第一篇：國(guó)有企業(yè)在改制中導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的原因及對(duì)策

國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的表現(xiàn)方式、原因及對(duì)策

建設(shè)工業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司紀(jì)委監(jiān)察處

一、國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的主要表現(xiàn)方式及原因

（一）在對(duì)外投資入股方面：主要是辦聯(lián)營(yíng)公司，虧損比較大，幾乎是辦一個(gè)虧一個(gè)，如建設(shè)上海聯(lián)營(yíng)公司，經(jīng)清算，有幾百萬(wàn)的虧損，應(yīng)收款是1千多萬(wàn)；江蘇南京聯(lián)營(yíng)未清算，對(duì)方現(xiàn)在帳都沒(méi)認(rèn)。我公司帳上掛400多萬(wàn)等等。凡我公司對(duì)外聯(lián)營(yíng)的公司，沒(méi)有一個(gè)是贏的，而且虧損金額巨大。

如有一欠款單位，稱(chēng)作A公司，它成立于1993年2月，注冊(cè)資金為85萬(wàn)元，為獨(dú)立法人單位。A公司于1994年起與建設(shè)集團(tuán)銷(xiāo)售公司發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)關(guān)系，當(dāng)年，也就是1994年就欠銷(xiāo)售公司貨款達(dá)1千多萬(wàn)元。至1998年5月，共計(jì)欠款總額達(dá)5千多萬(wàn)元。在1998年5月，銷(xiāo)售公司向重慶市高級(jí)人民法院提起民事訴訟，至1999年11月，重慶市高級(jí)人民法院下達(dá)“一審判決書(shū)”，認(rèn)定A公司應(yīng)歸還建設(shè)銷(xiāo)售公司貨款4千多萬(wàn)元。另有1千多萬(wàn)元貨款因銷(xiāo)售公司拿不出對(duì)方收貨依據(jù)而未予認(rèn)定。該案的結(jié)果雖然為公司挽回了部分損失，但仍造成公司直接經(jīng)濟(jì)損失1千多萬(wàn)元。而且還用去訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、保全費(fèi)、差旅費(fèi)等100余萬(wàn)元。并且在此案的辦理過(guò)程中，暴 1

露出公司內(nèi)部管理問(wèn)題的嚴(yán)重性，發(fā)人深省。

在聯(lián)營(yíng)方面造成國(guó)有資產(chǎn)流失的主要原因：

（1）盲目決策：如搞聯(lián)營(yíng)未進(jìn)行可行性的分析。典型的就是某聯(lián)營(yíng)公司，在我公司財(cái)務(wù)帳上反映的是A公司而不是聯(lián)營(yíng)公司，我們公司沒(méi)有任何聯(lián)營(yíng)公司的資料，只簽了個(gè)聯(lián)營(yíng)協(xié)議，所以我公司去清欠時(shí)，A公司說(shuō)不差我們的款。事情發(fā)生后，投資的50%的摩托車(chē)，誰(shuí)都不知道，查無(wú)記錄。對(duì)方以聯(lián)營(yíng)公司開(kāi)發(fā)票，A公司提車(chē)。

（2）粗放管理，對(duì)聯(lián)營(yíng)公司只簽協(xié)議，不考慮后果，也未認(rèn)真安排人去管過(guò)。一般聯(lián)營(yíng)我方任董事長(zhǎng)，對(duì)方任總經(jīng)理，我方未派一人去管，包括財(cái)務(wù)，對(duì)方帳是怎么做的，錢(qián)轉(zhuǎn)到什么地方去了，沒(méi)有任何人知道。前幾年，摩托車(chē)好銷(xiāo)的時(shí)候，個(gè)個(gè)批發(fā)商都贏錢(qián)，而個(gè)個(gè)聯(lián)營(yíng)公司都虧本。

（3）不按規(guī)定的程序辦事，不依法辦事。我們有的聯(lián)營(yíng)公司董事會(huì)都沒(méi)開(kāi)過(guò)，說(shuō)不聯(lián)營(yíng)就不聯(lián)營(yíng)了。不認(rèn)真組織清算，不采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，反正損失是公家的，如有一聯(lián)營(yíng)公司虧損巨大，現(xiàn)在能夠清得回來(lái)的，只是零頭。

（二）在合同簽訂方面：這是國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的主要方式之一。

如1992年，我們建設(shè)集團(tuán)摩研所與南充某公司簽訂協(xié)議，共同開(kāi)發(fā)摩托車(chē)磁電機(jī)。由于對(duì)方未按時(shí)提供合格樣品，也因我方基層人員操作不規(guī)范，大約在1994年，南充某公司向南充市順慶法院提起訴訟。官司打到今天，已經(jīng)歷時(shí)八年（屬技術(shù)合同糾紛）。由于對(duì)方在喪失主體資格后起訴法院，南充順慶區(qū)法院進(jìn)行了立案。也由于對(duì)方典型的地方保護(hù)主義，使這場(chǎng)官司經(jīng)歷了一審、二審、再審程序，法院判我方敗訴110余萬(wàn)元。由于我方不服，現(xiàn)已進(jìn)入四川省檢察院抗訴程序。此案我們也咨詢(xún)了曾給江總書(shū)記講過(guò)課的龍一飛、李昌琪，他們是國(guó)內(nèi)知名的教授法律專(zhuān)家，他們均認(rèn)為南充順慶法院的判決是不合情理的。

在合同簽訂方面造成國(guó)有資產(chǎn)流失的主要原因：

（1）合同簽訂人員缺乏基本的法律常識(shí)，但又有權(quán)簽合同，人家怎么起草，就怎么簽，權(quán)利得不到保障，違約了人家把你套得巴巴實(shí)實(shí)的。如前幾年，我廠一個(gè)加工中心，1000多萬(wàn)設(shè)備運(yùn)回，打開(kāi)看，有很多零件生了銹，拿回來(lái)安裝起，就開(kāi)始維修，修了三年，全是拼裝設(shè)備。

（2）未充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)法律人員的作用。很多法律工作是做在出事后，如訴訟等，而不是在事前，包括監(jiān)察監(jiān)督，如大的項(xiàng)目，這些人參加不了，無(wú)法提供法律服務(wù)與幫助。

（3）人員素質(zhì)差，責(zé)任心不強(qiáng)，在合同覆行中造成損失。

如貨物發(fā)出時(shí)不讓對(duì)方簽收，而是我方幫簽字，造成對(duì)方不認(rèn)帳。前面講的A公司1千多萬(wàn)查不到依據(jù)，就是送貨不叫對(duì)方簽收而造成的后果。

（4）合同條款約定不全，不嚴(yán)謹(jǐn)，造成很多漏洞。如產(chǎn)生糾紛，由那個(gè)法院受理，未作明確約定，付款方式、收貨地點(diǎn)等事是而非，由此發(fā)生糾紛。

（5）內(nèi)部管理極不規(guī)范，證據(jù)、資料，誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)保管，不歸檔管理。如經(jīng)辦人工作調(diào)動(dòng)，資料全沒(méi)了。上面兩個(gè)案例，均存在證據(jù)、資料找不到的情況。另外，就是沒(méi)有建立在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上，對(duì)方相應(yīng)的資料。對(duì)方的資信情況，根本不了解。如上面舉的A公司：在與我廠交易的當(dāng)年就欠款1000多萬(wàn)，事后才知道對(duì)方注冊(cè)資金只有85萬(wàn)，而且未到位，是個(gè)空架子。我方還不斷發(fā)貨，至1000多萬(wàn)，如追究投資主體的責(zé)任，投資85萬(wàn)，只能追究85萬(wàn)。但我公司訴訟、審計(jì)等費(fèi)用都花了100多萬(wàn)元，工廠只能贏了官司輸了錢(qián)。

國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失，其后果是給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重虧損。現(xiàn)我公司在外的債務(wù)是幾個(gè)億，有的根本就無(wú)法挽回，造成公司現(xiàn)在資金困難，職工收入低，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

二、避免國(guó)有資產(chǎn)流失應(yīng)采取的對(duì)策

（一）重大決策，必須堅(jiān)持集體研究決定，不要個(gè)人盲目

決策，不然后果不堪設(shè)想。

（二）管理規(guī)范化，制定適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的管理制度，特別是投資、資金、財(cái)務(wù)管理，不能只投入，不管理。

（三）嚴(yán)格監(jiān)督，建立相應(yīng)的監(jiān)督體系，包括監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督，特別是對(duì)公司級(jí)及“一把手”的監(jiān)督。怎么監(jiān)督，誰(shuí)來(lái)監(jiān)督，應(yīng)制定相應(yīng)的辦法和措施。

（四）應(yīng)加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，員工必須持證上崗，在什么崗，持什么崗位證。簽合同、決策應(yīng)持資格證書(shū)，以提高員工的個(gè)人素質(zhì)和責(zé)任心。

（五）簽訂合同時(shí)，必須嚴(yán)格審查對(duì)方資信情況，投資應(yīng)樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，借款不能借給私人企業(yè)，而且要采取高于借款的抵押方式，以保證國(guó)有資產(chǎn)不流失。

建設(shè)集團(tuán)紀(jì)委辦、監(jiān)察處二00二年六月二十七日

第二篇：淺析國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的流失及其防范對(duì)策

淺析國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的流失及其防范對(duì)策

王福君

內(nèi)容摘要：國(guó)有企業(yè)改制提高了資產(chǎn)配置效益和資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效益，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人民生活水平的提高具有決定性的意義。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)狀、渠道和原因的分析，并探索出防止國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)流失的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)改制國(guó)有資產(chǎn)流失法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)改制是現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)交易的中心內(nèi)容，它是指把國(guó)有企業(yè)改組為現(xiàn)代公司的過(guò)程。1987年10月黨的十三大報(bào)告中，明確指出：“一些中小型全民所有制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)可以有償轉(zhuǎn)讓給集體和個(gè)人。”這是最早提出的國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)可以流動(dòng)重組的文件。1992年國(guó)家體改委等聯(lián)合發(fā)布《股份制企業(yè)制點(diǎn)辦法》，此后我國(guó)又陸續(xù)頒布了《股份有限公司規(guī)范意見(jiàn)》、《有限責(zé)任公司規(guī)范意見(jiàn)》《中華人民共和國(guó)公司法》等文件，1995年體改委又下發(fā)了《關(guān)于在股份有限公司設(shè)立中企業(yè)改制的問(wèn)題的通知》，從而進(jìn)一步推動(dòng)和規(guī)范了我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)改制。國(guó)有企業(yè)改制提高了資產(chǎn)配置效益和資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效益，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人民生活水平的提高具有決定性的意義。然而近幾年來(lái)，由于種種原因，在企業(yè)改制中國(guó)有資產(chǎn)的流失呈快速遞增態(tài)勢(shì)，給國(guó)家和企業(yè)造成了難以估量的損失。分析企業(yè)改制中國(guó)有資產(chǎn)流失的原因，尋找防止其流失的對(duì)策，已成為國(guó)人所共同關(guān)心而又必需解決的問(wèn)題了。

一、企業(yè)改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀

我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)截止1995年12月31日，總額達(dá)到57106億元，相當(dāng)于解放初的285倍，平均每年遞增12.4％。①到1996 年底全國(guó)國(guó)有資產(chǎn)存量已達(dá)到 6.6萬(wàn)億元，這是我國(guó)各族勞動(dòng)人民創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富，是社會(huì)主義制度賴(lài)以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)導(dǎo)力量，它對(duì)于保證社會(huì)主義方向和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著決定性作用。

有研究資料反映，我國(guó)國(guó)有企業(yè)，特別是中小型國(guó)有企業(yè)所有者權(quán)益損失十分嚴(yán)重。國(guó)有大、中、小型企業(yè)權(quán)益損失占凈資產(chǎn)的比重分別高達(dá)15.2％、59.4％、52.8％。那么，在國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中，國(guó)有資產(chǎn)每年到底流失多少？ 據(jù)武漢市武昌區(qū)審計(jì)局的審計(jì)表明，1993年7月僅對(duì)10戶(hù)國(guó)有企業(yè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，50%的企業(yè)不同程度地發(fā)生了國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定的錯(cuò)誤。共少計(jì)國(guó)有資產(chǎn)256萬(wàn)元； 上海某股份有限公司曾規(guī)定，國(guó)家股不享受一次性送股權(quán)益，僅此項(xiàng)就使國(guó)家股本損失471．15萬(wàn)元。武漢市某股份制企業(yè)1988年至1992年分紅，國(guó)有股分紅率11.5%-13.7%。社會(huì)公眾股為17-17.5%，內(nèi)部職工股為20%②同股不同利造成了國(guó)有資產(chǎn)大量流失。總之，改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的流失已經(jīng)成為一個(gè)十分嚴(yán)重的問(wèn)題。它已經(jīng)引起了人們極大的關(guān)注。江澤民同志在黨的十五大報(bào)告中指出：“要積極推進(jìn)各項(xiàng)配套設(shè)備，推進(jìn)有效的國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督和運(yùn)營(yíng)機(jī)制，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。”國(guó)有企業(yè)改制中國(guó)有資產(chǎn)的流失給國(guó)家、企業(yè)造成了嚴(yán)重的影響：（１）嚴(yán)重侵蝕了國(guó)家的權(quán)益，造成國(guó)有企業(yè)責(zé)任的社會(huì)化。

（２）改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的流失不僅沒(méi)有給當(dāng)事人自身的權(quán)益帶來(lái)負(fù)效應(yīng)，相反，在一定程度上反而使某些當(dāng)事人的收益得以增加，這是導(dǎo)致資產(chǎn)流失的最主要原因。

（３）改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的流失，擾亂了社會(huì)主義市場(chǎng)秩序，使資源配置無(wú)法達(dá)到最優(yōu)。

二、改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)流失的渠道

黨的十五大以后，股份制在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中普遍推廣。無(wú)疑，這種新體制為我國(guó)國(guó)企走出困境，重振雄風(fēng)，注入了活力。但是由于一些企業(yè)操作不規(guī)范，造成了國(guó)有資產(chǎn)大量流失，1

其流失途徑大致有：

（１）改制初期將國(guó)有資產(chǎn)低估或不進(jìn)行評(píng)詁就低價(jià)入股。

（２）將公有資產(chǎn)按比例配送給個(gè)人。有兩各方式：一種是以低價(jià)或無(wú)償?shù)男问皆O(shè)置內(nèi)部職工股；另一種是以明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系為名搞負(fù)債持股。

（３）在紅利分配時(shí)，國(guó)家股、集體股、個(gè)人股同股不同利。

（４）職工個(gè)人股負(fù)盈不負(fù)虧。

（５）以搞股份制名義，按股分紅，利率高于國(guó)家有關(guān)規(guī)定

（６）企業(yè)只擴(kuò)個(gè)人股，不擴(kuò)國(guó)有股或集體股，造成國(guó)有股或集體股比例降低

（７）改制企業(yè)合并、分立、破產(chǎn)、終止，不按規(guī)定清算

（８）改制中對(duì)商標(biāo)、專(zhuān)利等無(wú)形資產(chǎn)折價(jià)計(jì)入國(guó)家股，而對(duì)評(píng)詁難度較大的無(wú)形資產(chǎn)

如商業(yè)秘密、商譽(yù)等忽略不計(jì)，致使大量未入帳擔(dān)能帶來(lái)巨大效益的無(wú)形資產(chǎn)不能入股。

三、改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)流失的原因分析

１.改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)流失的體制基礎(chǔ)

國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)主體是國(guó)家，但國(guó)家既不同于自己出資的自然人，也不同于自然人出

資的法人，因而不可能像他們那樣直接行使所有權(quán)，必然要通過(guò)授權(quán)讓代理人即各級(jí)政府來(lái)

管理國(guó)有資產(chǎn)，這樣就使各級(jí)政府為追求自身局部利益而做出損害國(guó)家所有權(quán)主權(quán)即國(guó)家權(quán)

益的可能性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)是相對(duì)獨(dú)立的利益實(shí)體，追求利潤(rùn)的最大化，同時(shí)承擔(dān)資產(chǎn)

保值增值的責(zé)任。但是實(shí)踐中并非如此，企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，在經(jīng)營(yíng)中使國(guó)有資產(chǎn)始終

處在最容易流失的狀態(tài)中

（１）管理體制不順。即行政管理職能和資產(chǎn)所有者職能不分，由此必然造成政企、政

資不分，使企業(yè)依賴(lài)政府生存，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失無(wú)人問(wèn)津。

（２）產(chǎn)權(quán)主體不明。各級(jí)政府爭(zhēng)著要當(dāng)所有者代表，造成國(guó)有資產(chǎn)事實(shí)上的多級(jí)所有，這與國(guó)有資產(chǎn)按市場(chǎng)要求統(tǒng)一優(yōu)化配置相矛盾，造對(duì)資產(chǎn)的關(guān)切度降低，由于沒(méi)有建立有效的選任機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制，使資產(chǎn)的保值增值對(duì)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，也只是一種形式上的義務(wù)。

國(guó)有資產(chǎn)的權(quán)責(zé)主體不清，產(chǎn)權(quán)界定只是行政意義而非經(jīng)濟(jì)意義上界定，這種狀況直接導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（３）法制約束力弱化。我國(guó)的法制建設(shè)雖不斷加強(qiáng)，但在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不咎、有禁不止、有令不行的狀況屢有發(fā)生。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者法律觀念淡薄，企

業(yè)監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制不健全。而國(guó)家有時(shí)在執(zhí)行法律時(shí)，又考慮其它的一些因素，這

往往又沖減了法律的效力。如：《破產(chǎn)法》從1988年試行以來(lái)，全國(guó)共審結(jié)破產(chǎn)案件只有

2000多件③，難道國(guó)有企業(yè)效益真那么好嗎？實(shí)際上國(guó)有企業(yè)的虧損面和虧損額相當(dāng)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)盈不負(fù)虧，資產(chǎn)怎么會(huì)不流失。

（４）“內(nèi)部人控制”──這一概念原來(lái)主要用來(lái)研究東歐和前蘇聯(lián)各國(guó)在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中出現(xiàn)的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，有“事實(shí)上的內(nèi)部人控制”和“法律上的內(nèi)部人控制”。

法律上的內(nèi)部人控制指的是內(nèi)部人通過(guò)持有企業(yè)的股份而參與對(duì)利益的瓜分。而事實(shí)上的內(nèi)

部人控制是指不持有企業(yè)的股份，但卻參與企業(yè)利益的瓜分。在中國(guó)企業(yè)改制過(guò)程中，內(nèi)部

人控制是指經(jīng)理（廠長(zhǎng)）伙同他的三套馬車(chē)（財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、辦公室主任、人事部長(zhǎng)）或親信形

成小集團(tuán)，在改制過(guò)程中共謀瓜分國(guó)有資產(chǎn)。但也有像“甘化窩案”那種員工利用職權(quán)侵吞

公款的事例，也有的是企業(yè)經(jīng)理和工人共謀瓜分國(guó)有資產(chǎn)，如職工個(gè)人股負(fù)盈不負(fù)虧等。

２.改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)流失的主體行為

（１）主體價(jià)值取向的單一利益導(dǎo)向

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)主體個(gè)人利益的價(jià)值取向以及追求個(gè)人物質(zhì)利益行為取得了合法

地位，這種導(dǎo)向以主體經(jīng)濟(jì)利益不斷增長(zhǎng)作為推動(dòng)改革的動(dòng)力，其結(jié)果只能是強(qiáng)化主體利益的剛性，使國(guó)有資產(chǎn)在面對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的個(gè)人利益行為時(shí)失去制度屏障，導(dǎo)致主體行為扭曲，從而使國(guó)有資產(chǎn)流失。

（２）主體政績(jī)?nèi)∠虻内厔?dòng)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以自己經(jīng)營(yíng)期間的政績(jī)，作為政治上晉升的資本，必然導(dǎo)致企業(yè)短期化行為和主體扭曲行為的產(chǎn)生。在國(guó)家政府利益和企業(yè)職工利益關(guān)系上，經(jīng)營(yíng)者不愿失去企業(yè)職工支持而動(dòng)搖政府信任，從而危及自己的地位，因而使他的意愿選擇偏向于后者，而且給自己帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益也往往大大高于一般職工的經(jīng)濟(jì)利益，這種利益剛性的推動(dòng)，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者千方百計(jì)侵蝕國(guó)有資產(chǎn)。

（３）所有權(quán)制度約束弱化

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)是產(chǎn)權(quán)主體，但不是所有權(quán)主體。企業(yè)和國(guó)家的關(guān)系應(yīng)是一種委托代理關(guān)系。如果把產(chǎn)權(quán)主體和所有權(quán)主體混同，必然會(huì)擴(kuò)大企業(yè)行為權(quán)限，是約束弱化，國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)家的，屬于全民所有權(quán)，而國(guó)有企業(yè)職工又是國(guó)家的主人，當(dāng)然應(yīng)當(dāng)具有所有權(quán)，所以對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行化公為私也就有了他所謂的理論根據(jù)。

四、防止企業(yè)改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)流失的對(duì)策

１.建立制度上的監(jiān)督、防范措施

從理論上講，國(guó)有企業(yè)的改制過(guò)程應(yīng)該是一種市場(chǎng)行為、企業(yè)行為。根據(jù)市場(chǎng)的運(yùn)作規(guī)律和本企業(yè)的情況自行決定其兼并、改組等活動(dòng)，也可以依據(jù)《破產(chǎn)法》申請(qǐng)破產(chǎn)，政府在一定程度上可以起到推動(dòng)、協(xié)調(diào)和促進(jìn)作用，但一定要遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和市場(chǎng)法則。20年來(lái)的改革實(shí)踐表明，中國(guó)的國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易說(shuō)到底是一種政府行為，政府操縱著企業(yè)的兼并、改組、出售、破產(chǎn)等行為，所以，在國(guó)有企業(yè)的改制時(shí)，要加強(qiáng)改制方面的制度建設(shè)，建立監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督整個(gè)改制過(guò)程。通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的方式公開(kāi)的進(jìn)行，設(shè)立一套法制秩序規(guī)范操作，避免暗箱操作，同時(shí)，涉及的政府官員應(yīng)采取回避制度。

２.建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)和選任機(jī)制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的實(shí)踐證明，公司能不能經(jīng)營(yíng)得好，首要前提是企業(yè)能否建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)。政府部門(mén)作為企業(yè)的最大股東，不但有權(quán)按股分紅，而且也有權(quán)選派所有者代表去經(jīng)營(yíng)企業(yè)。但他只能是董事會(huì)成員。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)必須按《公司法》運(yùn)作。同時(shí)，處理好董事長(zhǎng)和總經(jīng)理之間的關(guān)系，董事會(huì)和黨組織之間的關(guān)系，建立起選人、用人的連帶責(zé)任制度。如果選上的人給國(guó)家造成了資產(chǎn)流失，必須讓其當(dāng)事人和推薦人聯(lián)合作出經(jīng)濟(jì)賠償。

３.建立有效的激勵(lì)機(jī)制

為促使經(jīng)理人員為實(shí)現(xiàn)股東利益和公司目標(biāo)而努力，不僅要對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，建立制度上的監(jiān)督防范措施，而且還應(yīng)當(dāng)對(duì)他們有足夠的激勵(lì)，以平衡他們的心態(tài)。激勵(lì)可以通過(guò)給予高額薪金，發(fā)放獎(jiǎng)金或按增值資產(chǎn)提成等方式進(jìn)行，但必須要制度化。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)他們的業(yè)績(jī)的激勵(lì)不宜采取同政治上掛鉤的辦法，因?yàn)檫@樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)短期化行為和經(jīng)理行為的扭曲。

４.完善國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估制度

目前由于利益驅(qū)動(dòng)和我國(guó)傳統(tǒng)體制慣性作用的延續(xù)，使資產(chǎn)評(píng)估業(yè)很不規(guī)范，而且對(duì)國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)也不負(fù)連帶的法律責(zé)任。所以，完善企業(yè)改制過(guò)程的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估制度，建立硬性約束的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是企業(yè)改制過(guò)程中防止國(guó)有資產(chǎn)流失的有效措施。

５.建立國(guó)有資產(chǎn)流失的查處制度和司法追償制度

從1995年以來(lái)我國(guó)制定和出臺(tái)了不少規(guī)定和政策，如《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》等，突出強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的查處。而對(duì)于在企業(yè)改制過(guò)程中如何發(fā)現(xiàn)和堵住國(guó)有資產(chǎn)的流失，并沒(méi)有明確的規(guī)定，應(yīng)該明確規(guī)定產(chǎn)權(quán)交易的主體、客體、范圍、程序等，以加強(qiáng)改制過(guò)程中的監(jiān)督和查處。對(duì)于在改制過(guò)程中故意或過(guò)失造成國(guó)有資產(chǎn)流失且流失數(shù)額較大的，要立案實(shí)行司法追償。從目前來(lái)看，檢查機(jī)關(guān)和審判機(jī)關(guān)都可作為國(guó)有資產(chǎn)流失案件的司法追償機(jī)關(guān)。對(duì)改制中國(guó)有資產(chǎn)流失案件進(jìn)行司法追償，一是可以追究有關(guān)責(zé)任人員的相應(yīng)責(zé)任，以產(chǎn)生震懾、教育作用，從而規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制，二是使流失的國(guó)有資產(chǎn)重歸國(guó)有，減少?lài)?guó)家的損失。

１《國(guó)有資產(chǎn)管理》孫桂芳主編立信會(huì)計(jì)出版社1998年版第10頁(yè)

２《現(xiàn)代化的陷阱──當(dāng)代中國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)問(wèn)題》何青漣著

今日中國(guó)出版社1998年版第108頁(yè)、109頁(yè)

３《流失的中國(guó)》陳劍著中國(guó)城市出版社1998年版第30頁(yè)

４甘化窩案──詳見(jiàn)《法制日?qǐng)?bào)》1996年8月13日

第三篇：行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)流失原因及對(duì)策

近年來(lái)，行政事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)意識(shí)淡薄，資產(chǎn)處置缺乏監(jiān)督機(jī)制，造成國(guó)有資產(chǎn)歸屬混亂，使國(guó)有資產(chǎn)在處置過(guò)程中流失。因國(guó)有資產(chǎn)流失所造成的社會(huì)問(wèn)題也日趨嚴(yán)重。因此，我們必須采取各種有效措施保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，筆者提出以下建議：

一、資產(chǎn)流失的原因及主要表現(xiàn)形式

1、國(guó)有資產(chǎn)流失的原因。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)流失的主要原因：（1）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清晰。目前，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)采取的是條塊并行，分級(jí)管理的模式。資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)以及處置權(quán)脫節(jié)，造成產(chǎn)權(quán)虛置、管理缺位，非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后所有權(quán)關(guān)系不清，出現(xiàn)賬面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)不相符，出現(xiàn)沒(méi)有人向經(jīng)營(yíng)者追索所有者權(quán)益的現(xiàn)象；（2）國(guó)有資產(chǎn)管理混亂。由于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管中權(quán)力交叉和職能重疊，使得對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失缺乏有效的約束機(jī)制，造成資產(chǎn)管理無(wú)章可循、無(wú)法可依，加上行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理沒(méi)有實(shí)行責(zé)任制，無(wú)人對(duì)這些單位資產(chǎn)的安全、完整負(fù)責(zé)；（3）國(guó)有資產(chǎn)配置不公。行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的形成、使用、處置大部分由各單位自行掌握，基本上是誰(shuí)建設(shè)誰(shuí)使用，誰(shuí)使用誰(shuí)管理，并在國(guó)有資產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓、抵押、改變使用功能方面存在一定程度的隨意性。

2、國(guó)有資產(chǎn)流失的主要表現(xiàn)形式。（1）上級(jí)撥入固定資產(chǎn)或接受捐贈(zèng)不入賬造成國(guó)有資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)或上級(jí)撥入固定資產(chǎn)不入賬，造成國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。（2）國(guó)有資產(chǎn)處理時(shí)造成國(guó)有資產(chǎn)流失。主要表現(xiàn)在：一是在固定資產(chǎn)或其他物資變價(jià)處理時(shí)優(yōu)親厚友，從低作價(jià)；二是在固定資產(chǎn)變價(jià)后其收入不入賬，存入小金庫(kù)或挪作非法開(kāi)支；三是能修的不修，能用的不用，提前報(bào)廢處理；四是將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)給或借給其他單位或個(gè)人。（3）侵占往來(lái)款項(xiàng)形成國(guó)有資產(chǎn)流失。形成潛在國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。（4）非法捐助造成國(guó)有資產(chǎn)流失。國(guó)有單位向非國(guó)有主體單位或是個(gè)人非法捐贈(zèng)現(xiàn)金或?qū)嵨铮械膶?guó)有資產(chǎn)以低價(jià)處理給個(gè)人明賣(mài)實(shí)送；還有的通過(guò)非正常渠道把國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個(gè)人公司名下，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。（5）應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)造成國(guó)有資產(chǎn)流失。一些單位利用工程項(xiàng)目，一方面將在管理費(fèi)用及銷(xiāo)售費(fèi)用中無(wú)法列支的支出進(jìn)行列支；另一方面購(gòu)置大宗物品如空調(diào)、電腦等直接計(jì)入項(xiàng)目支出，不記入固定資產(chǎn)科目進(jìn)行核算，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

二、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的對(duì)策

1、嚴(yán)把審計(jì)關(guān)，探索審計(jì)新方法、新路子。首先，增強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督。建立健全的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在充實(shí)內(nèi)審人員的基礎(chǔ)上，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，重點(diǎn)抓好國(guó)有資產(chǎn)流失的源頭控制，通過(guò)事前、事中監(jiān)督，把國(guó)有資產(chǎn)流失的隱患消滅在萌芽階段。其次，健全社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。要求行政事業(yè)單位在有關(guān)資產(chǎn)變動(dòng)時(shí)，必須委托社會(huì)審計(jì)或資產(chǎn)評(píng)估組織如會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，以杜絕虛報(bào)盈利或隨意改變產(chǎn)權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。再次，突出國(guó)家審計(jì)監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在結(jié)合平時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、效益審計(jì)、跟蹤審計(jì)以及專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)線索，不斷探索審計(jì)新方法，把國(guó)有資產(chǎn)流失的黑洞阻塞。

2、建立完善的人才管理機(jī)制，配備專(zhuān)職的資產(chǎn)管理人員。由于有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)低下，知識(shí)的局限性以及決策的不民主，致使資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)管理混亂，從而誘發(fā)一些國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。因此，建立一個(gè)完善的人才管理機(jī)制，選拔優(yōu)秀的單位負(fù)責(zé)人，組建好的領(lǐng)導(dǎo)班子，也是決定行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平和績(jī)效的重要因素。另外，會(huì)計(jì)人員是國(guó)有資產(chǎn)的直接管理人員，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理負(fù)有重要的責(zé)任。如果由于其業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，使國(guó)有資產(chǎn)在核算時(shí)發(fā)生損失，是萬(wàn)萬(wàn)不該的。所以，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高他們看家理財(cái)?shù)谋绢I(lǐng)，使他們熟練掌握與本職工作相關(guān)的政策法規(guī)，不斷更新知識(shí)，從而提高業(yè)務(wù)素質(zhì)以及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)。只有這樣才能保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整而不受侵犯。

3、強(qiáng)化監(jiān)管部門(mén)職責(zé)，嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查制度。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)核算總賬、明細(xì)賬、序時(shí)賬、備查賬，認(rèn)真進(jìn)行固定資產(chǎn)卡片的記錄與登記，嚴(yán)密核算；建立健全資產(chǎn)購(gòu)置、接受捐贈(zèng)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移以及資產(chǎn)處置的審批制度，做到資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合。實(shí)行單位首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，并確立具體資產(chǎn)管理人員，把資產(chǎn)管理納入政府考核和單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)范圍，明確職責(zé)，落實(shí)責(zé)任。要完善清查制度與統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度、檔案制度相結(jié)合，建立清產(chǎn)核資制度，堅(jiān)持做到清理，并定期或不定期地進(jìn)行大清查，確保賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。

具體辦法：一是行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置方式主要有購(gòu)置、調(diào)劑等。事業(yè)單位用財(cái)政性資金購(gòu)置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的（包括用財(cái)政性資金舉辦大型會(huì)議、活動(dòng)需要進(jìn)行的購(gòu)置），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序經(jīng)主管部門(mén)審核，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批；二是行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的使用方式包括單位自用和對(duì)外投資、出租、出借、擔(dān)保等。除法律有特殊規(guī)定外，事業(yè)單位以國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出借、擔(dān)保，需經(jīng)主管部門(mén)審核，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；三是行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置，是指事業(yè)單位對(duì)其占有，使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。科學(xué)合理的資產(chǎn)購(gòu)置、配置和處置方案，達(dá)到提高資產(chǎn)使用效率的目的。作為資產(chǎn)使用方的各行政事業(yè)單位的重要職責(zé)是具體管好用好國(guó)有資產(chǎn)。

總之，需要建立事業(yè)性資產(chǎn)集中處置與調(diào)劑轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)，將行政事業(yè)管理與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)兩種手段有機(jī)結(jié)合，制定與單位經(jīng)濟(jì)利益掛鉤的資產(chǎn)處置辦法，鼓勵(lì)各單位將閑置資產(chǎn)拿出來(lái)進(jìn)行交流，通過(guò)所有權(quán)變更或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式，將閑置資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為有效資源。因此，國(guó)有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)不可缺少的物質(zhì)基礎(chǔ)。如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理與審計(jì)監(jiān)督，以防止國(guó)有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)合理有效地使用，發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)最大使用效益，就需對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種侵犯國(guó)家權(quán)益、造成國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題，要嚴(yán)肅處理，決不姑息遷就。只有這樣，國(guó)有資產(chǎn)增值的目標(biāo)才能真正實(shí)現(xiàn)，國(guó)有資產(chǎn)流失的漏洞才能徹底堵住。

第四篇：國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題的原因及對(duì)策

國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題的原因及對(duì)策

摘要

國(guó)有資產(chǎn)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱。國(guó)有資產(chǎn)在我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中占有重要的地位，然而目前我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，不僅數(shù)量巨大,而且影響惡劣。現(xiàn)在如何加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，防止國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題,已成為國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展的中心任務(wù)。本文從國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀、原因及對(duì)策方面進(jìn)行了探討，該篇論文出發(fā)點(diǎn)既是對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的保護(hù)意識(shí)，意義在于讓大家認(rèn)識(shí)到國(guó)有資產(chǎn)的安全有待大家共同去維護(hù)，可以維持國(guó)家利益。【關(guān)鍵詞】國(guó)有資產(chǎn) 流失 產(chǎn)權(quán)交易 激勵(lì)機(jī)制

國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)家得以存在,國(guó)家機(jī)器得以運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。尤其是在公有制占主體地位的社會(huì)主義中國(guó),國(guó)有資產(chǎn)更是在政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中占有舉足輕重的地位。但是改革開(kāi)放以來(lái),處于轉(zhuǎn)軌中的中國(guó)一直面臨著一個(gè)嚴(yán)酷和令人困惑的現(xiàn)實(shí)就是國(guó)有資產(chǎn)的流失。從生活經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際案例來(lái)看,這種流失是觸目驚心的。國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失不僅會(huì)使社會(huì)安定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的外部條件受到破壞,而且還會(huì)威脅到社會(huì)財(cái)富的積累進(jìn)而影響到整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全。因此,國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)引起國(guó)家及社會(huì)各界的足夠重視并從法律上探討遏制和解決國(guó)有資產(chǎn)流失的對(duì)策。

一、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)流失的概述

（一）國(guó)有資產(chǎn)流失的內(nèi)涵

1．國(guó)有資產(chǎn)的定義

國(guó)有資產(chǎn)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。國(guó)有資產(chǎn)的快速增長(zhǎng),是完善和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的源泉保障。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì),目前我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)總額約十多萬(wàn)億元,每年因種種原因造成的國(guó)有資產(chǎn)流失達(dá)數(shù)百億元,且呈遞增態(tài)勢(shì),其中大部分是企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，這已經(jīng)成為困擾社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展的一個(gè)日益嚴(yán)重的問(wèn)題。因此,加快國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革,強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管,建立約束機(jī)制,預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失,是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要任務(wù)。

2．國(guó)有資產(chǎn)流失的定義

所謂國(guó)有資產(chǎn)流失,主要指運(yùn)用各種手段將國(guó)有產(chǎn)權(quán)、國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益以及由此而產(chǎn)生出來(lái)的國(guó)有收益轉(zhuǎn)化成非國(guó)有產(chǎn)權(quán)、非國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益和非國(guó)有收益,或者以國(guó)有資產(chǎn)毀損、消失的形式形成流失。改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)有了很大的增長(zhǎng),規(guī)模在迅速擴(kuò)大,國(guó)有經(jīng)濟(jì)在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中起著舉足輕重的作用。但是，對(duì)這樣龐大的國(guó)有資產(chǎn),在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理和監(jiān)督中還存在著一些突出的問(wèn)題。很明顯的一點(diǎn)是國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。一些國(guó)有企業(yè)在實(shí)行承包、租賃、股份制改造和民營(yíng)化等的改制過(guò)程中,以各種方式低估或低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn),在出售國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，不是在市場(chǎng)中公開(kāi)進(jìn)行,而是私下交易,有的甚至一賣(mài)了之,或把國(guó)有資產(chǎn)直接量化到個(gè)人。一些國(guó)有企業(yè)在實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革中，由于不善于經(jīng)營(yíng)，造成了較大的經(jīng)濟(jì)損失和效益流失。

（二）國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革與國(guó)有資產(chǎn)流失的關(guān)系

黨的十五大以后,股份制在國(guó)有企業(yè)改革中普遍推廣。這種新體制的實(shí)施,為我國(guó)國(guó)有企業(yè)走出困境、重振雄風(fēng)、注入活力提供了政治保證。但由于一些企業(yè)在操作中的不規(guī)范,造成了國(guó)有資產(chǎn)大量流失,其現(xiàn)象為:一是將國(guó)有資產(chǎn)低估或不進(jìn)行評(píng)估就低價(jià)入股。一些股份制企業(yè)在組建過(guò)程中,對(duì)國(guó)有資產(chǎn)高值低估。最常見(jiàn)的手法是對(duì)其中有形資產(chǎn)部分按原值等價(jià)折合入股,如對(duì)土地、房產(chǎn)等大宗不動(dòng)產(chǎn)按原購(gòu)入價(jià)評(píng)估,不計(jì)其市場(chǎng)升值部分。相當(dāng)一部分企業(yè)甚至把原來(lái)國(guó)家撥給的土地,不計(jì)價(jià)折合成國(guó)家股份劃作自己企業(yè)的法

人股,對(duì)國(guó)有資產(chǎn)中的專(zhuān)利、商標(biāo)、商譽(yù)、品牌等極具價(jià)值和增值潛力的無(wú)形資產(chǎn),則不予評(píng)估或按極低的價(jià)格評(píng)估,有意無(wú)意吞噬國(guó)有資產(chǎn)。二是將公有資產(chǎn)按比例送給個(gè)人。一部分人認(rèn)為:職工是企業(yè)的主人,是財(cái)富的創(chuàng)造者,在改制中為保護(hù)一己私利,將公有財(cái)產(chǎn)無(wú)償量化給個(gè)人,致使國(guó)有資產(chǎn)流失。三是在紅利分配時(shí),國(guó)家股、集體股、個(gè)人股同股不同利。不合理的利益分配造成國(guó)有資產(chǎn)流失,據(jù)國(guó)家體改委與財(cái)政部估計(jì),僅2007年國(guó)家應(yīng)得的收益流失約60億元以上。四是改制企業(yè)發(fā)生的虧損由改制前單位負(fù)擔(dān)。

二、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)流失的形式

國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題是當(dāng)前需全社會(huì)引起關(guān)注，亟待著力解決的社會(huì)問(wèn)題。相關(guān)的案例，相關(guān)的報(bào)道、相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)表明，當(dāng)前國(guó)有資產(chǎn)流失的種類(lèi)、方式、形態(tài)等呈現(xiàn)出一些新的特征。

（一）國(guó)有資產(chǎn)流失的渠道

國(guó)有資產(chǎn)的流失渠道從從相對(duì)單一到多渠道、多方位。具體表現(xiàn)在：巨額國(guó)有資產(chǎn)持續(xù)不斷地流向大大小小“腐敗群體”、“自留地”、“小金庫(kù)”；流向一些企業(yè)濫發(fā)錢(qián)物、濫列成本、克扣利潤(rùn)形成的非制度收入；流向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理隊(duì)伍中“蛀蟲(chóng)”、“巨囊”的私囊；流向一些依附在國(guó)企肌體上的私營(yíng)企業(yè)中違法經(jīng)營(yíng)者的“吸血盆”；流向社會(huì)上那些專(zhuān)門(mén)靠權(quán)力和暴力的不法之徒設(shè)下的坑、蒙、拐、騙的“陷井”。

（二）國(guó)有資產(chǎn)流失的程度

國(guó)有資產(chǎn)從小流量到巨額流失。以鉆企業(yè)轉(zhuǎn)制、監(jiān)督管理機(jī)制不健全的空子，這些“巨貪”每人從國(guó)企侵吞和給國(guó)家造成損失的資產(chǎn)少則數(shù)拾萬(wàn)元，多則百千萬(wàn)元。國(guó)企資產(chǎn)的流失，不再是“跑、冒、滴、漏”，而是可能沖毀國(guó)家經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)堤的兇猛逆流；不再是挖幾塊“墻角磚”，而是可能撼動(dòng)“國(guó)庫(kù)”基石。

（三）國(guó)有資產(chǎn)流失的形態(tài)

國(guó)有資產(chǎn)流失的形態(tài)從對(duì)消費(fèi)資料的占有擴(kuò)展到對(duì)生產(chǎn)資料的占有。現(xiàn)實(shí)中，擁有一定特權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)干部，充分利用職務(wù)之便，想方設(shè)法為自己謀取

私利。他們有的讓具有人身依附關(guān)系的親信執(zhí)掌企業(yè)人、財(cái)、物大權(quán)；有的為親屬辦企業(yè)提供便利；有的將自己所能支配的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行“體外循環(huán)”；有的借租賃、承包、項(xiàng)目投標(biāo)、兼并、破產(chǎn)、拍賣(mài)、重組、擔(dān)保、抵壓之名，將國(guó)有資產(chǎn)打折、縮機(jī)或直接“偷梁換柱”。

（四）國(guó)有資產(chǎn)制造流失手段的升級(jí)

當(dāng)前國(guó)有資產(chǎn)制造流失者從“單邊謀定自動(dòng)演變?yōu)槎噙吅现\聯(lián)動(dòng)”。黨內(nèi)與黨外、黨政與企業(yè)、司法部門(mén)與中介機(jī)構(gòu)中執(zhí)掌國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)、監(jiān)管權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、審核權(quán)的某些“權(quán)貴們”相互勾結(jié)，瘋狂進(jìn)行“權(quán)權(quán)交易”，實(shí)現(xiàn)權(quán)力資源的共享與互占，逐步使國(guó)有資產(chǎn)演變?yōu)樗接胸?cái)產(chǎn)，使公有制變相成為私有制。

三、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)流失的原因分析

（一）國(guó)有資產(chǎn)管理體制存在的弊端

1．經(jīng)營(yíng)管理不善造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)劣，直接影響國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理混亂，沒(méi)有章法，不按照嚴(yán)格的組織程序辦事，對(duì)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)不作充分的調(diào)查和科學(xué)的論證，拍腦袋定盤(pán)子，致使決策失誤；粗放式的生產(chǎn)技術(shù)管理，造成生產(chǎn)技術(shù)效率低下，從而導(dǎo)致企業(yè)整體效益下降，甚至虧損，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。此外，財(cái)務(wù)管理混亂，存在大量的帳外國(guó)有資產(chǎn)，也與國(guó)有資產(chǎn)流

失有著直接聯(lián)系。

2.缺乏必要的行政法規(guī)及管理辦法

國(guó)企改制必然導(dǎo)致國(guó)有產(chǎn)權(quán)的交易，產(chǎn)權(quán)交易是實(shí)現(xiàn)國(guó)企改制的有效途徑。但是，由于產(chǎn)權(quán)交易方面存在著產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓主體模糊、產(chǎn)權(quán)交易的流程和規(guī)范不夠完善、產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)化程度不高、缺乏流動(dòng)性、沒(méi)有形成全國(guó)統(tǒng)一的產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)交易的價(jià)格形成沒(méi)有市場(chǎng)化等一系列問(wèn)題，從而導(dǎo)致在企業(yè)改制過(guò)程中，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易往往不進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)和拍賣(mài)，黨委政府和主管部門(mén)多是采用行政手段，與意欲從事改制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者采取協(xié)商轉(zhuǎn)讓、零轉(zhuǎn)讓的方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的改制；對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的出售法律雖有明文規(guī)定，必須經(jīng)具有審批權(quán)的部門(mén)審批同意后方能出賣(mài)，但現(xiàn)實(shí)中有很多改制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出售是未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出售，這種程序嚴(yán)重違法、暗箱操作的行為，直接造成了國(guó)有資產(chǎn)的大量流失，最終極大地?fù)p害了國(guó)家、集體和廣大職工的利益。

（二）國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易不規(guī)范

1．國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體缺位，管理體制滯后。

國(guó)有資產(chǎn)流失的根本原因是國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體缺位、管理體制不健全，沒(méi)有建立起對(duì)國(guó)有資產(chǎn)起約束和監(jiān)督作用并促使國(guó)有資產(chǎn)有效運(yùn)營(yíng)的機(jī)制。國(guó)有資產(chǎn)按行業(yè)和行政區(qū)劃由行政機(jī)關(guān)管理，國(guó)家的所有者職能和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)管理職能也是合一的。按行業(yè)和行政區(qū)劃來(lái)確立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的機(jī)構(gòu)，使得國(guó)有資產(chǎn)的國(guó)家所有等于實(shí)際上的部門(mén)和地方所有，出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)在改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)中嚴(yán)重流失的現(xiàn)象。

2．產(chǎn)權(quán)界定不清，產(chǎn)權(quán)主體虛置。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)產(chǎn)帳目不清。有的企業(yè)財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，一些資金和經(jīng)費(fèi)掌握在個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人手中，特別是私設(shè)名目繁多的“小金庫(kù)”，這些管理上的混亂使犯罪分子有機(jī)可乘。還有的企業(yè)連對(duì)外擁有多少債權(quán)都不知道，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)外的債權(quán)多年不收，超過(guò)訴訟時(shí)效而得不到法律保護(hù)，千萬(wàn)國(guó)有資產(chǎn)流失。

3．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不合理

在出售企業(yè)過(guò)程中，不按規(guī)定對(duì)購(gòu)買(mǎi)方給予大量?jī)?yōu)惠，將部分國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償量化給個(gè)人，或設(shè)置不合理的優(yōu)惠股及送股；有的隨意減免原企業(yè)的債務(wù)及擔(dān)保責(zé)任。對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、承包、租賃收入清繳不力，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)收益不得以實(shí)現(xiàn)。部分企業(yè)借改制、重組的機(jī)會(huì)，逃廢大量債務(wù)，特別是銀行債務(wù)，使得國(guó)家金融債權(quán)懸空，造成國(guó)家信貸資產(chǎn)流失。

4．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不上繳

在企業(yè)改制過(guò)程中，有些企業(yè)聘請(qǐng)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)沒(méi)有資質(zhì)；或雖有資質(zhì)但遷就被評(píng)估企業(yè)，進(jìn)行高值低估；或只注重對(duì)房產(chǎn)、設(shè)備等固定資產(chǎn)的

評(píng)估，而對(duì)企業(yè)的商標(biāo)、專(zhuān)利、商號(hào)、名稱(chēng)等無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行評(píng)估或評(píng)估不足。意圖從事改制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的人往往從個(gè)人私利出發(fā)，將企業(yè)多年積累的無(wú)形資產(chǎn)，試圖從企業(yè)的資產(chǎn)總額中除去，以達(dá)到降低購(gòu)買(mǎi)股權(quán)成本的目的，從而侵占國(guó)有資產(chǎn)，將國(guó)有資產(chǎn)據(jù)為己有。有的從事改制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的人為達(dá)到自己的目的，往往投機(jī)鉆營(yíng)，虛增債務(wù)或虛減資產(chǎn)，并通過(guò)拉關(guān)系、托人情等方式，盡量降低所評(píng)估的資產(chǎn)價(jià)值，最終導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。

（三）國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)和約束監(jiān)督機(jī)制不健全

國(guó)有企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，而在我國(guó)國(guó)有企業(yè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)，一些工廠變成公司，經(jīng)營(yíng)方式由單一生產(chǎn)型向多元經(jīng)貿(mào)型轉(zhuǎn)變，使企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理出現(xiàn)了失控。特別是實(shí)行轉(zhuǎn)讓股份、兼并、租賃、承包、聯(lián)營(yíng)等經(jīng)營(yíng)機(jī)制后，由于缺乏相應(yīng)的制度和有效的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督約束效力大大削弱，再加上監(jiān)管部門(mén)職責(zé)不明確，審計(jì)監(jiān)督制度不健全，導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)流失。同時(shí)執(zhí)法部門(mén)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失的案件及侵吞國(guó)有資產(chǎn)等違法犯罪行為查處不嚴(yán)，懲罰監(jiān)督不力，管理監(jiān)督手段軟化，不利于保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益。

1．國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏激勵(lì)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)工作人員在認(rèn)識(shí)上有心理誤區(qū)，千萬(wàn)國(guó)企犯罪增多，從而使國(guó)有資產(chǎn)的部分流入到個(gè)人腰包，這些誤區(qū)主要表現(xiàn)在：藐視法制，認(rèn)為工作辛苦，掙點(diǎn)“油水”屬小節(jié)無(wú)害；貪圖享樂(lè)；還有部分國(guó)企工作人員認(rèn)為對(duì)企業(yè)貢獻(xiàn)大，而得到的少，心理失衡產(chǎn)生通過(guò)將國(guó)有資產(chǎn)占為已有，彌補(bǔ)不足等等。

2．國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏約束監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制。政企分開(kāi)以后，普遍衽廠長(zhǎng)、經(jīng)理負(fù)責(zé)制。企業(yè)胡了更多的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，但從違法犯罪案件看往往由于廠長(zhǎng)、經(jīng)理“一支筆”，一個(gè)說(shuō)了算或是廠長(zhǎng)、經(jīng)理身兼數(shù)職，上下一條線，缺乏專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。失去監(jiān)督的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗千萬(wàn)千萬(wàn)的損失也難以挽回。

（四）國(guó)有企業(yè)蒹并或破產(chǎn)

1.乘國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，巧立名目，賴(lài)賬不還。一些單位紛紛進(jìn)行主權(quán)改革，他們抓住這一機(jī)遇，變相甩開(kāi)銀行債務(wù)，將國(guó)有企業(yè)分解出若干個(gè)股份制企業(yè)，將主要設(shè)備，資金和技術(shù)骨干從原有國(guó)有企業(yè)中分離出來(lái)，并獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，這樣，原有的國(guó)有企業(yè)就變成了一具名存實(shí)亡的一個(gè)外殼。原來(lái)企業(yè)的銀行債務(wù)被甩掉，全部落在老企業(yè)身上。新的股份制企業(yè)以新的法人代表身份進(jìn)行新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并另?yè)胥y行開(kāi)立賬戶(hù)。使老企業(yè)日趨消亡。原有單位已不復(fù)存在，使銀行貸款收回?zé)o望。如我縣商貿(mào)局百貨公司，由于經(jīng)營(yíng)不善，企業(yè)虧損較大，銀行貸款一千多萬(wàn)元不能償還。為逃避外債，以該公司倒閉為名，臨時(shí)雇用幾個(gè)人支應(yīng)門(mén)市，暗地里他們另立了一個(gè)西平縣商貿(mào)有限公司，甩掉原來(lái)銀行貸款和外欠款，重新組織原來(lái)人員，重操舊業(yè)，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)。

2.一些國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，缺乏科學(xué)的管理方法，致使企業(yè)債合高筑。為了求得生存，便借著企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的機(jī)會(huì)，掛起了合資的招牌。有的企業(yè)竟將銀行貸款，做為合資入股的資本，致使銀行貸款回收化為泡影。3.鉆空子，私分國(guó)有資產(chǎn)。有的企業(yè)為了逃避銀行債務(wù)，當(dāng)破產(chǎn)的申請(qǐng)報(bào)告未經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)認(rèn)可后，便分光吃?xún)魢?guó)有企業(yè)資產(chǎn)，天食銀行債務(wù)，銀行貸款無(wú)法討回，吃虧的是國(guó)有資產(chǎn)。如縣石油公司管理不嚴(yán)，企業(yè)瀕臨倒閉。該單位在申請(qǐng)破產(chǎn)報(bào)告未被上級(jí)批準(zhǔn)后，他們變賣(mài)國(guó)有資產(chǎn)，以種種原因，把國(guó)有資產(chǎn)拉出去頂賬。原經(jīng)理趙某某和副經(jīng)理陳某某，利用職權(quán)，以原來(lái)拉業(yè)務(wù)跑關(guān)系請(qǐng)客送禮資金過(guò)大沒(méi)法入賬，僅以業(yè)務(wù)虧損沖賬21萬(wàn)余元（二人已追究了刑事責(zé)任）。

4.從中牟利，獲取好處。一些申請(qǐng)破產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，在整頓期限，流于形式，走過(guò)場(chǎng)，或明或暗地侵吞、私分和隱匿財(cái)產(chǎn)，從中漁利，非正常壓價(jià)出售財(cái)產(chǎn)，從中收取回扣；對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，以求利益均沾；在某些債務(wù)人利益誘惑下，對(duì)未到期的債務(wù)提前清償，以獲取好處，他們的行為被發(fā)現(xiàn)時(shí)，損失已無(wú)法挽回。

(五)利用手中權(quán)力，索賠受賄，致使國(guó)有資產(chǎn)受到損失

在國(guó)有企業(yè)中，掌握原材料采購(gòu)供應(yīng)的，利用采購(gòu)簽訂合同之機(jī)收受回扣；在批準(zhǔn)原材料入庫(kù)時(shí)收受賄賂；貸款時(shí)索要行賄；在延期交貨的物資辦理接收手續(xù)時(shí)索取賄賂；以產(chǎn)品質(zhì)量不合格為由索取賄賂等等。這引起名目繁多的行賄受賄，每一分錢(qián)都是國(guó)有資產(chǎn)，他們都面不改色的裝入自己的腰包。如95年我院辦理的原縣化肥廠廠長(zhǎng)鄭某某受賄案，鄭某某利用廠長(zhǎng)職務(wù)之便，合伙與采購(gòu)人員串通，以采購(gòu)煤炭為由，從中吃回扣80多萬(wàn)元，此款私分裝入自己的腰包。

一些企業(yè)法人代表認(rèn)為企業(yè)的一切應(yīng)以自己為中心，自己說(shuō)了算，片面追究自主經(jīng)營(yíng)，以企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)中的一些重大問(wèn)題，不作周密細(xì)致的調(diào)查研究，而憑個(gè)人權(quán)力，盲目決策。如我縣化肥廠和水泥廠為抓盈利，想方設(shè)法擴(kuò)大生產(chǎn)，擴(kuò)大規(guī)模，擴(kuò)大建筑工程，購(gòu)進(jìn)設(shè)備不作考察，隨意拍板，致使上百萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，原材料成為一堆廢鐵，對(duì)一些技改項(xiàng)目，不經(jīng)過(guò)論證就上馬，導(dǎo)致上成后又下馬，千萬(wàn)元的資金白白扔掉。

四、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)流失的綜合治理及預(yù)防對(duì)策

大量事實(shí)表明，制造國(guó)有資產(chǎn)流失的禍?zhǔn)讈?lái)自于國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)、支配權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、監(jiān)管權(quán)的人群。近年來(lái)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的案件呈上升趨勢(shì)，其數(shù)額之大，令人觸目驚心。防范國(guó)有資產(chǎn)流失，就要針對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的新特點(diǎn)、新情況、新問(wèn)題，增強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性、創(chuàng)新性和有效性，加大對(duì)國(guó)企改制的法律監(jiān)督，為企業(yè)發(fā)展制造良好的法制環(huán)境。

（一）認(rèn)真搞好清產(chǎn)核資工作

高度警惕在“光環(huán)”下制造國(guó)有資產(chǎn)流失的勾當(dāng)。要嚴(yán)防利用民主決策制度上的薄弱環(huán)節(jié)，以集體決策、組織決議的名義搞“集團(tuán)腐敗”、“法人違法”；要嚴(yán)防以種種理由做幌子，通過(guò)所謂“民心工程”、“政績(jī)工程”、“形象工程”私分、轉(zhuǎn)移、挪用國(guó)有資產(chǎn)；要嚴(yán)防打著處理不良資產(chǎn)的旗號(hào)，隱瞞、截流國(guó)有資產(chǎn)，中飽私囊，把“脫水”偷換為“流失” 的行為。要高度警惕在“合法外衣”下制造國(guó)企資產(chǎn)流失的勾當(dāng)。從會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中反映的種種虛假信息、失真數(shù)據(jù)，我們可以看到一些改制企業(yè)是如何與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、土地、審計(jì)等“中介機(jī)構(gòu)”中的敗類(lèi)堂而皇之地改變國(guó)有資產(chǎn)性質(zhì)。制造國(guó)有資產(chǎn)流失的不法之徒正是利用法規(guī)制度的“真空帶”、“邊緣處”頻頻得手，合理合法地將國(guó)有資產(chǎn)據(jù)為己有。

（二）建立健全國(guó)有資產(chǎn)管理新體制

1．建立科學(xué)、合理的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制。經(jīng)營(yíng)責(zé)任制必須具備較強(qiáng)可操作性和激勵(lì)性。首先要建立科學(xué)、可量度的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制指標(biāo)體系。這個(gè)體系的建立要體現(xiàn)企業(yè)的效益、發(fā)展與個(gè)性，除了通常的利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、國(guó)有資本保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、不良資產(chǎn)率等指標(biāo)外，更要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展來(lái)確定一些量化或非量化指標(biāo)。

2．建立完善的人才管理機(jī)制。對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任免是國(guó)有企業(yè)出資者實(shí)施對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要方式，選拔優(yōu)秀的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，組建好的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子，往往是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。按照黨管干部與《公司法》要求相結(jié)合的原則，以能力和業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，拓寬渠道，廣納賢才，廢除領(lǐng)導(dǎo)行政級(jí)別制度，建立能者上、拙者下的靈活用人機(jī)制。

3．改革國(guó)有企業(yè)分配制度。有關(guān)部門(mén)要進(jìn)行制度創(chuàng)新，探索實(shí)現(xiàn)國(guó)家、企業(yè)、員工多贏局面的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和員工的分配制度，用機(jī)制約束人力成本，激勵(lì)人力資源，確保經(jīng)營(yíng)者及員工的行為不偏離出資者利益。

（三）對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行合理的結(jié)構(gòu)性調(diào)整

1．完善法律法規(guī)體系。隱性國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，很大程度上與我們現(xiàn)行的法律法規(guī)體系不夠完善有關(guān)。少了法律的支撐，沒(méi)有強(qiáng)有力的約束力，種種隱性國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象如何界定性質(zhì)都是一個(gè)問(wèn)題。如果我們的法律法規(guī)體系能夠進(jìn)一步的完善，將對(duì)杜絕此類(lèi)國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象起

到重要作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行“主輔分離、輔業(yè)改制”政策。中央七部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法》的通知，一方面是要輔業(yè)改制分流安置富余人員，另一方面也是為了防范主業(yè)的效益和利潤(rùn)通過(guò)輔業(yè)流失。

3．加強(qiáng)對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，特別是現(xiàn)在企業(yè)對(duì)外資產(chǎn)重組的轉(zhuǎn)讓、租賃、兼并收購(gòu)、資產(chǎn)置換等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)作和交易顯得格外活躍，通過(guò)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)部核算管理，可以減少交易過(guò)程中的損失。做好無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)和保密工作，以防止泄密而導(dǎo)致的無(wú)形資產(chǎn)流失。

（四）建立和健全對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)和約束機(jī)制

健全約束機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督權(quán)力。大量事實(shí)說(shuō)明，過(guò)度集中的權(quán)力一旦失去制約，必然要導(dǎo)致腐敗。相反，要遏制以權(quán)謀私，有效防止黨員領(lǐng)導(dǎo)干部濫用職權(quán)，必須堅(jiān)持辦事公開(kāi)的原則，增強(qiáng)工作透明度，這些是防止國(guó)有資產(chǎn)流失的基礎(chǔ)性工作。消除“權(quán)力尋租”的條件，形成防范和約束“公權(quán)濫用”和職務(wù)侵占的權(quán)力制衡制度。從企業(yè)外部環(huán)境看，要加快政治體制改革步伐，從根本上解決權(quán)力過(guò)度集中而有缺乏制衡監(jiān)督的狀況，通過(guò)對(duì)權(quán)力的分解，淡化“權(quán)力含金量”，極大限度地消除太多、太大、太濫的“行政管制”的弊端。國(guó)企自身要加快改制和建立現(xiàn)代企業(yè)制度步伐，建立協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的法人治理結(jié)構(gòu)，真正建立產(chǎn)權(quán)明析、出資人到位、以資產(chǎn)為紐帶的關(guān)系。要在發(fā)生企業(yè)不良資產(chǎn)的源頭深化改革，建立健全防范措施。

加強(qiáng)制度建設(shè)，將國(guó)有資產(chǎn)的處置過(guò)程置于陽(yáng)光之下，杜絕暗箱操作。國(guó)企改革要實(shí)行市場(chǎng)化，企業(yè)在資產(chǎn)清理、評(píng)估，改革方案的每一道程序都要向企業(yè)職工公開(kāi)，并制定相應(yīng)有效的監(jiān)督制約機(jī)制，并接受職工和有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，國(guó)有產(chǎn)權(quán)變賣(mài)要以竟價(jià)的方式進(jìn)行交易，減少?lài)?guó)有資產(chǎn)低于正常價(jià)格的現(xiàn)象，保證交易的公平、公開(kāi)和透明。

建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真登記、記錄、實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)增加、減少的報(bào)批制度，認(rèn)真審查國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況。做到國(guó)有資產(chǎn)完好，物有所值，真實(shí)存在。

（五）推進(jìn)各項(xiàng)配套改革

要看準(zhǔn)選好國(guó)企掌權(quán)人。廢除各種可以用于“權(quán)錢(qián)交易”、“以權(quán)致富”的特權(quán)。在制度建設(shè)中，解決好權(quán)力制衡和對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的問(wèn)題。必須從整體上推進(jìn)干部人事制度改革，堅(jiān)決剎住用人上的不正之風(fēng)，從根本上治理“吏治”腐敗的問(wèn)題。要把人看準(zhǔn)選好，尤其是對(duì)國(guó)企具有“絕對(duì)權(quán)威”的黨政“一把手”，對(duì)那些管人、管物、管錢(qián)、管指標(biāo)、管批文的“實(shí)權(quán)人物”，務(wù)必要按《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》的規(guī)定，權(quán)力行使到哪里，監(jiān)督就行使到哪里，真正形成一種使“掌權(quán)人”難以越權(quán)辦事、擅權(quán)專(zhuān)斷、以權(quán)謀私、弄權(quán)枉法，而只能在明確的職權(quán)范圍內(nèi)，按其職責(zé)行使權(quán)力的機(jī)制。同時(shí)，監(jiān)管部門(mén)要對(duì)企業(yè)管理人員進(jìn)行法律培訓(xùn)，建立法人咨詢(xún)服務(wù)體系，為預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失發(fā)揮重要作用。

要加強(qiáng)對(duì)管理人員和財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，提高他們看家理財(cái)?shù)谋绢I(lǐng)。這些工作人員在平時(shí)的業(yè)務(wù)中對(duì)國(guó)有資產(chǎn)負(fù)有重要責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)工作，使他們熟練掌握與本職工作相關(guān)的政策、法律，不斷更新知識(shí)，從而提高他們的看家理財(cái)?shù)谋绢I(lǐng)以及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)。只有這樣，才能保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整而不受侵害。

總之，國(guó)有資產(chǎn)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。國(guó)有資產(chǎn)的快速遞增，是完善和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的源泉保障。但進(jìn)入90年代以來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)流失也呈快速遞增態(tài)勢(shì)，據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，每年至少流失800 —1000億元。國(guó)有資產(chǎn)以如此驚人的速度流失，已經(jīng)成了困擾改革與發(fā)展的一個(gè)日益嚴(yán)重的問(wèn)題。因此，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中，轉(zhuǎn)型過(guò)程的體制性缺陷使資本運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域中的資產(chǎn)流失和腐敗現(xiàn)象勢(shì)必成為多發(fā)、高發(fā)之勢(shì)。檢察機(jī)關(guān)應(yīng)以此為重點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)流失的新情況、新問(wèn)題，迅速有效地堵漏截流，加大案 11

件查處力度，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

第五篇：國(guó)有企業(yè)改制資產(chǎn)流失的成因及對(duì)策

國(guó)有企業(yè)改制資產(chǎn)流失的成因及對(duì)策

2006/12/

21------國(guó)有企業(yè)改革一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)改革在步步推進(jìn)的過(guò)程中，在國(guó)有企業(yè)重新煥發(fā)生機(jī)的同時(shí)，也暴露出一些問(wèn)題：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，有人甚至借改革之名，行侵吞國(guó)資之實(shí)。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，國(guó)有資產(chǎn)每年至少流失800億至1000億元人民幣。下面就改制中國(guó)有資產(chǎn)流失的原因及治理對(duì)策，談一下自己的看法。

國(guó)有企業(yè)改制中國(guó)有資產(chǎn)流失的原因、方式較多，歸納起來(lái)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是操之過(guò)急，優(yōu)惠過(guò)多。當(dāng)前，一些地方政府有一種錯(cuò)誤意識(shí)，認(rèn)為國(guó)有企業(yè)是政府的負(fù)擔(dān)。覺(jué)得只要國(guó)有企業(yè)退出了，給職工一筆經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)，解除勞動(dòng)合同，就不用糾纏政府了。為盡快完成國(guó)有企業(yè)改制，這些地方政府大都制定改制時(shí)間表，成立督導(dǎo)組，要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成企業(yè)改制。更有甚者，把完成改制當(dāng)成一項(xiàng)政治任務(wù)，給“一把手”下指標(biāo)、限時(shí)間、壓擔(dān)子，否則“烏紗帽”難保。重壓之下，為了趕進(jìn)度，國(guó)有企業(yè)改制往往走調(diào)變樣，國(guó)有資產(chǎn)很容易被低估賤賣(mài)、“合法”流失。

二是自賣(mài)自買(mǎi)，暗箱操作。在國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改制各種形式中，最具爭(zhēng)議的是管理層收購(gòu)（M BO）。這種行為是指：公司的管理人員通過(guò)購(gòu)買(mǎi)本公司的股份，改變公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，成為公司所有者的一種收購(gòu)行為。管理層收購(gòu)之所以成為一些地方國(guó)有企業(yè)改革的主要模式，在于它是實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)股權(quán)多元化的有效途徑，不僅可以解決企業(yè)所有者的缺位問(wèn)題，還可以解決管理人員的激勵(lì)機(jī)制問(wèn)題。不過(guò)，在改革實(shí)踐中，被人稱(chēng)作國(guó)有資產(chǎn)“自賣(mài)自買(mǎi)”的管理層收購(gòu)模式很容易走樣。雖然經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)叫停，但仍有許多企業(yè)抵擋不住誘惑，偷偷地施行管理層收購(gòu)。

三是收人錢(qián)財(cái)，給人“方便”。按照規(guī)定，國(guó)有企業(yè)改制之前，必須聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估，評(píng)估結(jié)果作為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的直接依據(jù)。中介機(jī)構(gòu)能否獨(dú)立、客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估，是決定國(guó)有資產(chǎn)流失與否的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但中介機(jī)構(gòu)為招攬客戶(hù)，在經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，往往投企業(yè)所好，看企業(yè)“臉色”行事，與企業(yè)聯(lián)手，低值評(píng)估、貶損國(guó)資。“收人錢(qián)財(cái)，給人方便”，審計(jì)、評(píng)估工作中走過(guò)場(chǎng)、造假，使“評(píng)估報(bào)告”成為國(guó)有資產(chǎn)流失的“幫兇”。

毋庸置疑，國(guó)有企業(yè)改革的方向是對(duì)的。國(guó)有企業(yè)改革勢(shì)在必行，而國(guó)有資產(chǎn)流失也不是無(wú)藥可救，是可以有效預(yù)防的。如何防止改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的流失呢？我個(gè)人以為，應(yīng)從以下三個(gè)方面做好工作：

首先，積極穩(wěn)妥，謹(jǐn)防刮風(fēng)。國(guó)有企業(yè)改革是一項(xiàng)具有長(zhǎng)期性、艱巨性和復(fù)雜性的工作，面對(duì)困難無(wú)所作為不行，急于求成也不行。必須警惕簡(jiǎn)單化、片面化傾向，防止刮下指標(biāo)、定時(shí)間表之風(fēng)，防止改革走樣。在實(shí)際操作過(guò)程中，一要堅(jiān)持因企制宜原則，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，成熟一個(gè)改革一個(gè)，不能用行政命令推進(jìn)企業(yè)改制，不能搞“一刀切”，保證改制工作規(guī)范、有序地進(jìn)行；同時(shí)要堅(jiān)持著眼于企業(yè)發(fā)展、區(qū)別對(duì)待原則，制定較為具體的改制企業(yè)范圍，針對(duì)不同企業(yè)采取不同政策，防止國(guó)有資產(chǎn)政策性流失。

其次，民主決策，嚴(yán)格程序。涉及企業(yè)改革決策，事前務(wù)必充分調(diào)研，廣泛聽(tīng)取各方意見(jiàn)，確保改革能夠統(tǒng)籌兼顧國(guó)家、債權(quán)人和職工等各方面的利益。改制不規(guī)范是國(guó)有資產(chǎn)流失的一大原因。要堵塞國(guó)資流失黑洞，必須規(guī)范操作，切實(shí)增加改制過(guò)程的透明性、競(jìng)爭(zhēng)性。操作過(guò)程中，要把好評(píng)估、交易和決策“三道關(guān)”：在資產(chǎn)評(píng)估工作中要

1引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從有資質(zhì)的評(píng)估公司中選擇具體的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果由出資單位進(jìn)行審查批準(zhǔn)；國(guó)有企業(yè)改革必須充分發(fā)揮產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的作用，讓市場(chǎng)決定國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，通過(guò)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)公開(kāi)、公正、透明交易；由于國(guó)有企業(yè)改革涉及各方面復(fù)雜的利益關(guān)系，具有挑戰(zhàn)性和風(fēng)險(xiǎn)性。所以要加強(qiáng)決策的規(guī)范性，要求決策過(guò)程要民主科學(xué)，結(jié)果要公開(kāi)透明。

第三，健全法規(guī)，強(qiáng)化監(jiān)管。沒(méi)有規(guī)矩，難成方圓。目前，國(guó)有企業(yè)改制的規(guī)章制度尚存漏洞、不夠完善，有的還缺乏法律效力。所以，應(yīng)著重建立科學(xué)的規(guī)則和程序，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)改革的法規(guī)建設(shè)，堵塞由于法規(guī)缺位造成的國(guó)有資產(chǎn)流失。

管理層收購(gòu)需要具備相應(yīng)的條件和環(huán)境。在目前條件下，國(guó)有及國(guó)有控股的大企業(yè)不宜實(shí)施管理層收購(gòu)并控股。國(guó)有中小企業(yè)改制可以探索試行管理層收購(gòu)或控股。中小國(guó)有企業(yè)試行管理層收購(gòu)，必須加強(qiáng)相關(guān)法律、法規(guī)的建設(shè)。法規(guī)建設(shè)要重點(diǎn)突出以下幾點(diǎn)：要限制管理層的持股比例，管理層不得參與具體收購(gòu)過(guò)程，要進(jìn)場(chǎng)交易、公平競(jìng)價(jià)，不得向包括本企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有企業(yè)借款，更不得以擬收購(gòu)的企業(yè)資產(chǎn)作抵押進(jìn)行融資或貸款。

要健全產(chǎn)權(quán)交易制度，規(guī)范交易行為。產(chǎn)權(quán)交易制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：國(guó)有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓必須在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開(kāi)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)“陽(yáng)光交易”；國(guó)有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓必須按照規(guī)定的內(nèi)容、方式、時(shí)間公開(kāi)披露產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，廣泛征集受讓方，以杜絕暗箱操作，逐漸形成國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的市場(chǎng)發(fā)現(xiàn)機(jī)制；國(guó)有產(chǎn)權(quán)必須實(shí)行競(jìng)價(jià)交易。

防止改制中國(guó)有資產(chǎn)流失，必須加強(qiáng)改制的外部監(jiān)督制約力量，加大上級(jí)督察力度，鼓勵(lì)廣泛的社會(huì)監(jiān)督。對(duì)人民群眾反映強(qiáng)烈的國(guó)有企業(yè)在改制中國(guó)有資產(chǎn)流失和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不規(guī)范問(wèn)題，必須及時(shí)進(jìn)行檢查和查處。

（作者：張立強(qiáng)，來(lái)源：中華工商時(shí)報(bào)，本文僅代表作者本人觀點(diǎn)）