第一篇：會計內部控制畢業論文

會計內部控制畢業論文

內部控制作為一種先進的企業內部管理制度，在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用。本文論述了企業內部控制的內涵，并針對現階段企業內部控制存在的問題提出了相應對策。

企業內部控制制度是為適應生產經營管理需要而產生的，是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分，作為企業管理的重要手段，建立并完善企業內部控制制度是深化企業改革，建立現代企業制度的關鍵。在市場經濟條件下，企業內部控制既要遵循傳統內部控制的原則，又要研究新的內部控制理論和方法。

一、企業內部控制的內涵

內部控制作為企業管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經歷了“內部牽制的采用一制約機制的建立一控制體系的形成”三個階段。內部控制的職能不僅包括企業管理者用來授權與指揮進行購貨，銷售，生產等經營活動的各種方式方法，也包括核算，審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業經營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設置的各項規章制度。因此，內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業生產經營活動，就需要有相應的內部控制。

企業制定內部控制制度的目的，在于保證其經濟活動的正常進行，保護企業資產的安全，完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業各項方針，政策的貫徹執行程度，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。目前，我國的企業內部控制制度建設和理論相對滯后，使研究企業內部控制的理論與實務成了最緊迫的課題之一。

二、我國企業內部控制的現狀

隨著社會主義市場經濟的不斷完善，我國企業也不斷發展壯大，但相當一部分企業由于管理制度不健全，機構設置不合理、人員素質較低等原因導致內部控制薄弱，成為制約企業發展的一千瓶頸因素。

1、企業內部控制意識薄弱

由于內部控制不能直接產生經濟價值，間接效益也需要較長的周期才能看出而且需要多設置人員崗位。需要制定大量的規章制度，需要增加辦事環節和程序，因而多數企業把精力主要放在生產和營銷上，有人認為，加強內部控制，束縛了自己的手腳，會影響辦事效率;更有甚者認為，搞內部控制就是對自己人的不信任，容易制造內部矛盾等等。

2、員工整體素質比較低下

一方面，我國很多企業中缺乏知識全面、素質高的會計人才，一般本科會計畢業生的就業選擇首選是發達城市的大企業，其次是各大院校，行政事業單位，真正流向中小企業的會計人才數量就非常有限，另一方面，會計人員無證上崗現象嚴重，有些企業根本不符合《會計法》中關于會計人員從業資格管理的規定，只能聘請無會計證的人員從事會計工作。

3、內部控制制度不健全

比如，內部崗位責任制不健全，內部授權不充分，職責劃分不明確，財務控制的功能無法充分發揮，還有一些企業內部控制的程序不合理，控制重點不明確，管理漏洞比較大，內部控制作用不能有效地發揮。

4、內部控制電算化程度不高

隨著計算機在會計工作中的應用，會計電算化作為一種新型的會計核算和管理方式得到了迅猛發展，許多企業在建立電算化會計系統后，會計業務處理程序和工作組織發生了很大變化，給企業內部控制帶來了許多前所未有的變革，也使得會計內部控制出現了一些新的特點，但是，內部控制電算化也使會計信息在處理過程中連續出現錯誤的風險加大。會計人員重復出現同一錯誤或幾個人同時出錯的可能性極小，而在會計電算化系統中，只要某一環節處理出錯。將會引起其他環節的一系列錯誤，尤其是當軟件程序出現了錯誤或被惡意篡改時，系統將錯誤處理所有的會計業務，后果十分嚴重。

三、完善企業內部控制的原則

1、會計信息質量的可靠性

可靠的會計信息必須具備真實性、可驗證性，時效性和客觀公正性。會計信息是決策者進行決策的重要依據之一，因此，會計信息最基本的質量特征就是決策有用性，會計信息的質量關系到決策者的決策及其后果，具有影響決策的能力，這就要求會計信息必須真實有用。

2、會計制度設計必須符合國家法律法規和政策的規定

設計企業內部會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經法規為依據，內容上應與《會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》協調一致。

3、會計制度設計要便于加強監督

注重建立健全內部會計控制制度，從理論上來講，一項完整的經濟業務，如果是經過兩個以上的有相互制約環節對其進行監督和核查，其發生錯弊現象的幾率就很低。

4、及時修正并完善內部控制制度

企業應根據情況的變化和出現的問題(如電算化管理)對相應的內部控制制度做出及時修正，及時建立新的內部控制制度。

四、完善企業內部控制的措施

1、增加企業經營者對會計內部控制的認識 這是有效實施會計內部控制的前提。企業經營者要充分認識到會計內部控制在保護企業資產的安全、完整防范欺詐和舞弊行為以及實現企業經濟目標等方面的重要作用，以積極的態度，采取有效措施加強會計內部控制建設，同時，要帶頭執行內部會計控制，為內部會計控制的有效實施提供保證，確保有關法律法規的貫徹執行，支持會計人員的工作，保證會計及相關人員依法行使職權。

2、不斷完善內部會計控制機制

為保證內部會計控制實施的有效性，應注意完善內部會計控制機制，即必須遵守職責明確、相互牽制、相互監督的原則以及企業內控制度的要求。首先，制度建設要突破傳統觀念，應在不違反法律、法規的前提下，最大程度地以風險防范、控制和提高效率為目標，謹慎性原則是會計王作中應堅持的基本原則之一，但謹慎不等于保守，不等于固步自封，而是要在不違反法律、法規的前提下，與業務部門密切配合，從有利于業務發展，風險防范和提高效率的角度出發，敢于打破舊有的條條框框，使內控制度成為促進企業全面發展的動力之一，而不應成為發展的阻力。其次。建立內部會計控制制度的考評體系。內部制度的運行如果沒有考核考評、獎勵與懲罰，就無法保證該項制度推行和運行，因而只有對內控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較，客觀公正地給予考核評價，獎勵或懲罰。才能激勵和鞭策與推行內控制度的有關部門及員工盡職盡責地做好內部控制工作。

3、提高會計人員的整體素質

這是有效實施內部會計控制的重要保證，會計人員在內部控制中具有雙重身份，起著關鍵作用。一方面，單位內部的各項控制措施要通過會計人員的日常工作得以貫徹;另一方面，會計人員承擔著監督經營者及其他參與經營活動人員執行會計控制規范的責任，會計人員作用發揮的如何，關系到內部控制制度實施的成敗。通過建立良好的人力資源政策來培養企業的員工，提高企業員王的素質，對更好地貫徹執行內部控制有很大的幫助。同時，為了使會計監督落實到位，應該在會計人員管理體制上進行改革。比如，實行會計人員上級委派制度，對于充分發揮會計監督職能就是非常有利的。

第二篇：會計內部控制 畢業論文

目錄

一、企業內部控制和會計系統控制.................1（一）、背景...........................1（二）、企業內部控制和會計系統控制概述.................1二、企業會計內部控制的主要問題.................1

（一）（二）

（三）（四）會計信息失真..........................1 風險認識不夠..........................1 制度不完善.......................2 缺乏有效的監督機制.....................2三、企業加強會計內部控制的措施.....................2

（一）（二）

（三）（四）

（五）崗位職務分工..........................2 會計機構和會計人員.....................3 會計賬務控制..........................3 財務會計報告..........................4 資產管理....................4結論：..........................5內容摘要：由當今企業內部控制存在的風險和問題，引申出企業規范內部控制的必要性，并對此提出有效的應對措施。

關鍵字：企業內部控制、會計系統控制、措施、隨著社會主義市場經濟體制和現代企業制度的確立,當今的商業環境尤為復雜，由于存在多種可預見和不可預見的風險，企業的風險管理意識也越來越強，正是由于這些風險的存在，作為防范風險的企業內部控制被提到了空前的管理高度。

一、企業內部控制和會計系統控制

（一）、背景

近年來，畜牧業的內部控制存在極大的安全隱患，雙匯公司的“瘦肉精”事件的曝光引起社會極大的震動，“十八道檢驗十八個放心”作為雙匯在產品質量中的執行標準，但卻不檢測瘦肉精，采購員明知采購的是問題豬，仍然進行采購，原料采購如此重要，沒有人員對采購員進行監督，不相容職務分離的原則沒有做到位，而且這種職業道德水準的員工能夠進入雙匯集團，充分揭示雙匯集團只求擴張忽略安全的發展道路，對重要崗位、重點員工的甄別選拔要么是沒有制度，要么是形同虛設。繼2008年 “三聚氰胺”事件后，乳業再次被曝出丑聞，蒙牛純牛奶被檢測出強致癌物質黃曲霉毒素M1，事件曝光之后，蒙牛乳業回應表示，事件原因已經查明，是奶牛食用霉變飼料引發的。但當時稱，對于這批飼料及奶源來源于哪里，暫時無法追查。頻頻曝光的非法使用違禁藥物、有問題飼料、獸藥殘留等等問題的發生，規范畜牧行業已經刻不容緩。畜牧行業必須從源頭上加大企業的內部管理和控制，這既要政府的扶持，也需要從事畜牧行業生產的企業的自身努力。在畜牧肉食品以及乳制品等食品制造行業中，企業內部控制和管理是保障食品安全的重要屏障。

（二）、企業內部控制和會計系統控制概述

企業內部控制是指企業為了實現其經營目標，保護財產的安全完整，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段和措施的總稱。內部控制的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序，這也是內部控制的薄弱環節。對此，企業應當綜合運用會計系統控制措施對其具體業務或事項進行控制。會計系統控制是企業為了實現財務目標，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，保護資產的安全完整，保護財務信息、非財務信息及其披露的合規性、完整性、真實性，提高會計管理效率及效果，而采取的各種政策和程序。

二、企業會計內部控制的主要問題

（一）會計信息失真

會計處理缺乏一貫性、完整性。一些企業人員素質不高，會計造假行為泛濫，存在人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤等現象，造成會計信息嚴重失真、資產不清、產權不明、債務不實等。

（二）風險認識不夠

企業管理者認識不足,無章可循和有章不循的現象較為突出。相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視,內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理,或雖然建起了完善的內部控制制度,但流于形式,大多也只是停留在“寫在紙上、1貼在墻上”的表面文章，制度的落實存在很大的問題。

（三）制度不完善

會計控制制度存在漏洞，違法違紀現象時有發生。有些企業主管財務的領導、業務經辦人員、財會人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款．挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結．非法侵占企業資金等；有些企業為了籌資或包裝上市而精心設計假的控制，雖然表面上有關憑證審核、批準等控制環節環環相扣、互相制約，背地里卻是不折不扣的造假鏈，不惜精心設計假的控制來欺騙投資者。

（四）缺乏有效的監督機制

會計的日常控制依賴于會計的日常監督，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督，但是，有得一些企業的管理者經常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法履行。

三、企業加強會計內部控制的措施

會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，依法設置會計機構，配備會計從業人員，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

（一）崗位職務分工

浙江大華技術股份有限公司是這樣規定其崗位責任分工控制的：合理設置分工，科學劃分職責權限，貫徹不相容職務相分離及每一個人工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。不相容的職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與業務稽核、授權批準與監督檢查等。

由于會計的工作崗位的特殊性，可能會出現以下情況：同時負責現金的收取和應收賬款的會計記錄，可能會通過注銷應收賬款和截留應收賬款等調節賬簿的方法來私自挪用現金；同時負責購貨訂單的審批和貨物的收取，可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利用職務之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息；同時負責付款的審批和購貨訂單簽發與審核，可能會偽造購貨業務并支付貨款，從而貪污現金。所以，不相容職務的分離原則至關重要，關系到會計憑證、賬簿和會計報表等數據的真實、可靠、正確和完整，是保證會計整個業務程序順利進行的關鍵。

建立和貫徹會計人員崗位責任制，有利于加強會計管理、改進工作作風、提高工作效率；有利于分清職責、嚴明紀律、嚴格考核；有利于會計工作程序化、規范化。企業應當遵守不相容職務的分離原則，建立會計崗位責任制，明確會計內部崗位的職責、權限，確保與會計相關業務的不相容職務相互分離、制約和監督，避免可能發生錯弊或可能掩蓋錯弊。實行定崗定編，是建立會計崗位責任制的基礎，會計人員的工作崗位一般可分為：會計主管、出納、資金核算、財產物資核算、財務成果核算、成本費用核算、往來結算、總賬報表、稽核、檔案管理等。這些崗位可以一人一崗或一崗多人，各企業應根據自身特點來確定。但在確定崗位時，應貫徹內部牽制原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入費用、債權、債務賬目的登記工作。會計人員的崗位確定后，應相應明確其職責。各個會計崗位上會計人員，既要認真履行本崗位職責，又要從大局出發，相互協

2作，密切配合，共同做好本單位的會計工作。實行會計人員的崗位責任制，并不要求會計人員長期固定在一個崗位上，而應該有計劃地進行輪換，以促進會計人員全員熟悉業務，不斷提高業務素質，提高會計管理效率和效果。

（二）會計機構和會計人員

企業依法設置會計機構應當結合業務特點和內部控制要求設置，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。在外部要求上，要以我國《會計法》為依據，根據會計業務的需要，設置會計機構，或者指定在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。在內部要求上，要以內部稽核制度和錢賬分管理制度為前提設置會計機構，建立會計機構內部稽核制度有利于防止會計核算上的差錯和有關人員的舞弊行為，實行錢賬分管制度可以加強會計人員的相互制約、相互監督，提高會計核算工作質量，防止會計經濟事項處理過程中的差錯和錯弊行為。

設置會計機構的企業，應當委任會計機構負責人。會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格，根據法定職權、企業章程和董事會的授權，負責組織領導本企業會計內部控制的日常運行。同時，會計機構應當根據企業規模、生產特點和管理要求配備適當的會計人員，會計人員必須取得會計從業資格證書且要有必要的職業道德。大中型企業應當設置總會計師，設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。

（三）會計賬務控制

會計憑證的填制是會計核算工作的起點和基礎，是會計賬簿登記的依據，會計賬簿的登記則是登記企業單位全部經濟活動的載體，為編制會計報表提供依據。因此，為了能夠證明企業的經濟業務、明確企業的經濟責任，必須保證會計憑證、賬簿和會計記錄的完整性、真實性和正確性。財務部門應當通過憑證控制和賬簿控制對會計憑證和賬簿的處理程序進行制約和控制，確保其完整、真實、正確。

憑證控制就是利用會計憑證對經濟業務進行的控制 ,是企業實施內控的重要工具,良好的憑證控制制度是其他內部控制制度有效運行的前提。要做好憑證控制,一般要做到以下方面:(1)單位發生的一切經濟業務必須及時填制或取得合法的原始憑證，并及時送交會計部門審核;

(2)要設計符合企業經濟業務實際的憑證格式和內容;

(3)嚴格按照原始憑證填制記賬憑證，對記賬憑證進行連續編號，摘要應簡明，分錄要正確；

(4)規定合理有效的憑證傳遞程序，在入賬之前對所有憑證嚴格審核,無效憑證不得入賬;

(5)做好會計憑證的保管工作，對本企業會計人員借閱憑證應辦理相關手續。賬簿是全面、連續、系統地進行歸類和整理經濟活動數據的重要手段,是編制會計報表的依據。

賬簿控制一般包括以下內容:

(1)賬簿體系要適應企業的規模和特點,切合企業管理的要求;

(2)賬簿的內容和格式要詳簡得當,既要保證記錄系統的完整準確、又要注重會計工作的效率;

(3)登賬應當以合法憑證為依據,遵循規定的會計處理程序,做到全面、連續、系統、及時的反映和控制企業的經濟活動;

(4)所有的賬簿都必須內容完整、手續齊備、按規定使用、并妥善保管。

（四）財務會計報告

作為綜合反映組織經營效果和效率的文件，財務報告是其他內部會計控制是否有效運行的綜合體現，財務報表的編制和披露內部控制是會計信息的準確、有用、及時、完整的重要保證。同時也是組織風險控制的重要依據，財務報告的不真實、不完整往往是組織的重要風險之源。蘇州固锝電子股份有限公司在財務報告編制過程中要求：會計報表的編制要按照公司統一的會計報表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿、記錄和其他有關資料編制 會計報表，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或任意取舍。

（1）財務報告編制準備及其控制

企業必須在會計期末編制報表前進行結賬，為財務報表的編制做準備，不得為趕編財務報表而提前結賬，更不得預先編編制寶貝后結賬。其基本要求是： ① 企業財會部門應當制定財務報告編制方案，制定對財務報表可能產生中到大影響的交易或事項的判斷標準，明確相應的報批程序；

② 企業不得隨意變更會計政策，調整會計估計事項；

③ 企業應當建立規范的賬務調節制度和各項財產物資和結算款項的清查制度，明確相關責任人及相應的處理程序，避免發生賬證不符、賬賬不符、賬實不符。

（2）財務報告編制及其控制

為了保證會計報表質量，充分發揮會計報表作用，在編制財務報表時，除了要做到內容完整、數字真實、計算準確、指標可比、編報及時外，還應注意： ① 財會部門可以通過人工分析或利用計算機信息系統自動檢查財務報表之間、財務報表各項目之間的勾稽關系是否正確；

② 財會部門應當真實、完整地在財務報表附注和財務情況說明書中說明需要說明的事項；

③ 需要編制合并財務報表的企業集團，應當按照國家統一的會計準則制度的規定，明確合并財務報表的編制范圍，不得隨意調整合并報表的編制范圍。

（3）財務報告的報送與披露及其控制

企業應當建立財務報告報送與披露的管理制度，確保在規定的時間，按照規定的方式，向內部相關負責人及其外部使用者及時報送財務報告。負有履行信息披露責任的企業應當根據國家法律法規及部門規章的規定，及時披露相關信息，確保所有財務報告使用者同時、同質、公平地獲取財務報告信息，確保信息披露的真實和完整。

（五）資產管理

南海發展股份有限公司在2011內部控制評價報告中強調：本公司制定了《采購管理規定》、《倉庫管理規定》等一系列采購及付款管理制度，對物料申購、供應商選擇評定、采購計劃、采購定單、實施采購、物料驗收入庫、領用、退貨處理、倉儲等環節作出了明確規定。

無論是新企業或是存續企業，為了組織生產經營活動，都需要或已經制定了相關資產管理制度，按照嚴格的制度管理各項資產。一般企業，存貨、固定

4資產和無形資產在資產總額中占比最大。因此，企業應當按照內部控制規范提出的各項存貨、固定資產和無形資產管理要求，結合所在行業和企業的實際情況，建立健全各項資產管理措施。其主要環節包括資產記錄、保管，以及財產清查盤點。

(1)存貨應當在驗收入庫、領用發出時真實、準確地進行記錄,重點關注合同、發票等原始單據與存貨的數量、質量、規格等核對一致, 制定嚴格的存貨準出制度;固定資產應當建立嚴格的交付使用驗收制度, 取得每項固定資產后均需要進行詳細登記，編制固定資產目錄，建立固定資產卡片，便于固定資產的統計、檢查和后續管理；無形資產應當建立嚴格的無形資產交付使用驗收制度，明確無形資產的權屬關系，及時辦理產權登記手續。

(2)存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲存條件妥善貯存，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質等保管工作，倉儲部門應對庫存物料和產品進行每日巡查和定期抽檢，發現毀損、存在跌價跡象的，應及時與生產、采購、財務等相關部門溝通；固定資產使用部門會同固定資產管理部門負責固定資產日常維修、保養，將固定資產流程體制化、程序化、標準化，定期檢查，及時消除風險，提高固定資產使用效率，切實消除安全隱患；建立健全無形資產核心技術保密制度，嚴格限制未經授權人員直接接觸技術資料，對技術資料等無形資產的保管及接觸應保有記錄，實行責任追究，保證無形資產的安全與完整。

(3)企業應當建立存貨盤點清查工作規程，結合本企業實際情況確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等相關內容，定期盤點和不定期抽查相結合；財務部門組織固定資產使用部門和管理部門定期進行清查，明確資產權屬，確保實物與卡片相符，在清查作業實施之前編制清查方案，經過管理部門審核后進行相關的清查作業。

企業完善會計系統控制，還應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質；通過編制內部會計管理手冊，使全體員工掌握內部會計機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權；加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神；加強財務管理人員和會計員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督。

有效的會計內部控制是企業可持續發展的永恒不變的途徑，使得公司的會計資料的準確性和可靠性得到保證，對提高企業會計信息的質量，保護企業資產的安全完整有著重要的作用。

參考文獻：

1、蔣占華.企業內部控制配套指引講解及案例精析.中國商業出版社.20112、企業內部控制編審委員會.企業內部控制基本規范及配套指引案例講解.上海立信會計出版社.2011

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40、會計畢業論文某餐飲公司期間費用管理問題研究

41、會計畢業論文作業成本法在我國船舶制造業中的應用研究

42、會計畢業論文我國上市公司股利政策的探討44、45、46、47、48、49、50、51、52、53、54、55、56、57、58、59、60、61、62、63、64、65、66、67、68、69、70、71、72、73、74、75、76、77、78、79、80、81、82、83、84、85、86、會計畢業論文關于人力資源會計的若干問題的研究 會計畢業論文制造企業作業成本法及其應用研究 會計畢業論文企業賒銷風險問題研究 會計畢業論文ERP在我國企業中的應用現狀分析 會計畢業論文藍海戰略下企業戰略成本管理問題研究——以某企業為例 會計畢業論文企業財務風險管理研究 會計畢業論文論對會計誠信的研究 會計畢業論文產品全生命周期成本估算研究 會計畢業論文ERP條件下的成本管理 會計畢業論文制造企業作業成本法及其應用研究 會計畢業論文企業年金會計核算問題研究 會計畢業論文中小企業應收賬款的信用管理及風險防范 會計畢業論文淺析我國企業應收賬款的管理方法 會計畢業論文新準則對上市公司的影響—以存貨準則變化為例 會計畢業論文杜邦分析法在某公司的應用研究 會計畢業論文財務報表分析局限性及改進措施的研究 會計畢業論文ERP財務系統在企業中的應用 會計畢業論文保險公司內部單證控制 會計畢業論文公允價值在新會計準則中的應用研究 會計畢業論文會計師事務所內部治理存在的問題及對策 會計畢業論文我國中小企業財務治理問題研究 會計畢業論文我國中小企業融資機制研究 會計畢業論文兩稅合并對企業的影響分析 會計畢業論文應對我國人力資源會計的困難及對策——推行中國特色的模式 會計畢業論文資產減值會計的對策與應用 會計畢業論文我國上市公司環境會計披露問題研究 會計畢業論文金融危機下資產減值會計研究 會計畢業論文財務戰略選擇對企業價值相關性的實證研究—以上市公司為例 會計畢業論文公允價值運用中存在的問題及其對策分析 會計畢業論文關于公允價值會計計量的探討 會計畢業論文金融行業審計風險及其防范 會計畢業論文會計信息系統內部控制研究 會計畢業論文雇員舞弊根源及防控 會計畢業論文關于完善企業內部控制的探討 會計畢業論文資產減值會計確認研究 會計畢業論文中小企業所得稅籌劃研究 會計畢業論文企業合并會計準則與國際會計準則的比較 會計畢業論文上市公司財務報表數據不真實的原因分析 會計畢業論文基于價值鏈視角的低成本戰略淺析——以格蘭仕集團為例 會計畢業論文第三方物流企業績效評價研究 會計畢業論文論建筑企業財務管理中存在的問題與對策 會計畢業論文公允價值會計博弈分析 會計畢業論文論通貨膨脹對中小企業財務管理的影響及對策88、89、90、91、92、93、94、95、96、97、98、99、100、101、102、103、104、105、106、107、108、109、110、111、112、113、114、115、116、117、118、119、120、121、122、123、124、125、126、127、128、129、130、會計畢業論文新會計準則的特點及影響 會計畢業論文某公司會計信息系統應用研究 會計畢業論文我國衍生金融產品審計探究 會計畢業論文略論新企業會計準則下公允價值的計量 會計畢業論文企業現金管理工具應用問題探討 會計畢業論文中小企業財務管理方面的問題及對策—以xx公司為例 會計畢業論文新準則下會計監督體系的改革與創新 會計畢業論文人力資源會計確認與計量研究 會計畢業論文中小企業融資瓶頸及對策 會計畢業論文《所得稅》準則相關問題探析 會計畢業論文準則變遷的社會成本研究 會計畢業論文論企業稅收籌劃風險及防范 會計畢業論文中小企業營運資金管理現狀和對策分析 會計畢業論文論企業的現金流量管理 會計畢業論文企業內部控制與公司治理的關系研究 會計畢業論文質量成本計量與控制的實證分析－－-以xx電源有限公司為例 會計畢業論文審計風險形成的主客觀因素及其防范 會計畢業論文服裝生產企業工薪與人事內部控制設計——以某服裝廠為例 會計畢業論文企業集團子公司業績考核問題研究 會計畢業論文關于環境管理會計應用的探討 會計畢業論文醫院內部控制存在的問題與對策 會計畢業論文某會計師事務所競爭力分析 會計畢業論文企業虧損內因及治理對策 會計畢業論文中小企業財務報表分析研究 會計畢業論文網絡環境下會計信息系統的內部控制研究 會計畢業論文財務報表保險制度的研究 會計畢業論文外貿企業信用管理研究——以某公司為例 會計畢業論文xx進出口有限公司海外應收賬款的管理研究 會計畢業論文論中小企業內部控制存在的問題及解決對策 會計畢業論文鋼鐵企業戰略成本研究 會計畢業論文我國企業社會責任會計信息披露內容與形式研究 會計畢業論文我國個人所得稅的稅務籌劃 會計畢業論文所得稅會計下資產的納稅調整事項研究 會計畢業論文基于償債、營運和獲利能力的財務指標分析——以某公司為例 會計畢業論文格力電器財務報表分析研究 會計畢業論文企業自創商譽的確認和計量 會計畢業論文制造型企業盈利能力分析——以某公司為例 會計畢業論文企業應收賬款管理與信用評價 會計畢業論文淺議新會計準則的幾點變化及對上市公司盈余管理的影響 會計畢業論文現金流量表在企業擴張中的應用 會計畢業論文企業內部審計發展中存在的問題與對策研究 會計畢業論文銀行治理結構對商業銀行內部審計的影響 會計畢業論文我國反傾銷會計問題探析132、133、134、135、136、137、138、139、140、141、142、143、144、145、146、147、148、149、150、151、152、153、154、155、156、157、158、159、160、161、162、163、164、165、166、167、168、169、170、171、172、173、174、會計畢業論文上市公司環境會計信息披露研究 會計畢業論文醫藥行業環境會計信息披露研究 會計畢業論文從金融危機看商業銀行的信貸風險及其控制 會計畢業論文關于開征遺產贈與稅的探討 會計畢業論文某公司預算管理問題研究 會計畢業論文盈余管理的相關問題探討 會計畢業論文論謹慎性原則在會計實務中的運用 會計畢業論文土地增值稅對我國房地產市場的影響分析 會計畢業論文企業內部審計外部化問題研究 會計畢業論文次貸危機、風險管理與會計信息 會計畢業論文公允價值會計的理論與實務研究 會計畢業論文市場價格與會計計量屬性關系研究 會計畢業論文我國中小企業財務管理目標的選擇 會計畢業論文房地產開發企業的稅收籌劃研究 會計畢業論文某公司存貨成本控制方法的研究 會計畢業論文基于現金流量的企業財務的風險控制研究 會計畢業論文政府投資項目跟蹤審計 會計畢業論文長安汽車投資價值分析 會計畢業論文加強中小企業內部控制制度建設研究 會計畢業論文信息化環境下完善企業內部控制的對策 會計畢業論文戰略成本管理在我國紡織行業中的應用研究 會計畢業論文新準則下我國企業合并的會計處理方法探討 會計畢業論文ERP系統在某公司財務管理工作中應用研究 會計畢業論文第三方物流企業信用管理研究 會計畢業論文風險導向審計視角下建立健全會計師事務所法律風險的防范機制 會計畢業論文會計電算化的現狀及發展趨勢 會計畢業論文企業環境會計信息披露的研究 會計畢業論文中小民營企業適度負債經營研究 會計畢業論文促進我國中小企業發展稅收政策的思考 會計畢業論文次貸危機引發的公允價值問題探討 會計畢業論文我國應用現代風險導向審計存在的問題及對策 會計畢業論文我國中小企業激勵機制探討 會計畢業論文我國高新技術企業管理舞弊審計問題研究 會計畢業論文我國中小企業利用信用擔保融資的問題與對策分析 會計畢業論文存貨會計準則變化對企業財務報表的影響 會計畢業論文對審計風險及其控制的探討 會計畢業論文某公司存貨成本控制研究 會計畢業論文淺談我國民營企業會計信息違法性失真 會計畢業論文淺析企業內部會計控制 會計畢業論文論作業成本法在中小企業的應用——以xx電器有限公司為例 會計畢業論文金融危機與會計計量的關系研究 會計畢業論文高管股權激勵應用效果的研究——以海南海藥為例 會計畢業論文鑄造企業工薪與人事內部控制設計——以某公司為例176、177、178、179、180、181、182、183、184、185、186、187、188、189、190、191、192、193、194、195、196、197、198、199、200、會計畢業論文上市公司股利政策存在的問題及解決思路 會計畢業論文人民幣匯率趨于堅挺的原因及經濟影響 會計畢業論文循環經濟會計模式研究 會計畢業論文我國企業應對反傾銷會計問題的探討 會計畢業論文淺談企業所得稅的稅務籌劃 會計畢業論文中小企業稅收籌劃的風險及防范 會計畢業論文我國上市公司內部控制信息披露研究 會計畢業論文淺談打造我國連鎖零售企業競爭力的成本控制方式 會計畢業論文淺議上市公司財務報表舞弊方法與治理 會計畢業論文會計職業道德建設的思考——以xx公司為例 會計畢業論文中小企業融資瓶頸及對策 會計畢業論文注冊會計師審計獨立性問題研究 會計畢業論文青島海信電器股份有限公司綜合財務分析 會計畢業論文新存貨準則的特點研究 會計畢業論文我國企業年金會計問題研究 會計畢業論文管理會計方法的探討——作業成本法及其在企業中的應用 會計畢業論文環境績效審計問題研究 會計畢業論文中小企業財務管理存在的問題及對策 會計畢業論文煤炭企業社會責任信息披露研究 會計畢業論文論公務員的激勵機制 會計畢業論文股權激勵的財稅差異分析及納稅籌劃 會計畢業論文論制造業企業應收賬款管理的問題與對策 會計畢業論文天士力集團投資價值分析 會計畢業論文醫院內部控制若干問題的探討 會計畢業論文企業外部環境變化對成本管理的影響——戰略成本管理的簡單運用

第四篇：會計信息系統內部控制研究

摘 要

內部控制關系到企業財產物資的安全完整、會計系統對企業經濟活動反映的正確性和可靠性。企業為實現既定的管理目標，必需建立一整套內部控制制度，以保證企業有序、健康地發展。在實施會計電算化的過程中，重視內部控制就是重視會計信息的質量。本文首先對內部控制進行了詳細的論述，讓我們在了解內部控制的基礎上明確內部控制的重要性。其次本文對手工環境下的內部控制和會計信息系統內部控制進行對比研究，在明確會計信息系統優點的基礎上發現會計信息系統內部控制中存在的問題以及對此提出的對策。通過以上分析論述，最終得出會計信息系統內部控制尤為重要的結論。

關鍵詞：內部控制，會計信息質量，會計信息系統

ABSTRACT

Internal control in relation to the safety of the enterprise assets are complete, accounting system of the enterprise economic activity reflects the accuracy and the reliability.Enterprise to realize the established management goal, necessary to build a set of internal control system, in order to ensure that the enterprise orderly and healthy development.In the process of implementation of accounting computerization, paying attention to control is to pay attention to the quality of accounting information.This paper first on internal control discussed in detail, let us in understanding of the internal control based on the importance of clear the internal control.Then this paper manual environment accounting information system and internal control internal control comparative study, in clear accounting information system based on the advantage of accounting information system that the internal control of existing problems and puts forward countermeasures.Through the above analysis, this paper eventually got the accounting information system of internal control is particularly important conclusion.KEY WORDS：internal control, Accounting Information Systems, the quality of accounting information

目 錄

前 言...........................................................................1 第一章內部控制概述..............................................................2 1.1內部控制的定義及目標.........................................................2 1.1．1 內部控制的定義...........................................................................................................2 1.1.2 內部控制的目標..............................................................................................................2 1.2內部控制的要素及基本結構.....................................................................................................5 1.2.1內部控制的要素...............................................................................................................5 1.2.2內部控制的基本結構.......................................................................................................6 1.3內部控制的原則.........................................................................................................................7 1.4內部控制的作用.........................................................................................................................7 1.4.1提高會計信息資料的正確性和可靠性....................................................................8 1.4.2保證生產和經管活動順利進行................................................................................8 1.4.3保護企業財產的安全完整.........................................................................................8 1.4.4保證企業既定方針的貫徹執行................................................................................8 1.4.5為審計工作提供良好的基礎.....................................................................................8 第二章 傳統手工會計內部控制與會計信息系統內部控制比較...........................9 2.1傳統核算方法下的內部控制的特點.........................................................................................9 2.2會計信息系統內部控制的特點...............................................................................................10 2.3兩種核算方法下內部控制的差異...........................................................................................10 第三章 會計信息系統內部控制面臨的問題與對策....................................12 3.1 會計信息系統內部控制的目的..............................................................................................12 3.2會計信息系統內部控制面臨的問題.......................................................................................13 3.2.1錯誤的系統性、反復性發生.......................................................................................13 3.2.2數據的安全性受到威脅...............................................................................................13 3.2.3程序不能滿足實際需要或被非法篡改.......................................................................13 3.2.4 會計業務缺乏有效控制..............................................................................................14 3.2.5 網絡環境下無形資產轉移難以控制..........................................................................14 3.3完善會計信息系統內部控制的對策......................................................................................14 3.3.1 完善會計信息系統的操作控制..................................................................................14 3.3.2 設立審核崗位，監督系統的運行..............................................................................15 3.3.3 監控與操作進行分離從而強化系統內部的相互牽制................................................15 3.3.4采用加密的電子簽名增強電子原始數據的防偽功能.................................................15 3.3.5 加強系統軟件的安全控制和數據資源安全控制........................................................16 第四章 結 論...................................................................17 致 謝..........................................................................18 參考文獻.......................................................................19 1 前 言

會計信息系統是一個對會計數據進行采集、存儲、加工、傳輸并輸出大量會計信息的系統。它是企業管理信息系統中的一個子系統，是組織處理會計業務，為企業提供財務會計信息并管理控制企業經濟活動的系統。

會計信息系統是從20世紀80年代初開始在中國運用的。起初會計信息系統軟件由企業自制，后來出現了用友、金碟等財務軟件公司，財務軟件的發展逐漸走向規范與成熟。從20世紀90年代末，傳統的財務軟件的缺陷漸漸顯現出來，企業不再簡單地要求軟件系統進行記賬與報表輸出，還要求軟件系統能夠提供業務相關的成本、盈利以及績效等方面的支持信息，這就促使財務軟件逐漸向ERP等高度集成化的軟件發展，國內各大財務軟件廠商也紛紛從單獨的財務軟件設計轉型為ERP廠商。ERP是基于企業價值鏈的現代管理系統，它集企業的物流、價值流和信息流于一體。會計信息系統是ERP的重要組成部分，是ERP中的重心，是整合企業各個部門各種資源的最佳手段，完全實現了管理會計與財務會計的一體化以及財務業務的一體化。ERP中會計信息系統與傳統會計信息系統的差異。設計的著眼點不同傳統會計信息系統在設計時，是站在會計部門會計的角度去設計，而不是站在企業的角度，這樣設計的會計軟件一般總是不能邁出會計部門的范圍，所形成的會計信息系統，信息流只能在會計部門內部流動，形成了信息孤島，而信息孤島間的信息流動往往不能以原始的形式流動，而需要轉換成紙制憑證。

根據信息技術(數據庫、網絡、通訊、人工智能、多媒體、感測和識別、光電子技術等)對會計信息系統的影響程度、以及本身是否克服了傳統復式簿記的弊端將會計信息系統模式劃分為四種：手工會計信息系統、電算化會計信息系統、準現代會計信息系統、現代會計信息系統。

隨著信息技術(Information Technology)的誕生與飛速發展，我們的社會正在由工業社會步入信息社會，知識經濟、信息技術時代已經來臨，會計所面臨的環境發生了巨大的變化。IT時代不僅為會計信息系統提供了信息技術這一先進的技術手段，而且IT時代會計信息的重要性也空前提高，社會的各個方面，無論是外部信息需求者還是內部信息使用者，都對會計信息的收集、加工、傳送和披露內容有著更高的要求。會計信息系統的內部控制尤為重要，基于當前內部控制中存在的問題，本文對會計信息系統內部控制存在的問題及對策進行初步探討。

第一章 內部控制概述

1.1內部控制的定義及目標

1.1．1 內部控制的定義

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。

我國中小企業發展迅速，但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。

審計準則方面的定義：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。

內部控制是指一單位內部的管理控制系統,即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規章制度.內部控制的目標,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產,檢查有關數據的正確性和可靠性,提高經營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面． 1.1.2 內部控制的目標

1。傳統內部控制目標

內部控制目標，是決定內部控制運行方式和方向的關鍵，也是認識內部控制基本理論的出發點。從內部控制理論的沿革過程來看，內部控制概念大體經過了內部會計控制、內部控制、內部控制結構和內部控制成分等幾個主要階段。縱覽這些理論，可將內部控制目標的要義歸納如下：

（1）、經濟、高效地實現組織的目標；

（2）、按管理當局一般的或特殊的授權進行業務活動；

（3）、保障資產的安全與信息的完整性；

（4）、防止和發現舞弊與錯誤；

（5）、保證財務報告的質量并及時提供可靠的財務信息。

盡管傳統理論關于內部控制目標的這些認識幾乎體現了內部控制的所有動機，但隨著組織外部環境的不斷變遷和組織管理水平的精益求精，人們對內部控制目標的已有認識顯然存在著一定的不足和局限性。主要表現在：

(1)會計中關于資產的概念排斥了一些重要的經濟資源，如人力資源及其信息。要達到組織的目標，必然要對這類資源加以保護，并進行合理的開發利用，否則，人的能力和知識也會被破壞或流失到其他組織中去。同時，信息也有可能被偷竊、濫用和收買，因此，只注重信息的完整性而忽視其安全性同樣是片面的。

(2)傳統理論強調會計信息的準確性和可靠性，但因為會計信息系統也應收集許多非財務信息，所以內部控制需要保證所有與決策相關的數據和信息都是準確和可靠的。

(3)傳統理論只強調了經營效率，忽視了作為衡量一個組織業績的經濟性和有效性的重要性。效率是對投入與產出關系的計量（有效的經營在生產過程中以最低的消耗生產產品），經濟性衡量投入的成本（經濟的經營以低成本生產出質量合格的產品），有效性涉及到與目標相應的實際結果。

(4)傳統理論隱含地強調了內部控制的消極作用，即只強調用以阻止和防范不必要行為的特定政策和程序，而忽視了內部控制既“防止”又“激勵”的雙重功能。“控制”并非簡單而機械的“限制”，要確保內部控制的效果，內部控制一定是一個組織激勵員工實現組織目標的有效機制。

上述這些認識的偏差和局限性，是導致內部控制在組織中實施效果不佳的重要原因。因此，進一步拓展內部控制的內涵，重新認識和界定內部控制目標就顯得尤為重要。

2。內部控制目標的重新界定

從內部控制理論的發展過程來看，現代組織中的內部控制目標已不是傳統意義上的查錯和糾弊，而是涉及到組織管理的方方面面，呈現出多元化、縱深化的趨勢。

（1）確保組織目標的有效實現。任何組織都有其特定的目標，要有效實現組織的目標，就必須及時對那些構成組織的資源（財產、人力、知識、信息等）進行合理的組織、整合與利用，這就意味著這些資源要處于控制之下或在一定的控制之中運營。如果一個組織未能實現其目標，那么該組織在從事自身活動時，一定是忽視了資源的整合作用，忽視了經濟性和效率性的重要性。一家醫院有優秀的醫生、能干的工作人員和先進的設備，但如果這些條件沒有充分用于醫療，這家醫院是沒有效率的。例如，如果病人因為醫院不良的飲食而不能使患者痊愈，這家醫院就沒有實現其目標。因為內部控制系統的目標就是直接促進組織目標的實現。所以，所有的組織活動和控制行為必須以促進實現組織的最高目標為依據。

（2）服從政策、程序、規則和法律法規。為了協調組織的資源和行為以實現組織的目標，管理者將制定政策、計劃和程序，并以此來監督運行并適時做出必要的調整。另一方面，組織還必須服從由社會通過政府制定的法律法規、職業道德規則以及利益集團之間的競爭因素等所施加的外部控制。內部控制如果不能充分考慮這些外部限制因素，就會威脅組織的生存。因此，內部控制系統必須保證遵循各項相關的法律法規和規則。

（3）經濟且有效地利用組織資源。因為所有的組織都是在一個資源有限的環境中運作，一個組織實現其目標的能力取決于能否充分地利用現有的資源，制定和設計內部控制必須根據能否保證以最低廉的成本取得高質量的資源（經濟性）和防止不必要的多余的工作和浪費（效率）。例如，一個組織能夠經濟地取得人力資源，但可能因缺乏必要的訓練和不合適的生產計劃而使得工作效率很低。管理者必須建立政策和程序來提高運作的經濟性和效率，并建立運作標準來對行動進行監督。

（4）確保信息的質量。除了建立組織的目標并溝通政策、計劃和方法外，管理者還需利用相關、可靠和及時的信息來控制組織的行為。事實上，控制和信息是密不可分的，決策導向的 信息受制于內部控制，沒有完備的內部控制便不能保證信息的質量。也就是說，管理者需要利用信息來監督和控制組織行為，同時，決策信息系統特別是會計信息系統也依賴于內部控制系統來確保提供相關、可靠和及時的信息。否則，管理者的決策就有可能給組織造成不可彌補的損失。因此，內部控制系統必須與確保數據收集、處理和報告的正確性的控制相聯系。

（5）有效保護組織的資源。資源的稀缺性客觀上要求組織通過有效的內部控制系統確保其安全和完整。如果資源不可靠、損壞或丟失，組織實現其目標的能力就會受到影響。保護各種有形與無形的資源，一是確保這些資源不被損害和流失，二是要求確保對資產的合理使用和必要的維護。

1.2內部控制的要素及基本結構

1.2.1內部控制的要素

提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。

控制環境提供企業紀律與架構，塑造企業文化，并影響企業員工的控制意識，是所有其它內部控制組成要素的基礎。控制環境的因素具體包括：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學和經營風格、組織結構、責任的分配與授權、人力資源政策及實務。

每個企業都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件，是制定目標。風險評估就是分析和辨認實現所定目標可能發生的風險。具體包括：目標、風險、環境變化后的管理等等。

企業管理階層辯識風險，繼之應針對這種風險發出必要的指令。控制活動，是確保管理階層的指令得以執行的政策及程序，如核準、授權、驗證、調節、復核營業績效、保障資產安全及職務分工等。控制活動在企業內的各個階層和職能之間都會出現，這主要包括：高層經理人員對企業績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實體控制、績效指標的比較、分工。

企業在其經營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。信息系統不僅處理企業內部所產生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環境等有關的信息。企業所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的 信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統、溝通內部控制系統需要被監控。

監控是由適當的人員，在適當及時的基礎下，評估控制的設計和運作情況的過程。監控活動由持續監控、個別評估所組成，其可確保企業內部控制能持續有效的運作。具體包括：持續的監控活動、個別評估、報告缺陷 1.2.2內部控制的基本結構

內部控制的基本結構主要包括控制環境、會計系統和控制程序三個方面：

1。控制環境。控制環境指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。具體包括：管理者思想和經營作風、單位組織結構、管理者的職能和對這些職能的制約、確定職權和責任的方法、管理者監控和檢查工作時所采用的控制措施、人事工作方針及其實施、影響本單位業務的各種外部關系等。

2。會計系統。會計系統指單位建立的會計核算和會計監督的業務活動方法和程序。有效的會計系統應當做到：

（1）確認并記錄所有真實的經濟業務，及時并充分詳細地描述經濟業務，以便在財務會計報告中對經濟業務作出適當的分類。

（2）計量經濟業務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值。（3）確定經濟業務發生的時間，以便將經濟業務記錄在適當的會計期間。（4）在財務會計報告中適當地表達經濟業務和披露相關事項。

3。控制程序。控制程序指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。具體包括：經濟業務和經濟活動批準權；明確有關人員的職責分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載；財產及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業務及其計價要進行復核等。

1.3內部控制的原則

一般來說，企業在內部控制建設方面應遵循以下原則：

1。有效性原則。要使內部控制充分發揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實施，建立的內部控制必須具有有效性，即各種內部控制制度包括最高決策層所制定的業務規章 和發布的指令，必須符合國家和監管部門的規章．必須具有高度的權威性，必須真正落到實處，成為所有員工嚴格遵守的行動指南；執行內控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事長、總經理）不得擁有超越制度或違反規章的權力。

2。審慎性原則。內部控制的核心是有效防范各種風險．為了使各種風險控制在許可的范圍之內，建立內部控制必須以審慎經營為出發點，要充分考慮到業務過程中各個環節可能存在的風險，容易發生的問題．設立適當的操作程序和控制步驟來避免和減少風險，并且設定在風險發生時要采取哪些措施來進行補救。

3。全面性原則。內部控制必須滲透到金融機構的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角和空白，做到無所不控。

4。及時性原則。是指內部控制的建立和改善要跟上業務和形勢發展的需要開設新的業務機構或開辦新的業務種類，必須樹立“內控先行”的思想．首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在創新的領域，也不能因為法律沒有規定或監管當局沒有要求而不采取必要的控制措施。

5。獨立性原則。內部控制的檢查、評價部門必須獨立于內部控制的建立和執行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開，并向不同的管理人員報告工作；在存在管理人員職責交叉的情況下，要為負責控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。

1.4內部控制的作用

內部控制主要是指內部管理控制和內部會計控制，內部控制系統有助于企業達到自身規定的經營目標。隨著社會主義市場經濟體制的建立，內部控制的作用會不斷擴展。目前，它在經濟管理和監督中的主要作用有：提高會計信息資料的正確性和可靠性； 保證生產和經管活動順利進行；保證企業財產安全完整；保證企業既定方針的貫徹執行；為審計工作提供良好的基礎等。

1.4.1提高會計信息資料的正確性和可靠性

企業決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經營企業，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內部控制系統可以提高會計信息的正確性和可靠性。1.4.2保證生產和經管活動順利進行

內部控制系統通過確定職責分工，嚴格各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督手段等．可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行、防止出現偏差，糾正失誤和弊端，保證實現單位的經營目標。1.4.3保護企業財產的安全完整

財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產物資的安全完整。1.4.4保證企業既定方針的貫徹執行

企業決策層不但要制定管理經營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執行。內部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監督檢查等手段促使全體職工貫徹和執行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業領導和有關人員執行國家的方針、政策。在遵守國家法規紀律的前提下認真貫徹企業的既定方針。1.4.5為審計工作提供良好的基礎

審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了完備的內部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實。并為審計工作提供良好的基礎。總之，良好的內部控制系統可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發生，提高生產、經營和管理效率，降低企業成本費用，提高企業經濟效益。第二章 傳統手工會計內部控制與會計信息系統內部控制比較

2.1傳統核算方法下的內部控制的特點

任何一種會計信息系統，其系統的問題風險主要產生于會計業務的執行主體上，因而系統內部控制措施的制訂與實施，也應該圍繞著一主體體現出來，手工條件下，人是所有會計業務組織和執行的主要因素，所以人為控制實施主體是分析理解手工會計信息系統內部控制特點的關鍵。

從會計工作的組織機制上來說，在手工條件下，會計工作的組織形式是以經濟業務性質來劃分不同的核算職能組。內部控制建立的基本原則是主權、不相容職務相分離的原則，在這一原則的基礎之上，企業建立各種會計崗位與機構，制定各級財務制度與職責。不同的人員嚴格限制在各自特定的業務領域內，各級主管依制度實施嚴密監督。，通過核對記錄可以追溯任何一個環節出現的問題。未經授權，任何人員都難以瀏覽全部的會計資料。由此形成了手工條件下會計系統組織制度上的內部控制。

從會計業務處理程序上來說，手工業務處理系統賬、證、表的處理工作分屬于不同的會計人員完成。為了正確處理每筆會計業務，人們在手工業務處理程序的各個關鍵環節設立了相應的稽核制度和審查制度，如賬賬核對、賬實核對、賬證核對，以及各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施。這些制度和措施的建立一定程度上保證了會計資料的正確性和一致性，也保證了各項經濟業務的合理性和合法性，體現了在手工條件下業務處理程序內部控制的特點。

從以上分析可以看出，在手工狀態下會計系統中數據的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員。

2.2會計信息系統內部控制的特點

1。在這種核算方法下內部控制的重點轉向系統職能部門。

計算機會計信息系統實現后，數據的處理、存儲集中于系統職能部門，因此內部控制的重點必須隨之轉移。2。控制范圍擴大

由于計算機會計信息系統的數據處理方式與手工處理方式相比有所不同，以及計算機系統 9 建立與運行的復雜性，要求內部控制的范圍相應擴大，其中包括一些手工系統中沒有的控制內容，如對系統開發過程的控制、對數據編碼的制以及對調用和修改程序的控制等等。3。

控制方式和操作手段由人工控制轉為人工控制和程序控制相結合

在手工系統中，所用的控制手段一般都是手工控制。在計算機系統中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增設一些存儲與計算機中的程序化控制。當然隨著計算機應用的程度不同，程序化控制的范圍也會有所不同。一般來說，計算機應用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。

2.3兩種核算方法下內部控制的差異

1。內部控制的措施和方法發生了變化。主要體現在二個方面：一是原手工會計系統下的一些內部控制措施在實施信息化后沒有必要存在。例如：制作科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細賬核對等。由于計算機自動計算匯總一般不會出錯，除非在計算機病毒的影響、非法操作和數據受損等情況下才會出現試算不平衡等現象，因此以上措施沒有必要存在。二是原手工會計系統下的一些內部控制措施，在會計信息化后轉移到了計算機內部。例如，記賬憑證金額的借貸平衡、各賬戶發生額的平衡、賬戶的余額平衡檢查等，由系統外的人工檢查轉移到計算機系統內由會計信息系統的程序語句控制，并且從原來的三種平衡檢查變為只檢查記賬憑證金額的借貸平衡。因為由會計信息系統在進行初始余額的設置時已進行過期初余額平衡檢查，而系統又自動匯總業務的發生額與自動計算余額，只要保證每一張記賬憑證的借貸金額平衡，其發生額與余額是絕對平衡的，因此無須再對“各賬戶發生額的平衡”、“賬戶的余額平衡”進行檢查。

2。內部控制制度有了新的內容。由于計算機技術、網絡技術等現代信息技術的引入，一方面使一些會計工作的形式發生變化，另一方面也給會計工作增加了一些新的工作內容，擴大了內部控制的范圍，包含了手工會計系統所沒有的一些內部控制。因而在計算機環境下的會計信息系統的內部控制制度也必須要有新的內容。例如：計算機硬件及軟件分析、程序設計、計算機維護人員及計算機操作人員的內部控制規章制度；計算機病毒防治、計算機系統內及磁盤內會計信息的安全保護、網絡系統的安全控制規章；計算機操作管理員、系統管理員、系統維護員崗位責任制度；軟件使用權限的控制、修改程序的控制、數據備份的控制、科目代碼的控制、結賬時間的控制和設備的接觸控制；系統的權限控制制度等。

3。強調內部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。內部控制由人來進行并受人的因素影響。保證組織內所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐是內部控制有效的關鍵因素之一。實踐表明，基于環境現狀構建內部控制機制是一種被動性的做法，因此，需要將內控人員的道德規范、行為準則、能力素質的建設直接納入到內部控制結構的內容，強調“軟控制”的作用。在17I環境下，企業應該注重培養組織中人員的信息觀念，理解企業信息化建設和管理改革及內部控制創新之間的關系，并重視和實現這個改革。

第三章 會計信息系統內部控制面臨的問題與對策

3.1 會計信息系統內部控制的目的

會計信息系統內部控制的目的具體地說有以下幾個方面：

1。維護資產和資源的安全和完整．防止資產流失。任何一個企業都有自己的資產．如果沒有采取一定的措施加以保護．則會由于浪費、貪污盜竊、化公為私等行為．而使資產蒙受損失。建立一定的制度，采取必要的措施就是要防止違法行為的發生，避免部門或企業的資產或資源被浪費、貪污盜竊或無效使用。

2。保證會計信息的準確、完整和可靠。會計信息是反應企業經濟活動狀況的經過加工的數據資料，它包括各種會計記錄、賬冊、會計報表等。會計信息必須準確可靠．這不僅為企業外部的有關部門所需要．如上級主管部門、國家稅收部門、企業的投資單位等．而且也是企業內部改善經營管理的需要。建立適當的內部控制制度，可以保證會計信息的準確可靠，進而提高管理決策的正確性。

3。有效地考核、評價各部門的工作業績。在一個企業內部制定必要的控制制度，明確職責分工，一方面有利于該部門或企業各項方針政策的貫徹執行，另一方面也為考核和評價各部門、甚至每個職工的工作業績提供了依據。這不僅有利于進一步調動各方面的積極性，做到獎罰分明．而且也為主管人員及時調整和改進各項工作提供了依據。

4。促進經濟效益的提高。根據企業總體目標建立的包括組織結構．方法程序和內部審計在內的內部控制，其最終的目的在于促進企業經營管理活動合理化，改善經營管理．提高經濟效益。5。保證單位內財務活動的合法性。任何一個企業的財務活動都必須遵守國家的相關政策、法規的規定，建立適當的內部控制制度，可以保證企業財務活動的合法性．減少或杜絕企業內部各種有意無意的違法違規操作。

3.2會計信息系統內部控制面臨的問題

會計信息系統內部控制面臨的問題主要有錯誤會系統性、反復性發生；數據的安全性受到威脅；程序不能滿足實際需要或被非法篡改；會計業務缺乏有效控制；網絡環境下無形資產難以轉移等。3.2.1錯誤的系統性、反復性發生

在手工系統中，發生差錯往往是個別現象，且由于不相容職責的相互分離，數據處理緩解分散于多個部門，由多個人員完成，一個部門或人員的差錯往往可以在下一個環節中發現和改正。所以一般而言，一定時間內數據中反復發生錯誤的可能性并不大。但計算機系統處理的集中化，加之計算機運算的高速性，使得其處理結果一旦發生錯誤，就往往在短時間內迅速蔓延，使得多種文件、賬簿、以至整個系統失真。如果發生錯誤的原因在于系統程序和系統軟件，則計算機就會重復執行同一錯誤操作。更為甚者的是由于會計人員對計算機專業知識所知甚少，很難及時發現這些漏洞，致使系統會多次重復同一錯誤，擴大損失。3.2.2數據的安全性受到威脅

1。數據大量集中存儲于磁、光介質中，一旦發生火災、水災、被盜之類的事件，就可能是全部數據丟失或者毀損；同時磁、光介質對環境的要求較高，不僅要防水、防火，還要防塵、防磁，而且對溫度還有一定的要求，從而增加了數據的脆弱性。

2。原始憑證數字化，易于偽造。計算機的存儲方式是信息轉化為數字形式存儲在磁（光）介質上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。

3。計算機系統的突出特點是其處理和存儲的集中化，由此對數據安全帶來一定的威脅。如未經授權的人員可以利用計算機輕而易舉的瀏覽其他部門文件和數據，從而使得機密數據被泄漏。

4。網絡環境具有開放性的特點，這給會計信息系統的內部控制帶來了許多新問題。如在網絡環境下，信息來源的多樣性，有可能導致審計線索紊亂；大量會計信息通過網絡通訊線路傳播，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網絡會計信息系統遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等。總之，網絡環境的開放性和動態性，加劇了網絡會計信息失真的風險，加大了網絡會計內部控制的難度。

3.2.3程序不能滿足實際需要或被非法篡改

計算機完全依靠程序進行操作，如果程序設置失誤或程序被篡改，即便是數據源真實、準確，最終產品—信息依然避免不了失真。因此對程序的控制，這一在手工系統中不曾有的控制手段在計算機系統中卻至關重要。

1。計算機會計信息系統的建立是一個復雜的過程，不僅需要很多計算機和通訊技術知識，且需要能滿足用戶特殊需要的相關專業知識。而我國目前的現狀是：計算機專業人員往往不懂會計與審計知識，而會計與審計人員又對計算機知識知之甚少。因此由于知識背景的差異，往 13 往造成理解上的障礙，使得程序設置失誤，未能有效滿足客戶的特殊需要。

2。無論國外還是國內，操作人員利用工作之便篡改程序 以達到非法目的的事件一直屢見不鮮，因此如何對接近計算 機系統的人實施限制，以及如何防止程序被非法篡改是迫切 需要解決的問題。

3.2.4 會計業務缺乏有效控制

1。盡管計算機運行速度快、精度高，但以其代替人工操作的同時也使系統喪失了人類所具有的對不合邏輯、不合理以及例外事項的判斷和處理能力，也即電腦不能代替人腦。由于人腦功能在一定程度上的缺位會導致會計業務缺乏有效控制。

2。隨著電子商務的迅猛發展，網上交易愈加普遍，可以想象在不久后企業的全部原始憑證都將成為數字格式，從而可視審計線索減少。

3。由于計算機的自動高效，工作人員減少，各種手續都被合并到一起由計算機統一執行，從而不能像手工方式那樣相互牽制，這給內部控制帶來隱患。3.2.5 網絡環境下無形資產轉移難以控制

知識經濟形成后，會計控制的客體發生了變化，由部分有形資產轉移到了無形資產。無形資產是一種動態資產，在利益的驅使下在網上很容易轉移。

總之，與信息技術相結合的會計信息系統中的風險有其特殊性，完善會計信息系統內部控制，比之手工系統更為迫切。

3.3完善會計信息系統內部控制的對策

為了完善會計信息系統的內部控制，應從完善會計信息系統的操作控制；設立審核崗位，監督系統運行；監控與操作進行分離從而強化系統內部的相互牽制；采用加密的電子簽名增強電子原始數據的防偽功能；加強系統軟件的安全控制和數據資源安全控制等方面著手。3.3.1 完善會計信息系統的操作控制

1。企業應該制定上機操作規程，主要包括軟硬件操作規程、作業運行規程和用機時間記錄規程等。

2。加強系統人員的操作管理

人作為系統主體是網絡發展的基本動力和信息安全的最終防線，人員操作管理的重點是權限控制。系統管理員被賦予超級用戶管理權限，主要負責系統硬、軟件的管理維護和網絡 資源分配。操作人員應按照被授予權限嚴格作業，不得越權接觸系統，系統程序員不得進行業務操作，以避免人為因素或操作不當給操作系統帶來不必要的損失和風險。

3。建立計算機資源訪問授權和身份認證制度。明確每個用戶的安全級別和身份標識，并分別定義具體的訪問對象，使系統不被越權操作，從而保證系統的安全。

4。建立安全稽核機制。對系統操作的事件類型、用戶身份、操作時間、系統參數和狀態以及系統敏感資源進行實時監控和記錄，進行必要的權限設置，以便能夠對各種不同的權限進行用戶識別和遠程請求識別。

5。設置安全檢測預警系統。實時尋找具有網絡攻擊特征和違反網絡安全策略的數據流，實時響應和報警，阻斷非法的網絡連接，對事件涉及的主機實施進一步跟蹤，創造一種漏洞檢測與實時監控相結合的可持續改進的安全模式。3.3.2 設立審核崗位，監督系統的運行

審核崗位主要負責監督計算機及電算化系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：!審查機內數據與書面資料的一致性；“監督數據保存方式的安全性、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；#對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞等。3.3.3 監控與操作進行分離從而強化系統內部的相互牽制

電算化系統下的內部牽制沒有手工系統完善。但是從另一個角度看，手工系統下的多方牽制也不是一個成熟的牽制方法，只是通過多人的重復勞動實現牽制，這種傳統的牽制手段已不能滿足電算化會計系統的要求。一個比較有效的辦法是在電算化系統內分設操作與監控兩個崗位，對每一筆業務同時進行多方備份。當會計人員進行賬務處理時，其操作和數據也被同步記錄在監控人員的機器上，由監控人員進行及時備份和即時或定期審查，一旦出現數據不一致便進行深入分析調查，辨明真偽。這樣就強化了會計信息系統內部的相互牽制，有效的防止作弊。3.3.4采用加密的電子簽名增強電子原始數據的防偽功能

在無紙化的會計信息系統環境中，如果應用軟件正確無誤，系統傳輸安全可靠，則會計信息系統中派生數據的正確性、真實性和完整性完全取決于電子原始數據。如果不精確、不完整、不合法的電子原始數據被記錄和維護，將會影響以后所有的會計處理，導致一系列派生數據的失真。因此，電子原始數據的審核和確認就顯得尤為重要。在手工會計系統中，原始憑證的審核是通過對紙質原始憑證上有關責任人簽名的辨別和相關憑證內容的相互核對來完成的。電子原始數據的審核可采用類似的方法：一要注意相關業務不同數據記錄之間的相互核對；二要注意經辦人、批準人等相關人員的電子簽名。電子簽名不同于手工簽章，會計如何確認電子簽名 15 的有效性是一個不容忽視的問題。為了防止電子簽名被模仿或偽造，宜采用加密碼進行電子簽名，增強電子原始數據的防偽功能。

3.3.5 加強系統軟件的安全控制和數據資源安全控制

為此，企業要按操作權限嚴格控制系統軟件的安裝與修改，按操作規程定期對系統軟件進行安全性檢查。當系統被破壞時，要求系統軟件具備緊急相應、強制備份、快速重構和快速修復等功能。數據庫系統是整個會計系統安全控制的核心，對其采取的控制措施主要有：!合理定義、應用數據子模式。即根據不同類別的用戶或應用項目分別定義不同的數據子集，針對特定類型的用戶開放，以限制合法用戶或非法訪問者輕易獲取全部會計數據資料；”建立數據備份和恢復制度。數據備份是數據恢復與重建的基礎，是一種常見的數據控制手段，網絡中利用兩個服務器進行雙機鏡像影射備份是數據備份的先進形式。

第四章 結 論

計算機以其數據處理快速、準確、高效等特性在會計和經濟管理各領域得到廣泛的應用，把計算機技術應用到會計領域是會計技術、程序和方法的變革。電子計算機在會計工作中的應用．使原有會計信息系統的組織體制、內部結構、數據處理方式和內部控制措施等發生了新的變化．對會計信息系統產生了一系列深遠的影響。電算化會計信息系統是采用手工控制與計算機程序控制相結合的方式．控制的范圍更大，要求更加嚴密。會計實踐的核心目標是提供高質量的會計信息，獲得并有效使用高質量的會計信息。我國現行的《企業會計準則》全面、集中、系統地提出真實性、相關性、統一性、及時性、明晰性、重要性等1 2條會計核算的一般準則。這是評價會計信息質量的準繩，也是指導會計核算的行為規范。一個組織．要進行有效的經營和管理，保證會計一般原則的貫徹執行．無論其會計信息是手工處理還是計算機處理都必須建立一整套內部控制制度。換言之，先進的數據處理工具和適用的內部控制(程序、方法、制度、措施等)都是非常重要的。

從國內外會計電算化的實踐來看，如果不加強電算化會計信息系統的內部控制制度，造成的危害比手工會計更大。隨著財務電算化工作的普及和深入．我們經常可以在報刊、電臺中看到或聽到有關電腦系統故障或電腦舞弊案件的報道。這些案件所涉及的金額以及所造成的損失往往比手工系統大得多。特別是西方發達國家為此付出了昂貴的代價。我國電腦應用的范圍和應用的水平發展很快．網絡化的程度正在逐步提高．電腦方面的案件近幾年也經常發生。這些要求我們必須適應電算化的特點，在電算化的環境下．建立強有力的內部控制，以保證系統的安全可靠。

內部控制關系到企業財產物資的安全完整、會計系統對企業經濟活動反映的正確性和可靠性。企業為實現既定的管理目標，必需建立一整套內部控制制度，以保證企業有序、健康地發展。在實施會計電算化的過程中，重視內部控制就是重視會計信息的質量。因此，建立與計算機數據處理特點相適應的內部控制制度，是保證會計信息質量的重要前提。

致 謝

此篇論文得以完成,首先要感謝王先鹿老師的細心指導。每次我遇到難題，我最先做的就是向王老師求助，而王老師每次不管忙或是閑，總會抽空幫我，然后一起找出解決問題的方法。王老師平時工作繁忙，但我做畢業設計的每個階段，從選題到查閱材料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調整等各個環節都給予我悉心的指導。王老師寬厚待人的學者風范更是令我無比感動。

感謝各位老師在這幾年一直在生活中、組織上給予我的教導和無私的幫助，讓我在青島理工大學這個大舞臺上有鍛煉的能力、自我完善的平臺。

在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯謝意！最后再一次感謝所有在畢業設計中曾經幫助過我的良師益友和同學，以及在設計中被我引用或參考的論著的作者。

由于時間倉促、自身等原因，文章錯誤疏漏之處在所難免，懇請各位老師指正。

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第五篇：淺談行政事業單位會計內部控制制度

淺談行政事業單位會計內部控制制度

溧陽市民政局計財科

會計內部控制制度（以下簡稱內控制度）是行政事業單位內部控制的重要核心,其主要內容是指為了提高會計信息質量、保護單位財產安全、確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，而制定和實施的一系列管理規則、措施和程序。

1、內控制度建設的必要性

1.1保護資產的需要。內控制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。為強化財政改革，規范財政行為，促進財政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財的工作思路。行政事業單位的資金來源主要是財政資金，用好、管好行政事業單位的資金，是實現依法理財工作的基本前提條件，而科學完善的內控制度可使單位在財務工作中有章可循，做到收支行為規范化，財務管理科學化，減少財務工作的隨意性，避免資產流失，從源頭上制止腐敗等經濟犯罪事件的發生，為實施依法理財奠定基礎，保證政府依法理財工作的順利實施。

1.2會計信息質量的保證。內控制度通過制定和執行業務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。最近幾年，造假帳、編造虛假財務會計報告的事件屢有發生，會計信息失真問題成為社會關注的問題。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題；還有一些單位因內控制度得不到有效執行而使得規章制度形同虛設，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。

1.3依法理財的關鍵。為促進單位會計內控制度建設，加強單位內部會計監督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”。《會計法》是深化會計改革，促進市場經濟健康發展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規，都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。

2、內控制度存在的問題

2.1財務管理制度不健全。有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。在部分行政事業單位中，《會計法》等法規、制度沒有建立有效的貫徹執行機制，因而未能發揮應有的作用。內部牽制制度、內部稽核制

度、內部會計監督制度沒有得到真正落實。會計工作機構、會計崗位設置不合理。有的單位至今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的動作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，管理的隨意性較大。記賬人員與出納人員沒有實行崗位分離，或只實行崗位分離，沒有相互制約。由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，致使職務重疊，相互扯皮，越權行事，弄虛作假，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控。

2.2會計核算不規范。有的單位兩套會計核算制度同時運行，支出核算混亂，有的單位固定資產賬面上有記載，但實物已經不存在，而實際上在用的某些固定資產卻未依價入賬，形成賬外資產。另外也存在著不同單位之間的資產轉移，卻未辦理相應手續。有些單位的原始票據不能反映經濟業務的本來面目，人為捏造會計事實，隨意擴大開支范圍，提高開支標準。有的將預算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。有的單位在年終結帳時，不將收入和支出結轉“結余”科目，而是將收入和支出對轉，使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況。由于原始憑證和會計核算的失真，會計報表的填制缺乏真實的基礎資料，最后導致財務會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務收支狀況和經營成果。會計資料的完整性，合法性，正確性無法保證。

2.3部門預算執行不嚴。預算控制是內部控制的核心環節。部門預算有一套嚴格的程序和系統，是行政事業單位特有的內部控制手段之一。雖然行政事業單位大都實行了部門預算制度，但預算之外的追加調整項目仍然很多。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。行政事業單位資金來源的多元化，使得財政監督難以到位，預算執行失控。

3、建立和完善內部會計控制制度

3.1制定統一內部會計控制制度。鑒于目前國家還沒有獨立成文的行政事業單位的內部控制制度，建議各單位以現有的行政事業單位會計管理制度為載體，制定統一的《行政事業單位內部財務會計管理控制制度》。通過制定內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使各行政事業單位在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循；形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會計控制制度。

3.2加強會計人員的培訓。財政部門應利用會計人員繼續教育之機，加強會計人員隊伍建設。會計培訓要堅持理論聯系實際，講求實效，學以致用的原則，主要是提高會計人員的政治素質，業務能力，職業道德水平。通過培訓，使行政事業單位的會計人員知識和技能得到不斷更新，補充，拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。

3.3增強內部控制意識。財政部門可通過舉辦行政事業單位財政法規及內部控制制度建設培訓班的辦法，增強各單位的內部控制意識，營造良好的內部控制環境。

3.4完善部門預算制度。財政預算制度從過去的功能預算到現在的部門預算，是對行政事業單位預算控制的一次重要改革和重大進步。完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程度；其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。也就是要求各一級預算和二級預算的部門單位，按照財政下達的部門預算控制數，結合各部門單位內部的組織結構，科室職責和工作任務等，編制內部科室的責任預算體系，并嚴格責任預算的考核機制。

3.5強化外部監督。在健全完善行政事業單位內部財務管理控制體系的建設過程中，發揮財政和審計部門的雙重作用，加強對行政事業單位內部財務管理控制制度建設的監督和指導。不斷完善行政事業單位內部會計控制體系，保證國家經濟方針和經濟法規的貫徹執行，促進廉政建設，控制和減少經濟犯罪，提高會計工作效率和會計信息質量，維護國家財產的安全。