第一篇：中央電大12春季會計制度設計測評01任務答案 (全)

判斷正誤并說明理由

1、多步式利潤表設計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環節，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業利潤，最后計算出凈利潤。

錯誤的。

多步式利潤表是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環節列示一些中間性利潤指標，分步計算當期凈損益。我國一般采用多步式利潤表。多步式利潤表的損益是通過多步計算而來的，通常分為如下步驟：

(1)以主營業務收入為基礎，減去主營業務成本、主營業務稅金及附加，計算出主營業務利潤。

(2)以主營業務利潤為基礎，加上其他業務利潤，減去存貨跌價損失、營業費用、管理費用、財務費用，計算出營業利潤。

(3)以營業利潤為基礎，加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額。

(4)以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算出凈利潤(或虧損)。

2、所有者權益的變動情況在企業資產負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現，報表使用者可以較清晰的了解企業所有者權益變動情況。

錯誤。

所有者權益的變動情況原先在企業資產負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現，沒有實現充分披露。這就要編制所有者權益變動表，它設計的原則是充分披露所有者權益增減變動結果及其原因。

3、會計組織機構設置不能僅停留在會計系統本身，還需將其放在企業整體管理系統中考慮。

正確。

這是因為：1.會計活動本身就是一個系統，設計的會計組織機構在全方位滿足各層面匯集規范要求的同時，還要充分考慮會計活動的內部分工體系；2.會計系統是企業管理體系的一個子系統，應與企業規模、管理方針及戰略規劃等相匹配，因此設計的會計組織機構必須具有適應性，比如小型企業設置較小規模的會計組織機構就能滿足會計活動的需求。

4、《企業內部控制應用指引》是企業設計會計制度應參考的重要文件之一。

正確。

會計制度不僅規范企業會計活動，與企業內部控制制度互相嵌入。

簡答題：

1、在我國財政部未要求編制現金流量表之前，曾經出現過一些企業資產負債表和利潤表表上信息均佳的企業，最后企業卻因現金流停滯而導致破產，你認為原因何在？現金流量表的設計內容？現金流量表的設計和其他主表設計有何聯系和區別？

答：現金流是支持企業運轉的重要基礎。現金流量表主要反映企業經營、籌資和投資獲取現金的情況，而通常情況是企業經營是企業主要獲取現金的常規方式且屬于可持續，籌資和投資獲取現金受到更多制約，不屬于常規方式。現金流量不足會直接導致企業無法正常運轉，無法償還債務，從而導致企業破產倒閉。現金流量表主表部分反映企業通過經營、籌資和投資活動獲取現金的情況，附表部分以利潤表為基礎，扣除非經營活動獲取的現金，以及不產生現金的項目后，得出企業經營活動獲取的現金，與主表部分經營活動獲取的現金額相符。現金流量表主表部分獲取的現金總額與資產負債表現金項目期末與期初差額相同，即企業一定會計期間獲取的現金增量額，附表部分與利潤表和資產負債表相關項目有較強的關聯性。

2、請閱讀企業會計準則、企業會計準則應用指南，并指出他們各自的作用是什么？

企業會計準則體系的作用：

1、提高會計信息質量、維護社會經濟秩序

2、強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策

3、有利于完善市場經濟體制

4、能促使上市公司提高會計質量，更好地保護投資者的利益 會計準則應用指南的作用：

1、進一步詮釋準則的含義與概念

2、對相關難點進行講解

3、詳細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質量

4、有利于內部控制的建設，有利于完善公司的治理結構，有利于提高企業管理水平

要求：請說出下面資料中某單位的會計電算化制度是否健全？需要補充哪些具體內容？

（與教材相關內容完全一致視為零分）

資料：

一、崗位責任制

⒈總會計師。全面負責會計業務工作。

⒉會計主管。負責管理會計日常工作。

⒊憑證編制人員。負責原始憑證的審查和手工會計憑證的編制工作，保證憑證編制的正確性完整性。

⒋憑證審核人員。負責對原始憑證和記賬憑證進行合法性、正確性和完整性的審核工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。

⒌出納員。負責銀行存款與現金的收、支核算、以及與銀行對賬的工作。

⒍系統管理員。負責系統軟、硬件的正常運行，負責系統運行環境的設置，系統的安全與保密，系統的升級換代以及其它有關系統的管理工作。

⒎系統維護員。負責硬件設備和軟件設備的維護工作，協助系統管理員保證系統的正確運行。

⒏會計檔案和磁性介質上（軟盤）的會計檔案的保管工作，報表等會計檔案的分送工作以及會計檔案的調閱工作。

二、操作管理制度

⒈未經培訓合格者不符上機操作。

⒉規定操作人員使用權限，由系統管理員或者會計主管給每個操作人員設置使用權限密碼。

⒊操作人員必須按照規定的操作規程進行工作。

⒋操作人員必須進行上機登記，填寫上機時間、使用情況、機器狀況以及故障處理辦法等內容。

⒌操作人員不能擅自修改憑證的錯誤，發現錯誤應立即報告會計主管或憑證編制人員。

⒍操作人員應及時做好數據備份工作。

⒎所有軟盤使用前必須首先進行病毒檢測，確保無病毒后方能使用。

⒏操作人員不得任意改變系統工作環境。

三、系統維護制度

⒈機房內硬件必須指定專人負責。

⒉機房內硬件由系統維護員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發現問題的硬件應及時修理或更換。

⒊軟件維護由專人負責，非指定軟件維護人員不得從事軟件維護工作。

⒋重大軟件維護項目應事先報請會計主管和系統管理員批準經同意后才能進行維護。

⒌作好詳細維護記錄。

⒍系統參數，包括系統運行環境、系統賬的套數、會計科目、使用權限等不得隨意變動，若確需變動、應事先報請會計主管和系統管理員批準。

答：

一、不健全。

二、需要補充機房管理制度和會計檔案管理制度。具體為：

機房管理制度：

⒈未經許可，非機房工作人員不得隨意進入機房。

⒉保持機房清潔，經常打掃各種設備上的塵埃。

⒊嚴禁在機房吸煙、亂扔果殼紙悄等雜物。

⒋未經許可，不得在財會專用機上運行其他軟件。

⒌如遇停電或者離開機房，關掉一切用電器電源。

⒍不得隨意帶軟盤進入機房。

會計檔案管理制度：

⒈會計檔案包括以書面形式存放的會計憑證、會計賬簿和會計報表、存儲在磁性介質上的會計數據以及與會計軟件系統有關的文檔、結構圖、流程圖和源程序等。⒉及時收集各種會計檔案、并作好收集記錄。

⒊嚴格執行會計檔案的調閱規定，調閱會計檔案必須經過會計主管和系統管理員批準。調閱人不得擅自復制會計檔案。

⒋妥善管理磁性介質上的會計數據，注意防熱、防磁、防霉、防潮。

⒌會計檔案銷毀按國家有關制度進行。

第二篇：會計制度設計-綜合測評-答案

會計制度設計-綜合測評 1.單選題

1.1 1.0（B）：規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。民間非營利組織會計制度也屬此類。· a 企業會計制度 · b 預算會計制度 · c 內部控制制度 · d 綜合性會計制度

1.2 1.0關于存貨的說法錯誤的是（B）。· a 企業持有存貨的最終目的是為了出售 · b 存貨是無形資產 · c 存貨是流動資產

· d 存貨具有時效性和發生潛在損失的可能性 1.3 1.0（C）：企業投資經紀人進行投資活動的書面記錄。· a 投資合同 ·

b 投資協議 · c 經紀人通知書 · d債券契約

1.4 1.0 按財務報表編報的主體不同分為(C)。· a 靜態財務報表和動態財務報 · · b 中期財務報表和財務報表 · · c 個別財務報表和合并財務報表 · · d 對外報表和對內報表 · 1.5 1.0 管理費用屬于（A）類科目。· a 損益類 · · b 負債 · · c 所有者權益 · · d 成本類 · 1.6 1.0（D）適用于各月在產品數量較大、各月末在產品數量變化也較大、產品成本中各項費用項目所占比重相差不大的產品。· a 按所耗原材料費用計算在產品成本法 · · b 不計算在產品成本法 · · c 按年初數固定計算在產品成本法 · · d 約當產量比例分配法 · 1.7 1.0 按(C)可把原始憑證分為：①專用憑證②通用憑證。· a 取得來源 · · b 反映內容 · · c 用途 · · d 經濟業務類別 · 1.8 1.0 會計科目編號的設計：現行采用（B）方法。· a 數字順序法 · · b 數字分組法 · · c 數字橫線式 · · d 數字定位排列式 · 1.9 1.0（D）指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。· a 負債類 · · b 資產類 · · c 共同類 · · d 所有者權益類 ·

1.10 1.0（B）特別需要掌握批評性、建設性材料。· a 實地調查 · · b 展開分析研究 · · c 制定設計計劃 · · d 設計類型與方式 ·

1.11 1.0（B）沒有實物形態。· a 貨幣資金 · · b 固定資產 · · c 無形資產 · · d 應收賬款 ·

1.12 1.0 利潤表在項目的排列方式上有單步式和多步式兩種，我國采用（D）。· a 報告式 · · b 賬戶式 · · c 單步式 · · d 多步式 ·

1.13 1.0 設計方案：包括（D）和局部設計。· a 單獨設計 · · b 共同設計 · · c 集體設計 · · d 全面設計 ·

1.14 1.0 對重點控制的物資一般可以實行兩種訂貨方式：（A）、定量訂貨 · a 定期訂貨 · · b 一次性訂貨 · · c 先進先出法 · · d 協議性訂貨 ·

1.15 1.0（D）與銷售合同審批簽訂的崗位相分離。· a 銷售貨款的確認、回收 · · b 壞賬準備的計提 · · c 銷售業務經辦 · · d 客戶信用調查評估 ·

1.16 1.0 按照企業經濟業務內容，（A）可以分為資產、負債、共同、所有者權益、成本、損益六大類，共計156個會計科目。· a 總分類會計科目 · · b 資產類會計科目 · · c 負債類會計科目 · · d 共同類會計科目 ·

1.17 1.0（A）單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。· a 內部控制制度 · · b 會計核算制度 · · c 會計分析制度 · · d 會計監督制度 ·

1.18 1.0 下列（B）是勞動定額。· a 費用定額 · · b 工時定額 · · c 物資消耗定額 · · d 數量定額 ·

1.19 1.0（C）設計主要是自制原始憑證的設計，重點是要真實的記錄經濟業務的發生過程。· a 會計憑證 · · b 記賬憑證 · · c 原始憑證 · · d 付款憑證 ·

1.20 1.0 資產負債表賬戶式、報告式（垂直式），我國（B）。· a 報告式 · · b 賬戶式 · · c 單步式 · · d 多步式 ·

1.21 1.0 設計方式：按（C）不同分為單獨設計（小型）、共同設計（稍具規模）、集體設計（大中型）、會議設計。· a 所在行業特點 · · b 企業經濟性質 · · c 組織方式 · · d 企業規模 ·

1.22 1.0（A）是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。· a 負債類 · · b 資產類 · · c 共同類 · · d 所有者權益類 ·

1.23 1.0 按財務報表的服務對象不同分為(D)。· a 靜態財務報表和動態財務報 · · b 中期財務報表和財務報表 · · c 個別財務報表和合并財務報表 · · d 對外報表和對內報表 ·

1.24 1.0 計量要遵守采用（C）這一基本計量模式，一般不得以計劃、估計、定額成本來代替實際成本。· a 謹慎性原則 · · b 權責發生制原則 · · c 歷史成本 · · d 收付實現制 ·

1.25 1.0 以（B）為成本核算對象：適用于大批大量單步驟生產的產品，或大批大量但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品 · a 產品批別 · · b 產品品種 · · c 生產步驟 · · d 類型 ·

1.26 1.0 會計組織機構的設置應以（A）為基本前提。· a 提高工作效率 · · b 生產經營規模 · · c 管理要求 · · d 高效的要求 ·

1.27 1.0（B）是指企業為了滿足生產經營發展需要，通過發行股票、債券、銀行借款等形式籌集資金的活動。· a 交易性金融資產 · · b 籌資 · · c 對外投資 · · d 長期股權投資 ·

1.28 1.0（B）不能只由負責保管、使用和記賬中的任何一人單獨進行，而由他們共同進行。· a 倉庫保管員 · · b 存貨盤點 · · c 生產計劃人員 · · d 記錄職務 ·

1.29 1.0（D）不屬于成本項目的內容。· a 直接材料 · · b 直接人工 · · c 制造費用 · · d 銷售費用 ·

1.30 1.0 制造費用屬于（D）類科目。· a 資產 · · b 負債 · · c 所有者權益 · · d 成本類 ·

1.31 1.0 會計科目分類排列的設計：損益類可按（D）排列。· a 流動性 · · b 求償先后順序 · · c 來源或支出的用途 · · d 先收入、利得，后費用、損失的順序 ·

1.32 1.0（B）是指會計人員根據審核后的原始憑證確認會計分錄并作為記賬依據的會計憑證 · a 會計憑證 · · b 記賬憑證 · · c 原始憑證 · · d 付款憑證 ·

1.33 1.0（A）適用于消耗定額準確、穩定，各月末在產品數量變化較大的產品。· a 定額比例法 · · b 在產品成本按完工產品成本計算 · · c 按年初數固定計算在產品成本法 · · d 約當產量比例分配法 ·

1.34 1.0（D）是適應于大批大量生產的企業。· a 不定期計算成本 · · b 定期計算成本 · · c 生產步驟 · · d 產品批別 ·

1.35 1.0（D）為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。· a 交易性金融資產 · · b 持有至到期投資 · · c 長期股權投資 · · d 投資性房地產 ·

1.36 1.0 按財務報表編報的時間不同分為(B)。· a 靜態財務報表和動態財務報 · · b 中期財務報表和財務報表 · · c 個別財務報表和合并財務報表 · · d 對外報表和對內報表 ·

1.37 1.0 會計憑證按填制程序和用途分為原始憑證和（B）兩大類。· a 會計憑證 · · b 記賬憑證 · · c 原始憑證 · · d 付款憑證 ·

1.38 1.0 下列屬于會計科目設計的原則及注意事項的是（A）· a 統一性和靈活性相結合 · · b 設置會計賬簿提供依據 · · c 編制會計憑證提供依據 · · d 編制會計報表的基礎 ·

1.39 1.0（A）又稱證券成交報告單，是企業在證券市場購入和售出股票、債券、基金，由證券公司出具的、表明證券成交的原始憑證。· a 交割單 · · b 經紀人通知書 · · c 投資合同 · · d 債券契約 ·

1.40 1.0（D）設計必須體現精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環境。· a 適應性 · · b 系統性 · · c 責權對等 · · d 效率性 ·

2.多選題 2.1 3.0 按照投資者的意圖將投資分為(ABCD)。· a 交易性金融資產 · · b 可供出售金融資產 · · c 長期股權投資 · · d 持有至到期投資 · 2.2 3.0 股利支付有哪些方式(BC)。· a 董事會辦理 · · b 企業自行辦理 · · c 委托代理機構辦理 · · d 會計辦理 · 2.3 3.0 科目數字順序排列編號法包括(ACD)。· a 數字順序法 · · b 數字橫線式 · · c 數字定位排列式 · · d 數字分組法 · 2.4 3.0 賬簿按其帳頁格式不同分為(ABC)。· a 三欄式 · · b 多欄式 · · c 數量金額式賬簿 · · d 活頁式 · 2.5 3.0 日常經營中的成本決策一般程序是（ABCD）。· a 提出問題 · · b 確定目標 · · c 擬定方案 · · d 分析評價 · 2.6 3.0 自制憑證分為（ABC）。· a 一次憑證 · · b 累計憑證 · · c 匯總憑證 · · d 專用憑證 · 2.7 3.0 股票發行業務流程的控制要點有（ABC）。· a 股票發行、收款、記錄職務分離 · · b 股票交款單合計數額與銀行收款通知金額合計應核對一致 · · c 將股票發行、收款、記錄的帳證、賬單、帳表相互核對無誤 · · d 間接籌資 · 2.8 3.0 以產品批別為成本核算對象適用于(AC)，或小批單件但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品。· a 大批生產 · · b 小批生產 · · c 大量生產 · · d 單件 · 2.9 3.0 投資業務賬簿的設計(ACD)。· a 股票投資備查簿 · · b 租入固定資產備查簿 · · c 基金投資備查簿 · · d 債券投資備查簿 ·

2.10 3.0 成本項目的內容（ABC）。· a 直接材料 · · b 直接人工 · · c 制造費用 · · d 管理費用 ·

2.11 3.0 銷售與收款業務的特點（BCD）。· a 程序更新快 · · b 過程較為復雜 · · c 會計處理工作繁雜 · · d 存在較大風險 ·

2.12 3.0 存貨成本計量都包括(ABC)。· a 采購成本 · · b 加工成本 · · c 歷史成本 · · d 其他成本 ·

2.13 3.0 控制手段主要包括有哪些(ABCD)。· a 會計記錄 · · b 核算 · · c 分析 · · d 稽核 ·

2.14 3.0 按籌資是否通過金融機構分為（AD）。· a 直接籌資 · · b 長期資金 · · c 短期資金 · · d 間接籌資 ·

2.15 3.0 賬簿按用途分為（ABD）。· a 序時賬簿 · · b 分類賬簿 · · c 聯合賬簿 · · d 備查賬簿 ·

2.16 3.0 原始憑證的會計檢查和審計主要包括(AC)兩方面的內容。· a 合法性 · · b 完整性 · · c 合規性審核 · · d 技術性審核 ·

2.17 3.0 按生產組織特點分為(ACD)。· a 成批生產 · · b 多步驟生產 · · c 大量生產 · · d 單件生產 ·

2.18 3.0 以產品品種為成本核算對象適用于(ACD)，或大批大量但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品。· a 大批生產 · · b 小批生產 · · c 大量生產 · · d 單步驟 ·

2.19 3.0 特種日記賬一般包括（AC）。· a 庫存現金日記賬 · · b 專欄日記賬 · · c 銀行存款日記賬 · · d 采購和銷售日記賬 ·

2.20 3.0 固定資產報廢單的設計分別送往哪里(AD)。· a 負債清理部門 · · b 銷售部門 · · c 業務部門 · · d 會計部門 ·

第三篇：會計制度設計06任務答案

1、答：（1）XY賓館在貨幣資金管理的可取之處是能夠建立相應的內部控制制度，例如：制單、復核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發生。此外，會計核算簡明易懂，分工細化，明確到人，使大家具有較高的責任感。

（2）不完善的方面，例如：企業銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求、現金與銀行存款的日常管理規定等。（庫存現在要依據具體情況而定而不能有具體的數字規定。）

1總會計師崗位基本職責進行點評：

（1）組織領導本企業的財務與會計的管理工作，并對財務與會計機構設置、人員的配備和任用、專業職務的聘任等事項提出方案和建議

（2）組織編制和執行業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，并組織建立和健全企業的全面預算管理制度和經濟核算制度，進行經濟活動分析。（3）審批企業各項財務、會計管理制度。（4）審批企業財務收支。

（5）協助企業領導進行生產經營、業務發展、固定資產投資等方面的決策。（6）參與制定企業新產品、技術改造、科技研究、產品定價和工資獎金等方案。

（7）組織和監督企業執行國家有關財經法律、法規和政府規章制度，保護企業財產的安全與完整。

（8）領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。

要求：總會計師必須由具有兩年以上財務與會計管理經驗的財務科長會計師擔任。

2‘請根據你所掌握的知識點評下面某企業會計機構、財務機構的分設與合設各自的主要區別、優缺點和適用范圍。設置形式 分設 合設

優點 1．分工明確，各司其職，各負其責 2．防止重核算、輕管理的現象發生

3．便于加強內部控制制度 1．密切財務會計聯系，便于協調工作 2．會計記錄及時、直接 3．減少信息傳遞，提高工作效率 缺點 1．信息傳遞慢 2．工作手續多 3．協調相對困難

4．費用加大 1．易職責不清 2．內控減弱

3．忙于事務，忽視管理 適用范圍 大型企業 中小型企業

第四篇：會計制度設計任務2-2答案

答：總會計師事單位行政領導成員，協助并對行政領導負責，組織領導本單位的財務、預算、成本管理、會計監督和會計核算等工作，參與本單位重要經濟問題的分析和決策，組織執行國家財經制度，維護國有財產。其職權受國家法律保護，單位主要行政領導人支持并保障總會計師依法行使職權。

總會計師必須具備如下條件：堅持社會主義建設和改革開放：堅持原則、廉潔奉公;有較高的理論政策水平，熟悉國家財經制度，掌握現代化鍋里知識：具備行業知識，熟悉行業情況，有較強的組織領導能力；能勝任本職工作；取得會計師任職資格后，主管一個單位重要方面的財務會計，工作不少于三年。

總會計師的職責是：進行成本費用預測、計劃、核算、分析和考核，督促相關部門將本增效；編制和執行預算、收支和信貸計劃，擬定資金籌措方案；對機構設置和人員配備、職務聘任、培訓和考核等負責；協助行政領導人對企業長遠戰略和發展做出決策；建立和健全經濟核算制度，利用會計資料進行經濟活動分析。重大財務收支須經總會計設審批或總會計師報主要單位行政領導人批準，并由總會計師會簽。單位預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報告表，須經總會計師簽署。總會計師還組織各分支結構或職能部門的經濟核算、財務會計和成本管理方面的工作。

第五篇：2012秋會計制度設計04任務(全)

一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）得分：0 1.在《企業會計準則第12號——債務重組》實施后，某上市公司將上一發生的債務重組交易當中的債務賬面價值與支付現金及現金等價物之間的差額，由確認為資本公積變更到確認為當期損益。這一做法屬于會計差錯更正。

答：錯誤。由確認為資本公積變更到確認為當期損益這一做法屬于會計政策變更，不屬于會計差錯更正。

2.企業對期間費用業務的會計制度設計應包含憑證記錄、費用控制、費用分析制度等三方面的核心內容。

答：正確。企業對期間費用業務的會計制度設計必須要考慮到憑證記錄、費用控制、費用分析制度這三方面的內容，才能使期間費用的核算和控制科學合理、行之有效。

3.其他業務收入、營業外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計入未分配利潤，未分配利潤用于發放獎金和職工福利不會損害投資者利益。

答：這種說法是錯誤的。未分配利潤是企業未作分配的利潤。它在以后可繼續進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。未分配利潤用于發放獎金和職工福利會損害投資者利。

4.甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經按照甲公司發票賬單支付了購貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時，甲公司可據此按當期銷售收入入賬。

答：這種說法是正確的。根據會計準則及相關會計制度，該項交易符合銷售收入確認條件，應當確認為當期銷售收入。

5.根據投資者投資比例或協議對各投資主體的投資進行分類，要正確劃分國家投資與其他投資主體、普通股與優先股、投入資本與介入資本以及實收資本與資本公積。

答：這種說法是正確的。根據投資者投資比例或協議對各投資主體的投資進行分類可以充分發揮各投資主體的優勢，使社會資源配置更加合理，有利于投資結構和產業結構的合理化，有利于中央、地方、企業和個人在國民收入分配過程中比例合理、利益協調。

6.將自營建造工程領用的材料反映為借記“基本生產成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。答：這種說法是錯誤的。領用工程物資時：借：在建工程，貸：工程物資，領用本企業原材料時：借：在建工程，貸：原材料，應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)。

7.無法支付的應付賬款、資產盤盈、罰沒收入等都計入盈余公積其中的任意盈余公積可用于發放獎金及彌補超支的福利費等。

答：這種說法是錯誤的。無法支付的應付賬款、資產盤盈、罰沒收入等都計入營業外收入。其中的任意盈余公積不能用于發放獎金及彌補超支的福利費。

8.債務重組損失、非流動資產處置損失、公益性捐贈、非常損失等都屬于營業外支。

答：這種說法是錯誤的。出的核算范圍，因此，可以設計同樣的會計制度來規范。雖然這些業務都是通過“營業外支出”賬戶來核算，但由于不同業務有著差異化的控制方式，因此在會計制度設計上是存在差異的。

9.一般情況下，資產減值損失業務可以適用資產業務內部控制制度，不用設計單獨的內部控制制度。

答：這種說法是錯誤的。若不單獨設計資產減值損失業務的內部控制制度，會降低公司的資產質量，損害股東、債權人的合法利益，也會破壞公司的規范運作。

10.溢價發行股票的股本應當按實收金額核算，發放內部職工股的現金股利應通過應付職工薪酬進行核算。

答：這種說法是錯誤的。溢價發行股票以實際取得收入的時間作為確認的時點。按股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額記入“股本”賬戶，溢價部分(即超出股票面值的部分)扣除委托證券代理商發行股票而支付的手續費、傭金、股票印制成本等后的數額登記“資本公積”賬戶。發放內部職工股的現金股利應通過應付股利進行核算。

二、論述題（共 2 道試題，共 40 分。）得分：0 1.某有限責任公司注冊資本100萬元，在規定時間內實收資本僅有80萬元，這試分析這種做法合乎公司成立有關實收資本的法律規定嗎？注冊資本就是實收資本嗎？注冊資本和實收資本有什么關系？

答：這種做法符合公司成立有關實收資本的法律規定。企業在籌集資本時可以采用不同的方式，既可以一次籌集，又可以分次籌集。在分次籌集時，所有者最后一次投入企業的資本必須在營業執照簽發之日起6個月以內繳足。因此，在某一特定的期間內，企業實收資本可能小于其注冊資本的數額。注冊資本與實收資本二者不是同一個概念。注冊資本是根據公司法的規定設定公司所需的資本額，即注冊資本是法律上規定的強制性要求。實收資本是指投資人按照企業章程、合同、協議的約定，實際投入到企業中的各種資產的價值，也就是說實收資本是企業在實際業務中遵循法律規定的結果。在現行制度下，注冊資本和實收資本在金額上是相等的，但它們又具有各自特點。①注冊資本——企業要進行經營就必須要有一定的“本錢”。我國《民法通則》中明確規定，設立企業時，法人必須要有必要的財產。我國《企業法人登記管理條例》也明確規定，企業申請開業時必須具備符合國家規定并與其生產經營和服務規模相適應的資金數額。我國《公司法》也將股東出資達到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件。②實收資本——所有者向企業投入的資本在一般情況下無需償還，可以長期周轉使用。我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業的實收資本與其注冊資本相一致。我國企業法人登記管理條例規定，除國家另有規定外，企業的注冊資金應當與實有資金相一致。企業實有資本比原注冊資金數額增減超過20%時，應持資金使用證明或者驗資證明向原登記主管機關申請變更登記，如擅自改變注冊資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門的處罰。

2.下面是某公司在差旅費方面的內部控制制度，對其出差報銷標準和審批手續進行分析。

（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補助

按出差起止時間每天補助20元。

（3）車船票

按出差規定的往返地點、里程，憑票據核準報銷。（4）市內交通費

控制在人均每天10元以內，憑票據報銷。

（5）其他雜費

其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內，憑票據報銷。

（6）報銷審批手續

根據出差人員事先整理好的報銷單據，報財務經理審核后，才能報銷。（7）特別規定 出差乘坐飛機需要部門經理批準，連續3個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。答：

1、關于住宿——住宿標準應區分員工級別及地域差別予以報銷：（1）國內出差地域分為三類：一類為港澳臺，二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區，三類為前兩類之外的地區。副總以上相當職務出差一類地區可報銷140元、二類地區100元、三類地區80元，中層以上相當職務出差一類地區可報銷100元、二類地區80元、三類地區60元，一般辦事人員出差一類地區可報銷80元、二類地區60元、三類地區40元。（2）出差住宿費在規定的限額內憑據報銷，實際住宿費超過規定限額標準的部分自理。特殊情況需經主管財務工作的副總或其委托人簽字批準。實際住宿費未達到規定限額標準的，按二者差額的50，給予出差者獎勵。（3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據的，一律不報銷住宿費。

2、關于出差補助——出差補助應區分本縣、市、本省、外省、特區、境內、境外出差。

3、關于車船票——車船費要求太過籠統，應區分相應級別和不同情況。如：副總級別以上可據實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙，一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續坐車12小時以上的可享受票價60的補貼。

4、關于市內交通費——出差期間每人每日享受10元交通補貼，原則上不得發生出租車費用，特殊情況需請示分管副總，報銷時須在發票上注明出發地、目的地。

5、關于其他雜費——餐費需要單獨列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓統一安排住宿，則可實報實銷，電話費應出具電信部門打印的話費清單，郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。

6、關于報銷審批手續——根據出差人員事先整理好的報銷單據報部門主管簽字并經財務經理審核后才能報銷。

7、關于特別規定——根據第三款車船費報銷的有關規定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫《乘坐飛機申請表》報主管副總同意后方能報銷。

3.某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。他出差前向單位預借差旅費10 000元，并按規定辦理了有關借款手續。現在，他憑有關發票賬單報銷9 000元，并交回未用余額1 000元，會計員唐勇在辦理有關報銷手續后，將王強的原借款單退回給王強，表示單位與王強之間結清了債權債務關系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業會計制度和《會計基礎工作規范》的有關規定？為什么？

答：唐勇這樣處理不符合《會計基礎工作規范》的有關規定。根據《會計基礎工作規范》的第二節第四 十八條

（六）規定，職工的公出借款單（如預借采購資金、預借差旅費的借款收據），必須及時進行賬 務處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時，應當另開收據（或退還借款單副聯），不得退還原 借款收據（指借款記賬聯）。唐勇這樣處理，表明企業對王強出差前的借款業務，沒有及時進行相關賬 務處理，既不符合《會計基礎工作規范》的規定，也不利于保護企業資產的安全性和完整性 6.企業原采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊，根據固定資產使用的實際情況，企業決定改用直線法 計提固定資產折舊。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。答：會計政策變更：是指企業對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現的更多的是會計基礎、會計處理方法、會計處理原則的變更。會計估計變更：是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。其更多體現的是年限、金額等方面的變更。該事項前后采用的兩種計提折舊方法都是以歷史成本作為計量基礎，對該事項的會計確認和列報 項目也未發生變更，只是固定資產折舊、固定資產凈值等相關金額發生了變化。因此，該事項屬于會 計估計變更

4.在對某股份有限公司所有者權益項目進行檢查時發現“盈余公積——法定盈余公積”賬戶的貸方發生額比按規定比例計提的金額超出5萬元，經查閱其原始憑證及所附銀行收款通知單，發現是一筆因對方未履行合同而收取的5萬元罰款。試分析該公司上述賬務處理的不足并進行相應的賬務調整。

答：上述賬務處理不僅違反了會計制度而且也逃避了所得稅的繳納 因此應進行下列賬務調整并及時補交稅金

借盈余公積——法定盈余公積

50000

貸以前損益調整

50000

同時應補交所得稅該公司稅率為33

借以前損益調整

16500

貸應交稅金——應交所得稅

16500 5.答：這是提貨制銷售方式的流程圖。提貨制，購貨單位的采購員選購商品后，業務部門開具一式多聯專用發票，采購員取得專用發票后，到結算柜辦理結算手續，采購員憑辦理結算手續后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據采購員的提貨單，與業務部門轉來的發貨單核對相符后發貨，會計部門根據發票存根，結算聯與發貨單進行核對，并據以入賬。

6.公司披露應付賬款某項余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經批準，該報告期公司將該余額調整以前營業外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。

答：這種做法不正確。該報告期公司應將該余額調整以前損益調整。新準則的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》及其《應用指南》規定：金融負債包括向其他單位交付現金或其他金融資產的合同義務，“通常情況下，企業發行的債券、因購買商品產生的應付賬款、長期應付款等，應當劃分為其他金融負債”；該準則還規定：金融負債全部或部分終止確認的，企業應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。將應付未付的款項轉入損益，“支付的對價”為0，因此，將上述規范應用于“核銷”應付款項，即為將應付未付款項轉為當期收入。

7.某企業在前期將某項內部研發項目開發階段的支出計入當期損益，而當期按照《企業會計準則第6 號——無形資產》的規定，該項支出符合無形資產的確認條件，應當確認為無形資產。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。

（見附件）

8.企業原采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊，根據固定資產使用的實際情況，企業決定改用直線法計提固定資產折舊。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。

答：會計政策變更：是指企業對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現的更多的是會計基礎、會計處理方法、會計處理原則的變更。

會計估計變更：是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。其更多體現的是年限、金額等方面的變更。

列報項目也未發生變更，只是固定資產折舊、固定資產凈值等相關金額發生了變化。因此，該事項屬于會計估計變更。

9.華電集團未經國家發改委核準，開工建設了云南魯地拉水電、內蒙古卓資等11個電源項目；江蘇望亭油改項目的實際建設規模超過核準規模66萬千瓦，以上12個項目的總裝機容量為1242萬千瓦。由于自有資金不足，截至2008年年底，該集團有20個項目的70.17億元資金未到位，主要靠銀行貸款補足。試分析自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風險。

答：企業由于自有資金不足，經常要靠舉債籌集其所需的資金，企業如果生產經營活動能正常進行，能夠及時歸還其債務本息，就不致造成財務風險，而且企業還能從舉債經營中獲得盈利；但是如果缺乏按時償還債務的準備和能力，企業便會陷入“舉債——再舉債——債上加債”的惡性循環之中，以致危及企業的生存。所以對企業自有資金和銀行貸款的分析，主要是研究其負債的結構。

負債的結構分析，主要是研究負債總額(流動負債＋長期負債)與所有者權益、長期負債與所有者權益之間的比例關系，前者反映了上市公司自有資金負債率，后者則反映了企業的負債經營狀況。相應地，有兩個衡量指標，即：自有資金負債率=負債總額/所有者權益，負債經營率=長期負債/所有者權益。

自有資金負債率，也稱為企業投資安全系數，用來衡量投資者對負債償還的保障程度。自有資金負債率越大，債權人得到的保障就越小，銀行及原料供應商就會持謹慎態度，甚至中止信貸或停止原料供應，并加緊催促企業還款，這樣一來，已經負債累累的企業，將可能陷入資金困境而舉步艱難。自有資金負債率越小，債權人得到的保障就越大，股東及企業外的第三方對公司的信心就越足，并愿意甚至主動要求借款給企業。當然，凡事需有個度，如果自有資金負債率過小，說明企業過于保守，沒有充分利用好自有資金，挖掘潛力還很大。自有資金負債率的最佳值為100％，即負債總額=所有者權益。此外，對這一指標的分析，也要同行業間橫向比，同企業不同報告期末縱向比，另外，還要結合公司其它情況來綜合分析。

負債經營率，一般用來衡量企業的獨立性和穩定性。企業在發展的過程中，通過長期負債，如銀行貸款、發行債券、借款等，來籌集固定資產和長期投資所需的資金，是一條較好的途徑。但是，如果長期負債過大，利息支出很高，一旦企業陷入經營困境，如貨款收不回、流動資金不足等情況，長期負債就會變成企業的包袱。為了避免投資這樣的企業，在我們分析時，需關注企業的利潤，甚至是生產經營活動的現金流量凈額，當其不足以支付當期利息，甚或已經相當緊張時，我們就需格外留神了。從理論上說，負債經營率一般在1/4--1/3之間較為合適。比率過高，說明企業的獨立性差，比率低，說明企業的資金來源較穩定，經營獨立性強。

對資產結構和負債結構的分析，可以從二個不同的角度審視了一家企業是如何來開展其經營活動的。資產結構的分析可以大略掌握該企業的資產分布狀況，以及企業的經營特點、行業特點、轉型容易度和技術開發換代能力；而負債結構的分析則可以了解企業發展所需資金的來源情況，以及企業資金利用潛力和企業的安全性、獨立性及穩定性。

綜上所述，要分析華電集團自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風險，還是要通過該集團的其他材料主要分析它的負債結構，即分析自有資金負債率、負債經營率再綜合其它情況才能得出結論。

三、作品題（共 1 道試題，共 40 分。）得分：0 1.某制造企業下設三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經理辦公室、人力資源部、財務部、技術開發部、銷售部和儲運部。盡管企業的銷售收入不斷增長，但由于企業管理費用的增長速度過快，使得企業的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業總經理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業設計出一種較為可行的管理費用控制方法。

（見表）

2.DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本為6000萬股，每股面值1元；資本公積（資本溢價）500萬元，盈余公積300萬元。經股東大會批準，該公司以現金回購本公司股票300萬股并注銷。試設計該上市公司股票回購的操作流程。

答：上市公司股票回購的操作流程是：

1、召開董事會并發布董事會決議公告，確定股票回購的目的、數量、比例、價格、方式、資金來源、期限等。

2、非關聯董事和非關聯監事發布關于公司股票回購的獨立意見報告。

3、董事會發布召開股東大會的公告。

4、召開股東大會審議董事會決議，由非關聯股東對股票回購進行獨立表決。

5、發布股東大會決議。

6、發布股票回購的獨立財務顧問報告。

7、如果回購本公司股票后要注銷，從而減少注冊資本，自董事會決策發布之日起十日內通知債權人并與三十日內在指定報紙或者媒體上至少公告三次，如果回購本公司股票后作為庫存股，必須事先制定股份轉讓方法并予以公告。

8、報經政府管理部門及證券監管部門審核批準，批準后發布董事會公告。

9、根據董事會公告進行股票回購交易，國有股回購在十五個工作日之內完成，流通股回購在三十個工作日之內完成。

10、公司購回北京本公司股票后，如果注銷該部分股份，必須在十個工作日之內完成，并向工商行政管理部門申請辦理注冊資本的變更手續，如果是作為庫存股，必須在十個工作日之內完成登記手續。

11、公司回購本公司股票后，在五個工作日內向中國證監會申報并公告執行情況，逾期未執行完畢的，如果需要繼續回購，應該重新提請董事會和股東大會，并作出決議。

3.試設計送貨制下支票結算方式的進貨業務的憑證流轉程序(特別指明收貨單的流轉程序)。

答：采購業務中送貨制下以支票結算方式運行的進貨業務手續和憑證流轉程序為：⑴供貨單位將送貨通知傳給進貨單位業務部門；⑵進貨單位業務部門將送貨通知與購銷合同核對，無誤后填制收貨單一式四聯，第一聯留存，將后三聯傳給供貨方；⑶供貨單位將商品連同收貨單第2.3.4聯送給進貨單位指定的倉庫；⑷進貨單位倉庫按收貨單驗收商品后、在收貨單第四聯上注明存放地點，并在第3.4聯加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第2聯登記商品保管賬；⑸供貨單位憑收貨單第3.4聯和自身開具的發票到進貨單位財會部門收款，進貨單位財會部門將收貨單與發票核對無誤后，為供貨單位開具轉賬支票付款，并留存收貨單第3聯記賬，將第4聯傳給業務部門。

4.某企業準備接受固定資產捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產的價值，請你對該項業務的內部控制方法和核算方法做出設計。

答：某企業該項業務涉及固定資產。一般企業固定資產內部控制制度總體措施是：（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配置應當科學合理。（2）固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程序應當明確。（3）固定資產業務各環節的控制流程應當清晰，固定資產投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、淘汰處置等應當有明確規定。（4）固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度規定。其內控制度設計要點應包括：（1）取得與驗收（2）使用（3）維護（4）改造（5）清查(6)處置

該項業務的核算方法應包括以下內容:(1)接受捐贈的固定資產作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產的有關憑證,應按以下順序確定入賬價值,同類或類似固定資產存在活躍市場的,按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額,加上應支付的相關稅費,作為入帳價值,同類或類似固定資產不存在活躍市場的,按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值,作為入帳價值。(2)移交手續和驗收手續是否合法。(3)該投資企業接受捐贈固定資產應轉入資本公積的金額,借記“待轉資產價值”帳戶，貸記“資本公積——其他資本公積”帳戶。

5.某企業準備發行股票籌資，請結合《證券法》以及股本業務內部控制和核算方法設計的一般要求，設計出該項業務的會計管理制度。

答：該企業準備發行股票籌資的會計管理制度包括（1）股份有限公司設立時，公司的注冊資本應等于實收資本總額，注冊資本總額應達到國家規定的最低標準。（2）股東應按照公司章程、合同、協議規定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合規定。（3）能夠將發行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（3）公司必須按照規定設置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（4）股本在資產負債表上必須按不同類別分別列示。（5）國有企業改制中是否存在有將國有支持低價折股、低價出售或無償分給個人的情況。（7）股本增減變動是否符合國家有關法律、法規。

6.ABC有限責任公司由甲、乙、丙共同出資設立，注冊資本200萬元。其中，甲占60%，以現金120萬元投資，款項已存入銀行；乙占25%，以一臺設備投資，按投資協議約定的價值為50萬元，已辦理產權轉移手續；丙占15%，以一批原材料投資，按投資合同約定的價值為30萬元，材料已驗收入庫。該公司成立3年后，經股東會表決通過，決定用資本公積和盈余公積各50萬元轉增資本，已辦妥相關手續。在第4年，因經營環境發生重大變化，經股東會表決通過，決定減少其注冊資本100萬元。在報經批準并履行必要的公告義務后，該公司以銀行存款支付減資款。根據以上情況，為該公司設計實收資本業務的會計核算制度。

答：實收資本業務的內部控制制度在設計時需注意以下兩點：

第一,凡涉及實收資本的增減業務,應當經過規定的授權批準程序.第二,實收資本業務應當有明確的職責分工,充分明確責任.根據上述公司的特點實收資本業務內部控制和核算制度應包括以下內容 ：(1)企業設立時,應保證實際收到投資者的投資與注冊資本和出資協議一致。（2）企業增資擴股時，應保證新加入的投資者繳納的出資額的核算是正確的，計入實收資本的金額為其應當擁有的企業投資比例，而且沒有損害原有投資者利益的情況發生。

（3）企業資本公積、盈余公積轉增資本符合《公司法》的規定。

（4）減少資本須履行必要的程序經國家有關部門批準或由董事會批準，可宣告減資。減資后注冊資本不得低于法定的最低限額。公司減少注冊資本必須編制資產負債表及財產清單，并在作出減少注冊資本決定后的10日內通知債權人，30日內在報紙上至少公告3次。債權人在一定時期內有權要求公司清償債務或提出相應的擔保。

（5）根據企業章程規定的出資比例、出資方式和出資數額，以及出資者實際投入企業的資本數額作為確認標準，通過“實收資本”賬戶核算。

7.某服裝批發企業根據客戶要求定期向商場、超市及個體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內部控制制度，銷貨收入增長緩慢，而且出現大量的壞賬，現金流轉能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業長期發展的狀況，公司決定對收入業務的內部控制制度進行設計。你認為應該從哪些方面對該企業進行收入業務內部控制方法的設計。

答：該企業應從以下方面進行會計制度設計：（1）將涉及企業收入的銷售、信用管理、發貨、會計等部門的相應崗位進行適當的職責分離，有助于防止各種有意或無意的錯誤發生。（2）正確的授權審批。在銷貨發生之前，賒銷數額應得到正確審批；沒有經過審批的銷售，不得發出貨物；銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批。（3）充分的憑證和完備的記錄手續。（4）銷貨憑證必須預先進行編號。（5）按月寄出對賬單。（6）設置必要的內部核查程序對銷貨業務的處理和記錄進行核查。