第一篇：銀行會計風險產生的原因及防患對策分析

摘 要:文章分析了當前銀行會計相關定制風險產生的原因,以及防范銀行會計風險的對策。并提出,國有商業銀行應通過加強會計風險防范,降低金融風險,提高經營效益,為國家的金融安全及地方的經濟建設創造一個良好的金融環境。

關鍵詞:銀行會計 風險 對策

一、當前銀行會計風險產生的原因

隨著社會主義市場經濟體制的建立與完善,金融體制也在不斷進行變革。當前,銀行會計風險出現了不少新情況和新問題,有些已影響到銀行自身的發展,造成這種現象的原因是多方面的,其表現主要在以下幾個方面:1.網點建設薄弱,違規操作現象嚴重,是產生會計風險的直接原因。前幾年,各行大量新增網點多是為吸收存款而設,基層工作的重心主要放在增存款上,包括基層網點負責人的配備,主要看其公關水平和吸存能力,較少考慮其商業銀行的業務知識水平。由于點多面廣,管轄行自身管理力量分散,對基層網點的監督管理相對薄弱,往往以存款論英雄,用存款指標的考核代替管理,導致基層網點建設嚴重落后于商業銀行經營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監督制約機制,基層網點風險防范意識差,為了拉存款,可以無原則地迎合客戶,置有關的制度于不顧,違章操作問題相當突出。從近幾年對基層網點會計部位的檢查情況看,由于會計人員違規操作和網點疏于管理帶來的風險點很多,如:任意開立賬戶、重要空白憑證及印押(壓)證保管不善、支付憑證審查不嚴、柜員之間混崗、操作口令混用、賬戶核對不及時或未執行換人勾對、不按規定流程處理會計業務等,以上現象的存在,直接導致了風險的發生。2.領導重視不夠,職工隊伍素質低下,是導致會計風險的主要原因。目前,會計崗位存在著新手多,隊伍不穩定問題,業務素質較高的會計人員又調到其他崗位,使真正精通銀行會計業務的專門人才嚴重不足。加上有的會計人員法律意識淡薄,風險防范及自我保護的意識缺乏,部分基層網點特別是辦事處、分理處,存在著主任“說了算”等問題,致使會計核算的隨意性較大,違規操作、違章行為時有發生。分析原因,主要是會計人員業務不精、不熟及對主管領導的盲目服從,造成會計部門的作案率居高不下,使銀行信譽受到損害。3.會計制度不健全,內控機制不完善,是產生會計風險的根本因素。會計制度是從事會計工作所必須遵循的規范準則,制定會計制度是會計工作的一項重要內容。然而,會計制度不健全,給會計工作帶來許多風險因素。4.滯后的會計核算手段,使會計工作風險系數增大。目前,銀行會計核算雖已電算化,但仍存在一些問題。首先,應用程度不廣、不高,僅停留在事中、事后算賬的水平上,不具備事中控制和事前預測的能力,會計工作中一些復雜的程序和模型沒法運用,不僅削弱了銀行會計的決策能力,更重要的是沒有發揮防范會計風險的作用。其次,會計與信息技術部門的協作關系仍不順暢,技術部門追求應用普及率、覆蓋面,而會計部門注重實用效益,以運用會計電算化來防范銀行會計風險的職能尚未發揮,使利用電腦作案的案件時有發生,風險系數增加。5.稽核和監督不力,是會計風險形成的重要因素。在實際工作中,會計工作的稽核缺乏實效性,稽核制度有名無實,流于形式。稽核工作往往是稽核人員敷衍了事,在有關憑證和賬薄上蓋個章,不能及時有效地控制會計風險,有損于稽核職能的發揮,根本上沒有起到稽核工作的實質作用。同時,銀行會計監督職能只起到“社會公共薄記”的作用,其重要的監督職能未能得到很好的發揮。

二、防范銀行會計風險的對策

1.嚴格市場準入條件,強化銀行業監管,造就公平、有序的競爭環境。對于新設立的金融機構,銀行業監督管理部門不僅要對股東的資金來源、財務狀況、資本補充能力和誠信狀況進行審

查,還應對銀行的業務活動及其風險狀況進行非現場監管,分析和評價金融業的風險狀況。要造就公平、有序的競爭環境,就必須加強銀行業的監督管理,通過由合規性監管向風險防范為核心的審慎性監管轉化,實現事前、事中、事后全過程的監管。各家金融機構推出的金融產品,必須經過人民銀行的嚴格審批,要通過廣泛的風險調查后方可逐步推行。同時必須符合對其他金融機構有統一約束力的各種制度,以免同行業不平等競爭。針對銀行會計易產生風險的實際,應加強基層網點檢查,嚴格管理,杜絕違章操作現象的發生。2.提高管理人員和業務人員素質,建立會計風險目標責任制。防范會計風險必須以人為本,要重視管理人員和業務人員的素質培養。經常定期或不定期組織金融政策、法規以及會計制度的學習,通過學習,使管理人員轉變觀念,重視會計工作,提高風險防范意識。要分期、分批進行業務培訓,將政治素質高,業務能力強,技術水平高,牢記風險的優秀干部充實會計工作隊伍。制定崗位責任制和風險防范目標責任制,定期考核,對不稱職、業務素質差的人員堅決予以撤換或辭退,以避免資金及財產損失。3.切實落實銀行會計的內控管理制度。建立健全有效的內控制度,是防范會計風險,保證各項業務健康發展的關鍵。一是建立健全會計工作檢查制度,成立專門的監督檢查機構,對會計部門的內控制度管理情況及會計結算制度執行情況進行檢查,切實將內部管理制度落到實處;二是針對當前會計核算的薄弱環節,制定出具有可操作性的各項補充制度;三是嚴格執行崗位責任制和操作規程,保證會計業務真實、完整、準確;四是會計主管部門要不斷完善相關的會計制度和操作規程,避免會計制度風險。4.加強會計電算化進程,降低會計風險系數。現代化的銀行必須有現代化的金融運行手段,一是在會計系統設計時,要研究開發高質量的電算化軟件,擴大計算機履蓋面,提高計算機的應用程度;二是建立科學的金融計算機系統會計風險防范控制制度,對計算機系統的開發、測試、運行和維護的整個過程進行嚴格管理,從事前防范、事中控制入手,設立多種會計防范控制功能,充分發揮其在事中控制、事后監督和事前預測的作用;三是協調理順會計部門與信息技術部門的關系,使之互相配合,有效地發揮運用會計電算化防范會計風險的作用;四是建立計算機密碼管理制度,每個操作員必須設置個人密碼,操作密碼屬重要機密,應不定期更換,防止無關人員上機操作或盜用他人密碼進行操作。5.逐步完善銀行會計稽核和監督檢查機制。在加強會計內控管理的同時,還必須逐步完善會計稽核和監督檢查機制,會計稽核是會計管理工作的重要組成部門,要加強稽核人員管理,提高思想認識,增強工作責任心,使他們能夠深刻認識到稽核工作的重要性。要建立起在組織體系上具有獨立性的稽核監督體制,合理確定稽核人員比例,以保證正常履行稽核職能的需要。總之,加強會計風險防范,是保證銀行會計工作順利進行的前提和基礎,也是保證國家資金及人身安全的重要措施。因此,各國有商業銀行必須切實防范會計風險,降低金融風險,提高經營效益,為國家的金融安全和地方的經濟建設創造一個良好的金融環境。

參考文獻

趙海寬.國有商業銀行如何實行規范的股份制.金融時報,2004.3.9

第二篇：分析電費回收風險產生的原因及對策

分析電費回收風險產生的原因及對策

摘要：電費回收是供電企業管理的最后一個重要環節，直接關系到供電企業經營成果的好壞。作為關系到國計民生的一種特殊商品，電力已完全走入市場。但隨著市場競爭的越演愈烈，先用電后交費的電力市場規則導致電費回收已然成為困擾供電企業的一大棘手問題。本文就電費風險產生的原因做出一些簡要的分析，并對其提出相應防范措施，借以促進電力企業做好電費回收工作。關鍵詞：電費回收；供電企業；風險原因；防范對策

0 引言

作為供電企業管理的最后一個環節，電費回收可以說是企業經營活動里最為重要的環節之一。電費回收是供電企業的主要資金來源，是其重要經濟指標，能夠反映出供電企業的生產價值。因此，電費回收環節對于電力企業的經營成果有著舉足輕重的作用，與企業的資金周轉有著極大的聯系。電力是一種關系到國計民生的特殊商品，長期以來，供電企業一直采用先用電后交費的市場規則。但隨著市場的競爭加劇，由于回收周期長以及催費措施滯后等因素，電費回收難越來越成為困擾電力企業的一大問題。因此，對電費回收風險產生的原因進行分析，并對其作出相應的防范和治理措施，是電力企業亟需解決的重要課題。電費回收風險產生的原因

供電企業電費回收風險產生的原因，可分為以下幾點：

1.1企業租賃經營困難，無力支付電費

在市場經濟日益發展的同時，企業競爭也越來越激烈，許許多多的中小企業因為管理不善以及成本提高等問題導致經營成果不佳，從而對外拖欠原材料債款，對內則拖欠員工工資，電費拖欠即為對外表現的一種。

除此之外，為了讓固定資產能夠發揮更大的作用，各地方政府通過招商引資來開展不同規模的租賃活動。由于租賃經營活動的客戶存在著不穩定因素，再加上管理經營不善，或為了一己私利而導致客戶逃逸現象的產生等原因，使得電力企業的電費回收工作未及時跟上，從而導致電費呆、壞賬的出現，也是電費回收風險產生的一大原因。

1.2 回收管理制度存在缺陷

由于供電企業的管理部門制度的不完善，導致其在電費回收環節中缺乏系統、全面的相關管理技術以及方法，從而產生電費催費滯后，回收周期長等問題，增大了電費回收的風險。

1.3 客戶欠費

一部分用戶未意識到電力商品的特殊性，沒有較強的交費意識，加上一些用戶持有“電為國家擁有”，認為電費可以交也可以不交，交費的法律意識淡薄，沒有較高的信用等級，并未意識到繳清電費是用戶的法定義務，能拖盡量拖。除此之外，還有個別用戶知道電費需按時繳納，但卻未樹立誠信意識，進行惡意拖欠，將其作為減少生產成本、費用或日常支出預算的一種手段，從而故意拖欠電費債務。

1.4市場預測和預警防范的缺乏

由于種種原因，中小企業倒閉、關停、破產后會產生許多呆、壞賬。一些供電企業因為沒有樹立事前風險防范的意識，也缺乏相應解決措施。此外，電力企業沒有對其自身的資金流動信息做出及時的掌握和了解，未重視對收費職員預防欠費能力的培養和提高，加上供電企業提前介入有效措施的缺乏，導致了其未能避免客戶故意拖延以及惡意逃逸電費回收的風險。預防電費回收危險的防范對策

針對上文所列出的電費回收危險引發原因，筆者將在下文提出相應的預防措施和對策，旨在促進

電力企業進一步做好電費回收工作。

2.1加強企業內部管理，提高電費回收率

加大對供電企業職員業務水平提高的培養，避免或者降低因自身工作原因而影響到電費回收工作的進行，鞏固基礎工作。供電企業可據此制定較為詳細的工作流程圖，包括電費的抄寫、核查、回收等工作過程，對每道流程的操作規范開展細化工作，從而提高工作效率，完善工作質量。

部門與部門之間應加強聯系與協作，對電費回收工作進行相互配合。部門之間需做到必要的交流和溝通，共享資源和信息。這樣一來，一方面能夠明確管理過程中各部門自身的工作職責，另一方面規定了在生產過程中相應部門提供有效信息進行配合采用清欠措施等職責。除此之外，應采用將電費回收成果的好壞與各部門工作績效直接聯系的制度，從而提高部門工作積極性和工作效率，在應對此項工作時，各部門充分發揮本部門的工作職能，全力以赴控制和管理好電費回收風險工作。對供電企業營銷系統功能進行完善，并改革服務手段，提高有關電費信息的透明度，優化電費資源信息共享系統，從而對企業做出風險管理決策時能夠提供強有力的支持。確保電費回收時刻保持可控制狀態，從而對其進行全方位的了解及其管理。做好遠程負控裝置集抄系統的宣傳和推廣工作，提高電費抄表的準確性，降低甚至避免電費糾紛的產生，提高電費回收率。

2.2落實電費回收預警制度

完善電費回收預警制度需要供電企業將電費回收環節納入到管理工作中，進一步健全規范電費回收預警機制的一些相應制度政策，比如對電價進行調整，或電力產業作出調整的相關政策；及時掌握和了解中小企業的經營狀況，及早發現其停產或破產的情況；對于某些已有拖欠電費記錄以及具有較高電費回收風險的企業，需采取催收等措施進行防范，在一定程度上緩解電費拖欠情況。

2.3完善電費回收的方式

2.3.1嚴格執行電費違約金制度

對用戶違約金放入供電企業營銷系統管理作出明確的要求，同時依據需求來明確管理權限，對獎懲制度進行完善，并要求個人全部賠償擅自減免的電費。這樣一來，就能讓用戶了解拖欠電費所造成結果的嚴重性，從而盡可能地降低了電費的回收風險。

2.3.2實行用戶電費分次結算規則

對于一些用電費較大的中小企業以及簽訂了電費擔保的困難用戶，可以實施電費分次結算規則與大用戶簽訂協議。比如，供電企業利用分期劃撥電費制度，明確規定企業結算人員會定期在每月某日對用戶的電表進行抄表收費工作，未能按時執行則視為逾期。通過分次結算規則的采用，供電企業可在很大程度上縮短電費的回收周期，從而分散并降低了電費的回收風險。

2.3.3利用法律武器保障電費回收

對經過數次催繳卻依舊未能在規定時間內繳清電費的用戶，供電企業需適時適當利用法律武器，依照供電營業規則嚴格處理拖欠電費現象，對于不同程度的拖欠電費行為應執行相應的停電催繳手段。完善、規范供電合同簽訂，對電價、電費的繳納方式、對應繳納日期以及違約所需承擔責任等內容做出明確規定和規范。遵守合約來收取違約金，對于違背合約的客戶需依規定采取相應措施進行嚴格處理；加強對供電合同的管理，如明確繳納方式以及違約責任；盡早預防信譽不良的用戶，通過與此類用戶簽訂電費擔保合同，從而將電費回收風險降低至最小。從多方面充分利用法律武器，保證供電企業資金的正常運行，讓用戶意識到自身的義務所在，緩解雙方矛盾。營造利于電費回收的社會環境

供電企業可爭取當地政府部門的支持，向其主動匯報一些拖欠電費的情況，從而獲得政府幫助共同協商解決回收困難的問題。

通過利用電視、網絡等媒體手段，大力推廣與電力有關的法規，幫助用戶提高法律意識，從而遵守法律法規，履行自己的義務，及時繳清電費。同時可以制定獎懲制度，對信譽較高的誠信用戶進行表彰，而曝光信譽不良拖欠電費的用戶，營造有利于電費回收的社會環境，促進供電企業工作的正常進行。結語

綜上所述，電費回收是一項非常艱巨的工作，也是長期以來一直困擾著供電企業的一大棘手問題。要應對電費回收風險，供電企業需在合法合理的基礎之下，采取積極的防范措施，提高服務質量，推行科學的技術手段，降低甚至避免用電糾紛，與用戶建立并保持友好的供用電關系。以務實的態度，尋找適合自己的方法手段，從而有效地規避電費回收風險。只有供電企業在未來的道路上不斷使電費回收工作更加科學化、規范化，才能夠確保企業進一步健康持續地發展。

參考文獻：

[1] 黃寶珠.淺談電費回收風險防范措施[J].農村電工, 2009,(3).[2] 舒文平, 許新蘭.電費回收工作存在的問題與對策[J].安徽電氣工程職業技術學院學報,2008,(4).[3] 柯克章.電費回收風險分析與防范措施[J].供用電, 2008,(5).

第三篇：淺談我國商業銀行會計風險產生的原因及防范對策

論文摘要

隨著商業銀行改革的不斷深化，我國商業銀行會計也處于重大變化時期。縱觀國內外金融市場，銀行業正面臨前所未有的風險，兼并、倒閉現象日益增加。從風險的表現來看，原因是多方面的，但大多數與會計行為違規緊密相關。面對如此風險壓力，加強對會計行為的規范和約束，已是當務之急。會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風險，是商業銀行會計面臨的重要課題。本文在分析商業銀行會計風險的基礎上，提出了一些防范商業銀行會計風險的有效措施。關鍵詞： 商業銀行，會計風險，防范措施

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目

錄

一、分析如今銀行會計風險的現狀????????????????4

二、銀行會計風險概述、分類、特點???????????????4

三、銀行會計風險產生的多方面原因???????????????5（1）外部環境原因：?????????????????????5

1、缺乏有效的市場約束機制。

2、法律環境不到位，法制觀念薄弱。

3、缺乏完善的金融管理模式。

4、內部控制的監督弱化。

5、會計內部控制制度建設相對滯后。

（2）內部人為原因：?????????????????????7

1、基層行管理不到位，違規操作現象嚴重。

2、會計制度執行不嚴格，有章不循。

3、人員管理風險。

4、部分會計人員素質偏低。

5、風險管理意識薄弱。

四、銀行會計風險控制的對策及建議???????????????8（1）針對外部環境因素????????????????????8

1、加強銀行會計內控制度建設,堵塞風險漏洞。

2、重視會計核算的監督職能。

3、建立健全會計崗位內部控制。

4、加強檢查監督，完善風險預警。

5、實行會計集中核算，強化會計垂直管理

6、加強會計信息披露。

7、加強銀行會計核算體系的科學性和嚴密性。

（2）針對內部人為因素?????????????????????9

1、強化組織領導，強化人員素質和行為準則，建立一支高素質會計隊伍。

2、建立多層次會計控制體系，樹立全面風險管理理念。

3、規范會計業務操作管理，重點控制會計核算環節。

五、總結???????????????????????????10

六、參考文獻?????????????????????????11

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淺談我國商業銀行會計風險產生的原因及防范對策

一、商業銀行會計風險的現狀

隨著中國金融體制市場化改革的不斷深入和金融領域對外開放度的不斷提高，中國銀行業面臨的會計風險問題越來越突出。銀行業是高風險行業，為了實現其穩健經營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現銀行業務的基礎環節，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。會計風險的控制是內部控制的一個重要方面，隨著現代管理手段的不斷發展，會計控制方法也逐步增多，如何結合銀行業務特點和經營實際，選擇適當的控制方法，達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。

二、銀行會計風險的概念和表現形式

銀行會計貫穿于銀行經營的全過程。從組織會計核算，為客戶提供優質服務，編制會計報表，進行財務評價及為管理者提供決策信息等，每一個環節都存在會計風險。銀行會計風險可以界定為銀行在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。(一)票據結算風險

目前，中國商業銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升，以結算票據為主要支付手段的結算業務給銀行帶來了諸多風險。結算業務是指各種票據的結算，在銀行中介服務中占據著重要的地位，其風險主要有:(1)詐騙風險。詐騙風險的產生，是由于犯罪分子利用熟悉銀行業務的優勢，把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具，輔之以高科技手段，有預謀、有組織地進行巨額的票據詐騙。

(2)透支風險。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具，進行惡意透支。此類風險主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時間差作案，嚴重時會使銀行產生很大的經濟損失。

(3)真假匯票識別難的風險。由于造假票手段不斷提高而銀行識別手段相對比較落后，因此，在這方面的風險仍然存在。

(4)匯票貼現風險。匯票到期后，貼現銀行無法收回貼現金額。(5)承兌風險。匯票到期后出票人賬戶無足夠資金付款。

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(6)操作風險。從銀行結算看，有職員操作失誤或違規而造成的風險，如無理退票、壓票，審核不嚴等帶來的操作風險。

(7)聯行風險。聯行往來是銀行間資金劃撥的一個不可缺少的環節。由于聯行核算手續不嚴密，因錯發、漏發、延發聯行報單等失誤，而造成銀行資金的直接損失。

(二)會計核算風險

銀行會計的主要職責是組織會計核算，為經營管理者提供及時準確的會計信息。會計核算風險是指由于會計核算諸多環節失控所帶來的種種風險。其包括的風險有:(1)會計基礎工作風險。銀行會計基礎工作，在于真實、完整、及時地對經濟業務組織核算，如果核算方法不準確，核算程序不規范，核算質量不高，就容易引發風險。每日大量現金收付，憑證受理審核，科目運用，賬戶登錄和結息等，各個環節都直接或間接與風險相聯系。

(2)決算風險。商業銀行以效益為核心，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務考核為中心的科學的管理制度——財務報告作為考核各級行經營業績的主要依據。財務定量評價最直接、最重要的資料是財務報告提供的會計信息。由于一些行為了完成上級下達的任務，吸收高成本資金，呆賬、壞賬準備金的提取比例有誤，應收利息計提標準不合理，不提少提應付利息等，造成銀行利潤虛盈實虧，財務報告不準確。

(3)評價風險。對客戶提供的財務報告不作認真分析、判斷、高估其償債能力及經營水平，造成潛在風險;對內部夸大信貸資產質量，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，造成信貸資產損失的風險。(三)內部控制風險

這一風險主要表現在以下幾個方面:(1)由于會計人員自身業務素質不高、責任心不強，或在執行會計制度過程中發生人為偏差、違規操作，在工作中表現出服務不積極，操作行為不規范，或因會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，使金融機構資金財產遭受損失的風險也不可忽視。

(2)還有個別銀行人員品質惡劣，和不法分子內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而引發經濟案件。

(3)會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，造成一些人員違規、違紀，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風險。

三、銀行會計風險的成因

（一）商業銀行會計風險產生的外部原因分析

（1）金融機構的監管力度不夠

我國現在的經濟模式為市場經濟模式，隨著經濟的不斷發展，市場經濟競爭日益激烈，同時，各種市場經濟所常見的缺陷也逐漸暴露出來。因此，在競爭激烈的市場經濟環境，需要一個完善的金融監管模式來控制銀行的風險控制。但

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是．我國現階段的金融監管力度仍然沒有完全到位，監管機構經驗不夠，難在風險處于萌芽狀態時進行有效的防范和控制。銀行會計外部政策環境不完善，在復雜多變的外部環境中，無法及時有效地將風險損失降低到最小的程度。在管理上，缺乏一個有效的指導，沒有一個完善的管理體系。除此之外，有的商業銀行沒有按照市場規則公平競爭，例如，某些地方保護主義情況嚴重，使某些銀行享有某些政策優勢，造成金融市場秩序的混亂。甚至有的銀行不遵守金融法規和制度，因此難以達到防范風險的目的。

（2）銀行會計制度不完善

我國相應的會計制度沒有能夠及時根據實際情況加以完善，隨著銀行業競爭的加劇，基層網點風險防范意識差，其建設嚴重落后于銀行經營管理的客觀要求。此外，我國目前實行的是單式憑證制度，這對于處于計算機網絡廣泛快速運用的時代來說，單式憑證制度已經不能很好地適應新的環境趨勢，各種問題逐漸突出。當前，商業銀行已經大量依靠計算機處理各項業務，任何一筆業務在技術上都可以實現一人同時記載收付款雙方的賬戶，許多業務都已經采用復式憑證，因而此時，復式憑證制度的優越性已經遠遠大于單式憑證制度。并且，單式憑證制度操作復雜，需要的憑證多，工作量大，完成的時間長，嚴重影響了銀行會計工作的質量。

（3）銀行會計制度的建設遲緩，無法滿足銀行風險防范的需要

首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現制”變成“權責發生制”，權責發生制未將會計謹慎性原則貫穿于業務發展的始終，不采用會計謹慎原則來指導銀行經營行為，小則事關銀行自身的厲害得失，大則事關整個金融業的安危和整個社會經濟的穩定與否。其次，不允許銀行對其資產采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準備，使我國銀行的多項金融與非金融資產(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等)完全暴露在減值跌價的風險之下，而無任何防范跌價減值風險的應對措施。再次，允許銀行計提呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續過繁，使我國商業銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生金融工具業務所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。

(4)核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環節

多年來，銀行會計無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯系、相互牽制，有著一套較完善而系統的核算程序。但是，在銀行中間業務的不斷拓展和新技術手段廣泛運用的條件下，內控制度卻未及時跟進，現行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結算制度規定，應先收妥款項再簽發銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發匯票、本票再收款;又如制度規定，商業銀行跨系統的轉匯應通過人民銀行，但有些銀行通過其他商業銀行轉匯等。這就涉及到一個會計制度與操作規程的關系問題，會計制度應是操作規程設計的理論依據，操作規程應是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實施的重要技術手段與保障。

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(5)內控機制運行的監督弱化，缺乏評價指標

銀行業多年來一直很重視會計監督與銀行監管，有專門的儲蓄事后監督、會計稽核、內部審計等部門，應該說機構較健全。但隨著新業務、新科技的發展，監督重心已由一般的業務工作差錯轉變為銀行風險防范，現行一些監督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現在:一是側重于事后監督，事先與事中的風險防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設滯后等。二是對內控機制運行的監督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應監督重心的轉移，缺乏對內控運行情況的深入考核，未設置相應的考核評價指標。三是監督手段相對落后，尤其是計算機操作系統下的風險防范措施的執行，不僅在監督手段上，而且在監管人員素質上都有待進一步提高。

（二）商業銀行會計風險產生的內部原因分析

(1)網點建設薄弱，違規操作現象嚴重，是產生會計風險的直接原因 前幾年，各行大量新增網點多是為吸收存款而設，基層工作的重心主要放在增存款上，包括基層網點負責人的配備，主要看其公關水平和吸存能力，較少考慮其商業銀行的業務知識水平。由于點多面廣，管轄行自身管理力量分散，對基層網點的監督管理相對薄弱，往往以存款論英雄，用存款指標的考核代替管理，導致基層網點建設嚴重落后于商業銀行經營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監督制約機制，基層網點風險防范意識差，為了拉存款，可以無原則地迎合客戶，置有關的制度于不顧，違章操作問題相當突出。從近幾年對基層網點會計部位的檢查情況看，由于會計人員違規操作和網點疏于管理帶來的風險點很多，如:任意開立賬戶、重要空白憑證及印押(壓)證保管不善、支付憑證審查不嚴、柜員之間混崗、操作口令混用、賬戶核對不及時或未執行換人勾對、不按規定流程處理會計業務等，以上現象的存在，直接導致了風險的發生。

（2）內部稽核不力

雖然近幾年來我國銀行界對內控制度的建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理的配置，使之系統化、程序化。一方面，銀行會計內部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內控制度規定了不同崗位的職責，不相容業務的分離，業務程序的先后制約，卻未形成一套生產流水線式的防范風險程序（一般應由目標系統、決策系統、執行系統和監督系統組成），難以及時發現和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職于一身的現象時有發生，一些銀行分支機構缺乏有效的內部管理部門，對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施，常常出現“控下不控上”的局面，使內控制度形同虛設，留下事故隱患。

（3）教育滯后，人員素質偏低

近年來，國有獨資銀行在快速商業化的變革中，為搶占市場份額，實行外延式急速擴張的策略，真正精通銀行會計業務的專門人才嚴重不足，一些新手未經

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崗位培訓，對于各項規章制度，操作規程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業務操作中違規甚至違法。

另外，以計算機、網絡技術為代表的高科技在銀行會計業務中得到廣泛應用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業務，現在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成，但相應的風險因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強、危害更大。

（4）會計信息提供上出現問題

會計人員在向銀行的管理者提供會計信息上，沒能做到及時、有效、完善，信息分類比較粗，提供的信息比較籠統，沒能提供準確的或是針對性強的信息，造成現階段會計信息可加工性差，傳遞的信息的可用性和有效性差，不能滿足風險管理對信息復雜多變的要求。

四、防范銀行會計風險的對策

在銀行風險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風險，是銀行會計面臨的重要課題。鑒于此，我認為，防范銀行會計風險必須注意以下幾個方面：

（一）針對外部環境因素

（1）嚴格市場準入條件，強化銀行業監管，造就公平、有序的競爭環境。對于新設立的金融機構，銀行業監督管理部門不僅要對股東的資金來源、財務狀況、資本補充能力和誠信狀況進行審查，還應對銀行的業務活動及其風險狀況進行非現場監管，分析和評價金融業的風險狀況。要造就公平、有序的競爭環境，就必須加強銀行業的監督管理，通過由合規性監管向風險防范為核心的審慎性監管轉化，實現事前、事中、事后全過程的監管。各家金融機構推出的金融產品，必須經過人民銀行的嚴格審批，要通過廣泛的風險調查后方可逐步推行。同時必須符合對其他金融機構有統一約束力的各種制度，以免同行業不平等競爭。針對銀行會計易產生風險的實際，應加強基層網點檢查，嚴格管理，杜絕違章操作現象的發生。

（2）建立健全適應商業銀行經營要求的會計管理體制 首先，應盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀。所有者主體虛擬，往往使得企業的利益在利用會計系統監督各項業務經營活動的開展、會計風險防范等至關重要的問題上無法真正落到實處。一個現實可行的辦法就是在國家控股的前提下，積極穩妥地將國有商業銀行推向資本市場，從而優化銀行內部治理結構，使會計風險防范獲得強勁的原動力。其次，應改革現行分級分散的會計核算體制，在建立全行統一會計信息系統的基礎上，實行大集中、管理型的三級核算新體制，也就是在全行實行總行、大區核算中心、基層分行三級核算主體構成的三級核算制，這種體制下總行制定的考核指標等直接面向基層分行，但有關的指標計算、數據加工則由大區核算中心來完成，從而可以在保護基層增收節支防范經營風險積極性的前提下，有效防止會計

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信息被人為篡改，同時它還可以極大地增強會計信息的實效性，減少機構和職能重疊，提高銀行服務效率。另外，各商業銀行還可以考慮采用基層領導輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法，從人員上保證全行集中統一的會計管理落到實處，進一步防范、化解“本位主義”引發的銀行會計風險。

（3）加強會計電算化進程，降低會計風險系數。

現代化的銀行必須有現代化的金融運行手段，一是在會計系統設計時，要研究開發高質量的電算化軟件，擴大計算機履蓋面，提高計算機的應用程度;二是建立科學的金融計算機系統會計風險防范控制制度，對計算機系統的開發、測試、運行和維護的整個過程進行嚴格管理，從事前防范、事中控制入手，設立多種會計防范控制功能，充分發揮其在事中控制、事后監督和事前預測的作用;三是協調理順會計部門與信息技術部門的關系，使之互相配合，有效地發揮運用會計電算化防范會計風險的作用;四是建立計算機密碼管理制度，每個操作員必須設置個人密碼，操作密碼屬重要機密，應不定期更換，防止無關人員上機操作或盜用他人密碼進行操作。

（4）加強對銀行風險的內部會計監督，構建防范銀行風險的監督保障系統 要防范銀行業的風險，必須健全會計內部控制機制，建立三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在一線會計核算全過程中融入相互牽制、相互制約作用的制度，建立雙人、雙職、雙責為基礎的以防為主的監控防線。會計人員處理業務必須事前建立授權分責的記錄，以明確業務處理權限和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務必須實行雙簽有效的制度，禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督，對會計部門各個崗位、各項業務進行日常性、周期性核查，建立以堵為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內部設立一個具有相應職務的專業崗位，要配備工作能力全面的人員擔任此職，對監督的過程和結果以及反饋要納入程序化、規范化管理。第三個層次是以現有的稽核審計為基礎，通過內部常規稽核、離崗審計、落實舉報等方法和手段，對會計部門實施內部最后控制。以上三個層次構筑的內控體系，對于及時發現問題，防范和化解會計風險，將具有基礎性的作用。

（二）針對內部人為因素

（1）逐步完善銀行會計稽核和監督檢查機制。

在加強會計內控管理的同時，還必須逐步完善會計稽核和監督檢查機制，會計稽核是會計管理工作的重要組成部門，要加強稽核人員管理，提高思想認識，增強工作責任心，使他們能夠深刻認識到稽核工作的重要性。要建立起在組織體系上具有獨立性的稽核監督體制，合理確定稽核人員比例，以保證正常履行稽核職能的需要。總之，加強會計風險防范，是保證銀行會計工作順利進行的前提和基礎，也是保證國家資金及人身安全的重要措施。因此，各國有商業銀行必須切實防范會計風險，降低金融風險，提高經營效益，為國家的金融安全和地方的經濟建設創造一個良好的金融環境。

（2）以人為本，提高銀行人員的素質

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最近，許多商業銀行紛紛與國外金融機構合作，引進資金，組建中外聯盟。但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國商業銀行的管理水平和核心競爭力。管理水平也好，核心競爭力也好，關鍵是人才。因此，在與境外投資者合資、合作的過程中，各商業銀行一定要把人才培養作為一個重要內容，致力于在較短的時間內，培養出一批本土化的又具有國際視野的高素質經營管理人才，通過這些人才，消化吸收國外的先進管理經驗和技術，提高商業銀行的創新能力，實現我國商業銀行的可持續發展，從人員素質角度堵塞銀行會計風險的漏洞。

（3）加強銀行會計信息的披露與揭示，提高信息的使用價值

離開了來自銀行內部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。為此，要進一步修訂現行銀行定期編制的會計報表，要充分反映銀行表內業務的會計信息，同時要充分反映披露與銀行風險有關的會計信息，如風險資產總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、貸款結構及不良貸款資產狀況以及對外投資可能發生的損失等。要全面推行現金流量表，以利于評價本期收益質量以及銀行資產流動性的信息。要充分披露表外業務信息，改變表外業務僅以會計報表附注的形式予以反映的現狀，應要求銀行編制一張表外業務情況表，增強表外業務的透明度，以全面反映表外業務的潛在風險。另外，由于衍生金融工具存在的巨大風險，有必要改造現有的會計報表模式，對衍生金融工具相關信息也要進行充分披露。

綜上所述，會計工作是商業銀行經營管理工作的重要組成部分，在商業銀行發展過程中發揮著重要的基礎性作用。防范銀行會計風險是銀行業面臨的一項挑戰性工作，是一項不斷需要根據銀行經營環境變化而變化的新的銀行管理領域，需要我們在工作中不斷探索和創新。只有不斷探索抵御商業銀行會計風險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經濟的健康發展。

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第四篇：銀行案件產生原因及防范對策

銀行案件產生原因及防范對策

近幾年國內的一些商業銀行爆發了一些比較大的案件，這些案件有一個共同的特點：風險大都集中在操作環節也就是基層網點上。案件的曝光反映出商業銀行的內部控制，尤其對基層網點的控制還比較薄弱。如何有效控制風險，是銀行值得認真思考的迫切問題。本人試就我國商業銀行發生案件的深層次原因以及治理路徑作一粗淺探討。

一、銀行案件產生的原因

俗話說：“人之初，性本善”，但“善與惡”是相對的，在正常情況下，道德、法律、理智等多種因素，約束著私欲的膨脹，人心向善，人們就會遵循著正常的軌道按規定行事。但隨著條件的變化，環境的差異，思想的波動，一旦約束變得松馳，善與惡的力量此消彼長，人們“惡”的劣根性就會顯露。分析近幾年銀行案件發生的原因，主要歸納為以下幾點。

1．思想教育放松，“享樂主義”抬頭。隨著金融體制改革的不斷深入和社會主義市場經濟的發展，金融部門在國民經濟中的地位和作用越來越重要。但是，由于體制在轉軌，市場經濟在發展，人們的價值觀念也在變化，心理上的天平在逐漸地被商品經濟的大潮沖擊得失去重心，“向前看”變成了“向錢看”。在具體工作中，抓效益的多了，抓思想的少了，思想政治工作流于口頭，流于形式，跟不上時代脈搏，出現了“一手硬，一手軟”的現象，干部職工中講學習、講政治、講正氣的少了，盯住效益和年終分紅的多了，受利益的影響越來越大,干部職工見面談論的話題多數是問收入，對其他的事漠不關心，淡化了政治觀念和法制觀念，滋生了享樂主義和自由主義，艱苦奮斗的精神沒有了，追求“大款”逐漸成為新的潮流，利益驅動代替了正確的人生觀、價值觀。但是，任何追求都是基于現實的基礎上的，如果超過現實這個基礎，那么你的追求不是落空，就是會引發出脫離現實、違背法紀法規的行為，直至發生經濟案件。

2．制度觀念淡薄，禁不住糖衣炮彈“利誘”。從外部環境來講，銀行在國民經濟中的地位愈重要，愈成為不法分子作案的主要目標，而銀行工作人員往往成為不法分子的主要攻擊對象和拉攏腐蝕對象，縱觀近幾年全國查處的幾起案件，所涉及的作案人員大部分是金融機構的負責人或信貸、會計、出納、聯行等重要崗位的人員，正是因為他們手中掌有部分權力，才被不法分子盯住。如果這時我們的干部職工能堅持原則，頂住干預和拉攏，站穩立場，就不會引發違紀違規的事件。相反，如果我們禁不住某些不法分子的拉攏腐蝕，禁不住糖衣炮彈的襲擊，就會放棄和喪失原則，變成金錢和利益的俘虜。

3．內部管理失控，對員工關心不夠。從內部環境來講，金融系統在管理上還存在著許多薄弱環節。一是有的單位領導對案件防范工作重視不夠，重業務、輕管理，忽視對職工的思想政治教育和政策紀律教育。二是規章制度不落實，有章不循，違章操作，越權行事現象時有發生，給案件防范工作留下了隱患。三是各崗位人員之間礙于情面，使相互制約機制難以發揮作用，給不法分子留下可乘之機。

二、防范案件發生的對策

（一）銀行案件防范的核心問題是：關鍵崗位用好人

國有銀行改革以及股份制銀行的創新發展，核心問題在于人力資源機制的健全與完善，就是要用好人、管好人，人的問題是銀行案件高發的重要原

因之一，解決好人的問題是國有銀行股改的關鍵環節。在我國商業銀行慣有的操作體制與運行機制下，國有銀行內部原有的“人情機制”至今依然沒有被打破，不僅如此，“人情機制”甚至成為銀行實現改革目標、提高運行效率的重要障礙。

用“蘋果效應”來比喻國有銀行的人際關系問題很貼切。當一箱蘋果中有了一個壞蘋果時，若不把它找出來扔掉，最后整箱蘋果都會壞掉。銀行的用人問題也是如此，個人的態度往往決定和影響著整個團隊，如果不能用強正向選擇機制確保效率和結果的一致，即扔掉壞蘋果，這家機構就不可能擁有一個積極向上的團隊。人的問題在國有商業銀行身上體現的尤為突出，盤根錯節的人際關系網使得國有商業銀行難以按照現代商業銀行的制度要求進行人力資源的調配和管理，更難以引入淘汰機制。即使發現了某個人有問題，礙于某種原因、關系、情面，也很難及時對其提出糾正意見，有問題的人甚至有時還能得到提拔任用。只要不出現大的、惡性案件，人的問題就不會引起足夠的重視，相關問題的責任人就得不到處罰，這種現象十分值得我們反思。“壞蘋果”的效應在于，不扔掉它，“好蘋果”也會以“壞蘋果”為榜樣，最后變為“壞蘋果”，反映到銀行的現實是操作風險與道德風險突出、銀行案件頻發。

這幾年的商業銀行改革，對銀行管理層的業績要求多了，但對管理人員的道德教育、合規經營的要求少了。有的銀行甚至鼓勵基層從業人員用違規的手段辦理業務，宣揚不管“白貓黑貓”有業績就是好描，結果如何呢?有的“貓”不僅不抓“老鼠”，還和“老鼠”勾結在一起“賣糧食”。面對國有銀行改革任務的艱巨性，我們必須面對現實壓力，從國情文化出發，改革弊端，以提高人員效率作為國有銀行改革的核心，只有這樣改革或許才能實現真正意義上的突破。

一是要切實加強員工思想教育，不斷構筑思想道德防線。疏堵結合，最重要的還是加強員工教育。目前商業銀行暴露的操作風險突出表現為道德風險，所以應該加強員工的職業操守和道德教育，培育風險和合規文化。制度本身不是文化，但有什么樣的制度就有什么樣的文化，制度塑造文化，塑造的過程就是執行、控制、評價的過程。思想道德教育是防范案件風險的基礎性工作，必須常抓不懈。定期組織員工進行政治學習，提高政治思想覺悟，提高風險防范的能力。對全行員工進行全面排查，實行動態管理，及時了解員工的思想、生活工作上的困難，真正為員工排憂解難。在員工中灌輸“害人的之心不可有，防人之心不可無”的思想，樹立自我保護意識。動員全行員工都來做思想政治工作，弘揚“愛行如家”的主人翁精神；弘揚埋頭苦干的創業精神；弘揚嚴格的求實精神；弘揚開拓進取的拼搏精神；弘揚大公無私的奉獻精神，使全體員工自覺愛崗敬業，甘于吃苦，樂于奉獻。形成一個樹正氣、剎歪風、壓邪氣的良好氛圍，增強全體員工的防疫本領，自覺抵制精神污染，勇敢地同違章違紀行為做斗爭，形成齊抓共管的現象。

二是要“看“好關鍵人、抓關鍵崗位。各級領導班子在防范經濟案件時，都要抓住關鍵崗位，關鍵人員，要建立齊抓共管的格局，發揮戰斗堡壘的作用，在工作中認真堅持并嚴格實行案件防范工作責任制，做到分工明確，職責清楚。要進一步提高認識，真正解決實際工作中重業務輕管理，一手軟，一手硬的問題，做到兩個文明一起抓，兩個成果一起要。單位領導要以身作則，帶頭執法，帶頭守紀，廉潔自律，嚴格管理班子和隊伍。防止官僚主義。重大事項必須經集體研究，不能個人說了算。要堅持民主集中制原則，要經常深入實際去指導工作，搞好調查研究，發現和解決問題，防止紙上談兵和主觀臆斷的漂浮作風。堅持正確的經營原則和經營政策。既要千方百計加大經營力度，提高經濟效益，又要依法經營，堅決禁止超繞規模放款、弄虛作假或搞數字游戲等內部違規違紀行為，端正思想認識。

三是要筑起三道防線。權力失去制約，必然要滋生腐敗。因此，加強監督制約機制建設，在預防經濟案件上起著舉足輕重的作用。在具體工作中，必須筑起三道防線。一曰日常業務監督防線，由各單位一把手負總責；二曰稽核審計防線，由單位稽核審計部門對業務工作實行定期審計稽核，堵塞漏洞。三曰社會監督防線，在社會上聘請行風監督員，增加工作透明度和公正公開程度，避免“暗箱”操作，防止內部案件的發生。

四是要狠抓制度的落實。沒有規矩不成方圓，金融系統內部案件的發生與內部制度執行不嚴有著很大的關系。因此，加強制度建設勢在必行。要進一步完善學習制度，建立職工學習檔案。要抓好領導干部的廉潔自律工作，落實和完善“領導干部廉潔自律十項規定”，“重大開支申報制度”和“貴重物品登記制度”。要搞好領導干部的“異地交流”工作，以利于破除人情關系和容易誘發不廉潔的因素。四是要落實案件防范責任制，執行風險抵押金制度，使廣大干部職工從思想上重視此項工作，確保案件防范工作達到一個新水平。

（二）切實防范操作風險，徹底鏟除案件產生的“土壤”

就目前的情況看，為有效防范和控制操作風險，除了正在開展的工作外，我國商業銀行還需要加強三個改善。

一是改善對基層網點的考核模式和評價人才標準。過去對基層網點的考核主要以絕對化指標作為標準，單純的指標考核導致基層網點領導為了完成指標而弄虛作假，甚至也弱化了上級評價選拔人才的標準。為此，商業銀行應該積極改善目前的指標考核體系，由突出量的考核轉變為突出質的考核，要綜合考核效益、成本、風險、合規等指標。在評價和選拔人才的標準上，也有待改善的地方，要強調管理人員的風險和合規意識。建議監管部門在對商業銀行高層任職資格進行審核時，也可以適當往這方面引導，促進整個商業銀行在評價人才標準上更為全面和審慎。

二是改善業務流程管理。國內商業銀行現行的不少業務流程都是很早以前設計的，反映的是當時手工模式下的技術和認識水平。隨著電子技術和先進的理念在銀行管理中的廣泛應用，目前的業務流程管理已經不能適應銀行業務發展和風險控制的要求，相應的新的流程未能完善起來，這也是對基層網點控制不到位、容易形成操作風險的一個重要因素。業務流程管理的改善包括兩個方面：其一是組織架構流程的改革，壓縮管理層級，實現前、中、后臺業務分離；其二是業務操作流程的整合，追求的是“零缺陷”管理理念，要特別強調這是一個常態管理過程。這兩個方面是相互促進的，都有助于增強對基層網點的控制力。商業銀行在改革工作中，目前把工作重點放在組織架構流程的整合上，對業務操作流程的整合所花的精力還比較少。我們國內的商業銀行在這方面的工作還需要進——步加強。

三是改善授權管理制度。現在我國商業銀行的授權制度是與銀行四級架構、分散管理的模式相對應的，對基層的授權比較龐雜，管理效果也不好。在商業銀行的業務流程得到整合以后，由傳統的四級架構改變為三級、二級架構或按產品線整合后，相應的授權結構也必須有所改變。在新的授權體系設計上，注意將縱向和橫向授權結合起來，加強縱向授權管理。

第五篇：金融會計風險產生的原因及其防范措施

金融會計風險產生的原因及其防范措施

摘要：目前業在整個領域的重要性日益顯著，伴隨亞洲金融危機等國際事件的發生，金融風險也日益引起人們的重視。本文分析了金融風險產生的原因，并對其防范措施進行了探討。關鍵詞：資產負債組合；金融會計；風險防范

亞洲金融危機在一定程度上也敲響了我國金融市場的警鐘。從會計防范的角度來看，我國的金融機構業欠缺成熟的會計核算監管機制，不能完全達到自我調節靈活機動、問題反映客觀公正、信息提供正確及時、對策處理果斷有效的金融風險控制目標。我國金融風險的會計防范亟待加強。

一、金融會計風險產生的原因

1.不完備的金融監管模式

客觀的說，我國現階段的金融監管模式尚不健全，不足以將金融機構風險控制在較低水平。一方面，地方政府出于各種考慮而對當地金融業采取的保護措施，影響了金融機構按市場規則公平競爭，甚至使得某些金融機構享有過多的“政策”優勢。另一方面，金融宏觀監管尚有真空地帶，個別金融機構不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為時有發生，卻屢禁不止，更無從談起防范風險的目標。除此之外，一些金融機構的自身內控措施有待加強，權利制約失衡、制度建設滯后，會計信息失真等情況依然存在，增大了發生金融風險的可能性。

2.激烈的市場競爭經濟環境

現階段我國的經濟環境已經日新月異、飛速變化。在這個進程中，市場經濟固有的缺陷也不斷顯現出來，由于社會平均利潤率并未形成，大量的社會資金被金融機構的賬面投資回報率吸引而涌入。在現有市場準入標準較低和地方政府的大力支持情況，各地金融機構的增長突飛猛進。激烈競爭的市場環境給金融風險起了推波助瀾的作用。

3.有待提高的會計素質

從總體上看，我國金融機構會計人員的學識水平、專業技術和職業道德素質參差不齊。尤其是個別工作人員的學識水平、專業技術和職業道德等仍需加強和提高。從金融機構風險產生的原因看，人員素質因素不可忽視。實際上，許多風險的發生在一定程度上與會計人員的工作有關聯。

4.需要改進的會計手段

這里所說的會計運作手段，一方面表現在如何優化會計核算的監督制度上，另一方面表現在如何改善和深化會計電算化的形運用上。金融服務業的，要求金融風險的會計防范，不能僅停留在單純的賬務信息記錄和核算反映上面，還應該具備、分析、控制的能力。

二、金融會計風險防范措施

1.改進金融信息的會計披露程序

一方面，金融機構應盡量要求報送已經注冊會計師出具審計報告的會計報表，并查驗出具該項審計報告的會計師事務所的資質認定，杜絕企業虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的情況。金融機構在與有融資需求的企業接洽時，應要求其提供真實的當期現金流量表，同時

金融機構應加大對現金流量相關指標和財務比率的考核，將其放到與企業利潤指標和靜態財務比率考核同等重要的工作上。

另一方面，為彌補會計報表項目設置較為粗糙的不足，監管部門可以考慮要求金融機構再單獨編制一張能夠反映備付金及備付金比率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、逾期貸款及不良資產狀況、短期及中長期貸款等內容的補充報表，在現有會計報表的基礎上，更為集中、全面、真實地披露有關金融風險信息。

2.建立適應新要求的金融會計新體系

首先，要盡快整頓基礎會計工作，完善會計核算體系，集中統一管理與分級授權相結合，全面加強會計工作秩序，積極治理“作假帳”現象，切實提高會計核算質量，及時提供全面、真實、相關、可靠的會計信息，提高金融機構經營管理的風險意識。

其次，規范會計管理體制，堅決杜絕所謂的“賬外經營”情況。客觀來講，金融機構出現的許多風險與損失，多多少少都與賬外經營有關。賬外經營影響到金融會計職能的發揮，暴露出了相關管理不統一的問題。目前大多數金融機構都在盡快實現本機構內部統一的會計核算體制，有些金融機構成效斐然，有效地化解了部分金融會計風險。