第一篇：會計制度設計——企業會計組織機構與崗位職責的設計

會計制度設計——企業會計組織機構與崗位職責的設計

第一節 企業會計組織機構的設計

一、企業會計組織機構的設置形式

1、會計與財務合并設置形式：中小型企業

2、會計與財務分別設置形式：大中型企業

二、企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則

1、適應性：設計應與企業生產經營規模、特點、管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效

2、系統性：設計是一個系統工程，會計作為企業經濟管理的重要組成部分，其組織機構是企業經營管理組織系統下的一個子系統，在設計時不僅應充分注意會計工作的業務流程等組織環節及其崗位責任的相互依存和相互制約的關系，而且還應注意會計部門與其他職能部門、業務部門之間崗位責任的相互聯系，使其成為一個行之有效的企業會計組織機構和會計崗位責任制系統

3、責權對等：在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應付的職責，并相應的賦予其一定的權力，做到有職必有權，有權必有責，權責對等

4、控制性：通過在經營的關鍵環節設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監督，使企業會計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業經營全過程、全方位有效的監控系統

控制手段主要包括會計記錄、核算、分析、稽核和報告等

5、效率性：設計必須體現精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環境

會計組織機構的設置應以提高工作效率為基本前提

第二節 企業會計組織機構內部分工的設計模式

一、總會計師領導下的集中核算模式：以總會計師為領導，以會計部（或處、科）經理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監督部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。

二、會計部經理領導下的集中核算模式：以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設（或不專設財務管理部門，并將有關財務管理工作作為會計部的附帶職能）的企業。

三、財會主管領導下的集中核算模式：以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位（甚至只設會計與出納兩個崗位）的一種會計工作的分工模式。一般適用于小型的會計與財務合并設置的企業。

四、總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算形式：以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業務核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作的分工模式。

第三節 小型企業會計組織機構和崗位職責的設計

一、小型企業會計組織機構設計

（一）特點：通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當財務與會計業務量稍大些，并且財務管理工作日益復雜和重要時，也可單獨設置會計部門，并在會計部門內部進行簡單分工，財會機構一般設置為“科”或“室”。

（二）會計崗位設置：通常設置會計主管、出納、明細帳會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員2至6人。

（三）會計機構運作要求：

1、分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現金、銀行存款的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并由專人分別任職

2、設置會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統

3、要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數天時，能由其接替，以保證連續處理會計的記錄及其他業務

4、要經常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質量

5、要由精通會計業務的人擔任管理部門主管，以監督各項會計工作的正常進行

二、小型企業會計崗位職責的設計

會計崗位責任制：明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度

1、會計主管崗位基本職責和要求

2、出納崗位基本職責和要求

3、總分類帳會計崗位基本職責和要求

4、明細分類賬崗位基本職責和要求

一、大中型企業會計組織機構的設計

（一）特點：適宜采取會計與財務分設模式

會計法規定：國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。

（二）會計崗位設置：“一崗多人”現象較為普遍，通常配備6到60多名財會人員。

（三）會計機構運作要求：

1、總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算形式，并組織領導本企業的財務與會計的管理工作

2、財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企業的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監督

二、會計崗位職責設計

1、總會計師：在企業負責人領導下，主管經濟核算和財會工作的負責人。必須由具有五年以上財會管理經驗的高級會計師擔任

2、會計部經理：必須由具有三年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師擔任

3、財務部經理：

4、出納崗位

5、材料核算崗位

6、存貨核算崗位

7、固定資產核算

8、職工薪酬核算

9、成本費用核算

10、往來結算崗位

11、總賬報表崗位

12、資金管理崗位

13、利稅管理崗位

14、稽核

15、檔案管理

16、會計電算化崗位

企業集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業聯合組織。母公司和子公司都是獨立的企業法人，但企業集團本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構也不是法人（但可以采用獨立核算或非獨立核算形式）。

企業集團的主要特點包括：規模大型化、經營多樣化。在設計上要考慮資本國際化的特點。

一、會計組織機構的設計

（一）與大中型企業會計機構設計的相同點

采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內部設置相應的機構和崗位。

（二）與大中型企業會計機構設計的不同點

需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構設置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機構的財務會計部門，應在業務上受企業集團總部的財務會計部門的指導。

（三）會計機構運作要求

集團公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構的控制，一般可采用協議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結合方式。其會計機構的運作關鍵是要統一，如統一核算體制、統一考核標準、統一記賬幣制等，使各分公司及分支機構的會計資料具有可比性。

二、企業集團會計崗位職責設計

與單體公司會計崗位職責的設計存在許多相似之處，單體公司會計崗位職責都應在企業集團會計崗位職責設計中得到體現，同時還應增設反映整個集團公司中非獨立核算的分公司、其他分支機構的財務狀況、經營成果和現金流量情況的崗位職責及其財務分析的崗位職責；資金調度與監督的崗位職責；母公司編制合并會計報表的崗位職責；稅務策劃的崗位職責等。

企業集團會計崗位職責設計的特殊要求：

（一）日常會計核算和合并財務報表方面

1、制定總公司、分公司和其他分支機構的會計核算制度和實施規則

2、指導分公司和其他分支機構的日常會計核算，加強有關會計人員的業務培訓

3、核算有關業務的內部成本，明確各有關責任中心的經濟責任

4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機構的個別會計報表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的匯總會計報表，并編制整個企業集團的合并財務報表

（二）稅務策劃方面

1、收集和整理分公司和其他分支機構所在地（或國家）的各種稅法規定及其變更情況

2、分析各分公司和其他分支機構所在地（或國家）的各種稅法的實施狀況，確定各分公司和其他分支機構在籌建和經營過程各階段的稅務籌劃內容、重點和方法，統籌和指導各分公司和其他分支機構各種具體稅種的納稅籌劃工作

3、協助（或代辦）各分公司和其他分支機構各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳、退稅等事項

4、制定和調整內部轉讓價格和資金使用費用率

5、匯總和分析各分公司和其他分支機構納稅情況等

（三）預算管理方面

1、確定總公司、分公司和其他分支機構的預算管理辦法和具體實施措施

2、指導和歸集分公司和其他分支機構的各項業務預算，并匯總編制總公司的整體業務預算

3、指導和歸集分公司和其他分支機構的各項資本預算，并匯總編制總公司的整體資本預算

4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的各項籌資預算

5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的各項財務預算

6、具體組織實施財務預算的執行，及時進行必要的調整，并進行有效的監督

7、分析和考核財務預算的執行結果

（四）投資管理方面

1、收集分公司、其他分支機構和總公司有關部門的投資需求和意見

2、組織調查和預測企業集團有關項目的投資環境，參與各投資項目的可行性研究

3、安排和落實已定投資項目所需資金

4、跟蹤分析和監督投資計劃的執行情況

5、分析已完工并交付使用的投資項目的經濟效益，并提出調整意見

（五）資金調度、監督和其他財務分析方面

1、綜合分析各分公司、分支機構的資金占用、使用情況及其效益

2、調查和分析各分公司、分支機構所在地區（或國家）的金融環境和法律環境等

3、按總公司、分公司和其他分支機構的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調度資金

4、監督分公司和其他分支機構各項資金的完整性和安全性

5、協助（或代辦）分公司和其他分支機構對外借款及其償還事項

第六節 內部核算下會計組織機構和崗位職責的設計

一、會計組織機構的設計

（一）內部核算下會計組織機構的特點：

為加強企業資金調度能力，考核企業內部各責任部門的業績，在大中型企業中，通常要建立企業內部的核算體制，如設立內部銀行、內部結算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業整體的經濟效益。

企業內部銀行或內部結算中心適用于具有較多責任中心的企事業單位。

（二）內部核算下會計崗位的設計

當內部銀行（或內部結算中心）會計組織機構設立時，需要企業劃小核算單位，增加核算層次，需在企業內部核算制下設責任中心或責任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內部銀行分別開設賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業務的結算和資金運用的核算及控制。內部核算機構的兩種設計方式：

1、在企業財會部門內部附設結算中心，它適用于規模小、分支機構少的企業；

2、在企業內部設立內部銀行，它適用于規模大、分支機構多的大、中型企業。

（三）企業內部銀行結算（或內部結算中心）的內容

取決于企業對各部門的財務管理方式和各部門的經營特點。

1、對生產性經營單位，應核算其資金、成本、收入、利潤

2、供應部門主要核算采購成本、內部利潤、采購費用

3、生產部門主要核算生產成本、制作費用

4、銷售部門主要核算貨款結算、銷售成本結轉、銷售費用和內部利潤

5、職能科室主要核算經費

6、后勤單位主要核算營業外支出、福利費

7、其他設計結算范圍的事項

二、內部銀行會計崗位職責的設計

1、結算存款崗位

2、資金投放結算崗位

3、儲蓄崗位

4、管理崗位

第二篇：會計制度設計——企業會計組織機構與崗位職責的設計（最終版）

會計制度設計——企業會計組織機構與崗位職責的設計

第一節 企業會計組織機構的設計

一、企業會計組織機構的設置形式

1、會計與財務合并設置形式：中小型企業

2、會計與財務分別設置形式：大中型企業

二、企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則

1、適應性：設計應與企業生產經營規模、特點、管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效

2、系統性：設計是一個系統工程，會計作為企業經濟管理的重要組成部分，其組織機構是企業經營管理組織系統下的一個子系統，在設計時不僅應充分注意會計工作的業務流程等組織環節及其崗位責任的相互依存和相互制約的關系，而且還應注意會計部門與其他職能部門、業務部門之間崗位責任的相互聯系，使其成為一個行之有效的企業會計組織機構和會計崗位責任制系統

3、責權對等：在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應付的職責，并相應的賦予其一定的權力，做到有職必有權，有權必有責，權責對等

4、控制性：通過在經營的關鍵環節設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監督，使企業會計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業經營全過程、全方位有效的監控系統

控制手段主要包括會計記錄、核算、分析、稽核和報告等

5、效率性：設計必須體現精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環境

會計組織機構的設置應以提高工作效率為基本前提

第二節 企業會計組織機構內部分工的設計模式

一、總會計師領導下的集中核算模式：以總會計師為領導，以會計部（或處、科）經理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監督部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。

二、會計部經理領導下的集中核算模式：以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設（或不專設財務管理部門，并將有關財務管理工作作為會計部的附帶職能）的企業。

三、財會主管領導下的集中核算模式：以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位（甚至只設會計與出納兩個崗位）的一種會計工作的分工模式。一般適用于小型的會計與財務合并設置的企業。

四、總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算形式：以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業務核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作的分工模式。

第三節 小型企業會計組織機構和崗位職責的設計

一、小型企業會計組織機構設計

（一）特點：通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當財務與會計業務量稍大些，并且財務管理工作日益復雜和重要時，也可單獨設置會計部門，并在會計部門內部進行簡單分工，財會機構一般設置為“科”或“室”。

（二）會計崗位設置：通常設置會計主管、出納、明細帳會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員2至6人。

（三）會計機構運作要求：

1、分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現金、銀行存款的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并由專人分別任職

2、設置會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統

3、要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數天時，能由其接替，以保證連續處理會計的記錄及其他業務

4、要經常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質量

5、要由精通會計業務的人擔任管理部門主管，以監督各項會計工作的正常進行

二、小型企業會計崗位職責的設計

會計崗位責任制：明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度

1、會計主管崗位基本職責和要求

2、出納崗位基本職責和要求

3、總分類帳會計崗位基本職責和要求

4、明細分類賬崗位基本職責和要求

第四節 大中型企業會計組織機構和崗位職責的設計

一、大中型企業會計組織機構的設計

（一）特點：適宜采取會計與財務分設模式

會計法規定：國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。

（二）會計崗位設置：“一崗多人”現象較為普遍，通常配備6到60多名財會人員。

（三）會計機構運作要求：

1、總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算形式，并組織領導本企業的財務與會計的管理工作

2、財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企業的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監督

二、會計崗位職責設計

1、總會計師：在企業負責人領導下，主管經濟核算和財會工作的負責人。必須由具有五年以上財會管理經驗的高級會計師擔任

2、會計部經理：必須由具有三年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師擔任

3、財務部經理：

4、出納崗位

5、材料核算崗位

6、存貨核算崗位

7、固定資產核算

8、職工薪酬核算

9、成本費用核算

10、往來結算崗位

11、總賬報表崗位

12、資金管理崗位

13、利稅管理崗位

14、稽核

15、檔案管理

16、會計電算化崗位

第五節 企業集團會計組織機構和崗位職責的設計

企業集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業聯合組織。母公司和子公司都是獨立的企業法人，但企業集團本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構也不是法人（但可以采用獨立核算或非獨立核算形式）。

企業集團的主要特點包括：規模大型化、經營多樣化。在設計上要考慮資本國際化的特點。

一、會計組織機構的設計

（一）與大中型企業會計機構設計的相同點

采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內部設置相應的機構和崗位。

（二）與大中型企業會計機構設計的不同點

需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構設置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機構的財務會計部門，應在業務上受企業集團總部的財務會計部門的指導。

（三）會計機構運作要求

集團公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構的控制，一般可采用協議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結合方式。其會計機構的運作關鍵是要統一，如統一核算體制、統一考核標準、統一記賬幣制等，使各分公司及分支機構的會計資料具有可比性。

二、企業集團會計崗位職責設計

與單體公司會計崗位職責的設計存在許多相似之處，單體公司會計崗位職責都應在企業集團會計崗位職責設計中得到體現，同時還應增設反映整個集團公司中非獨立核算的分公司、其他分支機構的財務狀況、經營成果和現金流量情況的崗位職責及其財務分析的崗位職責；資金調度與監督的崗位職責；母公司編制合并會計報表的崗位職責；稅務策劃的崗位職責等。

企業集團會計崗位職責設計的特殊要求：

（一）日常會計核算和合并財務報表方面

1、制定總公司、分公司和其他分支機構的會計核算制度和實施規則

2、指導分公司和其他分支機構的日常會計核算，加強有關會計人員的業務培訓

3、核算有關業務的內部成本，明確各有關責任中心的經濟責任

4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機構的個別會計報表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的匯總會計報表，并編制整個企業集團的合并財務報表

（二）稅務策劃方面

1、收集和整理分公司和其他分支機構所在地（或國家）的各種稅法規定及其變更情況

2、分析各分公司和其他分支機構所在地（或國家）的各種稅法的實施狀況，確定各分公司和其他分支機構在籌建和經營過程各階段的稅務籌劃內容、重點和方法，統籌和指導各分公司和其他分支機構各種具體稅種的納稅籌劃工作

3、協助（或代辦）各分公司和其他分支機構各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳、退稅等事項

4、制定和調整內部轉讓價格和資金使用費用率

5、匯總和分析各分公司和其他分支機構納稅情況等

（三）預算管理方面

1、確定總公司、分公司和其他分支機構的預算管理辦法和具體實施措施

2、指導和歸集分公司和其他分支機構的各項業務預算，并匯總編制總公司的整體業務預算

3、指導和歸集分公司和其他分支機構的各項資本預算，并匯總編制總公司的整體資本預算

4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的各項籌資預算

5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的各項財務預算

6、具體組織實施財務預算的執行，及時進行必要的調整，并進行有效的監督

7、分析和考核財務預算的執行結果

（四）投資管理方面

1、收集分公司、其他分支機構和總公司有關部門的投資需求和意見

2、組織調查和預測企業集團有關項目的投資環境，參與各投資項目的可行性研究

3、安排和落實已定投資項目所需資金

4、跟蹤分析和監督投資計劃的執行情況

5、分析已完工并交付使用的投資項目的經濟效益，并提出調整意見

（五）資金調度、監督和其他財務分析方面

1、綜合分析各分公司、分支機構的資金占用、使用情況及其效益

2、調查和分析各分公司、分支機構所在地區（或國家）的金融環境和法律環境等

3、按總公司、分公司和其他分支機構的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調度資金

4、監督分公司和其他分支機構各項資金的完整性和安全性

5、協助（或代辦）分公司和其他分支機構對外借款及其償還事項

第六節 內部核算下會計組織機構和崗位職責的設計

一、會計組織機構的設計

（一）內部核算下會計組織機構的特點：

為加強企業資金調度能力，考核企業內部各責任部門的業績，在大中型企業中，通常要建立企業內部的核算體制，如設立內部銀行、內部結算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業整體的經濟效益。

企業內部銀行或內部結算中心適用于具有較多責任中心的企事業單位。

（二）內部核算下會計崗位的設計

當內部銀行（或內部結算中心）會計組織機構設立時，需要企業劃小核算單位，增加核算層次，需在企業內部核算制下設責任中心或責任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內部銀行分別開設賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業務的結算和資金運用的核算及控制。

內部核算機構的兩種設計方式：

1、在企業財會部門內部附設結算中心，它適用于規模小、分支機構少的企業；

2、在企業內部設立內部銀行，它適用于規模大、分支機構多的大、中型企業。

（三）企業內部銀行結算（或內部結算中心）的內容

取決于企業對各部門的財務管理方式和各部門的經營特點。

1、對生產性經營單位，應核算其資金、成本、收入、利潤

2、供應部門主要核算采購成本、內部利潤、采購費用

3、生產部門主要核算生產成本、制作費用

4、銷售部門主要核算貨款結算、銷售成本結轉、銷售費用和內部利潤

5、職能科室主要核算經費

6、后勤單位主要核算營業外支出、福利費

7、其他設計結算范圍的事項

二、內部銀行會計崗位職責的設計

1、結算存款崗位

2、資金投放結算崗位

3、儲蓄崗位

4、管理崗位

第三篇：企業會計組織機構與崗位職責的設計

第三章企業會計組織機構與崗位職責的設計

第一節企業會計組織機構的設計

一、企業會計組織機構的設置形式

1、會計與財務合并是指會計對資金運動的核算、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能統一由一個部門來履行的一種機構設置形式。（中小型企業）

2、會計與財務分別設置是將會計對資金運動的反應、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種結構設置形式。(大中型企業）

二、企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則

（一）與大中型企業會計機構設計的相同點

企業集團中的母公司和子公司，也應根據其經營規模和范圍的大小、經營過程和企業組織形式的特點及管理要求，采取會計和財務分設模式或合并設置形式，并在內部設置相應的機構和崗位。

（二）與大中型企業會計機構設計的不同點

需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構設置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機構的財務會計部門，應在業務上受企業集團總部的財務會計部門的指導。企業集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構設置財務會計部門。

（三）會計機構運作要求

集團公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構的控制，一般可采用協議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結合方式。其會計機構的運作關鍵是要統一，如統一核算體制、統一考核標準、統一記賬幣制等，使各分公司及分支機構的會計資料具有可比性。

二、企業集團會計崗位職責設計

與單體公司會計崗位職責的設計存在許多相似之處，單體公司會計崗位職責都應在企業集團會計崗位職責設計中得到體現，同時還應增設反映整個集團公司中非獨立核算的分公司、其他分支機構的財務狀況、經營成果和現金流量情況的崗位職責及其財務分析的崗位職責；資金調度與監督的崗位職責；母公司編制合并會計報表的崗位職責；稅務策劃的崗位職責等。

企業集團會計崗位職責設計的特殊要求：

（一）日常會計核算和合并財務報表方面

1、制定總公司、分公司和其他分支機構的會計核算制度和實施規則

2、指導分公司和其他分支機構的日常會計核算，加強有關會計人員的業務培訓

3、核算有關業務的內部成本，明確各有關責任中心的經濟責任

4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機構的個別會計報表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的匯總會計報表，并編制整個企業集團的合并財務報表

（二）稅務策劃方面

1、收集和整理分公司和其他分支機構所在地（或國家）的各種稅法規定及其變更情況

2、分析各分公司和其他分支機構所在地（或國家）的各種稅法的實施狀況，確定各分公司和其他分支機構在籌建和經營過程各階段的稅務籌劃內容、重點和方法，統籌和指導各分公司和其他分支機構各種具體稅種的納稅籌劃工作

3、協助（或代辦）各分公司和其他分支機構各種稅款的計算、申報、繳納、扣

繳、退稅等事項

4、制定和調整內部轉讓價格和資金使用費用率

5、匯總和分析各分公司和其他分支機構納稅情況等

（三）預算管理方面

1、確定總公司、分公司和其他分支機構的預算管理辦法和具體實施措施

2、指導和歸集分公司和其他分支機構的各項業務預算，并匯總編制總公司的整體業務預算

3、指導和歸集分公司和其他分支機構的各項資本預算，并匯總編制總公司的整體資本預算

4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的各項籌資預算

5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的各項財務預算

6、具體組織實施財務預算的執行，及時進行必要的調整，并進行有效的監督

7、分析和考核財務預算的執行結果

（四）投資管理方面

1、收集分公司、其他分支機構和總公司有關部門的投資需求和意見

2、組織調查和預測企業集團有關項目的投資環境，參與各投資項目的可行性研究

3、安排和落實已定投資項目所需資金

4、跟蹤分析和監督投資計劃的執行情況

5、分析已完工并交付使用的投資項目的經濟效益，并提出調整意見

（五）資金調度、監督和其他財務分析方面

1、適應性：是指企業會計組織及其崗位責任制的設計應與企業的生產經營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。

2、系統性：設計是一個系統工程，會計作為企業經濟管理的重要組成部分，其組織機構是企業經營管理組織系統下的一個子系統，在設計時不僅應充分注意會計工作的業務流程等組織環節及其崗位責任的相互依存和相互制約的關系，而且還應注意會計部門與其他職能部門、業務部門之間崗位責任的相互聯系，使其成為一個行之有效的企業會計組織機構和會計崗位責任制系統

3、責權對等：在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應付的職責，并相應的賦予其一定的權力，做到有職必有權，有權必有責，權責對等

4、控制性：通過在經營的關鍵環節設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監督，使企業會計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業經營全過程、全方位有效的監控系統

控制手段主要包括會計記錄、核算、分析、稽核和報告等

5、效率性：設計必須體現精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環境

會計組織機構的設置應以提高工作效率為基本前提

第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式

一、總會計師領導下的集中核算模式：以總會計師為領導，以會計部（或處、科）經理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監督部門的一種會

計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。

二、會計部經理領導下的集中核算模式：以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設（或不專設財務管理部門，并將有關財務管理工作作為會計部的附帶職能）的企業。

三、財會主管領導下的集中核算模式：以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位（甚至只設會計與出納兩個崗位）的一種會計工作的分工模式。一般適用于小型的會計與財務合并設置的企業。

四、總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算形式：以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業務核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作的分工模式。

第三節小型企業會計組織機構和崗位職責的設計

一、小型企業會計組織機構設計

（一）特點：小型企業一般經營規模和范圍較小，經營過程、企業的組織形式和管理要求較簡單，財務和會計業務量不大，通常將會計與財務和并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當財務和會計處理量稍大些，并且財務管理工作日益復雜和重要時，也可單獨設置會計部門，并在會計部門內部進行簡單分工，財會機構一般設置為“科”或“室”。

（二）會計崗位設置：通常設置會計主管、出納、明細帳會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）

（三）會計機構運作要求：

1、分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現金、銀行存款的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并由專人分別任職

2、設置會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統

3、要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數天時，能由其接替，以保證連續處理會計的記錄及其他業務

4、要經常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質量

5、要由精通會計業務的人擔任管理部門主管，以監督各項會計工作的正常進行

二、小型企業會計崗位職責的設計

會計崗位責任制：指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度

1、會計主管崗位基本職責和要求

2、出納崗位基本職責和要求

3、總分類帳會計崗位基本職責和要求

4、明細分類賬崗位基本職責和要求

第四節大中型企業會計組織機構和崗位職責的設計

一、大中型企業會計組織機構的設計

（一）特點：適宜采取會計與財務分設模式

會計法規定：國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。

（二）會計崗位設置：“一崗多人”現象較為普遍，通常配備6到60多名財會人員。

（三）會計機構運作要求：

1、總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算形式，并組織領導本企業的財務與會計的管理工作

2、財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企業的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監督

二、會計崗位職責設計

《會計基礎工作規范》示范性提出會計工作崗位的設置方案，將會計崗位劃分為總會計師、會計機構負責人或會計主管人員、出納、稽核、資金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務成果核算、財產物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務會計報告編制、會計電算化、會計檔案等14個崗位。

大中型企業各個會計核算、財務管理崗位的基本職責內容：一方面是企業設置總會計師崗位以及會計部各崗位，包括會計部經理、材料核算、固定資產核算、工資核算、成本核算、成本計算、利潤核算、往來結算、稽核、總賬報表、綜合明細核算會計和車間會計崗位的基本職責內容和要求；另一方面是財務部各崗位包括財務部經理、出納、規劃、經營、信貸和綜合分析崗位的基本職責內容和要求。一般采用總會計師領導下的分散核算模式，并且將會計與財務分別設置部門。亦即：

1、總會計師：在企業負責人領導下，主管經濟核算和財會工作的負責人。必須由具有五年以上財會管理經驗的高級會計師擔任

2、會計部經理：必須由具有三年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師擔任

3、財務部經理

4、出納崗位

5、材料核算崗位

6、存貨核算崗位

7、固定資產核算

8、職工薪酬核算

9、成本費用核算

10、往來結算崗位

11、總賬報表崗位

12、資金管理崗位

13、利稅管理崗位

14、稽核

15、檔案管理

16、會計電算化崗位

第五節企業集團會計組織機構和崗位職責的設計

企業集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業聯合組織。母公司和子公司都是獨立的企業法人，但企業集團本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構也不是法人（但可以采用獨立核算或非獨立核算形式）。

企業集團的主要特點包括：規模大型化、經營多樣化。在設計上要考慮資本國際化的特點。

一、會計組織機構的設計

1、綜合分析各分公司、分支機構的資金占用、使用情況及其效益

2、調查和分析各分公司、分支機構所在地區（或國家）的金融環境和法律環境等

3、按總公司、分公司和其他分支機構的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調度資金

4、監督分公司和其他分支機構各項資金的完整性和安全性

5、協助（或代辦）分公司和其他分支機構對外借款及其償還事項

第六節內部核算下會計組織機構和崗位職責的設計

一、會計組織機構的設計

（一）內部核算下會計組織機構的特點：

為加強企業資金調度能力，考核企業內部各責任部門的業績，在大中型企業中，通常要建立企業內部的核算體制，如設立內部銀行、內部結算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業整體的經濟效益。

企業內部銀行或內部結算中心適用于具有較多責任中心的企事業單位。

（二）內部核算下會計崗位的設計

當內部銀行（或內部結算中心）會計組織機構設立時，需要企業劃小核算單位，增加核算層次，需在企業內部核算制下設責任中心或責任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內部銀行分別開設賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業務的結算和資金運用的核算及控制。

內部核算機構的兩種設計方式：

1、在企業財會部門內部附設結算中心，它適用于規模小、分支機構少的企業；

2、在企業內部設立內部銀行，它適用于規模大、分支機構多的大、中型企業。

（三）企業內部銀行結算（或內部結算中心）的內容

取決于企業對各部門的財務管理方式和各部門的經營特點。

1、對生產性經營單位，應核算其資金、成本、收入、利潤

2、供應部門主要核算采購成本、內部利潤、采購費用

3、生產部門主要核算生產成本、制作費用

4、銷售部門主要核算貨款結算、銷售成本結轉、銷售費用和內部利潤

5、職能科室主要核算經費

6、后勤單位主要核算營業外支出、福利費

7、其他設計結算范圍的事項

二、內部銀行會計崗位職責的設計

一）結算存款崗位職責設計

1、負責建立存款賬戶，為每一獨立核算的責任部門設立內部核算賬戶，編制帳號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業務，以便辦理結算業務時核對。其中印鑒包括財務專用章和負責人印章

2、辦理企業一切實物的轉讓，勞務協作的交易結算

3、運用企業規定的內部結算價格，結轉內部各部門之間的勞務、實物交易，以實現轉讓產品的價值

4、及時反映各責任部門實現的業績

二）資金投放結算崗位職責設計

1、運用信貸手段，制定企業資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法

2、定期核算各責任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額指標，將企業資金下發給各歸口管理部門，同時填制撥款通知單，分別交給各部門結算人員和財務部門

3、辦理責任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入

4、受理責任部門由于流動資金定額小于實際占用資金部分而提出的超定額借款申請，經內部銀行審核批準后，撥付超定額貸款

5、為實行有償和節約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質和不同比率的貸款利率

三）儲蓄崗位職責設計

1、負責開通企業融資渠道，統一調度企業的經營資金

2、申請銀行貸款，辦理貸款事項

3、承辦企業職工的儲蓄業務

4、貫徹上級部門的經營決策，撥付及上繳上級部門有關款項等

四）管理崗位職責設計

1、有效的組織企業內部銀行系統的正常運行

2、監督內部銀行資金流向的合理和法性

3、控制責任部門各項費用支出

4、考核企業各部門資金定額

5、統一印制內部結算憑證，如內部銀行支票、內部貨幣等，并嚴格控制發放

6、定期將企業資金流通狀況以報表的形式反饋給各責任部門及企業主管，以便對資金進行計劃統籌、定額控制，所編制的報表主要有“內部資產負債表”“內部成本報表”等

第四篇：某小型企業會計崗位職責設計

某小型企業會計崗位職責設計

某小型企業設置會計主管、出納、總賬會計、明細賬會計四個崗位（非電算化核算），其會計崗位基本職責內容如下：

1．會計主管崗位基本職責內容和要求

（1）具體負責本企業的財務與會計的日常管理工作。

（2）組織制定本企業的各項財務與會計制度，并監督其貫徹執行。

（3）編制本企業的財務成本計劃、資金籌措計劃，并監督其落實。

（4）會同有關部門擬定企業各項固定資產的投資方案和流動資金定額。

（5）負責企業各種稅費的計算和繳納工作。

（6）負責企業各項財務分析工作。

（7）參加企業有關生產經營管理會議，參與有關經營預測、決策和各部門業績考評工作。

（8）參與擬定和審核經濟合同、協議和其他經濟文件。

（9）負責向本企業領導和職代會報告企業的財務狀況和經營成果，審查對外提供的財務報告。

（10）領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作

2．出納崗位基本職責內容和要求

（1）現金收付和銀行結算業務。

（2）辦理各種票據的收付業務。

（3）登記現金日記賬、銀行存款日記賬和票據備查簿。

（4）保管庫存現金和各種有價證券。

（5）填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準后加蓋企業印鑒章。

（6）具體辦理各種稅金的申報和扣繳業務。

（7）其他與現金、銀行存款收付有關的業務。

3．總分類賬會計崗位基本職責內容和要求

（1）審核原始憑證。

（2）登記總分類賬。

（3）編制各種會計報表。

（4）根據各月工資結算表和職工福利費提存率，編制“工資及職工福利費分配表”。

（5）根據各月電費結算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費分配表”。

（6）定期進行財務成本完成情況的分析。

（7）領導交辦的其他與總賬業務有關的工作。

4．明細分類賬崗位基本職責內容和要求

（1）根據審核過的會計憑證登記各種明細分類賬。

（2）定期進行財產物資清查，保證賬實相符。

（3）辦理各種債權債務往來款項的有關結算業務。

（4）根據領料憑證和材料明細記錄，按領用部門和用途編制“材料費用分配表”。

（5）計提每月各類固定資產折舊額，編制“固定資產折舊費用計算分配表”。

（6）根據各項待攤費用明細記錄和攤銷計劃，編制各種待攤費用分配表。

（7）根據各項預提費用的預提計劃，編制各種預提費用分配表。

（8）歸集和分配各車間的制造費用。

（9）領導交辦的其他與明細賬業務有關的工作

第五篇：會計組織機構和崗位職責設計案例

會計組織機構和崗位職責設計案例

案

例

一

案例資料

某公司是一家從事加工制造的中型企業，是實行總會計師制 的會計與財務機構合設形式下的集中核算模式，其財務會計機構如下圖 ： 

其設計的財務會計崗位職責。１． 資金崗位職責

（１）負責資本預算、籌資預算和財務預算的編制、監督執行和控制。（２）負責辦理資金的籌措、分配和調度事項。包括辦理各項借款的借入和清償手續，各項對外投資的投放和收回手續。（３）負責各項對外投資的明細核算。

（４）負責公積金和公益金的管理與明細核算。

（５）負責編制現金流量表和其他資金報表，并對其進行必要的分析。（６）負責領導交辦的其他與資金調度有關的事項。２．結算崗位職責

（１）負責現金、銀行存款和票據的出納及保管。

（２）負責現金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據備查賬簿的登記。

（３）辦理與供應單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結算及明細核算。（４）負責企業各項借款費用的審核、計算、收付及其明細核算。

（５）負責備用金的審核、計算、收付及其明細核算。（６）負責保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計算和收付事項。（７）負責貨幣資金日報表的編制和分析事項。

（８）負責領導交辦的其他與貨幣資金結算有關的事項。３．工資崗位職責

（１）會同勞動人事部門擬定工資、工資基金計劃、監督工資基金的使用。（２）審核發放工資、獎金，負責工資發放和工資分配核算。

（３）按規定計提職工福利費、職工教育經費和工會經費，并及時向有關部門撥

交工會經費。

４．存貨崗位職責

（１）負責儲備資金定額、材料采購計劃的編制和日常控制。

（２）負責各項財產物資明細核算，及時反映其收、發、結存情況。

（３）會同有關部門確定材料、固定資產、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制度。

（４）負責物資采購、材料成本差異、產品成本差異的明細核算，計算材料采購成本、材料成本差異率和產品成本差異率。

（５）負責領導交辦的其他與財產物資核算有關的事項。５．固定資產崗位職責

（１）會同有關部門擬定固定資產管理與核算實施辦法。

（２）參與核定固定資產需用量，參與編制固定資產更新改造和大修理計劃。（３）負責固定資產的明細核算，編制固定資產報表。（４）計提固定資產折舊，核算和控制固定資產修理費用。（５）參與固定資產的清查盤點，分析固定資產的使用效果。６．成本崗位職責

（１）負責成本計劃的制定、分析和日常控制。（２）負責各項生產要素的歸集、分配和明細核算。（３）制定和不斷完善產品成本的計算方法。（４）歸集和分配跨期攤提費用、輔助生產費用和制造費用，并進行必要的分析。（５）將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，計算完工產品總成本和單位成本，并進行相應的明細核算。

（６）負責各種成本報表的編制、復核與分析。（７）負責領導交辦的其他與成本核算有關的事項。７．財務崗位職責

（１）負責原始憑證的匯總和復核。（２）負責記賬憑證的填制（或輸入）、復核、編號、裝訂和保管事項。（３）負責總賬和部分明細賬（即除其他部門或崗位負責的明細賬之外的所有其他明細賬）的登記和保管事項。

（４）負責總分類賬戶的試算平衡、期末結賬時的賬項調整和登記工作，并及時進行結賬。不得提前或推后結賬。

（５）負責資產負債表的編制和分析，以及各種會計報表的審核和保管事項。（６）負責企業財務結構、損益變動及其發展趨勢的預測和分析，并編制財務情況說明書。

（７）負責會計制度的設計和修訂事項。

（８）負責領導交辦的其他與賬務處理有關的事項。８．資金管理崗位

（１）參與籌資方案的選擇與確定。

（２）參與企業股票、債券的發行以及借款合同的簽訂。（３）對外投資的可行性研究。

（４）基建投資和設備改造的可行性研究。（５）客戶商情調查和信用調查。（６）資金使用效果的分析和考核。９．利稅崗位職責

（１）負責利潤計劃的編制和日常監控事項。（２）負責利潤的計算和分配等事項。

（３）負責各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳和退稅等事項。包括進口原材料、機器設備的關稅申報、繳納和退稅事項。

（４）負責進出口證明書、單據、結匯及報關事項。

（５）負責利潤表、利潤分配表和其他有關附表的編制和分析。（６）負責領導交辦的其他與利稅有關的事項。

要求：該企業會計組織機構是采用了哪種種設置模式？這種模式下各部門的職責分工如何？這樣設置體現了會計機構設置的哪些原則？這種設置方式的缺點有哪些？

：該企業會計組織機構采用了集中設置模式。2：一般來說，實行集中設置、集中核算，可以減少核算層次，精簡會計人員，且各部門的職責與責任明確。3：這樣設置首先體現了會計組織機構設置的適應性原則，作為一個從事加工制造的中型企業，將財務機構設置成“處”是合理的。其次也體現了牽制性原則，一方面根據單位管理的要求，抓住單位生產經營的各個環節，在關鍵點上設置控制崗位運用會計的專門方法和手段，達到控制單位經營運作的目的，另一方面，機構內部各個崗位和會計人員都有明確的職權、責任和具體的工作內容。最后，也體現了效率性原則，根據該企業的業務量大小和企業規模，該企業將會計和財務機構合設是符合效率性原則的。4：該設置方式的缺點如下：首先，采用合設的方式，會計和財務職責不清，不利于貫徹內部控制制度，容易產生重會計核算輕財務管理的現象。其次，實行集中設置，可以減少核算層次，精簡會計人員，但不便于各業務部門（車間）利用核算資料進行日常的控制、考核和分析，不便于及時解決問題