第一篇：2009年度殘疾人就業企業享受增值稅退稅情況自查書面報告

2009年度殘疾人就業企業享受增值稅退稅情況自查書面報告

松陽縣盛昌木制品廠按照財稅【2007】92號，國稅發【2007】67號和浙國稅法【2007】17號文件規定的福利企業要求進行了全面而系統的自查工作，現將檢查報告報以貴單位：

1、上年度結轉的退稅余額沒有用于本年度退稅。

2、2009年全年支付給每位殘疾職工的工資沒有一個低于 2009年度最低工資標準。

3、沒有出現當月增加、當月減少的殘疾職工計入計算退稅限額殘疾人員比例當中。

4、企業為每位殘疾職工按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險以及工傷保險。沒有出現將為繳納上述保險的殘疾職工計入計算退稅限額殘疾人員比例當中。

5、企業和每位殘疾職工都簽訂了一年的勞動合同，并安置每位殘疾職工在單位實際上崗工作。

6、月平均實際安置的殘疾人比例占單位在職職工總數比例全部高于25%，實際安置比例在29%左右。

7、本企業不存在直接銷售外購貨物及銷售委托外單位加工的貨物。

8、本企業符合退稅條件的貨物及勞務應納增值稅額計算完全正確。

以上為松陽縣盛昌木制品廠2009年度殘疾人就業享受增值稅退稅情況自查報告。

松陽縣盛昌木制品廠 2010年4月26日

第二篇：福利企業增值稅退稅

關于福利企業增值稅退稅征收企業所得稅的答復

最近，部分地稅部門、納稅單位詢問關于福利企業增值稅退稅是否征收所得稅的問題，現答復如下：

《財政部國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅【2008】151號）文件規定：“對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除”，“財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的則政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款”。經請示省局，企業按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅【2007】92號）文件規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，在國家沒有新的政策規定前，暫按國務院財政、稅務主管部門規定有專項用途，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

市局稅收管理二科

二〇一一年三月二十八日

第三篇：殘疾人就業增值稅優惠資格認定及退稅審批流程圖

殘疾人就業增值稅優惠資格認定及退稅審批流程圖（法定時限：30個工作日；承諾時限：20個工作日）

申請人提出申請作出不予受理決定，并告知向有關單位申請不屬于本部門職權范圍的服務窗口首問責任人對申請當場審查并作出處理申請材料不齊全、不符合法定形式的一次性告知申請人補正的全部內容材料齊全，符合法定形式，當場決定受理承辦人實地調查，出具調查報告（7個工作日）業務科審核，簽署審核意見（3個工作日）局領導依法行政領導小組審批，下達批文（10個工作日）窗口首席負責人交材料申請人（限1個工作日，不計入承諾時限）

第四篇：高新技術企業享受稅收優惠政策及軟件增值稅退稅辦理流程

軟件增值稅退稅

2010年07月21日

1、業務概述

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。

2、主表及其附報資料（1）主表

a.《深圳市增值稅即征即退申請審核表》 b.《退抵稅申請審批表》（ZG11WS055）（2）附報資料

a．申請報告。納稅人申請報告的內容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優惠政策的軟件產品，在報告中說明上次的退稅情況；

b．軟件產品的銷售清單； c．軟件產品銷售發票復印件。（3）特定資料

a．軟件產品登記證書復印件。（對于企業軟件產品登記證書量多的企業，如企業每月申請退稅的軟件產品相同，由企業從第一個月開始申請退稅時提供，以后每月申請不用再提供原產品證書復印件，只需將原軟件產品證書名稱、版本號、有效期起止日期，按規定填在《軟件產品證書清單》報送主管稅務機關。如企業在每月申請退稅的過程中，有新增的軟件產品，必須在新增軟件產品的當月申請退稅時提供軟件產品登記證書復印件）；

b．深圳市軟件協會軟件產品評審報告復印件。（由銷售軟件產品模塊的納稅人提供）c．純軟件產品稅負計算說明；

d．《嵌入式軟件產品銷售額計算表》； e．嵌入式軟件產品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明； 納稅人應區分不同情況在《退抵稅申請審批表》中填寫退稅用的賬號：

單位納稅人應填寫本單位開設的銀行對公賬戶，銀行賬戶開戶人名稱必須與其《稅務登記證》的“納稅人名稱”完全相符；

個體經營納稅人可以填寫本單位開設的對公賬戶，也可以填寫業主名義開設的儲蓄存款賬戶，儲蓄存款賬戶開戶人名稱必須與其《稅務登記證》所列的“業主姓名”完全相符；

根據上述規定需要提供儲蓄存款賬戶的，必須同時提供該賬戶的存折復印件

3、流程圖

第五篇：殘疾人增值稅退稅新政策學習風險提醒

殘疾人增值稅退稅新政策學習、風險提醒

《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》財稅〔2016〕52號，自2016年5月1日起執行。殘疾人就業增值稅新政策，取消“每人年3.5萬限額、最低工資標準6倍的限額”，新的限額改為最低工資標準的4倍；取消消費稅貨物限制，明確納入精神殘疾職工。享受增值稅即征即退優惠，需同時符合以下條件：

1、簽訂一年以上的勞動合同或服務協議。包括非全日制用工、勞務派遣工。注意非全日制用工不適用福利企業；勞務派遣工屬于派遣單位，不屬于用工單位，不得在用工單位計算職工人數和安置殘疾人人數。

2、安置殘疾職工10以上，且占在職職工比例25%以上；其中，盲人按摩機構安置殘疾人5人以上，且占在職職工比例25%以上。

3、按月繳納職工基本養老、醫療、失業和工傷等社保。包含機關事業單位養老保險，但不含城鎮居民、農村養老保險

4、銀行按月支付不低于月最低工資標準的工資。

5、納稅信用等級不為C、D。特殊教育學校舉辦的企業只需符合“安置殘疾職工≥10人，且占在職職工比≥25%”即可退稅，在計算殘疾人、在職職工人數時可將在企業上崗工作的全日制在校學生計算在內。收入占比：即征即退優惠僅適用于貨物、加工修理修配勞務、營改增現代服務和生活服務稅目（不含文化體育和娛樂服務）收入之和，占50%的納稅人。退稅范圍：貨物、加工修理修配勞務、營改增現代服務和生活服務稅目（不含文化體育和娛樂服務），且不適用于外購以及委托加工貨物。風險控制：已退稅但不達標或弄虛作假的追繳，36個月內停止退稅。稅總公告2016年第33號：繼續從緊，新增次月計算，減少當月減計。殘疾人按社保，其他按錄用時間

爭議問題：

1、下腳料銷售是否屬于即征即退范圍。有的稅局可能不給退稅。但老五認為，只要經過生產加工，不管成品、次品、下腳料，都是包含了殘疾人生產勞動，因此屬于政策扶持的范圍。

2、根據52號文件第九條，對已退稅但不達標的，追繳已退稅款，36個月內停止退稅。在實踐中發現小微福利企業會計核算薄弱，工人老化，個別月份由于工人退休，當月補足的殘疾人職工，導致無法退稅。老五認為停止36個月退稅的懲罰過于嚴苛。應當區分計算錯誤與弄虛作假，對計算錯誤的追繳稅款，加以未按規定申報的處罰；對弄虛作假的，追繳已退稅款，36個月內停止退稅。建議修改稅總公告2016年第33號的規定：新增殘疾人從當月計算，減少殘疾人也從當月減計。做好當月新增減少殘疾人員工的銜接，避免給企業造成損失。