第一篇：北京2013年會計從業《會計基礎》重點講義第五章第四節

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第四節 對賬和結賬

登記賬簿作為會計核算的方法之一，它除了包括記賬外，還包括對賬和結賬兩項工作。

一、對賬

對賬，就是核對賬目，是保證會計賬簿記錄質量的重要程序。在會計工作中，由于種種

原因，難免會發生記賬、計算等差錯，也難免會出現賬實不符的現象。為了保證各賬簿記錄

和會計報表的真實、完整和正確，如實地反映和監督經濟活動，各單位必須做好對賬工作。

賬簿記錄的準確與真實可靠，不僅取決于賬簿的本身，還涉及到賬簿與憑證的關系，賬

簿記錄與實際情況是否相符的問題等。所以，對賬應包括賬簿與憑證的核對、賬簿與賬簿的核對、賬簿與實物的核對。把賬簿記錄的數字核對清楚，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相

符。對賬工作至少每年進行一次。對賬的主要內容有：

(一)賬證核對

賬證核對是指將會計賬簿記錄與會計憑證包括記賬憑證和原始憑證有關內容進行核對。

由于會計賬簿是根據會計憑證登記的，兩者之間存在勾稽關系，因此，通過賬證核對，可以

檢查、驗證會計賬簿記錄與會計憑證的內容是否正確無誤，以保證賬證相符。各單位應當定

期將會計賬簿記錄與其相應的會計憑證記錄(包括時間、編號、內容、金額、記錄方向等)逐

項核對，檢查是否一致。如有不符之處，應當及時查明原因，予以更正。保證賬證相符，是

會計核算的基本要求之一，也是賬賬相符、賬實相符和賬表相符的基礎。

(二)賬賬核對

賬賬核對是指將各種會計賬簿之間相對應的記錄進行核對。由于會計賬簿之間相對應的記錄存在著內在聯系，因此，通過賬賬相對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正確性，以便

及時發現錯賬，予以更正，保證賬賬相符。賬賬核對的內容主要包括：

1、總分類賬各賬戶借方余額合計數與貸方余額合計數核對相符。

2、總分類賬各賬戶余額與其所屬明細分類賬各賬戶余額之和核對相符。

3、現金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬中“現金”和“銀行存款”賬戶余額核

對相符。

中國個性化人力資源開發網（）電話：010-621***49

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同程社區http://club.toonedu.com4、會計部門有關財產物資的明細分類賬余額與財產物資保管或使用部門登記的明細賬

核對相符。(三)賬實核對

賬實核對是在賬賬核對的基礎上，將各種財產物資的賬面余額與實存數額進行核對。由

于實物的增減變化、款項的收付都要在有關賬簿中如實反映，因此，通過會計賬簿記錄與實

物、款項的實有數進行核對，可以檢查、驗證款項、實物會計賬簿記錄的正確性，以便于及

時發現財產物資和貨幣資金管理中存在的問題，查明原因，分清責任，改善管理，保證賬實

相符。賬實核對的主要內容包括：

1、現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數核對相符。

2、銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單核對相符。

3、各種材料、物資明細分類賬賬面余額與實存數核對相符。

4、各種債權債務明細賬賬面余額與有關債權、債務單位或個人的賬面記錄核對相符。

實際工作中，賬實核對一般要結合財產清查進行。有關財產清查的內容和和方法將在以

后的章節介紹。

二、結賬

結賬，是在把一定時期內發生的全部經濟業務登記入賬的基礎上，按規定的方法將各種

賬簿的記錄進行小結，計算并記錄本期發生額和期末余額。

為了正確反映一定時期內在賬簿中已經記錄的經濟業務，總結有關經濟活動和財務狀

況，為編制會計報表提供資料，各單位應在會計期末進行結賬。會計期間一般按日歷時間劃

分為年、季、月，結賬于各會計期末進行，所以分為月結、季結、年結。

(一)結賬的基本程序

結賬前，必須將屬于本期內發生的各項經濟業務和應由本期受益的收入、負擔的費用全

部登記入賬。在此基礎上，才可保證結賬的有用性，確保會計報表的正確性。不得把將要發

生的經濟業務提前入賬，也不得把已經在本期發生的經濟業務延至下期(甚至以后期)入賬。

結賬的基本程序具體表現為：

1、將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性。

2、根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同程社區http://club.toonedu.com

(1)應計收入和應計費用的調整。

應計收入是指那些已在本期實現、因款項未收而未登記入賬的收入。企業發生的應計收

入，主要是本期已經發生且符合收入確認標準，但尚未收到相應款項的商品或勞務。對于這

類調整事項，應確認為本期收入，借記“應收賬款”等科目，貸記“營業收入”等科目;待以后

收妥款項時，再借記“現金”或“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”等科目。

(2)收入分攤和成本分攤的調整。

收入分攤是指企業已經收取有關款項，但未完成或未全部完成銷售商品或提供勞務，需

在期末按本期已完成的比例，分攤確認本期已實現收入的金額，并調整以前預收款項時形成的負債，如企業銷售商品預收定金、提供勞務預收傭金。在收到預收款項時，應借記“銀行

存款”等科目，貸記“預收賬款”等科目;在以后提供商品或勞務、確認本期收入時，借記“預

收賬款”等科目，貸記“營業收入”等科目。

成本分攤是指企業的支出已經發生、能使若干個會計期間受益，為正確計算各個會計期

間的盈虧，將這些支出在其受益期間進行分配。如企業已經支出，但應由本期或以后各期負

擔的待攤費用，購建固定資產和無形資產的支出等。企業在發生這類支出時，應借記“待攤

費用”、“固定資產”、“無形資產”等科目，貸記“銀行存款”等科目。在會計期末進行攤銷時，應借記“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“待攤費用”、“累計折舊”、“累計

攤銷”等科目。

3、將損益類賬戶轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。

4、結算出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額和余額，并結轉下期。

(二)結賬的基本方法

結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月(季、年)發生額的賬戶，如各項

收入、費用賬戶等，應單列一行登記發生額，在摘要欄內注明“本月(季)合計”或“本年累計”。

結出余額后，應在余額前的“借或貸”欄內寫“借”或“貸”字樣，沒有余額的賬戶，應在余額欄

前的“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。為了突出本期發生額及期末余額，表示本會計期間的會計記錄已經截止或者結束，應將本期與下期的會計記錄明顯分開，結賬

一般都劃“結賬線”。劃線時，月結、季結用單線，年結劃雙線。劃線應劃紅線并應劃通欄線，不能只在賬頁中的金額部分劃線。

結賬時應根據不同的賬戶記錄，分別采用不同的結賬方法：

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同程社區http://club.toonedu.com1、總賬賬戶的結賬方法。總賬賬戶平時只需結計月末余額，不需要結計本月發生額。

每月結賬時，應將月末余額計算出來并寫在本月最后一筆經濟業務記錄的同一行內，并在下

面通欄劃單紅線。年終結賬時，為了反映全年各會計要素增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結計全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在“本

年累計”行下劃雙紅線。

2、現金日記賬、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬的結賬

方法。現金日記賬、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的各種明細賬，每月結賬時，要

在每月的最后一筆經濟業務下面通欄劃單紅線，結出本月發生額和月末余額寫在紅線下面，并在摘要欄內注明“本月合計”字樣，再在下面通欄劃單紅線。

3、不需要按月結計發生額的債權、債務和財產物資等明細分類賬的結賬方法。對這類

明細賬，每次記賬后，都要在該行余額欄內隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。

也就是說月末余額就是本月最后一筆經濟業務記錄的同一行內的余額。月末結賬時只需在最

后一筆經濟業務記錄之下通用欄劃單紅線即可，無需再結計一次余額。

4、需要結計本年累計發生額的收入、成本等明細賬的結賬方法。對這類明細賬，先按

照需按月結計發生額的明細賬的月結方法進行月結，再在“本月合計”行下的摘要欄內注明

“本年累計”字樣，并結出自年初起至本月末止的累計發生額，再在下通欄劃單紅線。12月

末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下面通欄劃雙紅線。

5、年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄內

注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。結轉下年時，既不需要編制記賬憑證，也不必將

余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變為零，而是使有余額的賬

戶的余額如實反映在賬戶中，以免混淆有余額賬戶和無余額的賬戶的區別。

若由于會計準則或會計制度改變而需要在新賬中改變原有賬戶名稱及其核算內容的，可

將年末余額按新會計準則或會計制度的要求編制余額調整分錄，或編制余額調整工作底稿，將調整后的賬戶余額抄入新賬的有關賬戶余額欄內。

第二篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第九章第四節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第九章第四節）第四節 現金流量表

一、現金流量表的概念和意義

現金流量表，是指反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表。現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資;現金流量即現金和現金等價物的流人和流出，是由企業各方面的業務活動引起的。現金流量表應當分別對經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。

編制現金流量表的目的，是為財務報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流人和流出的信息，便于財務報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來現金流量。通過現金流量表，有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力;有助于預測企業未來現金流量;有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素，掌握企業經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，可以從現金流量的角度了解凈利潤的質量。為分析和判斷企業的財務前景提供信息。

二、現金流量表的格式

現金流量表由正表和附注組成，正表主要列報經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金及現金等價物的流入和流出。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項;投資活動是企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍的投資及其處置活動;籌資

活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這三類活動的現金流量都分別按照現金流入和流出的性質分項列示。附注部分主要披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等。

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv1 / 1

全國統一咨詢：4006170860

第三篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第五章第四節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第五章第四節）第四節 會計憑證的傳遞和保管

一、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關

部門和人員之間的傳送程序。正確地組織會計憑證的傳遞，對于及時地反映和監督經濟業務的發生和完成情況，合理地組織經濟活動，加強經濟管理責任制，具有重要意義。因為正確

地組織憑證的傳遞，能及時地、真實地反映和監督經濟業務的發生和完成情況，把有關部門

和人員組織起來，分工協作，使正確的經濟活動得以順利地實現，考核經辦業務的有關部門

和人員是否按照規定的憑證傳遞手續辦事，從而加強經營管理上的責任制，提高經營管理水

平，提高經濟活動的效率。企業應根據經濟業務的特點、內部管理的要求、組織結構設置和

人員分工情況，確定會計憑證的傳遞程序。會計憑證的傳遞要能夠滿足內部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節約傳遞時間，減少傳遞的工作量。

科學的傳遞程序應該使會計憑證沿著最迅速、最合理的流向運行。因此在指定會計憑證

傳遞程序時，應當注意考慮下列三個問題。

1.制定科學合理的傳遞程序。

要根據經濟業務的特點、企業內部機構的設置和人員分工的情況，以及經營管理上的需

要，恰當地規定各種會計憑證所流經的必要環節，做到既能使各有關部門和人員能利用憑證

了解經濟業務情況，并按照規定手續進行處理和審核，又要避免憑證傳遞通過不必要的環節，影響傳遞速度。

2.確定合理的停留處理時間。

要根據有關部門和人員對經濟業務辦理必要手續的需要，確定憑證在各個環節停留的時

間，保證業務手續的完成，但又要防止不必要的耽擱，從而使會計憑證以最快的速度傳遞，以充分發揮及時傳遞經濟信息的作用。

3.建立憑證交接的簽收制度。

為了確保會計憑證的安全和完整，在各個環節中都應指定專人辦理交接手續，做到責任

明確，手續完整、嚴密、簡便易行。

二、會計憑證的保管

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv1 / 2

全國統一咨詢：4006170860

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺 會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證的保管

主要有下列要求：

1.會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。

從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由

經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。

2.會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、、月份、會計

主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。

3.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。

原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

4.原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。

5.嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv2 / 2

全國統一咨詢：4006170860

第四篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第一章第四節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺 會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com

第四節 會計核算的具體內容與一般要求

一、會計核算的具體內容

單位在生產經營和業務活動中，會發生各種各樣的經濟業務事項。如商品的買賣、提供勞務等。會計核算的具體內容就是單位發生的交易或事項。根據我國《會計法》第十條規定，單位發生的下列交易或事項應當辦理會計手續，進行會計核算。

(一)款項和有價證券的收付

款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現金、銀行存款以及其他視同現金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如國庫券、股票、企業債券等。

(二)財物的收發、增減和使用

財物是財產、物資的簡稱，企業的財物是企業進行生產經營活動且具有實物形態的經濟資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、庫存商品等流動資產，以及房屋、建筑物、機器、設備、設施、運輸工具等固定資產。

(三)債權、債務的發生和結算

債權是企業收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等。債務則是指由于過去的交易、事項形成的企業需要以資產或勞務等償付的現時義務，一般包括各項借款、應付和預收款項，以及應交款項等。

(四)資本的增減

資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權益中的投入資本。

(五)收入、支出、費用、成本的計算

收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。支出是指企業所實際發生的各項開支，以及在正常生產經營活動以外的支出和損失。費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。成本是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。

(六)財務成果的計算和處理

財務成果主要是指企業在一定時期內通過從事生產經營活動而在財務上所取得的結果，具體表現為盈利或虧損。財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、凈利潤的計算、利潤分配或虧損彌補等。

二、會計核算的一般要求

(一)會計核算方法的要求

各單位必須按照國家統一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務會計報告。

(二)會計核算依據的要求

各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，編制財務會計報告。

(三)會計核算依法設置賬簿的要求

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv1 / 2

全國統一咨詢：4006170860

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺 會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。

(四)會計核算資料(會計檔案)保管的要求

各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。

(五)會計電算化的要求

使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。具體要求參見《初級會計電算化考試大綱》。

(六)會計記錄文字的要求

會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv2 / 2

全國統一咨詢：4006170860

第五篇：會計基礎第八章 第四節

第四節 現金流量表

一、現金流量表概述

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入、流出的報表。

現金流量表中的“現金”包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。其中，銀行存款必須是可以隨時用于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

現金等價物，是企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般指從購買日起三個月內到期，現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，不屬于現金等價物。

現金流量是一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入、流出。企業從銀行提取現金、用現金購買短期國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不影響現金流量。

二、現金流量表的結構

現金流量表采用報告式結構。

（一）經營活動產生的現金流量

經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入、流出的現金和現金等價物。

（二）投資活動產生的現金流量

投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入、流出的現金和現金等價物。

（三）籌資活動產生的現金流量

籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和結構發生變化的活動。籌資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入、流出的現金和現金等價物。

【例題·多選題】下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有（）。

A.銷售商品收到的現金

B.取得短期借款收到的現金

C.采購原材料支付的增值稅

D.取得長期股權投資支付的手續費

『正確答案』AC

【例題·多選題】下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有（）。

A.償還應付賬款

B.償還短期借款

C.發放現金股利

D.支付借款利息

『正確答案』BCD

【例題·多選題】下列項目中不屬于投資活動產生的現金流量的有（）

A.購買固定資產所支付的現金

B.購買現金等價物的支付的現金

C.購買長期股權投資所支付的現金

D.購買商品所支付的現金

『正確答案』BD