第一篇：加強內控制度建設,防范農村金融風險

文章標題：加強內控制度建設,防范農村金融風險

加強內控制度建設防范農村金融風險

農村信用社內部控制制度是為了實現其經營目標,防范金融風險而制定的對各職能部門及其工作人員從事業務活動進行風險控制、制度管理和相互制藥的方法、措施,從而在信用社的內部形成一種自主經營、自我約束、自擔風險、自我發展的控制系統。信用社加強內

部控制制度的重點是風險控制，重點有以下三個方面。

一、完善規章制度，強化管理控制

管理控制是指管理層在授權處理業務決策過程中,所采用的各種規章制度、程序、手續和方法。它包括:組織結構控制、崗位責任控制。

1、組織結構控制。一是對決策層和管理層的控制。首先在組織上要建立真正意義上的“三會”，即：理事會、監理會、社員代表大會,其次要建立人材庫,對其個人歷史背景、業務素質、綜合能力、經營業績、業務創造與控制能力,進行動態監控,根據綜合考察結果,及時進行崗位調整；二是,根據相互協調和平衡制約的原則,配置業務經營、管理和監督部門；三是要保證對要害部位和重要崗位進行制約和監督并對重要崗位人員實行定期或不定期輪換和強制休假制度。

2.崗位責任控制。加強內控機制必須嚴格人的管理,崗位責任制是規范員工行為的重要手段。信用社的各項業務活動都可以分解為不同的環節,根據不同環節分設不同崗位,由不同人員負責辦理,崗位責任制是明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責和權限,實現定崗、定人、定責,使其各司其責,各負其責,相互監督。崗位分工是根據信用社業務操作環境來確定,對于一些不相容的崗位,必須實行崗位分離,以達到相互制約,預防風險之目的。

3.風險管理控制。當前農村信用社主要風險表現：一是信用風險。借款人由于經營不善或主觀惡意等發生債務危機，無力全部或部分按時償還信用社貸款,造成逾期、呆滯、呆賬等貸款風險；二是政策性風險。隨著金融機構改革的深入，農村信用社基本成了農村主要辦理農業信貸業務的金融機構。加之，國家近年來對農業的重視，各級政府對信用社信貸支農的期望值越來越高，農業生產方面的貸款需求量也成倍增加。由此帶來的信貸管理難度也隨之加大。個別貸戶由于信用觀念不強出現了信貸風險，給信用社的經營埋下了隱患；三是自然因素造成的風險。由于農業基礎條件差，抵御自然災害能力弱，加之受農產品市場價格因素的影響，出現了自然風險；四是操作不規范導致的風險。由于信用社人員的業務素質偏低，對有關制度、辦法、政策把握不準，在實際工作中缺乏自我約束，法律意識淡薄，在各種賬務處理、貸款發放手續、安全工作等的操作上不規范，直接導致資金及貸款的風險，給信用社的經營帶來了風險和隱患；五是道德風險。個別人對信用社各種內控制度、金融法規學習不夠，紀守法觀念不強，不能用法律和規章制度規范自已行為，不能樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，最后導致違規違法行為發生，給信用社造成損失。

二、規范操作行為，突出核心控制

1、實行會計負責制。各營業網點的會計均應有相應職稱和能力，會計主管要在主任的統一領導下全面負責各項內部控制和管理工作，并實行崗位責任制，明確責、權、利，社主任要重視和支持會計主管工作，確保會計人員依法（制度）行使職權。

2、實行統一管理。信用社財會工作都必須接受和服從上級聯社財會科的業務管理，指導、檢查和監督，不得在財會業務處理上有違規現象，財會人員調動須征得信用社和聯社財會科同意后方可調動。

3、嚴格操作規程。信用社的會計憑證必須按規定編制和傳遞，財務核算必須堅持綜合核算和明細核算雙線控制的原則；賬務處理必須遵守相應的會計核算手續；錯賬沖正和大額支付等重要會計事項及在工作時間外進行的任何賬務處理，必須經會計主管核準；微機處理業務必須嚴格執行嚴密的管理規定和操作規程，信用社微機操作人員嚴格按規定權限進行操作，個人密碼要定期或不定期強制更換，嚴防失密，同時做好數據備份，并由專人管理，妥善保管。

4、實行重要崗位人員定期輪換制。各信用社要嚴格按制度規定的崗位設置要求，配備足夠的會計人員，并按照相互制約的原則明確工作權限和崗位責任，對會計崗位的人員記賬、出納、聯行、票據交換等要實行定期輪換制度，會計人員調動和離職必須與接管人員辦清交接手續，并嚴格執行各項監交程序。

5、嚴格有價單證、重要空白憑證和其他會計賬表憑證的管理，信用社的有價單證和重要空白憑證的出入庫、保管、使用、作廢、銷毀等必須按照制度規定辦理。

6、加強會計人員培訓。聯社要加大對會計人員培訓力度，采取多種方式對會計人員進行政治思想、職業道德、法制制度、業務知識、操作技能和計算機知識的教育培訓，要通過政治學習、崗位練兵、業務比賽等形式，全面提高信用社會計人員素質。對不執行會計制度、發生違法犯罪案件的信用社和有關人員，要通報批評，除追究有關當事人責任外，還要追究相關人員的監督和管理責任。

三、內部稽核機制

內部控制制度運行要構筑三道監控防線。第一道防線是一線崗位雙人、雙職、雙責的事先、事中和事后監控制度;第二道防線是相關部門和崗位之間的互相制約。第三道防線是以內部監督部門(或人員)對

各崗位、各部門和各項業務實施全面監督反饋制度,以實現立體式交叉控制效果。統一規范、完善信用社一系列內控制度，形成一級負責一級、級級相互牽制、相互制約、相互監督的審計責任體系，加大檢查處罰力度。全面落實信用社“領導干部、員工責任追究辦法”和“五級監督”責任制。一是制定和完善審計人員責任制和審計人員責任追究制，逐步規范審計操作程序；二是制定審計工作實施方案，突出工作重點，著重抓好序時性審計、內控制度執行情況審計、經營責任制審計、專項審計和貸款審計等工作；三是強化案防意識，堵塞管理漏洞，層層簽訂五級監督”責任制，實施關口前移。把審計監測范圍向業務經營的各個環節、崗位、人員及網點等方面滲透，真正起到防范風險、化解風險的作用。

二00六年二月

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第二篇：加強內控制度建設,防范農村金融風險

加強內控制度建設,防范農村金融風險

加強內控制度建設 防范農村金融風險

農村信用社內部控制制度是為了實現其經營目標,防范金融風險而制定的對各職能部門及其工作人員從事業務活動進行風險控制、制度管理和相互制藥的方法、措施,從而在信用社的內部形成一種自主經營、自我約束、自擔風險、自我發展的控制系統。信用社加強內部控制制度的重點是風險控制，重點有以下三個方面。

一、完善規章制度，強化管理控制

管理控制是指管理層在授權處理業務決策過程中,所采用的各種規章制度、程序、手續和方法。它包括:組織結構控制、崗位責任控制。

1、組織結構控制。一是對決策層和管理層的控制。首先在組織上要建立真正意義上的“三會”，即：理事會、監理會、社員代表大會,其次要建立人材庫,對其個人歷史背景、業務素質、綜合能力、經營業績、業務創造與控制能力,進行動態監控,根據綜合考察結果,及時進行崗位調整；二是,根據相互協調和平衡制約的原則,配置業務經營、管理和監督部門；三是要保證對要害部位和重要崗位進行制約和監督并對重要崗位人員實行定期或不定期輪換和強制休假制度。

2.崗位責任控制。加強內控機制必須嚴格人的管理,崗位責任制是規范員工行為的重要手段。信用社的各項業務活動都可以分解為不同的環節,根據不同環節分設不同崗位,由不同人員負責辦理,崗位責任制是明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責和權限,實現定崗、定人、定責,使其各司其責,各負其責,相互監督。崗位分工是根據信用社業務操作環境來確定,對于一些不相容的崗位,必須實行崗位分離,以達到相互制約,預防風險之目的。

3.風險管理控制。當前農村信用社主要風險表現：一是信用風險。借款人由于經營不www.tmdps.cn 善或主觀惡意等發生債務危機，無力全部或部分按時償還信用社貸款,造成逾期、呆滯、呆賬等貸款風險；二是政策性風險。隨著金融機構改革的深入，農村信用社基本成了農村主要辦理農業信貸業務的金融機構。加之，國家近年來對農業的重視，各級政府對信用社信貸支農的期望值越來越高，農業生產方面的貸款需求量也成倍增加。由此帶來的信貸管理難度也隨之加大。個別貸戶由于信用觀念不強出現了信貸風險，給信用社的經營埋下了隱患；三是自然因素造成的風險。由于農業基礎條件差，抵御自然災害能力弱，加之受農產品市場價格因素的影響，出現了自然風險；四是操作不規范導致的風險。由于信用社人員的業務素質偏低，對有關制度、辦法、政策把握不準，在實際工作中缺乏自我約束，法律意識淡薄，在各種賬務處理、貸款發放手續、安全工作等的操作上不規范，直接導致資金及貸款的風險，給信用社的經營帶來了風險和隱患；五是道德風險。個別人對信用社各種內控制度、金融法規學習不夠，紀守法觀念不強，不能用法律和規章制度規范自已行為，不能樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，最后導致違規違法行為發生，給信用社造成損失。

二、規范操作行為，突出核心控制

1、實行會計負責制。各營業網點的會計均應有相應職稱和能力，會計主管要在主任的統一領導下全面負責各項內部控制和管理工作，并實行崗位責任制，明確責、權、利，社主任要重視和支持會計主管工作，確保會計人員依法（制度）行使職權。

2、實行統一管理。信用社財會工作都必須接受和服從上級聯社財會科的業務管理，指導、檢查和監督，不得在財會業務處理上有違規現象，財會人員調動須征得信用社和聯社財會科同意后方可調動。

3、嚴格操作規程。信用社的會計憑證必須按規定編制和傳遞，財務核算必須堅持綜合核算和明細核算雙線控制的原則；賬務處理必須遵守相應的會計核算手續；錯賬沖正www.tmdps.cn和大額支付等重要會計事項及在工作時間外進行的任何賬務處理，必須經會計主管核準；微機處理業務必須嚴格執行嚴密的管理規定和操作規程，信用社微機操作人員嚴格按規定權限進行操作，個人密碼要定期或不定期強制更換，嚴防失密，同時做好數據備份，并由專人管理，妥善保管。

4、實行重要崗位人員定期輪換制。各信用社要嚴格按制度規定的崗位設置要求，配備足夠的會計人員，并按照相互制約的原則明確工作權限和崗位責任，對會計崗位的人員記賬、出納、聯行、票據交換等要實行定期輪換制度，會計人員調動和離職必須與接管人員辦清交接手續，并嚴格執行各項監交程序。

5、嚴格有價單證、重要空白憑證和其他會計賬表憑證的管理，信用社的有價單證和重要空白憑證的出入庫、保管、使用、作廢、銷毀等必須按照制度規定辦理。

6、加強會計人員培訓。聯社要加大對會計人員培訓力度，采取多種方式對會計人員進行政治思想、職業道德、法制制度、業務知識、操作技能和計算機知識的教育培訓，要通過政治學習、崗位練兵、業務比賽等形式，全面提高信用社會計人員素質。對不執行會計制度、發生違法犯罪案件的信用社和有關人員，要通報批評，除追究有關當事人責任外，還要追究相關人員的監督和管理責任。

三、內部稽核機制

內部控制制度運行要構筑三道監控防線。第一道防線是一線崗位雙人、雙職、雙責的事先、事中和事后監控制度;第二道防線是相關部門和崗位之間的互相制約。第三道防線是以內部監督部門(或人員)對各崗位、各部門和各項業務實施全面監督反饋制度,以實現立體式交叉控制效果。統一規范、完善信用社一系列內控制度，形成一級負責一級、級級相互牽制、相互制約、相互監督的審計責任體系，加大檢查處罰力度。全面落實信用社“領導干部、員工責任追究辦法”和“五級監督”責任制。一是制定和完善審計人員責www.tmdps.cn任制和審計人員責任追究制，逐步規范審計操作程序；二是制定審計工作實施方案，突出工作重點，著重抓好序時性審計、內控制度執行情況審計、經營責任制審計、專項審計和貸款審計等工作；三是強化案防意識，堵塞管理漏洞，層層簽訂五級監督”責任制，實施關口前移。把審計監測范圍向業務經營的各個環節、崗位、人員及網點等方面滲透，真正起到防范風險、化解風險的作用。

二00六年二月

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第三篇：加強金融風險防范的制度建設

加強金融風險防范的制度建設

2010-01-20

[摘要]經濟的持續穩定增長離不開金融的有力支持，但金融風險的失控也會危及經濟發展的穩定。文章就加強金融風險防范的制度建設，以提高我國金融風險監管和防范的整體能力進行了思考，指出應加強各監管機構協調和配合，促進統一監管體系的形成；機構應通過建立有效的組織結構來提高內控機制的有效性；金融風險防范應與金融發展保持同步；應把握好對人的培養、任用、監督和評價，夯實風險防范的制度基礎。

改革開放以來，中國金融業取得了長足發展，不僅金融總量快速增加，而且金融結構不斷優化，對經濟的又好又快發展起到重要的推動作用。作為一個發展中國家，保持經濟的持續穩定增長，離不開金融的有力支持，但另一方面，應妥善地處理好金融總量增長與經濟增長之間的關系，既要保持金融總量的適度穩定增長，又要避免其在經濟發展中出現過度虛擬化和泡沫化，控制金融風險，維護經濟和金融穩定。

金融風險嚴重威脅國家的經濟安全。當前，我國在現代金融機構體系、金融市場體系和金融監管體系建設方面還有待健全，金融機構在股權結構、資本實力、資產質量、治理結構和管理機制等方面，尤其是風險防范方面，與先進國家和地區相比存在較大的差距。由于金融風險往往具有突發性和迅速擴散性等特點，一旦爆發，容易對經濟發展和社會穩定產生全局性的危害，因此，對金融風險的防范不得不引起高度警惕，且要從全局的角度，加強金融風險防范制度體系建設，提高金融風險防范的整體質量和效率。

本文認為，有效的金融風險防范制度體系應包含以下幾個層面。一是監管層面，應形成一個包含銀行、證券、保險業在內的統一監管體系；二是機構層面，應著力完善內控制度的有效性；三是動態層面，應掌握金融風險的新特點，并借鑒國外的理論和實踐經驗，使金融風險防范和金融發展保持同步；四是人的層面，應以人為本，把握好對人的選擇、培養、使用、監督和評價，強化自律機制。

一、銀行、證券、保險等監管機構協調行動，形成統一的金融監管體系

建立有效的金融監管體系是一國金融健康運行的必要前提，也是更好地保護投資者利益的重要手段。一國選擇何種金融監管體系模式或監管體系變遷的路徑取決于其經濟、金融運行的內外部環境。當今，金融業由分向合之勢漸趨明朗，這就需要我們在現有分業監管的基礎上，積極創造條件，為統一功能監管創造條件。

（一）監管機構間積極加強協調與配合，形成監管合力

1.強化綜合監管力度，不斷提高整體監管水平和效率。隨著我國金融創新的深入，金融混業經營正在我國悄然展開，各金融領域邊界越來越模糊，使得一些金融業務領域難免出現監管交叉和監管真空。因此，一方面，各監管機構應進一步明確各自的監管職責，以消除監管重疊和空白；另一方面，銀監會、證監會和保監會應相互協調、相互支持，對部分業務和部分領域實施聯合監管和綜合監管，充分發揮銀、證、保之間有效的政策協調和信息共享機制的作用，通過“三方”的統一標準，聯手行動，制定國內、國際預警指標體系，實現非現場監管檢查的電子化、規范化，從而在整體上降低監管成本，提高防范和化解金融風險的能力。

2.加強監管機構之間的信息交流與共享。應采取多種措施減少金融監管中存在的信息不對稱現象，規范監管信息的收集、整理和傳遞，擴充監管信息的廣度和深度，建立完善的信息共享機制。具體措施包括：一是督促金融機構建立有效的內控制度；二是增強金融機構的透明度，建立健全金融信息披露制度；三是加快金融監管信息系統的網絡化建設等。

（二）強化分業監管的有效性，為統一的功能性監管打下基礎

一般來說，監管模式服從于金融機構的經營模式，當經營模式改變后，金融監管的模式也會發生相應的變化。如日本，在國內金融機構從分業經營轉為混業經營后，監管模式也由分業監管過渡到統一監管。然而，經營模式與監管模式并非都是一一對應的，監管模式并不必然會隨著經營模式的趨同而統一化，實行分業經營國家在金融監管上也可能采取統一監管模式，或正好相反。

現階段，我國已建立了銀監會、證監會、保監會分業監管的金融監管組織體系，隨著國際上金融業實施混業監管趨勢的加強，以及我國加入WTO后與國際金融業的逐步接軌，我國則面臨是否應改革現有的分業監管體制，過渡到混業監管的問題。筆者認為，目前我國的金融業國際化與混業經營尚沒有發展到必須要采取金融混業監管與之適配的地步，也就是說，應根據我國的具體國情和金融發展階段，采取合適手段提高當前金融監管效率，其關鍵在于，應立足現有基礎，全力做好銀行、證券、保險的分業監管工作，不斷提高銀行、證券、保險監管的專業化水平，并在此基礎上密切協作，強化監管合力，不斷提高金融監管有效性，促進金融運行效率。

在此基礎上，可逐步考慮建立新的統一監管體制，并為此積極創造條件。然而，統一監管并非是將銀監會、保監會和證監會簡單地合并，而應考慮試行功能性監管，讓業務功能、風險特征相同的金融機構（或業務）盡可能地納入同一監管機構監管，以使金融機構在同等的監管政策和競爭環境下，健康發展及有序競爭，并使風險得到更好的管控。

二、內控制度的有效性是完善監管機制的重要環節

對金融機構而言，防范金融風險的第一道防線是有效的內部管理。為保證制定的政策和程序得到落實，防止特殊利益團體對決策施加影響，有效的內部控制極其重要。其次，增強全員內控意識也十分重要。內控機制是針對風險提出的，風險意識的不足是金融機構內部控制出現問題的根本原因。因此，商業銀行全員都要增強風險意識，樹立自控觀念。同時在實際工作中堅決貫徹與落實，改變重制度建設輕工作落實的現象。在日常工作中，每位員工都要強化按規章制度辦事的觀念，不再憑經驗工作，使內控機制真正起到防范金融風險的作用。（－）建立有效的組織結構，為內部控制提供組織支持

應按照業務流程、內控制度的要求，設計金融機構組織體系，建立決策層、管理層、經營層、監督層、保障層的組織結構，各級機構應在各自職責和權限范圍內辦理業務、行使職權。決策層對內部控制的有效性應進行認真監管，定期與管理層討論內部控制的問題，及時審查各方提供的報告，督促管理層行為。管理層應制定全面、系統的業務規章制度，以及統一的業務標準與操作程序，并采取措施糾正內部控制中存在的問題。同時，應強化稽核部門在組織體系中的特殊地位和作用，內審部門要全面履行內控綜合管理職能，及時發現問題和處理問題，并確保與決策層和管理層的信息通暢，使其了解本單位風險狀況。業務部門作為基層單位，應當在工作中堅持標準，發現問題及時上報與糾正。

（二）加強內控的定量分析與過程控制，提高內部控制科技水平

隨著金融機構創新步伐加快，新業務品種的不斷出現，以及電子信息技術水平的不斷提高，金融機構業務的廣度與深度進一步增加，這就要求機構能不斷創新和完善內控手段。為達到這一目的，金融機構應開發和運用風險量化評估的數學模型，對信用風險、市場風險、流動性風險等各類風險進行持續、實時地監控，對重要業務環節要加大審計力度。

（三）建立健全授權審批制度

金融機構應根據各種業務經營活動性質及功能，建立統一法人管理和法人授權授信為主要特征的內部授權、授信管理制度。各種授權均應以書面形式確認并逐級下達，各項業務均應按業務授權進行審核批準，特別授權業務要經過特別審核批準。合理確定分支機構的授信額度、審批權限，并嚴格按授權、授信管理。建立垂直領導和相對獨立的內部稽核監察體制，對分支機構進行經常性稽核和檢查監督，從事后查處違規行為為主轉向事前防范為主。

三、金融風險防范應與金融發展保持同步

改革開放30年來，我國初步建立起了包括銀行、證券公司和保險公司為主體的較為完整的金融機構體系，對滿足社會金融服務需求，提高資源配置效率，促進經濟增長起到重要作用。隨著金融全球化進程的推進和市場競爭的加劇，尤其是中國經濟增長進入新階段后對金融發展質量要求的提高，當前正處于快速發展之中的中國金融機構還有很多方面需要改善。如何加快金融機構改革步伐，把我國金融機構辦成真正的現代金融企業，對于提高中國金融業在國際范圍內的整體競爭力、金融風險的防范和化解能力具有重要意義。同時，對于金融監管而言，無論從監管理念以及監管實踐都應隨之有所轉變。

（一）發展多了己化的金融機構體系，滿足現代化金融服務需求

在目前的中國金融體系結構中，銀行業特別是國有銀行比重過高，而證券、保險、信托、租賃等非銀行類金融業所占比重偏低。這種金融機構體系結構的不合理使得中國金融業風險高度集中于銀行，整個金融業的國際競爭力相對較弱，特別是保險業和證券業的競爭力更弱。由此，發展多元化的金融機構體系，尤其在完善銀行業結構的基礎上，大力發展非銀行金融機構，不僅是滿足社會金融服務需求的要求，更是分散金融風險、增強中國金融業國際競爭力的需要。

與此同時，監管部門要把握好適度監管與鼓勵創新之間的平衡。這是因為，創新是金融機構的發展動力和生存之本，沒有創新，金融機構的持續競爭力就會下降，風險防范也會變成無源之水，失去發展良機，及促進金融機構治理機制完善的作用。雖然，我國金融業仍處于發展的初級階段，控制風險始終是其重中之重，但一味地加強監管，會使金融機構因擔心和顧慮違規受罰而抑制其創新動力。因此，需要金融機構在保持創新動力的前提下，不斷發展和完善其風險防范能力，而要達到這一點，除了金融機構自身的努力外，也需要監管部門采取鼓勵創新的價值取向。

（二）借鑒海外監管實踐，促進監管理念的轉變

近來，從西方發達國家的監管實踐上看，出現了新的金融監管理念：一是市場約束在整個金融監管中發揮越來越大的作用，市場參與者的監督作用日益突出；二是監管方式方法趨于靈活，監管當局越來越注重借用金融機構內部的力量加強風險防范；三是注重把監管目標與金融機構的內在激勵機制有機結合起來，即在引導金融機構有效地實現監管目標的同時，實現自我利益；四是社會外部監管制度化。

結合我國的具體情況，新的金融監管理念應包括以下幾方面的內容：一是監管活動應從事后被動處置向事前預警防范轉變，變事后監管、被動監管為超前監管和主動監管，防患于未然；二是制定完善的法律、法規，規范監管行為，促進監管活動從行政命令向依法監管轉變，減少監管活動的隨意性；三是從注重金融機構外部監管向注重金融機構內部控制及加強行業自律轉變，實現社會聯動監管；四是樹立全面風險管理理念，轉變控制風險的思路，從目前以防范風險為主的監管模式向支持金融創新與風險防范并重的監管方向轉變。

四、把握好對人的選擇、培養、使用、監督和評價，是金融風險防范制度體系建設的關鍵環節

制度用以規范組織活動，而一切組織活動最終由人來實施。因此，人是組織活動中的決定因素，是金融風險防范制度體系建設的關鍵環節。近些年來，“以人為本”的理念越來越多地被我們用于許多社會領域的實踐中，諸如科技要以人為本、教育要以人為本、軍事要以人為本等等，在金融領域，我們同樣提倡以人為本，注重對人的選擇、培養、使用、監督和評價，把激勵機制與約束機制結合起來，調動人的積極性，最大限度地發揮個體的潛能，為集體所用，建立起有效的監督、評價體系，保障金融體系安全。

總之，應在制度的制定和實施中充分重視人的因素，把在對人的選擇、使用、培養、監督和評價過程中建立起來的法律機制、分權機制、公開機制、激勵機制與績效評估融入到金

融風險防范監管體系之中，使人的因素貫穿于金融風險防范的監管機制始終，以人為本，夯實金融風險防范的制度基礎。

（中國貨幣市場，中國外匯交易中心大連分中心，趙杰）

第四篇：金融風險及防范

論文題目：論述金融會計風險及防范

摘要:金融業是高風險行業,而金融會計是金融工作的基礎,金融企業作為經營貨幣信貸業務的特殊企業和獨立的社會經濟主體,在營運過程中存在各種遭受損失的可能性,為此金融會計在金融工作中的基礎地位更加突出,作用更加重要。特別是近年來，金融案件的發案率逐年上升，涉案金額大、牽涉部門多成為一大特點。但對金融案件的分析可看出80%的金融案件離不開會計部門的會計核算和資金清算，所以金融會計的風險防范在金融部門的內部控制管理中起著舉足輕重的作用，是金融內控管理的關鍵所在。文章主要從金融會計風險的表現形式、產生風險的原因及防范風險的相應對策等三個方面對金融會計風險進行了深入探討。

風險是指未來遭受損失的可能性。金融企業作為經營貨幣信貸業務的特殊企業和獨立的社會經濟主體,在營運過程中存在各種遭受損失的可能性。金融風險的表現形式是多方面的。

一、現行金融會計風險的表現形式

1.核算虛假，會計信息失真。會計核算是銀行會計的最基本職能，它是整個資金運用的真實反映。可以說，銀行的一切業務活動都要通過會計信息反映出來，如果會計核算方法不當、核算程序不規范、核算質量不高或某個環節失控，就有可能出現風險。現實工作中，有的銀行為維護自身利益，違反金融政策要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調整收支科目等現象，事實上掩蓋了信貸資產的質量和風險，影響對銀行經營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。從會計工作的程序看，結算編制是最后的環節。在銀行業中，結算風險最主要的表現是結算數據不實，尤其是利潤反映不實。當然，這種情況的存在，有技術或制度上的原因，也有人為的因素。從人為因素看，不可忽略的問題是虛假性。如有的金融機構為了本單位或其他某種需要，要求會計部門在結算報表上做數字游戲。或虛增利潤，或虛減利潤，或搞賬外賬，想以此取得業績考核名次或達到暗盈利的目的。結果導致自下而上會計信息失真。期刊之家——論文快速發表的綠色通道，有需要的扣我：2863623720

2.操作違規，加大結算風險。近年來，隨著銀行業改革的不斷深入和發展，特別是電子化進程的加快，會計結算制度已經形成比較完善的體系，為加強銀行內部控制和管理發揮了重要作用。但在實際工作中，由于基層會計人員業務知識和風險防范意識的缺乏，不按規程操作越權辦理業務的情況時有發生，人為加大了結算風險。

3.內控不嚴，會計人員約束不力。主要表現在：一是部分銀行會計人員素質不高，操作行為不規范，容易發生會計差錯。二是個別會計人員內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而發生經濟案件。三是會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制。四是金融機構在會計核算方面的漏洞，規章制度、操作規程不嚴密，制度不完善，相互監督制約機制不健全。

4.制約失衡，加大經營風險。銀行會計作為一項專業性強風險性大的行業，面對大量結算票據、現金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發生工作疏漏造成資產的損失是巨大的。目前社會上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標，各類案件居高不下，手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，還是貪污盜竊、索賄受

賄，任何一個案件會或多或少涉及經營核算部門，一旦會計部門放松管制，降低核算水平，就會為犯罪分子客觀上開了綠燈，加大了經營風險。

二、防范金融會計風險的具體措施

1.建立內控制度體系。

有效的內部控制實際上是金融機構從決策實施到管理、監督的一個完善的運行機制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。會計制度的完善，有利于內控制約機制的充分發揮。金融會計人員業務上只接受會計主管領導，會計人員進行賬務處理的唯一依據是有效的會計憑證。在加強會計業務制度體系時，要注意其全面性、規范性、適用性和協調性，即這一制度體系在會計業務中覆蓋要寬廣，操作要規范，不能脫離實際，并能有效與其他部門工作配合。一套完善的會計制度將有利于堵塞漏洞，有利于防止和杜絕銀行“三假”的產生，提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調表而造成的會計信息失真現象，化解風險。

2.改革會計管理體制。

實踐證明,會計工作受同級領導的體制,不利于會計職能的充分發揮。目前,較為可行的改革措施是實行金融會計委派制。金融會計委派制應主要包括以下幾個方面的內容:一是總行對各分行和直轄支行實行會計經理委派制度,分行對所轄分支機構實行會計經理委派制度。會計經理的人事關系隸屬派出行,工作關系系由派出行財會部和派入行雙重管理;二是建立委派會計經理資格制度。委派會計經理必須符合《會計法》規定的任職資格,德才兼備,具有較高的業務素質和政治素質,經委派人員管理機構按有關程序考核確認后,報行領導批準其委派資格;三是賦予會計委派經理與履行職責相當的權力。

3.加強思想政治教育。

各級領導和管理人員在思想上要統一認識，高度重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用。在實際工作中，關愛會計人員的成長，關心會計人員的生活，在物質待遇上適當向會計人員傾斜，在崗位設置、人員配置上給予支持，使他們安心工作。在此基礎上還要加強對會計人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺遵守財經制度和執行有關的規章制度。同時，要以多種形式的培訓和學習，提高會計人員的業務能力，使他們能夠在工作中及時發現問題、防范風險。更多論文參考資料，請詳詢期刊之家網，或@2863623720

4.強化會計監督職能。

在會計監督中要強調獨立、嚴格、及時、有效，尤其是重視會計業務的事前和事中監督，因為事后發現問題往往無濟于事。會計業務事前和事中監督，可以力求把風險消除在日常工作處理中，從而減少損失。同時，還要重視會計分析，建立預警機制。報表反映的是過去的經營狀況，但了解過去不是報表使用者的最終目的，報表的真正使用價值是通過對報表的分析發現問題、解決問題、預測前景，幫助領導層了解過去、規范未來，才能在充分了解存在問題的基礎上，面對未來的變化做好有針對性的反應，才能幫助銀行建立會計風險預警機制，優化控制，提高規范決策能力，發揮會計職能作用。

第五篇：防范金融風險

防范金融風險，布局農村網點的建議2000年以來，隨著國有商業銀行的大規模撤出和農村信用社的機構調整，我國農村金融服務網點覆蓋面不斷下降，在一些農村偏遠貧困地區，甚至沒有任何金融機構網點與服務。我縣也不例外，全縣各村原有的信用社代辦點全部撤銷。在村里居住的居民存取款必須到數公里外的鄉鎮辦理。從而加大了農村金融風險，對農村經濟發展產生了制約。主要表現為：

一、隨著國家不斷加大對‘三農’的扶持力度，糧食直補、民政救濟、危房改造、農村低保、養老保險等涉農補貼資金給農民帶來了實惠，由于這些資金都是以存折和卡發放，農民手中的卡和存折也不斷增多。但是，卡和存折多了，煩惱也多了起來。由于村里沒有金融網點。手中有‘惠農卡’、‘一折通’的農民，為了拿到國家補貼的幾十元錢，必須到數公里外的鄉鎮信用社和農行，來回時間、排隊等候沒有半天的時間根本別想辦理。

二、近年來，我縣農村經濟條件大有好轉，農民手里的錢和用錢的地方都多了起來。可是村里沒有金融網點，農民為圖省事，不是放在家里，就是參與民間借貸。由于其缺乏法律規范和監管約束，極易產生欺詐、違約、社會暴力等違法行為和大量的民事糾紛，增加了農民債務負擔，不利于農村金融的健康發展和社會穩定。

三、由于農村沒有金融網點，極易給別有用心的人鉆空子，利用農民圖方便、貪小利的缺點，設下圈套，非法吸收存款，讓農民血本無歸。像在我縣數村發生的“活立木” 非法吸收存款案中，許多

農民的保命錢、買房錢、結婚錢3萬、5萬、10萬都陷入其中，在筆者調查走訪的一個村中，涉及農戶100多戶、資金近400萬元，農民哭天抹地，其情令人目不忍睹。這類事件加大了農村金融風險，對農村經濟發展產生了制約。

通過實地調查和親身實踐，筆者以為，可以從以下幾方面入手來解決。

首先，對于鄉鎮的信用社和農行，要增設營業窗口，解決排長隊問題。由于農村居民金融消費習慣是愛用存折、定期存款、柜臺親自辦理，當務之急必須合理增設營業窗口，提高服務接待能力。近年來，隨著網點轉型的逐步推進，部分農村網點也被要求配置客戶經理等專職人員，導致臨柜人員減少，柜面壓力倍增，業務需求難以得到滿足。因此要根據實際，合理安排，特別是節假日、趕集日等特殊日子，至少應該保證三個以上窗口營業。

其次，要結合農村市場實際，通過在農村便民店布放自助服務ATM設備，培訓專人管理，為農民辦理惠農補貼支取、小額現金存取等金融服務，開辟貼近農民、功能適用、自助靈活的金融渠道。再則，采取“網點+村委會”合作模式，在行政村恢復原來的信用社代辦點業務。2010年，我縣的村級辦公場所全部新建改建完成，可稍加布置，利用原代辦員或重新招聘，開展代辦點存取款業務。

政協委員馮選2012.3