第一篇：企業所得稅國、地稅征管歸屬的幾次調整

企業所得稅國、地稅征管歸屬的幾次調整

國家稅務局、地方稅務局機構分設實施分稅制以來，國家對企業所得稅征收管理歸屬進行過明確和調整，大致分為三段。

第一段：2004年1月1日起。國務院辦公廳《轉發國家稅務總局關于組建在各地的直屬稅務機構和地方稅務局實施意見的通知》（國辦發〔1993〕87號）明確：

一、國稅局征收管理范圍具體包括：

（一）中央各部門、各總公司、各行業協會、總會、社團組織、基金會所屬的企事業單位以及上述企事業單位興辦的預算內、外的國有企業的所得稅。

（二）不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團）和金融保險企業的所得稅。包括政策性銀行、商業銀行及其分支機構、合作銀行、城市及農村信用合作社、城市及農村信用合作社聯合社；保險公 司及其分支機構、保險經紀人公司、保險代理人公司；證券公司及其分支機構、證券交易中心、投資基金管理公司、證券登記公司；信托投資公司、財務公司和金融租賃公司及其分支機構、融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用擔保公司、典當行（公司）、信用卡公司等從事資金融通業務企業的所得稅。

（三）軍隊包括武警部隊所辦的國有企業的所得稅。

（四）外商投資企業和外國企業所得稅，包括3%的地方所得稅。

（五）海洋石油企業所得稅。

二、地稅局征收管理范圍具體包括：

（一）地方各級國有企事業單位的所得稅，包括地方各部門、各總公司、各行業協會總會、社團組織所屬企事業單位及其興辦的國有企業的所得稅。

（二）集體企業所得稅，指除金融保險企業外的集體所有制企業的所得稅，包括中央各部門、各總公司、各行業協會總會、社團組織、基金會以及各企事業單位在地方興辦的集體企業的所得稅。

（三）私營企業的所得稅。

第二段：自2002年1月1 日~2008年12月31日。國家稅務總局《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發[2002]8號）根據國務院國發[2001]37號文件精神，將國、地稅企業所得稅征管范圍明確如下：

一、2001年12月31日前國家稅務局、地方稅務局征收管理的企業所得稅，以及按現行規定征收管理的外商投資企業和外國企業所得稅，仍由原征管機關征收管理，不作變動。

二、自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。但下列辦理設立（開業）登記的企業仍由地方稅務局負責征收管理：

（一）兩個以上企業合并設立一個新的企業，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務局征收管理的；

（二）因分立而新設立的企業，但原企業由地方稅務局負責征收管理的；

（三）原繳納企業所得稅的事業單位改制為企業辦理設立登記，但原事業單位由地方稅務局負責征收管理的。

在工商行政管理部門辦理變更登記的企業，其企業所得稅仍由原征收機關負責征收管理。

三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領取許可證的事業單位、社會團體、律師事務所、醫院、學校等繳納企業所得稅的其他組織，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。

四、2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業單位及其他組織，在2002年1月1日后進行稅務登記的，其企業所得稅按原規定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別征收管理。

五、2001年底前的債轉股企業、中央企事業單位參股的股份制企業和聯營企業，仍由原征管機關征收管理，不再調整。

六、不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團）、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業，由國家稅務局負責征收管理。

其間，國家稅務總局根據企業改革出現的新情況，下發了《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的補充通知》（國稅發[2003]76號），對企業所得稅征管范圍作了進一步明確，從2003年7月1日期執行：

一、原有企業凡屬下列情況者，即使辦理了設立（開業）登記，其企業所得稅仍由原征管機關征管：

（一）原有企業整體轉讓出售（拍賣），原有企業仍繼續存在并具備獨立納稅人資格的。但如原有企業整體轉讓出售（拍賣）后成為收購企業的全資子公司，且納入收購企業合并納稅范圍的，則整體轉讓出售（拍賣）企業的所得稅應當由負責收購企業的所得稅征管的稅務機關征管。

（二）企業采用吸收合并方式合并其他企業（被合并企業注銷）而存續的。

（三）合伙企業改組為有限責任公司或股份有限公司，且改組時沒有吸收外來投資的。

（四）按國家工商行政管理總局的規定應當辦理變更登記的，如企業擴建、改變領導（隸屬）關系、企業名稱、企業類型、經濟性質、經營范圍、經營期限、經營方式、法定代表人、股東、股東或公司發起人姓名（名稱）、注冊資本、增設或撤銷分支機構以及住所、經營場所變更等有關事項的。

二、原有內資企業改組改制為外商投資企業，并按規定征收外商投資企業和外國企業所得稅的，不論企業辦理何種工商登記，應當一律按照《國務院辦公廳轉發〈國家稅務總局關于調整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍的意見〉的通知》（國辦發[1996]4號）中關于外商投資企業和外國企業所得稅管理權限的規定確定征管范圍。

第三段：2009年1月1日后。國家稅務總局《關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發〔2008〕120號）和《關于明確非居民企業所得稅征管范圍的補充通知》（國稅函〔2008〕50號）明確規定：

以2008年為基年，2008年年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。2009年1月1日起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國稅局管理；應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地稅局管理。同時，2009年1月1日起下列新增企業的所得稅征管范圍實行以下規定：

（一）企業所得稅全額為中央收入的企業和在國稅局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國稅局管理。

（二）銀行（信用社）、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理，除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地稅局管理。

（三）外商投資企業和外國 企業常駐代表機構的企業所得稅（包括在中國境內設立機構、場所的其他非居民企業）仍由國稅局管理。

第二篇：企業所得稅征管范圍調整文件

國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知

國稅發[2002]8號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《國務院關于印發所得稅收入分享改革方案的通知》（國發〔2001〕37號）精神，現將所得稅實行分享體制改革后，國家稅務局、地方稅務局的征收管理范圍問題明確如下：

一、2001年12月31日前國家稅務局、地方稅務局征收管理的企業所得稅、個人所得稅（包括儲蓄存款利息所得個人所得稅），以及按現行規定征收管理的外商投資企業和外國企業所得稅，仍由原征管機關征收管理，不作變動。

二、自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。但下列辦理設立（開業）登記的企業仍由地方稅務局負責征收管理：

(一)兩個以上企業合并設立一個新的企業，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務局征收管理的；

(二)因分立而新設立的企業，但原企業由地方稅務局負責征收管理的；

(三)原繳納企業所得稅的事業單位改制為企業辦理設立登記，但原事業單位由地方稅務局負責征收管理的。

在工商行政管理部門辦理變更登記的企業，其企業所得稅仍由原征收機關負責征收管理。

三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領取許可證的事業單位、社會團體、律師事務所、醫院、學校等繳納企業所得稅的其他組織，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。

四、2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業單位及其他組織，在2002年1月1日后進行稅務登記的，其企業所得稅按原規定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別征收管理。

五、2001年底前的債轉股企業、中央企事業單位參股的股份制企業和聯營企業，仍由原征管機關征收管理，不再調整。

六、不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團）、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業，由國家稅務局負責征收管理。

七、除儲蓄存款利息所得以外的個人所得稅（包括個人獨資、合伙企業的個人所得稅），仍由地方稅務局負責征收管理。

各級國家稅務局、地方稅務局應認真貫徹執行所得稅分享體制改革的有關規定，加強國稅局、地稅局之間以及和工商等行政管理部門之間的工作聯系，互通信息，密切配合，保證改革的順利實施。

國家稅務總局二○○二年一月十六日

國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的補充通知

國稅發[2003]76號

2003-06-25國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：根據《國務院關于印發所得稅收入分享改革方案的通知》（國發〔2001〕37號）精神，國家稅務總局下發了《國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發〔2002〕8號），規定了所得稅收入分享體制改革后國家稅務局、地方稅務局的具體征管范圍。新征管范圍的規定執行一年多來，各級國家稅務局、地方稅務局顧全大局，在劃分征管范圍的工作中加強協調配合，保證了所得稅收入分享體制改革的順利進行。但是隨著企業改革不斷深化，企業改組改制形式日趨多樣，出現了一些新的情況，給所得稅征管工作帶來了新的問題，為了切實貫徹落實依法治稅原則，堵塞征管漏洞，需要進一步明確企業改組改制以及經營形式發生變化后的企業所得稅征管范圍。為此，在國稅發〔2002〕8號文件規定精神的基礎上，現就企業所得稅征管范圍問題補充通知如下：

一、原有企業凡屬下列情況者，即使辦理了設立（開業）登記，其企業所得稅仍由原征管機關征管：

（一）原有企業整體轉讓出售（拍賣），原有企業仍繼續存在并具備獨立納稅人資格的。但如原有企業整體轉讓出售（拍賣）后成為收購企業的全資子公司，且納入收購企業合并納稅范圍的，則整體轉讓出售（拍賣）企業的所得稅應當由負責收購企業的所得稅征管的稅務機關征管。

（二）企業采用吸收合并方式合并其他企業（被合并企業注銷）而存續的。

（三）合伙企業改組為有限責任公司或股份有限公司，且改組時沒有吸收外來投資的。

（四）按國家工商行政管理總局的規定應當辦理變更登記的，如企業擴建、改變領導（隸屬）關系、企業名稱、企業類型、經濟性質、經營范圍、經營期限、經營方式、法定代表人、股東、股東或公司發起人姓名（名稱）、注冊資本、增設或撤銷分支機構以及住所、經營場所變更等有關事項的。

二、原有內資企業改組改制為外商投資企業，并按規定征收外商投資企業和外國企業所得稅的，不論企業辦理何種工商登記，應當一律按照《國務院辦公廳轉發〈國家稅務總局關于調整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍的意見〉的通知》（國辦發〔1996〕4號）中關于外商投資企業和外國企業所得稅管理權限的規定確定征管范圍。

三、事業單位、社會團體的征管范圍，按照國家稅務總局國稅發〔2002〕8號文件和上述規定精神執行。

四、各級國家稅務局、地方稅務局在所得稅征管范圍劃分中，要進一步加強配合，在執行企業所得稅各項政策、核定征收企業所得稅等方面加強聯系、協調和溝通，并嚴格按照企業所得稅減免稅政策規定執行，保證稅法的統一性和嚴肅性。

五、本規定自2003年7月1日起執行。為了保持征管秩序穩定，7月1日之前已由國家稅務局或地方稅務局實際征管的內資企業，征管范圍與本通知不符的，也不再調整。

國家稅務總局

二○○三年六月二十五日

財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知

財稅[2006]1號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

隨著社會經濟的不斷發展和企業改革的逐步深化，出現了享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準不夠明確的問題。經研究，現對享受企業所得稅定期減稅或免稅的新辦企業的認定標準重新明確如下：

一、享受企業所得稅定期減稅或免稅的新辦企業標準

1．按照國家法律、法規以及有關規定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業。

2．新辦企業的權益性出資人(股東或其他權益投資方)實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業注冊資金的比例一般不得超過25％。

其中，新辦企業的注冊資金為企業在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產包括建筑物、機器、設備等固定資產，以及專利權、商標權、非專利技術等無形資產。新辦企業的權益性投資人以非貨幣性資產進行出資的，經有資質的會計(審計、稅務)事務所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經評估的，由納稅人提供同類資產或類似資產當日或最近月份的市場價格，由主管稅務機關核定。

二、新辦企業在享受企業所得稅定期減稅或免稅優惠政策期間，從權益性投資人及其關聯方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金25％的，將不再享受相關企業所得稅減免稅政策優惠。

三、本通知自文發之日起執行。國家稅務局、地方稅務局關于新辦企業的具體征管范圍按本通知規定的新辦企業標準認定。對文發之前，國家稅務局或地方稅務局實際征管的企業，其征管范圍不作調整，已批準享受新辦企業所得稅優惠政策的新辦企業，可按規定執行到期。

四、《國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知》(國稅發[1994]229號)中，有關“

六、新辦企業的概念”及其認定條件同時廢止。

財政部 國家稅務總局

發文日期：二○○六年一月九日

國家稅務總局關于繳納企業所得稅的新辦企業認定標準執行口徑等問題的補充通知國稅發[2006]103號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號，以下簡稱《通知》）下發后，各地反映在具體執行口徑上需要進一步細化。經研究，現就有關問題通知如下：

一、《通知》中關于新辦企業的認定標準，適用于享受和不享受所得稅優惠政策的所有內資企業。

二、《通知》發布之日起，按照國家法律、法規及有關規定在工商行政主管部門辦理設立登記的企業，不符合新辦企業認定標準的，按照企業注冊資本中權益性投資者的投資比例（包括貨幣投資和非貨幣投資，下同）確定征管范圍歸屬。即：辦理了設立登記但不符合新

辦企業標準的企業，其投資者中，凡原屬于國家稅務局征管的企業投資比例高于地方稅務局征管的企業投資比例的，該企業的所得稅由所在地國家稅務局負責征收管理；反之，由企業所在地的地方稅務局負責征收管理；國家稅務局征管的企業和地方稅務局征管的企業投資比例相等的，由企業所在地的地方稅務局負責征收管理。企業權益性投資者全部是自然人的，由企業所在地的地方稅務局負責征收管理。

三、現有企業新設立的不具有法人資格的分支機構，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業，其所得稅的征收管理機關視現有企業的主管稅務機關確定。

（一）不具備獨立核算條件的，由現有企業的主管稅務機關負責征收管理。

（二）具備獨立核算條件的，區別不同情況確定主管稅務機關。其中，現有企業的主管稅務機關是國家稅務局的，由該分支機構所在地的國家稅務局負責征收管理；現有企業的主管稅務機關是地方稅務局的，由該分支機構所在地的地方稅務局負責征收管理。

四、辦理設立登記的企業，在設立時以及享受新辦企業所得稅定期減稅或免稅優惠政策期間，從權益性投資者及其關聯方購置、租借或無償占用的非貨幣性資產占注冊資本的比例累計超過25%的，不得享受新辦企業的所得稅優惠政策，其征收管理機關按本通知第二條的規定確定。

五、主管稅務機關可以根據實質重于形式的原則，做如下處理：

（一）符合條件的新辦企業利用轉讓定價等方法從關聯企業轉移來利潤的，轉移過來的利潤不得享受新辦企業所得稅優惠政策。

（二）符合條件的新辦企業，其業務和關鍵人員是從現有企業轉移而來的，其全部所得不得享受新辦企業所得稅優惠政策。

六、《通知》及本文件所稱非貨幣性資產，是指存貨、固定資產、無形資產、不準備持有到期的債券投資和長期投資等。

七、《通知》發布之日前已成立的企業，按原規定可以享受企業所得稅定期減稅、免稅的，可按原規定執行到期。

國家稅務總局

發文日期：二○○六年七月十三日

國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知(國稅發〔2008〕120號)

字體：[ 大 中 小 ] 日期：2009-01-08

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為深入貫徹落實科學發展觀，進一步提高企業所得稅征管質量和效率，經國務院同意，現對2009年以后新增企業的所得稅征管范圍調整事項通知如下：

一、基本規定

以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。2009年起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理。

同時，2009年起下列新增企業的所得稅征管范圍實行以下規定：

（一）企業所得稅全額為中央收入的企業和在國家稅務局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理。

（二）銀行（信用社）、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理，除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地方稅務局管理。

（三）外商投資企業和外國企業常駐代表機構的企業所得稅仍由國家稅務局管理。

二、對若干具體問題的規定

（一）境內單位和個人向非居民企業支付《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款規定的所得的，該項所得應扣繳的企業所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。

（二）2008年底之前已成立跨區經營匯總納稅企業，2009年起新設立的分支機構，其企業所得稅的征管部門應與總機構企業所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區經營匯總納稅企業，總機構按基本規定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構企業所得稅的管理部門也應與總機構企業所得稅管理部門相一致。

（三）按稅法規定免繳流轉稅的企業，按其免繳的流轉稅稅種確定企業所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由地方稅務局管理。

（四）既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準；一經確定，原則上不再調整。

（五）2009年起新增企業，是指按照《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號）及有關規定的新辦企業認定標準成立的企業。

三、各地國家稅務局、地方稅務局要加強溝通協調，及時研究和解決實施過程中出現的新問題，本著保證稅收收入不流失和不給納稅人增加額外負擔的原則，確保征管范圍調整方案落實到位。

本通知自2009年1月1日起執行。

二○○八年十二月十六日

第三篇：企業所得稅調整

第十一條 納稅人在納稅內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。

第四篇：分支機構企業所得稅歸屬證明

分支機構企業所得稅歸屬證明

中山市地方稅務局城區稅務分局：

______________________________________________（請填寫分公司名稱）是本公司______________________________________________（請填寫總公司名稱）的第級分支機構。

1.分公司的企業所得稅 是□ 否□（請打勾）由總公司統一計算企業所得稅。2.分公司總機構及分支機構 是□ 否□（請打勾）均在中山市內。3.分公司總機構的企業所得稅屬于 國稅□ 地稅□（請打勾）征管。4.公司總機構的企業所得稅的征收方式為 查賬征收□ 核定征收□（請打勾）。

總公司名稱（蓋章）

年 月 日

第五篇：地稅(企業所得稅)20120822

企業所得稅業務知識試題

一、單項選擇題(下列各題給出的備選答案中只有一個是正確的，請將你認為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入下表中。本題共30小題，每小題1分，共30分。)1．下列各項中，為不征稅收入的是（）。

A.國債利息收入 B.國家金融債券利息收入 C.增值稅出口退稅款 D.先征后返的增值稅稅款

2.下列關于稅務處理中涉及國債利息收入的計算或方法正確的是（）。A.國債利息收入=國債金額*（適用年利率/365）*持有天數 B.國債利息收入=國債金額*（適用年利率/360）*持有天數 C.轉讓國債未兌付的利息視同國債轉讓所得計算繳納企業所得稅

D.企業不同時間多次購買同一品種的國債，“持有天數”按每次購買的國債精確計算各批國債持有的天數

3.某企業接受一批捐贈材料，捐贈方提供按市場價格開具的增值稅專用發票上注明所贈材料價款30萬元，增值稅5.1萬元；受贈方自行支付運費1萬元，并取得合法的運輸發票。則受贈方接受該批材料入賬時的收入為（）萬元。A.30 B.35.1 C.31 D.36.1 4.銷售商品需要安裝和檢驗的，其收入實現的時間是（）。A.發出貨物的當天 B.收到款項的當天

C.合同規定取得收入的當天 D.購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時

5.企業將購進的資產移送他人，發生視同銷售行為的，視同銷售的收入按照（）確定。

A.同類資產的對外銷售價格 B.購入時的價格

C.組成計稅價格 D.其他納稅人同類產品的銷售價格 6.某企業2012年主營業務收入為3000萬元，其他業務收入500萬元。2012年12月份企業以購買的原材料成本300萬元，公允價值400元，換取甲公司的一臺設備，該設備價值為368萬元，假定該項非幣性資產交換入不具商業實質。2012年企業實際發生業務招待費40萬元。2012年企業可在稅前列支的業務招待費為（）萬元。A.17.5 B.19 C.19.5 D.24 7.企業提供勞務完工進度的確定，不可選用的方法是（）。A.已完工作的測量 B.發生成本占總成本的比例 C.已提供勞務占勞務總量的比例 D.企業雙方協商的收入支付比例 8.下列各項中，不屬于內部處置資產的是（）。

A.改變資產用途 B.將資產用于生產另一產品 C.改變資產形狀、結構或性能 D.將資產移送境外的分支機構

9．2012年某企業轉讓其使用的固定資產，轉讓收入30萬元。該固定資產原價300萬元，已提取折舊180萬元，已提資產減值準備5萬元。則轉讓按稅法規定確認的該固定資產的損失為（）萬元。

A．85 B．120 C．115 D．90 10.下列納稅人，適用核定征收企業所得稅方法的是（）。

A.依照法律、法規可以不設置賬簿的居民企業 B.特殊行業的納稅人 C.特殊類型的納稅人 D.一定規模以上的納稅人 11.2010年初甲居民企業以資產500萬元直接投資于乙居民企業，取得乙企業30%的股權。2011年12月，甲企業將持有乙企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時乙企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的結論是（）。A.甲企業取得投資轉讓所得100萬元 B.甲企業應確認投資的股息所得400萬元 C.甲企業應確認的應納稅所得額為-20萬元 D.甲企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元。

12.某外國企業實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立了分支機構，2012年該機構在中國境內取得勞務收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得由該外國支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元，2012該境內機構企業所得稅應稅收入總額為（）萬元。A.500 B.580 C.700 D.780 13.被企業作為不征稅收入的財政性資金未用于支出也未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入該資金第（）年的應稅收入總額中，一并計算企業所得稅。A.3 B.5 C.6 D.10 14.關于非居民企業核定征收企業所得稅的稅務處理，正確的是（）。

A.應納稅所得額=成本費用總額/（1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率）*經稅務機關核定的利潤率

B.應納稅所得額=經費支出總額/（1-經稅務機關核定的利潤率+營業稅稅率）*經稅務機關核定的利潤率

C.應納稅所得額=經費支出總額/（1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率）*經稅務機關核定的利潤率

D.應納稅所得額=成本費用總額/（1+經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率）*經稅務機關核定的利潤率 15．下列利息支出可稅前扣除的是（）。

A．逾期償還貸款的銀行罰息 B．非銀行企業內營業機構之間支付的利息 C．稅務機關對關聯交易進行調整，對補稅稅額按國務院規定加收的利息 D．經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的利息支出 16.以負擔或者支付所得的企業或者機構的所在地為所得來源地的是（）。A．動產轉讓所得 B．銷售貨物所得

C．特許權使用費所得 D．股息、紅利等權益性投資所得

17．甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為僅獲取利潤20000元；乙企業將該批貨物銷售給丙，獲取利潤200000元。稅務機關認定甲企業和乙企業之間為關聯交易，根據調查和核定，將220000元的利潤依6：4的比例在甲、乙之間分配。該調整方法是（）。A．再銷售價格法 B．可比非受控價格法 C．交易凈利潤法 D．利潤分割法

18.下列各項中，屬于關聯交易中的“合理的商業目的”的行為是（）。A．免除應納稅款 B．推遲繳納稅款的時間 C．將利潤轉移到低稅率的分支機構

D．為避免分支機構被合并而轉移利潤以彌補該分支機構的虧損

19．某外國企業在中國境內未設立經營機構，2012年從中國境內獲得特許權使用費收入100萬元，按我國稅法規定繳納了營業稅5萬元。該項特許權使用費收入應繳納企業所得稅（）萬元。

A．0 B．10 C．9.5 D．20 20．現行企業所得稅法規定，不考慮外商投資企業和外國企業的稅收優惠的情況下，適用15%稅率的納稅人是（）。

A．小型微利企業 B．綜合利用資源的企業 C．國家需要重點扶持的高新技術企業

D．在中國境內未設立機構但有來源于中國境內所得的外國企業

21．某企業2012年的會計利潤為120萬元，當年發生公益救濟性捐贈20萬元。假設當年無其他調整項目，該企業2012年應繳納企業所得稅（）萬元。（適用企業所得稅稅率為25%）

A．19.4 B．28.4 C．30 D．31.4 22.因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款，并在（）日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。A.1 B.3 C.5 D．10 23．企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具 有合理商業目的安排的，稅務機關有權進行納稅調整的期限是在該業務發生的納稅起（）。

A．3年內 B．5年內 C．10年內 D．無限期

24．甲公司以50萬元的價格從境外關聯公司購入產品，并將該批產品以40萬元的價格銷售給一家無關聯關系的公司。若稅務機關按照再銷售價格法調整關聯交易，確定轉售給無關聯公司的銷售毛利為20%。不考慮其他稅費的情形下，甲公司轉售該批產品的利潤為（）萬元。

A．8 B．10 C．18 D．20 25.下列關于外國企業常駐代表機構經費支出的處理，符合稅法規定的是（）。A.代表機構的經費支出中不得包括汽車等辦公設備的采購支出 B.代表機構的經費支出中不包括在中國境外支付給工作人員的工資

C.代表機構為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費不得計入經費支出 D.代表機構發生的交際應酬費以實際發生數額計入經費支出額

26.A公司于2011年12月31日將其全部資產和負債轉讓給B公司，凈資產公允價值為1000萬元，合并后A公司解散。為進行該項企業合并，B公司向A公司股東發行了1000萬股本公司普通股作為對價，每股面值1元。如果2011年年末國家發行的最長期限的國債的利率為6%。A公司2010年虧損100萬元，則B公司2011年可以彌補A公司虧損的限額為（）萬元。

A.100 B.60 C.40 D.0 27.下列關于轉讓定價的稅務處理方法，正確的是（）。

A.稅務機關對企業實施轉讓定價納稅調整后，應自企業被調整的最后限度的下一起3年內實施跟蹤管理

B.實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上也應該做轉讓定價調查、調整

C.企業的關聯方以及可比企業應在與稅務機關約定的期限內提供相關資料，約定期限一般不應超過30日

D.長期虧損、微利或者跳躍性盈利的企業，應該作為轉讓定價調查、證的重點對象之一

28.下列關于總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地預繳所得稅的表述，符合稅法規定的是（）。

A.二級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構集中就地預繳企業所得稅 B.三級及以下分支機構也必須就地預繳所得稅

C.具有獨立生產經營職能部門與管理職能部門的經營收入、職工工資總額和資產總額無論是否分來核算，都必須就地預繳所得稅

D.不具有主體生產經營職能的二級及以下分支機構，不就地預繳企業所得稅 29.需要就地預繳企業所得稅的納稅人是（）。

A.新設立分支機構 B.上被認定為小型微利企業的分支機構 C.企業在中國境外設立的不具有法人資格的營業機構

D.由總機構設立的，且經營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門分開核算的具有獨立生產經營職能部門

30.總機構繳入中央國庫分配稅款的預繳額，是總機構根根據上年匯算清繳額的1/12或1/4，將企業全部應納所得稅額的（）部分，在每月或者季度終了后15日內，自行向所在地主管稅務機關申報預繳。

A.15% B.25% C.30% D.35%

二、多項選擇題(下列各題給出的備選答案中有兩個或兩個以上是正確的，請將你認為正確的答案符號[A、B、C、D、E中選兩個或兩個以上]填入下表中。本題共15小題，每小題2分，多選、錯選本題不得分，少選但所選答案正確的，每個得0.5分，共30分。)1.企業在不同時間購買同一品種國債的，其轉讓時的成本計算方法可以選擇（）。A.先進先出法 B.后進先出法

C.個別計價法 D.加權平均法 E.計劃成本法

2.允許當期或分期間接在企業所得稅前扣除的稅金有（）。

A.出口關稅稅額 B.購買材料允許抵扣的增值稅進項稅額 C.購買小轎車不得抵扣的增值稅進項稅額 D.產品出口退稅中不得退還的增值稅稅額

E.契稅稅額

3.下列各項中，允許企業所得稅前扣除的有（）。A.銀行員工統一著裝的工作服費用 B.某企業為其財產投保支付的財產保險費 C.某企業為維護其商譽而發生是訴訟費 D.企業內營業機構之間支付的租金 E.企業籌辦期間發生的籌辦費用

4．企業可享受減半征收的所得有（）。

A．從事海水養殖的所得 B．從事林產品采集的所得 C．從事其它飲料作物種植的所得 D．從事農產品加工等農業服務項目的所得 E．“公司+農戶”經營模式從事農業生產的企業

5.下列各項中，計算企業所得稅允許減計收入的有（）。

A.生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入

B.企業購買并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護專用設備，可以減計企業所得稅收入

C.當前納稅下，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算企業所得稅時，按90%的比例減記收入

D.當前納稅下，保險公司為種植業、養殖業提供保險業務的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%的比例減記收入

E.符合規定條件的節能服務公司在實施合同能源管理項目中取得的各項服務收入，在計算應納稅所得額時，按90%的比例減計收入

6．允許結轉以后于企業所得稅前扣除的費用有（）。A．業務招待費 B．職工教育經費 C．廣告費 D．業務宣傳費 E．按規定提取的環境保護專項基金

7．下列關于納稅人的表述符合企業所得稅法規定的是（）。

A．依照外國法律成立，但實際管理機構在中國境內的企業，也是居民納稅人 B．非居民納稅人包括在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的外國企業

C．居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應匯總計算并繳納企業所得稅

D．境外中資企業居民身份的認定，只能采用企業自行判定提請稅務機關認定的形式 E．境外注冊中資居民企業是指因實際管理機構在中國境內而被認定為中國居民企業的境外注冊中資控股企業

8．可獲得稅額抵免的有（）。A．購買安全生產專用設備的投資額

B．居民企業來源于中國境外的應稅所得在境外繳納的所得稅

C．在中國境內設置機構、場所的非居民企業從中國境外取得、與中國境內機構無聯系的所得在境外繳納的所得稅

D．居民企業從其直接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該股息負擔的部分 E．創投企業投資于未上市的中小高新技術企業的投資額，在持有投資滿兩年的納稅，允許其投資額的一定比例抵免當年應納稅額 9．下列支出可稅前扣除的有（）。

A．固定資產的修理支出 B．企業內營業機構之間支付的租金 C．企業因存貨盤虧而不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金

D．企業從其關聯方接受的債權性投資比例超過規定標準而發生的利息支出 E．企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費和傭金

10．下列收入或所得納稅義務發生時間的表述符合企業所得稅法規定的有（）。A．股息、紅利等權益性投資受益，納稅義務發生時間為投資方收到所得的時間 B．利息收入，納稅義務發生時間為合同約定的債務人應付利息的日期 C．租金收入的納稅義務發生時間為合同約定的承租人應付租金的日期 D．特許權使用費收入的納稅義務發生時間為收入實際取得的日期

E．安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入 11.允許在企業所得稅前扣除的利息支出有（）。

A．企業經批準發行債券的利息支出 B．資產交付使用后發生的借款利息支出 C．所有存貨的借款利息支出 D．非銀行企業內部營業機構之間支付的利息

E．企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息支出

12.不得采用核定征收方法征收企業所得稅的納稅人有（）。A.信用社 B.上市公司 C.會計師事務所 D.農具生產企業 E.匯總納稅企業

13.企業向不具有關聯關系的自然人借款的利息支出允許稅前扣除，應同時符合的條件有（）。

A.企業與個人之間簽訂了借款合同

B.企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，且不具有非法集資目的 C.企業與個人之間的借款合同以減少本金的方式支付利息 D.企業與個人之間的借款合同必須有當地金融機構作為第三方證人

E.企業與個人之間的借款利息支出不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分

14．可以在稅前計算攤銷費用的項目有（）。

A．已足額提取折舊的固定資產的改建支出 B．租入固定資產的改建支出 C．固定資產的大修理支出 D．自創商譽 E．納稅人提取的設備維簡費

15.下列各項中，屬于現金損失確認的證據材料的有（）。A.現金保管人確認的現金盤點表

B.現金保管人對短缺的說明及相關核準文件 C.金融機構出具的假幣收繳證明

D.現金保管人確認、并經本單位財務人員證明的假幣

E.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明

三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”，請將你所選答案符號[√、×中選一個]填入下表中。本題共10小題，每小題1分,共10分。）

1.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，視同轉讓限售股。（）

2.外國企業常駐代表機構以非貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈允許作為代表機構的經費支出額，在計算外國企業常駐代表機構總收入時予以考慮。（）3.被投資企業將股票溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入。（）

4.企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金，不得稅前扣除。（）

5.稅務機關對企業以前納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，應允許調增的應納稅所得額彌補以前的且在彌補期限內的法定虧損。（）

6.企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，根據相關管理辦法，可以向稅務機關水命并進行專項申報扣除。其中屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生扣除，追補確認期限一般不得超過三年。（）

7.總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁打包轉讓發生的資產損失，由分支機構向當地主管稅務機關進行清單申報。（）

8.企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。（）

9.企業發生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業務完成的60天內，向主管稅務機關提交書面備案資料，證明其符合各類特殊性重組規定的條件。（）

10.非居民企業可以適用的稅收協定與國內相關法規有不同規定的，可申請執行稅收協定規定；非居民企業未提出執行稅收協定規定申請的，按國內稅收法律法規的有關規定執行。（）

四、簡答題（根據問題列出你所給出的答題要點，請將答題要點寫在問題下面，表述要規范。本題共2小題，每題5分,共10分。）

1.請根據非居民企業所得稅核定應納稅所得額的內容列出任意五個相關規定。2.列舉應以清單申報方式向稅務機關申報扣除的資產損失類型。

五、計算題(根據下列資料計算并回答有關問題，請將你認為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入下表中。本題共10小題，每小題2分，共20分。)1．某企業為中國居民企業，2012年申報上企業所得稅，經會計師事務所審查，企業2011的會計利潤700萬元。其他涉及申報的2011的相關資料如下：

（1）產品對外銷售收入12000萬元（不含稅收入）；將不含稅價200萬元的自產產品作為職工福利，未做銷售處理，也未確認相應稅金；

（2）轉讓自然科學技術所有權，取得轉讓收入800萬元，轉讓費用8萬元，該技術所有權的研究開發費已經在以前作一次性扣除；

（3）實際發放工資總額500萬元，其中包括殘疾人工資30萬元，均按實發工資總額的2%、14%、2.5%分別支付了工會經費、職工福利費和教育經費，取得工會相關票據；

（4）銷售費用2000萬元，其中廣告費和業務宣傳費各1500萬元和200萬元；管理費用1000萬元，其中支付給甲分支機構特許權使用費200萬元、與生產經營活動相關的業務招待費200萬元；財務費用300萬元，包括支付乙分支機構融資利息50萬元（融資額度1000萬元，期限8個月，銀行同期貸款利率6%，用于材料采購），（5）購買節能設備，取得的增值稅專用發票上注明價款100萬元、增值稅17萬元，當年按規定計提的折舊計入了相關成本費用；

（6）營業外支出200萬元：銀行罰息6萬、稅收滯納金4萬、通過社會團體向受災地區捐款190萬元。

（貨物銷售適用17%的增值稅稅率；城建稅7%、教育費附加征收率3%；企業所得稅稅率25%）

【要求】根據上述資料，回答下列問題：

1.2011年該企業允許稅前扣除的業務招待費為（）萬元。A.180 B.65 C.61 D.60 2.2011年該企業允許稅前扣除的營業外支出為（）萬元 A.90 B.107.59 C.113.59 D.114.59 3.2011年該企業納稅調整減少額為（）萬元。A.0 B.30 C.40 D.41.7 4.2011年該企業轉讓技術所有權應繳納企業所得稅（）萬元。A.36.5 B.37.5 C.36 D.43.8 5.2011年該企業應繳納企業所得稅（）萬元。

A.162.3 B.164 C.159.7 D.154.3

2.某創投企業為中國境內居民企業，2011年有如下投資業務：（1）對外投資分得的股息和紅利為1750萬元；

（2）將閑置辦公樓及電腦設備對外出租，全年共取得租金收入500萬元；（3）該創投企業投資者決定2011年對該企業投資800萬元，但直到7月1日和10月1日投資額300萬元和500萬元才分別投入該企業，金融機構的當年同類貸款的年利率為7.5%；

（4）全年該創投企業發生管理費用400萬元，其中業務招待費150萬元；發生財務費用400萬元，其中利息300萬元，其他允許扣除的工資等成本費用等共計500萬元。

（5）轉讓兩項投資：轉讓A投資，取得轉讓收入2300萬元，A投資的成本為1700萬元；轉讓投資B，取得轉讓收入1900萬元，其中包括累計未分配利潤350萬元，B投資的成本為1200萬元，且B投資為若干年前以不動產作價進行的投資。

此外，還有涉及該創投企業經營活動的其他資料：（1）2009年3月該創投企業投資于一家未上市的中小高新技術企業，投資額為300萬元；（2）2010年投資于甲公司，占有甲公司5%的股權，甲公司將股票溢價所形成的資本公積2000萬元于2011年轉為股本。

以上投資均投資于居民企業。

【要求】根據上述資料，回答下列問題：

1.2011年，該創投企業的股息、紅利性質的所得為（）萬元。A.1750 B.2100 C.2200 D.3050 2.2011年，該創投企業的股權投資所得為（）萬元。A.917.5 B.929 C.950 D.1300 3.2011年該創投企業允許稅前扣除的業務招待費為（）萬元。A.2.5 B.23.5 C.32.25 D.35.17 4.2011年該創投企業應納稅所得額為（）萬元。

A.108.01 B.-48.12 C.69.63 D.72.55 5.2011年該創投企業應繳納企業所得稅（）萬元。A.0 B.17.41 C.18.14 D.27 10