第一篇：加強(qiáng)和規(guī)范所得稅管理的措施

今年是新企業(yè)所得稅法貫徹實(shí)施的第一年，按照國家稅務(wù)總局提出的“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、防范避稅”的24字企業(yè)所得稅工作方針，針對當(dāng)前企業(yè)所得稅工作實(shí)際狀況，現(xiàn)就如何進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅征管，談一點(diǎn)淺見。

一、當(dāng)前所得稅征管中存在的主要問題

一是領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。由于歷史原因，國稅機(jī)

關(guān)成立當(dāng)初在企業(yè)所得稅管理上轄?wèi)糨^少，只有少數(shù)稅務(wù)干部涉及到這項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此此項(xiàng)工作在整個(gè)國稅工作中的份量較小、位次不高。隨著2002年以后的政策調(diào)整，應(yīng)當(dāng)由我們國稅機(jī)關(guān)所管轄的企業(yè)所得稅納稅戶與日俱增，稅收規(guī)模和工作量也大大增加了，但到目前為止仍有不少單位的領(lǐng)導(dǎo)和同志，對于這種變化了的新情況沒有及時(shí)調(diào)整自已的觀念，沒有對企業(yè)所得稅工作給予足夠的重視，明顯地存在著重增值稅輕所得稅的現(xiàn)象。

二是業(yè)務(wù)不夠熟練。由于企業(yè)所得稅這個(gè)稅種自身設(shè)計(jì)的原因，其政策性較強(qiáng)、計(jì)算繁瑣，對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求更高，否則就難以勝任此項(xiàng)工作。但在現(xiàn)階段的企業(yè)所得稅工作中明顯地曝露出精通所得稅業(yè)務(wù)的人員極少，多數(shù)干部在企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)上有厭學(xué)的現(xiàn)象，其管理水平離實(shí)際要求還有很大距離，特別是對新所得稅法的學(xué)習(xí)消極被動(dòng)、一知半解。同時(shí)在企業(yè)中對所得稅也存在有模糊認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)不夠的問題，這就形成了外行管內(nèi)行、外行管外行的工作局面。

三是監(jiān)控不夠嚴(yán)密。這包括對戶籍的監(jiān)控和對稅基的監(jiān)控都不夠嚴(yán)密，特別是在戶籍管理方面，2002年國務(wù)院實(shí)行企業(yè)所得稅分享體制改革后，國家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了國稅發(fā)[2002]8號(hào)、國稅發(fā)[2003]76號(hào)、財(cái)稅[2006]1號(hào)、國稅發(fā)[2006]103號(hào)文件，對企業(yè)所得稅戶籍管轄權(quán)問題多次進(jìn)行了明確劃分，但由于國稅系統(tǒng)部分單位監(jiān)管不力等原因，導(dǎo)致在所得稅戶籍管理上出現(xiàn)了嚴(yán)重的“陣地失守”問題，本該納入我們國稅系統(tǒng)管轄的戶卻沒及時(shí)納入管理；在稅基監(jiān)控方面，我們對一些企業(yè)有意不健全會(huì)計(jì)核算、不規(guī)范財(cái)務(wù)管理的問題表現(xiàn)得束手無策，縱容了企業(yè)帳面信息失真、申報(bào)嚴(yán)重不實(shí)的問題累累出現(xiàn)，“常虧不倒戶”和“小額申報(bào)戶”占了很大比例，實(shí)行核定征收的戶中存在有明顯地核定不實(shí)問題。

四是管理不夠規(guī)范。目前，僅有省局2002年出臺(tái)的《企業(yè)所得稅規(guī)范管理辦法》，且內(nèi)容只涉及文書的設(shè)定、周轉(zhuǎn)和時(shí)間限制等，對繁瑣的所得稅業(yè)務(wù)到底該如何統(tǒng)一規(guī)范，從而形成長久地工作模式，避免五花八門、各行其是，顯得尤為迫切，特別是在新稅法實(shí)施以后，按照新法規(guī)定的一些辦法至今仍然缺失，諸如匯兌納稅辦法等對實(shí)際工作都很重要，急需制定出臺(tái)。因此在實(shí)際操作中，總的框架、粗線條的規(guī)定固然重要，但內(nèi)容更加具體、明確制度辦法也應(yīng)盡快建立健全起來。

二、加強(qiáng)所得稅管理的主要舉措

一是要轉(zhuǎn)變觀念。一方面，我們國稅系統(tǒng)內(nèi)部各單位領(lǐng)導(dǎo)和廣大國稅干部一定要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)一步提高對企業(yè)所得稅工作的認(rèn)識(shí)，把企業(yè)所得稅工作放在本單位應(yīng)有的位置上，徹底改變以前“重增值稅、輕所得稅”的做法，要把企業(yè)所得稅作為國稅機(jī)關(guān)同增值稅一樣重要的主體稅種來抓。另一方面，轉(zhuǎn)變納稅人的一些錯(cuò)誤觀念和淡薄意識(shí)，不能讓納稅人感到企業(yè)所得稅是一種可繳可不繳、可多繳可少繳的“橡皮筋稅”，當(dāng)然這需要我們通過實(shí)施具體地有效地征、管、查行為去實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，逐步減少納稅人在企業(yè)所得稅上的隨意性，提高納稅人對企業(yè)所得稅的遵從度。

二是要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。實(shí)施企業(yè)所得稅精細(xì)管理是這一稅種的自身要求，也是當(dāng)前和今后一段時(shí)期企業(yè)所得稅工作的主題。系統(tǒng)各單位要切實(shí)加強(qiáng)對企業(yè)所得稅工作的領(lǐng)導(dǎo)，絕不能“厚此薄彼”了，特別是分管領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)當(dāng)注意把企業(yè)所得稅工作與其它業(yè)務(wù)工作同安排、同落實(shí)、同督導(dǎo)、同考核，甚至在當(dāng)前一段時(shí)期內(nèi)需要比其他業(yè)務(wù)工作付出更多的努力，才能讓企業(yè)所得稅工作迎頭趕上。持之以恒，長抓不懈。在稅源管理、納稅評(píng)估、核定征收等重點(diǎn)工作中，單位班子成員要以身作則，堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)帶班制度，為工作質(zhì)量把好關(guān)，并引導(dǎo)稅收管理員應(yīng)用正確的方法，處理各類涉稅事項(xiàng)，確保所得稅管理質(zhì)效。

三是要嚴(yán)密監(jiān)控。各稅源管理單位要進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制，一方面要嚴(yán)密監(jiān)控戶籍，及時(shí)、準(zhǔn)確地將本地區(qū)新增企業(yè)納入國稅管理，堅(jiān)決防止出現(xiàn)所得稅漏征漏管戶；另一方面要嚴(yán)密監(jiān)控稅基，特別是要通過分類管理、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、嚴(yán)可定額、建立臺(tái)帳等手段，嚴(yán)格核實(shí)每個(gè)納稅戶的的企業(yè)所得稅稅基，通過得力措施督導(dǎo)納稅人規(guī)范會(huì)計(jì)核算、真實(shí)申報(bào)納稅，防止企業(yè)所得稅流失。

四是要規(guī)范管理。要自覺做好對本單位相關(guān)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)，搞好企業(yè)所得稅方面的業(yè)務(wù)自學(xué)，采取激勵(lì)措施，培養(yǎng)基層業(yè)務(wù)骨干，努力提高企業(yè)所得稅工作技能。特別是通過全員考試及能手選拔活動(dòng)，提高干部技能，規(guī)范所得稅管理。要以貫徹新稅法為契機(jī)，按照總局提出的科學(xué)化、精細(xì)化

第二篇：加強(qiáng)和規(guī)范所得稅管理的措施論文

今年是新企業(yè)所得稅法貫徹實(shí)施的第一年，按照國家稅務(wù)總局提出的“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、防范避稅”的24字企業(yè)所得稅工作方針，針對當(dāng)前企業(yè)所得稅工作實(shí)際狀況，現(xiàn)就如何進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅征管，談一點(diǎn)淺見。

一、當(dāng)前所得稅征管中存在的主要問題

一是領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。由于歷史原因，國稅機(jī)關(guān)成立當(dāng)初在企業(yè)所得稅管理上轄?wèi)糨^少，只有少數(shù)稅務(wù)干部涉及到這項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此此項(xiàng)工作在整個(gè)國稅工作中的份量較小、位次不高。隨著20__年以后的政策調(diào)整，應(yīng)當(dāng)由我們國稅機(jī)關(guān)所管轄的企業(yè)所得稅納稅戶與日俱增，稅收規(guī)模和工作量也大大增加了，但到目前為止仍有不少單位的領(lǐng)導(dǎo)和同志，對于這種變化了的新情況沒有及時(shí)調(diào)整自已的觀念，沒有對企業(yè)所得稅工作給予足夠的重視，明顯地存在著重增值稅輕所得稅的現(xiàn)象。

二是業(yè)務(wù)不夠熟練。由于企業(yè)所得稅這個(gè)稅種自身設(shè)計(jì)的原因，其政策性較強(qiáng)、計(jì)算繁瑣，對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求更高，否則就難以勝任此項(xiàng)工作。但在現(xiàn)階段的企業(yè)所得稅工作中明顯地曝露出精通所得稅業(yè)務(wù)的人員極少，多數(shù)干部在企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)上有厭學(xué)的現(xiàn)象，其管理水平離實(shí)際要求還有很大距離，特別是對新所得稅法的學(xué)習(xí)消極被動(dòng)、一知半解。同時(shí)在企業(yè)中對所得稅也存在有模糊認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)不夠的問題，這就形成了外行管內(nèi)行、外行管外行的工作局面。

三是監(jiān)控不夠嚴(yán)密。這包括對戶籍的監(jiān)控和對稅基的監(jiān)控都不夠嚴(yán)密，特別是在戶籍管理方面，20__年國務(wù)院實(shí)行企業(yè)所得稅分享體制改革后，國家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了國稅發(fā)[20__]8號(hào)、國稅發(fā)[20__]76號(hào)、財(cái)稅[20__]1號(hào)、國稅發(fā)[20__]103號(hào)文件，對企業(yè)所得稅戶籍管轄權(quán)問題多次進(jìn)行了明確劃分，但由于國稅系統(tǒng)部分單位監(jiān)管不力等原因，導(dǎo)致在所得稅戶籍管理上出現(xiàn)了嚴(yán)重的“陣地失守”問題，本該納入我們國稅系統(tǒng)管轄的戶卻沒及時(shí)納入管理；在稅基監(jiān)控方面，我們對一些企業(yè)有意不健全會(huì)計(jì)核算、不規(guī)范財(cái)務(wù)管理的問題表現(xiàn)得束手無策，縱容了企業(yè)帳面信息失真、申報(bào)嚴(yán)重不實(shí)的問題累累出現(xiàn)，“常虧不倒戶”和“小額申報(bào)戶”占了很大比例，實(shí)行核定征收的戶中存在有明顯地核定不實(shí)問題。

四是管理不夠規(guī)范。目前，僅有省局20__年出臺(tái)的《企業(yè)所得稅規(guī)范管理辦法》，且內(nèi)容只涉及文書的設(shè)定、周轉(zhuǎn)和時(shí)間限制等，對繁瑣的所得稅業(yè)務(wù)到底該如何統(tǒng)一規(guī)范，從而形成長久地工作模式，避免五花八門、各行其是，顯得尤為迫切，特別是在新稅法實(shí)施以后，按照新法規(guī)定的一些辦法至今仍然缺失，諸如匯兌納稅辦法等對實(shí)際工作都很重要，急需制定出臺(tái)。因此在實(shí)際操作中，總的框架、粗線條的規(guī)定固然重要，但內(nèi)容更加具體、明確制度辦法也應(yīng)盡快建立健全起來。

二、加強(qiáng)所得稅管理的主要

一是要轉(zhuǎn)變觀念。一方面，我們國稅系統(tǒng)內(nèi)部各單位領(lǐng)導(dǎo)和廣大國稅干部一定要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)一步提高對企業(yè)所得稅工作的認(rèn)識(shí)，把企業(yè)所得稅工作放在本單位應(yīng)有的位置上，徹底改變以前“重增值稅、輕所得稅”的做法，要把企業(yè)所得稅作為國稅機(jī)關(guān)同增值稅一樣重要的主體稅種來抓。另一方面，轉(zhuǎn)變納稅人的一些錯(cuò)誤觀念和淡薄意識(shí)，不能讓納稅人感到企業(yè)所得稅是一種可繳可不繳、可多繳可少繳的“橡皮筋稅”，當(dāng)然這需要我們通過實(shí)施具體地有效地征、管、查行為去實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，逐步減少納稅人在企業(yè)所得稅上的隨意性，提高納稅人對企業(yè)所得稅的遵從度。

二是要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。實(shí)施企業(yè)所得稅精細(xì)管理是這一稅種的自身要求，也是當(dāng)前和今后一段時(shí)期企業(yè)所得稅工作的主題。系統(tǒng)各單位要切實(shí)加強(qiáng)對企業(yè)所得稅工作的領(lǐng)導(dǎo)，絕不能“厚此薄彼”了，特別是分管領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)當(dāng)注意把企業(yè)所得稅工作與其它業(yè)務(wù)工作同安排、同落實(shí)、同督導(dǎo)、同考核，甚至在當(dāng)前一段時(shí)期內(nèi)需要比其他業(yè)務(wù)工作付出更多的努力，才能讓企業(yè)所得稅工作迎頭趕上。持之以恒，長抓不懈。在稅源管理、納稅評(píng)估、核定征收等重點(diǎn)工作中，單位班子成員要以身作則，堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)帶班制度，為工作質(zhì)量把好關(guān)，并引導(dǎo)稅收管理員應(yīng)用正確的方法，處理各類涉稅事項(xiàng)，確保所得稅管理質(zhì)效。

三是要嚴(yán)密監(jiān)控。各稅源管理單位要進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制，一方面要嚴(yán)密監(jiān)控戶籍，及時(shí)、準(zhǔn)確地將本地區(qū)新增企業(yè)納入國稅管理，堅(jiān)決防止出現(xiàn)所得稅漏征漏管戶；另一方面要嚴(yán)密監(jiān)控稅基，特別是要通過分類管理、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、嚴(yán)可定額、建立臺(tái)帳等手段，嚴(yán)格核實(shí)每個(gè)納稅戶的的企業(yè)所得稅稅基，通過得力措施督導(dǎo)納稅人規(guī)范會(huì)計(jì)核算、真實(shí)申報(bào)納稅，防止企業(yè)所得稅流失。

四是要規(guī)范管理。要自覺做好對本單位相關(guān)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)，搞好企業(yè)所得稅方面的業(yè)務(wù)自學(xué)，采取激勵(lì)措施，培養(yǎng)基層業(yè)務(wù)骨干，努力提高企業(yè)所得稅工作技能。特別是通過全員考試及能手選拔活動(dòng)，提高干部技能，規(guī)范所得稅管理。要以貫徹新稅法為契機(jī)，按照總局提出的科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化的企業(yè)所得稅工作要求，結(jié)合基層工作實(shí)際，將涉及到我們縣市局及以下的各項(xiàng)企業(yè)所得稅工作事項(xiàng)，涵蓋稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、平時(shí)預(yù)繳、核定征收、匯算清繳、納稅評(píng)估、涉稅審批、后續(xù)管理、稅務(wù)稽查等內(nèi)容，以列舉的方式逐項(xiàng)梳理、歸納、統(tǒng)一，編寫出《企業(yè)所得稅工作寶典》，從而給各崗位人員一本極具實(shí)用性業(yè)務(wù)手冊，滿足所得稅管理日趨精細(xì)的需求。

五是要認(rèn)真評(píng)估。在企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)全面組織對企業(yè)的匯繳情況進(jìn)行檢查意義重大，它關(guān)系到稅基是否準(zhǔn)確的問題，因此市局多次強(qiáng)調(diào)要求各有關(guān)單位要高度重視此項(xiàng)工作，要認(rèn)真按照市局《20__企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評(píng)估（檢查）實(shí)施方案》的具體要求，扎扎實(shí)實(shí)地組織開展好評(píng)估（檢查）和重點(diǎn)稽查工作，在此期間要注意不斷提高業(yè)務(wù)水平，有條件的單位還應(yīng)當(dāng)實(shí)行交叉檢查。

六是要嚴(yán)格考核。針對當(dāng)前部分單位企業(yè)所得稅工作松散、進(jìn)展緩慢這一狀況，全市國稅系統(tǒng)要進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅工作考核辦法，嚴(yán)格實(shí)行單位考核，從嚴(yán)追究失職責(zé)任，切實(shí)提高企業(yè)所得稅工作的質(zhì)效。基層各單位也要相應(yīng)把本單位的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)工作納入到日常考核之中，從而形成一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)的企業(yè)所得稅工作局面。

七是要核定征收。從長遠(yuǎn)來看，雖然核定征收方式不是企業(yè)所得稅這個(gè)稅種的管理方向，但在目前少數(shù)企業(yè)故意混亂帳務(wù)以達(dá)到“混水摸魚”之目的的情況下，采取核定征收仍然具有現(xiàn)實(shí)意義。但是在核定征收工作過程中，各單位要轉(zhuǎn)變觀念、改進(jìn)方法，嚴(yán)格按照總局制定的核定征收工作辦法，對于確需采取核定征收方式的企業(yè)，要實(shí)行從高核定，借以提高核定征收方式的懲戒性，從而讓納稅人感到核定征收不僅無利可圖，反而有“偷雞不成蝕把米”的感覺，進(jìn)而迫使其規(guī)范財(cái)務(wù)核算、如實(shí)申報(bào)納稅。

第三篇：所得稅管理

太原市萬柏林區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理

有關(guān)事項(xiàng)的通告

尊敬的納稅人：

今年以來，萬柏林區(qū)國稅局對部分企業(yè)開展了企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查，從檢查情況來看，許多納稅人在應(yīng)稅收益、稅前扣除、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易等方面存在一些問題，為貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，規(guī)范納稅人的涉稅行為，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，堵塞所得稅管理漏洞，我局將在全區(qū)范圍內(nèi)開展所得稅專項(xiàng)評(píng)估和檢查，現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容告知如下：

一、有關(guān)企業(yè)所得稅的稅收政策

1.關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)收入確認(rèn)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的原則和精神，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

A.債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

B.企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

C.企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

D.企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。E.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

2.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除。除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅?2009?57號(hào)）要求，從2011年1月1日起，將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除由審批制改為企業(yè)申報(bào)制。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

3.關(guān)于稅前扣除憑據(jù)管理。除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施>的通知》(國稅發(fā)[2009] 114號(hào))的要求，從2010年1月1日起納稅人購進(jìn)貨物和接受勞務(wù)的，凡未按規(guī)定取得合法、有效財(cái)務(wù)憑據(jù)的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。對稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開的發(fā)票，銷貨方與付款憑據(jù)的收款人不相一致的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。對納稅人取得的填寫不規(guī)范的財(cái)務(wù)憑據(jù)，如貨運(yùn)發(fā)票的發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目填寫不全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目不相符的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。

4.關(guān)于其他稅前扣除管理需明確：

A.根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

B.企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

C.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重臵的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重臵后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

D.關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理。企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

5.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條的規(guī)定，凡實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)存在以下“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”業(yè)務(wù)的，需將企業(yè)間發(fā)生的材料(商品)購入、商品(材料)銷售、勞務(wù)收入、勞務(wù)支出、受讓無形資產(chǎn)、出讓無形資產(chǎn)、受讓固定資產(chǎn)、出讓固定資產(chǎn)、融資應(yīng)計(jì)利息收入、融資應(yīng)計(jì)利息支出及其他數(shù)據(jù)在匯算清繳時(shí)填報(bào)紙質(zhì)《企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》（包含九張表），未填報(bào)的需及時(shí)補(bǔ)報(bào)：

A．一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達(dá)到25%或以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算；

B．一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保；

C．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派；

D．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員；

E．一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行；

F．一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制； G．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制；

H．一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到A項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

6.納稅人享受國家有關(guān)稅收優(yōu)惠的，應(yīng)及時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)并在綜合征管軟件中備案。對應(yīng)備案而未備案，以及檢查中發(fā)現(xiàn)不具備享受稅收優(yōu)惠資格或條件的企業(yè)，一律取消享受減免稅，按規(guī)定追繳應(yīng)征稅款。

7.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。自2008年1月1日起，總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（包括不參與就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)）的信息及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編、地址報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并及時(shí)提供稅款分配表。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)持《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按期預(yù)繳所得稅。

8.實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

9.企業(yè)本由于各種原因未能及時(shí)取得成本、費(fèi)用的有效憑證的，在匯算清繳時(shí)，可補(bǔ)充提供有關(guān)成本、費(fèi)用的有效憑證。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理措施和要求

1.每年所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將開展專項(xiàng)檢查工作。對企業(yè)申請稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變造有關(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)將開展對企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)管理情況的專項(xiàng)評(píng)估和檢查。發(fā)現(xiàn)納稅人存在未按規(guī)定取得合法、有效憑據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的，有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)或估計(jì)而造成稅前扣除的，將依法進(jìn)行納稅調(diào)整，查補(bǔ)企業(yè)所得稅。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)將在日常管理中加強(qiáng)對企業(yè)的應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入的審核，規(guī)范稅前扣除管理項(xiàng)目，加強(qiáng)對稅前扣除的成本、費(fèi)用、損失真實(shí)性的審核管理；對會(huì)計(jì)制度健全，已使用財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理、銷售管理等電算化信息系統(tǒng)軟件，規(guī)模以上（年銷售額達(dá)500萬元以上）的企業(yè)以及一般納稅人一律不準(zhǔn)實(shí)行核定征收。

三、給廣大納稅人的建議

1.嚴(yán)格落實(shí)新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及相關(guān)政策，從自身做起，遵守國家稅收法律法規(guī)，主動(dòng)抵制在應(yīng)稅收益、稅前扣除、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易處理方面的違法行為。2.認(rèn)真開展自查自審工作，對當(dāng)年及上本企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)自身存在違反法律法規(guī)、政策規(guī)定的問題，填報(bào)《企業(yè)自查查補(bǔ)稅款申報(bào)表》、《企業(yè)自查情況底稿》，主動(dòng)到辦稅服務(wù)廳申報(bào)補(bǔ)繳稅款。

3.納稅人應(yīng)在接到通告之日起自查,2011年9月25日前完成自查。對未認(rèn)真開展自查自糾的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)又發(fā)現(xiàn)問題的將按稅法從嚴(yán)處罰。納稅人在接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理過程中遇到問題的，請及時(shí)向萬柏林區(qū)國稅局政策法規(guī)科反映。聯(lián)系人：趙靜，電話：2866981

萬柏林區(qū)國家稅務(wù)局

二〇一一年八月二十五日

第四篇：企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的措施和建議

企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的措施和建議

一、企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀

新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行一年多來，面對金融危機(jī)的影響和變化復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢，我們在企業(yè)所得稅管理中，堅(jiān)持總局所得稅“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”二十四字工作方針，按照精細(xì)化、專業(yè)化、科學(xué)化管理要求，借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善工作措施，強(qiáng)化匯繳管理，有效提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，不斷推動(dòng)企業(yè)所得稅管理工作邁上了新臺(tái)階。

就企業(yè)所得稅征管來看，新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來，我們對所得稅的重視程度和工作力度都大大超過往年。但我們還感到，一是所得稅管戶多，稅收管理員少，征管力量還需進(jìn)一步加強(qiáng)。雖然近年來從人員到征管資源配置一再向基層一線傾斜，但隨著新注冊企業(yè)的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來越被攤薄。二是所得稅政策性強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員辦稅能力還需進(jìn)一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計(jì)算過程復(fù)雜，優(yōu)惠政策涉及面廣，政策執(zhí)行審核審批手續(xù)繁瑣，從稅種認(rèn)定、適用政策、預(yù)繳申報(bào)到匯算清繳，一系列辦稅事項(xiàng)特別是稅收制度與會(huì)計(jì)制度之間的差異和納稅調(diào)整，都對企業(yè)辦稅人員提出了較高的業(yè)務(wù)要求;另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對所得稅政策、尤其是稅前扣除項(xiàng)目的熟悉把握不全面，難免帶來企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行和財(cái)務(wù)核算的不規(guī)范，一些中小企業(yè)不設(shè)專職財(cái)務(wù)人員，雇用的兼職會(huì)計(jì)通常按照雇主意愿做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，更不能準(zhǔn)確計(jì)算申報(bào)應(yīng)納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來難度。三是所得稅稅基復(fù)雜，稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較大，綜合治稅還需進(jìn)一步加強(qiáng)。所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對于所得稅政策的復(fù)雜性，在對納稅人成本和費(fèi)用的列支、對收入和利潤的核算方面時(shí)常處于一種被動(dòng)局面，管理經(jīng)驗(yàn)的欠缺，如果把不準(zhǔn)征管的要害，難免帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

二、實(shí)施企業(yè)所得稅管理的主要措施及成效

1、以信息化管理為依托，建立企業(yè)所得稅管理電子臺(tái)賬，厘清所得稅稅基。包括匯算清繳管理類、審批類、備案類、固定資產(chǎn)和技術(shù)改造等臺(tái)賬，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、減免稅、待彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，主要是結(jié)合新所得稅法及各項(xiàng)具體政策的出臺(tái)，將臺(tái)賬作為稅收管理員做好企業(yè)所得稅審批和取消審批后的后續(xù)管理的輔助工具，為新舊稅法的順利過渡和所得稅征管的無縫銜接夯實(shí)管理基礎(chǔ)。

2、以專業(yè)化管理為方向，借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理念強(qiáng)化分類管理，提高所得稅管理效率。制訂分類管理辦法，調(diào)查摸清所得稅稅源分布狀況，對重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、匯總納稅企業(yè)規(guī)范實(shí)施分類管理。

3、以精細(xì)化管理為目標(biāo)，借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理方法，以完善匯算清繳為手段，在匯繳中提升納稅遵從度。一是制訂匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)管理規(guī)劃。對匯繳工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、工作措施等事先做好決策安排，具體包括：實(shí)行匯繳審核工作底稿制度，實(shí)行匯繳數(shù)據(jù)分類分級(jí)審核，實(shí)施匯繳企業(yè)實(shí)地復(fù)查等，目的都是防止和杜絕匯繳工作走過場。二是做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序。主要是根據(jù)納稅人所得稅預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)，結(jié)合納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策，排查所得稅征管中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)特征包括：長虧不倒企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)，長期申報(bào)微利企業(yè)、減免稅期滿后利潤陡降企業(yè)、貢獻(xiàn)率明顯偏低企業(yè)等，實(shí)施申報(bào)過程控制，確保提高申報(bào)質(zhì)量。三是制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)特征企業(yè)提出不同的處理意見。抓住“四個(gè)異常”項(xiàng)目（預(yù)提費(fèi)用、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、納稅調(diào)整明顯異常）和“四個(gè)過大”費(fèi)用（會(huì)議費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)）開展匯繳審核，對納稅人錯(cuò)誤申報(bào)行為認(rèn)真處理。匯繳工作的開展，有力規(guī)范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風(fēng)險(xiǎn)，減少了稅款流失。

4、加強(qiáng)事前監(jiān)控和預(yù)繳審核。對季度申報(bào)明顯不合理的發(fā)納稅提醒函，并要求重新申報(bào)。控制貢獻(xiàn)率、和預(yù)繳率兩大指標(biāo)，原則上要求貢獻(xiàn)率不低于0.5%，預(yù)繳率不不低于80%。

5、強(qiáng)化納稅評(píng)估，做好風(fēng)險(xiǎn)化解。充分利用匯繳采集的企業(yè)申報(bào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，加強(qiáng)對收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用列支等具體項(xiàng)目的評(píng)估，搭建行業(yè)評(píng)估指標(biāo)體系及其峰值和評(píng)估模型，不斷降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。完善納稅評(píng)估集體評(píng)析制度，提高評(píng)估工作的科學(xué)性。一律實(shí)行兩稅聯(lián)評(píng)。所得稅重點(diǎn)放對企業(yè)容易出問題的幾個(gè)方面，如新辦企業(yè)成立初期的開辦費(fèi)有沒有一次計(jì)入成本；固定資產(chǎn)提取折舊的年限是否符合規(guī)定，計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)是否考慮殘值；各項(xiàng)成本費(fèi)用的稅前列支范圍，包括工資及三項(xiàng)費(fèi)用的提取限額和比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)和公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的列支比例，遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的攤銷的年限是否符合規(guī)定；看準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目有無審批資料，是否包含不能扣除項(xiàng)目或超標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目；看享受減免所得稅企業(yè)有無報(bào)批手續(xù)；看有無超規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等等。評(píng)估人員對當(dāng)期評(píng)估情況應(yīng)及時(shí)作出科學(xué)評(píng)定并提出征管建議，對征管建議的落實(shí)情況進(jìn)行督查。對納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅案件應(yīng)及時(shí)移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。如今年4月我們對某船舶制造有限公司進(jìn)行了兩稅聯(lián)評(píng)，我們對照船舶制造業(yè)所得稅評(píng)估指南，把評(píng)估與審核所得稅匯算清繳工作相結(jié)合。一是深入生產(chǎn)現(xiàn)場，了解掌握生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析企業(yè)的收入狀況；二是與企業(yè)管理人員座談交流，探討企業(yè)管理、財(cái)務(wù)核算問題，分析可能存在的稅收漏洞；三是抽查賬冊憑證，對照稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)體系有目的有重點(diǎn)地檢查有關(guān)疑點(diǎn)問題。一查預(yù)收賬款及銷售合同，看銷售收入核算是否符合稅收要求，有無隱瞞收入的情況；二查成本核算，看材料的購進(jìn)、消耗、成本歸集是否準(zhǔn)確、收入與成本核算是否配比；三查費(fèi)用明細(xì)賬，看有無不合理支出；四查營業(yè)外支出，看有無未經(jīng)報(bào)批的支出；五查往來明細(xì)賬，看往來核算是否有違稅法規(guī)定；六查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、各項(xiàng)待攤費(fèi)用的攤銷，看其核算是否符合會(huì)計(jì)制度及稅法的規(guī)定；七查應(yīng)繳稅金、其他應(yīng)繳款，看各項(xiàng)稅款的繳納是否到位，所得稅應(yīng)稅所得率、貢獻(xiàn)率與行業(yè)水平、預(yù)警值的偏差。在企業(yè)報(bào)送的初審材料中，我們發(fā)現(xiàn)，一是銷售收入的確認(rèn)與稅收法規(guī)規(guī)定有差異，預(yù)收款項(xiàng)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入和成本；二是核銷壞賬、固定資產(chǎn)報(bào)損不符合有關(guān)規(guī)定；三是費(fèi)用中列支非公益性捐贈(zèng)支出、贊助支出及私人消費(fèi)性質(zhì)的支出。四是賓館領(lǐng)用物品計(jì)入了管理費(fèi)。經(jīng)過我們審核，企業(yè)凈調(diào)增應(yīng)納稅所得額2513.19萬元，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅543.27萬元。由于匯算清繳工作尚未結(jié)束，讓企業(yè)懂得了所得稅稅收政策，幫助企業(yè)降低了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

6、以納稅服務(wù)為宗旨，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略選擇，服務(wù)企業(yè)發(fā)展取得成效。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略上，從偏重稅收執(zhí)法向綜合配套運(yùn)用稅法宣傳、咨詢輔導(dǎo)等措施轉(zhuǎn)變。一是按月組織開展稅收政策宣傳和解讀，提高公眾對所得稅法的認(rèn)知，召開行業(yè)座談會(huì)，宣講財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、備案管理等政策，排解企業(yè)在執(zhí)行政策方面存在的問題。二是組織新企業(yè)所得稅法和匯繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高辦稅人員業(yè)務(wù)水平。利用企業(yè)短信通、電子信箱，加強(qiáng)與企業(yè)及時(shí)交流。三是減少所得稅審批環(huán)節(jié)，清理壓縮資料的報(bào)送，提高工作效率。四是認(rèn)真落實(shí)支持和鼓勵(lì)投資和科技創(chuàng)新和下崗再就業(yè)、殘疾人等一系列所得稅優(yōu)惠政策。

三、實(shí)施企業(yè)所得稅管理碰到的一些問題和建議

1、稅基控管缺乏有效監(jiān)控手段。由于企業(yè)成分異常復(fù)雜、經(jīng)營方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、帳面信息真實(shí)度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在我國現(xiàn)有法制和貨幣金融監(jiān)管水平下，缺乏有效的稅源監(jiān)控手段，來控制企業(yè)的資金流、貨物流，使所得稅的稅源控管變得異常艱難。一方面企業(yè)帳務(wù)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)度差。從目前企業(yè)的總體情況而言，絕大多數(shù)企業(yè)屬于簡單加工的生產(chǎn)企業(yè)，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，有的是法人代表的親屬，有的只是經(jīng)過短期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)就從事財(cái)務(wù)工作，有的身兼數(shù)家企業(yè)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)核算水平參差不齊。目前大部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算中往往唯企業(yè)法人是從，缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)意識(shí)。造成目前企業(yè)內(nèi)部管理制約機(jī)制不健全，監(jiān)督不力，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不能準(zhǔn)確體現(xiàn)其經(jīng)營成果，損害了企業(yè)所得稅的稅基。

2、兩元化管理的存在形成弊端。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門來征收管理，而原來的老企業(yè)由地稅部門來管理，很有可能導(dǎo)致對同類型或同規(guī)模企業(yè)執(zhí)法差異較大，出現(xiàn)納稅人隨稅負(fù)波動(dòng)而不斷“跳槽”的現(xiàn)象，影響了稅收秩序。隨著企業(yè)所得稅征管范圍的調(diào)整，國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管戶數(shù)大大增加，從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策的難度。建議企業(yè)所得稅還是一家征管為好。

3、判斷企業(yè)“合理”工資薪金支出的標(biāo)準(zhǔn)、方法較難把握。《實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。“合理”是確定準(zhǔn)予扣除的前提。即不論企業(yè)人均工資薪金是多少，只要合理就允許扣除。但在實(shí)際工作中，“合理”是一個(gè)很難確定的問題，企業(yè)用工多少，用的都是誰，每個(gè)崗位應(yīng)該需要安排多少人員合適，稅務(wù)機(jī)關(guān)都無法掌握和控制，難以判定是否合理。五項(xiàng)原則確認(rèn)難把握，如：“企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度”怎么樣才是較為規(guī)范？還有“企業(yè)制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平” 怎么樣才是符合？可以說，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，工資薪金支出必將成為企業(yè)所得稅“籌劃”的新“亮點(diǎn)”。建議將工資、薪金、福利、社會(huì)保障、納稅等內(nèi)容都納入個(gè)人實(shí)名賬戶，并借助稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持

4、原材料消耗定額和商品、產(chǎn)品合理損耗標(biāo)準(zhǔn)難以確定。商品、產(chǎn)品合理損耗標(biāo)準(zhǔn)是目前稅收管理員從事納稅評(píng)估、納稅輔導(dǎo)和稽查人員辦案遇到的實(shí)際問題，在實(shí)際工作中，特別是商品損耗，如：糧食、石油、酒精、食品、原煤、其他工業(yè)原料等確實(shí)會(huì)發(fā)生，但稅務(wù)部門無法掌握，爭議之后，也都是不了了之。

5、企業(yè)運(yùn)費(fèi)和燃料油費(fèi)用列支真假難辨。有內(nèi)部車輛運(yùn)輸也有雇傭外部車輛運(yùn)輸業(yè)務(wù)，有支付的油款，也有運(yùn)費(fèi)款，有集中支付的，也有分散支付的，總之，支付的油款和運(yùn)費(fèi)金額都很大，如何劃分內(nèi)部車與外部車用油及支付的運(yùn)費(fèi)都是運(yùn)的哪些貨物已成為日常管理和稽查的一大難題。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的打算

1.加大宣傳輔導(dǎo)力度，提高納稅人企業(yè)所得稅的納稅意識(shí)。努力做好稅收政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時(shí)傳達(dá)宣傳上級(jí)的各項(xiàng)文件規(guī)定，不定期地將企業(yè)所得稅政策規(guī)定匯編成冊并下發(fā)至納稅人，以便納稅人及時(shí)掌握，履行好納稅義務(wù)。定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識(shí)和操作流程，不斷提高納稅人的財(cái)務(wù)核算水平，為做好企業(yè)所得稅的納稅項(xiàng)目調(diào)整奠定基礎(chǔ)，從而不斷增強(qiáng)納稅人自核自繳的能力。同時(shí)在基層分局培養(yǎng)出既懂財(cái)會(huì)知識(shí)又精通所得稅政策的業(yè)務(wù)骨干，以適應(yīng)不斷改革的所得稅稅收管理新形勢。

2、更新理念，全面引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。嚴(yán)格做好按季申報(bào)、按季征收等日常性征管工作，把日常管理和匯算清繳有機(jī)地結(jié)合起來，加大所得稅預(yù)繳申報(bào)分析做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在日常稅源管理中，做好增值稅、所得稅“兩稅”聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等動(dòng)態(tài)變化情況，及所屬行業(yè)的市場情況、銷售利潤情況，建立財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)體系，通過風(fēng)險(xiǎn)特征識(shí)別，盡早在預(yù)繳申報(bào)中完成風(fēng)險(xiǎn)排除和控制，盡可能地使實(shí)征稅收接近理論法定稅收，最大限度地減少稅收流失。重點(diǎn)監(jiān)控，強(qiáng)化評(píng)估。將預(yù)警監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)列為日常巡查的重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容，并選擇重點(diǎn)問題開展納稅評(píng)估。對重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，通過協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，移交稽查檢查，發(fā)揮稽查效能。從第三方信息中識(shí)別、排序風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施要求，開展管理性檢查和納稅評(píng)估。把增值稅的納稅評(píng)估與所得稅的納稅評(píng)估緊密結(jié)合起來，要定期對企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和所得稅方面的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅納稅評(píng)估和約談，3、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制體制，全面推行分類分級(jí)管理。一是創(chuàng)新管理員制度。全面推行稅源管理以行業(yè)為主的差別化管理和稅收基礎(chǔ)信息以戶為主的無差別標(biāo)準(zhǔn)化管理。要逐步按照行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小，積累專業(yè)化管理經(jīng)驗(yàn)。對大企業(yè)以政策服務(wù)為重點(diǎn)，做好“一納稅輔導(dǎo);對中小企業(yè)探索實(shí)施以行業(yè)管理為主線、企業(yè)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分類管理新模式，對賬證不健全、核算水平低的要及時(shí)督促其建賬建制，同時(shí)從企業(yè)銷售利潤、稅收負(fù)擔(dān)等方面與同行業(yè)情況做好對比分析和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。二是健全稅源層級(jí)管理。進(jìn)一步明確所得稅管理職能和分工定位，明確各自的納稅事項(xiàng)管理重點(diǎn)，提高所得稅專業(yè)化管理效能。

4、加大所得稅信息化管理力度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理保障機(jī)制。一是進(jìn)一步加強(qiáng)日常管理，完善各類臺(tái)賬。抓好征收方式鑒定、小型微利企業(yè)認(rèn)定、季度預(yù)繳申報(bào)、所得稅優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)以及總分支機(jī)構(gòu)的管理等。完善企業(yè)申報(bào)、納稅評(píng)估；充分利用信息技術(shù)優(yōu)勢，簡化各種所得稅資料的報(bào)送和審批，進(jìn)一步拓展征管系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、執(zhí)法信息系統(tǒng)在所得稅管理中的功能和作用，提高信息化建設(shè)在規(guī)范所得稅管理中的效能。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，尤其對特定行業(yè)、特定適用政策（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、資產(chǎn)損失）和成本開支方面特定項(xiàng)目（勞務(wù)費(fèi)用）呈現(xiàn)的微觀風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，確定管理對象，切實(shí)提升企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理能力和效果。四是加強(qiáng)國、地稅、中介機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)作，加強(qiáng)涉稅信息交換和資源共享，最大限度地獲取第三方經(jīng)濟(jì)信息，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)分析，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)管理作用，多管齊下應(yīng)對企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)提企業(yè)所得稅管理的水平。

第五篇：對規(guī)范中小企業(yè)所得稅管理的一些建議

對規(guī)范中小企業(yè)所得稅管理的一些建議

逐步控制縮小所得稅核定征收范圍，是規(guī)范中小企業(yè)所得稅管理的必由之路，而核定征收是《中華人民共和國稅收稅收管理法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人，采用特定方式確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種征收方式。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)在難以按照查帳征收等正常方式征收稅款的情況下而被迫采用的一種相對合理的征收方式，它不可能保證核定的應(yīng)納稅額與實(shí)際完全相符。

一、企業(yè)所得稅核定征收方式的現(xiàn)狀和問題

(一)核定對象掌握難。國家稅務(wù)總局2008年3月6日印發(fā)的〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉規(guī)定核定征收企業(yè)所得稅及應(yīng)稅所得率的幾種情形，具體操作有困難。一是賬務(wù)核算規(guī)范難。二是鑒定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一難。

（二）核定方式選用難。一是所得稅額核定難。二是應(yīng)稅所得率選用難，（三）鑒定依據(jù)收集難。一是稽查資料收集難，個(gè)別企業(yè)為了獲取不正當(dāng)利益，財(cái)務(wù)人員完全按照企業(yè)法人的指示做帳，隱瞞經(jīng)營收入，不提供完整資料。二是認(rèn)定資料不全面，部分稅源管理部門在實(shí)際操作中，在沒有派出稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，填寫企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查底稿，未反映該企業(yè)的帳簿設(shè)置，收入總額核算，成本費(fèi)用核算，帳簿、憑證保存及履行納稅

稅務(wù)行風(fēng)建設(shè)的成敗和構(gòu)建納稅人服務(wù)體系的順利實(shí)施。因此，必須要成立統(tǒng)一指揮的領(lǐng)導(dǎo)組，形成稅政、法制、征管、稽查等業(yè)務(wù)科室齊抓共管、協(xié)調(diào)配合的局面。二是完善考核辦法。企業(yè)所得稅征收方式鑒定既是做好企業(yè)所得稅征收的基礎(chǔ)工作，又是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大、時(shí)間緊、原則性強(qiáng)的工作。所以，應(yīng)當(dāng)將所得稅征收方式鑒定工作納入目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容。對因工作不負(fù)責(zé)任，缺乏企業(yè)所得稅征收方式鑒定佐證材料，影響企業(yè)所得稅征收方式鑒定質(zhì)量的稅源管理部門及其稅收管理員要及時(shí)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令其限期完成，確保工作落到實(shí)處。三是實(shí)施稅收管理員制度，企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作，是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)的工作，需要用問責(zé)制來要求管理員的嚴(yán)格落實(shí)工作職責(zé)，負(fù)責(zé)對所轄企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、申報(bào)納稅等有關(guān)進(jìn)行調(diào)查分析，填寫企業(yè)所得稅征收方式 鑒定工作底稿，填發(fā)鑒定通知書等具體工作，為征收方式鑒定提供可靠依據(jù)。

（二）規(guī)范操作程序。一是規(guī)范認(rèn)定手續(xù)，在征收方式鑒定時(shí)，企業(yè)除了填寫征收方式鑒定表外，還應(yīng)報(bào)送征收方式鑒定申請書，敘述上年收入總額、成本費(fèi)用總額及征收方式，說明帳簿設(shè)置，收入總額、成本費(fèi)用核算、帳簿憑證保存及納稅義務(wù)發(fā)生等方面的情況，提出征收方式的理由。二是搞好實(shí)地調(diào)查。稅收管理員在收到企業(yè)報(bào)送的征收方式鑒定申請后，要集中精力和時(shí)間，到所轄企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采取“問、看、查”的方式，即

（四）強(qiáng)化干部隊(duì)伍建設(shè)。一是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類型形式多樣，財(cái)政部門修訂的行業(yè)會(huì)計(jì)細(xì)則較多，且日新月異，相對應(yīng)的稅收分類政策則更多。因此，應(yīng)當(dāng)大力開展干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)對所得稅涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，使之適應(yīng)企業(yè)所得稅管理工作。二是充實(shí)管理人員。為進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)所得稅工作，將精通所得稅政策和財(cái)務(wù)知識(shí)的人員，充實(shí)到企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍中，解決制約企業(yè)所得稅管理工作的瓶頸問題。

（五）優(yōu)化納稅服務(wù)質(zhì)量。一是抓好集中培訓(xùn)。通過實(shí)例分析不同征收方式對企業(yè)稅負(fù)的影響，積極引導(dǎo)企業(yè)向規(guī)范的查帳征收方式過渡。二是搞好納稅輔導(dǎo)。要求稅收管理員強(qiáng)化服務(wù)功能，經(jīng)常深入到企業(yè)中去，幫助企業(yè)完善管理，督促企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，輔導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員建立健全賬簿，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，不斷提高財(cái)務(wù)人員的管理水平和稅法遵從意識(shí)，使之獨(dú)立準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)，引導(dǎo)督促企業(yè)從定率征收、定額征收向查賬征收方式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)依法納稅和依法征稅的有機(jī)結(jié)合，共同推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程、為效能建設(shè)填羽加翼。