第一篇：第02講第01章 會計法律制度3、4

第三節(jié) 會計核算

會計核算是會計最基本的職能。我國會計法律制度對會計信息質量要求、會計資料的基本要求、會計年度、記賬本位幣、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告、財產(chǎn)清查、會計檔案管理等作出了統(tǒng)一規(guī)定。

一、總體要求

（一）會計核算依據(jù)

1.會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)（保證會計信息真實可靠的重要前提），以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是違法行為。

2.并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項都需要進行會計核算，只有當一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起資金變動時，才需要對該經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算。

（二）對會計資料的基本要求

1.會計資料包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。

2.會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。生成和提供虛假的會計資料是一種嚴重的違法行為。

3.目前我國規(guī)范會計資料的統(tǒng)一會計制度主要有：《會計基礎工作規(guī)范》，《會計檔案管理辦法》，以及財政部發(fā)布的一系列會計準則、會計核算制度。

4.會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質量要求，是會計工作的生命線（注意真實性和完整性概念的區(qū)別）。

5.偽造會計資料與變造會計資料的區(qū)別：偽造會計資料是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提的，即無中生有；變造會計資料的手段是涂改、挖補。

二、會計憑證

1.會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充。

2.記賬憑證以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，是登記賬簿的直接依據(jù)。除結賬和更正錯誤記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證。

3.一筆經(jīng)濟業(yè)務需填制兩張以上記賬憑證的，應采用分數(shù)編號法。

三、會計賬簿

1.所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司、企事業(yè)單位和其他組織都必須依法設置、登記賬簿。各單位應當依法設置的賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿（或備查賬）。任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。

2.會計賬簿的登記必須以審核無誤的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。

3.會計賬簿應當按照連續(xù)的頁碼順序登記。登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管）在更正處蓋章。

四、財務會計報告

1.財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。

2.財務會計報告分為年度、半年度、季度、月度財務會計報告。

3.企業(yè)應按規(guī)定的結賬日進行結賬（每年、每半年、每季度、每月的最后一天），不得提前或延后。

5.對外提供的財務會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋章。

6.單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體，必須保證對外提供的財務會計報告的真實、完整。

7.財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。

五、會計檔案管理的基本要求

1.《會計檔案管理辦法》適用于我國國家機關、社會團體、企事業(yè)單位、按規(guī)定應當建賬的個體工商戶（按規(guī)定不需建賬的個體工商戶不適用該辦法）、其他組織。

2.會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查由各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責。

3.實行會計電算化的單位，有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料應當作為會計檔案進行保管，并保存打印出的紙質會計檔案。

六、其他相關規(guī)定

1.我國以公歷年度為會計年度，自每年1月1起至12月31日。

2.我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務會計報告必須以人民幣反映。

3.會計處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。會計處理方法的變更會直接影響會計資料的質量和可比性。

第四節(jié) 會計監(jiān)督

會計監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府（國家）監(jiān)督、社會監(jiān)督三類。區(qū)分三類會計監(jiān)督的主體和對象：

三類會計監(jiān)督的其他知識點：

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

1.單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求：

（1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。

（4）對會計資料定期內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

3.會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權：

（1）對違法會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

（2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。

二、政府監(jiān)督

財政部門實施會計監(jiān)督的范圍：

1.是否依法設置賬簿。

2.會計資料是否直實、完整。

3.會計核算是否合法。

4.從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格（不是會計專業(yè)技術資格）。

5.省級以上（含省級）財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。

三、社會監(jiān)督

2.注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍：（1）審計，出具審計報告。（2）驗資，出具驗資報告。（3）辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務，出具有關報告。（4）法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。

第二篇：報檢員第02講講義

第二章 出入境檢驗檢疫報檢基礎知識

第一節(jié) 報檢單位與報檢員

一、報檢單位

報檢單位按其登記的性質，可分為自理報檢單位和代理報檢單位兩種類型。

1、自理報檢單位在首次報檢時須辦理備案登記手續(xù)，取得報檢單位代碼。

2、代理報檢單位是指經(jīng)檢驗檢疫機構注冊登記后，接受進出境收發(fā)貨人的委托，為委托人辦理報檢的從事代理報檢業(yè)務的境內(nèi)企業(yè)。

（一）自理報檢單位

1、自理報檢單位的范圍（掌握記憶）（1）有進出口經(jīng)營權的國內(nèi)企業(yè)；（2）進口貨物的收貨人或其代理人；（3）出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)；

（4）出口貨物運輸包裝及出口危險貨物運輸包裝生產(chǎn)企業(yè)；（5）中外合資、中外合作、外商獨資企業(yè)；（6）國外(境外)企業(yè)、商社常駐中國代表機構；

（7）進出境動物隔離飼養(yǎng)和植物繁殖生產(chǎn)單位；（8）進出境動植物產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工、存儲、運輸單位；

（9）對進出境動植物、動植物產(chǎn)品、裝載容器、包裝物、交通運輸工具等進行藥劑熏蒸和消毒服務的單位。

（10）有進出境交換業(yè)務的科研單位；

（11）其他涉及出入境檢驗檢疫業(yè)務并需要辦理備案的單位。

多選題（歷年考題）：

根據(jù)有關規(guī)定，以下所列可申請自理報檢單位備案登記的有（）。A、出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)

B、進口貨物的收貨人 C、出口貨物運輸包裝生產(chǎn)企業(yè)

D、外資企業(yè) 答案：ABCD

2、自理報檢單位備案登記

（1）實行：備案管理制度

自理報檢單位實行的是備案管理制度，代理報檢單位實行的是注冊登記制度。

（2）首次辦理報檢業(yè)務，需向當?shù)貦z驗檢疫機構申請辦理備案登記手續(xù)。

（3）自理報檢單位實行屬地管理原則，自理報檢單位備案登記的申請人應向其工商注冊所在地檢驗檢疫機構提出申請并要以下申請材料：

① 自理報檢單位備案登記申請表

② 加蓋企業(yè)公章的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復印件，同時交驗原件

③ 加蓋企業(yè)公章的組織機構代碼證復印件，同時交驗原件

④ 有進出口經(jīng)營權的企業(yè)須提供有關證明材料（政府批文）

⑤ 申請人需提供的其他資料

⑥ 檢驗檢疫機構要求的相關材料

審核通過頒發(fā)《自理報檢單位備案登記證明書》，有效期5年。

單選題（歷年考題）

進出口單位首次辦理報檢業(yè)務前，須向檢驗檢疫機構申請辦理報檢單位備案登記手續(xù)，申請時無須提供的資料是()。

A．自理報檢單位備案登記申請表

B．企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照

C、組織機構代碼證

D．擬任報檢員的《報檢員資格證書》 答案：D

（4）自理報檢單位需要終止備案登記的，應以書面形式向原備案登記的檢驗檢疫機構辦理注銷手續(xù)，經(jīng)審核后予以注銷。

（5）已經(jīng)在工商注冊所在地檢驗檢疫機構備案登記的自理報檢單位及其已注冊的報檢員，前往注冊地以外的檢驗檢疫機構報檢時，自理報檢單位無需在異地辦理備案登記和報檢員注冊手續(xù)。

請根據(jù)以下描述完成判斷題。

張某取得《報檢員資格證書》后，應聘至南京一新成立的生產(chǎn)企業(yè)任報檢員。該企業(yè)的第一筆進出口業(yè)務是從美國進口一批生產(chǎn)原料（檢驗檢疫類別為M／N，紙箱包裝），進境口岸為寧波。企業(yè)擬指派張某辦理該批貨物的報檢手續(xù)。

1、該企業(yè)可根據(jù)需要選擇在南京或寧波檢驗檢疫機構提出備案登記申請 答案：錯，應向工商注冊所在地辦理備案登記。

2、該企業(yè)應向南京檢驗檢疫機構提出備案登記申請

答案：對

3、該企業(yè)應向寧波檢驗檢疫機構提出備案登記申請

答案：錯，無需在異地辦理備案登記。

4、該企業(yè)應分別向南京和寧波檢驗檢疫機構提出備案登記申請

答案：錯

5、張某在企業(yè)辦理自理報檢單位備案登記手續(xù)后方可注冊為報檢員

答案：對

6、張某應分別在南京和寧波檢驗檢疫機構進行報檢員注冊

答案：錯。無需在異地辦理報檢員注冊手續(xù)。

7、張某須在寧波檢驗檢疫機構進行報檢員注冊

答案：錯

8、張某在取得《入境貨物通關單》并辦理貨物通關手續(xù)后，可立即將貨物運至企業(yè)投入生產(chǎn)。

答案：錯。要聯(lián)系檢驗檢疫部門實施檢驗檢疫，合格才能投入生產(chǎn)。

3、自理報檢單位信息變更

自理報檢單位備案登記的信息有變動的，應及時更改，自理報檢單位的名稱、注冊地址、法定代表人更改的，重新頒發(fā)《自理報檢單位備案登記證明書》

多選題（歷年考題）：

自理報檢單位的（）發(fā)生變化時，應向檢驗檢疫機構申請重新頒發(fā)《自理報檢單位備案登記證明書》。

A、企業(yè)性質

B、單位名稱

C、法定代表人

D、報檢人員 答案：BC

4、自理報檢單位的權利和義務（1）權利

①根據(jù)檢驗檢疫法律法規(guī)規(guī)定，依法辦理出入境貨物、人員、運輸工具、動植物及其產(chǎn)品等及與

其相關的報檢／申報手續(xù)；

②在按有關規(guī)定辦理報檢，并提供抽樣、檢驗檢疫的各種條件后，有權要求檢驗檢疫機構在國家質檢總局統(tǒng)一規(guī)定的檢驗檢疫期限內(nèi)完成檢驗檢疫工作并出具證明文件。如因檢驗檢疫工作人員玩忽職守，造成入境貨物超過索賠期而喪失索賠權的或出境貨物耽誤裝船結匯的，有權追究當事人責任；

單選題（歷年考題）：

1、報檢單位有權要求檢驗檢疫機構在（）完成檢驗檢疫工作并出具證明文件。A、國家質檢總局統(tǒng)一規(guī)定的檢驗檢疫期限內(nèi) B、合理的時間內(nèi)

C、索賠期限內(nèi) D、以上答案都不對 答案：A

③對檢驗檢疫機構的檢驗檢疫結果有異議的，有權在規(guī)定的期限內(nèi)向原檢驗檢疫機構或其上級檢驗檢疫機構以至國家質檢總局申請復驗；

④對所提供的帶有保密性的商業(yè)、運輸?shù)葐螕?jù)，有權要求檢驗檢疫機構及其工作人員予以保密。⑤有權對檢驗檢疫機構的及其工作人員的違法、違紀行為進行控告、檢舉。

（2）義務

①遵守國家有關法律、法規(guī)和檢驗檢疫規(guī)章，對所報檢的真實性負責；

②應當按檢驗檢疫機構要求聘用報檢員，由報檢員憑檢驗檢疫機構核發(fā)的《報檢員證》辦理報檢手續(xù)。應加強對本單位報檢員的管理，并對報檢員的報檢行為承擔法律責任；

判斷題（歷年考題）：

報檢員在從事報檢業(yè)務中有違反報檢規(guī)定的，代理報檢單位應對報檢員的報檢行為承擔法律責任，自理報檢單位應由報檢員自行承擔法律責任。（）答案：錯誤

③提供正確、齊全、合法、有效的證單，完整、準確、清楚地填制報檢單，并在規(guī)定的時間和地

點向檢驗檢疫機構辦理報檢手續(xù)；

④在辦理報檢手續(xù)后，及時與檢驗檢疫機構聯(lián)系驗貨，協(xié)助檢驗檢疫工作人員進行現(xiàn)場檢驗檢疫、抽(采)樣及檢驗檢疫處理等事宜，并提供必要的工作條件。

⑤對已經(jīng)檢驗檢疫合格放行的出口貨物應加強批次管理，不得錯發(fā)、錯運、漏發(fā)致使貨證不符。對入境的法檢貨物，未經(jīng)檢驗檢疫或未經(jīng)檢驗檢疫機構的許可，不得銷售、使用或拆卸、運遞；

⑥申請檢驗檢疫、鑒定工作時，應按規(guī)定繳納檢驗檢疫費。

（二）代理報檢單位

國家質檢總局對代理報檢單位實行注冊登記制度。取得《代理報檢單位注冊登記證書》方可在許可的報檢區(qū)域內(nèi)從事指定范圍的代理報檢業(yè)務。

判斷題（歷年考題）：

國家質檢總局對代理報檢單位實行備案登記制度。答案：錯

1、代理報檢單位注冊登記

（1）申請代理報檢單位注冊登記的企業(yè)應具備以下條件（重點）①取得工商行政管理部門頒發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》 ②注冊資金在人民幣100萬元以上；

③有固定經(jīng)營場所及辦理代理報檢業(yè)務所需的設施； ④有健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度；

⑤有不少于5名取得《報檢員資格證書》的擬任報檢員。

分公司以自己名義申請代理報檢企業(yè)注冊登記的，應當取得《營業(yè)執(zhí)照》，具備前款第③、④、⑤項要求的條件，且總公司注冊資金人民幣100萬元以上。

（2）代理報檢單位注冊登記程序和要求

代理報檢單位注冊登記實行網(wǎng)上申請、書面確認的方式，申請人須向工商營業(yè)執(zhí)照上載明的住所地檢驗檢疫機構（以下簡稱受理機構）提交申請，并在規(guī)定的申請時間內(nèi)提交書面申請材料。受理機構對申請人提出的代理報檢單位注冊登記申請進行審核，根據(jù)審查結果決定是否予以受理。申請人應

提交下列材料：

①代理報檢企業(yè)注冊登記申請書

②《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復印件，分公司以自己名義申請的，需同時提交《營業(yè)執(zhí)照》復印件、總公司授權書；

③《組織機構代碼證》復印件；

④擬任報檢員的《報檢員資格證書》復印件； ⑤代理報檢企業(yè)與擬任報檢員簽訂的勞動合同； ⑥企業(yè)章程復印件；

⑦營業(yè)場所所有權證明或者租賃證明復印件； ⑧申請人的印章印模。

申請人提交的材料應當加蓋本企業(yè)公章，提交復印件的應當同時交驗正本。

（3）受理機構收到注冊登記申請后，根據(jù)下列情況分別做出處理：

①申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容，逾期不告知的自收到申請材料之日起即為受理；

② 申請材料僅存在可以當場更正的錯誤的，應當允許申請人當場更正；

③ 申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的，應當予以受理。

受理申請的，受理機構應當向申請人出具由國家質檢總局統(tǒng)一制定的行政許可申請受理決定文書。

分支機構受理申請的，應當將初步審查意見和全部申請材料報送直屬檢驗檢疫局。直屬檢驗檢疫局應當自受理申請之日起20日內(nèi)做出準予或者不予注冊登記的決定。20日內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)直屬檢驗檢疫局負責人批準，可以延長10日。

準予注冊登記的，直屬檢驗檢疫局應當自做出書面決定之日起10日內(nèi)向申請人頒發(fā)《代理報檢企業(yè)注冊登記證書》（以下簡稱《注冊登記證書》）。不予注冊登記的，出具不予注冊登記決定書，說明理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

《注冊登記證書》有效期4年。取得《注冊登記證書》的代理報檢單位，完成下列行為后，方可在規(guī)定的報檢服務區(qū)域內(nèi)從事代理報檢業(yè)務：為擬任報檢

第三篇：會計法律制度

會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度。它是調整會計關系的法律規(guī)范。

會計法律是指由全國人們代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。是調整我國【經(jīng)濟生活中】會計關系的法律中規(guī)范

包括內(nèi)容：《會計法》、《注冊會計師法》

《會計法》：我國的會計法律頒布于1985年，經(jīng)過1993年第一次修訂，現(xiàn)行的《會計法》1999年10月31日第二次修訂，2000年7月1日起實行。

《會計法》是會計法律制度中【層次最高】的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的【依據(jù)】，是根本性法律，也是指導會計工作的【最高準則】。-------會計法在會計法律體系中的地位。

《注冊會計師法》：1993年10月31日頒布，是我國中介行業(yè)的第一部法律。1會計行政法規(guī)，是指由國務院制定并發(fā)布，或者國務院有關部門擬定并經(jīng)國務院批準發(fā)布，調整【生活中某些方面】會計關系的法律規(guī)范。1990年12月31日頒布。

2會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會計法》

3包括2部：國務院發(fā)布的《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》

4特別規(guī)定：會計師的單位在單位國有全國所有 制大、中型企業(yè)應當設立總會計師，并規(guī)定設置總行政領導中，不得設置與總會計師職權重疊的副職，總會計師是單位領導成員。

5要求企業(yè)負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責，企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。

第四篇：會計法律制度（本站推薦）

會計法律制度：是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。會計規(guī)章是調整會計關系的法律規(guī)范。

會計法律是指由國家最高權力機關－－全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定的立法程序制定的有關會計工作的法律，是調整經(jīng)濟生活中會計關系的法律總規(guī)范。

我國目前有兩部會計法律，分別是《中華人民共和國會計法》簡稱《會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》簡稱《注冊會計師法》。《會計法》是我國會計法律制度中最高層次的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導會計工作的根本性法律。《會計法》頒發(fā)于1985年，目前旅行的是1999年修訂后重新發(fā)布的版本，包括總則，會計核算，公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定，會計監(jiān)督，會計機構和會計人員，法律責任和附則，七章共52條。《注冊會計師法》是我國中介行業(yè)的第一部法律，頒布于1993年。會計行政法規(guī)是指由國務院制定發(fā)布或由國務院有關部門擬訂并經(jīng)國務院批準發(fā)布，用調整經(jīng)濟生活中某些會計關系方面的法律規(guī)范。我國當前旅行的會計行政法規(guī)主要有：《總會計師條例》、《企業(yè)財務會計報告條例》。

1990年12月31日，國務院以第72號令頒布了《總會計師條例》。

2000年6月21日，國務院以第287號令頒布了《企業(yè)財務會計報告條例》。國家統(tǒng)一的會計制度是指國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人電以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。

會計部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由財政部部長簽署（部長令），以命令的形式予以分布的有關會計工作的制度辦法。目前有效的會計部門規(guī)章主要有：《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》（財政部令第10號）、《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）、《注冊會計師注冊辦法》（財政部令第25號）、《會計從業(yè)資格管理辦法》（財政部令第26號）、《代理記賬管理辦法》（財政部令第27號）、《企業(yè)會計準則——基本準則》（財政部令第33號）、《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》（財政部令第40號）等。會計規(guī)范性文件是財政部就會計工作中某些方面內(nèi)容制定并以財政部文件形式印發(fā)的制度規(guī)定。會計規(guī)范性文件涉及會計工作的各個方面，主要有：《企業(yè)會計準則第1號——存貨》等38項具體準則及其應用指南、《小企業(yè)會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準則（試行）》、《金融企業(yè)會計制度》、《民間非營利組織會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》、《全國先進會計工作者評選表彰辦法》、《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》等。

會計工作管理體制規(guī)定了中央、地方、部門、單位在各自方面對會計工作的管理范圍、權限職責及其相互關系。

《會計法》第七條規(guī)定：“國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。” 這一規(guī)定明確了會計工作由財政部門主管，并在管理體制上實行“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則。同時，財政部門主管會計工作，并不排除發(fā)揮業(yè)務主管部門以及稅務、審計等有關政府職能部門在管理會計工作中的作用。

會計準則制度及相關標準規(guī)范主要包括：企業(yè)事業(yè)單位會計準則和會計制度、企事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和會計信息化標準等。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計準則制度及相關標準規(guī)范均由財政部制定，其他部門或地方?jīng)]有權力制定。

財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。

學會主要指中國會計學會和地方會計學會，以及部分行業(yè)、專業(yè)的會計學會；中國會計學會接受財政部的業(yè)務指導、監(jiān)督和管理，地方會計學會接受同級財政部門的業(yè)務指導、監(jiān)督和管理。

中國注冊會計師協(xié)會主要職責是：制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒；對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行檢查；組織和推動會員培訓工作；協(xié)調行業(yè)內(nèi)、外部關系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權益等。

《會計法》第四條規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。這一規(guī)定明確了單位負責人是本單位會計行為的責任主體，應當對本單位的會計工作全面負責。

單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。主要包括兩類人員：一是單位的法定代表人（也稱法人代表），即是指依法代表法人單位行使職權的負責人，如國有工業(yè)企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、公司制企業(yè)的董事長、國家機關的最高行政官員等；二是按照法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的負責人，即是指依法代表非法人單位行使職權的負責人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人等。

會計核算是會計的基本職能之一，是會計工作的重要環(huán)節(jié)。會計核算的基本內(nèi)涵是以貨幣為主要計量單位，運用專門的會計方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或預算執(zhí)行過程及其結果進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算、分析，定期編制財務會計報告的一項會計活動。

會計賬簿是記錄會計核算過程和結果的載體。設置會計賬簿，是會計工作得以開展的基礎環(huán)節(jié)。會計賬簿的內(nèi)容、處理程序等必須真實、完整。因此，各單位在設置會計賬簿的同時，必須保證會計賬簿的真實和完整。

《會計法》第三條規(guī)定：“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整”。

設置會計賬簿的種類和具體要求，應當符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

對會計核算依據(jù)的基本要求：《會計法》第九條規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。”

只有數(shù)字金額引起變化的經(jīng)濟活動，才需進行會計核算。

《會計法》第十三條第一款規(guī)定：“會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。”

會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質量要求，是會計工作的生命。各單位必須保證所提供的會計資料真實和完整。會計資料的真實性，主要是指會計資料所反映的內(nèi)容和結果，應當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容及其結果相一致。

《會計法》第十三條第三款明確規(guī)定：“任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。”

《會計法》第十三條第二款還規(guī)定：使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

會計核算的內(nèi)容包括單位在生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務活動中所發(fā)生的一切可以用貨幣計量反映的經(jīng)濟業(yè)務事項。經(jīng)濟業(yè)務事項包括經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟事項兩類。經(jīng)濟業(yè)務又稱經(jīng)濟交易，是指單位與其他單位和個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟利益交換，如原材料的購進、產(chǎn)品的銷售；經(jīng)濟事項是指在單位內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟影響的各類事件，如固定資產(chǎn)的折舊。

根據(jù)《會計法》第十條規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

1、款項和有價證券的收付；

2、財物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權債務的發(fā)生和結算；

4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費用、成本的計算；

6、財務成果的計算和處理；

7、其他事項需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項；（以上都要進行會計核算）

款項是指作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在

第五篇：第1講_合伙企業(yè)法律制度

第一單元 合伙企業(yè)法律制度

【解釋】2010年、2014年和2016年的簡答題來自合伙企業(yè)法律制度。2018年考生應重點關注簡答題。

【案例1】（2014年簡答題）

2011年10月，甲、乙、丙、丁四人出資設立A有限合伙企業(yè)（簡稱A企業(yè)），合伙協(xié)議協(xié)定：甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人；甲以勞務出資；乙出資5萬元；丙、丁各出資50萬元。合伙協(xié)議對其他事項未作約定。

2013年1月8日，A企業(yè)與B公司簽訂買賣合同，雙方約定貨款80萬元，收到貨物后7日內(nèi)付款。2月26日A企業(yè)如約收到貨物，但因資金周轉困難一直未付款。

4月，乙因發(fā)生車禍癱瘓，退出A企業(yè)，并辦理了退伙結算。

7月，丙未征求其他合伙人的意見，以其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質，向C銀行借款15萬元。

8月，經(jīng)全體合伙人同意，丁由有限合伙人轉為普通合伙人。

9月，B公司向A企業(yè)催要上述到期貨款，因A企業(yè)無力償還，B公司遂要求乙承擔全部責任，乙以自己已經(jīng)退伙為由拒絕；B公司又要求丁承擔全部責任，丁以債務發(fā)生時自己為有限合伙人為由拒絕。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）丙未經(jīng)其他合伙人同意將其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質是否合法？簡要說明理由。（2）乙拒絕向B公司承擔責任的理由是否合法？簡要說明理由。（3）丁拒絕向B公司承擔責任的理由是否合法？簡要說明理由。

【案例1答案】

（1）丙未經(jīng)其他合伙人同意將其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質合法。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。在本題中，丙是有限合伙人，合伙協(xié)議對出質未作約定，丙可以出質。

（2）乙拒絕向B公司承擔責任的理由不合法。根據(jù)規(guī)定，退伙的普通合伙人對基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務，承擔無限連帶責任。在本題中，A企業(yè)對B公司負擔的債務發(fā)生在普通合伙人乙退伙之前，乙應該承擔無限連帶責任。

（3）丁拒絕向B公司承擔責任的理由不合法。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人轉變?yōu)槠胀ê匣锶说模瑢ζ渥鳛橛邢藓匣锶似陂g有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔無限連帶責任。在本題中，丁應該對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔無限連帶責任。【案例2】（2016年簡答題）

2013年5月，張某、王某、李某共同出資設立了甲普通合伙企業(yè)（下稱甲企業(yè)），合伙協(xié)議約定由張某執(zhí)行合伙企業(yè)事務，且約定超過10萬元的支出張某無權自行決定。合伙協(xié)議就執(zhí)行合伙事務的其他事項未作特別約定。

2014年3月，張某的朋友劉某擬從銀行借款8萬元，請求張某為其提供擔保。張某自行決定以甲企業(yè)的名義為劉某提供了擔保。

2015年4月，張某以甲企業(yè)的名義與趙某簽訂一份買賣合同，價款為15萬元。合同簽訂后，甲企業(yè)認為該合同是張某超越權限訂立的，合同無效。趙某向法院起訴。經(jīng)查，趙某知悉張某超越合伙協(xié)議對其權限的限制仍簽訂了該合同。王某、李某認為張某簽訂買賣合同的行為不妥，決定撤銷張某對外簽訂合同的資格。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）張某是否有權自行決定以合伙企業(yè)的名義為劉某提供擔保？簡要說明理由。（2）甲企業(yè)主張買賣合同無效是否成立？簡要說明理由。

（3）王某、李某是否有權撤銷張某對外簽訂合同的資格？簡要說明理由。【案例2答案】

（1）張某無權自行決定以合伙企業(yè)的名義為劉某提供擔保。根據(jù)規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，以合伙企業(yè)名義為他人提供擔保，應當經(jīng)全體合伙人一致同意。

（2）甲企業(yè)主張買賣合同無效成立。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)對合伙人執(zhí)行合伙事務以及對外代表合伙企業(yè)權利的限制，不得對抗善意第三人。在本題中，趙某對張某超越權限簽訂合同一事知情，不屬于善意第三人，甲企業(yè)有權以趙某和張某惡意串通、損害甲企業(yè)利益為由主張該合同無效。

（3）王某、李某有權撤銷張某對外簽訂合同的資格。根據(jù)規(guī)定，受委托執(zhí)行合伙事務的合伙人不按照合伙協(xié)議或者全體合伙人的決定執(zhí)行事務的，其他合伙人可以決定撤銷該委托。【案例3】（2016年簡答題）

趙某、錢某、孫某、李某共同出資設立甲普通合伙企業(yè)（下稱“甲企業(yè)”）。合伙協(xié)議約定：

（1）趙某、孫某、李某以貨幣各出資10萬元，錢某以房屋作價出資10萬元。（2）合伙人向合伙人以外的人轉讓其在甲企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，須經(jīng)半數(shù)以上合伙人同意。

（3）合伙人以其在甲企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質的，須經(jīng)2/3以上的合伙人同意。甲企業(yè)成立后，接受鄭某委托加工承攬一批產(chǎn)品，鄭某未向甲企業(yè)支付5萬元加工費。由于錢某在購買出資房屋時曾向鄭某借款3萬元一直未償還，甲企業(yè)向鄭某請求支付5萬元加工費時，鄭某認為錢某尚欠其借款3萬元，故主張抵銷3萬元，只付甲企業(yè)2萬元。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）合伙協(xié)議（2）中的約定是否合法？簡要說明理由。（2）合伙協(xié)議（3）中的約定是否合法？簡要說明理由。（3）鄭某主張抵銷的理由是否成立？簡要說明理由。【案例3答案】（1）合伙協(xié)議（2）中的約定合法。根據(jù)規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，普通合伙人向合伙人以外的人轉讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，須經(jīng)其他合伙人一致同意。即法律允許合伙協(xié)議自由約定，合伙協(xié)議（2）中的約定合法。

（2）合伙協(xié)議（3）中的約定不合法。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質的，必須經(jīng)其他合伙人一致同意。甲企業(yè)合伙協(xié)議的約定與法律規(guī)定相悖，不合法。（3）鄭某主張抵銷的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關的債務，相關債權人不得以其債權抵銷其對合伙企業(yè)的債務。

【案例4】

2016年1月，甲、乙、丙、丁、戊共同出資設立A有限合伙企業(yè)（以下簡稱“A企業(yè)”），從事產(chǎn)業(yè)投資活動。其中，甲、乙、丙為普通合伙人，丁、戊為有限合伙人。丙負責執(zhí)行合伙事務。

2017年2月，丙請丁物色一家會計師事務所，以承辦本企業(yè)的審計業(yè)務。丁在合伙人會議上提議聘請自己曾任合伙人的B會計師事務所。對此，丙、戊表示同意，甲、乙則以丁是有限合伙人、不應參與執(zhí)行合伙事務為由表示反對。A企業(yè)的合伙協(xié)議未對聘請會計師事務所的表決辦法作出約定。

2017年4月，戊又與他人共同設立從事產(chǎn)業(yè)投資的C有限合伙企業(yè)（簡稱C企業(yè)），并任執(zhí)行合伙人。后因C企業(yè)開始涉足A企業(yè)的主要投資領域，甲、乙、丙認為戊違反競業(yè)禁止義務，要求戊從A企業(yè)退出。戊以合伙協(xié)議并未對此作出約定為由予以拒絕。

2017年5月，戊以其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質向庚借款200萬元，但未告知A企業(yè)的其他合伙人。A企業(yè)的合伙協(xié)議未對合伙人的出質事項作出約定。

2017年8月，因戊投資連續(xù)失敗，其個人財產(chǎn)損失殆盡，無力償還所欠庚的到期借款。經(jīng)評估，戊在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額價值150萬元。庚因欠A企業(yè)50萬元到期債務，遂自行以該筆債務抵銷戊所欠其借款50萬元，并同時向A企業(yè)提出就戊在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額行使質權。對于庚的抵銷行為與行使質權之主張，A企業(yè)均表反對。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）甲、乙反對丁提議B會計師事務所承辦A企業(yè)審計業(yè)務的理由是否成立？并說明理由。

（2）在甲、乙反對，其他合伙人同意的情況下，丁關于聘請B會計師事務所承辦A企業(yè)審計業(yè)務的提議能否通過？并說明理由。

（3）甲、乙、丙關于戊違反競業(yè)禁止義務的主張是否成立？并說明理由。（4）庚能否以其對戊的債權抵銷所欠A企業(yè)的債務？并說明理由。（5）戊以其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額向庚出質的行為是否有效？并說明理由。（6）庚是否有權請求人民法院強制執(zhí)行戊在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額？并說明理由。【案例4答案】

（1）甲、乙反對丁提議B會計師事務所承辦A企業(yè)審計業(yè)務的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人參與選擇承辦本企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所，不視為執(zhí)行合伙事務。（2）該提議能夠通過。根據(jù)規(guī)定，合伙協(xié)議未約定或者約定不明確、法律也沒有特別規(guī)定時，實行合伙人一人一票并經(jīng)全體合伙人過半數(shù)通過的表決辦法。在本題中，合伙協(xié)議對該事項未約定表決辦法，法律也沒有特別規(guī)定，丙、丁、戊合計超過全體合伙人的半數(shù)，故丁的提議可以通過。

（3）甲、乙、丙的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人可以自營或者同他人合作經(jīng)營與本有限合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務，但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。在本題中，站在A企業(yè)的角度，戊是有限合伙人，在合伙協(xié)議未約定的情況下，戊可以自營或者同他人合作經(jīng)營與本有限合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務。

（4）庚不能以其對戊的債權抵銷所欠A企業(yè)的債務。根據(jù)規(guī)定，合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關的債務，相關債權人不得以其債權抵銷對合伙企業(yè)的債務。

（5）戊的出質行為有效。根據(jù)規(guī)定，除非合伙協(xié)議另有約定，有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質。

（6）庚有權請求人民法院強制執(zhí)行戊在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額。根據(jù)規(guī)定，當合伙人的自有財產(chǎn)不足清償其與合伙企業(yè)無關的債務時，債權人可以請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。在本題中，因戊的自有財產(chǎn)不足以償還所欠庚的到期借款，故庚有權請求人民法院強制執(zhí)行戊在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額。【案例5】

A有限合伙企業(yè)（簡稱A企業(yè)）于2016年1月設立，出資人由20名有限合伙人和1名普通合伙人組成。普通合伙人為甲有限責任公司（簡稱甲公司）。合伙協(xié)議約定如下內(nèi)容：（1）本企業(yè)主要從事生物制藥行業(yè)的股權投資；（2）甲公司以其專業(yè)化的投資管理服務折價500萬元出資，有限合伙人均以現(xiàn)金出資；（3）本企業(yè)成立后第一個會計的利潤按有限合伙人的出資比例全部分配給有限合伙人。

2017年2月，有限合伙人乙發(fā)現(xiàn)甲公司持股60％的丙有限責任公司（簡稱丙公司）也從事生物制藥行業(yè)的股權投資。乙在A企業(yè)的合伙人會議上提議更換甲公司，理由是丙公司與A企業(yè)存在競爭關系，甲公司已違反競業(yè)禁止義務，應當將其持有的丙公司股權轉讓給他人，或者退伙。甲公司則認為，有限合伙企業(yè)的合伙人不受競業(yè)禁止義務的約束，且乙作為有限合伙人無權干預合伙事務，無權參與決定普通合伙人的更換。

2017年3月，甲公司與各有限合伙人協(xié)商未果，擬將其在A企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額轉讓給丁國有獨資公司。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）甲公司以投資管理服務折價的出資方式是否符合合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定？并說明理由。

（2）合伙協(xié)議約定第一個會計的利潤按有限合伙人的出資比例全部分配給有限合伙人是否符合合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定？并說明理由。

（3）甲公司作為A企業(yè)的普通合伙人持有丙公司的股權是否違反競業(yè)禁止義務？并說明理由。

（4）乙是否有權參與決定普通合伙人的更換？并說明理由。

（5）丁公司是否有資格受讓甲公司在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額？并說明理由。【案例5答案】

（1）甲公司的出資方式符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人可以勞務出資。

（2）合伙協(xié)議約定第一個會計的利潤全部分配給有限合伙人符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人，但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。（3）甲公司違反了競業(yè)禁止義務。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務。

（4）乙有權參與決定普通合伙人的更換。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人參與決定普通合伙人的入伙、退伙，不視為執(zhí)行合伙事務。

（5）丁公司沒有資格受讓甲公司在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額。根據(jù)規(guī)定，國有獨資公司不得成為普通合伙人。