第一篇：金融危機下加強稅收執法的幾點建議

一場突如其來的經濟危機，以迅雷不及掩耳之勢席卷了全球，對各國的經濟造成了深遠的影響。它嚴重地沖擊了市場經濟，擾亂了金融秩序，也對我們的稅收執法提出了新的挑戰，時刻在考驗著我們抵御風險的能力，稅務機關如何提高金融危機下的稅收執法能力，幫助企業渡過難關保證社會經濟的平穩發展，成為擺在我們全體稅務干部當前的一個重要課題。

一、金融危機下稅收執法現狀

(一)偷漏稅嚴重，騙稅增多。隨著經濟危機的影響不斷深入，由開始的銀行金融業擴大到了各行各業，由原來的中小企業伸展到了大型企業，由原先的出口型外貿企業蔓延到了國內的自產自銷企業。市場萎縮的壓力，資金瓶頸的阻力，使企業都面臨著極其困難的生存挑戰。為了擺脫危機的困擾，不少企業使出了渾身解數，鋌而走險，千方百計的偷稅漏稅，鉆法律空子，利用各種非法手段，取得海關完稅證，騙取國家大量出口退稅，同時虛開增值稅專用發票。過去一年，利用其他可抵扣發票騙抵稅款的案件明顯增多，利用各種假發票作為記賬憑證、虛列成本等現象突出，并出現從東南沿海向中西部地區轉移的跡象。據不完全統計，廣東全年稽查查補稅款罰款14.43億元，入庫13.36億元，其中，查處100萬元以上大要案152件，組織稅收專項檢查查補稅款6.8億元。

(二)企業倒閉嚴重，稅收執法難度加大。金融危機使大量中小型和依賴外資的企業轟然倒下，隨著外商的撤資和資金的斷鏈，企業倒閉的浪潮此起彼伏。據初步統計，全國僅上半年就有6.7萬家規模以上的中小企業倒閉，短時間內，企業的大量倒閉導致稅務部門大量的信息錯亂，法人的變更、企業的注銷、企業的停復業等等問題，擾亂了我們正常的執法步伐，無形中加大了我們執法的難度和風險，也將使我們各類有效監網控措施和評估措施流失，喪失了掌握的主動權，使得我們的工作陷入被動。據悉，最近全省稅務系統開展了一次大規模的清理漏征漏管戶專項活動，共清查出漏征漏管戶25335戶，查補稅款900.11萬元。

(三)稅務干部抵御風險能力不足，稅收執法捉襟見肘。當下金融危機仍有繼續蔓延之勢，隨著國外市場的飽和，各國都看中了中國國內廣闊的市場和消費力，各類大型跨國公司也正在加緊向中國進行勞務輸出。它們充分利用各國間的稅制差異以及稅收優惠，還有國際上的“避稅港”通過資本弱化等手段和我們進行著一場“避稅”與“反避稅”的激烈較量。由于稅務干部抵御風險的經驗與能力不足，同時缺乏對國際稅法稅制的掌握，特別是在“反避稅”能力上，因此，往往使得我們在稅網收執法時捉襟見肘，從而嚴重擾亂了我國經濟市場的秩序，侵蝕了我國的稅收收入，使企業競爭處于不利的地位。

二、加強稅收執法的幾點建議

作為稅務部門，我們有義務解決當前存在的問題，進一步提高我們的執法水平，營造一個公平公正的市場環境，維護好社會經濟的平穩，我覺得可以采取以下一些措施：

首先，繼續加大稅收執法的力度，著力做到幾個結合。

堅持為民執法，堅持依法治稅，做到在執法中服務，在服務中執法，在任何情況下都不可動搖。越是環境的困難，我們越是要堅持做到公正公開，只有這樣才能最大限度的保護企業的根本利益，創造(來源：公務員在線 http://www.tmdps.cn）公平的競爭環境。繼續加大執法的力度，采取嚴厲的措施，進一步提高執法的水平，我們要著力做到幾個結合。

一是穩定與發展相結合。當前特殊時期，穩定是壓倒一切的大事，只有保持企業的穩定，才能創造出發展的空間，穩定是發展的前提，也只有不斷的發展才能保持穩定的環境。穩定企業發展的信心，增強應對危機的自信，努力變壓力為動力，化危機為生機，把經濟波動期轉化為發展機遇期，是我們稅務機關的首要任務。只有堅定信心沉著應對，才能正確把握形勢找準著力點，采取有效措施，創造出發展的機遇。任何脫離穩定求發展，離開發展談穩定都是錯誤的，牢牢把握穩定與發展的大局，既是保證走出困境的需要，也是和諧發展的要求。

二是宣傳與教育相結合。加大宣傳的力度，深入走訪企業，密切聯系群眾，極力營造一種蓬勃向上應對危機的良好氛圍，讓企業、群眾明白，稅務機關是切實為企業解決困難，為納稅人排憂解疑，為人民服務的，同時也讓大家看到，我們稅務部門有能力有信心解決當前出現的各類問題，幫助企業安然度過目前的危機，保證社會經濟的發展。大力宣傳稅收在發展、民生等方面的重大作用，通過具體的案例讓納稅人知道偷漏稅的嚴重危害性，以及所要承擔的后果，以此教育、警示納稅人，讓納稅人明白“依法納稅是每一位公民的神圣義務”。

三是鼓勵與懲處相

結合。積極鼓勵企業自主創新，充分發揮自身優勢，不斷探索適合自身發展的道路，加大科技研發力度，走科學發展之路。進一步加強對企業的調研，為企業的發展、走出困境，出謀劃策、提供理論依據。加強稽查的力度，擴大稽查的范圍，對于屢教不改，偷稅漏稅特別嚴重，在社會上造成特別惡劣影響的，稅務機關要決不手軟，嚴厲查處加大處罰的力度，震懾各類違法犯罪

分子，遏制各類騙稅行為。

其次，努力完善各項有效措施，重點突出幾個機制。

(一)完善企業風險預警機制。依托科學化、信息化管理平臺建立和完善企業風險預警機制，加強對重點稅源企業、重點稅種、重大建設項目、重點行業的預警監控，側重通過分析稅收收入與相關經濟指標的關系，從點、線、面多角度、全方位掃描稅源管理中存在的問題，稅務人員根據預警分值、預警級別、預警指標、預警疑點進行一一歸集和展示，對預警的企業進行約談和實地核查，建立起一個“預防、預警、核查和內部管理”的規范體系，這樣不但給我們規范稅收執法加了一道保險，也幫助企業減少了涉稅風險。同時通過風險預警機制，可以進一步減少企業的投資風險，為企業的發展、行業的優化提供一定的指導。

(二)完善企業納稅評估機制。有了預警機制“發現和提出問題”，我們就可以運用評估機制進行“分析和解決問題”。針對納稅評估對象的不同情況，運用不同的分析方法和模塊，綜合分析手段，結合行業、產品、地區等差異，提高審核分析的全面性、準確性和科學性，為我們快速解決問題提出正確的措施，提供有效及時的依據。通過整合預警和評估兩個機制，使之有效連接，形成一個封閉的完整鏈環，實現稅源過程監控管理的程序化處理。有效防范和化解稅收征管及執法中潛在的風險，幫助稅務機關及時發現隱患，稅收風險提前預防，把一些可能出現的問題及時解決在萌芽狀態，有效規避各類執法風險。

(三)完善企業扶持機制。各級國稅機關要深入重點稅源企業調查，真誠傾聽納稅人的意見和建議，及時了解、掌握企業的最新動態，想納稅人之所想，急納稅人之所急，切實優化稅收服務，幫助企業排憂解難，共渡難關，以解決納稅人最直接、最關心、最迫切的問題為重點。努力把發揮稅收職能與服務科學發展統一起來，幫助企業建立良好的信貸信譽，解決中小型企業的資金瓶頸，加強以各職能部門的協調合作，密切配合，共同應對，建立有效的聯動機制。

第三，積極推廣新稅法，全面落實優惠政策。

一是全面推廣“兩稅”轉型。迅速堅決、不折不扣地全面貫徹落實好轉型改革后的增值稅和消費稅，把增值稅由“生產型”向“消費型”轉變，重點解決資本密集型企業稅負偏重問題，鼓勵企業投資和自主創新，加大產品的研發力度提高產品的國際競爭力。把以往的稅率式優惠(如減稅、免稅)等直接優惠形式向稅基式優惠政策，即加速折舊、稅前列支、費用扣除、投資抵免等間接優惠方式轉變。充分利用好降低一般納稅人的認定標準和小規模企業的征收率下調，進一步縮小兩者的稅負差距，盤活中小型企業，運用稅收政策促進產業升級，積極推進經濟增長方式的轉變。

二是積極落實各項優惠政策。積極運用稅收優惠政策支持化解金融危機，進一步落實國家關于擴大消費需求、涉農稅收、資源綜合利用、高附加值商品的出口退稅率調高以及個人利息所得稅減征等一系列優惠政策。加強稅收政策輔導，幫助納稅人全面掌握、用好用足各項稅收優惠政策，健全稅收政策執行情況反饋評價機制，加大稅收政策執行督促檢查力度，開展稅收執法專項檢查，確保稅收優惠政策全面落實到位，政策效應不偏移、不弱化，充分發揮稅收的調控職能。

最后，加強學習，增強抵御風險的能力。

自覺加強自身的學習，努力提高業務素質，不斷深化與稅收相關的各類知識的連貫，在會計、英語、經濟管理上下功夫，努力做到“學以致用、以學促進、學用相長”，不斷增強抵御風險的能力特別是“反避稅”的能力，把“反避稅”能力作為今后努力的方向。加強培訓力度，培養一批嫻熟運用經濟分析和可比性分析技術的人才，著力打造一支熟悉國內稅收法律、通曉國際稅收慣例、精通財務會計知識，熟練掌握外語、具備高超談判技能的高素質復合型稅收隊伍。采取多種形式加強“反避稅”交流，拓展信息來源，統籌協調合作，形成打擊“反避稅”的合力，積極學習各國有效的先進經驗，通過雙邊磋商、雙邊預約定價等途徑進一步解決“避稅”與“反避稅”的問題。同時，增強稅務干部的責任意識和歷史使命感，在困難與壓力面前，挺身而出，銳意創新，大膽作為，以科學發展觀統領全局，按照“內外并舉，重在治內，以內促外”的執法思路，全面推進依法治稅，穩定社會經濟發展，抵御金融危機做出新的積極的貢獻。

第二篇：完善和規范稅收行政執法的建議

完善和規范稅收行政執法的建議

完善和規范稅收行政執法立法是基礎，執法是核心，監督是保障。我國稅收行政執法已經建立了良好的基礎，現階段的重點工作是發揮優勢、鞏固成果、加強監督、改善環境。

（一）完善稅收法律體系

規范的稅收行政執法需要完整的稅收法律體系的支持，完善稅收法律體系是稅收行政執法的前提和基礎。法律規定稅收行政執法權的授權，規定稅收行政執法的行為規范，規定稅收行政執法權的監督和保障。

完善基礎性的稅收法律體系，主要做好以下幾項工作：一是擬定稅收基本法，短期內在修訂憲法不易的情況下，繼續擬定稅收基本法是可行之舉。在稅收基本法中明確一些稅收基本法律問題，以統領和協調單行稅收實體法與實體法之間，實體法與程序法之間，以及與其他法律之間的關系。稅收基本法要對稅收共性問題做出基本規定：如對政府是否擁有征稅權做出嚴格規定，稅種設置的基本原則，稅收管轄范圍及權限，稅收管理體制，中央與地方稅權劃分，違法責任追究，稅收司法保障，納稅人權利與義務等，以達到在稅收領域內統一和規范。二是擬定稅務機構組織法或條例，規范稅務機構設置，組織形式，職責職權，管理體制等等。三是單行稅種的暫行條例上升到實體稅收法律，增強稅法的權威性、規范性、嚴肅性和穩定性。四是立法要規范。立法要降低規范的彈性，提高規范的可操作性，增強規范的嚴密性、科學性；同時，立法機關要及時制定、公布全國統一實施的配套規范——實施細則，以保證法律正確順利實施，增強透明度。稅法解釋權應屬立法機關，執法機關不能自行制定有決定效力的解釋和規定

綜合以上各點，完善的稅收法律體系包涵：以憲法為統領，以稅收基本法為稅收法律的基礎；劃分實體法和程序法，將單行稅收條例上升為法律；依據法律授權，由相應立法部門做出法律規定；依據法律規定和稅收管理權限，對稅收具體問題做出具體規定，以利于稅收行政執法行為的規范進行。

（二）規范稅收行政執法程序

規范稅收行政執法程序是指稅務機關實施稅務行政執法行為所應遵循的方式、步驟、時間和順序。稅務行政執法程序最重要的原則和特征是程序法定。在我國已有的行政程序法中，除行政處罰法、稅收征管法、國家賠償法等外，還有程度不同的規定散在各級行政法規文件中，這些法律法規為我們規范稅收行政執法程序奠定了一定的基礎。為了促使稅收行政執法權更進一地公正、合理行使，加強稅收征收管理，總結國內經驗，借鑒國外做法，有必要程序制度來規范稅收行政執法行為。程序制度主要有：

第一，稅務公開制度。這是一個具有很強的規范性和約束力的重要制度，在稅收實踐工作中，我國提出的稅務執法“八公開”制度在21世紀稅務人力、資源開發國際會議上引起了強烈反響。因此，將稅收執法依據公開，執法信息公開，處理決定公開，執行裁決等公開，以利納稅人行使自己的權利，促進稅務行政執法權力的正確使用，從而遏制腐敗的產生將起重要作用。

第二，稅務相關人回避制度。稅收征管法第12條規定：“稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。”這為稅收執法人員在執行公務時履行公正行為有了法律依據，也使稅務執法取得公正結果增強了保障。

第三，稅務相對人參與制度。納稅人對稅務機關所做出的決定，享受陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。促使稅務行政機關公正執法，納稅人的權益得到保障。

第四，說明理由制度。我國行政處罰法有規定：行政主體在做出行政處罰決定之前，應將處罰決定、事實、理由、依據告之當事人，對當事人依法享有的權利也應告知。這對稅收行政處罰前的理由說明同樣適用。

第五，時效制度。行政處罰法對時效均有規定，對稅務機關提高行政效率同樣提出了要 求。

此外，合議制度，復審制度，咨詢制度，順序制度，保密制度等程序性制度，都對規范稅收行政執法權起著重要作用。我們稅務行政執法機關和執法人員都應該嚴格和規范稅收行政執法程序，以達到依法治稅的目的。

（三）嚴格稅收行政執法監督

多數發展中國家法律制度不健全，執法環境比較差，對稅收行政執法監督也相當重視。稅務執法人員是否真正履行執法責任，執法行為是否合法規范，應通過稅收行政行為執法監督做出公平、公正、公開的評價，進而推動稅收法制建設，推進依法治稅的進程。

1.從法律上強化對權力的監督制約。權力與監督制約是現代社會的一對矛盾體，稅收行政執法權必須在相應的監督制約之下，這是依法治稅的基礎和保證。嚴格對稅收執法權力的監督制約，須做好三個方面的工作：一是在憲法或稅收基本法上原則規定權力授予和權力限制程序，二是建立稅收法律監督體系，三是依法培育相應的權力機制。權力從法律出，這是對權力監督制約的基本要求，但法律規定權力要避免彈性化和模糊化，例如，對稅收自由裁量權的規定，在實際執行中易出現主觀臆斷，難以體現公正規范的問題，需要在三方面做出努力：一是在適用標準和適用幅度上做出可操作性規定；二是為了從根本上堵塞權力不受監督制約的漏洞，就要對權力進行分解，對稅收行政執法權力也要合理進行分解，以制約權力的濫用；三是對有彈性的、模糊的特殊規定則是越少越好。

2.建立健全稅收執法監督體系。稅收行政執法監督按主體劃分，可分為內部監督和外部監督。內部監督是指上級稅務機關對下級稅務機關，稅務機關對稅務人員的監督。外部監督分為行政監督（如黨委、政府、人大、政協等）、納稅人監督、社會監督等。內外部共同監督組成稅收執法監督體系。在內部監督中又可分稅收行政執法事前監督、事中監督、事后監督，特別是對重要環節和重點崗位予以稅收行政執法行為全過程監督。

3.提高公務員法律知識水平，保護公務員稅收執法積極性。開展執法人員的法律培訓，增強遵紀守法自覺性。現在實行的稅收執法錯誤追究制度，實際上是追究稅務執法人員失職行為的制度，對違法失職的稅務人員可依據公務員條例等法律予以懲戒，但對稅務執法人員力所不及所造成的錯誤，要區分情況，不能一概處罰，以保護稅收執法人員依法治稅的積極性。

（四）加強稅收行政執法協調

我國兩套稅務機構的存在，難免出現稅收行政執法的欠缺或交叉。1.應在法律、法規上明確劃分各自職責，避免職責交叉；2.規定稅收行政執法矛盾協調解決原則、程序和具體辦法；3.設立專職職能機構，負責研究、協調和解決國、地稅兩個稅務機構之間的各種問題。

（五）改善稅收行政執法環境

我國與發達國家相比，稅收行政執法的環境還沒有根本改善。徹底改善稅收行政執法環境，必須從以下幾個方面進行努力：1.堅持不懈地堅持稅法宣傳，營造依法治稅的良好輿論環境；2.稅務機關嚴格執法，營造“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必糾”的氣氛；3.各級稅務機關應有專職部門，一口對外，負責與其它行政或司法機關的聯系、協調和配合工作；4.進一步深化分稅制財政體制的改革，規范地方財政關系，保證地方財政收入，為稅收行政執法制造一個良好的體制環境；5.各級稅務機關應主動向各級政府匯報和解釋稅法規定，取得地方各級政府的諒解和支持。對于地方政府“自作主張、自行其事”，擅自做出稅收政策的決定，干擾稅收行政執法，要堅決制止，逐級上報，并追究主要責任人的責任。

靳東升

第三篇：關于稅收計劃任務下的行政執法風險

目前，稅務部門在稅收征管過程中，由于受稅收計劃任務的影響，普遍存在人為調節稅收進度的情況，致使收“過頭稅”、稅款滯留和違規“吸稅引稅”等問題比較突出，這給基層稅務人員帶來了執法風險。據我縣審計部門日前發布審計調查通報，我縣稅務部門為完成稅收計劃任務，發生多起征收“過頭稅”，如某化工企業一年實現的稅收在一季度全部上繳，使企業資金

大量占用，有的甚至是企業應繳稅款的1.55倍，通報中也通報了稅務部門存在稅款滯留和違規“吸稅引稅”等問題；如我縣經濟欠發達的鄉鎮，基層稅務機關和鄉鎮領導為完成稅收計劃任務，串通一氣，通過財政獎勵（或返還一定的比例）的辦法，違規“吸稅引稅”，將不屬于本鄉鎮的稅收吸到本鄉鎮來；也有收入形勢好的，基層稅務部門為了調節稅收計劃進度，也使得許多應征收稅源滯留在企業，當上級檢查時，首先被追究的是基層稅務機關和稅務人員，也帶來了執法風險。

稅務部門依據稅收計劃任務進行征稅存在問題的確突出，這是因為計劃任務本身就存在問題，甚至已成為收取“過頭稅”、稅款滯留和違規“吸稅引稅”等突出問題的罪魁禍首。的確，“計劃指標”存在“虛擬化”傾向，即其在定量或量化分配上缺乏科學而合理的依據。上級稅務機關向下級稅務機關下達稅收完成“計劃指標”的一般依據是，在上實際完成任務的基礎上遞增一定的比例，然后以部門為單位進行分攤，而基層稅務機關為確保稅收計劃任務如期完成，則按照其內部機構甚至干脆按照人頭把所謂稅收任務進行分解。然而，稅收額度的實際增長幅度，并不會依照如此人為的“稅收計劃”列支的比例發生，故而那些“計劃指標”所核定的稅款征收任務就很難跟常理和法理相吻合，甚至會產生矛盾和沖突。其實道理很簡單，稅款增長必須以納稅人的應稅收入增長為其前提，但實際上具體到每一個納稅戶而言，肯定是有增有減，可事實上在“稅收計劃”的運作下，必然會導致窮富“一竿敲”等苦樂不均現象的發生，最終導致一些納稅戶背負“過頭稅”的負擔，而另一些納稅戶卻必須依照稅務部門的“指令”，將稅源留在企業，以備來年不時之需。

稅務部門應保證多少稅款入庫，應具體取決于稅源的實際狀況，而這根本無法預先通過計劃進行準確核定，可現實中稅務部門偏偏就是依照稅收計劃進行管理并執行目標考核的，所以一些稅務部門為完成上級下達的征管任務，對稅款入庫進行人為控制或調節就成為其必然的選擇。其實，“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”，作為稅收收入的原則，已成為《稅收征管法》的法律條款，故而稅務部門人為調節稅收進度或征收“過頭稅”的行為是典型的執法犯法。而如此制定稅收“計劃指標”的做法，不僅充滿了濃厚的人治色彩和執法者對法律的游戲心態，而且也掩飾了征管過程中執法質量本身存在的諸多問題。尤其稅收“計劃指標”的規定依據，既非來自于科學的權衡和度量，更非緣自于任何法律的規定和授權，而是緣自一種被政績或功利所左右的長官意志。而一些地方政府錯誤地執行“以支定收”的財政管理機制，也造成稅收征管指標交叉重疊，犬牙交錯，甚至出現了地方政府無視法律規定而干預稅收政策的現象。

因而，時下稅務部門執行的稅收“計劃指標”所顯示出的未卜先知的荒誕情形，顯然已嚴重背離了依法征稅的法制軌道。也就是說，在稅收“計劃指標”主導下的征稅活動，反映出的是執法者的意志已成為法律，而真正的法律反而成為被執法者隨意虛擬的法律幻像。故而如此稅收“計劃”，正是導致“過頭稅”、稅款滯留和違規“吸稅引稅”等違法行為發生的罪魁禍首。因此，為了保護和減少基層稅務人員執法的風險，要擺脫這種罪魁禍首的泥沼，筆者建議，上級主管部門，在下達稅收計劃時要充分調查研究，要使計劃符合實際，最好取消稅收計劃，而基層稅務部門在日常管理中，將稅收征管的重點由對稅收任務進行考核轉向對征管質量和執法質量進行考核，對有應作為而未作為的，要嚴懲不怠；因為只有這樣，才能阻止 “過頭稅”、稅款滯留和違規“吸稅引稅”等違法行為的發生，才能保證國家稅收政策得到不折不扣的落實和執行。

第四篇：金融危機下的

金融危機下的中國的經濟形勢

中國由于金融實行分業經營,資本與金融帳戶受到管制,開放程度較低,因此金融危機在中國的傳播速度遠不如在西方國家的傳播速度快,但從經濟聯系的角度看,金融危機仍然可以通過經常帳戶傳染到我國,并對我國的實體經濟產生影響。這些影響主要包括如下幾個方面:

1.經濟增速放緩。全球金融危機導致中國經濟發展面臨的不確定性因素增加,有些已經轉化為明顯的不利因素。GDP連續6個季度出現回落，因此經濟下行的壓力仍然非常大,形勢仍然非常嚴峻。

2.對外貿易大幅下降。長久以來,出口一直是我國經濟增長的強勁動力,在目前對外貿易下降而內需的替代作用還沒有完全展開的情形下,勢必導致我國經濟的增速放緩,企業經營面臨困境。例如在廣東、浙江等對外依存度較高的省份,許多中小企業停產、歇業,一些大企業也出現較大虧損。.3.就業形勢嚴峻。經濟增速的放緩勢必影響就業。一方面是城鎮新增就業減少，全國城鎮新增就業人員162萬人,比去年同期減少21萬人;另一方面是大學生就業困難,2008年年底有100萬大學畢業生沒有就業,而2009年又將有592萬大學生畢業。

4.出現通貨緊縮的風險。據4月9日統計局公布的數據顯示, CPI和PPI同比增速連續第二個月雙雙為負。經濟學家們普遍認為,代表居民生活成本和企業原材料成本的CPI和PPI數據持續為負,應被視作是宏觀經濟陷入通貨緊縮的重要征兆。

從以上對歐美國家以及中國的經濟分析中,我們可以看出,全球正遭遇一場寒冬:投資銳減、股市低迷、失業率上升等等。要有效遏制金融危機、刺激經濟增長就需要各國彼此合作,共同努力。

中國的泡沫

目前房價及股指呈現虛假高昂，是被金融炒家“炒”起來的。虛擬經濟指數的高漲，絕對不是經濟繁榮的標志，恰恰是由于實體經濟——產業經濟的不景氣所造成。高房價以及股市高指數背后其實都映現著金融炒作： 目前新建房空置率極高，有數字據說高達一半以上。其實，所謂億萬“地王”的出現正是經濟泡沫化的表征之一。因為某些上市企業從股市圈到的巨額資金，除了炒地皮和囤積土地保值升值以外，已找不到更好的投資盈利項目。當今中國股市純粹是內外大莊家的提款機。股指高昂背后映現實體經濟、產業經濟的高度不景氣，銀行及企業均有大量閑置資金通過莊家進入股市圈錢博弈。中國股市沒有退市機制，再爛而不盈利的產業和股票，只要有大戶坐莊，照樣可以圈到錢。

2.基本生產資料要素以及消費物價，近年以來節節攀高。

一些中國經濟學人也跟著美國人大談特談人民幣幣值低估的問題。殊不知，洋鬼所謂人民幣幣值被低估這種說法的實質是：以外幣為單位以及國外物價為參照下，中國的貨幣單位（所謂購買力平價）以及物價普遍被低估了。

換句話說，從外國人眼中看，中國現在不僅幣值太低，而且是物價太低了，二者應當同步高漲上去（實際二者也具有必然的聯動關系）。這些盲目跟著洋人喊的國內經濟學人，一面在高叫國內發生“通貨膨脹”，一面又在鼓吹人民幣應盡快升值，也就是說讓被人民幣估值的全部中國物價對國外貨幣同步高幅度升值——這些天真的中國經濟學人知道自己究竟在說什么嗎？中國經濟泡沫迄今維持不破的根本原因，是由于中國經濟體系仍呈半封閉態，人民幣不能自由兌換，物價與國際不接軌，多種經濟要素不能自由流動。否則，金融風暴隨時將在一瞬間，由于國際金融動蕩而突發傳遞到中國。

人民幣升值

長遠看，匯率上升有利于中國經濟更加均衡發展。今年政策的重頭戲是要“調結構”，一年多前，美國經濟衰退之所以對中國產生這么大的影響，就是因為我國的外向型經濟的增長模式。2007年我國GDP增速中出口帶動部分達2%—3%(從GDP恒等式來看，尚未考慮出口的乘數效應)，到2009年就變成-3.9%，落差如此之大使得我國經濟非常受制于外部環境的變化，根本原因就是對出口的依賴過高。因此需要通過一些手段降低對外需的依賴，人民幣升值也是實現這種轉變的重要方式。此外，正是2005年以來人民幣兌美元20%多的升值，促使許多企業從沿海地區逐漸轉移到內陸地區，帶動了內陸地區的經濟發展，現在內陸地區出現追趕沿海的現象，解決了返鄉民工的就業問題。同時，內陸地區的邊際消費傾向比較高，因此內陸地區或者說落后地區的經濟發展速度增快，有利于提振我國整體的消費增長。同時這幾年當中，我國出口產品結構出現了很大變化，較低端的消費雜項產品，包括鞋子衣服占比明顯下降，而較高端的像電子設備、運輸設備這類高附加值的產品出口增長速度明顯加快，占比也明顯提高。這也顯示包括人民幣匯率升值在內的政策促使我們出口結構的升級速度加快。

經濟泡沫可能破裂中國的幾個支柱性產業，輕工制造業的出口、汽車業、房地產業。可以說這是拉動中國經濟的三駕馬車。如果人民幣升值，首先受到影響的便是制造業。當制造業疲軟和低迷時，其相關的其他產業彩票厥艿攪跋歟聳鋇氖б德時厝簧仙鞘形薹ㄕ業焦ぷ鰨

罅康吶┟窆ぞ突岱迪绱禱虼郵縷淥墓ぷ鰨隹謔找嫻募跎倩崠蟠蟮亟檔凸液偷胤降乃笆眨傭跋煺府的投資和相應的社會福利。

當然有很多人都在喊加大內需，但內需的拉升對于目前的中國來講是一個非常困難的事情。首先，高昂的房價和教育支出占據了普通家庭的絕大部分收入，人們用于其他方面的開支勢必減少。其次，社會分配機制的不公平化，那些消費能力巨大的中等收入的人群和企業承擔了社會絕大部分稅收，這無形中縮小了社會中低層次的消費能力。

內需沒有一個強勁的拉升，人民幣一旦升值，出口就會受到嚴重的影響，尤其是不具有知識產權和品牌的低端制造業就會受到嚴重的影響。長期以來依賴的出口一旦減少，而內需又無法消化出口的剩余，大量的企業就會遭遇財務危機，從而停止經營。隨之而來的就是失業率的增加，隨著失業率的攀升，“啃老一族”的后繼收入會受到嚴重的影響，房屋的貸款將會成為部分人群的巨大負擔，當這種失業再次蔓延的時候，違約還款的事件就會逐漸增加，這就是美國的房貸危機。

再看房價，對于中國經濟現狀來說，房地產泡沫非常嚴重，通貨膨脹形勢正日趨嚴峻。理論上，人民幣升值對遏制通貨膨脹是有好處的。但是人民幣升值無疑會加劇開發商和投機者炒房進一步推高房價，釀造更大的房地產泡沫。同時，房地產泡沫和投機活動將進一步加劇社會財富分化，普通人財富被房地產商和銀行、投機者掠奪。

只有在解決了房地產泡沫的前提下，人民幣升值才是安全的。否則，人民幣升值可能加劇房地產泡沫擴大，一旦中國房地產泡沫破裂，經濟陷入困境，對美國和世界其他國家都是災難。

城市居民資產會縮水中國很多城市居民只知道人民幣升值，出口市場將會受到影響，卻不知道，熱錢流進中國會給中國老百姓帶來的災難性影響。熱錢流入，一是推高資產泡沫，和當年日本廣場協議后，日元升值一樣，人民幣升值對整體中國股市的影響將取決于升值的速度。如果升值是在數月或數年里逐步進行的，那可能會吸引大量投機性“熱錢”流入中國，推高國內資產價格，包括股價和房價。相比之下，突然和一次性升值，可能會被視為中國央行緊縮貨幣政策的進一步證據，從而冷卻國內的股價和房價。

二是輸入通貨膨脹，導致人民幣在國內的大幅貶值。出口受到影響，社會就業出現問題，社會購買力的困窘直接影響中國的內需。城市居民應妥善安排個人財富，配置良好資產。重要的是，要打通中國中小投資人進入國際資本市場的通道。

開頭

國的經濟發展在全球化的背景下面臨著許多新的形勢，中國的經濟發展也面臨著許多新的沖擊和挑戰，在應對這些挑戰和沖擊的面前，中國的經濟從總體上說，依然保持了相當好的一

個增長勢頭，盡管從去年下半年以來，中國的經濟增長速度出現了放慢的趨勢，今年以來，我們的經濟增長速度從一季度、二季度到三季度，增長有所下滑，比如一季度，我們的經濟增長10.6%，二季度，我們的經濟增長是10.1%，三季度，我們的經濟增長是9%，從這個發展趨勢來看，中國的經濟跟全球經濟增長一樣都在放慢，但是，在全球經濟明顯放慢的情況下，中國經濟平均或者累計依然保持了接近10%的增長速度，是非常不容易的。

第一個層面，在貨幣政策方面，前面一段時間已屢次調低利率，表明貨幣調控的方向已由原來的從緊，變為現在的適當松動。我們仍要高度關注物價變化，繼續努力防控通貨膨脹，但是有必要適當地松動總量控制，這方面貨幣政策應該繼續發揮其重要作用，財政政策應積極予以配合，適度實施擴張。

第二個層面，從財政政策的側重點看，當前應在原來穩健框架之下優化結構的著力點上，進一步提高政策的針對性和力度。這樣可以更好地發揮增加有效供給的作用，從綜合支撐效應上優化經濟運行現狀，避免“硬著陸”，并有助于增加企業層面的效益水平和增強總體經濟的發展后勁。具體看來，從2008 年開始，財政已帶動其他資金陸續投入災后重建，幾年內將有萬億元規模的基礎設施等投資，并已在近期作出了提高出口退稅率的舉措以阻止或減輕出口企業的頹勢，同時在涉及基本民生的各項事業中繼續積極投入，為社會成員消解“后顧之憂”，改善心理預期，增加消費方面的有效需求。比如，在保障和提高企業退休人員待遇、提高城鄉低保對象等低收入群眾基本生活水平的同時，國家將進一步完善有關政策措施，加大在資助困難學生、優撫救濟、住房保障、房地產業發展等多個方面的政策支持力度。這些財政政策對于擴大內需將起到積極的作用。

具體考慮優化財政支出結構，第一，要把“三農”問題擺在重中之重，進一步投入財政可用資金支持新農村建設的基礎設施，支持和農業產業化有關的項目和基礎設施建設，并適當加大農業生產方面的直補力度。第二，財政要把優化結構的支出重點放在貫徹國家區域戰略方面，支持西部大開發、東北等老工業基地振興、中部崛起、天津濱海新區建設，推進城鄉統籌區域協調發展事項的落實。第三，在民眾所關心的一系列基本民生方面，財政要通過支出安排加以提升，進而增強民眾的信心和滿意度。這包括：對基礎教育的支持，如從2007

年開始實行從農村到城市的九年義務教育全免費；在醫療基本保障方面，把可用的資金用于支持基本醫療保障體系的建立；基本住房保障方面，經過這幾年的摸索，我們政策的著力點已經有進步，把原來比較模糊的經濟適用房概念淡化，而明確地把財政資金重點放在廉租房建設上。此外，還包括政策對生態環境保護和人居環境建設的支持。第四，財政應加大對科技創新的支持，這也體現為一個戰略性的選擇，我國要轉變發展方式，必須在這方面緊抓不放，積極貫徹國家中長期科技規劃，包括支持十多個科技重大專項的實施，走創新型國家之路。

第三個層面，應該適當考慮結構性的稅收調整。前不久，配合著貨幣政策的動作，利息稅已暫停征收。另外，很有希望的是，隨著整個經濟熱度上升問題不再成為一個壓力，我們有機會把增值稅轉型推到全國，而不再限于東北地區和中部的二十幾個工業城市。在優化企業所得稅制方面，應該抓緊細化實施細則，有所區別地對節能降耗減排等方面的經濟行為和研發活動，給予所得稅優惠的支持。還應該看到，我們將有更好的機會推出資源稅的較大調整，雖然看起來這是對初級資源產品增加稅負而會抬高其產品價格的舉措，但是對于發展方式轉變和引導各類主體更珍惜地使用資源，更積極地開發節約使用資源的工藝、技術和項目，是一項必須要做的重要稅制改革。

第五篇：稅收執法基礎知識

稅收執法基礎知識

一、法理基礎

（一）法的基本范疇 ◆能力要求

了解法的起源，各種歷史類型法律的特征，掌握法律的本質、法律的特征、法律的概念。◆ 主要知識點 1.法的概念

法是由國家制定和認可，并由國家強制力保證實施的行為規范及其體系。2.法的本質

法是國家統治階級意志的體現。3.法的作用

法通過指引、評價、預測、教育、強制等方式規范人的行為。4.法律關系

法律關系的四個構成要件：法律關系的主體、法律關系的客體、法律關系的內容、法律事實。◆ 參考資料

《法律基礎知識·稅務版》（中國財政經濟出版社 2009）

（二）法的體系 ◆能力要求

了解法系的概念和法系的分類。◆ 主要知識點 1.法律規范

（1）法律規范的結構；（2）法律規范的分類。2.法的部門體系

（1）憲法；（2）行政法；（3）民商法；（4）經濟法；（5）社會法；（6）刑法；（7）訴訟法；（8）軍事法。3.法的效力體系

（1）憲法；（2）法律；（3）行政法規；（4）地方性法規；（5）部門規章；（6）政府規章；（7）有關國家條約。4.法的歷史體系

（1）大陸法系；（2）英美法系。5.其他分類形式

（1）實體法和程序法；（2）公法和私法。◆ 參考資料

《法理學》(出版社不限)

（三）法的創制 ◆能力要求

了解法律制定的原則，掌握立法權限和制定程序。◆ 主要知識點 1.立法權限

全國人大及其常委會的立法權限：制定法律。國務院的立法權限：（1）制定行政法規；（2）全國人大及其常委會委托的授權立法事項。

國務院職能部門的立法權限：制定部門規章。

地方人大及其常委會的立法權限：制定地方性法規。地方人民政府的立法權限：制定地方政府規章。2.立法程序

法律的制定程序：（1）法律案的提出；（2）法律案的審議；（3）法律案的通過；（4）法律案的公布。

行政法規及部門規章的制定程序：立項、起草、審查、決定、公布。地方法規的制定程序：提案、審議、表決、報批、公布。政府規章的制定程序：參照行政法規制定程序的規定。◆ 參考資料

《中華人民共和國立法法》《行政法規制定程序條例》 《規章制定程序條例》《法規規章備案條例》《立法技術規范》

（四）法的適用 ◆能力要求

了解法的適用的概念和原則，理解法的適用的模式，掌握法的適用的具體規則。

◆ 主要知識點

1.法的適用的概念和原則

概念：法的適用是指各種國家機關和國家授權單位按照法律規定運用國家權力，將法律規范運用于具體人或其他組織，用于解決具體問題的專門活動。

原則：（1）以事實為根據，以法律為準繩的原則；（2）法律面前人人平等原則；（3）實事求是，有錯必糾原則。2.法的適用的模式

（1）調查分析事實；（2）選擇適用的法律規范；（3）對事實的認定和法律規范的選擇做出確切解釋；（4）作出法律決定；（5）送達法律文書；（6）執行法律文書；（7）監督檢查。3.法的適用的具體規則

（1）新法和舊法的適用規則；（2）上位法和下位法適用規則；（3）一般法和特殊法適用規則。◆ 參考資料

《法理學》(出版社不限)

二、行政法基礎

（一）稅務行政法律關系 ◆能力要求

了解稅務行政法律關系的涵義，掌握稅務行政法律關系的構成要素。◆ 主要知識點

1.稅務行政法律關系的涵義

由稅法設定并受稅法規范和調整的稅務機關與其行政相對人之間權利和義務關系。2.稅務行政法律關系的構成要素

稅務行政法律關系的主體、稅務行政法律關系的客體、稅務行政法律關系的內容。

◆ 參考資料

《法律基礎知識·稅務版》（中國財政經濟出版社 2009）

（二）稅務行政行為 ◆能力要求

了解稅務行政行為的種類，掌握稅務行政行為的構成要件。◆ 主要知識點

1.稅務行政行為的特征

法律的執行性、單方意志性、效力公定性、一定的自由裁量性、強制性。2.稅務行政行為的種類

抽象行政行為和具體行政行為；內部行政行為和外部行政行為；羈束行政行為和自由裁量行政行為；依職權行政行為和依申請行政行為；要式行政行為和非要式行政行為。

3.稅務行政行為的要件

（1）稅務行政行為的成立要件；（2）稅務行政行為的生效要件；稅務行政行為的合法要件。◆ 參考資料

《法律基礎知識·稅務版》（中國財政經濟出版社 2009）

三、稅務行政許可 ◆能力要求

掌握稅務行政許可的種類和稅務行政許可的實施程序 ◆ 主要知識點

1.行政許可的概念和特征

概念：行政許可是指行政機關根據公民、法人和其他組織的申請，經依法審查，準予其從事特定活動的行為。

特征：（1）依申請的行政行為；（2）要式行政行為；（3）授益性行政行為；（4）有特定的審查批準程序。2.行政許可的基本原則

便民原則、信賴保護原則、公開公平公正原則。3.稅務行政許可的實施機關

自主實施、授權實施、委托實施 4.稅務行政許可的實施程序

（1）稅務行政許可事項的公示；（2）稅務行政許可的申請；（3）稅務行政許可的受理；（4）稅務行政許可的審查；（5）稅務行政許可的決定；（6）稅務行政許可的變更和延續。5.行政許可的監督檢查

（1）對行政機關實施行政許可的監督；（2）行政機關對被許可人的時候監督。

◆ 參考資料：《中華人民共和國行政許可法》

四、稅務行政處罰

（一）稅務行政處罰的概念和種類 ◆能力要求

了解稅務行政處罰的概念和原則，掌握稅務行政處罰的種類和設定權限。◆ 主要知識點

1.稅務行政處罰的概念

行政處罰是指具有行政處罰權的行政主體對違反行政法律法規的相對人，依法給予法律制裁的具體行政行為。2.稅務行政處罰的原則

（1）處罰法定原則；（2）處罰公正公開原則；（3）過罰相當原則；（4）處罰與教育相結合原則；（5）監督、制約原則。3.稅務行政處罰的種類和設定

（1）罰款；（2）沒收違法所得和沒收違法財物；（3）暫時停止辦理出口退稅。

◆ 參考資料

《中華人民共和國行政處罰法》

（二）稅務行政處罰的實施 ◆能力要求

掌握稅務行政處罰的管轄和各類稅務行政處罰程序。◆ 主要知識點

1.稅務行政處罰的主體和處罰相對人

稅務行政處罰主體：（1）行政機關；（2）法律、法規授權的組織。稅務行政處罰相對人：公民、法人、其他組織。2.稅務行政處罰的管轄

（1）地域管轄和級別管轄；（2）共同管轄和制定管轄；（3）移送管轄。3.稅務行政處罰的程序

（1）稅務行政處罰的一般程序；（2）稅務行政處罰的簡易程序；（3）稅務行政處罰的聽證程序。4.稅務行政處罰決定的執行

（1）當場收繳罰款；（2）通過銀行或其他金融機構代為收繳罰款；（3）稅務行政處罰的強制執行。◆ 參考資料

《中華人民共和國行政處罰法》

五、稅務行政強制

（一）行政強制的一般規定 ◆能力要求

了解行政強制的基本原則和行政強制措施的種類，掌握行政強制措施的設定權限。

◆ 主要知識點

1.行政強制的基本原則

（1）先行告誡原則；（2）合法性原則；（3）適當性原則；（4）教育與強制相結合原則；（5）救濟原則。2.行政強制措施的種類

（1）限制公民人身自由；（2）查封場所、設施或者財物；（3）扣押財物；（4）凍結存款、匯款；（5）其他行政強制措施。3.行政強制措施的設定權限

（1）法律可以設定行政強制措施；（2）行政法規可以設定除限制公民人身自由，凍結存款、匯款和應當由法律設定的行政強制措施以外的其他行政強制措施；（3）地方性法規可以設定查封場所、設施或者財物以及扣押財物的行政強制措施；（4）法律、法規以外的其他規范性文件不得設定行政強制措施。◆ 參考資料

《中華人民共和國行政強制法》

（二）稅收保障措施和稅務行政強制執行 ◆能力要求

掌握各類稅收保障措施的適用情形及執法程序。◆ 主要知識點 1.稅收保障措施

（1）稅收保全；（2）通知出境管理機關阻止出境；（3）稅收優先權；（4）納稅擔保；（5）稅收代位權。2.稅務行政強制執行

（1）稅務機關自行強制執行；（2）申請人民法院強制執行。

◆ 參考資料

《中華人民共和國稅收征管法》

六、稅務行政執法證據 ◆能力要求

了解證據的特點和分類，熟練掌握稅務行政執法過程中的取證方法和技巧。◆ 主要知識點 1.證據的特點

證據的真實性、證據的關聯性、證據的合法性。2.證據的分類

（1）法定分類：書證、物證、視聽資料、當事人陳述、證人證言、鑒定結論以及勘驗、現場筆錄。

（2）學理分類：原始證據和傳來證據；言詞證據和實物證據；直接證據和間接證據；本證和反證。3.證據的審查和事實認定

（1）證據的合法性審查；（2）證據的證明效力審查；（3）稅務行政案件中證明標準的把握。◆ 參考資料

《法理學》(出版社不限)《證據法學》(出版社不限)

七、稅收法律責任

（一）稅收法律責任概述 ◆能力要求

了解稅收法律責任的構成以及種類。◆ 主要知識點

1.稅收法律責任的構成

（1）稅收法律責任的主體；（2）稅收違法行為；（3）產生危害稅收秩序的事實；（4）因果關系。2.稅收法律責任的種類（1）稅收行政法律責任；（2）稅收刑事法律責任。◆ 參考資料

《法律基礎知識·稅務版》（中國財政經濟出版社 2009）

（二）稅收違法行為及其法律責任 ◆能力要求

掌握各類涉稅行為的法律責任，加強稅收執法風險的防范。◆ 主要知識點

1.納稅人的稅收違法行為及其法律責任

（1）違反納稅申報的行為及其法律責任；（2）偷稅行為及其法律責任；（3）逃避繳納欠稅的行為及其法律責任；（4）騙取出口退稅行為及其法律責任；（5）抗稅行為及其法律責任。

2.稅務機關和稅務人員的稅收違法行為及其法律責任

（1）徇私舞弊或玩忽職守行為行為及其法律責任；（2）濫用職權行為及其法律責任；（3）受賄行為及其法律責任；（4）打擊報復行為及其法律責任；（5）其他違法行為及其法律責任。◆ 參考資料

《中華人民共和國刑法》 《行政機關公務員處分條例》

（三）涉稅犯罪案件的移送 ◆能力要求

掌握各類涉稅案件移送的標準和程序。◆ 主要知識點 1.案件移送的概念

涉稅犯罪案件移送，是指稅務行政執法機關在查處涉稅違法案件過程中，發現違法行為涉嫌構成犯罪依法需要追求刑事責任的，而將案件移送司法機關的行為。

2.案件移送的標準

（1）偷稅案件移送標準；（2）抗稅案件移送標準；（3）逃避追繳欠稅案件移送標準；（4）騙取出口退稅案件移送標準；（5）發票類案件移送標準。3.案件移送的程序

（1）移送主體是辦案稅務機關；（2）按屬地原則，向同級有管轄權的公安機關移送；（3）成立專案組；（4）案件移送報審；（5）抄送及附送資料；（6）辦理案件正式移交手續；（7）其他處理。◆ 參考資料

《稅務稽查工作規程》