第一篇：產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策

長沙保險(xiǎn)職業(yè)學(xué)院侯旭華／撰稿

【摘要】本文針對目前產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提出了一系列改進(jìn)措施。近幾年來，產(chǎn)險(xiǎn)公司在執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面力度不斷加強(qiáng)，但公司由于內(nèi)部控制制度不健全、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不完善，仍然存在核算混亂，財(cái)務(wù)管理弱化等問題，很有改進(jìn)的必要。

一、產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）現(xiàn)金管理松散。大量的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是保險(xiǎn)公司的一大特色，因此，現(xiàn)金管理是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。按照現(xiàn)金管理規(guī)定。超過一定數(shù)額的現(xiàn)金開支，應(yīng)采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。而目前產(chǎn)險(xiǎn)公司現(xiàn)金的實(shí)際流通量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過現(xiàn)金管理規(guī)定。支付賠款、手續(xù)費(fèi)及購置各種辦公用品等大量使用現(xiàn)金，甚至一些基層單位每月發(fā)放給職工的工資、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、福利費(fèi)等也不去銀行提現(xiàn)，而直接從現(xiàn)收保費(fèi)中坐支，從而逃避了銀行等有關(guān)部門對現(xiàn)金的有效監(jiān)督。有的基層公司也沒有做到對現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)，從而無法對現(xiàn)金庫存量實(shí)行有效控制，給經(jīng)營管理帶來很多漏洞。現(xiàn)金的收付實(shí)務(wù)手續(xù)不規(guī)范，轉(zhuǎn)訖、現(xiàn)訖混為一談。思想上懈怠，認(rèn)為反正錢已入了保險(xiǎn)公司賬戶，管它是現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬，造成在賬面上很難精確地反映業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，也造成會(huì)計(jì)上的某些數(shù)據(jù)不實(shí)。財(cái)務(wù)印章故意模糊不清，以便日后偷懶合并記賬，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不符。還有的付款時(shí)。先付款后蓋章，而收款時(shí)，先蓋章后收款，甚至有些會(huì)計(jì)人員不要求收款人親自簽章，對外來原始憑證不問不看，審查不嚴(yán)，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字，一路綠燈放行，造成會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能失去效用。

（二）應(yīng)收保費(fèi)長期掛賬或不入賬。有些公司以發(fā)展業(yè)務(wù)為借口，或?yàn)榱送瓿缮霞壒鞠逻_(dá)的指標(biāo)，承保原欠費(fèi)業(yè)務(wù)，為此而承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，導(dǎo)致日后發(fā)生保險(xiǎn)糾紛，因已簽發(fā)保險(xiǎn)合同而使保險(xiǎn)公司在訴訟中處于不利地位。在某些公司保單發(fā)出去后，已收回多少保費(fèi)，還有多少是應(yīng)收保費(fèi)，應(yīng)收保費(fèi)能否如期繳納，即期、逾期應(yīng)收保費(fèi)各有多少。對此財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相互推諉，誰也說不清，搞不明。還有的基層公司應(yīng)收保費(fèi)不入賬，不反映，以逃避上級公司對應(yīng)收保費(fèi)的考核，獲得上級公司獎(jiǎng)勵(lì)，給保險(xiǎn)公司日后帶來隱患，也給不法分子以可乘之機(jī)。收繳的保費(fèi)長時(shí)間不入賬，等查到了才上交，查不到就自己花了或飽入私囊，也有的形成了單位“ 小金庫”。對一些長期欠交保費(fèi)又出險(xiǎn)的保戶，以賠款抵還應(yīng)收保費(fèi)，公司為此墊付了費(fèi)用，增加了賠付率，而且滋長了保戶拖欠保費(fèi)的心理，造成應(yīng)收保費(fèi)難以收回的惡性循環(huán)。（三）代理手續(xù)費(fèi)支付混亂。按照保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，代理手續(xù)費(fèi)支付總額最高不得突破實(shí)收保費(fèi)的#$。而有的公司為了招攬業(yè)務(wù)，蓄意提高手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；有的公司內(nèi)部業(yè)務(wù)人員收來的保費(fèi)也按%$提取手續(xù)費(fèi)，一方面作為職工的獎(jiǎng)金；一方面作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)；有的公司打擦球，自展業(yè)務(wù)和代辦業(yè)務(wù)都提手續(xù)費(fèi)，只是計(jì)提手續(xù)費(fèi)的自展業(yè)務(wù)控制在總業(yè)務(wù)量的“ 靈活”比例之內(nèi)；也有的公司業(yè)務(wù)人員與營銷員相互串通，以營銷員名義計(jì)提手續(xù)費(fèi)，損害公司利益；還有的經(jīng)營單位將應(yīng)付給代理人或代理單位的手續(xù)費(fèi)截留，供自己單位使用。（四）上假保費(fèi)、假賠款。隨著考核力度的加大，一些基層公司為了追逐指標(biāo)、任務(wù)的完成，不惜以各種方式虛增保費(fèi)，比如以借款、集資方式投保、以實(shí)物抵交保費(fèi)、以賠款和提取手續(xù)費(fèi)方式提取資金后轉(zhuǎn)入保費(fèi)賬戶、虛構(gòu)保險(xiǎn)標(biāo)的進(jìn)行虛假承保，采取寅吃卯糧的辦法將次年保費(fèi)轉(zhuǎn)入當(dāng)年，完成任務(wù)后在次年又沖回；有些公司為了達(dá)到逃避稅收、形成小金庫、賬外賬或支付非法的保險(xiǎn)費(fèi)回扣等目的，人為減記保費(fèi)收入，比如通過撕單、埋單、制作鴛鴦單形成體外循環(huán)，應(yīng)收保費(fèi)不入賬或少入賬，將當(dāng)年的保費(fèi)收入遞延至次年反映，通過批單或者賬務(wù)處理進(jìn)行退費(fèi)，采取兩套保費(fèi)收據(jù)系統(tǒng)與兩套業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)；還有些公司為了追求費(fèi)用，虛列費(fèi)用較高險(xiǎn)種的保費(fèi)收入，導(dǎo)致險(xiǎn)種之間保費(fèi)收入不真實(shí)。賠款水份大。很多公司出于不同的動(dòng)機(jī)通

過制造假賠案或壓賠案、將當(dāng)年賠款支出調(diào)節(jié)到未達(dá)賬項(xiàng)等諸多方式增加或減少賠款；理賠時(shí)缺乏控制手段，造假騙

賠、損小報(bào)大，非保險(xiǎn)責(zé)任通融賠付、人情賠款時(shí)有發(fā)生。有的甚至在賠案中擴(kuò)大賠款金額，利用保戶提供的已加蓋投保人公章的空白《賠款通知書》，在客戶聯(lián)和記賬聯(lián)填寫不同的賠付金額，再

分別開出支票納入自己的小金庫，在財(cái)務(wù)上形成巨大的漏洞。蘊(yùn)藏著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（五）退保程序不規(guī)范。有些公司返還保戶退費(fèi)時(shí)，沒有及時(shí)收回保險(xiǎn)單正本，退費(fèi)業(yè)務(wù)批單也沒有及時(shí)交業(yè)務(wù)部門，以至于保戶將未收回的保險(xiǎn)單向業(yè)務(wù)部門騙賠，造成重復(fù)退費(fèi)。

（六）單證管理不嚴(yán)。有些公司有價(jià)單證和重要空白憑證保管不嚴(yán)，管理不善。利用這些遺失單證進(jìn)行保險(xiǎn)欺詐時(shí)，才發(fā)現(xiàn)疏漏。倘若這時(shí)某一環(huán)節(jié)馬虎大意，就會(huì)讓不法分子得逞，給公司造成損失。

（七）費(fèi)用超支、成本不實(shí)。有的公司錢已經(jīng)花了，但當(dāng)時(shí)沒有費(fèi)用指標(biāo)就采用壓發(fā)票、不入賬等方式，待上級部門批準(zhǔn)費(fèi)用指標(biāo)，再入賬反映。各項(xiàng)費(fèi)用串戶使用，逃避相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的約束。比如，將超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)轉(zhuǎn)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；甚至在賠案中以查勘費(fèi)的名義大量列支經(jīng)營費(fèi)用。有的賠案僅數(shù)百元，而所列的查勘費(fèi)卻高達(dá)幾千元。在費(fèi)用支出中不乏有假發(fā)票，如有些費(fèi)用支出以假發(fā)票在防預(yù)費(fèi)、修理費(fèi)中列支。還有些公司利用“ 其他應(yīng)收款”賬戶進(jìn)行費(fèi)用掛賬，以待攤、預(yù)提名義調(diào)節(jié)費(fèi)用支出；將本期應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“ 長期待攤費(fèi)用”。成本反映不實(shí)，該計(jì)提的不提，該折舊的不折，該計(jì)入成本的不計(jì)，而計(jì)入其它項(xiàng)目，不真實(shí)地反映成本，使保險(xiǎn)的效益指標(biāo)失真。

二、加強(qiáng)產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的具體對策

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理弱化，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，其行為主體是人，它包括公司領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員。根據(jù)新《會(huì)計(jì)法》，單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。因此，各公司領(lǐng)導(dǎo)對此應(yīng)有一個(gè)全新的認(rèn)識，要以身作則，帶頭執(zhí)法，不得干預(yù)、阻撓會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。另外，會(huì)計(jì)人員也要加強(qiáng)思想和業(yè)務(wù)培訓(xùn)教育，加強(qiáng)法規(guī)法紀(jì)觀念，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。公司可每年制定學(xué)習(xí)輪訓(xùn)計(jì)劃，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，舉行業(yè)務(wù)知識、法律法規(guī)、崗位技能競賽，減少會(huì)計(jì)處理的技術(shù)錯(cuò)誤，提高自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度辦事。收到的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行，嚴(yán)格按照收支兩條線分別核算。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，如遇特殊情況需坐支的報(bào)經(jīng)開戶行批準(zhǔn)。對現(xiàn)金日記賬要做到日清月結(jié)，出納應(yīng)登記手工現(xiàn)金、銀行存款日記賬，并做到日清月結(jié)。登記出納賬%含手工賬和電腦&收款要注明某月某日收某某單位或個(gè)人某某款項(xiàng)，應(yīng)逐筆登記，嚴(yán)禁匯總登記。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)要認(rèn)真核對，找出原因，以達(dá)到賬實(shí)，賬賬相符。嚴(yán)格按實(shí)務(wù)規(guī)范要求操作收付工作。印鑒要清晰明了，印、證、押要三分管，賬款%物&要分管并換人復(fù)核；該現(xiàn)收就記現(xiàn)收，該轉(zhuǎn)賬就記轉(zhuǎn)賬。對于外來原始憑證要認(rèn)真審核，對重要單證要仔細(xì)詢問，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

（三）加強(qiáng)對應(yīng)收保費(fèi)的控制。應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬，并按時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在實(shí)務(wù)中收到分期保費(fèi)時(shí)可將分期付款協(xié)議書，保單復(fù)印件一并入賬，以明確應(yīng)收保費(fèi)的金額。對于即期應(yīng)收保費(fèi)要派人及時(shí)催收，必要時(shí)訴諸于法律或債務(wù)重組方式盡量降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)；對于逾期的應(yīng)收保費(fèi)決不能放棄，不能破罐子破摔，一甩了之，聽之任之。而應(yīng)采取激勵(lì)政策，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，盡量減少壞賬損失。

（四）建立健全核保核賠制度，嚴(yán)格核保核賠權(quán)限。各級公司要加強(qiáng)核保工作，凡通過保險(xiǎn)合同收取的保費(fèi)必須真

實(shí)’不得收取有價(jià)證券抵交，不得以代保管存單、空轉(zhuǎn)、調(diào)賬、重復(fù)計(jì)算來虛增保費(fèi)收入；保費(fèi)收據(jù)填寫要規(guī)范，保費(fèi)收入企財(cái)、家財(cái)、貨運(yùn)險(xiǎn)要注明收某某保戶多少保費(fèi)，機(jī)動(dòng)車險(xiǎn)要在摘要中注明車號或新車，分期交費(fèi)的在摘要中注明是第幾次交款。保費(fèi)收據(jù)后面要附保險(xiǎn)單副本或復(fù)印件，預(yù)約統(tǒng)保的貨運(yùn)險(xiǎn)要附統(tǒng)保協(xié)議，分期收款的每次交款都要有保單復(fù)印件。對收取的保費(fèi)資金要定期和不定期的進(jìn)行核查和監(jiān)督。檢查保費(fèi)收入是否合理、合法、合規(guī)和足額，有無隨意降低費(fèi)率和和擴(kuò)大保險(xiǎn)責(zé)任。對本單位使用的保險(xiǎn)單證和保費(fèi)收據(jù)要定期與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，看編號是否相符，金額是否一致，對使用完的保費(fèi)收據(jù)要及時(shí)收回銷號。加強(qiáng)核賠工作，嚴(yán)禁不按條款規(guī)定提前支付賠款，嚴(yán)禁人情賠款嚴(yán)禁無賠款退費(fèi)。對越權(quán)核賠、一案多結(jié)、人情賠款、多賠、騙賠、假賠和未

經(jīng)上級公司批準(zhǔn)的通融賠付，各計(jì)財(cái)部門加強(qiáng)監(jiān)督，有權(quán)拒絕支付賠償資金，并及時(shí)上報(bào)主管部門，知情不報(bào)者負(fù)有連帶責(zé)任。預(yù)付賠款只限于責(zé)任明確，損失基本查清的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、運(yùn)工險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)賠付案，且預(yù)付金額不超過全案估損金額的$"(。預(yù)付賠款前由保戶提出申請，支公司核實(shí)，報(bào)分公司審批后方可支付，否則財(cái)會(huì)部門有權(quán)拒絕。預(yù)付賠款原則上不

得跨年度使用，確需跨年度的，應(yīng)在年度決算報(bào)告中說明。賠款收據(jù)要填寫規(guī)范，行政、企事業(yè)單位賠款收據(jù)必須加蓋公

章，個(gè)人賠款要注明身份證或其他證件號碼。賠款支出企財(cái)、家財(cái)、貨運(yùn)險(xiǎn)要注明賠付某某保戶多少賠款，機(jī)動(dòng)車險(xiǎn)要注明賠付車輛牌照號碼。不能以種種借口推諉搪塞，不執(zhí)行核賠制度。加大處罰力度，發(fā)現(xiàn)越權(quán)違規(guī)者應(yīng)嚴(yán)肅處理。

（五）代理手續(xù)費(fèi)的支付要嚴(yán)格管理。支付手續(xù)費(fèi)必須由業(yè)務(wù)部門按規(guī)定的比例計(jì)算，經(jīng)有關(guān)人員簽章審批后才能支付，公司直銷保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得支付代理手續(xù)費(fèi)。嚴(yán)禁公司內(nèi)部業(yè)務(wù)人員計(jì)提手續(xù)費(fèi)，不能搞花樣，加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)控。不得擅自提高或變相提高代辦手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，也不得擴(kuò)大支付代辦手續(xù)費(fèi)范圍。除個(gè)人代理外，不得以現(xiàn)金方式支付手續(xù)費(fèi)。代理手續(xù)費(fèi)必須據(jù)實(shí)列支，年終有支付對象的才能計(jì)提應(yīng)付手續(xù)費(fèi)，嚴(yán)禁超范圍計(jì)提手續(xù)費(fèi)和亂支亂用手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)附列明代理險(xiǎn)種、保單號碼、保費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)率、手續(xù)費(fèi)支出額、代扣個(gè)人所得稅以及代理簽名等項(xiàng)目的清單。此外，財(cái)政部應(yīng)盡快出臺有關(guān)代理手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，制定合理有差別的保險(xiǎn)代理人手續(xù)費(fèi)比例。手續(xù)費(fèi)支付混亂，究其原因在于)(的手續(xù)費(fèi)比例偏低，難以支撐一個(gè)保險(xiǎn)代理公司的存續(xù)，特別是對專業(yè)代理來說可以說養(yǎng)不活。從本質(zhì)上講，手續(xù)費(fèi)支付是一種企業(yè)行為，市場行為，具體比例手續(xù)費(fèi)比例應(yīng)由公司自行確定，財(cái)政部門和保險(xiǎn)監(jiān)管部門都無權(quán)干預(yù)。新《保險(xiǎn)法》將保險(xiǎn)費(fèi)率的確定權(quán)交給了公司，這無疑向保險(xiǎn)

市場化邁開了一步，再將手續(xù)費(fèi)比例的確定權(quán)交給公司，可以說是治理保險(xiǎn)市場次序的又一重大舉措。

（六）退費(fèi)退保要嚴(yán)格按實(shí)務(wù)流程操作。退保戶儲(chǔ)金、退保費(fèi)要嚴(yán)格進(jìn)行退費(fèi)

批單審核，保戶必須將保費(fèi)收據(jù)、保險(xiǎn)單正本退回。如保戶已入賬的，其財(cái)務(wù)部門必須出具入賬證明，并注明其會(huì)計(jì)憑證年月、號碼，如遺失一種或兩種憑證的必須有村級以上單位開具的證明，并申明原收據(jù)保單作廢。付款時(shí)對方應(yīng)開具收據(jù)或收條，嚴(yán)禁以業(yè)務(wù)批單代收據(jù)。退費(fèi)后財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將蓋有財(cái)務(wù)印章的業(yè)務(wù)留存聯(lián)及時(shí)送交業(yè)務(wù)部門，并粘附于保單后面，以防日后遺忘。收回保單正本要求保戶寫出書面證明，以示其已收到退費(fèi)，并

對該退保保單，不再有效予以確認(rèn)。

（七）強(qiáng)化單證管理。為了規(guī)范單證的使用手續(xù)，提高單證的利用率，應(yīng)按照單證的不同性質(zhì)和用途實(shí)行歸口管理，財(cái)務(wù)處理中心負(fù)責(zé)有價(jià)單證及財(cái)務(wù)部門其他單證的管理；業(yè)務(wù)發(fā)展中心負(fù)責(zé)承保收費(fèi)業(yè)務(wù)所需各種普通單證的管理；業(yè)務(wù)處理中心負(fù)責(zé)定理賠業(yè)務(wù)所需普通單證的管理。各歸口部門和支公司要指定一名專兼&職人員負(fù)責(zé)單證的保管和發(fā)放，并將單證名單報(bào)分公司計(jì)財(cái)部備案。單證必須專庫%柜&保管存放，從上級公司購回的單證應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)入庫%柜&，登記入賬，并按 單證的不同規(guī)格、類別、架號存放有序。對有價(jià)單證嚴(yán)禁在未入庫和登記入賬前領(lǐng)用，避免單證遺失。單證管理人員對庫存單證特別是有價(jià)單證要經(jīng)常進(jìn)行檢查和核對，確保單證的安全和完整。各級公司均要建立單證入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、銷號制度，設(shè)置備查賬，完備領(lǐng)發(fā)、收回、銷號簽字手續(xù)，以明確責(zé)任。作廢單證要加蓋“ 作廢”印章，全套留存妥善保管，不得私自保留、遺棄或自行銷毀。對保費(fèi)收據(jù)的領(lǐng)用，實(shí)行“ 當(dāng)年有效、跨年作廢、年末回收、統(tǒng)一銷號”的管理辦法。各支公司領(lǐng)用保費(fèi)收據(jù)時(shí)，由財(cái)務(wù)處理中心在保費(fèi)收據(jù)上加蓋“ ** 年度有效”的章戳，年末不論領(lǐng)用的收據(jù)是否用完，一律上交財(cái)務(wù)處理中心回收銷號，統(tǒng)一作廢處理。

（八）加大對成本、費(fèi)用支出的監(jiān)控，嚴(yán)格權(quán)限管理。費(fèi)用支出計(jì)劃一旦確定，不得隨意變動(dòng)。建立比較完善的經(jīng)營授權(quán)制度，每筆業(yè)務(wù)都應(yīng)有一系列內(nèi)部相互聯(lián)系的授權(quán)批準(zhǔn)程序，如大額支票的簽發(fā)、大額現(xiàn)金和費(fèi)用的支付，都要明確各級審批的權(quán)限；決策層應(yīng)有一定的透明度，對重大項(xiàng)

目的決策不能搞“ 一把手”、“ 一支筆”，要實(shí)行“ 事前聯(lián)簽”制度，以防止出現(xiàn)重大疏漏；對由“ 一把手”經(jīng)手或涉及其本人的消費(fèi)性開支，實(shí)行“ 事后合簽”制度，防止出現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)的失控。特殊

情況需要經(jīng)理集體研究決定。對經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過程中所需的營業(yè)費(fèi)用，分三種情況管理和支付：第一，固定費(fèi)用支付。如職工工資、獎(jiǎng)金按分公司目標(biāo)管理責(zé)任制辦法測算，本著按勞取酬，獎(jiǎng)勤罰懶的原則發(fā)放；職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的規(guī)定比例提取使用；第二，專項(xiàng)費(fèi)用支付。壞賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和貸款呆賬準(zhǔn)備金按保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定比例分別提取，由省公司統(tǒng)一管理；第三，特殊費(fèi)用支付。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和防預(yù)費(fèi)，各公司年度使用額度應(yīng)根據(jù)分公司當(dāng)年下達(dá)的控制使用比例及計(jì)算口徑，按財(cái)政部規(guī)定的開支范圍支付；第四，其它費(fèi)用支付。對于伸縮性較大，不易掌握的費(fèi)用，各公司按照有關(guān)規(guī)定，本著節(jié)約和量力而行的原則，在不突破目標(biāo)責(zé)任制規(guī)定費(fèi)用總額的前提下，結(jié)合本單位實(shí)際，制定具體管理辦法。__

第二篇：淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題及對策

淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題及對策

隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要,財(cái)務(wù)管理必須為企業(yè)服務(wù)好。當(dāng)前，我國企業(yè)普遍存在著管理水平低下等問題，而財(cái)務(wù)資金管理問題已成為中國企業(yè)管理水平難以提高的根源所在。.本文簡要指出了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀：第一方面，,企業(yè)財(cái)務(wù)主體意識不明確；第二方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能混淆.存在的問題主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行有偏差；企業(yè)經(jīng)營管理者素質(zhì)不高；會(huì)計(jì)信息失真；會(huì)計(jì)監(jiān)督不利，執(zhí)法不嚴(yán)。本文詳細(xì)論述了以上財(cái)務(wù)管理工作中存在問題基礎(chǔ)上提到三點(diǎn)建議：資金管理方面要規(guī)范集中，存貨等資金的管理;綜合管理方面要降低成本費(fèi)用控制人工費(fèi)用；人員管理方面要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、同意委派、分機(jī)管理、分機(jī)考核”的原則建立一套財(cái)務(wù)人員的集中管理模式。

隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)改革的力度不斷加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中顯得尤為重要。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理通過價(jià)值形態(tài)對企業(yè)資金進(jìn)行綜合性管理，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中企業(yè)資金的籌集，使用和分配，都跟財(cái)務(wù)管理有關(guān)，因此，財(cái)務(wù)管理工作必須為企業(yè)管理中處于基礎(chǔ)性地位，財(cái)務(wù)管理工作必須為企業(yè)管理服務(wù)好。首先，財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，涉及產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，為其它管理提供準(zhǔn)確資料。其次通過核算、分析、對比發(fā)現(xiàn)問題，找出對策，財(cái)務(wù)管理也就是企業(yè)謀求發(fā)展效益的重要手段。因此，只有靠正確的財(cái)務(wù)政策，用規(guī)定的財(cái)務(wù)處理方法去規(guī)范我們的財(cái)務(wù)行為，才能以信息的反饋中找準(zhǔn)再生產(chǎn)與流通領(lǐng)域的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞，杜絕違法違紀(jì)行為。

一、目前企業(yè)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在著很多問題。一是企業(yè)財(cái)務(wù)主體意識不明確。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)資金上撥下繳，分配統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)財(cái)務(wù)管理一直附屬于國家財(cái)政，單純執(zhí)行國家制定的規(guī)章制度。

二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能相混淆。由于我國過去高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家對企業(yè)實(shí)行的是“高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支“的財(cái)務(wù)管理體制，企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作混在一起，二者沒有嚴(yán)格的區(qū)分，往往會(huì)計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員相互兼任。

二、當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中存在的問題主要有以下幾個(gè)方面

1、財(cái)務(wù)人員對財(cái)會(huì)制度的執(zhí)行有偏差

由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)執(zhí)法地位，會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律地位還不為社會(huì)所廣泛承認(rèn)，會(huì)計(jì)人員仍然被視為法人代表的私有財(cái)產(chǎn)，會(huì)計(jì)工作聽命于單位負(fù)責(zé)人的隨意指揮，會(huì)計(jì)工作沒有執(zhí)法獨(dú)立性。加之有的財(cái)會(huì)人員法律觀念淡薄，職業(yè)道德水平較低，為討好企業(yè)經(jīng)營者，追求不正當(dāng)?shù)睦婧驼儯室庵圃旒賻ぃ⒉幌Р捎酶鞣N手段逃避財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門的檢查。很多財(cái)務(wù)人員往往被動(dòng)地執(zhí)行國家財(cái)務(wù)制度，根本沒有起到事前預(yù)測，事中控制以及參與決策和事后分析的作用，反映出部分財(cái)務(wù)人員政治素質(zhì)較差、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不適應(yīng)的弊端。

2、企業(yè)經(jīng)營者素質(zhì)不高

許多企業(yè)經(jīng)營者管理制度和管理手段落后，控制能力差。不少企業(yè)經(jīng)營者面對知識經(jīng)濟(jì)大潮的來臨無動(dòng)二衷，不認(rèn)真研究市場，研究客戶，研究競爭對手的變化，盲目負(fù)責(zé)投資上項(xiàng)目，不是千方百計(jì)集中資金用到刀刃上

我們需要清醒認(rèn)識到企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)不斷提高自身素質(zhì).我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)以建立集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制為基礎(chǔ),以建立企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心為手段,以企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的集中管理為前提,實(shí)現(xiàn)公司與社會(huì)和市場的接軌,全面提高公司的財(cái)務(wù)管理和資金運(yùn)作水平,提高企業(yè)抵抗市場風(fēng)險(xiǎn)的能力,擴(kuò)大企業(yè)盈利的目的.3、會(huì)計(jì)信息失真

原始憑證失真.一是如虛列職工姓名,造假工資單,使用假發(fā)票代增值稅發(fā)票,以達(dá)到偷稅,漏稅的目的,假合同套取現(xiàn)金,虛列成本、虛報(bào)利潤等比比皆是；二是會(huì)計(jì)帳目、會(huì)計(jì)報(bào)表失真。由于原始憑證的失真，反映在會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字也嚴(yán)重失真。

4、會(huì)計(jì)監(jiān)督不利，執(zhí)法不嚴(yán)

我國現(xiàn)有會(huì)計(jì)監(jiān)督體系雖然已經(jīng)建立，但還不健全，監(jiān)督力度不夠，會(huì)計(jì)監(jiān)督的社會(huì)職能還沒有發(fā)揮出來。有的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門自己不硬，虛假監(jiān)督，人情監(jiān)督的現(xiàn)象還比較普遍，使得會(huì)計(jì)信息失真的情況有增列減。

三、對企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出的幾點(diǎn)建議

只有做好財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)管理才能出效益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理首先要從四方面進(jìn)行。

1、資金管理方面

首先，規(guī)范貨幣資金的管理。要規(guī)范現(xiàn)金收支的收據(jù)管理，目前企業(yè)主要有現(xiàn)種收據(jù)。一種是內(nèi)部收據(jù)，譬如預(yù)支差旅費(fèi)的收據(jù)；另一種是業(yè)務(wù)上往來需要稅務(wù) 局的印制的專用收據(jù)。開具的收據(jù)存根，應(yīng)有簽發(fā)人負(fù)責(zé)保管，落實(shí)責(zé)任。在貨幣資金內(nèi)部牽制制度中，錢帳分管是核心，要明確出納與會(huì)計(jì)崗位的分工；在貨幣資金稽查中，要求對每一筆貨幣資金的收付都必須要經(jīng)會(huì)計(jì)主管或指定的會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，合理合法；在貨幣資金盤點(diǎn)制度中，強(qiáng)調(diào)貨幣資金要定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，并與銀行對賬，每月核對一次；在貨幣資金收付時(shí)，要把握每一筆收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核批準(zhǔn)后方可作為編制記賬憑證，登記帳薄的依據(jù)。同時(shí)堅(jiān)持按規(guī)定日期報(bào)現(xiàn)，支付金額集中的用支票處理；嚴(yán)禁簽發(fā)無記名無單位的空白支票，簽發(fā)支票的印鑒必須有相關(guān)責(zé)任人員分別保管，不得有出納一人包辦，盡可能減少現(xiàn)金支出，以堵塞貨幣使用過程中的漏洞。

其次，存貨資金成本的管理，物資零庫存是企業(yè)追求的目標(biāo)，在現(xiàn)在市場情況下，實(shí)現(xiàn)真正的零庫存是不可能的，但是采購部門應(yīng)當(dāng)與主要材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量進(jìn)行核算，然后根據(jù)實(shí)際情況帶進(jìn)行修正，逐步制定符合市場情況的經(jīng)濟(jì)采購機(jī)制，降低存貨資金占用，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約資金成本。采購業(yè)務(wù)工作，宜由企業(yè)采購部門負(fù)責(zé)，對重要物資需要預(yù)付款時(shí)，除需經(jīng)辦人簽字外，還應(yīng)有物資采購部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字，并隨訂購物資合同。視其合同內(nèi)容中載明需要預(yù)付款字樣，才能支付預(yù)付款，否則缺一要補(bǔ)辦說明情況書后方可付款；對重要物資的付款時(shí)，隨附倉庫的收料單，經(jīng)核對數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量、總金額等，由經(jīng)辦人和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字，并交出納員核查發(fā)票后，才可辦理付款如轉(zhuǎn)賬支票、匯款等手續(xù)；向個(gè)體工商戶或農(nóng)民采購物資和材料，其發(fā)票除交易市場開出統(tǒng)一發(fā)票外，應(yīng)附有詳盡個(gè)人收款收據(jù)，以證明向個(gè)體工商戶或農(nóng)民購入物資和材料。

再次，規(guī)范固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)更新或改造，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持嚴(yán)格審核、快速實(shí)施的策略，盡快使資產(chǎn)達(dá)到生產(chǎn)狀態(tài)，進(jìn)入生產(chǎn)運(yùn)行體系，一方面使資產(chǎn)功能更貼近市場需要，一方面避免資金長期占用帶來的風(fēng)險(xiǎn)；只有盡快加入生產(chǎn)運(yùn)行體系，才能發(fā)揮資金更新，改造的目的，為生產(chǎn)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，早日實(shí)現(xiàn) 盈利，收回投資，為下輪的資源共享產(chǎn)更新改造提供資產(chǎn)保障。在購買大宗固定資產(chǎn)時(shí)，必須經(jīng)公司和有關(guān)職能部門進(jìn)行調(diào)研后，落實(shí)設(shè)備和物資的生產(chǎn)地、型號功能，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門研究決定，并經(jīng)比價(jià)采購或招標(biāo)采購后，簽訂購貨合同，協(xié)商后載明雙方的責(zé)任。設(shè)備進(jìn)廠后，經(jīng)安裝調(diào)試，符合協(xié)議或合同功能標(biāo)準(zhǔn)，才能辦理驗(yàn)收付款手續(xù)。同時(shí)辦理竣工驗(yàn)收、驗(yàn)收單上經(jīng)使用部門蓋章和使用人簽名后,財(cái)務(wù)部門才進(jìn)入固定資產(chǎn)帳戶,與第二個(gè)月其對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊.最后,規(guī)范產(chǎn)品銷售資金管理.責(zé)任到人,加速銷售資金的回收.財(cái)務(wù)部門應(yīng)在月初及時(shí)開出產(chǎn)品銷售增值稅發(fā)票,銷售部門應(yīng)落實(shí)專員盡快帶票上門回收貨款.2、綜合管理方面

首先,降低成本費(fèi)用.成本費(fèi)用管理涉及到企業(yè)經(jīng)營的全過程,涉及到每一個(gè)員工.企業(yè)的盈利收入減去各項(xiàng)成本耗費(fèi)的剩余,成本耗費(fèi)包括材料成本、人工成本、能源成本、借款利息、營銷費(fèi)用、日常管理費(fèi)等其他成本費(fèi)用。

一是降低材料成本。降低材料成本可以采用比價(jià)采購方法，在年初，由各部門提出各項(xiàng)材料、低值易耗品的總需求量計(jì)劃，列出清單。采購部門向代應(yīng)商作實(shí)地考察或要求其報(bào)出供應(yīng)價(jià)格，對比價(jià)格后采購部門確定符合采購條件的供應(yīng)商若干家。通過這種方式，供應(yīng)量商有穩(wěn)定的銷售量，使企業(yè)更獲得較低的采購價(jià)格容易；企業(yè)有穩(wěn)定的供應(yīng)渠道和貨源，有利于縮短采購周期和節(jié)省采購工作量，降低庫存，減少資金占用，降低資金占用成本。二是控制人工成本。人工成本的控制，為了發(fā)揮工資制度應(yīng)的的獎(jiǎng)勵(lì)與約束作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定比較科學(xué)的工資獎(jiǎng)金體系，以效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，在工資獎(jiǎng)金分配上更注重對企業(yè)的貢獻(xiàn)方面，建立健全科學(xué)的工作業(yè)績評價(jià)制度，使職工的收入與企業(yè)的貢獻(xiàn)相配比，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性；建立科學(xué)的評價(jià)制度，也能使職工更能客觀的人是自己的能力，有利于平穩(wěn)心態(tài)，將更多的精力投入到工作中去，提高工作效益，可以攻玉有效的節(jié)省人工成本。

三是控制費(fèi)用。費(fèi)用控制，是一個(gè)內(nèi)容繁雜的工作，但是關(guān)鍵的是要樹立一種“應(yīng)

該節(jié)約、節(jié)儉光榮”的觀念。在日本三菱電機(jī)，紙張經(jīng)過雙方使用后才能廢棄已經(jīng)形成了不成文的一個(gè)規(guī)定，在很多大公司，都江堰市在推行這種節(jié)儉的觀念。樹立這種觀念將會(huì)使職工在工作、生產(chǎn)中隨時(shí)考慮并體現(xiàn)這種觀念。從而降低企業(yè)耗費(fèi)。在費(fèi)用控制方面，嚴(yán)格的預(yù)算管理是一種行之有效的控制制度。

預(yù)算管理的關(guān)鍵是制度嚴(yán)密、詳細(xì)、可行的預(yù)算計(jì)劃，制定 詳細(xì)的計(jì)劃需要企業(yè)各部門的密切配合。費(fèi)用控制中應(yīng)當(dāng)避免僅僅依靠財(cái)務(wù)人員進(jìn)行控制的模式，充分調(diào)動(dòng)各部門負(fù)責(zé)人的積極性，使各部門負(fù)責(zé)人能主動(dòng)控制費(fèi)用，提高費(fèi)用控制的有效性。

除此以外也要注重提高銷售收入。在企業(yè)自身?xiàng)l件和地理環(huán)境、自身?xiàng)l件的限制下，由于提高銷售收入存在很大的困難，努力降低成本費(fèi)用是企業(yè)的唯一出路。

3、人員管理方面

在企業(yè)內(nèi)部按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一委派、分級管理、分級考核”的原則建立一套財(cái)務(wù)人員的集中管理模式。

首先，企業(yè)內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。在企業(yè)內(nèi)部各核算單位和二級法人單位設(shè)立財(cái)務(wù)科，由企業(yè)財(cái)務(wù)總部向財(cái)務(wù)科統(tǒng)一委派財(cái)務(wù)人員，對各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、管理和監(jiān)督，協(xié)助各單位負(fù)責(zé)人做好本單位的生產(chǎn)經(jīng)營工作。企業(yè)內(nèi)部所有財(cái)務(wù)人員由企業(yè)財(cái)務(wù)總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，組織關(guān)系和勞動(dòng)工資關(guān)系隸屬企業(yè)財(cái)務(wù)總部，財(cái)務(wù)人中央氣象臺的考核、選聘、培訓(xùn)、委派由該部門會(huì)同人事部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員的工資由總部統(tǒng)一發(fā)放，便于工作于提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)監(jiān)督的嚴(yán)肅性。

其次，各財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人對本單位的財(cái)務(wù)管理工作負(fù)責(zé)，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)總部負(fù)責(zé)，其獎(jiǎng)金由企業(yè)財(cái)務(wù)總部根據(jù)其業(yè)績考核并發(fā)放；各財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)人員與其財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人簽訂勞動(dòng)合同，實(shí)施分層管理。

薪酬制度對于企業(yè)來說是一把“雙刃劍”，使用得當(dāng)能夠吸引、留住和激勵(lì)人才，而使用不當(dāng)則可能造成企業(yè)人才流失，阻礙公司的發(fā)展，我們先來看一個(gè)事例：A公司是一家網(wǎng)絡(luò)公司，在公司的運(yùn)營過程 中，公司的經(jīng)營狀況不斷出現(xiàn)滑坡，一些技術(shù)中堅(jiān)人員離開企業(yè)，其他人員也開始“軍心不穩(wěn)”，公司很快就陷入困境。A公司感覺到形勢不妙，再任由這種勢頭發(fā)展將會(huì)造成難以挽回的損失，于是決定采取措施。經(jīng)過企業(yè)調(diào)查和管理診斷之后，發(fā)現(xiàn)主要問題是企業(yè)所采用的薪酬體系。

借鑒和運(yùn)用西方的激勵(lì)理論，并結(jié)合我國企業(yè)管理的具體情況對我國企業(yè)進(jìn)行有效激勵(lì)提出一條全新的思路與方法，目的在于希望能在鞏固和加深西方激勵(lì)理論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，把西方的激勵(lì)理論運(yùn)用到我國的企業(yè)管理實(shí)踐中去，并在實(shí)踐中加以突破和創(chuàng)新，以提高激勵(lì)理論在我國企業(yè)管理中的可操作性和有效性，推進(jìn)我國企業(yè)管理創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)活力。在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的薪酬制度而采用個(gè)性化薪酬制度。根據(jù)員工能力和業(yè)績確定員工的薪酬，并允許員工選擇他們需要的報(bào)酬形式，以使充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，吸引并留住優(yōu)秀的員工薪酬調(diào)查重在解決薪酬的對外競爭力問題，企業(yè)在確定一個(gè)或更多職位的薪酬水平時(shí)，需要參考勞動(dòng)力市場的薪酬水平。公司可以委托專業(yè)的咨詢公司進(jìn)行這方面的調(diào)查。薪酬調(diào)查的對象，最好是選擇與自己有競爭關(guān)系的公司或同行業(yè)的類似公司，重點(diǎn)考慮員工的流失去向和招聘來源。薪酬調(diào)查的數(shù)據(jù)要有每的薪酬增長狀況，不同薪酬結(jié)構(gòu)對比，不同職位和不同級別的職位薪酬數(shù)據(jù)，獎(jiǎng)金和福利狀況，長期激勵(lì)措施以及未來薪酬發(fā)展趨勢分析等。只有采用相同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行職位評估，并各自提供真實(shí)的薪酬數(shù)據(jù)，才能保證薪酬調(diào)查的準(zhǔn)確性。在報(bào)紙和網(wǎng)站上公布的數(shù)據(jù),其數(shù)據(jù)多含有隨機(jī)取樣的成分,準(zhǔn)確性很值得懷疑.即使是國家勞動(dòng)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),也不能取代薪酬調(diào)查用作定薪的依據(jù).另外,特別應(yīng)該注意的是,由于一些特殊的行業(yè)人員流動(dòng)比較頻繁,可以利用招聘方式,人員跳槽的機(jī)會(huì),了解競爭者的薪酬水平,但要防止以偏概全.薪酬調(diào)查的結(jié)果,是根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)來反映某家公司的薪酬水平與同行業(yè)相比處于什么位置,從而確定本公司某職位的薪酬水平.職工的工作積極性,不僅會(huì)受到其所得的絕對報(bào)酬的影響,而且會(huì)受到相對報(bào)酬的影響.即一個(gè)人不僅關(guān)心自己所得的絕對值(自己的實(shí)際收入)而且也關(guān)心自己收入的相對值(自己的收入與他人收入的比例).每個(gè)人會(huì)不自覺地把自己付出的勞動(dòng)所得報(bào)酬與他人付出勞動(dòng)和報(bào)酬進(jìn)行個(gè)人的歷史的比較.如果當(dāng)他發(fā)現(xiàn)自己的收支比例與他人的收支比例相等,或現(xiàn)在的收支比例與過去的收支比例相等,便認(rèn)為是應(yīng)該的,正常的.因而心情舒暢,努力工作.但如果發(fā)現(xiàn)不等,就會(huì)產(chǎn)生不公平感,就會(huì)滿腔怨氣.由此可見,作為激勵(lì)環(huán)節(jié)的獎(jiǎng)酬,能否真正起到激勵(lì)作用并不取決于獎(jiǎng)酬本身或獎(jiǎng)酬的絕對值,而取決于人的公平感.故在激勵(lì)過程中一定要

注重獎(jiǎng)酬的公平合理,這樣才能起到良好的激勵(lì)效果.在同一職位等級內(nèi),根據(jù)職位工資的中點(diǎn)設(shè)計(jì)一個(gè)上下的工資變化區(qū)間,就是用來體現(xiàn)技能工資的差異.這就增加了工資變動(dòng)的靈活性,使員工在不變動(dòng)職位的情況下,隨著技能的提升、經(jīng)驗(yàn)的增加面黃肌瘦同一職位等級內(nèi)逐步提升工資等級。績效工資是對員工完成業(yè)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的獎(jiǎng)勵(lì)，即它較為關(guān)注員工的工作表現(xiàn)，與員工為企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值相聯(lián)系。績效工資可以是短期性的，如銷售獎(jiǎng)金、項(xiàng)目浮動(dòng)獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)，也可以是長期性的，如股份期權(quán)等。此部分薪酬的確定與公司的績效評估制度密切相關(guān)。

這些理論被西方企業(yè)廣泛運(yùn)用到工業(yè)組織、企業(yè)效率、金融、保險(xiǎn)等諸多領(lǐng)域，并隨其社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況和員工現(xiàn)實(shí)需求的變化而不斷加以完善，因而能有效的激勵(lì)員工努力工作，也極大地推動(dòng)了社會(huì)的向前發(fā)展。

總之，現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理財(cái)思路貫穿與企業(yè)管理的全過程，這不僅要求財(cái)會(huì)人員在實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)思想轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)上，與管理者一道，在研究市場和政府的政策，在操作技巧和內(nèi)容上，運(yùn)用數(shù)字和電腦手段全面、正確的收集財(cái)會(huì)信息，進(jìn)行全面綜合的、動(dòng)態(tài)發(fā)展的財(cái)會(huì)管理量化分析，對企業(yè)的籌資、投資、風(fēng)險(xiǎn)等一系列問題進(jìn)行預(yù)測的決策。為此，財(cái)務(wù)人員必須提高自身素質(zhì)，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的綜合要求，解決思想、轉(zhuǎn)變觀念，樹立以經(jīng)濟(jì)效益為中心的財(cái)務(wù)工作新觀念。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性已經(jīng)被越來越多的企業(yè)家和企業(yè)管理人員所認(rèn)同，相信通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，必會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，擴(kuò)大企業(yè)盈利。

第三篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題及解決對策

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題及解決對策

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，但由于其自身的規(guī)模小，資本和技術(shù)落后等因素的影響，使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在著與自身及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展均不適應(yīng)的情況。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）管理模式僵化，管理觀念落后

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一，企業(yè)的所有者同時(shí)也是經(jīng)營者，這種管理模式會(huì)給中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來很大的負(fù)面影響，使企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不清晰。另一方面，這些中小企業(yè)的集權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，相對而言管理者的能力和素質(zhì)比較低，思想觀念落后，造成企業(yè)的管理混亂，就使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）財(cái)務(wù)分析能力差，投資缺乏科學(xué)性

由于財(cái)務(wù)管理的水平低，缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，不能進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場論證，造成技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品的開發(fā)等投資浪費(fèi)，使企業(yè)背上沉重的包袱甚至陷入破產(chǎn)的境地。

投資缺乏科學(xué)性。一是投資缺乏整體的戰(zhàn)略意識，一些中小企業(yè)在市場中發(fā)展速度過快，根本沒有進(jìn)行很好的戰(zhàn)略規(guī)劃，所進(jìn)行的固定資產(chǎn)的重大投資只是為了追求短期利益，而沒有跟企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃聯(lián)系起來，造成投資浪費(fèi)。二是中小企業(yè)的經(jīng)營者為了避免單一的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，試圖通過多元化的投資來分散風(fēng)險(xiǎn)，然而分散投資很容易導(dǎo)致原有經(jīng)營項(xiàng)目上的運(yùn)營資金周轉(zhuǎn)困難，從而導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

（三）融資困難，資金嚴(yán)重不足

雖然我國建立起較為獨(dú)立，渠道多元化的融資體系，但融資難問題在很大程度上制約著中小企業(yè)的發(fā)展。一是由企業(yè)自身的原因造成的，即企業(yè)負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，使企業(yè)的信用等級降低，資信相對較差。二是國家政策在很大程度上使中小企業(yè)處于不利的地位，即國家政策未向中小企業(yè)傾斜，沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)。三是大多數(shù)的中小企業(yè)是非國有企業(yè)，在社會(huì)中的信譽(yù)比較低，使用資金不能按期歸還，所以銀行對其貸款不夠熱心。

（四）管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格

由于中小企業(yè)管理模式的特殊性，集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財(cái)務(wù)控制方法。第一對現(xiàn)金的管理要求不夠嚴(yán)格，形成企業(yè)資金閑置或不足，有些企業(yè)甚至誤認(rèn)為持有的現(xiàn)金越多越好，這就造成了資金閑置，增加了持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本。第二重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重，不少中小企業(yè)對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，以致出現(xiàn)問題時(shí)無人追究。第三是應(yīng)收賬款的管理不嚴(yán)格，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。當(dāng)企業(yè)對外銷售產(chǎn)品或辦理其他業(yè)務(wù)時(shí)，沒有對客戶進(jìn)行資信調(diào)查和對客戶的信用進(jìn)行評估，使企業(yè)的應(yīng)收賬款在期末很難收回，給企業(yè)造成很大的資金浪費(fèi)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決對策

（一）更新企業(yè)外部環(huán)境

1.政府應(yīng)盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)的政策。目前，我國已經(jīng)出臺了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，《中小企業(yè)促進(jìn)法》也即將出臺，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進(jìn)程，不斷完善政策法規(guī)，給中小企業(yè)更多平等競爭的機(jī)會(huì)。中小企業(yè)可以成立帶有金融性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，如成立中小企業(yè)基金，這樣就拓寬了企業(yè)的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。

2.樹立良好的信用意識。中小企業(yè)融資難問題在很大程度上就是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在社會(huì)上的資信比較差，因此銀行不愿意對其提供貸款，面對此種不利的局面，企業(yè)應(yīng)爭取在社會(huì)上樹立良好的形象，企業(yè)要積極和銀行建立聯(lián)系，加強(qiáng)雙方對彼此的了解，在貸款到期時(shí)要按期歸還貸款的本金和利息，遵守信用，為以后開展的工作奠定基礎(chǔ)。中小企業(yè)可以同它們增進(jìn)交往，共同商定企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，以獲得銀行對企業(yè)的信任和支持。

3.建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)的信用擔(dān)保是以服務(wù)為宗旨的中介組織，而不是以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)，在建立信用擔(dān)保體系的過程中要把信用擔(dān)保制度和其它形式結(jié)合起來為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多樣的化的服務(wù)，這會(huì)給它們提供更多的融資機(jī)會(huì)，這一定程度上能解決企業(yè)融資難的問題。

4.金融部門要成為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)器。為了更好的發(fā)揮金融部門的作用，金融機(jī)構(gòu)要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應(yīng)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，為民營經(jīng)濟(jì)的注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品，如專利貸款，品牌質(zhì)押貸款等業(yè)務(wù)，更好的促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，要改進(jìn)貸款決策程序，建立適合中小企業(yè)民營企業(yè)的信貸審批機(jī)制。要建立激勵(lì)和約束相結(jié)合的信貸管理機(jī)制，提高信貸人員的信貸營銷積極。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

1.更新財(cái)務(wù)管理理念，重視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用。企業(yè)的經(jīng)營管理人員要擺脫原有傳統(tǒng)的模式化的財(cái)務(wù)管理觀念，樹立企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的管理理念。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略要滲透到企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個(gè)層面，建立起事前事中和事后全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。

2.正確的進(jìn)行投資決策。中小企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)要正確的處理好短期利益和長期利益的關(guān)系，進(jìn)行整體的戰(zhàn)略規(guī)劃。要根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的各項(xiàng)指標(biāo)為依據(jù)分析企業(yè)自身的狀況，樹立正確的投資方向。應(yīng)對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，看各項(xiàng)投資是否與企業(yè)的資金、技術(shù)操作、管理能力相適應(yīng)，同時(shí)也要規(guī)范項(xiàng)目的投資秩序。

3.強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。一是提高資金的營運(yùn)效率，要形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場波動(dòng)和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來說，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)收益低，這就意味著企業(yè)應(yīng)盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn)，避免資金閑置帶來的損失。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí)，可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額；反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，用短期籌款來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期。對不同時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前作出壞賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對損益的影響。

4.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高全員的素質(zhì)。由于我國中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員的知識層次低，知識結(jié)構(gòu)不合理，這就很大程度上導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)帳目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂，并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。針對此種狀況，一是從企業(yè)的財(cái)會(huì)人員做起，加強(qiáng)培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督管理，要求會(huì)計(jì)人員持證上崗。二是對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)來說，要不斷提高自身的法律意識，增強(qiáng)法制觀念。只有通過企業(yè)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

第四篇：有關(guān)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題及對策

關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策 內(nèi)容提要 公司財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，一直出現(xiàn)在公司生產(chǎn)運(yùn)作的眾多流程，提升公司財(cái)務(wù)管理能力，創(chuàng)建高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)就是現(xiàn)在眾多公司財(cái)務(wù)管理所面對的關(guān)鍵問題。伴隨經(jīng)濟(jì)制度變革的持續(xù)發(fā)展，中小公司逐漸變成扶持國民經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)進(jìn)步的關(guān)鍵動(dòng)力，但是身為公司管理關(guān)鍵構(gòu)成部分的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了眾多問題，限制了中小公司的長久穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)務(wù)管理問題對公司發(fā)展問題得到國內(nèi)專家的深入分析。

在目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中財(cái)務(wù)管理問題對中小公司的發(fā)展是獨(dú)特的機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。怎樣調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)管理和中小公司發(fā)展的關(guān)系，怎樣處理公司財(cái)政管理問題成就變成我們需要馬上處理的問題，和國內(nèi)中小公司的發(fā)展有緊密的關(guān)系。所以，怎樣加強(qiáng)國內(nèi)中小公司的財(cái)務(wù)管理，需要我們?nèi)娴奶骄俊?/p>

本文就主要針對我國海鑫鋼鐵為例對改企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀及其存在的問題作出討論，首先本文從選題的背景以及意義入手對，海鑫鋼鐵財(cái)務(wù)管理存在問題進(jìn)行分析，得出現(xiàn)存的問題包括資金鏈條斷裂，企業(yè)內(nèi)部控制缺失，并分析海鑫鋼鐵財(cái)務(wù)管理存在問題及成因分析，包括管理模式落后，管理觀念陳舊，融資困難，資金嚴(yán)重不足以及投資決策缺乏科學(xué)性，最后對所提出的問題給出相應(yīng)的對策，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)海鑫鋼鐵內(nèi)部控制提升財(cái)務(wù)部門地位以及設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門等幾個(gè)方面并加以總結(jié)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)現(xiàn)狀 對策措施 目 錄 一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概述 1（一）我國中小企業(yè)的界定 1（二）財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念 2（三）財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的重要意義 3 二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀——以海鑫鋼鐵為例 4 三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題——以海鑫鋼鐵為例 5（一）資金鏈條斷裂 5（二）企業(yè)內(nèi)部控制缺失 5（三）人才使用不合理 6（四）企業(yè)投資跨界大 6 四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的成因分析——以海鑫鋼鐵為例 7（一）管理模式落后，管理觀念陳舊 7（二）融資困難，資金嚴(yán)重不足 8（三）投資決策缺乏科學(xué)性 8 五、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對策——以海鑫鋼鐵為例 9（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員素質(zhì) 9（二）加強(qiáng)海鑫鋼鐵內(nèi)部控制 10（三）提升財(cái)務(wù)部門地位 10（四）設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門 11 參考文獻(xiàn) 13 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策 一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概述 企業(yè)財(cái)務(wù)管理是根據(jù)法律、條文以及政策和自身運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)，遵照資本運(yùn)作規(guī)律，對自身財(cái)務(wù)活動(dòng)以及組織、預(yù)估、決定、規(guī)劃、管控、探究以及監(jiān)管等眾多管理工作的綜合稱呼。其主要特點(diǎn)就是價(jià)值監(jiān)管，管理部分就是公司財(cái)務(wù)活動(dòng)，重點(diǎn)就是公司財(cái)務(wù)活動(dòng)所展現(xiàn)出的多種財(cái)務(wù)關(guān)系。所以，公司財(cái)務(wù)管理是通過價(jià)值方式對公司財(cái)務(wù)活動(dòng)和其展現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系的整體性管理活動(dòng)。

（一）我國中小企業(yè)的界定 中小企業(yè)并非絕對定義，其實(shí)相對于規(guī)模龐大的公司來說的。從理論層面分析，中小企業(yè)通常表示規(guī)模不大的或位于創(chuàng)業(yè)時(shí)期以及成長時(shí)期的公司，包含規(guī)模在要求標(biāo)準(zhǔn)以下的法人以及自然人企業(yè)。詳細(xì)的說，首先表示不具備較大規(guī)模、公司人數(shù)少的公司;其次表示向較大規(guī)模方向進(jìn)步的公司。實(shí)際上，大眾對中小企業(yè)也有不同的理解。廣義層面上表示去除國家確定為大型公司以外的全部公司，包含中型、小型以及微型企業(yè)。狹義層面上的就不包含微型企業(yè)。

中小企業(yè)在各個(gè)國家有不一樣的劃分，即便在相同國家中，不同歷史 階段，各個(gè)行業(yè)機(jī)構(gòu)也有不一樣的要求。對于具體的劃分，全球一般包含定量以及定性界定兩類，前者表示設(shè)定的要求通常具備下面三個(gè)部分原因：首先是實(shí)收資本；

其次是公司職工人數(shù)；

最后是特定時(shí)期(一般是一年)的經(jīng)營額。后者要求通常是獨(dú)立所有，自主運(yùn)作以及在同領(lǐng)域中不位于壟斷地位的標(biāo)準(zhǔn)。各國通常依照本身真實(shí)狀況使用各種要求，現(xiàn)在大多部分國家使用定量界定要求，此類標(biāo)準(zhǔn)非常單一且便于統(tǒng)計(jì)。但是也有部分國家使用定量界定的時(shí)候使用定性界定標(biāo)準(zhǔn)，如此便于國家扶持中小企業(yè)的發(fā)展，就是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在發(fā)展中不占優(yōu)勢，政府為了減少市場問題，維護(hù)公正環(huán)境，提升效率，修訂合適的保護(hù)性方針，因此指出中小企業(yè)為在領(lǐng)域中不處于壟斷地位的公司。比如在美國，使用定量界定的時(shí)候使用定性界定要求來確定中小企業(yè)，要求只要年?duì)I業(yè)額低于一億美元，職員人數(shù)少于500人的公司，獨(dú)立所有，自負(fù)盈虧，在同領(lǐng)域中并非壟斷地位的公司都可以被當(dāng)做中小企業(yè)，政府對達(dá)到上述要求的中小企業(yè)準(zhǔn)備良好的扶持方針。

國內(nèi)中小企業(yè)的劃分要求通常是將單獨(dú)核算的基層生產(chǎn)單位當(dāng)做主體，伴隨經(jīng)濟(jì)進(jìn)步經(jīng)歷眾多調(diào)節(jié)，位于持續(xù)發(fā)展中。國內(nèi)依照《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，修訂《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，中小企業(yè)要求依照公司職工數(shù)目、銷售業(yè)績、資產(chǎn)總數(shù)等內(nèi)容，根據(jù)領(lǐng)域特征修訂。

（二）財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念 財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），以及利潤分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

（三）財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的重要意義 財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)就是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是其它層面正常有效運(yùn)作的基礎(chǔ)和根本。沒有財(cái)務(wù)管理作支撐，企業(yè)管理就很難實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)作，更遑論預(yù)期目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。具體而言，財(cái)務(wù)管理就是財(cái)務(wù)管理主體借助和利用一定的財(cái)務(wù)管理手段和方式，對企業(yè)經(jīng)營管理運(yùn)作過程的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查和全面控制，在規(guī)范企業(yè)運(yùn)作過程及構(gòu)成環(huán)節(jié)，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供決策依據(jù)。而一個(gè)企業(yè)管理的正常運(yùn)作需要財(cái)物管理來作支撐，從某種意義上講，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我經(jīng)營、自我管理、自我約束和自我發(fā)展的重要手段。所以，實(shí)施財(cái)務(wù)管理既是企業(yè)生存發(fā)展的必要條件，也是企業(yè)主體性和能動(dòng)性的集中體現(xiàn)。現(xiàn)階段，中小企業(yè)面對的最艱巨的任務(wù)依然是生存問題，而財(cái)物管理在中小企業(yè)的生命周期中又起到了十分重要的作用。財(cái)務(wù)管理的工作和環(huán)境息息相關(guān)，主要包括外部環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境，其中，企業(yè)的外部環(huán)境指的是經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等因素，這些因素是客觀存在的，不已企業(yè)的意志轉(zhuǎn)移。企業(yè)只能選擇被動(dòng)接受，或者因勢利導(dǎo)，順勢而為，并不能充分的的發(fā)揮出企業(yè)的主觀能動(dòng)性無法，但是內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部緊緊相依，是企業(yè)的制度、規(guī)模、員工等因素的綜合，企業(yè)能夠采取科學(xué)的途徑影響甚至改變。所以研究如何改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率提高，是加強(qiáng)中小企業(yè)生存的重要研究方向。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀——以海鑫鋼鐵為例 海鑫鋼鐵集團(tuán)也就是“萬畝鋼廠”，其之前是海西第二大鋼鐵公司和規(guī)模龐大的中小公司。1987年，其創(chuàng)始人李海倉憑借40萬元資金創(chuàng)業(yè)，開始創(chuàng)建起占地面積為3.6平方公里的規(guī)模龐大的鋼鐵集團(tuán)。在2003年李兆會(huì)父親李海倉被槍殺身亡以后，只有22歲的李兆會(huì)在缺少準(zhǔn)備的狀況下被迫從國外歸來，管理資產(chǎn)規(guī)模超過40億元的海鑫鋼鐵。管理集團(tuán)的李兆會(huì)好像并不認(rèn)可實(shí)業(yè)，了解金融的他，開始開展資本運(yùn)作。在李兆會(huì)進(jìn)入海鑫集團(tuán)之后，管理層多次變化。因此，曾經(jīng)發(fā)展興盛的海鑫鋼鐵從高潮走向滅亡。在2014年之后，山西規(guī)模最大的海鑫鋼鐵開始停產(chǎn)，公司進(jìn)入債務(wù)危機(jī)，破產(chǎn)重組步入法律程序。海鑫鋼鐵之前是山西中小公司的發(fā)展典范，從李海倉到李兆會(huì)中只經(jīng)過了短暫的十年就開始邁向滅亡，因此可知海鑫鋼鐵的代際傳承失敗。2014 年 3 月 29 日，依照《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》分析，海鑫鋼鐵本次債務(wù)危機(jī)牽連包含銀行在內(nèi)的 33 家金融組織，和眾多為其準(zhǔn)備擔(dān)保的第三方企業(yè)，債務(wù)綜合規(guī)模超出100億。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題——以海鑫鋼鐵為例 在2008-2015年，其他鋼企都在賺錢，海鑫鋼鐵為何一直在賠錢，曾經(jīng)年?duì)I收總額超百億的海鑫集團(tuán)為何會(huì)走入絕境？（一）資金鏈條斷裂 資金是公司發(fā)展的重點(diǎn)，資金假如無法運(yùn)作，公司就要擔(dān)負(fù)滅亡的風(fēng)險(xiǎn)。海鑫鋼鐵現(xiàn)在之所以面臨如此巨大的困境就是因?yàn)槠鋵⒋罅抠Y金投向企業(yè)外部又無法在短期之內(nèi)收回而引起資金鏈斷裂，無法償還之前的各種借款。海鑫集團(tuán)董事長李兆會(huì)進(jìn)行資本運(yùn)作需要大量資金，再者，銀行因行業(yè)不景氣盯緊海鑫鋼鐵貸款，還貸之后不再借貸。這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不當(dāng)使得生產(chǎn)經(jīng)營不能正常運(yùn)作，資本市場沉淀資金與銀行大幅度抽貸兩種因素的疊加效應(yīng)，最終成為壓垮海鑫鋼鐵的最后一根稻草。

商界大佬史玉柱之前分析海鑫鋼鐵的問題，指出海鑫鋼鐵現(xiàn)在的問題就是“銀行抽貸 4 0億，造成其流動(dòng)性發(fā)生問題；5％貸款利息，導(dǎo)致其壓力過重”。最后海鑫鋼鐵步入滅亡，全面停產(chǎn)，開始破產(chǎn)重組。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制缺失 中小企業(yè)大都是創(chuàng)始人的家族成員擔(dān)任管理層，在經(jīng)營管理上也大多依靠家族成員、血緣關(guān)系進(jìn)行，為了確保家族對企業(yè)的絕對控制權(quán)，保證家族利益最大化，企業(yè)中各個(gè)關(guān)鍵職位的管理人員大多是由家族成員擔(dān)任，這就很難避免管理層的一些不理性行為，使企業(yè)陷入種種困境。對于海鑫鋼鐵，其完全就沒有內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)一切大小事都是董事長兼總經(jīng)理李兆會(huì)說了算，并且企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理 為李兆會(huì)的妹妹李兆霞，兄妹二人完全控制了企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)決策權(quán)，這才導(dǎo)致李兆會(huì)可以不受任何限制地在資本市場進(jìn)行大規(guī)模投資，最終給企業(yè)帶來困境。

（三）人才使用不合理 在李海倉被槍殺去世之后，只有22歲的李兆會(huì)管理了資產(chǎn)規(guī)模超過40億元的海鑫鋼鐵。在剛開始接班人就沒有挑選準(zhǔn)確，剛開始的時(shí)候就展現(xiàn)出李兆會(huì)無法擔(dān)任的跡象。在李兆會(huì)進(jìn)入海鑫集團(tuán)之后，管理層多次變化。李兆會(huì)最初把元老、副董事長兼黨委書記辛存海調(diào)離管理重點(diǎn)，此后，李兆會(huì)將五叔李天虎也轉(zhuǎn)移走。之后，李兆會(huì)邀請和自己關(guān)系緊密的“六叔”李文杰，之后很長時(shí)間內(nèi)李文杰就是海鑫鋼鐵的真實(shí)管理者。此人并非鋼鐵領(lǐng)域的行家，在公司運(yùn)作以及發(fā)展上并不具備實(shí)力。停產(chǎn)之前一段時(shí)間，李兆會(huì)并不認(rèn)可他的親戚們，開始讓自己的妹妹李兆霞來監(jiān)管公司。李兆霞被當(dāng)做海鑫集團(tuán)的真實(shí)管理者，其管理者企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)利。有實(shí)力的人被“轉(zhuǎn)移”走，缺少實(shí)力的人得到重用，這就是公司管理者無法正確選擇人才。假如當(dāng)時(shí)海鑫集團(tuán)讓李海倉兄弟李天虎管理，也許公司命運(yùn)就會(huì)大不相同。

（四）企業(yè)投資跨界大 海鑫鋼鐵作為鋼鐵企業(yè)，管理層的主要精力應(yīng)該放在鋼鐵產(chǎn)業(yè)上，而不是醉心于和主業(yè)相差甚遠(yuǎn)的資本市場，沒有抓住企業(yè)管理的核心。在李海倉時(shí)期，海鑫鋼鐵創(chuàng)始人李海倉心無旁騖，將所有精力都投在了企業(yè)的鋼鐵事業(yè)。因此在李海倉時(shí)期企業(yè)鋼鐵事業(yè)發(fā)展十分迅猛，一躍成為山西省第一大中小鋼鐵企業(yè)，大有趕超沙鋼的趨勢。自李兆會(huì)接管之后，其心思顯然不在鋼鐵主業(yè)上，他進(jìn)行了很多與主頁聯(lián)系不緊、跨界過大的投資，例如地產(chǎn)、兒童教育等領(lǐng)域。且他熱衷于資本市場，漸漸偏離了海鑫鋼鐵的主業(yè)路線，也錯(cuò)失了鋼鐵業(yè)發(fā)展良機(jī)，最終致使企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。據(jù)知 情人介紹說，李兆會(huì)本人很少在廠里現(xiàn)身，很多職工沒見過他。企業(yè)為了能夠做大做強(qiáng)，進(jìn)行一些投資發(fā)展并無沒有道理，但不能操之過急，要依托主業(yè)展開發(fā)展，而不是一下子步子太過大，一下子大手筆進(jìn)入聯(lián)系不緊的行業(yè)。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的成因分析——以海鑫鋼鐵為例（一）管理模式落后，管理觀念陳舊 海鑫鋼鐵有限公司的管理模式是高度統(tǒng)一所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)，企業(yè)投資者的另一個(gè)身份就是就是經(jīng)營者，其中，絕大多數(shù)的經(jīng)營者不是財(cái)務(wù)人員出身，因此他們一般以業(yè)務(wù)為主。海鑫鋼鐵有限公司有相當(dāng)一部分是具備私營性質(zhì)的，這種模式企業(yè)財(cái)物管理方面帶來了一些不利因素，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象十分嚴(yán)重，所有者根據(jù)自己多年的經(jīng)驗(yàn)以及感覺展開管理，因?yàn)榇蠖鄶?shù)的決策都沒有經(jīng)過科學(xué)而嚴(yán)格的論證，一般都是把業(yè)務(wù)判斷當(dāng)作標(biāo)準(zhǔn)，沒有一個(gè)整體的財(cái)務(wù)理念，這樣就會(huì)導(dǎo)致決策性的錯(cuò)誤的出現(xiàn)。

海鑫鋼鐵有限公司的最典型的模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，在這些企業(yè)中 ,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，所有者憑借經(jīng)驗(yàn)和感覺進(jìn)行管理，往往把追求利益最大化作為財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。海鑫鋼鐵有限公司的通常只關(guān)注產(chǎn)品的銷量，只要銷量不斷的上升，收入才能節(jié)節(jié)攀升，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不重視財(cái)物管理的問題，簡單的把財(cái)務(wù)人員理解為記賬人員，而沒有把財(cái)務(wù)管理當(dāng)作為管理手段來重視，如此一來，財(cái)務(wù)管理方面的問題就最后就會(huì)爆發(fā)出來，引起巨大的矛盾。但是，企業(yè)經(jīng)營過程中假如出現(xiàn)問題，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈，嚴(yán)重的時(shí)候甚至導(dǎo)致虧損，就不能迅速運(yùn)用財(cái)務(wù)管理工具解決危機(jī)，可能使企業(yè)遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失，有些時(shí)候，甚至引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)。

海鑫鋼鐵有限公司的前身是個(gè)體工商戶，特別是企業(yè)老板，其身兼數(shù)職，不但是總經(jīng)理，也是企業(yè)的總會(huì)計(jì)，一方面要管理企業(yè)的財(cái)務(wù)，另一方面又不能忽視企業(yè)的總務(wù)。雖然企業(yè)雇傭了專業(yè)的職業(yè)財(cái)會(huì)人員，但也只是應(yīng)對報(bào)帳的需求，再日常的管理中，真正的財(cái)會(huì)人員其實(shí)是老板自己，因?yàn)槠洳涣私鈺?huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范操作流程，就會(huì)導(dǎo)致私存亂借、資金串項(xiàng)、挪用、企業(yè)款和家庭款界限不明確，；

法制意識薄弱、展開會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)違規(guī)操作。

（二）融資困難，資金嚴(yán)重不足 首先，合伙投資是海鑫鋼鐵有限公司資金來源，資金大多是業(yè)主家庭自己多年的經(jīng)濟(jì)積累或者向親朋好友借的，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金規(guī)模受到一定的限制。但是海鑫鋼鐵有限公司的信息披露制度又存在問題，不是很完善，基本上處于非公開狀態(tài)，信息流動(dòng)不透明，可抵押資產(chǎn)不足，甚至可能存在著 抽逃資金，拖欠貸款的問題，這樣就會(huì)在某種程度上給企業(yè)的整體形象帶來負(fù)面影響，使得借款信譽(yù)大大降低。其次，海鑫鋼鐵有限公司的經(jīng)營管理過程中，存在著很高的風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)水平也不先進(jìn)，經(jīng)營業(yè)績不能維持在一定的水平，在面對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不足。最后，新疆的金融機(jī)構(gòu)也沒有向海鑫鋼鐵有限公司等中小企業(yè)貸款發(fā)布相關(guān)的政策，幫助這些企業(yè)貸款，除此之外，為中小企業(yè)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)也不規(guī)范。銀行體制僵硬，營運(yùn)方式呆板。貸款門檻較高。

（三）投資決策缺乏科學(xué)性 在海鑫鋼鐵有限公司，財(cái)務(wù)管理地位一般很低，公司投資決策流程非常繁雜，財(cái)務(wù)人員并不會(huì)自主參加公司決策。投資決策不是將合理精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息和合適的財(cái)務(wù)探究當(dāng)做最重要的憑證，而是將領(lǐng)導(dǎo)者的主觀觀點(diǎn)當(dāng)做憑證，一般由1-2個(gè)高層領(lǐng)導(dǎo)管理，或者一般受短時(shí)間效益的影響，基本上不會(huì)思考長久市場情況。此外，該企業(yè)因?yàn)楸旧硪?guī)模不大，貸款投資所占比值不高且投資費(fèi)用高，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大，因此企業(yè)一般是將快速收回投資當(dāng)做目標(biāo)。投資活動(dòng)具備短視性，不會(huì)把公司長久發(fā)展規(guī)劃當(dāng)做目的，并未思考自身的長久利益。如此就導(dǎo)致，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)盲目投資，缺少可行性探究的決策就無法展現(xiàn)科學(xué)性①。

五、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對策——以海鑫鋼鐵為例（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員素質(zhì) 海鑫鋼鐵財(cái)務(wù)管理人員的個(gè)人素質(zhì)及綜合技能能夠直接影響海鑫鋼鐵財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，針對當(dāng)前很多海鑫鋼鐵中存在財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)、技能水平較低的問題，海鑫鋼鐵需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)，提升海鑫鋼鐵財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和技能水平，為海鑫鋼鐵的發(fā)展和壯大創(chuàng)建良好的條件。因此，要積極引入大量有能力的會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)他們的法律觀念。此外，還應(yīng)注重財(cái)物管理人員的素質(zhì)的培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平，定期組織海鑫鋼鐵內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)技能培訓(xùn)，不斷對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行再教育，讓他們學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識，切實(shí)提高他們的預(yù)算與決策能力，使海鑫鋼鐵核算準(zhǔn)確性更強(qiáng)。加強(qiáng)和完善工作激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，提高財(cái)物管理的工作效率。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理的秩序，提高財(cái)物管理信息的真實(shí)性，提高業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)（證、賬、表）的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。海鑫鋼鐵管理者應(yīng)健全和完善財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)責(zé)制度，明確財(cái)物分工。

（二）加強(qiáng)海鑫鋼鐵內(nèi)部控制 加強(qiáng)海鑫鋼鐵內(nèi)部控制機(jī)制具體包括了以下幾個(gè)方面內(nèi)容：第一，加強(qiáng)對海鑫鋼鐵內(nèi)部資金管理混亂的現(xiàn)狀。第二，構(gòu)建完善的管理和獎(jiǎng)懲機(jī)制，采用集權(quán)化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對海鑫鋼鐵財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督和管理，以解決海鑫鋼鐵管理混亂的問題。第三，加強(qiáng)對資金的支付和收取時(shí)間的管理和控制，實(shí)現(xiàn)海鑫鋼鐵資金的合理配置，妥善配比不動(dòng)產(chǎn)和備用資金。在此需要強(qiáng)調(diào)的是，應(yīng)避免用短期借貸購買不動(dòng)產(chǎn)的行為，有效降低甚至是避免收支失衡導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)不暢。第四，健全和落實(shí)預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)對海鑫鋼鐵長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，促使管理人員能夠在日常經(jīng)營中，實(shí)現(xiàn)對成本的控制。

（三）提升財(cái)務(wù)部門地位 海鑫鋼鐵財(cái)務(wù)工作的開展是否順利和財(cái)務(wù)部門在海鑫鋼鐵內(nèi)的地位是有直接關(guān)系的，更多時(shí)候是財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)勢支撐著這個(gè)部門的內(nèi)部地位。海鑫鋼鐵管理必須者及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想模式，提高對海鑫鋼鐵財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，培養(yǎng)全新的財(cái)務(wù)管理思想，與時(shí)俱進(jìn)，保證財(cái)務(wù)管理能夠充分發(fā)揮出其職能作用，為海鑫鋼鐵的平穩(wěn)發(fā)展提供重要的保障。此外，需要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理部門同海鑫鋼鐵各個(gè)部門之間的溝通、交流，可以全面、有效的整理和記錄其他部門的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而抱枕海鑫鋼鐵管理人員可以真實(shí)、迅速的了解海鑫鋼鐵財(cái)務(wù)狀況、以及海鑫鋼鐵發(fā)展情況，以此便于管理人員基于此內(nèi)容，制定出利于海鑫鋼鐵發(fā)展的管理制度②。

（四）設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門 良好的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制對海鑫鋼鐵的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，因此海鑫鋼鐵管理者需要關(guān)注此問題，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，保證其具有一定的權(quán)威性，在其審計(jì)監(jiān)督期間，不受任何人或者部門的影響。此外，配備專業(yè)素質(zhì)水平高的審計(jì)監(jiān)督人員，除了專業(yè)素質(zhì)需要嚴(yán)格要求之外，職業(yè)道德品質(zhì)也需要重點(diǎn)考察，職業(yè)道德品質(zhì)高尚的人員，在審計(jì)監(jiān)督期間發(fā)生違法亂紀(jì)的行為可能性較小，這對樹立審計(jì)監(jiān)督部門的權(quán)威性具有重要的意義。從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)以及企業(yè)文化等方面來看，海鑫鋼鐵必須采取財(cái)務(wù)管理模式，對企業(yè)的管理進(jìn)行優(yōu)化，為 企業(yè)的經(jīng)營管理提供支撐。但是也要注意企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建不同的管理模式③。

總上所述：中小企業(yè)身為國內(nèi)經(jīng)濟(jì)中的關(guān)鍵構(gòu)成方面，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)鍵的影響。

但是伴隨國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，中小企業(yè)中財(cái)務(wù)管理問題逐漸增多。上述問題一般隱含生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)能力、資金來源以及監(jiān)管體制等部分。財(cái)務(wù)管理對公司發(fā)展的作用得到了國內(nèi)專家的全面重視。

在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)氛圍中財(cái)務(wù)管理問題對中小企業(yè)來說不只是機(jī)遇還是挑戰(zhàn)。怎樣調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)管理和中小企業(yè)發(fā)展兩者關(guān)系，怎樣處理公司財(cái)政管理問題就變成目前需要馬上處理的問題，和國內(nèi)中小企業(yè)此后發(fā)展有緊密的關(guān)系。本文從財(cái)務(wù)管理以及中小企業(yè)發(fā)展兩者關(guān)系層面進(jìn)行探究，對此類企業(yè)財(cái)政管理現(xiàn)實(shí)情況，日常監(jiān)管中出現(xiàn)的問題開展探究，通過對海鑫鋼鐵案件的探究，尋找出合適的處理意見以及方案。

①楊彥欣,王典典.企業(yè)財(cái)務(wù)管理意義、原則和特點(diǎn)[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2012,19：71-72.②張曉瑜.我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀概述[J].中國內(nèi)部審計(jì),2012,10：12-17.③李世尊.關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的研究[D].吉林大學(xué),2013.參考文獻(xiàn) [1]楊彥欣,王典典.企業(yè)財(cái)務(wù)管理意義、原則和特點(diǎn)[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2012,19：71-72.[2]張曉瑜.我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀概述[J].中國內(nèi)部審計(jì),2012,10：12-17.[3]李世尊.關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的研究[D].吉林大學(xué),2013.[4]許小玲.淺析財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的重要性[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016,13：222+224.[5]中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，財(cái)務(wù)成本管理[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2012 [6]蔡海涵.中小中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題探究[J].商情，2012(3)：83-84 [7]尹全勝.我國中小中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題[J].中國商貿(mào)，2012(12)：247-248 [8]甘宗平.我國中小中小企業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展策略的思考[J].經(jīng)濟(jì)師，2012(2)：24-25 [9]章登余.當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究[J].財(cái)務(wù)研究，2013(11)：46-48 [10]蔡元忠，論西方國家對中小企業(yè)的扶持及給我們的啟示[J].陶瓷研究與職業(yè)教育，2015(2)[11]林漢川，中國中小企業(yè)發(fā)展機(jī)制研究[J].北京:商務(wù)印書館，2013

第五篇：關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問題及對策的探討

關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問題及對策的探討

【摘要】近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制日趨完善，事業(yè)單位制度改革的也不斷深入，原有的財(cái)務(wù)管理方式的問題日益突出，健全財(cái)務(wù)管理體系已成為一個(gè)不可回避的話題。本文通過簡單介紹事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有關(guān)內(nèi)容，進(jìn)而分析管理過程中存在的問題，并作為一名事業(yè)單位工作人員提出進(jìn)而若干淺薄的解決對策。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 問題 對策

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理簡述

相比于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，它具有獨(dú)特的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）不以營利為目的

事業(yè)單位一般是非盈利組織，不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富。與企業(yè)以利潤最大化為經(jīng)營目的不同，財(cái)務(wù)管理是為了提高單位資金的使用效益，為公眾提供社會(huì)服務(wù)，有的事業(yè)單位雖然收取一定的費(fèi)用，但都是按照一定標(biāo)準(zhǔn)并低于成本或市場價(jià)格。

（二）多渠道籌集資金

近些年國家不斷出臺事業(yè)單位改革的各種措施，很多事業(yè)單位的經(jīng)營模式已經(jīng)從原來單純向政府爭取事業(yè)經(jīng)費(fèi)，發(fā)展成為多渠道、多方式籌集資金。比如通過依法開展經(jīng)營活動(dòng)及服務(wù)業(yè)務(wù)等方式獲得的資金。

（三）資金通常規(guī)定用途

事業(yè)單位資金大部分來源于財(cái)政撥款，資金提供者并不要求獲得經(jīng)濟(jì)利益，但通常會(huì)明確規(guī)定資金的用途，事業(yè)單位必須嚴(yán)格遵守規(guī)定。

（四）預(yù)算管理復(fù)雜

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)行預(yù)算管理辦法，由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位的資金來源方式增多，使用范圍擴(kuò)大，這樣就增加了財(cái)務(wù)管理的預(yù)算復(fù)雜程度。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算管理不夠完善

預(yù)算管理是事業(yè)單位全部財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，但在編制、執(zhí)行、監(jiān)督過程中會(huì)出現(xiàn)各種問題。

1.預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)。預(yù)算雖屬于財(cái)務(wù)工作，但預(yù)算編制需要單位各個(gè)部門的配合與協(xié)助。有的單位在預(yù)算的編制過程中沒有做好各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)溝通工作，這就造成了預(yù)算編制編制范圍不夠全面，內(nèi)容不夠具體，數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確。另一方面，如果財(cái)務(wù)人員不具有較強(qiáng)的責(zé)任心，也會(huì)影響預(yù)算的編制，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)各種問題。

2.預(yù)算執(zhí)行沒有統(tǒng)籌安排。在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要建立嚴(yán)格的審批制度，不能隨意擴(kuò)大指出范圍或者改變資金的用途。而在實(shí)際的工作中，往往沒有事先做好資金使用計(jì)劃，各項(xiàng)支出存在較大的隨機(jī)性，“專款不專用”的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

而對于預(yù)算收入，一些單位或部門隱瞞收入、截留資金、建立賬外賬、私藏小金庫，誘發(fā)貪污腐敗現(xiàn)象。

3.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。有些事業(yè)單位對于預(yù)算管理沒有監(jiān)督機(jī)制或者監(jiān)督制度形同虛設(shè)，監(jiān)督力度不夠。執(zhí)行結(jié)果不考核或考核工作只停留在表面，不對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行深入分析，不對執(zhí)行偏差進(jìn)行詳細(xì)探討。缺少有效的監(jiān)管機(jī)制，是的預(yù)算本身失去了本應(yīng)發(fā)揮的作用。

（二）內(nèi)部控制不夠健全

1.內(nèi)控管理不夠重視。很多事業(yè)單位沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理甚至單位運(yùn)營中的重要作用，沒有內(nèi)控管理意識、健全的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)控組織架構(gòu)。往往比較重視事后審計(jì)，但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題往往既成事實(shí)，挽回的可能性極小，財(cái)務(wù)管理已失去了應(yīng)有的控制作用。

2.缺少有效的內(nèi)控制度。任何性質(zhì)的組織，不論是企業(yè)還是事業(yè)單位，都應(yīng)建立一套完善的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位往往忽略這一點(diǎn)，沒有科學(xué)完善的內(nèi)控制度。或者雖然有內(nèi)控制度但得不到有效的落實(shí)，以致于財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)了較多的問題。

（三）資產(chǎn)管理存在漏洞

1.貨幣資金管理。在實(shí)際工作中，常常出現(xiàn)會(huì)計(jì)兼任出納，這樣就無法對各自的工作進(jìn)行有效監(jiān)督；大額費(fèi)用支出直接使用現(xiàn)金、白條抵庫、公款私用；不能按時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金、核對銀行賬單等等，這都是有違會(huì)計(jì)法的工作方法，回事貨幣資金管理出現(xiàn)漏洞。

2.固定資產(chǎn)管理。一些事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的購置、使用、維護(hù)、處置等方面管理不規(guī)范，使得固定資產(chǎn)使用效率低，甚至并造成了國有資產(chǎn)流失。比如隨意購置固定資產(chǎn)，造成閑置；不按規(guī)定程序?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收、保管、維護(hù)；不能定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)；固定資產(chǎn)不入賬，形成賬外資產(chǎn)等。

3.應(yīng)收款的管理。目前事業(yè)單位應(yīng)收款的賬面余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重較大，而且有相當(dāng)一部分屬于呆賬、壞賬。比如有的事業(yè)單位違規(guī)為其他單位或個(gè)人提供貸款擔(dān)保，在借款人不能按時(shí)清償時(shí)發(fā)生的代償款等。

三、解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題對策

根據(jù)筆者多年的在事業(yè)單位的工作經(jīng)驗(yàn)，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理存在的問題提出下面幾點(diǎn)解決方法。

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度

對于綜合性管理制度，如經(jīng)費(fèi)管理制度，應(yīng)建立有效的支出約束機(jī)制，并規(guī)定嚴(yán)格按制度辦事，做到有章可循，最大程度地提高資金使用效率。對于單項(xiàng)管理制度，如應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)收賬款，應(yīng)定期進(jìn)行跟蹤，根據(jù)賬面反映出的往來款項(xiàng)余額，由財(cái)務(wù)人員和相關(guān)責(zé)任人查清債權(quán)發(fā)生的時(shí)間和原由，了應(yīng)收賬款收回的可能性。

（二）提高預(yù)算的準(zhǔn)確度

財(cái)務(wù)預(yù)算既要準(zhǔn)守上級單位的要求，又要符合實(shí)際，一套詳細(xì)而準(zhǔn)確的預(yù)算需要單位每個(gè)部門的積極配合。財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)廣泛的范圍，事業(yè)單位可以根據(jù)自身特點(diǎn)確定預(yù)算編制范圍和方法，包括：收入預(yù)算、支出預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量等。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制工作

進(jìn)行有效性監(jiān)督和控制對于財(cái)務(wù)工作管理是十分必要和有效的。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇合適的內(nèi)部控制方法。

加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制教育。不但領(lǐng)導(dǎo)要重視，每一位從事財(cái)務(wù)工作的人員都要真正地重視起來，并去認(rèn)真落實(shí)。

建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。有的單位沒有詳細(xì)的崗位責(zé)任制度，崗位職責(zé)不詳、責(zé)任不明確、程序不規(guī)范、認(rèn)識不到位，造成財(cái)務(wù)管理失控。

（四）提高?務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)人員不但熟練的記賬、核算、出具財(cái)務(wù)報(bào)告等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識，還要具備職業(yè)判斷能力、獨(dú)立的分析能力、協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策的能力等。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，使其充分發(fā)揮作用對事業(yè)單位的健康發(fā)展，更好地為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)起著非常重要的作用。但解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作存在問題一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，需要多部門多方面的共同努力。

參考文獻(xiàn)

[1]劉蓓蓓.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制初探[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2009（3）.[2]宋漫，高偉.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量[J].黑龍江對外經(jīng)貿(mào)，2008（3）.[3]李剛.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策淺探[J].甘肅林業(yè)，2012，（1）：54-55[2].作者簡介：朱長倩（1983-），女，漢族，河北廊坊人，碩士研究生，中級經(jīng)濟(jì)師，畢業(yè)院校：燕山大學(xué)經(jīng)管學(xué)院，所屬單位：唐山市曹妃甸區(qū)財(cái)政局。