第一篇：國稅局稅收優惠政策自查報告

國稅局自查報告

市政府：

根據相關通知要求，國稅部門認真對照承擔任務逐項自查，現匯報如下：

一、交通運輸業、部分現代服務業、郵政業和電信業營改增試點運行情況

截至2014年6月10日，我市共有137戶企業經確認納入營改增試點范圍。其中：一般納稅人45戶,小規模納稅人92戶。在137戶試點納稅人中，交通運輸業18戶，郵政、電信和現代服務業119戶，現代服務業戶數中，物流輔助倉儲服務戶數最多，為29戶。1-5月，涉及試點服務的已納增值稅稅款累計為575.12萬元, 銷售收入17135.26萬元。其中固定戶申報309.71萬元，銷售收入8175.25萬元；代開普通發票1603張，入庫稅款265.41萬元，銷售收入8960.01萬元。

2014年1月1日起，郵政業納入營改增試點范疇?，F行郵政業的稅收管理模式為匯總申報繳納增值稅，鄂陽市郵政局做為南陽市郵政局的分支機構，按照銷售額和預征率計算預繳稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式為：應預繳稅額=（銷售額+預訂款）×預征率1.4%。該企業2014年1-5月非免稅營改增銷售收入為759838.36萬元，繳納增值稅22508.86元。

2014年6月1日起，電信業納入營改增試點范疇。我市共有4戶電信企業，分別是中國聯合網絡通信有限公司鄂陽市分公

司、中國電信集團公司鄂陽省鄂陽市電信分公司、中國鐵通集團有限公司南陽分公司鄂陽營業廳、中國移動通信集團鄂陽有限公司南陽市鄂陽分公司，均已按照要求辦理了一般納稅人認定，納入正常管理，7月份將實現納稅申報。

二、營改增應稅服務出口適用零稅率政策和免稅政策的執行情況

目前，我市尚未涉及營改增應稅服務出口情況。

三、暫免征收部分小微企業增值稅有關工作情況

2014年1-5月，我市小微企業直接減免戶數809戶，減免銷售額3521.6萬元，相關稅收優惠政策得到了認真落實。

四、小型微利企業企業所得稅優惠政策實施情況

自2008年以來，國家先后出臺了一系列支持小型微利企業發展的稅收優惠政策，有財稅[2009]133號、財稅[2011]4號、財稅[2011]117號，及近期出臺的財稅[2014]34號，即將小型微利企業減半征收企業所得稅的政策，從年應納稅所得額低于6萬元擴大到10萬元,進一步加大了對小型微利企業的稅收扶持力度。我局落實情況：

一是精心組織，加強宣傳。把落實好小型微利企業所得稅的優惠政策作為企業所得稅備案工作的一項重要任務抓緊抓實。通過每年的企業所得稅匯算清繳工作業務培訓等多種渠道、方式廣泛開展政策宣傳,對小型微利企業稅收優惠政策進行重點強調，使企業財務人員及時知曉、理解、領悟、落實，并精心組織指導

各基層分局（所）開展好此項工作，保證優惠政策不棚架，不梗阻，落實到位。

二是簡化流程，優化服務。按照新征管規程的要求,將小型微利企業優惠備案從流轉事項簡化為即辦事項，符合規定條件的小型微利企業可直接在辦稅服務大廳提交符合小型微利企業資料，辦稅服務大廳即時受理、即時辦理，切實提高服務水平和辦稅效率。

三是落實優惠，減輕負擔。截止目前，共有3戶企業享受小型微利企業所得稅優惠，優惠稅額12258元。我局現正在督促各分局（所）對所轄企業進行排查，對于符合條件的小型微利企業，要求及時備案，確保符合條件的企業能夠切實享受到優惠，進一步減輕企業的負擔。

鄂陽市國稅局

二〇一四年六月十三日

第二篇：稅收優惠政策

互聯網企業可享受哪些稅收優惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據《重慶市人民政府關于進一步推動互聯網產業發展若干政策的意見》（渝府發（2013）47號）文件規定互聯網企業可享受以稅收下優惠政策，（一）鼓勵支持互聯網企業進行高新技術企業、軟件企業、技術先進型服務企業、電子商務企業認定，通過認定的互聯網企業可享受相關稅收優惠政策。

（二）積極開展互聯網企業認定試點工作，經認定的互聯網企業，按“郵電通信業”稅目全額征收3%的營業稅。具體認定管理辦法由市經濟信息委、市地稅局另行制定。

（三）經認定的互聯網企業的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150%攤銷。

（四）對符合小微企業條件的互聯網企業，按規定減免企業所得稅。

第三篇：稅收優惠政策

稅收優惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號:

文件編

號:

生成日

2008-2-

2期:

公開日

2008-2-

5期:

發文機

儀征市地方稅務局 構:

儀征市地方稅務局稅收優惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業30條

1、殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

（注：《中華人民共和國營業稅暫行條例》、財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第三條）

2、對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》）

4、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》）

5、對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。

（注：財稅字[1999]273號《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營業稅“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入（占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%），實行由稅務機關按實際安置殘疾人的人數每人每年3.5萬元限額減征營業稅。

（注：“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

7、兼營財稅[2007]92號文件規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

9、企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條）

10、企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

（注：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條）

11、特殊教育學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業，只要符合條件，即可享受財稅[2007]92號文件規定的營業稅和企業所得稅優惠。

享受條件：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；或者月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人），可以享受財稅[2007]92號第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。（注：財稅[2007]92號第六條第（二）項）

12、凡在本市行政區域內安排殘疾人就業比例未達從業人員總數1.5%的機關、團體、企業事業單位和其他城鄉經濟組織等用人單位均應依法繳納殘疾人就業保障金。單位應繳保障金=（上年末單位從業人數*1.5%-已安排從業殘疾人數）*本地區上職工平均工資

（注：揚地稅發[2007]196號《揚州市地方稅務局 揚州市財政局揚州市殘疾人聯合會 中國人民銀行揚州市中心支行轉發江蘇省地方稅務局 江蘇省財政廳 江蘇省殘疾人聯合會 中國人民銀行南京分行關于印發江蘇省殘疾人就業保障金征繳管理辦法的通知》）

第四篇：文教衛生稅收優惠政策

文教衛生稅收優惠政策

（1）

下列項目免征營業稅 :

① 托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；

② 殘疾人員個人提供的勞務；

③ 醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；

④)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

⑤ 農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

⑥ 紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。本條例自 一九九四年一月一日起施行。國務院令 [1993]136 號

（2.）對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3 年內，對其取得的醫療服務收入免征營業稅。

財稅 [2000]42 號

（3.）單位及個人興辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園、福利院自用的土地，暫免征土地使用稅。省政府令第 302 號

（4.）對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。財稅 [2004]39 號

（5.）學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地，免征耕地占用稅。國務院令第 511 號

（6.）學校具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業教育學校以及特殊教育學校。

學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

幼兒園具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。

養老院具體范圍限于經批準設立的養老院內專門為老年人提供生活照顧的場所。

醫院具體范圍限于縣級以上人民政府衛生行政部門批準設立的醫院內專門用于提供醫護服務的場所及其配套設施。

醫院內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。財政部

國家稅務總局令第 49 號

（7）對非營利性醫療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。財稅 [2000]42 號

（8.）為了支持營利性醫療機構的發展，對營利性醫療機構自用的房產、土地自其取得執業登記之日起 3 年內免征房產稅、城鎮土地使用稅，3 年免稅期滿后恢復征稅。

財稅 [2000]42 號

（9）

對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。財稅 [2000]42 號

（10）

由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業，對其自用房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅。

轉制包括文化事業單位整體轉為企業和文化事業單位中經營部分剝離轉為企業。

本通知執行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財稅 [2005]1 號

（11）對因自然災害等不可抗力或承擔國家指定任務而造成虧損的文化單位，經批準，免征經營用土地和房產的城鎮土地使用稅和房產稅。

文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的企事業單位。

本通知執行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財稅 [2005]2 號

（12）

對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發《社會力量辦學許可證》，由企業事業組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款的規定，免征契稅。財稅 [2001]156 號

（13）

學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地，免征耕地占用稅。國務院令第 511 號

（14）

對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅；對財產所有人將財產贈給學校所立的書據，免征印花稅。

國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的，免征契稅。用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發辦學許可證，由企業事業組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的學校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。財稅 [2004]39 號

（15）

國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。國務院令 [1997]224 號

第五篇：民辦學校稅收及優惠政策(2014)

民辦學校的稅收政策解析（2014年）

（教育部法制辦公室）

稅收主要是針對從事生產、經營的納稅人，民辦學校是社會組織或者個人利用非國家財政性經費、依法舉辦的培養人的公益性機構，和從事生產、經營的企業、公司等單位有著本質的區別，那么，民辦學校是否需要稅務登記和納稅？是否在稅收政策上有別于公辦學校？這些問題，需要依據現行法律法規和有關財稅政策進行分析。

民辦學校的稅務登記

民辦學校是否需要稅務登記，要依據我國的稅收征管法律和有關稅務登記管理辦法辦理。依據《稅收征收管理法》第十五條第一款的規定，依法需要辦理稅務登記的主要是“企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所、個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)”，同時規定：“本條第一款規定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的辦法，由國務院規定?！笨梢姡鶕抖愂照魇展芾矸ā?，民辦學校屬于“從事生產、經營的納稅人”之外的單位，是否需要辦理稅務登記，需要由國務院規定。

國務院令第362號發布的《稅收征收管理法實施細則》第十二條第二款規定：除從事生產、經營的納稅人，除國家機關和個人外，“應當自納稅義務發生之日起30日內，持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記”。依據國務院的這條規定，民辦學校是否需要進行稅務登記，以是否發生納稅義務為前提，也即只有發生了納稅義務，才進行稅務登記。鑒于民辦學校是否會產生納稅義務、在哪些方面會產生納稅義務是一個不確定的問題，因此，依據國務院《稅收征收管理法實施細則》的規定，民辦學校是否要進行稅務登記并不確定。

國家稅務總局令第7號《稅務登記管理辦法》將該問題進一步明確。該辦法第二條第一款規定：“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記?！钡诙钜幎ǎ骸扒翱钜幎ㄒ酝獾募{稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記?！笨梢姡摗抖悇盏怯浌芾磙k法》并沒有在法律、法規的基礎上進一步明確何為“納稅義務發生”，而是直接規定“除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外”，都應當進行稅務登記。

因此，依據《稅務登記管理辦法》的規定，民辦學校應當進行稅務登記。進行稅務登記并不表示當然地要納稅，只有當有應稅收入時，才依法納稅，稅務機關才依法征稅。因此，民辦學校不會因為稅務登記造成對自身發展的不利。

國家稅務行政管理機關將民辦學校這類法律法規沒有明確規定進行稅務登記的單位劃入稅務登記范圍，由稅務征管機關監督其是否有應稅收入，是否發生納稅義務，有利于加強稅收征管。

民辦學校的稅收優惠

學校屬于非營利的公益單位，國家稅收法律法規規定了很多對學校的稅收優惠政策。民辦學校進行稅務登記，一方面便于在有應稅收入時納稅，另一方面也便于稅務征管機關執行減免稅的稅收優惠政策。

我國對教育的稅收優惠主要體現在專門的稅收法律法規規定中。如《營業稅暫行條例》規定：對托兒所、幼兒園提供的養育服務，對學校和其他教育機構提供的教育勞務，對學生勤工儉學提供的勞務，免征營業稅；《增值稅暫行條例》規定：對直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅；《耕地占用稅暫行條例》規定：學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。還有其他的行政法規也規定了對學校的稅收優惠。今年2月，財政部、國家稅務總局聯合發布了《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，從四個大的方面規定了對教育稅收的優惠政策。這個通知，是對法律、法規對教育稅收優惠規定的總結和細化，是當前最新、最全的專門針對教育稅收的政策規定。

有關法律、法規和文件對教育的稅收優惠規定，沒有區分公辦學校和民辦學校。那么，民辦學校和公辦學校是否享受同等的稅收優惠政策，還需要從教育法律的規定作進一步分析。

根據《民辦教育促進法》的規定，民辦學校分為出資人要求取得合理回報的民辦學校和不要求取得合理回報的民辦學校兩大類，鑒于取得合理回報是國家對民辦教育發展的扶持和獎勵政策，不作為營利對待，因此，兩類民辦學校從本質上來講都是非營利的教育機構，都享受國家規定的稅收優惠政策。但同時，從鼓勵的價值取向來講，國家更鼓勵不取得合理回報的民辦學校的設立和發展，因此，《民辦教育促進法實施條例》第三十八條規定：“捐資舉辦的民辦學校和出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優惠政策。出資人要求取得合理回報的民辦學校享受的稅收優惠政策，由國務院財政部門、稅務主管部門會同國務院有關行政部門制定。”

可見，捐資舉辦的民辦學校、出資人不要求取得合理回報的民辦學校，和公辦學校同等地依法享受國家規定的稅收優惠。出資人要求取得合理回報的民辦學校，也享受相應的稅收優惠政策，有關稅收優惠政策由有關財稅行政管理部門制定。因此，出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收優惠政策，是否和公辦學校、不取得合理回報的民辦學校相同或者有所差別，尚不明確，取決于今后有關財稅行政管理部門的規定。

當前法律法規和政策對教育稅收優惠政策的規定，沒有區分公辦學校和民辦學校，更沒有在民辦學校中進一步區分出資人是否取得合理回報。特別是在《民辦教育促進法》實施后和其實施條例實施前，于今年2月最新頒行的《關于教育稅收政策的通知》，也沒有另外單行規定對出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收政策。因此，有人提出可否理解為，對出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收優惠，當前和公辦學校、出資人不要求取得合理回報的民辦學校適用統一的教育稅收優惠，今后有關部門制定了相關規定，出資人要求取得合理回報的民辦學校再按照新的稅收政策執行。關于這種說法，由于沒有明確的依據，同時對不取得合理回報的民辦學校不公平，因此，還需要財稅主管部門進行解釋或者制定相應規定。

民辦學校依法享受減免稅的優惠政策，同時，在有應稅收入時，應當按照國家稅法和稅收政策納稅。當民辦學校對是否應當納稅發生爭議，認為稅務行政管理部門的征稅行為侵犯了其合法權益，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。