第一篇：房地產財務風險產生的原因

３房地產企業財務風險的成因

３．１外部性財務風險

房地產企業財務管理宏觀環境的復雜性是導致財務管理風險的主要外部原因

財務管理的宏觀環境包括社會環境、市場環境、文化環境、資源環境等因素。房地產 企業財務管理系統不能適應外部環境，企業外部環境是企業財務決策難以改變的外部約束條件，對企業財務管理目標將產生極大的影響。因此，企業要更多地適應這些外部環境的要求和變化。由于這些因素存在于企業之外，其變化對企業來說，是難以預見和難以改變的，這必然影響到企業的財務活動，比如國家法律法規的約束，相關房產政策的出臺，控制土地的審批，銀行貸款的限制，二套房契稅的限制，房產稅的試點等等；如果企業財務管理基礎薄弱，缺乏市場觀念和對外部環境變化的適應及應變能力，面對外部環境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，財務風險必然產生。外部環境的不利變化必然給企業帶來財務風險。

3.2內部性財務風險

3.2.1企業內部財務關系混亂

企業內部財務關系混亂是我國企業財務風險產生的又一重要原因。企業內部各部門之間，包括關聯企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、關系混亂的現象，使得資金流失嚴重，使用效率也比較低下。企業的投資決策環節，沒有做好投資的可行性分析，市場調研力度不夠，投資盲目性比較大，最后形成投資失敗，不良資產大量產生，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證，這也是財務風險的產生根源之一。

3.2.3企業資本結構不合理

房地產企業的項目投資，需要大量的資金參與投入運行，而一些房產商沒有真正的從現有的企業內部挖掘資金潛力，利用自己的積累和設法追回外欠的債款，而是盲目的舉債，加大成本負擔，從而增大投資的風險度。具體表現在負債在資本結構中比例過高，很多房地產企業資產負債率達到75％以上，遠超過國際60%的警戒線，導致企業財務負擔沉重，償付能力不足，由此產生財務風險。這些都會使企業缺乏市場競爭力，資金不能及時回收，不良債務不斷上升，這樣都會出現財務風險。

3.2.4企業投資決策水平相對滯后

我國不少企業追求多元化經營模式，試圖通過多元化經營減輕企業經營風險，這本無可厚非。房地產企業進行提供勞務，物業管理，設計裝潢，建材生產等等一系列多元市場，然而，現實卻讓人們看到多元化經營使一些行業的“單項冠軍”發生財務危機甚至瀕臨破產。究其原因，往往是簡單地移植或采用原有的經驗，孰不知，隔行如隔山。不同的行業除了技術形態存在差異外，在財務管理上也存在很大的不同。從而造成更嚴重的財務風險。

3.2.5企業財務人員素質不高，財務風險意識淡薄

目前，企業對財務人員的素質提高重視不夠，讓其滿負荷地工作，使其被動處理日常事務，很難有時間、精力主動鉆研深層次的管理問題，甚至有些財務人員未經過正規的專業培訓，缺乏財務管理的能力，不能為管理高層決策提供有效的財務信息。由于許多企業管理人員風險意識淡薄、財務管理決策失誤等造成財務風險的當屬主觀風險形成的原因。

3.2.6企業內部財務監審制度不健全

內部財務監控是企業財務管理系統中一個非常重要而且相當獨特的系統，為使其能更充分地發揮其職能作用，企業不僅應該設置獨立的審計機構，更重要的是要根據本企業的特點，建立起一套比較完整的、系統的、強有力的內部財務監

控制度，才能保證企業內部財務監控系統的高效運行。而大多企業沒有建立內部財務監控機制，其財務監督制度執行也不嚴格，特別是有的企業管理與監督合而為一，缺乏資產損失責任追究制度，對財經紀律置若罔聞，難以進行有效的約束，財務風險極易發生。

第二篇：金融會計風險產生的原因及其防范措施

金融會計風險產生的原因及其防范措施

摘要：目前業在整個領域的重要性日益顯著，伴隨亞洲金融危機等國際事件的發生，金融風險也日益引起人們的重視。本文分析了金融風險產生的原因，并對其防范措施進行了探討。關鍵詞：資產負債組合；金融會計；風險防范

亞洲金融危機在一定程度上也敲響了我國金融市場的警鐘。從會計防范的角度來看，我國的金融機構業欠缺成熟的會計核算監管機制，不能完全達到自我調節靈活機動、問題反映客觀公正、信息提供正確及時、對策處理果斷有效的金融風險控制目標。我國金融風險的會計防范亟待加強。

一、金融會計風險產生的原因

1.不完備的金融監管模式

客觀的說，我國現階段的金融監管模式尚不健全，不足以將金融機構風險控制在較低水平。一方面，地方政府出于各種考慮而對當地金融業采取的保護措施，影響了金融機構按市場規則公平競爭，甚至使得某些金融機構享有過多的“政策”優勢。另一方面，金融宏觀監管尚有真空地帶，個別金融機構不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為時有發生，卻屢禁不止，更無從談起防范風險的目標。除此之外，一些金融機構的自身內控措施有待加強，權利制約失衡、制度建設滯后，會計信息失真等情況依然存在，增大了發生金融風險的可能性。

2.激烈的市場競爭經濟環境

現階段我國的經濟環境已經日新月異、飛速變化。在這個進程中，市場經濟固有的缺陷也不斷顯現出來，由于社會平均利潤率并未形成，大量的社會資金被金融機構的賬面投資回報率吸引而涌入。在現有市場準入標準較低和地方政府的大力支持情況，各地金融機構的增長突飛猛進。激烈競爭的市場環境給金融風險起了推波助瀾的作用。

3.有待提高的會計素質

從總體上看，我國金融機構會計人員的學識水平、專業技術和職業道德素質參差不齊。尤其是個別工作人員的學識水平、專業技術和職業道德等仍需加強和提高。從金融機構風險產生的原因看，人員素質因素不可忽視。實際上，許多風險的發生在一定程度上與會計人員的工作有關聯。

4.需要改進的會計手段

這里所說的會計運作手段，一方面表現在如何優化會計核算的監督制度上，另一方面表現在如何改善和深化會計電算化的形運用上。金融服務業的，要求金融風險的會計防范，不能僅停留在單純的賬務信息記錄和核算反映上面，還應該具備、分析、控制的能力。

二、金融會計風險防范措施

1.改進金融信息的會計披露程序

一方面，金融機構應盡量要求報送已經注冊會計師出具審計報告的會計報表，并查驗出具該項審計報告的會計師事務所的資質認定，杜絕企業虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的情況。金融機構在與有融資需求的企業接洽時，應要求其提供真實的當期現金流量表，同時

金融機構應加大對現金流量相關指標和財務比率的考核，將其放到與企業利潤指標和靜態財務比率考核同等重要的工作上。

另一方面，為彌補會計報表項目設置較為粗糙的不足，監管部門可以考慮要求金融機構再單獨編制一張能夠反映備付金及備付金比率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、逾期貸款及不良資產狀況、短期及中長期貸款等內容的補充報表，在現有會計報表的基礎上，更為集中、全面、真實地披露有關金融風險信息。

2.建立適應新要求的金融會計新體系

首先，要盡快整頓基礎會計工作，完善會計核算體系，集中統一管理與分級授權相結合，全面加強會計工作秩序，積極治理“作假帳”現象，切實提高會計核算質量，及時提供全面、真實、相關、可靠的會計信息，提高金融機構經營管理的風險意識。

其次，規范會計管理體制，堅決杜絕所謂的“賬外經營”情況?？陀^來講，金融機構出現的許多風險與損失，多多少少都與賬外經營有關。賬外經營影響到金融會計職能的發揮，暴露出了相關管理不統一的問題。目前大多數金融機構都在盡快實現本機構內部統一的會計核算體制，有些金融機構成效斐然，有效地化解了部分金融會計風險。

第三篇：地方政府債務風險產生原因及治理路徑

地方政府債務風險產生原因及治理路徑

【摘要】《國家新型城鎮化規劃（2014～2020年）》指明了未來幾年新型城鎮化發展的任務、路徑及目標，為我國經濟發展提供了新的機遇，也帶來一系列新的風險與挑戰。為進一步化解存量地方政府債務，控制增量地方政府債務，化解財政風險、金融風險、經濟風險和融資平臺風險，防止地方政府債務風險進一步加劇，文章梳理了新型城鎮化建設背景下，未來可能存在的地方政府債務風險，分析其產生的原因，并提出相應的治理對策。

【關鍵詞】地方政府債務 政府債務風險 新型城鎮化 治理路徑

【中圖分類號】F812 【文獻標識碼】A

截至2013年6月底，根據最新審計署公布的數據顯示，我國地方政府債務余額已躍升至約17.9萬億元①，債務存量規模巨大。而新型城鎮化建設戰略的實施與推進，對新型城鎮化建設的硬件設施（城鎮基礎設施）和軟件設施（基本公共服務）提出了更高的要求和標準②，必然要求地方政府加大對基礎設施建設等的投入力度。同時，地方政府將擔負更多的投融資重任，但是我國地方政府現有的財政收入，根本無力承擔如此高額的資金需求，因此在新型城鎮化建設進程中，地方政府進一步加大舉債將再所難免。在歷史遺留大量地方政府存量債務的情況下，地方政府加大舉債進行財政擴張，如果把握不好度，很可能帶來一系列更嚴重的債務風險問題。因此，在新型城鎮化建設背景下，對可能存在的地方政府性債務風險進行研究，并提出應對之策，十分必要。

新型城鎮化建設背景下地方政府債務風險現狀

當前，新型城鎮化建設中，我國地方政府債務風險的現狀主要表現在三個方面。

存量巨大、風險巨大。截止到2013年6月底，根據最新審計署公布的數據顯示，我國地方政府性債務余額已躍升至約17.9萬億元③，地方政府債務存量規模和總額已經十分龐大，且存在規模風險、結構風險和管理風險。

規模風險主要表現在地方政府債務規模和負債總額巨大。根據審計署全國政府性債務審計結果2013年第32號公告顯示，部分地方政府負債率已遠超過60%的國際標準警戒線，少數地方政府甚至已經超過了100%。

結構風險主要表現在地方政府債務的借債期限和償債期限不合理、償債資金來源不合理和地方政府層級債務結構不合理三個方面。當前，地方政府借款期主要集中于2008年金融危機前后，償債期70%集中于2011年～2015年的“十二五”期間，30%集中于2016年后④。而地方政府償債資金的來源主要高度依賴于不可持續的土地財政，一旦土地財政出現任何波動，地方政府償債能力將受到嚴重影響，甚至引發政府信用危機。地方政府層級債務結構不合理，主要表現在處于中間的縣、市兩級政府負債總量明顯高于省、鄉兩級政府，地方政府債務層級結構凸顯出明顯的不合理性。地方政府債務的借償債期限不合理、償債資金來源不合理和層級債務結構不合理，無形中增大了新型城鎮化建設中地方政府的償債壓力。

管理風險主要表現在地方政府債務管理機制不健全，融資平臺風險積聚。對于地方政府債務，目前我國還沒有形成完善的地方政府債務管理機制，更缺乏相應的法律法規加以規范，導致地方政府通過融資平臺大肆進行違規舉債、擔保、融資等，再加上政府與融資平臺的關系一直不明晰，導致融資平臺風險激增。

增量明顯、風險加劇。據審計署全國政府性債務審計結果，2013年第32號公告顯示，截至2013年6月底，縣、市、省三級政府僅負有償還債務余額就已達到105789.05億元，與2010年底的統計數據相比，年均增幅達到19.97%。審計署于2013年7月～2014年3月，對全國18個抽審地區地方政府債務進行審計，結果顯示當前地方政府性債務增速雖有所放緩，但仍呈增加之勢。在當前地方政府性債務存量巨大、風險積聚的基礎上，地方政府性債務仍呈增加之勢，風險將進一步加劇，情況不容樂觀。此外，新型城鎮化建設過程中，地方政府性債務將會進一步擴大，增量將進一步增加，表現在：

首先，新型城鎮化建設存在巨額融資需求。2012年我國城鎮化率已達到52.57%，與2002年39.09%的城鎮化比率相比增速明顯，但與發達國家仍有一定的距離，未來我國城鎮化率還會繼續增速，需要的資金也將激增。另外，根據測算，未來十年將新增約4億城鎮人口⑤。隨著城鎮人口的增加，相應的城鎮基礎設施、社會保障、公共服務等都需要投入巨額資金⑥。這些資金大部分依然主要依賴于地方政府投資，而地方政府財力非常有限，巨大的融資需求與地方政府有限財力之間的矛盾將越來越凸顯，地方政府將不得不舉借更多的債務。其次，地方政府財權與事權不匹配，需要加大財政擴張力度。長期以來，我國地方政府財權不斷縮小，而事權不斷擴大，常?！叭氩环蟪觥?，地方政府只能不斷擴大財政，大量舉債。對于償債，長期以來，地方財政過度倚重“土地融資”、土地財政，但土地財政將越來越難以為繼，再加上目前房地產市場并不景氣，導致地方政府“土地融資”困難重重，降低了地方政府償債能力、償債違約風險將上升。再次，地方融資平臺風險積聚，可能進一步增加地方政府債務，形成新的地方政府債務增量。新型城鎮化建設在拉動投資需求、消費需求，促進地方經濟發展的同時，也將給地方經濟帶來巨大挑戰與風險。一方面，加快新型城鎮化建設，地方政府需要金融機構、政府融資平臺提供大量的資金支持，以便發展地區經濟，提供優質的公共服務。另一方面，地方政府融資平臺管理不規范、不透明、融資渠道單一，難以積極有效地發揮融資功能，且地方融資平臺尚不具備抗風險的能力，一旦風險發生，只能轉嫁給地方政府，從而加大地方政府債務，增加地方政府性債務風險。

缺乏債務約束機制。目前，我國尚未形成完整的地方政府債務約束機制。首先，我國中央政府與地方政府之間還沒有形成自上而下的監管機制，尚缺乏中央政府對地方政府的集風險預警、檢測、監管于一體的監管機制。相關法律法規缺乏，法律法規監管機制尚不健全。其次，未形成自下而上的民主監督機制。地方政府自我監督意識還不強，地方人大對地方政府舉債、融資等監督約束力度欠缺，也沒有形成有效的民眾監督，未形成自下而上的民主監督機制。再次，缺乏市場約束機制?！额A算法》的修改一定程度上給予了地方政府發放債券進行適度舉債的權力，但是當前只處于試點階段，相關的配套措施、法律法規尚不完善，也還沒有形成成熟的政府信用評級機構，更缺乏相關的金融中介機構等，因此相關的市場約束機制，如地方政府信用評級機構的約束、投資者的約束、金融中介機構的約束等都還比較匱乏，亟需進一步加強。

新型城鎮化背景下地方政府債務風險產生原因

新型城鎮化建設中，可能導致地方政府債務風險的原因是多方面的，本文僅從財政制度、經濟發展、政府行為、管理制度四個方面進行簡要分析⑦。

基于財政制度視角的分析。從財政制度的視角分析，導致地方政府債務風險的制度原因在于：分稅制財政制度與預算制度存在缺陷。由于分稅制財政制度改革不徹底，導致地方政府承擔的事權與享有的財權不匹配，使地方政府需要承擔大量的事權，而不斷縮小的財權卻無力應對。新型城鎮化進程中，基礎設施、公共服務需求的資金將進一步激增，地方政府出于彌補地方財政赤字、彌補短期資金不足等，不得不大量舉債。同時，由于預算軟約束的存在，會遏阻正式預算制度的完善，導致政府支出膨脹、債務超常規增長，誘發債務風險。

基于經濟發展視角的分析。從經濟發展的視角分析，合理的地方政府舉債能促進地方經濟的發展，同時經濟的良好發展又為舉借債務奠定了較強的債務承載基礎。在新型城鎮化建設中，地方政府作為擁有自我發展目標的“經濟實體”，出于實現本地區經濟快速發展的需要，地方政府將通過舉債尋求財政支出不斷擴張，以實現經濟發展的需要。當地方政府合理舉債時，將促進地區經濟可持續協調發展，但當地方政府超出本地區經濟承受能力，過度舉債時，將不利于地區經濟可持續協調發展，甚至容易導致出現債務風險。

基于政府行為視角的分析。從政府行為視角分析，基于公共選擇理論，地方政府作為“經濟人”，在信息不對稱的情況下，會追求地方政府自身利益最大化，從而導致債務規模不斷擴大，最終導致債務危機出現。地方政府債務規模的膨脹，一方面在于地方政府扮演著“經濟人”角色，另一方面在于地方政府財政“轉嫁債務風險”的不負責。同時，地方政府官員出于凸顯政績需要和“GDP錦標賽”壓力等，也會大舉借債，極力擴大支出，創造設租、尋租。

基于管理制度視角的分析。從管理制度視角分析，地方政府債務風險產生的原因在于缺乏相應的舉債審批、監管、償還、預警防范、懲戒等管理制度，從而無法控制地方政府債務規模的盲目擴張。一方面，由于信息的不對稱，中央政府無法了解地方政府債務的真實情況，無法對地方政府債務進行監管。另一方面，地方政府債務缺乏相關債務管理制度的約束，致使地方政府可以毫無約束地大肆舉借債務，從而引發地方政府性債務風險。

新型城鎮化背景下地方政府債務風險治理路徑

地方政府應因地制宜，根據本地經濟發展水平、財政支撐能力、負債承受力程度等適度合理舉債促進新型城鎮化進程，帶動經濟發展，轉變“土地城鎮化”現狀，實現“人的城鎮化”⑧。同時，應借鑒國際地方政府債務管理經驗，結合我國實際，宏觀上走“治存量，控增量，重防范”的治理路徑。微觀上從安全性、流動性、營利性三個方面⑨對地方政府性債務進行管理，防范地方政府債務性風險的發生。

第一，治存量，控增量，重防范?！爸未媪?，控增量，重防范”的治理路徑主要是采取疏堵相結合的方式，對地方政府債務進行綜合治理。

治存量，主要是指對于歷史遺留的地方政府債務進行治理，進行有序疏導。首先，根據風險的程度將存量地方政府債務性風險分為三類：第一類為債務危機嚴重且可能引發系統性風險的地方政府債務性風險。第二類為已經爆發債務危機，但不具系統性風險的地方政府債務性風險。第三類為債務相關指標超過警戒線，但未發生債務危機的地方政府債務性風險。對于不同類別的債務風險，應區別對待，采取不同的應對措施加以治理。其次，對于存量政府債務，可通過銀行資產證券化和地方政府債務證券化兩個方向進行盤活，將隱性債務“陽光化”，增強存量債務的流動性，防止銀行風險發生，防止地方政府出現資不抵債的情況發生。再次，應適度增加中央政府對地方政府轉移支付力度，尤其是一般性轉移支付力度，加大對經濟不發達地區的轉移支付傾斜力度，防止經濟不發達地區地方政府過度負債發展。⑩

控增量，主要是指嚴格控制新的不合理地方政府債務增加，堵住地方政府過度負債缺口。首先，應加快分稅制財政制度改革，增加地方政府財政來源。同時，支持地方政府根據自身情況合理負債，嚴格限制并控制地方政府過度負債，從而抑制地方政府負債過度膨脹。其次，規范地方投融資平臺，規范地方政府舉債、投融資行為，防范投融資平臺風險。再次，加快地區經濟發展，減少地方政府對土地財政的依賴度，實現地方政府經濟自給，從而從根本上杜絕地方政府過度負債情況的發生，實現控增量的目的。

重防范，主要是指建立有效的地方政府債務約束機制，防范地方政府債務風險加劇。首先，應形成從中央政府到地方政府自上而下的有效的監管機制。建立一整套包括地方政府債務風險預警、監測、監管等在內的監管機制，實現中央政府對地方政府債務有效的監管。其次，應形成自下而上的民主監督機制。一方面，完善地方政府的自我約束機制，使其在一定程度上能自我監督。另一方面，充分發揮地方人大和民眾對地方政府的監督約束，形成自下而上的監督約束機制。再次，逐步形成有效的市場約束機制。《預算法》修改后在一定程度上賦予地方政府適度舉債的權力，已允許地方政府自主、公開舉債和融資，將促進相關金融中介機構、政府信用評級機構的發展，有利于形成金融中介機構、政府信用評級機構和投資者三者于一體的市場約束機制。

第二，地方政府債務安全性管理?？傮w而言，地方政府債務安全性管理可從理順融資管理體制機制，建立健全債務項目評價機制、風險預警機制、監督約束機制，進一步完善債務信息披露制度五個方面著手，實現地方政府債務管理。具體而言，可通過進一步修訂和完善《預算法》、《擔保法》等，賦予地方政府更多的財權，規范舉債程序、債務資金用途，強化政府舉債責任主體地位，使地方政府事權與財權合理匹配；建立、健全債務項目評價機制、風險預警機制、監督約束機制，避免隨意任意舉債、遏止過度舉債、加強債務資金“借―管―用―還”四個環節的監督力度，進一步完善政府債務信息披露制度，進一步強化對政府債務的監督約束力度。

第三，地方政府債務流動性管理。加強地方政府債務流動性管理，一方面可從化解存量債務風險和控制新增債務規模兩個方面入手。另一方面，對于存量債務風險，應做到“分類管理，區別對待”，通過財政資金償還、債務重組償還、新增債務償還，通過轉移支付、申請減息免息等形式加以化解。對于歷史上形成的“壞賬”、“呆賬”債務，核實后進行上報，在批準后依法予以核銷。對于新增債務，應嚴格控制其規模，做到合理規劃，合理舉債，同時培育新的地區經濟增長點，拓寬財政增收的空間，提高地方政府的財政收入。同時，完善轉移支付制度，對經濟欠發達的地區和基層財政予以更多的政策、資金支出，減少地方政府過度負債，防范債務風險發生。

第四，地方政府債務盈利性管理。總體而言，地方政府債務盈利性管理可從提高債務資金使用效益和降低債務資金使用成本兩個方面加強。具體而言，可通過優化調整債務結構、合理搭配中長期債務、避免資金閑置、嚴格審核債務用途、確保資金用于收益穩定項目、帶動有效多元性投資、優化機構減少財政壓力等方面提高債務資金使用效益，從而降低債務資金使用成本。同時，可通過與銀行等金融機構訂立優惠條款等形式，提高資金盈利性。

（作者分別為河北科技大學助理研究員，四川大學博士研究生）

【注釋】

①③⑤王桂花，許成安：“新型城鎮化背景下地方政府債務風險動態管理研究―理論分析與模型構建”，《審計與經濟研究》，2014年第4期。

②⑦成濤林，孫文基：“新型城鎮化視角下的地方政府債務管理探討”，《南京社會科學》，2015年第2期。

④劉雪松：“地方政府債務風險問題思考”，《財經問題研究》，2014年第5期。

⑥蘆亮：“新型城鎮化背景下地力政府融資平臺的債務風險問題研究”，《中央財經大學學報》，2013年第9期。

⑧⑨張博：“我國地方政府性債務成因分析與風險治理”，《求索》，2013年第5期。

⑩王乾箏：“如何化解地方政府債務風險”，《21世紀經濟報道》，2014年8月18日。

責編 /于巖（實習）

第四篇：企業內部審計風險產生的原因及其預防

企業內部審計風險產生的原因及其預防

[摘 要]內部審計風險作為一種實際或潛在的危害總是客觀存在,就其內部審計風險形成的原因,建立具有一定的可控性和可測性風險防范,使審計人員保持應有的職業謹慎,大力控制內部審計風險以確保審計工作在經濟管理中的保駕護航作用。

[關鍵詞]內部審計;風險成因;風險防范

一、內部審計風險及其特點

內部審計風險作為一種實際或潛在的危害或風險總是客觀存在的。無論內部審計人員如何嚴格執行內部審計實務標準,都不可能發現所有的錯弊與過失,也不可能察覺所有無效或不經濟的經營手段與管理方法。這是因為內部審計工作既受到內部審計人員的能力制約,也受到內部控制的固有限制及成本小于效益的條件約束。不僅如此,由于被審計事項動態多變,影響因素錯綜復雜,因而內部審計風險還是相當的復雜多變性。然而,內部審計人員仍然保持應有的職業謹慎,以便將內部審計風險控制或降低至可接受的水平。在內部審計實務中,盡管對于內部審計風險難以像對于外部審計風險那樣應用較模型加以估測,但內部審計人員仍可以采用諸如較為典型的計劃因素表和樣本矩陣表等手段進行隨機估算,以便做到心中有數,有的放矢。因此,內部審計風險又具有一定的可控性和可測性。

二、內部審計風險的成因

1.企業改革尚有不盡如人意之處。在計劃經濟體制下形成的一些傳統觀念和陋習還嚴重影響著企業的發展。

2.會計誠信與會計人員素質的影響。

3.內部審計的局限性與審計手段滯后。目前在企業中,內部審計人員既是企業經營管理活動的監督主體,又是實施企業經營管理活動決策的客體,一方面要維護國家利益,另一方面要按照經營者的旨意來維護企業利益,二者本身就是一對矛盾的統一體,當國家利益與企業利益發生沖突時,審計人員往往選擇后者,這自然增大了審計風險;企業內部審計工作手段落后,不僅與國際內部審計存在明顯差距,而且滯后于國內會計核算的發展。

4.內部審計人員自身業務素質的影響。

5.內部審計自身的審計風險。(1)內部審計業務的拓展增加了審計風險。(2)內部審計方法隱含著審計風險。

三、內部審計風險的防范

在事物發展過程中,當有多個矛盾存在的時候,一定要抓住主要矛盾。內部審計所具有的各種風險既相互聯系又各有其特性,通過提高內審人員的工作質量等各種手段,審計風險是可以大大降低的。因此,只有緊緊抓住內部審計質量控制這個主要矛盾,才能有效地防范審計風險。

1.進行經常性的內控制度審計,從根源上降低審計風險。建立健全內部控制制度,是現代企業加強經營管理,提高經濟效益,保護財產安全,實現經營目標的有效手段。內控制度審計就是對標準化的控制程序即對被審計單位內部控制的健全性、遵循性、科學性進行定期測試與評價,以驗證其是否完善和有效,督促其有效進行控制。它要求審計人員在進行基礎審計時,對每一個審計發現都要從內控制度上找根源,對審計取得的各種基礎資料進行綜合分析和實質性測試,它可以起到風向標或導向的作用,引導審計向薄弱環節延伸,查出真相,恢復事物的本來面目,減少審計風險。

2.建立健全相關法律法規制度體系。嚴格執行各項內部審計制度,不斷規范內部審計工作。

3.積極借助外部力量,幫助提高審計質量。為彌補內部審計的不足,應適當借助獨立性較強的社會中介審計機構力量,對一些特殊項目實施審計。同時,實行外部審計評價制度,建立專家庫,聘請外部審計專家定期對內部審計工作的成果、效率加以評價,不斷提高內部審計工作質量。另外,應適當開展交叉審計,使審計真正具有獨立性、客觀性,避免因行政干預而無法審計或審計結果不實的現象發生,減少審計風險。

4.強化內部審計人員的風險意識。首先,審計人員應遵守審慎性原則,對每一個審計項目所包含的風險都要有一個合理的估量,切不可捕風捉影,在沒有充分證據的情況下妄下結論。其次,注重審前調查,充分了解被審計單位的基本情況,掌握其經濟管理中的薄弱環節,確定好審計的范圍和重點,做到有的放矢,降低審計風險。再次,應盡力將審計工作向事前、事中轉移,使審計工作提前介入到審計項目的每一個環節,定期抽查,把違規違紀問題消滅在萌芽狀態,從而降低審計風險。

5.加強培訓、提高內部審計人員自身素質,防范審計風險。首先,應提高審計人員的職業關注意識和職業判斷能力。其次,加強審計人員職業道德建設。審計人員不僅要具有遵紀守法、無私奉獻、廉潔奉公、積極進取的職業道德,而且必須擁有熟練的專業知識和技能以及嚴謹穩健的職業態度。對審計人員的腐敗行為要加重處罰,避免因審計人員自身不潔導致審計結論失真而帶來的風險。再次,加強審計人員的業務培訓,尤其要注重培訓的時效性,做到學用結合,避免形式主義,培訓一次就要在業務水平上提高一步,盡快提高內審人員的綜合業務素質和應對各種復雜局面的能力。

6.借助現代化辦公手段。運用計算機技術將財務網絡系統留存審計接口,借助網絡技術對財務實施動態監督,隨時發現問題,隨時改正,這樣既改變了系統審計滯后的局面,又降低了審計風險。同時可借助商業軟件對被審計單位的會計報表進行系統分析,對反映被審計單位的資產經營、償債能力、獲利能力等各種指示予以評價,進而科學地確定審計對象和審計重點?！?/p>

(編輯/穆楊)

第五篇：企業財務風險的產生原因及防范措施

企業財務風險的產生原因及防范措施

風險就是可能發生的危險，是客觀存在的，是會帶來損失的不確定性。而企業是社會經濟環境中客觀存在的，所以不可避免的存在各種各樣的風險。企業財務風險就是其中的一種常見風險，是指在其財務活動中由于各種難以預料或者那么一控制因素導致的財務狀況的不確定性，會使企業蒙受損失。企業財務風險貫穿企業的各個財務環節，在現在日益復雜的市場經濟條件下，企業的生存越來越困難，所以企業財務風險的防范與控制就越來越重要了。

一、資本結構不合理是產生財務危機的重要原因

根據資產負債表可以把財務狀況分為三種類型：一類是流動資產的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產由長期自有資金和大部分長期負債籌集，也就是流動負債全部用來籌集流動資產，自有資本全部用來籌措固定資產，這是正常的資本結構型。二類是資產負債表中累計結余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現財務危機。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。

二、防范企業財務風險，建立財務預警分析指標體系

然而，產生財務危機的根本原因是企業財務風險處理不當，企業財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物，尤其是在我國市場經濟發育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強企業財務風險管理，建立和完善財務預警系統尤其必要。

1、建立短期財務預警系統，編制現金流量預算

由于企業理財的對象是現金及其流動，就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出預警的前提是企業有利潤，對于經營穩定的企業，由于其應收，應付賬款及存貨等一般保持穩定，因此經營活動產生的現金流量凈額一般應大于凈利潤。企業現金流量預算的編制，是財務管理工作中特別重要一環，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。為能準確編制現金流量預算，企業應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等，以數量化形式加以表達，建立企業全面預算，預測未來現金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算。

2、確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統

對企業而言主，在建立短期財務預警系統的同時，還要建立長期財務預警系統。其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力指標最具有代表性，獲利是企業經營最終目標，也是企業生存與發展的前提。從資產獲利能力看：

總資產報酬率=息稅前利潤/資產平均總額

表示每一元資本的獲利水平，反映企業運用資產的獲利水平。

成本費用利潤率=營業利潤/成本費用總額

反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業的獲利能力越強。

對償債能力，有流動比率和資產負債率，如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，一般生產性企業最佳為2左右，資產負債率一般為40%～60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利越多，同時企業財務風險越大。

上述資產獲利能力和償債能力二指標是企業財務評價的二大部分，而經濟效率高低又體現企業經營管理水平。其中：反映資產運營指標有應收帳款周轉率以及產銷平衡率。

產銷平衡率=產品銷售產值/工業總產值

對企業發展潛力方面選擇銷售增長率和資本保值增殖率.這里采用經改進的功效系數對企業進行綜合評價，對選定的每個評價指標規定幾個數值，一個是滿意值，一個是不允許值，設計并計算各類指標單項功效系數，運用特爾菲法等確定各個指標權數，用加權算術平均或者加權幾何平均得到平均數即為綜合功效數，用此方法可以定量化企業財務狀況。然而，企業為適應未預料的需要和機會，張嫻實戰溝通訓練家理論結合大量生動、提升吸引力,應該具備采取有效措施，改變現金流的流量與時間的能力，這就是財務彈性。主要與企業營業活動所產生的現金流量有關。反映財務彈性的指標有：用于測定企業全部資產的流動性水平的營運資金與總資產比率，到期債務本金償付率，實有凈資產與有形長期資產比率，應收帳款及存貨周轉率。

3、結合實際采取適當的企業財務風險策略

在建立了風險預警指標體系后，企業對風險信號監測，如出現產品積壓，質量下降，應收賬款增大，成本上升，要根據其形成原因及過程，指定相應切實可行的風險管理策略，降低危害程度。面臨企業財務風險通常采用回避風險，控制風險，接受風險和分散風險策略。其中控制風險策略可進一步分類：按控制目的分為預防性控制和抑制性控制，前者指預先確定可能發生的損失采取措施，盡量降低損失程度。由于市場經濟的發展，利用財務杠桿作用籌集資金進行負債經營是企業發展途徑。

三、加強財務活動的風險管理

在市場經濟條件下，籌資活動是一個企業生產經營活動的起點，管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生籌資風險。

企業通過籌資活動取得資金后，進行投資的類型有三種：一是投資生產項目，二是投資政券市場，三是投資商貿活動。然而，投資項目并不都能產生預期效益，從而引起企業盈利能力和償債能力降低的不確定性，如出現投資項目不能按期投產，無法取得收益，或雖投產但不能盈利，反而出現虧損，導致企業整體盈利能力和償債能力下降，雖沒有出現虧損，但盈利水平很低，利潤率低于銀行同期存款利率；或利潤率雖高于銀行存款利息率，但低于企業目前的資金利潤率水平。由于存在企業財務風險反感，投資者所要求的超過時間價值，用于回報承擔投資風險的那部分額外報酬，稱為收益。在進行投資風險決策時，其重要原則是既要敢于進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風險。在決策中要追求的是一種收益性，風險性，穩健性的最佳組合，或在收益和風險中間，讓穩健性原則起著下種平衡器的作用。

企業財務活動的第三個環節是資金回收。應收帳款是造成資金回收風險的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：(1)機會成本，常用有價證券利息收入表示。(2)應收帳款管理成本，(3)壞帳損失成本。應收帳款加速現金流動，它雖使企業產生利潤，然而并未使企業的現金增加，反而還會使企業運用有限的流動資金墊付未實現的利稅開支，加速現金流出。因此，對于應收帳款管理在以下幾方面強化：(1)建立穩定的信用政策。(2)確定客戶的資信等級，評估企業的償債能力。(3)確定合理的應收帳款比例。(4)建立銷售責任制。

收益分配是企業一次財務循環的最后一個環節。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面，留存收益是擴大規模來源，分配股息是財產擴大的要求，二者既相互聯系又相互矛盾。企業如果擴展速度快，銷售與生產規模的高速發展，需要添置大量資產，稅后利潤大部分留用。但如果利潤率很高。而股息分配低于相當水平，就可能影響企業股票價值，由此形成了企業收益分配上的風險。

綜上所述，企業在經營管理中，要建立財務危機預警指標體系，加強籌資、投資、資金回收及收益分配的風險管理，實現企業效益最大化。