第一篇：企業(yè)所得稅通知

通知

尊敬的納稅人：

新的一年即將開始，為做好2012年企業(yè)所得稅第四季度申報及2012年年度申報及有關涉稅事項，請閱讀下文，不當之處，我們再電話交流。

一、關于核定征收納稅人

該類企業(yè)在網(wǎng)上辦稅平臺上為B類企業(yè)，請注意企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是否一致，請盡量提前申報。

二、關于查賬征收納稅人

1、因稅收優(yōu)惠政策不申請不享受，如企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，請在提報所得稅年度申報表時，提前報紙質資料：企業(yè)書面申請、2012年1-12月工資表、2012年12月份財務報表，小型微利企業(yè)備案表一式三份、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書一式三份。

2、如為小型微利企業(yè)，按實際利潤額進行所得稅預繳申報時，將《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2011年第64號，以下簡稱第64號公告）附件1第9行“實際利潤額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。其中，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的企業(yè)，在預繳申報時，將第64號公告附件1第9行“實際利潤額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。年度終了企業(yè)進行年度納稅申報時，按本公告第一條的有關規(guī)定執(zhí)行。

3、注意企業(yè)所得稅年度收入和增值稅年度收入是否一致。如企業(yè)所得稅收入大于增值稅收入，因表中只有其他業(yè)務利潤，請企業(yè)電話提供其他業(yè)務收入數(shù)據(jù)。

三、其他事項提醒

1、以上通知內容請及時查看郵箱。郵箱號：JXGSSK12366@163.COM（莒縣國稅三科）。密碼：62022792、另網(wǎng)絡開票與認證系統(tǒng)有認證普通發(fā)票的功能，請大家積極使用，取得普通發(fā)票通過系統(tǒng)認證后入賬。

3、如您申請2013年度企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，請您盡快到城區(qū)分局三科領取填制《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》。于2013年2月底前報送。

4、增值稅一般納稅人年初需進行信息備案，請到稅源管理三科領取《一般納稅人信息備案表》并填制。（注凡在2012年12月31人前認定的增值稅一般納稅人都要進行備案）于2013年1月底前報送。

謝謝大家支持！

第二篇：關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

（財政部 國家稅務總局 財稅字[94]001號 1994年3月29日）

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的原則對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會安定的，經(jīng)國務院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。現(xiàn)通知如下：

一、經(jīng)稅務機關審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：

（一）國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產(chǎn)起免征所得稅兩年。是指：

1、國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經(jīng)有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。

2、國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投產(chǎn)免征所得稅兩年。

（二）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：

1、對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行業(yè)，即，鄉(xiāng)，村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。

2、對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

3、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

4、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

5、對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。

6、對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。

（三）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內減征或者免征所得稅。是指：

1、企業(yè)在原設計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。

2、企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。

3、為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅一年。

（四）國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：

在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧窮地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅三年。

國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社在一九九五年底前可繼續(xù)免征所得稅。

（五）企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指：

企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

（六）企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。是指：

企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。

（七）新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：

1、新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：

當年安置待業(yè)人員人數(shù)

當年安置待業(yè)人員比例= *100% 企業(yè)原從業(yè)人數(shù)總數(shù)+當年安置待業(yè)人員人數(shù)

2、勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅二年，當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：

當年安置待業(yè)人員人數(shù)

當年安置待業(yè)人員比例= *100% 企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)

3、享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經(jīng)營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精減機構的富余人員、農(nóng)轉非人員和兩勞釋放人員。

4、勞動就業(yè)服務企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。

（八）高等學校和中小學校辦公廠，可減征或者免征所得稅。是指：

1、高等學校和中小學校辦公廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。

2、高等學校和中小學校辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。

3、高等學校和中小學享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦的、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所得的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：

（1）將原有的納稅企業(yè)轉為校辦企業(yè)；

（2）學校在原校辦企業(yè)的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；

（3）學校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；

（4）學校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)；

（5）學校將校辦企業(yè)轉租給外單位經(jīng)營的企業(yè)；（6）學校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。

4、享受稅收優(yōu)惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學校，企業(yè)舉辦的職工學校和私人辦學校。

（九）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指：

1、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

2、享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3、享受水手優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條例：

（1）具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；

（2）安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例；

（3）生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；

（4）每個殘疾職工都具有適當?shù)膭趧訊徫唬?/p>

（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施；

（6）有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。

（十）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。

（十一）水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間的免征所得稅。是指：

水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)（不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得、進行農(nóng)產(chǎn)品初加工所取得的所得和服務于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。

（十二）對地質礦產(chǎn)部所屬的地質勘探單位的所得，在一九九四年底以前減辦征收所得稅。

（十三）新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執(zhí)行到一九九五年底。

（十四）生產(chǎn)副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：

1、對專門生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調料（不包括味精）和飼料加工的企業(yè)，字一九九五年底以前減半征收所得稅。

2、對新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅一年。

3、對專門生產(chǎn)嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產(chǎn)品不進入市場，實行內部供應價格，在一九九五年底以前免征所得稅。

4、對新恢復的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在一九九五年底以前減辦征收所得稅。

（十五）對新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅。

二、以上優(yōu)惠政策自一九九四年一月一日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應連續(xù)計算。

三、在以上優(yōu)惠政策規(guī)定的減免幅度和期限內，省級稅務機關（分局、地方局）可以根據(jù)本地的實際情況，制定具體規(guī)定，報財政部、國家稅務總局備案。

四、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

第三篇：核定征收企業(yè)所得稅通知

江蘇省地方稅務局關于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知 稅種：企業(yè)所得稅發(fā)布時間： 2009-12-21文件類型：規(guī)范性文件發(fā)文單位：江蘇省地方稅務

局狀態(tài)：全文有效點擊數(shù)：2560

蘇地稅函〔2009〕283號

及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務局、張家港保稅區(qū)地方稅務局，常熟市地方稅務局，省地方稅務局直屬分局：

范企業(yè)所得稅核定征收管理，公平不同征收方式的企業(yè)所得稅稅負，現(xiàn)將企業(yè)所得稅核定征收幾個業(yè)務問題明確。

關于核定征收的范圍

家稅務總局規(guī)定不得核定征收的企業(yè)外，下列企業(yè)不得實行核定征收：）集團公司及其控股子公司；）以對外投資為主營業(yè)務的企業(yè)；）實際盈利水平高于國家稅務總局規(guī)定的應稅所得率上限的企業(yè)。

關于核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項目所得征稅問題

征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項目所得，在扣除收入對應的成本費用后，應將所得直接計入應納稅所得額計算繳納常經(jīng)營項目所得包括股權轉讓所得，土地轉讓所得，股息、紅利等權益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。關于征收方式鑒定）企業(yè)申請企業(yè)所得稅征收方式鑒定時，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通8]30號）規(guī)定要求填寫鑒定表。主管稅務機關鑒定時，以上一財務核算資料為依據(jù)，完成鑒定工作。需改變企業(yè)所得稅征收方式的，稅務機關應重新鑒定。未重新鑒定的，仍按上征收方式申報繳納企業(yè)所）企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅內一般不得變更。實行查賬征收繳納企業(yè)所得《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第三條規(guī)定的情變更為核定征收的方式。）對鑒定為核定征收方式的納稅人，當不得改為查賬征收方式。經(jīng)主管稅務機關鑒定，納稅人具備查賬征收業(yè)加強財務核算管理，正確計算應納稅所得額，并于次年改變征收方式。

由核定征收方式轉為查賬征收方式，且主營項目未發(fā)生變化的，以后原則上不再鑒定為核定征收方式。）新辦企業(yè)第一個納稅不得事先鑒定為核定征收方式。

關于核定征收改為查賬征收方式時的資產(chǎn)處理

從核定征收改為查賬征收方式時，應提供以后允許稅前扣除的資產(chǎn)的歷史成本資料，并確定計稅基礎。固定

產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用等長期資產(chǎn)，應按照正常折舊（攤銷）年限扣除已使用年限，計算以后稅前可扣除的折舊（攤銷）額。

五、關于虧損彌補問題

對以前尚未彌補仍在稅法彌補期內的虧損，核定征收企業(yè)不得計算虧損彌補額抵減應納稅所得額。查賬征收企業(yè)彌補以前虧損時，按稅法規(guī)定年限進行彌補，且核定征收一并計算在內。

江蘇省地方稅務局

二○○九年十二月二十一日

第四篇：企業(yè)所得稅

1.某小型微利企業(yè)2011會計利潤為100萬元，其中包括以下收支：

（1）繳納稅收滯納金1萬元。

(2)因污染環(huán)境被環(huán)保部門罰款2萬元。(3)向另一個企業(yè)支付贊助費10萬元。(4)國債利息收入30萬元。

計算該企業(yè)2011的應納所得稅額，2.某生產(chǎn)企業(yè)2011實現(xiàn)利潤總額1500萬元，銷售收入2000萬元，業(yè)務如下：（1）發(fā)生合理的工資薪金總額100萬元。（2）業(yè)務招待費50萬元。

（3）計提并發(fā)生職工福利費20萬元。（4）公益性捐贈支出20萬元。

計算該企業(yè)2011的應納所得稅額。

3.某工業(yè)企業(yè)2012年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，營業(yè)外收入20萬元（其中包括國債利息收入8萬元），發(fā)生各項成本費用1420萬元，其中包括：（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出50萬元。（2）違反規(guī)定被罰款5萬元。

（3）支付所屬街區(qū)綠化費10萬元。（4）新產(chǎn)品研發(fā)費用30萬元。

計算該企業(yè)2012的應納所得稅額。

4.某機械制造企業(yè)，2008年實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元，購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元，業(yè)務招待費100萬元，職工福利費50萬元，稅收滯納金10萬元。

問，該企業(yè)2008年應納的企業(yè)所得稅額是多少（假定該企業(yè)以前無未彌補虧損）?

5.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年營業(yè)收入為4000萬元，利潤總額80萬元，其他情況如下：

（1）發(fā)生廣告費650萬元，業(yè)務招待費25萬元。

（2）通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元。

（3）計入成本費用的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。

該企業(yè)2012年應納的企業(yè)所得稅額是多少？

6.東方公司2013會計核算利潤總額為200萬元，全年銷售收入2000萬元，企業(yè)有關資料顯示：

（1）本“營業(yè)外支出”20萬元，其中捐贈希望小學10萬元，支付稅收滯納金4萬元，違反合同規(guī)定的罰款支出6萬元。

（2）本的業(yè)務招待費用25萬元，已經(jīng)計入“管理費用”。

（3）本贊助本市大型娛樂活動，支付贊助費18萬元，已經(jīng)計入“銷售費用”。（4）本扣除的成本費用中包括全年的工資800萬元，職工工會經(jīng)費20萬元，職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費16萬元。計算該企業(yè)2013的應納所得稅額。

7.某國有企業(yè)2011年實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。其中：

（1）國庫券利息收入10萬元。

（2）從M聯(lián)營企業(yè)分回利潤80萬元（M聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率為25%）。（3）支付稅收滯納金5萬元。

（4）2010年的經(jīng)營虧損為115萬元。

該企業(yè)除上述事項外無其他納稅調整事項。要求：（1）說明上述各事項在計算應納所得稅時如何調整。（2）計算當年的應納稅所得額及應納所得稅額。

8.東明公司為一般納稅人，2012年該公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下：

（1）銷售A產(chǎn)品收入5000萬元，B產(chǎn)品收入2000萬元，銷售材料收入200萬元，國債利息收入100萬元，轉讓財產(chǎn)收入300萬元。

（2）各項成本支出2500萬元（其中包括合理工資薪金支出500萬元，提取的職工福利費70萬元，工會經(jīng)費13萬元，職工教育經(jīng)費14萬元）。

（3）銷售費用1150萬元（其中包括贊助本市大型娛樂活動經(jīng)費100萬元，本廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費300萬元）。

（4）管理費用600萬元（其中包括新產(chǎn)品研發(fā)費用50萬元，業(yè)務招待費50萬元），財務費用150萬元。

（5）各項稅金支出800萬元（其中包括增值稅300萬元）。

（6）發(fā)生營業(yè)外支出300萬元（其中包括通過政府進行的公益性捐贈支出260萬元，稅收滯納金5萬元）。要求：（1）用文字說明上述支出中應如何調整。

（2）計算該公司2012應納稅所得額和應納稅額。

? 例：1.某企業(yè)2008境內所得為800萬元，從其設在境外某國的分支機構取得稅后收益140萬元，在境外已按30%的稅率繳納了所得稅。該企業(yè)國內適用稅率為25%，計算該企業(yè)本應繳納入庫的所得稅額。

? 2.2009年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產(chǎn)所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2009該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（）萬元。

? 3.某國有企業(yè)2008年全年銷售產(chǎn)品收入1200萬元，提供勞務

? 取得的收入50萬元，取得租金收入80萬元，取得國債利息收入 5萬元，取得另一居民企業(yè)的權益性股息收益30萬元，準予扣除的成本為720萬元，繳納的增值稅額10萬元，營業(yè)稅額6.5萬元，繳納的城市維護建設稅和教育費附加1.9萬元，預繳的所得稅額100萬元，其他可扣除的費用和損失為36.6萬元。

? 要求：分別計算該企業(yè)收入總額、免稅收入、不征稅收入和應納稅所得額。

? 4.某外商投資企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%）。2008年全年銷售收入1500萬元，提供勞務收入100萬元，取得特許權轉讓收入15萬元，視同銷售收入10萬元，取得稅收返還12萬元，取得另一居民企業(yè)的權益性紅利收益20萬元，取得債券利息收入8萬元，繳納的增值稅額8萬元，營業(yè)稅額5.75萬元，繳納的城市維護建設稅和教育費附加1.52萬元，可扣除的成本為850萬元，被意外災害毀損一批物資損失6萬元，發(fā)生壞賬損失3萬元，支付稅收滯納金2萬元，贊助某球隊支出5萬元，支付給股東紅利10萬元，其他可扣除的費用為78.73萬元。

要求：

1、計算該企業(yè)收入總額；

2、計算該企業(yè)應納稅所得額； 2.計算該企業(yè)應納所得稅額。

? 5.某股份有限公司（企業(yè)所得稅率25%）。當年取得銷售收入1800萬元，提供勞務收入500萬元，取得國債利息收入50萬元，租金收入100萬元，轉讓非專利技術取得收入15萬元，無法支付的應付賬款5萬元，當年發(fā)生的成本為1200萬元，可扣除的管理費用、銷售費用和財務費用分別為30萬元、15萬元和5萬元，固定資產(chǎn)報廢凈損失3萬元，直接向老年福利院捐贈10萬元，向某協(xié)會贊助支出5萬元，繳納的增值稅額10萬元，營業(yè)稅32萬元和城市維護建設稅4.5萬元。

? 要求：

1、計算該公司應納稅所得額；

2、計算該公司應納所得稅額； 3.當年已按稅務核定預繳所得稅額100萬元，計算當年應補繳所得稅額。

? ? ? ? ? 間接計算法的應納稅所得額計算公式

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額 【例題·計算題】某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；

（2）接受捐贈材料一批，取得捐出方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；（3）轉讓一項商標所有權，取得營業(yè)外收入60萬元；

（4）收取當年讓渡資產(chǎn)使用權的專利實施許可費，取得其他業(yè)務收入10萬元；

（5）取得國債利息2萬元；

（6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；

（7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用200萬元，含招待費80萬元；全年財務費用50萬元；

（8）全年營業(yè)外支出40萬元：其中含通過政府部門對災區(qū)捐款20萬元，直接對私立小學捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。

要求計算：

（1）該企業(yè)的會計利潤總額；（2）該企業(yè)對收入的納稅調整額；

（3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調整額；（4）該企業(yè)對招待費的納稅調整額；

（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調整額；（6）該企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額。? ? ? ? ?

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第五篇：企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅

【發(fā)布日期】： 2011年09月26日

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（一）納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；

2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農(nóng)民專業(yè)合作社等。

（二）計稅依據(jù)和稅率

企業(yè)所得稅以應納稅所得額為計稅依據(jù)。

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用，稅法另有規(guī)定的除外。

1.企業(yè)本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前虧損以后的余額，為應納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

2.非居民企業(yè)在中國境內從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務的，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。

3.非居民企業(yè)沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，應當按照下列方法計算應納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：

（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

（2）轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應納稅所得額。

應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業(yè)沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，應當按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：

應納稅額計算公式：

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個納稅以內，用每個納稅抵免限額抵免當年應抵稅額以后的余額抵補。除了財政部、國家稅務總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應當分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額 = 中國境內、境外所得按照中國稅法計算的應納稅總額 × 來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額/中國境內、境外應納稅所得總額

= 來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額 × 25%

（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內抵免。

（3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應當視同已繳納稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目。

3.企業(yè)從事下列項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

4.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營（不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運營以后取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

6.居民企業(yè)取得技術轉讓所得，一個納稅以內所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

7.非居民企業(yè)沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）產(chǎn)品（服務）屬于經(jīng)國務院批準，科學技術部、財政部和國家稅務總局公布的《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（3）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；

（5）高新技術企業(yè)認定管理方法規(guī)定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業(yè)的下列支出可以在計算應納稅所得額的時候加計扣除：

（1）企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結轉抵扣。

13.企業(yè)以經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。

14.企業(yè)購置并使用經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局和國家有關部門公布的《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應納企業(yè)所得稅；本納稅的應納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

15.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

16.設立在國家規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且當年主營業(yè)務收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務機關審核確認，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)

實體，在新增加的崗位中當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

19.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在計稅收入、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。

20.企業(yè)所得稅法公布以前批準設立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。

22.自2009-2013年，金額機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。

23.自2010年7月-2013年，在規(guī)定的中國服務外包示范城市，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應納稅所得額的時候扣除。

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