第一篇：關于印發《中外合作會計師事務所本土化轉制方案》的通知(財會[2012]8號)

關于印發《中外合作會計師事務所本土化轉制方案》的通知

財會[2012]8號

各省、自治區、直轄市財政廳（局）、工商局，深圳市財政委員會、市場監督管理局，各省、自治區、直轄市、計劃單列市商務管理部門、外匯管理部門、證券監管部門，安永華明、畢馬威華振、德勤華永、普華永道中天會計師事務所：

為了貫徹落實《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發[2009]56號），規范現有中外合作會計師事務所本土化轉制工作，促進在我國法律框架和統一市場規則下公平競爭，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國合伙企業法》、《外國企業或者個人在中國境內設立合伙企業管理辦法》（國務院令第567號）和《會計師事務所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號）以及其他有關制度辦法，財政部、工商總局、商務部、外匯局、證監會制定了《中外合作會計師事務所本土化轉制方案》，現予印發，自2012年5月10日起施行。

附件：中外合作會計師事務所本土化轉制方案

財政部 工商總局 商務部 外匯局 證監會

二〇一二年五月二日

附件：

中外合作會計師事務所本土化轉制方案

第一章 總 則

第一條 為了規范現有中外合作會計師事務所本土化轉制工作，促進在我國法律框架和統一市場規則下公平競爭，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國合伙企業法》、《外國企業或者個人在中國境內設立合伙企業管理辦法》（國務院令第567號）、《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發[2009]56號）和《會計師事務所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號）以及其他有關制度辦法，制定本方案。

第二條 本方案所稱中外合作會計師事務所，是指經財政部批準的、由境外會計師事務所與境內會計師事務所在中國境內合作設立的會計師事務所，包括安永華明會計師事務所、畢馬威華振會計師事務所、德勤華永會計師事務所和普華永道中天會計師事務所。

本方案所稱本土化轉制，是指中外合作會計師事務所根據合作設立時所作承諾實現本土化，并在合作到期日之后或自愿在合作到期日之前采用符合中國法律法規規定的組織形式。

第三條 財政部負責組織協調和審批、評估中外合作會計師事務所本土化轉制有關工作。國務院有關部委和相關單位在各自職責范圍內對中外合作會計師事務所本土化轉制工作予以指導和支持。

第二章 合伙人的資格條件

第四條 會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式，應當有25名以上符合本方案下列條款規定的合伙人、100名以上的中國注冊會計師，以及等值人民幣1000萬元以上的出資。

前款所稱合伙人的年齡均不得超過65周歲。會計師事務所可以通過合伙協議自行約定退伙年齡，可以為60周歲或其他適當的年齡，但最高不得超過65周歲。

第五條 會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式，其具備中國注冊會計師執業資格的合伙人應當符合下列條件：

（一）在會計師事務所專職執業。

（二）成為合伙人前3年內沒有因為執業行為受到行政處罰。

（三）有取得注冊會計師證書后最近5年連續在會計師事務所從事下列業務的經歷，其中在中國境內會計師事務所的經歷不少于3年：

1．法定審計業務；

2．會計咨詢、會計服務業務；

3．法律法規規定的其他業務。

（四）成為合伙人前1年內，未因隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當手段申請設立會計師事務所而被拒絕批準或者撤銷注冊。

第六條 中國注冊資產評估師、注冊稅務師、注冊造價工程師可以擔任特殊普通合伙會計師事務所的合伙人，但應當符合下列條件：

（一）在會計師事務所專職執業。

（二）成為合伙人前3年內沒有因為執業行為受到行政處罰。

（三）取得相應專業資格證書后最近5年連續在會計師事務所從事業務。

（四）該類合伙人人數不得超過會計師事務所合伙人總數的20%。

（五）該類合伙人所持有的合伙財產份額不得超過會計師事務所合伙財產的20%。

第七條 不具備中國注冊會計師執業資格或注冊資產評估師、注冊稅務師、注冊造價工程師專業資格但持有財政部認可的相關國家或地區注冊會計師專業資格證書的香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區居民及外國人可以擔任特殊普通合伙會計師事務所的合伙人，但應當符合下列條件：

（一）在會計師事務所專職執業。

（二）成為合伙人前3年內沒有因為執業行為受到行政處罰或所在職業團體（如香港會計師公會）的行業懲戒。

（三）有取得財政部認可的相關國家或地區注冊會計師專業資格后最近10年連續在會計師事務所從事本方案第五條第三項所列業務的工作經驗，其中在境內會計師事務所的經歷不少于5年。

（四）至特殊普通合伙會計師事務所設立批準日（即財政部核發特殊普通合伙會計師事務所執業證書日，下同），該類合伙人占合伙人總數的比例及其在合伙人管理委員會（或履行會計師事務所最高決策管理職能的其他類似機構，下同）中的比例不得超過40%；截至2014年12月31日，該類合伙人占合伙人總數的比例及其在合伙人管理委員會中的比例不得超過35%；截至2016年12月31日，該類合伙人占合伙人總數的比例及其在合伙人管理委員會中的比例不得超過25%；截至2017年12月31日，該類合伙人占合伙人總數的比例及其在合伙人管理委員會中的比例不得超過20%。

（五）年齡不低于40周歲，但不得超過65周歲。

本條規定適用于本土化轉制過渡期；過渡期結束后，不具備中國注冊會計師執業資格或注冊資產評估師、注冊稅務師、注冊造價工程師專業資格但持有相關國家或地區注冊會計師專業資格證書的香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區居民及外國人擔任特殊普通合伙會計師事務所合伙人的具體條件，遵照注冊會計師行業法律法規和會計服務市場政府間互惠協議的規定執行。

第八條 既不具備中國注冊會計師執業資格或注冊資產評估師、注冊稅務師、注冊造價工程師專業資格，也不具備第七條規定的其他國家或地區注冊會計師專業資格的人員，經合伙人會議決議通過，可以擔任履行會計師事務所內部管理職責的合伙人，但應當符合下列條件：

（一）該類合伙人應當持有財政部認可的、與履行其管理職責相關的其他專業資格，且在會計師事務所專職執業。

（二）該類合伙人只承擔會計師事務所人力資源管理、財務管理、信息系統管理等內部管理職責。

（三）該類合伙人占合伙人總數的比例及其在合伙人管理委員會中的比例不得超過3%。

本條規定適用于本土化轉制過渡期；過渡期結束后，該類合伙人擔任特殊普通合伙會計師事務所合伙人的具體條件，遵照注冊會計師行業法律法規的規定執行。

第九條 會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式，持有合伙財產份額前5位的合伙人應當符合本方案第五條或第七條的規定，其中具備中國注冊會計師執業資格的合伙人不得少于3人。

第十條 無論會計師事務所對重大經營管理決策采用何種表決方式，其所有非中國注冊會計師合伙人的累計表決權自設立批準日起均不得超過40%；至2017年12月31日，前述累計表決權不得超過20%。

第十一條 擔任特殊普通合伙會計師事務所首席合伙人（或履行最高管理職責的其他職務，下同）的，除滿足前述條款規定的合伙人資格條件外，還應當符合下列條件：

（一）具有中國國籍。

（二）具備中國注冊會計師執業資格。

（三）有最近10年連續在會計師事務所從事本方案第五條第三項所列業務的工作經驗，其中在境內會計師事務所的經歷不少于8年。

會計師事務所首席合伙人，應當是執行合伙事務的合伙人。

第十二條 會計師事務所首席合伙人滿足第十一條所列條件確有困難的，應當按照下列原則辦理：

（一）自特殊普通合伙會計師事務所設立批準日起，其首席合伙人剩余任期在3年以內的，可以由其繼續擔任首席合伙人；任期結束后，其繼任者必須滿足第十一條的規定要求。會計師事務所在2011年10月后作出的延長該首席合伙人任期的決定在財政部審批時視為無效。

（二）自特殊普通合伙會計師事務所設立批準日起，其首席合伙人剩余任期在3年以上的，其必須在3年內達到第十一條的規定要求；3年后未能達到第十一條的規定要求的，應當由滿足第十一條規定要求的人士擔任首席合伙人。

（三）自特殊普通合伙會計師事務所設立批準日起，其首席合伙人因故提前終止首席合伙人任期的，其繼任者必須滿足第十一條的規定要求。

第三章 轉制的一般程序

第十三條 會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式，總所沿用原中外合作會計師事務所字號，名稱統一為“XX會計師事務所（特殊普通合伙）”。

第十四條 會計師事務所在國家工商行政管理總局（以下簡稱工商總局）辦理名稱預先核準后，持《名稱預先核準通知書》到財政部辦理特殊普通合伙會計師事務所設立審批手續。

第十五條 會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式，應當向財政部提交下列材料：

（一）轉制申請書（詳見附表1）。

（二）董事會和合伙人會議關于實施本土化和采用特殊普通合伙組織形式的決議。

（三）合伙人身份證明復印件，合伙人情況匯總表（詳見附表2）。

（四）合伙人的注冊會計師證書或者其他專業資格證書復印件（持有其他國家或地區相關專業資格證書的，應提供該國家或地區相關監管機構或行業協會，如香港會計師公會的確認文件）。

（五）合伙人執業情況證明和行政處罰情況證明（出具方式參照《大中型會計師事務所轉制為特殊普通合伙組織形式實施細則》（財會[2011]7號）執行）。

（六）合伙協議。

（七）經其他證券資格會計師事務所審計的上年度財務報告。

（八）合伙人出資額驗資報告。

（九）主要經營場所的產權或者使用權的有效證明復印件。

（十）對不具備中國注冊會計師執業資格的合伙人，由本人出具的接受財政部門和其他相關監管部門監督管理的承諾函，并由該會計師事務所保證以適當方式追究或承擔其執業責任（詳見附表3）。

（十一）能證明本方案有關合伙人資格條件的其他證明文件和材料。

第十六條 會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式，其合伙協議可以參照由中國注冊會計師協會制定的《會計師事務所特殊普通合伙協議范本》（會協[2011]104號）。

合伙協議中應當明確對不具備中國注冊會計師執業資格的合伙人的責任追究機制。

第十七條 財政部按照下列程序辦理特殊普通合伙會計師事務所設立審批事項：

（一）對申請人提交的申請材料進行審查，并核對有關復印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合規定形式的，應當當場或者在5個工作日內一次告知申請人需要補正的全部內容。對申請材料齊全、符合規定形式，或者申請人已按照要求提交全部補正申請材料的應當受理。

（二）對申請材料的內容進行審查，并將申請材料中有關會計師事務所名稱以及合伙人執業資格及執業時間等情況予以公示。

（三）自受理申請之日起30日內作出批準或者不予批準的決定。

（四）作出批準決定的，應當自作出批準決定之日起10個工作日內向申請人下達批準文件、換發會計師事務所執業證書，并予以公告。批準文件中應當載明下列事項：

1．會計師事務所的名稱和組織形式；

2．會計師事務所合伙人的姓名；

3．會計師事務所首席合伙人的姓名；

4．會計師事務所的主要經營場所；

5．會計師事務所的經營范圍。

財政部作出不予批準決定的，應當自作出不予批準決定之日起10個工作日內書面通知申請人。書面通知中應當說明不予批準的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十八條 會計師事務所應當持財政部的批復文件到工商行政管理部門辦理合伙企業的設立登記手續。

除畢馬威華振會計師事務所轉制后的登記機關由工商總局調整為北京市工商行政管理局外，其他會計師事務所及其分所的登記機關維持現狀，其注銷及設立登記仍由轉制前的登記機關負責辦理。

第十九條 會計師事務所各分所持總所的財政批復文件到財政部辦理變更手續；持總所的工商營業執照到分所原工商登記機關辦理設立登記。

會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式，分所名稱統一為“XX會計師事務所（特殊普通合伙）+行政區劃（或中心城市）+分所”。

本土化轉制過渡期結束后，會計師事務所申請設立分所的管理辦法由財政部根據注冊會計師行業法律法規和本土化轉制評估結果另行制定。

第二十條 會計師事務所應當于每年1月15日之前，向財政部報送上一年度（截至12月31日）會計師事務所首席合伙人基本情況備案表（詳見附表4）和合伙人情況備案表（詳見附表5）。

會計師事務所合伙人的資格條件不符合本方案規定的，由財政部出具警示函并責令其限期整改。逾期仍不符合規定的，予以通報或采取其他行政監管措施。

第四章 其他事項

第二十一條 會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式后，原中外合作會計師事務所的經營期限、經營業績可連續計算，執業資格（含證券期貨業務資格等）相應延續，原會計師事務所因執業質量可能引發的行政責任由特殊普通合伙會計師事務所承擔。

第二十二條 會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式后，原中外合作會計師事務所的各類文件檔案應當妥善保存，未經財政部批準，不得擅自處理或以任何方式帶離出境。會計師事務所的全體員工應當嚴格遵守國家保密法規制度的規定。

第二十三條 中外合作會計師事務所自合作期限屆滿或者其他解散事由出現之日起，應當按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國中外合作經營企業法》及其實施細則、《公司登記管理條例》、《關于依法做好外商投資企業解散和清算工作的指導意見》（商法字[2008]31號）、《關于外商投資企業解散注銷登記管理有關問題的通知》（工商外企字[2008]226號）以及其他有關規定對原會計師事務所進行清算，辦理有關注銷登記手續。

中外合作會計師事務所提前終止合作期的，應當向財政部、商務部報送提前解散申請書、董事會關于提前解散事務所的決議以及事務所的批準證書和營業執照。財政部、商務部收到解散申請書和相關材料后，于10個工作日內作出批準事務所解散的批件。

中外合作會計師事務所應當按照有關規定成立清算組。清算結束后，清算組應當編制清算報告，經董事會確認后，報送商務部，同時繳銷批準證書。

第二十四條 中外合作會計師事務所清算后的資金可以根據現行外匯管理規定，匯出境外或者經所在地國家外匯管理局分支局（以下簡稱所在地外匯局）核準后在境內進行再投資。

中外合作會計師事務所應于清算完畢后30個工作日內，持財政部的轉制批復文件和其他相關材料，到所在地外匯局辦理外匯登記注銷手續。

特殊普通合伙會計師事務所設立登記后，應當到所在地外匯局辦理新設外商投資合伙企業外匯登記。

第二十五條 會計師事務所在辦理工商注銷登記前，應當按照國家稅收法律法規的有關規定，辦理稅務清算。

第二十六條 會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式后，應當按照國家稅收法律法規的有關規定，繳納各項稅收。

第五章 附則

第二十七條 本方案所稱合伙人，是指符合《中華人民共和國注冊會計師法》和《中華人民共和國合伙企業法》，經財政部批準、在工商行政管理部門登記的合伙人。

本方案所稱本土化轉制過渡期，是指自特殊普通合伙會計師事務所設立批準日至2017年12月31日。

第二十八條 合作到期日在2012年12月31日之后的中外合作會計師事務所，自向財政部提交轉制申請書之日起，比照本方案確定的原則、條件、程序和要求辦理本土化轉制工作。

第二十九條 本方案由財政部會同國務院有關部委負責解釋。

第三十條 會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式之前，現有中外合作會計師事務所依法持續經營，其業務開展及其他合法權益應予維護。

附件：1.中外合作會計師事務所本土化轉制設立會計師事務所（特殊普通合伙）申請書

2.會計師事務所合伙人情況匯總表

3.合伙人承諾函

4.會計師事務所首席合伙人基本情況備案表

5.會計師事務所合伙人情況備案表

第二篇：關于印發會計師事務所財務管理辦法的通知

關于印發《會計師事務所財務管理暫行辦法》的通知

財會?2010?14號

各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：

為了貫徹落實《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發?2009?56號），促進會計師事務所加強財務管理，優化會計師事務所內部治理，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》，我部制定了《會計師事務所財務管理暫行辦法》，現予印發，自2011年1月1日起施行。

財務管理尤其是總分所之間財務管理的實質統一，是會計師事務所規范程度和管理水平的重要標志。各省級財政部門要結合宣傳貫徹《會計師事務所分所管理暫行辦法》（財會?2010?2號），將會計師事務所實施財務管理情況作為履行行政管理職能的重要內容，在會計師事務所日常管理和報備時予以重點關注。財政部將會同部分地區財政部門擇機組織專項檢查評估，采取切實有效措施，督促、指導我國會計師事務所全面提升財務管理水平。

財政部

二○一○年六月十三日-1-

附：

會計師事務所財務管理暫行辦法

第一條 為了加強會計師事務所財務管理，優化會計師事務所內部治理，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發?2009?56號）等，制定本暫行辦法。

第二條 會計師事務所應當根據《中華人民共和國會計法》等國家有關法規制度和本暫行辦法，結合合伙人協議、事務所章程等，建立內部財務管理體制和各項財務管理制度。

第三條 鼓勵會計師事務所執行《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》和《企業內部控制評價指引》，進一步強化會計師事務所財務內部控制。

第四條 會計師事務所應當對全所范圍內的會計核算、資金使用、業務收支和收益分配等進行統一管理，進一步加強對分所財務的集中控制，切實做到一體化管理，避免會計師事務所內部財務管理各自為政。

第五條 會計師事務所應當結合經營特點和管理要求，優化業務流程，加大信息技術應用推廣力度，進一步整合財務和業務信息

管理系統，不斷提高財務管理效能。

第六條 會計師事務所應當按照統一的財務管理體制和財務會計法規制度，設立獨立的財會部門或在相關部門內指定專職財會人員，明確相關部門和人員的職責權限。

第七條 會計師事務所任用會計人員應當實行回避制度。大中型會計師事務所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔任本會計師事務所的會計機構負責人、會計主管人員。

第八條 大中型會計師事務所應當建立健全財務預算管理制度，對會計師事務所業務收支等實施預算管理。

鼓勵小型會計師事務所建立財務預算管理制度。

第九條 會計師事務所應當加強對應收賬款的管理，完善財務部門和業務部門的溝通和協作機制，保證應收賬款真實、完整。

第十條 會計師事務所應當建立嚴格的資金支付授權審批制度，明確支出款項的用途、金額、限額、支付方式等內容，保證資金支出的合法、安全。

會計師事務所拓展和承接業務，不得向委托人或相關方面提供回扣或其他形式的商業賄賂。

第十一條 會計師事務所及其注冊會計師購買有價證券應當符合相關法律法規和獨立性要求。

會計師事務所不得為其他企業、單位或個人提供擔保。

第十二條 會計師事務所應當建立健全財產物資采購、使用、保管、處置等各環節的管理制度，定期清查和盤點，對發生的財產損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條 會計師事務所應當加強負債管理，保證適當的流動性，對發生的各種借款和應付應交款項，應當按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計師事務所分所不得同其他企業或單位發生除正常業務活動外的債權債務關系。

第十四條 會計師事務所應當按照業務類型對取得的收入進行明細核算，同時按照資金用途對支出的費用進行明細核算。第十五條 會計師事務所應當建立有效的工時管理系統和成本控制系統，在保證執業質量的前提下，不斷強化成本預算約束，實現成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計師事務所應當以具體承做的業務項目為基礎，對主營業務收入和直接成本費用進行核算。鼓勵小型會計師事務所以具體承做的業務項目為基礎，對主營業務收入和直接成本費用進行核算。

第十六條 會計師事務所應當結合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應當統一，同時統籌考慮分所所在地的地區差異。

第十七條 會計師事務所應當統一購買職業保險，或按規定計提職業風險基金。

第十八條 會計師事務所應當為黨組織的活動提供必要經費。第十九條 會計師事務所應當加大教育培訓投入，強化經費保障，提高從業人員職業道德水平和專業勝任能力。

第二十條 會計師事務所應當制定科學的業績考核和收益分配制度，業績考核和收益分配制度應當經合伙人會議（股東大會）審議批準，并在全所范圍內執行。會計師事務所應當定期對業績考核和分配制度進行評估，根據市場環境變化和自身發展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會計師事務所制定業績考核和收益分配制度，應當充分體現會計師事務所“人合”的特性，在優先考慮事務所持續發展的基礎上，根據職級、能力和貢獻等因素確定業績考核標準和收益分配方案。

第二十二條 會計師事務所應當于每年終了編制財務報告，并向全體合伙人（股東）報告。

除國家統一的會計準則制度規定外，會計師事務所編制的財務報告還應當包括業務收入明細表（見附表1）和支出明細表（見附表2）。

第二十三條 會計師事務所應當于每年3月31日前，通過中國注冊會計師行業管理信息系統財務報表子系統，向中國注冊會計師協會、省級注冊會計師協會上報經其他會計師事務所審計的上財務報告（包括本辦法第二十二條中的業務收入明細表和支出明

細表，下同）。省級注冊會計師協會應將確認、匯總后的，與系統匯總數據一致的全省會計師事務所財務報告報送中國注冊會計師協會。

會計師事務所經其他會計師事務所審計的上財務報告應當同時報送省級財政部門；其中，大中型會計師事務所經其他會計師事務所審計的財務報告還應當同時報送財政部。

第二十四條 會計師事務所應當按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財會字?98?第32號）的規定建立會計檔案管理制度，明確會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案的妥善保管和有序存放。

會計師事務所分所撤銷后，其會計檔案應由會計師事務所統一保管。

第二十五條 會計師事務所應當健全內部財務監督制度。會計師事務所可以通過設立監事會、財務監督委員會、內部審計機構等方式，按照國家相關法規制度的要求、合伙人協議或事務所章程等履行內部財務監督職責。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。附表1業務收入明細表

附表2支出明細表

第三篇：財政部關于印發《財政部關于科學引導小型會計師事務所規范發展的暫行規定》的通知-財會〔2010〕13號

財政部關于印發《財政部關于科學引導小型會計師事

務所規范發展的暫行規定》的通知

財會〔2010〕13號 各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：

為了貫徹落實《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發〔2009〕56號），科學引導小型會計師事務所規范發展，鼓勵小型會計師事務所做精做專，構建大中小會計師事務所協調發展的合理布局，根據形勢發展需要和《會計師事務所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號），我部制定了《財政部關于科學引導小型會計師事務所規范發展的暫行規定》，現予印發，請認真貫徹執行。

我國小型會計師事務所數量多、分布廣。科學引導小型會計師事務所規范發展，是加快發展我國注冊會計師行業的迫切要求，也是財政部門特別是省級財政部門的重要任務。各省級財政部門要積極探索引導小型會計師事務所規范發展的長效機制，進一步開拓創新，加強交流，采用多種形式和有效措施，切實促進小型會計師事務所規范發展。財 政 部二○一○年七月五日

財政部關于科學引導小型會計師

事務所規范發展的暫行規定

第一條 為了科學引導小型會計師事務所規范發展，鼓勵小型會計師事務所做精做專，構建大中小會計師事務所協調發展的合理布局，根據《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發〔2009〕56號）和《會計師事務所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號），制定本暫行規定。

第二條 小型會計師事務所，是指規模較小、主要提供相關專項服務的會計師事務所。科學引導小型會計師事務所規范發展，是加快發展我國注冊會計師行業的迫切要求，也是財政部門特別是省級財政部門的重要任務。

第三條 申請設立小型會計師事務所，原則上應當采用普通合伙組織形式，合伙人依法對合伙企業債務承擔無限連帶責任。

年齡在65周歲以上的人員不得擔任新設立小型會計師事務所的合伙人（股東）。

小型會計師事務所的發起合伙人（股東），自小型會計師事務所批準設立之日起3年內不得再申請設立會計師事務所。

第四條 小型會計師事務所應當建立健全人事、財務、業務、技術標準、信息管理、質量控制等各項內部管理制度，增強管理的科學性和透明度。小型會計師事務所要進一步規范合伙人（股東）之間、合伙人（股東）與員工之間的關系，不斷加強法制教育、誠信教育和業務培訓，著力提高從業人員的風險意識、責任觀念和整體素質。

第五條 小型會計師事務所要主動創新發展模式、服務方式和技術手段，在鞏固傳統業務的基礎上，不斷挖掘市場需求，深化專項領域服務，進一步拓展業務范圍，積極擴大代理記賬、稅務代理、外包業務、IT支持、個人理財、社區事業等咨詢服務領域，努力成為面向中小規模企事業單位和農村提供優質專業服務的主體力量。

小型會計師事務所不得超越專業勝任能力承接和承辦相關專業服務，不得以任何形式從事證券期貨相關業務。鼓勵信譽良好、成長快速的小型會計師事務所重組聯合，成為中型會計師事務所或其分所，提高為市場服務的能力和水平。

第六條 省級財政部門應當按照《會計師事務所審批和監督暫行辦法》以及本暫行規定的要求，嚴格小型會計師事務所市場準入。

省級財政部門可以采取面談、實地考察、組織專家評估等多種方式對設立小型會計師事務所的各項條件進行全面和實質性審查，未通過審查的，不得批準設立會計師事務所。必要時，省級財政部門要對擬設立小型會計師事務所的辦公場所進行實地考察，核查其是否具備開展業務的基本條件。

第七條 省級財政部門應當切實加強對小型會計師事務所的日常監管，重點檢查其持續符合《會計師事務所審批和監督暫行辦法》以及本暫行規定要求的情況，避免出現重審批、輕監管的現象。

省級財政部門要嚴肅查處合伙人（股東）和注冊會計師掛名執業、兼職執業等問題，發現不符合相關法規制度要求的，要及時撤回行政許可，并向其兼職單位進行通報；要進一步加強對小型會計師事務所執業

質量的檢查，對嚴重違法違規的，要堅決撤銷執業資格。

第八條 本暫行規定施行前批準設立的小型會計師事務所，不得再吸收年齡在65周歲以上的人員作為合伙人（股東）。

第九條 本暫行規定自發布之日起施行。

第四篇：商務部辦公廳關于印發《商務部選聘會計師事務所暫行辦法》的通知

商務部辦公廳關于印發《商務部選聘會計師事務所暫行辦法》的通知

（商財字[2011]37號）

各直屬單位，各商會、協會、學會：

為規范使用財政資金選聘會計師事務所行為，商務部制訂了《商務部選聘會計師事務所暫行辦法》，現印發給你們，請遵照執行。

商務部辦公廳

二〇一一年三月二十八日

商務部選聘會計師事務所暫行辦法

第一章 總則

第一條 為規范商務部以及各直屬事業單位、商會、協會、學會使用財政資金選聘會計師事務所行為，完善選聘程序，提高財政資金使用效益，依據《中華人民共和國政府采購法》，并參照財政部《委托會計師事務所審計招標規范》，特制定本辦法。

第二條 選聘會計師事務所提供的專業服務內容包括：

（一）內部審計；

（二）建設項目審計；

（三）財務咨詢服務；

（四）評估；

（五）除企業年報審計、工程造價咨詢以外的其他服務。

第三條 聘請會計師事務所所需經費，應當納入預算管理，按各單位內部審批程序報批，并在服務項目結束后支付。

第四條 商務部財務司會同人事司、機關紀委組成審查組定期對會計師事務所進行資格審查。各單位在通過了統一資格審查的會計師事務所范圍內，采用邀請招標方式進行選聘。

第五條 各單位負責選聘會計師事務所的人員及評標小組成員，與被選聘會計師事務所有利害關系的，必須回避。

第六條 對于涉及國家秘密的事項，選聘會計師事務所時，應當嚴格項目的保密管理。

第二章 資格審查標準及程序

第七條 商務部財務司會同人事司、機關紀委等部門成立資格審查小組，對會計師事務所進行統一的資格審查。

第八條 會計師事務所進入資格審查范圍必須同時具備下列條件：

（一）依法設立，能夠獨立享有民事法律權利、承擔民事法律責任；

（二）具備與委托事項相適應的資質；

（三）中國注冊會計師協會公布的上兩個全國會計師事務所綜合評價前100名；

（四）注冊地為北京；

（五）社會信譽好，近三年未因業務質量問題和違法違規行為受到有關部門處理處罰；

（六）向中央國家機關提供過專業服務。

第九條 資格審查小組綜合考慮會計師事務所的人員配備、相關工作經驗、職業道德記

錄和質量控制水平、收費標準等各方面情況，最終評審確定10家符合資格標準和工作要求的會計師事務所，報部領導批準后，以辦公廳名義通報有關單位，并在部內網公布會計師事務所簡介等相關信息。

第十條 資格審查工作每兩年進行一次。審查結果自發布日起兩年內有效。商務部以及各直屬事業單位、商會、協會、學會在此期間聘用會計師事務所，需在上述經資格審查通過的會計師事務所范圍內進行。

第三章 選聘標準及程序

第十一條 會計師事務所專業服務或報告的最終使用單位負責為具體項目選聘會計師事務所。

第十二條 各單位通過邀請招標方式，在不少于三家會計師事務所中，選取方案可行前提下價格最低的一家，并與其簽訂聘用協議。具體程序按照《中華人民共和國政府采購法》第四章的相關規定執行。

第十三條 獲邀請參加投標的會計師事務所凡有以下情況之一的，應主動提出退出競標：

（一）持有被審計或檢查單位股票、債券或有其他經濟利益的；

（二）擔任被審計或檢查單位常年會計顧問或代為辦理會計、稅務事項的；

（三）其他應回避的事項。

第十四條 受聘會計師事務所人員凡有以下情況之一的，應當主動提出退出受委托事項：

（一）持有被審計或檢查單位股票、債券或有其他經濟利益的；

（二）曾在被審計或檢查單位擔任職務的；

（三）與被審計單位負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關系的。

（四）與被審計單位負責人和主管人、董事或委托事項的當事人有利害關系的；

（五）與被審計單位負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有其他關系，可能影響委托事項處理的。

第十五條 聘用單位與受聘會計師事務所必須簽訂聘用協議。聘用協議的內容包括：

（一）簽約雙方及服務項目名稱；

（二）項目內容及目標；

（三）采用的標準；

（四）工作的范圍，包括執行的專業準則；

（五）簽約雙方的權利和義務；

（六）工作的安排，包括完成工作、出具報告的時間；

（七）服務費用及費率的確定和支付方式；

（八）參與項目人員對執業過程中獲知的信息保密；

（九）不得將受托項目分包或轉包給其他機構；

（十）違約責任；

（十一）其他有關事項；

（十二）雙方簽字、蓋章及簽約日期。

第十六條 聘用協議簽訂之日起七個工作日內，聘用單位應當將協議書副本報資格審查小組備案。

第十七條 聘用協議履行中，聘用單位需追加與協議約定相同的服務內容的，在不改變協議其他條款的前提下，按各單位內部審批程序報批后，可以與受聘會計師事務所簽訂補充協議，但所有補充協議的金額合計不得超過原協議金額的百分之十。

第四章 質量控制

第十八條 聘用單位有權對受聘會計師事務所的服務質量進行復查，如發現服務質量問題、違反本辦法第十三條和第十四條以及其他違法違紀情況的，可即時采取以下措施：

（一）終止該人員參加委托事項；

（二）按委托協議的規定，取消該項委托并不予支付服務費用；

（三）將質量問題及違法違規情況上報資格審查小組。

第十九條 資格審查小組對受聘會計師事務所、會計師事務所人員在服務過程中違反本辦法第十三條和第十四條，或者有違法違紀行為的，視情節輕重可給予以下處理：

（一）取消該事務所的參與投標、競價資格，三年以上不許投標、競價；

（二）建議有關行業主管部門依法進行處罰，觸犯刑律的，移交司法機關處理。

第二十條 聘用單位在選聘以及使用會計師事務所過程中發現的各類問題都可以書面形式報告資格審查小組。資格審查小組負責檢討選聘程序和標準，并在下一次資格審查時，據此對會計師事務所的服務質量評分。

第五章 監督與處罰

第二十一條 商務部及各直屬事業單位、商會、協會、學會使用財政資金聘用會計師事務所必須按照本辦法規定的方式、標準、程序。任何單位和個人不得違反本辦法規定，直接指定或人為設置門檻限制會計師事務所參加投標。

第二十二條 資格審查小組和聘用單位應當積極配合上級主管部門以及審計、監察部門對選聘活動的監督檢查，如實反映情況，提供有關材料。

第二十三條 各單位有下列情形之一的，責令限期整改并予以通報：

（一）擅自采用其他方式聘用會計師事務所的；

（二）以不合理條件對會計師事務所實行差別待遇的；

（三）在選聘過程中與投標會計師事務所進行協商談判的；

（四）拒絕有關單位依法依規實施監督檢查的。

第二十四條 參與選聘工作的人員有違法違規行為的，將依法依規進行處理。

第六章 附則

第二十五條 商務部不宜實行邀請招標方式的項目，各選聘單位應報明原因，經會簽財務司后，報分管部領導批準，并在《中華人民共和國政府采購法》許可范圍內，通過其他方式選聘。

第二十六條 各直屬事業單位、商會、協會、學會聘用會計師事務所不使用財政資金的，或行業主管部門有明確規定的，可參照本辦法執行。

第二十七條 本辦法由商務部財務司負責解釋。

第二十八條 本辦法自發布之日起30日后施行。

第五篇：關于印發《會計師事務所綜合評價辦法[試行][修訂征求意見稿]》的通知

關于印發《會計師事務所綜合評價辦法[試行][修訂征求意見稿]》的通知

會協[2011]35號

頒布時間：2011-6-23發文單位：中國注冊會計師協會

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

為綜合反映與評價會計師事務所(以下簡稱事務所)科學發展水平，引導事務所做大做強，不斷提升服務國家建設的能力, 鞏固和深化會計師事務所創先爭優機制建設成果，中國注冊會計師協會決定以行業創先爭優機制建設成果為基礎，組織開展事務所綜合評價工作。為此，中國注冊會計師協會對《會計師事務所綜合評價辦法(試行)》進行了修訂，起草了《會計師事務所綜合評價辦法(試行)(修訂征求意見稿)》。現印發給你們，請組織事務所征求意見，并于6月30日下班前將意見匯總后反饋。

聯系人：馬冬鳴

聯系電話：010-88250335 傳真：010-88250348

電子郵件：zhpj@cicpa.org.cn

地址：北京海淀區西四環中路16號院2號樓 中國注冊會計師協會 黨辦，郵編：100039

附件1.會計師事務所綜合評價辦法(試行)(修訂征求意見稿)

2.關于《會計師事務所綜合評價辦法(試行)(修訂征求意見稿)》的說明

附件1： 會計師事務所綜合評價辦法(試行)(修訂征求意見稿)

第一條 為綜合反映與評價會計師事務所(以下簡稱事務所)科學發展水平，引導事務所做大做強，不斷提升服務國家建設的能力,特制定本辦法。

第二條 中國注冊會計師協會(以下簡稱中注協)以注冊會計師行業創先爭優機制建設成果為基礎，組織開展事務所綜合評價工作，并公布事務所綜合評價前百家有關信息。

第三條 事務所綜合評價每年進行一次。第四條 經批準設立的事務所，除具有下列情形之一者外，均可參加綜合評價：(一)未持續達到規定的設立條件；(二)未按時履行會員義務；(三)未按時填列綜合評價信息；(四)填列綜合評價信息嚴重失實；

(五)因故終止；

(六)中注協認定不能參加綜合評價的其他情形。

第五條 每年4月30日前，符合本辦法第四條規定的事務所，在事務所創先爭優綜合評價系統中填寫相應類型的綜合評價表，上報所在地的省、自治區、直轄市注冊會計師協會(以下簡稱省級協會)審核。

事務所跨省級行政區設立的分所，每年4月20日前，按照事務所創先爭優綜合評價的要求，在事務所創先爭優綜合評價系統中填寫相應類型的綜合評價表，上報分所所在地的省級協會審核。

第六條 事務所在填列綜合評價表前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事務所參加綜合評價。

合并、分立的事務所應提交工商管理部門變更登記手續的證明、相關決議、協議等證明材料。

第七條 事務所及其分所應對綜合評價表內容的真實性負責。

第八條 省級協會負責審核本地區事務所和本地區分所的填列信息，在每年的5月30日前，上報中注協。

第九條 每年6月底前，中注協對事務所填列信息進行抽查。通過抽查等方式發現填列信息不實的，責令事務所限期更正。事務所故意填列不實信息，或逾期拒不更正的，扣除不實信息指標項目得分并通報批評；情節嚴重的，取消事務所當年及下一綜合評價資格，并通報批評。

第十條 每年7月上旬，中注協根據綜合評價結果，按照本辦法的規定，計算并確認事務所的綜合評價得分。

第十一條 每年7月中下旬，中注協通過認定的網站和報刊，公布事務所得分前百家的信息。

對于在公布前終止的事務所的信息，不予公布。

第十二條 事務所綜合評價以注冊會計師行業創先爭優機制建設成果為基礎，按照大型事務所和中型事務所的可比指標遴選出百家事務所，并按照事務所綜合評價指標排出位次。

第十三條 事務所綜合評價指標包括：業務收入、注冊會計師人數、綜合評價其他指標、處罰和懲戒情況等四項指標。

(一)業務收入，是指事務所每年上報注協的、經過審計的上一會計報表數據。

(二)注冊會計師人數，是指截至上一年12月31日，事務所在中注協認定的管理系統中登記的數據。

(三)綜合評價其他指標，是指除了業務收入、注冊會計師人數、處罰和懲戒情況的綜合評價其他指標。

(四)處罰和懲戒情況，是指上一，事務所及其注冊會計師在執業中受到刑事處罰、行政處罰和行業懲戒的情況。

第十四條 某事務所綜合評價得分的計算公式如下：

綜合評價得分=業務收入得分 +注冊會計師人數得分+綜合評價其他指標得分-事務所和注冊會計師的處罰、懲戒應減分值。其中：

(一)業務收入得分=(該事務所業務收入/ 全部候選前百家事務所收入平均值)×50

(二)注冊會計師人數得分=(該事務所注冊會計師人數/ 全部候選前百家事務所的注冊會計師人數平均值)×10

(三)綜合評價其他指標得分=(該事務所其他指標得分之和／全部候選前百家事務所其他指標得分之和的平均值)×40

其他指標，是指除業務收入得分、注冊會計師人數得分、事務所和注冊會計師的處罰、懲戒應減分值之外的指標。

(四)事務所和注冊會計師的處罰、懲戒應減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業懲戒的次數(人數)×相關分值]

處罰和懲戒為直接減分項，按照下列不同處罰和懲戒種類減分：

1.事務所受到暫停業務處罰及與其他處罰并處的，一次減5分；單處警告、沒收違法所得、罰款及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減4分；受到公開譴責的，一次減3分；受到通報批評的，一次減2分；受到訓誡的，一次減1分。

2.注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減4分；受到其他行政處罰和行業懲戒的應減分值，分別按照事務所受到相應行政處罰和行業懲戒應減分值的50%計算；受到刑事處罰的，按照對事務所的最高處罰減分。

第十五條 本辦法自發布之日起試行。

附件2： 關于《會計師事務所綜合評價辦法(試行)(修訂征求意見稿)》的說明

自2010年7月開始，中國注冊會計師行業黨委結合行業內會計師事務所(以下簡稱事務所)和從業人員發展方向一致、業務工作相近、職業性質相同、具有較強可比性的特點，創

建“指標引導、自動比動”行業創先爭優科學機制，形成創先爭優生動局面，呈現出比學趕超的良好勢頭，取得階段性成果。

為了鞏固和深化行業創先爭優機制建設成果，綜合反映與評價事務所科學發展水平，引導事務所做大做強，不斷提升服務國家建設的能力,中國注冊會計師協會決定以行業創先爭優機制建設成果為基礎，組織開展事務所綜合評價工作。為此，中國注冊會計師協會對2006年印發的《會計師事務所綜合評價辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)進行了修訂，起草了《會計師事務所綜合評價辦法(試行)(修訂征求意見稿)》(以下簡稱《修訂征求意見稿》)。現將修訂情況說明如下。

一、關于評價指標設計

《修訂征求意見稿》以注冊會計師行業創先爭優機制建設成果為基礎，按照大型事務所和中型事務所的可比指標遴選出百家事務所，并按照事務所綜合評價指標排出位次。在充分借鑒國際上事務所排名有關做法的基礎上，充分考慮行業客戶評價事務所的要求，將事務所創先爭優綜合評價指標體系歸集為業務收入、注冊會計師人數、綜合評價其他指標、處罰和懲戒情況等四項綜合評價指標。

指標選取主要考慮到：業務收入體現了市場對事務所科學發展水平的綜合評判，反映了事務所的整體規模和實力。注冊會計師人數反映事務所專業人才隊伍規模，體現了事務所的業務承接和執行能力。綜合評價其他指標體現了事務所在高端業務、多元化經營、內部治理、執業質量、信息化建設、黨建、創先爭優、社會責任等方面全面發展的情況。處罰和懲戒情況體現了的事務所的誠信和信譽情況。

二、關于各項指標權重

經過初步征求意見，我們對各項評價指標的權重做出如下安排：業務收入權重50％；注冊會計師人數權重10％；綜合評價其他指標權重40％；處罰和懲戒情況直接作為抵項。經過試算和敏感性分析，這一權重安排在體現事務所技術業務能力的同時，又全面體現行業創先爭優的要求；在借鑒國際慣例的同時，又體現我國行業管理和服務的特點；在突出規模指標的同時，又適當兼顧事務所科學發展各方面的相關指標。