措施表達意見，對組織經(jīng)營進行更好的控制。管理審計注重審查組織管理機制發(fā)揮程度，其審計的主要內(nèi)容包括：

（1）決策系統(tǒng)是否良好，是否能正常發(fā)揮作用以及決策的效率和成功率。

（2）計劃是否周密、全面，計劃的執(zhí)行程度和效果如何，控制是否合理、有效。

（3）組織結(jié)構(gòu)是否合理，能否應環(huán)境變化作出快速反應，責權(quán)利是否清晰。

（4）領導體制是否科學、是否具備較強的責任感及現(xiàn)代管理知識。

3.教育效益審計。高校的教育效益可分為辦學效益和科研效益，每一種效益可進一步分為社會效益和經(jīng)濟效益。社會效益是指學校通過辦學和科研為社會所創(chuàng)造的價值，具體表現(xiàn)為學校為社會輸送的高質(zhì)量人才的數(shù)量、對全民素質(zhì)的提高所作的貢獻以及開發(fā)或創(chuàng)造的新技術、新方法等科研成果；經(jīng)濟效益是指通過辦學和科研為學校增加的收益，主要體現(xiàn)是辦學過程中為學校增加的現(xiàn)金流量、科研成果轉(zhuǎn)化收入等。內(nèi)部審計關注的重點是經(jīng)濟效益，即通過對投入與產(chǎn)出關系的分析，確定諸如資金籌措、設備投入、資源利用、管理效能、市場需求和科研成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)業(yè)進程等對經(jīng)濟效益的影響程度，以便幫助管理人員采取相應的措施，提高效率、減少浪費，最大限度地增加經(jīng)濟效益。

4.教育質(zhì)量審計。隨著高等教育大眾化程度的深入，規(guī)模的擴張，辦學體制的多元化，教育質(zhì)量成為全社會關注的焦點。借鑒國外先進經(jīng)驗，建立教育質(zhì)量保證體系，對高校實施質(zhì)量評估和審計勢在必行。因此，教育質(zhì)量審計也將成為高校內(nèi)部審計的又一新領域。美國質(zhì)量控制學會對質(zhì)量審計的定義是：“為獨立地核實或評價和報告產(chǎn)品或服務的質(zhì)量是否符合質(zhì)量規(guī)定或合同要求，由人們對有關行為或決策的質(zhì)量方面進行的系統(tǒng)檢查?！彪m然作為培養(yǎng)人才的高校不同于提供產(chǎn)品或服務的企業(yè)，但審計有其相似性，即教育質(zhì)量審計的主要特征也應包括：質(zhì)量標準、全程監(jiān)控、持續(xù)改進和客戶（社會）滿意。教育質(zhì)量審計就是通過對影響教學質(zhì)量的各環(huán)節(jié)和各因素進行全面、全過程的審核，找出差距，揭示問題，提供建議，以便持續(xù)不斷地改進和提高，為社會培養(yǎng)和輸送高素質(zhì)的人才。

5.績效審計?？冃徲嬘址Q“三E”審計，它是對一個組織利用資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性所進行的評價，以便促進資源管理者改進工作，更好地履行經(jīng)濟責任。高校績效審計的主要內(nèi)容是：

（1）經(jīng)濟性。以最低的費用取得一定數(shù)量與質(zhì)量的資源，確保各項資源的占用和耗費是節(jié)約和經(jīng)濟的。如人員配備是否恰當，資源取得途徑是否合法、資源利用是否正當，經(jīng)費開支是否存在貪污浪費等。

（2）效率性。就是衡量投入與產(chǎn)出之比，確保以最少的資源投入取得一定數(shù)量的產(chǎn)出，即少花錢多辦事。如人員結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)是否合理，有無閑置浪費和人浮于事，內(nèi)部溝通和交流是否順暢，工作能力是否勝任，是否存在官僚主義等。

（3）效果性。是指在多大程度上達到政策、經(jīng)營和其他目標，即是否達到預期的效果。如教學課時、科研項目的完成數(shù)量，教學質(zhì)量是否達到標準等。

6.戰(zhàn)略審計。戰(zhàn)略是一個組織的行動指南，是其長期生存發(fā)展的根本保證。戰(zhàn)略審計是通過對組織的戰(zhàn)略管理活動進行綜合、系統(tǒng)、獨立和定期的審查，以確定所在和各種機會，并提出行動計劃的建議，改進組織戰(zhàn)略管理效果的活動。戰(zhàn)略審計的主要內(nèi)容包括：

（1）是否確立了與環(huán)境相適應的組織使命、目標，并體現(xiàn)了組織的發(fā)展方向和總體指導思想。

（2）各戰(zhàn)略單位（教學、科研、產(chǎn)業(yè)等）是否相互支持、相互銜接、發(fā)揮協(xié)同作用。

（3）是否建立了與戰(zhàn)略相適應的組織結(jié)構(gòu)、價值觀念和文化環(huán)境。

（4）是否為戰(zhàn)略實施配備了必需的資源，是否考慮了相關的風險，是否建立了有效的控制系統(tǒng)和效益評價體系。

7.風險管理審計。根據(jù)IIA的定義，“風險是指可能對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風險的衡量標準是后果與可能性?！倍肮芾淼娜蝿站褪窃诓淮_定環(huán)境下去完成組織的目標。因此，從某種意義上說，管理就成了風險管理的同義語。”IIA要求“內(nèi)部審計活動應幫助機構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素、幫助改進風險管理與控制體系”。高校風險管理審計的主要內(nèi)容應包括：

（1）風險識別與分析：通過審核組織的強項、弱點、機會和威脅，識別所有的風險，并對風險的來源、可能性及后果進行分析。

（2）風險評價與控制：根據(jù)現(xiàn)有管理、能力、技術、程序及風險偏好程度等對已識別風險進行評價，確定可控和不可控風險，以便采取相應的措施。

（3）風險規(guī)避與處理：對于在可接受水平的風險，應通過減少后果、減少可能性、轉(zhuǎn)移風險或保留風險等來加強控制力度；對于不可接受風險，則應規(guī)避。

8.專項審計調(diào)查。專項審計調(diào)查是針對某一特定事項或情況，通過深入調(diào)查分析，以揭示問題的原因，為管理層進行決策和制定措施提供建議的活動。高校專項審計調(diào)查應關注學校改革和發(fā)展中的熱點、難點問題和教職工普遍關心的問題及新情況、新動向。專項審計調(diào)查的具體內(nèi)容有：

（1）揭示問題，即問題的表現(xiàn)形式、性質(zhì)、影響程度及可能產(chǎn)生的后果。

（2）分析原因，即分析形成問題的主觀、客觀原因以及內(nèi)部、外部原因，以便對癥下藥。

（3）提供建議，即針對問題，通過調(diào)查了解，向管理層提供可供選擇的辦法、措施和注意事項。

9.信息系統(tǒng)審計。信息技術的飛速發(fā)展和廣泛應用，在為組織帶來巨大的效率和效益的同時，也增加了組織對計算機的依賴和不可預期的風險。為了避免信息和數(shù)據(jù)被篡改或失竊、不適當?shù)拇嫒?shù)據(jù)和敏感信息的披露、資產(chǎn)遭受威脅、系統(tǒng)受到惡意破壞或攻擊、聲譽受損以及出現(xiàn)不應有的事故等，有必要對信息系統(tǒng)的可靠性和安全性進行評價和審計。高校作為新思想、新知識、新技術等的擴散源，對信息系統(tǒng)的依賴程度比較高，對信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計也不可忽缺。高校信息系統(tǒng)審計的目標是對數(shù)據(jù)的準確和完整處理、充分的內(nèi)部控制、操作的效果和效率、適用的信息系統(tǒng)開發(fā)等，審計的內(nèi)容包括：適當?shù)臉I(yè)務授權(quán)，有效的職責分離；物理裝置的系統(tǒng)有效和安全，硬件選擇、可靠性、處理瓶頸及兼容；開發(fā)計劃的適當性，目標、成本、效益的權(quán)衡，開發(fā)進程、實施前的系統(tǒng)測試；存取、輸入、輸出、文件、數(shù)據(jù)的控制；軟件的可靠性與適用性，軟件的修改、測試、變更；病毒的預防及災難應急計劃等。

第二篇：高校內(nèi)部審計制度

高校內(nèi)部審計制度

高校內(nèi)部審計制度1

摘要：新財務會計制度(新財會制度)，即是對舊財務會計制度內(nèi)容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應用非常方便。并且，新財會制度下的財務管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關工作有所助益。

關鍵詞：審計；新財會制度；影響

一、高校內(nèi)部審計的理論基礎

(一)高校內(nèi)部審計的定義

以國家相關法律為依據(jù)，專門負責高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。

(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容

對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務預結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內(nèi)容。其中，財務預結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關的收費支出項目有關。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。

二、新財會體制中的新的高校制度探究

相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀?，計稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。

三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析

(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。

(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟活動的合法性，時刻防范風險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關的審計部門提出了要求，需學會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學?；顒佑忠苷_引導學校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發(fā)生率。

四、結(jié)語

本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關鍵因素，在高?；顒又?，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當調(diào)整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發(fā)展。

參考文獻：

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高校內(nèi)部審計制度2

內(nèi)部審計是廣義審計當中十分重要的一個環(huán)節(jié)，應該在健全完善的內(nèi)部審計制度的基礎上進行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計對于學校的財務管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

一、高校內(nèi)部審計制度建設現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計不規(guī)范

就目前高校的內(nèi)部審計制度來看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計人員都沒有嚴格的按照內(nèi)部審計制度開展審計工作，相關的領導對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問題時，審計人員更多的是利用已有的個人經(jīng)驗來解決，一般都不會進行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒有及時的上報問題，最終造成了嚴重的損失。同時，針對不同的審計項目理應有相應的審計流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計來看，因為審計制度的缺陷，大多數(shù)的審計工作都是采用統(tǒng)一的審計內(nèi)容、流程。

（二）制度沒有嚴格的執(zhí)行

高校內(nèi)部審計制度的執(zhí)行是否有效直接關系到內(nèi)部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進行內(nèi)部審計沒有嚴格的按照制度來進行，還存在審計人員利用自身的職權(quán)來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內(nèi)部審計工作是一項復雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計人員又被要求在限定的時間內(nèi)完成相應的工作，導致某部分的審計人員未及時的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財務狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關的審計文件，阻擾審計工作的正常進行，抵抗??計的監(jiān)督管理工作。

（三）內(nèi)部審計制度需要創(chuàng)新

社會的經(jīng)濟發(fā)展速度變得越來越快，為了適應不斷變化的經(jīng)濟市場，內(nèi)部審計制度需要及時的進行調(diào)整。面對這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質(zhì)量。但就目前高校審計工作來看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因為沒有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因為創(chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計人員都是做好本職工作，對于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內(nèi)的內(nèi)部審計創(chuàng)新都處于停滯的'階段，需要進一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。

二、高校內(nèi)部審計制度建設的改進完善

（一）更加規(guī)范的進行內(nèi)部審計

就目前高校的內(nèi)部審計工作來說，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強高校內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計的基礎上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計人員在審計的時候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進行內(nèi)部審計后，在征求被審計單位之后編制相應的審計報告；在審計部門負責人審核審計報告后，需要向上層校領導申請審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計工作。另外，每個審計事項的審計程序是有著差異的，所以高校應該針對不同的審計類型做出不同的應對措施，在規(guī)范審計內(nèi)容程序的同時，規(guī)范審計的應用工作。

（二）確保內(nèi)部審計制度的有效性

健全完善的內(nèi)部審計制度是基礎，而制度的有效性就應該是高校的進一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲淖饔?。就目前來看，高校應該加強對審計職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計職員利用自身的職權(quán)做一些損害學校利益的事情，或者不按照審計的制度進行內(nèi)部審計，導致內(nèi)部審計不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展狀況。另外，學校應該加大內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關系；一個學校要想更好的完成內(nèi)部審計工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計制度

制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個問題，如何進行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計工作也是高校內(nèi)部審計工作中重要的一項工作。根據(jù)教育部的相關要求，高校審計部門應該積極的開展財務決算的審計及科研經(jīng)費的審計工作，并且要積極的開展審計制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計不應該止步于書面的審核，而是應該全程的參與，從預算的制定到最后的決算，真正的做到動態(tài)的審計。其次，內(nèi)部審計工作是一項全面的、復雜的工程，為了盡可能的簡化審計的流程，提高審計的效率，高?？梢赃m當?shù)南路艡?quán)力，讓審計部門有足夠的權(quán)力去進行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時。最后，針對學校科研經(jīng)費的審計，不僅應該審核目前正在進行的項目，對于那些即將開始或者已經(jīng)完成的項目也應該納入到審計的工作當中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權(quán)威，對于那些想以權(quán)謀私的人進行約束限制。

三、結(jié)語

健全完善的高校內(nèi)部審計制度是高校完成內(nèi)部審計工作的基礎，針對目前高校內(nèi)部審計制度的應用現(xiàn)狀，有必要做好進一步的改進完善工作，這對于高校今后的審計工作來說是必要的，只有做好了內(nèi)部審計制度的改進完善工作，做好內(nèi)部審計工作才能得以實現(xiàn)。

第三篇：透析高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計

關鍵詞：高校經(jīng)濟責任審計 審計程序 經(jīng)濟責任審計評價體系

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是應市場經(jīng)濟對高校日益復雜的理財環(huán)境和日益頻繁的經(jīng)濟活動的要求，而對高校中、高級管理者實施的以明確其經(jīng)濟責任關系的一種審計行為，是新形勢下加強干部監(jiān)督管理、促進干部廉潔勤政、客觀評價領導干部任期經(jīng)濟責任、維護高校正常經(jīng)濟秩序的一種手段。作為寓監(jiān)督、檢查于服務中的高校領導干部經(jīng)濟責任審計工作在高校開展幾年來，初步呈現(xiàn)出了有共識、有氛圍、有合力、有成果的良好發(fā)展態(tài)勢。但由于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計自身具有的時間跨度長、層次高、涉及業(yè)務范圍廣、工作量大、審計風險多等特點和受部門領導決策與指令影響而具有的被動性、附屬性、依賴性和局限性等，使高校內(nèi)部的經(jīng)濟責任審計在實施中也暴露出了一些問題，筆者擬就此作一分析和探討。

一、目前高校領導干部經(jīng)濟責任審計中存在的問題

高校領導干部經(jīng)濟責任審計是高校內(nèi)審工作的一種探索性實踐活動，是高校內(nèi)部審計工作領域在新經(jīng)濟形勢下的拓展。作為高校內(nèi)部審計的一個嶄新的課題，各高校在具體實施中不同程度地暴露出了一些問題。

1.經(jīng)濟責任審計工作滯后。經(jīng)濟責任審計，是指審計機構(gòu)對有關行政負責人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對領導干部工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，難以達到審計應有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。

2.思想認識不到位。目前高校中相當一部分人對實施領導干部經(jīng)濟責任審計缺乏思想上的正確認識，大多數(shù)普通老百姓認為：被審者都是領導干部，他們的晉升、調(diào)任組織已有意向或已作出決定，審計只不過是搞搞形式、走走過場，裝個樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對經(jīng)濟責任審計工作本身意義的正確理解，甚至覺得誰有了經(jīng)濟問題才會審誰。有些被審對象也認為：學校搞經(jīng)濟責任審計就是對領導干部不信任，進而產(chǎn)生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計人員也覺得：被審對象都是領導，高校內(nèi)部人與人之間千絲萬縷的關系，使審計人員產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒，既認真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認真審代表了相當大一部分特別是高校內(nèi)部審計部門負責人的心態(tài)。各種不正確的心態(tài)來面對高校經(jīng)濟責任審計，致使一部分高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作不能主動、深入而順利地開展下去。

3.高校經(jīng)濟責任審計作用難以充分發(fā)揮。實施對有關行政負責人經(jīng)濟責任審計的目的，是為了客觀公正地評價這些負責人在管理職責范圍內(nèi)經(jīng)濟活動的業(yè)績和對存在的問題應負的經(jīng)濟責任，以促進加強學校的財政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進加強干部管理。高校領導干部經(jīng)濟責任審計的實施，無疑是一種制約措施，對此干部群眾都寄予厚望，期望通過審計，問題就會水落石出。但由于現(xiàn)實中審計所具有的局限性，特別是面對當前高校經(jīng)濟運行不夠規(guī)范、會計信息有失真風險的復雜經(jīng)濟環(huán)境，致使有些深層次的問題，審計人員無法查證，加之相當數(shù)量的經(jīng)濟責任審計工作要求在較短時間內(nèi)完成，一些問題一時無法查實，造成某些結(jié)論失實，由此使群眾對審計產(chǎn)生誤解，缺乏熱情，認為審計是走過場。經(jīng)濟責任審計失去了應有的作用。[!--empirenews.page--] 4.經(jīng)濟責任審計內(nèi)涵的加大與審計人員素質(zhì)低下之間的矛盾。隨著高校辦學自主權(quán)的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道，教育資源的配置形式愈來愈廣闊，高校經(jīng)濟活動日趨頻繁，高校經(jīng)濟責任審計任務日益加重。經(jīng)濟責任審計內(nèi)容涉及財務、基建、產(chǎn)業(yè)、后勤、科技成果轉(zhuǎn)化、高校收費、貸款、各項資金管理等經(jīng)濟行為，需要對經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟管理水平、工作業(yè)績、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評價，審計業(yè)務內(nèi)容的寬泛與現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)無形中產(chǎn)生了矛盾?，F(xiàn)有相當一部分審計人員素質(zhì)不高、知識結(jié)構(gòu)單

一、缺乏相關行業(yè)的基礎知識，雖具有一部分審計理論知識，但實際發(fā)揮能力較差，導致部分經(jīng)濟責任審計項目因人為因素質(zhì)量不高，從而加大了審計風險。

5.審計評價缺乏標準和依據(jù)。審計評價是經(jīng)濟責任審計報告的核心內(nèi)容，是對干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況一個權(quán)威性結(jié)論，委托部門和審計對象對此都十分關注。由于經(jīng)濟責任審計是近年重點開展的新工作，缺乏經(jīng)驗借鑒，而且許多責任人上任期間組織上也沒有明確過具體的經(jīng)濟責任和目標，現(xiàn)在定量的評價缺乏規(guī)范的指標體系，定性的評價也難以把握。經(jīng)濟責任明晰度低，導致審計評價難以確定。

二、進一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的措施和建議

1.正確認識和定位高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計。首先要求高校領導要高度重視經(jīng)濟責任審計工作，排除阻力和壓力協(xié)調(diào)校內(nèi)紀檢、人事、組織、財會等部門進行積極的配合與協(xié)作，在高校形成領導重視經(jīng)濟責任審計工作；教職工正確理解經(jīng)濟責任審計行為；審計人員支持和積極參與經(jīng)濟責任審計工作。新形勢下，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計應定位在：加強高校財務管理、規(guī)范高校經(jīng)濟秩序、推進干部廉政建設、提高管理水平和辦學效益上，切實寓監(jiān)督、檢查于服務中，為高等教育的改革與發(fā)展保駕護航。

2.明確審計內(nèi)容，突出審計重點，客觀評價經(jīng)濟責任。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重點應從被審者任職期間的經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性入手，客觀公正、實事求是地評價領導干部任職期間的經(jīng)濟責任。

3.規(guī)范審計程序，防范審計風險，積極穩(wěn)妥推進高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作牽涉面廣、政策性強、任務重、責任大，因此，制定和遵循科學的、合理的審計程序，對于順利開展審計工作、規(guī)范審計行為、保證審計質(zhì)量、作出正確的審計結(jié)論都是至關重要的。

審計準備階段。校審計處根據(jù)組織人事部門委托編制審計方案、成立審計小組，按規(guī)定向被審對象所在單位下達審計通知書。并要求被審計人根據(jù)審計內(nèi)容限期提交書面述職報告及相關經(jīng)濟資料等書面材料。

審計實施階段。在審計的實施階段，通過聽取被審者的情況介紹，對被審計單位的機構(gòu)、人員、資產(chǎn)、資金、經(jīng)濟指標等情況作初步了解；通過分析各項經(jīng)濟資料和被審計單位的會計核算程序、資金來源、運用各項指標完成情況，進一步掌握被審計單位經(jīng)濟活動；通過走訪群眾、個別交談、召開座談會、內(nèi)查外調(diào)等形式，收集動態(tài)資料，以補充了解在審查靜態(tài)經(jīng)濟資料中不易察覺的一些問題；通過對所收集的原始資料進行歸納整理，形成完整系統(tǒng)的材料，進而認真填制審計工作底稿，為審計報告和處理提供充分的依據(jù)。[!--empirenews.page--] 審計終結(jié)階段。客觀、公正地分析審計工作底稿，提出審計意見和建議。完成審計報告，對被審者的經(jīng)濟責任作出實事求是的評價。審計小組應將審計報告初稿交送被審對象及所在單位征求意見，并認真對審計對象及其所在單位所提出的書面意見進行復核，復核結(jié)果經(jīng)審計處審核后向委托部門提出最終的審計報告。經(jīng)過層層把關的審計報告既是對被審對象負責，也是對審計機關的審計結(jié)論負責。

4.建立規(guī)范的、可對比的經(jīng)濟責任審計評價體系。由于高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作開展時間不長，經(jīng)驗積累不多，操作性強的、規(guī)范可比的評價體系尚未建立，高校應邊實踐邊摸索，盡快探索、研究和制定一套科學的高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價體系和方法，使審計人員的審計評價有可依據(jù)的標準，以進一步增強審計結(jié)論的權(quán)威性。

5.加強審計隊伍建設。高校領導干部經(jīng)濟責任審計專業(yè)性、政策性很強，審計風險大，因此要求審計人員不斷加強審計知識培訓，提高專業(yè)素質(zhì)，更新知識。審計部門應定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析，促進審計人員提高審計業(yè)務技能，并建立有效的激勵機制調(diào)動審計人員的積極性，加強對最新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的學習，更加準確的把握政策界限，為科學全面的考核和評價領導干部經(jīng)濟責任創(chuàng)造條件。

6.實現(xiàn)客觀審計方法創(chuàng)新，提高經(jīng)濟責任審計工作效率。經(jīng)濟責任審計是一項綜合審計，是多種審計形式的復合體。為了提高其工作效率，我們內(nèi)部審計機構(gòu)應充分利用內(nèi)審優(yōu)勢，逐步完善審計方法，把經(jīng)濟責任審計同財務審計、效益審計，特別是審計調(diào)查緊密結(jié)合起來，使它們相互滲透、相互促進，在做好事后審計的同時，注重加強經(jīng)濟責任的事前、事中審計監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)和反映管理中存在的問題，達到強化內(nèi)部管理，確保國有資本安全完整、高效運作的目的。

7.建立落實審計意見和正確運用審計成果的有效運行機制。加強組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財務、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)，把經(jīng)濟責任同對干部的管理和使用以及反腐倡廉的規(guī)定有機結(jié)合起來，成立專門小組，交流匯報經(jīng)濟責任審計情況，組織協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的相關問題。并注重加強經(jīng)濟責任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度，真正將經(jīng)濟責任落到實處。

經(jīng)濟責任審計是手段，運用審計成果加強干部監(jiān)督管理、促進干部隊伍素質(zhì)建設是目的。經(jīng)濟責任審計不但拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù)，而且對于維護高校正常經(jīng)濟秩序、增強領導干部的財經(jīng)法制觀念、促進高校經(jīng)濟健康發(fā)展有著十分重要的作用。實踐表明：高校領導干部經(jīng)濟責任審計是具有中國特色的高校內(nèi)審長期而艱苦的工作，是高校適應社會主義市場經(jīng)濟極富創(chuàng)舉的一項實踐活動。探索和完善一條適合高校校情的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計道路是高校審計工作者長期而艱巨的任務。

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4.李艷。行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的著力點。

第四篇：淺議高校內(nèi)部審計結(jié)果跟蹤

淺談審計結(jié)果跟蹤回訪的必要性及措施

審計機關依據(jù)審計法律法規(guī)對被審計單位進行審計，查出的違紀違規(guī)問題、做出的審計處理或處罰決定，被審計單位應毫不疑義地執(zhí)行和落實。但是，這些年來，各級審計機關不同程度地存在著重審計、輕落實的現(xiàn)象。長期以來，我們習慣于向被審計單位發(fā)出審計意見書，下達審計決定，并抄送主管領導和有關部門后，即視為一項審計項目的基本結(jié)束。另外，有關部門對審計機關審計結(jié)果的利用也重視不夠，轉(zhuǎn)化率較低，甚至根本沒有利用。這樣，審計監(jiān)督的效力在一定程度上打了折扣。一方面挫傷了審計人員的積極性，另一方面也是導致有些違紀問題屢查屢犯的重要原因之一。

我們審計工作不僅僅是做給別人看的，更重要的是要確實發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，要堅持審計結(jié)論跟蹤檢查，督促結(jié)論落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。審計要制定相應的制度，成立專門的組織機構(gòu)，切實加強對審計決定落實情況的跟蹤檢查和督促落實，更有效地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

一、實行審計結(jié)果跟蹤回訪的必要性：

（一）、實行審計結(jié)果跟蹤回訪是審計工作本身的需要。

審計工作的最終目的是要促進規(guī)范、正本清源。審計不僅在于審計查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是不是得到了整改，建議是不是被采納。簡單地說，就是審計成果有沒有轉(zhuǎn)化為“生產(chǎn)力”。

“一審二幫三促進”是我們審計工作的方針，我們不僅要審出問題，還要幫助被審計單位改正問題，促進被審計單位的工作，這些都是我們審計工作份內(nèi)的事情。《中華人民共和國審計法實施條例》中第四十五條規(guī)定：審計機關應當自審計決定生效之日起3個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關應當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，申請人民法院強制執(zhí)行。審計出問題，如不嚴懲處理，不如不審，就是失職。因此，對審計結(jié)果進行跟蹤回訪是審計工作本身必不可少的一部分。

（二）、實行審計結(jié)果跟蹤回訪是提高審計部門權(quán)威性的需要。

“不抓結(jié)論辦理，審計就沒有權(quán)威！”我們應當把審計結(jié)論辦理提高到審計工作的關鍵環(huán)節(jié)來認識。權(quán)威性是審計監(jiān)督的前提和首要條件。審計工作的權(quán)威性來自兩個方面：一是社會給予我們的，還有一個就是靠我們自己樹立起來的。我們自己樹立審計的權(quán)威性是建立在我們審計結(jié)論辦理的基礎上的。假如我們的審計結(jié)論都流于形式，那么我們審計也就是一個擺設，根本談不上什么權(quán)威性。人們往往更看重的是“審計結(jié)果的結(jié)果”，若是光有“審計的結(jié)果”而沒有“審計結(jié)果的結(jié)果”，那么，審計的權(quán)威仍是一句空話。因此，對審計審出的問題一定要嚴肅處理，切實落實審計的結(jié)果，體現(xiàn)審計的權(quán)威性和法律的嚴肅性。

（三）、實行審計結(jié)果跟蹤回訪是促進審計質(zhì)量進一步提高的需要。

審計質(zhì)量是審計機關賴以生存和發(fā)展的基礎。審計質(zhì)量越高，就越有可能接近對被審計單位財政、財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性等審計目標評價的準確程度。這時，審計監(jiān)督職能才能得以充分發(fā)揮。

審計結(jié)果難以落實的一個重要方面原因是我們審計過程中提出的部分審計意見不夠嚴謹，操作性不強。比如：有的未針對存在的具體問題逐一提出審計意見，而是提出籠統(tǒng)、空泛的要求；有的提出的審計意見不切實際；有的提出的審計意見表述不當，令人費解，如此等等，因?qū)徲嬕庖姷奶岢霰旧泶嬖诒锥硕鴮е卤粚徲媶挝徊荒芑驘o法落實。因此，審計部門在審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用方面也擔負著重要的責任，即要下大力氣提升審計質(zhì)量，審計決定要準確定性，注重實效。依法審計，實事求是，這不僅要求審計揭露的問題要具有客觀性，運用的法律法規(guī)要有準確性，更重要的是要求對違規(guī)問題的處理處罰要有恰當性，并且要注重實效。如果審計決定的處理處罰恰當性不夠，就可能難于產(chǎn)生實效，審計結(jié)果就難以執(zhí)行。

（四）、實行審計結(jié)果跟蹤回訪是提高審計工作效率的需要。

影響審計工作效率的因素包括：審計前期準備工作、審計人員業(yè)務素質(zhì)、審計方 法的運用、審計證據(jù)取得的程度等。其中審計證據(jù)的取得是非常重要的一個因素，它不僅影響審計的質(zhì)量，也同樣影響審計的工作效率。只有被審計單位會計資料保存完整，會計制度健全，會計方法正確，那么我們?nèi)〉玫膶徲嬜C據(jù)才能保證其客觀、及時、完整、準確。

審計的過程也是對被審計單位會計資料核實的過程。因此，在審計過程中，尤其是在最后的匯總階段，若能夠得心應手地隨時找到所需資料，無疑會大大提高審計效率。審計是審計雙方協(xié)作的事項，審計效率的提高，也是被審計單位工作效率的提高。如果被審計單位能夠為內(nèi)審工作者提供一切有用的資料，審計人員的工作效率將會大幅度提高。反之，如果審計人員必須花費大量時間自己整理所需資料，尋找、謄寫所需文件，審計周期會大大加長。例如：我們在審計過程中經(jīng)常遇到這樣的事情，在上次的審計中由于被審計單位不規(guī)范的記賬方法使我們在核算匯總資料上浪費了大量的時間，但由于審計結(jié)果落實情況不到位，被審計單位記賬方法沒有改進，在下次的審計中同樣要在這方面花費大量的人力和時間。要保證對被審計單位審計證據(jù)的及時取得，我們就應該鞏固和加快發(fā)展我們已取得的審計成果，促進提高審計工作效率。

二、實行審計結(jié)果跟蹤回訪的具體措施

（一）、檢查回訪工作與進一步加強審計人員思想教育，強化為經(jīng)濟建設服務意識結(jié)合起來。

目前，在少數(shù)審計干部印象中，似乎完成了審計報告，就對自己的上司交了差，至于審計結(jié)果如何落實，則是被審計單位的事，與己無關。這種思想嚴重影響了審計結(jié)果的落實，亟待糾正和解決。審計人員要從思想上解決重審計報告，輕審計結(jié)果落實的問題，要不斷提高對開展審計結(jié)果跟蹤的重要性認識。將其納入正常審計程序中，把他看作是審計工作的一個重要步驟來抓。從堅持依法審計、提高審計工作權(quán)威、嚴肅財經(jīng)法紀的高度去認識，克服畏難思想和隨意性。事在人為，在影響審計事業(yè)發(fā)展的各種因素中，人的因素始終是第一位的、最重要的因素。高質(zhì)量的審計工作必然源 自高素質(zhì)的審計隊伍，人的素質(zhì)的高低決定審計質(zhì)量的優(yōu)劣。“以人為本”，核心在于加強干部的教育和培訓，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。增強從事審計工作的事業(yè)心和責任感，大力倡導熱愛審計事業(yè)、忠于審計事業(yè)，始終保持開拓進取的精神狀態(tài)。

二、審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實實行限時制

《中華人民共和國審計法實施條例》第四十五條規(guī)定：審計機關應當自審計決定生效之日起3個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。如何把握審計回訪時機，直接影響著審計回訪質(zhì)量效果。如果審計回訪時間間隔過短，被審計單位落實審計決定還未完成，則無法考察審計決定落實結(jié)果。過長，又不利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。因此，對什么時間回訪，要有明確的時間概念、不能有隨意性，不能想什么時候回訪就什么時候回訪，要選擇恰當?shù)臅r機。否則，會給審計回訪的圓滿完成帶來諸多不利因素。

對審計意見和審計決定的采納、執(zhí)行情況，一般情況下應于審計文書發(fā)出后的3個月內(nèi)進行跟蹤檢查和督促落實；審計建議書、移送處理書和強制執(zhí)行申請書的落實情況，應不定期督促或協(xié)調(diào)。對審計結(jié)果未執(zhí)行或未落實的審計項目，要一一列明具體情況、原因和下一步準備采取的措施。對未執(zhí)行或未落實審計結(jié)果的審計項目，如屬審計定性、處理不當?shù)?，實施審計的機構(gòu)應提出相應的糾正措施，報主管領導審核后再送達被審計單位執(zhí)行。

三、審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實工作實行責任追究制。

審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實工作實行審計組長負責制，由審計組長負責清理檢查審計決定、意見落實情況，并認真聽取被審計單位的反饋意見。作為審計組組長，工作較為繁重，責任重大，對此，審計組長可以統(tǒng)籌安排，由具體負責審計項目的審計人員監(jiān)督落實審計結(jié)果，參照審計報告中提出的審計意見和決定，到被審計單位進行對照，逐項檢查落實結(jié)果，查看實際落實結(jié)果與上報情況是否相符，然后匯報審計組長。審計組長再把整個審計工作結(jié)果落實情況上報主管領導。審計機關可根據(jù)審計組長的任務完成情況給予一定的獎勵，從而調(diào)動審計組長的工作熱情。對未完成審計 工作任務的審計組長，實行懲罰制度。審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實工作，列為審計質(zhì)量檢查考核和審計項目評優(yōu)的重要依據(jù)。

對被審計單位執(zhí)行審計結(jié)論的情況也要實行領導負責制。由被審計單位主管財務領導負責結(jié)論的落實。要求被審計單位按時報送審計建議、意見、決定整改措施及落實情況的書面材料。上報落實結(jié)果要實事求是，不得弄虛作假，暫時不能落實的要說明原因，并提出以后落實的措施和時限，負責領導要在上報材料上簽字。針對在落實審計意見中督促不力、敷衍塞責、拒不改正，甚至弄虛作假，造成損失的單位及有關部門，要根據(jù)情節(jié)，依據(jù)條例及法規(guī)進行處理。對落實結(jié)論情況也要制定相應的獎懲措施。

四、加強審計結(jié)果跟蹤回訪的規(guī)范化建設，建立完善內(nèi)審制度。

目前對審計決定的執(zhí)行，我國的法規(guī)只規(guī)定了“被審計單位應該執(zhí)行審計決定”，最多就是審計機關“可申請人民法院強制執(zhí)行”，至于如何對審計決定的不執(zhí)行情況進行處罰，卻沒有任何規(guī)定。這就導致了一些原則上的規(guī)定缺乏了可操作性，處罰無章可循。因此，有必要對現(xiàn)行的審計條例及相關規(guī)定進行補充、修改與完善，保證審計意見和決定落實有章可循，做到責任清楚，獎罰分明。按照有關規(guī)定和制度，對落實審計意見和決定好的單位和個人給予獎勵；對不落實的單位和個人要加大處罰力度，徹底改變落實不落實一個樣的問題，確保審計意見和決定的順利落實，以維護審計監(jiān)督的嚴肅性和審計機關的權(quán)威性。

審計工作要結(jié)合新形勢的需要，不斷改進完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，同時要注意建立新的制度，規(guī)范審計操作程序和方法。審計意見建議和審計決定能夠得到全面落實和執(zhí)行，是審計成效的具體體現(xiàn)。要建立落實審計意見情況通報制度，以強化審計意見落實的效果。要強化措施，加大力度，健全審計結(jié)果跟蹤檢查和督促落實辦法，疏通審計落實情況的信息反饋渠道，使審計結(jié)果落實工作制度化、規(guī)范化。

五、應建立健全一整套相應的監(jiān)督機制。加大對審計成果的宣傳力度，向社會公布審計成果，大力引入社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，是擴大審計影響、提高審計成果利用的有效途徑。對存在重大違規(guī)問題或拒不執(zhí)行審計決定的單位，可以在報紙、電臺、電視臺上進行曝光，調(diào)動強大的社會輿論監(jiān)督力量，就會極大地提高各被審計單位落實審計決定、遵守財經(jīng)紀律的自律性，審計決定才不會成為一紙空文，審計工作的價值和作用才會真正地得到體現(xiàn)。提高審計結(jié)果、審計決定執(zhí)行工作的透明度，加大審計結(jié)果、審計決定執(zhí)行結(jié)果公示制。要強化政府、群眾和社會監(jiān)督，對不執(zhí)行或不全部執(zhí)行審計決定的單位和法人實行公開曝光，促其進一步自覺主動地執(zhí)行審計決定。

審計結(jié)果落實難問題，是制約審計事業(yè)發(fā)展，影響經(jīng)濟秩序的老大難問題。要從根本上解決這一老大難問題，單靠審計機關內(nèi)部是不行的，需要全社會尤其是各級黨委和政府部門齊抓共管。因此，各級黨委和政府，應站在依法治國的高度，加強對審計工作的領導，加強對機關及企事業(yè)單位的管理，進一步提高各部門執(zhí)行審計意見和決定的自覺性。淺談審計結(jié)果跟蹤回訪的必要性及措施

摘要：審計結(jié)果跟蹤回訪是審計工作的一項重要內(nèi)容，審計結(jié)果的落實情況直接關系到審計工作的質(zhì)量、審計部門的權(quán)威以及審計工作的效率等。要在充分認識跟蹤回訪必要性的基礎上制定一系列相應的跟蹤措施，確保審計結(jié)果的完全有效落實。

關鍵詞：審計；跟蹤回訪；必要性；措施

作者簡介：李雅娟（1974——），女，陜西戶縣人，陜西教育學院監(jiān)審處助理會計師。

第五篇：高校內(nèi)部審計的規(guī)范化建設

高校內(nèi)部審計的規(guī)范化建設 2010-9-26 11:17 毛艷麗

【摘要】審計工作規(guī)范化建設是加強審計管理的重要環(huán)節(jié),是促進審計工作發(fā)揮效益的重要措施。文中對目前高校審計工作有關規(guī)范化建設的有關問題進行了有益的探討,并結(jié)合高校審計實踐提出切實的建設性思考。

一、目前高校內(nèi)部審計規(guī)范化建設中存在的問題

1.高校審計規(guī)范體系不完善

建立健全內(nèi)部審計制度,用制度規(guī)范審計行為,是內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)追求的重要目標。目前,教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作主要執(zhí)行依據(jù)國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準則等,而在教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作法規(guī)建設方面,只有《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(即中華人民共和國教育部第17號令)?！皟?nèi)部審計實務指南第4號-高校內(nèi)部審計”日前已正式公布,尚未全面實施。近年高校普遍開展的具有中國特色的領導干部經(jīng)濟責任審計、建設工程跟蹤審計、專項資金審計等審計類型缺乏必要的內(nèi)部審計制度規(guī)范和業(yè)務指導,各高校內(nèi)部審計部門在實踐中探索出許多有益的經(jīng)驗,在此基礎上應形成規(guī)章制度。

2.高校現(xiàn)行內(nèi)部審計制度的立、改、廢滯后于高校形勢發(fā)展

審計制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應形勢發(fā)展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設期間的項目管理帶有局限性已不適應現(xiàn)在及未來的工程相關審計實務的需要,所以,有必要對此類審計制度進行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計管理新理念。及時對現(xiàn)行內(nèi)部審計制度進行修訂、增補的工作應引起內(nèi)部審計部門的重視。

3.高校審計業(yè)務管理無統(tǒng)一規(guī)范

審計規(guī)范是審計工作中應當遵守的行為規(guī)則,也是審計質(zhì)量的衡量標準。教育系統(tǒng)應制定并實施統(tǒng)一的審計業(yè)務規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標準評價和判斷審計人員的審計行為,實現(xiàn)審計目標;高校內(nèi)部審計部門和審計人員應當遵循審計規(guī)范的要求,按照審計業(yè)務規(guī)范的要求開展工作。

二、完善高校審計工作規(guī)范的措施

1.加強制度建設,充分發(fā)揮審計職能作用,促進內(nèi)審規(guī)范化建設

(1)建立審計工作聯(lián)席會議制度。開展高校經(jīng)濟責任審計工作,需要學校領導的支持,也必須依靠院系及相關部門、處室的積極配合和參與。根據(jù)《中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度》的精神,建立領導干部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度,參加聯(lián)席會議的各部門要相互配合,共同做好經(jīng)濟責任審計工作。借鑒領導干部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度已取得的經(jīng)驗,在其他審計業(yè)務中建立審計聯(lián)席會議制度是創(chuàng)新審計工作思路、解決實際問題的很好的途徑。

(2)實行審計公告制度。審計公告是指審計部門在學校范圍內(nèi)公布審計重要事項(或特指審計結(jié)果公告)。近年來高校的審計公告實踐大多處于審計信息公告階段,真正做到審計后公告,即實行完全意義上的審計結(jié)果公告還有一定難度。實行審計公告制度是把“雙刃劍”。開展審計公告應 注重提高審計工作質(zhì)量,規(guī)范審計公告的形式、內(nèi)容和程序,防范審計公告的風險,積極穩(wěn)妥地逐步擴大審計公告的范圍。高校內(nèi)審實行審計結(jié)果公告是體現(xiàn)內(nèi)審工作規(guī)范化建設的一種重要形式。

(3)建立審計結(jié)果跟蹤整改落實機制。審計結(jié)果指高校內(nèi)審部門或委托社會審計機構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤徲嫼?在審計結(jié)論中要求被審計單位落實的決定、意見、建議等。被審計單位須認真執(zhí)行審計結(jié)果的報告,對需落實的審計結(jié)果要認真制定措施,進行糾正或整改,并及時將落實審計結(jié)果的情況反饋給審計部門。凡屬違規(guī)違紀的問題必須及時糾正或處理,屬于管理方面的問題應采取措施整改,同時應重視和健全、完善本單位內(nèi)部控制制度。對落實審計結(jié)果應實行責任制,分管校領導應對分管的被審計單位加強領導,督促落實審計結(jié)果;被審計單位主要領導對落實審計結(jié)果負有直接領導責任,被審計單位分管財務的領導負有具體主管責任。跟蹤落實審計結(jié)果情況,能提高審計意見落實率,實現(xiàn)審計效益最大化。

(4)實行經(jīng)濟責任風險提示制度。審計部門有責任采取有效措施,促進領導干部認真學習財經(jīng)法規(guī),提高經(jīng)濟管理能力和遵紀守法自覺性,增強防范風險意識,推動依法治校、依法治教。針對領導干部擔負的經(jīng)濟責任,高校審計部門可總結(jié)歸納基本的經(jīng)濟管理風險提示內(nèi)容,在領導干部上任之初以宣傳資料形式發(fā)放或告知。對領導干部實行經(jīng)濟責任風險提示制度,是對領導責任意識的提醒,更是對領導干部政治上的關心和經(jīng)濟工作上的指導。

(5)建立健全各項審計業(yè)務管理制度。高校審計部門應結(jié)合學校中心工作,緊緊圍繞學校經(jīng)濟工作的重點開展審計工作,特別是在進行新的審計業(yè)務類型之前,一定要征得學校的同意、授權(quán),及時建立相應審計業(yè)務的審計管理辦法。

2.加強審計質(zhì)量管理,防范審計風險

審計質(zhì)量管理是指審計組織和審計人員為使審計過程、審計行為、審計結(jié)果達到規(guī)定的質(zhì)量標準,而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動。不論是全面質(zhì)量管理,還是項目的全過程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計準則和規(guī)范的落實。審計質(zhì)量的高低決定了審計風險的大小,審計質(zhì)量高,審計風險就小,否則,審計風險就大。審計人員不按照規(guī)范的審計程序和方法實施審計、發(fā)表審計意見、出具審計報告,就有可能引起訴訟。尤其是在人們法制觀念不斷增強的過程中,審計人員加強審計質(zhì)量管理、防范審計風險的意識也要時刻牢記。

3.建設學習型業(yè)務處室,努力提高內(nèi)審規(guī)范化建設水平

規(guī)范化建設是高校內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的基石。高校審計規(guī)范化建設的關鍵在于規(guī)范的執(zhí)行人—各級與審計工作相關人員的正確認識和認真執(zhí)行。高校審計工作從堅持獨立設置內(nèi)部審計機構(gòu)到強調(diào)完善內(nèi)控制度建設一直得到各級領導的關心和支持,這也是高校內(nèi)審規(guī)范化建設的有力保證;高校審計部門應堅持將審計規(guī)范化建設做為重點工作,不斷完善校內(nèi)有關審計的規(guī)章制度,并將審計規(guī)范及時傳達至全體審計人員,使審計人員明確審計規(guī)范的內(nèi)容和要求,嚴格按照審計規(guī)范開展日常審計工作;高校審計部門還應注重建設成為學習型業(yè)務處室,鼓勵審計人員在已有學歷、職稱等條件下,利用多種形式拓展知識面,提高業(yè)務水平,既是對審計人員業(yè)務素質(zhì)的再提高,也是為審計規(guī)范化建設儲備人才資源。

參考文獻:

[1]李金華.審計理論研究.中國時代經(jīng)濟出版社,2005.[2]趙耿毅.經(jīng)濟責任審計保障權(quán)力在陽光下運行.中國審計,2008.