第一篇：鄉鎮財政財務內控工作的問題及對策

鄉鎮財政財務內控工作的問題及對策

摘 要：鄉鎮級政府作為我國現行體制下最為基層的行政體系機構，無論是在數量上還是在具體的工作難度上都占有較大的份量。近些年伴隨著我國經濟形態的轉型，我國的政府機關對鄉鎮級政府的財政投入也在進一步的加大，在新的形勢下，對于鄉鎮財政財務的內控工作又提出了新的要求。本文在這里最主要是針對我過目前在鄉鎮級政府機構的財務財政內控方面所存在的問題進行論述，并針對這些問題給出了一定的合理化建議，以供參考。

關鍵詞：鄉鎮級政府；財政財務內控工作；問題及對策

近些年來我國的經濟不斷取得發展的同時，城鄉之間的貧富差距也在日益增大。在這種城鄉二元化的機構下，城鄉之間的矛盾也進一步的激化了。面對這一境況，政府向地方上的鄉鎮級單位加大了財政投入，積極的在執行“城市反哺農村、工業反哺農業”的政策法規。與此同時，鄉鎮企業的財政財務的內控工作的難度也進一步的加大了。具體來說，造成這些困難的原因主要是傳統的財政財務內控工作管理的模式太過于呆板。在這里筆者首先以在鄉鎮財政管理中所出現的問題為切入點展開論述，并給出了一些建議，希望能夠對鄉鎮的財政財務的內控管理工作有所幫助。目前我國的鄉鎮財政管理工作中存在的問題

（1）較大的財政收支矛盾

因為先前地方上的鄉鎮政府機構所采取的都是那種犧牲型和粗放型的經濟發展戰略，因而導致當前的許多的鄉鎮在財政方面存在有巨大的缺口，最主要表現在農村基金和銀行貸款存在數額巨大的缺口，欠款太多，而又沒有能力及時償還。造成這些財務危機的原因主要有三個方面：其一是過去鄉鎮政府在進行項目的資金投入的時候，沒有經過嚴格的審查，盲目的進行投資，最終導致造成巨額的資金浪費；其二是因為之前鄉鎮政府在進行資金投入的時候，缺乏必要的資金回收規劃和效率分析；其三是在目前的大多數的鄉鎮企業中還存在著大量的人員冗余現象，這也會產生一部分不必要的財政支出[1]。

（2）不科學的專項資金管理手段

現階段，我國政府部門對于三農問題非常的重視，因而針對這一方面的專項撥款也在進一步的加大，而對于這一方面的款項需要地方的鄉鎮級政府機構專門投入人力物力來對其進行管理[2]。但若是鄉鎮政府對這一部分的項目費用管理缺乏必要的制度性保障的時候，必然就會導致在管理上出現工作人員的職責不清晰的現象，進而就會導致對于專項的沒有一個科學的資金管理手段，在這種專款沒有專人負責的情況下，很容易發生資金之間的相互擠占、挪用等情況，使得財政管理工作很難落到實處。

（3）財務內控力度不夠

對于鄉鎮政府機構來說，財政內控管理工作的落實不到位是影響其整體的財政內控管理水平的最為直接的原因了。這種缺乏力度的財務內控管理體現在工作中的方方面面，比如不合法的對固定資產進行選購和處理以及不正確的賬簿管理辦法等等[3]。制度只是保障，但是究竟工作成效究竟如何，還要看相關的制度在具體的工作中的執行情況如何。所以對于鄉鎮政府機構來說，其財務內控工作的力度需要進一步的加強。

（4）模糊的債務債權問題

通常情況下，對于許多的鄉鎮政府機關來說，長期積累下來的債權債務的數目和歸屬都比較凌亂，面對這些歸屬不清的賬目問題，政府部門很難進行有效的內控管理。導致這種賬目不清，債務債權模糊的問題的原因主要有兩方面。

其一是由于一部分的領導人員在離職的時候，沒有進行相關的規范的離職手續辦理，從而導致了一部分的債權、債務的歸屬查無實據；其二是在許多的鄉鎮級別的政府機關沒有規范的財務管理制度，因而導致各個政府的職能部門在進行必要的賬款交易的時候不按時結賬，有些賬款甚至連續掛賬幾十年都沒有結清[4]。加強鄉鎮財政財務內控管理的建議

（1）完善內控制度

要想從根本上改善鄉鎮級政府的財政財務管理水平，就需要相關的管理職能部門制定出來一套科學而完善的財務內部管理制度。

制定內控制度的時候一般要從兩個方面著手。一方面是在制度上加強對于現金的管理。在機構內部盡量的規避對資金管理混亂的問題。專款盡量由專人來進行負責，這樣才能夠做到職責清晰。特別是針對那些固定資產的選購以及變賣處理，一定要以制度的形式，制定出一個完整的流程，在工作人員進行操作的時候，緊密的按照工作流程來執行，并且對流程中的賬款的收支明細做好記錄，便于以后進行賬目核算；另一方面，就是要積極的做好對相關的財務工作人員的管理，改變過去的那種傳統的人才招聘機制，更加的注重工作人員的綜合素質，并將工作人員的升遷直接和其工作績效掛鉤[5]。一個良好的現金管理制度只是實施好內控管理的基礎，除此而外，還要配套的制定一套人才管理制度。只有兩者相得益彰，才能夠真正的做好鄉鎮政府的內部財務管控工作。

（2）構建獨立的核算主體

在鄉鎮政府的財務內控工作之中，一個相對獨立的核算主體是不可或缺的。這一舉措是現代化的鄉鎮政府機構進行內部財務管控的模式之一，同時也是在新時代新形勢下的工作所需[6]。只有構建起一個獨立的核算主體，才能夠保證在進行賬務核算的時候，最大程度上做到公正公平。若想要將該措施具體的落實到鄉鎮政府的財務管理工作的實際中去，需要重點考慮賬戶統設、預算共編、采購統辦、集中收付和票據統管等等。只有做到將一切的財政財務工作都統一在一起，才能夠進一步的實現對財務賬目的集中管理，進而實現由獨立的機構對機構內部的賬目進行統一的核算。

（3）前后?政財務的有效監督與內控管理

在鄉鎮政府的財政財務的內部管控工作中，一個有效的監督是必不可少的，只有在嚴格的監督之下，才夠保證財政財務的內部管控工作的具體事項都能夠切實的落實到位。一般來說，在擁有一個嚴格的監督管理辦法的情況下，其財務的內部管控工作的質量一定會大大的提高的。在進行內部監督的時候，不僅要監督相關的財務流程是否符合相關的規定，而且也要注意監督具體的工作人員在工作的過程中是否能夠盡到自己的職責。進行有效的監督只是做好財務內部管控工作的一方面，除此之外，還可以想辦法盡量的優化內部管理的外部環境條件，明確相關工作人員的具體的職責。只有在職責清晰的情況之下，才能夠進行最有效的監督。結論

綜上，在新的時代，由于城鄉之間的貧富差距變大，而導致了城鄉居民之間的矛盾進一步的計劃。在這種形勢下，相關的政府部門加大了對鄉鎮的扶持力度，相應的政府的撥款數額也進一步的加大了。這也相應的對鄉鎮政府機構財政財務的內部管控工作也有了更高的要求，這就需要相關的部門及工作人員針對現有的一些問題，對機構內部的財務管控制度進行創新，以使得鄉鎮政府的財政財務內控管理水平能夠滿足新形式下現實的需求。

參考文獻

[1]楊華梅.淺析鄉鎮事業單位財務內控工作的主要問題及對策[J].中國集體經濟，2016（15）：149-150.[2]熊妍芯.淺談行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].中國鄉鎮企業會計，2014（4）：196-197.[3]陳穎.淺析事業單位財務管理與內部控制相關問題及對策[J].財經界：學術版，2013（7）：149-149.[4]李揚.淺析行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2016（19）：134-135.[5]封錦燕.淺析事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2014（18）：117-117.[6]郭俊武.淺析事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].中小企業管理與科技，2016（33）：67-68.

第二篇：內控中的財務問題匯總

關于各單位審計發現財務問題意見匯總

由于集團公司審計部均已對下屬各單位完成了07年和08年1-3月份內部審計工作，各單位會計都已收到公司審計部的意見，并也已對審計意見作出了答復。現財務部就各單位在財務上出現的問題及對審計意見的反饋進行以下匯總，也希望各會計人員能從中互相探討、學習，不斷提高自已的業務水平。

一、會計基礎規范性的問題：

1、憑證裝訂：如裝訂憑證未有附科目匯總表，無裝訂銀行對賬單、收付報告及余額調節表。

2、攤銷、計提費用憑證無附件，或者部分會計憑證無附件，記帳憑證與附件內容不一致，附錯附件。

這些都是一些會計基礎細節、規范性的問題，但是也能反映出財務人員的工作態度，希望我們的財務人員在以后的工作中能夠進一步規范。

二、會計核算問題：

1、列支上年的費用，在上年均未及時計提。如比較容易漏提的有房產稅、土地使用稅、租金、港務費等。

2、跨列支費用。所屬上的費用本列支。

3、會計科目的使用。如預提費用掛“其他應付款”科目，而沒有正確掛入“預提費用”科目；堤圍費應該計“管理費用”科目；部分大額費用沒有按受益期攤銷；而一些小額費用應一次性作費用處理，不用再按月攤銷，如小額的訂報費；還有部分廣告費支出不符合稅法規定的稅前扣除條件，應作為宣傳費，不超限額不影響納稅。

4、憑證處理中錯入科目的問題。如入“管理費用-差旅費”中有檢測費單據；或者差旅費報銷單中包括購置材料費；或購置低耗品錯入“業務招待費”。

5、往來賬尾數應及時作賬務調整。

6、發票問題：收據作為列支憑證，或者部分業務沒正規發票；還有少量列支憑證發票抬頭為其他單位如華立集團。這需要會計人員及時追討發票。

在稅前列支的費用須以權責發生制為原則，注意費用的相關性和合理性，這

就要求財務人員今后注意以上類似問題，在我們自已的能力范圍內避免帳務處理的錯漏。

三、涉稅風險問題：

1、在納稅評估的總體指標和具體指標上均有異常表現；會計的答復是油品行業特點，難以改變。

2、短期借款規模過大，與銷售收入規模似乎不相配比，借款成本能否稅前扣除存在疑問。這是企業的實際情況、做法獲默認。

3、部分利息費用和金融機構手續費支出未取得正式發票。強調今后的日常業務中要索取發票，不要到年底才統計無發票；

4、掛帳單位與附件單位不符，會計人員做帳要細心核對，或者由于特殊原因不符，財務人員應站在稅的角度，做到如何規避風險；（查明原因后）然后再作調帳處理。

5、油品企業存在暫估幾千萬，實際購進幾百萬；暫估太多，油品企業應考慮如何按實際暫估，不要與實際購進價相差太大，待開出發票時可根據調整，合理避稅。

6、個別固定資產的折舊年限低于稅法規定的最低折舊年限；固定資產的標準不明確。舊固定資產，按尚可使用年限作為折舊年限；

7、非正常處置固定資產發生的損失未報稅局審批。要求補辦手續。

8、有些單位業務招待費可能超出限額；會計可根據本單位的銷售情況（不超5‰），合理規劃，及時上報財務主管，由集團財務統籌分配。

9、跨列支費用；到年終時需檢查本應付而未付的一些成本、費用，及時進行預提處理，不要到下付款時才作處理。

10、繳交社會保險屬個人負擔部分，應收回個人；作調帳處理。建議此申請單不要作為附件（可附在內帳），或另外書寫。

11、關聯單位收取租金要繳納房產稅；注意申報繳納。

12、對稅申請付款單未能規范書寫，或對稅申請付款單寫得太于明細。

對于一些納稅評估異常的指標，財務人員有些是沒有辦法調節，如短期借款、預 付帳款等。但有時是可以事前預防的，如果在事前做好預測，對于一些暫估的存貨、在 建工程轉固定資產、動產與不動產的處置，還是可以運用稅務籌劃的知識降低稅收成本 和減少稅務風險的，這就需要財務人員多運腦筋，多想辦法，多向專業人士學習預測與 帳務處理經驗了。

對于一些應向稅局辦理審批的手續的，如非正常處理固定資產損失、財務人員在此 業務發生時應主動去稅局辦理審批手續，可以避免不必要的損失。對于一些可控費用，如業務招待費、福利費、廣告宣傳費，在費用支出前財務主管要注意在各單位之間調節，不要超出列支范圍。

四、內控問題：

1、預算外支出只有本單位領導審批，需完善內控報批手續。

2、費用超預算預警，需嚴密監控每下一季度的接待費用，平衡全年總費用不超標。

3、付業務招待費附件欠審批手續，或者有退款發生卻未附申請退款單。實際均有取得審批，但由于填寫內容不便裝訂，有些單位則不裝訂而是另外保管，建議可相應裝訂在內帳上。

4、有部分普通采購的發票只有采購人員一人簽名，欠會計與單位主管簽名審核。這部分采購發票實際已錄ERP系統，已付款，會計也已在ERP系統審核。需補充完善審核手續。

5、出納員付銀行手續費，購支票工本費無會計審核簽名，有部分欠經手人簽名。需補充完善審核手續。

6、發生的汽車維修費有較多是用收據入賬（大多是小額的），各單位會計在報銷時需細心審單，按內控規定大于1000元的維修費均需事前提出書面申請，經審計部審核后由選定供應商進行維修。另按規定發生業務后應向供應商索取送貨單、正式的采購發票或服務發票，對于確實無法取得合法稅務憑證的超過100元，提交證明資料，應單獨報財務總監批準，或到地方稅務局補開。

7、重申關于各類前置審批的問題。例如：業務提成費、維修費（單次1000元及以上）、勞務費、租賃費、運輸費、洗滌費、廣告宣傳費（招牌、廣告、宣傳欄等）、合作單位管理費、備用金借支單次超出3000元、超預算費用(不可預計支出)等均屬前置審批，需在審單時細心，嚴格按財務管理制度執行。

內部控制十大漏洞 ——李若山

內部控制是企業為控制經營風險、實現經營目標而制定的各項政策與程序。內部控制 能夠幫助企業達到其目標，同時將風險降低至合理范圍內，保證企業資產安全，有效防范各種舞弊活動。內部控制的權威人士Adrian Cadbury爵士曾經說過“公司的敗績都是由內部控制失敗引起的”，這一點從眾多的企業失敗案例都得到了驗證。從我國的現實情況來看，企業內部控制普遍 比較薄弱，有關挪用、侵占或詐騙企業財產的新聞亦屢見不鮮，企業資產和股東權利得不到應有保護，甚至給企業造成災難性損失導致經營陷入困境。2004年，中航油巨虧、四川長虹對APEX公司超過38億元的壞賬、創維黃宏生被香港廉政公署拘捕等諸多案例，給我國很多企業敲響了內部控制的警鐘。筆者結合眾多內控失敗案例和內控咨詢工作的經驗，歸納了我國企業內部控制常見的十大問題，希望管理人員引以為戒，有則改之，無則加勉。

一、出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表。

之所以把這個問題列在十大問題之首，是因為它非常普遍且后果嚴重，但遺憾的是，直到今天，仍有很多單位根本沒有意識到這一問題，或雖然意 識到了卻不以為然，低估了其可能造成的嚴重后果。不相容職務分離是內部控制的一個基本原理，通常需要分離的不相容職務包括授權與執行、執行與審核、執行與 記錄、保管與記錄，所謂“管錢不管賬，管賬不管錢”就是不相容職務分離原理的一個典型運用。貨幣資金是最容易出現舞弊的一項資產，如果由出納來負責領取銀 行對賬單、編制銀行存款余額調節表，出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過偽造對賬單或在余額調節表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。國家自然科學基 金委會計卞中從1995年到2003年的八年期間里，利用掌管國家基礎科學研究的專項資金下撥權，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進 賬單和信匯憑證、編造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。卞中擔負著資金收付的出納職能，同時所有的銀行單據和銀行對賬單也都由他一手經辦，使得他得以作案長達八年都沒有引起過懷疑。2003年春節剛過，基金委財務局經費管理處剛來的一名大學生上班伊始便到定點銀行拿對賬單，以往這一工作由會計卞中負責。一筆金額為2090萬的支出引 起了這名大學生注意，在其印象里他沒有聽說此項開支。這個初入社會的大學生找到卞中刨根問底，這樁涉案金額超過2億元的大案也因此浮出水面。從筆者了解的情況看，80%以上的企業存在出納領取銀行對賬單、編制余額調節表的現象，究其原因，主要從工作方便角度出發，由于出納經常跑銀行，辦理各種 收付款，于是便“順理成章”地領取銀行對賬單、編制余額調節表。殊不知這種習慣做法存在巨大風險隱患，其實要防范這種風險并不難，只要改由出納以外的人來 負責銀行對賬單領取和賬面銀行存款余額核實工作即可，關鍵是要從思想意識上重視起來。

二、領導“一只筆”審批，缺乏完善內控制度和流程保障。

領導“一只筆”，表明看起來似乎控制很嚴格，不容易出問題，但事實上這種“一只筆”控制反映了單位內部控制方式的落后。首先，事無巨細都由領導 來審批，囿于時間和精力，領導最后可能疲于應付，分不清主次，審批“一只筆”變成簽字“一只筆”而已，控制流于形式。其次，如果缺乏相關支撐信息，領導無 法對收支合理性進行判斷，“一只筆”就會失去控制作用，例如經辦人員申請購買某種設備，而領導沒有該設備經濟可行性、價格合理性的相關數據，審批就會演變 成一種過場。改進。

五、內部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統性和完整性，甚至政出多門，相互打架。

很多企業的內部控制制度都是在發展中逐步建立起來，經常是發現管理中出現了某種問題，于是相應地出臺一個制度來規范。例如今天發現電話費高了，就制定一個通訊費管理辦法，明天發現辦公用品浪費嚴重，就擬定出辦公用品采購與使用辦法。這種“救火式”的制度往往只能防范已發生過的風險，而對未發生的 風險則考慮不足。此外，這樣的制度體系無論在內容上還是形式上，都缺乏系統性和完整性，沒有科學合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現象。有的 單位還有不同部門根據自身需要制定制度現象，政出多門，相互打架。筆者曾經接觸過一個單位，僅是購買電腦一項，既可以通過信息科購買，因為信息科負責整個 單位的計算機軟硬件系統；也可以通過行政辦公室，因為電腦屬于辦公用品，而辦公用品歸口辦公室管理；還可以通過負責管理固定資產的設備科購買，因為電腦是 一種固定資產。為此，企業應有一套規范的制度制定程序和形式規范，包括制度的編號、格式、分類、內容、審批程序、執行及其他應注意事項進行統一的規范化管 理，并以書面形式予以約束。

六、員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。

任何一個崗位，總會出現員工因急事、生病或出差等原因不能正常上班的情形，很多單位在制度設計時都沒有考慮到員工暫時離崗時工作由誰接替的問 題。實際操作中，在遇到員工臨時休假或出差時，便臨時指派一位相關人員來兼任，但事實上，這種急時抱佛腳的做法，稍有不當，可能會給企業帶來風險。企業正 常的工作安排中通常會將不相容職務由兩個以上的人來擔任，以便相互牽制，而臨時指派某人兼任做法，可能會導致不相容職務由同一人擔任。例如支票印鑒平常一 般都由兩人分別保管，如果因其中一人臨時有事而指派另一人暫時兼任，由一人掌握所有空白支票和印鑒的話，盜用支票的風險就會大大增加。因此，企業有必要明 確規定一些重要崗位的工作交接制度，防止員工臨時休假或出差時留下內部控制“真空”的現象。

七、人員招聘時注重筆試和面試的考察，忽視背景調查。

如果雇傭了不誠實的人，那么即使是最良好的控制也無法防范舞弊。如果企業不仔細地篩選應聘者，并因此而雇傭了不誠實的員工，則很有可能遭受損 害。很多企業在招聘過程中也非常強調應聘者的誠信，但較多注重于筆試或面試的考察。“然而，誰能知道在一份漂亮的簡歷背后又隱藏著什么？”，背景調查則能 有效發現應聘者有無虛構個人信息、是否存在不誠信記錄、在以前雇主處工作情況，從而能幫助企業甄別應聘者，防止將不合格人員招進來。而且背景調查本身并不 需要復雜的技術，只需要向應聘者以前工作過單位打幾個電話或發封函件就能夠

了解一些非常有用的信息，實施成本也比較低。曾經被稱為北京市醫療系統頭號女 貪、案發前為北京腫瘤醫院住院部主任的石巧玲，四年時間貪污挪用1000多萬元，檢察官辦案時發現她自己在不同表格上填寫的出生日期就有三個版本，而在填 寫工作簡歷時她又玩上了花樣：在1979年 5月石巧玲親自填寫的《工作人員履歷表》中，前頁寫“售貨員”，后頁則寫在“二商局工作”；1995年12月25日填寫的腫瘤醫院《干部任免呈報表》中，石巧玲的工作簡歷又變成了“1967——1978年，北京商業局會計”。對石巧玲來講，嚴肅的履歷表成了可隨意填寫的“草紙”。其實，這些問題通過對應聘 者簡歷的認真審核和相應背景調查是不難發現的。

八、關鍵崗位無強制輪換或帶薪休假制度。

企業員工在某一崗位工作時間長了，會比較熟悉內部控制漏洞所在，實施舞弊的可能性更大。現實中，有不少挪用或貪污等舞弊現象都是在工作交接時被 發現的。2005年4月，儀征化纖公司在工作交接過程中發現營銷部一會計挪用資金5000多萬元，該會計1989年畢業后被分配至儀征化纖從事財務工作，十六年來他的崗位和職務一直都沒有變化，由于在這個崗位上的時間很長，規律摸得非常透，他知道什么時候將款項交給單位，也清楚什么時候要進行財務檢查或審 計，總能找到新的款項填補以前的漏洞，自1999年開始挪用資金，作案時間長達六年，期間一直未露蛛絲馬跡，直到2005年因單位內部人事改革他被迫交接 工作時才敗露。過去我們比較強調“螺絲釘”精神，殊不知，“螺絲釘”在一個地方時間擰長了也會容易生銹的。通過強制輪換，或者帶薪休假，在休假期間工作由別人暫時接替，由于員工離崗時的工作交接會受到他人監督，那么他實施并掩蓋舞弊的機會將大大減少。美國貨幣 管理局要求全美的銀行雇員每年休假一周，在雇員休假期間，安排其他接替人員做他的工作，就是為了防止員工長期在同一崗位工作可能產生舞弊。對我國企業來 說，對一些關鍵崗位，例如財務、采購中的部分崗位，通過建立強制輪換和帶薪休假制度，既可以提升員工的工作能力，同時是防范和發現舞弊的一項有效措 施。

九、過分強調控制成本，經常將效率作為弱化或逾越內部控制的理由。

實施內部控制無疑需要成本，并且在一定程度上會影響到運行效率。于是，一些單位管理人員便常常以影響效率為由，反對內部控制措施的推行。事實 上，如果將各項職能都較給某一個部門或某一個人去執行，沒有必要的授權批準和審核，在效率上可能會很高，但由此產生的風險也急劇上升。因此，為了防止一些 重大風險給企業帶來災難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風險所必須付出的成本。現實中經常碰到的情形是，在企業推行新的內部控制制度，往往會涉及到原有 利益格局的打破和調整，這時一些管理人員便表明上以影響效率為由來反對內部控制新舉措推行，實際是由于個人或部門利益受到影響。因為內部控制制度不完善帶 來

的損失可能是關系到企業存亡問題，而效率則是影響企業發展的快慢，作為企業的領導者，不能過分強調成本因素而忽視內部控制制度的建設，應當合理權衡內部 控制的成本和效率的關系。

十、說一套，做一套，制度放空炮。

內部控制制度是否得到有效執行是個老生常談的問題，卻又不得不談，很多出問題的案例往往都不是因為制度缺乏規定，而恰恰是制度有明文規定卻未能遵 照執行。以中航油（新加坡）為例，盡管公司有完整的風險管理規章制度，是由國際“四大”之一的安永會計師事務所制定的，在風險管理委員會設置、風險控制流 程等各方面制度都比較完備按照規定，公司的風險管理基本結構是從交易員，到風險管理委員會，到內審部，到首席執行官，再到董事會層層上報；每名交易員虧損 20萬美元時，要向風險管理委員會報告，虧損達37.5 萬美元時向首席執行官匯報，虧損50萬美元時，必須斬倉。但遺憾的公司這些制度并未得到有效執行，公司內部風險管理內控系統形同虛設，最終給公司造成了超 過5億美元的災難性損失。

內部控制制度不能有效執行原因主要有二：一是制度本身制定得不合理，或過于理想化，或隨著新情況出現，原有制度已不能適應卻沒有及時修改，從而使 得制度不具可操作性，自然也就不會被執行；二是缺乏保證制度執行的機制，一些單位對內部控制執行情況既沒有檢查監督，又沒有相應的獎懲措施，內部控制制度 成為墻上擺設和一紙空文也就不奇怪了。為此，企業一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加強制度執行力，不能為制度而制度

第三篇：行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析

行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析

摘 要：隨著社會的不斷進步，經濟的快速發展，我國人們的物質生活水平不斷提高，行政事業單位財務內部控制建設也逐漸加快。目前，我國大部分行政事業單位財務內部控制體系已經開始初步建立，但是，行政事業單位財務內部控制體系還缺乏一個比較系統、統一化的標準和制度，所以使得行政事業單位財務內部控制還存在許多薄弱環節，為此，一定要積極發現行政事業單位財務內部控制存在的問題，然后針對問題提出有效的解決措施，以便可以更好的促進我國各大行政事業單位財務內部控制制度的不斷完善。

關鍵詞：行政事業單位 財務內控制度 存在的問題 對策 分析

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2017）04-0097-01

財務內部控制制度的建立與健全已經成為各大行政事業單位財務內部控制建設的一項重要內容，具有十分重要的現實意義。財務內部控制制度的完善能夠有效的規范行政事業單位的管理，可以有效的促進各項工作的順利開展，從而促進行政事業單位總體目標的順利實現，更重要的是，財務內部控制制度的完善能夠更好的防范各種違法亂紀行為的發生，從而使得行政事業單位財務內部控制制度不斷得到建立與完善。本文就對行政事業單位財務內部控制過程中存在的問題進行了詳細分析，然后提出了有效的解決對策。

一、行政事業單位財務內部控制制度存在的問題分析

1.行政事業單位還沒有建立起完善的財務內部控制體系

就目前我國的實際情況來看，目前我國大部分行政事業單位對財務內部控制制度的概念和認識還比較迷糊，對財務內部控制制度的原理、方法以及重要作用都不能得到合理的認識，從而使得大部分行政事業單位都沒有建立起完善的財務內部控制體系。有的行政事業單位還沒有單獨制定比較規范的財務內部控制制度，從而使得行政事業單位財務運作還是靠平時的慣例進行，而沒有相應的制度進行規范。還有的行政事業單位建立財務內部控制制度時針對性不強，只是憑經驗進行簡單的控制，這樣就使得建立的財務內部控制制度并沒有覆蓋行政事業單位所有的工作人員和業務環節，造成行政事業單位財務內部工作人員對自己的工作內容和所處的工作崗位認識不清，不能更好的做好財務工作。

2.行政事業單位的崗位設置不合理

在實際的工作過程中，行政事業單位由于編制有限或者是人員緊張等問題，從而使得許多行政事業單位沒有獨立設置財務科室，有的行政事業單位財務人員存在一人多崗、不相容崗位等現象，從而使得行政事業單位各個崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用，使得財務工作人員的責任心和意識不強，不能更好的投入到工作中去。

3.行政事業單位財務與業務管理脫節比較嚴重

行政事業單位財務與會計的基本功能是進行相應的核算與控制，但是，現在許多行政事業單位財務內部控制部門只起到了核算的作用，而根本不能切切實實參與到行政事業單位的重要決策以及管理活動中去，對行政事業單位重要決策以及實施都不能得到很好的了解，更不能真正做好財務內部控制工作。

二、行政事業單位財務內部控制制度的完善策略分析

1.提高單位負責人的內控意識

在行政事業單位的財務內部控制中，單位負責人發揮著關鍵作用。查證《會計法》、《內部會計控制基本規范》可知，作為單位財務與會計工作的第一責任主體，單位負責人需要保證本單位財務會計報告的可靠性、完整性，內部控制制度的合理性、有效性。然而，要想讓單位負責人確立起這種責任意識，還是非常困難的。因此，我們應該加大單位負責人、相關領導在內部控制方面的培訓力度。為了培訓的順利實施，財政部門應該聯合相關部門，分別為1級預算單位和2級預算單位的單位負責人以及有關領導分期、分批、分類型地開展培訓，一方面促進他們掌握更全面的內部控制基本知識，使他們認識到建設內部控制制度的重要性；另一方面給他們營造良好的內部控制環境，幫助他們培養出高度的內控責任意識。

2.做好會計基礎工作，提高會計系統的控制能力

隨著會計工作范圍的擴大，很多會計人員忽略了會計基礎工作的重要性，導致行政事業單位內部控制制度建設異常困難，部門預算的實施也難以進行。因此，為了提高行政事業單位財務內部控制水平，實現財政的“節流”，相關責任人應該認識到會計基礎工作的重要性，認真做好會計基礎工作，提升會計系統的控制能力。為了做好會計基礎工作，財政機關要定期對行政事業單位會計人員進行針對性的培訓。此外，財政機關還要致力于建立針對行政事業單位會計基礎工作的完善的監察制度和獎懲制度，讓行政事業單位真正把會計基礎工作重視起來。

3.完善部門預算制度，提高預算控制能力

財政預算制度可以對單位未來一段時間的財務情況進行預測，從而保證單位運營的穩定性。可以說，財政預算制度的出現，是行政事業單位財務內部控制的重要里程碑。而部門預算又是單位財務預算的細化，提高了預算的約束力、控制強度，具體表現在：1.?U大了預算控制的范圍；2.細化了預算控制內容；3.完善了財務審批程序；

4、提高了控制標準的合理性。為了完善部門預算制度，我們要做到以下兩點：第一，進一步擴大部門預算的范圍，盡量囊括各部門的全部財務收支事項，并且使得預算的調整、追加程序更加嚴格；第二，有機結合部門預算和單位內部責任預算，簡單來說，就是各1級預算和2級預算部門能夠協同合作，共同促進預算控制能力的提升。

三、結束語

綜上所述，本文通過對行政事業單位財務內部控制過程中存在的問題進行了分析，然后針對這些問題提出了相應的解決措施，得出了：行政事業單位財務內部控制制度建立的重要性，進而希望能夠真正幫助行政事業單位做好財務內部控制工作，促進行政事業單位財務內部控制制度的不斷完善，進而推動我國經濟的快速發展。

參考文獻

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第四篇：鄉鎮財政專項資金管理存在的問題及對策

鄉鎮財政專項資金管理存在的問題及對策

汪恭禮

鄉鎮財政專項資金是國家對專項項目投放的財政資金，主要有扶貧資金、救災資金、農業稅減免資金、上級補助資金以及支農等專項資金。鄉鎮財政專項資金管理的好壞，直接關系到黨和政府的形象與聲譽，經濟建設的速度與效益、社會穩定與發展。目前，鄉鎮財政專項資金在分配、使用（發放）等管理過程中違法違紀現象層出不窮，尤其扶貧救災資金等專項資金由鄉村干部代發而出現的問題最多。

一、賬目管理混亂扶貧救災等專項資金一般由財政部門或民政部門直接交到村干部手中，由其代為發放，至于村干部具體怎么發放則不管不問。在調查中發現，這些款物大都由村支書、主任等主要負責人管理，到了村會計手中的只是一張張條子和單據。這些會計在處理會計業務時，不以財務法規為依據，而是按領導的意志行事，他們認為：?會計工作歸領導管，胳膊扭不過大腿?、?領導叫干啥就得干啥?，只要村主任審批了，明知不對，也從不言半個?不?字，他們對發生在自己身邊的違法違規行為充耳不聞，視而不見。由于專項資金在使用過程中改變了用途，會計怎么作賬也各顯神通，造成專項資金賬目管理混亂。加上村干部離崗時也末對其進行專項審計監督，致使賬外賬、使用違法違規票據、白條、私分財物，甚至貪污等違法亂紀行為時有發生。如宣州區水陽鎮丁灣村原黨支部書記陳某、村委會主任丁某等6名?村官?于1997年4月至2001年1月在村任職期間，先后多次私分農業稅費掃尾款30460元、冬修以資代勞款9147元，農業稅社減款5614元，漁塘發包費9000元及其他專項資金計67341元，濫發獎金補貼18200元，共同違紀金額達8.5余萬元。（2003年第五期《江淮風紀》）

二、專項資金使用上玩?貓膩?，專款不能專用由于缺乏有效的監督與管理，專項資金到鄉村干部手中便失控了，不管你拿來的資金是干什么的，想用來干啥就干啥，沒錢發工資用專項資金，沒錢付招待費，也用專項資金，自家經商辦事無錢周轉，也?借?專項資金，甚至將專項物資低價變賣成現金，或揮霍浪費、或挪作他用，或占為已有。在使用救災、扶貧專項資金資金時，有些村干部不按標準、原則辦事，徇私舞弊，應該定的不給定，卻將那些根本不需要救助的親朋好友定成了貧困戶、受災戶領取，實際為其親朋好友領走。有的村賬面付給100元，實際則只給了50元，名義上給的錢，實際上是給的物，由于貧困戶大都消息閉塞，且比較?安分?，只要不要他掏錢，叫他們簽字就簽字，給多他們就接多，給少他們就接少，不給也沒有意見，久而久之，事情就這么過去了。有些鄉村干部在經辦過程中用變通的手段，用專項資金購買紀念品、付伙食費、小姐小費。少數鄉鎮領導、分管領導和縣有關部門的領導竟到鄉鎮專項資金使用單位報銷單據，挖專項資金的墻角。有相當一部分鄉鎮認為：?鄉鎮要錢不容易，何苦受那條條匡匡約束?、?專款只要不進腰包，咋用都不是一樣的？?、?鄉鎮本身底子薄，先填肚皮后干活?等等，便將上級明文規定的專項資金任意改變用途，或用于彌補行政經費不足，或用于建房子、買車子，或發放職工工資、福利等。

三、刮起專項資金回扣風一些專項資金是無償的，是不需要任何回報的。受?禮尚往來?習俗的影響，一些鄉鎮、村總是千方百計想表示表示，一是希望現在或將來多爭取一些專項資金，二是報答上級主管單位的恩情。每到年終歲末，或是重大節日，一些鄉村干部便會從專項資金中擠出一部分資金買些土特產品，也有的直接拿著幾千元現金送給一些主管部門的頭頭腦腦，更有些鄉鎮、村為了多爭取上級專項資金，或逃避上級專項資金的監督管理，花重金疏通關系。曾有一位鄉鎮黨委書記說：?花8000元能夠爭到10000元專項資金都劃算，還賺了2000元?。一些地方尤其是欠發達地區的領導，有著濃重的?項目情結?，有的地方黨政主要領導大肆鼓吹?大跑大項目大發展、小跑小項目小發展、不跑沒項目沒發展?，公開提出只要是為了發展地方經濟，要?敢送、會送、舍得送?。更甚者，還將?進縣跑省?明文寫進文件，把爭取項目作為政治任務分解攤派到部門、單位和個人。?誰能拿回項目誰就有真本事。?這種評價人和使用人的導向在一些領導頭腦中根深蒂固，據報載周同華窩案中就有數名涉案人員因?跑?項目有?功?獲得提拔。廣西河池市的一名干部說：?跑項目是一條出政績的捷徑，因為項目的投資建設看得見摸得著，誰拉回了項目誰就是領導心目中的‘能人’。?所以，為了出政績，一些干部不擇手段、四處鉆營。于是乎，只要有項目，有可能，大家就拼命花錢爭，專項資金回扣風愈演愈烈。據報載吉林省松原市中級人民法院最近的一份刑事判決書確認，1997年至1999年間，吉林省4個市縣的10多名黨政干部為爭取各種項目，向原吉林省計委農村經濟處處長、副廳級助理巡視員周同華送?好處費?共計20萬元。?跑部錢進?惡果如此觸目驚心。

四、鄉鎮財政對專項資金監督不力鄉鎮財政所作為鄉鎮專項資金的重要監督管理機關，但在這次鄉鎮機構改革過程中被定為事業單位，由原來?條塊?結合，以?條?為主的管理模式變為以?塊?為主的管理模式，鄉鎮財政干部為聘用制干部，工資、獎金福利等利益都依賴于鄉鎮政府，受制于鄉鎮主要領導的意志。鄉鎮財政干部往往?頂不住?某些領導人的?管轄權?而無法從源頭進行控制和管理，因此鄉鎮財政所對所發生的違紀行為?睜只眼，閉只眼?也在情理之中了。如果鄉鎮財政干部站出來反對，不僅領導容不得，甚至一些不能以大局為重的職工也會群起而攻之曰：?吃里扒外?，在這種體制下，鄉鎮財政監督性能被磨滅了。由于鄉鎮財政干部的利益是密不可分的，從而對為了小團體利益挪用、截留專項資金等違紀違法行為，往往態度曖昧，甚至一些鄉鎮財政干部為了自己的前途、利益，討鄉鎮領導歡心，采用虛列支出、長期掛賬等手段，將專項資金劃入單位日常經費賬戶。至于縣直有關主管部門，雖然也采取了一些措施，但實施卻不硬。在對鄉鎮專項資金的指導和檢查時也就聽聽鄉鎮領導或有關部門匯報，往往停留在各項業務指標的落實上，形同虛設，管理力度不到位。為了加強鄉鎮專項資金的財務管理，筆者建議從以下幾個方面入手：首先，加強宣傳，強化認識。鄉鎮財政部門作為鄉鎮專項資金的管理、監督機關，自己要嚴于律己，率先垂范，促進財政勤廉政建設。古人云：?不能正其身，如正人何？（論語.子路）?,如果自己不規范、不廉潔，怎樣去規范和糾正別人呢？因此，鄉鎮財政干部要以有關財經法規作后盾，強化法制觀念，維護國家利益，增強自我保護意識，捍衛自己的正當權利，挺直腰桿，切實履行一個經濟衛士的職責。同時鄉鎮財政部門應從落實黨風廉政建設責任的高度，加大對專項資金使用單位負責人、經辦人、財會人員的宣傳，提高他們對專項資金?專款專用?的重要性和緊迫性的認識。其次，強化鄉鎮財政監督職能，提高鄉鎮財政監督地位市場經濟在一定程度上就是法制經濟。保證市場經濟下各項財政政策、法規較好落實，財政監督必不可少。強化財政監督，有助于糾正會計信息失真，保證專項資金發揮預期效益和各項事業發展的需要。鄉鎮財政所作為鄉鎮財政監督機構，應將其收歸縣級財政部門直接領導、管理，或作為縣級政府會計委派單位，以改變鄉鎮財政監督的附屬地位，提高鄉鎮財政干部的身份和權限，從而有效解決長期存在鄉鎮財政干部?站得住，頂不住；頂得住，站不住?的問題，使之可以大膽監督，嚴格執行財經紀律，確保專項資金及時足額到位和?專款專用?，杜絕違法違紀行為發生。同時，要提高鄉鎮財政監督人員素質，實現以較好的業務能力服人、以廉潔清正震懾人、以強烈的事業心干好工作、以高度的責任感處理問題，保證對財政專項資金監督工作落實好，財政監督職能發揮好。第三、建立健全專項資金內部控制制度，強化專項資金管理制約機制，用制度管事、管人，明確相關人員的職責權限、工作規程和紀律要求，使制度涉透于整個專項資金運行的各個方面和各個環節。一是改革行政審批制度，嚴格規范項目的具體審批內容和條件，減少審批人員的自由裁決權，建立如社會質詢、各級人大定期檢查、新聞媒體曝光等公開的項目監督機制，讓?跑項目?者無處可?跑?；二是完善黨員干部考核機制，用德才和群眾滿意度的標尺全面考察干部，而不是只以爭取?項目?多少論英雄；三是建立健全法律法規和責任追究制度，制定并切實落實具體的辦法，讓違法違規者受到相應的法律和黨紀政紀處罰。對扶貧救災等專項資金實行縣級專戶管理、鄉鎮財政集中發放的辦法，并對扶貧救災等專項資金的管理、發放原則、范圍、程序、責任等作了明確規定。對農業稅社會減免先減后征，是在履行民主評議、張榜公示等程序的基礎上，對政策規定的減免對象按照確定的額度在稅款征收前實施減免，農戶按當年（當季）農業稅應繳和減免稅額的差額繳納稅款。農業稅災歉減免、扶貧救災等專項資金由縣級設立資金專戶。縣級財政按規定，根據逐級評議、公示、審核、批準的到戶方案，將專項資金直接存入享受農戶的存折（單）中，鄉鎮財政到村定時定點或在征收大廳將存折（單）發放到農戶手中，農戶憑居民身份證到當地金融機構領取。第四、對農業綜合開發、支農等涉及財政專項資金建設工程的，鄉鎮財政應參與預算審核，把住預算關。在工程預算前和施工中，財政干部要多跑市場，調查主要材料價格,根據調查情況，決定主要材料預（決）算指導價格，參與工程標底測算，了解工程總預算及各單位工程預算，初步掌握單項工程造價；嚴格審查招標文件和投標單位資格，嚴格執行招（投）標有關制度，防范招標不規范，甚至串標行為，確保招（投）標公平、合理。要提前介入工程建設，了解工程流程，深入施工現場，參與隱蔽工程、重大工程量變動等聯合簽證工作，為客觀、公正、實事求是地進行工程決算審查打下堅實基礎。第五、最后，加大檢查力度，杜絕?查而不處?。鄉鎮財政要結合工作實際，確定對專項資金檢查的項目、內容等。在檢查工作中，要認真細致查看賬目、報表、記帳憑證、原始憑證等資料是否符合規定；核對相關數據，看核算方法是否正確；查清每一筆款項的?來龍去脈?，有無截留、挪用等違法違紀行為；涉及到有關問題，需要延伸的，要進行延伸檢查。檢查結束后，及時寫出《檢查報告》，并與被查單位交換意見，要求被查單位負責人簽字、加蓋公章。對被查出的問題，依據財經法規分別給違法、違紀及違規作出準確的定性。根據其事實、性質、情節輕重程度，分別作出責令限期改正、罰款等處理決定。對在規定期限內無動于衷、無正當理由拒不整改的，要進行嚴肅處理。同時建議有關部門對相關責任人給予適當的行政處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究刑事責任。

第五篇：鄉鎮財政財務管理中存在的問題及對策

鄉鎮財政財務管理中存在的問題及對策

近年來，通過對鄉鎮領導干部經濟責任審計發現，一些鄉鎮干部法治意識淡薄，財政財務收支管理不規范的問題比較突出，影響了鄉鎮財政財務收支的真實性、合法性和效益，主要表現在以下幾個方面：

一是預算失去剛性。多數鄉鎮財政財務支出不受預算約束，基本是有錢就花，造成財政決算與預算數據相差懸殊。

二是賬簿設置不具備規范性。有些鄉鎮只設總賬，不設置明細賬或明細賬記載不全。不少鄉鎮的會計人員，不按會計制度規定使用會計科目，隨意簡化甚至任意使用科目名稱，失去了會計賬簿的規范性。

三是債權、債務清理缺乏及時性。鄉鎮普遍存在往來款項掛賬數額過大、時間過長的問題，有些債權債務發生時的具體情況，單位已無人知曉，有些往來款項賬戶，本來就記載不清，日積月累，不少已成為呆死賬，影響鄉鎮資產、負債的真實性。

四是現金管理缺乏嚴肅性。將一些不合理支出長期用白條虛頂現金，造成會計信息失真；借條長期不入賬，造成資產形態不實，現金賬款不符，甚至形成長期挪用；違反現金結算紀律，超限額、超范圍使用現金結算，逃避銀行等有關部門的監督。

五是固定資產管理缺乏嚴謹性。固定資產長期不入賬，造成國有資產不實或有流失的隱患。

解決以上問題應采取的對策如下：

一是鄉鎮政府要增強法制觀念，強化法規意識，要把財經法規的學習列入鄉鎮領導干部學習的重要內容，尤其要加強《預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》等重要法規的學習，增強依法理財、依法管財，依法治財的自覺性。

二是加強預算管理。嚴格執行《預算法》的規定，特別應加強對財政收支的管理，增強預算的剛性和約束力，嚴防超出財政收入能力支出，控制鄉鎮債務。

三是健全內部控制制度，加強往來賬項的管理。鄉鎮必須建立往來款項定期核對和清理制度，明確專人負責，及時催收應收款項，對呆死壞賬進行清理調整，嚴防利用往來款項調節財政收支。

四是加強對財務收支的審核與管理，嚴格遵守現金管理制度和結算紀律。對報賬的原始憑證要嚴格審核程序，認真執行法定代表人、財務主管、會計人員、經辦人員“四方會簽”制度，嚴肅票據管理規定，杜絕不合規發票入賬問題的發生。

五是建立健全財會人員學習培訓制度，要對財會人員進行定期教育和培訓，嚴格執行財會人員持證上崗制度和在崗繼續教育制度，不斷提高鄉鎮財會人員的業務素質，提高鄉鎮財政財務管理水平。