第一篇：會計信息失真對稅收征管的危害及對策

會計信息失真對稅收征管的危害及對策

會計信息是會計主體向政府有關部門、企業管理者及與企業有經濟利益關系的各方提供的，反映主體一定時期財務狀況、經營成果和資金變動情況的有用信息。同時，會計信息也是稅務部門計算應納稅款、分析經濟形勢、制定有關政策的依據。在現實經濟活動中，會計主體往往從自身利益出發，違背會計法規準則，造成大量的會計信息失真，給相關部門、單位及會計主體本身帶來不同程度的危害。

一、會計信息失真的表現。

在稅收工作實踐中，我們發現納稅人通過會計信息失真偷逃稅收的表現很多，概括而言有6種：

1、造假賬。即納稅人除做一套較為真實的內部賬外，另做1-2套假賬，一套虛增利潤報主管部門或銀行，另幾套隱瞞收入報稅務等部門。

2、利用會計憑證做假。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，納稅人往往利用原始憑證做假，虛構業務，利用記賬憑證做假，在會計處理上做手腳。如某縣一磷礦企業2000年填寫的六份聯運發票運雜費共計58.8萬元,而存根聯僅300元,填開銷售發票金額118.2萬元，而賬面僅46萬元，大頭小尾隱瞞銷售收入130余萬元。

3、收入不入帳。納稅人對本稿版權是517878秘書網不開發票的現金收入不入賬，或者推遲記賬“坐支”，或者將收入款項采取不入賬直接匯到其他企業賬上抵銷有關欠款。如某湘蓮發展有限公司，從1996年3月至2000年12月間，采取不列收入、不申報手段，隱匿土地轉讓收入102.3萬元，商品房銷售收入12.55萬元，偷逃營業稅、土地增值稅21.07萬元。

4、虛列成本。許多納稅人為達到少繳所得稅的目的，往往虛列費用進成本，減少企業利潤，如招待費、職業風險基金、各種罰金、超額的“三項提留”等。還有一些私營企業、鄉鎮企業采取虛列職工人數、以發票報帳發工資等手段偷逃稅。

5、人為調節企業利潤。為達到不同的目的，企業往往利用某些會計科目人為的調節企業利潤，使收入不在帳面上體現。

6、會計帳目混亂不清。一些規模較小的企業賬目的會計核算不健全，對會計賬本、會計科目有意設置不全，如有的企業缺少“庫存商品”明細賬，有的不設置“銀行存款”、“應收（付）賬款”，有的隨意調賬、沖賬，出現連會計人員都說不清楚的糊涂賬，造成有賬無處查、有賬查不清的現象。還有一些原來有賬可查的集體鄉鎮企業借改制名義，變更為無賬可查的個體私營企業，企圖通過不建賬、不申報達到偷逃稅的目的。

二、會計信息失真的主要原因。

一是受經濟利益驅動。受部門或單位經濟利益的驅使，為了謀取小集體福利，或為了掩蓋少數領導中飽私囊的劣跡，是會計做假行為產生的根源。

二是受會計人員自身素質不高、獨立性不強的制約。目前，我國的會計人員素質不高，會計基礎工作不扎實，具體表現為：業務能力差，知識老化，無證上崗，配備不合理，會計崗位責任不明晰，會計行為不規范，缺乏有效的內控機制等等。另外，會計人員的工資、人事、住房等切身利益都和所在單位掛鉤，工作獨立性不強，會計工作不可避免地要受到單位領導等外來因素的干擾。而某些領導權力過大，沒有什么制約，再加上受“官出數字、數字出官”及社會上一些不正之風的影響，利用會計做假，大搞貪污腐敗，一般的會計人員除了按領導意圖做賬外，很難有其它作為。

三是市場經濟制度不完善，會計監管方式滯后。目前，我國仍處于社會主義初級階段，市場經濟制度不夠完善，經營者約束機制失靈，激勵機制不合理，企業整個管理制度失效或虛設，執法不嚴、不及時，對資本市場管理者與監督者的法律約束軟化等等是會計信息失真的主要原因。加上企業財務公開的程度不夠，會計職業道德規范滯后，社會審計監督、咨詢、服務體系尚不成熟，沒有專門部門處理會計違法事件。審計、財政、紀檢包括稅務等部門在各自的檢查工作中“心太軟”，對企業出現的違法違紀行為查處不力等現象，無疑助長了會計做假現象的滋生與蔓延。

四是稅務監督管理手段滯后。對于會計信息失真，納稅申報不實等現象，稅務機關要在對納稅人進行檢查或稽查時，才能發現，這種監管顯然滯后，但要對納稅人的經營狀況實施全過程的監控，稅務部門卻又力不從心。

三、會計信息失真對稅收征管的危害。

會計信息失真不僅使稅收失去據實征收的基礎，導致國家稅收大量流失，而且影響稅收調節經濟職能的發揮和國家有關稅收政策的制定。

1、導致國家稅收嚴重流失。會計信息的失真、失實，使本來屬于國家財政收入的資金都歸入企業或個人所有，據有關人士估計全國每年因此流失稅金達幾十億元。

2、使納稅申報失真，增大稅收成本和征管難度。現行稅收的征管模式是實行納稅人自行申報納稅為主的方式。納稅申報的真實程度如何，很大程度上取決于納稅戶會計信息的真實性。會計信息失真，納稅申報也就失去意義，稅收征管就得依靠稽查環節來發現、查處，這樣必然導致稅收征管的難度加大，征收成本上升。

3、影響國家稅收政策的制定和稅收調控經濟職能的發揮。會計信息不僅是稅務機關征稅的依據，還是國家分析經濟形勢，制訂稅收政策的依據。國家要想了解國民經濟的運行情況，正確地運用稅收這個經濟手段，就必須詳細地了解企業的經濟活動，直接或間接地依據企業提供的會計信息。因此會計信息的失真，必然妨礙國家稅收政策的制定，影響稅收職能的發揮。

4、導致經濟犯罪活動猖獗，危害稅收征管秩序及社會安定。假賬是滋生腐敗的溫床，會計信息失真是獲取非法利益的掩體。財務混亂不僅造成納稅戶之間的不公平競爭，而且擾亂了稅收征管秩序，更為嚴重的是給不法分子以可乘之機，給貪污腐化、行賄受賄等違法犯罪行為提供了溫床，敗壞了黨風和社會風氣，危害了社會的安定局面。

5、擾亂市場經濟秩序，不利于國家稅收和社會經濟的長遠發展。目前，社會主義市場經濟不斷發展，股市、期貨、網絡等經濟漸露頭角，是國家稅收新的增長點。然而，會計信息失真也侵入了這些新興領域，對它們的發展造成了不良影響。

四、從稅收征管角度談扼制會計信息失真的對策。

（一）嚴格依法治稅，從重打擊會計信息造假行為。

要以新《征管法》和《刑法》為武器，依法加大對偷稅行為的打擊力度。充分利用《征管法》第六十三條和《刑法》第二百零一條，與利用會計信息失真偷逃稅行為進行堅決地斗爭。在具體操作上，為確保執法行為的實際效能，稅務機關要在“嚴、準、深”上下功夫。“嚴”就是嚴厲處罰，對那些情節嚴重的案件要移送司法機關嚴懲。“準”就是要選準個別比較典型、影響較大的納稅業戶進行嚴肅處理。“深”就是要查深查透，充分發揮稅務稽查的職能作用，將那些利用會計信息做假偷逃稅的手段、方法一一揭露出來，公之于眾。

（二）提高業務素質，掌握查獲假賬的基本技巧。

要查處企業會計做假行為，基層稅務干部除了要精通會計、稅收、法律等知識外，還要掌握一些查賬的技術技巧。如在稽查企業時，要找出納稅人是否有賬外收入就有三種方法：一是產值估算法。根據已知的定額成本耗用量，估算出產量和產值，結合產品庫存情況，對企業入賬的產品銷售收入加以比較，可判斷是否存在賬外收入。二是利潤測試法。根據同行業中規模相當、收入水平接近、財務核算較為健全的企業的銷售利潤率與被查企業的利潤水平進行測試、比較，判斷是否有賬外經營。三是費用分析法。根據行業經營特點，對企業的有關費用列支情況進行綜合分析、判定是否存在賬外以收抵支情況。此外，還可以通過“微服私訪”，外圍取證，了解被查業戶的經營情況，通過突擊檢查出納員所保管的賬簿及有關憑證，當場抓住有利證據，達到出奇制勝的目的等。

（三）加強宣傳引導，促使納稅人如實主動申報。

1、實行納稅信譽評價制度。稅務部門要建立一個納稅信譽評價機制，根據納稅人的經營管理水平和納稅信譽程度，在公共媒體定期對納稅人進行“納稅信譽”評價，并按評價等級對納稅人建立檔案實行分類分級管理。如對財務管理規范、會計核算健全、納稅信譽好的納稅人采用“自覺申報、重點稽查”的征收方式；否則，實行“以管為主，管查結合”的征收方式。

2、加大建賬建制工作力度。稅務部門要在個體工商戶和私營企業中大力推行建賬建制，強化查賬征收。一方面，國家對加強個體私營稅收征管、推行建賬建制應出臺一些優惠政策。另一方面，對個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業等小型企業的會計核算制度應以稅法為導向。這類企業的會計核算制度應該單獨設計，以國家稅務總局為主導，財政部共同參與制定，在滿足計稅要求的前提下，盡量簡化、實用，以保證會計信息質量。

（四）財稅聯合執法，確保新《會計法》執行到位。

新《會計法》的核心就是保證會計信息真實完整。第四十二條明確縣級以上人民政府財政部門為執法主體，并且對違法行為作了明確的處罰規定等。但財政部門還沒有一個專門檢查執法機構。而稅務部門有一支專門的稅務稽查隊伍，工作在財務、稅收稽查第一線，能及時發現許多違反《會計法》行為。建議財政部門賦予稅務機關一定的權限，使之能按《會計法》的有關規定對被查對象實行處罰。在執行程序上，每月財政、稅務部門召開一次聯席會，協商案件處理結果，由稅務稽查人員根據案件的取證資料、案件的違法性質、違法事實，提出初步意見，經財政、稅務雙方協商后，再由財政部門認定。這樣既不違反程序法，又可避免執法主體之間發生矛盾。

（五）實行科技興稅，加快電腦在稅收征管中的應用。

加快稅收征管信息化進程，實現會計信息資源的共享勢在必行，且對于“稅收打假”、“會計打假”很有幫助。如青島市國稅局針對該市零負申報率居高不下的現象，運用計算機“納稅評估管理系統”，一年評補稅款4768.8萬元，全市增值稅一般納稅人和小規模納稅人增值稅異常申報率比年初下降18.5和24.6個百分點。要實行科技興稅必須做好兩項基礎性工作。一是要建立稅收征管基礎數據網絡。即要搞好稅務系統自身網絡建設。同時要盡早實行與銀行、工商、海關等部門的計算機聯網，并建立發票監控網，推行微機開票，對企業使用的每張發票進行監控，從而有效監控納稅人的經濟活動及其財務會計信息。二是研制開發網上稅收征管系統。即實現在互聯網上完成從納稅申報到稅款安全入庫等一系列的征收過程，使整個稅收征收管理過程真正做到嚴密有序，科學規范，并且能利用相關納稅人之間的經濟來往監控、辨別企業會計信息的真偽，通過高科技手段來扼制會計信息失真現象。

第二篇：淺談會計信息失真的原因及對策

淺談會計信息失真的原因及對策

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摘 要：針對當前會計信息失真的情況，本文試著分析了會計信息失真的原因，并針對失真的原因提出了防范和治理措施。關鍵詞：會計信息；失真；原因；對策

第三篇：論會計信息失真的原因及對策

論會計信息失真的原因及對策

摘要：由于種種原因，近年來會計信息真實性缺失已成為較普遍的社會現象。因此，研究如何保證會計信的真實性，如何在最大范圍內防止會計信息失真，具有重要的現實意義。

所謂會計信息的真實性，是指會計信息真實、客觀地反映各項經濟活動，準確地揭示了各項經濟活動所包含的經濟內容。會計信息的真實性只相對于過去事項而言的，它對未來事項往往無能為力。會計信息在一定程度上影響著市場的有效性。會計信息是決策的基礎，這就決定了會計信息的功能不單純是對已有生產經營活動的“觀念總結”，更需要對經營活動運行狀態及可能的發展趨勢進行反映，以提供系統、全面、完整的會計數據。會計數據具有很強的離散性，所謂離散性意味著這些數據集是對經濟活動各個部分和各個環節之間的內在聯系的描述，反映的是投入產出的相對變化及其變動規律。因此，投資者及其管理者必須掌握來自不同信息源的會計數據，才能對投資環境及市場潛力作出合理的判斷。傳統的會計理論所強調的是對已經發生的生產經營活動結果的總結，是決策活動必不可少的工具。但決策活動最顯著的特征，是對未來投資活動的籌劃或規劃，是一種包含有預期的經濟行為，這就是說，如果會計數據僅僅局限于對以往經營過程的簡單描述，便會形成會計數據信息的歷史性與決策活動的未來性之間的不對稱。未來事項由于受現在和未來各種必然和偶然因素的影響，它的發展變化是模糊和不確定的。投資者投資的是一個企業的未來，而不是現在，更不是過去;企業內含價值的基本決策變量絕不是賬面盈余，而是企業未來獲取自由現金流量的規模和速度。企業實實在在地獲取現金的能力是價值評價的基礎，也是資本風險回報的前提。而目前的會計信息含量恰恰只反映了會計主體過去的經濟事項，現有的會計標準也主要是對過去事項進行規范，而對未來事項缺乏起碼的衡量標準。我們現在所說的會計信息真實，實際上只是就過去事項而言的，而對未來事項根本無能為力。

一、影響會計信息真實性的主要原因

（一）因會計差錯導致信息失真

是會計人員錯誤地理解錯誤地運用會計方法、會計程序、會計制度、會計準則規定而發生在會計賬戶選定等方面的疏忽，從而可能引起相近會計指標或項目彼此消長的變化而提供了不符合要求的會計信息由這一原因造成的會計信息失真為失誤性失真。

（二）因會計人員舞弊造成的信息失真

是指企業所有者、企業經營者或會計人員為謀取局部、小團體和個人利益。有時由經營者為追求財務收支在小同期間的均衡性也將收入隱藏，在以后各期，或者，實施短期行為該攤的不攤，該計支出的不計等。由這一原因導致的會計信息失真，稱為利益導向性失真。失誤性失真與利益導向性失真雖均稱為會計信息失真，但兩者有著本質的區別:前者是種不自覺、無意識的和無任何不良企圖的失誤行為問題一旦被發現或指出便會自覺地糾正;后者則是種自覺的、有意識的、有不良企圖的、以會計為手段的謀利行為也就是會計作假。這種行為作假者不僅不會自覺地糾正相反還會千方百計地加以掩蓋。

二、我國現階段會計信息失真的原因

（一）政府行為不規范

出于個人、部門和地區的利益驅動，或某種特殊的如粉飾政績或隱瞞事實

等需要，他們可能并不需要真實的會計信息，而會暗示企業提供預定的數據，甚至會與企業合謀，共同提供虛假的會計數據。

（二）企業領導的原因

在現代企業制度下，經營者與所有者分離，以財務報表為主體的會計信息的提供者是企業的經營者，財務報表所反應的不僅是企業的財務狀況和經營成果，同時也是企業經營者的工作業績。首先，企業經營者承擔代理責任，當企業的經營狀況較好時，為了保證以后的經營業績，經營者常常會保守的反映企業的經營成果:反之，當公司的經營狀況較差時，企業經營者為了避免企業被兼并以至自身被經理人市場淘汰，會利用制度漏洞尋機粉飾財務報表，達到夸大企業經營業績的目的，造成會計信息失真。

（三）缺少有效的監督措施

首先對大量非國有單位缺乏必要的經常性的制度化監督，同時監督主體是多元化趨勢，多個部門對同一單位會計工作進行交叉檢查的現象比較嚴重。其次是監督和再監督不力，少數企業的內部審計缺乏獨立性，其監督職能難以施展，監督效力偏弱:外部審計獨立性雖強，但也存在會計師事務所為自身利益而對被審計單位出具的審計報告避重就輕。國家有關部門，如:政府審計部門、財政、監督、紀檢等部門沒有有效地實施對企業內部監督，即使監督也沒有協調一致，無法形成合力，對作假者失去了威懾力，導致會計失真難以遏止。

三、會計信息失真的危害

會計信息的失真，使會計信息不能真實地反映各會計主體的經濟話動情況，無論在宏觀上還是微觀上都對我國的經濟建設與發展有著十分重大的危害。

（一）因為會計信息的失真，必然會導致經濟秩序出現混亂

會計信息作為衡量和評估經濟發展重要標尺，實際上是調節經濟活動的杠桿，準確的會計信息，符合經濟實踐活動的真實情況，依據真實情況做出的決策，符合經濟發展規律。相反，那些扭曲經濟話動的會計信息，會降低或失去會計信息的有用性，導致信息使用者出現經營和投資決策的重大失誤，使國家無法對整個國民經濟進行有效的宏觀調控和合理配置資源，給國家和企業帶來巨大的經濟損失。朱銘基曾在視察上海國家會計學院時一針見血地指出:不按“游戲規則”辦事，經濟秩序就會大亂，社會主義現代化事業就不可能實現。

（二）會計信息的失真，首當其沖受害的是國有資本大量流失

凡違背真實性的會計信息，通常都存有不可告人的“內幕”一些企業領導者，通過虛報瞞報企業實現利潤或虧損，謀取小集團利益和個人私利，嚴重的分割了國家和企業的利益，國有資產大量流失。

四、治理會計信息失真的對策

（一）完善法定會計政策和會計處理方法

法定會計政策和會計處理方法的叫選擇性是導致合法會計信息失真的重要因素。國所建立的現代企業制度，要求給子企業較大的會計政策選擇權。因此，不能通過限制企業的選擇權來解決這問題，只有通過內部審計或定的監督機制來制止企業鉆會計政策叫選擇性的空子，同時，對于行業相似的不同企業，其對會計政策的選擇性范圍應有所限制。

（二）進一步改善我國的會計準則和會計制度，使之更加能夠解決企業會計中的實際問題

對于實務中遇到的新問題，如一些重要表外信息、無形資產及重要的非經濟信息的處理，應結合我國的實際情況制定相應的規定，以后再根據實際反饋信

息作進一步修訂。

（三）控制和引導經理人的行為

公司經營者對公司行為起著關鍵的作用。經理人才市場的存在，對約束經營者行為起著很大的作用，能形成一個競爭機制。修訂后的新《會計法》第四條明確規定:“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”從現實情況看.企業粉飾會計報表，編制虛假財務會計報告，做賬外賬，私設小金庫等行為，與多數單位負責人（經營者）有關，其目的不外乎為政績考核，為偷逃稅款，為融資籌資，為己私欲。所以明確單位負責人為會計責任主體，抓住了問題的關鍵。只有經營者認識到了自己所承擔的法律責任，才能正確認識個單位的會計責任，才能正確認識會計信息質量在整個社會經濟生活中所起的作用。

（四）提高會計人員的素質

會計人員造假行為以至犯罪常有發生。也是造成會計信息失真的原因之一。提高會計人員的素質，首先是強化會計人員的法制觀念和職業道德觀念;其次是提高會計人員的業務素質。提高會計人員業務能力要抓好在職會計人員的后續教育，幫助會計人員更新會計知識，勝任日益提高的工作要求。會計信息來源于會計核算，會計核算是會計的基本職能，是會計的基礎工作，會計人員只有以真實的經濟業務為核算對象，嚴格遵循統一的會計原則、會計制度，并依照規范要求進行會計信息披露，才能保證會計信息的真實、叫靠、叫信。嚴格會計核算要求是確保會計信息質量的基礎。加強對會計人員的法制教育，對于那些因提供虛假財務會計報告，會計信息失真是個歷史性的問題，需要各方相關單位的共同努力才能消除，才能創造個真實的會計環境，為國民經濟健康發展打下堅實的基礎。

（五）建立內部約束機制

完善企業內部會計制度，嚴格會計核算的基本程序，健全財產、物資、財務收支的制度，為提供真實的會計信息奠定良好的會計基礎。強化企業約束機制，堅決制止管理者任意違反則務規定，自行支配企業財產物資和經營行為。

（六）建立外部約束機制

完善《會計法》《證券法》，創造良好的法制環境。通過法律手段強化管理者在信息披露中的法律責任，制定有關信息質量管理法規，對管理人員提供偽劣信息的行為進行嚴厲懲處，以維護法律的尊嚴。

（七）建立規范的公司治理結構

完善公司的外部治理結構，大力發展資本市場和逐步培育經理市場，建立和完善對經理人的績效考評制度，形成有效的激勵和約束機制。

規范公司的內部治理結構，將職工代表大會、黨委會、工會等老三會和股東大會、董事會、監事會等新三會予以整合，明確劃分責權，形成有效權力相互制約的管理機制。

（八）培育成熟的會計伯息使用群體

證券市場上嚴重造假的上市公司的股票往往被妙作，受到追捧.這說明會計信息使用群體還不成熟，缺乏成熟的證券分析師、財務分析師、機構投資者。必須積極培育機構投資者，使其成為證券市場投資者的主體，運用其對財務信息的較強解讀、反饋能力，充分發揮其在公司治理結構中的積極作用。

（九）加大對失信人員的懲處力度

加強會計誠信教育和職業道德建設，加大對失信人員的懲處力度是通過加強對會計人員的誠信教育、職業道德教育和法制教育，提高其政治素質，提高其專業判斷能力，增強敬業精神。同時加強對虛假會計信息的監管和對失信人員的懲

處力度，努力提高會計行業的公信力，營造良好的會計行為環境，進一步提高會計信息質量。

（十）讓盜規者付出離用的代價

讓違規者付出高昂的代價，在于制定嚴格的市場游戲規則，逐步完善我國的證券市場監管體系，建立上市公司財務信息披露錯誤和舞弊責任追究制度，從法律、內部行政、經濟的角度對上市公司及其高級管理人員、會計師事務所、評估事務所、律師事務所和政權機構進行約束，真正達到證券市場的共同管理、共同負責的目標;建立嚴格的市場準入和市場淘汰制度;完善民事賠償制度。

參考文獻

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[2]曲占鳳.《淺談會計信息的真實性》.《集團經濟研究》.2007.33

[3]那俊生.《影響會計信息真實性的成因探析》.《河北審計》.2003.10

第四篇：淺議加強煤炭企業稅收征管的對策

淺議加強煤炭企業稅收征管的對策

河曲縣地方稅務局張滿貴劉劍英

煤炭是河曲縣的主導產業。多年來，煤炭產業對河曲縣經濟發展和人民生活改善做出了積極的貢獻，煤炭行業交納的稅費成為全縣財政收入的重要組成部分。但是，隨著煤炭行業經營主體的多元化，特別是個人承包經營煤礦的出現，給煤炭稅收征管帶來了很大難度。一些經營主體納稅意識淡薄，瞞報產量，現金交易不入賬，不建帳或帳外設帳，亂攤亂擠成本和費用，造成稅收的流失。針對煤礦企業存在納稅戶分散、私營企業較多、產量難以掌握、平均稅負較低等特點，稅收管理不規范、稅源監控不得力是煤礦稅收管理中存在的突出問題。我認為應從以下幾方面入手：

一、從外部管理入手。

1.通過安監部門提供的核定開采能力及當年的開采計劃，結合煤礦上年的產量，核實和核定煤礦當年的產量。同時可參照國土資源管理部門核定的當年動用儲量計劃，核定其當年的產量。

2.通過煤炭企業生產過程發生的工資總額和用電量、火工品消耗量以及坑木等礦用消費品的消耗量測定煤礦的產量，然后與企業帳務記載的產量相核對。

3.通過檢查煤礦銷售煤炭的過磅單，掌握煤炭的銷售量，并與企業的生產報表、銷售報表、入庫單、出庫單、銷售合同等相關資料進行比對，核實企業的產量和銷量。

4.對個體承包煤礦派駐專管員，蹲點監控，了解和掌握煤礦的真實產量并由此推算全年的產量，隨時與煤礦記載的產量相核對。

二、加強對煤炭企業所得稅的征管。

煤炭企業所得稅是目前稅收流失較多的一個稅種，特別是在煤炭價格漲幅較大的情況下，所得稅沒有發揮其應有的調節功能，成為加劇收入分配不公的重要原因，必須下大力加強征管。

1.要督促企業建立健全財務管理，設立財務機構，安排專職人員，建立有關制度，實行規范化的財務管理，賬簿、報表、原始憑證及反映產量、銷量的臺賬、小票要齊全，并嚴禁帳外設賬。稅務機關要對煤礦執行財務制度的情況進行隨時檢查，凡有賬外賬、兩本賬，或雖有帳務但很不健全的，弄虛作假的，輕者可督促其改正，補交稅款，情節較重的除補繳稅款外，要實施嚴厲處罰。

2.稅務機關要在核定產量的前提下，加強對所得稅的監管，根據銷售價格的變動情況，對各類煤礦的采煤成本及相關費用進行合理測定，精細管理，建立煤價與稅收聯動機制，在合理界定煤炭收益與成本的基礎上，實行科學嚴格的征管方式，保持煤礦及煤礦之間合理的稅負水平。

3.嚴格執行有關法律和政策，嚴格所得稅稅前扣除辦法和標準，對隱瞞或少計收入，虛列成本，亂攤亂擠成本及費用，將個人家庭消費及其它不合理開支計入成本費用的，要嚴格審核剔除，不能在稅前列支的嚴禁稅前列支，以維護成本的真實性，確保所得稅應收盡收。

4.對實行所得稅按附征率計征的煤炭企業，要隨著銷售價格和生產成本的波動，適時調整應稅所得率，可試行與價格聯動的階梯式純益率計征法，及時準確地反映企業的獲利能力，保證納稅企業合理的負擔水平，促進企業間的平等競爭。具體計征率由稅務機關根據實際情況測定。

三、加強日常征管和稅務稽查。

對煤炭行業的稅收征管，要按照科學化的要求，不斷調整和完善征管理念、征管模式、征管方法和征管手段，建立科學嚴密無縫的煤炭稅收征管體制和機制。

1.所有外銷的煤炭，都必須持由煤炭銷售公司統一結算，禁止銷售不入賬。

2.稅務機關要加強與煤炭銷售公司的配合。凡辦理稅務登記并正常生產經營的煤炭企業，由稅務部門向煤炭銷售公司提供企業名單。煤炭銷售公司應按稅務部門提供的企業名單簽訂銷售合同并發售出庫單。煤炭銷售公司要建立煤炭銷售臺帳，詳細登記銷售煤炭的納稅人名稱及銷售數量，并定期通報稅務機關。為獲取準確翔實的涉稅資料，及時掌握簽訂合同、銷售數量、繳納基金等信息，與企業申報納稅的情況相對照，判斷企業是否如實申報。也可探討與煤炭公司建立委托代征關系，從源頭上堵塞現金交易、倒票行為和不開票結算形成的稅收漏洞。同時可依托煤運公司的營業站點，對各項煤炭稅費實行一個口徑、一次統驗，對煤炭的過磅、驗票、計價、納稅實行集中管理.3.加強對煤礦納稅情況的分析和評估。要根據煤炭企業的生產經營狀況、當期銷售價格、行業稅負情況、企業納稅記錄，對重點稅源企業進行數據分析和納稅評估。在此基礎上，按月編制分析報告，對重點煤炭企業和個體承包煤礦的稅收繳納情況進行客觀的描述和評價，為稅收征管和稽查提供第一手資料。

四、加強稅法宣傳教育，構建和諧的稅收環境。

加強稅法宣傳和教育，增強納稅人誠信納稅的法律意識，構建和諧的征納關系，是搞好煤炭行業稅收管理的基礎性工作，在當前煤炭

行業稅收流失較為嚴重的情況下，顯得尤為重要和緊迫。

1.要深化稅法宣傳教育，強化全社會的納稅意識和誠信意識，優化稅收征管環境。稅務部門要利用各種形式廣泛宣傳稅收法律和政策，讓稅法廣泛普及和深入人心，同時要大力表彰依法誠信納稅的先進單位和個人，并為其建立誠信納稅檔案。

2.國、地兩稅要緊密配合，協調聯動，共同努力形成良好的治稅環境。在聯手打造誠信納稅環境的同時，國、地兩稅要建立每季一次的聯席會議制度，形成情報資源的對接機制和共享機制，加強信息交流和交換，定期互通稽查和案件立查情況。

3.與縣國土資源局、安監局、公安局、工商局、審計局、煤炭銷售公司等部門和單位要積極主動配合，開展稅收環境整治和稅收執法檢查，在資源整合、安全監管、稅案查處、證照管理、審計監督、對外銷售等方面為稅收執法提供相關協助，編織反偷逃稅的網絡。

4.完善征管措施，提高稅收監控質量。加強煤炭市場的稅收控管必須研究其經營特點和經營規律，準確掌握其經營機制和經營效益，進一步完善管理措施。一是通過定期或不定期的巡回檢查掌握煤礦開采業戶的情況，測算其經營收益，進而確定其應納稅款。二是有重點的進行外出調查，掌握煤炭市場經營、外銷途經和市場經營的規律，煤炭市場銷售價格，確定合理的稅收管理措施。三是強化內部管理，明確責任，調動管理人員的工作積極性，變定點監控為適時監控，及時做到煤炭稅源的全方位監督，確保稅收及時足額入庫。

第五篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務機關稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經濟不斷發展和完善，經濟結構不斷調整和優化，傳統稅收征管制度和征管模式不能適應經濟的發展。稅收征管模式結構由傳統的“一人進廠，各稅統管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業化管理轉變。

一、傳統征管模式存在的問題

（一）申報征收問題

1、盡管我局在推行網上申報、房地產一體化、網絡開票、三方協議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報”，申報往往流于形式。在申報手續仍然繁瑣的背景下，大量的業務量集中到辦稅服務廳中，集中在被限定的時間內完成，必然導致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農村鄉鎮不切實際，即使得稅務部門要在中心鄉鎮建設相應的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉鎮納稅人繳稅，而且一些流動性比較強的個體戶往往不主動上門納稅，稅務人員集中在中心鄉鎮，就會導致征管力量薄弱，稅收流失嚴重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規范、執法程序 1

錯誤等問題比較嚴重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負擔問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進場，各稅統管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報催繳、辦理涉稅事項、填報各類報表等事務性工作中，無暇顧及重點業戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執法風險問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統包統攬，權力過大，隱性風險巨大，無法監控，不符合稅收風險管理的科學理念，從強化管理、保護隊伍的角度出發，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費征管信息系統上線后，業務流程只針對系統流程，但相應的業務規程沒有出臺，以致在征管當中，同一件涉稅事項既要走系統流程，又要走紙質文書流程，并且各市縣的業務流程不一致，加重納稅人負擔，稅務工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質問題。（1）系統操作不精通，許多稅務工作者不熟悉新系統，不能有效的利用系統進行管理，數據利用率不高。（2）業務不精通，稅務人員的政策水平及業務素質普遍不高，每個管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實現對片區內各行業、各類型的納稅人均能實施有效管理、提供優質服務的目標。

6、獎勵機制問題。現階段我們很難通過具體的指標、方法去評價考核其管理質量，容易出現“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調動人員的積極性、主動性、創造性，部分稅務人員對工作敷衍拖延，個別人員出現“混日子”的工作態度；同時在制度建設上也存在激勵機制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務問題。傳統的稅收管理模式屬于粗放型、被動型的管理，存在著專業化服務水平較低，服務措施針對性不強，缺乏對納稅人的個性化服務，管理與服務脫節等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務。

（三）機構職能問題

目前我省實行機構改革后，稅源征收管理主要有三個機構執行：一是納稅服務管理局，負責全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負責管轄區內的納稅人管理，實施日常管理事項工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進行審核、分析和評定工作。目前分局內部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區內的納稅人所有涉稅事項進行管理，即“包戶到人、各事統管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業、重點稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關系片區。第一種方式有利于稅源專業化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業、重點稅源的集中管理，不能實現專業化管理。

（四）系統問題

1、數據質量問題。數據是信息管稅的基礎，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數量少、質量差、數據利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發票數據等信

息的收集，忽視對納稅人的財務報表、生產經營情況、財產情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標，只能通過手工采集，不利于通過計算機進行涉稅信息評估分析。

2、系統功能問題。新稅費征管信息系統上線后，納稅評估、風險管理、定期定額核定等模塊還沒有設置或利用。系統實現申報征收功能，但在數據的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統的稅收管理模式和管理方法，已不適應當下經濟發展的要求，無法實現新時期科學化、專業化、精細化稅收管理目標。只有創新稅收管理員方式，實行專業化稅源管理新模式，才能破解當前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調整機構職能，深化稅源分類管理

調整屬地管理模式，實行按行業、規模、屬地相結合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規模較小的農村片區，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業務按業務類屬實行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業集中、稅源規模較大的分局，可采取不同規模稅源或行業的分類管理，對面向納稅人的管理序列業務同樣按業務類屬實行分組分崗管理。

（二）合理設定崗位職責，實行按業務分崗管理

打破基層一線征管機構按區域“包戶到人、各事統管”的方式，對基層征收、管理序列的業務按照前后臺相互銜接、上下業務相互對應的原則進行科學分類，調整崗責體系，實行按業務分崗管理。將基

層現行征管序列業務劃分為征收服務、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業務所涉及的事項設置崗位，實行分崗管事。

（三）完善工作流程，實行流程化管理

工作職責重新分解，業務流程重新調整，管理模式轉型后，工作職責按照“管戶”變“管事”進行了重新劃分。通過稅收風險管理理念，按照分析識別、等級排序、應對處理、績效評估等設計稅收風險管理流程。以納稅人自主申報為基礎，在納稅人申報繳納稅款之前，稅務部門主要負責稅收政策的宣傳、輔導、咨詢，通過便捷的申報、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務。納稅人申報繳納稅款后，稅務部門主要負責對納稅人履行納稅義務的情況進行分析和監控，全面審核納稅申報的真實性、準確性，選擇有疑點的納稅人開展納稅評估和稅務稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進稅源管理的科學化、精細化

信息共享是建立和推行專業化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設。一是提高系統的數據質量，確保數據的真實性、準確性。二是完善系統功能，為專業化管理方式提供技術支持。三是保證各個管理環節銜接順暢，實現信息共享，防止工作脫節，避免出現漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實信息管稅各項工作任務。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報數據真實性、合法性為重點，強化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發現問題，為稅收征管服務。一是建立各行業不同的納稅評估模型，分行業進行橫向比較和縱向分

析，提出疑點信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯動評估工作，建立相關預警指標，參照預警值進行稅種之間的關聯性分析，對指標差異較大的納稅戶進行評估；三是建立評估長效管理機制，針對納稅評估中發現的共性問題，加強行業管理。征管部門定期總結分析評估發現的稅收管理隱患，推動相關部門從制度層面完善管理工作，努力實現評估一個行業促進一個行業的管理，評估一個地區提升一個地區的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風險的長效機制。

（六）建立專業化管理隊伍

根據各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質，建立專業化管理人才隊伍。建立能力評價體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業務技能、要達到的知識水平和能力標準等。根據崗位能力標準，對管理人才進行分類，建立各類專業人才庫，強化分類培訓。按照“崗位要什么培訓什么”的原則，開展崗位分類培訓。注重專業崗位技能的培養和提高，突出能力操作與訓練。優化人員配置，將各類管理人才配置到最能發揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵機制，在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日