第一篇：化解中小企業財務管理困境的思考

化解中小企業財務管理困境的思考

陳 芳

摘要：企業財務管理困境由企業管理目標失誤引發，化解國內中小企業財務管理困境的關鍵是防止企業侵蝕他方權益。權益保護既需要企業與政府共同努力，也需要財務管理學提供新的理論支持。在我國經濟轉型期間，化解中小企業財務管理困境應當由政府政策主導。

關鍵詞：制度沖突 權益侵蝕 財務困難 政策調整

國內中小企業興起于經濟轉型初興時期，適應當時的社會生產條件，形成了相對簡單的社會分工。受此狀況影響，企業管理工作注重事務而非注重權責與效率，難以促成企業制度、技術與生產的全面變革。為適應日漸成形的有序競爭市場，中小企業管理制度的改革勢在必行。

企業管理的目標是保持和提高效率，而企業對管理目標的背離往往從資金使用開始，并向企業管理的各職能和各層次蔓延，其間利益錯綜阻滯重重，直至糾結為難以調和的制度沖突①。而國內中小企業財務狀況不容樂觀。企業賬內普遍短缺資金，固定資產購置成本和技術改造費用又相對高昂。在經濟環境變遷的歷史進程中，中小企業的財務困難甚至呈蔓延態勢。企業財務制度改革也勢在必行。

一、中小企業的財務管理

國內中小企業情況復雜，所有制結構呈多元化態勢、資源配置呈勞動密集態勢、規模與效益兩極分化趨勢明顯、推行現代企業財務管理制度阻力重重。

中小企業所有權與經營權缺乏分離條件，企業管理人權重責輕，財務管理觀念陳舊僵化，缺乏理性管理理念的形成環境。

企業所有權與管理權不明晰導致中小企業資產管理制度嚴重缺失，資金挪用與資金閑置相伴，付款遲滯和回款緩慢并存，權益侵占和資產流失共生。企業管理人權責不明

確導致內部控制制度嚴重缺失，管理控制專權與財務監督失效相伴，物資廢棄重置與財務清查失察并存，收支混亂無度與成本核算失衡共生。企業財務管理觀念不明朗導致財務決策制度缺失，資金持有量小和資金投放規模大相伴、風險轉嫁頻繁與籌資擔保抵押難并存、企業歷史積累蒲弱與股利分配額度高共生。

國內中小企業財務管理制度嚴重缺失，生產效率與經濟效益受到嚴重制約，企業存續和發展受到嚴重威脅。企業為求存續選擇引入現代財務管理制度的意愿與國內經濟環境的加速變遷共同構成了企業財務制度改革的基本條件。

改革必須遵循經濟規律，財務管理制度的改革更應當注重微觀成效。理想的財務管理制度必需符合現代企業存續和發展的需要。財務困難是企業資金短缺的集中表現。分析中小企業的財務困難，探索財務困難的成因，對及時修正財務管理的制度缺失極具現實意義。

二、中小企業的財務困難

國內中小企業普遍短缺資金。當持有現金不足以抵償到期債務時企業必將發生資金使用困難。而國內企業財務信息管制嚴苛，企業管理人多有掩飾資金使用情況的行為，故此企業內外有將企業不能實現對債權人的承諾視同為該企業發生資金使用困難的慣例。國內中小企業因短缺資金，債務展期現象時有發生，往來賬款滯付現象則更為普遍。若將違約視同企業陷入財務困難的標志②，則可確認國內中小企業普遍存在不同程度的財務困難。

因為企業管理人人為掩飾資金使用情況，即使確認企業發生財務困難，也不能據此捕捉影響和干擾企業資金使用的活躍因素，更不能據此推斷企業財務管理缺失的關鍵，所以外部審計和權益確認的內容成為確認影響和干擾企業資金使用的重要因素進而推斷企業財務管理缺失的主要依據。

中小企業外部審計顯示財務困難企業的資金短缺并不集中表現為資金損失或資金占用，還與折舊與積累不足、現金回收率偏低、成本費用高估、現金轉移頻繁、內部給付遲滯等因素有關，并與不規范的會計處理相伴生。

國內企業可以采用重組和破產等非常規行動處理財務困難。然而中小企業的財務狀況極為復雜，負債比例高、融資難度大、債務糾紛多，資金回收難度大、企業積累不足、利潤率低、生產工藝改進成本高、技術使用費高、固定資產購置成本高等問題疊出。財務困難企業的財務狀況尤為嚴重，企業價值估計難度倍增，估價分歧再所難免。因此中

小企業財務困難的處理不僅受企業規模和所有制結構影響深重，還受到資本市場準入資格、破產重組法律體系，市場化債務重組的可行性等因素限制。

如果消除所有制結構和企業規模兩個影響因素，則權益侵蝕和會計信息失真兩個因子活躍性會相對突顯。它們應當是形成財務管理制度缺失的關鍵。

三、企業財務管理的困境

財務困難的影響在企業對債權人違約之前就已發生，因此企業價值的損失是在違約或破產之前就已經開始。權益侵蝕也同樣是漸進過程。早在權益被侵蝕之前，將權益視同企業無期限占有、將權益滯留視同企業內部資金周轉、將權益歸屬視同無附加義務的投資等權益侵占和支配觀念已經形成并逐漸制度化。

權益是企業經濟活動及其關系的具現，由企業所有制結構及債權結構、權益所有人在企業管理體系中所占有的地位和所施加的影響決定，是企業進行經濟活動的物質來源和動因。

權益侵蝕可以在短期內為企業取得不同于生產經營獲利的額外收益。國內中小企業對外使用隱匿資產、偷漏稅費、拖欠充抵債務等手段侵蝕債權人權益，對內使用轉移資金、壓制拖欠抵扣薪酬等手段侵蝕所有人權益和職工權益，直至引發企業與債權人的沖突，導致企業發生信任危機，為企業存續與發展埋下隱患。

企業與債權人的矛盾，其實質是企業管理人所代表的企業實際控制人和其他企業所有權人、銀行及商業債權人、企業職工、政府等相關利益方的矛盾，是落后的社會生產條件下企業過度追逐物質利益的制度異變，并由此構成企業財務管理制度創新的頑固障礙，從而使會計信息失真成為必然，進而使企業財務管理缺乏數據支持，使企業財務管理技術與相關工具缺乏介入基礎，最終使企業形成財務困難甚至破產清算等嚴重后果。因此，化解中小企業財務管理困境當從保護企業各方權益開始，而保護權益必須杜絕會計信息失真。

四、會計信息失真的應對

企業財務管理制度變革的陣痛不可避免。因此中小企業僅依靠自身努力突破財務管理困境的設想注定難以實現。化解中小企業財務管理困境必須引入政府管理、法律制約和社會監督。

真實有效的會計信息對政府宏觀調控中小企業集群和依法確認并保護企業內非管理方權益作用明顯，更直接影響信息使用者的經濟決策。而具備侵蝕他方權益特征的企

業內部會計制度必然導致企業管理人控制信息質量的結果發生。欲消除會計信息失真的影響必須消除由企業管理人主導的會計從業人員選任制度的影響，引入外部會計代理、政府審計和第三方審計鑒證制度勢在必行。

消除會計信息失真的影響為中小企業使用現代財務管理工具提供了介入條件。然而興起于活躍資本市場的財務管理學卻不能為國內的中小企業解決資本市場之外的眾多難題。化解中小企業的財務管理困境尚需期待財務管理學自身的突破。

五、財務管理理論的完善

財務管理學屬于尚未成形的發展中學科，其研究內容嚴重偏失，與關聯學科嚴重斷裂，建構其理論體系的基本假設③更與國內企業財務管理的法律環境、金融市場環境和經濟環境相背離。因此現有財務管理學說不符合描述和解釋國內企業財務管理活動的要求，不能指導中小企業擺脫財務管理制度沖突的困擾，更不能為制定政策和法律提供理論依據。而財務管理學不能普適的關鍵因素正是債權人權益完全保護假設。4

財務管理學就財務論財務的純粹設定使資金使用目的、所籌資金來源、資金回收方式及資金分配去向等內容脫離財務管理理論體系，也使會計學、經濟學、管理學等關聯學科與財務管理學漸行漸遠，同時也將關聯學科的現實成果拋棄殆盡。

因此國內財務管理學的當前任務應當是以債權人權益得以完全保護為目標，為建立以互利為基礎的互信機制、完成管理人與所有人、企業與債權人、委托人與代理人之間的信用制度建設、進而建立可有效降低道德風險的有序資本市場提供理論指導。因此必須轉換財務管理學的研究視角，擴展財務管理學的內容，拓寬財務管理學的研究領域。故此消除財務管理學與其關聯學科的隔閡，彌補其研究領域的缺失，構建公理化的財務管理理論，對國內企業的跨躍式發展和企業管理制度改革的推進，尤其是對中小企業政策的制定意義重大。

六、中小企業政策的調整

中小企業的存續和發展影響國民經濟的布局調整和居民的就業安置。不能妥善解決中小企業財務管理的制度沖突，任由中小企業的生產經營狀況持續惡化，勢必拖慢國民經濟的發展速度，甚至危及產業結構和就業結構。因此化解中小企業財務管理困境，協助中小企業確立現代財務管理制度，政府責無旁貸④。

國內中小企業出資主體多元，所有制結構復雜，企業規模與經濟效益兩極分化嚴重，發展不均衡，政府控制力也一向薄弱，其中規模以下的小企業尤甚。近年來中小企業質

量、技術與資金弱勢逐漸顯現，企業存續危機總爆發的時間日漸臨近，政府的中小企業政策調整必須及時納入政府議事日程。

國內中小企業政策應當以立法保護各方權益為基礎，構筑由會計信息披露、政府審計監督、權益執法傾斜等要素組成的政策體系，將金融安全、就業安全、產業安全、和投資安全納入政府保護體系，以期形成督促和推進企業財務管理制度改革的政策環境。中小企業政策必須主動向權益主張傾斜，將侵占權益、權益糾紛、延期支付、會計信息失真、會計違法等企業行為列示披露，重點監控轉移資產、以債償債、破產逃債等行為，并以此為基礎構建中小企業行為預警機制。

注釋：

①財務管理困境理論的研究方向是財務管理理念新舊交替時聚合的阻力及其對策。財務管理困境由企業管理當局管理目標失誤引發，影響企業存續和發展，形成財務管理的制度沖突，其相關理論尚未成形。

②財務困難尚缺乏明確的定義和劃分標準。學術界對定義選取現金流量方向而非盈利方向已基本達成共識，目前分歧集中于是否應將違約視為企業陷入財務困境的標志。

③西方財務管理學的基本假設是管理人與所有人目標一致、債權人利益得到完全保護、資本市場持續有效和社會成本忽略不計。

④國內勞動力價格相對低廉，追求安定生活和平穩就業的意愿也更為強烈，就業安置也因此上升為社會公正與公平的標志，并成為政府倫理的首要目標。

參考文獻

1、李曉慧，《中小企業年報審計中若干會計和審計問題案例研討》，中央財經大學會計學院注冊會計師培訓講義。

2、中國注冊會計師協會編，《會計》，中國財政經濟出版社，2005年3月第一版。

3、中國注冊會計師協會編，《審計》，經濟科學出版社，2005年3月第一版。

４、中國注冊會計師協會編，《財務成本管理》，經濟科學出版社，2005年3月第一版。

第二篇：新形勢下中小企業財務管理困境及對策分析（本站推薦）

新形勢下中小企業財務管理困境及對策分析

內容摘要：2008年的金融危機使全球范圍內掀起了一場經濟下滑、眾多企業倒閉破產的浪潮，在經濟全球化的背景下，金融危機給我國社會經濟各個方面帶來了巨大的沖擊，我國的許多中小型企業因為財務的困難而難以為續，也有不少的企業通過改進財務管理、進行財務風險控制而煥發新活力。在金融危機沖擊過后，隨著市場經濟的波動，中小型企業如何強化企業管控、特別是財務管理控制是企業生存發展的核心。本文針對在金融危機沖擊后我國中小型企業如何加強財務管理、及在管控中應當采取的措施進行了探討。

關鍵詞：金融危機中小型企業財務管理措施

在由美國次信貸危機引發的波及全球的金融風暴中，中小型企業首當其沖受到影響。金融危機對我國中小型企業總體有一定影響，其中中小型企業數量較多的長江三角洲和珠江三角洲地區相對比較明顯，我國許多中小型企業產品出口下降，庫存產品積壓，資金周轉困難，財務狀況惡化，融資相當困難。金融危機使我國的中小型企業面臨著各個方面的考驗，而財務風險存在于財務管理工作的各個環節，因此，在金融危機背景下，中小型企業如何強化企業管控、特別是財務風險控制是企業生存發展的核心，也是當前中小型企業作為重點防范的管理要素。

我國中小型企業財務管理上面臨的困境

（一）中小型企業融資擔保難導致資金緊缺

雖然目前我國中小型企業已經初步建立了渠道多元化的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小型企業發展的最突出的問題。一方面，金融危機來勢兇猛，金融機構都加強了貸款的安全監管。再加上中小型企業信用度的缺失使得銀行很難對其經營業績、財務狀況做出有效判斷。有些中小型企業得到貸款后隨意改變資金用處拖延還貸，加之中小型企業大多為私營企業使得很多銀行都缺乏給中小型企業貸款的興趣。另一方面，中小型企業經營規模小，生產技術水平落后，產品結構單一且科技含量低，抵御風險能力差，經不起原材料或產品價格的波動，經營風險較大。一般比較缺乏足夠的固定資產和可以擔保的其他資產。中小型企業在機器設備等固定資產以及土地房屋等不動產方面產權不明晰，另外，評估資產的各種費用也較高。這些都降低了中小型企業得到銀行抵押貸款的可能性。

（二）中小型企業管控混亂特別是資金控制力量薄弱

中國部分集團企業在發展壯大的過程中，由于管控失靈、管控惡化，給自身造成了巨大的損失，例如，健力寶集團、江西萬年青股份有限公司都是由于管控失靈使企業走向終結。同樣中小型企業由于所有權與經營權的高度統一，企業領導者集權化、家族化管理現象嚴重，導致企業內部職責不分，財務管理混亂，財務監管不嚴，會計信息失真等管控失靈現象發生。現金閑置、資金流失或者嚴重負債致使企業陷入嚴重的財務困境，其主要的表現形式是企業現金流的中斷，財務危機爆發而使企業倒閉。另外，大多數中小型企業由于自身規模小，往往在投資上過分依賴貸款，為了盡快回收資金，迫求短期投資目標，對投資可行性研究和長遠籌劃不足，進而盲目投資，造成資金的流失和企業效益的降低，形成了企業財務管理的惡性循環。

（三）市場經濟環境使中小型企業運營、財務風險加大

我國在加入世貿組織后，國內許多中小型企業參與國際貿易的比重也越來越大，因此，受到的宏觀經濟環境和市場的影響因素也越來越多。在“2009年《UPS亞洲商業監察》”公布會上，中國社科院中小型企業研究中心有關負責人表示，中國社科院正在進行一個關于

“中小型企業在金融危機復蘇中的作用”的調研，報告顯示，有40%的中小型企業已經在此次金融危機中倒閉，40%的企業目前正在生死線上徘徊，只有20%的企業沒有受到此次金融危機的影響。

金融危機給我國中小型企業的生存和發展帶來了較大的影響，主要表現在國際經濟蕭條，商品流通和市場需求減少，消費萎縮，企業業務和利潤下滑；中小型企業面臨著金融風暴后的管理危機和資金運營危機，雖然不少企業在危機出現后采取了相應的措施，如精簡機構、裁員減薪等，但并沒有涉及企業的管理變革，企業運營成本、管理成本急劇上升，而企業效益卻在不斷下滑。加之中小型企業本身的抗風險能力有限，這種內部危機在外部危機的沖擊下將被激活，并把企業拖入內外交困的境地，給自身的穩定和發展造成嚴重威脅。

金融危機沖擊后我國中小型企業財務管理創新分析

為了應對國際金融危機帶給中小型企業的沖擊，黨中央、國務院實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，各級政府也陸續出臺了財稅、金融、產業等一系列政策措施，形成了促進經濟平穩較快發展的政策體系。中小型企業為了防范風險、應對危機帶來的消極影響，應該積極采取應對措施，改善經營管理，制定財務管理應對措施。下面就結合中小型企業自身的特點探討危機后的中小型企業如何在財務管理這方面有所突破。

（一）中小型企業要充分利用優惠政策并把握外部時機

中小型企業經營上最急需解決的困難是資金上的困難，很多企業資金鏈都存在斷裂的風險。針對國際國內形勢，我國政府在經濟政策方面積極做出調整并進一步向中小企業傾斜，國務院已發布《國務院關于進一步促進中小型企業發展的若干意見》，《意見》對我國中小型企業的扶持政策有很多突破，主要有：進一步營造有利于中小型企業發展的良好環境；切實緩解中小型企業融資困難；加大對中小型企業的財稅扶持力度；加快中小型企業技術進步和結構調整。中小型企業應善于把握機會，充分利用政府出臺的優惠政策，建立自己的信譽，豐富自己的融資渠道，緩解融資難題，減少資金鏈斷裂的風險。

（二）中小型企業要加強現金流管理以提高自身抗風險能力

目前企業在面臨生存環境復雜多變的情況下，通過提升企業現金流的管理水平，才能夠合理的控制營運風險，提升企業整體資金的利用效率，從而不斷地加快企業自身的發展。在金融危機沖擊后，企業生存和發展的關鍵仍然是保證充足的現金流以維持生產經營需要，現金流管理的好壞直接決定了企業管理的成敗，決定了企業的生存與發展。

從中小型企業整體發展來看，現金流比利潤更為重要，它貫穿于企業的每個環節。我們在現實生活中可以看到，有些企業雖然賬面盈利額豐，卻因為現金流量不充沛而倒閉：有的企業雖然長期處于困難當中，但其卻可以依賴著自身擁有的現金流得以長期生存。企業的持續性發展經營，依靠的不是高利潤而是良好、充足的現金流。在經濟放緩、流動性萎縮時，誰掌握現金誰就擁有主動權。在經濟進入下行周期的時候，當需求下降，市場不明朗時，企業不應該進行大規模的擴張行動，而應管理好現金流，保持充沛的現金，并保存足夠的實力。此時，也是做好新產品開發、提升技術質量創新、提升管理、保持好核心團隊的最佳時機，以最好的姿態等待下一輪經濟增長的到來并成為最早得益者。

（三）中小型企業要加強財務內部監控制度

內部財務監控制度作為企業財務活動中自我調節、自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。中小型企業內部財務監控制度的建立、健全及實施情況的好壞，關系到企業財務管理的成敗。許多中小型企業存在財務管理粗放的問題，對財務管理的認識仍停留于會計核算層面，對外部條件變化引發的財務問題缺乏分析和應對能力。而且如果中小型企業內部財務監控制度不健全、財務關系混亂將會導致企業產生財務風險。

中小型企業要加強財務內部監控制度可以聘請外部審計機構和人員進行內部審計，內部審計控制是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價系統，在某種意義上講是對其他控制的再控制。內部審計在企業應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，確保審計部門發現的重要問題能送達治理層和管理層。通過內部審計監控，企業經營者可以及時了解企業財務運營的真實情況，優化財務結構，從而規避風險，改善不良經營狀況，實現企業目標，確保企業的生存和發展壯大。

（四）中小型企業要建立財務危機預警系統以防范財務風險

企業財務危機預警系統，作為一種診斷工具可以預知財務風險的征兆，當可能危害企業財務狀況的關鍵因素出現時，財務危機預警系統能發出警告，以提醒經營者早作準備或采取對策以減少財務損失，控制財務風險的進一步擴大。中小型企業要建立企業的交易記錄，控制企業貸款規模，及時公布企業的財務信息，并且了解企業財務狀況的變化，分析會計報表有關的比率關系，以便及時發現問題、分析問題，采取措施來防范風險的發生。中小型企業可以通過建立財務危機預警系統，適時地、直觀地掌握整個企業或者某個單項指標的運行狀況，從而找出薄弱環節，及時采取有效措施，化解風險，防患于未然。

（五）中小型企業要加強成本管理與控制

中小型企業容易存在成本管理觀念落后、技術水平有限等因素，這制約了企業成本的降低。而成本管理與控制是一個系統工程，是企業在生產經營中發生的各種耗費進行計算、調節和監督的過程；同時，也是一個發現薄弱環節、挖掘內部潛力、尋找一切可能降低成本途徑的過程。科學地組織實施成本控制，可以促進企業改善經營管理，轉變經營機制，使企業在市場競爭環境下生存、發展并逐步壯大。

中小型企業在危機中收入保持不變或降低的情況下，應以企業全局作為成本管理的對象，從所處的競爭環境出發，綜合分析包括內部、競爭對手及行業在內的整個價值鏈，以期知彼知己。還要注重長遠的降低成本，以取得長期持久的競爭優勢，從而有利于企業的長足發展，不能一味追求短期效益。中小型企業還要著眼于外部環境，關注產品的開發、設計、生產、銷售及售后服務各個環節，企業由于成本的有效控制可以抵御經濟效益下滑的風險，或者說可以減少下滑的速度，使效益的下降速度低于預期的下降速度，給企業的策略調整贏得時間與空間。低成本策略在危機環境下更能顯示威力，能夠增強企業日常交易的議價空間，擴大市場份額，從而提高企業的競爭力。

（六）中小型企業應強化財務管理與控制重塑企業核心競爭力

中小型企業應充分認識到財務管理與控制是企業管理的核心環節，各企業應采取措施建立完善的內部財務管理與控制機制，搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理，防范和減少財務風險，提高企業經濟效益。企業核心競爭力的形成，依賴于企業管理規范化的實施，在這次全球性金融危機沖擊后，我國中小型企業更加不能只看重眼前利益，而要為企業長遠發展制定策略。金融危機實際上也是全球經濟持續重構的機會，中小型企業在面對國際金融危機的沖擊中，應該抓住當前政府優惠政策較多的機遇，通過提升質量、創新技術，實現差異化，把握競爭主動權。

第三篇：淺析當前中小企業財務管理的困境及對策

淺析當前中小企業財務管理的困境及對策

王 小 芹

（南通市中心血站，江蘇南通，226001）

摘要：中小企業在我國經濟發展中具有極為重要的地位和作用，但在財務管理方面存在諸多問題。針對這些問題，可以從宏觀經濟環境和企業自身兩方面采取措施，切實結合中小企業的實際情況，努力改善中小企業的財務管理現狀，使中小企業走上健康持續發展的道路。

關鍵詞：中小企業；財務管理；對策

30年的改革開放為我國中小企業的發展提供了良好的機遇，同時，中小企業的發展也帶來了巨大的社會效益，這種效益不僅直接表現在豐富市場、活躍經濟、加快技術創新和進步、實現工業擴散、帶動地方經濟、增加出口創匯，還表現在安置就業及穩定社會的作用上。但是，受傳統體制和外部宏觀經濟約束，以及企業本身產出規模小、資本匾乏、技術含量低等諸多內外因素的影響，中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的現象。

一、中小企業財務管理中存在的問題

（一）從宏觀經濟環境看，我國中小企業財務管理缺乏良好的運行環境

1、缺乏支持中小企業發展的法律政策。通過法律法規維護中小企業的合法權益，是世界各國扶持中小企業的通行做法。而到目前為止，我國只是在按所有制性質和不同組織形式制定的法律法規中涉及到了部分中小企業，還未有一部專門為中小企業制定的法律法規及其他支持中小企業發展的相關政策，致使中小企業的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護。

2、為中小企業服務的社會化服務體系薄弱。中小企業由于規模小、實力有限，很難建立自己的人才培訓機構，也很難建立自己的技術研究開發機構和信息咨詢服務機構。目前的社會中介機構大多數設在政府部門，服務對象往往局限于本系統、本部門的企業，許多中小企業缺乏及時獲取各種信息的渠道，致使財務管理人員難以做出科學合理全面的決策，使企業的發展受到了嚴重的限制。

3、缺少為中小企業提供服務的金融支持體系，融資渠道單一。資金不足是困擾中小企業發展的主要問題，就目前情況看，國有商業銀行往往將貸款業務傾向于大企業，中小企業很難得到貸款支持，一些地方性的信用社卻遠遠不能滿足中小企業對資金的需求。此外，中小企業也缺乏直接融資的渠道，不能像大企業那樣向社會公眾發行股票和債券，而只能吸收直接投資，造成企業融資途徑單

一、數量有限。中小企業發展的資金需求很大程度上依靠自身的利潤累積，因而資金擴張速度很慢。

（二）從企業的內部條件看，中小企業財務管理存在多方面的不足

1、融資困難，資金嚴重不足。中小企業注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產數量較少，同時很多中小企業都處于成長發展時期，這一階段的資金需要量是企業生產周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發展的瓶頸。據統計，中小企業通過銀行貸款渠道獲得的資金占中小企業融資總量的90%以上，通過其它渠道獲得的資金不足10%。雖然目前我國中小企業已初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，由于種種原因，中小企業通過銀行貸款獲得資金的渠道并不暢通。融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題之一。

2、投資能力較弱，且缺乏科學性。中小企業的投資可分為對內投資與對外投資，對于目前我國的中小企業來講，最多的投資是對內投資，而且對內投資中的長期投資（主要是固定資產投資與無

形資產投資）容易產生調查不深人、預測不準確、投資期過長、對投資項目缺乏科學管理等問題。此外，我國的很多中小企業往往追隨大企業或同行相近企業的投資模式，缺乏創新，不能通過投資培養自己獨特的技術或核心競爭力。

3、管理理念落后，先進的財務管理技術和方法往往得不到應用。中小企業的財務管理基礎普遍較弱，很多中小企業沒有專職財務管理人員，財務管理職能由會計或其他部門兼管，或由企業主管人員一手包辦。目前，社會上應用的財務管理方法靈活、先進、多樣，例如，金化的財務管理方法，包括定量預測、滾動預算、風險決策及不確定性決策等，還有基于Internet/Intranet和電子商務為背景的網絡財務等等，但以上先進的財務管理技術和方法在中小企業往往得不到應用。

4、財務人員素質低。大多數中小企業用人往往是超負荷勞動，對會計人員重使用輕培養。會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對于人財務管理心有余而力不足，不能正確處理財務管理與會計核算的關系。在核算事務中，導致出現重核算輕管理，重視資金運作和會計結構，輕視會計資料的加工處理和經濟活動分析，淡化了財務管理自身在企業管理的核心地位和參謀決策作用。

二、解決中小企業財務管理中存在問題的對策

（一）改善中小企業融資的外部空間

1、建立健全中小企業的相關政策及法律法規體系。

目前我國己經制定了一些關于中小企業的法規，如《小型企業租賃暫行條例》、《鄉鎮企業法》、《私營企業暫行條例》等，但在中小企業立法保護上，這些立法僅僅側重于對企業經營管理，而對中小企業作為弱勢地位保護力度明顯不夠。因此，當前迫切需要人民代表大會及其常委會制定具體的《中小企業保護法》，從而明確中小企業在國民經濟中的地位，明確政府對中小企業基本保護政策和扶持政策，保證中小企業的健康發展。

在法律法規內容上，《中華人民共和國中小企業促進法》在資金支持、稅收優惠、信用擔保、技術創新、市場開拓及服務體系等方面做出了重要規定。此外，可以考慮制定具有根本指導性質的《中小企業基本法》，從中小企業發展目標與宗旨、組織形態、產權關系、權利與義務、創立與退出等方面對中小企業做出總體性規定。

2、實行和規范對中小企業的稅收優惠政策，優引稅收服務。

給予中小企業一定的稅收優惠是當今世界發達國家扶持和保護中小企業發展的通行做法。我國目前沒有針對中小企業的專門的稅收優惠政策，而且已有的對一般企業的稅收優惠政策有許多不規范和不完善之處，因此，我國應對目前正在執行的稅、電等優惠政策進行清理、規范和完善，體現企業公平稅賦平等競爭的原則，并建立起明確的以中小企業為本身的稅收優惠政策，此外，應減少中小企業納稅申報時間，降低納稅成本。

3、建立和完善我國中小企業信用擔保體系。從目前信用擔保機構的運行情況看，除少數幾家呈現較明顯效果外，多數擔保組織作用并不理想，為了保證信用擔保機構的有效運作，實現擔保機構的可持續發展，我國信用擔保機構在今后的運作中應注意以下幾方面：

第一，信用擔保機構應有穩定的資金來源。由于信用擔保資金的擔保總額一般要限制在自有資金的一定倍數以內，且在通常情況下，僅靠擔保收費連擔保損失都無法彌補，因此，隨著信用保證業務量的退漸增加，其資金的注人也應同步增加。根據《關于建立中小企業信用擔保體系的試點指導意見》，我國信信用擔保機構的主要資金來源是中央和地方各級財政預算編列的資金，并應逐年增加，這將最大限度保證信用擔保機構有充足和穩定增長的擔保資金。

第二，明確中小信用擔保機構的擔保對象。擔保機構不可能對所有中小企業提供擔保服務，貸款擔保對象必須有所選擇。經營效益好、擔保產品充足的行業，銀行會主動解決它們的資金困難，根本不需要中小企業信用擔保機構的擔保。而那些效益差的產品，市場沒有發展潛力的企業不是銀行貸款對象，也不是中小企業信用擔保機構的擔保對象。筆者認為擔保對象應該是那些目前資金困難但有一定發展前景其擔保條件卻達不到銀行要求，處于中間狀態的企業，這種企業通過扶持就能

走出困境、渡過難關。

第三，有效控制擔保風險。信用擔保機構在中小企業向銀行申請貸款時，給符合擔保條件的中小企業提供擔保，貸款到期，若貸款企業不能按時足額償還本息，則擔保機構必須替貸款企業先償還銀行貸款，而后向貸款企業行使追索權。因此擔保機構的風險主要來自貸款企業的道德風險—企業有還款能力而不愿意還，經營風險—經營失敗，失去還款能力。擔保機構要防范風險，一要實行擔保控制，二要識別風險，三要貸款企業提供反擔保。

4、設立專門為中小企業融資服務的金融機構。國外的經驗和理論都表明，為了解決中小企業融資貸款難的問題，應該加強政策引導，根據中小企業的特點，建立專門的金融機構，或在金融機構中設立專門的融資服務部門為中小企業提供融資服務。

第一，國家應鼓勵地方性商業銀行以中小企業為服務重點。地方性商業銀行是伴隨著中小企業發展而發展的，他們之間有著天然的聯系，另外，地方性商業銀行由于受經營規模小和結算條件的限制，也難以為大型企業融資。因此，地方性商業銀行應主動將服務重點放在中小企業上，為中小企業的發展提供融資信貸支持，二者相互促進、相互發展。地方政府應該對地區性商業銀行加以引導，使之成為中小企業的主導服務機構。

第二，國家應盡快建立支持中小企業發展的政策性銀行。目前許多國家都建立了支持中小企業發展的政策性銀行，如日本的中小企業公庫、泰國的中小企業金融局、韓國的中小企業銀行等。要加快我國中小企業發展，有必要借鑒國外成功經驗，組建相應的政策性銀行。其資金來源可以是政府提供的財政資金或出賣一部分中小企業的變動資金，其經營不以盈利為目標，而應以專門配合、貫徹與實施政府提供中小企業政策意圖為己任，對符合政策要求、有發展前景的產品和企業給予融資支持，并提供信用保證等服務。

5、正確選用社會化中介服務機構。由于中小企業自身弱小，它不可能獨立完成進人市場的全過程，特別需要得到如科研成果轉化、人才培訓、市場開拓、財務管理、信息咨詢等方面的幫助，這需要通過社會中介組織提供這方面的服務。中介機構在解決信息不對稱問題方面有自己特有的優勢，因為它可以使生產信息的收益充分內部化，搭便車問題能得到有效解決，同時，專業化的中介機構在信息的獲取與處理、專業人才的利用與培訓以及專門技術的研究與開發等方面，都可以取得明顯的規模經濟，減少交易費用。因此，政府有必要建立和完善信息咨詢、資產評估、財務顧問、產權交易等中介服務機構，加強對中小企業的中介服務，同時也為中小企業正確選用服務機構提供幫助，從而達到完善自我的目的。

（二）加強企業自身財務管理工作

1、轉變企業財務管理觀念。財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境，企業若不全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中獲得一席之地。筆者認為，中小企業應樹立以下觀念：

首先，樹立人本化理財觀念。重視人的發展和管理是現代管理的基本趨勢，企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要理解人、尊重人，規范財務人的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束。

其次，樹立資本多元化理財觀念。人世后，資本市場開放，市場準人門檻降低，大批外資銀行和外國企業都已進駐中國，大量的外國資本已涌入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，實現投資主體多元化，優化企業法人治理結構。

最后，樹立風險理財觀念。在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免要承擔一定的風險。在財務管理中要樹立風險觀念，善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。

2、正確進行投資決策，努力降低投資風險。

首先，在投資立項上要進行管理與控制，對投資立項的可行性研究，必須堅持實事求是的原則，通過對市場的分析，研究產品的銷路和發展趨勢、工藝流程和技術數據，預測產品的銷售價格、成本、稅金和盈利，涉及外匯的還要考慮匯率風險，以及規避這些風險的措施。如果是借人資本搞項目投資，還必須考慮籌資成本。除了進行可行性研究外，還可以對該項目進行不可行的研究分析，從不同角度和不同意見中分析利弊得失，從而取得比較切合實際的可行性研究結論。

其次，在投資項目管理上要進行分析與控制。項目投資以后，必須加強對投資項目的跟蹤管理，不能以投代管，投資后不聞不問，放任自流。對投資對象除了聽其匯報、審閱其方案外，有條件的還要選派得力人員到被投資企業去參與管理，及時反饋經營情況，發現問題要盡可能解決在萌芽狀態中，這樣既幫助了被投資企業，也維護了投資企業的合法權益。最后，對外投資項目的選擇，也可通過多元化的投資組合來分散風險，如產品開發多元化，生產地區多元化等等，可采取一業為主兼營他業和多種經營的做法，多樣化的投資可以減少或抵消風險因素的不利變化。

3、加強資金管理，強化財務控制。努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果，首先要使資金的來源和運用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難;其次，準確預測資金收回和支付的時間，如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據;最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用配比要合理。此外，還要加強財產控制，建立健全財產物資管理的內部控制制度，對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，定期檢查和盤點財產，督促管理人員和記錄人員嚴格管理。

4、加強財務預算管理是企業財務管理的核心。編制財務預算，對財務目標進行綜合平衡，必須將目標分解到各部門、各責任人，并通過財務預算來約束和控制企業的財務行為，保證企業各項計劃的完成。新建投資項目企業的財務預算，以投資預算為重點，包括投資項目的可行性分析、總預算、現金流出量的計劃、籌資預算計劃等。持續經營企業的財務預算，以盈利為重點，包括銷售預算、銷售成本、費用預算、盈利目標預算、現金流量預算。清理企業的財務預算，以現金流量為重點，嚴格收支兩條線。為了有效控制費用，對清理企業要進行現金流量費用支出的預算控制。

企業財務部門根據企業的經營目標，在充分論證和可行性研究的基礎上，編制財務預算，然后提交董事會審議。董事會對財務預算審議通過后形成的決議，作為企業工作的法定依據和目標。董事會通過的財務預算由企業經營層組織實施，財務部門進行全過程的動態監控，并將財務預算的執行情況向董事會報告。

為了保證預算目標的實現，根據企業內部的管理層次和組織結構，要建立有效的內部制約制度，主要包括財務收支審批制度、權限規定、聯簽手續、稽核制度等，落實責任制，并且通過財務會計信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、事中監督、事后考核的企業內部控制系統，嚴格對財務預算實施考核，兌現獎懲。

參考文獻：

[1]劉春和.淺析我國中小企業財務管理問題[J].北方經濟, 2007,(12)

[2]徐玉德.財務管理目標:基于企業制度變遷的理論詮釋[J].財政研究,2006,(10).[3]周華.中小企業的財務管理[J].科技信息(學術研究), 2007,(15)

[4]李惠萍.論我國中小企業財務管理存在的問題及對策[J].商場現代化, 2007,(21)

第四篇：淺談對中小企業財務管理的思考[模版]

淺談對中小企業財務管理的思考

摘要：目前，我國企業的大部分都是中小企業，中小企業日益成為我國社會主義市場經濟發展不可或缺的一部分，其地位也是不言而喻的。本文通過分析中小企業的財務管理的重要性，進而來思考中小企業財務管理方面存在的問題，對問題仔細思考挨個剖析后，有針對性的對其提出發展的建議與措施。

關鍵詞：中小企業；財務管理；存在問題；建議措施

我國經濟的發展之迅速舉世矚目，特別是中小企業的發展是非常閃耀的，根據中商情報網的數據統計可以窺探中國2005年至2011年的中小企業總體數量規模。從2005年到2011年中小企業的數量規模一直呈現增長的趨勢，具體數量上從2005年的大約2836萬家增長到2012年預計達到5651萬家，增長之飛速可見一般。從而可知，中小企業在我國經濟的發展中所占的地位日益上升并且日趨重要。此外，中小企業的銷售額也是日趨攀升，繳納的稅款以及創造的專利之多是無法估計的，而且為剛畢業的大學生以及下崗工人等人民解決了數以萬計的就業問題，也為國家GDP的上升貢獻了不可磨滅的力量，更推動了我國社會主義市場經濟的建設與發展。但在今天的緊張激烈的經濟發展形勢下，我國中小企業的財務管理存在一些不可忽視的問題，思考這些問題并提出建議對于中小企業的進一步發展是非常重要的。

一、中小企業財務管理的概況

1、中小企業的涵義

對中小企業的規定標準在不同的國家、不同的地區、不同的經濟發展階段乃至不同的行業等都是不一樣的，而且還要根據經濟發展的程度隨時進行調整，所以在規定標準方面是有很大差別的。在對中小企業的定義方面，通常來說是從質和量這兩個角度來歸納，質的方面主要涉及企業的組織形式、融資方式以及該企業在行業中所占的分量地位等，量的方面則主要涉及實收資本、雇員人數、資產總值等。從量的角度來衡量更加直觀，在數據的獲取方面也比較容易。總體而言，所謂的中小企業是指該企業與它所在的行業中的大企業相比較，在經營規模、人員規模、資產規模都比較小的經濟單位。

2、財務管理的涵義

財務管理是在一定的整體的目標之下，對資產的投資、資本的融通和經營中的營運資金以及對利潤分配的管理。簡單地說，就是按照我國有關財經方面的法律法規制度，按照財務管理的宏觀方面的原則，組織管理企業的財務的活動，是一項處理企業中的各種紛繁復雜的經濟關系的經濟管理工作。

3、中小企業財務管理的重要性

中小企業在我國經濟發展中的地位是不言而喻的，而財務管理又是中小企業發展所必不可缺的。從財務管理的特點方面來講，財務管理是一種價值的管理，通常情況下是通過企業的資金、利潤所得、成本等指標，借助于財務運算、財務決策、財務預測等一系列處理財務的方法來進行分析，從而實現對企業中價值的分配。財務管理貫穿于企業中的各項活動之中，可謂無處不在無時不在，具有綜合性與廣泛聯系的特點，且基于這兩個特點，財務管理的另一個特點是能最快最及時最迅速的反映出企業的生產狀況。

所以中小企業的財務管理工作是非常重要的，直接影響到該中小企業的發展，從更長遠的講會影響整個社會主義市場經濟的建設與發展。在今時今日，我國工業與信息化部門正式發布了一個文件 — 《“十二五”中小企業成長規劃》，這是我國的第一部中小企業發展的國家及專項規劃，可見我國對中小企業的日益重視，我們更應該關注中小企業的財務管理的發展完善，但是中小企業的財務管理在發展的過程中出現了一些問題是不容忽視的。

一、中小企業財務管理存在的問題

1、財務管理人員素質不高，人才缺乏

目前存在的中小企業中有很大一部分是在八十年代改革開放之后發展起來的，有一些經營者也就是通說的老板，他們的管理觀念并沒有隨著時間的發展而發展還是八十年代的水平，他們要不然就是自己來管理財務，不相信其他人，但是他的財務管理水平并不是專業水平，要不然就是讓自己信任的下屬來管理，但是讓他信任的下屬的素質是很難勝任財務管理工作的；再或者，有些老板為了節省小錢小利，找兼職學生人員來單純的處理記賬、報賬工作，財務管理的專業性根本談不上；又或者為了節約成本，雖然聘請了一個專業的財務管理人員，但是一個人頂四五個人用，這個財務管理人員身兼數職，他的本職的工作質量也是值得商榷的。這些情況導致中小企業的財務混亂，在當今日新月異的時代嚴重影響該企業的發展。

2、中小企業財務管理資金嚴重不足，融資困難

中小企業本身就是各方面的規模都比較小的，自然它的注冊資本也很少，而且再加上某些老板抽逃資金，或者注冊資本不落實，導致中小企業的資本運作非常缺乏，而中小企業的成長發展需要大量的資本流動才行，為此，他們會去銀行貸款或者民間借貸或者租賃，但是最普遍的大多中小企業是采取銀行貸款，由于行政政策的影響以及銀行自有的傳統觀念的影響，再加上中小企業本身由于財務管理混亂等原因造成的信用度比較低，要想貸出款來可謂“難”，要想貸出中長期的款，更可謂“難于上青天”。資金可以說以一個企業成長發展的命脈，沒有資金，中小企業的發展壯大不只是一個夢想，更是一個幻想。

3、中小企業財務管理工作不規范，觀念陳舊

目前我國的中小企業大部分仍然是屬于個體自己搞經濟或者是私營經濟的性質，這樣的性質導致了經營權與所有權的不分離，老板觀念陳舊鼠目寸光，只看大眼前的短小的利益，管理模式僵化，注重手握大權，為謀取最大的利潤而不斷的借貸等，由于太急于獲利以至于看不到利潤背后的風險，從而導致資金鏈的斷裂進而導致企業的破產。在中小企業內部的財務管理很少能夠形成一套很明確的程序并且嚴格按照程序執行下去，而且一般也不會設置獨立性很強的內部審計部門，企業的財務管理無從監督。這樣不規范的內部管理，企業又如何能強大。

三、中小企業財務管理的建議措施

1、提升財務管理人員的素質，加強專業知識的培訓。

在當今世界，各國為在世界競爭中取得優勢地位都紛紛提出科教興國戰略，人才是一個國家屹立不倒不斷發展的源源動力，那么中小企業的財務管理要想發展就更離不開人才了。首先要提高中小企業老板的素質，不要總是任命自己信任的人來從事財務工作，也不要自己大權在握胡子眉毛一把抓，更不要找兼職學生一人多用的來從事財務處理，要聘請具有專業知識的財務管理人員進行專業的財務操作。其次，財務管理人員要嚴格進行考核，比如沒有會計從業資格證的人不能從事會計工作，要經常性的對財務管理工作人員進行專業理論知識、政治思想、企業文化方面的培訓，增強財務管理人員財務方面的專業知識的同時也提升他們對企業的責任感。

2、科學投資，提高信用等級。

由于中小企業本身自有的性質就決定了它的注冊資本比較少，這個無法改變，但是卻要注意某些老板不要抽逃資金，嚴格落實注冊資本制度。此外，中小企業在投資的時候要特別謹慎，嚴格按照財務管理人員提供的真實材料進行充分的可行性分析，再決定投資，不要盲目的逐利。一般來說中小企業的投資主要集中在新產品研發方面或者是人才培養方面，不要投機取巧，謹慎投資，一定要充分考慮投資風險，做到科學投資。再者，中長期貸款很困難，那就短期貸款，努力提高中小企業自身的信用等級，國家社會上也要給予一些扶持。

3、規范財務管理工作，樹立財務管理理念。

中小企業的財務管理工作要嚴格按照我國的財經法律法規制度制定相應的程序，并且嚴格按照這個程序實行，不要為了眼前的小利為了應付工商局的檢查做假賬等。再者，中小企業內部盡量設立內部審計部門，且一定要保證內部審計部門的獨立性，這樣才能很好的對中小企業的財務管理工作進行真實有效的監督，切實起到監督作用。還有就是，雖然我國的中小企業很多都是八十年代的時候建立的，企業的老板的觀念要進行轉變，努力跟上時代的經濟發展的大潮流，謹慎衡量成本與利益與風險的關系，不要鼠目寸光，要樹立財務管理觀念，使中小企業內部財務管理工作分工明確、井井有條。

參考文獻

[1]郭銀華.中小企業財務管理存在的問題與對策[J].財會研究，2006(3):49—50.[2]梁群彩、張善厚.加強我國中小企業的財務管理[J].新疆職業大學學報，2004(12).[3]劉春和.淺析我國中小企業財務管理問題[J].北方經濟，2007(6).

第五篇：中小企業財務管理

財務管理制度

總則

1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度；

2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度；

財務管理細則

一、總原則

1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。二、財務工作崗位職責

（一）財務經理職責

1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。

（二）財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作。

2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作 的指導、監督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行；協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領導交辦的其他工作。

（三）會計職責

1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時；

2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報；

3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

（四）出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、所有現金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、庫存現金超過一定金額時必須存入銀行。

4、出納收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；應認真鑒別鈔票的真偽，防止假幣和錯收。現金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。企業每天的現金收入應及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業自身的支出；應及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

5、任何現金支出必須按相關程序報批。對于需支付現金的業務，會計人員必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規定或超出現金使用范圍的支付業務，會計人員不得辦理。

辦理現金付款手續時，會計人員應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合企業規定的簽批手續，審核無誤后填制現金付款憑證。出納員必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。支付現金后，出納員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關賬務手續。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷

6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

3、其它依據相關會計制度及法規執行。

七、審批程序

（一）、計劃內報銷：

經手人、證明人（持原始憑證）、分管經理（部門負責人）、財務部

（二）、超計劃報銷：

經手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經理（部門負責人）、財務

（三）、計劃審批內容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表（經各部門簽字確認）。

2、固定資產與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買。

3、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。

4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行)。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

6、業務費用：業務費用包括業務交通費（含油費、保養費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批；計劃外業務費用報公司總經理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核（按照有關規定辦理）、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核

對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核

財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。

四、報銷手續

嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票（所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字）交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。計劃內報銷必須提供的原始憑證：

1、版面費、廣告代理費：由部門憑發票填寫費用（成本）報銷單，財務部對票具進行核實（附上媒體刊登的詳細清單），核對無誤后付款。

2、印刷費（出片費）：部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用（成本）報銷單，財務審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統一購買的，運營管理中心保管人員根據發票同實物核對無誤后，填寫驗收單后（低值易耗品還需有出庫單），憑發票（附上驗收單及分攤明細）填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。

4、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門（運營管理中心）進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票（附上驗收單）填寫費用報銷單。

5、差旅費：于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

6、業務費用：所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱；加班用餐費須有全體用餐人簽字；交通費須注明起始、地點及原因；禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量；快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。、超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。

五、差旅費報銷管理規定

為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下：

1、出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。

往來帳務管理制度

一、應收帳款管理

（一）收款方針

1、業務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、收款時間：次月5日前。

3、回款方式：轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票；現金；抵實物，（所抵實物必須為公司需要或對方企業瀕臨破產無法收回所欠款項，并且要有公司總經理的批示）。嚴禁市場員墊付業務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、部門人員調動或離職等，部門經理必須監督其業務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一 份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執一份），移交人、接受人、監交人及財務部相關統計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。

（三）可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業務員在接洽客戶時，如發現客戶有異常情況，應填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。

2、業務人員對在兩個月內催收無效且金額較大的票款，應填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關證據、資料等，報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業務員，一旦發現，公司將從重處罰。

二、應付帳款管理

（一）付款時間：

1、業務款項由部門申請，經過審批后執行；

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付

3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。

（二）付款方式：

1、轉帳支票；

2、現金；

3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。

（三）其他：非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。

票據管理制度

一、發票管理

（一）申領

1、由申請人在《開票申請單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號（右上角填寫）、企業全稱、業務發生具體日期、開票金額、業務性質、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。

2、若開票申請單中企業名稱與合同中的企業名稱不相符，業務員需持有雙方企業蓋章認可的證明（特殊情況可由部門經理簽字認可），財務方可開具發票。

3、杜絕開無企業名稱發票。

4、杜絕開企業名稱不全發票：任何人無權把企業名稱縮減 至2-3個字。

5、若業務實際發生與合同不符，業務員需持有企業的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、丟失發票一切后果由業務人員自負，在對方企業提供相關證明文件（標明發票號及金額并加蓋公章）后，我公司可提供加蓋公司發票專用章的發票存根聯復印件，業務人員因丟失發票或其他原因需要借出發票時，需有書面申請并由各部門經理人員簽字，財務人員對于借出發票應進行登記，并及時取回。

7、發票復印件蓋章需由部門經理人員、公司總經理批準，財務人員應進行登記并由當事人簽字。

8、開發票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領導的批準后，才能開具發票。

（三）回收

1、當天領出發票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理；當天未能收回款項的，當天必須將所領發票交還公司財務統一保管；客戶因特殊原因需先將發票留下后再結款項的，所開發票金額在2000元以下的領票人必須要求客戶簽收條經本部門經理簽字后交回公司財務。所開發票金額在2000元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經部門經理簽字后交回公司財務。違反此項，每次扣款200元直至開除。

2、若是抵貨業務，當天領出發票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發票交還財務，否則必須將公司發票退回。違反此項，每次扣款100元。

3、凡將所開發票重新更改、退票（換名稱或換金額），必須寫明原因并經部門經理簽字確認后方可退換。

（四）填寫

公司統計（或會計）應根據審核無誤的《開票申請單》按照發票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套（存根聯、發票聯、記帳聯）保存，并注明“作廢”字樣，以備查驗。

（五）監督

會計（統計、業務部門）應根據當天的 “支票回收單”核對每張發票（每筆業務發生額）的回款情況，對所開出發票（所發生業務）進行監督。

（六）內容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明，財務先扣留支票，要求業務人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據管理

1、收據視同發票管理。

2、收據、發票不得重復開具，若已開出收據需換開發票，必須要求客戶先將收據退回后再補開發票。

3、以上規定財務部門應嚴格按規定執行，如不按規定執行出現問題由財務部負全責。

三、票據管理原則

1、加強票據管理，杜絕單據遺失現象。誰遺失誰負責，罰遺失者每張單據金額的10%，直接從報銷金額中扣除（即實報金額為應報金額的90%）。

2、財務有權拒絕持非正式票據報銷。

工資及相應級別報銷管理制度

一、基本原則

（一）一般程序

1、以出勤日計算每月應發工資；

2、每月10日發放上月基本工資，20日發放提成或績效，由公司財務部統一存入員工個人帳戶（遇節假日順延）；

3、自動離職人員工資待辦理完移交手續后于次月10日到財務部結算；

4、每月2日前由人事部統一上報公司人員考勤、人員崗位及相應社保異動表、獎罰等情況到財務部，部門人員獎金由各部門經理上報。

5、按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度，根據當月考勤統計情況及公司有關規定由財務部門審核人事部門計算的工資，統一制工資表，執行公司有關制度、規定； 6 工資單經財務經理、部門經理、總經理簽字方可發放；

（二）保密原則

工資報酬實行保密管理，任何管理人員及相關工作人員非因履行工作職責之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結構；任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬，并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。

（三）收入掛鉤原則

1、為適應激烈的市場競爭及各事業部－利潤中心的經營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業務人員的收入水平與其本人的業務完成額直接掛鉤；非業務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯；根據不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管（含）以上人員可實行年薪制。

2、職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤，實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確

定本部員工的工資等級。

工程成本管理制度

1.公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委托簽署。

2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的談判工作，對已經選擇定型的設備、材料進行采購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。

⑴ 參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃；

⑵ 負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結算程序。

⑴ 施工單位于每月25日之前，將工程進度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內送財務部會簽；

⑵ 財務部根據有關文件資料、施工單位領用的供應材料數額，以及與施工單位其他經濟往來等情況，并參考公司財務狀況提出付款意見，報送公司主管領導審批。

6.工程決算程序。

⑴ 施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核，財務部會簽；

⑵ 財務部根據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領導批準；

⑶ 大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規定的職責范圍聯合進行專項工程決算；

⑷ 房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續，財務部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。

財產管理制度

1.公司財產的范圍

⑴ 公司財產包括固定資產和低值易耗品；

⑵ 凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產；

⑶ 凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算

⑴ 公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理；

⑵ 公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理；

⑶ 辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。

3.財產的購置與調撥

⑴ 辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購；

⑵ 財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；

⑶ 各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準；

⑷ 固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬；

⑸ 財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。

4.財產的清查、盤點

⑴ 公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；

⑵ 各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加；

⑶ 財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任；

⑷ 凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見；

⑸ 凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報；屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失；屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。

目 錄

一、財務管理組織結構（1）財務部職責（2）財務人員職位說明書

二、會計核算體系（1）項目核算的管理制度

（2）房地產開發產品收入及成本核算

三、財務管理體系（1）財務管理制度（2）資金管理制度（3）費用管理制度

（4）固定資產管理制度（5）發票管理制度（6）會計檔案管理制度（7）銷售收入管理制度（8）存貨管理制度

四、財務分析的規定（1）財務分析的內容（2）財務分析的方法

李燁

年4月6號

2011