第一篇：財會[2011]24號-關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知

關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關

問題的通知

財會[2011]24號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國資委，新疆生產建設兵團國資委，各中央管理企業：

為了進一步規范會計師事務所承擔中央企業財務決算審計行為，提高財務決算審計質量，促進會計師事務所做大做強和規范發展，現就會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關事項通知如下：

一、承擔中央企業財務決算審計的主審會計師事務所，應當進入全國會計師事務所綜合評價排名前50位，承擔中央企業財務決算審計的參審會計師事務所，原則上應進入全國會計師事務所綜合評價排名前100位，具體名單以中國注冊會計師協會每年公布的會計師事務所綜合評價排名前百家信息為準（下同）。經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計且已經完成特殊普通合伙轉制的大型會計師事務所，在同等條件下可優先承擔中央企業財務決算審計工作。

二、會計師事務所連續承擔同一家中央企業財務決算審計業務應不少于2年，不超過5年；進入全國會計師事務所綜合評價排名前15位且審計質量優良的會計師事務所，經相關企業申請、國資委核準，可適當延長審計年限，但連續審計年限應不超過8年。經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計且已經完成特殊普通合伙轉制的大型會計師事務所，連續審計年限達到上述規定的，經相關企業申請、國資委核準，可自完成轉制工商登記當年起延緩2年輪換，但連續審計年限最長不超過10年。超過上述審計年限規定的，企業應當予以輪換。中外合作會計師事務所完成特殊普通合伙轉制的情況由財政部認定，認定結果抄送國資委。

會計師事務所連續審計年限按上述規定可以超過5年的，應當自第6年起更換審計項目合伙人和簽字注冊會計師。

三、財政部、國資委鼓勵證券資格的會計師事務所尤其是大型會計師事務所在中央企業“走出去”的重點國家和地區設立分支機構或辦事機構，為“走出去”的中央企業提供財務決算審計和相關咨詢服務。具體辦法由財政部、國資委商國務院有關部門另行制定。

四、會計師事務所承擔中央企業財務決算審計，應當嚴格遵守國家保密法規制度的規定。會計師事務所的外籍員工（含合伙人、經理和其他從業人員），不得以任何方式接觸中央企業的涉密資料和信息，不得進入軍工等涉密中央企業財務決算審計現場。涉密資料、信息和涉密中央企業的認定，按照國家保密主管部門的規定執行。

承擔中央企業財務決算審計的會計師事務所，其信息系統和數據庫（含相應的軟硬件設備）應當置于境內。該會計師事務所為國際會計公司的成員所、聯系所、合作所或者與國際會計公司存在其他業務合作關系的，其信息系統和數據庫應當與國際會計公司物理隔離。

會計師事務所承擔中央企業所屬境外上市公司財務決算審計和其他審計、咨詢服務的，對于資料、信息保密和檔案管理的要求，執行證監會、保密局、檔案局聯合制定的《關于加強在境外發行證券與上市相關保密和檔案管理工作的規定》（證監會公告[2009]29號）。

不符合本條款規定的會計師事務所，不得承擔中央企業財務決算審計工作和相關咨詢服務工作。

五、在2013年6月30日之前完成合伙制或者特殊普通合伙制轉制工作的證券資格會計師事務所承擔中央企業財務決算審計，其輪換年限可比照本通知第二條大型會計師事務所的有關規定執行。

除本通知有明確規定外，會計師事務所承擔中央企業財務決算審計繼續執行國資委《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價[2005]43號）和《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價[2006]23號）的有關規定。

財政部國資委二〇一一年十二月二十九日

第二篇：會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知

關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知

【發文日期】 2011-12-29 【文號】 財會[2011]24號

【是否有效】 有效 【發文機構】 財政部等

【索 取 號】【公開類型】 主動公開

【內容描述】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國資委，新疆生產建設兵團國資委，各中央管理企業：

為了進一步規范會計師事務所承擔中央企業財務決算審計行為，提高財務決算審計質量，促進會計師事務所做大做強和規范發展，現就會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關事項通知如下：

一、承擔中央企業財務決算審計的主審會計師事務所，應當進入全國會計師事務所綜合評價排名前50位，承擔中央企業財務決算審計的參審會計師事務所，原則上應進入全國會計師事務所綜合評價排名前100位，具體名單以中國注冊會計師協會每年公布的會計師事務所綜合評價排名前百家信息為準（下同）。

經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計且已經完成特殊普通合伙轉制的大型會計師事務所，在同等條件下可優先承擔中央企業財務決算審計工作。

二、會計師事務所連續承擔同一家中央企業財務決算審計業務應不少于2年，不超過5年；進入全國會計師事務所綜合評價排名前15位且審計質量優良的會計師事務所，經相關企業申請、國資委核準，可適當延長審計年限，但連續審計年限應不超過8年。經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計且已經完成特殊普通合伙轉制的大型會計師事務所，連續審計年限達到上述規定的，經相關企業申請、國資委核準，可自完成轉制工商登記當年起延緩2年輪換，但連續審計年限最長不超過10年。超過上述審計年限規定的，企業應當予以輪換。中外合作會計師事務所完成特殊普通合伙轉制的情況由財政部認定，認定結果抄送國資委。

會計師事務所連續審計年限按上述規定可以超過5年的，應當自第6年起更換審計項目合伙人和簽字注冊會計師。

三、財政部、國資委鼓勵證券資格的會計師事務所尤其是大型會計師事務所在中央企業“走出去”的重點國家和地區設立分支機構或辦事機構，為“走出去”的中央企業提供財務決算審計和相關咨詢服務。具體辦法由財政部、國資委商國務院有關部門另行制定。

四、會計師事務所承擔中央企業財務決算審計，應當嚴格遵守國家保密法規制度的規定。會計師事務所的外籍員工（含合伙人、經理和其他從業人員），不得以任何方式接觸中央企業的涉密資料和信息，不得進入軍工等涉密中央企業財務決算審計現場。涉密資料、信息和涉密中央企業的認定，按照國家保密主管部門的規定執行。

承擔中央企業財務決算審計的會計師事務所，其信息系統和數據庫（含相應的軟硬件設備）應當置于境內。該會計師事務所為國際會計公司的成員所、聯系所、合作所或者與國際

會計公司存在其他業務合作關系的，其信息系統和數據庫應當與國際會計公司物理隔離。

會計師事務所承擔中央企業所屬境外上市公司財務決算審計和其他審計、咨詢服務的，對于資料、信息保密和檔案管理的要求，執行證監會、保密局、檔案局聯合制定的《關于加強在境外發行證券與上市相關保密和檔案管理工作的規定》（證監會公告[2009]29號）。

不符合本條款規定的會計師事務所，不得承擔中央企業財務決算審計工作和相關咨詢服務工作。

五、在2013年6月30日之前完成合伙制或者特殊普通合伙制轉制工作的證券資格會計師事務所承擔中央企業財務決算審計，其輪換年限可比照本通知第二條大型會計師事務所的有關規定執行。

除本通知有明確規定外，會計師事務所承擔中央企業財務決算審計繼續執行國資委《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價[2005]43號）和《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價[2006]23號）的有關規定。

財政部

國資委

二〇一一年十二月二十九日

第三篇：關于會計師事務所承擔廣東省屬企業財務決算審計有關問題的通知

粵國資審計[2012] 55號

關于會計師事務所承擔省屬企業財務決算

審計有關問題的通知

各省屬企業：

為了進一步規范會計師事務所承擔省屬企業財務決算審計行為，提高財務決算審計質量，促進會計師事務所做大做強和規范發展，參照財政部、國資委《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會[2011] 24號)精神，結合我省實際，現就會計師事務所承擔省屬企業財務決算審計有關事項通知如下：

一、承擔省屬企業財務決算審計的主審會計師事務所，原則上應進入全省會計師事務所綜合評價排名前60位，承擔省屬企業財務決算審計的參審會計師事務所，原則上應進入全省會計師事務所綜合評價排名前120位，具體名單以廣東省注冊會計師協會公布的全省會計師事務所綜合評價最新排名信息為準。

存在以下情況，在同等條件下可優先承擔省屬企業財務決算審計工作：

（一）經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計且已經完成特殊普通合伙轉制的會計師事務所；

（二）在我省設立的能夠獨立承擔審計責任的會計師事務所；

（三）省國資委組織對省屬企業財務決算審計工作質量進行后評價，連續三年被評為“優秀”的會計師事務所。

二、會計師事務所連續承擔同一家省屬企業財務決算審計業務應不少于2年，不超過5年。對承擔重大改制重組或者整體上市審計業務的會計師事務所，若重組當年達到更換年限要求，可根據重組工作需要予以延后更換。經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計并完成特殊普通合伙轉制，或進入全省會計師事務所綜合評價排名前30位的會計師事務所，經相關企業申請、省國資委核準，可適當延長審計年限，但連續審計年限最長不超過10年。

會計師事務所連續審計年限按上述規定可以超過5年的，應當自第6年起更換審計項目合伙人和簽字注冊會計師。

三、根據國家發改委、財政部《關于印發<會計師事務所服務收費管理辦法>的通知》（發改價格[ 2010]196號）以及省財政廳轉發《省物價局關于會計師事務所服務收費有關問題的通知》（粵財會[2011] 97號）精神，結合省屬企業實際，會計師事務所承擔省屬企業財務決算審計服務收費，可實行計時收費、計件收費或者計時與計件相結合的方式，應本著實事

求是的原則，根據審計服務的性質、風險大小、繁簡程度等合理估算應投入的工作時間和人數，同時考慮執業責任風險、人員培訓費用、法定稅金和合理利潤等綜合因素來確定。對具有以下情況之一的，會計師事務所可根據《財政部關于進一步落實<會計師事務所服務收費管理辦法>的通知》（財會[2011] 18號）有關規定給予一定價格減讓；參與投標的，適當降低投標報價。

（一）屬于政府指定的公共事業性和公益性企業（如公路交通、機場等）；

（二）政府認定不以盈利為目的的企業；

（三）新設企業，開業未滿1年；

（四）無法正常經營的企業；

（五）在省級貧困市（縣）設立的企業；

（六）政府融資性平臺或承擔大量政府建設任務和政策性虧損的企業；

（七）屬單體和業務構成簡單，審計風險較低的企業。

四、會計師事務所承擔省屬企業財務決算審計，應當嚴格遵守國家保密法規制度的規定。會計師事務所的外籍員工（含合伙人、經理和其他從業人員），不得以任何方式接觸省屬企業的涉密資料和信息。涉密資料、信息的認定，按照國家保密主管部門的規定執行。

承擔省屬企業財務決算審計的會計師事務所，其信息系統和數據庫（含相應的軟硬件設備）應當置于境內。該會計師事務所為國際會計公司的成員所、聯系所、合作所或與國際會計

公司存在其他合作關系的，其信息系統和數據庫應當與國際會計公司物理隔離。

會計師事務所承擔省屬企業所屬境外上市公司財務決算審計和其他審計、咨詢服務的，對于資料、信息保密和檔案管理的要求，執行證監會、保密局、檔案局聯合制定的《關于加強在境外發行證券與上市相關保密和檔案管理工作的規定》（證監會公告[2009] 29號）。

不符合本條款規定的會計師事務所，不得承擔省屬企業財務決算審計工作和相關咨詢服務工作。

二〇一二年四月二十三日

主題詞：經濟管理企業 財務決算 審計 通知

抄送：廣東省注冊會計師協會。

第四篇：企業選聘財務決算審計的會計師事務所備案工作規范

企業選聘財務決算審計的會計師事務所備案工作規范

GDL-QW7.5.1-GZ-16

1.目的依法依規履行出資人職責，確保企業國有資產保值增值，做好國資監管工作。

2.適用范圍

適用于區屬國有企業選聘（聘用或解聘）財務決算審計的會計師事務所備案工作。

3.職責

3.1 產權管理崗負責受理申請資料，并對申請資料進行初審。

3.2 監事會主席（財務總監）崗負責對申請資料進行審核，并提出擬辦意見。

3.3 統評考核科科長負責對申請資料和擬辦意見進行復核。

3.4 副局長負責復審。

3.5 局長負責終審。

4.工作內容

4.1 申請

企業按內部會計控制制度及有關法律法規的規定作出決策，區屬企業（被托管企業和被委托監管企業通過托管企業、受托監管企業提出申請）在進行實質性操作前提供以下資料，向國資局提出備案申請（提供資料為復印件的，需加蓋公章）。同時，登錄國資監管信息系統進行登記。

1.重大事項備案表；

2.會計師事務所基本情況簡介（包括成立時間、從業人員、有執業資格的人員及其名單、近三年業務主管部門獎勵和因執業違規受處分情況）；

3.會計師事務所營業執照、執業證書復印件；

4.關于選聘（聘用或解聘）會計師事務所的說明（注明該所連續承擔本企業審計的時間）；

5.特殊情況可增減資料。

4.2 受理

產權管理崗對申請資料及電子信息進行初步審查。資料齊全的，將上述資料登記在《文書領取通知單》上，并將此單發放給企業；資料不齊全的，在2個工作日內通知企業補齊再予以受理。

4.3 審核

監事會主席（財務總監）崗對申請資料及初審意見進行審核。符合規范的，在《服務提供過程記錄》（重大事項備案呈批表）相關欄中擬出備案審核意見；若發現申辦資料內容需要補正,填寫《補正資料通知書》并送統評考核科科長復核。（此環節3個工作日內完成）。

4.4 復核

4.4.1 統評考核科科長對申請資料及審核意見進行復核。符合規范的，在《服務提供過程記錄》（重大事項備案呈批表）相關欄中提出審核意見，并送副局長復審。（此環節3個工作日內完成）。

4.4.2 若資料不全，對《補正資料通知書》進行復核或填寫《補正資料通知書》交產權

管理崗, 由其一次性書面告知企業，《補正資料通知書》應由企業領取人簽收。在《服務提供過程記錄》（重大事項備案呈批表）中填寫通知發出和接收情況。向企業發出《補正資料通知書》的，企業應按4.1程序重辦申辦手續。（此環節3個工作日內完成）

4.4.3 統評考核科科長經復核符合備案或不予備案要求的，在《服務提供過程記錄》（重大事項備案呈批表）上簽署意見，并將上述資料送副局長復審。（此環節3個工作日內完成）

4.5 復審

副局長對上述資料和復核意見進行審查，并在《服務提供過程記錄》（重大事項備案呈批表）上簽署復審意見,并將資料交給局長終審。（此環節3個工作日內完成）

4.6 終審

局長對上述資料進行終審，并在《服務提供過程記錄》（重大事項備案呈批表）上簽署終審意見，簽發備案文件稿，并將上述資料退產權管理崗。（此環節3個工作日內完成）

4.7 交付

產權管理崗印發備案文件，通知企業持《文書領取通知單》，前來領取備案文件。（此環節1個工作日內完成）

4.8 質量監督

下一環節監督上一環節的工作質量，上一環節不符合規范要求時，即時填寫《工作流程偏差整改通知單》或《不合格服務評審處置表》，交上一環節糾正后，經過下一環節驗證確認已符合規范要求時，再繼續進行下一步工作。

4.9 歸檔

產權管理崗將留存的資料收集整理，定期歸檔。

5.質量要求

5.1 時限：各環節按規定時限執行。

5.2 準確：資料與文件齊全、真實、適合，符合法規要求。

5.3 態度：和藹、耐心，不發生任何爭執。

5.4 公開：受理和辦事過程中應以口頭或書面方式，清楚而全面地告知企業應知的事項。

6.相關文件

6.1 《中華人民共和國公司法》（主席令第16號）

6.2 《企業國有資產監督管理條例》（國務院令第378號）

6.3 《關于規范區屬國有企業重大事項管理的通知》（穗開國資委[2007]1號）

7.記錄表格

7.1 服務提供過程記錄（重大事項備案呈批表）

7.2 文書領取通知單

7.3 補正資料通知書

7.4 工作流程偏差整改通知單

7.5 不合格服務評審處置表

第五篇：關于上市公司聘用、更換會計師事務所(審計事務所)有關問題的通知

關于上市公司聘用、更換會計師事務所(審計事務所)有關問題的通知 中國證監會 證監會字[1996]1號

上海證券交易所、深圳證券交易所、各上市公司:

為加強對證券市場的監管,保證上市公司(以下簡稱公司)財務會計信息的真實性、連續性,維護注冊會計師的合法地位,支持會計師事務所(審計事務所)依法公正執業,現就公司聘用、更換會計師事務所(審計事務所)的有關問題作如下規定:

一、公司應聘用取得“從事證券相關業務許可證”的會計師事務所(審計事務所)進行會計報表審計、凈資產驗證及其他相關的咨詢服務等業務,聘期一年,可以續聘。

二、公司聘用會計師事務所(審計事務所)應當由公司股東大會決定,任何部門和個人都不得擅自指定或強迫公司聘用其推薦的會計師事務所(審計事務所)。

三、經聘用的會計師事務所(審計事務所)享有下列權力:(一)隨時查閱公司的帳簿、記錄和憑證,并有權要求公司的董事、經理或者其他高級管理人員提供有關的資料和說明;(二)要求公司采取一切合理措施,提供其子公司必要的資料和說明;(三)列席股東大會,得到股東大會的通知或者與股東大會有關的其它信息,在股東大會上就涉及其作為公司聘用的會計師事務所(審計事務所)的事宜發言。

四、公司解聘或者不再續聘會計師事務所(審計事務所)由股東大會作出決定,并在有關的報刊上予以披露,必要時說明更換原因,并報中國證監會和中國注冊會計師協會備案。

五、公司解聘或者不再續聘會計師事務所(審計事務所),應當事先通知會計師事務所(審計事務所),會計師事務所(審計事務所)有權向股東大會陳述意見。會計師事務所(審計事務所)認為公司對其解聘或者不再續聘理由不當的,可以向中國證監會和中國注冊會計師協會提出申訴。中國證監會和中國注冊會計師協會認為會計師事務所(審計事務所)申訴理由成立,可建議股東大會予以考慮。會計師事務所(審計事務所)提出辭聘的,應當向股東大會說明公司有無不當情事。

六、繼任會計師事務所(審計事務所)應向前任會計師事務所(審計事務所)和公司了解更換會計師事務所(審計事務所)的原因。如果繼任會計師事務所(審計事務所)了解到公司無正當理由解聘或不再續聘前任會計師事務所(審計事務所),則不應接受委托。前任會計師事務所(審計事務所)對繼任會計師事務所(審計事務所)應予以協助,必要時提供有關工作底稿。