模塊二　會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)介紹

專題一、會(huì)計(jì)理論介紹

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的內(nèi)容

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。（共8項(xiàng)）

（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的具體介紹

1.可靠性（強(qiáng)調(diào)真實(shí)）（朱镕基：誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬）

2.相關(guān)性（強(qiáng)調(diào)有用）

3.可理解性（清晰明了）

4.可比性（縱向可比、橫向可比）

5.實(shí)質(zhì)重于形式

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

6.重要性（從項(xiàng)目的金額和性質(zhì)兩方面加以判斷）

7.謹(jǐn)慎性（不吹牛：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、不應(yīng)低估負(fù)債或者費(fèi)用）

例如：

8.及時(shí)性

專題二、會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)等式（所得稅：不是源于企業(yè)合并，既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額）

（一）會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素：是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對象（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類。會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。（共6種）

其中：

反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)）

反映企業(yè)的經(jīng)營成果（與利潤表有關(guān)）

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

收入、費(fèi)用、利潤

（二）會(huì)計(jì)等式

1.基本恒等式

（1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

（2）收入-費(fèi)用=利潤

2.擴(kuò)展恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用+利得-損失）

二、資產(chǎn)

（一）資產(chǎn)的定義、特征及其確認(rèn)條件

1.定義

資產(chǎn)：是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2.特征

（1）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（有用）

（2）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源；

（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事

項(xiàng)形成的。

3.確認(rèn)條件

將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，并同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：

（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠計(jì)量。（貨幣計(jì)量）

其中：

結(jié)果的可能性

對應(yīng)的概念區(qū)間

1.基本確定

95%＜X＜100%

2.很可能

50%＜X≤95%

3.可能

5%＜X≤50%

4.極小可能

0＜X≤5%

（二）資產(chǎn)的分類

企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。

1.流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)：是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。

2.非流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)資產(chǎn)：是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，其變現(xiàn)周期往往在一年以上，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等。

三、負(fù)債

（一）負(fù)債的定義、特征及其確認(rèn)條件

1.定義

負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

2.特征

（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（現(xiàn)時(shí)義務(wù)：是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)）

（2）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)為資本等）

（3）負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。

【特別提示】

企業(yè)將在未來發(fā)生的承諾、簽訂的合同等交易或者事項(xiàng)，不形成負(fù)債。

3.確認(rèn)條件

將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，并同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：

（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；

（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。

【特別提示】

現(xiàn)時(shí)義務(wù)可以是法定義務(wù)（如：合同約定、法律法規(guī)規(guī)定），也可以是推定義務(wù)（如：企業(yè)習(xí)慣的做法、公開的承諾、公開宣布的經(jīng)營政策）。

例如：

某企業(yè)多年來制定有一項(xiàng)銷售政策，即對于售出商品提供一定期限內(nèi)的售后保修服務(wù)。預(yù)期為售出商品提供的保修服務(wù)屬于推定義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。

借：銷售費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

（二）負(fù)債的分類

企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。

1.流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債：是指在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等。

2.非流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)負(fù)債：是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。

四、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)或股東權(quán)益）（★★★結(jié)合：長期股權(quán)投資的權(quán)益法）

（一）所有者權(quán)益的定義、構(gòu)成及其確認(rèn)條件

1.定義

所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債

2.構(gòu)成來源

主要包括如下內(nèi)容：

（1）所有者投入的資本包括股本（實(shí)收資本）及股本溢價(jià)（資本溢價(jià)）；

（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得、損失（其他綜合收益）

（3）留存收益等。主要包括計(jì)提的盈余公積和未分配利潤

內(nèi)容

包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積（含資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、其他資本公積）、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤等。

【特別提示】

所有者權(quán)益不變：提取盈余公積、轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損等

3.確認(rèn)條件

所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他會(huì)計(jì)要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)；所有者權(quán)益金額的確認(rèn)也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

【手寫板】

（二）利得和損失的相關(guān)內(nèi)容

1.利得和損失的含義

（1）利得：是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

（2）損失：是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

2.利得和損失的計(jì)量

（1）利得或損失分別計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）和當(dāng)期損益（營業(yè)外收入或營業(yè)外支出）等

（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失主要包括：

①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)額

②現(xiàn)金流量套期中套期工具公允價(jià)值變動(dòng)額（有效套期部分）等