第一篇：2015年新版課綱會計基礎【第一章】第一講講義

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第一章會計法律制度

第一節會計法律制度的構成一、定義：

會計法律制度是由國家權力機關和行政機關制定的關于會計工作的規范性文件總稱，包括會計法律、會計法規和統一會計制度，是調整會計關系的法律規范。

二、體系：

1、法律：全國人大及其常委會制定

（1）《會計法》：會計法律制度中最高層次法律規范，是指導會計工作的最高準則。

立法宗旨：規范會計行為，保證會計資料真實完整，加強經濟管理、財務管理、提高

經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序。

（2）《注冊會計師法》：規范注冊會計師及其行為的最高準則。

2、法規：由國務院或財政部、稅務總局等擬定但由國務院批準實施。條例：《總會計師條

例》《企業財務會計報告條例》

3、統一的會計制度：有關部委制定“制度、辦法、細則、規范”

（1）部門規章：財政部制定、以“令”的形式頒布實施，如《企業會計準則—基本準則》。

（2）規范性文件：財政部制定、以“文件”的形式頒布實施。

【課堂練習】

1、《會計法》的立法宗旨是：

A、以立法“規范會計行為”B、通過立法“保證會計資料真實、完整”

C、通過立法“加強經濟管理和財務管理，提高效益”

D、通過立法“維護社會主義市場經濟秩序”

2、下列各項中屬于會計行政法規的是（單）

A、《會計法》B、《企業財務會計報告條例》

C、《財政部門實施會計監督辦法》D、《企業會計制度》

3、下列各項中屬于國家統一會計制度的是（多）

A、《企業會計準則》B、《會計檔案管理辦法》

C、《會計從業資格管理辦法》D、《企業財務會計報告條例》

4、會計法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計法》。

第二節會計管理工作體制

一、行政管理：

1、管理原則:統一領導、分級管理

（1）國務院財政部門主管全國會計工作；

（2）縣級以上地方各級人民政府財政部門主管本行政區域內的會計工作。

（3）審計、稅務、人行、證監、保監等依照職責、權限，對有關單位會計資料實施監督檢

查。

2、會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施

（1）統一的會計制度由國務院財政部門制定并公布。

（2）國務院有關部門對會計核算和會計監督有特殊要求的行業，實施國家統一會計制度的具體辦法或者補充規定，報國務院財政部門審核批準。

（3）中國人民解放軍總后勤部可依照《會計法》和國家統一會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。

3、會計市場管理

（1）準入管理：從業資格和注冊會計師資格的取得、代理記賬機構和注冊會計師事務所的設立等。

上崗注冊、離崗備案、調轉登記，縣級管考。

（2）運行管理：財政部門進入會計市場的機構和人員執業過程及結果進行監督和檢查。

（3）退出管理：對違法違規機構和個人進行處罰，情節嚴重吊銷執業資格，強制退出會計

市場。

4、人才評價：階梯式的會計專業人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才。

5、監督檢查：國務院派出機構和縣級以上財政部門是執法主體、監督檢查主體.內容：行業自律情況、執業質量、信息質量

二、自律管理：

1、注冊會計師協會：法人團體，屬行業自律組織。

2、會計學會：學術性、專業性、非營利性社會組織。

三、單位工作管理：

1、會計人員的選拔任用由所在單位具體負責

（1）會計必須具有從業資格證；

（2）會計機構負責人（會計主管）同時具有會計師以上資格或從事會計工作3年以上經歷。

2、單位負責人要組織、管理好本單位會計工作。

（1）保證會計機構、會計人員依法履行職責。

（2）不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

（3）對本單位會計工作和會計資料真實、完整性負責。

補充：單位負責人分法人單位的負責人和代表單位行使職權的主要負責人

【課堂練習】

1、根據《會計法》規定，主管全國會計工作的是（單）

A、財政部B、稅務總局C、審計署D、商務部

2、國家實行會計從業資格考試制度，由（單）管理。

A、國務院B、財政部C、市級以上財政部門D、縣級以上財政部門

3、會計市場管理包括：（多）

A、準入管理B、退出管理C、運行管理D、人才評價

4、單位負責人要對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

5、財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員是否遵守法律法規，依據相關準則、制度和

規范執行業務的過程及結果所進行的監督和檢查，稱為（單）

A、會計市場準入管理B、會計市場運行管理

C、會計市場退出管理D、會計市場培訓管理

6、財政部門在會計人員管理中的工作職責不包括（單）

A、會計從業資格管理B、會計專業技術職務資格管理

C、追究違法會計人員的刑事責任D、會計人員繼續教育管理

第三節 會計核算

一、總體要求：

1、核算依據：實際發生的經濟業務事項，以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算是違

法行為。

2、對會計資料的基本要求：

（1）符合國家統一的會計制度的規定。

（2）會計信息必須真實完整。

（3）偽造（無中生有）、編造（篡改事實）、提供虛假會計資料（以假亂真）是違法行為。

二、會計憑證

記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，可以明確經濟責任，是登記賬簿的依據，填制和審核會計憑證是會計核算的首要環節。

（一）原始憑證：經濟業務發生時或完成后，由業務經辦人員直接取得或者填制。

1、內容，略

2、要求：

（1）取得要求：經濟業務發生時或完成后必須填制或取得，取得后必須及時送交會計部門。

（2）內容要求：從外單位取得，必須蓋有填制單位公章；從個人取得，必須有出具人員簽

名或蓋章；自制原始憑證必須有經辦單位領導或者其指定人員的簽名、蓋章；對外開出，必須加蓋公章。

（3）審核要求：對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告，請求

查明原因，追究有關當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

（4）更正要求：記載的各項內容均不得涂改；有錯誤的，應由出具單位重開或更正，更正

處應加蓋出具單位印章；金額有錯誤的不得在原始憑證上更正，應當由出具單位重開。開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕

【課堂練習】

1、某地方財政部門進行執法檢查時發現一單位以虛假的經濟事項編造了會計憑證和會計

賬簿，并據此編制了財務會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應認定為（多）。

A、偽造會計憑證行為B、偽造會計賬簿行為

C、變造會計憑證和會計賬簿行為D、提供虛假的財務會計報告行為

2、對記載不準確、不完整的原始憑證會計人員應（單）

A、拒絕接受，并報告領導，要求查明原因

B、應予以銷毀，并報告領導，要求查明原因

C、予以退回，并要經辦人員按規定更正、補充

D、拒絕接受，且不能讓經辦人員進行更正、補充

第二篇：2015年新版課綱會計基礎【第一章】第五講講義

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第一章 會計法律制度

第五節 會計機構與會計人員

二、代理記賬

（一）概念：

指從事代理記賬業務的社會中介機構接受委托辦理會計業務。注意：個人可以兼職會計，但不得代理記賬。

（二）代理記賬業務范圍

1、根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一會計制度進行會計核算：審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。

2、對外提供財務會計報告。編制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。

3、對外提供財務會計報告。

4、向稅務機構提供稅務資料

（三）設立代理記賬機構的條件

1、經所在地縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統一印制的代理記賬許可證書。（不含注冊會計師事務所）2、3名以上持會計從業資格證的專職從業人員；

3、主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術資格；

4、有固定的辦公場所；

5、有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。

（四）代理記賬雙方的義務

（五）法律責任

1、代理記賬機構違反本辦法和國家有關規定造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益的，承擔法律責任；

2、代理記賬機構對其專、兼職從業人員的業務活動承擔法律責任。

3、委托人對代理記賬機構在合同約定范圍內的行為承擔法律責任

4、委托人故意向代理記賬機構隱瞞真實情況要承擔法律責任；

5、委托人會同代理記賬機構共同提供不真實會計資料，均應承擔相應法律責任。【課堂練習】

1、根據會計法規定，代理記賬機構可以接受委托，代表委托人辦理的業務事項的有（）。

A、填制和審核原始憑證

B、登記會計賬簿

C、編制財務報告 D、向稅務機構提供納稅資料

2、根據《代理記賬管理辦法》，代理記賬機構可以接受委托，代表委托人辦理的業務主要有（）。

A、根據受托人提供的原始憑證等，進行會計核算

B、定期向有關部門和其他會計報表使用者提供會計報表

C、定期向稅務機關提供稅務資料

D、定期向有關部門和其他會計報表使用者提供審計報告

三、會計從業資格

從事會計工作必須取得會計從業資格證書，是法定要求。

（一）從業證書的適用范圍：

1、會計機構負責人（會計主管人員）；

2、出納；

3、稽核；

4、資本、基金核算；

5、收入、支出、債權債務核算；

6、工資、成本費用、財務成果核算；

7、總賬；

8、財務會計報告編制；

9、財產物資的收發、增減核算；

10、會計機構內會計檔案管理。

（二）會計從業資格的取得

1、從業考試大綱由財政部統一制定并公布。考試由各省（直轄市）廳、新疆建設兵團財務局、中直機關事務管理局、國務院機關事務管理局、武警后勤部、總后組織實施。

2、會計從業資格考試的報名條件：略，但,被依法吊銷從業資格證書的，吊銷日起5年內不得參考；

3、提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關違法行為。

（三）會計從業資格證書管理（全國有效，屬地管理）

1、上崗注冊登記:自從事會計工作之日起90日內，辦理注冊登記。

2、離崗備案：離開會計崗位超過6個月，應向原注冊登記的管理機構備案。

3、調轉登記。換單位繼續從事會計工作，90日內辦理調轉登記。

4、變更登記：學歷或學位、技術職務資格。

（四）會計人員的繼續教育

1、會計人員繼續教育的對象和特點：

對象：取得并持有會計從業資格證書的人員

特點：（1）對象的針對性；（2）內容的適應性；（3）方式方法的靈活性。

2、會計人員繼續教育的內容

（1）會計理論與實務（2）財會政策法規（3）職業道德（4）其它相關。

3、會計人員繼續教育的形式和學時要求

（1）形式：接受教培訓和自學兩種

（2）學時要求：每年參加繼續教育培訓不少于24小時。【課堂練習】

1、在會計從業資格證書相關管理中規定，持證人員離開會計工作崗位超過（單）的，應當辦理離崗備案。

A、1年 B、6個月

C、90天

D、180天

2、根據《會計從業資格管理辦法》規定，下列各項中，屬于會計從業資格證書管理內容的有（多）。

A、上崗從事會計工作的，辦理注冊登記

B、離開會計工作崗位的，辦理備案手續

C、持證人員調轉工作單位，辦理調轉登記

D、會計人員變更工作單位，且繼續從事會計工作，應辦理變更登記

3、以下人員（多）可以不要求具有會計從業資格證書。

A、兼任的N公司出納人員

B、稽核人員

C、財產物資收發人員 D、公司會計檔案管理人員

4、根據《會計人員繼續教育暫行規定》，屬于會計人員繼續教育內容的有（多）

A、會計理論與實務 B、財會政策法規 C、職業道德 D、其它相關。

四、會計專業職務及會計專業技術資格

（一）專業職務：高級會計師、會計師和助理會計師和會計員（不包括總會計師和注冊會計師）

1、會計員：專科或中專畢業在財會崗位上工見習一年。

2、助理會計師：中專擔任會計員四年；專科擔任會計員二年；本科財會崗位上見習一年；碩士或雙學位畢業即可。

3、會計師：專本科擔任助理四年；雙學位或研究生結業證書擔任助理兩至三年；碩士擔任助理兩年；博士畢業即可。

4、高級會計師：博士擔任會計師兩至三年，本、碩、雙學位及研究生結業班擔任會計師五年以上。

第三篇：會計基礎-講義(第一章)

第一章總論

第一節會計的概念及基本職能

一、會計的概述

（一）定義：會計是以憑證為依據，以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對特定主體的經濟活

動進行全面、綜合、連續、系統的核算和監督的一種經濟管理活動。

1、從本質上看，會計是一種經濟管理活動。

2、會計的計量形式： 實物計量

勞動計量

貨幣計量（最基本的計量形式）

（二）會計的特點：教材第2頁

（三）會計的分類：（按報告對象不同）

財務會計——側重于向企業關系人提供信息，側重于信息。

管理會計——側重于向企業管理者提供信息，側重于信息。

二、會計的職能

（一）．基本職能：核算（反映）——觀念的總結

監督——過程的控制

1．核算

（1）定義：教材第3頁

（2）會計核算的環節：確認

計量

記錄

報告

（3）會計核算所做的工作：記賬、算賬、報賬

（4）會計核算的方法：（七種）教材第4頁

2．監督

（1）定義：教材第5頁

（2）內容：合法性審查、合理性審查

3．核算與監督的關系：核算是監督的基礎，監督是核算的質量保障。

（二）其他職能：預測經濟前景

參與經濟決策

評價經營業績

控制經濟活動過程

第二節會計的對象

一、會計對象的含義

～也稱會計客體或會計內容，是指會計所核算和監督的內容。

具體而言，就是能以貨幣表現的經濟活動（即：資金運動或價值運動）。

二、資金運動的內容

資金的投入

資金的循環與周轉

資金的退出

注：企業的資金運動既有一定時期內的顯著運動狀態（表現為收入、費用、利潤），也有一定日期的相對靜止狀態（表現為資產同負債及所有者權益的衡等關系）

第三節會計核算的基本假設及會計基礎

一、會計假設

（一）會計主體

1．定義：～是會計所核算和監督的特定單位或組織。

注：會計主體明確了會計工作的空間范圍。

2．意義：

（1）將特定主體的經濟活動與該主體所有者及職工個人的經濟活動區別開來；

（2）將該主體的經濟活動與其他單位的經濟活動區別開來。

3．會計主體與法律主體的關系：

不對等

法律主體是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

如獨資企業、合伙企業、企業集團，它們都不是法律主體，但是會計主體。

（二）持續經營

1．定義：～是指在可以預見的將來，會計主體將會按當前的規模和狀態持續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。

注：持續經營明確了會計工作的時間范圍。

2．意義：教材第9-10頁

（三）會計分期

1．定義：～是將一個會計主體持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間。注：會計分期是持續經營前提的必要補充，是對會計工作時間范圍的具體劃分。

2．會計期間通常分為和中期。

中期是指短于一個完整的會計的報告期間。包括月、季、半年。

以一年確定的會計期間稱為會計。

我國采用公歷制。

3．意義：教材第11頁

（四）貨幣計量

二、會計基礎（新增）

（一）權責發生制

（二）收付實現制

第四節會計要素的確認計量與會計等式

一、會計要素及其確認

（一）定義、內容和分類

1．定義：會計要素是對會計對象的基本分類（第一層次分類），是會計核算對象的具體化，是設置賬

戶和編制會計報表的基本依據。

2．內容：（六要素）

資產負債所有者權益

收入費用利潤

3．分類：

（1）按反映的會計信息不同分類：

a.反映財務狀況的會計要素：資產負債所有者權益

b.反映經營成果的會計要素：收入費用利潤

（2）按資金運動的狀態分類：

a.資金相對靜止狀態的會計要素：資產負債所有者權益

b.資金顯著運動狀態的會計要素：收入費用利潤

（3）按構成會計報表的不同分類：

a.資產負債表會計要素：資產負債所有者權益

b.利潤表會計要素：收入費用利潤

（二）反映財務狀況的會計要素

1．資產

（1）定義：資產是由于過去的交易或事項形成的，企業擁有或控制的，能以貨幣計量并預期會給企

業帶來經濟利益的經濟資源。

（2）特點： a.資產是由過去的交易或事項引起的。

b.它是企業擁有或控制的財產。

c.它能為企業帶來未來經濟利益。

d.必須能夠用貨幣進行計量

（3）分類：（按流動性或變現能力的強弱）

流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產

注：了解上述各類資產的概念。

（4）資產的確認條件（新增）

a.符合資產的定義；

b.相關的經濟利益很可能流入企業；

c.金額能夠可靠計量。

2．負債

（1）定義：負債是由于過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。

（2）特點：

a.負債是由過去的交易或事項引起的現時義務；

b.負債的清償預期會導致經濟利益流出企業；

c.負債是企業將來要清償的義務。

（3）分類：（按償還期限的長短）

流動負債、長期負債

注：了解上述負債的含義和包含的內容。

（4）負債的確認條件（新增）

a.符合負債的定義；

b.相關的經濟利益很可能流出企業；

c.金額能夠可靠計量。

3．所有者權益

（1）定義：所有者權益是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。

所有者權益 = 資產 － 負債（即：凈資產）

（2）特點：

a.除非發生減資、清算或分配現金股利，企業不需要償還所有者權益；

b.企業清算時，只有在清償所有負債后，剩余的財產才能分配給所有者；

c.所有者憑借所有權能夠參與企業的利潤分配。

（3）內容：實收資本

資本公積（包括股本或資本溢價、其他資本公積）

盈余公積

未分配利潤

即：所有者權益包括所有者投入的資本及直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。

注：利得——是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。

損失——是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無

關的經濟利益的流入。

（4）確認條件：

所有者權益的確認取決于資產和負債的確認。

（三）反映經營成果的會計要素

1．收入

（1）定義：收入是企業在銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日常活動中形成的、會導致所有

者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

（2）分類：

A．按其內容分類：

a.銷售商品收入

b.提供勞務收入

c.讓渡資產使用權收入（如：利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等）

B．按經濟業務主次分類： a.主營業務收入

b.其他業務收入

（3）特點

a.收入只包括本企業經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項；

b.收入產生于企業的日常經營活動，而不是從偶發的交易或事項中產生；

注：日常活動是指企業為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的活動。

（營業外收入不屬于收入要素）

c.收入的取得表現為資產的增加或負債的減少或二者兼而有之。

d.收入的取得能使所有者權益增加；

e.收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

（4）收入的確認條件（新增）

a.符合收入的定義；

b.相關的經濟利益很可能流入企業；

c.經濟利益流入企業的結果會導致資產的增加或負債的減少；

d.金額能夠可靠地計量。

2．費用

（1）定義：費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動中所發生的、會導致所有者權益減少、與

向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

（2）分類：（按是否構成產品成本）

a.產品生產成本（直接材料、直接人工、制造費用）

b.期間費用（財務費用、管理費用、銷售費用）

（3）特點：

a.費用是企業在日常活動中形成的；

b.費用會導致資產的減少或負債的增加，最終會減少企業的所有者權益；

c.費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。

（4）費用的確認條件（新增）

a.符合費用的定義；

b.相關的經濟利益很可能流出企業；

c.經濟利益流出企業的結果會導致資產的減少或負債的增加；

d.金額能夠可靠地計量。

3．利潤

（1）定義：利潤是企業在一定會計期間的經營成果。

利潤 = 收入－費用

（2）內容：

a.收入減去費用的凈額（反映的是日常活動的業績）

b.直接計入當期利潤的利得和損失（反映的是非日常活動的業績）

（3）利潤的確認條件

利潤的確認依賴于收入和費用的確認。

二、會計計量屬性（新增）

（一）構成1、歷史成本

2、重置成本

3、可變現凈值

4、現值

5、公允價值

注：要求掌握這五種計量屬性的概念。

（二）應用原則

一般采用歷史成本進行計量；采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量，否則不允許采用。

三、會計等式

（一）第一等式（基本等式）

資產 = 權益

= 負債 + 所有者權益

這一等式是資金運動的靜態表現，反映企業在某一時點的財務狀況，是設置帳戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論依據。

（二）第二等式

利潤 = 收入 － 費用

這一等式是資金運動的動態表現，反映企業在某一時期內的經營成果，是編制利潤表的依據。

四、經濟業務的類型及其對會計等式的影響

1．資產內部此增彼減

2．資產與權益同增（資產與負債同增；資產與所有者權益同增）

3．資產與權益同減（資產與負債同減；資產與所有者權益同減）

4．權益內部此增彼減（負債內部此增彼減；所有者權益內部此增彼減；負債增加、所有者權益減少；負債減少、所有者權益增加）

第四篇：會計基礎第一章講義

第一節 會計概念、職能與目標

一、會計的概念(多選)

1.概念會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。

【要點總結】

(1)會計是經濟管理工作;

(2)貨幣是主要、統一計量單位，但不是唯一的計量單位;

(3)會計的職能是反映(核算)和監督。

2.會計的特征

(1)以貨幣為主要計量尺度(判斷題)會計采用的尺度有三種：實物量度、勞動量度和貨幣量度。

(2)為特定會計主體服務(企業、事業、機關、團體)

(3)會計工作既要提供信息，又要強化經濟管理

(4)會計信息具有綜合性特點(連續性、系統性、全面性)

【例題1?判斷題】會計是以貨幣為唯一計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。(錯)

二、會計的基本職能(多選題)

會計的職能是指會計在經濟管理中的職責和功能。基本職能是會計核算和會計監督。

(一)會計核算

1.概念會計核算指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計量和報告等環節，對特定經濟主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。

【要點總結】

(1)以貨幣為主要計量單位(判斷題、單選題)

以貨幣量度為主、以實物量度及勞動量度為輔，從數量上綜合核算各單位的經濟活動狀況。

(2)會計核算是會計工作的基本職能，是全部會計工作的基礎。

2.會計核算的四個環節(多選題)

(1)確認——是指將符合會計要素定義和確認標準的項目納入財務報表項目的過程。

(2)計量——是指以貨幣為單位，將已發生的經濟活動或會計事項列示在報表項目中確定其金額的過程。

(3)記錄——是指通過一定的會計專門方法按照計量的金額將發生的經濟業務或會計事項在會計憑證、會計賬簿等載體上進行登記。

(4)報告——是指會計工作通過編制財務報告的形式向會計信息使用者提供會計信息。

【例題3?單選題】下列不屬于會計核算職能的是()。

A.確定經濟活動是否應該或能夠進行會計處理

B.審查經濟活動是否違背內部控制制度的要求

C.將已經記錄的經濟活動內容進行計算和匯總

D.編制會計報表提供經濟信息

[答案]B[解析]選項B屬于會計監督職能。

(二)會計監督

會計監督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定的主體經濟活動的真實性、合法性、合理性進行審查。會計監督包括參與經濟決策、預測經濟活動、監督經濟過程、考核經營業績等方面。

(三)兩者關系

相輔相成的，互相滲透。會計核算是為會計監督服務的，而會計監督則是會計核算的出發點和目的地。

【例題4?判斷題】會計監督職能是指會計人員在進行會計核算之后，對特定的主體經濟活動的合法性、合理性進行審查。(錯)

三、會計對象(簡答題)

(一)一般含義(單選題)

1.會計的對象一般是指會計所核算和監督的內容。

2.凡是特定主體能以貨幣表現的經濟活動都是會計核算和監督的內容，也就是會計的對象。

3.以貨幣表現的經濟活動又稱為價值運動或資金運動。(單選題)

【例題5?單選題】會計對象是企事業單位的(C)。

A.財產物資B.經濟資源 C.價值運動 D.勞動耗費

(二)資金運動(多選題)

企業資金運動包括資金投入、資金循環與周轉(即資金運用)、資金退出三個環節。因為商業企業是工業企業的供應和銷售階段，因此以工業企業為例說明資金運動。

【例題6?多選題】(2008年)會計核算的內容是指特定主體的資金運動，包括(ABC)。

A.資金的投入B.資金的循環與周轉C.資金的退出D.資金的消耗

【例題7?單選題】下面關于會計對象說法不正確的是(C)。

A.會計對象是指會計所要核算與監督的內容

B.特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動，都是會計核算和監督的內容

C.企業日常進行的所有活動都是會計對象

D.會計對象就是社會再生產過程中的資金運動

四、會計目標

(一)目標財務報告的目標是向財務報告使用者(包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等)提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。

【要點總結】

1.向財務報告使用者提供會計信息

2.反映管理層受托責任履行情況

3.使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾、內部經營管理者。

【例題9?多選題】財務會計目標是通過編制財務報告，借以反映企業的(BCD)。

A.成本費用B.經營成果C.財務狀況D.現金流量

(二)會計的作用

1.加強經濟管理和財務管理;2.提高經濟效益;3.維護社會主義市

場經濟秩序;

五、會計的分類

第二節 會計基本假設和會計核算基礎

一、會計基本假設(多選題)會計基本假設是會計確認、計量和報告(核算的3個環節)的前提，是對會計核算所處的時間、空間環境所作的合理設定。會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。

【要點總結】

1.基本假設也稱為基本前提;2.是確認、計量和報告的前提;

3.設定的是時間和空間范圍;4.四項假設的具體內容。

(一)會計主體

1.概念會計主體是指會計所核算和監督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。會計主體是會計確認、計量和報告的重要前提。

【要點總結】

(1)會計主體是特定的單位或組織;(2)確定空間范圍;

(3)會計主體是重要前提(會計基本假設是基本前提)。

2.幾個問題

(1)會計主體的范圍(多選題)只要能獨立核算的經濟實體都可以作為會計主體。不能獨立核算的經濟實體，比如人事部門、行政部門等則不是會計主體。

(2)明確會計主體的意義(判斷題)

①劃定了會計核算的范圍。②確定了會計核算的立場。③識別會計主體的經濟業務或會計事項。

(3)會計主體與法律主體的關系(單選題、判斷題)

會計主體與法律主體并非對等的概念。一般而言，凡是法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法人。

【總結】會計主體可大可小，大于、等于或者小于法律主體。

(二)持續經營(由會計主體引申出來)持續經營是指會計主體在可預見的未來，會按照當前的規模和狀態繼續經營下去，不會破產、也不會大規模削減業務。現行會計處理方法大部分是建立在持續經營假設上的，否則一些公認的會計處理方法將缺乏存在的基礎。

(三)會計分期(由持續經營引申出來)會計分期又稱會計期間，是指將一個會計主體持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續、長短相同的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務報告。

會計分期的目的，在于將持續經營的生產經營活動劃分為連續、相等的期間，據以結算盈虧，按期編制財務報告，及時向各方面提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的信息。

【要點總結】

(1)按照公歷時間劃分(2)會計期間分為、半、季度和月度(3)半、季度和月度稱為會計中期;

(四)貨幣計量貨幣計量是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時采用貨幣作為統一的計量單位，反映會計主體的生產經營活動。

【要點總結】

1.我國的會計核算可以人民幣作為記賬本位幣。

2.業務收支以外幣為主的企業也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編

送財務報告時，應折算為人民幣反映。(判斷題)3.境外設立的中國企業向國內報告的財務會計報告，應當折算為人民幣。(判斷題)

4.貨幣計量基本前提隱含了幣值穩定不變的假設，通貨膨脹嚴重的話應該采用通貨膨脹會計進行調整。(選擇題)5.貨幣計量缺陷，通過財務報告附注等反映的非貨幣指標彌補。(戰略、品牌、信譽、位置、技術開發能力等)總結：四項假設的關系為相互依存、相互聯系、相互補充。會計主體確認的是會計核算的空間范圍，持續經營和會計分期確定的是會計核算的時間范圍，貨幣計量是會計核算的必要手段。

二、會計核算基礎(產生原因：現金流動與經濟活動的分離)

(一)權責發生制

權責發生制也稱應計基礎，是指企業以取得現金的權利或支付現金的責任為標志來確認本期收入和費用。

根據權責發生制的要求，收入的歸屬期間應該是創造收入的會計期間，費用的歸屬期間應該是費用所服務的期間。

【要點總結】

1.凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

2.權責發生制會計核算基礎要求合理劃分收益性支出與資本性支出。

3.企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。(單選)

4.權責發生制的缺陷(報表好看，賬上沒錢，通過現金流量表彌補)

(二)收付實現制

收付實現制是與權責發生制相對應的一種會計基礎，它是以收到或支付現金作為確認收入和費用等的依據。

凡在本期實際以現款付出的費用，不論其應否在本期收入中獲得補償均應作為本期的費用;凡是在本期實際收到的現款收入，不論其是否屬于本期均應作為本期的收入處理。反之，凡本期還沒有以現款收到的收入和沒有以現款支付的費用，即使歸屬于本期，也不能作為本期的收入和費用。

(三)權責發生制和收付實現制的區別

1.區別

區別權責發生制收付實現制

別稱應計制應付制

收入確認時間創造收入的會計期間實際收到的現款期間

費用確認時間費用所服務的期間實際現款付出的期間

科目存在預提和待攤不存在預提待攤

適用范圍企業、非營利組織等 行政、事業單位等

側重點側重資產負債表和利潤表，盈虧計算準確 側重現金流量表，盈虧計算不準確

復雜程度復雜 簡單

【例題16?判斷題】某企業12月與A公司簽訂了一份明年的供貨合同，會計部門應依據該份合同核算當年收益。(×)

【例題17?實務題】某企業12月份發生如下經濟業務：

(1)用銀行存款預付明年財產保險費7200元。

(2)通過銀行收到上月銷貨款60 000元。

(3)銷售商品18 000元，貨款尚未收到。(4)收到購貨單位預付貨款30 000元，存入銀行。(5)計算本月水電費共1 800元，因資金周轉困難，暫未支付。(6)銷售產品40 000元，款已存入銀行。(7)支付上月份房租費1 500元。(8)以銀行存款支付本月份廣告費2 000元。(9)計算本月份固定資產折舊費3 000元。(10)預提本月份應負擔的銀行借款利息600元。要求：分別采用權責發生制和收付實現制計算12月份的收入、費用和利潤。『正確答案』(1)權責發生制下： 收入=18 000(3)+40 000(6)=58 000(元)費用=1 800(5)+2 000(8)+3 000(9)+600(10)=7 400(元)利潤=58 000-7 400=50 600(元)(2)收付實現制下： 收入=60 000(2)+30 000(4)+40 000(6)=130 000(元)費用=7 200(1)+1 500(7)+2 000(8)=10 700(元)利潤=130 000-10 700=119 300(元)

第五篇：經濟法基礎講義42-46講

2014年初級會計職稱考試《經濟法基礎》基礎班講義（四十二）

（三）商業匯票的承兌（P132）（2007年判斷題、2008年多選題）1.提示承兌期限

（1）見票即付的匯票：無需提示承兌

（2）定日付款或者出票后定期付款的匯票：到期日前提示承兌（3）見票后定期付款的匯票：自出票之日起1個月內提示承兌

【解釋】如果持票人超過法定期限提示承兌的，即喪失對其前手的追索權。

【例題·判斷題】商業匯票未按照規定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。（）（2007年）【答案】√

2.付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。

3.記載事項

（1）付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載“承兌”字樣并簽章。（2）見票后定期付款的匯票，應當在承兌時記載付款日期。

（3）匯票上未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內的最后一日為承兌日期。

4.付款人承兌匯票，不能附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

【相關鏈接1】背書時附有條件的，所附條件不具有票據上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據權利。【相關鏈接2】保證不得附條件，附條件的，不影響對匯票的保證責任。

（四）商業匯票的保證(P133)1.保證人

（1）國家機關、以公益為目的的事業單位、社會團體、企業法人的職能部門作為票據保證人的，票據保證無效。

（2）企業法人的分支機構在法人書面授權范圍內提供的票據保證有效。2.記載事項

（1）未記載被保證人的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。（2013年不定項選擇題）（2）未記載保證日期的，出票日期為保證日期。

（3）保證人未在票據或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據保證。

【例題·單選題】根據支付結算法律制度的規定，下列票據記載日期中，屬于必須記載事項的是（）。（2013年機考）

A.承兌日期 B.保證日期 C.出票日期 D.背書日期 【答案】C 【解析】（1）選項A：匯票上未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內的最后一日為承兌日期；（2）選項B：保證人在票據或粘單上未記載保證日期的，出票日期為保證日期；（3）選項D：背書未記載日期的，視為在票據到期日前背書。

3.保證責任

（1）保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。（2）保證人為2人以上的，保證人之間承擔連帶責任。（3）保證不得附條件，附條件的，不影響對匯票的保證責任。（4）保證人清償匯票債務后，可以對被保證人及其前手行使追索權。

【例題·多選題】根據支付結算法律制度的規定，關于票據保證的下列表述中，正確的有（）。（2011年）

A.票據上未記載保證日期的，被保證人的背書日期為保證日期

B.保證人未在票據或粘單上記載被保證人名稱的已承兌票據，承兌人為被保證人 C.保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任

D.保證人清償票據債務后，可以對被保證人及其前手行使追索權 【答案】BCD 【解析】（1）選項A：票據上未記載保證日期的，以出票日期為保證日期；（2）選項B：未記載被保證人的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。

2014年初級會計職稱考試《經濟法基礎》基礎班講義（四十三）

（五）商業匯票的付款（P139）

1.商業匯票的付款人是承兌人。（2011年不定項選擇題）

2.遠期商業匯票（定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票）的提示付款期限，自匯票到期之日起10日。如果持票人超過提示付款期限（10日）委托其開戶銀行收款的，其“開戶銀行”（對委托收款的申請）不予受理，但在作出說明后，“承兌人或者付款人”仍應當繼續對持票人承擔付款責任。

3.付款人的審查義務

付款人及其代理付款人付款時，應當審查票據背書的連續，并審查提示付款人的合法身份證明或者有效證件。如果存在“背書不連續”等合理事由，付款人可以對持票人拒絕付款。【相關鏈接】以背書方式轉讓的票據，背書應當連續。持票人以背書的連續，證明其票據權利。非經背書轉讓，而以其他合法方式取得票據的，依法舉證，證明其票據權利。

4.商業承兌匯票

商業承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過委托收款寄來的商業承兌匯票，將商業承兌匯票留存，并及時通知付款人。付款人收到其開戶銀行的付款通知，應在當日通知銀行付款。如果付款人在接到通知日的次日起3日內（遇法定休假日順延）未通知銀行付款的，視為付款人承諾付款。

5.銀行承兌匯票

銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時，承兌銀行仍應向持票人無條件付款，但對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。（2013年判斷題）

【相關鏈接】國內信用證的申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規定的付款時間內進行付款，對不足支付的部分作逾期貸款處理。

【例題·判斷題】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足夠繳存票款的，承兌銀行可以向持票人拒絕付款。（）（2013年筆試）【答案】×

【解析】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時，承兌銀行仍應向持票人無條件付款，但對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

6.支票和銀行承兌匯票的主要區別（1）出票時的記載事項不同

①支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。

②銀行承兌匯票的金額、收款人名稱，不能授權補記；未記載的，該匯票無效。（2）出票人資金不足

①支票的出票人賬戶資金不足，屬于空頭支票，銀行作為付款人（并非債務人）不會墊款。

②銀行承兌匯票中的承兌銀行是主債務人，如果出票人的賬戶資金不足，承兌人不得以其與出票人之間的資金關系對抗持票人，銀行必須無條件當日足額付款。（3）超過法定提示付款期限時

①支票的持票人超過10日提示付款的，銀行不予付款。

②銀行承兌匯票的持票人超過10日提示付款的，在作出說明后，承兌銀行（主債務人）仍應繼續付款。

（4）票據權利的消滅時效不同

①支票的持票人對出票人的票據權利，自出票之日起6個月不行使而消滅。②銀行承兌匯票的持票人對出票人的票據權利，自到期日起2年內不行使而消滅。

（六）商業匯票的貼現（2008年單選題、2011年不定項選擇題、2012年多選題）（P140）【解釋】貼現是指持票人在商業匯票到期之前，為提前獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的背書轉讓行為，即持票人以貼息為代價將票據權利背書轉讓給銀行，以提前獲得現金。

1.貼現條件

（1）持票人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織；（2）持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系；

（3）持票人應提供與其直接前手之間進行商品交易的增值稅發票和商品發運單據復印件。

2.貼現利息

實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期日前1日的利息計算。承兌人在異地的，貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

【例題·單選題】甲公司向乙企業購買一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業持此匯票及有關發票和原材料發運單據復印件向銀行辦理了貼現。已知同期銀行年貼現率為3.6％，一年按360天計算，貼現銀行與承兌銀行在同一城市。根據票據法律制度的有關規定，銀行實付乙企業貼現金額為（）元。（2008年）

A.301680 B.298980 C.298950 D.298320 【答案】B 【解析】實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。本題中貼現日是4月6日，匯票到期前1日是5月9日，一共是34天。企業從銀行取出的金額＝300000-300000×3.6％×（34÷360）＝298980（元）。

3.貼現的收款

貼現到期，貼現銀行應向付款人收取票款；不獲付款的，貼現銀行應向其前手追索票款；貼現銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。

【例題·多選題】關于商業匯票貼現的下列表述中，正確的有（）。（2012年）A.貼現是一種非票據轉讓行為

B.貼現申請人與出票人或直接前手之間具有真實的商品交易關系 C.貼現申請人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織

D.貼現到期不獲付款的，貼現銀行可從貼現申請人的存款賬戶直接收取票款 【答案】BCD 【解析】（1）選項A：貼現是指票據持票人在票據未到期前為獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的“票據轉讓行為”；（2）選項BC：商業匯票的持票人向銀行辦理貼現必須具備下列條件：①在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織；②與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系；③提供與其直接前手之間進行商品交易的增值稅發票和商品發運單據復印件；（3）選項D：貼現到期，貼現銀行應向付款人收取票款；不獲付款的，貼現銀行應向其前手追索票款；貼現銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。

2014年初級會計職稱考試《經濟法基礎》基礎班講義（四十四）

（七）追索權（P134）1.追索權的行使條件（1）到期后追索

票據到期后被拒絕付款的，持票人可以向出票人、背書人以及票據的其他債務人行使追索權。

（2）到期前追索

在匯票到期日前，有下列情況之一的，持票人可以行使追索權： ①匯票被拒絕承兌；

②承兌人或者付款人死亡、逃匿的； ③承兌人或者付款人被依法宣告破產；

④承兌人或者付款人因違法被責令終止業務活動的。2.被追索人（2013年不定項選擇題）

出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔“連帶責任”：

（1）持票人可以不按照匯票債務人的先后順序，對其中任何一人、數人或者全體行使追索權；

（2）持票人對匯票債務人中的一人或者數人已經開始進行追索的，對其他匯票債務人仍然可以行使追索權。

3.追索金額（1）首次追索權

①被拒絕付款的匯票金額；

②匯票金額從到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息；

③取得有關拒絕證明和發出通知書的費用。

【解釋】追索金額包括匯票金額、利息和費用，但不包括持票人的“間接損失”。（2）再追索權

①已經清償的全部金額及其利息； ②發出通知書的費用。4.行使追索權的程序（1）取得相關證明

如果持票人不能出示相關證明的，將喪失對其前手的追索權，但主債務人仍應當對持票人承擔票據責任。（2）發出追索通知

持票人未按照規定期限（3日）發出追索通知的，持票人仍可以行使追索權。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由其承擔該損失的賠償責任，但所賠償的金額以匯票金額為限。

【相關鏈接】持票人對前手的首次追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；持票人對前手的再追索權，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月。

2014年初級會計職稱考試《經濟法基礎》基礎班講義（四十五）

六、票據權利（★★★）

（一）票據權利的概念（2010年判斷題、2011年單選題）（P124）

持票人的票據權利包括付款請求權（第一次權利）和追索權（第二次權利）。1.付款請求權，是指持票人向匯票的承兌人（付款人）、本票的出票人（付款人）、支票的付款人出示票據要求付款的權利。

2.行使付款請求權的當事人可以是票據記載的收款人或者最后被背書人。

3.行使追索權的當事人除票據記載的收款人和最后被背書人之外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。

【例題1·判斷題】代為清償票據債務的保證人和背書人不是行使票據追索權的當事人。（）（2010年）【答案】×

【解析】行使追索權的當事人除票據記載的收款人和最后被背書人之外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。

【例題2·單選題】甲公司持有一張商業匯票，到期委托開戶銀行向承兌人收取票款。甲公司行使的票據權利是（）。（2011年）

A.付款請求權 B.利益返還請求權 C.票據追索權 D.票據返還請求權 【答案】A 【解析】付款請求權是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利。在本題中，持票人甲公司委托其開戶銀行向承兌人收取票款，行使的是付款請求權。

（二）票據權利的取得（2013年單選題）（P125）1.票據權利的取得方式

（1）依法接受出票人簽發的票據；（2）依法接受背書轉讓的票據；

（3）因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得的票據。2.不享有票據權利的情形

（1）以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據的，或者明知有前列情形，出于惡意取得票據的；

（2）持票人因重大過失取得不符合《票據法》規定的票據的。

【解釋】票據的取得，必須給付對價。因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據的，則不受給付對價的限制，但是所享有的票據權利不得優于其前手：（1）如果前手是善意的、已付對價的當事人，享有完整有效的票據權利，無償取得之人也享有同樣的票據權利；（2）如果前手是因欺詐、偷盜等取得票據的，不享有票據權利，無償取得之人也不享有票據權利。【例題1·多選題】甲受乙脅迫開出一張以甲為付款人，以乙為收款人的匯票，之后乙將該匯票贈與丙，丙又將該匯票背書轉讓與丁，以支付貨款。丙、丁對乙脅迫甲取得票據一事毫不知情。下列說法中，正確的有（）。

A.甲有權請求丁返還匯票 B.乙不享有該匯票的票據權利 C.丙不享有該匯票的票據權利 D.丁不享有該匯票的票據權利 【答案】BC 【解析】（1）選項B：因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據的，乙不得享有票據權利；（2）選項C：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據的，票據權利不得優于其前手。丙的前手乙不享有票據權利，丙也不享有票據權利；（3）選項AD：丁屬于善意的、已付對價的正當持票人，享有100％的票據權利，甲無權請求丁返還票據。【例題2·單選題】張某因采購貨物簽發一張票據給王某，胡某從王某處竊取該票據，陳某明知胡某系竊取所得但仍受讓該票據，并將其贈與不知情的黃某，下列取得票據的當事人中，享有票據權利的是（）。（2013年筆試）

A.王某 B.胡某 C.陳某 D.黃某 【答案】A 【解析】（1）持票人以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據的（胡某），或者明知有上述情形，出于惡意取得票據的（陳某），不享有票據權利；（2）因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據的，所享有的票據權利不得優于其前手；在本題中，黃某無對價取得票據，其是否享有票據權利取決于其前手陳某；既然陳某系惡意持票人，不享有票據權利，黃某也不享有票據權利。

（三）票據權利的補救（2008年多選題、2010年多選題）

1.票據喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救。【例題·多選題】根據票據法律制度的規定，下列各項中，屬于票據喪失后可以采取的補救措施有（）。（2008年）

A.掛失止付 B.公示催告 C.普通訴訟 D.仲裁 【答案】ABC 【解析】票據喪失后，可采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種措施進行補救。2.掛失止付（P126）

（1）只有確定付款人或者代理付款人的票據喪失時，才可進行掛失止付。具體包括： ①已承兌的商業匯票； ②支票；

③填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票； ④填明“現金”字樣的銀行本票。

【例題·多選題】根據票據法律制度的規定，下列票據中，在喪失后可以掛失止付的有（）。（2010年）

A.銀行承兌匯票 B.支票 C.商業承兌匯票

D.未填明“現金”字樣的銀行本票 【答案】ABC 【解析】只有確定付款人或代理付款人的票據喪失時才可進行掛失止付，具體包括：（1）已承兌的商業匯票；（2）支票；（3）填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票；（4）填明“現金”字樣的銀行本票。

（2）掛失止付并不是票據喪失后采取的必經措施，而只是一種暫時的預防措施，最終還要通過申請公示催告或者提起普通訴訟。失票人應當在通知掛失止付后的3日內，依法向票據支付地人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟，也可以在票據喪失后直接向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟。

付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內沒有收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，不再承擔止付責任，持票人提示付款時即依法向持票人付款。（3）付款人或者代理付款人在收到掛失止付通知書之前，已經向持票人付款的，不再承擔責任。但是，付款人或者代理付款人以惡意或者重大過失付款的除外。

2014年初級會計職稱考試《經濟法基礎》基礎班講義（四十六）3.公示催告

公示催告，是指在票據喪失后由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則權利失效，而由人民法院通過除權判決宣告所喪失的票據無效的一種制度或者程序。（1）申請

申請公示催告的主體必須是可以背書轉讓的票據的最后持票人。（2）受理

人民法院決定受理公示催告申請，應當同時通知付款人及代理付款人停止支付，并自立案之日起3日內發布公告，催促利害關系人申報權利。付款人或者代理付款人收到人民法院的止付通知后，應當立即停止支付，直至公示催告程序終結。未經發出止付通知的人民法院許可，擅自解付的，不得免除票據責任。（3）公告

公示催告的期間，國內票據自公告發布之日起60日，涉外票據可以根據具體情況適當延長，但最長不得超過90日。在公示催告期間，轉讓票據權利的行為無效；以公示催告的票據貼現、質押，因貼現、質押而接受該票據的持票人主張票據權利的，人民法院不予支持，但公示催告期間屆滿以后人民法院作出除權判決以前取得該票據的除外。（4）判決

利害關系人應當在公示催告期間向人民法院申報，人民法院收到利害關系人的申報后，應當裁定終結公示催告程序，并通知申請人和支付人。沒有人申報的，人民法院應當根據申請人的申請，作出除權判決，宣告票據無效。判決應當公告，并通知支付人。自判決“公告”（而非作出）之日起，申請人有權向支付人請求支付。利害關系人因正當理由不能在判決前向人民法院申報的，自知道或者應當知道判決公告之日起1年內，可以向作出判決的人民法院起訴。

【解釋】利害關系人在人民法院作出除權判決之前申報權利的，人民法院應通知其向人民法院出示票據，并通知公示催告申請人查看該票據。如果該票據就是申請人申請公示催告的票據，人民法院應裁定終結公示催告程序，并通知申請人和付款人。如果該票據并非申請人公示催告的票據，人民法院應裁定駁回利害關系人的申報。

4.普通訴訟

普通訴訟是指以失票人為原告，以“承兌人或者出票人”為被告，請求人民法院判決其向失票人付款的訴訟。

七、票據責任（P128）（★★★）

1.票據債務人應承擔票據義務的情形（2008年多選題）（1）匯票的承兌人因承兌而應承擔付款義務；（2）本票的出票人因出票而承擔自己付款的義務；（3）支票的付款人在與出票人有資金關系時承擔付款義務；

（4）匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據不獲 或不獲付款時承擔付款清償義務。

【例題·多選題】根據票據法律制度的規定，下列人員中，行使付款請求權時，對持票人負有付款義務的有（）。（2008年）

A.匯票的承兌人 B.銀行本票的出票人 C.支票的付款人 D.匯票的背書人 【答案】ABC 【解析】付款請求權，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利。

2.對人抗辯（P129）

（1）票據債務人可以對不履行約定義務的與自己有“直接”債權債務關系的持票人，進行抗辯。

（2）票據債務人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人。

（3）票據債務人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人，持票人明知存在抗辯事由而取得票據的除外。