第一篇：企業(yè)貨幣資金管理制度

貨幣資金管理制度

第一章

總則

第一條 為了加強本公司的貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，規(guī)范資金運用程序，保

證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《貨幣資金內(nèi)部控制管理制度》、《關(guān)于加強資金基金集中管理的通知》等相關(guān)法律法規(guī)制度，特制定本制度。第二條

本制度所稱貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資

金。

第三條

本制度主要規(guī)定了公司對貨幣資金管理的責(zé)任、現(xiàn)金和銀行存款的管

理等管理規(guī)定。

第四條 單位負(fù)責(zé)人對本公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

第二章 崗位分工

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 企業(yè)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。第七條 公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。

第八條 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理

第九條 公司應(yīng)按國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定使用現(xiàn)金，為了確保資金的安全性，須對外支付的款項在2000元（含）以上的應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬方式支付；對于支付給個人超過2000元（含）的，則通過網(wǎng)上銀行劃入個人的賬戶。第十條 公司應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。對于庫存現(xiàn)金的規(guī)定如下：集團(tuán)本部月末庫存現(xiàn)金不超過20000元，其他分公司月末庫存現(xiàn)金不超過10000元。

第十一條 公司的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。第十二條 出納人員根據(jù)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)賬時必須將庫存現(xiàn)金與日記賬余額核對，月終時與總賬核對，做到日清月結(jié)，確保賬實一致。

第十三條 現(xiàn)金盤點采取每周盤點和每月盤點兩種方式。每周盤點的時間為每周五下班之前，每月盤點時間為每月最后一個工作日下班之前。如遇節(jié)假日或有特殊事項導(dǎo)致在規(guī)定的盤點日無法盤點的，可以報請領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后調(diào)整盤點日。

第十四條 在盤點結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點表，并由盤點人員和出納人員簽名或蓋章確認(rèn)。

第十五條 任何部門一律不準(zhǔn)私設(shè)小金庫，一切現(xiàn)金收入包括廢舊物資出售或其他現(xiàn)金收入等都必須交回資產(chǎn)財務(wù)部，不得私自截留、自行處理，更不能貪污挪用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法嚴(yán)肅處理。

第十六條 銀行存款的清查采用賬目核對法。主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他

金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符。銀行存款采用每月末核對一次的方法進(jìn)行。

第十七條 對于銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款的對賬單、存款種類和貨幣種類逐一查對、核實。對于已經(jīng)開出的銀行賬戶應(yīng)全部納入公司的會計軟件，對于已經(jīng)不使用的銀行賬戶采取并賬或銷戶的政策。

第十八條 對于所有已開通的賬戶開通網(wǎng)上銀行，以便隨時掌握銀行存款的變動狀況。在每月末由會計人員取回當(dāng)月的銀行對賬單，會計主管在網(wǎng)上銀行打印出每個賬戶每月末的余額，采用銀行對賬單、網(wǎng)上銀行余額以及會計軟件中的銀行賬戶余額三項數(shù)據(jù)核對相符的方法。

第十九條 公司銀行賬戶的開立實施賬戶集中管理，銀行賬戶的開立必須根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，并得到嚴(yán)格控制，以確保賬戶設(shè)臵的合理性。公司新開設(shè)任何銀行賬戶（本、外幣）需經(jīng)上海電氣審批，不準(zhǔn)違規(guī)開立和使用賬戶，不準(zhǔn)出借、出租銀行賬戶。

第二十條 公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

第二十一條

公司應(yīng)盡可能通過財務(wù)公司開展各種金融業(yè)務(wù)，企業(yè)的各項存款，應(yīng)基本存入財務(wù)公司，資金集中度（月末、日均）不得低于80%，以發(fā)揮整體的資金效益。

第二十二條

使用網(wǎng)銀的計算機必須專人管理，專機專用，禁止在公共計算機上使用網(wǎng)銀；網(wǎng)銀密鑰在發(fā)放前由金融機構(gòu)對每張操作員證書進(jìn)行權(quán)限設(shè)臵，在首次登陸使用時，應(yīng)進(jìn)行密碼重臵。

第二十三條

密鑰保管及使用安全明確到具體使用人，不得隨意借給他人使用，；在崗操作時將密鑰插入計算機，離崗時必須將密鑰拔出；密鑰丟失應(yīng)立即電話通知銀行或財務(wù)公司的客戶經(jīng)理或網(wǎng)銀維護(hù)人員。

第二十四條

任何人不能違反銀行結(jié)算法律法規(guī)制度，不得貪污挪用公款。公司應(yīng)嚴(yán)格按照程序辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。

第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

第二十五條

票據(jù)是指企業(yè)尚未簽發(fā)生效的各開戶銀行的支票、貸記憑證、電匯憑證、銀行匯票申請書等以及企業(yè)收到的各類有效的支票、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票等。

第二十六條

企業(yè)的各類空白現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等結(jié)算憑證，由出納在保險柜中保管，避免無關(guān)人員接觸。

第二十七條

一般情況下，資產(chǎn)財務(wù)部嚴(yán)禁簽發(fā)不填收款單位和金額的支票，借用空白支票必須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，由出納在《空白支票借用登記簿》上登記支票號碼、用途和收款單位等項目，并在空白支票上進(jìn)行最高限額，由經(jīng)辦人簽名后方可辦理，經(jīng)辦人必須于業(yè)務(wù)結(jié)算后三日內(nèi)到資產(chǎn)財務(wù)部辦理有關(guān)手續(xù)核銷。企業(yè)不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。第二十八條

票據(jù)的簽發(fā)： 1.各部門業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持貼有原始發(fā)票且審批手續(xù)完整的報賬憑證或現(xiàn)金支付審批表、請款單，經(jīng)資產(chǎn)財務(wù)部部長審批后，交會計人員開具相應(yīng)票據(jù)。

2.開具支票的須填明開票日期、收款人名稱、支票金額、用途并簽章；開具其他票據(jù)的還需提供收款人開戶銀行賬號等事項；開具銀行承兌匯票的，還需提供與收款人發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項的相關(guān)購銷合同和發(fā)票的復(fù)印件。

3.資產(chǎn)財務(wù)部在簽發(fā)票據(jù)或委托銀行簽發(fā)票據(jù)時，均應(yīng)要求票據(jù)申請人辦理簽收手續(xù)。

4.各類票據(jù)的有效期限和使用區(qū)域參照中國人民銀行頒布的相關(guān)票據(jù)使用規(guī)定。

第二十九條

票據(jù)填制必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、要素齊全、數(shù)字正確、字跡清

晰，防止涂改。票據(jù)領(lǐng)用人須在票據(jù)登記簿或票據(jù)存根上登記簽名。第三十條 不準(zhǔn)無理拒付，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓無債權(quán)債務(wù)或真實交易的票據(jù)，不準(zhǔn)套現(xiàn)，不準(zhǔn)在無真實用途的情況下將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給其他單位使用。第三十一條 資產(chǎn)財務(wù)部在收到各類銀行票據(jù)時應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)介入銀行，收到的銀行承兌匯票應(yīng)認(rèn)真審查，檢查票據(jù)填制的要素是否齊全、日期是否準(zhǔn)確、金額大小寫是否相符、簽章是否清晰。

第三十二條 商業(yè)匯票（含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）提示付款期限自匯票到期日起十日內(nèi)，持票人應(yīng)在其提示付款期內(nèi)及時委托銀行收款。第三十三條

資產(chǎn)財務(wù)部應(yīng)設(shè)應(yīng)收票據(jù)備查賬，按票面上的要素逐筆登記，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清和背書轉(zhuǎn)讓后，應(yīng)在備查賬內(nèi)逐筆注銷。

第三十四條

對于票據(jù)的盤點包括剩余空白支票的盤點、收到的應(yīng)付票據(jù)、銀行承兌匯票及商業(yè)承兌匯票。在盤點后應(yīng)形成盤點表，其中包括期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)以及期末結(jié)存數(shù)，由盤點人、監(jiān)盤人以及會計主管簽字或蓋章確認(rèn)。

第三十五條

公司應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。

第三十六條

按公司有關(guān)規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第五章 資金計劃及支付流程

第三十七條

公司各部門必須每月上報資金使用計劃，月度資金計劃必須根據(jù)業(yè)務(wù)活動需求預(yù)測編制，以確保資金計劃編制的合理性。

第三十八條

在編制資金計劃時，要根據(jù)已確定的年度預(yù)算來確定。對于費用類支出要根據(jù)預(yù)算中各類費用的明細(xì)分別列示；對于資本性支出及償還到期銀行貸款須逐筆列示；對于采購類支出則須按每一家客戶分別列示本月須支付的金額；對于每月突發(fā)性的采購類支出，采購部門可以按照不超過本月須支付金額的20%來確定。

第三十九條 對于各部門上報的每月資金使用計劃，財務(wù)部門將根據(jù)公司本月資金的實際情況平衡各業(yè)務(wù)部門的資金計劃，針對匯總平衡及分析的異常情況進(jìn)行調(diào)整，以確保資金計劃編制的真實性和合理性。

第四十條 在對本月資金使用平衡后，財務(wù)部門將平衡后的部門資金計劃下發(fā)各部門，各部門根據(jù)該計劃辦理支付的審批，由財務(wù)部門辦理審批通過后的支付。

第四十一條 公司財務(wù)部門每月檢查上月資金計劃的執(zhí)行結(jié)果，對資金收支的差異進(jìn)行分析，以便及時發(fā)現(xiàn)并跟進(jìn)異常情況。

第四十二條 公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：

1.支付申請。公司有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

2.支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)的程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對于不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕審批。

3.支付復(fù)核。公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4.辦理支付。企業(yè)財務(wù)出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第四十三條

公司的審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司對于貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)的規(guī)定，在授權(quán)

范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

第六章 貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)

第四十四條

各類貨幣資金的支付均須經(jīng)過相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)。根據(jù)公司情況將貨幣資金的支出分別費用類支出、資本性支出、采購類支出及償還銀行到期貸款支出，對于每一類支出有不同的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。

第四十五條

費用類支出的授權(quán)批準(zhǔn)參見公司先前制定的“費用報銷管理辦法”。第四十六條

對于資本性支出及采購類支出的授權(quán)批準(zhǔn)如下：

1.單次單筆金額在20000元以下的：申請人提出→部門經(jīng)理（主管）審核→分管副總簽字審批。

2.單次單筆金額在20000元（含）以上的：申請人提出→部門經(jīng)理（主管）審核→分管副總簽字審批→總裁審批。

第四十七條

對于歸還銀行到期貸款，則無論金額大小，一律由企業(yè)管理層會議通過后由財務(wù)部執(zhí)行。

第四十八條

公司對于大額貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。此處的大額貨幣資金是指單次單筆超過100萬元。

第七章 貨幣資金的監(jiān)督檢查

第四十九條

公司應(yīng)當(dāng)建立對于貨幣資金的監(jiān)督檢查制度，定期或不定期的進(jìn)行檢查。

第五十條 貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：

（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)臵情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

（4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

（5）公司及其下屬各企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

第五十一條

各企業(yè)對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

第八章 附則

第五十二條

本制度解釋權(quán)屬公司資產(chǎn)財務(wù)部。第五十三條

本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第二篇：企業(yè)貨幣資金管理制度設(shè)計

企業(yè)貨幣資金管理制度設(shè)計

摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，也是企業(yè)中比較容易流失的資產(chǎn)。因此優(yōu)化企業(yè)貨幣資金管理制度是保證企業(yè)貨幣安全完整的重要手段。尤其是在當(dāng)前全球金融危機的大背景下，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全顯得尤為重要，先進(jìn)的企業(yè)貨幣資金管理制度是企業(yè)安全渡過金融危機的重要砝碼。

關(guān)鍵詞：貨幣資金 資金管理 金融危機

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，也是企業(yè)中比較容易流失的資產(chǎn)。在當(dāng)前全球金融危機的大背景下，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全顯得尤為重要，先進(jìn)的企業(yè)貨幣資金管理制度是企業(yè)安全渡過金融危機的重要砝碼。本文以杭州順達(dá)塑膠有限公司為例，分析闡述國際金融危機對內(nèi)地企業(yè)的影響，主要側(cè)重于對企業(yè)現(xiàn)有的貨幣資金管理制度的沖擊。分析當(dāng)前企業(yè)實施貨幣資金管理時存在的漏洞。就上述問題本文提出了企業(yè)貨幣資金管理制度的優(yōu)化方案供企業(yè)參考。

1國際金融危機對內(nèi)地企業(yè)的影響

1.1金融危機的起因

本次全球金融危機的直接原因是次貸問題及所引發(fā)的支付危機，最根本原因是美國房價下跌引起的次級貸款對象的償付能力下降。而全球失衡達(dá)到無法維系的程度是本輪房價下跌及經(jīng)濟(jì)步入下行周期的更深層次原因。全球經(jīng)常賬戶余額占GDP的比重自2001年持續(xù)增長，而美國居民儲蓄率卻持續(xù)下降，當(dāng)美國居民債臺高筑難以支撐房市泡沫的時候，房市調(diào)整就在所難免，進(jìn)而導(dǎo)致次級和優(yōu)級浮動利率按揭貸款的拖欠率明顯上升，無力還貸的房貸人越來越多。一旦這些按揭貸款被清收，便最終造成信貸損失。

次貸危機愈演愈烈一發(fā)不可收拾，致使華爾街主要金融機構(gòu)或者倒閉，或者被接管，華爾街輝煌的時代已經(jīng)終告結(jié)束。美國政府本次救市規(guī)模是1929年以來最大，主要采用四種方法：1直接注資；2回購和擔(dān)保次貸產(chǎn)品；3美聯(lián)儲向市場注入流動性；4通過貨幣互換向全球提供美元流動性。然而，救助措施短期內(nèi)可能使市場恐慌狀況有所改善，但很難改變美國經(jīng)濟(jì)下降的周期[1]。

1.2金融危機對國內(nèi)企業(yè)的顯著影響

金融危機對外貿(mào)型企業(yè)的影響，不僅僅表現(xiàn)在企業(yè)產(chǎn)量的下降，更多的是隨之而來的一些連鎖反應(yīng)。隨著次級債危機的加重，對中國經(jīng)濟(jì)的沖擊也越來越大。從珠三角地區(qū)看，企業(yè)普遍不大看好今年的美國市場。隨著美國經(jīng)濟(jì)增速放緩，我國對美國出口增幅下滑趨勢明顯。由于美國次級債危機的出現(xiàn)，美元的走勢疲軟將是不可逆轉(zhuǎn)的事實，中國的出口企業(yè)在美元貶值的趨勢下，出口產(chǎn)品的利潤將被侵蝕，出口企業(yè)將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，有相當(dāng)一部分利潤率低、抗風(fēng)險能力不強的出口主導(dǎo)企業(yè)有可能無法生存。從內(nèi)銷型企業(yè)方面來講，由于其產(chǎn)品主要是為了滿足內(nèi)部需求，從而較少受到出口下降的影響。基于此，很多在國外市場受挫的外貿(mào)型企業(yè)也正在積極的開拓國內(nèi)市場，進(jìn)行艱難的轉(zhuǎn)型。很多外貿(mào)型企業(yè)，由于多年來一直經(jīng)營外貿(mào)生意，對國內(nèi)市場很不了解，一方面經(jīng)營思路完全不同，另一方面也缺乏這方面的專業(yè)人才和足夠的資金。長期和外商打交道，習(xí)慣了按規(guī)則做事，基本不存在呆賬等問題的外貿(mào)企業(yè)，在面對更為復(fù)雜和水深的國內(nèi)市場確實是手足無措。

此外，此次金融危機對國內(nèi)內(nèi)銷型企業(yè)的沖擊是間接的，相當(dāng)一部分外銷型企業(yè)出現(xiàn)訂單大幅縮水的情況下，會選擇出手國內(nèi)市場，這使得國內(nèi)市場競爭壓力劇增。杭州順達(dá)塑膠有限公司屬于以內(nèi)銷為主具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的制造業(yè)企業(yè)，在此次金融危機中各方面情況還算穩(wěn)定，但是應(yīng)該居安思危。

1.3金融危機對企業(yè)貨幣資金管理制度的沖擊

當(dāng)前金融危機對沿海外貿(mào)企業(yè)的直接影響是訂單量的減少以及生產(chǎn)成本的相對下降，而訂單量的減少直接導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)值的減少，因此這對企業(yè)的經(jīng)營計劃和資金管理制度、利潤中心制度、財務(wù)控制制度、稅收管理制度、薪資管理制度等都產(chǎn)生了不同程度的影響。對企業(yè)貨幣資金管理制度的沖擊是可想而知的。產(chǎn)值減少，即意味著利潤的減少，此時如何優(yōu)化企業(yè)貨幣資金制度顯得尤為重要，很顯然企業(yè)之前的貨幣資金管理應(yīng)用的數(shù)學(xué)模型已不能滿足新形勢新情況，企業(yè)如果不進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整則可能導(dǎo)致企業(yè)財政失控，因此對于各個環(huán)節(jié)的企業(yè)貨幣資金管理都要進(jìn)行嚴(yán)格而謹(jǐn)慎的評估。

由于多年來實施以出口為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，國際經(jīng)濟(jì)的衰退對于中國實體經(jīng)濟(jì)的影響甚于其對中國金融行業(yè)的沖擊。伴隨全球金融危機進(jìn)一步向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)傳導(dǎo)，中國會有更多的企業(yè)，尤其是出口型生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)類企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機。這些不良影響體現(xiàn)在貨幣資金中就是呆壞帳增多，庫存增加，利潤減少。

2企業(yè)現(xiàn)有貨幣資金管理制度的局限性

2.1貨幣資金概述

現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分，是可以立即投入流通的交換的媒介，也是對其他資產(chǎn)進(jìn)行計量的一般尺度和會計計量的基礎(chǔ)，流動性最強[4]。狹義的現(xiàn)金專指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，廣義的現(xiàn)金除了庫存現(xiàn)金外還包括銀行存款以及其他符合定義的票證[2]。現(xiàn)金內(nèi)部控制制度原則有：在嚴(yán)格規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，實行內(nèi)部牽制度，實行內(nèi)部稽查制度，設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金，按照國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，企業(yè)在日常經(jīng)營活動所發(fā)生的各項款項的往來，除現(xiàn)金收支范圍內(nèi)科使用現(xiàn)金結(jié)算方式直接用先進(jìn)收付外，其余結(jié)算款項有必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)需要，設(shè)立銀行存款賬戶，運用所開設(shè)賬戶進(jìn)行尋款、取款以及其他各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其他貨幣資金主要有外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存儲投資款等。

2.2企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題

企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題以及對企業(yè)的影響：會計出納崗位職責(zé)不清以及會計出納人員職業(yè)素質(zhì)較低導(dǎo)致了一下漏洞：更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容，撕毀票據(jù)、盜用憑證，少列、多列項目總額、隨收隨支、白條抵庫、亂存亂放等。并隨之引發(fā)了一系列經(jīng)濟(jì)問題：私存公款、行賄受賄、貪污、挪用等。這些問題中比較突出的歸納起來主要有以下幾類：1），將特定用途的資金據(jù)為己有或挪作他用，即企業(yè)的相關(guān)人員利用職務(wù)之便，將各種貨幣資金據(jù)為己有或挪作他用。這些行為會造成收入流失，導(dǎo)致企業(yè)資金缺口，當(dāng)數(shù)額累積達(dá)到一定程度還可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，同時產(chǎn)生腐敗；2），虛報費用，即企業(yè)相關(guān)人員通過虛開發(fā)票和假發(fā)票從而虛報費用。在企業(yè)費用列支過程中，相關(guān)人員通過徐來發(fā)票和假開發(fā)票的手段虛報費用，這種行為的直接后果是使費用和成本增加，利潤減少甚至出現(xiàn)負(fù)值，間接后果是使資金預(yù)算和管理出現(xiàn)混亂，擾亂財務(wù)秩序，嚴(yán)重時使企業(yè)文化喪失；3）擅自挪用企業(yè)資金，主要是相關(guān)人員用不按國家法律法規(guī)個企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)定，通過上下級之間勾結(jié)將特定用途的資金挪作他用。這種現(xiàn)象多發(fā)生在內(nèi)部控制制度不健全、缺乏有效的相互牽制機制、財務(wù)混亂的企業(yè)。挪用資金通常伴隨著“賬外有帳、賬外托管”現(xiàn)象，而且同時伴隨著貪污腐敗。4）存在白條抵庫的問題。白條抵庫就是企業(yè)相關(guān)人員用不符合有關(guān)手續(xù)和規(guī)章制度的憑證（即白條）抵充現(xiàn)金。這種行為不僅會導(dǎo)致單位對現(xiàn)金的收支失控，資金相關(guān)賬戶賬實不符，各項規(guī)章制度形同虛設(shè)，還會讓一些不法分子渾水摸魚，損害公司利益，濫收濫支等；5）超額存放現(xiàn)金。現(xiàn)行會計制度規(guī)定，現(xiàn)金要“日清日結(jié)”，銀行存款要“月清月結(jié)”，企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理時，要根據(jù)資金往來的情況，制定合理的庫存限額，庫存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過，否則會引發(fā)盜用現(xiàn)金和“小金庫”的可能性。6）企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善。有些企業(yè)在編制人員不足的情況下，沒有增配有關(guān)人員，就使得一名財務(wù)工作人員不得不身兼數(shù)職，這樣就是其對現(xiàn)金好管理業(yè)務(wù)的某些環(huán)節(jié)擁有絕對處置權(quán)，造成管理上的漏洞。7）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或主管人員濫用職權(quán)。企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和主管人員根本無視內(nèi)部控制規(guī)章制度，將自己的行為凌駕于內(nèi)部控制制度之上，必然是企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員屈從于外部壓力，繞過必要的程序和環(huán)節(jié)，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，致使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。8）企業(yè)的具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員素質(zhì)偏低。企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員安排不當(dāng)，不具備相應(yīng)的管理知識和能力以及較高的思想道德素質(zhì)，也會影響內(nèi)部控制制度效力的有效發(fā)揮。

2.3 銀行存款收支管理存在的問題

一是私開支票提取現(xiàn)金或私開發(fā)票購物。會計人員或出納員，利用保管或解除票據(jù)之機，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金私用或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票購物，進(jìn)行挪用、貪污。這是企業(yè)未建立有效的票據(jù)使用制度，對支票管理不嚴(yán)，未定期對銀行存款日記賬和銀行對賬單進(jìn)行核對，從而不能及時提供銀行存款結(jié)存額準(zhǔn)確信息，讓出納員或會計人員有機可乘。二是將公款轉(zhuǎn)入其他戶頭貪污公款。會計人員或出納員將企業(yè)款項轉(zhuǎn)入其他戶頭，或?qū)⑵髽I(yè)的款項直接劃入自己的戶頭，達(dá)到私吞的目的，還有些企業(yè)的會計人員或出納員私自利用企業(yè)印鑒章在他行開設(shè)存款賬戶，要求付款單位將款項轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上。三是私自背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)。有些企業(yè)的會計人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票等票據(jù)私自本書轉(zhuǎn)讓給其他單位，以達(dá)到侵吞、占有公款的目的。四是出借只排哦、銀行賬戶。會計人員非法將支票借給他人用于結(jié)算或允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理收、付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。六是企業(yè)信用卡資金被個人私用或個人透支[3]。

3金融危機背景下企業(yè)貨幣資金優(yōu)化分析

3.1優(yōu)化可行性分析

要應(yīng)對由全球經(jīng)濟(jì)下行帶來的財務(wù)危機，中國企業(yè)必須轉(zhuǎn)變財務(wù)管理職能，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。在經(jīng)濟(jì)大環(huán)境日趨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)下，企業(yè)也面對著低成本擴張的難得機遇。能否把握住這些難得的機遇，使自身發(fā)展壯大，在很大程度上取決于企業(yè)是否建立了完善的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體制（包括企業(yè)貨幣資金管理制度），是否具有現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理念和素質(zhì)的財務(wù)管理團(tuán)隊，并使之在企業(yè)戰(zhàn)略決策、經(jīng)營管理、資本運營以及風(fēng)險控制等方面發(fā)揮重大作用。如果企業(yè)在金融危機下增加資金的流動性，采取的措施包括減少庫存，收回不良資產(chǎn)，保證現(xiàn)金的充足等措施，以保證企業(yè)現(xiàn)金流的充足，我們認(rèn)為企業(yè)就將在新形勢下掌握主動權(quán)。因此，縮開支降成本是金融危機下基本對策之一。

3.2優(yōu)化可實施性分析

企業(yè)在金融危機下增加資金的流動性，采取的措施包括減少庫存，收回不良資產(chǎn)，縮開支降，保證現(xiàn)金的充足等措施，以保證企業(yè)現(xiàn)金流的充足，這是完全可行的，此外具體操作可以這樣設(shè)計：

（一）依據(jù)實際，適時調(diào)整運行機制。確立以公司每月的資金平衡、供銷平衡、降低消耗和成本為目標(biāo)的運行方案。制定靈活的考核指標(biāo)，根據(jù)開車率，并區(qū)分上班和休假，調(diào)整工資分配方案。停車設(shè)備要做好保護(hù)和保養(yǎng)，停產(chǎn)人員（包括辦公室富余人員）回家待命或參加技能培訓(xùn)。

（二）密切收集市場信息，制定切實可行的銷售計劃、回款計劃，原材料采購計劃從嚴(yán)控制支出計劃，減少應(yīng)收，降低存貨，減少資金占用，依此制定資金平衡計劃，并嚴(yán)格加以控制，作為供銷人員的重點考核指標(biāo)。

（三）停止一切新項目的實施，對已基本完成的項目，必須快速投入運行；未完成的項目，不影響安全生產(chǎn)的也一律停止，基本凍結(jié)尾款，減少資金支出。

（四）強化基礎(chǔ)管理，確保安全運行。在負(fù)荷比較低的時期，對現(xiàn)行裝置根據(jù)運行負(fù)荷進(jìn)行科學(xué)重組，盡可能降低各項物資和能源消耗，保護(hù)好停產(chǎn)的設(shè)備和設(shè)施。除影響安全生產(chǎn)的維修外，盡可能減少維修，更不能將維修外包，要發(fā)揮自身人力資源的作用；與此同時，強化勞動紀(jì)律和工藝紀(jì)律的管理，加強工藝控制和設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)。經(jīng)過分析，我們認(rèn)為上述方案具備可行性。

3.3企業(yè)貨幣資金管理優(yōu)化原則

1，服務(wù)于企業(yè)貨幣安全；2，相互監(jiān)督，互相牽制，依法建立；3，收支分線管理；4，內(nèi)部稽查；5，定期輪崗。

4企業(yè)貨幣資金管理制度設(shè)計方案

4.1出納崗位如何設(shè)置

出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，而這些又直接關(guān)系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟(jì)利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。出納的職能有：（1）收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理。這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。（2）反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細(xì)分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。（3）監(jiān)督職能。出納要對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。（4）管理職能。出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進(jìn)行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析等都是出納的職責(zé)所在。根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和出納職業(yè)道德和職責(zé)合理設(shè)置出納崗位對企業(yè)意義重大。

4.2現(xiàn)金管理

1，庫存現(xiàn)金限額多少，超過庫存限額的現(xiàn)金是否當(dāng)日送存銀行。正確核定企業(yè)庫存現(xiàn)金限額，并嚴(yán)格按規(guī)定限額控制庫存，庫存現(xiàn)金限額應(yīng)由銀行和企業(yè)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要協(xié)商確定一般以企業(yè)在一定時期內(nèi)實際需要支付的零星開支數(shù)額，以及零售企業(yè)的找零需要等為依據(jù)[2].企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過限額部分必須在當(dāng)天或次天上午由企業(yè)解交銀行以保證現(xiàn)金安全。具體計算可以按如下公式：庫存現(xiàn)金＝前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)。辦理庫存現(xiàn)金限額的一般程序為：首先，填制現(xiàn)金庫存限額申請批準(zhǔn)書；然后，報送開戶銀行簽署審查批準(zhǔn)意見和核定數(shù)額。2，能用現(xiàn)金支付的費用范圍。允許用現(xiàn)金支付的費用范疇有：1），職工工資、津貼；2）個人勞務(wù)報酬；3）根據(jù)國家規(guī)定辦法給個人的文化藝術(shù)、科學(xué)技術(shù)等各種獎金；4）各種勞務(wù)保險、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7），零星支出；8），中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。3貨幣資金支付業(yè)務(wù)流程[申請，審批，復(fù)核，辦理].支付申請：單位任何部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，并且在申請書上注明款項的用途、預(yù)算、金額、支付方式等內(nèi)容，一般好藥同時附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或于此相關(guān)的證明文件[5].支付審批：審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付復(fù)核：按照規(guī)定，復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金申請的支付范圍、審批權(quán)限及程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否完備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核人應(yīng)當(dāng)認(rèn)真復(fù)核支付申請書上注明的款項用途、金額、預(yù)算和支付方式，并與經(jīng)濟(jì)合同或證明文件相互核對，以保證支付申請的合理性和合法性，同時認(rèn)真復(fù)核審批程序、審批權(quán)限是否正確、審批手續(xù)是否完備等。辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。4，經(jīng)辦人員是否在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字。簽審憑證時，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字，必要時填清業(yè)務(wù)內(nèi)容、用途。部門負(fù)責(zé)人審核簽章。5，作廢的收款收據(jù)是否加蓋“作廢”字樣。按照會計工作規(guī)范要求，作廢的收款收據(jù)必須加蓋“作廢”字樣。6，出納員是否在原始憑證上加蓋“收/付訖”字樣，是否有白條抵庫現(xiàn)象。已付訖的憑證上應(yīng)加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”圖章，以防止有人盜竊、篡改付款憑證以及重復(fù)報銷行為。不得以“白條抵庫”，不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。隨時掌握先進(jìn)業(yè)務(wù)動態(tài)和庫存余額。7，現(xiàn)金是否存放在保險柜等安全設(shè)施中。為充分保障現(xiàn)金的安全，現(xiàn)金必須及時存放在保險柜等安全設(shè)施中。8，出納員是否負(fù)責(zé)憑證編制及帳薄登記工作。企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)，管理現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作，以及會計稽核和會計檔案保管工作。所以出納不能登記現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證，此類業(yè)務(wù)必須由會計人員登記！9，出納員是否每日清點庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對。出納員必須每日清點庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對。10，現(xiàn)金長短款如何處理。企業(yè)平時如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款或短缺，除了設(shè)法查明原因外，還應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。出現(xiàn)現(xiàn)金短缺時，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；出現(xiàn)現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。11，按期盤點庫存現(xiàn)金并與現(xiàn)金帳相核對。12，月末是否有非記賬人員核對現(xiàn)金日記賬。月末非記賬人員核對現(xiàn)金日記賬十分重要，對企業(yè)現(xiàn)金安全起到很好的保障作用。

4.3銀行存款管理

銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金，按照國家有關(guān)貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的各項款項的往來，出現(xiàn)金收支范圍可以使用現(xiàn)金結(jié)算方式以外，其他結(jié)算款項必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)需要，設(shè)立銀行存款賬戶，運動所開設(shè)賬戶進(jìn)行存款、取款以及其他各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)[6].1，采用的結(jié)算方式：銀行匯票方式：收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票，解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)：“銀行匯票申請書（存根聯(lián)）”編制付款憑證。商業(yè)匯票結(jié)算方式：商業(yè)匯票是由收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。簽發(fā)商業(yè)匯票必須以真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)為基礎(chǔ)。銀行本票結(jié)算方式：銀行本票是指由申請使用本票的單位將款項交給銀行，由銀行簽發(fā)給申請單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或智取現(xiàn)金的票據(jù)。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)合有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。支票結(jié)算方式：支票時銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。支票結(jié)算方式是銀行各開戶單位支取存款和辦理同城結(jié)算普遍采用的一種結(jié)算方式。其他結(jié)算方式還有：匯兌結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式、托收承付結(jié)算方式等。2，經(jīng)辦人員必須在銀行存款收支原始憑證上簽字。3，轉(zhuǎn)賬支票和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號并按順序使用。4，作廢的轉(zhuǎn)賬憑證必須加蓋“作廢”字樣。5，不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空頭支票。6，領(lǐng)用支票手續(xù)如何。銀行帳號和支票不得出借給任何單位和任何人。簽發(fā)空白支票時必須嚴(yán)格登記，不得簽發(fā)空頭支票，領(lǐng)用支票要辦理手續(xù)，支票領(lǐng)出不得轉(zhuǎn)讓他人，并在5天內(nèi)交回注銷。支票填錯，不得涂改，應(yīng)加蓋作廢章以示作廢，丟失支票要立即向銀行掛失。支票簽發(fā)業(yè)務(wù)處理一般程序：業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門；會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付；出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上左海記錄；出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。7，收付款項后必須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”字樣。8，財務(wù)專用章，簽發(fā)支票印章和財務(wù)負(fù)責(zé)人印章應(yīng)當(dāng)分別保管不能交由個人控制。9，財務(wù)部門必須安排專門人員復(fù)核記賬憑證及所附的結(jié)算憑證和原始憑證。10，出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過復(fù)核的收付記賬憑證逐筆登記銀行存款日記賬。11，會計人員必須根據(jù)經(jīng)過復(fù)核的收付記賬憑證登記相應(yīng)明細(xì)賬。12，銀行存款必須與銀行對賬單逐筆核對。13，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由非出納員編制并核對。出納員有職責(zé)在月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但是核對可以由非出納員來實施。14，應(yīng)當(dāng)由非記賬人員定期核對銀行存款日記賬及存款明細(xì)賬，總賬。

4.4其他貨幣資金管理

1，外阜存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，徐填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。2，銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記“其他貨幣資金—銀行匯票”，貸記“銀行存款”科目。3，銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項，企業(yè)必須向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記“其他貨幣資金——銀行本票”，貸記“銀行存款”科目。4，信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得應(yīng)用證按規(guī)定存入銀行的保證金，企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、應(yīng)用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用證保證金存款”科目，貸記“銀行存款”科目。5，信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請書，連同支票和有關(guān)資料一柄送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。

4.5其他優(yōu)化控制手段

首先是加強企業(yè)相關(guān)人員的管理，提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；建立現(xiàn)金管理不相容職務(wù)互相分離制度；嚴(yán)格控制保管貨幣資金；加強對庫存現(xiàn)金的管理；對貨幣預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格而謹(jǐn)慎的控制：數(shù)學(xué)模型的運用，調(diào)研市場，合理評估評價參數(shù)；實行定期輪崗制度；加強現(xiàn)金管理收支控制；減少庫存，收回不良資產(chǎn)，縮開支降，保證現(xiàn)金的充足等手段。

結(jié)論

企業(yè)完全可以通過優(yōu)化貨幣資金管理制度在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的大環(huán)境下占得先機。

[參考資料]

[1] 哈繼銘。美國金融危機原因、政策反映及對中國的影響。證券之星網(wǎng)，2010。

[2] 曾培清。小企業(yè)會計制度使用指南。北京：中國市場出版社，2004。

[3] 肖調(diào)貴。淺談企業(yè)貨幣資金管理與控制。財會通訊，2008第6期。

[4] 閻至剛。會計制度設(shè)計。北京：中國人民大學(xué)出版社，2006。

[5] 辛金國。會計制度設(shè)計。杭州：浙江科學(xué)技術(shù)出版社，2006。

[6] 張以寬。會計制度設(shè)計。北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2001。

第三篇：貨幣資金管理制度

股份有限公司 貨幣資金管理制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范浙XXXXXXX公司（以下簡稱“公司”）財務(wù)管理，提高資金營運效率，監(jiān)督和控制使用資金，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金的供給，創(chuàng)造資金效益最大化，控制公司財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)資金安全，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第二條 本制度所稱貨幣資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外部存款等。第三條 公司財務(wù)部負(fù)責(zé)貨幣資金的收支核算，公司負(fù)責(zé)人對公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部審計部以定期檢查和不定期抽查等方式對本制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第四條 本制度適用于公司及下屬控股子公司。各控股子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實際情況制定實施細(xì)則。

第二章 授權(quán)與審批

第五條 公司實行業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部雙線控制并最終由有權(quán)審批機構(gòu)審批的貨幣資金管理制度。

（一）任何一項貨幣資金支出都必須分別經(jīng)過業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部的審核。

業(yè)務(wù)部門的審核是指包括主管、部門經(jīng)理在內(nèi)的各級人員，按照規(guī)定的權(quán)限，對貨幣資金支出所對應(yīng)業(yè)務(wù)的真實性、合理性進(jìn)行的審核。財務(wù)部的審核是指包括資金計劃和財務(wù)審核人員、財務(wù)經(jīng)理在內(nèi)的各級人員，按照規(guī)定的制度，對貨幣資金支出相關(guān)財務(wù)票證的真實性、合法性和審批手續(xù)的完整性進(jìn)行的審核。

具體審批的流程為：經(jīng)辦人員——(主管)——部門經(jīng)理——（總監(jiān)）——財務(wù)經(jīng)理(財務(wù)總監(jiān))——董事長或總經(jīng)理——出納

（二）公司董事會、董事長、總經(jīng)理負(fù)責(zé)資金支付的最終審批。具體審批權(quán)限控制如下表： 項目 經(jīng)營性支付

審批額度 不限

審批人 董事長或總經(jīng)理

非經(jīng)營性支付（無事100萬元以內(nèi)（含100董事長或總經(jīng)理 由、無合同、對控股萬元）子公司借款除外）

在董事長和總經(jīng)理均出差的情況下，必須通過書面授權(quán)的方式（緊急情況下，可通過電子郵件、電話、短信等方式授權(quán)，但事后必須補書面授權(quán)），授權(quán)財務(wù)總監(jiān)行使審批權(quán)。財務(wù)總監(jiān)出差的情況下，可通過上述方式授權(quán)財務(wù)經(jīng)理行使審批權(quán)。

100萬元以上

董事會

第三章 現(xiàn)金的管理

第六條財務(wù)部必須保證現(xiàn)金的安全及現(xiàn)金付款的合理性，依法支付現(xiàn)金。

（一）現(xiàn)金，指存放在公司并由出納員保管的庫存現(xiàn)金，包括人民幣和各種外幣。

（二）出納負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金的管理，任何部門不得私設(shè)小金庫，任何個人不得扣押或無故占用公司現(xiàn)金。

（三）會計人員在審核現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)時，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制和限定庫存現(xiàn)金的使用范圍，各類付款業(yè)務(wù)一般采用銀行轉(zhuǎn)賬方式，盡量減少現(xiàn)金支付。

（四）嚴(yán)禁公款私存，或未經(jīng)審批用公款從事其他經(jīng)營、金融活動；嚴(yán)禁挪用公款：不得坐支現(xiàn)金。

（五）為保障公司資金安全，提高資金使用效率，財務(wù)部要結(jié)合本公司的現(xiàn)金結(jié)算量和與開戶行的距離合理核定現(xiàn)金的庫存限額，一般以不超過兩天現(xiàn)金流量為上限，現(xiàn)金庫存人民幣最高限額控制在三萬元以內(nèi)。現(xiàn)金出納員嚴(yán)格按財務(wù)部制定的用款計劃，對現(xiàn)金的提取做相應(yīng)的控制，做好提取的時間、用款額的控制，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行。

（六）因業(yè)務(wù)需要臨時增加現(xiàn)金的庫存限額時，現(xiàn)金出納員應(yīng)申明理由，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（七）現(xiàn)金實物管理與盤點。現(xiàn)金必須存放在獨立保險柜中，出納員應(yīng)每日盤點庫存現(xiàn)金并保證和系統(tǒng)輸出報表核對相符無誤，做到日清日結(jié)；現(xiàn)金出納員不得接收任何單位及個人的白條來充抵庫存現(xiàn)金。財務(wù)部應(yīng)不定期（每季最少一次）對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點；每月底現(xiàn)金結(jié)賬后，財務(wù)部必須對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，并及時出具盤點報告。現(xiàn)金盤點報告由監(jiān)盤人簽字確認(rèn)。負(fù)責(zé)盤點的人應(yīng)經(jīng)常調(diào)動。當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬實有重大不符時，要第一時間向公司匯報，以決定處理方法。第七條 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合公司自身的實際情況，確定現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。所有現(xiàn)金的支付都必須附有完整、合法、有效的原始憑證。

第八條現(xiàn)金出納員進(jìn)行現(xiàn)鈔交付時，必須核對領(lǐng)款人真實身份，領(lǐng)款人本人簽字。

第九條現(xiàn)金出納員收取現(xiàn)金，必須在繳款單或收款收據(jù)上簽字確認(rèn)，會計憑有出納員確認(rèn)的繳款單或收款收據(jù)記賬聯(lián)記賬，現(xiàn)金收款收據(jù)由出納出具并保管。

第四章 銀行存款的管理

第十條財務(wù)部必須保證銀行存款的安全、合理使用，包括所有結(jié)算戶與非結(jié)算戶銀行存款。

第十一條 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止未經(jīng)審批自行開立銀行賬戶。對不需用、未使用的銀行賬戶要及時做好清理、撤消工作。

第十二條 財務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司資金情況，提出開立遠(yuǎn)期票據(jù)或辦理押匯、貼現(xiàn)等融資業(yè)務(wù)需求，并負(fù)責(zé)申請流動資金貸款和銀行授信額度。

第十三條 銀行出納負(fù)責(zé)公司銀行存款的使用和管理。財務(wù)部應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

第十四條 采購貨款支付由采購部按合同提出付款申請，經(jīng)部門審核，財務(wù)部會計人員核對應(yīng)付賬款明細(xì)、發(fā)票開具情況等內(nèi)容后，上交履行審批程序后交財務(wù)部付款。

第十五條 一般業(yè)務(wù)付款由當(dāng)事人提出申請，部門經(jīng)理復(fù)核業(yè)務(wù)合同、辦理事項是否經(jīng)過事前審批等內(nèi)容后，上交有關(guān)權(quán)限人審批，履行審批程序后交財務(wù)部付款。

第十六條 信用證付款業(yè)務(wù)、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)采購合同要求或融資需求辦理。

第十七條 出納付款時必須復(fù)核支付申請是否經(jīng)各級權(quán)簽人簽字批準(zhǔn)，原始憑證原件是否真實、完整，并應(yīng)提前做好資金準(zhǔn)備。出納必須嚴(yán)格按憑證提供的信息填寫票據(jù)，并連同憑證交主管人員審核后加蓋印鑒。

第十八條嚴(yán)禁開立空頭支票及遠(yuǎn)期支票；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得開立空白支票。開具的支票必須填上支票抬頭、用途。第十九條 例行收款。

（一）由客戶直接匯至公司賬戶的貨款或其他款項，出納及時從銀行取得回單，業(yè)務(wù)部門從銀行系統(tǒng)查詢進(jìn)賬記錄，填制繳款單，交給財務(wù)出納簽收。

（二）以票據(jù)方式收到的貨款，出納應(yīng)在收到客戶的票據(jù)后，設(shè)立臺賬進(jìn)行管理，保證在票據(jù)有效期內(nèi)到銀行辦理委托收款業(yè)務(wù)，款項進(jìn)賬后，注銷登記。

第五章 網(wǎng)上銀行的管理

第二十條 財務(wù)部必須保證網(wǎng)上銀行存款的安全、合理使用，規(guī)范網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)操作，依法支付。

第二十一條 財務(wù)部應(yīng)該嚴(yán)格按照《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對網(wǎng)上銀行的管理。

第二十二條 網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是指銀行通過因特網(wǎng)為企業(yè)提供金融服務(wù)。網(wǎng)上銀行操作人員必須經(jīng)過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，掌握一定的計算機操作技術(shù)和網(wǎng)上結(jié)算技能。

第二十四條 加強計算機上機管理，做到付款人員每人一臺專用上網(wǎng)計算機，防止計算機病毒、密碼盜用和非網(wǎng)上銀行操作人員上機。第二十三條 網(wǎng)上銀行操作員（出納員），對撥付款業(yè)務(wù)的原始票據(jù)，要認(rèn)真核對，杜絕付款手續(xù)不全的款項付出,并進(jìn)行網(wǎng)上銀行制單處理。對收款單位名稱、賬號、開戶行及付款金額大小寫等進(jìn)行審核；財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理按照撥付款業(yè)務(wù)對網(wǎng)上結(jié)算業(yè)務(wù)做最后支付授權(quán)處理。

第二十四條 出納人員要對每天撥付的款項進(jìn)行逐筆查詢并確認(rèn)是否交易成功，特別是對已拒付的款項是否已終止交易。

第二十五條 要經(jīng)常與銀行取得聯(lián)系，掌握網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的更新動向，對網(wǎng)上銀行出現(xiàn)的故障做好記錄，并及時報業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，以免造成業(yè)務(wù)受阻和經(jīng)濟(jì)損失。

第二十六條 要充分利用網(wǎng)上銀行查詢功能，掌握銀行帳戶的資金余額，要及時對帳，作到日清月結(jié)。

第二十七條 加強“客戶證書”卡的管理，由于“客戶證書”卡是登錄網(wǎng)上銀行的通行證，一旦丟失要及時通知銀行掛失，并重新補辦“客戶證書”卡。

第二十八條 網(wǎng)上操作員必須做好個人進(jìn)入網(wǎng)上銀行密碼的保密工作，防止其他人員了解掌握密碼。網(wǎng)上操作必須經(jīng)過2人操作控制，出納人員填錄付款，財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理審核后劃付。

第二十九條 嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借個人專用的“客戶證書”卡讓其他人代替上機操作，操作人員暫時離開工作臺時，必須退出操作系統(tǒng)，取出“客戶證書”卡確保萬無一失。第三十條 熟知網(wǎng)上銀行交易中的權(quán)利和義務(wù)，嚴(yán)格按照網(wǎng)上銀行的操作規(guī)程操作，避免交易風(fēng)險。在網(wǎng)上銀行出現(xiàn)故障，無法通過網(wǎng)上付款時，必須采取應(yīng)急措施，通過其他途徑辦理撥付事宜。

第六章 票據(jù)、印章的管理

第三十一條 財務(wù)部必須規(guī)范票據(jù)及印鑒的使用、管理，確保資金安全，防止舞弊。

第三十二條 本制度所涵蓋票據(jù)范圍為：銀行票據(jù)、收款收據(jù)、報關(guān)單、出口核銷單等。銀行票據(jù)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)購買、調(diào)配及保管，未使用的空白票據(jù)應(yīng)放在保密柜，并設(shè)立票據(jù)使用登記簿，按順序詳細(xì)登記每張票據(jù)的領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間等，并由領(lǐng)用人簽收。使用后的票據(jù)存根聯(lián)按記賬順序粘貼并歸檔；作廢的票

據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”標(biāo)識，并與原存根交主管會計歸檔。

第三十三條 本制度所涵蓋印鑒范圍為：公司在開戶銀行預(yù)留的印鑒樣式對應(yīng)的所有實物。印鑒平時必須妥善保管，保證安全，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。印鑒保管人外出必須作好交接授權(quán)工作，由其受托人保管；使用印鑒時必須依靠足夠的、合理的憑證支持或提供有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字的申請單。

第七章 附則

第三十四條 本規(guī)定自董事會批準(zhǔn)之日起開始實施。第三十五條 本工作細(xì)則未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行；本工作細(xì)則如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的《公司章程》相抵觸時，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行，并立即對本制度進(jìn)行修訂。

XXXXX公司董事會 二〇一七年十二月

第四篇：貨幣資金管理制度

貨幣資金管理制度

一、總則

（一）為防范公司貨幣資金的存放和支付風(fēng)險，特制訂本制度。

（二）本制度的貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如各類票據(jù)保證金）和有價證券。

二、貨幣資金內(nèi)部控制原則

（一）嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)分離原則

1、出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2、公司資金收付業(yè)務(wù)由財務(wù)部出納人員統(tǒng)一辦理。出納外出辦事時，可由財務(wù)部負(fù)責(zé)人指定會計人員代為收款，出納回來后，必須立即將代收款項交由出納保管。出納核對無誤后，在收款憑證存根、記賬聯(lián)出納處簽名確認(rèn)。

3、相關(guān)銀行票據(jù)、收據(jù)、法人印章、票據(jù)領(lǐng)用登記表由出納人員負(fù)責(zé)保管，財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定

1、各類收款憑據(jù)必須連續(xù)編號，使用時按編號順序開具，不得隔號開具。

2、各類收付款憑證已經(jīng)開出，應(yīng)即加蓋收付款印戳，并由收款人在相應(yīng)位置簽名確認(rèn)。

3、所有收付款單據(jù)嚴(yán)禁套開、涂改，大小寫金額必須相符。

4、出納人員在辦理收付款項后，應(yīng)及時登記貨幣資金流水賬，并及時與相關(guān)日記賬和總賬相互核對，以確定賬賬相符。

（三）盤點、對賬與報告制度

1、財務(wù)部不定期組織現(xiàn)金盤點，并填寫《庫存現(xiàn)金盤點表》，每月一次，財務(wù)部經(jīng)理、主管會計有權(quán)隨時核對出納庫存現(xiàn)金，并將核對情況書面報告直接上級。

2、每月由資金管理會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表，及時清理未達(dá)款項，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

3、出納、資金管理會計必須隨時掌握資金狀態(tài)，定期向公司總經(jīng)理、主管財務(wù)副總、財務(wù)經(jīng)理匯報資金使用及結(jié)余情況，每日上報資金余額，每周上報資金周報。

三、現(xiàn)金具體管理規(guī)定

（一）庫存現(xiàn)金使用范圍

1、支付職工工資、各種工資性津貼、各種獎金、勞務(wù)費、勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

2、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。3、2000元以下的零星支出。

（二）公司各部門嚴(yán)禁設(shè)小金庫，嚴(yán)禁私自收款，嚴(yán)禁公款私存。

（三）經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)使用超過5000元以上（含5000元）的現(xiàn)金支出，除按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)外，須提前一天向財務(wù)部報使用計劃。

（四）庫存現(xiàn)金余額不得超過2萬元，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，出納人員必須做好現(xiàn)金的安全管理工作。

（五）為確保公司資金安全，交存大額現(xiàn)金和提取大額現(xiàn)金時，須由公司派車陪同出納辦理。

四、銀行存款具體管理規(guī)定

（一）不屬于上述現(xiàn)金支付范圍的開支，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（二）銀行賬戶管理

1、公司的銀行賬戶按國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用，由財務(wù)部統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。

2、非公司結(jié)算需要，不能隨意將公司賬號提供給其他單位和個人。

3、定期檢查銀行賬戶的使用情況和狀態(tài)，無用賬戶及時銷戶，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

（三）銀行結(jié)算管理

1、出納收到支票后必須在一個工作日內(nèi)到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)；收到商業(yè)匯票后必須在匯票到期日起10日內(nèi)向銀行提示付款。

2、結(jié)算憑證填制內(nèi)容要正確完整、傳遞及時并確立保管責(zé)任，因上述環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題造成的損失由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)。

3、付款時審核授權(quán)審批手續(xù)是否齊全，付款申請書要素填寫是否清晰、完整無誤。簽批手續(xù)不完整時有權(quán)拒付。

4、公司在內(nèi)部兩個銀行賬戶之間轉(zhuǎn)存資金時，須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理同意。

五、各類銀行票證的管理

（一）由出納負(fù)責(zé)支票、電匯憑證、銀行匯票等銀行票證的購買、填寫和保管，購買時要逐一清點檢查，特別是轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票要檢查編號是否連續(xù)、有無缺頁破損、是否加蓋相關(guān)印章，如有缺頁、破損或編號不連續(xù)等問題應(yīng)當(dāng)場更換。

（二）建立銀行票據(jù)領(lǐng)用登記明細(xì)表，領(lǐng)取和使用銀行票據(jù)須進(jìn)行登記，以防止空白票據(jù)丟失或錯誤使用而給公司造成損失。

（三）不得將空白銀行票據(jù)提前加蓋印章，不得借出、轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用，否則視情節(jié)輕重給責(zé)任人不同程度的處分，如給公司造成損失將追究其法律責(zé)任。

（四）作廢的銀行票據(jù)不得撕毀或丟失，應(yīng)將其加蓋“作廢”戳記并隨同當(dāng)月銀行票據(jù)領(lǐng)用登記明細(xì)表裝訂保管。

（五）銀行票據(jù)如有丟失，應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定程序掛失，由此造成的損失由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)。

（六）嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。

（七）使用支票時，支票領(lǐng)取人必須在支票頭上簽字。

（八）作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記并隨同當(dāng)月銀行票據(jù)領(lǐng)用登記明細(xì)表裝訂保管。

六、員工借支的相關(guān)管理規(guī)定

（一）借支必須專款專用，借支是需提供借據(jù)。

（二）業(yè)務(wù)完成應(yīng)立即結(jié)清借款，原則上前帳不清后賬不借。除差旅費外，原則上借款必須于業(yè)務(wù)完成后5個工作日內(nèi)報賬。如逾期未報賬，財務(wù)部將從下月起按借款金額從借款人員工資中予以扣除。

（三）報銷沖賬的內(nèi)容原則上須和借款時填寫的用途一致。如該筆借款未用完，要及時到財務(wù)部報賬沖銷，原則上不能挪做其他用途，否則不予報銷。

（四）借款業(yè)務(wù)需由借支人本人辦理，因特殊原因由其他員工代辦的，須由借支本人在借據(jù)上簽名。

（五）借款業(yè)務(wù)由借支人本人辦理報銷沖賬業(yè)務(wù)。

（六）員工辭職時，財務(wù)部必須檢查其是否有未結(jié)清的借款，如果有個人借款未歸還，應(yīng)督促其在辭職前進(jìn)行報銷沖賬或還款，否則不能辦理離職手續(xù)，并且公司有權(quán)從該員工應(yīng)付款項中扣除該部分款項。

（七）員工借款必須在每年會計終了時（12月31日）之前歸還或沖賬完畢。

七、備用金的相關(guān)管理規(guī)定

（一）各部門備用金是公司方便員工辦理公司相關(guān)業(yè)務(wù)時根據(jù)申請所提供的資金，一律不得挪為私用。

（二）各部門備用金應(yīng)于每年會計終了時（每年12月31日）辦理結(jié)清手續(xù)，辦理結(jié)清手續(xù)時可同時辦理下備用金借支手續(xù)。

（三）如各部門保管備用金人員發(fā)生變動，需本人親自到財務(wù)部辦理備用金結(jié)清手續(xù)。由部門負(fù)責(zé)人指定另一人重新辦理借支備用手續(xù)，不得私自交接。

（四）財務(wù)部有權(quán)對各部門備用金進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的清查盤點。

八、附則

（一）本制度適用于公司財務(wù)管理中心。

（二）本制度自 年 月 日開始實施。

第五篇：貨幣資金管理制度

貨幣資金管理制度

第一章總則

第一條為加強對公司貨幣資金的內(nèi)部管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金暫行管理條例》等法律、法規(guī)及《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

第二條本制度所稱“貨幣資金”是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。

第三條公司財務(wù)部負(fù)責(zé)貨幣資金的收支核算，公司負(fù)責(zé)人對貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全負(fù)責(zé)。

第二章授權(quán)與審批

第四條公司實行業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部雙線控制，并最終由有權(quán)審批的機構(gòu)審批的貨幣資金管理制度。

（一）任何一項貨幣資金支出都必須分別經(jīng)過業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部的審核。

業(yè)務(wù)部門的審核是指包括主管、部門經(jīng)理在內(nèi)的各級人員，按照規(guī)定的權(quán)限，對貨幣資金支出所對應(yīng)業(yè)務(wù)的真實性、合理性進(jìn)行審核。

財務(wù)部的審核是指包括資金計劃和財務(wù)審核人員、財務(wù)經(jīng)理在內(nèi)的各級人員，按照規(guī)定的制度，對貨幣資金支出相關(guān)財務(wù)票證的真實性、合法性和審批手續(xù)的完整性進(jìn)行審核。

貨幣資金支出審批流程為：辦理人員→部門經(jīng)理→分管副總→財務(wù)經(jīng)理→財務(wù)總監(jiān)→董事長或總經(jīng)理→出納。

（二）公司董事會、董事長、總經(jīng)理負(fù)責(zé)貨幣資金支付的最終審批。具體審批權(quán)限見公司《資金審批權(quán)限表》。

在董事長和總經(jīng)理均出差的情況下，必須通過書面授權(quán)的方式（緊急情況下可通過電子郵件、電話、短信等方式授權(quán)，但事后必須補交書面授權(quán)）授權(quán)財務(wù)總監(jiān)行使審批權(quán)。在財務(wù)總監(jiān)出差的情況下，可通過上述方式授權(quán)財務(wù)經(jīng)理行使審批權(quán)。

第五條公司的審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，會計人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壔蚴跈?quán)人報告。

第三章現(xiàn)金管理

第六條公司按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》等規(guī)定，確定現(xiàn)金開支范圍。現(xiàn)金開支范圍包括如下：

（一）職工個人的工資、各項工資性補貼、獎金；

（二）個人勞務(wù)報酬；

（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

（四）各種勞保、福利費用，以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（七）結(jié)算起點（1 000元）以下的零星支出；

（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并分別按人民幣和各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬。

第七條公司現(xiàn)金庫存限額為人民幣5萬元，取得的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。

第八條因發(fā)放工資等需要從銀行提取現(xiàn)金或收入的現(xiàn)金超過庫存限額需送存銀行的，公司應(yīng)派專車和保安人員護(hù)送，確保人員及現(xiàn)金的安全。

第九條公司應(yīng)配備合格的保險柜保存庫存現(xiàn)金，放置保險柜的場所應(yīng)安裝防盜門窗。第十條出納人員不得以白條沖抵和挪用庫存現(xiàn)金，每天進(jìn)行相應(yīng)盤點。第十一條財務(wù)部必須在月末和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，由盤點人員填制《庫存現(xiàn)金盤點表》，將盤點金額與現(xiàn)金科目余額、現(xiàn)金日記賬余額核對，如有差異應(yīng)及時查明原因并記錄或做出適當(dāng)調(diào)整，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。經(jīng)查明無原因的差異，現(xiàn)金短款由出納人員承擔(dān)；現(xiàn)金長款暫作現(xiàn)金收入處理，年末還未查明原因的，列作營業(yè)外收入。

第四章銀行存款管理

第十二條財務(wù)部必須保證銀行存款的安全、合理使用，包括所有結(jié)算戶與非結(jié)算戶銀行存款。

第十三條財務(wù)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營管理的實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止未經(jīng)審批自行開立銀行賬戶。對不需用、未使用的銀行賬戶要及時做好清理、撤銷工作。

第十四條財務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司資金情況，提出開立遠(yuǎn)期票據(jù)或辦理押匯、貼現(xiàn)等融資業(yè)務(wù)需求，并負(fù)責(zé)申請流動資金貸款和銀行授信額度。

第十五條銀行出納負(fù)責(zé)公司銀行存款的使用和管理。財務(wù)部應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

第十六條信用證付款業(yè)務(wù)、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)采購合同要求或融資需求辦理。第十七條出納付款時必須復(fù)核支付申請是否按規(guī)定經(jīng)過各級審批，原始憑證原件是否真實、完整，并應(yīng)提前做好資金準(zhǔn)備。出納必須嚴(yán)格按憑證提供的信息填寫票據(jù)，并連同憑證交主管人員審核后加蓋印鑒。

第十八條出納嚴(yán)禁開立空頭支票及遠(yuǎn)期支票；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得開立空白支票；開具的支票必須填上支票抬頭、用途。

第十九條例行收款

（一）由客戶直接匯至公司賬戶的貨款或其他款項，出納應(yīng)及時從銀行取得回單，業(yè)務(wù)部門從銀行系統(tǒng)查詢進(jìn)賬記錄，填制繳款單，交給出納簽收；

（二）以票據(jù)方式收到的貨款，出納應(yīng)在收到客戶的票據(jù)后設(shè)立臺賬進(jìn)行管理，保證在票據(jù)有效期內(nèi)到銀行辦理委托收款業(yè)務(wù)，款項進(jìn)賬后注銷登記。

第五章網(wǎng)上銀行管理

第二十條財務(wù)部必須保證網(wǎng)上銀行存款的安全、合理使用，規(guī)范網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)操作，依法支付。

第二十一條財務(wù)部應(yīng)該嚴(yán)格按照《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對網(wǎng)上銀行的管理。

第二十二條網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是指銀行通過因特網(wǎng)為公司提供金融服務(wù)。網(wǎng)上銀行操作人員必須經(jīng)過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，掌握一定的計算機操作技術(shù)和網(wǎng)上結(jié)算技能。

第二十三條網(wǎng)上銀行操作員（出納人員）對撥付款業(yè)務(wù)的原始票據(jù)要認(rèn)真核對，杜絕付款手續(xù)不全的款項支出，并在網(wǎng)上銀行制單。對收款單位名稱、賬號、開戶行及付款金額大小寫等進(jìn)行審核；財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理按照撥付款業(yè)務(wù)對網(wǎng)上結(jié)算業(yè)務(wù)做最后支付授權(quán)處理。

第二十四條網(wǎng)上銀行操作人員要對每天撥付的款項進(jìn)行逐筆查詢，并確認(rèn)是否交易成功，特別是要查詢已拒付的款項是否已終止交易。

第二十五條網(wǎng)上銀行操作人員要經(jīng)常與銀行取得聯(lián)系，掌握網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的最新動向，對網(wǎng)上銀行出現(xiàn)的故障做好記錄，并及時報業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，以免造成業(yè)務(wù)受阻和經(jīng)濟(jì)損失。

第二十六條網(wǎng)上銀行操作人員要充分利用網(wǎng)上銀行查詢功能，掌握銀行賬戶的資金余額，及時對賬，做到日清月結(jié)。

第二十七條網(wǎng)上銀行操作人員要加強對“客戶證書”卡的管理，由于“客戶證書”卡是登錄網(wǎng)上銀行的通行證，一旦丟失要及時通知銀行掛失，并重新補辦“客戶證書”卡。

第二十八條網(wǎng)上銀行操作人員必須對網(wǎng)上銀行密碼做好保密工作，防止其他人員知曉密碼。網(wǎng)上操作必須經(jīng)過兩人操作控制，出納人員填錄付款，財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理審核后劃付。

第二十九條網(wǎng)上銀行操作人員嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借個人專用的“客戶證書”卡，讓其他人代替本人上機操作；操作人員暫時離開工作臺時，必須退出操作系統(tǒng)，取出“客戶證書”卡，以確保萬無一失。

第三十條網(wǎng)上銀行操作人員要熟知網(wǎng)上銀行交易中的權(quán)利和義務(wù)，嚴(yán)格按照網(wǎng)上銀行的操作規(guī)程操作，避免交易風(fēng)險。在網(wǎng)上銀行出現(xiàn)故障，無法通過網(wǎng)上付款時，必須采取應(yīng)急措施，通過其他途徑辦理撥付事宜。

第六章票據(jù)、印章管理

第三十一條公司應(yīng)制定嚴(yán)格的與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理制度，明確各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

第三十二條票據(jù)管理程序

（一）票據(jù)的購買：經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，由出納人員向公司開戶銀行申請購買，出納人員不得擅自印制票據(jù)。

（二）票據(jù)的保管：公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)票據(jù)保管工作。票據(jù)保管人員應(yīng)當(dāng)按照票據(jù)的種類、編號、規(guī)格、樣式、數(shù)量等進(jìn)行登記。

（三）票據(jù)的領(lǐng)用：出納人員需要使用票據(jù)的，應(yīng)向票據(jù)保管人員領(lǐng)用。票據(jù)保管人員應(yīng)登記出納人員領(lǐng)用的票據(jù)種類和數(shù)量，并由出納人員簽章。經(jīng)辦人員需要使用票據(jù)的，出納人員應(yīng)在票據(jù)使用登記簿上記錄票據(jù)號碼、用途、金額、出票日期、使用人等，并由經(jīng)辦人員簽名。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按編號順序連續(xù)使用，作廢的票據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”戳記。

（四）票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓：經(jīng)審批人審批后，經(jīng)辦人員可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓，并在匯票背面記載被背書人姓名、背書日期并簽章。

（五）票據(jù)的注銷：出納人員領(lǐng)用的票據(jù)使用完一本后，應(yīng)向票據(jù)保管人員辦理注銷手續(xù)。

第三十三條公司應(yīng)加強對銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理或指定專人保管；個人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一個人保管支付款項所需要的全部印章，防止印章丟失和被盜用。如印章丟失，應(yīng)及時向銀行掛失，以避免資金損失。印章應(yīng)保持清潔、字跡清晰。銀行預(yù)留印鑒卡應(yīng)專人保管，如需要更換印鑒，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按有關(guān)規(guī)定辦理更換手續(xù)。

第七章附則

第三十四條本制度未盡事宜或與國家有關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的相關(guān)規(guī)定相抵觸的，按國家有關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋。第三十六條本制度自頒布之日起施行。