第一篇：社會保險基金會計內部控制制度

社會保險基金會計內部控制制度

為加強社會保險基金會計管理機構內部控制，規范管理，根據《中華人民共和國會計法》、財政部頒發的《內部會計控制規范》、《事業單位財務規則》、《關于使用社會保險基金專用會計軟件的通知》等法規制度，結合本單位業務管理的特點和要求制定本制度。

第一章總則

第一條 為貫徹執行國家財經法律法規和規章制度，堵塞管理漏洞，提高社會保險經辦機構財務管理水平和會計信息質量，制定本規定。

第二條 本規定適用于天水市市直、縣區各級社會保險經辦機構。

第三條 保險經辦機構負責人對本單位財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責。社會保險經辦機構財務部門具體組織本單位財務會計內部控制制度的落實。

第二章預算控制

第一條 建立健全預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理制度。單位一切基金收入、支出必須全部納入預算管理。

第二條 建立嚴格的預算編制制度。科學測算下年度基金收支情況，按照省廳規定的表式和編制要求，根據基金預

算編制原則和內容，科學合理地編制年度預算。建立由單位領導負責，財務股牽頭，相關股室參與分工合作的預算管理工作機制。

第三條 預算接規定程序逐級上報，由上級預算管理部門審批。

第四條定期分析預算執行情況，及時研究預算執行中的問題，采取改進措施，確保年度預算的完成。

第三章收支控制

第一條 建立健全基金征繳收入、年度基數審核、票據、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限，確保收支平衡、略有盈余的原則。

第二條 建立健全基金的支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批，審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。

第三條 各項收入、支出的取得應符合國家有關法律法規和政策規定。嚴格按照社會保險機構財務會計制度規定確認、核算收入。

第四條 各項基金收入由財務部門統一核算，統一管理。

第五條 明確票據的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、演變、歸檔等環節的職責權限和程序，并設立票據登記簿進行詳細記錄，防止空白票據遺失、盜用。

第六條 加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續與核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。

第四章崗位職責

第一條 嚴格執行天水市資金管理中心制訂的財務工作職責、業務流程，各司其職層層把關，在授權范圍內行使職權和承擔責任。

第二條 財務股長負責財務籌劃、財務收支預決算方案及經濟活動分析工作，協調與中心其他股室的業務關系，負責與財政、銀行、稅務、審計等部門業務聯系，向中心領導及相關會議出具各種資金報告。

第三條 審核人員必須審核原始憑證的真實性、正確性，對不符合規定的原始單據不能作為記賬憑證的依據，需退還給有關人員更正修改后，再進行審核。

第四條 期末在確認已無未記賬的憑證后要及時生成和打印輸出會計報表，并嚴格執行上報會計報表制度。上報的報表數據要準確、真實，嚴禁以統計數據代替財務數據。

第五條 出納人員不得兼任會計檔案保管和收支、債權財務等會計賬簿的登記工作。

第六條 出納要妥善保管社會保險基金轉帳支票、建立登記備查簿，詳細記錄所購票據時間、號碼(廢支票號碼逐筆記錄)，作廢支票及其存根要加蓋“作廢”戳記并與銀行

對賬單一并妥善保存。

第七條 在轉帳支票及原始憑證上加蓋財務印鑒時，一是審支付單位申請，審請是否有理有據，二是審支付審批，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備，審核無誤后方可蓋章。

第八條 會計業務人員要按有關規定裝訂會計原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表等。

第五章會計檔案管理

第一條 會計檔案包括存儲會計數據和打印出來的各種形式的會計數據。會計數據是指記賬憑證、會計賬薄、會計報表、編制的各種文檔以及其他會計資料。

第二條 用計算機打印輸出會計憑證、賬簿、報表的，要符合國家統一會計制度的要求作為會計檔案保存，期限按《會計檔案管理辦法》的規定執行。

第三條 現金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出。做到日清月結。

第四條 一般賬薄可以根據實際情況和工作需要按月或按季、按年打印；發生業務少的賬簿可滿頁打印。

第五條 手工事先作好記賬憑證后，在錄入記賬憑證然后進行處理的情況下，保存手工記賬憑證與機制憑證皆可。

第六條 對每年形成的會計檔案，按照歸檔的要求整理立卷或裝訂成冊。

第七條 當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務股室保管一年。期滿后，編造清冊，移交單位檔案部門保管。

第八條 會計檔案原件原則上不得外借。外借的要經單位領導批準。

第九條各單位對會計檔案必須進行科學管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。

第十條 對存檔的會計資料要檢查記賬憑證上錄入人員、稽核人員、會計主管人員的印章是否齊全，收付款記賬憑證還要有出納人員蓋章。

第十一條 嚴格執行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。

第十二條 經領導同意的外借會計資料，應履行相應的借閱手續，經手人必須簽字記錄。存放在磁性介質上的會計檔案借閱歸還時要認真檢查。

第二篇：鄉鎮社會保險基金內部控制自查報告

鄉鎮社會保險基金內部控制自查報告

按照房勞社督2號文件精神，鎮社保所及時對涉社會保險基金的業務程序逐一進行梳理，成立了社會保險基金內部控制領導小組，同時開展了自查、自評、自糾活動，針對存在的問題及時進行了改正，下面向領導做簡要匯報。

一、領導重視、健全組織

為了加強社會保障基金內部管理與監

督，切實提高內控執行力和社會保險經辦人員的責任意識與風險意識，進一步規范經辦人行為，鎮社保所成立了以主管鎮為組長的社會保險基金內部控制領導小組。（名單附后）

二、自查自糾情況

7月17日，在社保所召開開展社會保險基金內部控制自查專題，對失業金領取、失業人員醫療費審核報銷、城鎮居民一老一小醫療保險費收繳、城鎮居民一老一小醫療費審核報銷、城鄉居民養老保險費收繳、城鄉居民養老保險費審核發放、城鄉居民養老保險享保的資格認定、靈活就業人員的醫療費的審核、發放等等涉及社會保險基金的業務逐一進行了梳理，聽取了經辦人在業務程序上的匯報，對關鍵環節進行了研究分析，查找程序中可能存在的漏洞，對自身進行了全面的評價。在自查中發現各項業務程序運動相對穩定，關鍵環節把握準確，以往社會保險基金未出現任何問題，但仍然存在以下二方面問題：一是業務流程公開度不夠，缺乏社會監督機制。二是檔案管理還不夠規范，基礎工作不扎實。針對上述存在的問題，立即采取了有效措施。一是健全業務流程公開制度，制定業務程序流程圖，利用電子觸摸屏設備進行公開，方便群眾查找，增強了社會監督力度。二是健立規范的檔案管理程序，由原來的業務經辦人管理，變為專職檔案員管理，納入檔案室進行檔案管理。

三、自查的效果

通過對自查、自評、自糾，有效的提高了業務經辦人員的業務水平，工作作風得到了加強。責任意識、風險意識明顯提高。

第三篇：淺談會計內部控制制度審計

淺談會計內部控制制度審計

會計內部控制制度審計是指，為了保護公司財產和保證會計數據準確可靠而采取的對各種資產管理辦法、財務收付手續等具體措施是否健全有效、會計處理辦法和程序是否正確合理而進行的審計。

會計內部控制制度審計的目的在于檢查內部控制制度是否健全有效，公司在執行業務活動時是否遵守了內部控制的程序和原則，確定會計信息的可靠性和制度的優缺點，從而確定審計的重點。通過審計，可以揭示管理中存在的問題并提出審計意見，進一步完善內部制度，是“對內部控制制度進行控制”。

一、會計內部控制審計的內容

會計內部控制審計的內容主要包括：組織結構控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、人員素質控制、風險控制、內部報告控制、電子信息系統控制等。

（一）組織結構控制審計。檢查公司是否執行不想容職務相分離的原則，是否合理設置內部機構，科學劃分職責權限，形成相互制衡機制。

（二）授權批準控制審計。檢查是否明確規定授權批準的范圍、權限、程序、責任等相關內容，單位內部各級管理層是否在授權范圍內辦理經濟業務。

（三）會計系統控制審計。檢查是否依據《會計法》和國家統一的會計制度等法律依據，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，并實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。

（四）預算控制審計。檢查預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等環節的管理狀況，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。

預算內資金是否實行責任人限額審批，限額以上資金是否實行控制預算外支出。

（五）財產保全控制審計。測試為保護財產的完整和安全所采取的各項控制措施，了解是否未經授權的人員對財產的直接接觸，是否采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施。

（六）審計人員素質控制審計。測試會計人員是否具有本崗位的工作能力，是否理解自己的工作職責和權限，并能以高度責任感來履行職責；檢查會計部門是否建立和實施科學的聘用、培訓、考核、獎懲、晉升、淘汰等制度，是否經常檢查和評價每個人的工作。

（七）風險控制審計。檢查公司是否針對各個風險控制點建立了有效的風險管理體系，通

過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范

和控制。

（八）內部報告控制審計。檢查公司是否建立和完善了內部報告管理制度，全面反映經濟

活動情況，及時提供業務活動的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

（九）電子信息系統控制審計。檢查公司是否運用電子信息技術建立控制系統，減少和消

除人為控制的影響，確保內部控制的有效實施；是否加強對電子信息系統的開發與維護、數

據輸入與輸出、網絡安全等方面的控制。

二、會計內部控制評價

（一）是檢查和評價內部控制系統的健全性。它是對照管理制度規定或實際工作需要，審

查單位及其各個系統應該建立的控制環節和控制點，是否已建立起來并進行檢查和評價。如

果各個系統的控制環節和控制點是齊全的，則應當認為該單位的內部控制環節是健全的。但

是，各個系統的控制環節特別是控制點的“齊全”是個不易量化的概念，內部控制系統的健

全性，是個需要爭取的目標，只有經過不斷的探索和改進，才能趨于實現這個目標。

（二）是檢查和評價內部控制系統的合理性。這里關鍵在于檢查和評價單位極其各個系統

按照管理制度的規定或者實際工作的需要，所建立的控制點有無過多或過少，甚至不必要的情形；或者應當建立若干控制點，而管理制度中未能考慮的，在實際工作中也未建立的情形；

或者管理制度要求建立某些控制點，但不符合單位的實際情況，因而在實際工作中無法執行的情形；或者已經建立起的控制點中存在人員分工、職責不夠清楚的情形等。

（三）是檢查和評價內部控制系統的有效性。它是對單位及其各個系統的控制環節和控制

點，在實際工作中是否發揮了控制作用所進行的檢查和評價。

三、會計內部控制審計的方法

（一）進行健全性測試和評價

健全性測試和評價，是對本單位的內部控制系統的健全程度和合理性所進行的測試和評

價，通常采用以下方法：

1．調查記述法。運用這種方法進行測試，審計人員應當全面審閱單位的管理制度和有

關資料，并在此基礎上通過與有關的各個系統、各級管理人員和職工交談，或到現場觀察、召開座談會等方法，了解掌握各系統、各層次和分支機構的經濟業務處理程序和關鍵控制點的控制情況，如職務分離、授權批準、工作負荷、分工協作、相互制約、履行職責、行使職

權、業務手續等情況，并將了解掌握的情況用文字記錄下來，以備分析評價之用。

2．繪制流程圖法。它是用圖示的方法直觀地反映單位內部控制系統中的經濟業務處理

程序和關鍵控制點的情況。

3．制發調查表法。為調查了解單位及其所屬單位的內部控制系統的健全制度、合理狀

況和各個控制環節與控制點強弱乃至失控等情況，按照規范化的設想，事前設計并印制調查

表，分發有關人員進行調查。

審計人員在利用上述方法對內部控制系統的健全程度和合理性進行了必要的審閱和調

查工作之后，通過整理調查資料，統計調查結果，按照檢查和評價的要點，對單位及其各個

系統的內部控制的健全、合理狀況，做出初步分析和評價。

（二）進行符合性測試和評價

審計人員在對內部控制系統的健全性和合理性進行測試并做出初步評價后，還應當有重

點地進行符合性測試，即進一步檢驗在實際工作中是否按照規定的程序和方法辦理經濟業

務，特別是關鍵控制點是否存在并有效地發揮了控制功能。進行符合性測試一般采用下列方

法：

1．重復檢查。審計人員重復業務人員已經完成的某些業務處理，以驗證是否正確，同

時檢查這些經濟業務是否按照規定的程序和要求執行，各有關控制點是否發揮了控制功能。

2． 證據檢查。審計人員檢查有關憑證單句，查證留在上面的有關控制的證跡。

3． 實地觀察。審計人員到業務處理現場察訪業務人員執行內部控制制度情況。

4． 會談。與被審計單位領導和職工會談，了解他們對控制目標的理解和操作程序的掌

握情況。

當符合性測試達到所要求的程度后，可對測試結果進行分析評價，進一步確認其可信性

和可依賴程度，看在哪些方面能夠依賴內部控制，哪些方面不能依賴內部控制，并提出改進

內部控制的建議，為確定下一步審計的重點提供依據。

四、會計內部控制審計的作用

(一)作為輔助手段，內部控制制度審計所起的作用。

1． 被審計單位內部控制初步評審，確定抽查審計的重點，提高審計工作效率。

現代審計一般采用抽查審計的方法，但抽查哪些內容，重點審計什么，需要審計人

員作出職業判斷。在實際工作中，每展開一個審計項目，首要的任務就是編制審計方案，確定審計重點。然而，在沒有進駐被審計單位時，這些工作只是“紙上談兵”，往往在進駐被審計單位時、初步了解內部控制情況后，會根據內控制度的薄弱環節重新確定審

計重點，調整審計方案。事實上，只有以內控制度評審為起點，找出審計的切入點，才

能有的放矢，圓滿完成審計任務。

2． 通過內控制度審查，確定被審單位會計信息的可信賴程度。

我們知道，一定期間的財務會計信息，能綜合反映企業這段時間的經營活動的過程

和結果。審計要對財務報告發表意見，就必須了解會計信息的可靠程度，而會計信息的可靠與否往往取決于經濟業務的處理、記錄方法是否恰當，而這些處理和記錄的質量，又在很大程度上依賴于內部控制的健全有效。

3． 為其他審計項目的審計評價和建議提供依據。

內控制度有著非常豐富的內涵，是企業管理層為了保證生產和工作的順利進行，保護財產物資的安全、會計信息的真實、財務活動的合法，以及為保護方針政策的貫徹

實施。利用內部分工和內部牽制制度而采取的一系列措施。這些措施如何，執行好壞，直接影響企業的經營成果，而開展審計工作離不開對經營成果的認定或經濟責任的評價

和界定。一般來說，健全的內部控制可以防止和發現重大差錯，而建立和健全內部控制

是單位負責人的基本職責。因此，在開展經濟責任審計時，對內控制度的審查就成為評

價和界定單位責任人經濟責任的依據。如果一個單位沒有內控制度或內控制度失靈，致

使單位問題較多甚至出現舞弊現象，則該單位負責人應對整個單位的損失負直接責任，如果該單位內部控制健全，出現問題就可依據崗位職責分清責任歸屬。另外，在開展財

務收支審計時，對內控制度的審查評價也經常成為分析被審單位經營管理狀況并提出恰

當建議的依據。

（二）作為專題項目，內控制度審計所起的作用。

1．通過內控制度審計，發現管理中存在的薄弱環節，提出管理建議，有助于完善企

業的內部控制，提高企業管理水平。

內控制度專題審計是把內部控制的健全有效作為審計內容，而內部控制既包括管

理控制又包括會計控制，幾乎所有的管理活動都可看作是控制系統的內容，特別是規模

大、經濟活動復雜的企業，內控制度所涉及的面就更寬。所以，審計人員在對內控制度

進行審計時，必須重點審計財務管理制度、物資管理制度、供銷管理制度。審計時應抓

住關鍵控制點，即風險較高的領域。同時，審計人員還應對影響內控制度執行效果的各

種因素進行分析。內控制度執行的好壞受諸多因素影響，或是管理層原因，或是執行者

素質的原因，或是利益沖突等，這些因素會使表面上非常完善的內控制度也常常流于形

式。因此，審計人員應按照客觀性原則，通過內控制度審計揭示出內部控制中存在的弊

端，并對內部控制的實際運行效果進行評價，提出整改建議，使管理當局了解內部控制

受到威脅的各種因素，從而對癥下藥，完善內控制度，提高企業管理水平作用。

2．通過開展內控制度審計，促進內審事業的發展。

內部審計作為內控制度的一部分，它的作用是幫助管理層監督控制各管理點，提

醒管理者注意內部控制各環節的強弱。隨著時間的推移，經營活動會不斷發生變化，原

本完善的內部控制也可能逐漸失效，也需要內部審計著眼未來，找出各種完善的措施和

途徑。實踐證明，內部審計如果能在控制制度實施之前就檢查所設計的控制，較早地發

現問題和解決問題，就能避免可能發生的損失，真正起到服務的作用，會比查出許多違

紀問題更受管理者歡迎。

總之，內控制度審計作為輔助手段，能幫助審計人員確定工作重點，提高工作效率，發表恰當的審計結論，為審計評價提供依據；作為專題項目，能促使企業加強管理，提

高經濟效益。

五、內控制度審計中存在的偏頗看法

在實際工作中，有人往往將內控制度審計與規章制度審計混為一談，主要表現在：

（一）有的同志認為，內控制度審計就是規章制度審計，就是對規章制度的檢查，以至

把通常所說的“抓管理要從抓規章制度入手”理解為就是“從抓規章制度入手”。

從而使管理的力足點過于向規章制度傾斜，對內部控制建設卻未予重視，成為企

業管理工作中的一個薄弱環節。

（二）也有人把引發經濟案件的緣由統統歸咎于有章不循、違章操作上，而對內控系統

失控卻被忽略。縱觀許多經濟案件，我們能否從內控制度的運作中找到漏洞和原

因呢？譬如會計人員仿造了憑證，而作為內部牽制的復核崗如能勝任控制職能，則不會“案”發。反之，則會使不良人員有機可乘。事實上，類似的經濟案件已

屢見不鮮，而對其抑制不力，內控制度審計做得不夠應該是主要原因之一。

（三）內控制度審計與規章制度審計既有聯系又有區別，內控制度審計涵蓋的內容遠比規

章制度審計廣泛。因此，把內控制度審計和規章制度審計有效結合起來，方能達到

標本兼治的目的。

六、內控制度審計未來的發展方向

（一）隨著會計電算化的普及和推廣，會計電算化內部控制審計已迫在眉睫。在審計進點

前應對被審計單位的會計電算化系統有個基本了解，包括被審計單位使用的會計軟件是否

通過評審和審批。同時收集資料，了解有關部門對會計電算化工作的規劃和要求，進而制

定審計方案，確定審計人員分工。

（二）審計進點后用要求被審計單位提供下列資料：電算化工作的基本情況、電算化業務的內部控制情況、替代手工記賬的有關批復和試運行工作檔案、系統軟件和應用軟件文檔

資料等。

（三）請被審計單位介紹計算機會計核算方面的應用情況和使用效果，并實地觀摩和模擬

操作，詢問有關問題。

（四）采用問卷調查法按照實現設計好的《會計電算化內控制度審計調查表》，就被審計

單位電算化系統硬件、軟件及各類人員的組織控制、維護控制、運行控制等方面進行問答，找出關鍵控制點和薄弱環節，以做出初步評價。

（五）對審計過程中掌握的情況進行整理分析，找出薄弱環節，形成審計報告，向管理當

局提出合理可行的審計建議。

內部控制涉及到管理的各個方面，外延很廣，搞好內控制度審計，對內審人員既是

挑戰更是機遇。迎接挑戰，內部審計的前景就會更加光明。

第四篇：淺談行政事業單位會計內部控制制度

淺談行政事業單位會計內部控制制度

溧陽市民政局計財科

會計內部控制制度（以下簡稱內控制度）是行政事業單位內部控制的重要核心,其主要內容是指為了提高會計信息質量、保護單位財產安全、確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，而制定和實施的一系列管理規則、措施和程序。

1、內控制度建設的必要性

1.1保護資產的需要。內控制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。為強化財政改革，規范財政行為，促進財政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財的工作思路。行政事業單位的資金來源主要是財政資金，用好、管好行政事業單位的資金，是實現依法理財工作的基本前提條件，而科學完善的內控制度可使單位在財務工作中有章可循，做到收支行為規范化，財務管理科學化，減少財務工作的隨意性，避免資產流失，從源頭上制止腐敗等經濟犯罪事件的發生，為實施依法理財奠定基礎，保證政府依法理財工作的順利實施。

1.2會計信息質量的保證。內控制度通過制定和執行業務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。最近幾年，造假帳、編造虛假財務會計報告的事件屢有發生，會計信息失真問題成為社會關注的問題。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題；還有一些單位因內控制度得不到有效執行而使得規章制度形同虛設，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。

1.3依法理財的關鍵。為促進單位會計內控制度建設，加強單位內部會計監督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”。《會計法》是深化會計改革，促進市場經濟健康發展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規，都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。

2、內控制度存在的問題

2.1財務管理制度不健全。有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。在部分行政事業單位中，《會計法》等法規、制度沒有建立有效的貫徹執行機制，因而未能發揮應有的作用。內部牽制制度、內部稽核制

度、內部會計監督制度沒有得到真正落實。會計工作機構、會計崗位設置不合理。有的單位至今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的動作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，管理的隨意性較大。記賬人員與出納人員沒有實行崗位分離，或只實行崗位分離，沒有相互制約。由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，致使職務重疊，相互扯皮，越權行事，弄虛作假，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控。

2.2會計核算不規范。有的單位兩套會計核算制度同時運行，支出核算混亂，有的單位固定資產賬面上有記載，但實物已經不存在，而實際上在用的某些固定資產卻未依價入賬，形成賬外資產。另外也存在著不同單位之間的資產轉移，卻未辦理相應手續。有些單位的原始票據不能反映經濟業務的本來面目，人為捏造會計事實，隨意擴大開支范圍，提高開支標準。有的將預算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。有的單位在年終結帳時，不將收入和支出結轉“結余”科目，而是將收入和支出對轉，使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況。由于原始憑證和會計核算的失真，會計報表的填制缺乏真實的基礎資料，最后導致財務會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務收支狀況和經營成果。會計資料的完整性，合法性，正確性無法保證。

2.3部門預算執行不嚴。預算控制是內部控制的核心環節。部門預算有一套嚴格的程序和系統，是行政事業單位特有的內部控制手段之一。雖然行政事業單位大都實行了部門預算制度，但預算之外的追加調整項目仍然很多。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。行政事業單位資金來源的多元化，使得財政監督難以到位，預算執行失控。

3、建立和完善內部會計控制制度

3.1制定統一內部會計控制制度。鑒于目前國家還沒有獨立成文的行政事業單位的內部控制制度，建議各單位以現有的行政事業單位會計管理制度為載體，制定統一的《行政事業單位內部財務會計管理控制制度》。通過制定內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使各行政事業單位在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循；形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會計控制制度。

3.2加強會計人員的培訓。財政部門應利用會計人員繼續教育之機，加強會計人員隊伍建設。會計培訓要堅持理論聯系實際，講求實效，學以致用的原則，主要是提高會計人員的政治素質，業務能力，職業道德水平。通過培訓，使行政事業單位的會計人員知識和技能得到不斷更新，補充，拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。

3.3增強內部控制意識。財政部門可通過舉辦行政事業單位財政法規及內部控制制度建設培訓班的辦法，增強各單位的內部控制意識，營造良好的內部控制環境。

3.4完善部門預算制度。財政預算制度從過去的功能預算到現在的部門預算，是對行政事業單位預算控制的一次重要改革和重大進步。完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程度；其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。也就是要求各一級預算和二級預算的部門單位，按照財政下達的部門預算控制數，結合各部門單位內部的組織結構，科室職責和工作任務等，編制內部科室的責任預算體系，并嚴格責任預算的考核機制。

3.5強化外部監督。在健全完善行政事業單位內部財務管理控制體系的建設過程中，發揮財政和審計部門的雙重作用，加強對行政事業單位內部財務管理控制制度建設的監督和指導。不斷完善行政事業單位內部會計控制體系，保證國家經濟方針和經濟法規的貫徹執行，促進廉政建設，控制和減少經濟犯罪，提高會計工作效率和會計信息質量，維護國家財產的安全。

第五篇：私募基金內部控制制度

內部控制制度

為保證公司規范化運作，有效地防范和化解經營風險，促進公司誠信、合法、有效經營，保障客戶及公司資產的安全、完整，維護公司及公司股東的合法權益，本基金管理人建立了科學、嚴密、高效的內部控制體系。

1.公司內部控制的總體目標

（1）保證公司經營管理活動的合法合規性；（2）保證投資者的合法權益不受侵犯；（3）實現公司穩健、持續發展，維護股東權益；

（4）促進公司全體員工恪守職業操守，正直誠信，廉潔自律，勤勉盡責； 2.公司內部控制遵循的原則

（1）全面性原則：內部控制必須覆蓋公司的所有部門和崗位，滲透各項業務過程和業

務環節，并普遍適用于公司每一位職員；

（2）審慎性原則：內部控制的核心是有效防范各種風險，公司組織體系的構成、內部

管理制度的建立都要以防范風險、審慎經營為出發點；

（3）相互制約原則：公司設置的各部門、各崗位權責分明、相互制衡。（4）獨立性原則：公司根據業務的需要設立相對獨立的機構、部門和崗位；公司內部

部門和崗位的設置必須權責分明；

（5）適應性原則。內部控制與公司經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

（6）成本效益原則：公司運用科學化的經營管理方法降低運作成本，提高經濟效益，力爭以合理的控制成本達到最佳的內部控制效果。3.內部控制的制度體系

公司制定了合理、完備、有效并易于執行的制度體系。公司制度體系由不同層面的制度

構成。按照其效力大小分為四個層面：第一個層面是公司章程；第二個層面是公司內部控制大綱，它是公司制定各項規章制度的基礎和依據；第三個層面是公司基本管理制度；第四個層面是公司各機構、部門根據業務需要制定的各種制度及實施細則等。它們的制訂、修改、實施、廢止應該遵循相應的程序，每一層面的內容不得與其以上層面的內容相違背。公司重視對制度的持續檢驗，結合業務的發展、法規及監管環境的變化以及公司風險控制的要求，不斷檢討和增強公司制度的完備性、有效性。

4、控制活動

公司對投資、會計、技術系統和人力資源等主要業務制定了嚴格的控制制度。在業務管理制度上，做到了業務操作流程的科學、合理和標準化，并要求完整的記錄、保存和嚴格的檢查、復核；在崗位責任制度上，內部崗位分工合理、職責明確，不相容的職務、崗位分離設置，相互檢查、相互制約。（1）投資控制制度

①投資決策與執行相分離。投資管理決策職能和交易執行職能嚴格隔離，實行集中交易制度，建立和完善公平的交易分配制度，確保各投資組合享有公平的交易執行機會。

②投資授權控制。建立明確的投資決策授權制度，防止越權決策。投資決策委員會負責制定投資原則并審定資產配置比例；基金經理在投資決策委員會確定的范圍內，負責確定與實施投資策略、建立和調整投資組合并下達投資指令，對于超過投資權限的操作需要經過嚴格的審批程序；交易部負責交易執行。

③警示性控制。按照法規或公司規定設置各類資產投資比例的預警線，交易系統在投資比例達到接近限制比例前的某一數值時自動預警。

④禁止性控制。根據法律、法規和公司相關規定，禁止投資受限制的證券并禁止從事受限制的行為。

⑤多重監控和反饋。交易管理部對投資行為進行一線監控；風險管理部進行事中的監控；監察稽核部門進行事后的監控。在監控中如發現異常情況將及時反饋并督促調整。

（2）會計控制制度

①嚴格執行國家統一的會計準則制度及相應的操作和控制規程，確保會計業務有章可循。

②做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。③公司真實、全面、及時地記載各項業務，充分發揮會計的核算監督職能，確保信息資料的真實與完整；建立完整的業務臺賬系統，并通過業務臺賬系統和會計核算系統交叉印證，防止出現帳外經營、賬目不清等問題。

④制定了完善的檔案保管和財務交接制度。

⑤公司建立財產日常管理制度和定期清查制度，強化資產登記保管工作，確保公司及客戶資產的安全完整。

（3）技術系統控制制度

為保證技術系統的安全穩定運行，公司對硬件設備的安全運行、數據傳輸與網絡安全管理、軟硬件的維護、數據的備份、信息技術人員操作管理、危機處理等方面都制定了完善的制度。

（4）人力資源管理制度

公司建立了科學的招聘解聘制度、培訓制度、考核制度、薪酬制度等人事管理制度，確保人力資源的有效管理。

（5）監察制度

公司設立了監察部門，負責公司的法律事務和監察工作。監察制度包括違規行為的調查程序和處理制度，以及對員工行為的監察。

5、信息溝通

公司建立了內部辦公自動化信息系統與業務匯報體系，通過建立有效的信息交流渠道，公司員工及各級管理人員可以充分了解與其職責相關的信息，信息及時送交適當的人員進行處理。目前公司業務均已做到了辦公自動化，不同的人員根據其業務性質及層級具有不同的權限。

6、內部監控

公司設立了獨立于各業務部門的稽核部門，通過定期或不定期檢查，評價公司內部控制制度合理性、完備性和有效性，監督公司各項內部控制制度的執行情況，確保公司各項經營管理活動的有效運行。