第一篇：2009年度殘疾人就業(yè)企業(yè)享受增值稅退稅情況自查書面報告

2009年度殘疾人就業(yè)企業(yè)享受增值稅退稅情況自查書面報告

松陽縣盛昌木制品廠按照財稅【2007】92號，國稅發(fā)【2007】67號和浙國稅法【2007】17號文件規(guī)定的福利企業(yè)要求進(jìn)行了全面而系統(tǒng)的自查工作，現(xiàn)將檢查報告報以貴單位：

1、上年度結(jié)轉(zhuǎn)的退稅余額沒有用于本年度退稅。

2、2009年全年支付給每位殘疾職工的工資沒有一個低于 2009年度最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

3、沒有出現(xiàn)當(dāng)月增加、當(dāng)月減少的殘疾職工計入計算退稅限額殘疾人員比例當(dāng)中。

4、企業(yè)為每位殘疾職工按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險以及工傷保險。沒有出現(xiàn)將為繳納上述保險的殘疾職工計入計算退稅限額殘疾人員比例當(dāng)中。

5、企業(yè)和每位殘疾職工都簽訂了一年的勞動合同，并安置每位殘疾職工在單位實際上崗工作。

6、月平均實際安置的殘疾人比例占單位在職職工總數(shù)比例全部高于25%，實際安置比例在29%左右。

7、本企業(yè)不存在直接銷售外購貨物及銷售委托外單位加工的貨物。

8、本企業(yè)符合退稅條件的貨物及勞務(wù)應(yīng)納增值稅額計算完全正確。

以上為松陽縣盛昌木制品廠2009年度殘疾人就業(yè)享受增值稅退稅情況自查報告。

松陽縣盛昌木制品廠 2010年4月26日

第二篇：福利企業(yè)增值稅退稅

關(guān)于福利企業(yè)增值稅退稅征收企業(yè)所得稅的答復(fù)

最近，部分地稅部門、納稅單位詢問關(guān)于福利企業(yè)增值稅退稅是否征收所得稅的問題，現(xiàn)答復(fù)如下：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2008】151號）文件規(guī)定：“對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除”，“財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的則政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款”。經(jīng)請示省局，企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅【2007】92號）文件規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，在國家沒有新的政策規(guī)定前，暫按國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定有專項用途，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

市局稅收管理二科

二〇一一年三月二十八日

第三篇：殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠資格認(rèn)定及退稅審批流程圖

殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠資格認(rèn)定及退稅審批流程圖（法定時限：30個工作日；承諾時限：20個工作日）

申請人提出申請作出不予受理決定，并告知向有關(guān)單位申請不屬于本部門職權(quán)范圍的服務(wù)窗口首問責(zé)任人對申請當(dāng)場審查并作出處理申請材料不齊全、不符合法定形式的一次性告知申請人補正的全部內(nèi)容材料齊全，符合法定形式，當(dāng)場決定受理承辦人實地調(diào)查，出具調(diào)查報告（7個工作日）業(yè)務(wù)科審核，簽署審核意見（3個工作日）局領(lǐng)導(dǎo)依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組審批，下達(dá)批文（10個工作日）窗口首席負(fù)責(zé)人交材料申請人（限1個工作日，不計入承諾時限）

第四篇：高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策及軟件增值稅退稅辦理流程

軟件增值稅退稅

2010年07月21日

1、業(yè)務(wù)概述

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3％的部分實行即征即退政策。

2、主表及其附報資料（1）主表

a.《深圳市增值稅即征即退申請審核表》 b.《退抵稅申請審批表》（ZG11WS055）（2）附報資料

a．申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中說明上次的退稅情況；

b．軟件產(chǎn)品的銷售清單； c．軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。（3）特定資料

a．軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。（對于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個月開始申請退稅時提供，以后每月申請不用再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如企業(yè)在每月申請退稅的過程中，有新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品的當(dāng)月申請退稅時提供軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件）；

b．深圳市軟件協(xié)會軟件產(chǎn)品評審報告復(fù)印件。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）c．純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計算說明；

d．《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》； e．嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明； 納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況在《退抵稅申請審批表》中填寫退稅用的賬號：

單位納稅人應(yīng)填寫本單位開設(shè)的銀行對公賬戶，銀行賬戶開戶人名稱必須與其《稅務(wù)登記證》的“納稅人名稱”完全相符；

個體經(jīng)營納稅人可以填寫本單位開設(shè)的對公賬戶，也可以填寫業(yè)主名義開設(shè)的儲蓄存款賬戶，儲蓄存款賬戶開戶人名稱必須與其《稅務(wù)登記證》所列的“業(yè)主姓名”完全相符；

根據(jù)上述規(guī)定需要提供儲蓄存款賬戶的，必須同時提供該賬戶的存折復(fù)印件

3、流程圖

第五篇：殘疾人增值稅退稅新政策學(xué)習(xí)風(fēng)險提醒

殘疾人增值稅退稅新政策學(xué)習(xí)、風(fēng)險提醒

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2016〕52號，自2016年5月1日起執(zhí)行。殘疾人就業(yè)增值稅新政策，取消“每人年3.5萬限額、最低工資標(biāo)準(zhǔn)6倍的限額”，新的限額改為最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍；取消消費稅貨物限制，明確納入精神殘疾職工。享受增值稅即征即退優(yōu)惠，需同時符合以下條件：

1、簽訂一年以上的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。包括非全日制用工、勞務(wù)派遣工。注意非全日制用工不適用福利企業(yè)；勞務(wù)派遣工屬于派遣單位，不屬于用工單位，不得在用工單位計算職工人數(shù)和安置殘疾人人數(shù)。

2、安置殘疾職工10以上，且占在職職工比例25%以上；其中，盲人按摩機(jī)構(gòu)安置殘疾人5人以上，且占在職職工比例25%以上。

3、按月繳納職工基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)和工傷等社保。包含機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險，但不含城鎮(zhèn)居民、農(nóng)村養(yǎng)老保險

4、銀行按月支付不低于月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5、納稅信用等級不為C、D。特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)只需符合“安置殘疾職工≥10人，且占在職職工比≥25%”即可退稅，在計算殘疾人、在職職工人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)。收入占比：即征即退優(yōu)惠僅適用于貨物、加工修理修配勞務(wù)、營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育和娛樂服務(wù)）收入之和，占50%的納稅人。退稅范圍：貨物、加工修理修配勞務(wù)、營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育和娛樂服務(wù)），且不適用于外購以及委托加工貨物。風(fēng)險控制：已退稅但不達(dá)標(biāo)或弄虛作假的追繳，36個月內(nèi)停止退稅。稅總公告2016年第33號：繼續(xù)從緊，新增次月計算，減少當(dāng)月減計。殘疾人按社保，其他按錄用時間

爭議問題：

1、下腳料銷售是否屬于即征即退范圍。有的稅局可能不給退稅。但老五認(rèn)為，只要經(jīng)過生產(chǎn)加工，不管成品、次品、下腳料，都是包含了殘疾人生產(chǎn)勞動，因此屬于政策扶持的范圍。

2、根據(jù)52號文件第九條，對已退稅但不達(dá)標(biāo)的，追繳已退稅款，36個月內(nèi)停止退稅。在實踐中發(fā)現(xiàn)小微福利企業(yè)會計核算薄弱，工人老化，個別月份由于工人退休，當(dāng)月補足的殘疾人職工，導(dǎo)致無法退稅。老五認(rèn)為停止36個月退稅的懲罰過于嚴(yán)苛。應(yīng)當(dāng)區(qū)分計算錯誤與弄虛作假，對計算錯誤的追繳稅款，加以未按規(guī)定申報的處罰；對弄虛作假的，追繳已退稅款，36個月內(nèi)停止退稅。建議修改稅總公告2016年第33號的規(guī)定：新增殘疾人從當(dāng)月計算，減少殘疾人也從當(dāng)月減計。做好當(dāng)月新增減少殘疾人員工的銜接，避免給企業(yè)造成損失。