第一篇：關于出口退稅事項的通知(2008年5月)

關于出口退稅事項的通知（2008年5月）

各出口企業：

5月19日，市國稅局與市外經貿局、海關、市外匯管理局、市檢疫局等部門在市商會召開了信息會議。會議上，市國稅局進出口稅收管理科主要對外貿企業從商貿流通企業購進貨物申報出口退稅的數據錄入、出口收匯核銷期限等有關問題進行明確。現將有關出口退稅事項通知如下：

一、關于外貿企業從商貿流通企業購進貨物申報出口退稅的數據錄入問題

為加強外貿企業從商貿流通企業購進貨物出口退稅管理，2008年6月1日以后外貿企業申報退稅時，如果供貨企業為商貿企業的要在“進貨明細申報數據錄入”的“備注”中加錄“SM”，如果供貨企業為生產企業的不用錄入。外貿出口企業到主管稅務局退稅部門拷貝自己以前申報（即2007年1月1日至今）的供貨企業清單，如果供貨企業為商貿企業的要在供貨企業清單（EXCEL電子表格）的納稅人識別號的后一列錄入“SM”，如果供貨企業為生產企業時不用錄入，錄完后將EXCEL電子表格于2008年6月1日之前再交回主管稅務局退稅部門。

二、關于出口企業出口收匯核銷期限的有關問題 根據《國家稅務總局關于出口企業提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知》（國稅發[2008]47號文）的有關規定，以下三種情況下出口收匯核銷期限由180天內調整為自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起210天內，期限的界定標準按外匯局提供的出口收匯核銷電子數據的“核銷日期”確定，并從2008年6月1日起執行。

（一）國稅發[2004]64號文件第二條第二款中關于出口企業在申報出口貨物退（免）稅時向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）的期限。

（二）國稅發[2007]123號文件第六條規定的增值稅小規模納稅人提供出口收匯核銷單的期限。

（三）國稅發[2006]102號文件第四條規定的代理出口企業向簽發代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）的期限。

珠海國稅進出口稅收管理科

二00八年五月二十日

第二篇：關于出口退稅事項的通知(2009年8月)

關于出口退稅事項的通知（2009年8月）

各出口企業：

按有關規定，出口企業未在規定期限內申報退（免）稅、或雖已申報退（免）稅但未在規定期限內補齊憑證的應視同內銷貨物征稅。為避免造成不必要的經濟損失，各出口企業務必及時做好出口退（免）稅的單證收齊及申報工作。現重申出口退（免）稅申報期限的有關規定：

一、生產企業出口退（免）稅申報時限

（一）免、抵、退稅申報期

生產企業將貨物報關離境并按規定作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內向主管征收部門辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應于每月15日前(逢節假日順延)，再向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅。（不論有無出口每月均須申報）

（二）出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口貨物證明的申報（收齊）期限

1、應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天內，向主管稅務機關申報辦理出口退（免）稅手續，如果其到期之日超過當月的“免、抵、退”稅申報期，企業應在次月的“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅。

2、對確有特殊原因和其它合理理由的，出口企業可在規定的申報期限內，向稅務機關提出延期辦理退（免）稅申請，經地市級以上稅務機關核準延期申報的，可在核準的期限內申報。

（三）收匯核銷期限（核銷期限的界定標準可按出口收匯核銷電子數據的“核銷日期”確定。）

1、A、B類企業（非六類企業）

自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起210天內核銷（遠期結匯除外）。

2、C、D類企業（六類企業，即符合國稅發[2004]64號文第二條第三款所列六種情形的出口企業）

①應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天內，向主管稅務機關申報辦理出口退（免）稅手續，如果其到期之日超過當月的“免、抵、退”稅申報期，企業應在次月的“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅。

②對確有特殊原因和其它合理理由的，出口企業可在規定的申報期限內，向稅務機關提出延期辦理退（免）稅申請，經地市級以上稅務機關批準延期申報的，可在批準的期限內申報。

3、遠期收匯

預計收匯日期超過報關日期180天以上的，企業可按規定在外匯局辦理遠期收匯備案手續后，應在預計收匯日期內收（結）匯，并在預計收匯日期起30天內辦理出口收匯核銷手續。

二、外貿企業出口退稅申報時限

（一）出口退稅申報期限

1、應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90天后第一個 增值稅納稅申報期截止之日。

2、對確有特殊原因和其它合理理由的，出口企業可在規定的申報期限內，向稅務機關提出延期辦理退（免）稅申請，經地市級以上稅務機關批準延期申報的，可在批準的期限內申報。

（二）收匯核銷期限

1、A、B類企業（非六類企業）

自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起210天內核銷（遠期結匯除外）。

2、C、D類企業（六類企業）

①應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。

②對確有特殊原因和其它合理理由的，出口企業可在規定的申報期限內，向稅務機關提出延期辦理退（免）稅申請，經地市級以上稅務機關核準延期申報的，可在批準的期限內申報。

③遠期收匯

預計收匯日期超過報關日期180天以上的，企業可按規定在外匯局辦理遠期收匯備案手續后，應在預計收匯日期內收（結）匯，并在預計收匯日期起30天內辦理出口收匯核銷手續。

（三）申請開具《代理出口貨物證明》期限

1、自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起60天內。

2、如因資料不齊等特殊原因，無法在60天內申請開具代理出口證明的應在60天內提出書面合理理由，經地市及以上稅務機關核準后，可延期30天。

三、小規模納稅人出口免稅及核銷申報時限

（一）免稅及免稅核銷申報期

1、在自營或委托出口貨物后的次月，向主管征收部門辦理增值稅納稅申報時，同時進行免稅申報，并提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》。

2、在辦理完增值稅納稅申報后，應于每月15日前(逢節假日順延)，再向主管退稅部門申報辦理免稅及免稅核銷申報。（不論有無出口每月均須申報）

（二）出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口貨物證明的申報（收齊）期限

1、應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）次月起四個月內的各申報期內收齊有關憑證，并辦理免稅核銷申報。

2、對確有特殊原因和其它合理理由的，出口企業可在規定的申報期限內，向主管稅務機關提出延期免稅核銷申請，經核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續。

（三）收匯核銷期限

1、自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起210天內核銷（遠期結匯除外）。

2、核銷期限的界定標準可按出口收匯核銷電子數據的“核銷日期”確定。

3、預計收匯日期超過報關日期180天以上的，企業可按 規定在外匯局辦理遠期收匯備案手續后，應在預計收匯日期內收（結）匯，并在預計收匯日期起30天內辦理出口收匯核銷手續。

珠海國稅進出口稅收管理科

二00九年八月二十日

第三篇：關于出口退稅事項的通知(2008年10月)

關于出口退稅事項的通知（2008年10月）

各出口企業：

現對出口貨物視同內銷的申報及有關證明的開具時限等事項明確如下：

一、關于申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》的時限。

國家稅務總局《關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》（國稅函[2008]265號文）規定，外貿企業出口貨物，凡未在規定期限內申報退（免）或雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，應自規定期限截止之日的次日起30天內持有關資料向退稅部門申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。因此為避免造成損失，各外貿企業應在規定的期限內辦理上述手續。

如：企業于2008年2月18日出口一批貨物，但在報關出口之日起90天后的第一個增值稅納稅申報期截止之日2008年6月10日仍未向退稅部門申報出口退稅，則企業須于2008年7月10日前向退稅部門申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。

二、及時申報出口貨物視同內銷應計提的銷項稅額（或應納稅額）的問題。為避免出現有未結清的稅款而導致延遲辦理退稅的情況，凡出口企業出口的貨物屬《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號）文件第一條所列情況的，應及時向征收部門申報應計提的銷項稅額（或應納稅額）。

三、明確《稅收收入退還書》上的退庫金額。為方便出口企業準確查詢到已辦理的出口退稅額，現按申報的批次，在《稅收收入退還書》右下角的“備注”欄中注明了“退庫金額”所對應各批次的退稅額，即《稅收收入退還書》上的“退庫金額”等于“備注”欄中各批次退稅額的合計。

珠海國稅進出口稅收管理科

二00八年十月二十一日

第四篇：出口退稅（推薦）

核銷單的申領資料：1.介紹信。2.申請書。3.外銷合同。4.操作員卡。（第一次申領需要，第二次僅需寫一份申請書即可）（去外匯管理局申領核銷單的前提是在中國電子口岸先網上申請,申領成功后，去外管局領取紙質核銷單。領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關報關，貨物出口海關打印出報關單后進入出口收匯/企業交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數據報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。）

核銷單網上備案：在貨物報關前，需在網上進行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷

去外管局核銷之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進行企業交單。（電子口岸---出口收匯----企業交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領取，需加蓋我公司公章）。2）核銷單.3）報關單（核銷聯）4）銀行水單（核銷聯）。（銀行水單領取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領取水單。C.水單申報，一般情況下，在水單拿來后，3天內進行申報，即進入“國際收支系統”，制作、傳輸、向中行申報。

出口退稅（90天內必須申報，逾期不予申報退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關單預錄入單號進行報送。（電子口岸---出口退稅----數據報送----查詢報送---報送）進入出口退稅申報系統。需要提供的資料如下：先到國稅局領裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報關單出口退稅聯。B.已蓋有核銷單，辦完核銷手續的出口收匯核銷單。C.已認證的增值稅發票。D.出口發票 供國稅局查詢的資料如下：A.內購合同。B.明細單。C.出口貨物裝貨單。D.運輸單據

第五篇：出口合同備案貨物有關出口退稅申報審核事項的通知

出口合同備案貨物有關出口退稅申報審核事項的通知 國稅函〔2006〕1057號

根據《國家稅務總局關于出口合同備案有關問題的通知》（國稅函〔2006〕847 號）、《國家稅務總局關于出口合同備案有關數據處理問題的通知》（國稅函〔2006〕877號）等有關文件規定，為了做好備案出口合同出口貨物退（免）稅管理工作，總局對現行出口退稅軟件進行了升級，現將備案出口合同項下出口貨物有關出口退稅申報、審核工作通知如下：

一、各地稅務機關應根據國稅函〔2006〕877號文件要求，對出口企業備案的出口合同、電子備案數據進行核對,核對后的電子備案數據作為辦理相關貨物出口退稅的審核依據。

二、出口企業申報出口合同備案貨物出口退稅過程中，外貿企業在填報《外貿企業出口退稅出口明細申報表》及生產企業在填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》時，須在該筆貨物的備注欄內填寫“HTBA”字樣，將該筆貨物所對應的出口合同號及合同項號等項目填報《合同備案貨物出口退稅申報表》（格式見附件），并報送相關電子數據。

三、出口企業在填報《合同備案貨物出口退稅申報表》時，應注意申報出口退稅貨物的出口商品代碼、商品名稱、出口數量、出口金額與原備案項目一致。同一份合同出口貨物分多次申報出口退稅的，累計申報的出口數量、出口金額（對特殊商品國際上通常采取期貨計價方法的在向總局報備后可按實際結算價格核定，下同）不得超過該出口合同備案的出口數量、出口金額。同一份出口合同涉及多種出口貨物的，每種出口貨物累積申報出口退稅的出口數量、出口金額不得超過備案的該種貨物出口數量、出口金額（按該出口合同備案數據的“合同項號”確定）。

四、升級后的生產企業出口退稅申報系統（版本號6.3）、外貿企業出口退稅申報系統（版本號8.3）增加了出口合同備案貨物出口退稅申報相關功能；升級后的出口退稅審核系統（版本號6.1）修訂了出口退稅申報數據讀入、錄入、調整功能，以及相關計算機審核、審核結果反饋和合同備案統計等功能。

五、對升級版軟件發布前已經審核通過的合同備案貨物出口退稅申報，可用紅字沖減方法調整原申報數據，再按本通知第二條規定重新申報、審核。也可采用人機結合的方式，對后續審核內容進行確認。

六、升級版軟件放置在“總局應用系統技術支持網站”及“總局進出口司服務器程序發布出口退稅網絡管理系統”。各地稅務機關下載出口退稅審核系統升級版后，可直接安裝；各地稅務機關下載出口退稅申報系統升級版后，須確認軟件可以正常安裝，再發放給出口企業使用。稅務系統人員需要支持服務時，可通過總局稅務管理信息系統呼叫中心熱線電話（4008112366）或支持網站（內網130.9.1.248）提起服務請求。

七、請各地稅務機關將合同備案貨物出口退稅有關問題以及軟件運行問題、建議及時上報總局（進出口稅收管理司，信息中心）。上報方式：將電子文檔上傳至進出口稅收管理司FTP通訊服務器（內網IP：100.16.125.25）“各地上傳/情況反映”目錄內。