第一篇：會計制度設計復習資料

會計規范體系的組成內容：由會計法律制度和會計職業道德兩部分組成。會計法律制度包括

1、會計法律（國家最高權力機關全國人大）

2、會計行政法規（國家行政機關制定）

3、會計規章制度（財政部）

4、會計職業道德

內部會計控制制度：涉及財產物資的增減，貨幣資金的收付、往來款項的結算等任何一項會計工作，都應由兩人或兩人以上分工掌管、互相制約的一種工作制度。

會計制度設計的原則：

1、合規性原則

2、實用性原則

3、系統性原則

4、前瞻性原則

5、效益性原則

會計工作組織制度的內容：

1、會計機構的設置與內部的崗位分工以及崗位責任制的建立

2、會計人員的配備與職責劃分以及任免

3、會計檔案的保管、查詢以及銷毀

4、會計工作的交接

5、會計核算的組織形式及賬務處理程序

6、會計工作中的其他組織制度

會計機構和財務機構的分設與合設：分設（優點：

1、分工明確、各司其職、各負其責

2、防止重核算、輕管理現象

3、便于加強內部控制制度。缺點：信息傳遞慢、工作手續增多，協調相對困難，費用加大。使用范圍：大型企事業單位）合設（優點：

1、加強財務會計聯系、便于協調

2、會計記錄及時、直接

3、減少信息傳遞環節，提高工作效率。缺點：難免造成職責不清，內部控制減弱，忙于事務，忽視管理。適用范圍：中小型單位）

會計人員的職責：進行會計核算，實行會計監督

設計會計科目的意義：

1、便于為企業內、外部會計信息使用者提供決策所需會計信息

2、為建立科學完善的會計核算方法體系奠定了基礎

3、有利于會計工作的合理分工和會計工作的順利開展。

會計科目設計的原則：

1、合法性

2、適應性

3、專一性

4、邏輯性

采購成本計算業務的會計科目設計：材料采購、原材料、材料成本差異

會計科目可以按反映的經濟內容分為：資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類 會計科目編號的原則：

1、專一性原則

2、規律性原則

3、簡明性原則

4、伸縮性原則

會計憑證設計的原則：會計憑證按其主要用途和填制程序不同，分為原始憑證和記賬憑證。

1、原始憑證的設計原則：（全面詳細地反映經濟業務發生情況、充分滿足內部控制制度的要求、有利于加快憑證傳遞、原始憑證的種類、用途、格式力求標準化合通用化）

2、記賬憑證的設計原則：（必須具備記賬憑證的基本內容、必須與使用的會計核算形式相適應、滿足賬薄登記的需要）

原始憑證的設計步驟：

1、根據實際需要，確定原始憑證種類

2、按照原始憑證用途，設計原始憑證的格式和聯次

3、制定原始憑證的傳遞程序

4、建立原始憑證的使用保管制度

會計賬薄設計的意義：

1、為連續、系統、全面地反映和監督經濟業務提供了條件

2、為及時、準確地編制會計報表提供了依據

3、有利于經濟責任的建立和考核

4、有利于加強會計監督、保證財產安全

賬薄的設計原則

1、賬薄組織與企業的規模和特點相適應

2、滿足會計報表的資料需要

3、賬薄設計要與所采用的會計核算形式相適應

4、設計的賬薄要便于登記、審核與保管

會計賬薄設計的步驟：

1、確定所使用的賬薄種類

2、設計各種賬薄的格式和內容

3、規定各種賬薄之間的關系

4、建立會計賬薄的保管制度

庫存現金日記賬加對方科目全面反映現金的來龍去脈 總分類賬薄的作用：

1、可以概括為記錄全部經濟業務

2、控制所屬的明細分類賬

3、為編制會計報表提供總括價值核算資料。登記的方式可以逐筆登記，也可以采取一定的匯總方式登記。明細分類賬賬頁格式根據管理需要和記錄的具體業務內容而定，一般分為：

1、三欄式明細分類賬（記錄經濟業務引起的資金增減變化和結存情況，單純提供詳細具體的價值核算指標）

2、數量金額式明細分類賬（既能提供詳細價值指標，又能提供實務數量指標）

3、多欄式明細分類賬（一般適用于成本、費用明細核算）

會計報表的設計原則：

1、完整性原則，即會計報表及其指標體系應當嚴密完整

2、統一性與靈活性相結合原則，即會計報表的設計，既要滿足國家統一規定，又要滿足企業具體需要

3、穩定性原則，即報表指標內容、名稱應保持相對穩定

4、簡易性原則，即報表內容及制表要力求簡明易懂，便于編制

會計報表基本內容的設計：

1、編制單位名稱

2、會計報表的名稱及編號

3、編制報表的日期，4、計量單位

5、經濟指標，6、補充資料或報表附注

資產負債表的設計原理和格式：原理（資產=負債+所有者權益）是對企業一定日期的資產、負債和所有者權益項目，按照一定的分類標準和秩序進行的排列組合。

利潤表設計原理：收入—費用=利潤 現金流量表的設計原理：反映某一特定日期現金及現金等價物的流入、流出 現金流量表的項目主要有經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量、匯率變動對現金等價物的影響、現金及現金等價物凈增加額、期末現金及現金等價物余額等項目，采用報告式排列。

對內會計報表的特點：

1、報表內容有較強的針對性

2、報表指標的多樣性

3、編報期限的靈活性

4、報表種類的不固定性

賬務處理程序設計的種類：

1、由于各種賬務處理程序的主要區別在于登記總分類賬戶的依據和方式不同。（逐筆過賬、匯總過賬）

記賬憑證賬務處理程序和日記總賬賬務處理程序共同點是根據原始憑證編制記賬憑證，并根據記賬憑證登記總賬。

匯總過賬的賬務處理程序：記賬憑證全部匯總賬務處理程序、記賬憑證分類匯總賬務處理程序、科目匯總賬務處理程序、多種日記賬賬務處理程序和憑單日記賬賬務處理程序

記賬憑證全部匯總賬務處理程序優點：

1、匯總手續簡單，簡化登記總賬工作量

2、記賬憑證匯總表分別借貸方合計本期各賬戶的借方發生額和貸方發生額，利用借貸方合計數起到失試算平衡的作用，便于及時發現錯誤予以更正

3、總賬記錄成為綜合性數據，便于記賬、對賬。缺點：經濟業務復雜，復合會計分類較多時，匯總工作比較麻煩

2、記賬憑證匯總表和總分類賬中，不能明確反映賬戶之間的對應關系，不便于查對賬目。

記賬憑證分類匯總賬務處理程序優點：

1、匯總記賬憑證每月定期編制一次或數次，登記總賬，大大簡化記賬工作

2、反映科目之間的對應關系，發生錯誤后也容易查找

3、分類匯總、分類平衡，便于財務分工，加快匯總速度。缺點：匯總手續比全部匯總核算程序麻煩，如果單位經濟業務較少，憑證數量不多，會增加匯總的工作量，起不到簡化的作用。

內部控制制度的作用：

1、保護會計制度的貫徹執行

2、防錯消弊、保護企事業單位財產的安全完整

3、保證會計信息的真實、正確、完整和及時，提高其

使用價值

4、加強崗位責任制，提高會計工作效率

5、防范和化解經營風險，提高單位經營效率。

貨幣資金控制的監督檢查制度：促使貨幣資金內部控制制度的有效執行，及時發現貨幣資金內部控制中的薄弱環節，及時采取措施，加以糾正和完善。采購業務的環節：

1、請購與審批環節

2、詢價和確定供應商環節

3、簽訂購貨合同或訂貨單環節

4、驗收入庫環節

5、結算支付貨款環節 采購業務不相容職務：

1、采購與驗收

2、采購與收款

3、審核付款與付款

4、登記應付賬款與付款

現銷業務的內部控制：開具銷貨單，并確定合理傳遞程序。

1、客戶購貨時，由銷售部門填制一式數聯的銷貨單

2、客戶持銷貨單向財會部門交款

3、客戶持銷貨單中的提貨聯向倉庫提貨

成本計算對象的組成要素：計算實體、成本計算時間、成本計算空間

成本項目的具體設計：

1、考慮費用成本管理上的要求，要求不同，設計的成本項目就不同

考慮各種費用在產品總成本中的比重大小

3、考慮成本核算工作的簡化 設計成本計算方法的依據：企業的生產類型和成本管理要求

成本計算方法：成本計算對象—應使用方法：產品品種—品種法產品批別—分批法各種產品的每一生產步驟—分步法產品類別/品種—分類法 責任會計與財務會計的區別與聯系：

1、服務對象不同

2、核算主體不同

3、核算內容不同

4、核算程序與期間不同

5、成本核算范圍不同 責任中心的劃分：成本中心、利潤中心、投資中心

“壞賬準備”核算內容及業務范圍、核算方法、明細賬的設置和登記要求、特殊事項會計處理、余額方向及其含義 會計規范：指導和約束會計實踐工作與會計人員行為的各種會計法律、會計行政法規、會計規章制度及會計職業道德。

會計制度：由政府有關部門和企事業單位制定，用來約束會計具體工作的一種會計規范。

會計制度的種類及區別：種類：統一會計制度和單位內部會計制度。區別：

1、制定機構不同

2、適用范圍不同

3、實施要求不同

4、調整對象不同

會計制度特點：

1、目的性

2、合法性

3、實踐性

4、系統性

5、強制性

會計制度設計：根據國家有關會計法律法規、采用文字或圖表等形式，對會計工作應遵循的原則、應采用的程序和方法、應達到的要求等，作出明確的規定，作為會計工作的指導規范。

會計制度設計的意義：

1、完善會計規范體系

2、優化會計組織結構，規范企業會計行為

3、完善會計內部控制，強化企業的經營管理制度

4、提高會計工作效率

5、保證會計工作質量，提高會計信息的使用價值

會計制度設計的種類：全面性設計、局部性設計、修訂性設計

會計制度設計方式：

1、自行設計

2、委托設計

3、聯合設計

會計制度設計人員條件：

1、諳熟國家有關財經法規政策

2、通曉會計理論和會計實務

3、具備企業組織管理方面知識

4、明確審計與會計的關系、熟知審計工作的特點

5、具有創新精神和嚴謹的工作作風

6、語言文字功夫過硬

第二篇：2013自考會計制度設計重點復習資料

第一章 會計制度設計概述

一、名詞解析

會計制度：是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。會計制度設計：是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便具體指導和處理會計工作的過程。08年

內部控制制度：是指單位或組織內部各能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。08年

預算會計制度：是規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。它包括：行政總預算（政府）會計制度、行政單位預算會計制度、事業單位會計制度；09年

企業里，需要進行全面性會計制度設計。局部設計：是指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，又可分為補充性設計和修訂性設計。09年

二、簡答題

1、企業總體會計設計的內容？ 提高企業經營管理水平建議的設計；會計機構和人員配備的設計；會計核算形式的設計；財產核算及其管理制度的設計；成本費用核算及其管理制度的設計。

2、企業總體設計的程序？調查研究收集資料；確定設計類型和設計方案；選擇會計政策和設計手段；制定涉及策略和設計驗收標準；編制會計制度總體設計和具體設計。

3、企業總體設計的含義與作用？08年

含義如上。作用如下：總體設計是進行具體設計的基礎；保證會計制度具體設計的適用性和可行性；保證會計制度的具體設計有序進行 結算存款崗位職責設計；資金投資崗位職責的設計；儲蓄崗位職責設計；管理崗位職責設計

6、小型企業會計機構運作的要求？08年

分清出納與總賬、總賬與明細帳、應收應付往來帳與總賬、管理庫存現金、銀行存款的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并有專人分別擔任。設定會計憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經常進行賬冊記錄的核對工作；要由精通會計業務的人擔任管理部門主管。

7、大型企業會計機構運作的要求？

總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算模式，并組織領導本企業的財務與會計管理工作；財會主管責任制，在總會計師領導下，負責本企業的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監督 第四章 會計科目、會計核算形

按賬簿用途分：序時賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總分類帳、明細分類賬）、備查賬簿；

按賬簿外表形式分：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿 按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細賬）；多欄式賬簿；數量金額式賬簿

4、會計核算形式的種類和內容？

會計核算形式種類：逐筆記賬型核算形式（適合小企業）：記賬憑證核算形式；日記總賬核算形式。

匯總記賬型核算形式（適合大中企業）：憑證匯總核算形式（科目匯總表核算形式在我國廣泛使用、匯總記賬憑證核算形式）；賬簿匯總核算形式（多欄日記賬核算形式、憑單日記賬核算形式）

5、簡述設計會計憑證的主要內容？ 07年

明確所要設計會計憑證的種類和范圍；確定會計憑證的設計原

二、簡答題

1、存貨的基礎工作設計？ 存貨編號設計（多好定位法，四號定位法）；存貨的計量（先進先出法，加權平均法，移動加權平均法，個別計價法）；存貨盤存制度的確定（永續盤存制，實地盤存制）

2、存貨業務會計制度設計的目標和要求？

目標：提供存貨的各種真實完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動；監督落實存貨的經營責任；加強存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益。

要求：嚴格各種存貨的收發手續的規定，保護實物財產的安全；正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業生產活動的正常進行。正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

3、采購與付款業務各種憑證傳遞程序的設計？

指定專人填制有關憑證；不能會計核算制度：是指以貨幣為統一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規范。

會計分析制度：是指如何利息現有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，以比較不同實際或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。會計控制：是按照既定的會計目標，對會計行為和企業經濟活動所進行的制約。

二、簡答題

1、會計制度設計的原則？ 合規性、真實性、科學性、針對性、內部控制性、效益型、適應性。

2實地調查法，包括實地觀察、、會計制度設計的方法？ 崗位訪問、開座談會、問卷測試、所要文檔。

分析研究方法，包括文字說明法、表格法、流程圖法。3控制的方法？、內部控制的目標與內部會計 目標：維護財產物資的完整性、保證會計信息的準確性、保證財務活動的合法性、保證經營決策的貫徹執行、保證生產經營活動的經濟型、效率性和效果性、保證國家法律法規的遵守執行。

方法：不相容職務相互分離控制；授權批準控制；會計系統控制；預算控制；財產保全控制；風險控制；內部報告控制；電子信息技術控制。

4、會計制度設計與內部控制制度的關系？

會計制度與內部控制制度有著密切的關系，會計制度設計的哥哥環節都必須貫徹內部控制精神，因為內部控制制度既是企業各種規章制度控制手段的總稱，又是有限的執行會計制度的保護性措施。

內部控制范圍極廣，內容及其豐富，其中包括內部開機控制，內部管理控制，內部會計控制包裹8個主要方法：不相容職務相互分離控制，授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把握的核心內容。09年

第二章 企業會計制度的總體

設計

一、名詞解釋

設計方案：是指根據企業會計涉及的范圍，所形成的系統、框架和規劃。具體分為全面設計和局部設計。

設計類型與方式：設計類型由企業所在行業特點、企業經濟性質、企業規模來確定。設計方式包括：單獨設計、共同設計、集體設計、會議設計?？傮w設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作作出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。08年

全面設計：是指為企業設計一整套會計制度，一般在新建的企業或改制、兼并與收購后的第三章 企業會計組織機構與崗位

式的設計

職責的設計

一、名詞解釋

一、名詞解釋 會計科目：是按經濟內容對會責權對等原則：是指在設計會計崗計要素的具體內容進行分類核位責任制時，必須明確規定每一管算的項目，它是以會計要素的理者應付的職責，并相應的賦予其具體內容為基礎、按照管理和一定的權利，做到有職必有權，有核算的要求而設計。即根據會權必有責，權責對等。計核算的要求，對資產、負債、企業內部銀行：是相對獨立于企業所有者權益、收入、費用利潤會計部門的管理機構，它將商業銀六大會計要素的具體內容進行行的信貸結算職能和方式引入企科學的分類，給會計要素的具業內部來充實和完善企業內部經體內容設計一個合適的名稱，濟核算。

這就是會計科目。

會計與財務合并：是將會計對資金會計憑證：是用來記錄經濟業運動的核算、監督職能與財務管理務的發生和完成情況，明確經對資金的籌集、調度與分配職能統濟責任，并據以登記賬簿的書一由一個部門來履行的一種機構面文件。08

設置形式。08年 記賬憑證：是指會計人員根據會計崗位責任制：是指明確各項會審核后的原始憑證確定會計分計工作的職責范圍、具體內同和要錄并作為記賬依據的會計憑求，并落實到每個會計工作崗位或證。

會計人員的一種會計工作責任制填制記賬憑證是會計核算的一度。09年上

種基本方法。

會計與財務分設：是將會計對資金會計賬簿：企業經濟信息絕大運動的反映、監督職能與財務管理部分分散于會計憑證中，相互對資金的籌集、調度與分配職能分獨立的會計憑證無法連續、系別有會計部和財務部來履行的一統、完整的提供某一會計事項種機構設置形式。的全部信息，也就無法為企業

二、簡答題

決策服務，因此需要設計一定1格式、相互聯系的帳頁，即賬會計與財務合并的形式，、企業會計組織機構的設計形式適合中小 簿，用來序時的、分類的記錄企業，業務簡單，會計業務不多。和反應有關經濟業務，把會計會計與財務分別設置的形式，適合報表和會計憑證有機的聯系在大中型企業，業務繁多，經營范圍一起。賬簿體系為核心、將會廣泛。

計憑證、賬簿組織、記賬方法2和記賬程序有機結合的形式，責設計的原則？、企業會計組織機構及其崗位職

或稱虧啊及核算組織程序。適應性；系統性；責權對等；控制會計核算形式：是指在會計核性；效率性。

算中，以賬簿體系為核心，將

3、企業會計組織機構內部分工的會計憑證、賬簿組織、記賬方設計模式有哪些？

法和記賬程序有機結合的形總會計師領導下的集中核算模式：式，或成為會計核算組織程序 它是以會計師為領導，以會計部經序時賬：（日記賬）是指按照經理為主管，以審計部為專職監督部濟業務發生時間的先后順序逐門的一種會計工作分工模式，一般日逐筆登記經濟業務的賬簿。適用于大中型、單獨設置總會計師分類賬：是指對全部經濟業務崗位、會計與財務分設的企業。按照總分類賬戶和明細分類賬會計部經理領導下的集中核算模戶進行分類登記的賬簿。有總式：它是以會計部經理為領導，一分類和明細分類賬。

般適用于中小型、不設置總會計師備查賬簿：是指對某些在序時崗位、會計與財務分設的企業。賬簿和分類賬簿中未能記載的財會主管領導下的集中核算模式：經濟業務事項進行補充登記的以財務與會計主管為領導，并通常賬簿。

只設財會主管、會計、出納等少數聯合賬簿：將序時賬和分類賬幾個崗位，適合小企業。

結合在一起的賬簿，如日記總總會計師（會計部經理）領導下的賬

分散核算模式：以總會計師為領導

二、簡答題

下設財務、會計、審計部主管，并

1、會計科目設計的原則？ 將一些成本業務核算或明細核算統一性和靈活性相結合的原工作交分廠完成的一種模式。則；內外兼顧的原則；簡明實

4、企業集團會計組織機構設計的用原則；相對穩定原則；符合特點與崗位職責設計的內容？ 會計電算化原則；

特點：規模大型化、經營多樣化，設計上考慮資本國際化的特點，與2按憑證的來源：、原始憑證的設計內容？外來原始憑證，大中型企業會計組織相同點企業自制原始憑證（一次憑證、累集團的母公司和子公司也應根據計憑證、匯總憑證）

其經營規模和范圍大小、經營過程按憑證格式內容：通用憑證、和企業組織形式的特點及管理要專業憑證

求，采取會計月財務分設模式或合按憑證的用途：通知憑證；執并模式，并在其內部設置相應的機行憑證；計算憑證；

構，還需在母公司的下屬分公司和按業務類別：貨幣資金收付業分支機構設置財務會計部門。務憑證；存貨業務收發憑證；內容：日常會計核算和合并財務報職工薪酬業務憑證；購銷業務表方面；稅務籌劃方面；預算管理憑證；固定資產業務憑證；成方面；投資管理方面；資金調度、本核算業務憑證；投資與籌資監督和其他財務分析方面。業務憑證。

5、內部銀行崗位職責設計？

3、會計賬簿設計的范圍？ 則；制定會計憑證設計的方法；規定會計憑證的傳遞程序；建立會計憑證的保管制度

第五章 貨幣資金業務會計制

度的設計

一、名詞解釋

其他貨幣資金：是指企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、簡答題

1、貨幣資金業務內部會計控制制度設計？

職責分工控制制度的設計；授權審批；貨幣資金審核；貨幣資金監督檢查

2的目標和要求？、貨幣資金業務會計制度設計 目標：保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規性和合法性；保證貨幣資金業務會計核算資料的準確和可靠；保證貨幣資金業務結算的及時性和正確性。要求：合法性；規范性；效率性；及時性；

3、設計貨幣資金內部控制制度的核心，制度的基本要求和具體要求？ 核心：是建立貨幣資金的職務分離制度、控制程序、稽核制度與其相關的崗位職責制度。基本要求：貨幣資金首付業務的人員與記賬人員和負責審批的人員相分離。具體要求：貨幣資金的首付與保管應有被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負責總分類帳的登記與保管；出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；出納人員影單與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度；貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用章不得由一人兼管；出納人員應該與貨幣資金的稽核、會計檔案的保管人員相分離；負責貨幣資金收付的人員應當與負責現金清點的人員和負責銀行對賬的人員相分離；建立出納人員，專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員責任制度。07年

4、企業在設計庫存現金會計控制制度時應采取的做法？ 加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行； 根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的現金開支范圍和現金支付限額；庫存現金收入要及時存入銀行，不得坐支庫存現金；接觸款項必須執行嚴格的審批核準程序，嚴謹擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。09年

第六章 存貨業務會計制度的設計

存貨：企業在日常經營活動中持有以備出售的庫存商品、商品，處在生產過程中的在產品，在生產過程和提供勞務過程中消耗的材料和物料。由一個部門或一個人完成憑證的所有必要手續；不相容職務相互分離；憑證傳遞要及時。

4、采購與付款業務內部會計控制制度的設計？

職責分工與授權批準設計；授權制度和審核批準制度設計；采購與驗收控制制度設計；付款控制設計

第七章 投資業務會計制度的設計

一、名詞解釋

投資：企業單位為了通過分配來增加財富，或者為了謀求其他利益將資產讓渡給其他企業單位獲得另一項財產。

對外投資職責分離制度：是指企業為了達到內部控制制度的目的，建立對外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監督。09

二、簡答題年

1、投資業務的特征？

能為企業帶來未來經濟利益，可以直接或者間接的增加流入企業的現金或現金等價物 收益與風險并存；投資資產的流動性較強，極易成為舞弊的目標；投資資產的價值較大，容易發生計價不當和賬務處理出現弊端等問題

2、投資業務會計制度設計的目標和要求？

目標：防范投資風險；保護投資資產的安全完整；提供真實投資狀況的財務信息

要求：安全要求；成本效益要求；權責明確、獎懲結合要求；信息反饋要求

3、投資業務的監控制度主要包括哪些內容？07年

職務分離制度；投資調查審批制度；財務分析制度；投資取得、保管和處置控制制度；投資核算控制制度

4、會計核算控制制度的設計包含投資的取得保管收益處置盤點的控制，分別寫出各制度？08年

投資取得控制制度：建立對證券經紀人從事對外投資業務的控制制度；建立投資記名登記控制制度；

投資保管控制制度的設計：企業購入的各種有價證券，可以委托金融機構保管，也可由企業自行保管；自行保管時，必須建立嚴格的聯合控制制度，至少有兩名以上的人員共同控制，不能由一人單獨接觸證券； 投資收益控制制度的設計：建立投資收益收取的控制制度，關注投資收益發放的公告并對投資收益實際收取進行控制；建立投資收益記錄的控制，核對投資收益，記錄投資收益、專人對投資收益記錄進行審核。

投資處置控制制度設計：投資處置包括投資的收回、轉讓、核銷；嚴格執行審批手續、合理確定轉讓價格、認真審核相關審批文件；

投資盤點控制制度的設計：對

企業自行保管的有價證券實物，由內部審計人員或不參與投資的其他人員定期進行盤點，檢查其實存情況以保證賬實相符；還包括對外投資資產清查的賬證核對、賬實核對與處理

第八章 固定資產和無形資產

業務會計制度設計

一、名詞解釋

固定資產：是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

無形資產：是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權、特許權等 二簡答題

1、固定資產的特點？

占資產總額比重大；風險性較大；盈利性較強；資用或保管部門填制固定資產報廢單，經批準后對該固定資產進行報廢清理；

為了反映企業固定資產原價的增減變動情況加強固定資產的明細核算，保證固定資產的安全完整，可按月編制固定資產原價增減變動表，為有關部門提供分析控制固定資產的增減變動情況；為保證固定資產核算資料的真實性，考核固定資產的賬面數與實存數是否一致，企業應對固定資產進行盤點，并填制固定資產盤點明細表；

對盤盈盤虧的固定資產，應如實填寫固定資產盤盈盤虧表，并按規定的程序報上級主管部門審核；

在計算出每月的固定資產折舊額后，按月編制固定資產折舊計算分配表，作為編制固定資產折舊記賬憑證的原始憑證。

第九章 籌資業務會計制度的設計

一、名詞解釋 籌資：是指企業為了滿足生產經營發展的需要，通過發行股票、債券歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。特點

生產經營發展規劃中長期成本預測：是指企業在一個較為長遠的生產經營發展規劃中，正確把握本專業領域的技術和產品生命周期，預測在生命周期不同的發展階段上，由于采用各種戰略性規劃所導致的企業成本水平的變化。

生產過程中短期成本預測：是指科學合理的制定一定時期的企業成本規劃，為有效控制成本水平變動提供依據，屬于企業一項經常性的管理工作?？尚行匝芯恐械某杀緵Q策：是指企業在一個較為長遠的生產經營發展規劃中，從成本的角度對各要求：以會計準則、財務通則作為成本管理的依據；與企業的生產經營特點和成本管理要求相結合；有利于正確計算成本和簡化成本核算。

2、成本核算業務基礎工作控制制度的設計？

定額管理制度；原始記錄制度；材料物資的收發、領退、清查制度；企業內部計劃價格制度；

3、成本核算業務內部會計控制制度設計的主要內容？

生產環節中各種職務實行必要的分離控制；產品計劃管理和控制；生產進度控制；產品質量控制；產品成本控制

4、工業企業中實際成本核算的流程？

審核原始憑證；編制輔助生產費用分配表，按所設計的分配方法將其分配計越小，需要提取的壞賬準備率

較大。

二、簡答題

1、銷售與收款業務會計制度設計的目標與要求？

目標：保證銷售收入的真實性和合理性；保證產品的安全、完整；保證銷售折扣措施恰當；保證銷售折讓退回的合理正確；保證貨款及時足額收回。要求：實行銷售與收款業務的職責分工；正確進行銷售與收款業務的會計核算；實行銷售與收款業務的預算與審批控制；建立健全銷售與收款業務的憑證流轉與管理制度；定期清理與分析應收賬款與壞賬情況，確保賬戶記錄的正確性；保證銷售與收款信息的真實性完整性以及在會計報表上的正確披露。

2、銷售處理流程控制點及其處理程序設計要點？09年

流程控制點：銷售開辟、發貨、收款、記賬分管； 嚴格按合同金耗費緩慢性與價值補償的任意性

2、固定資產會計制度設計的目標？（目標與無形資產一樣）；固定資產制度設計要求？

A理性；保證固定資產取得的合保證固定資產確認與計量的正確性；保證固定資產的安全與完整；保證折舊（攤銷）方法和處置措施的合理性。

B安全與完整；能保證固定資產實物的準確反映固定資產的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產折舊和修理費用。C產取得的合理性；無形要求：確保無形資為了驗證無形資產的存在性及其所有權歸屬，要建立和健全無形資產的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確定；要保證無形資產信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。

3、無形資產的特點？

無形資產沒有實物形態；無形資產屬于非貨幣性長期資產；無形資產是為企業自用而非出售的資產；無形資產的獲利性具有不確定性；無形資產具有可辨認性。

4、固定資產內部會計控制

制度中如何設計會計核算制度？

賬簿記錄的控制；固定資產維護保養的控制；固定資產定期盤點的控制；固定資產折舊的控制；固定資產處置的控制

5、無形資產內部會計控制

制度（與固定資產相同）？

預算和審核控制制度的設計；會計核算控制制度的設計；保密控制制度的設計（權責分配和責任分工制度的設計）；無形資產攤銷控制制度（固定資產保險控制制度的設計）6理核算所需的步驟？、簡要設計固定資產清07年

將固定資產的凈值轉入清理；記錄發生的清理費用和應繳納的營業稅；記錄出售及殘值收入；記錄應由保險公司或過失人賠償的損失；結轉固定資產清理損益

7、固定資產原始憑證的處理流程？09年 取得固定資產時，填制固定資產交接證，用以辦理驗收交接手續；

為反映監督每項固定資產，開設固定資產卡片為專用式明細帳；

為了正確反映企業固定資產的原價，按每類固定資產開設固定資產登記薄，用以登記各類固定資產的增減變化和結余情況；

固定資產報廢時，有使或銀行貸款等形式籌集資金的活動。

直接籌資：企業不借助銀行等金融機構，直接與資本所有者協商融通資本的一種籌資活動。

股權資本：權益資本、自有資金，是企業依法取得并長期擁有、自主調配運用的資本。

債權資本：債務資本、借入資金，是企業依法取得應依約運用、按期償還的資本。

二、簡答題

1業務發生不頻繁、涉及金額較大；、籌資的特點？

籌資方式多樣化；會計核算比較復雜；容易受到外部環境的影響。

2、籌資業務會計制度設計的目標和要求？

目標：實行籌資業務的職責分工；實行籌資業務的預算和審批控制；正確進行籌資業務的會計核算；建立健全籌資業務的憑證流轉管理制度；定期清理籌資款項，保證賬戶記錄的正確性；保證籌資信息的真實完整及在財務報表上正確的披露。09年 要求：保證籌資業務會計核算資料的準確可靠；保證籌資業務合規合法；保證籌資業務準確；保證籌資業務的安全性；確保企業戰略發展目標對資金的需求；

3、籌資業務內部會計控制制度的設計？

職責分工制度的設計；授權審核制度的設計；會計核算控制制度的設計；財務分析控制制度的設計； 4籌資計劃的編制人與審批人適當、籌資中的職責分離制度？

分離，重大籌資必須有獨立于審批人之外的人員審核；辦理債券或者股票發行的人員及會計核算崗位適當分離，通常有獨立的機構代理發行債券和股票；會計核算人員與負責收付款的人員崗位相分離；保管未發行債券或股票的人員與負責會計核算的人員相分離；不得由同一部門或一個人辦理籌資業務全過程。

6、債券發行業務的流程及控制

要點？

債券發行業務批準幾張收款的流程：企業證券部門準備申請資料，包括公司章程、可行性研究報告，經資信評估機構評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批，審批合格后，企業委托證券公司發行，并簽訂承銷協議一式兩份，一份留存。一份送證券公司；

證券公司發行結束后，將交款清單送交企業證券部門，據以填列應付債券明細表，并將交款清單送交會計部門；出納部門收到證券公司轉來的交款清單和銀行收款通知書，經審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單證送交證券部門；證券部門據以在債券明細表中登記發行日期，并將收款憑證和有關單證轉送會計部門。

第十章 成本核算開機制度的設計

一、名詞解釋

成本：為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值?？煞N生產經營方案作出評價和選擇。

日常經營中的成本決策：是指企業以現有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外購，產品最優組合、生產批量等成本決策，屬于日常經營管理中的決策范疇。成本預算：是根據成本決策所確定的目標成本，具體規定在預算期內為完成生產經營任務所應支出的成本、費用，并提取為達到規定的成本、費用水平所應采取的各項措施。

成本控制：是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。成本決策：是指依據掌握的各種決策成本及相關的數據，對各種備選方案進行分析比較，從中選出最佳方案的過程。標準成本：是指經過仔細調查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經營條件下應該實現的成本，是根據產品的耗費標準和標準價格預先計算的一種目標成本。交互分配法：首先將各輔助生產車間直接發生的費用，在各輔助生產車間之間進行交互分配，然后將各輔助生產車間經交互分配后的費用總額，直接分配給除輔助生產車間以外的收益對象的一種分配方法。平行結轉分步法：不計算半成品成本法，是先計算個步驟發生的生產費用中應計入完工產品成本的份額，然后由財會部門進行平行匯總，形成企業最終產品成本的一種計算方法。

逐步結轉分配法：計算半成品成本法，是按照產品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉移而結轉到下一生產步驟的相同產品成本中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產品成品（及其流程處理）08年 限額領料單：一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。09年

二、簡答題

1、成本核算業務會計制度設計的目標和要求？ 目標：職責分工；正確進行成本業務的會計核算；健全成本業務憑證流轉和管理制度；分析和考核。入基本生產成本、輔助生產成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬；編制制造費用分配表，將制造費用分配計入基本生產成本、廢品損失等總賬和明細帳；不可修復廢品損失成本的轉賬，將不可修復廢品成本由基本生產成本賬戶轉至廢品損失總賬和明細帳；編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配計入基本生產成本總賬與明細賬。

5、成本分析的方法和內容？

方法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法

內容：全部產品生產成本報表分析；主要產品單位成本報表分析

6、成本預測設計的內容？ 生產經營發展規劃中長期成本預測；

生產過程中短期成本預測；

7、成本決策設計的內容？可行性研究中的成本決策；日常經營中的成本決策； 8成本計算方法？、為不同的成本計算對象設計

大批大量多步驟加工生產，成本管理上要求計算自制半成品成本時，可按產品加工步驟作為成本計算對象，用逐步結轉分步法；

大批大量多步驟裝配式加工生產，成本上不要求計算自己半成品時，可按產品加工步驟作為成本計算對象，用平行結轉分步法；

大批大量多步驟加工生產匯總，企業規模較小，成本管理上不要求提供各步驟的成本資料是，可按產品品種作為成本計算對象，用品種法；

小批量單件多步驟加工生產時，可按產品批別或訂單作為成本計算對象，采用分批法。

9、簡述生產環節中各種職務實行必要的分離控制內容？

審批發料人員不能同時擔任倉庫保管員；生產計劃的編制者應同復核和審批人員適當分離；產成品的驗收部門應同產品制造部門相互獨立，產成品的驗收保管記賬職務應當分離；生產用物資的保管職務應與記錄職務相分離；存貨盤點不能只有負責保管、使用或記賬中的任何一人單獨進行，而應由他們共同進行。07年

第十一章 銷售與收款業務

會計制度的設計

一、名詞解釋

銷售與收款業務：是指企業銷售商品并取得貨款的行為。其環節包括：接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發票、發運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨這讓、處理壞賬等內容。

應收賬款賬齡分析表：是用來登記應收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。應收賬款的賬齡越大，收回賬款的可能性

發運商品，結算貨款； 定期進行賬賬核對、賬實核對。銷售業務處理程序設計要點： 銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知書倉庫備貨和企業內部運輸部門辦理發貨；

貨物發出后，銷售部門根據倉庫簽收的發貨通知單開具銷售發票，登記產成品明細賬。運輸部門在辦理托運手續后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發票一起交給會計部門；

會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納眼辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理。

第十二章 財務報告的設

計

一、名詞解釋

財務報告：是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。對內報表：是由各企業根據自身的經營特點和管理要求，自行規定、自行設計的會計報表。08年

財務狀況分析表：根據資產負債表的有關資料，對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表。09年

經營成果分析表：主要是對企業一定時期構成經營成果的各項目本期是技術與計劃數或上期數或上年同期實際數等進行比較和分析的報表09年上

二、簡答題

1按照服務對象不同分為對外報、財務報表的種類？

表和對內報表；

按照財務報表反應的資金運動形態分為靜態報表和動態報表；

按照財務報表編報的時間不同分為中期財務報表和財務報表。

按照財務報表表報的主體不同分為個別財務報表和合并財務報表

2有助于財務報告使用者作出經、財務報告設計的目標？ 濟決策；有助于考核企業管理層經濟責任的履行情況；有助于企業加強經營管理，提高經濟效益。

3完整性與系統性；統一性與靈、會計報表設計的原則？ 活性；穩定性；簡便易行，使會計信息迅速生成

4、對內會計報表的特點與設計要求？

特點：報表內容有較強的針對性；報表指標多樣性；編制期限靈活性；報表種類不固定性； 要求：適用性；簡明性；及時性；

內容：日常管理報表設計；財務狀況分析表設計；經營成果分析表設計；成本費用報表設計

第三篇：會計制度設計自考復習資料。內部資料、(密密密~)

名詞解釋題

1．（P35)總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作做 出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。2．(P36)設計方案：是指根據企業會計涉及的范圍，所形成的系 統、框架和規劃。具體可分為全面設計和局部設計。

3．(P37)設計思路：是指在調查研究的基礎上，所采用的行動準則。

四、簡答題

1．企業會計制度總體設計有哪些作用?(P38)答：(1)總體設計是進行具體設計的基礎。(2)保證會計制度具體設計的適用性和可行性。(3)保證會計制度具體設計有序進行。

2．企業會計制度總體設計包括哪些內容?(P39)答：(1)提高企業經營水平建議的設計。(2)會計機構和人員配備的設計。

3．在進行會計制度總體設計時，關于成本費用應注意的問題有 哪些?(P36)答：(J)明確費用支出的分類和劃分標準。(2)明確成本費用分類分級管理辦法。

(3)確定提供給各職能管理部門所需的各項資料。4．企業會計制度總體設計的程序有哪些?(P48)答：(1)凋查研究收集資料。

(2)確定設計類型和設計方案。(3)選擇會計政策和設計手段。(4)制定設計策略和設計驗收標準。(5)編寫會計制度總體和具體的設計安排。

(6)提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定稿。

1．某大型國有企業．為了加強對國有企業管理．特別是該企業固有 比重占有很大的比重，準備對國有企業核算和管理進行總體設計。何你是該國有企業的管理人員，請問應該如何進行總體設計?（P44)答：(1)對國家規定的構成固定資產的條件有何補充意見。(2)企業中固定資產的確認標準是什么。(3)固定資產增減變動的賬務處理程序。(4)固定資產折舊采用何種方法核算和管理。

(5)固定資產的大修理費用，日常維護修理費用的計算、提取、使 用和管理的方法及制度。(6)固定資產減值準備的規定。

(7)固定資產管理責任制、明細核算和分類核算制度如何建立。2．某商業企業為了加強成本利用的核算，需要在總體設計方面 考慮哪些內容?(P45)答：(1)成本費用核算方法的選用

成本核算方法和核算制度的確定取決于企業的行業類型。產品 生產企業、商品流通企業、旅游服務企業、交通運輸企業等各種不同類型的企業都有不同類型的經營內容。其經營成本的核算方法和核算形式也千差萬別。在企業會計制度的總體設計中必須明確企業主要的經營內容和經營形式，同時根據這種經營內容和經營形式確定采用的成本核算方法。

(2)成本費用管理辦法的確定

企業中所發生的各種費用其性質不同、用途也不一樣，在會計制 度的總體設計中應當明確以下幾個方面的問題： ①明確費用支出的分類和劃分標準。②明確成本費用的分類分級管理辦法。

③確定應提供給各職能管理部門所需的各項資料。

三、名詞解釋題

1、（P59）會計組織機構：是開展和組織企業會計工作的職能部門，是由專門的機構和專職的會計人員組成。

2、（P63）責權對等原則：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應負的職責．并相應地賦予其一定的權力，做到 有職必有權，有權必有責，權責對等。3．(P 63)控制性原則：是指通過在經營的關鍵環節設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監督，使企業會計 組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對 企業經營全過程、全方有效的監控系統。

4．(P69)會計崗位責任制：是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會

計工作責任制度。

5．(P84)企業內部銀行：是相對獨立于企業會計部門的管理機構，它將商業銀行的信貸結算職能和方式引入企業內部來充實和完善企業內部經濟核算。

四、簡答題

1．總分類賬會計工作崗位職責有哪些?(P70)答：(1)審核原始憑證；

(2)填制和審核記賬憑證；

(3)登記總分類賬；

(4)編制各種會計報表；

(5)根據各月職工薪酬結算表和各項福利費用的計提率，編制

“應付職工薪酬分配表’：；

(6)根據各月水電費結算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量

編制“水電費分配表”；

(7)將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，計算產品總

成本和單位成本；

(8)定期進行財務成本完成情況的分析；

(9)其他與總賬業務有關的工作。

2．簡述企業集團會計機構運作的要求。(P80～81)答：集團公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構的控制，一般可采用協議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結合方式。其會計機構的運作關鍵是要統一，如統一核算體

制、統一考核標準、統一記賬幣制等，使各分公司及分支機構的會計 資料具有可比性。這樣才能貫徹企業集團經營方針，準確反映實施 結果和進行各種考核。

3．內部核算下會計組織機構有哪些特點?(P83)答：為了加強企業資金調度能力，考核企業內部各責任部門的業 績，在大中型企業中，通常要建立企業內部的核算體制，如設立內部銀行、內部結算中心等。內部核算是指運用貨幣結算形式，把企業的業務部門、各個車間、職能科室的經濟核算統一起來，使企業內部各核算單位之間的經濟往來形成買賣關系，使企業內部的各個核算單位之間按等價交換原則統一通過企業內部銀行進行結算，以強化企業的資金管理和完善企業內部核算機制、定額考核制度以及內部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業整體的經濟效益。企業內部銀行是相對獨立于企業會計部門的管理機構，它將商業銀行的信貸、結算職能和方式引入企業內部，來充實和完善企業內部經濟核算。這種方式在運用和發展責任會計基本功能上，將“企業(基礎)管理”“金融信貸(銀行機制)”、、“財務管理(會計核算)”三者融為一體。一般是將企業的自有資金和商業銀行的信貸資金統籌運作，在內部銀行統一調劑，融通運用，通過吸納企業下屬各單位閑散資金，調劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉速度，提高資金使用效率、效益，與目標成本管理、企業內部經濟責任制有機結合，并對其進行監督、考核、控制和管理。一般而言，企業內部銀行(或者內部結算中心)適用于具有較多責任中心的企事業單位，如企業集團、大中型實體性企業、控股性總公司、大型事業單位，而小型企業或責任實體少的企事業單位不適用。4．簡述內部銀行的資金投放結算崗位職責。(P86)答：(1)運用信貸手段，制定企業資金歸口管理，分級核算，有償 占用的方法。

(2)定期核算各責任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額指標，將企業資金下發給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結算人員和財會部門。

(3)辦理責任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。(4)受理責任部門由于流動資金定額小于實際占用資金部分而提出的超定額借款申請，經內部銀行審核批準后，撥付超定額貸款。

(5)為實行有償和節約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾 期貸款、積壓物資貸款等不同性質和不同比率的貸款利率。5．筒述總會計師領導下的分散核算模式。(P 67)答：它是以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將 一些成本業務核算或者明細核算工作交由分廠(或車間等部門)完成 的一種會計工作分工模式。企業可以根據具體分工的內容和要求也 會有所不同進行設計。

6．大中型企業會計機構運作的要求有哪些?(P72)答：(1)總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算，并組織

領導本企業的財務與會計的管理工作。

(2)財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企業的具體的 財會工作，組織開展會計核算和會計監督。7．企業內部銀行結算的內容有哪些?(P85～86)答：(1)對生產性經營單位，應核算其資金、成本、收入和利潤。

(2)供應部門主要核算采購成本、內部利潤和采購費用。

(3)生產部門主要核算生產成本和制造費用。

(4)銷售部門主要核算貨款結算、銷售成本結轉、銷售費用和內

部利潤。

(5)職能科室主要核算經費。

．

(6)后勤單位主要核算營業外支出、福利費。

(7)其他涉及結算范圍的事項。

五、綜合設計題

1．某公司是一家大型企業，單獨設置了總會計師崗位，會計與財務分設．請問應該采用哪一種核算模式?并加以說明。(P65)

答：應該采用總會計師領導下的集中核算模式，這種模式是以總會計師為領導，以會計部(或處、科)經理(或處長、科長)為主管，以審計部(或處、科)為專職監督部門的一種會計工作的分工模式。它一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。其中．會計部門又可根據工作需要和管理要求分設若干下屬部門。各企業的具體分工的內容和要求有所不同?？倳嫀燁I導下的集中核算模式的設計中的會計主管崗位、材料核算崗位、職：亡薪酬核算崗位、固定資產核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位等，應根據具體情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多入”設計。通過設置，形成一個以總會計師為領導，以會計部、財務管理部、審計部為主管，各個科(室)分工負責的會計機構內部組織體系。

2．在中國大多數企業為小型企業，如果你是某小型企業的會計

主管，請你設計一下會計主管崗位的主要職責和要求。(P 69)

答：會計主管崗位的主要職責和要求有：

(1)具體負責本企業的財務與會計的日常管理工作；

(2)組織制定本企業的各項財務與會計制度，并監督其貫徹

執行；

(3)組織編制本企業的財務成本計劃、資金籌措計劃．并監督其

落實；

(4)會同有關部門擬定企業各項固定資產的投資方案和流動資

金定額；

(5)負責企業各種稅費的計算和繳納工作；

(6)負責企業各項財務分析工作；

(7)參加企業有關生產經營管理會議，參與有關經營預測、決策

和各部門業績考評工作；

(8)參與擬定和審核經濟合同、協議和其他經濟文件：

(9)負責向本企業領導和職代會報告企業的財務狀況和經營成 果，審查對外提供的財務報告；

(10)組織財會人員的理論和業務學習，負責財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調整工作；

(11)領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。名詞解釋題 1．(P22)資產：是指企業過去的交易或者事項形成的．由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。

2．(P89)負債：是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

3．(P91)所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有 的剩余權益，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。

4．(P88)會計科目：是按經濟內容對會計要素的具體內容進行 分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而沒計。即根據會計核算的要求，對資廣：、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素的具體內容進行科學的分類，給會計要素的具體內容設計一個合適的名稱．這就是會計科目。

5(P100)數字分組法：是按數日分成若干組，自某數起至某數止 劃分為一組，編為某一類科目的號碼。數目的起止數要根據某類科 分組的多少確定，并要留出一定的數目以備新增科目之用。

6．(P111)會計憑證：是用來記錄經濟業務的發生和完成情況，明確經濟責任．并據以登記賬簿的書面文件。

7．(P130)會計賬簿：企業經濟信息絕大部分分散于會計憑證之中。相互獨立的會計憑證無法連續、系統、完整地提供某一會計事項的全部信息，也就無法為企業決策服務．因此需要設汁一定格式。相互聯系的賬頁．即賬簿．用來寧時地、分類地記錄和反映有關經濟業務．把會汁報表和會計憑證有機地聯系在一起。這對于企業進行內部管理決策、豁醬檢查和評價企業經濟活動具有重要意義。

8．（P142）會計核算形式：足指在會計核算中，以賬簿體系為核心．將全涉憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程寧有機結合的形式．或稱會計核算組織程序。

四、簡答題

1．會計科目設計的作用有哪些?(P88)

答：(1)有利于提供會計信息；

(2)為編制會計憑證提供依據；

(3)為設計會計賬簿提供依據；

(4)是編制會計報表的基礎。

2．簡述會計科目設計的原則及應該注意的事項。(P 89)

答：會計科目設計的原則：

(1)統一性和靈活性相結合的原則；

(2)內外兼顧原則；

(3)簡明實用原則；

(4)相對穩定原則；

(5)符合會計電算化原則。

應注意的事項有：

(1)沒計力求做到標準化一方面是設計者為某基層單位設計會計科目時，其有關名稱要盡量與《企業會計準則》，扣規定的名稱或本行業其他單位通用的名稱一致．避免自己生造；男一方面是不同行業但經濟內容相同的會計科目名稱要力求一致；

（2)要編制詳細的會計科“使用說明科目使用說明是對每個科 目的經濟含義和使用方法作出的詳細解釋，以便會汁人員的使用

3．會計科目設計的步驟有哪些?(P 91)答：(1)根倨企業的經濟業務確定《企業會汁準則》規定的會計科目；

（2)根據企業的經濟業務．進行明細分類科目的設計；(3)編寫會計使用說州及主要經濟業務分錄；

(4)會計科日的修改與補充。

4．會計憑證設計的意義有：哪些?(P111～112)答：(1)全面反映經濟業；，發生和究成情況．及時準確地提供會計信息；

(2)提供登記賬簿的合法依據；

(3)加強崗位責任制和內部控制的有力保證；(4)開展會計檢查和審計工作的重要證據。5．會計憑證內部控制要點主要包括哪些?(P113)答：(1)任何一筆經濟業務，都必須填制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經濟業務的書面證明和控制依據。

(2)根據需要采用套寫方式填制憑證．即一式幾聯。

(3)重要的會計憑證在使用時按順序統一編號。如收款收據、銷貨發票等應當事先編號，以防短缺。

(4)會計憑證上必須有業務經辦人員的簽名或蓋章，以明確其應負責任，強化制約關系。

(5)建立復查和核對制度，包括對會計憑證的復查和其他有關憑證的核對。如購貨發票，既要審查其是否符合原始憑證填制要求，又要與訂貨合同、收料單等進行核對。

．

(6)建立科學合理的憑證傳遞程序，與業務處理程序結合起來，使各種憑證在業務經辦部門和人員之間合理地流轉。既要經過每一個必要的環節，防止遺漏，又要盡可能地減少傳遞環節，提高工作效率。(7)建立嚴格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。6．會計憑證的設計原則是什么?(P 115)答：為了提高對會計信息的處理效率，加強內部控制，減少核算成本，提高：工作質量，在設計會計憑證時，除一切從實際出發外，應考慮以下原則：

(1)要真實反映經濟業務的基本情況。

(2)要與經濟管理制度相結合。

(3)體現內部控制制度的要求。

(4)憑證格式的設計要簡明實用，滿足會計管理需要。7．記賬憑證設計的要求有哪些?(P125)答：記賬憑證是指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。填制記賬憑證是會計核算的一種基本方法，設計要求主要表現在作為原始憑證和賬簿記錄的橋梁和紐帶，保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性；有利于會計監督；有利于會計人員內部牽制。因此，在設計記賬憑證之前需要了解 現行記賬憑證的種類和適用范圍，以便根據企業具體情況進行設計。8．簡述原始憑證監管制度的設計內容。(P129)答：(1)空白原始憑證的保管制度。對企業的空白原始憑證應指 定專人負責保管，對重要的憑證應設置領用登記制度，以確保其安 全、完整。

(2)已入賬的憑證保管制度。對登記入賬的原始憑證應加蓋“收 訖”、“付訖”、“注銷”等印記，并結合會計檔案保管制度的規定進行嚴格保管。

(3)對誤填作廢的憑證，各聯應加蓋“作廢”戳記，并全聯和存根一起保管，不得隨意銷毀。

9．簡述會計賬簿內部控制要點的設計內容。(P131)

答：賬簿設計是會計核算形式設計的核心。為了發揮會計的職 能作用，加強經濟管理，經濟核算，保護財產安全，提高經濟效益，在設計賬簿時，內部控制設計的要點如下：

(1)適應企業規模和特點。賬簿的種類和數量要與企業的經濟 業務數量和管理要求相適應。一般業務量大、管理要求細的可以設 置單獨的賬簿進行登記。業務量多、核算工作量大的，就要考慮會計分工，從而要進行賬簿的分工。因此，經濟業務數量是決定賬簿設計的關鍵因素之一。

(2)適應會計報表編制的要求。賬簿是編制會計報表的依據，會 計報表的主要數據來源于賬簿，因此，在設計賬簿種類和明細時，了考慮企業規模外，應盡可能地與會計報表項目口徑一致，以便加快報表編制速度，提高會計報表數據的質量。

(3)簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業務需要。在滿足業務需要的前提下，在設計賬簿時，賬頁的格式應當簡單明了，賬本的冊數不應過多，賬頁的尺寸不宜過大，欄次不宜過多；還應考慮賬簿的查閱和保管。在設計賬簿的內容時，一方面應與報表相對應；另一方面，應與會計憑證相對應，以便于賬簿的審核。

(4)賬簿與賬簿之間的關系，應結合賬務處理程序作全面的考 慮，對日記賬與分類賬、總賬與明細賬之間的信息關系怎樣安排，是逐筆登記還是匯總登記，如何保證賬簿記錄的正確性等。這些問題都使賬簿的設計有所不同。

10．簡述會計核算形式的設計原則。(P143)

答：為了保證會計核算形式的和合理性，設計會計核算形式時，應遵循以下原則：

(1)集中統一性與實際情況相結合。

(2)會計核算與經營管理相結合。

(3)合理簡化手續與保證會計信息質量相結合。

11．簡述記賬憑證核算形式與日記總賬核算形式的異同點。(P146)

答：(1)不同點：總賬的設置與登記方法不同。日記總賬核算形

式的總賬設置有特殊要求，需設置一本既序時又分類的聯合賬簿——日記總賬。

(2)相同點：兩者都不需要匯總，直接據以登記總賬；記賬憑證的設置相同；會計核算形式步驟相同，即填制記賬憑證、登記日記賬、登

記明細賬、登記總賬或日記總賬、對賬和編表。

12．簡述憑證匯總核算形式的異同點。(P146)

答：(1)相同點：科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式的相同點在于：記賬憑證都是匯總之后再登記總分類賬。

(2)不同點：

①科目匯總表記賬憑證既可統一設計通用的，也可分別設計專業的收、付、轉記賬憑證，而后者必須分別設計收、付、轉記賬憑證；

②科目匯總表只設計一種匯總憑證——科目匯總表，后者必須分別設計匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證；

③二者匯總憑證的匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映賬戶之間的對應關系，后者是分類匯總，匯總后的賬戶對應關系清晰；

④相比較而言，前者匯總起來較為簡便容易，后者匯總時較為復雜、難度大。

13．明細賬格式的設計應考慮哪些因素?(尸腳)

答：(1)賬簿形式；

(2)登記方式。

(3)簡化實用。

五、綜合設計題

1．如果你是某公司的財務經理，請你根據公司的業務特點，設計

記賬憑證傳遞的程序。(P128)

答：(1)財務部門收到原始憑證后，按其內容和會計人員的分工，交有關會計編制記賬憑證。

(2)制證后，立即交負責憑證審核的會計人員審核。

(3)審核無誤的收、付款憑證立即轉出納收、付款，并編號和登記 現金、銀行存款日記賬。

(4)審核無誤的轉賬憑證立即退還制證會計員進行編號，并登記 其所經管的賬簿。

(5)出納過賬后的收付款憑證轉原制證會計員登記明細賬。

(6)記賬憑證由制證會計員傳給其他有關會計員過明細賬。

(7)采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業，月末將全部憑證集中到負責憑證匯總的會計人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據以登記總賬。

(8)次月初，全部憑證交負責裝訂憑證的會計人員裝訂成冊．暫存財務檔案室保管。

2．生活中，我們經常去商場消費，購買商品，商場給我們開普通發票，請設計一張商業普通發票，其主要包含哪些內容?(P116)

答：商業普通發票的基本內容包括：

(1)填制原始憑證的單位名稱；

(2)原始憑證的名稱；

(3)接受憑證的單位(或個人)名稱；

(4)原始憑證的編號及填制憑證的日期；

(5)經濟業務的內容摘要；

(6)經濟、№務的實物數量、單價和金額；(7)經辦人員的簽名或蓋章。

3．請你設計一張記賬憑證，其主要包括哪些項目?(P瞄)答：記賬憑證是指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。記賬憑證的內容分為基本內容和其他內容兩部分。

記賬憑汪的基本內容包括：

(1)記賬憑證的名稱；

(2)填制記賬憑證的日期；

(3)記賬憑證的編號；

(4)經濟業務的簡要說明；

(5)會計科目(包括總賬科目和明細科目)的名稱；

(6)表明記賬方向(借或貸)的欄次或標記；

(7)金額；

(8)記賬憑證所附原始憑證張數；

(9)記賬標記；

(10)會計主管、復核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證 還要有出納人員的簽名和蓋章。記賬憑證的其他內容，主要是指根據具體的情況和需要設計的內容。如反映外幣金額、套寫憑證應有各聯憑證的用途、去向和文字等。

4．請設計多欄式日記賬兼匯總轉賬憑證會計核算形式的流程。

答：(1)根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

(2)根據收款憑證登記庫存現金和銀行存款的收入日記賬，根據付款憑證登記其支出日記賬。

(3)根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，并參考原始憑證及其匯總表登記明細分類賬。

(4)根據庫存現金、銀行存款收入、支出日記賬有關專欄的合計數登記總賬。

(5)根據轉賬憑證編制科目匯總表或匯總轉賬憑證，據以登記總賬，同時，核對總分類賬和明細賬分類賬是否相符。

(6)根據總分類賬和明細分類賬的資料編制財務報表。

5．請設計科目匯總表兼轉賬日記賬會計核算形式的流程。(P 153)

答：(1)根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

(2)根據收、付款憑證登記現金、銀行存款日記賬。

(3)根據轉賬憑證登記轉賬日記賬，并定期匯總。

(4)根據原始憑證、原始憑證匯總表和轉賬憑證登記有關明細賬。

(5)根據現金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表。

(6)根據科目匯總表和轉賬日記賬匯總數登記總分類賬。

(7)將總分類賬與序時賬和明細分類賬進行核對。

(8)根據總分類賬和有關明細分類賬編制財務報表。名詞解釋題

1．(P156)其他貨幣資金：是指企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。2．(P156)庫存現金：是指企業庫存的現金，不包括企業各部門借用的、尚未報銷的備用現金。

四、簡答題

1．貨幣資金業務有哪些特點?(P156)

答：(1)業務發生頻繁。由于企業在資金籌集、材料采購、對外投資、職工薪酬發放、產品銷售、費用支付、債權收回、負債償還、稅費上繳等經濟活動中，都會發生貨幣資金收付業務．因此，貨幣資金收付業務在企業發生的各種業務中占有很大的比重，涉及內容復雜、發生頻繁。

(2)業務涉及范圍廣。貨幣資金收付業務的發生范圍，不像其他業務一般發生在某部門或供、產、銷某個環節．它可以發生在企業內部的各個職能部門，還可以發生在本企業與其他企業或個人之間；它既可以發生在供應環節．還可以發生在生產、銷售環節。凡是有經濟活動的地方，就有發生貨幣資金收付業務的町能。其范圍之廣，是其他任何種類的業務所不能相比的。

2．貨幣資金業務會計制度設計的目標有哪些?(P157)

答：(1)保證貨幣資金的安全性和完整性；

(2，保征貨幣資金的合規和合法性：

(3)保征貨幣資金業務會計核貸：資料準確和可靠性；

(4)保證貨幣資金“業務結算的及時性和正確性。

3．貨幣資金內部控制制度設計的目的是什幺?(p158)

答：貨幣資金內部控制捌發的設計是為了加強貨幣資金的管理，降低貨幣資金使用成本，降低企業財務風險，監督貨幣資金使用的合法性與合理性．提高貨幣資會的使用效益．保護貨幣資金的安全、完整。結合財政《內部會計控制規范一一貨幣資金》的規定．實現貨幣資金業務控制目標．企業應當建立內部會計挖制制度。

4．授權審批控制制度設計的步驟有哪些?(P160)

答：(1)支付申請

企業有關部門或個人用款時，應當提前向經授權的審批人提交貨幣資金支付申請．注明款項的用途、金額、預算、限額、：支付方式等內容．并附有效經濟合同、原始單據或相關證明。(2)支付審批

審批人根據職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告有關部門。

(3)支付復核

復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續。

(4)辦理支付

出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金和銀行存款日記賬。

5．貨幣資金監督檢查的主要內容包括哪些?(P163)

答：(1)貨幣資金業務相關崗位及人員設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗現象。

(2)貨幣資金授權批準制度執行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是番存在越權審批行為。

(3)支付款項印章保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。

(4)票據保管情況。重點檢查票據的購買、領用及保管手續是分健全，票據保管是否存在漏洞。

對于監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節應當及時采取措施，加以糾正和完善。

6．按照現金管理辦法規定，企業的庫存現金支出包括哪些業務?(P163)

答：按現金管理辦法規定，企業的庫存現金支出包括職工的工資、獎金、津貼、差旅費、市內交通費、職：[死亡的喪葬費、撫恤金、退休職工的退休費、醫藥費、補助費，以及在現金管理辦法規定金額內的購置費和勞務費支付等。除對外支付取得外來原始憑證，如發票、收據、賬單等外，發生在企業內部的支出應按不同要求設計各種支出憑證作為支出的依據。

7．出納人員不得兼任哪些崗位?(P 159)

答：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

企業應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業務，并結合企業實際情況，對辦理貨幣資金業務的人員定期進行崗位輪換。企業關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。

五、綜合設計題

1．為了加強貨幣資金業務的管理，應當建立崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，請你設計一個企業貨幣資金業務不相容崗位的具體分離辦法。(P159)

答：(1)庫存現金實物的收付及保管只能由經過被授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現金。

(2)規模較大的企業，出納人員每天應當將收付的現金登記現金出納備查簿，庫存現金日記賬及庫存現金總分類賬要由其他人員編制或登記；規模較小的企業可以使用庫存現金日記賬替代庫存現金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔任。

(3)負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現金收入賬的登記工作；負責應付賬款的人員不能同瑁寸負責庫存現金支出賬的登記工作。

(4)保管支票簿的人員不能同時負責庫存現金支出賬和調整銀行存款賬的登記工作。

(5)負責調整銀行存款賬的人員同負責銀行存款賬、庫存現金支出賬、應收及應付款賬的人員相分離。

(6)庫存現金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務相分離等。

2．為了保證銀行存款的安全、真實、完整，請你設計銀行存款的會計控制制度。(P161)

答：(1)企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶。

(2)企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。企業應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

(3)企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規定開立和使用銀行賬戶。

(4)企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。

(5)企業應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。

(6)實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的企業，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。

3．請設計出納部門收取現金的業務流程并指出其控制要點。(P170)

答：(1)出納部門收取現金的業務流程：

①由業務部門開出一式兩聯收款通知，經本部門負責人審核后交出納部門。

②由出納員根據收款通知收取現金，編制收據一式三聯，其中一聯給客戶，一聯留存，另一聯隨同收款通知在登記庫存現金日記賬后送交會計部門登賬。

③定期進行賬賬核對。

(2)出納部門收現業務流程的控制要點：

①開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才 可辦理收款，出具收款收據。

②庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和 保管。

③定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和明細賬核對，以便發 現是否多收、少收以及登賬錯誤等。

4．請設計支票付款簽發的程序及其控制要點。(P172)

答：(1)支票付款簽發的業務流程：

①業務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經本部門審核后，送會計部門。

②會計部門經審核后交出納部門支付。

③出納員簽發支票并在支票登記簿上做好記錄。

④出納部門和會計部門根據支票回執分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。

(2)支票付款簽發業務流程的控制要點：

①付款前由業務部門和會計部門主管審核。

②簽發的支票作備查記錄。

③簽發支票的印鑒由會計主管保管。

④銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。

三、名詞解釋題

1．(P173)存貨：是指企業在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產過程中的產品、在生產過程提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

2．(P174)周轉材料：是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉銷法或者五五攤銷法進行攤銷；企業(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等，可以采用一次轉銷法、五五攤銷法進行攤銷。

3．(P176)永續盤存制：是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結存數，這個結存數又可分為實物數量的、金額的、實物數量與金額的三種不同方式。

4．(P176)實地盤存制：有些小企業限于人力和核算水平，或某些材料如礦砂、煤炭、黃沙、石子等難以采用實地盤存制。在應用時須注意以下兩點：平時除了要建立錢、物、賬分管的內部牽制制度外，還要加強各部門的經濟責任制，嚴格考核；期終盤存時．除了認真清點全部存貨的實存數外，還應抽查若干種存貨的憑證．以上一期末的盤存數加上本期的購入，減去本期耗用數或銷售數，其結存數是否等于本期的盤存數。

四、簡答題

1．期末存貨應該怎么計量?(P176)

答：在資產負債表日，存貨應當按照成本與可變凈值孰低計量。成本與可變現凈值孰低計量，是指對期末存貨按照成本與可變現凈值兩者之中較低者計量的方法。存貨的成本高于其可變現凈值的．按其差額計提存貨跌價準備；存貨的成本低于其可變現凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準備，但原已計提存貨跌價準備的，應在已計提存貨跌價準備金額的范圍內轉回。

2．存貨有哪些特點?(P177)

答：(1)企業持有存貨的最終目的是為了出售。

(2)存貨是有形資產。

(3)存貨是流動資產。

(4)存貨具有時效性和發生潛在損失的可能性。

3．存貨業務會計制度設計的目標是什么?(P178)

答：(1)提供存貨的各種真實、完整、有用信息。

(2)保證存貨的安全。

(3)控制存貨的流動。

(4)監督、落實存貨的經營責任。

(5)加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益。

4．存貨業務會計制度設計的要求是什么?(P178)

答：(1)嚴格各種存貨收發手續的規定，保護實物財產的安全。

(2)正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業生產活動的正常進行。

(3)正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

5．儲存業務內部會計制度建立要求進行授權控制和職責分工，請問授權控制指的是什么?職責分工主要指哪些分工?(P 182)

答：(1)授權控制指的是對各種存貨的收、發，根據其重要程度．指定有關的負責人審核批準，嚴格把關，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責任與使用責任分離。

(2)職責分工．是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領、審批、發放，必須由不同的人員擔任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約．或減少差錯。

五、綜合設計題

1．請設計一份存貨業務各種憑證傳遞的程序。(P192)

答：(1)指定專人填制有關憑征。通過傳遞程序的設計和實施，既要分清責任，加強管理與控制．義要有利于提高工作效率和有關業務的正常進行。如“請購單”必須由使用(或保管)材料物資部門的指定專人填制。不直接使用(或保管)材料物資的部門和人員無權填制“請購單”。

（2）不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續。制證人員和審核人員應該分離．互相牽制；同一項業務如果涉及磚個(或兩個以上的)部門，應在憑證的適當位置表明意見并簽章負責。其目的就是加強內部牽制，防止人為的錯弊行為，同時減少無意差錯的出現概率。

（3）不相容職務分離。憑證的填制應與業務操作和相應責任結合起來，并與業務授權分離。如收料單?般由倉庫保管員填制．但不直由保管部門主管一人包辦全部程序。

(4)憑證傳遞要及時。按憑證傳遞的及時性和有關部門歸檔保管要求，將憑證設計成多聯套寫的形式．分送有關部門。如將收料淮沒汁成一式五聯，供貨單位可以將其作為發貨運達的有效證明，采購供應部門可以據以考核采購供應計劃的實施情況，財會部門可以據以辦理結算和會計處理，倉儲保管部門可以據以作為庫存利料增加的憑證，統計部門可以據以統計有關業務數據。收料單的填寫應一次復寫完成，有關部門各執一聯，既簡化手續、提高工作效率．又便于有關部門(單位)分析檢查。同時．憑證的傳遞程序應符合業務特點和內控的需要，既不能遺漏 重要的手續，又要盡量簡化。

2．某公司購進貨物如發現不合規格、質量不符或其他不合訂購條件時，應及時與對方商量退回、更換或折讓等事宜，請你設計一份關于退貨及折讓的相關程序。(P195)

答：(1)由儲存部門或用料部門填制“請購單”；

(2)由采購部門填制“訂購單”或其他契約；

(3)由檢驗部門驗收并編制驗收報告；

(4)儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門；

(5)會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發票，發票經核準后付款；

(6)憑證移送出納處付款。

3．請設計材料發料業務處理程序及主要控制點。(P 198～199)

答：(1)材料發料業務處理程序是指企業一般性領料的業務過程。

①領用部門開出一式四聯領料單，經審核后到倉庫領料；

②倉庫發料后登記材料保管卡，并將領料單相應聯次交領用部門和供應部門；

③供應部門根據領料單登記材料明細賬．月底根據明細賬編制材料庫存月報；

④會計部門根據領用部門和供應部門送來的領料單進行核對無誤后編制材料發出匯總表，據此登記有關費用賬和材料總賬。

(2)材料發料業務處理流程的控制點：

①材料領用審核、發放和記賬分管；

②會計部門對來自領用部門和發料部門的領料單進行核對，從而保證領料的真實性和正確性；

③定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。

4．請設計材料采購、驗貨、付款處理程序。(P194～195)

答：(1)供貨單位在材料發運后，將材料發票、運單和提貨單經銀行寄往購貨單位；

(2)購貨單位財會部門收到寄來的單據，將其送交供應部門，供結算，出納付款后在發票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。

5．請設計低值易耗品的發放程序和主要控制點。(P 201—202)

答：(1)低值易耗品發放汪務處理程序反映了企業低值易耗品發

放管理業務處理過程。

①領用部門提出領用低值易耗品申請，經本部門的主管審批后交供應部門。

②供應部門根據低值易耗品臀記簿審核其領用是否合理，如批 準，則開具領料單授權倉庫發放低值易耗品。

③倉庫發放低值易耗品后及時徑記卡片。

④通知供應部門和會計部門人賬。

(2)低值易耗晶發放、業務處理程序的控制點：

①低值易耗品領用必須經過審批。

②設置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管理。

③定期進行低值易耗品的賬帳：賬卡、賬實核對。

三、名詞解釋題

1．(P203)投資：是企業單位為了通過分配來增加財富．或為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。如購買股票、債券、基金以及與其他單位共同創辦聯營企業或子公司等。

2．(P203)交易性金融資產：是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年(含一年)的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。

3．(P203)持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

4．(P204)投資性房地產：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。

5．(P204)可供出售金融資產：是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產以及除下列各類資產以外的金融資產：(1)貸款和應收賬款；(2)持有至到期投資；(3)交易性金融資產。

6．(P206)衍生金融資產：是指具有以下特征的金融資產：其價值隨特定利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數、費率指數、信用等級、信用指數或其他類似變量的變動而變動，變量為非金融變量的，該變量與合同的任何一方不存在特定關系；不要求初始凈投資，或者與對市場情況變動有類似反應的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；在未來某一日期結算。

四、簡答越

1．簡述交易性金融資產和可供出售金融資產的共同點和區別。(P205)答：取得交易性金融資產的目的，主要是為了近期內出售，其具有以下特點：

(1)變現能力強，在活躍的市場中有報價，具有很強的變現能力，其流動性僅次于貨幣資金，當企業急需資金時可以立即將其兌現。

(2)能夠在公開市場交易并且有明確市價，例如．各種上市的股票、債券和基金等；近期內出售，回收金額不固定或不可確定。

(3)持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。(4)投資目的。是為了利用生產經營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產與交易性金融資產的特點類似，不同之處在于：可供出售金融取得時發生的交易費用計人初始入賬金額，后續計量時公允價值變動計人所有者權益。交易性金融資產取得時發生的交易費用計入投資收益，后續計量時公允價值變動計人當期損益。

答：(1)投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經營管理權，對該公司的股利發放方針施加影響，或者為企業未來某項經營活動的需要積累一筆數額較大的資金，或者為了獲得其他行業、其他地區較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現金發揮效益。

(2投資的風險較大。

(3)一般投資項目單

一、投資金額較大、投資內容變動較少；在沒有出現特殊情況時，投資企業通常無意在短期丙暇面其投資。

(4)有合同、章程等法律文件的嚴格約束。

（5）會計核算復雜，在會計核算上對初始投資的確定因企業合并取得(又分為同一控制下的企業合并和非同一控制下的企業合并)還是非企業合并取得而不同，在持有期間核算投資收益方面因與被投資單位的關系不同有采用成本法核算還是采用權益法核算的問題。3．投資業務會計制度設計的目標主要有哪幾個方面?(P 207)答：(1)防范投資風險

要使投資既達到獲得或控制的目的，又要讓其風險降到最低限度，保證投資業務科學合理地進行，防范投資風險就成為投資業務會計制度設計的首要目標。具體表現為：①企業的投資活動必須符合國家頌布的有關投資法規、條例，使一切投資交易活動按照合法的程序進行，并使這些投資交易活動得到有效的管理和控制。②要保證一切投資交易活動必須經過適當的審批程序，企業應根據投資的形式、投資項目、接收投資方的具體情況等來設置相應的審批程序。③必須設置職務分離制度，批準投資活動的負責人級別、各種具體的呈報和審批手續等，使投資活動在初期就得到嚴格的控制，以防范投資決策風險。

(2)保護投資資產的安全與完整

對外投資資產的流動性僅次于現金，它們往往成為不法分子挪用或盜竊的對象。此外，對外投資還會獲得一定的股利收入或利息收入，如果沒有有效的投資內部會計控制制度，企業的各項投資資產就容易被冒領、挪用或轉移。因此保護好投資資產是投資業務內部會計控制制度的重要目標之一。企業管理當局應盡可能地、不斷地完善各項投資內部會計控制制度，以堵塞漏洞，保護投資資產的安全與完整。

(3)提供真實投資狀況的財務信息

具體表現為：

①對投資資產的計價及記錄進行有效的控制，防止計價方法運用的不恰當和賬簿記錄錯誤而出現弊端。

②通過內部會計控制制度來合理確定投資收益時間和正確計算投資收益，使投資收益得到合理地揭示。

③保證投資資產在報表上合理地披露，真實提供投資狀況的財務信息。

4．有效的內部控制要求對外投資業務各個環節都要經過適當的授權批準，主要包括哪些?(P212)答：(1)對外投資決策的授權批準程序。

(2)對外投資業務實施的授權批準程序。

(3)對外投資有關權益證書管理的授權批準程序。

(4)對外投資實施方案變更的授權批準程序。

5．同一控制下企業合并取得投資，進行初始計量時．應怎樣編制會計分錄?(P220)答：借：長期股權投資(按合并日取得被合并方所有者權益賬面價值的份額)貸：銀行存款(如為固定資產等，則按支付對價的賬面價值)資本公積(按其差額)或借記“資本公積”科目。實際支付金額與長期股權投資初始投成本之間的差額，應先調整資本公積，資本公積不足沖減的，借記 “盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。

6．請作出交易性金融資產取得和收回時的會計分錄。(P221)答：(1)取得交易性金融資產

借：交易性金融資產——成本(按公允價值)投資收益(發生的如開戶費、傭金、過戶費、稅金、結算費等交易費用)貸：銀行存款(或：其他貨幣資金——存出投資款)當取得交易性金融資產實際支付的價款中包含宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息時： 借：交易性金融資產——成本

‘

投資收益

應收股利(或應收利息)

貸：銀行存款(或：其他貨幣資金——存出投資款)(2)收回交易性金融資產

當收回金額大于交易性金融資產凈值時：

借：銀行存款(或：其他貨幣資金——存出投資款)

貸：交易性金融資產——成本

——公允價值變動

投資收益

當收回金額小于交易性金融資產凈值時?則借記“投資收益”科目。同時還應將原記入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價7．權益法核算的主要特點和具體要求是什么?(P235)答：權益法核算的主要特點是根據被投資單位的經營損益不斷調整投資方的長期股權投資成本，以反映投資方占有被投資方經營損益的份額。具體要求是：

(1)初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計人當期損益，同時調整長期股權投資的成本。

(2)投資企業取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。投資企業按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。

(3)投資企業確認投資單位發生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，因為投資方對自己的投資責任只能以出資額為限。被投資單位以后實現凈利潤的，投資企業在其收益分享額彌補未確認虧損份額后，恢復確認收益分享額。

(4)投資企業在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎。對被投資單位的凈利潤進行適當調整后確認。

(5)投資企業對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。

8．成本法核算的主要特點和具體要求是什么?(P234)

答：成本法核算的主要特點：股權投資一般反映的是股權投資成本。具體要求是：初始成本計價，追加或收回投資應當調整長期股權投資成本。投資企業確認投資收益，僅限于被投資方接受投資后產生累積凈利潤的分配額。通常，投資企業在取得投資當年自被投資方分得的現金股利或利潤應作投資成本的收回；以后，對被投資方宣告分派現金股利或利潤，確認為當期投資收益；被投資單位累計分派現金股利或利潤超過投資以后到上年末止被投資方累計實現凈利潤的，投資企業按照持股比例計算應享有的部分應作為投資成本的收回。

9．有市價的長期股權投資可能發生減值的跡象有哪些?(P 236)

答：(1)長期股權投資的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預計的下跌。

(2)企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及長期股權投資所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響。

(3)市場利率或者其他市場投資回報率在當期已經提高，從而影響企業計算長期股權投資預計未來現金流量現值的折現率，導致長期股權投資可收回金額大幅度降低。

(4)其他表明資產可能已經發生減值的跡象。

10．沒有市價的長期權投資可能發生減值的跡象有哪些?(P236)

答：(1)影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損。

(2)被投資單位供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需要發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化。

(3)被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力．從而導致財務狀況發嚴重惡化．如進行清理整頓、清算等。

(4)有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的其他情形。

五、綜合設計題

1．請以現金資產投資為例．說明投資取得應從哪些方面著手設 計控制制度的內容。(P 215)

答：(1)嚴格控制企業在證券公司開戶。只有經財務經理授權后，才能在證券公司以企業的名義開設賬戶，存入規定的款項。

(2)如需追加投資額，應由財務經理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業投資明細賬是否相符．以及是否有必要追加投資額，必要時應經董事會批準。

(3)企業應及時獲取由經紀人填寫的成交通知書。財務經理或授權人員應詳細核查經紀人交來的證券實物或代為保管的收據，看是否與投資指令、成交通知書的記錄相符。在征實無誤后，應填制一式多份的收據交經紀人．同時作為保管和記賬的依據。對于證券實物的核查，應同時有兩人在場。

2．企業購入的各種有價證券，可以委托金融機構保管．也可以由企業自行保管．自行保管時，必須建立嚴格的聯合控制制度．請設計一份自行保管投資的內容。(P215)

答：企業購入的各種有價證券，可以委托金融機構保管．也可由企業自行保管。自行保管時．必須建立嚴格的聯合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一一人單獨接觸證券．具體包括三個方面的內容：

(1)企業自行保管有價證券實物時，應當規定必須存放在銀行保險箱或專門的保管庫內，只有經過授權的人員才能接觸證券。

(2)證券保管人員必須設置證券登記簿，對于任何證券的存人或取出，都要根據經過復核和批準的原始憑證在登記簿上記錄有價證券的名稱、號碼、數量、價值及存取的日期等詳細情況，并由所有經手人員簽名。證券登記簿應與會計部門的投資明細賬定期由專人核對。

(3)企業自行保管有價證券實物，要由與投資業務無關的人員定期對證券進行核對或實地盤點。盤點工作必須由兩名以上人員共同進行。盤點內容和結果應在“有價證券盤點清單”上記錄．并同證券

登記簿、投資明細賬核對。盤點中發現賬存與實際存在差異的，在報 請有關主管人員批準之前不得進行賬面調整。

3．企業財務部分應按照財政部頒布的《會計基礎法規范》的規定 進行對賬工作，且保證賬實相符，請你設計對外投資資產清查控制方 面的制度。(P 217)

答：企業對外投資資產清查控制制度的內容應包括：

(1)對外投資資產清查的賬證相符。檢查對外投資資產的真實 存在性和所有權，并將清查記錄與賬面記錄相互核對，以確認賬證是 否相符。

(2)對外投資資產清查的賬實相符。盤點工作應每月進行一次 或一年進行多次。盤點工作必須由兩個以上人員共同進行。在清查 過程中，如果發現賬實不符或其他錯弊，應及時查明原因，并以書面 形式向有關負責人報告。同時，應及時將賬實差異轉入有關待處理 賬戶，以保證其賬實相符。

(3)對外投資資產清查的處理。在盤點或檢查過程中，發現的實存數量同賬面記錄數之間的差異，未經董事會或授權負責人批準，任何人不得擅自沖銷有關待處理賬戶記錄。對于委托外單位代管的企業有價證券，清查人員應逐筆核對代管單位送來的有價證券存放清單、有價證券登記簿和會計部門的對外投資明細賬，檢查有關記錄是否相符。

4．如果你是一位財務分析專家，請你設計一項在投資業務中財

務分析控制制度。(P218)

答：投資取得后，必須建立投資的財務分析制度，由負責投資的部門和財務部門定期、不定期地對被投資企業的財務狀況、證券市場行情等進行分析，掌握投資的運行狀態，及時采取相應對策，規避投資風險。財務分析工作應由熟悉整個企業生產經營活動過程和企業未來發展規劃，同時具備投資分析技能的人員擔任。企業也可以聘請證券分析專家、市場分析專家或其他咨詢公司來進行分析。財務分析控制制度的內容包括：

(1)分析企業在正常生產經營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產經營情況下所需的營運資本額，對比核查企業的資金存量，并根據生產經營計劃，編制和調整資本預算。

(2)了解分析本行業或其他行業中盈利較高公司的經營政策和財務狀況。

(3)及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司的資料。

(4)定期向最高管理者或者董事會送交財務分析報告。

5．請設計交易性金融資產購入業務的處理程序。(P228)

答：(1)由投資業務部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經批準后據此填制“證券購入通知單”一式兩聯，一聯留存，一聯交會計部門審批后交出納部門。

(2)出納根據“證券購人通知單”開出轉賬支票，經審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。

(3)出納收到證券公司“交割單”后，根據支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據以登記銀行存款日記賬。

(4)會計部門收到付款憑證及有關單據后，登記交易性金融資產總賬、明細賬及其登記簿。

6．請設計持有至到期投資業務的處理程序。(P232)

答：持有至到期投資(包括長期股權投資)業務處理程序從購入、收益和出售三個環節設計。

(1)持有至到期投資購入業務處理程序的設計：

①由投資業務部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經批準后據此填制“證券購入通知單”．～式兩聯，一聯留存，一聯交會計部門審批后交出納部門。

②出納根據“證券購入通知單”開出轉賬支票，經審核蓋章后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存人投資專戶。

③出納收到證券公司“交剖單”后，根據支票存根及“證券購人通知單”編制付款憑證，并據以登記銀行存款日記賬。

④會計部門收到付款憑證及有關單據后，登記持有至到期投資總賬、明細賬及其登記簿。

(2)持有至到期投資收益業務處理程序的設計：

①會計部門根據上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收人劃賬單編制“股利收益表”．“編制轉賬憑證”．登記“投資收益”等有關賬簿；出納根據銀行轉來的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或”其他貨幣資金——存出投資款”明細賬。

②會汁部門將“投資收益表”中的一聯交投資部門備案。（3）持有至到期投資出售業務處理程序的設計：

①投資部門根據證券市場分析，提出“證券出售申請書”，經決策部門審批囂編制“證券出售通知單”交證券經紀人辦理出售手續。②會計部門收到證券公司轉來的“交割單．”后進行審核，并交出納部門。③出納部門根據會計部門轉來的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金?存出投資款”明細賬。

④會計部門根據出納部門轉來的收款憑證技有關原始憑證登記“持有至到期投資”總賬、明細賬及證券投資登記簿。

三、名詞解釋越

1．(P238)固定資產：是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

2．(P241)無形資產：是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

四、簡答題

1．固定資產業務會計制度設計的目標和要求分別是什么?(P239～241)

答：固定資產業務會計制度設計的目標為：

(1)保證固定資產取得的合理性。

(2)保證固定資產確認與計量的正確性。

(3)保證固定資產的安全和完整。

(4)保證折舊方法和處置措施的合理性

為保證實現固定資產業務會計制度設計的目標，在固定資產業務設計上要達到以下要求：

(1)根據固定資產特點和管理要求，固定資產業務會計處理程序設計的要求是能保證固定資產實物的安全和完整。

(2)準確反映固定資產的增減、處置、修理、更新和使用情況，將

有利于正確計算固定資產折舊和修理費用。

(3)充分發揮固定資產的作用。

2．無形資產有哪些特點?(P241～242)

答：(1)無形資產沒有實物形態。無形資產通常所體現的是一種

專屬權利、專有技術或者獲得超額利潤的綜合能力。所謂沒有實物形

態，就是指人們通過感覺器官不能直接觸摸或感受到無形資產是否存

在。這一特征使無形資產的價值確認的較為困難，而且其價值損耗也

主要依賴于無形損耗的承載形式，而并非取決于有形損耗形式。

(2)無形資產屬于非貨幣性長期資產。如果按是否同時具有貨幣性的物質形態和長期性的周轉形態兩個標桿來對企業資產進行分析，那么，可以將整體資產劃分為貨幣性長期資產、非貨幣性長期資產、貨幣性非長期資產、非貨幣性非長期資產四類。

(3)無形資產是為企業自用而菲出售的資產。企業持有無形資產的目的是用于自身生產商品或提供勞務、出租給他人，或是為了行使管理使命。這一特征表明無形資產是為企業使用而非為銷售所持有的資產。

(4)無形資產的獲利性具有不確定性。無形資產在創造經濟利益

方面存在著較大的不確定性，這表現為無形資產常常需要與企業的其

他資產結合，才能為企業創造經濟利益。其他資產包括足夠的人力資

源、高素質的管理隊伍、適當的硬件設備、相關的原材料等。此外，無

形資產創造經濟利益的能力還較多地受外界因素的影響，比如，相關

新技術更新換代的速度、利用無形資產所生產產品的市場接受程度

等。有些無形資產隨著市場競爭、科學技術的新發明會逐漸被代替。

因此，無形資產在創造經濟利益方面存在著較大的不確定性，自然要

求在對無形資產進行會計核算時應該采取更加謹慎的態度。

(5)無形資產具有可辨認性?？杀嬲J性的衡量標桿主要是，或者

能夠從企業中單獨性地分離或劃分出來，并能單獨或與相關合同、資

產或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或交換；或者源自合 同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。對企業自行創造的商譽、內部產生的品牌、報刊名稱等，不論其是否富有市場價值，均不作為無形資產進行會計確認。

3．無形資產業務會計制度設計的目標是什么?(P243～244)

答：無形資產業務的內容及其特點，決定了無形資產會計制度設計的目標。具體地說，無形資產業務會計制度設計的目標為：

(1)保證無形資產取得的合理性。合理確定無形資產是進行會計處理的先決條件。無形資產在滿足以下兩個條件時，企業才能加以確認：其一是該資產產生的經濟利益很可能流人企業；其二是該資產的成本能夠可靠地計量。在進行無形資產業務會計制度設計時首先要保證其確認的合理性。

(2)保證無形資產確認與計量的正確性。企業的無形資產應按正確的標準進行計價，以便真實地反映它們的價值和正確進行無形資產的攤銷。

(3)保證無形資產的安全和完整。維護無形資產的安全和完整是企業持續有效經營的先決條件之一，是對企業會計制度和會計處理的要求。對無形資產會計制度進行設計時要考慮到資產的安全性和完整性。

(4)保證攤銷方法和處置措施的合理性。會計準則規定對無形資產進行攤銷。無形資產的成本，應自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷。因此，如何選擇企業攤銷的方法，以保證其合理性以及進行準確的計量，是在無形資產會計制度設計時要遵循的要求。

4．簡述無形資產業務會計制度設計的要求。(P245)

答：為保證實現無形資產業務會計制度設計的目標，在設計無形 資產會計制度時，應符合以下要求：

(1)確保無形資產取得的合理性。對于無形資產的外購、投資者投入、自行研發等方面要設計嚴格的管理制度，對每項無形資產的取得，要認真調查分析，論證其可行性，避免給企業造成意外的風險。同時對無形資產賬面價值要定期核對，確保賬賬相符，以保證無形資產的安全、完整。

(2)為了驗證無形資產的存在性及其所有權歸屬，要建立和健全

無形資產的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性。

(3)要保證無形資產信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。

5．簡述固定資產后續支出的含義及其處理原則。(P 251)

答：固定資產的后續支出是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。后續支出的處理原則為：與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產有關的整理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。

6．請作出固定資產盤盈時的相關會計分錄。(P 259～260)

答：報批前：

借：固定資產

貸：以前損益調整

確定應交納的所得稅費用及結轉為留存收益時：

借：以前年損益調整

貸：應交稅費——應交所得稅

盈余公積一一法定盈余公積

利潤分配——未分配利潤

7．請作出固定資產盤虧時的相關會計分錄。(P260)

答：報批前：

借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

累計折舊

貸：固定資產

報經批準轉銷時：

借：營業外支出

或者：其他應收款～保險公司應賠償

——責任人應賠償

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

8．某公司自行研究開發某項專利技術，請作出從研究開發到完成研發、形成無形資產的相關會計分錄。(P262)

答：企業內部研究開發項目所發生的支出應區分研究階段支出和開發階段支出。研究階段的支出，應當在發生時計人當期損益；殲發階段的支出，應按是否滿足資本化條件分別情況進行賬務處理。

企業應根據領料單、應付職工薪酬計算表等有關結算單據進行會計核算，編制如下會計分錄：

(1)開始自行研發無形資產時：

借：研發支出——費用化支出

貸：銀行存款等科目

(2)測試完成研發階段時：

借：管理費用

貸：研發支出——費用化支出

(3)進人開發階段，發生的研發支出滿足資本化確認條件時：

借：研發支出——資本化支出

貸：銀行存款等科目

(4)完成研發階段，形成無形資產時：

借：無形資產

貸：研發支出——資本化支出

五、綜合設計題

1．在固定資產內部會計制度設計中，如何設計會計核算控制制 度?(P246)

答：(1)賬簿記錄的控制

固定資產增減變動要及時反映記賬，并均應有充分的原始憑證。除固定資產總賬外，還需設計固定資產明細分類賬和固定資產登記卡，建立固定資產目錄，做到賬、卡、物相符。正確選擇固定資產折舊方法，并按規定人賬。設計一套完善的固定資產明細分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產的取得和處置、復核折舊費用和修理支出。

(2)固定資產維護保養的控制

固定資產應有嚴密的維護保養制度，以防止其因各種自然和人為的因素遭受損失，并建立固定資產日常維護、定期檢修、保養制度，以保證固定資產的正常運行，有效延長固定資產的使用壽命。

(3)固定資產定期盤點的控制

對固定資產的定期盤點．是驗證賬面各項資產是否真實存在、了解固定資產放置地點和使用狀況以及發現是否存在未入賬固定資產的必要手段。企業應建立固定資產盤點制度，并應重點設計好盤盈、盤虧固定資產的處理程序。

定期進行固定資產盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責任。清理報廢的固定資產殘值應及時入賬，實物要妥加保管和統一處理。

(4)同定資產折舊的控制

企業應根據固定資產的自身特點和使用情況選擇恰當的折舊計算方法，正確計提吲定資產折舊。

(5)固定資產處置的控制

固定資產的處置包括投資轉出、報廢、出售等，均要制定一定的審批程序。

要加強固定資產管理，對未使用、不需用固定資產及時辦理封存和申報手續；發現多余、閑置或使用不當的固定資產，應及時反映匯報給有關部門。

2．如何加強對固定資產保險控制制度的設計?(P247)

答：企業的固定資產一般敷拳量少，但價值量大，在生產經營中占有重要的地位，同時，也存在著自然災害和意外事故造成損失的風險。嚴格來講，固定資產保險不屬于企業固定資產的內部控制范圍，但它對企業非常重要。因此，企業也應制定辦理固定資產保險的制度和程序，由專門機構、專門人員負責保險的投報、賠付等運作，以減少意外事故給企業帶來的損失。

3．如何設計無形資產的內部會計控制制度?(P247～248)

答：(1)預算和審核控制制度的設計

企業無形資產主要有外購、自創取得，由于它具有提供未來經濟效益的不確定性，因此，在購置或自創無形資產時。必須經過認真調查研究，反復論證其可行性，并與相應的生產經營策略統籌安排，編制支出預算。要防止盲目投資造成意外損失。

(2)會計核算控制制度的沒計

企業的無形資產，無論是專利權、商標權．還是專有技術，往往是企業自創的，其中有的在正式形成無形資產之前(如專利權、專有技術)發生的大量研究開發費用都已作為期間費用入賬，正式取得時花費的直接費用反而很??；有的(如商標權)正式取得時花費很小，一般作為期間費用入賬，但隨著企業的持續經營其價值反而迅速提高；也有的無法單獨確認其形成成本，但可以為企業帶來巨大利益。這些無形資產確認、量的復雜性都要求會計核算必須按會計準則、制度的規范，結合企業自身特點，建立一套嚴格、規范的無形資產審核人賬控制制度，正確劃分有關支出的資本化與費用化界限，以保證可靠地提供企業財務信息，正確計算經營成果。

(3)保密控制制度的設計

專有技術是一種技術秘密，它不受法律保護；專利權雖然與專有技術不同，法律保護其在有效年限內享有專利的獨立權，但有時仍然會發生侵權行為。因此，企業必須根據擁有的專有技術和專利權的自身特征，實施包括人事控制、資料保密、配方壟斷、法律相關保護等一系列有效措施，防止泄密和侵權。由于它直接影響著會計核算的準確性和提供財務信息的可靠性，因而也是會計管理、核算非常關注的一項內部監控制度。

(4)無形資產攤銷控制制度的設計

一方面，無論是專利權、土地使用權、經營特許權，還是專有技術、商標權等，都會以各種方式表現出它的時效性，且這種時效性的表現又極其復雜；另一方面，這些無形資產的時效性有多長，對它的判斷又決定了無形資產在各個期間的費用分攤金額，它直接影響著各個期間會計提供的財務狀況和經營成果信息。

因此，同固定資產的審核入賬控制制度一樣，企業必須按《企業會計準則》的規定，結合企業各種無形資產的特點，建立一套嚴格、規范的無形資產攤銷控制制度．以保證可靠地提供企業財務信息，正確計算財務成果。

4．固定資產報廢時，應由固定資產的監管或使用部門填制固定資產報廢單．請你設計一份固定資產報廢單，并做出報廢時相關會計分錄。(P 256～258)

答：固定資產報廢時．應由固定資產的保管或使用部門填制固定

資產報廢單。每一報廢的固定資產項目填制一張報廢單，一式兩份。在報廢單上，應說明報廢固定資產的現在技術狀況和報廢的原因等。經批準后的報廢單，一份送負責清理部門，據以進行清理；另一份送

會計部門，據以進行固定資產報廢的核算。

會計部門收到報廢單后，應先將報廢固定資產的卡片從卡片箱中取出，然后審查其項目內容填寫是否正確，報廢手續是否齊備。經過審查認為無問題后，計算該項固定資產已提折舊額。然后，將固定資產卡片和報廢單放在一起另行保管，以便跟蹤監督報廢固定資產的清理情況。

根據固定資產報廢單以及相關的憑證，進行固定資產清理業務時，編制如下會計分錄：

(1)固定資產賬面價值轉入清理時：

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

(2)發生清理費用時：

借：固定資產清理

貸：銀行存款或者庫存現金

(3)計算應繳納的相關稅費時：

借：固定資產清理

貸：銀行存款

(4)出售收入和殘料等時：

借：銀行存款或者庫存現金

貸：固定資產清理

三、名詞解釋題

1．(P268)籌資：是指侖業勢了滿足生產經營發展需要。通過發行

股票：債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。

2．(P269)股權資本：亦稱權益資本、自有資金，是企業依法取得

并長期擁有、自主調配運用的資本。

3．(P269)債權資本：也稱債務資本、借入資金，是企業依法取得

并依約運用、按期償還的資本。

4．(P269)直接籌資：是指企業不借助銀行等金融機構，直接與資

本所有者協商融通資本的一種籌資活動。

四、簡答題

1．簡述籌資業務會計制度設計的目標及要求。(P270～271)

答：設計目標：

(1)實行籌資業務的職責分工；

(2)實行籌資業務預算和審批控制；

(3)正確對籌資業務進行會計核算；

(4)建立和健全籌資業務憑證流轉與管理等制度；

(5)定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性；

(6)保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確

披露。

設計要求：

(1)保證籌資業務會計核算資料準確可靠；

(2)保證籌資業務合規合法；

(3)保證籌資業務計算準確；

(4)籌資的安全性；

(5)確保企業戰略發展目標對資金的需求。

2．簡述股票發行業務流程的控制要點。(P285)

答：(1)股票發行、收款、記錄職務分離；

(2)股票交款單合計數額與銀行收款通知金額合計應核對一致；

(3)對股東名冊持有數合計與財務報表列示發行股數合計核對一致；

(4)將股票發行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤。

3．請作出疽付債券溢(折)價發行及攤銷的業務處理。(P282～283)

答：(1)當企業債券溢價發行時，根據原始賃證編制。如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應付債券——面值

——利息調整

按期計算利息費用時，根據應付債券溢(折)價攤銷表，編制如下 會計分錄：

借：財務費用等

應付債券——利息調整

貸：應付利息

(2)當企業債券折價發行時，根據原始憑證編制如下會計分錄：

借：銀行存款

應付債券——利息調整

貸：應付債券——面值

按期計算利息費用時，根據應付債券溢(折)價攤銷表，編制如下 會計分錄：

借：財務費用等

貸：應付利息

應付債券——利息調整

4．對股利發放的控制應做到哪些?(P277)

答：對股利發放的控制應做到：

(1)股利的發放必須由公司董事會決定。董事會應根據法律規定的范圍、企業章程和企業當年凈收益等情況，表決通過是否發放股利、股利發放的時間和形式以及每股的股利數。沒有董事會有關發放股利的決議，不得發放股利。這項控制可避免不恰當的股利發放給企業未來經營發展帶來的困難。

(2)股利支付有企業自行辦理或委托代理機構辦理兩種形式。從控制的有效性要求來看，選擇后一種方式較為合適．它可減少發放股利時發生欺詐舞弊或錯誤的可能性。

(3)如果企業自行辦理支付股利，根據董事會宣布的每股收益，確定應發放股利的總額；根據股東明細賬上記載的每位股東股份持有數和每股收益，計算每位股東應得的股利，并開列股利支付清單。計算的結果應經復核人、財務負責人的復核，經總經理審批；根據股利支付清單，每一股東填制股利支票。支票上應列明受款人姓名和金額．嚴禁開出無受款人和無抬頭的支票。股利支付清單編制人應同支票填制人在職務上分離；財務負責人或其他被授權簽發支票的人員，應將所有需簽發支票的金額合計數同確定的應付股利總額相核對，并檢查是否有無受款人姓名的支票。核對無誤后，才能在每張支票上簽字。簽字后的支票，應指派專人直接向股東郵寄或遞交，不得交回支票填寫人。對于從郵局退回或無法遞交的支票，應及時加蓋作廢的戳記，以防被非法利用。

5．企業在債券或者股票的簽發制度中應規定哪些內容?(P273)

答：企業核準發行債券或股票的決議是執行籌資業務必需的證明文件。因此，在企業發行股票或債券的內部會計控制制度中應規定：

(1)已經審核批準發行的債券或股票在正式發行前，必須經企業領導成員共同簽發。

(2)每一位被授權簽發債券或股票的領導，應仔細檢查將發行的債券或股票是否同原核準的相一致。

(3)檢查發行股票或債券應辦理的手續和文件是否齊全。在債券或股票正式發行前，債券或股票的簽發制度是防止發生錯誤或弊端的最后審核環節。只有得到所有指定簽發人的簽字后，債券或股票才能正式發行。

五、綜合設計題

1．為了保證籌資業務控制目標的實現．單位應當建立籌資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責與權限，確保辦理籌資業務不相容崗位相互分離、制約和監督，請你設計在籌資中的職責分離制度。(P272)

答：(1)籌資計劃編制人與審批人適當分離，重大籌資必須由獨立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務顧問，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優劣。

(2)辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當分離，通常由獨立的機構代理發行債券和股票。

(3)會計核算人員與負責收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應聘請獨立的機構負責支付業務。

(4)保管未發行的債券或股票的人員與負責會計核算人員適當分離。

(5)不得由同一部門或者個人辦理籌資業務的全過程。

2．通過財務分析控制制度設計，加強籌資的風險控制，保障債券 有人的利益，為此需進行財務分析，請你設計財務分析控制制度。(P278)

答：(1)由指定的專職人員，根據債券發行的信托合同，逐期計算應提存的償債基金，并填制付款憑證，交財務負責人審核簽字。

(2)由付款部門的會計人員根據付款憑證，填制支票交財務負責人簽字后，存人銀行或信托公司的專門賬號。

(3)由負責償債基金計算的會計人員和支票填制人以外的其他人員，定期核對銀行或信托公司償債基金的對賬單和企業償債基金賬面余額；并應定期檢查償債基金提取的正確性及所簽發支票受款是否為指定的受托人。

(4)分析籌資決策過程，包括籌資總額、籌資結構、籌資渠道、籌資方式決策的科學性、合理性。重點檢查是否存在盲目籌資的現象．并定期向最高管理者或董事會送交財務分析報告。3．請設計債券發行業務流程及控制要點。(P283～284)

答：債券發行業務批準、記賬、收款的處理步驟：

(1)企業證券部門準備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報告等，經資信評估機構評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批。審批合格后企業委托證券公司發行，并簽訂承銷協}義一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。

(2)證券公司債券發行結束后，將交款清單送交企業證券部門，據以填列應付債券明細表．并將交款清單送交會計部門。

(3)出納部門收到證券公司轉來的交款清單和銀行收款通知時，經審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬．并將收款憑證和有關單證送交證券部門。

(4)證券部門據以在應付債券明細表中登記發行日期，并將收款憑證和有關單證轉送會計部門。

債券發行批準、記賬、收款業務流程的控制要點：

(1)債券發行與收款記錄職務分離。

(2)核對交款清單、應付債券明細賬和銀行收款通知金額的一致性。

三、名詞解釋題

1．(P286)成本：是為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。可歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

2．(P292)多步驟生產：是指工藝技術過程可以間斷，生產可以分

散在不同地點進行的生產。

3．(P294)制造費用：間接用于產品生產的各項費用，以及雖然直接用于產品生產．但不便于直接計入產品成本，因而沒有專設成本項目的費用和生產車間為組織和管理生產而發生的各項費用。

4．(P297)交互分配法：是首先將各輔助生產車間直接發生的費 用．在各輔助生產車間之間進行交互分配，然后將各輔助生產車間經

交互分配后的費用總額。直接分配給除輔助生產車間以外的受益對象的一種分配方法。

5．(P297)直接分配法：是將各輔助生產車間發生的費用，直接分配給除輔助生產車間以外的各個受益對象的一種分配方法。

6．(P320)逐步結轉分步法：又稱為“計算半成品成本法”，是按照產品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉移而結轉到下一生產步驟的相同產品的成本之中，以逐步計算半成品成本和最后一步驟的完工產品成本。

7．(P321)平行結轉分步法：又稱為“不計算半成品成本法”，是先算各步驟發生的生產費用中應計入完工產品成本的“份額”，然后由財 部門進行平行匯總，形成企業最終產品成本的一種成本計算方法。

8．(P324)標；隹成本：經過仔細調查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經營條件下應該實現的成本，是根據產品的耗費標準和標準價格預先計算的一一種目標成本。

四、簡答題

1．簡述成本考核制度的設計的主要內容。(P 328)

答：成本考核制度的設計主要包括以下兩個方面：

(1)確定成本考核的內容。主要包括修訂成本預算、確定成本考核指標和分析、評價業績等。

(2)成本考核的指標和方法。企業在進行成本考核時，可以通過目標成本節約額、目標成本節約率等指標和方法，綜合考核責任中心成本預算或開支標準的執行情況，保證業績評價公正、合理。

2．簡述成本控制的含義及相應的步驟。(P 324)

答：成本控制一般是指在生產經營過程中，根據成本預算對符項

實際發生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防

止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。

成本控制工作分為以下一步：

(1)制定各項消耗定額和費用開支標準。并將這些定額和指標層

層分解，落實到各個生產部門、車間、班組和個人，使各級都有明確的控制標準和責任。

(2)監督生產費用的實際開支，建立嚴格的審核制度，其中包括

限額領料和費用開支的審批等。

(3)分析成本超支的原因．采取降低成本措施。

3．企業成本決策主要包括哪兩個方面?(P323)

答：企業成本決策主要包括以下兩個方面內容：

(1)可行性研究中的成本決策，是指企業在一個較為長遠的生產

經營發展規劃中，從成本角度對各種生產經營方案做出評價和選擇。

(2)日常經營中的成本決策，是指企業以現有資源的充分利用為

前提，以合理且最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外

購、產品最優組合、生產批量等的成本決策，屬于日常經營管理中的決策范疇。

4．設計成本項目時應考慮哪些因素?(P 294)

答：企業可以進行適當的合并或分解，設計時要考慮以下幾個方

面的因素：

(1)企業的具體情況和管理要求。

(2)各項費用在成本中所占比重。

(3)成本核算工作量的大小和管理要求。

5．簡述成本核算業務內部會計控制制度設計的主要內容。(P29 7)

答：(1)生產環節中各種職務實行必要的分離控制。

(2)產品計劃管理和控制。

(3)生產進度控制。

(4)產品質量控制。

(5)產品成本控制。

6．簡述成本核算業務會計制度設計的目標與要求。(P288)

答：設計成本會計制度實現如下目標：

(1)職責分工。

(2)正確進行成本業務的會計核算。

(3)健全成本業務憑證流轉與管理制度。

(4)分析與考核。

在設計成本會計制度時，應符合以下兒項基本要求：

(1)以會計準則、財務通則等有關成本管理制度為依據。

(2)與企業的生產經營特點和成本管理要求相結合。

五、綜合設計題

1．請設計工業企業中實際成本核算的流程。(P318)

答：一般流程設計如下：

(1)審核原始憑證。

(2)編制輔助生產費用分配表，按所設計的分配方法將其分配記入

基本生產成本、輔助生產成本．制造費用、廢品損失等總賬與明細賬。

(3)編制制造費用分配表．將制造費用分配記入基本生產成本、廢品損失等總賬和明細賬。

(4)不可修復廢品成本的轉賬。將不可修復廢品成本由基本生產成本賬戶轉至廢品損失總賬與明細賬。

(5)編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記人基本生產成本

總賬與明細賬。

(6)期末結轉。期末計算完工產品成本與在產品成本，將完工產

品成本結轉到庫存商品總賬和明細賬。

2．成本分析是根據成本計算提供成本數據和其他相關資料，通

過分析改進生產經營管理，降低成本，提高經濟效益。請設計一份有

關成本分析方法和成本分析內容方案。(P327)答：成本分析方法：企業可以運用比較分析法、比率分析法、因素分析法，趨勢分析法等方法開展成本分析，檢查成本費用預算完成情部，分析產生差異的原因，尋示降低成本的途徑和方法。

成本分析的內容：

（1）全部產品生產成本報表的分析。（2）主要產品單位成本報表的分析。

三、名詞解釋題，．

1．(P345)發貨制：是由企業主動按合同規定發貨。向外地的購貨單位進行銷售．一般采用發貨制。

2．(P346)提貸制：對于本地的購貨單位，一般由購貨單位根據銷售部門出具的提貨單自行向企業成品庫提貨。

3．(P349)應收賬款賬齡分析表：是用來登記應收賬款入賬時間長短，計壞賬損失的管理表格。一般認為應收賬款賬齡越大，收回賬款的可能性越小，因此需要提取較大的壞賬準備率，根據應收賬款賬齡分析表登記的入賬時間估計壞賬損失的風險大小。

四、簡答題

1．按《企業會計準則第14號——一收入》中的規定，銷售商品的收入同時滿足哪些條件才能予以確認?(P㈣)

．

答：銷售商品的收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

(1)企業已將商品所有權E的主要風險和報酬轉移給購貨方；

(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有

對已售出的商品實施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計量；

(4)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量；

(5)相關的經濟利益很可能流人企業。

2．銷售與收款業務會計制度設計的目標與要求分別是什么?

(P331～332)

答：銷售與收款業務會計制度沒汁的目標主要有以下幾個方面：

(1)保證銷售收入的真實性和合理性。

(2)保證產品的安全、完整，(3)保證銷售折扣措施恰當。

(4)保證銷售折讓和退回的合理與正確。

(5)保證貨款及時足額地收剛。

針對銷售與收款業務的特點與設汁的目標．在其設計要求方面

應注意以下幾點：

(1)實行銷售與收款業務的職責分工；

(2)實行銷售與收款業務預算和審批控制：

(3)正確對銷售與收款業務進行會計核算；

(4)建立和健全銷售與收款業務憑證流轉與管理等制度；

(5)定期清理與分析應收款項與壞賬情況，保持賬戶記錄的正確性；

(6)保證銷售與收款信息的真實性和完整性以及在會計報表上的正確披露。

3．應收款項發生減值的客觀證據主要有哪些?(P337)答：其客觀證據主要包括下列各項：債務人發生嚴重財務困難；債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等；債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步；債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；無法辨認一組金融性資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后發現，該組金融性資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量．如該組債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區失業率提高、擔保物在其所在地區的價格明顯下降、所處行業不景氣等；債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本；其他表明應收賬款發生減值的客觀證據。

五、綜合設計題

1．請設計合同發貨制銷售業務處理程序的要點及其控制點。(P351～352)

答：(1)合同發貨制銷售業務處理程序設計要點

①銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業內部運輸部門辦理發貨；

②貨物發出后，銷售部門根據倉庫簽收的發貨通知單開具銷售發票．登記產成品明細賬；

③運輸部門在辦理托運手續后，將提貨單和運單送交銷售部門銷售部門將其與銷售發票一并送交會計部門；

④會計部門審核尤誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員。

(2)合同發貨制銷售業務流程控制點

①銷售開票、發貨、收款和記賬分管；

②嚴格按合同發運商品，結算貨款；

③定期進行賬賬、賬實核對。

2．請分別做出一般銷售和分期付款銷售業務的會計處理。(P341～342)

答：(1)一般銷售的會計核算。當符合收入確認條件確認本期實現的主營業務收入時，應按實際收到或應收的價款，進行賬務處理：

借：銀行存款(或應收賬款、應收票據、預收賬款)貸：主營業務收入

應交稅費一～應交增值稅(銷項稅額)

同時，結轉銷售成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

(2)分期收款銷售會計核算。分期收款銷售是指商品銷售已經形成，但貨款分期收回的一種銷售方式。在這種銷售方式下，應按合同約定的收款日期分期確認收入。同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應結轉的銷售成本，再進行賬務處理。不符合收入確認條件但商品已經發出的情況下，應將發出商品通過“發出商品”科目來核算。

企業發出商品時，編制如下會計分錄：

借：發出商品

貸：庫存商品

第一次收取款項時，可以確認收入．編制如下會計分錄：

借：銀行存款(如果合同約定的日期沒有收到貨款計“應收賬款”)

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：結轉銷售成本：

借：主營業務成本

貸：發出商品

三、名詞解釋題

1．(P354)財務報告：是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。

2．(P357)合并財務報表：是以母公司和子公司組成的企業集團為會計主體，根據母公司和所屬子公司的財務報表，由母公司編制的綜合反映企業集團財務狀況、經營成果及現金流量的財務報表。

3．(P362)資產負債表：是反映企業某一特定日期(月末、季末、中期期末、年末)財務狀況的報表。

4．(P364)利潤表：是反映企業在一定會計期間(月份、季度或)經營成果(或虧損)的報表。企業在一定會計期間的經營成果，一般是指企業在一定期間內實現的利潤，包括收入減去費用后的凈額、直接計人當期利潤的利得和損失等。

5．(P366)現金流量表：是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金流量表的設計原理是“現金流入量一現金流出量=現金凈流量”，其設計意義在于正確評價企業的支付能力，分析

第四篇：會計制度設計

會計制度設計

邯鄲楓林閣酒店相關會計制度設計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創于2002年4月16日，地處峰峰新市區太行東路，營業面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標準間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產700多萬元，年營業額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經理1人，大堂經理1人，財務部經理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務員及保安數十人。該酒店以熱情周到的服務，甚為消費者滿意，因而營業收入連年攀升，成為當地餐飲業的龍頭企業。

二、設計內容

一、各相關崗位職責設計

依據《會計基礎工作規范》的相關要求，該酒店設有如下財務崗位：

1、財務部經理。負責酒店的財務工作，負責酒店會計核算及稅務核算工作，包括：組織酒店的經濟核算工作，控制財務收支、統計報表、預算報表，控制各種固定資產的購置，負責督導財務人員的各種培訓等。具體的工作職責如下：

（1）協助總經理，貫徹執行國家經濟政策，財經制度，財經紀律和企業財務會計制度，貫徹酒店經營方針、各項規章制度和領導決策，負責酒店資產財務部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內部財務管理制度，負責酒店的全面經營核算，監督資金管理、成本管理、利潤管理和財產管理，組織酒店的經營活動分析，為酒店領導提供決策依據。

（3）根據領導決策，分析市場環境和市場供求關系，擬定酒店預算原則和制度，并在報總經理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經理提出預算和決算報告。

（4）擬定資產財務部內部的組織機構，提出各級主管人員的崗位職責，確定會計主管人員的人選，分配工作任務。監督各級主管會計人員的工作，及時、準確地完成財務會計報表。

（5）組織財務收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設備和物質采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經理批準后，監督貫徹實施，維護酒店經濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協調酒店與銀行、稅務等有關部門的關系。

（8）與人力資源部合作協助總經理根據本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調整方案，做好人力預算。

（9）督促各責任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責任會計根據收集完整的業務資料開具發票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發票的重要要素內容。按時編制報送公司規定的各種內部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業務合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責規范：處理酒店的財務工作，處理酒店會計核算及稅務核算工作，包括：處理酒店的經濟核算工作，編制酒店的資產負債表，所有者權益變動表和利潤表，核算各種固定資產的購置。具體的職責要求如下：

（1）負責監管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務部經理準確無誤地反映每月應收帳款的余額和結算情況，并提出解決措施。

(2)審核應收帳款帳單及相關資料，是否符合簽單掛帳手續。

(3）審核信用卡結算有關資料，及時與出納進行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結算情況，協助前臺做好結算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責。有權對記錄不準確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務部經理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負責。嚴格按“財務報銷管理制度” 有關條款執行。

（7）對有關財務數據，要做好保密工作、嚴守財務機密。除規定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務機密的，除進行相應處罰外，調離財務崗位等。

3、出納的工作職責：

（1）現金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現金袋一一打開，核對現金數額與現金袋上記錄金額是否一致?，F金與現金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現款記錄編制程序

出納現款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現款部分；第二部分是應收現款部分。收入出納根據現金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現金數額一一填寫，并將財務部正式收據同時匯入此表中，該記錄表合計數為當天應存入銀行現金總數。

（3）每日現金收入記錄表編制程序

每日現金收入記錄表是在完成出納現款記錄表的基礎之上編制而成的。出納將財務部收入的正式收據順序排列起來，根據該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內容一一填寫，該表將作為財務部編制現金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據酒店在銀行開設不同的戶頭而設立的，根據實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現金支出報銷程序

酒店現金支出根據報銷憑單，由財務部經理審核，經總經理或總經理書面授權人審批后，方可在支出出納處領取現金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續是否齊全，驗收手續是否完備，經核實無誤后，方可承付現金。出納將當天現金支出憑單匯總

后，送財務部經理審批，經審核無誤，開現金支票，補足備用金。

（6）登記現金日記賬程序

登記日記賬要根據業務內容，逐筆登記。登記業務內容摘要要簡練，數字不得涂改。如發生登記錯誤時，應采用正確更正方法進行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結?，F金賬余額為周轉金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經財務部日審查明，收銀員實交現金額與電腦記錄一旦出現差異，則為長短款。出現長款時，要通過賬務處理，轉入酒店營業外收入；出現短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務部經理。原則上短款一

律由個人或其相應的部門賠償，開出財務部正式收據，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責。

（1）將旅客分類（散客、團體、內部招待等）及最新賬目記入相應的登記單內并注意保存。

（2）負責為結賬旅客收取現金或轉賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據相應的住宿登記單填制營業日報表（已開發票）和交款單（未開發票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領班兼任。其工作職責如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負責對收款進行督導。

（3）編制營業收入日報表，每日累計，進行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴格把好質量關。

（1）對貨物的采購，進行市場調查，掌握物質價格。做好信息工作，及時將有關資料信息反饋有關部門。做到依實物入庫，不得以票據入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務部經理。

（3）各班及個人領用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務部經理，財務扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務部經理匯報、及時購進不能影響正常經營。

二、內部控制制度

餐飲企業，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規范的企業采購人員吃拿卡的現象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應制訂以下的采購內部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負責人每天晚上根據本店當天的經營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務部經理并呈報總經理批準后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴格的采購詢價報價體系。財務部可以設立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據所收集的資料對物資采購的報價進行分析反饋，發現有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負責人、采購員、財務部經理、物價員、庫管人員組成，對供應商所提供物品的質量和價格兩方面進行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經批準的采購單才能報賬。

3、建立嚴格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執行過程中的數量、質量、標準與計劃以及報價要進行嚴格的把關。對于不需要的超量進貨、質量低劣、規格不符及未經批準采購的物品有權拒收，對于價格和數量與采購單上不一致的及時進行糾正；驗貨結束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當地供貨商提供的活鮮品種，當夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉死折價收購協議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認并報財務部。

4、建立嚴格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經常遇到的原材料、煙酒的變質、損壞、丟失應該制訂嚴格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務部經理，按品名、規格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經理。對于超過規定報損率的要說明原因。

5、嚴格控制采購物資的庫存量，根據經營情況合理設置庫存量的上下限，如果庫存實現計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統計出數據及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應，以避免原材料變質造成的損失。

6、建立嚴格的出入庫及領用制度。制訂嚴格的庫存管理出入庫手續，以及各部門原輔料的領用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調料、雜品等制訂不同的領用手續。

三、成本核算制度：

一、食品采購規定：

1食品供貨商由質檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監崗位審閱簽字，然后交采購部根據上一日市場價預估定價，再報財務部核算確認預備金、最后報總經理批準。在財務及總經理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數量進行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經財務審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經總經理審批后或授權后方可定貨，具體由總經理授權來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴格保管制度，并責任到庫管本人。對出現食品過期、或因為保存方式不當等原因造成食品損耗將追究個人責任。每月最后一天，出品部協助財務部對庫存食品進行盤點。

三、公關活動用餐必須具有主管人員審批即可進行招待活動，再報財務審核，報總經理審批。在此審批過程中，財務部依據情況對活動，招待標準進行審核，并做出要求，嚴格控制成本支出，對超標支出，未經總經理授權當事主管要承擔相應超出費用。對活動用料成本明細需經活動主管人員簽子確認，費用依據具體情況將計入相關部門。

四、所有領導用餐及招待活動一般按菜的標準成本，以據食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務部賬單要求全部具有賬單并附單（領導用餐及招待賬單經日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標準定額成本，即將各種規格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監簽字確認。對部分菜品由財務部、進行標準成本測試。

七、根據目標銷售市場，確定目標成本率。酒店根據所處的地理位置和自身特點，及當地市場的消費對象，制定相應的酒店目標銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標成本率。酒店目標成本率確定以后，餐飲總監崗位和財務部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監督實際成本有否偏離目標成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應措施給予調整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標分類成本率相符，如有偏差，應及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準而引起成本率較高，應做好出訪配料計量的監督和復核。

（二）如因原材料進價變動引起成本率偏高，應查明原材料進價變動是否正常，如正常應及時調整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準和半成品計價有誤，應及時糾正，制定正確的半成品計價標準。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應對責任人給予適當處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務經理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發現問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第五篇：會計制度設計

華天股份有限公司簡介

華天賓館位于上海市寶山區，為服務型企業。主要有客房80套，為四星級標準；有咖啡館、保齡球館、桑拿及屋頂網球場等娛樂設施。企業共有職工186人，根據賓館概況主要設置了以下組織機構：董事長、總經理、財務部、人事部、餐飲部、客房部、招商部、娛樂部、后勤保安部。1．總經理辦公室：負責企業總體決策和管理。2．銷售部：負責對外聯系賓館服務業務。

3．招商部：負責同承包部門聯系，收取租金和設施費。4．客房部：管理賓館客房業務。

5．娛樂部：負責管理保齡球等娛樂場所。

6．財務部：負責企業賬務處理及出具財務報告。

7．后勤保安部：負責企業后勤事務，并維持治安秩序。

8．工程部：負責企業的建設及維修業務。9.人事部：負責企業人員的招聘與崗位分配。

1．財務部人員組成：財務總監1人、會計2人、出納1人、擋案管理2人、成本核算員3 人

2.檔案的管理：每月月末將會計憑證等檔案裝訂成冊，作好封面入擋，財務部門建立會計目。

3.計核算流程：各部門自己指定人員負責收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日報；由前臺收銀員編制編制收款日報，結算當日部門總的營業金額。各部門的日報表在當日工作結束時交于財務部，由會計入賬。

華天股份有限公司會計制度

會計制度是國家管理會計工作的規范，是現代企業制度的重要組成部分，是經濟活動正常運轉的重要條件，是企業內容管理系統規章的分支。

第一章 總則

第一條 為了規范公司會計核算，真實、完整地提供會計信息，保證會計信息質量，加強財務管理，提高公司經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，結合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于“華天股份有限公司”，公司財務行為，應遵守國家的法律法規和本制度，并建立健全財務核算體系，做好財務管理基礎工作。

第三條 公司填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。第四條 會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。

第五條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計中期。

第六條 公司財務核算采用權責發生制原則。第七條 企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。第八條 公司各部門會計記賬均采用借貸記賬法。第九條 會計記錄的文字應當使用中文。

第二章 會計人員及崗位職責

第一條 公司負責人對本單位財務管理的建立健全和有效實施及經濟業務的真實性、合法性負責。

第二條

公司設立財務總監職位，財務總監協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。監督全系統的財務管理和活動，監督財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項。負責搞好全系統財務人員的培訓工作，不斷提高財會人員的素質和業務水平。對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批準后執行。第三條 公司會計負責編制公司匯總報表及財務分析工作。負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤?？己烁鲗嶓w日常上報公司財務的各項工作的完成時間及效果。督促各實體與公司往來賬會計對賬。配合財務經理調度公司貨幣資金。負責對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。負責公司簽訂合同的保管工作。督促各公司會計完成本職工作。在財務經理安排下辦好外部協調工作。認真完成上級交辦的其他工作。

第四條 出納人員按照國家財會法規、公司財會制度的有關規定，認真辦理提取和保管現金，完成收付手續和銀行結算業務。根據審核無誤的手續，辦理銀行存款、取款和轉帳結算業務；登記銀行存款日記帳；及時根據銀行存款對賬單，在月末作出相應調整，做到與銀行對帳單相符。登記現金和銀行日記帳，做到日清月結，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發現差錯及時查清更正。認真審查臨時借支的用途、金融和批準手續，嚴格執行市內采購領用支票的手續，控制使用限額和報銷期限。正確編制現金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。配合對應收款的清算工作。嚴格審核報銷單據、發票等原始憑證，按照費用報銷的有關規定，辦理現金收支付業務，做到合法準確、手續完備、單證齊全。不開遠期支票和空頭支票。核算人事部提供的薪金發放名冊，按時發入公司職工的工資、獎金。負責及時、準確解繳各種社會統籌保險、公積金等基金的工作。負責妥善保管現金、有價證券、有關印章、空白支票和收據，做好有關單據、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。負責掌管公司財務保險柜。完成財務經理臨時交辦的其他工作。

第五條 成本會計負責抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。月底組織統一進行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負責相關賬務處理。月底將各部門領用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發料單相核對，確保成本核算的真實性。及時核算每周、每月的原材料成本率，如發現指標波動幅度較大，上報財務負責人。及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關科目與總賬核對。負責對廚房核算員、倉庫保管員進行業務指導。及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 會計科目

（一）會計科目

庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、存貨、固定資產、累計折舊、應付賬款、應付工資、應付稅金、其他應付款 營業收入、營業稅金、實收資本、分配利潤、本年利潤、營業外支出、營業外收入、應收利息

（二）科目說明 現金

一、本科目核算企業的庫存現金。

企業內部各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不記入本科目。

二、企業收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

三、企業應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數，現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符。

銀行存款

一、本科目核算企業存入銀行的各種存款。

企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

二、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。

三、企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

應收帳款

一、本科目核算企業經營中發生的各種應收款項。

企業預收的有關單位的結算款，也在本科目核算。

二、企業發生應收帳款時，借記本科目，貸記“營業收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

企業預收的有關單位的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經營業務完成與其他單位結算時，借記本科目，貨記“營業收入”等科目；退還多收的結算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收的補付結算款，作相反分錄。

企業收到港澳地區或國外旅行社、飯店等預付的費用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結算旅游費用時，借記本科目，貸記“營業收入”等科目；退還多收的結余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收的補付結算款，作相反分錄。

第四章 會計憑證及會計賬簿

第一條 會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任并作為記賬依據的書面證明。公司對每一項經濟業務必須取得或填制合法的會計憑證。

第二條 原始記錄是記載經濟活動及其他經營活動情況相關信息的初始載體。公司對發生每一筆經濟業務必須取得合法、真實、準確的原始記錄。公司根據需要可以自制原始憑證，內部自制的憑證必須有填制人、審核人簽名(章)。對于外來原始憑證，必須具備的基本要素：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱及填制人姓名；出具單位蓋章及經辦人簽名(章)；接受憑證單位名稱；經濟業務摘要、數量、單價、金額。各種原始憑證的格式、內容、傳遞、匯集、反映要做到真實、完整、清晰、及時。提供(或經辦)原始記錄的單位或個人要對原始憑證的真實合法性承擔責任。各種原始憑證應由專人負責妥善保管，使用原始記錄應經有關負責人同意。原始記錄的提供者及使用者均不得變造、涂改記錄。第三條 記賬憑證采用通用記賬憑單，記賬憑證所涉及的內容必須填寫齊全，即內容

正確，摘要簡單明了；所附的原始憑證以自然張數為準；合計金額大寫。記賬憑證應根據每一筆經濟業務或若干張同類經濟業務內容的原始憑證匯總后填制。盡量避免出現多借多貸的記賬憑證。

第四條 記賬憑證的編號按月按日先后順序排列。如果使用兩張以上記賬憑證的，應在順序后面用分數形式編制分號。

第五章 會計檔案管理

第一條 公司的會計檔案包括：

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、其他會計賬簿。

3.財務報告類：月度、季度、財務報告，各會計報表、附表、附注及文字說明等

4.其他：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

第二條 公司會計檔案的保管。財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，按順序立卷登記有效。會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，其中，會計憑證類為15年，總賬類為15年，明細賬15年，現金和銀行存款類15年，輔助賬簿15年，固定資產卡片5年，月度、季度財務報告3年，財務報告永久，會計移交清冊15年，會計檔案保管清冊永久。第三條 會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

第四條 會計檔案的借用。財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續。公司內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經本單位領導批準證明，經財務經理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經財務經理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復制時，必須經財務部經理批準，并限期歸還。

第六章 會計核算組織程序

第一條 采用匯總記賬憑證賬務處理程序

第二條 匯總記賬憑證賬務處理程序一般程序：根據原始憑證編制匯總原始憑證。根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據收、付憑證逐筆等級現金日記賬和銀行存款日記賬。根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證。根據匯總記賬憑證等級總分類賬。期末，根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表。第三條 匯總記賬憑證組織程序圖 原始憑證→收款憑證→匯總收款憑證

→付款憑證→匯總付款憑證 →→總分類賬

→轉賬憑證→匯總轉賬憑證 →→會計報表

→現金及銀行存款日記賬

→→明細分類賬 第七章 財務報告 第一條 企業應當按照《企業財務會計報告條例》的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。

第二條 公司采用國家規定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的規定辦理會計事務。

第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業務發生當日的匯率折算。第四條 公司主要的會計報表有如下幾種： 1.資產負債表（年、季、月）； 2.利潤表（年、季、月）； 3.現金流量表（）；

4.股東權益增減變動表（）； 5.附表

第五條

會計報表附注至少應當包括下列內容：

（一）不符合會計核算基本前提的說明；

（二）重要會計政策和會計估計的說明；

（三）重要會計政策和會計估計變更的說明；

（四）或有事項和資產負債表日后事項的說明；

（五）關聯方關系及其交易的披露；

（六）重要資產轉讓及其出售的說明；

（七）企業合并、分立的說明；

（八）會計報表中重要項目的明細資料；

（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

第六條 報表編制的時間要求：各實體報表于每月29日下午前報公司財務，公司匯總報表于每月1日前編制完成。

第七條 報表編制程序和質量要求：由各實體財務先編制，報公司財務匯總。會計報表根據登記完整、核對無誤的會計賬簿紀錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

第八條 公司及各實體報表須加封面，封面上加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章并注明日期。會計報表上須加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章。