第一篇：論酒店低值易耗品的財務管理

論酒店低值易耗品的財務管理

新開業的酒店都要購進大量的低值易耗物，如中西餐餐具、客房用品等。而酒店運作一段時間后也需要不斷補充一些低值易耗品。雖然低值易耗品的價值不及固定資產，但其需求量龐大，數量遠比固定資產多得多。酒店財務怎樣管理好低值易耗品？

低值易耗品購進后，會計帳務處理應按照國家有關會計制度的處理原則，其價值先在“低值易耗品”帳戶反映，領用后進行攤銷處理，如使用“五五”攤銷法，一次攤銷法和分期攤銷法等，筆者認為還是按低值易耗品的可使用時間分期攤銷為佳，這樣能使酒店的費用更趨合理性。如金屬器皿的使用時間較長，瓷器等使用時間較短等要一一區分，按期限進行攤銷處理。低值易耗品被領用后，如餐具等會存放在餐飲樓面和廚房等每一個角落，客房用品和布草等會存放在樓層房間和工作間，備用部分會存放在倉庫里。這些物料如不進行科學上的財務 管理，時間一長,隨著領用批次的不斷增加和不斷損耗，其品種和數量在儲存地會逐漸變得不明朗，單純依*“低值易耗品”帳戶已經不能監控和了解它們在各使用部門的存量，下面就中客房布草和用品與及員工制服等三個方面的財務管理談談看法：

（1）中西餐餐具的財務管理中西餐餐廳樓面和廚房領入的餐具品種繁多，規格多樣，價格差別很大，如有的金銀器皿價值就高達一千元以上，陶瓷條匙則低至僅一元多，價格對比非常懸殊。如我們酒店餐具就有四百多種，數量有六萬多件，分布在樓面、廚房和倉庫的每一個存放點和角落。如果只*每月盤點來核實各種餐具的數量，一來準確性大打折扣，二來其損耗數和損耗原因不得而知，這不是一種科學的管理方法。作為管轄餐飲部核算的財務人員應設置餐具方面的備查帳，配合“低值易耗品”帳戶對餐具進行分門別類的管理。當餐廳每領進一批低值易耗品時，按其品名、規格、數量、單價和金額進行登記，作增加處理。當月末盤點發生損耗時，應在備查帳作減少處理。當發現損耗較大，有異常情況時，應查明原因，追究當事人的責任。由于酒店日常餐具進出頻繁，且品種繁多，所以備查帳最好用倉庫電腦軟件進行設置，以減少繁沓亢長的手工勞動，這樣當酒店管理層或餐飲部需要這方面的資料時，就可以及時地和準確地向他們反映這方面的信息，避免餐具的重復購進而加大了部門的費用成本，或造成餐具某個品種的短缺而影響日常運作。

（2）客房布草和用品的財務管理雖然客房的布草品種不多，就我們酒店而言，品種大約只有十多種，但其庫存價值較大，管理不好，會影響客房的費用成本；客房用品雖然價值少，但其品種較多，用量較多，進出較頻繁。客房布草和客用品被領用到樓層后，分布到各房間和工作間，不容易隨時掌握和了解其實際的使用量和庫存量。一般酒店*月末盤點來了解其庫存量和分布情況，但其用量和損耗沒有直接掌握，如有人為因素而影響其用量，平時不容易察覺，對費用成本影響較大。以上對這兩種低值易耗品的財務管理，建議財務設備查帳，當客房領入客房布草和用品時，客房會計應按其品名、規格、數量、單價和金額在備查帳作增加記錄，在“低值易耗品”帳戶作減少處理。客房布草使用時間較長，其價值應按使用時間逐月攤銷；客房用品多屬一次性用品，當月領用時其價值應作一次性攤銷處理，當月末樓層盤點倒求其用量和損耗時，在備查帳作減少記錄。如發現用量有異常時，應尋找原因并追究當事人的責任。備查帳最好還是用電腦軟件來進行設置，代替繁重的手工記帳和結帳工作，為酒店管理層和客房部提供更快更準確的資料信息，避免由于信息不準確造成重復購進而造成積壓或個別品種造成短缺。另一方面，可以準確地核算客房的費用成本，提高經濟效益。

（3）酒店制服的財務管理酒店因運作需要招收大量的員工，也因此而需要添置大量的員工制服，對于員工制服的財務管理，相信不同的酒店有不同的核算方法。一般員工制服購進后，會存放到制服倉里管理，員工領用時，作出倉處理，如有員工離職，制服交回倉庫，作入倉處理。由于員工離職退回制服時，制服因使用過而存在著不同程度的損耗，如果財務對制服倉按一般的倉庫核算，就會忽略了制服的損耗問題，也就虛增了制服的價值。所以制服倉的管理方法不同于一般的倉庫管理，筆者認為正確的做法是：當制服購進時，財務將其價值掛在“低值易耗品”帳戶反映，制服領用后按制服的使用年限，其價值逐月攤銷，制服回收會計不作賬務處理。但為了監控制服倉的制服收、發、存情況。財務可用倉庫電腦軟件設置備查帳，當制服倉購進或收回制服時，作入倉處理，當領出制服或制服發生損耗時，作出倉處理，每月月末與制服倉核對制服的收、發、存的數量和金額。這樣，既能符合國家財務制度規定的低值易耗品的會計處理原則，又可以監控制服倉的日常運作。多年來，我們酒店就用這種方法核算員工制服收、發、存情況，效果較好，事實證明這種做法是切實可行的。

酒店除了中西餐餐具、客房布草和用品與及制服等低值易耗品外，還有如娛樂酒具和桑拿用品與及后勤部門的辦公用品等，財務除了按低值易耗品的攤銷制度進行帳務處理外，也要用電腦軟件設置低值易耗品備查帳，對領用后的低值易耗品作監控處理。有條件的酒店可設置一個專職財務人員對低值易耗品進行財務管理，監控低值易耗品日常的購進、領用、損耗和庫存等情況。條件不允許的可由負責各部門核算的會計人員兼管，這樣，酒店數量龐大的低值易耗品就能處于財務的監控之下，不至于因為失控而盲目購進而造成積壓，加大了酒店的經營和管理費用，影響酒店的經濟效益；也不至于因為心中無數而少購進某個品種而影響酒店的日常運作。總的來說，酒店的低值易耗品的財務

第二篇：酒店低值易耗品管理

低值易耗品管理操作流程

政策目的

為了酒店營運資產更有效的管理，避免過高的破損率及不合理的流失率，特制定該作業程序

程 序

采購及領用

1、本程序所指營運資產為餐飲部日常營業用玻璃器皿、瓷器、銀器、布草。

2、餐飲部營運資產（除布草外）的采購需由餐飲各部門向管事部提出采購申請，管事部根據庫存情況決定是否有必要進一步向上級提出采購申請。

3、新購回的營運資產需由財務收貨員與管事部共同驗收，如符合使用要求，管事部簽收。如不符合使用要求，收貨員需第一時間通知采購部做退換貨處理。

4、餐飲部門到管事部領取營運資產需開具領料單，領料單一式三聯一聯交財務部，一聯使用部門，一聯管事部留存。

5、使用部門應定期檢查營運資產使用情況，如長時間閑置不用的營業資產應退還管事部。

使用部門的日常管理

1、餐飲各部門需制定嚴格的營運資產管理制度，做到專人負責。（具體管理建議如附件1）

2、做好日常破損、流失記錄，將破損器皿收集好，每周一次填寫報損單向管事部做報損處理，管事部需通知財務成本人員一起做報損記錄，報損單一式三聯，一聯交財務部，一聯使用部門，一聯管事部留存。

3、部門之間轉移營業器皿需開具轉移單，轉移單一式三聯，一聯交財務部，一聯調入部門，一聯調入部門，部門間應杜絕隨意竄用營業器皿，低值易耗品管理操作流程

4、每月底財務部將更新的營運資產盤點表發至管事部，管事部應組織好各部門的盤點工作，盤點過程中數據如有異常因及時通知財務部及時查明原因。

財務部對營運資產日常管理

1、當月餐飲各部門領進營運資產時，財務部按其品名、規格、數量、單價和金額在備查賬上進行登記，作增加處理。當月報損、流失、轉出時，作減少處理。月底財務部將更新的盤點表發至管事部，管事部負責組織餐飲部內部盤點，并將簽好字的盤點表交至財務部。

2、財務部將不定期對各營業部門進行營運資產的抽查工作，以保證營運資產的合理使用、保管及賬實相符。

3、財務部每個季度將會對營運資產做全面盤點工作，一般盤點時間為每年的3.6.9.12月份的中旬。（具體季度盤點操作流程見附件2）

4、季度盤點后財務部將核算各部門破損率情況，財務部建議每季度部門破損金額不超過營業總額的千分之三。超出千分之三的部門應由部門賠償。（總營業額包含客人賠償收入）

第三篇：酒店低值易耗品管理方法

低值易耗品管理方法

1。為加強對低值易耗品的管理與控制，杜絕工作中的隨意性，特制定本辦法。

2。低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在生產經營過程中周轉使用的包裝物容器等。

3。本公司規定，單位價值在 50 元 —1000 元之間的、不能作為固定資產處理的用具物品列為低值易耗品。一次性使用的餐巾紙、香皂等在物料用品科目核算，不作為低值易耗品。

4．低值易耗品的核算辦法：

（一）科目設置：公司設置“在庫低值易耗品”和“在用低值易耗品”，各實體資產會計設置“在用低值易耗品”一級科目和“低值易耗品二級明細科目”。

（二）賬簿設置：公司財務和各實體財務主管會計分別設置一級明細賬，各實體財產會計設置二級明細賬和臺賬，對低值易耗品按類別、品種規格進行數量和金額的明細核算。

（三）分期攤銷的低值易品，領用時，借記“待攤費用”科目，貸記本科目。分期攤入有關成本費用科目時，借記“營業費用”“管理費用”等科目，貸記“待攤費用”。報廢時，將低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。

（四）低值易耗品攤銷期限：

不銹鋼類 2 年

陶瓷類 1.5 年

鐵制、鋁制品 1 年

維修工具 1.5 年

毛毯 2 年

口布、毛巾類 1.5 年

玻璃制品 0.5 年

其他均為 1 年

低值易耗品的攤銷方法根據其使用期限的長短采用分期攤銷法。

5． 低值易耗品的購置與入庫：

6． 低值易耗品由公司采購部負責統一購置，購置前須填寫“低值易耗品購置申請單”，經總經理審批后，方可辦理。低值易耗品購入后，統一由公司倉庫負責驗收入庫，保管員應認真核對低低值易耗品的類別、數量，看是否與購置申請單一致。

8。保管員核對無誤后，填寫驗收單并簽字。驗收單一式三聯，第一聯為存根聯，由保管員留存并據以登記臺賬，第二聯為財務聯，由保管員轉財務部資產會計記賬，第三聯為結算聯，由經辦人據以報銷。

9。低值易耗品入庫后，保管員應按類別、品種規格合理擺放，禁止亂堆亂放。低值易耗品的領用：

（一）各部門需用低值易耗品時，應填制“低值易耗品領用憑單”，經使用部門負責人審核、簽字后，到倉庫領取，保管員要對“值易耗品領用憑單”認真審查，內容不完整，手續不全備的應拒絕發貨。

（二）“低值易耗品領用憑單”一式四聯，采用一物一單制。

第一聯：存根

第二聯：實體財務記帳憑單

第三聯：公司財務記帳憑單

第四聯：使用部門

（三）使用部門將“低值易耗品領用憑單”分類順序保管，以單代帳，作為進行實物管理的依據，并據以登記本部門物品清單。11 低值易耗品的轉移，退庫和經管人變更

（一）各班組、部門間的低值易耗品轉出、轉入和退庫應辦理以下手續：

填制“資產調撥單”一式三聯，轉出部門、轉入部門、財務各一聯，實體之間調撥填制四聯，必須經過各實體主管會計，分清臨時借用和長期使用，以便作帳。

（二）本使用部門低值易耗品的經管人員變更，應及時填寫“財產責任書”上的“經管記錄”以分清責任，并由部門經理簽字認可。

（三）職工調離公司，必須將自己經管的低值易耗品移交各歸口管理部門，由部門經理簽署后，方可調出。各實體負責人調動工作或實物負責人調動工作，必須報財務部辦理離任審計。

12。低值易耗品的報廢

低值易耗品提前或超期報廢，都應及時辦理如下手續：

（一）使用部門填制“低值易耗品報廢憑單”，寫明報廢理由，一式三聯送交財務部辦理報廢事宜。

（二）財務部對申請報廢的低值易耗品要查看實物，并會同工程部認真核實，并填寫處理意見，經總生理批準后，予以報廢處理，對因主觀原因導致低值易耗品提前報廢的，經總經理批準，對責任人處以罰 款。

（三）批準報廢的低值易耗品，財務部及工程部技術人員對其實物進行估價，有殘余價值的由使用部 門 填制入庫單到倉庫辦理廢料入庫手續。

（四）手續完備的“低值易耗品報廢憑單”由使用部門和公司財務部各存一份，作為帳務處理的依據，原“低值易耗品領用憑單”應與“報廢憑單”附在一起，作為低值易耗品減少的依據。

13。低值易耗品的盤點制度

（一）各實體資產會計每月必須對低值易耗品盤點一次，并每月完善“財產管理責任書”的簽字手續，并將盤點表上交財務存檔。

（二）各實體資產會計每周負責統計本部門的陶瓷報損額，并對報廢的物品要填制報損單

第四篇：酒店低值易耗品管理制度

低值易耗品管理辦法 目錄

低值易耗品管理辦法 1

一、低值易耗品的定義 3

二、低值易耗品的特點 3

三、低值易耗品的分類 3

四、低值易耗品使用期限 3

五、低值易耗品臺賬的建立 4

六、各管理部門的具體職責劃分 4

七、部門內部低值易耗品的使用及管理要求 4

八、低值易耗品的庫房管理要求 5

九、低值易耗品的購置與入庫 5

十、低值易耗品的領用及使用 6

十一、低值易耗品的轉移，退庫和經管人變更 6

十二、低值易耗品的賠償（罰則）7

十三、低值易耗品的報廢 8

十四、低值易耗品的盤點制度 8

十五、低值易耗品的財務核算與控制管理辦法 8

十六、低值易耗品的結賬與報賬 9

低值易耗品管理辦法

為了加強酒店低值易耗品的管理，明確部門員工的職責，現結合酒店實際情況，特制定本條例。

一、低值易耗品的定義

是指單位價值在500元以下，且使用年限較長，不足為固定資產的，重復使用且保持原實物形態的能獨立發揮作用的物品。

二、低值易耗品的特點

價值低、品種多、數量大、易損耗、使用年限短，購置報廢比較頻繁，流動性強、風險性大、管理難度大、易產生管理漏洞等。

三、低值易耗品的分類

1.辦公用具：各種辦公家具用具，如：保險柜、沙發、辦公桌椅、檔案柜、工作臺等 2.電器用品：各種不足以固定資產核算的電器用品，如：驗鈔機、電暖器、風扇、飲水機、音響設備、電話機、移動硬盤等

3.布草：客房及餐廳對客使用的布藝制品，如客房用床單、被套、枕套、毛巾、。

值易耗品及時登記到臺賬上，并且不定期對使用人所管理的低值易耗品進行盤點與抽查，實時監控，做到賬實相符。

3.低值易耗品管理責任人為使用部門的第一負責人：對部門的低值易耗品的購置計劃的真實性負責；對部門在用低值易耗品的安全性、完整性負責。如在任期內發現低值易耗品的短缺、流失，除酒店通報批評外，另按公司購進價值的100%進行賠償，部門第一負責人應負主要責任，其賠償額由其他部門各相關管理人員按公司財產損失賠償規定分解落實。

4.在各部門的第一負責人及資產管理員調崗或離任的時候，堅決且必須執行離任離職審計制度，由財務部、使用部門共同派人參加對低值易耗品進行盤點，確認沒有問題后給予辦理調崗或離職手續，否則，財務不予結算工資。

5.對部門配備的低值易耗品，無論是公用或個人使用的，都要愛護使用，認真管理，延長使用壽命，發揮資產的最大使用效益。

八、低值易耗品的庫房管理要求

1.低值易耗品的領用分為兩種情況進行處理，一種為新增領用，第二種為“以舊換新”領用。由財務部根據配備標準，使用年限標準等規定，來判斷和確認部門新增低值易耗品的情況。

2.屬于新增的，只須持“低值易耗品領用單”經相關領導簽字批準后直接到倉庫領取； 3.屬于“以舊換新”領取低值易耗品的，既要持新低值易耗品的領用單，也要持舊低值易耗品以及舊低值易耗品的報廢單，同時到倉庫辦理領取低值易耗品的手續。

4.庫管員根據“以舊換新”制度收回的廢舊低值易耗品，庫管員要建立輔助賬登記管理，如果酒店其它地方可以再次利用的，不用再辦理入庫或領用的正式手續，但必須在填寫普通領用單，并由保管員建立備查簿。

5.對確實沒有使用價值或繼續放置的必要的廢舊低值易耗品，由庫管員提出申請，經財務部、使用部門、工程部門、質檢共同確認后，可以按廢舊物資銷售或報廢處理。

九、低值易耗品的購置與入庫

1.由所在部門填制“低值易耗品購置申請審批表”（附件二），按要求提交所購低值易耗品的數量及計算依據，經部門經理及總經理批準后，交財務部備案，由采購部聯系廠家安排制作。

2.低值易耗品購入后，統一由酒店財務及申請部門負責驗收，申請部門驗收質量是否過到使用要求，財務部負責核對數量是否與申請表上數量、類別一致。3.驗收核對無誤后，由財務部填寫驗收單并會同使用部門負責人簽字辦理直撥或入庫手續。1)“直撥物品驗收單”（附表三）一式三聯，第一聯為財務聯，第二聯為收貨聯，為酒店資產管理員登記臺賬的憑據，第三聯為結算聯，由經辦人據以報銷或送貨單位結算憑據。第四聯為使用部門，由部門資產管理員留存并據以登記臺賬。該低值易耗品直接轉入使用部門使用。

2)入庫單為一式三聯，第一聯為存根聯，第二聯為結算聯，由經辦人據以報銷或送貨單位結算憑據，第三聯為財務入賬聯。庫房管理員應按類別、品種規格合理擺放，禁止亂堆亂放，使用部門領用時需填寫“低值易耗品領用單”，經部門經理簽字后方可領取。

十、低值易耗品的領用及使用

1.各部門需用低值易耗品時，應填制“低值易耗品領用單”，經部門負責人審核、簽字，并財務負責人簽字，方可到倉庫領取，庫管要對“低值易耗品領用單”（附件四）認真審查，內容不完整，手續不完備的應拒絕發貨。

2.“低值易耗品領用單”一式三聯，第一聯：領用部門留存，并作為增加低值易耗品臺賬依據；第二聯：財務部留存一聯，作為發出低值易耗品財務核算記賬聯，第三聯：庫管員留存一聯作為發貨依據。

3.使用部門將“低值易耗品領用單”分類順序保管，并據以登記本部門物品清單，作為進行實物管理的依據。

4.工程用工具、儀表，小家具、小家電等低值易耗品，部門要指定專人負責建立臺帳，詳細登記低值易耗品種類、規格、單位、數量及領用日期和存放地點，財務同時建立輔助明細分類賬，以便備查及核對。5.布草等低值易耗品，由財務部建立臺帳，領用部門同時登記造冊，簽訂資產管理責任書，詳細登記低值易耗品種類、領用時間、使用地點、單位、數量、使用情況。由財務部定期進行清查、核對，加強使用部門的責任，防止丟失或化為私有。

6.器皿等小物件，按使用部門、批次登記數量、金額登記造冊，定期報損；財務部進行清查、核對，加強使用部門的責任，防止丟失或破損未報。

7.在為工作崗位上新增人員的購置低值易耗品時，在填制“低值易耗品領用單”時，標注“新員工首次領用”的字樣進行說明。

十一、低值易耗品的轉移，退庫和經管人變更

1.各部門之間的低值易耗品轉出、轉入和退庫應辦理以下手續：

1)部門的低值易耗品建賬盤點及新增，必須由部門負責人及資產管理員的簽字認可，各部門負責人及資產管理員對低值易耗品的安全完整性負責，低值易耗品在使用部門發生變動時，必須辦理正式的調撥手續，首先由調出部門到財務部資產管理員處領取“低值易耗品調撥單”（附件五），并填寫低值易耗品的基本情況，再由調入部門資產管理員找本部門經理、主管副總及總經理簽字批準后，方可辦理內部調撥手續。

2)填制“低值易耗品調撥單”一式三聯，調出單位留存一份，資產管理員據此登記本部門“低值易耗品臺賬”的減少；調入單位一份，資產管理員據此登記本單位“低值易耗品臺賬”的增加，轉財務一份，財務人員根據情況做出調整。

3)臨時借用需寫清楚物品名稱、規格型號、數量及借用時間，借用后需按時歸還，借出部門及時催要借出物品，借用部門使用完畢后也應及時歸還借用物品。

第五篇：酒店財務管理

第一章 飯店說的財務活動是關于資金的籌集與供應、占用與耗費、收入與分配方面的活動。

旅游飯店財務關系：

1、旅游飯店與國家稅務之間的財務關系

2、與投資者與被投資者之間的

3、與債權人和債務人之間的

4、與其他企業之間的5、與內部的6、與消費者之間的 旅游飯店財務管理是指旅游飯店利用貨幣形式，根據國家政策法規和資金運動規律，組織財務活動和處理財務關系所進行的一種全面的價值管理活動。

旅游飯店財務管理目標有利潤最大化、資本利潤率最大化、每股利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化。

旅游飯店財務管理的特點：時間性、復雜性

旅游飯店財務管理的內容：

1、資金籌集與投放管理

2、資金耗費的管理

3、資金回收及分配的管理

4、資金預算與分析的管理

旅游飯店財務管理的基本原則

1、資金合理配置原則

2、收支積極平衡

3、成本效益均衡

4、收益風險均衡

5、分級分權管理

6、利益關系協調(P10了解內容）

財務管理崗位設置組織形式：

1、財會分體制

2、財會一體制

3、財會采控一體制（P16了解內容）

第二章 資金所有者放棄現在使用貨幣的機會，但按放棄使用時間的長短而獲得報酬，就是資金的時間價值。

1、按單利計算（S為終值，即本利和；PV為現值，即本金；I為利息；i為利率；n為計算期數)

2、按復利計算

3、按年金計算

風險是在一定條件和時期內發生的未來實際收益與預測收益的偏離程度。

投資風險價值又稱投資風險收益、投資風險報酬，是指投資者由于冒風險進行投資而獲得的超過資金價值的額外收益。

在不考慮通貨膨脹的情況下，投資收益率包括無風險投資收益率（即資金時間價值）和風險投資收益率（風險價值）兩部分。（P27了解內容）

第三章 旅游飯店籌資的基礎來源于資金運動的兩個特點，即資金收支的不平衡性和資金使用權的可轉讓性。

旅游飯店籌資的分類：

1、按所抽資金的性質分類 分為自由資金和借入資金

2、按所籌資金占用時間分類 分為長期資金和短期資金

3、按所籌資金來源分類 分為外部籌資和內部籌資。

金融市場的主要作用是將社會上各企業及個人的閑散資金匯集起來，通過一定的條件有償轉讓給社會上缺乏資金的企業和個人，目的是提高資金使用效果。

企業通過股票、債券的發行從投資者哪里獲得資金。二級市場是指在投資者之間買賣已經 發行流通在外的證劵市場

2、短期資金市場與長期資金市場

3、借貸市場和證劵市場。旅游飯店籌集資金的基本原則

1、數量適度原則

2、周密計劃原則

3、結構合理原則

4、成本效益原則

旅游飯店自有基金，也稱所有者權益，包括資本金、資本公積金及留存利潤等。資本金是指旅游飯店在工商行政管理部門登記的注冊資金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金等

關于出資形式問題：企業吸收投資者的出資方式可以是吸收現金投資和非現金投資（實物資產投資：房屋、建筑物、設備等固定資產和材料、燃料、產品等流動資產投資；無形資產投資：專利權、商標權、商譽、非專利技術、土地使用權等無形資產），若以無形資產投資，無形資產所占比例不得超過企業注冊資金的20%，特殊情況不得超過30%。

資本金籌集期限問題：若是一次籌集，須在營業執照簽發之日6個月籌足；分批籌集，第一次籌集資金不得低于投資者認繳額的15%，并在營業執照簽發之日3個月內繳齊，最后一期出資應在營業執照簽發之后3年內繳清；股份公司發行股票籌資的期限為90天。按股票發行對象和上市地區不同分為A股B股H股N股。

股票發行價格：是指新股票發售時的實際價格，也稱股票的一級市場價格。股票發行價格的發行情況

1、平價發行

2、時價發行

3、中間價發行。我國《公司法》規定，股票發行價格可以按面額發行或溢價發行，但不得折價發行。股票價格=股息/平均存款利率 資本公積金是所有者權益的一部分，指旅游飯店由于非經營原因而引起的投資者權益的變化，這種變化有不宜在資本金賬戶上反應，所以列作資本公積金。資本公積金來源是資本或股票溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的財產值及資本匯率折算差額等。

留存利潤

1、盈余公積金（一是法定定盈余公積金，是指按國家法律、法規、制度的規定必須按一定比列提取的公積金，一般按稅后利潤的10%提取，當其達到注冊資金的50%時可不再提取。二是任意盈余公積金，是旅游飯店根據自身經營的需要而提取的公積金，沒有嚴格規定，具有任意性。

2、公益金，值用于職工集體福利設施的資金，一般按稅后利潤的5%-10%的比列提取

3、未分配利潤，是用來彌補虧損的。

旅游飯店借入資金：流動負債是指可以在一年內或則超過一年的一個營業周期內償還的債務。應付賬款：例如信用條件為“2/10，n/30”，則表示若在10天之內付款，可享受20%的現金折扣，十天之后付款不給折扣，款項須在30天內如數付清。

商業匯票：是指單位之間根據合同進行延期付款交易時，開具的反應債權債務關系的票據。根據承兌人的不同，匯票分為商業匯票{指由收款人（供應商）作為發票人簽發的由付款人（旅游飯店）承認兌付的匯票}和銀行承兌匯票{是由收款人簽發，由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。根據《銀行結算辦法》的規定，商業匯票的承兌期需要雙方協商確定，但最長不能超過9個月，如果采取分期付款方式，則應一次簽發若干張不同期限的匯票，承兌匯票在未到期前可以背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。票據貼現：現貼息

實付貼現金額=貼現面額-貼現息

長期銀行借貸：按提供借貸的結構分類包括政策性銀行貸款、商業銀行貸款、保險公司貸款：按有無擔保分類包括信用貸款和抵押貸款 債券發行條件：股份有限公司的凈資產額不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產額不低于人民幣6000萬元，累計債券總額不得超過公司凈資產額的40%，最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年說我利息。

融資租賃和營業租賃的區別。資金成本：是指旅游飯店為籌集和使用資金而付出的代價。財務杠桿率

第四章 投資：是指通過資金的投入以期在未來獲得預期收益的經濟行為。

投資的分類

（一）按投資時間長短分類

1、短期投資

2、長期投資

（二）按投資發生作用的地點分類

1、對內投資：是指為保證旅游飯店正常的生產經營活動而進行的企業內的生產性投資。如投資購置新的固定資產，擴大經營規模，對老設備進行的更新改造投資，大修理投資等。

2、對外投資：對外投資的目的具有多樣性，但最根本的還是追求更多的收益。

（三）按投資形式分類

1、直接投資

2、間接投資

（四）按投資在再生產過程中的作用分類

1、創始性投資

2、后續投資。（p62了解內容投資原則）投資回收期

投資利用率

凈現值和內部收益率

第五章 資產是指旅游飯店擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債券營業周期內變現或運用的資產。組成部分：

1、貨幣資金

2、應收及預付款項

3、存貨

4、短期投資（p84了解流動資產的特點、分類）

流動資產管理的目標

1、提高流動資產周轉率

2、控制流動資產占用量，核定流動資產占用標準的方法（1）周轉天數法（2)二次平均法（3）比例計算法（4）余額推算法

3、調節流動資產之間的比例

現金管理目標：一方面，飯店必須持有一定數量的現金，以應付日常交易活動隊現金的需要，而飯店經營的波動性也難以準確預測。另外，為提高現金的收益性，飯店還必須抓住一切有利時機進行對外投資，這一切都需要飯店保持一定的現金持有量，現金持有量必須適度。飯店最佳現金余額

飯店現金管理制度：

1、內部控制制度

2、限額管理制度，庫存現金限額核定為相對于旅游飯店3—5天的日常零星開支水平，邊遠地區和交通不便地區的旅游飯店庫存現金限額可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。

3、安保制度

飯店現金的日常管理方法：

1、遵守現金的使用范圍，可用現金直接支付：職工工資、工資性津貼及各種獎金，個人勞務報酬包括講課費、稿費及其他專門工作報酬，各種勞保、福利費以及國家規定的歸個人的其他現金支出，收購單位向個人收購農副產品和其他物質支付的款項，出差人員必須隨身攜帶差旅費，結算起點以下的零星支出，確實需要現金支付的其他支出。

2、嚴格現金存取手續，不得坐支現金

3、嚴格對業務周轉金的管理

4、加強對現金管理效果的考核和分析 開立銀行存款賬戶的規定：按國家規定旅游飯店應向當地銀行或金融機構申報開立賬號，基本程序為：申請填制“開戶申請書”，加蓋單位公章：將“開戶申請書”送有關部門審查，然后出具 證明；將這些資料送交開戶銀行審核，批準后便可登記開戶，進行銀行存取款，旅游飯店在銀行開立賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發空頭或遠期支付憑證。外匯風險的分類：

1、交易風險

2、會計風險

3、經濟風險

存貨：指旅游飯店在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物質，包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（p97原材料、燃料等包括那些）

存貨的作用：

1、可以確保經營活動的持續性，防止由于缺貨而產生的潛在利潤損失或商譽損失

2、可以獲得批量采購的成本優惠，為降低制造成本奠定基礎

3、可能獲得升值利益 存貨成本費用類型：

1、存貨采購成本

2、存貨訂購費用

3、存貨儲存費用 經濟訂貨量

在使用經濟訂貨量法進行采購量控制時，必須注意考慮一下問題：

1、要考慮缺貨成本問題

2、考慮數量折扣問題（p103的例題）

3、要考慮物價變動問題

準確核算存貨發出成本，對存貨發出要嚴格執行領發料制度，選擇恰當的存貨發出方式，以確定存貨實際成本，各類存貨的價格經常在變動，同類存貨在不同時間購進，其成本可能是不同的，因此必須選擇恰當的方式來發出存貨，確定成本。常用的發貨方式主要有先進先出法、后進先出法、加權平均法。移動平均法等。

結算資金是指旅游飯店在結算過程中發生的各種應收及預付款項，如應收賬款、應收票據、待攤費用、預付款及其他應收款。

旅游企業制定信用標準：償債能力（Capacity).信譽（Character).資本（Capital)、擔保品（Collateral)、其他情況（Condition)，簡稱5C 旅游飯店規定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。凡單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的也屬于固定資產。

第六章

旅游飯店固定資產分類：

（一）按經營用途劃分 可以分為營業用固定資產和非營業用固定資產

（二）按使用情況劃分，分為在用固定資產、未使用固定資產和不需要用固定資產。

（三）按所屬關系劃分，分為自有固定資產、外單位投入固定資產和諸租入固定資產

（四）按實物形態劃分，分為七大類，即房屋及建筑物、機器設備、交通運輸工具、家具設備、電器及影視設備、文體娛樂設備及其他設備。

折余價值又稱凈值，是指固定資產原始價值減去已提折舊累計額后的凈額。

固定資產折舊，是指固定資產在使用過程中，由于損耗而轉移到費用中去的那部分價值。(p122的計提范圍）

固定資產折舊按月初固定資產的賬面數額提取，也就是說，凡在月中使用的固定資產當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月中停止使用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。

平均年限法

工作量法

雙倍余額遞減法

年限總和法

第七章 無形資產是指旅游飯店擁有的沒有實物形態的長期資產，它們代表旅游飯店在較長時期內可以享受的法定權利或利益，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、特許經營權和商譽等。

專利權的期限為15年，注冊商標權的期限為10年。

按照遞延資產包含的內容，可以將其分為開辦費、租入的固定資產的改良支出、固定資產大修理費用和長期待攤費用。

第八章 成本是指購進商品和雇用勞動力時發生的支出，體現為取得經營活動所必需的資產的價值。而費用則是某個時期獲取收入時發生的耗費，將上述商品或勞務耗用以后，成本就轉化為費用，費用僅與某個時期或當期利益有關。

旅游飯店成本費用的內容：

1、營業成本

2、營業費用

3、管理費用（包含哪些）

4、財務費用，包括企業經營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費、加息及籌資發生的其他費用。旅游飯店成本費用分類：按照成本費用與經營業務量的關系劃分

1、固定成本或固定費用，雖然固定成本費用的總額不隨業務量變化而變化，但單位固定成本費用卻與業務量變化有關，即隨著經營業務量的增加或減少。

2、變動成本或變動費用

3、混合成本或混合費用 旅游飯店成本費用管理的原則

1、嚴格遵守國家規定的成本范圍及費用開支標準

2、按權責發生制原則嚴格核算旅游飯店成本費用

3、正確處理降低成本費用與保證質量的關系

4、健全成本管理責任制，實行全員成本管理

旅游飯店成本費用控制的方法

1、預算控制法

2、制度控制法

3、標準成本控制法 成本率是指一定時期直接成本額占營業收入的百分比。費用率是指一定時期費用額占營業收入的百分比

控制客房費用的支出，降低消耗，需要從兩方面入手：

1、降低單位固定費用，有效途徑是提高客房出租率，通過出租數量的增加來降低沒每間客房分攤的固定費用。

2、控制單位變動成本，主要是按照客房消耗品標準（即消耗品定額）控制單位變動費用支出。

餐飲部直接成本的控制

1、采購環節的控制

2、驗收入庫環節的控制

3、倉儲環節控制

4、領發料環節的控制

5、生產環節控制

6、樓面服務環節的控制

7、酒水成本控制 差異分析

保本點分析法也叫盈虧臨界分析（損益平衡分析），它是量本利分析法的特例。保本點是指旅游飯店經營達到不賠不賺時，應取得的營業收入的數量界限。

邊際貢獻是指每增加一單位銷售量所得到的的銷售收入扣除單位變動成本后的利潤 邊際貢獻率

保本點的計算

毛利、毛利率、邊際貢獻率

第九章 旅游飯店按一定價格，通過提供勞務或出租、出售等方式所取得的貨幣收入稱為營業收入，包括出租客房、提供餐飲、出售商品及其他服務項目所取得的收入。

旅游飯店產品價格制定的基本原則：

1、遵守國家的有關政策規定

2、堅持按質論價的原則

3、堅持成本費用為基礎的原則

4、兼顧價格的靈活性和穩定性原則 旅游飯店產品價格的制定方法

1、千分之一法

2、公式法

旅游飯店營業收入管理的基本要求

1、正確核算營業收入

2、提供與旅游飯店檔次相適應的結賬服務

3、及時辦理結算，盡早收回營業收入

4、廣開渠道，擴大銷售來源

5、做好營業收入的日常管理，提高營業收入質量

稅金是旅游飯店按照稅法規定向國家繳納的款項，是國家財政收入的重要組成部分，是國家憑借政治權利，運用法律手段無償地、強制地為實現國家職能而社會產品所進行的再分配。

代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業營業稅為5%。城市維護建設稅：市區7%，縣城、建制鎮5%，其他1%。

增值稅是以商品或勞務價值的一部分增值額作為計稅依據的一種稅收。

消費稅的征稅對象為11種產品，大體可分為五種類型，即過度消費會人類健康、社會秩序、生態環境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品和非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等；高能耗及高檔消費品，如小汽車、摩托車；不可再生和替代的石油消費品，如汽油、柴油等；具有一定意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發品等。應納所得稅=（利潤總和-允許扣除項目金額）所得稅稅率

自2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法》中規定，內外資企業適用統一的企業所得稅稅法，所得稅的稅率調整為25%。個人所得稅的起征點為3500元。

旅游飯店稅金的日常管理：

1、認證做好納稅申報工作，一般在每月終了10天內，終了35天內向稅務機關報送納稅申報表和會計報表

2、如實按期交納稅金

3、做好與納稅有關的文檔管理工作

經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅附加 營業利潤=經營利潤-管理費用-財務費用

利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收支凈額

投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股息、債券利息，投資到期回收或中途轉讓取得的款項高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或途中轉讓取得款項低于賬面凈值差額。營業外收入包括固定資產盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規定程序經批準后 轉作營業外收入的應付款、禮品折價收入、其他收入等。營業外支出包括固定資產盈虧和毀損、報廢和凈損失、非常損失、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐贈。

按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，納稅人發生發生虧損的，可以用下一的利潤彌補，如果不足以彌補，可以在五年內延續彌補，但不得超過5年；若延續5年尚未彌補的虧損，就須用所得稅后利潤彌補。

飯店企業利潤分配順序

1、支付被沒收財務損失和各項稅收的滯納金、罰款

2、彌補旅游飯店以前虧損

3、歸還貸款

4、提取法定盈余公積金，比例為當年稅后利潤的10%，當法定盈余公積金已達到注冊資金的50%時可不再提取

5、提取公益金，主要用于員工集體福利設施支出

6、向投資者分配利潤

對股份制旅游飯店在提取公益金后按下列順序分配

1、支付優先股股份

2、按公司章程或股東會議提取任意盈余公積金

3、支付普通股股利

第十章 旅游飯店預算是利用貨幣量度對旅游飯店某個時期的全部經濟活動正式計劃的數量反映。

旅游飯店預算的種類

1、業務預算和財務預算

2、資本預算和經營預算

3、期間預算和項目預算

4、部門預算和總預算

5、短期預算和長期預算

編制預算的方法

1、傳統預算法，這種預算方法以歷史的數據為基數，按預售期內一定的增長率或節約率來編制預算

2、滾動預算法，也稱永續預算法，這是一種隨著時間的推移而自行延伸從而始終預算期保持在一個特定的期限內的預算方法3.、零基預算法，指以零為基礎編制預算的方法。

4、彈性預算法，是以旅游飯店預算期內預計業務量為基礎，編制出能反映在預算期內多種業務量水平的預算，特點：（1）能適應一系列經營業務值（2）動態性質（3）有利于業績評估 彈性變動成本

彈性成本（費用）=固定成本（費用）+彈性變動成本（費用）第十一章 旅游飯店財務分析內容

1、收益性分析，主要考察旅游飯店創造利潤的能力及其狀況，包括業務收入分析、成本費用分析、利潤分析等。

2、營運性分析，主要考察各類資產的周轉利用情況，包括流動資產周轉速度、固定資產周轉速度及總資產周轉速度等。

3、償還性分析，主要考察的是旅游飯店的償債能力，包括短期償債能力和長期償債能力。

損益表又稱利潤表、收益表，它提供了一個會計內旅游飯店經營成果的有相關信息，是旅游飯店管理者審查營業狀況最有用的報表之一。

資產負債表，有稱財務狀況表，反映的是飯店在某一特定時點上的財務狀況，它是按照“資產=負債加所有權”的會計平衡式編制的靜態報表。