第一篇：叢臺區重點稅源企業自查通知

叢臺區國家稅務局

重點稅源企業稅收自查實施方案

根據《邯鄲市人民政府關于印發<邯鄲市開展稅收專項治理百日攻堅活動實施方案>的通知》精神，為組織好企業自查工作，推進叢臺國稅組織收入工作開展，特制定如下實施方案。

一、自查范圍

2009年度納稅200萬元以下的企業由各稅務分局分別安排自查。企業名單見附件。

二、自查時間和所屬期間

此次自查工作時間為2010年8月25日至9月18日。自查納稅情況所屬期間為2008年、2009年兩個納稅年度國稅所轄稅種的稅款繳納情況、發票使用情況，如遇重大稅收違法問題應自行溯及以往年度或2010年。

三、自查內容

企業應嚴格按照稅法規定，對規定年度的納稅情況進行自查，自查工作應涵蓋企業生產經營全過程及繳納國稅全部稅種。

（一）增值稅

1、進項稅額

（1）用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨

物不一致的發票用于抵扣。

（2）用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購銷貨物和生產經營無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項稅額；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項稅額；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

（3）是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

（4）用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。（5）用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。（6）是否存在2008年購進固定資產，在2009年做賬務處理抵扣進項稅額的情況。

（7）是否存在購進材料、電、氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

（8）發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。（9）用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

（10）是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來

帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

2、銷項稅額

（1）銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

（2）是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

（3）是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

（4）是否存在購進的材料、水、電、氣等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、氣等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

（5）向購貨方收取的價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等）是否按規定納稅。

（6）設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

（7）對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。（8）是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。（9）增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

（10）兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

（11）按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

（12）免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利企業其免稅的貨物和勞務范圍是否符合稅法規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

（二）企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照稅法規定稅前列支。

1、收入方面

（1）企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。（2）企業從境外被投資企業取得的所得是否并入當期應納稅所得額計稅。

（3）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

（4）企業取得的各種收入是否存在未按規定確認的問題。（5）是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

（6）取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。（7）是否存在視同銷售行為未計收入。

（8）是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

（9）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

2、成本費用方面

（1）是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。（2）是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

（3）是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用

中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

（4）工資薪金扣除是否符合合理性標準，是否已經實際發放，有無將不合理或未發放的工資薪金稅前扣除問題，對國有企業，工資薪金超過政府有關部門限定數額部分，不得稅前扣除。

（5）是否存在超比例扣除或未實際使用（取得收據）的職工福利費、工會經費和職工教育經費，未進行納稅調整。

（6）扣除的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，是否存在不符合國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準問題，如不符合規定是否做申報調整。

（7）是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。（8）是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

（9）是否存在超標準列支業務宣傳費和廣告費、業務招待費。（10）是否存在擅自擴大研發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

（11）專項基金是否按照規定提取和使用。

（12）是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

（13）是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

（14）企業從關聯方借款利息支出是否符合國稅函[2009]777號文件規定在稅前扣除。

（15）是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

（16）是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

（17）是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

３、關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

（三）消費稅

1、稅目稅率自查

（1）兼營非應稅消費品，是否混淆應稅與非應稅的界限。（2）兼營不同稅率應稅消費品從低適用稅率。

（3）不同稅率應稅消費品，或者應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售從低適用稅率。

2、計稅依據及應納稅額自查

（1）視同銷售未計稅或未按最高價計稅。（2）包裝物及押金收入未足額繳納消費稅。

（3）受托加工（不含金銀首飾）應稅消費品未按規定代扣代繳消費稅。

（4）向單獨成立的銷售公司或其他關聯企業低價銷售應稅消費品。

（5）將銷售費用、支付給購貨方的回扣等直接抵減應稅銷售額。

（6）從價定率的銷售額和從量定額的計稅數量是否準確。

（四）列支普通發票的自查

根據國務院《全國打擊發票違法犯罪活動工作方案》要求，今年將在全國范圍內嚴厲打擊和整治制售假發票和非法代開發票等發票違法犯罪活動。企業自查時要對成本費用列支中取得的普通發票尤其是大額普通發票進行認真核查。對從建筑安裝業、餐飲業、交通運輸業、商業零售業四個重點行業取得的普通發票應重點自查是否存在虛假發票、非法代開發票情況。

以上為重點稅源企業自查的一般性提綱。各企業還應根據行業特點所涉及的稅收政策開展全面自查。

四、自查要求

（一）各企業單位要高度重視、認真對待。按照自查內容逐項進行自查，在自查中遇到問題的請及時與主管稅務機關聯系。

（二）9月18日前，各自查單位應向所屬稅務分局提交稅務自查報告并填寫《重點稅源企業自查情況說明》。自查報告應包括企業基本情況、自查項目、自查發現問題、整改措施、補繳稅款金額等基本內容。

（三）9月19日前，各自查單位將繳款書、調賬憑證復印件報所屬稅務分局。

（四）9月19日前，各稅務分局將企業自查匯總表及明細表上報區局。

五、自查處理

（一）對納稅人自查出的問題，在按規定主動補繳稅款后，將依據有關規定從輕、減輕或不予處罰。對未按規定自行申報入庫的自查稅款，將不予承認。

（二）對自查出的假發票，各單位可在9月25日前另行取得合法、有效的發票列支成本、費用。

（三）本次自查工作結束后，叢臺區國家稅務局將對企業自查情況進行評估分析，對自查不徹底、效果不明顯的企業開展抽查和重點檢查工作。對抽查和重點檢查中發現的問題，稅務機關將依法嚴肅處理。

二〇一〇年八月二十日

第二篇：企業所得稅重點稅源管理

關于加強重點稅源管理工作的思考 企業所得稅重點稅源管理是國稅機關組織收入的基礎性工作，是把握稅收主動權、實施科學決策、強化稅收管理的有力保障。近年來，隨著稅收征管體制改革的不斷深化，重點稅源管理已受到各級稅務機關的高度重視，其在稅收征收管理中的地位和作用也日益凸現。現就如何加強重點稅源管理實踐分析和探索的幾點思考闡述如下：

一、加強重點稅源管理的重要意義

（一）強化重點稅源管理是稅務部門在企業所得稅管理過程中，不斷增強為納稅人服務的意識，通過嚴格執行各項稅收法律法規和政策，認真落實各項納稅服務措施，穩步提高服務水平，實現征納和諧的關鍵。

（二）強化重點稅源管理是建立征管長效機制的必然要求。通過加強重點稅源管理，能有效促進稅收分析、納稅評估、稽查檢查和稅源監控的良性互動。對稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，以點帶面、舉一反三，及時完善制度、改進工作、強化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質量和效率。

（三）強化重點稅源管理是促進地方經濟發展的必然要求。重點稅源企業對經濟的發展、對稅收收入的實現都起著舉足輕重的作用，重點稅源企業經營的好壞不但影響著當地經濟目標的落實，而且對民眾就業、改善民生、財政收入的實現都有較大的影響和促動。稅務部門只有通過加強重點稅源的管理與服務，多為企業獻言獻策、開展納稅輔導等工作，才能有效地促進企業發展。

二、我縣重點稅源基本情況

按照省局、市局關于企業所得稅重點稅源管理工作的要求，我局確定六戶企業為企業所得稅重點稅源企業。分別為：遼寧彰武金山風力發電有限責任公司、阜新聯合風力發電有限公司、阜新申華協合風力發電有限公司、阜新礦業集團彰武煤炭銷售有限公司、遼寧彰武金通村鎮銀行股份有限公司、彰武縣農村信用合作聯社。重點稅源行業主要集中在風力發電、煤炭、金融等行業。

截至2012年6月30日，我局企業所得稅納稅人共計505戶，其中純企業所得稅納稅人37戶。重點稅源企業占納稅人總數的1%。2011企業所得稅匯算清繳過程中重點稅源企業實現銷售收入共計2716409452.67元，占全部所得稅納稅人銷售收入的60%。實際應納企業所得稅額24468090.56元。占全部企業所得稅應納稅額的33%。其中三戶風力發電企業自在稅收優惠期，處于虧損狀態。通過以上數據的分析，可見重點稅源企業在企業所得稅工作中所處的重要位置。

三、重點稅源管理中存在的問題

（一）思想認識不到位弱化了稅源管理。長期以來，在稅收工作中，管理人員大多將主要精力集中于稅收任務指標的實現上。隨著市場經濟的不斷健全和完善，稅源的結構、規模、方式、存在的特點都隨時發生著變化，稅收征管的方式和手段亦應隨之變化。而上述思想認識的誤區直接導致了缺少對重點稅源企業實施必要的分析與監控。加之各項管理制度落實力度不夠，稅源管理的全面性、規范性、實用性不強，直接弱化了重點稅源的管理。

（二）管理環節不暢造成稅收收入流失。在常規的征管模式中，對納稅人申報的方式、優化服務的水平、計算機網絡的發展、集中征收的程度、重點檢查的力度、強化管理的深度，應形成一個齊頭并進、環環相扣、相互聯系的稅收管理鏈。而我們在稅源管理某些環節力度的弱化，對稅源管理的系統性、科學性帶來了負面影響，造成了稅收收入的流失，結果是“重點稅源管不了，普通稅源管不住”，直接影響了稅源管理質量和效率。

（四）征管力量薄弱影響管理水平提升。目前稅務機關在深入企業了解情況，掌握納稅人生產經營、財務核算等涉稅信息的動態管理上缺乏深入，對重點稅源也只是心存關注、實缺監控，無法達到真正意義上的重點稅源監控。隨著征管模式的轉變和稅收管理員制度的實施，管事制度代替了管戶制度，征納雙方直接接觸的機會相對減少，很大程度上造成了管理信息模糊和稅款征收失真。

四、加強重點稅源管理的建議和舉措

（一）完善組織，構建重點稅源管理體系

完善重點稅源管理工作，應建立“稅收管理員--重點稅源管理崗--機關職能科室--分管局長”的重點稅源管理體系，逐步形成全面覆蓋的稅源監控網絡。重點稅源稅收管理員應按要求做好重點稅源戶的日常管理工作，并在此基礎上著重抓好重點稅源戶的信息管理、日常評估管理和收入分析管理等工作。

（二）分類管理，細化重點稅源管理標準

針對重點稅源戶的行業分布情況，將重點稅源戶按行業分類，分別設置重點稅源管理臺帳，并根據各行業的特點進一步細化稅源監控指標。通過設立臺帳，加強對重點稅源企業的基本信息進行實時掌控，對納稅人的本期情況分析，經營、生產的周期、技術等行業特點，對各個指標的增減情況及增減的原因進行分析；納稅人的稅源變化預測，通過對納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對稅源變化情況進行預測；提出征管建議、加強對同行業或同類事項稅收管理起促進作用、借鑒作用的管理措施和方法。

（三）強化考核，提升重點稅源管理績效

建立健全績效考核制度，是加強重點稅源監控管理的重要保障。按上級要求，每月報送一次重點稅源企業分析，內容涉及企業征管情況、稅收變化情況及原因、管理建議等等。提升重點稅源監控管理的績效，對重點稅源管理目標進行層層分解，明確各級重點稅源管理責任人的工作標準和考核評價標準，提高重點稅源考核的針對性、科學性和可操作性。充分調動了各級重點稅源監控人員的工作責任心和工作主動性，提升管理效能。

五、加強重點稅源管理的幾點思考

（一）完善制度。不斷完善相關重點稅源管理機制，一方面要對重點稅源管理部門及管理員的工作職責、工作權限、工作標準、工作目標、工作考核等分別作出具體的規定。建立相應的考核制度和獎懲制度，使考核辦法具有針對性、科學性和可操作性，應結合日常考核、執法檢查和年終征管目標考核，加大考核力度。

（二）強化相關數據分析。通過充分運用征管系統等多方面信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將企業生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發票使用和抵扣情況等納入稅收分析數據的范疇，并盡可能全面地掌握地區經濟和行業經濟信息。充分利用現代化手段對上述信息進行有效整合多個方面對稅收情況進行全方位、多角度的描述、對比和分析。

（三）建立全方位、多部門參與互動機制。實際工作中，相關部門各司其職、各負其責。但重點稅源工作要充分聯合稅源管理科、政策法規科、計統科、信息中心、征管科等科室，要建立稅收經濟分析方法體系，進一步加強宏觀稅負、收入彈性分析，及時發現征管中存在的各種問題；

（四）提高干部隊伍素質。要切實加強重點稅源管理崗位人員的業務培訓，結合工作實際，積極開展多種形式的學習、培訓和交流活動，不但使重點稅源管理和分析人員能夠較系統的掌握有關軟件的各種功能，提高實際操作水平，而且還要在擴大知識面上下功夫，通過人員綜合素質的提升不斷提高重點稅源管理水平，努力培養和造就一批高水平的稅收分析專業人才，更好地滿足重點稅源監控工作需要。

彰武縣國家稅務局政策法規科2012年7月1日

第三篇：重點稅源管理辦法

遼寧省國家稅務局重點稅源企業

風險管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了進一步推進以風險管理為導向的稅源專業化管理，加強全省重點稅源企業風險管理，全面落實信息管稅，預測、識別和防范重點稅源企業稅收管理風險，不斷提高重點稅源企業納稅遵從度，保持稅收收入持續穩定增長，依據稅收風險管理基本流程，結合我省實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點稅源企業是指銷售收入、利潤總額、應征或入庫稅金在一個地區占有重要份額，對于整體稅源變化能夠產生重大影響的企業，以及各級國稅機關根據本單位稅源結構，認為應納入重點稅源管理的企業。符合下列條件之一的應當確定為重點稅源企業風險管理范圍。

（一）年納稅額劃分標準：

年應納增值稅500萬以上，年應納消費稅100萬以上，年應納企業所得稅500萬元以上的企業。

（二）稅收集中度劃分標準：

按照稅收集中度測算，結合區域稅源結構特征，各級國稅機關經測算確認應納入重點稅源企業管理的企業。一般按

照稅收集中度的50%、60%、70%、80%、90%進行劃分。2010年占全省稅收收入90%的企業名單（不含總局、省局定點聯系企業）見附件1。

第三條 重點稅源企業的確認原則上應在每年年初進行，各級國稅機關根據監控管理需要新增的企業可在內調整。凡列入監督管理范圍的重點稅源企業，除注銷稅務登記等特殊情況外，原則上兩年內不得調整到重點稅源企業之外。對于新納入監控范圍的企業，除新辦企業外，在上報本年相關信息的同時，還需補報去年同期的相關信息。

第四條 本辦法所稱重點稅源企業風險管理，是指各級國稅機關通過對重點稅源企業信息的采集，及時分析、識別稅收風險，根據不同的稅收風險，采取不同的措施應對和監控稅收流失風險，實現對重點稅源有效管控，促進重點稅源企業納稅遵從度的提高。

第五條 重點稅源企業風險管理工作實行分級管理，各級國稅機關應根據本地稅源結構，確定重點稅源管理對象，完善管理制度，健全管理機制，做好本級的重點稅源管理工作。

第六條 省局負責對省級重點稅源企業監控管理，市局和縣（區）國稅局負責市級和縣（區）級重點稅源管理，同時配合省局做好所屬省級重點稅源企業的日常管理工作。市、縣（區）國稅局應成立重點稅源監控領導小組，負責對

重點稅源企業的監督管理工作進行指導和協調。市、縣局重點稅源監控領導小組組長應由一名局領導擔任，征管部門牽頭，各有關業務部門參加。

第二章 重點稅源企業的信息采集

第七條 重點稅源企業采集的信息主要包括重點稅源企業的基本信息、生產（經營）信息、申報信息、財務報表信息、關聯交易信息和其他信息。采集的信息要反映重點稅源企業在生產經營、財務核算、納稅申報等方面的基本情況，為稅收風險特征的比對、分析和運算提供信息支撐。《重點稅源企業稅收風險信息資源庫》見附件2。

第八條 信息采集分為內部提取和外部采集兩種方式。內部提取是指能夠直接從綜合征管軟件、金稅工程、進出口管理系統、稅收管理員系統、網上申報等目前應用系統中提取的納稅人申報信息和國稅機關管理信息。外部補充采集是指國稅機關根據重點稅源企業風險指標設定的情況，補充采集的應用系統以外的其他信息。

第九條 重點稅源企業信息的內容包括：

（一）基本信息：包括登記信息、資格認定及稅收優惠類信息、發票管理信息、會計核算信息等。

（二）生產（經營）信息包括原材料（庫存商品）、生產、倉儲、銷售、其它信息等。

（三）申報信息包括增值稅、消費稅、所得稅、進出口稅收、其他稅收信息等。

（四）財務報表信息包括現金流量表、資產負債表、利潤表信息等。

（五）關聯交易信息包括關聯方情況、材料商品購入、商品材料銷售、勞務收入、勞務支出、受讓無形資產、出讓無形資產、受讓固定資產、出讓固定資產、融資應計利息收入、融資應計利息支出等。

（六）其他信息主要是指上市公司信息，具體包括股票發行價格、股本結構、股票價格波動、市盈率、企業公告等。

第十條 對重點稅源企業監控的信息采集，基層國稅分局應本著既滿足上級機關的監控管理要求、又方便納稅人的原則，主要采取企業填報或數據導入等方式進行采集。

第三章 重點稅源企業的信息分析

第十一條 各級國稅機關要通過對重點稅源信息的深入分析，查找稅款流失風險的環節，防范重大稅收流失風險，堵塞征管漏洞。在分析過程中，要根據重點稅源企業經營和核算特點，充分利用重點稅源企業納稅申報信息和財務會計核算信息，以及統計部門、行業管理部門統計信息，從縱向分析和關聯分析入手，綜合以前風險管理成果、稅務稽查和納稅評估模型，建立、完善《稅收風險分析識別特征庫》，健全重點稅源企業預警、分析、監控指標體系。

第十二條 重點稅源企業稅收風險分析識別特征庫要形成分析體系，采用層級制的方式進行。第一級為總指標、第二級為主指標、第三級為輔助指標。

總指標是對重點稅源企業生產經營總體情況進行的分析，是針對企業資金、資產、存貨、收益、各稅種管理等方面的風險特征進行的總體分析，主要包括資金流、總資產、存貨、固定資產、增值稅稅負、所得稅稅收貢獻率等指標。

主指標是以增值稅、消費稅、所得稅稅收風險分析為基礎，按照各稅種計算原理，采用配比和彈性等分析方法，采取組合的方式，分環節對稅收風險點進行預測和分析。主要包括銷售額、銷項稅額、進項稅額、應納稅額、電耗、庫存材料、營業收入、成本、費用、利潤等指標。

輔助指標是對主指標的進一步細化，是在配比和彈性分析的基礎上，對主指標進行進一步的拓展和深化，使重點稅源企業各稅種存在的預警、分析指標指向性更強。主要包括：未開票銷售額、滯留票、期間費用率、財務費用變動率、應納消費稅稅額變動率等指標。

上述層級指標設置方法在《全省重點稅源企業稅收風險分析識別特征庫》中，見附件3。

第十三條 各級國稅機關要根據重點稅源企業稅收風險分析發現的風險特征，按照對稅基的侵蝕程度，從風險發生概率、存續期、經營規模等方面考慮，不斷充實和完善《全

省重點稅源企業稅收風險資源庫》，結合全省實際和地域特點及稽查部門專項檢查工作任務，通過人機結合的方式對重點稅源企業的稅收風險等級進行局部調整，分為高中低三個風險級別進行管理。

第四章 重點稅源企業的風險應對

第十四條 各級國稅機關要根據重點稅源企業稅收風險等級不同，實施差別化的應對措施，主要包括服務提示、納稅輔導、納稅評估、實地核查、稅務稽查等。

第十五條 對于低風險等級的重點稅源企業，由負責稅源管理或納稅服務部門采取提醒提示、宣傳輔導等服務性措施加以應對。也可采用集中培訓、政策解讀、電話或信函提醒提示等方式應對處理。

第十六條 對于中風險等級的重點稅源企業，由稅源管理部門風險管理崗位或管理團隊，開展納稅評估。發現存在涉嫌偷逃騙抗和違法使用發票等違法行為的，應移交稽查部門立案檢查。

第十七條 對于高稅收風險等級的重點稅源企業，由稅源管理部門風險管理崗位或管理團隊，開展實地核查或日常檢查，納稅人存在涉嫌偷逃騙抗稅等違法行為的，要移交稽查部門立案檢查。

第十八條 各級風險管理應對單位應將重點稅源企業稅收風險應對的結果，及時反饋給稅收風險管理部門。

第五章 重點稅源企業稅收風險監控管理 第十九條 稅收風險管理部門根據反饋的結果，確定重點稅源企業監控的基本內容、監控周期、監控指標以及監控需要采集的輔助信息的內容，形成重點稅源企業季度或分析、監控報告，監控分析重點稅源企業稅收風險情況。

第二十條 重點稅源企業監控管理應當達到以下標準：

（一）重點稅源企業監控應當涵蓋所有稅種；

（二）重點稅源企業監控管理的征管人力資源配備科學合理，保障有力；

（三）分戶建立的監控指標體系應當符合每一戶重點稅源企業的實際情況，有較強的針對性、實效性，科學合理；

（四）輔助監控信息采集要及時、準確；

（五）監控程序合法，文書使用規范；

（六）重點稅源企業的申報質量要有明顯提高；

（七）稅收收入因素分析透徹，能夠為稅收收入合理調度和領導決策提供依據。

第二十一條 各級國稅機關應當加強對重點稅源企業監控管理工作的組織領導，層層落實責任。市局征管部門具體負責全市重點稅源企業監控管理工作的部署、督導、考核，縣（區）局征管部門（綜合）負責本單位重點稅源企業監控管理工作的部署、督導和考核。

第六章 重點稅源企業稅收風險的績效考核

第二十二條 重點稅源管理考核實行分級考核制度，省局將重點稅源風險管理工資納入目標管理考核，進行重點考核。市局對縣（區）局進行考核，縣（區）局對責任區和責任人分級進行考核，具體考核辦法由各地國稅機關自行制定。

第二十三條 各級國稅機關應當將重點稅源企業監控管理工作納入工作質量考核，實行層層考核，并定期通報考核結果。

第二十四條 各單位負責人、分管領導對重點稅源企業稅源監控管理負有領導責任，發生問題的，依照《遼寧省國家稅務局〈遼寧省國稅系統稅收執法過錯責任追究辦法（試行）〉》進行責任追究。

第二十五條 本辦法由遼寧省國家稅務局負責解釋。第二十六條 本辦法自發布之日起實施。

第四篇：關于做好重點稅源企業1季度收入情況分析的通知

關于做好重點稅源企業1季度收入情況分析的通知

為全面落實全市2011年一季度稅收收入完成情況及其影響因素，經濟稅源發展變化趨勢，實現收入的預見性和主動性，我局擬于4月上旬召開聽取百戶重點稅源企業一季度經濟稅收運行情況專題會議。市局黨組全體成員逐戶聽取百戶重點稅源企業2011年一季度生產經營、稅收實現入庫情況及上半年稅收預計實現情況。著重聽取企業經濟運行動態變化情況，影響稅收實現的增、減收因素等。其中有開工建設項目的，要匯報項目進展及稅收實現情況。

匯報材料要求內容詳實、數據準確。要把影響稅收收入的有利因素和不利因素都分析透徹、說明白。要預見企業經濟運行中可能出現的各種變化，及時發現苗頭性問題。請各單位，按戶形成文字材料，于4月1日下班前報送稅源管理科。

稅源管理二科：xxx

二O一一年三月三十日

第五篇：重點稅源企業稅收風險分析指標

重點稅源企業稅收風險分析指標

工業企業：

1、虛擬稅負率-----增值稅指標

小于標準值0.8為異常

標準值按企業所在細類行業寧波市的平均值

虛擬稅負率=（銷項稅額+簡易計稅辦法計算的應納稅額+(本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）/(本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法計稅銷售額)

2、毛利率----所得稅指標

小于標準值0.8為異常

標準值按企業所在細類行業寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業務收入-本期主營業務成本）/上期主營業務收入

3、虛擬稅負變動率與毛利率變動率的配比率---增值稅指標.小于0.8大于1.2異常 虛擬稅負變動率與毛利率變動率的配比率=（（本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）*(上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額)*（上期主營業務收入-上期主營業務成本）*本期主營業務收入/（（上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額+上期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-上期進項稅額+上期進項稅額轉出+上期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-上期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）/(本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)/（本期主營業務收入-本期主營業務成本）/上期主營業務收入

4、進項稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比率------增值稅指標小于0.8大于1.2異常 進項稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比率=本期進項稅額*上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額/本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額/上期進項稅額

5、主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比率-----所得稅指標

小于0.8大于1.2異常

主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比率= 本期主營業務收入*(上期主營業務收入-上期主營業務成本)/上期主營業務收入/(本期主營業務收入-本期主營業務成本)

6、主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比率-----所得稅指標

小于0.8大于1.2異常

主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比率=本期主營業務成本*上期主營業務收入/上期主營業務成本/本期主營業務收入

7、其他應收款與銀行借款配比-----所得稅指標

大于0.3異常 其他應收款與銀行借款配比=（（其他應收款期初+其他應收款期末）/2）/（財務費用/5.6%）假定銀行借款年利率5.6%

8、期間費用占主營業務收入比例------所得稅指標

大于25%為異常

期間費用占主營業務收入比例=（銷售費用+管理費用+財務費用）/主營業務收入

9、存貨周轉天數變動率------財務指標

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉天數------財務指標

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項12分，4、5、6、9、10賦值每項8分

商業企業：

1、虛擬稅負率-----增值稅指標

小于標準值0.8為異常

標準值按企業所在細類行業寧波市的平均值

虛擬稅負率=（（本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.95）*0.17-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）/(本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)

2、毛利率----所得稅指標

小于標準值0.8為異常

標準值按企業所在細類行業寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業務收入-本期主營業務成本）/上期主營業務收入

3、虛擬稅負變動率與毛利率變動率的配比率---增值稅指標

小于0.8大于1.2異常

虛擬稅負變動率與毛利率變動率的配比率=（（本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額+本期（期末存貨-期初存貨））*0.17-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期出口貨物不予抵扣的進項稅額）*(上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額)*（上期主營業務收入-上期主營業務成本）*本期主營業務收入/（（上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額+上期（期末存貨-期初存貨））*0.17-上期進項稅額+上期進項稅額轉出+上期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-上期出口貨物不予抵扣的進項稅額）/(本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額)/（本期主營業務收入-本期主營業務成本）/上期主營業務收入

4、進項稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比率------增值稅指標

進項稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比率=本期進項稅額*上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額/上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額/上期進項稅額

5、主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比率-----所得稅指標

小于0.8大于1.2異常

主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比率= 本期主營業務收入*(上期主營業務收入-上期主營業務成本)/上期主營業務收入/(本期主營業務收入-本期主營業務成本)

6、主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比率-----所得稅指標

小于0.8大于1.2異常

主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比率=本期主營業務成本*上期主營業務收入/上期主營業務成本/本期主營業務收入

7、期間費用占主營業務收入比例------所得稅指標

大于30%為異常

期間費用占主營業務收入比例=（銷售費用+管理費用+財務費用）/主營業務收入

8、增值額（實繳增值稅/適用稅率）與毛利（主營業務收入-主營業務成本）配比-----所得稅指標(假設適用稅率17%)

小于0.8大于1.10為異常（（本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）/0.17/(主營業務收入-主營業務成本）

9、存貨周轉天數變動率------財務指標

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉天數------財務指標

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項12分，4、5、6、9、10賦值每項8分