第一篇：淺析行政事業單位會計的內部控制

廣東廣播電視大學

畢業論文

題 目：淺析行政事業單位會計的內部控制

姓

名：

學

號：

專 業： 財務會計 入 學 時 間：

2008年秋

指導教師及職稱：

教授

所 在 電 大：

廣東廣播電視大學

2011年 3 月 3 日

目 錄

一、行政事業單位內部控制的必要性…………………………………………1

（一）會計信息質量的保證………………………………………………1

（二）保護財政資產的需要………………………………………………1

（三）依法理財的關鍵……………………………………………………1

二、行政事業單位內部會計控制存在的問題…………………………………2

（一）內部控制環境薄弱，內控意識相對淡薄…………………………2

（二）內控制度不完善，控制措施有待加強……………………………2

（三）資產不實，資產家底不清…………………………………………2

（四）內部控制人員素質參差不齊………………………………………2

（五）缺乏必要的內部審計和監督機制…………………………………3

三、行政事業單位內部會計控制的對策………………………………………3

（一）增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識…………3

（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規范單位內部行為………3

（三）加強會計基礎工作，提高會計人員素質…………………………4

（四）發揮財政與審計部門作用，強化監督控制………………………4

（五）建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究……………4 參考文獻…………………………………………………………………………5

內容摘要

建立健全有效的內部控制制度對現代行政事業單位來說至關重要，但目前行政事業單位內部控制現狀不容樂觀，暴露出諸多問題。我們的行政事業單位內部會計管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會計管理相關法律法規，將我們的單位內部會計部門管理的規范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關對象的利益。分析和研究這些問題，有利于加強和完善行政事業單位的內部控制制度，提高管理的效率和效果。本文就行政事業單位內部控制出現的問題和對策進行了初步的探討。

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 制度

淺析行政事業單位會計的內部控制

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質量真實可靠，保護經營管理資產安全，提高經營管理效率，促進法律、法規能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監督實施的一個權責清晰、制衡有力、動態改進的管理過程。行政事業單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內部控制是否得當直接影響到行政事業單位的工作效率和社會效率，是現代經營管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業單位的內部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財務信息的真實性及國家財政資金的安全性。在信息管理時代，督促各行政事業單位建立健全有效的內部控制制度，對于有效防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全是非常必要的。

一、行政事業單位內部控制的必要性

（一）是會計信息質量的保證

內部控制制度通過制定和執行相應業務處理程序、科學的職責分工，使會計信息資料在相互牽制條件下產生，從而有效地預防錯誤和弊端的發生，保證會計資料的真實性和可靠性。一些行政單位沒有健全、有效的內部控制制度，造成某些重要會計資料在傳遞的過程中因相互脫節而發生問題，致使會計信息失真，會計信息的質量得不到保證。因此，科學、有效的會計內部控制制度是保證及時提供可靠、準確會計信息的基礎。

（二）是保護財政資產的需要

行政事業單位的資金主要來源于財政撥款，如何用好、管好行政事業單位的資金，是實現依法理財的基本前提條件，而科學有效的內部控制制度可使單位工作人員在財務工作中有章可循、有法可依，使收支行為規范化，財務管理科學化，從而有效避免財政資產的流失，從源頭上遏制貪污舞弊、挪用公款等經濟犯罪事件的發生，為實施依法理財奠定一定的基礎，促使政府依法理財工作順利實施。

（三）是依法理財的關鍵

為了促進單位會計內部控制制度建設，提高會計信息質量，加強內部會計監督，強化內部自我約束機制，《會計法》中明確規定“各單位應當建立健全單位內部會計控制制度”?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母铮m應單位會計內部控制制度順利運行，促進社會主義市場經濟健康有序發展的保障。此外，國家制定的一系列財經紀律及法規，都要求各行政單位通過制定內部會計控制制度來落實，各行政單位通過實施內部會計控制制度來實現自我約束。

二、行政事業單位內部會計控制存在的問題

（一）內部控制環境薄弱，內控意識相對淡薄

內部控制環境是指構成一個組織的內部控制氛圍，反映了組織內部人員特別是管理層對內部控制的態度，是實施內部控制的基礎。良好的內控意識是確保內部控制得以健全和實施的重要保證。目前，行政事業單位的負責人大都不太了解也不夠重視單位的內部控制制度，有些認為行政事業單位的財政資金主要來自財政預算安排，只要按規定編制預算，取得資金和使用資金便可，以至于出現財政經費支出失控的現象；還有些認為行政事業單位的財務平時有財政部門、會計核算中心把關，內部控制完全被忽視。因此很多單位的內部控制制度建設明顯滯后。

（二）內控制度不完善，控制措施有待加強

內部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標準、守則和規程，但許多行政事業單位尚未制定系統規范的財務內控制度，或者簡單地以財政部門預算替代內控制度，致使會計人員在實際操作中無據可依、無章可循，只能憑個人經驗或口頭不成文的規定做事，管理不嚴謹，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些會計內控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴格執行，對內控制度的執行缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內控制度形同虛設。個別規模不大的單位，權責不明確，會計、出納、資產管理等不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事，給濫用職權、貪贓舞弊等現象造成可乘之機。

（三）資產不實，資產家底不清

資產是內部控制的主要對象，在單位管理中處于核心地位。目前，由于行政事業單位對內部管理制度缺乏有效地落實，造成行政單位賬外資產、有賬無物的現象時有發生，單位內部資產轉移、變更缺失相應的手續，財產盤點制度未能嚴格執行等問題造成資產家底不清。資產不實致使財政預算失真，進而造成行政單位預算彈性過大難以控制的嚴重后果。

（四）部分行政事業單位內部控制人員素質參差不齊 隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善，我國的經濟逐漸與國際市場接軌，新會計準則的頒布，展現了我國會計準則逐漸與國際會計準則靠攏的趨勢，這無疑對財會人員提出了更高的要求。據我國《會計法》規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證；而擔任單位會計機構負責人的，除獲得會計從業資格證書外，還必須具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。然而，目前我國個別行政事業單位的財務工作只是由不具備基礎會計知識的辦公室人員兼任，他們的財務知識和專業技能匱乏，業務素質較低，對違反財經法規和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力。這些單位的財會人員還不能適應內部控制的要求，造成單位內部控制制度執行力不強，內控效果較差。

（五）缺乏必要的內部審計和監督機制

內部審計是內部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現內部控制目標的重要手段。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內部審計部門，但內部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監督機構，其監督機制不完善，監督僅停留在一般經濟事項的監督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監督和考評，這在一定程度上影響了行政事業單位內部控制制度體系的完善。

三、行政事業單位內部會計控制的對策

（一）增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。

單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規范單位內部行為。

全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規范――基本規范》有關要求，制定單位內部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。二是業務記錄控制。在對經濟業務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環節的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。三是財產安全控制，確保單位財產物資安全完整。四是預算控制。規范單位預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算的編制差異，采取改進措施，確保預算的執行。

（三）加強會計基礎工作，提高會計人員素質。

一是要嚴格會計人員從業資格的審查，認真貫徹執行新《會計法》關于會計從業人員的相關要求，加強培訓、考核。二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養和會計職業道德建設。

（四）發揮財政與審計部門作用，強化監督控制。

財政部門是會計與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立和執行情況進行監督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，改變單位內部會計控制制度形同虛設的局面。在執行檢查任務時，應著重加強對單位內部控制制度的符合性測試，幫助單位建立和完善現有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位內部控制制度的執行。將行政事業單位的內控建設作為會計管理工作的重要內容，促進行政事業單位內控制度的完善。

（五）建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。

對一些單位領導隨意任用會計人員或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作。

綜上所述，行政事業單位的內部會計控制制度需要利用機制、系統的觀點來對其進行探討、研究和實踐。如何設計出一套符合行政事業單位實際，科學、有效的會計控制制度，對行政事業單位的管理發展是非常重要的。

參考文獻：

1.張雙珍：《當代經濟》2010年第10期下

2.梁方明：《完善行政事業單位內部會計控制制度》[J]，發展研究2005年第1期 3.尹款梅：《加強行政單位內部控制初探》[J]，當代經濟（下半月），2006年第6期 4.薛彩榮：《事業單位內部控制問題研究》[J]，中國集體經濟，2008年15期 5.張慧君：《加強事業單位內部會計控制淺析》[J]，金融 經濟，2008年第8期 6.吳冬敏：《淺析事業單位內部會計控制制度》[J]，中國投資，2009年第7期 7.盧士軍：《行政事業單位內部會計控制淺析》[J]，中國高新技術企業，2009年第9期

第二篇：淺談行政事業單位會計內部控制制度

淺談行政事業單位會計內部控制制度

溧陽市民政局計財科

會計內部控制制度（以下簡稱內控制度）是行政事業單位內部控制的重要核心,其主要內容是指為了提高會計信息質量、保護單位財產安全、確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，而制定和實施的一系列管理規則、措施和程序。

1、內控制度建設的必要性

1.1保護資產的需要。內控制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。為強化財政改革，規范財政行為，促進財政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財的工作思路。行政事業單位的資金來源主要是財政資金，用好、管好行政事業單位的資金，是實現依法理財工作的基本前提條件，而科學完善的內控制度可使單位在財務工作中有章可循，做到收支行為規范化，財務管理科學化，減少財務工作的隨意性，避免資產流失，從源頭上制止腐敗等經濟犯罪事件的發生，為實施依法理財奠定基礎，保證政府依法理財工作的順利實施。

1.2會計信息質量的保證。內控制度通過制定和執行業務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。最近幾年，造假帳、編造虛假財務會計報告的事件屢有發生，會計信息失真問題成為社會關注的問題。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題；還有一些單位因內控制度得不到有效執行而使得規章制度形同虛設，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。

1.3依法理財的關鍵。為促進單位會計內控制度建設，加強單位內部會計監督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母?，促進市場經濟健康發展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規，都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。

2、內控制度存在的問題

2.1財務管理制度不健全。有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。在部分行政事業單位中，《會計法》等法規、制度沒有建立有效的貫徹執行機制，因而未能發揮應有的作用。內部牽制制度、內部稽核制

度、內部會計監督制度沒有得到真正落實。會計工作機構、會計崗位設置不合理。有的單位至今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的動作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，管理的隨意性較大。記賬人員與出納人員沒有實行崗位分離，或只實行崗位分離，沒有相互制約。由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，致使職務重疊，相互扯皮，越權行事，弄虛作假，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控。

2.2會計核算不規范。有的單位兩套會計核算制度同時運行，支出核算混亂，有的單位固定資產賬面上有記載，但實物已經不存在，而實際上在用的某些固定資產卻未依價入賬，形成賬外資產。另外也存在著不同單位之間的資產轉移，卻未辦理相應手續。有些單位的原始票據不能反映經濟業務的本來面目，人為捏造會計事實，隨意擴大開支范圍，提高開支標準。有的將預算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。有的單位在年終結帳時，不將收入和支出結轉“結余”科目，而是將收入和支出對轉，使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況。由于原始憑證和會計核算的失真，會計報表的填制缺乏真實的基礎資料，最后導致財務會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務收支狀況和經營成果。會計資料的完整性，合法性，正確性無法保證。

2.3部門預算執行不嚴。預算控制是內部控制的核心環節。部門預算有一套嚴格的程序和系統，是行政事業單位特有的內部控制手段之一。雖然行政事業單位大都實行了部門預算制度，但預算之外的追加調整項目仍然很多。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。行政事業單位資金來源的多元化，使得財政監督難以到位，預算執行失控。

3、建立和完善內部會計控制制度

3.1制定統一內部會計控制制度。鑒于目前國家還沒有獨立成文的行政事業單位的內部控制制度，建議各單位以現有的行政事業單位會計管理制度為載體，制定統一的《行政事業單位內部財務會計管理控制制度》。通過制定內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使各行政事業單位在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循；形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會計控制制度。

3.2加強會計人員的培訓。財政部門應利用會計人員繼續教育之機，加強會計人員隊伍建設。會計培訓要堅持理論聯系實際，講求實效，學以致用的原則，主要是提高會計人員的政治素質，業務能力，職業道德水平。通過培訓，使行政事業單位的會計人員知識和技能得到不斷更新，補充，拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。

3.3增強內部控制意識。財政部門可通過舉辦行政事業單位財政法規及內部控制制度建設培訓班的辦法，增強各單位的內部控制意識，營造良好的內部控制環境。

3.4完善部門預算制度。財政預算制度從過去的功能預算到現在的部門預算，是對行政事業單位預算控制的一次重要改革和重大進步。完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程度；其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。也就是要求各一級預算和二級預算的部門單位，按照財政下達的部門預算控制數，結合各部門單位內部的組織結構，科室職責和工作任務等，編制內部科室的責任預算體系，并嚴格責任預算的考核機制。

3.5強化外部監督。在健全完善行政事業單位內部財務管理控制體系的建設過程中，發揮財政和審計部門的雙重作用，加強對行政事業單位內部財務管理控制制度建設的監督和指導。不斷完善行政事業單位內部會計控制體系，保證國家經濟方針和經濟法規的貫徹執行，促進廉政建設，控制和減少經濟犯罪，提高會計工作效率和會計信息質量，維護國家財產的安全。

第三篇：淺析行政事業單位會計的內部控制

淺論行政事業單位內部會計現狀與原因對策

專業:會計 班級:08秋 學號:735 姓名:鄭桂玲

【內容摘要】近年來，國有資產流失、會計信息失真導致的經濟犯罪問題以及由行政事業單位主要領導公款吃喝玩樂揮霍無度引起的黨員干部作風危機等問題日漸嚴重，要從根本上解決這些問題，首先必須規范行政事業單位內部會計事業單位管理的意義：

（一）行政事業單位內部會計管理規范有利于本單位的健康發展；

（二）行政事業單位內部會計管理混亂必將給整個單位產生毀滅性后果。而行政事業單位內部會計的管理，一般也設有專職的財務會計人員來具體負責，單位的一位副職領導一般也會分管這塊，但人終究有七情六欲，而鐵面無私的制度卻又顯得死板僵硬。因為，我們的行政事業單位內部會計管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會計管理相關法律法規，將我們的單位內部會計部門管理的規范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關對象的利益。

【關鍵詞】行政事業 會計 內部把持

一、規范行政事業單位內部會計事業單位管理的意義

（一）行政事業單位內部會計管理規范有利于本單位的健康發展

1、行政事業單位“一把手”對行政事業內部會計管理工作的重視是抓好本單位內部會計管理規范化工作、進而促進本單位健康發展的前提條件?！皢挝回撠熑藨敱ＷC會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項”。

2、行政事業單位領導班子成員的“以身作則”是本單位的內部會計規范化管理、繼而鞏固本單位的健康發展成果的重要保障。

3、行政事業單位的專職會計財務人員的強烈職業道德責任感是具體落實好本單位內部會計規范管理工作、繼續保障本單位健康發展不可缺少的力量?！皶嫏C構、會計人員對違反本法和國家統一會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正”。

4、順暢有效的外部審計監督機制是做好行政事業單位內部會計管理規范化工作、保證本單位運轉“不脫軌”的最后一道防線。

（二）行政事業單位內部會計管理混亂必將給整個單位產生毀滅性后果

1、由于個別行政事業單位的領導本身存在的作風問題，導致其本人“無身以則”，故重視本單位內部會計部門規范化管理問題也顯得蒼白無力。由此一來，上梁、下梁如出一轍，本單位內部會計管理混亂成為了必然。

2、正是存在著上條的不利氛圍，個別行政事業單位領導使用公款進行一些私人的招待活動屢見不鮮，或者導致單位招待費用開支龐大，日積月累，終于拖垮了本單位；或者虛列開支報銷項目，導致了本單位會計財務部門行政報銷事務管理的混亂。

3、行政事業單位報銷單據的簽批完全是單位一把手一支筆“簽”了算，個別職員工與單位領導關系好的，可能他“泡妞”的開支都能報銷（除了“公款私招”外，另一種最常見的情況是公車私用），但是其他職員工卻在辦理一些小差事的過程中可能還要自掏一點腰包。如今，各級行政事業單位領導的司機一般也是由其親朋好友，總之是能夠沾親帶故的人來當，其個人的日常開支都僅有可能由坐其“副駕駛座”的人興起時的擦擦幾筆后“充公”了。如此下去，領導對行政事業單位報銷的有的放縱，單位內部會計財務部門的看領導眼神辦事，必將成就了會計部門的“傀儡”、領導的“附庸品”的地位，進一步加劇了本單位內部會計管理的混亂，可謂“成未必蕭何，敗卻是蕭何”！

二、目前我國行政事業單位內部會計管理的現狀

（一）單位主要負責人內控意識淡薄，基礎管理單薄。內控意識是內控環境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內部把持度得以健全和實行的基礎性保證。內部把持理念的缺乏，對內部把持制度的重要性認識不足，導致管理單薄。行政事業單位大多數會計是從其他非會計崗位轉崗而來，或者單位的主要領導意屬誰就叫誰做會計工作，部分會計人員連從業資格證書都沒有，這成為了影響會計工作的質量主要原因之一。在具體操作中，印鑒票據分管制度、重要空白憑證保管應用制度、、“收支兩條線”及會計人員分工中的“內部牽制”原則等都得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支撐；領導“一支筆”審批情況還比較廣泛，重大事項沒有履行集體審批決策；工作人員調離崗位也不及時辦理盤點、交接手續等。

（二）費用開支不夠規范，內部會計缺乏有效把持。目前我國行政事業單位預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求，呈現出粗糙、缺乏預見性的特點。加上預算的剛性束縛的缺失，頻繁對預算進行調整追加，出現了超支的局面，而“赤字”部分則常常要舉債維持——備受詬病的單位私設“小金庫現象”[1]也于此時應運而生。此時，單位領導與會計部門負責人不僅還不對資金支出合理性的進行分析，缺乏成本效益核算，節源截流，甚至還放縱各項費用重復浪費、開支金額宏大的開支項目產生，造成舉債唯艱的局面抑或“小金庫”的資金墊付的越來越龐大，終于導致單位賬目不清、會計財務管理混亂。另外，專項經費被擠占、挪用現象也較廣泛，致使專項資金未能施展其應有的資金效益。

（三）沒有對固定資產實行動態管理，資產管理混亂。一是固定資產臺帳登記工作嚴重滯后；二是低值易耗品和固定資產劃分不清；三是所有權和應用權不清。定期的資產盤點、登記工作沒有按規定履行，上級的專項檢查工作也時常流于形式，致使固定資產管理出現有賬無物、有物無賬的混亂狀況。這極易導致資產臺賬與實際不符以及固定資產的流失。在履行政府集中采購制度的過程中，或許是從無到有的原因，行政事業單位固定資產的購置一般得到了有效把持，但一旦采購回來投入使用以后尤其是該設備與過高的期望效益相差甚遠之后，就往往對資產的應用管理缺乏相關的內部把持熱情，重購輕管現象比較廣泛。

（四）制度不健全，無章可循，違章難究現象嚴重。有效的管理把持需要堅實的基礎，有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨便性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整，且流于情勢。缺乏明白的崗位義務制度。一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人及經辦人沒有很好的分別制約，存在出納兼保管等現象；二是重大事項決策和履行，沒有很好的分別制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明白；四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置；五是疏忽風險把持，造成宏大隱患甚至喪失。

三、造成目前我國行政事業單位內部會計管理不盡如人意的原因分析

（一）管理理念不到位，缺乏義務感。一是對內部把持的概念不明白，不懂得內部把持的意義所在；二是對會計工作不器重，導致行政事業單位對會計人員的配備要求不高，會計人員廣泛存在業務素質偏低的缺陷；三是單位負責人不夠重視會計工作，使內部會計把持制度的作用得不到很好施展。

（二）內部會計控制制度不健全，導致內部會計把持乏力。事實上，迄今為止，我國還缺乏一套對事業單位行之有效的內部控制指導性規范，財政部制定的《內部會計控制規范》雖然在基本理念、原則、方法也方面適用于行政事業單位，但設計思路主要針對企業，對事業單位的針對性與適應性相對較弱。這也是導致目前我國行政事業單位內部會計把持乏力的主要原因之一。

（三）外部環境不到位，不和諧。從外部環境來說，內部把持制度的建立與實行不只是一個單位自身的事情，還應當是一項系統的社會工程。目前，社會大眾對行政事業單位的監督作用極其渺小，財政、審計等部門監督各有著重點，疏忽了對行政事業單位內部會計把持建設的督促。

（四）相關政策不到位，會計審計監督乏力。一方面沒有建立專門機構或指定專人具體負責內部會計把持的監督檢討工作；另一方面雖然具備內部審計機構或指定專門的審計人員，但不能對內部會計把持存在的缺點和問題及履行有效性作出客觀公平的評價，對履行成果的評價也缺乏有效的考核制度。

四、規范行政事業單位內部會計管理的對策

（一）增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規范單位內部行為。全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規范――基本規范》有關要求，制定單位內部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。二是業務記錄控制。在對經濟業務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環節的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。三是財產安全控制，確保單位財產物資安全完整。四是預算控制。規范單位預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算的編制差異，采取改進措施，確保預算的執行。

（三）加強會計基礎工作，提高會計人員素質。一是要嚴格會計人員從業資格的審查，認真貫徹執行新《會計法》關于會計從業人員的相關要求，加強培訓、考核。二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養和會計職業道德建設。

（四）發揮財政與審計部門作用，強化監督控制。財政部門是會計與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立和執行情況進行監督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，改變單位內部會計控制制度形同虛設的局面。在執行檢查任務時，應著重加強對單位內部控制制度的符合性測試，幫助單位建立和完善現有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位內部控制制度的執行。將行政事業單位的內控建設作為會計管理工作的重要內容，促進行政事業單位內控制度的完善。

（五）建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。對一些單位領導隨意任用會計人員或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作。

參考文獻：

[1]國務院辦公廳國辦發〔１９９５〕２９號文轉發財政部、審計署和中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”的意見》第二條；

[2]1999年10月31日通過中華人民共和國主席令第二十四號令公布的修訂后的《中華人民共和國會計法》第二十八條第一款；

[3]1999年10月31日通過中華人民共和國主席令第二十四號令公布的修訂后的《中華人民共和國會計法》第二十八條第二款；

[4]《新修訂的〈會計法〉所實現的若干重要突破》，《會計研究》2000/1

[5]《試論會計制度與會計準則的兼容并蓄》，《財經問題研究》2001/7，P70 [6]《我國會計制度改革的思考》，《會計工作》，2006/12，P132 《財務會計風險防范》，中國財政經濟出版社，2001年版。、《金融企業會計制度操作指南》，經濟科學出版社，2004年3月第一版。企業會計信息違法性失真的責任合約安排 [期刊論文]-經濟研究2001(2)論注冊會計師應有的職業關注(上)[期刊論文]-審計研究1998(4)

第四篇：行政事業單位內部控制

行政事業單位內部控制（試卷四）

一 單項選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項中不屬于行政事業單位內部控制原則的是（）。

A 有效性原則

B 制衡性原則

C 適應性原則

D 相關性原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

2．下列不屬于內部審計主要職能的是（）。

A 監督

B 評價

C 核算

D 服務

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

3．現金的庫存限額以不超過()個工作日的開支額為限,具體數額由財務部門向主辦銀行提出申請,主辦銀行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

4．行政事業單位從事的社會管理和各項公益事業活動以什么為基礎，以保證其活動的連續性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整個工程建設的前期工作，是整個項目成敗的關鍵。

A 工程項目決策

B 工程項目概預算 C 工程項目竣工決算

D 工程項目價款支付

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

6．出納人員應由誠實可靠、工作責任心強、業務熟練的會計人員擔任，連續擔任出納崗位一般不得超過（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

7．內部控制評價應當以適當的成本實現科學有效的評價，這是行政事業單位內部控制評價原則中的（）。

A 科學性原則

B 客觀性原則

C 適用性原則

D 成本效益原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

8．下列屬于庫存現金控制中對挪用現金舞弊所采取的控制是（）。

A 將現金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證出納是否收到現金后未及時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B 單位現金收入和超過庫存限額的現金應及時送存銀行，以保證現金的安全

C 填制收款原始憑證（收據或發票）與收款的職責分開，由兩個經手人分工辦理

D 控制發票或收據的數量及編號，建立收據銷號制度，監督收入款項入賬

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 9．（）應安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款余額與銀行存款相關賬目是否一致。

A 單位領導

B 財務負責人

C 審計人員

D 資金管理專員

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

10．下列不屬于內部控制環境的因素是（）。

A 法律意識

B 誠信和道德觀

C 組織機構設置

D 單位文化

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

11．常用的成本計算方法有品種法、分批法和（）。

A 分步法

B 總量法

C 約當產量法

D 定額法

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

12．信息系統的應用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制

B 操作控制

C 災難恢復控制

D 處理控制

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

13．內部控制發揮作用的前提條件是？

A 良好的單位文化

B 組織結構合理，權利責任分配適當

C 合理的人力資源政策

D 管理者的素質

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

14．工程項目控制的目標不包括（）。

A 規范工程項目管理

B 提高工程項目質量

C 保證工程項目進度

D 降低工程項目成本

。）

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個階段。

A 人力資源管理的發展

B 科學管理

C 工業心理

D 人際關系

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

16．在資金支付流程中，正確的流程是（）。

A 支付申請→支付審批→辦理支付

B 支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付

C 支付申請→支付復核→辦理支付

D 支付發生→支付審批→支付復核→辦理支付

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

17．信息系統輸出的信息應具備的要求不包括（）。

A 準確性

B 可靠性

C 不易復制性

D 及時性

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

18．工程項目業務的管理目標一般分為投資目標、進度目標和（）。

A 戰略目標

B 質量目標

C 成本目標

D 設計目標

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

19．下列說法不正確的是（）。

A 信息的溝通是組織穩定的基礎，對一個組織的發展具有重要作用

B 對信息系統的控制包括一般控制和應用控制兩類

C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動力，溝通容易受阻

D 舞弊結果處理越嚴格越及時，員工進行舞弊的風險就越大，他們采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

20．以下哪種屬于消極的風險應對策略（）。

A 風險回避

B 風險降低

C 風險轉移

D 風險承受

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

二 多項選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來說，內部審計是行政事業單位內部設立的，對各種經濟活動、管理制度是否（）所進行的獨立評價系統。

A 合法

B 合理

C 合規

D 有效

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

22．組織機構是單位進行計劃、執行、控制、協調和監督職能的整體框架。一個單位的組織結構對內部控制的影響主要表現為以下方面：

A 組織機構的設置與職能的劃分。

B 內部機構主管人員的配備與能力。

C 對于重大內部控制事項的態度。

D 組織機構的應變能力。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABD 答案分析：

23．信息系統的一般控制包括（）。

A 組織控制

B 操作控制

C 邏輯控制

D 災難恢復控制

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

24．行政事業單位工程項目組織和實施過程中，必須按照規定的批準流程進行，關鍵環節是哪幾個方面的控制流程：

A 項目決策批準流程

B 工程概預算批準流程

C 進度款支付批準流程

D 竣工決算批準流程

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

25．成本費用的監督檢查，檢查內容包括：

A 成本費用業務相關崗位及人員的設置情況。

B 成本費用授權批準制度的執行情況。

C 成本費用預算制度的執行情況。

D 成本費用核算制度的執行情況。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出預算是部門預算的組成部分，是為保障行政事業單位正常運轉、完成日常工作任務而編制的基本支出計劃，按其性質分為人員經費和日常公用經費。.編制基本支出預算的原則有：

A 真實可靠的原則

B 綜合預算的原則。

C 優先保障的原則。

D 定額管理的原則。

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

27．對信息系統的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用。對信息系統的控制，要求采用一般控制和應用控制。信息系統的一般控制包括：

A 組織控制。

B 操作控制。

C 處理控制。

D 災難恢復控制。

你的答案是：ABD

正確答案是：ABCD 答案分析：

28．組織結構合理，權利責任分配適當，是內部控制發揮作用的前提條件。行政事業單位職責分配考慮的主要因素包括： A 在單位內部是否有明確的職責劃分，將業務授權、業務記錄、資產保管和維護以及業務執行的責任盡可能地分離；

B 數據的所有權劃分是否合理；

C 是否已針對授權交易建立適當的政策和程序；

D 單位文化建設是構建有效控制環境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABC 答案分析：

29．申報的項目應當同時具備以下條件：

A 符合國家有關方針政策；

B 符合財政資金支持的方向和財政資金供給的范圍；

C 屬于本部門履行行政職能和促進事業發展需要安排的項目；

D 有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經過充分的研究和論證。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事業單位和企業之間的區別是顯著的，屬于行政事業單位特征的有（）。

A 受托責任的多層次性

B 資金來源的有償性

C 資金運用的自由性

D 業績評價的模糊性

你的答案是：ACD

正確答案是：AD 答案分析：

31．關于內部牽制的基本設想，下列說法正確的有（）。

A 二個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是較小

B 二個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性

C 二個或以上的人或部門的決策效率高于單獨一個人

D 以上說法都正確

你的答案是：AB

正確答案是：AB 答案分析：

32．下列關于不相容職務的說法中，正確的有（）。

A 授權某項經濟業務的職務與執行該項經濟業務的職務要分離

B 執行某項經濟業務的職務與審核該項經濟業務的職務要分離

C 執行某項經濟業務的職務與記錄該項經濟業務的職務要分離

D 執行某項經濟業務的職務與監督這些經濟業務的職務要分離

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事業單位固定資產管理失控的原因有以下方面：

A 內部控制環境不完善，固定資產管理責任不明。

B 固定資產內部控制制度不健全，執行不得力。

C 固定資產內部控制不順，監督不力。

D 管理人員素質較低，責任心不強。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

34．管理層的應對風險策略包括()。

A 風險降低

B 風險消除

C 風險消滅

D 風險保留

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

35．風險具有的特征有（）。

A 客觀性

B 普遍性

C 損失性

D 主觀性

你的答案是：ABC

正確答案是：ABC 答案分析：

三 判斷題(共15題 每題1分 共15分)36．從某種意義上講，組織內部控制的成效取決于人員素質的高低，因此人員素質控制是內部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

37．內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

38．行政事業單位內部控制的經濟性是指單位設計內部控制制度要講究成本效益原則。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

39．作為內部控制重要內容之一的信息和溝通，包括：信息的搜集、傳遞和共享過程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機制。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一個或多個開般缺陷的組合，可能嚴重影響內部控制整體的有效性，進而導致單位無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

41．行政事業單位的經費主要來源于財政撥款。（）你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

42．對于行政單位和非經營性事業單位來說，不存在成本的概念，只會涉及到費用（在行政事業單位常常成為支出）控制問題。對于經營性事業單位來說，往往也會采取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問題。

你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

43．行政事業單位固定資產處置應當按照公開、公正、公平的原則進行。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

44．一般情況下，內部控制評價至少應當每三年進行一次。你的答案是： 否

正確答案是：是

答案分析：法律、行政法規和有關監管規則另有規定的除外，一般情況下，內部控制評價至少應當每三年進行一次 45．借鑒COSO

報告，行政事業單位控制環境一般也包括：誠信和道德觀、單位的治理結構、管理哲學和經營風格、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內部審計機構設置。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

46．單位負責人的價值觀和道德觀能協調單位、員工乃至社會公眾等人的價值取向，決定著整個單位行為的誠實、守信和有效。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

47．行政事業單位進行風險評估時，既要考慮預期事項也要考慮非預期事項，對可能對組織存在重大影響的非預期的潛在事項和預期事項的風險都要進行評估；同時，既要考慮固有風險，也要考慮剩余風險。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業單位財務部門對固定資產投資預算的各種數據和其依據資料及其預算的意見進行復核，財務負責人提出審核意見，提交財政部門批準。（）

你的答案是： 否

正確答案是：否 答案分析：

49．內部控制是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

50．資金管理未經適當審批或者超越權限審批，可能遭受外部處罰，導致經濟損失和信譽損失。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

[關閉]

第五篇：行政事業單位內部控制淺析

行政事業單位內部控制淺析

內部控制，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經濟管理方針的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經濟管理效率，實現單位經濟管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。但與企業相比，行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯后，迄今為止，還缺乏一套對行政事業單位行之有效的內部控制指導性規范，也很少有行政事業單位聘請外部力量或自行研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系。

一、我國行政事業單位內部控制存在的問題1.對內部控制重要性的認識不夠許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的基本了解，因此對建立、健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著有與沒有無所謂的態度。有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解。更不可思議的是，有的單位干脆拒絕進行內部控制制度的建設。

2.內控制度不健全內部控制制度建設應當貫徹新《會計法》，與單位各項內部會計制度和其他管理制度結合進行。我國現在很多行政事業單位內部控制制度并不全面、不完善。個別規模較小的單位，會

計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任，內部審計制度不完善，這也就導致一些單位的出納貪污時有發生。

3.預算控制比較薄弱隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度的加強，但在一些行政事業單位的控制仍較薄弱。主要表現為：一是預算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支情況、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。預算編制方法還停留在傳統階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當，根本沒有考慮到要做零基預算。二是預算剛性不夠。預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

4．授權批準控制不嚴在授權支出控制方面，目前絕大多數行政單位，存在授權不當，對授權批準支出的范圍、權限控制不嚴等問題。特別是對預算外支出的項目，缺乏集體研究決策，通常是“一把手”說了算，這是一種在行政單位普遍存在的授權批準不當的現象。

5.缺乏有效的監督評價機制目前對行政單位而言，對內部控制的監督可以分為內部監督和外部監督。內部監督主要由本單位內部所設的內部審計機構和人員根據管理的需要定期和不定期的進行。對大多數的基層行政機關而言，根本就沒有設立相應的內部審計機構和人員，內部監督自然無從談起。外部監督主要是由財政部門和審計部門來進行的，由于受到規模的制約，監督力量還不足，不可能進行日常的監督，因此外部監督也難以發揮其應有的效能和威懾力。

二、相應對策1.建立良好的內部控制環境任何單位的控制活動都存在于一定得不償失控制環境之中，控制環境的好壞，直接影響到單位內部控制的遵循和執行。加強和完善單位內部控制，應注意單位內部控制環境的建設，包括領導重視，員工配合，組織機構、授權和分配責任的管理控制方法，要堅持六大原則：資金合理配置原則，收支積極平衡原則，成本效益原則，收益風險均衡原則，分級分權管理原則，利益關系協調原則。只有建立良好的內部控制環境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。

2.建立和健全內部控制制度各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度，并具體要求記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審計人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。各單位還應該建立單位內部稽核制度、內部牽制制度、內部審計制度。內部會計控制電算化與內部信息化控制。對于現代事業單位而言，有效的內部會計控制方法是建立內部管理資源的電算化與信息化管理，它是有效遏制事業單位部門之間扯皮、本位主義、小團體利益、弄虛作假的現代化管理手段，由于它是事業單位內部的資源共享，它可以幫助監督部門隨時掌握事業單位內部資金和物質及工作狀況的真實情況。對于事業單位范圍內的內部控制，就必須完善事業單位相關的管理制度，規范事業單位內部管理體系;依據會計電算化的特點，制定崗位責任管理、監控與操作分離的、行之有效的管理制度，實施系統內部控制與有效牽制。

3.加強預算管理加強預算管理是行政事業單位管理的核心，貫穿于整個單位的業務活動。加強預算管理是確保業務目標實現的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環節強化預算執行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生。

4.加強授權批準控制目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優點是可以統籌使用資金，提高工作效率。

但同時也可能出現領導個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機。授權審批控制要求行政事業單位明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。因此，行政單位的授權批準應該是在“一支筆”基礎上的集體審批，即在集體通過的財務預算和規定的開支標準的基礎上，授權單位負責人進行審批；對一些數額較大的開支則由領導班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

5.強化內控與外部監督的結合行政事業單位內部控制要加強與外部監督的結合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業單

位不斷完善內部控制制度，財政、稅務、審計、統計和物價等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的外部監督合力；另一方面應加強單位內部控制的了解、檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力，提高單位內部控制效果。

6.強化風險意識，制定風險應對措施行政事業單位在開展工作時，由于個人或集體的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當行為給社會帶來的損害，單位將被首先推上被告席，承擔相應責任。因此，單位全體人員應當強化風險意識，在單位內部成立風險評估領導小組，負責分析研究單位內部、外部各種風險因素，進行科學合理地預測，運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受的措施，應對實際工作中產生的各種風險。主要目的是控制或減少具體行政行為的不當所產生的負面影響、盡可能地減少本單位應承擔的損失。

7.引入績效考核機制，促進內部控制的有效執行為了保證單位內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機關要定期地對行政事業單位內部控制制度執行情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制。主要檢查單位內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，要做到壓力與動力相結合，并將其結果作為干部考核的一個重要依據，才能確保內部控制工作的順序進行?！?/p>