第一篇：山西地稅公告2012年第1號-加強房地產開發企業所得稅征管工作(晉地稅發[2007]54號)

山西省地方稅務局公告

2012年第1號

山西省地方稅務局

關于修改房地產開發企業所得稅征管稅收規范性文件的公告

根據省政府規范性文件清理工作要求，現對《山西省地方稅務局關于加強房地產開發企業所得稅征管工作的通知》(晉地稅發[2007]54號)相關內容進行如下修改：

將第一段“為了加強和規范我省房地產開發企業所得稅征收管理，針對全省地稅大調研發現的房地產開發企業所得稅管理中存在的問題，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》和《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》(國稅發

[2006]31號)等法律、法規的規定，結合房地產開發企業的經營特點，現將進一步做好房地產開發企業所得稅管理工作的有關問題明確如下，請認真貫徹執行。”修改為：

“為了加強和規范我省房地產開發企業所得稅征收管理，針對全省地稅大調研發現的房地產開發企業所得稅管理中存在的問題，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》及其《實施條例》等法律、法規的規定，結合房地產開發企業的經營特點，現將進一步做好房地產開發企業所得稅管理工作的有關問題明確如下，請認真貫徹執行。”

特此公告。

二〇一二年一月十一日

附件：

山西省地方稅務局

關于加強房地產開發企業所得稅征管工作的通知

晉地稅發[2007]54號

各市地方稅務局，省局直屬一分局：

為了加強和規范我省房地產開發企業所得稅征收管理，針對全省地稅大調研發現的房地產開發企業所得稅管理中存在的問題，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》和《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發〔2006〕31號）等法律、法規的規定，結合房地產開發企業的經營特點，現將進一步做好房地產開發企業所得稅管理工作的有關問題明確如下，請認真貫徹執行。[根據《山西省地方稅務局公告2012年第1號》（關于修改房地產開發企業所得稅征管稅收規范性文件的公告），該段修改為“為了加強和規范我省房地產開發企業所得稅征收管理，針對全省地稅大調研發現的房地產開發企業所得稅管理中存在的問題，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》及其《實施條例》等法律、法規的規定，結合房地產開發企業的經營特點，現將進一步做好房地產開發企業所得稅管理工作的有關問題明確如下，請認真貫徹執行。”]

一、房地產開發企業所得稅管理是當前稅收征管工作的一個薄弱環節，也是今后加強稅收征收管理的重點。各級地稅機關要充分認識加強房地產開發企業所得稅征管工作的重要性，將加強房地產開發企業所得稅的管理作為落實企業所得稅科學化、精細化管理要求的具體工作來抓；要從推進依法治稅、自覺維護稅法的嚴肅性和統一性的高度出發，認真執行《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》的有關政策規定，不折不扣地做好房地產開發企業預售收入企業所得稅征收工作，不得隨意變通，少征稅款，確保政策落實到位，努力提高房地產開發企業所得稅征管質量和效率。

二、實施房地產稅收一體化管理，是國家稅務總局倡導的加強房地產稅收管理的重要措施。各級地稅機關要按照國家稅務總局房地產稅收一體化管理的總體要求，緊密結合當地實際，以契稅征管為把手，積極探索將房地產開發企業所得稅納入房地產稅收一體化管理，逐步理順管理機構，合理配置征管資源，切實解決多頭管理造成的信息不暢通、管理不到位、政策掌握不一致的問題，真正從體制、機制上為做好房地產開發企業所得稅管理工作提供保障。

三、加強管戶管理，夯實征管基礎。各級地稅機關要抓住征管軟件全面上線的契機，開展房地產開發企業管戶清查工作，認真做好房地產開發企業開戶、變更、停復業、注銷、外出經營報驗登記管理工作。要根據房地產開發企業的行業特點，推行房地產開發項目所得稅管理制度，逐戶按項目建立房地產開發企業所得稅稅源管理檔案和管理臺賬，按月份及時歸納、整理和分析管戶管理的各類信息，動態跟蹤所得稅繳納情況。在此基礎上，加強征、管、查信息傳遞，嚴格對非正常戶的認定和處理，定期對企業納稅情況進行比對，開展納稅評估，發現異常及時與企業進行納稅約談，對重大偷漏稅問題，要按規定移送有關部門查處。

四、規范票據使用，加強源泉控管。今后，在全省范圍內，所有房地產開發企業在預售房產時必須使用由地稅機關監制的《山西省××市地方稅務局統一收款收據》（以下簡稱《統一收款收據》），堅決杜絕房地產開發企業使用自制收據收取預售房款逃避稅收的現象。同時，嚴格不動產銷售發票的管理，納稅人在辦理產權手續時必須憑地稅機關監制的《統一收款收據》換取不動產銷售發票。對違反發票管理辦法的行為，依法加大懲處力度，實現以票管稅，從源頭上遏制房地產開發商隱匿收入，逃避稅收的行為。

五、加大核定征收企業所得稅的力度，堵塞管理漏洞。對不能嚴格按照《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》規定申報繳納企業所得稅的，各地地稅機關應當按規定核定應稅所得率征收企業所得稅。經濟適用房的應稅所得率不得低于3%；非經濟適用房開發項目位于太原市城區和郊區的，應稅所得率不得低于15%；位于其他地級市城區及郊區的，應稅所得率不得低于10%；位于其他地區的，應稅所得率不得低于7%。經濟適用房項目必須符合建設部、國家發展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關于印發〈經濟適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號）的有關規定，必須出具有關部門的批準文件及其他相關證明材料。

六、各級地稅機關要主動爭取工商、建設、國土資源、發展改革、規劃、房管等有關部門配合，加強部門之間的溝通協作，建立房地產開發企業所得稅源泉控管制度和信息傳遞、反饋機制，實現信息互通共享。實施對房地產開發企業從注冊登記到開發產品的計劃立項、項目實施、預售批準、竣工決算、產權轉移等環節的跟蹤管理，堵塞漏洞，提高稅源監控水平。

七、認真貫徹稅收管理員制度，嚴格實行責任追究。各級地稅機關在房地產開發企業所得稅征管工作中要認真落實稅收管理員制度，規范管理程序，明確

管理職責，將責任落實到人；要結合本地實際，采取有效措施，加強對房地產開發企業所得稅征管工作的監督檢查，對不認真執行房地產開發企業稅收政策或不正當履行規定職責造成漏征漏管和少征稅款的，要嚴格按照《山西省地方稅務局行政過錯責任追究實施辦法》的規定追究責任，切實加強房地產開發企業所得稅征收管理，促進房地產開發企業所得稅收入及時足額入庫。

二〇〇七年四月十七日

第二篇：河北地稅國稅公告2012年第1號-明確企業所得稅若干業務問題

河北省地方稅務局 河北省國家稅務局

公告2012年第1號

河北省地方稅務局 河北省國家稅務局

關于明確企業所得稅若干業務問題的公告

現將有關企業所得稅業務政策問題明確如下。

一、高爾夫球場取得終身會員費如何確認收入的問題

對于企業收取的一次交費終身受益的會員費，按企業經營期限和土地使用期限孰短的原則確認分攤，計入應納稅所得額。

二、福利企業增值稅退稅收入的處理問題

福利企業取得的增值稅退稅收入作為不征稅收入處理。

三、企業在匯算清繳結束后取得的相關票據如何處理問題

企業當年應扣未扣的成本、費用，在匯算清繳期結束前取得相關票據，可在匯算清繳期間進行納稅調整;未取得的，在取得后調整其所屬應納稅所得額。

四、企業應付未付利息的扣除問題

企業計提而未實際繳納的“五險一金”、應付工資等各項法定應付未付事項，在匯算清繳期前繳納或支付的，據實扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，在繳納或支付時調整相應的應繳應付所屬的應納稅所得額。法定事項中包括未支付的銀行利息。

五、核定征收企業允許享受的稅收優惠問題

根據國家稅務總局2011年64號公告的有關精神，核定征收企業中按收入核定應稅所得率的企業可以執行不征稅收入、免稅收入兩項政策。

六、項目經理部使用總機構賬戶可否視同提供工程款撥付證明問題 根據企業實際采購合同及相關付款憑證證明企業使用的是總機構賬戶，可以視同提供工程款撥付證明。

七、非營利組織會費免稅收入的認定問題由于相關部門已取消有關收費標準，納稅人在當地財政部門備案后，已認定為非營利組織的會費收入即可確認為免稅收入。

八、企業政策性搬遷收入確認的有關問題

對企業政策性搬遷收入，因政府部門的原因造成不能按搬遷規劃之日及時搬遷的，其搬遷日按實際搬遷開始計算。對搬遷企業在搬遷過程中產生的租賃費用已在企業成本費用中列支的，不再從搬遷收入中列支。企業在搬遷過程中如因政府部門的原因，原企業不能注銷，而在搬遷安置地新建一個企業，原企業可享受搬遷政策，搬遷收入扣除新建企業的購建支出后的余額，合并所得征收企業所得稅。

九、企業不需支付利息借款的稅務處理問題

企業收到的不需支付利息的借款，必須提供合法的借款合同，對不能提供合法借款合同的，不作為企業借款處理。對提供借款的納稅人視同獨立交易的原則，按同期同類貸款利率計算利息收入并入應納稅所得額，征收所得稅。

十、企業一次性支付的獨生子女費的列支問題

企業一次性支付獨生子女費的，在支付一次性從企業福利費中列支。

十一、鐵路建設債券和地方政府債券利息收入減免稅備案類型問題 鐵路建設債券和地方政府債券利息收入作為企業減免稅項目進行備案。

十二、查補的收入可否作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計算基數問題

對納稅人在稽查、檢查過程中查補的收入，可以作為所屬企業業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計算基數。

本公告自發布之日起執行，有效期為5年。

二〇一二年四月二十六日

第三篇：福建地稅公告2012年第1號-資產損失企業所得稅稅前扣除管理有關問題

福建省地方稅務局公告

2012年第1號

福建省地方稅務局

關于資產損失企業所得稅稅前扣除管理有關問題的公告

根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號，以下簡稱《公告》)規定，現就企業資產損失所得稅稅前扣除若干具體問題，公告如下：

一、清單申報

企業發生資產損失，按照《公告》第九條規定應實行清單申報的，應在企業所得稅納稅申報時，向主管稅務機關附報《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》(以下簡稱《清單申報匯總表》，附件1)。

實行電子申報的納稅人，應按照《福建省地方稅務局關于做好對外服務系統推廣應用工作的通知》(閩地稅函〔2007〕176號)規定報送紙質《企業所得稅納稅申報表》、《清單申報匯總表》。

《公告》第八條所指企業留存備查的會計核算資料和納稅資料，包括：記賬憑證、與取得資產有關的原始憑證、買賣金融產品的交易單據、與存貨正常損耗相關的企業內部核銷管理制度、銷售、轉讓、變賣、處置非貨幣資產取得收入的相關票據、《公告》規定的其他內部、外部證據材料。

二、專項申報

企業發生資產損失，按照《公告》第十條規定應實行專項申報的，應在企業所得稅申報時，向主管稅務機關附報《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》(以下簡稱《專項申報匯總表》，附件2)。

資產損失稅前扣除專項申報應報送的紙質資料及要求如下：

(一)紙質《專項申報匯總表》。納稅申報采用電子申報的企業，應在5月31日前報送紙質《專項申報匯總表》。

(二)資產損失稅前扣除專項申請報告。按《專項申報匯總表》列示的大項分別提交，詳細闡述大項、小項、逐筆資產損失發生時間、會計損失處理時間及核算科目、發生損失具體原因、保險理賠、責任人賠償、殘值或處置變價收入、清理費用等情況。涉及會計處理與稅收規定存在差異的，應說明以前及本納稅納稅調整情況。

(三)對有關會計核算資料和納稅資料進行整理匯集，與上述《專項申報匯總表》、《申請報告》一并裝訂成冊，封皮標示企業名稱、申報時間以及“資產損失稅前扣除專項申報材料”字樣，所附資料均需按順序編排頁碼。應附送的會計核算資料和納稅資料包括：記賬憑證；與取得資產有關的原始憑證；處置非貨幣資產取得收入的相關票據；《公告》規定的其他內部、外部證據材料。會計核算資料以復印件報送的，須加蓋“與原件相符”印戳。

企業發生屬于專項申報的資產損失金額，占該類(大類)資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得額、增加虧損額10%以上，或發生自然災害、永久或者實質性損害導致資產損失證據滅失，不能在專項申報時提供相關證據材料的(資產損失證據滅失之前告知主管稅務機關)，應在專項申報時提供中介機構的鑒證報告。

三、匯總納稅企業資產損失申報

實行匯總納稅就地預繳企業所得稅的分支機構(以下簡稱分支機構)，最遲應在4月30日前按《公告》第九條、第十條的規定向其所在地主管稅務機關報送紙質《清單申報匯總表》、《專項申報匯總表》及其有關會計核算資料和納稅資料，主管稅務機關受理簽章后，上述《匯總表》應在5月5日前由分支機構報送總機構。二級以下分支機構資產損失由二級分支機構匯總辦理申報。

總機構納稅人應在企業所得稅納稅申報時，根據所屬分支機構經主管稅務機關受理簽章的《清單申報匯總表》、《專項申報匯總表》，據實匯總并與納稅申報一并填報《匯總納稅企業所屬分支機構資產損失稅前扣除申報匯總表》(附件3)。實行電子申報的總機構納稅人，與納稅申報一并附報相關《匯總表》(附件1～3)后，應就本部及不納入就地預繳范圍的分支機構發生的屬于專項申報范圍的資產損失，按《公告》第二條規定報送紙質《專項申報匯總表》及其他申報資料。

四、資產損失專項申報受理、流轉程序

主管稅務機關或辦稅服務廳綜合服務崗受理專項申報紙質材料后，應對企業申報資料完整性、規范性進行初步審查，主要審查：資料是否完整、印章是否齊全、填寫是否規范，報送的資料為復印件的，是否加蓋“與原件相符”印戳。經過初步審查，申報資料符合規定的，即時蓋章受理辦結。對企業提供資料不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；企業拒絕改正的，不予受理。

稅務機關受理企業資產損失專項申報紙質材料后，《專項申報匯總表》一份退還企業，另一份與其他申報資料及時移交稅務管理崗進行評估、核查、歸檔。

五、申報期限

企業資產損失申報稅前扣除，應在終了五個月內完成清單申報和專項申報。屬于專項申報的資產損失，納稅人按期申報確有困難或者因不可抗力，需要延期申報的，可向主管稅務機關提出申請，適當延期申報，但最遲不得超過終了后六個月。

符合《公告》第六條規定的實際資產損失，需經國家稅務總局批準后延長追補確認期限的，企業應于每年2月15日前將申請報告、會計核算資料及相關證明資料上報所在地縣(市、區)稅務機關，經縣(市、區)稅務機關審核后，于3月1日前上報省局。

六、后續管理

主管稅務機關稅務管理崗接收企業資產損失申報材料后，應建立企業資產損失稅前扣除管理臺帳，詳細記錄資產損失類別、稅前扣除時間、會計科目、金額、納稅調整情況等，進一步加強資產損失稅前扣除的管理。對資產損失金額較大或案頭審核發現存有疑點、異常情況、涉及納稅調整的資產損失，應及時組織人員進行實地核查，其中對減少當年應納稅所得額、增加虧損額10%以上的，要求逐戶逐項(或逐筆)開展評估。對有證據證明申報扣除的資產損失不真實、不合法、不符合《公告》規定的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》規定進行處理。

七、其他事項

福建地稅綜合業務管理系統企業所得稅納稅申報模塊、網上申報系統、介質申報將添加《匯總表》(附件1～3)，納稅申報實行電子申報的納稅人，應附報相關《匯總表》。

《福建省地方稅務局轉發國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(閩地稅發〔2009〕 153號)同時廢止。

附件：1．《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》(略)2．《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》(略)3．《匯總納稅企業所屬分支機構資產損失稅前扣除申報匯總表》(略)

二Ｏ一二年一月三十一日

第四篇：青島地稅公告2010年第1號-青島市地方稅務局虧損企業企業所得稅管理若干規定

青島市地稅局公告 2010年第1號

青島市地方稅務局

關于發布《青島市地方稅務局虧損企業企業所得稅管理若干規定》的公告

現將《青島市地方稅務局虧損企業企業所得稅管理若干規定》予以發布，自2010年9月1日起施行。特此公告。

附件：青島市地方稅務局虧損企業企業所得稅管理若干規定

二○一○年七月二十一日

青島市地方稅務局

虧損企業企業所得稅管理若干規定

第一條 為加強對虧損企業企業所得稅的征收管理，深入貫徹落實國家稅收政策，堵塞征管漏洞，保護納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規，制定本規定。

第二條 本規定適用于企業所得稅在青島市地方稅務系統管理且查帳征收企業所得稅的虧損企業。

第三條 虧損是指企業依照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十條的規定，將每一納稅的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

第四條 虧損企業按其虧損年限可分為：當年虧損企業，連續兩年虧損企業，連續三年以上（含三年，下同）虧損企業。

對于虧損年限不同的企業，主管地稅機關要區別對待，采取不同的管理方式。第五條 虧損企業企業所得稅管理要遵循以下原則：

（一）實質重于形式的原則，即對虧損企業不能只限于審核其財務會計報告和納稅申報情況，而要多方獲取信息，深入調查了解其生產經營活動的實際情況；

（二）宏觀聯系的原則，即要將虧損企業置于所處行業環境、國內國際宏觀經濟形勢及國家政治經濟政策的大環境中進行剖析，并結合企業自身特殊因素，深入分析其虧損的具體原因及真實性；

（三）提前介入的原則，即對預繳申報時應納稅所得額小于零的企業，要及時了解原因，實施跟蹤管理；

（四）縱橫比對的原則，即對虧損企業要與同行業及其自身歷史經營等情況比對分析，尋找差異。

第六條 主管地稅機關對虧損企業要依據國家稅務總局、省局和市局的要求開展企業所得稅納稅評估工作，全面、及時、準確地采集企業納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息；根據行業生產經營、財務會計核算和企業所得稅征管特點，建立行業評估模型；充分運用預警分析、同行業數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關聯分析、投入產出法等各種科學、合理的方法進行評估。

第七條 對預繳申報應納稅所得額小于零的企業，主管地稅機關要加強日常稅收管理，發現問題，及時調整，并依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行處理，確保稅款及時足額入庫。

第八條 對當年和連續兩年虧損的企業，由主管地稅機關進行企業所得稅納稅評估；對連續三年以上虧損的企業，由主管地稅機關組織進行交叉評估。

第九條 虧損企業匯算清繳評估的主要內容：

（一）企業所得稅納稅申報表及其附表、財務會計報表和中介機構出具的企業所得稅匯算清繳鑒證報告等資料是否齊全和完整，各項資料所反映的相關數據是否一致，數據間的邏輯關系是否正確；

（二）申報的收入總額、成本費用、納稅調整、優惠項目、應納稅所得額等的計算是否正確，與主管地稅機關日常掌握的征管情況是否存在明顯差異；

（三）企業如有境外投資項目，是否已經按照規定申報境外所得并先彌補虧損，境外所得稅款的計算是否正確；

（四）企業是否發生關聯交易，其轉讓定價、成本分攤等是否合理；

（五）主管地稅機關認為其他需要評估的內容。

第十條 虧損企業匯算清繳評估工作可分為初評、審核、確認和抽查四個環節。其中，初評、審核、確認工作應當在每年企業所得稅匯算清繳期結束后至當年9月底前完成；抽查工作在每年10月底前完成。

第十一條 虧損企業匯算清繳評估工作流程：

（一）初評。匯算清繳期結束后，評估人員應按照納稅評估的有關規定對虧損企業進行評估，并出具初評報告。

（二）審核。評估人員在完成上述初評工作后，應將初評報告報本部門負責人進行審核并形成審核意見。

（三）確認。審核工作完成后，評估人員應根據本部門負責人的審核意見對虧損企業的評估結果進行處理。

評估結果與企業申報存在差異，需要重新確定企業虧損數額的，報經批準后，根據不同情況做出處理：

1.對不屬于編造虛假計稅依據或偷、逃、騙稅等違法行為造成的差異，評估人員要對企業進行約談，分析產生差異的原因，屬于企業申報有誤的，主管地稅機關應要求虧損企業重新申報，確定準確的虧損數額，并依法進行處理。

2.對屬于涉嫌編造虛假計稅依據虛報虧損或偷、逃、騙稅等違法行為造成的差異，需移交稽查部門處理的，管理部門應按規定程序移交稽查部門。稽查部門檢查后，如發現企業確有編造虛假計稅依據虛報虧損或偷、逃、騙稅等違法行為的，應當依法對其進行處理，并將處理結果及時反饋管理部門。

（四）抽查。虧損企業初評、審核、確認工作完成后，主管地稅機關應組織抽查上述工作的完成情況，抽查面不低于10%，并將虧損企業的評估及抽查情況形成書面報告，11月底前報送市局。

第十二條 經主管地稅機關確認的虧損數額，企業可在以后依法進行彌補。

第十三條 企業依法彌補以前虧損，應當在提交的企業所得稅匯算清繳鑒證報告中做出專項說明。

第十四條 主管地稅機關應當建立虧損企業定期約談詢問制度，對當年首次出現虧損的企業，主管地稅機關應就其虧損情況進行約談，掌握虧損的原因，對企業進行跟蹤管理。

第十五條 存在連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧等情形的企業，主管地稅機關要深入了解其生產經營情況，并作為企業所得稅納稅評估、稅務檢查和分析監控的重點。

第十六條 經主管地稅機關評估、檢查，不符合查賬征收條件的虧損企業，應當按規定將其征收方式調整為核定征收。

第十七條 連續三年以上虧損且無正當理由的企業，如符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規定，主管地稅機關應當對其核定征收企業所得稅。

第十八條 本規定自2010年9月1日起施行，有效期至2014年12月31日。

第五篇：企業所得稅國、地稅征管歸屬的幾次調整

企業所得稅國、地稅征管歸屬的幾次調整

國家稅務局、地方稅務局機構分設實施分稅制以來，國家對企業所得稅征收管理歸屬進行過明確和調整，大致分為三段。

第一段：2004年1月1日起。國務院辦公廳《轉發國家稅務總局關于組建在各地的直屬稅務機構和地方稅務局實施意見的通知》（國辦發〔1993〕87號）明確：

一、國稅局征收管理范圍具體包括：

（一）中央各部門、各總公司、各行業協會、總會、社團組織、基金會所屬的企事業單位以及上述企事業單位興辦的預算內、外的國有企業的所得稅。

（二）不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團）和金融保險企業的所得稅。包括政策性銀行、商業銀行及其分支機構、合作銀行、城市及農村信用合作社、城市及農村信用合作社聯合社；保險公 司及其分支機構、保險經紀人公司、保險代理人公司；證券公司及其分支機構、證券交易中心、投資基金管理公司、證券登記公司；信托投資公司、財務公司和金融租賃公司及其分支機構、融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用擔保公司、典當行（公司）、信用卡公司等從事資金融通業務企業的所得稅。

（三）軍隊包括武警部隊所辦的國有企業的所得稅。

（四）外商投資企業和外國企業所得稅，包括3%的地方所得稅。

（五）海洋石油企業所得稅。

二、地稅局征收管理范圍具體包括：

（一）地方各級國有企事業單位的所得稅，包括地方各部門、各總公司、各行業協會總會、社團組織所屬企事業單位及其興辦的國有企業的所得稅。

（二）集體企業所得稅，指除金融保險企業外的集體所有制企業的所得稅，包括中央各部門、各總公司、各行業協會總會、社團組織、基金會以及各企事業單位在地方興辦的集體企業的所得稅。

（三）私營企業的所得稅。

第二段：自2002年1月1 日~2008年12月31日。國家稅務總局《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發[2002]8號）根據國務院國發[2001]37號文件精神，將國、地稅企業所得稅征管范圍明確如下：

一、2001年12月31日前國家稅務局、地方稅務局征收管理的企業所得稅，以及按現行規定征收管理的外商投資企業和外國企業所得稅，仍由原征管機關征收管理，不作變動。

二、自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。但下列辦理設立（開業）登記的企業仍由地方稅務局負責征收管理：

（一）兩個以上企業合并設立一個新的企業，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務局征收管理的；

（二）因分立而新設立的企業，但原企業由地方稅務局負責征收管理的；

（三）原繳納企業所得稅的事業單位改制為企業辦理設立登記，但原事業單位由地方稅務局負責征收管理的。

在工商行政管理部門辦理變更登記的企業，其企業所得稅仍由原征收機關負責征收管理。

三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領取許可證的事業單位、社會團體、律師事務所、醫院、學校等繳納企業所得稅的其他組織，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。

四、2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業單位及其他組織，在2002年1月1日后進行稅務登記的，其企業所得稅按原規定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別征收管理。

五、2001年底前的債轉股企業、中央企事業單位參股的股份制企業和聯營企業，仍由原征管機關征收管理，不再調整。

六、不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團）、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業，由國家稅務局負責征收管理。

其間，國家稅務總局根據企業改革出現的新情況，下發了《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的補充通知》（國稅發[2003]76號），對企業所得稅征管范圍作了進一步明確，從2003年7月1日期執行：

一、原有企業凡屬下列情況者，即使辦理了設立（開業）登記，其企業所得稅仍由原征管機關征管：

（一）原有企業整體轉讓出售（拍賣），原有企業仍繼續存在并具備獨立納稅人資格的。但如原有企業整體轉讓出售（拍賣）后成為收購企業的全資子公司，且納入收購企業合并納稅范圍的，則整體轉讓出售（拍賣）企業的所得稅應當由負責收購企業的所得稅征管的稅務機關征管。

（二）企業采用吸收合并方式合并其他企業（被合并企業注銷）而存續的。

（三）合伙企業改組為有限責任公司或股份有限公司，且改組時沒有吸收外來投資的。

（四）按國家工商行政管理總局的規定應當辦理變更登記的，如企業擴建、改變領導（隸屬）關系、企業名稱、企業類型、經濟性質、經營范圍、經營期限、經營方式、法定代表人、股東、股東或公司發起人姓名（名稱）、注冊資本、增設或撤銷分支機構以及住所、經營場所變更等有關事項的。

二、原有內資企業改組改制為外商投資企業，并按規定征收外商投資企業和外國企業所得稅的，不論企業辦理何種工商登記，應當一律按照《國務院辦公廳轉發〈國家稅務總局關于調整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍的意見〉的通知》（國辦發[1996]4號）中關于外商投資企業和外國企業所得稅管理權限的規定確定征管范圍。

第三段：2009年1月1日后。國家稅務總局《關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發〔2008〕120號）和《關于明確非居民企業所得稅征管范圍的補充通知》（國稅函〔2008〕50號）明確規定：

以2008年為基年，2008年年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。2009年1月1日起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國稅局管理；應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地稅局管理。同時，2009年1月1日起下列新增企業的所得稅征管范圍實行以下規定：

（一）企業所得稅全額為中央收入的企業和在國稅局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國稅局管理。

（二）銀行（信用社）、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理，除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地稅局管理。

（三）外商投資企業和外國 企業常駐代表機構的企業所得稅（包括在中國境內設立機構、場所的其他非居民企業）仍由國稅局管理。