第一篇：關(guān)于家族企業(yè)內(nèi)部控制問題的調(diào)查報告

關(guān)于家族企業(yè)內(nèi)部控制問題的調(diào)查報告

-----------------以海陽海佳汽車城為例

目前在中國民營企業(yè)中，家族企業(yè)占90%以上，作為我國國民經(jīng)濟中的重要組成部分，特別在我國加入WTO以后，家族企業(yè)面臨著更加嚴峻的競爭態(tài)勢。家族式企業(yè)易于創(chuàng)業(yè)，但在企業(yè)做大之后守業(yè)困難，如獨裁、用人唯親、產(chǎn)權(quán)封閉等，這些內(nèi)部控制缺陷都極大地妨礙了家族式企業(yè)的發(fā)展。家族式企業(yè)要想實現(xiàn)永久持續(xù)經(jīng)營，就必須進行改制，調(diào)整其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，改變其管理方式，建立有效的權(quán)利監(jiān)督機制和用人機制。為此，本人于 2013 年 8 月12日至 2013 年 8 月 25日就海陽海佳汽車城為例的家族企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題通過資料查閱訪談、觀察、實習(xí)等方式進行了為期兩周的調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查的具體情況報告如下：

一、海陽海佳汽車城概況

二、海陽海佳汽車城內(nèi)部控制的缺陷

(一）企業(yè)內(nèi)部控制的定義 企業(yè)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全、完

整，防止、發(fā)生和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定 和實施的政策、措施及程序。它是一種管理方法，是由一個會計主體的董事會、管理部門和其他人員共同制定，旨在對企業(yè)經(jīng)營的有效性和效率、財務(wù)報告的 可靠性、執(zhí)行各種法規(guī)條例的合規(guī)性目標的實現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制包 括控制環(huán)境和控制程序。控制環(huán)境是指管理當(dāng)局對內(nèi)部控制制度及其對企業(yè)的 重要性的總體態(tài)度、意識和所采取的有關(guān)措施。控制程序是指為實現(xiàn)企業(yè)特定 目標而設(shè)立的程序與措施。(二）家族式企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷

海佳汽車城作為家族式企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時，其內(nèi)部控制缺陷便逐漸顯露出來，具體表現(xiàn)為：

1、家族企業(yè)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。

（1）家族企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱

企業(yè)尚未認識到內(nèi)部控制的意義，所以未能制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，即使己經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多沒有很好地貫徹落實。

（2）組織機構(gòu)設(shè)置不合理

家族企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點是股東以自然人為主，占多數(shù)股權(quán)，這反映了其管理上的集權(quán)特征。家族企業(yè)的創(chuàng)立者或繼承者，往往以較大的股份、較高的輩份、獨特的個人魅力，在家族企業(yè)中扮演著家長的角色。家長依托家族的血緣關(guān)系，將企業(yè)的決策權(quán)集中在自己手中或家族內(nèi)部，從而建立了集中、穩(wěn)定而強大的領(lǐng)導(dǎo)實體。股東之間、股東與關(guān)鍵管理人員之間存在密切的血緣及親友關(guān)系。這就決定了家族企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度特征不明顯，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離程度不大。家族式管理特點使企業(yè)缺

乏現(xiàn)代企業(yè)制度下的兩權(quán)分離和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不利于進一步的規(guī)模與實力擴展。

（3）家族企業(yè)制度不健全

一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。二是人事政策不完善。實行“任人唯親”的人事政策，控制管理職能部門。對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度。三是企業(yè)制度不健全，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象較嚴重。

3、內(nèi)部審計方面

作為內(nèi)部控制的重要組成部分的內(nèi)部審計是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的需要。家族式企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的只能，存在很多問題，首先機構(gòu)設(shè)置不健全，獨立性不夠。其次，內(nèi)部審計的職能沒有充分發(fā)揮。目前許多家族企業(yè)只重視內(nèi)部審計查錯糾弊保護企業(yè)財產(chǎn)安全的監(jiān)督職能，而內(nèi)部審計的管理職能、防護職能、評價職能、建設(shè)職能等等，還沒有得到足夠的重視，沒有得到充分發(fā)揮。同時，內(nèi)部審計重審計監(jiān)督，輕服務(wù)。

二、形成家族企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因。

（1）市場經(jīng)濟不發(fā)達

從內(nèi)部控制的發(fā)展歷史可以看出，內(nèi)部控制發(fā)展的外部動因是市場競爭的加劇。我國剛從計劃經(jīng)濟過渡到市場經(jīng)濟，計劃經(jīng)濟的影響時時處處可見，市場競爭也有不規(guī)范的地方，計劃經(jīng)濟思維的慣性影響內(nèi)部控制的發(fā)展。

（2）企業(yè)風(fēng)險意識不強，控制環(huán)境的實效

環(huán)境控制和風(fēng)險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。很多走向困境或破產(chǎn)的企業(yè)，在決策時，根本不作風(fēng)險分析，更談不上在企業(yè)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，到處亂貸款、亂投資、亂擔(dān)保、亂鋪攤子，一旦出現(xiàn)資金斷鏈或經(jīng)營風(fēng)險，就直接導(dǎo)致企業(yè)走上衰亡之路。

影響我國企業(yè)控制環(huán)境失效的因素有以下方面：董事會缺乏獨立性和監(jiān)督機制不健全；企業(yè)經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)水平低下；缺乏良好的企業(yè)文化氛圍；政策部完善和員工素質(zhì)低下。

（3）內(nèi)部控制動力不足

企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)內(nèi)的會計活動控制寬松、考核目標相對簡單，加之對企業(yè)會計人員的職業(yè)道德要求不夠嚴謹以及考核的目標不夠明確，這才導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制動力不足。

（4）外部監(jiān)督乏力

外部監(jiān)督即是指國家相關(guān)部門對企業(yè)的會計活動監(jiān)督力度不夠，并且相關(guān)的法律法規(guī)也不夠完善，很多方面未能以法律的形式來嚴格要求企業(yè)的相關(guān)人員，以至于出現(xiàn)外部監(jiān)督乏力的狀況。

三、加強家族企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

管理學(xué)家泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比”。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。

（1）、改變家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。家族企業(yè)不合理的產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)使得家長制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產(chǎn)權(quán)“一股獨占”的封閉結(jié)構(gòu)，通過吸收社會資本和產(chǎn)權(quán)流動形成合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。在此過程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業(yè)甚至可以推行大范圍的員工持股計劃。

（2）、按照公平、公正的原則聘用管理人員。其目的是最終形成以非家族成員為主的內(nèi)控體系。按照公平競爭原則和采取薪金優(yōu)厚與違法嚴懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵機

制，能力較低的家族成員要將職位轉(zhuǎn)移給優(yōu)秀的社會經(jīng)理人。企業(yè)家族成員如果擔(dān)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，應(yīng)該和其他員工一樣，依靠自身的管理和專業(yè)能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關(guān)系。

（3）、完善以董事會為核心的公司治理機制。實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。公司設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，建立完善的公司治理機制，形成各個機構(gòu)權(quán)責(zé)明晰、相互制約的關(guān)系。不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。從而有效調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，保障所有者的利益，賦予經(jīng)營者以充分的經(jīng)營權(quán)，確保公司長遠發(fā)展。

2、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。

（1）、完善對內(nèi)部審計的認識，家族企業(yè)內(nèi)部管理人員，特別是家族人員，要充分認識到內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用，主動配合內(nèi)部審計人員的工作，并提高審計人員在公司中的地位。

（2）、根據(jù)家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性，家族企業(yè)內(nèi)部控制更重視“服務(wù)主導(dǎo)”的職能。其目的在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能，保證企業(yè)實現(xiàn)目標，具有明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢的功能。在查錯糾弊的基礎(chǔ)上，內(nèi)審人員通過對內(nèi)部控制的系統(tǒng)的評估，幫助企業(yè)經(jīng)營者降低經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)順利運行。

（3）、提高審計機構(gòu)的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式會影響審計的效率和效能，為了提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，應(yīng)該把內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置在股東大會或董事會之下，并在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置一定數(shù)量的具有內(nèi)部審計專業(yè)知識、經(jīng)營風(fēng)飛的獨立董事，這樣有利于維護審計機構(gòu)的獨立性，監(jiān)督評價內(nèi)部審計工作。

3、從思想上提商企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認識

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會計．它貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程。包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由全體職工造就的，包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會計人員和所有員工。

（1）提高領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)

提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想．使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性．是企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。（2）提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平

作為企業(yè)會計控制的主體．會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為照要、．針對目前企業(yè)財會人員狀況應(yīng)從加強年度性會計資格認證制度管理上抓起．促進企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)．提高業(yè)務(wù)水平減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)差錯。同時．企業(yè)對會計人員應(yīng)當(dāng)進行職業(yè)道德教育．增強會計人員自我約束能力、奉公守法、廉潔自律。

四、結(jié)束語

家族企業(yè)的內(nèi)部控制還需要不斷地完善。中國的家族企業(yè)完全可以

通過一系列“規(guī)范化”的改革措施，使家族式的管理在保持其高效特點的基礎(chǔ) 上，吸取規(guī)范的公司管理中有序、穩(wěn)定的管理要素，實現(xiàn)家族企業(yè)管理中真正 的效率，探索出一個合適、有效的內(nèi)部控制綜合框架，讓中國的家族企業(yè)真正

走向現(xiàn)代化、社會化、多元化。

參考文獻：

第二篇：家族企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策

【摘要】相比西方成熟家族企業(yè)而言, 我國家族企業(yè)面臨富不過三代的困境, 其中很重要的一個原因是內(nèi)部控制框架不完善;通過以內(nèi)部控制五要素對我國家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析, 來建立完備的內(nèi)部控制系統(tǒng), 有效地控制、防范潛在的財務(wù)風(fēng)險與危機, 確保企業(yè)生存及持續(xù)成長, 提高家族企業(yè)的管理水平是解決家族企業(yè)問題的重要途徑之一。

關(guān)鍵字：家族企業(yè)；內(nèi)部控制；五要素；現(xiàn)狀、原因、措施

家族式企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中占有重要地位,近十年間,以家族企業(yè)為主體的私營企業(yè)增長33倍多, 年均增長28.87%,總數(shù)達到300.55萬家;注冊資本由681億元增加到35305億元,增長52倍,年均增長48.41%。同時, 我國的家族企業(yè)有一些已進入大企業(yè)或中型企業(yè)的行列, 其中有的還成為上市公司, 滬深1400多家上市公司中, 家族企業(yè)已占了一成。然而, 家族企業(yè)面臨不同程度的經(jīng)營困境和內(nèi)部控制不完善問題。

一、內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制同時也指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規(guī)章制度、內(nèi)部控制的目標。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。

二、家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及形成原因

（一）控制環(huán)境惡劣

控制環(huán)境包括管理層哲學(xué)和經(jīng)營模式；組織人員的誠實、倫理價值和能力；管理層分配權(quán)限和責(zé)任、組織、發(fā)展員工的方式；董事會提供的關(guān)注和方向。從整體上講, 我國家族企業(yè)管理者素質(zhì)有待提高, 家族企業(yè)常通過非正式制度或親屬關(guān)系來約束員工的行為, 缺乏完善的行為標準及提高員工素質(zhì)的長遠考慮, 員工也多著眼于自身的短期利益。

從組織結(jié)構(gòu)上看, 股東以自然人為主且占多數(shù)股權(quán), 股東之間、股東與關(guān)鍵管理者之間存在親緣關(guān)系, 往往董事長有著絕對的權(quán)威, 董事會形同虛設(shè)。

（二）風(fēng)險評估機制缺乏

風(fēng)險評估是確認和分析實現(xiàn)目標過程中的相關(guān)風(fēng)險及形成管理何種風(fēng)險的依據(jù)。我國家族企業(yè)大多數(shù)不能正確地分析潛在風(fēng)險, 風(fēng)險管理意識淡薄, 缺乏識別對

經(jīng)營有影響的內(nèi)部或外部各種風(fēng)險。首先，創(chuàng)業(yè)者個人管理素質(zhì)和覺悟性不高，是家族企業(yè)能否長遠發(fā)展的風(fēng)險所在。創(chuàng)業(yè)者個人素質(zhì)低，相信人不相信制度，因此家族企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險會非常大。其次，接班人培養(yǎng)制度和人選準備是否就緒，企業(yè)股權(quán)和權(quán)力能否順利交接，接班人是否勝任并帶領(lǐng)企業(yè)有新的發(fā)展，都是個人因素帶給家族企業(yè)的風(fēng)險。第三，家族成員關(guān)系和婚姻也會給家族企業(yè)帶來風(fēng)險。企業(yè)家出差和應(yīng)酬活動多，聚少離多易引發(fā)婚變。家族內(nèi)部如果為了權(quán)力和股份繼承爭權(quán)奪利，或者婚姻的危機爆發(fā)，都會給家族企業(yè)帶來經(jīng)營動蕩，甚至造成家族企業(yè)的終結(jié)。第四，在家族企業(yè)中，家族關(guān)鍵成員所占企業(yè)資產(chǎn)比重較大，或者個人作用的依賴性過強，也存在很大的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）控制活動無效

控制活動是幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿整個組織、各種層次和功能，包括各種活動如批授權(quán)、證實、調(diào)整、經(jīng)營績效評價、資產(chǎn)保護和職責(zé)分離等。

我國家族企業(yè)大多數(shù)存在控制不力的現(xiàn)象, 由于所有者過于考慮經(jīng)營者道德風(fēng)險而對管理層缺乏信任, 導(dǎo)致授權(quán)范圍過窄;職責(zé)劃分模糊, 表現(xiàn)為組織內(nèi)部缺少合理的職責(zé)分工和職務(wù)分管體系, 使得控制目標難以明確；會計崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計人員兼職過多、職責(zé)不明，并很少設(shè)置內(nèi)部審計部門；有近3/5的企業(yè)沒有明確的實物管理規(guī)則，沒有相應(yīng)的實物盤點制度，沒有明確的崗位職責(zé)分工，實物控制過程只注重購買環(huán)節(jié)而忽視跟蹤管理和報廢制度的建設(shè)，存在大量的浪費。

（四）信息和溝通渠道不暢通

圍繞在控制活動周圍的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，并交換這些信息。如果企業(yè)能夠策略性地使用信息系統(tǒng)，則意味著該企業(yè)可能會成功。反之，則否。

家族企業(yè)對信息搜集與加工處理不夠重視, 只注重與外部信息的溝通及自上而下內(nèi)部信息下壓式流動, 而不關(guān)注組織內(nèi)部橫向溝通與逆向溝通。企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)中極其重要的組成部分, 而家族企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)卻存在內(nèi)部和外部間嚴重信息不對稱與失真問題, 信息處理還停留在初級階段。

（五）監(jiān)督管理機制失效與缺位

監(jiān)控在經(jīng)營過程中實施，它通過對正常的管理和控制活動以及對員工執(zhí)行職責(zé)過程中的活動進行監(jiān)控來評價系統(tǒng)運作的質(zhì)量。監(jiān)控的范圍和步驟取決于風(fēng)險的評估和執(zhí)行中的監(jiān)控程序的有效性。

缺乏社會審計監(jiān)督及政府約束、不完善政策制度, 導(dǎo)致家族企業(yè)的自身管理監(jiān)控非常薄弱。同時出于成本費用等因素的考慮，許多家族企業(yè)未設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，監(jiān)事會成員來自家族的內(nèi)部,對內(nèi)部控制的缺陷往往不能及時發(fā)現(xiàn),內(nèi)控系統(tǒng)有效性評價也流于形式。

三、完善家族企業(yè)內(nèi)部控制的建議及措施

（一）改善家族企業(yè)內(nèi)部控住環(huán)境

管理學(xué)家泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比”。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。

首先，要改變家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。家族企業(yè)不合理的產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)使得家長制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產(chǎn)權(quán)“一股獨占”的封閉結(jié)構(gòu)，通過吸收社會資本和產(chǎn)權(quán)流動形成合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。

其次，要按照公平、公正的原則聘用管理人員。其目的是最終形成以非家族成員為主的內(nèi)控體系。按照公平競爭原則，能力較低的家族成員要將職位轉(zhuǎn)移給優(yōu)秀的社會經(jīng)理人。企業(yè)家族成員如果擔(dān)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，應(yīng)該和其他員工一樣，依靠自身的管理和專業(yè)能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關(guān)系。

再次，完善以董事會為核心的公司治理機制。實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。公司設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，建立完善的公司治理機制，形成各個機構(gòu)權(quán)責(zé)明晰、相互制約的關(guān)系。不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。從而有效調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，保障所有者的利益，賦予經(jīng)營者以充分的經(jīng)營權(quán)，確保公司長遠發(fā)展。

（二）設(shè)立良好的控制活動

首先, 家族治理企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu), 包括高層審查、對不同部門或處室的活動適當(dāng)授權(quán)、對違規(guī)經(jīng)營和跟進情況的掌握、批準和授權(quán)制度、查證核實與對賬制度等等。其次, 家族治理企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)需要適當(dāng)分離職責(zé), 人員的安排不能發(fā)生責(zé)任沖突, 要識別和盡力縮小潛在利益沖突, 遵從謹慎的、獨立的監(jiān)督評價。

（三）強化風(fēng)險意識，建立風(fēng)險評估機制

隨著貿(mào)易全球化的深入開展．任何一個企業(yè)都必須面對來自于世界不同角落的風(fēng)險因素。面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢家族企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機構(gòu)，并根據(jù)風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)定的控制目標，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，及時進行風(fēng)險評估。企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列因素：(1)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。(2)組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。(3)研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。(4)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。

(5)營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素。企業(yè)識別外部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列因素：(1)經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。

(2)法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。(3)安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。(4)技術(shù)進步、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素。(5)自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（四）加強內(nèi)部信息與溝通，確保信息暢通

為了保證信息在企業(yè)內(nèi)部的暢通，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。同時，還應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。也可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。通過這些制度安排，來確保信息在企業(yè)內(nèi)部的不同層面有效傳遞。

（五）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能

完善對內(nèi)部審計的認識。家族企業(yè)內(nèi)部管理人員, 特別是家族人員, 要充分認識到內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用, 主動配合內(nèi)部審計人員的工作, 并提高審計人員在公司中的地位。

根據(jù)家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性,家族企業(yè)內(nèi)部控制更重視“服務(wù)主導(dǎo)”的職能。其目的在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能,保證企業(yè)實現(xiàn)目標,具有明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢的功能。在差錯糾弊的基礎(chǔ)上, 內(nèi)審人員通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估, 幫助企業(yè)經(jīng)營者降低經(jīng)營風(fēng)險, 確保企業(yè)順利運行。

提高審計機構(gòu)的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式會影響審計的效率和效能,為了提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,應(yīng)該把內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置在股東大會或董事會之下, 并在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置一定數(shù)量的具有內(nèi)部審計專業(yè)知識、經(jīng)驗豐富的獨立董事,這樣有利于維護審計機構(gòu)的獨立性,監(jiān)督評價內(nèi)部審計工作。

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第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中小企業(yè)這一作為在國民經(jīng)濟中的重要組成部分，為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻。但是，經(jīng)過多年的發(fā)展，由于中小企業(yè)自身存在的特點，中小企業(yè)中存在著諸多問題。如：中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)性質(zhì)簡單、管理基礎(chǔ)存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴重影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對中小企業(yè)的經(jīng)濟效益、發(fā)展壯大、生存問題的影響尤為嚴重。本文將就XXX公司內(nèi)部控制問題進行解析，并提出相應(yīng)的改進對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、中小企業(yè)、解決問題

一、引言

中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營出自己企業(yè)的本色，通過一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展狀況，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進道路上該走的一步。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善、不建全，加上外部環(huán)境的惡化，以至于企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失敗、違法經(jīng)營以及會計信息失真等問題，嚴重影響了我國企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營的效率，也影響了我國經(jīng)濟體制改革以及市場化改革的進度。因此，在網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度日益加深的今天，加強中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。

二、內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念與基本要素

1.內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會/監(jiān)事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告及管理信息的真實可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動。

2.內(nèi)部控制基本要素：

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實行成與敗的關(guān)鍵。

（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（2.）風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略；風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵。

（3.）控制措施是企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

（4.）信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專項監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

（二）內(nèi)部控制目的 在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。可以說，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時提供、保證各項方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費用以求企業(yè)更大地盈利、預(yù)防控制錯誤或舞弊及時進行糾正、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進行、保證堅決履行國家的各種法律任務(wù)。

三、XXX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）公司簡介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營配件的銷售，設(shè)備維修，是XXX公司的子公司，為集團整機銷售和保障后期服務(wù)成立的。

（二）公司 內(nèi)部存在問題

內(nèi)部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

第一、企業(yè)管理者都是通過自己的意識和認知經(jīng)營企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導(dǎo)致了財務(wù)報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問題已經(jīng)無法挽回了。同時加上管理層對于內(nèi)部控制的意識比較薄弱，他們認為內(nèi)部控制是無關(guān)緊要的，雖然確實是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了股東大會。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責(zé)，但是在實際運作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。第三、企業(yè)文化建設(shè)意識也比較薄弱，企業(yè)文化建設(shè)沒有得到重視，沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是企業(yè)對運行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內(nèi)部控制制度沒有起到實際的作用。

（二）缺乏有效的風(fēng)險評估機制

對于風(fēng)險先進行專業(yè)的評估，才能做出相對于正確額決策，經(jīng)濟市場逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時就要面對風(fēng)險。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越大。完善的風(fēng)險機制才能保證內(nèi)部控制有效的實行。企業(yè)沒有相應(yīng)的風(fēng)險評估委員會，由于從業(yè)的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)根本沒有跟上節(jié)奏，會計人員整體素質(zhì)就會有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風(fēng)險評估結(jié)構(gòu)也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風(fēng)險識別、評估和控制機制的發(fā)揮。企業(yè)對于風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險管理機制，應(yīng)對突然事件的能力都還有待加強。

（三）內(nèi)部審計與監(jiān)督機構(gòu)不健全

內(nèi)部審計監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟活動狀況，企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)，但其都隸屬同一個人領(lǐng)導(dǎo)，從形式上內(nèi)部審計就缺乏了該有的獨立性。另外，在內(nèi)部審計的職能上來看，企業(yè)內(nèi)部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業(yè)都只是為了應(yīng)付某些機關(guān)的檢查才設(shè)立審計機構(gòu)，沒有把握機會把其用到實處。社會監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設(shè)立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財務(wù)信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監(jiān)督體系也相當(dāng)于沒有。

（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級員工，內(nèi)部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。針對關(guān)鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業(yè)各個層面都實行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問題，沒有逐級往下，而且很多應(yīng)該具體的操作和業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問題也不能展現(xiàn)出來，同時也因為沒有規(guī)范的授權(quán)審批制度，企業(yè)很多不相容的職務(wù)也沒有進行有效的分離。同時企業(yè)還存在著經(jīng)濟預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒有達到。

三、加強XXX公司內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動

第一條：銷售方面： 提供收入確認的合理依據(jù)

1.現(xiàn)銷

現(xiàn)銷的配件及修理費，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認配件及維修費，一同轉(zhuǎn)交財務(wù)。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費用發(fā)票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應(yīng)收債權(quán)定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時更新信息，對其信用等級進行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險，同時加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號連續(xù)，不得重復(fù)編號，客戶和公司各一份，并將原件及時交財務(wù)，合同保管人復(fù)印留存一份。

第二條：采購方面：

1．建立供應(yīng)商檔案，專員管理供應(yīng)商資料，并及時更新供應(yīng)商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；

3．采購訂單、驗收單、材料入庫單按順序連續(xù)編號，不得重復(fù)； 4．付款審批要執(zhí)行到位；

5．定期與供應(yīng)商對賬，及時取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環(huán)節(jié)

采購時，采購部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃確定經(jīng)濟訂購批量和安全庫存量，報主管審批。簽訂合同時，確保存貨采購合同在授權(quán)下進行。驗收入庫時，保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準確安全入庫。結(jié)算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經(jīng)嚴格審核后，依法辦理付款手續(xù)。各部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，定期與其他相關(guān)部門進行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業(yè)務(wù)資料真實準確。內(nèi)部稽核人員要對存貨的內(nèi)控措施進行審核評價。

2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)

領(lǐng)用時，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領(lǐng)用計劃填制限額領(lǐng)料單，由負責(zé)人審批簽字后方可向庫房領(lǐng)料。發(fā)出時，倉庫保管須審核領(lǐng)料單。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認無誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門。按規(guī)定對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。3.改善庫存結(jié)構(gòu)，提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)

對所有存貨按ABC庫存分類法進行管理。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

ABC法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。計算每個項目的經(jīng)濟訂貨量和訂貨點，盡可能適當(dāng)增加訂購次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲費用和大量資金占用；同時，可為該類存貨分別設(shè)置永續(xù)盤存卡片，用以加強日常控制。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。對B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲和管理成本，不必像A類那樣要求嚴格，定期進行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數(shù)量多、單價低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進行管理，也可適當(dāng)增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。

4.定期分析存貨庫齡

編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會議，應(yīng)有財務(wù)部、銷售部、采購部、計劃部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計提減值準備，并采取進一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進技術(shù)，實現(xiàn)存貨資金信息化、科學(xué)化管理

利用企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)，企業(yè)能夠通過計算機對企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對市場變化反應(yīng)靈敏度的特點，使存貨最優(yōu)化，減少庫存、節(jié)約成本。

第四條、財務(wù)

1.應(yīng)（預(yù)）收賬款

新設(shè)二級科目——“未開票”，并根據(jù)不同的客戶下設(shè)三級明細科目，分客戶核算【如：當(dāng)確認當(dāng)期未開票收入時，借：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶，貸：營業(yè)收入-未開票收入等；當(dāng)對該客戶開票時，借：應(yīng)收賬款-A客戶，貸：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復(fù)確認收入的錯誤；建立應(yīng)收債權(quán)定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤；建立客戶檔案，對其信用等級進行評價，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險，同時加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

2.應(yīng)付職工薪酬（1）工資

以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月工資當(dāng)月計提，同時對銷售人員的提成、機手的工資進行計提。

（2）社會保險費

新設(shè)二級科目——“應(yīng)付社會保險費”，并下設(shè)五險（基本養(yǎng)老保險、工傷保險、生育保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險）等三級明細科目，先計提再支付。

（3）福利費

根據(jù)新的企業(yè)會計準則，當(dāng)期發(fā)生時，據(jù)實列支，不計提。3.往來管理 同一單位在不同科目同時掛賬，相同性質(zhì)的對沖，及時清理長期掛賬往來。4.費用

建立費用報銷預(yù)算和管理制度，建議要求業(yè)務(wù)員或承運方，在每個月結(jié)賬前把發(fā)票拿來報賬，過期不候，實在無法預(yù)計的，根據(jù)預(yù)算計提，有效的保證費用不會出現(xiàn)嚴重跨期現(xiàn)象.5.遞延所得稅資產(chǎn)

對本期形成的暫時性差異，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。6.盈余公積

根據(jù)當(dāng)期審定的凈利潤的10%調(diào)整本期及以前應(yīng)計提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團有限公司差旅費開支管理規(guī)定》、《財務(wù)收支審批授權(quán)管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會計控制制度》

（二）提高全體員工對內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)

管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對內(nèi)部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關(guān)注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學(xué)習(xí)內(nèi)部規(guī)章的意識也就越強了。執(zhí)行和監(jiān)督還得人來做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。

（三）加強中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執(zhí)行，同時維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。企業(yè)文化可以促進企業(yè)目標的實現(xiàn)，可以激勵企業(yè)員工提高業(yè)績，規(guī)范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計機制，加強企業(yè)對各部門的監(jiān)督

企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展情況和領(lǐng)導(dǎo)者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來體現(xiàn)內(nèi)部審計在其中起的作用，內(nèi)部審計在企業(yè)運營發(fā)展中還是具有很大的作用的。

從內(nèi)部審計的范圍分析，內(nèi)部審計人員的職責(zé)很重要，其可能是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈。先從簡單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預(yù)期的目標得以實現(xiàn)，這就要求審計人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過相應(yīng)的檢查與評估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

（五）加強中小企業(yè)的風(fēng)險管理提高風(fēng)險意識

我們要做的就是加強自己的風(fēng)險意識，對于經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)，俗話說早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹立風(fēng)險管理里面，提高自身的意識，而且要能夠分辨風(fēng)險，這樣才能對癥下藥。對企業(yè)的風(fēng)險管理要以防范為主，通過制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險。正確評估風(fēng)險。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評估人才成立機構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風(fēng)險是才能想出相應(yīng)的對策來解決。

五、處理好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題

（一）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部控制的目標就是防范和控制風(fēng)險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險管理的目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作由不同機構(gòu)負責(zé)。對此，企業(yè)可以對有關(guān)機構(gòu)和業(yè)務(wù)進行整合，從工作內(nèi)容、目標、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理工作有機結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費、重復(fù)勞動，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系

內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設(shè)計、運行以及審核認證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國家標準或行業(yè)標準。這些標準與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。在實際工作中，個別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理體系運行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡單照搬內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，沒有考慮企業(yè)的實際情況，為控制而控制，導(dǎo)致控制設(shè)計不合理，出現(xiàn)控制過度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的重要性認識不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營效率和目標為借口，拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、機制以及落實各級權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項管理體系中，形成內(nèi)部控制的長效機制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務(wù)；應(yīng)當(dāng)從總體目標出發(fā)，通過培訓(xùn)教育提高企業(yè)經(jīng)營管理人員對內(nèi)部控制的理解和認識，將內(nèi)部控制的要求納入績效考核體系以加強執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營管理體系的沖突。

（三）權(quán)衡內(nèi)部控制的實施成本與預(yù)期效益

聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計是建設(shè)與實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計費用是企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費確保審計工作的及時、有效開展。內(nèi)部控制審計是一項區(qū)別于財務(wù)報告審計的獨立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項業(yè)務(wù)與會計師事務(wù)所簽訂單獨的業(yè)務(wù)約定書。同時，企業(yè)也應(yīng)權(quán)衡審計成本與審計效益，在業(yè)務(wù)約定書中明確有關(guān)費用標準，并對會計師事務(wù)所審計資源的投入和審計質(zhì)量提出明確要求。

（四）確定內(nèi)部控制缺陷的認定標準

查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評價的一項重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、風(fēng)險偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒有對內(nèi)部控制缺陷的認定標準進行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標準應(yīng)當(dāng)從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對穩(wěn)定。通過不斷的實踐，總結(jié)經(jīng)驗，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認定方法。

企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當(dāng)形式向董事會、監(jiān)事會或者管理層報告。對于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告中進行披露。

三、結(jié)束語

公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評價指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對公司截至2016年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行了自我評價，取得了預(yù)期的效果。公司對納入評價范圍的業(yè)務(wù)與事項均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達到了公司內(nèi)部控制的目標，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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6.劉玉明.淺析如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2011(01)7.財政部會計資格評價中心 《 會計實務(wù)》2015 8.財政部會計資格評價中心 《 財務(wù)管理》2015 9.丁瑞玲 《 審計學(xué)》 中國財政經(jīng)濟出版社2009.9.1

第四篇：淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制問題

淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制問題

內(nèi)容提要：我國經(jīng)濟現(xiàn)在正在飛速發(fā)展，中華民族正在復(fù)興，在發(fā)展中我國企業(yè)有著自身的特點，因此如何在發(fā)展中根據(jù)自身特點，發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟成為企業(yè)工作的主題。我國企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，企業(yè)自身特點不同，有國有企業(yè)和民營企業(yè)，有大型企業(yè)和中小型企業(yè)，因此我國企業(yè)內(nèi)部控制存問題也有相同和不同的。面對這些共性的和有不同的問題，本文針對我國企業(yè)內(nèi)部控制的一些問題，分別對國有企業(yè)和民營企業(yè)特點及他們的內(nèi)部控制的問題進行分析與探討。

關(guān)鍵詞 我國企業(yè) 國有企業(yè) 民營企業(yè) 內(nèi)部控制 重要性

改革開放三十多年以來，在世界經(jīng)濟的帶動下我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，我國企業(yè)在發(fā)展中發(fā)生著自身變得成熟，并與我國社會經(jīng)濟及世界經(jīng)濟緊密相結(jié)合，我國企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，有著自身的發(fā)展特點但我國企業(yè)在自身發(fā)展的管理也暴露的不足之處，尤其是對企業(yè)內(nèi)部控制重視不足，造成很多不必要的損失。因此為了提高企業(yè)管理經(jīng)驗水平和風(fēng)險防范能力，促進我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，繼續(xù)加強和規(guī)范我國企業(yè)內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制的概念及作用

內(nèi)部控制作為一種管理思想和行為方式，是在單位內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過長期的經(jīng)營管理實踐而逐步發(fā)展并完善起來的，它是管理現(xiàn)代畫的必然產(chǎn)物。內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。這種以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計，既能提高審計效率，又能降低審計風(fēng)險、保證審計質(zhì)量，并成為由傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在審計的一個重要標志。因此，現(xiàn)在會計報表審計與內(nèi)部控制之間存在著密切的聯(lián)系。審計人員在審計師，必須首先對被審計單位的內(nèi)部控制進行研究與評價。

（一）內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

目前，世界很多國家的審計準則都給內(nèi)部控制下了定義，但都大同小異。例如，國際審計準則的定義為：內(nèi)部控制一詞，是指管理當(dāng)局為了確保以有序和有效的方式實現(xiàn)其管理目標，包括遵循管理制度、保護資產(chǎn)的安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊、確保會計記錄的準確和完整、及時編制可信的財務(wù)信息，而制定和實施的管理政策和控制程序。

我國審計準則將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

（二）內(nèi)部控制的要素 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。[4]

（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（3）控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

（三）內(nèi)部控制的作用（1）提高會計信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。

（2）保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標。

（3）保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。

（4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀律的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針。

（5）為審計工作提供良好基礎(chǔ)

審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。總之，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國企業(yè)主要以國大中型企業(yè)和民營中小型企業(yè)，國有企業(yè)一直以來是我國經(jīng)濟體系的核心，但是民營企業(yè)在近幾年來發(fā)展的勢頭非常迅猛，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前中國民營企業(yè)已超過中國企業(yè)總數(shù)量，是中國最大的企業(yè)群體，占全國GDP的份額超過50%，成為我國經(jīng)濟體制中一支重要的力量。

（一）我國國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國國有企業(yè)一直以來都是我國經(jīng)濟體制里主要的組成部分，控制國民經(jīng)濟命脈，對社會經(jīng)濟發(fā)展起主導(dǎo)作用。在改革開放的三十多年以來，我國國有企業(yè)通過自身的改革，發(fā)展已經(jīng)充分的融入市場經(jīng)濟體系中，并在市場經(jīng)濟的作用下在全球經(jīng)濟一體化的大環(huán)境里，保持穩(wěn)定發(fā)展，并確立起自身的發(fā)展優(yōu)勢，從而更好的融社會經(jīng)濟體系中起到國民經(jīng)濟命脈的作用。現(xiàn)在我國國有企業(yè)主要分布在軍工、電網(wǎng)電力、石油石化、電信、煤炭、民航、航運等七大行業(yè)里，及裝備制造、汽車、電子信息、建筑、鋼鐵、有色金屬、化工、勘察設(shè)計、科技等九行業(yè)，對國有資本要保持“較強控制力”。相比于過去國有企業(yè)對國民經(jīng)濟縱橫交錯、無所不包的覆蓋，這應(yīng)該是一個明顯的進步。

（二）我國民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

改革開放30年來,民營經(jīng)濟克服了基礎(chǔ)薄弱和先天不足等劣勢,已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分,已成為國民經(jīng)濟中最為活躍的經(jīng)濟增長點。客觀地說,民營企業(yè)在某些領(lǐng)域當(dāng)中起到支柱作用，有一些產(chǎn)業(yè)逐漸起到骨干作用。這是從靜態(tài)來看。從動態(tài)來看，在各個方面的作用越來越大，對我國社會經(jīng)濟發(fā)展起到重要的作用。尤其是這20年來，民營企業(yè)發(fā)展迅速在很多領(lǐng)域都成為重要的經(jīng)濟支柱，為社會提供了很多就業(yè)機會，給我國國民經(jīng)濟帶來巨大的財富。民營企業(yè)無論在增加就業(yè)、創(chuàng)造稅收、提供財富、社會穩(wěn)定方面都起到很大作用，而且發(fā)揮的作用越來越大。:

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，社會市場經(jīng)濟體系不斷完善，我國企業(yè)管理的現(xiàn)代化水平也在不斷提高。我國國有企業(yè)和民營企業(yè)都在社會經(jīng)濟體系中起著舉足輕重的作用，與國外相比較我國企業(yè)雖然在建設(shè)發(fā)展中有自身的優(yōu)勢，并且有不少企業(yè)都進入了世界500強行列，但是在企業(yè)管理發(fā)展上我國企業(yè)卻存在起步晚，思想陳舊，政府干預(yù)性強的諸多問題。尤其是國有企業(yè)掌握著“國民經(jīng)濟的命脈”，很多國有企業(yè)都是具有壟斷性質(zhì)的，一旦存在經(jīng)濟上的問題，就會給國家和社會帶來巨大的經(jīng)濟損失。民營企業(yè)雖然不占壟斷性行業(yè)，但是由于近20年的飛速發(fā)展，其在社會經(jīng)濟中已經(jīng)有了一定的影響力，如果經(jīng)濟管理不當(dāng)也會給國家和社會經(jīng)濟帶來影響，從而影響社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（一）我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

中石油腐敗案：2013年3月20日，中石油旗下運營商昆侖利用總經(jīng)理陶玉春，因公司財務(wù)等多方面原因，被有關(guān)部門控制起來，拉開中石油腐敗案序幕。2013年8月26日，中石油副總經(jīng)理兼大慶油田有限責(zé)任公司總經(jīng)理王永春涉嫌嚴重違紀被調(diào)查。2013年8月27日，中石油副總經(jīng)理李華林、中石油副總裁兼長慶油田分公司總經(jīng)理冉新權(quán)、中石油總地質(zhì)師兼勘探開發(fā)研究院院長王道富等3人涉嫌嚴重違紀被調(diào)查。2013年9月1日，國務(wù)院國資委主任、中石油原董事長蔣潔敏涉嫌嚴重違紀，接受組織調(diào)查。2013年9月，四川富商吳兵卷入中石油窩案。中石油系統(tǒng)高層貪腐窩案繼續(xù)發(fā)酵。2013年12月17日，中石油總會計師溫青山與妻子王富榮均已被帶走調(diào)查。中石油腐敗案的爆發(fā)給社會帶來極為嚴重的影響，是國家財產(chǎn)受到嚴重的損失。

其實早在2011年初，審計署就在其官網(wǎng)發(fā)布的當(dāng)年第5號審計公告，就指出中石油在此次審計中被發(fā)現(xiàn)七大問題，包括45.01億元工程施工招投標不合規(guī)、2.33億元設(shè)備材料采購不合規(guī)、增加工程投資8億多元以及以虛假發(fā)票和“白條”等入賬0.43億元等違規(guī)行為。2012年初，審計署公布對中石油承建的西氣東輸二線工程建設(shè)項目2011年跟蹤審計結(jié)果。審計結(jié)果顯示，西氣東輸二線工程部分采購招投標存在不規(guī)范等問題。比2011年初，審計署發(fā)現(xiàn)中石油問題更早，中石油就已經(jīng)存在經(jīng)濟違規(guī)問題。但是為什么直到2013年腐敗案才真正的浮現(xiàn)出來呢？很多人會問為什么不及時發(fā)現(xiàn)，不及時制止，讓國有資產(chǎn)少受損失呢？

通過中石油腐敗案我們能發(fā)現(xiàn)許多我國國有企業(yè)內(nèi)部控制問題。

（1）國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善。我國國有企業(yè)權(quán)力過于集中，最高管理者難以監(jiān)管，政企難以分開，管理者濫用職權(quán)，在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，審計人員受到了多方面的影響，難以在將發(fā)現(xiàn)的問題及時處理和上報，內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督作用等于形同虛設(shè)，僅僅當(dāng)成各種文件與制度。內(nèi)部控制在很多國有企業(yè)根本起不到防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制作用。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu)混亂，管理不夠規(guī)范。

我國國有企業(yè)內(nèi)部控制活動中人員的職務(wù)與職責(zé)予難以明確,一人兼數(shù)職，企業(yè)內(nèi)部沒有明確的管理機構(gòu)。如會計人員兼做財務(wù)，操作人員與監(jiān)管人員為同一人，容易產(chǎn)生個人舞弊。而且在很多國企中，內(nèi)部控制制度管理不夠規(guī)范，審查不夠仔細，2011年初，審計署就在其官網(wǎng)發(fā)布的當(dāng)年第5號審計公告，就指出中石油在此次審計中被發(fā)現(xiàn)七大問題，包括45.01億元工程施工招投標不合規(guī)、2.33億元設(shè)備材料采購不合規(guī)、增加工程投資8億多元以及以虛假發(fā)票和“白條”等入賬0.43億元等違規(guī)行為。這表明中石油在內(nèi)部審計沒有做到真實性，準確性，是國有資產(chǎn)嚴重流失。（3）監(jiān)督機制不健全，缺少相應(yīng)的法律法規(guī)

我國國企內(nèi)部控制作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制，本身就應(yīng)該作為獨立的機構(gòu)，直接服務(wù)于企業(yè)管理層而不是企業(yè)的某一位管理者，同時我國國企沒有具體的管理層，權(quán)力集中在某位管理者身上，管理層形同虛設(shè)，企業(yè)缺乏監(jiān)督機制。而且由于我國國企內(nèi)部控制起步較晚，許多相關(guān)的法律法規(guī)還在完善之中，因此對企業(yè)的內(nèi)部控制制度，缺少相關(guān)的法律法規(guī)進行規(guī)范。

（二）我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國民營企業(yè)是最近才發(fā)展起來的，民營企業(yè)主要是以家族形式和股東形式存在的。很多民營企業(yè)在內(nèi)部控制上認識不足，沒有足夠的重視，同時在管理上也缺乏相關(guān)的機制和經(jīng)驗。

（1）缺乏對內(nèi)部控制正確的理解和認識

很多民營企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的作用沒有重視，很多企業(yè)沒有內(nèi)部控制體系，因此企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無法得到相應(yīng)的保護。

（2）管理機構(gòu)不夠完善

大多民營企業(yè)都是家族式或者股東式的形式存在的，管理上以家族管理為主，就算建立了股東制的形式，管理權(quán)卻集中在大股東手里，小股東難以參與企業(yè)的管理。管理層的監(jiān)督作用無法得到好的體現(xiàn)。

（3）追求生產(chǎn)利潤缺乏風(fēng)險意識

很多民營企業(yè)只追求生產(chǎn)經(jīng)營利潤，而對風(fēng)險評估意識卻不重視，因此導(dǎo)致很多企業(yè)生產(chǎn)中由于風(fēng)險意識不夠，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生問題，是企業(yè)陷入困境，負債增加。

通過上述所我國國企和民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，針對國企和民營企業(yè)的特點分析和

總結(jié)了他們各自的問題。這里只是將部分主要問題提了出來，其實在我國企業(yè)內(nèi)部控制中還存在其他別的問題，比如我國企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)和覺悟普遍不高，執(zhí)行人可能會因為粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還有在內(nèi)部控制經(jīng)營管理中，管理人員受到利益或權(quán)利的影響，在執(zhí)行中舞弊使內(nèi)部控制喪失查錯防弊的能力。這些問題的都是影響我國企業(yè)內(nèi)部控制的因素。

四、改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策

在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)在企業(yè)在對經(jīng)濟活動進行管理時采用的一種手段，是企業(yè)有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。因此根據(jù)我國企業(yè)的自身發(fā)展特點及內(nèi)部控制的問題，本人在此提出幾點改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策。

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立科學(xué)合理的管理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力、職責(zé)

企業(yè)要明確管理分工，建立科學(xué)的管理體系，杜絕權(quán)力的過于集中，做到政企分開。同時管理者要提高自己的管理素質(zhì)，重視內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要性。企業(yè)要根據(jù)真身生產(chǎn)經(jīng)營特要建立符合自己的科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系和制度，加強風(fēng)險管理意識。

（二）針對內(nèi)部控制管理人員控制，提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)和覺悟。

企業(yè)內(nèi)部控制人員要進行職責(zé)分離，對關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵部門要經(jīng)行輪崗制。同時提高內(nèi)控控制人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)與覺悟，提高內(nèi)部控制人員的責(zé)任心和正義感以及法制觀念，明確自己的工作所處的位置和應(yīng)完成的任務(wù)以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等，進而在工作中盡職盡責(zé)，一絲不茍，查找錯誤，防止弊端，堵塞漏洞。同時提高人員的業(yè)務(wù)能力，使其具有適應(yīng)自己工作的能力，這樣才能及時地發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的不正常跡象，本采取積極有效的措施。

（三）建立健全保障內(nèi)部控制的制度和法律法規(guī)，監(jiān)管不能督查到位

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系是要根據(jù)《公司法》、《證券法》、《會計法》及其相關(guān)行政法規(guī)進行建立，同時國家要根據(jù)社會經(jīng)濟和世界經(jīng)濟的發(fā)展變化，及時的完善相關(guān)的法律法規(guī)。作為企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管部門，一定要監(jiān)管到位，尤其的國有企業(yè)的監(jiān)管部門，一定要督查到位，做到能及時準確的發(fā)現(xiàn)問題，并且及時準確的解決問題。

綜上所述，我們分析了我國企業(yè)發(fā)展的特點和企業(yè)內(nèi)部控制的一些問題，并且根據(jù)這些問題提出了一些相應(yīng)的對策，但是我國企業(yè)內(nèi)部控制的問題并不只有上述的一些問題，還有很多問題在本文中沒有提及。我國企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)的發(fā)展，面對著多方面的因素，我國正處在飛速發(fā)展時期，我國企業(yè)同樣也面臨者機遇與挑戰(zhàn)，因此科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的重要保障。

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第五篇：中小型家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善建議

本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

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會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于內(nèi)部控制視角的上市公司財務(wù)舞弊研究 2 論上市公司并購中的財務(wù)風(fēng)險 3 企業(yè)集團模式及其構(gòu)建研究 存貨計價方法的選擇對報表盈余質(zhì)量影響的案例研究 5 某電氣公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計 6 上市公司全面收益信息的披露研究 7 小微企業(yè)融資對策探討 8 國家助學(xué)貸款風(fēng)險防范研究 公司財務(wù)分析——士蘭微電子財務(wù)分析 10 淺談企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃 11 某科技公司融資與金融創(chuàng)新研究 推進企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)—以某公司為例 13 我國城鎮(zhèn)化過程中土地流轉(zhuǎn)方式探究 成長型中小（民營）企業(yè)納稅籌劃操作策略研究 15 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 16 物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究 17 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析平衡計分卡在我國企業(yè)績效管理中的應(yīng)用 19 公允價值運用中存在的問題及其對策分析 20 以顧客為中心的某公司成本控制研究 21 企業(yè)并購中財務(wù)風(fēng)險的防范措施 中小企業(yè)成本核算管理對企業(yè)利潤的影響—以xx為例 23 增值型內(nèi)部審計的應(yīng)用與發(fā)展 24 人力資源會計及其發(fā)展趨勢 基于現(xiàn)金流的房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)危機預(yù)警實證研究 26 民營企業(yè)風(fēng)險識別與管理研究 某房地產(chǎn)開發(fā)公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計 28 盈余管理動機與會計信息質(zhì)量研究 29 中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)預(yù)警研究 某公司經(jīng)營業(yè)績評價指標體系的構(gòu)建 31 中小企業(yè)財務(wù)報表分析研究 32 試論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制

我國民營企業(yè)成長中的公司治理模式選擇 34 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對策研究 35 高校人力資源會計研究

商業(yè)銀行資產(chǎn)構(gòu)成及風(fēng)險分析——以農(nóng)行某支行為例 后金融危機中小企業(yè)面臨的問題及應(yīng)對策略 我國企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系初探 某旅游公司績效評價方法設(shè)計 上市公司的自愿性信息披露研究 我國銀行內(nèi)部審計與風(fēng)險管理研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 碳稅設(shè)計與思考

我國企業(yè)自創(chuàng)無形資產(chǎn)內(nèi)部審計的研究 某會計師事務(wù)所內(nèi)部控制問題研究

EVA理論在某公司績效管理中應(yīng)用的研究 企業(yè)全面預(yù)算管理—以寶鋼為例 某機械制造公司應(yīng)收賬款管理研究

新經(jīng)濟條件下變動成本法研究——以某公司為例 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 產(chǎn)品全生命周期成本估算研究

新企業(yè)所得稅法對我國企業(yè)的影響——基于企業(yè)投資行為的分析 企業(yè)并購重組相關(guān)稅收政策的分析研究 促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

EVA和BSC的綜合應(yīng)用對上市公司績效評價的影響研究－－以蘇寧云商為例 我國房地產(chǎn)上市公司盈余管理問題研究 環(huán)境審計風(fēng)險及其控制研究

家電零售業(yè)營運資本管理研究—以國美為例 中小企業(yè)現(xiàn)金管理問題的研究

上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 企業(yè)會計倫理問題研究

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險內(nèi)控機制探討 某公司財務(wù)危機成因及治理對策研究 保險公司內(nèi)部單證控制 反傾銷會計若干問題研究

房產(chǎn)新政下房地產(chǎn)企業(yè)的融資問題研究 淺談我國中小企業(yè)會計誠信 產(chǎn)權(quán)式酒店投資策略分析 資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題研究

新金融工具會計準則對我國企業(yè)的影響分析 審計風(fēng)險形成的主客觀因素及其防范 新舊債務(wù)重組準則的比較研究 審計風(fēng)險及其防范研究

某橋梁構(gòu)件公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究 某公司全面預(yù)算管理問題研究 “大小非解禁”對股市的影響研究 對個人所得稅改革的思考 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢 某公司績效評價存在的問題

快捷連鎖酒店財務(wù)戰(zhàn)略研究

增值稅轉(zhuǎn)型對印刷企業(yè)的影響研究——以xx紙業(yè)為例 82 新創(chuàng)企業(yè)融資困境與路徑優(yōu)化——以某公司為例 83 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 84 我國個人所得稅存在問題及對策

企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險研究—以國美并購永樂為例 86 論企業(yè)成本管理存在的問題及對策 87 成長型企業(yè)適度負債經(jīng)營的問題研究 88 企業(yè)存貨風(fēng)險應(yīng)對策略的研究

強化我國上市公司財務(wù)監(jiān)督機制的對策 90 公允價值會計計量的適用性研究 91 某陶瓷公司成本控制的探討

中小企業(yè)會計信息化應(yīng)用狀況分析及對策 93 某企業(yè)全面預(yù)算管理問題的探究 94 我國衍生金融工具及其核算問題研究 95 代理記賬優(yōu)勢及存在問題的研究 96 某集團財務(wù)控制體系的優(yōu)化研究 97 某公司應(yīng)收賬款管理問題研究

物流企業(yè)成本控制問題研究-以中通快遞某分公司公司為例 99 注冊會計師審計質(zhì)量低下的原因及其治理對策

企業(yè)營運資金管理問題研究——以萬科企業(yè)股份有限公司為例 101 企業(yè)利潤操縱識別與防范研究

某塑料公司增值稅稅務(wù)籌劃方案設(shè)計 103 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

企業(yè)并購中財務(wù)整合存在的問題研究

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理研究—以某中國銀行分行為例 106 上市公司資產(chǎn)重組績效分析——以某建設(shè)集團為例

中小型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析及防范研究——以某汽車修理公司為例 108 我國增值稅會計的現(xiàn)狀分析

某公司人力資源會計應(yīng)用困境及其改進 110 某物流公司應(yīng)收賬款管理研究 111 某公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范研究

探討IT環(huán)境下會計造假的成因與對策

我國上市公司股利政策宣告的市場反應(yīng)研究 114 論會計計量與報告的二元模式 115 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

淺談我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險控制

我國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響因素研究 118 高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的評價研究 119 集團化異地經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險分析及防范 120 某水泥公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 121 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 122 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 123 淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制

我國上市公司關(guān)聯(lián)交易披露存在的問題及對策 125 某公司應(yīng)收賬款問題及對策研究 126 金融危機下我國資產(chǎn)減值會計研究

長期股權(quán)投資成本法會計處理的沿革及機理透析 128 浙江成長型中小企業(yè)直接融資研究 129 民營企業(yè)內(nèi)部審計管理及發(fā)展策略研究 130 某公司的內(nèi)部控制優(yōu)化研究

基于敏感性因素分析法的xx公司利潤最大化研究 132 在企業(yè)發(fā)展中的作用——來自實踐的分析 133 某公司存貨管理存在的問題及解決方法研究 134 基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)風(fēng)險預(yù)警分析 135 中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策

上市公司社會責(zé)任信息披露研究—以萬科集團為例 137 中小企業(yè)應(yīng)收賬款的信用管理及風(fēng)險防范 138 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 139 稅務(wù)會計信息披露初探

民營企業(yè)會計誠信的治理——以xx建設(shè)公司為例 141 宏觀調(diào)控下房地產(chǎn)企業(yè)研究 142 股票回購的理論研究和實踐探討 143 某毛絨制品公司采購成本控制研究 144 衍生金融工具審計問題研究

基于生命周期的中小企業(yè)融資問題研究——以xx公司為例 146 信息不對稱與中小企業(yè)融資方式選擇 147 會計造假的防范與治理研究—以某廠為例 148 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 150 我國證券公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營績效分析 151 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 152 我國企業(yè)跨國并購的融資問題研究 153 企業(yè)跨國經(jīng)營所得稅納稅籌劃研究 154 會計誠信問題的研究

155 乳制品行業(yè)上市公司核心競爭力分析 156 某鋼鐵公司資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化研究 157 論現(xiàn)代企業(yè)會計信息失真

158 金融危機視角下中興環(huán)保企業(yè)融資方案研究 159 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

160 企業(yè)社會責(zé)任對實現(xiàn)企業(yè)目標的影響 161 上市公司盈余管理的方式及治理對策研究 162 會計信息失真的原因及對策

163 基于財務(wù)決策的公允價值應(yīng)用研究 164 銀行業(yè)的風(fēng)險管理及內(nèi)部控制研究 165 我國中小企業(yè)目標的選擇

166 論民營企業(yè)內(nèi)部會計控制的構(gòu)建

167 某綠化公司應(yīng)收賬款管理問題及對策研究

168 企業(yè)環(huán)境會計信息披露探討

169 中小企業(yè)現(xiàn)金管理若干問題的探討 170 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 171 作業(yè)成本法在某公司的應(yīng)用研究 172 電子商務(wù)對企業(yè)財務(wù)會計的影響 173 某酒店存貨管理問題研究 174 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 175 政府投資項目跟蹤審計

176 企業(yè)成本管理存在的問題及對策——以xx金屬有限公司為例 177 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 178 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 179 知識經(jīng)濟對現(xiàn)代審計的影響及對策 180 光明集團跨國并購的風(fēng)險及其防范研究 181 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

182 淺談我國企業(yè)會計信息失真的原因和對策 183 金融危機背景下的企業(yè)存貨管理 184 政府績效審計的應(yīng)用研究

185 淺析審計費用影響因素及實證研究 186 企業(yè)物流成本核算與控制研究

187 基于中小企業(yè)的全面預(yù)算管理問題的思考 188 商業(yè)銀行個人住房抵押貸款風(fēng)險防范研究 189 農(nóng)行某分行資產(chǎn)負債比例管理研究 190 上市公司內(nèi)部控制評價體系研究

191 論新會計準則改革對我國會計的影響——以某化工公司為例 192 淺論固定資產(chǎn)的避稅籌劃

193 淺析企業(yè)價值導(dǎo)向的內(nèi)部控制要素

194 淺析企業(yè)家與企業(yè)文化變革－－-以聯(lián)想集團為例 195 我國企業(yè)環(huán)境會計信息披露問題的探討

196 內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用研究——以xx公司為例 197 某會計師事務(wù)所內(nèi)部控制問題的研究 198 我國企業(yè)稅收籌劃研究

199 國有企業(yè)公司治理存在的問題及對策——以中石油為例 200 企業(yè)環(huán)境會計信息披露研究