第一篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社2003年度%BC

【發(fā)布單位】中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】銀監(jiān)發(fā)[2003]27號 【發(fā)布日期】2003-12-17 【生效日期】2003-12-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國法院網(wǎng)

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局 關(guān)于農(nóng)村信用社2003年度會計決算工作意見

(銀監(jiān)發(fā)[2003]27號)

各省、自治區(qū)、直轄市銀監(jiān)局，大連、寧波、廈門、青島、深圳銀監(jiān)局，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

為做好農(nóng)村信用社（以下簡稱信用社）2003年度會計決算工作，先提出以下意見：

一、各級信用合作管理部門要繼續(xù)認(rèn)真做好信用社年度會計決算的組織、指導(dǎo)工作

信用社年度會計決算是綜合運用各項會計核算資料，總結(jié)分析全年業(yè)務(wù)經(jīng)營活動情況和考核經(jīng)營成果的一項重要工作，它不僅為廣大社員、經(jīng)營管理人員及監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供全面了解信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)收支狀況的數(shù)據(jù)信息，而且對改善和提高信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營水平、加強(qiáng)經(jīng)營管理都有著重要的作用。目前，在信用社體制改革的過渡時期，除8個改革試點省（市）外，信用社的行業(yè)管理和指導(dǎo)工作仍然由銀監(jiān)會及其分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。因此，各級信用合作管理部門（含各級信用社聯(lián)社和信用合作協(xié)會，下同）要高度重視信用社年度會計決算工作，精心組織和指導(dǎo)信用社嚴(yán)格按照《農(nóng)村信用社會計基本制度》的要求，切實做好核對帳務(wù)、清理資金、盤點財產(chǎn)以及核實損益等項年度會計決算的準(zhǔn)備工作，并在此基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好試算平衡，以確保信用社年度會計決算工作保質(zhì)、按時完成。

二、有關(guān)信用社會計、財務(wù)事宜的處理規(guī)定

（一）關(guān)于個人結(jié)算賬戶的核算管理。根據(jù)2003年9月1日開始施行的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令[2003]第5號，以下簡稱《辦法》）規(guī)定，個人銀行結(jié)算賬戶要與個人儲蓄賬戶分離，并單獨進(jìn)行管理。對此，信用社要對現(xiàn)有儲蓄賬戶中屬于個人結(jié)算性質(zhì)的賬戶按規(guī)定進(jìn)行清理、確認(rèn)。對于在《辦法》實施前開立并已在信用社辦理委托收款業(yè)務(wù)的儲蓄賬戶，信用社可將其自動納入個人銀行結(jié)算賬戶管理，并要切實做好存款人來辦理第一筆業(yè)務(wù)時的再確認(rèn)手續(xù)；對于存款人已開立的帶有個人支付結(jié)算性質(zhì)的儲蓄賬戶，允許其自主選擇確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶，也可以另外單獨申請開立個人銀行結(jié)算賬戶；由單位因代發(fā)工資為個人統(tǒng)一辦理的賬戶，視同已辦理確認(rèn)手續(xù)，全部轉(zhuǎn)為個人銀行結(jié)算賬戶。

已確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶的，從明年開始，由省級管理部門統(tǒng)一在“2111活期儲蓄存款”科目下設(shè)立二級科目進(jìn)行核算。個人銀行結(jié)算賬戶仍具有活期儲蓄功能，信用社對個人銀行結(jié)算賬戶計付活期利息，代扣代繳利息稅。

（二）關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療、失業(yè)保險稅前扣除的問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）中的有關(guān)規(guī)定，信用社為全體職工按省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除（在營業(yè)費用中的“勞動保險費”賬戶列支）。

信用社為全體職工按省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接計入成本。鑒于信用社從1994年開始正式實行養(yǎng)老保險制度，因此其補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險也一律從1994年補(bǔ)提并補(bǔ)繳的，可據(jù)實在稅前扣除，但對一次性補(bǔ)提金額較大的，可在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。

（三）關(guān)于呆帳準(zhǔn)備的提取。信用社要嚴(yán)格按照《中國人民銀行、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社2002年度會計決算工作的通知》（銀發(fā)[2002]383號）規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)提取呆帳準(zhǔn)備。凡是呆帳準(zhǔn)備年末余額達(dá)不到應(yīng)提取呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)年末余額1%的信用社，不得進(jìn)行利潤分配；經(jīng)營狀況較好、有能力的信用社經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以增加沖銷呆帳的數(shù)額，也可適當(dāng)提高呆帳準(zhǔn)備的提取比例。呆帳準(zhǔn)備提取比例超過年末余額1%的部分，信用社應(yīng)在“呆帳準(zhǔn)備”科目下設(shè)“專項準(zhǔn)備”二級科目進(jìn)行核算，并按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）關(guān)于利潤分配。信用社實現(xiàn)的年度凈利潤，按照下列順序分配：

1.彌補(bǔ)以前年度虧損；

2.提取盈余公積。法定盈余公積按不低于稅后利潤10%的比例提取，法定盈余公積累計達(dá)到注冊資本的50%時，可不再提取；

3.提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例；

4.提取一般準(zhǔn)備（具體提取比例由信用社理事會確定，提取的一般準(zhǔn)備在“盈余公積”科目下設(shè)二級科目核算）；

5.按5-10%的比例提取勞動分紅；

6.向社員分配利潤。按社員股金分配的股息、紅利，其合計數(shù)最高不得超過股本金金額的15%；對1993年以后入股的社員股金，只分紅不保息。

（五）關(guān)于信用合作管理部門管理費的提取。2003年信用社的管理費仍然按年度總收入2.5%的比例提取，其中的2%由縣級聯(lián)社統(tǒng)籌使用，0.5%由省、地兩級信用合作管理部門統(tǒng)籌使用。信用社已經(jīng)以縣為單位實行統(tǒng)一法人核算的，其管理費按年度總收入0.5%的比例提取，并全額上繳省、地兩級管理部門。

原縣級市升為地（市）級后，信用社聯(lián)社的職能和任務(wù)未改變，仍直接管理信用社的，可比照縣級聯(lián)社的比例籌取管理費。

（六）對改革試點省（市）信用社公共積累進(jìn)行處置的會計核算。根據(jù)國務(wù)院15號文件規(guī)定，各改革試點省（市）的信用社都要在明晰現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)的過程中，對歷年的公共積累和包袱進(jìn)行妥善處理。為了確保處理工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

1.信用社歷年公共積累的界定。根據(jù)《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》規(guī)定，屬于信用社歷年公共積累的核算內(nèi)容是：“實收資本”科目核算的由信用社歷年積累按規(guī)定劃轉(zhuǎn)的集體資本金余額；“資本公積”科目核算的由捐贈、資產(chǎn)重估增值等形成的余額；“盈余公積”科目余額減公益金賬戶余額，減應(yīng)保留余額（當(dāng)盈余公積占股本金比例在25%以下時，盈余公積都為應(yīng)保留余額）。

2.由于歷史原因，信用社所吸收的個人、集體及其他單位的資本金均在“股本金”科目中核算。為了保持全國信用社會計帳務(wù)核算內(nèi)容的連續(xù)和統(tǒng)一，各試點省（市）的信用社在對產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰后所擁有的各類資本金也要繼續(xù)納入“股本金”科目核算，待全國信用社產(chǎn)權(quán)關(guān)系全部明晰后，再統(tǒng)一啟用新的“實收資本”科目進(jìn)行核算。

（七）關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行的財務(wù)管理。鑒于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行均是以信用社和信用合作聯(lián)社為主組建，且仍然承擔(dān)著為轄內(nèi)“三農(nóng)”服務(wù)的職責(zé)，同時，在行業(yè)管理和監(jiān)管體系中，農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行也依然在信用社序例之中，為此，在國家有關(guān)部門沒有新的規(guī)定出臺之前，農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行的財務(wù)管理工作仍應(yīng)按信用社的相關(guān)財務(wù)管理辦法執(zhí)行。

三、關(guān)于會計科目和賬戶的調(diào)整

（一）根據(jù)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展和改革的需要，增設(shè)以下會計科目、賬戶：

1.資產(chǎn)類：

（1）1115專項央行票據(jù)

本科目核算中國人民銀行發(fā)行的用于置換信用社不良貸款及歷年虧損掛帳的專項中央銀行票據(jù)。信用社收到專項央行票據(jù)時，借記本科目，貸記xx貸款（或抵債資產(chǎn)、投資）科目和利潤分配----未分配利潤科目；兌付專項央行票據(jù)時，借記央行專項扶持資金科目，貸記本科目。

（2）1116央行專項扶持資金

本科目核算信用社已兌付的到期專項央行票據(jù)款項。收到已兌付專項央行票據(jù)款項時，借記本科目，貸記專項央行票據(jù)科目。本科目屬過渡性科目。

以上兩科目順序排列在“1114繳存中央銀行財政性存款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中順序排列在“存放中央銀行款項”項目之后。

（3）1324應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項

本科目核算信用社收到同業(yè)（包括政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社，下同）退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設(shè)置明細(xì)帳。信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)時，借記本科目，貸記“存放農(nóng)業(yè)銀行款項”或“存放其他同業(yè)款項”科目。本科目應(yīng)視同逾期貸款管理。

信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項；貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應(yīng)按照《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進(jìn)行追索。

本科目順序排列在“1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中填列在“逾期貸款”項目中。

2.負(fù)債類：

（1）2314央行撥付專項票據(jù)資金

本科目核算中國人民銀行實際兌付信用社專項央行票據(jù)時的資金額度。信用社收到專項央行票據(jù)兌付款項時，借記準(zhǔn)備金存款（或存放聯(lián)社款項）科目，貸記本科目。本科目屬過渡性科目。

本科目順序排列在“2313借入支農(nóng)再貸款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中排列在“向中央銀行借款”項目之后。

（2）2017銀行卡

本科目核算信用社辦理的單位或個人銀行卡業(yè)務(wù)吸收的存款，下設(shè)借記卡、信用卡兩個二級科目。本科目應(yīng)按持卡人（單位）設(shè)置明細(xì)賬。

借記卡不具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業(yè)務(wù)存入的款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目“借記卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“借記卡”二級科目，貸記有關(guān)科目。

信用卡具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業(yè)務(wù)存入的款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目“信用卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“信用卡”二級科目，貸記有關(guān)科目。單位或個人發(fā)生信用卡透支時，應(yīng)將透支金額轉(zhuǎn)入有關(guān)貸款類科目核算（暫由省級管理部門設(shè)置二級科目核算，并在該科目下按持卡人或單位設(shè)置明細(xì)賬）。

本科目順序排列在“2015財政預(yù)算外存款”科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按存款期限分別填列在“短期存款”、“短期儲蓄存款”、“長期存款”和“長期儲蓄存款”項目中。

3.損益類賬戶

（1）在“5021金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目下增設(shè)“專項央行票據(jù)利息收入”賬戶，信用社持有專項中央銀行票據(jù)取得的利息收入在本賬戶核算，本賬戶順序排列在“

4、拆出資金利息收入”賬戶之后。

（2）在“5211利息支出”科目下設(shè)置“匯票保證金利息支出”賬戶，本賬戶核算企業(yè)存入信用社辦理銀行承兌匯票保證金的利息支出，順序排列在“

5、股本金利息支出”賬戶之后。

4.表外科目：110已置換不良貸款

信用社與中國人民銀行簽訂委托處置不良貸款（抵債資產(chǎn)、投資）的協(xié)議后，已置換的不良貸款（抵債資產(chǎn)、投資）在本科目核算。

該科目順序排列在“109低值易耗品”科目之后。

（二）調(diào)整以下科目核算內(nèi)容

1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項

本科目核算信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設(shè)置明細(xì)賬。中央銀行退回票據(jù)時，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”科目。本科目應(yīng)視同逾期貸款管理。

信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項；貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應(yīng)按照《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進(jìn)行追索。

“1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項”科目在資產(chǎn)負(fù)債表中填列在“逾期貸款”項目中。

以上新增和調(diào)整的會計科目、賬戶從2004年1月1日起使用。

四、會計報表

（一）年度會計決算需要編制的報表種類

1.決算報表：業(yè)務(wù)狀況表；資產(chǎn)負(fù)債表；損益表（盈余、虧損及合并表）；利潤分配表（盈余、虧損及合并表）。有外匯業(yè)務(wù)的省、自治區(qū)、直轄市，還須上報外匯業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和差額調(diào)整表。

2.決算附表：固定資產(chǎn)狀況表；成本決算表；決算說明書；新舊會計科目余額結(jié)轉(zhuǎn)對照表；新會計科目余額表；管理部門資金狀況表；管理部門固定資產(chǎn)狀況表；統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表；省、地（市）、縣級聯(lián)社損益表（分別上報、匯總；盈、虧分別匯總）。

（二）報表編制要求及上報時間

信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的各項業(yè)務(wù)及賬簿記錄等會計核算資料，按照會計制度規(guī)定的編制原則和方法編制年度會計決算報表和決算說明書，并對所報報表、資料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。各級信用合作管理部門要對基層信用社決算報表進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真審查，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時責(zé)成信用社進(jìn)行改正，在此基礎(chǔ)上逐級匯總和上報。

省級信用合作管理部門上報的匯總報表要嚴(yán)格按照銀監(jiān)會下發(fā)的報表格式編制，一是要數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。二是要使用全國信用社統(tǒng)一會計科目名稱、代號。各省根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置的二級科目，在向銀監(jiān)會上報匯總報表時，須歸并到農(nóng)村信用社統(tǒng)一的相應(yīng)的會計科目內(nèi)。三是會計報表上的單位公章以及單位負(fù)責(zé)人、制表人員、復(fù)核人員的印章要齊全、清晰，以明確責(zé)任。四是要嚴(yán)格按照報表排列順序裝訂，使用統(tǒng)一格式的封底、封面。各省級信用合作管理部門上報銀監(jiān)會的決算匯總報表，應(yīng)于2004年2月2日前通過微機(jī)上報（010-66194708），同時將紙質(zhì)報表和財務(wù)情況說明書寄送銀監(jiān)會合作部。

（三）財務(wù)情況說明書

各省上報的財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.轄內(nèi)信用社經(jīng)營的基本情況，包括對本年度盈虧有影響的主要事項、原因以及具體數(shù)額；

2.利潤實現(xiàn)和利潤分配情況；

3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

4.不良資產(chǎn)增減情況及原因；

5.增資擴(kuò)股情況；

6.其他需要說明的事項。

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會

國家稅務(wù)總局

二○○三年十二月十七日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行、財政部、國家稅務(wù)總局

【發(fā)布單位】中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行、財政部、國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】銀監(jiān)發(fā)[2005]71號 【發(fā)布日期】2005-11-17 【生效日期】2005-11-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)城市信

用社整頓工作的意見

(銀監(jiān)發(fā)[2005]71號)

各銀監(jiān)局；各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)；中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行；各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步推進(jìn)城市信用社整頓工作，消除和化解城市信用社的風(fēng)險隱患，促進(jìn)城市信用社健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行、中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制定了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)城市信用社整頓工作的意見》(以下簡稱《意見》)，現(xiàn)予印發(fā)，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

此《意見》已同時送各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 中國人民銀行 財政部 國家稅務(wù)總局

二○○五年十一月十七日

關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)城市信用社整頓工作的意見

1998年以來，根據(jù)國務(wù)院的統(tǒng)一部署，銀行監(jiān)管部門和地方人民政府協(xié)調(diào)配合、各負(fù)其責(zé)，認(rèn)真開展城市信用社整頓工作，通過多種方式，防范、化解和處置城市信用社風(fēng)險，有效地控制了金融風(fēng)險，保護(hù)了存款人的合法權(quán)益，維護(hù)了金融秩序和社會穩(wěn)定，支持了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，取得明顯成效。

但是，部分地區(qū)城市信用社分類處置工作進(jìn)展緩慢，大量處于停業(yè)整頓和撤銷狀態(tài)的城市信用社遲遲不能完全退出市場，部分經(jīng)整頓后的城市信用社仍存在潛在風(fēng)險等，城市信用社整頓任務(wù)仍很艱巨。

為進(jìn)一步推進(jìn)城市信用社整頓工作，徹底消除和化解城市信用社的風(fēng)險隱患，促進(jìn)城市信用社健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，提出以下意見：

一、進(jìn)一步加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，切實推進(jìn)城市信用社整頓工作

城市信用社整頓工作由有關(guān)省(區(qū)、市)人民政府統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，形成銀監(jiān)會、人民銀行和財政部等有關(guān)部門分工明確、密切配合的有效工作機(jī)制，切實推進(jìn)城市信用社整頓工作。城市信用社整頓任務(wù)較重的省(區(qū)、市)人民政府要指定專門機(jī)構(gòu)，在維護(hù)支付秩序、清收變現(xiàn)資產(chǎn)、妥善安置職工、打擊金融犯罪等方面加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，加大工作力度。要制定風(fēng)險處置應(yīng)急預(yù)案，及時化解整頓工作中出現(xiàn)的不穩(wěn)定因素，切實維護(hù)金融秩序和社會穩(wěn)定。

銀監(jiān)會、人民銀行和財政部等有關(guān)部門要認(rèn)真履行各自職責(zé)，加強(qiáng)信息溝通和政策協(xié)調(diào)，確保整頓工作順利進(jìn)行。

二、由城市信用社更名改制的農(nóng)村信用社享受有關(guān)扶持政策

根據(jù)國務(wù)院已批準(zhǔn)的城市信用社整頓方案，將部分城市信用社更名改制為農(nóng)村信用社，納入當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用聯(lián)社管理。城市信用社更名改制為農(nóng)村信用社后享受農(nóng)村信用社改革試點的各項扶持政策(保值補(bǔ)貼政策除外)；尚未完成更名改制工作的城市信用社，待完成更名改制工作后，再享受農(nóng)村信用社改革的各項扶持政策(保值補(bǔ)貼政策除外)。已經(jīng)開展農(nóng)村信用社改革試點的省份，如再有城市信用社更名改制為農(nóng)村信用社并需人民銀行提供資金支持的，其所需資金數(shù)額待清理后另行研究。

三、推進(jìn)被撤銷和停業(yè)整頓城市信用社的市場退出工作

為保護(hù)其他機(jī)構(gòu)債權(quán)人的利益，維護(hù)公眾對中小金融機(jī)構(gòu)的信心，地方人民政府在城市信用社整頓工作過程中，使用中央專項借款墊付自然人合法債務(wù)后取得的債權(quán)，與人民銀行再貸款和其他機(jī)構(gòu)債權(quán)列在同一順序，按比例受償。

各被撤銷和停業(yè)整頓城市信用社清算組按此原則抓緊制訂清算方案，在與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)撤銷工作領(lǐng)導(dǎo)小組同意后，報銀監(jiān)會和人民銀行共同確認(rèn)。要加大資產(chǎn)保全處置力度，最大限度地提高清償率。對于停業(yè)整頓、清算工作中發(fā)現(xiàn)的違法犯罪行為，要配合司法部門予以堅決打擊。

四、加快推動整頓后城市信用社的規(guī)范改造工作

鼓勵外資和優(yōu)質(zhì)的民營企業(yè)入股整頓后的城市信用社，并按照股份制原則進(jìn)行規(guī)范改造，完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力。同時，加強(qiáng)監(jiān)管和政策扶持，督促和引導(dǎo)城市信用社充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，明確市場定位，服務(wù)于當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)、居民和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，逐步發(fā)展成為產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰、治理結(jié)構(gòu)完善、經(jīng)營管理規(guī)范的股份制金融企業(yè)。

五、做好整頓后城市信用社的風(fēng)險防范與處置工作

對于整頓后仍存在風(fēng)險的城市信用社，地方人民政府和銀監(jiān)會、人民銀行等部門要各負(fù)其責(zé)，共同研究制定處置方案，通過救助、收購、重組、依法實施市場退出等方式化解風(fēng)險。

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第三篇：中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社代理

【發(fā)布單位】中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 【發(fā)布文號】銀發(fā) 〔2004〕 6號 【發(fā)布日期】2004-01-09 【生效日期】2004-01-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社代理國庫業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知

(銀發(fā) 〔2004〕 6號)

中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行及深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會各監(jiān)管局：

近年來，隨著財政、金融體制改革的不斷深入，農(nóng)村信用社及其聯(lián)社（以下統(tǒng)稱信用社）代理基層國庫業(yè)務(wù)逐年增多。截至2002年底，全國共有13個縣級支庫和7421個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)由信用社代理，其中，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的代理數(shù)量占金融機(jī)構(gòu)代理總數(shù)的56%。

在代理國庫業(yè)務(wù)中，大多數(shù)信用社能夠認(rèn)真執(zhí)行各項規(guī)章制度，較好地履行了代理國庫職責(zé)，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和預(yù)算計劃的順利實施做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。但在近期有關(guān)代理業(yè)務(wù)檢查中，也發(fā)現(xiàn)少數(shù)信用社存在著一些問題，主要表現(xiàn)：一是會計科目使用錯誤。如有些信用社將代理國庫業(yè)務(wù)放在“委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)”、“委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)”或“活期存款”等科目中核算；有些信用社則對由縣財政撥付鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府主要用于發(fā)放工資的財政性存款，只在“財政性存款”科目中開立了“工資專戶”進(jìn)行核算等。二是將其他業(yè)務(wù)納入國庫業(yè)務(wù)專用科目核算。如有些信用社在“財政預(yù)算外存款”科目中除核算應(yīng)在本科目反映的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的預(yù)算外資金和自籌資金外，還把其他資金也納入此科目核算。三是信用社代理縣級支庫業(yè)務(wù)的會計科目設(shè)置和使用不規(guī)范。為進(jìn)一步規(guī)范信用社代理國庫業(yè)務(wù)，根據(jù)《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》（中國人民銀行令［2001］第1號，以下簡稱《辦法》）及有關(guān)信用社代理縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)的規(guī)定，現(xiàn)通知如下：

一、規(guī)范信用社代理國庫業(yè)務(wù)會計科目的使用

（一）根據(jù)信用社代理縣級支庫業(yè)務(wù)的需要，增設(shè) “2016財政預(yù)算專項存款”科目和 “111待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目。新增設(shè)的會計科目從文到之日起使用。

1、“2016財政預(yù)算專項存款”科目核算代理的縣級財政預(yù)算專項資金的收入、支撥或上解。該科目下按存款類別設(shè)置明細(xì)賬戶，存入款項借記有關(guān)科目，貸記本科目；支撥或上解款項借記本科目，貸記有關(guān)科目。

該科目排列在“2015財政預(yù)算外存款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中填列在“短期存款”項目中。

2、“111待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目核算按規(guī)定利率和計息范圍計算的國庫存款利息。計算的應(yīng)付利息記收方，收到人民銀行劃轉(zhuǎn)來的國庫存款利息記付方。

該科目排列在“110已置換不良貸款”科目之后。

（二）為了區(qū)分代理鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫和縣級支庫業(yè)務(wù)，在“2014地方財政庫款”、“2015財政預(yù)算外存款”、“2013待結(jié)算財政款項”科目下分別增設(shè)“縣級地方財政庫款”、“縣級財政預(yù)算外存款”、“縣級待結(jié)算財政款項”二級科目。上述二級科目由信用社省級管理部門按規(guī)定設(shè)置。

1、信用社代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)必須使用“地方財政庫款”、“財政預(yù)算外存款”、“待結(jié)算財政款項”科目核算國庫業(yè)務(wù)。

2、信用社代理縣級支庫業(yè)務(wù)必須使用“縣級地方財政庫款”、“財政預(yù)算專項存款”、“縣級財政預(yù)算外存款”、“縣級待結(jié)算財政款項”科目和“待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目核算國庫業(yè)務(wù)，以上各會計科目的具體核算內(nèi)容和使用方法詳見附表。

二、關(guān)于財政存款的繳存與計息

（一）代理縣級支庫業(yè)務(wù)使用的“縣級地方財政庫款”、“財政預(yù)算專項存款”、“縣級財政預(yù)算外存款”、“縣級待結(jié)算財政款項”科目中核算的存款，納入全額向人民銀行劃繳財政存款的范圍，其中，除“縣級待結(jié)算財政款項”科目之外，其他三個科目納入國庫存款計息范圍，由人民銀行計付利息。信用社應(yīng)于收到利息的當(dāng)日將利息收入轉(zhuǎn)入“縣級地方財政庫款”科目中的相關(guān)賬戶，信用社不墊付利息。具體計息辦法按照《中國人民銀行關(guān)于國庫存款計付利息有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)［2003］44號）規(guī)定辦理。

（二）代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)使用的“地方財政庫款”、“財政預(yù)算外存款”、“待結(jié)算財政款項”科目核算的存款，視同一般性存款向人民銀行繳存存款準(zhǔn)備金，其中，除“待結(jié)算財政款項”科目外，其他兩個科目納入國庫存款計息范圍，由辦理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫存款業(yè)務(wù)的信用社直接按單位活期存款利率計付利息。具體計息辦法按照《中國人民銀行關(guān)于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫存款及信用社代理支庫庫款計息問題的通知》（銀發(fā)［2003］88號）規(guī)定辦理。

三、關(guān)于信用社代理國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理

（一）各地信用社要嚴(yán)格按照全國信用社統(tǒng)一會計科目中設(shè)置的專用科目進(jìn)行代理國庫業(yè)務(wù)的核算，不得擅自設(shè)置會計科目或在其他會計科目中核算代理國庫業(yè)務(wù)。各地信用社要嚴(yán)格按照代理國庫業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定和本通知要求，結(jié)合自身工作實際，認(rèn)真制定相關(guān)的內(nèi)控管理制度和辦法，并嚴(yán)密會計核算手續(xù)，提高會計核算質(zhì)量，切實做好代理國庫工作。信用社各級行業(yè)管理部門要經(jīng)常性地對信用社代理國庫業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題，特別是不正確使用會計科目和相關(guān)賬務(wù)核算存在差錯的要及時進(jìn)行糾正。

（二）人民銀行各級國庫部門要加大對信用社代理國庫業(yè)務(wù)的檢查力度，督促信用社嚴(yán)格按照規(guī)定經(jīng)辦代理國庫業(yè)務(wù)，在審核中，對存在違規(guī)操作行為的信用社，要依據(jù)《辦法》中的相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。各銀監(jiān)局在對信用社的日常監(jiān)督管理中，要把信用社代理國庫業(yè)務(wù)納入監(jiān)管工作范圍，對違規(guī)辦理國庫業(yè)務(wù)的信用社也要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。

（三）中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部及省會（首府）和計劃單列城市中心支行要會同各銀監(jiān)局，及時將此通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)信用社，并督促其認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二○○四年一月九日

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第四篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)農(nóng)村信用社小企業(yè)

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村信用社小企業(yè)信用貸

款和聯(lián)保貸款指引》的通知

（銀監(jiān)發(fā)?2006?7號 2006年1月20日）

各銀監(jiān)局（西藏除外）：

現(xiàn)將《農(nóng)村信用社小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款指引》（以下簡稱《指引》）印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項通知如下：

一、小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款必須堅持市場化原則和商業(yè)化運作模式，并遵循“先試點后逐步推廣”的辦法推行。目前，該業(yè)務(wù)暫在小企業(yè)相對發(fā)達(dá)、社會信用狀況較好、農(nóng)村信用社（含農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，下同）信貸管理水平較高、農(nóng)戶種養(yǎng)業(yè)信貸需求基本得到滿足的地區(qū)試辦。試點單位由各省級聯(lián)社確定后，報當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局備案。試點單位的確定必須充分尊重法人意愿，任何單位和個人不得強(qiáng)令農(nóng)村信用社辦理該項業(yè)務(wù)。

二、各省級聯(lián)社應(yīng)督促試點單位及時總結(jié)經(jīng)驗，并對照《銀行開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)?2005?54號）的有關(guān)要求，結(jié)合小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的開展，逐步建立科學(xué)的小企業(yè)貸款激勵和約束機(jī)制，不斷探索和創(chuàng)新對小企業(yè)的金融服務(wù)方式。

三、開展小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款試點的銀監(jiān)局要督促省級聯(lián)社做好小企業(yè)貸款的統(tǒng)計和信息匯總工作，并深入了解農(nóng)村信用社試辦小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款工作中存在的問題，及時報告銀監(jiān)會。

四、為便于統(tǒng)計各類貸款中的小企業(yè)貸款，開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的農(nóng)村信用社應(yīng)在有關(guān)貸款一級科目下設(shè)立三個二級科目對小企業(yè)貸款進(jìn)行核算：

××小企業(yè)信用貸款：符合本指引標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的小企業(yè)信用貸款； ××小企業(yè)聯(lián)保貸款：符合本指引標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的小企業(yè)聯(lián)保貸款； ××其他小企業(yè)貸款：不能列入前兩個科目但符合《銀行開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的小企業(yè)貸款。

請各銀監(jiān)局及時將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)農(nóng)村信用社。

二○○六年一月二十日

農(nóng)村信用社小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款指引 第一章 總則

第一條 為有效解決農(nóng)村信用社服務(wù)區(qū)域內(nèi)涉農(nóng)小企業(yè)貸款難問題，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)金融事業(yè)和諧健康發(fā)展，完善農(nóng)村信用社信貸結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步規(guī)范對小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的管理，加強(qiáng)對小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制，依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》和《貸款通則》等法律法規(guī)，結(jié)合涉農(nóng)小企業(yè)融資實際情況，制訂本指引。

第二條 本指引所稱小企業(yè)是指經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記、應(yīng)稅年銷售收入低于1000萬元的企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織。

第三條 本指引所稱貸款人指農(nóng)村信用合作社和縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行。

借款人指向貸款人提出貸款申請的小企業(yè)。

第四條 本指引所指信用貸款是指基于小企業(yè)信譽發(fā)放的貸款。第五條 本指引所指聯(lián)保貸款包括一般聯(lián)保貸款和特殊聯(lián)保貸款。一般聯(lián)保貸款是指由多個小企業(yè)組成聯(lián)保組并簽訂協(xié)議，在借款人不能按約償還貸款時由聯(lián)保組成員承擔(dān)連帶責(zé)任的貸款。

特殊聯(lián)保貸款是指由多個小企業(yè)共同出資設(shè)立風(fēng)險基金、設(shè)定還款責(zé)任和損失風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制，由貸款人對聯(lián)保的小企業(yè)發(fā)放的貸款。

第六條 貸款人開展小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)應(yīng)符合商業(yè)可持續(xù)的要求，按照“綜合授信、分級授權(quán)、流程透明、規(guī)范高效”的原則開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)。

第七條 農(nóng)村信用社小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的管理應(yīng)堅持“嚴(yán)格準(zhǔn)入、自主選貸、注重效益、控制風(fēng)險”的基本要求。

任何單位和個人不得干預(yù)貸款人辦理小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的經(jīng)營自主權(quán)。第二章 貸款對象、用途和期限

第八條 申請小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的借款人除符合《貸款通則》規(guī)定的基本條件外，還應(yīng)至少符合以下要求：

（一）在貸款人處開立基本存款賬戶；

（二）持有合法有效貸款卡；

（三）主要營業(yè)場所在貸款人服務(wù)的社區(qū)范圍內(nèi)；

（四）沒有不良信用記錄；

（五）產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確；

（六）產(chǎn)業(yè)項目符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定；

（七）貸款人規(guī)定的其他條件。

第九條 借款人申請信用貸款除符合第八條要求外，還應(yīng)具備以下條件：

（一）不得在其他金融機(jī)構(gòu)開立未經(jīng)貸款人許可的銀行結(jié)算賬戶；

（二）具有比較健全的企業(yè)財務(wù)制度，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)低于50%；

（三）主要股東、關(guān)鍵管理人員近3年內(nèi)沒有不良信用記錄；

（四）已開業(yè)并正常經(jīng)營6個月以上；

（五）不是貸款人的關(guān)系人。

第五項所稱關(guān)系人是指貸款人的理事（董事）、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬投資或擔(dān)任高級管理職務(wù)的小企業(yè)。

第十條 借款人申請聯(lián)保貸款除符合第八條要求外，還應(yīng)具備以下條件：

（一）聯(lián)保組成員不得少于5戶；

（二）借款人和各成員的資產(chǎn)負(fù)債率在整個還款期內(nèi)均應(yīng)持續(xù)低于60%；

（三）單一借款人只能加入一個聯(lián)保組；

（四）所有聯(lián)保組成員都應(yīng)符合或超過貸款人設(shè)定的能夠申請聯(lián)保貸款的最低信用等級標(biāo)準(zhǔn)；

（五）聯(lián)保組成員不是關(guān)聯(lián)方。

貸款人應(yīng)參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》（財會字?1997?21號）的規(guī)定，認(rèn)定聯(lián)保組成員的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

第十一條 小企業(yè)信用貸款應(yīng)主要用于購買原(輔)材料和作為企業(yè)短期營運周轉(zhuǎn)資金。

第十二條 除第十一條的用途規(guī)定外，小企業(yè)聯(lián)保貸款還可以用于以下方面：

（一）設(shè)備的技術(shù)改造；

（二）購買專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)；

（三）購建、維護(hù)固定資產(chǎn)。

第十三條 小企業(yè)信用貸款期限（含展期）不超過1年,小企業(yè)聯(lián)保貸款期限（含展期）不超過3年。

第三章 授信管理

第十四條 貸款人應(yīng)按照小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的特點，遵照“評級、授信、用信”的程序建立相應(yīng)的授信管理制度或操作流程，實行客戶經(jīng)理制度。

第十五條 貸款人接到小企業(yè)的貸款申請后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)確定客戶經(jīng)理受理，并向該企業(yè)一次告知小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的流程及需要申報的材料。

第十六條 貸款人應(yīng)充分考慮小企業(yè)經(jīng)營特點和實際狀況，利用其熟悉社區(qū)、了解客戶的優(yōu)勢，重點掌握以下要素進(jìn)行評級和授信：

（一）小企業(yè)的有效資產(chǎn)、實際負(fù)債、生產(chǎn)經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量、在金融機(jī)構(gòu)的還款記錄、資金結(jié)算、融資能力等真實財務(wù)狀況，以及管理水平、市場競爭能力、所處行業(yè)的發(fā)展前景等；

（二）小企業(yè)主要股東、關(guān)鍵管理人員的基本素質(zhì)、管理能力、品行、家庭資信狀況、日常行為等；

（三）注冊登記與年檢及其他情況；

（四）實際納稅情況；

（五）小企業(yè)所屬行業(yè)協(xié)會、上下游企業(yè)對其的綜合評價；

（六）小企業(yè)所在社區(qū)村民委員會（居民委員會）以及附近居民對其的綜合評價。第十七條 貸款人要按照“分類科學(xué)、內(nèi)容齊全、及時收集、管理規(guī)范”的原則，建立適合小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的綜合信息管理檔案。貸款檔案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）小企業(yè)的基本信息，包括營業(yè)執(zhí)照、特種行業(yè)許可證、年檢證明、法人代碼證書、近期納稅證明等；

（二）主要股東、關(guān)鍵管理人員的身份證明及其他必要的個人信息；

（三）小企業(yè)最近月份的負(fù)債和擔(dān)保情況；

（四）業(yè)務(wù)合同、近期的財務(wù)報表和財務(wù)狀況變動詳細(xì)情況；

（五）客戶經(jīng)理的調(diào)查報告和辦理意見；

（六）聯(lián)保各方資信變動情況；

（七）其他資料。

第十八條 貸款人應(yīng)綜合考察影響小企業(yè)還款能力、還款意愿的各種因素，并結(jié)合其同自身的交易情況（如存貸款情況、貸款質(zhì)量和履約記錄等）及時評定申請貸款小企業(yè)的信用等級，信用等級有效期一般為一年。

第十九條 貸款人必須制定嚴(yán)格的信用評級管理辦法。貸款人應(yīng)按照動態(tài)管理的原則，適時對小企業(yè)的信用等級進(jìn)行考評、調(diào)整和內(nèi)部信息共享。

貸款人應(yīng)設(shè)立、確定小企業(yè)信用貸款或聯(lián)保貸款申請人獲得不同授信額度的信用等級標(biāo)準(zhǔn)。

第二十條 貸款人應(yīng)根據(jù)小企業(yè)申請人信用等級的評級結(jié)果確定其授信額度進(jìn)行授信。第二十一條 貸款人授信過程應(yīng)符合《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》的各項規(guī)定。第二十二條 本指引中授信范圍包括各類貸款、貼現(xiàn)、信用證、票據(jù)承兌、貿(mào)易融資、保理等。

第二十三條 貸款人授信應(yīng)遵守下列指標(biāo)：

（一）計入授信額度后，單一借款人的資產(chǎn)負(fù)債比例不得高于75%；

（二）信用貸款授信額度不得超過對單一借款人授信額度的20%；

（三）聯(lián)保貸款授信額度不得超過對單一借款人授信額度的25%。

第二十四條 貸款人應(yīng)根據(jù)對小企業(yè)客戶的信用評級和授信情況自主決定信用貸款或聯(lián)保貸款的幣種、對象、額度、期限、用途、定價及其附加產(chǎn)品條件。

對信用狀況良好的借款人，貸款人可給予利率優(yōu)惠。

對信用狀況欠佳的借款人，貸款人應(yīng)充分根據(jù)風(fēng)險定價原理厘定較高的利率水平。第二十五條 貸款人在加強(qiáng)貸后管理的前提下，可實行小企業(yè)循環(huán)用信制度。允許小企業(yè)在確定的授信額度和一定期限內(nèi)，多次提取、隨借隨用、循環(huán)使用、到期歸還。

第四章 貸款管理

第二十六條 貸款人開展小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款應(yīng)以縣級聯(lián)社為單位實施統(tǒng)一管理和授權(quán)操作。

第二十七條 貸款人應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)環(huán)境、風(fēng)險管理水平、信貸資產(chǎn)質(zhì)量等因素，按照“區(qū)別對待、動態(tài)調(diào)整、相對穩(wěn)定”的原則，對分支機(jī)構(gòu)、客戶經(jīng)理進(jìn)行差別授權(quán)和等級管理制度。

貸款人對分支機(jī)構(gòu)、客戶經(jīng)理的授權(quán)應(yīng)采取書面方式并至少載明被授權(quán)人考核期內(nèi)發(fā)放單筆信用貸款、聯(lián)保貸款的審批權(quán)限及限額，承擔(dān)全部賠償責(zé)任的單筆貸款審批權(quán)限及貸款總限額等內(nèi)容。

第二十八條 貸款人應(yīng)通過簡化貸款審批程序、建立標(biāo)準(zhǔn)化的貸款操作流程，來提高小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的工作效率。

貸款人應(yīng)根據(jù)借款人提出貸款需求時的狀況，分別對首次提出貸款申請、發(fā)生過貸款關(guān)系、申請材料不完整的借款人或超出分支機(jī)構(gòu)貸款權(quán)限等不同情況提出處理意見，規(guī)定辦理時限。

第二十九條 客戶經(jīng)理在貸款人的授權(quán)范圍內(nèi)實行一攬子主辦制，負(fù)責(zé)小企業(yè)貸款的調(diào)查、信貸檔案材料收集、提出調(diào)查報告和辦理意見、商議貸款合同條款、貸后管理與定期不定期貸后檢查等事項。

第三十條 客戶經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)辦理的小企業(yè)信用貸款、聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)實行雙簽審批制。

客戶經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)可以獨立做出是否予以貸款的決定。貸款合同經(jīng)借款人、客戶經(jīng)理初議并由客戶經(jīng)理和其所在分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人共同簽字并加蓋貸款專用章后，即可生效。

第三十一條 貸款人可按照下列要求管理特殊聯(lián)保貸款：

（一）5個以上的小企業(yè)向貸款人提出設(shè)立聯(lián)保組和申請?zhí)厥饴?lián)保貸款的申請；

（二）貸款人逐一審核聯(lián)保組成員資格；

（三）符合貸款人規(guī)定條件的小企業(yè)成立聯(lián)保組后，聯(lián)保組成員共同出資設(shè)立風(fēng)險基金、在貸款人處開立專戶存放；

（四）聯(lián)保組成員訂立風(fēng)險基金管理、使用、處置、損失補(bǔ)償協(xié)議，經(jīng)貸款人審核同意后實施；

（五）風(fēng)險基金以聯(lián)保組成員各自名義存入貸款人處，由貸款人專戶管理，未經(jīng)貸款人同意各聯(lián)保組成員不得動用；

（六）聯(lián)保組全體成員總的最高貸款額不得超過設(shè)立風(fēng)險基金總額的3倍。

第三十二條 貸款人在對小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款進(jìn)行利率定價時，應(yīng)嚴(yán)格遵循風(fēng)險與收益相對稱的原則。利率至少應(yīng)覆蓋貸款的資金成本、貸款方式、管理成本、貸款預(yù)期損失和貸款收益等要素。

第三十三條 貸款人可給予其分支機(jī)構(gòu)及客戶經(jīng)理一定的小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的利率定價權(quán)，尤其是根據(jù)授權(quán)和對客戶的信用評級情況，在浮動區(qū)間內(nèi)自主確定貸款利率的權(quán)力。

第三十四條 貸款的本息償還方式按照“協(xié)商議定、靈活多樣、方便客戶”的原則確定。同一小企業(yè)客戶與貸款人簽訂多筆貸款合同的，可以約定采取不同的貸款償還方式。第五章 風(fēng)險控制

第三十五條 貸款人應(yīng)建立針對小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的獨立內(nèi)控制度。貸款人應(yīng)加強(qiáng)對小企業(yè)信用和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核。第三十六條 貸款人應(yīng)建立客戶經(jīng)理和經(jīng)辦人員的預(yù)培訓(xùn)和持續(xù)培訓(xùn)、考試、考核制度，提高其對小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的風(fēng)險識別和管理能力。

第三十七條 貸款人應(yīng)明確客戶經(jīng)理、分支機(jī)構(gòu)對小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的貸后檢查頻率并應(yīng)高于其他一般貸款形式。

第三十八條 貸款人應(yīng)嚴(yán)格小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的重組操作程序，嚴(yán)禁擅自辦理貸款重組和掩蓋貸款真實形態(tài)。

第三十九條 貸款人應(yīng)建立小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的風(fēng)險損失抵補(bǔ)機(jī)制，保證兩類貸款業(yè)務(wù)的利息收入能夠充分滿足兩類業(yè)務(wù)損失準(zhǔn)備的提取。

第四十條 貸款人應(yīng)建立小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的監(jiān)控流程，有效地掌握客戶經(jīng)理、分支機(jī)構(gòu)的盡職情況，確保其執(zhí)行小企業(yè)貸款政策、服務(wù)質(zhì)量、風(fēng)險防控等各項操作標(biāo)準(zhǔn)。

第四十一條 貸款人開辦小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的操作流程、內(nèi)控制度、風(fēng)險控制措施等細(xì)則應(yīng)報當(dāng)?shù)劂y行業(yè)監(jiān)管部門備案。

第四十二條 省級聯(lián)社可根據(jù)本指引結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定實施細(xì)則，并報當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局備案。

第六章 激勵與約束

第四十三條 貸款人應(yīng)按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，建立小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款績效評估機(jī)制，對工作績效進(jìn)行全面的考核與評價，合理確定客戶經(jīng)理及其他參與小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)人員的獎勵和風(fēng)險責(zé)任，從制度上保證在重視貸款質(zhì)量的前提下開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)。

第四十四條 貸款人可設(shè)立小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款獎勵專戶，根據(jù)客戶經(jīng)理及其他參與人員發(fā)展的小企業(yè)客戶數(shù)量、貸款金額、利息收益、貸款質(zhì)量以及在貸款中承擔(dān)的責(zé)任等因素，按照“明確標(biāo)準(zhǔn)、專門計提、專戶存儲、持續(xù)累積、上不封頂、損失抵扣、履約兌現(xiàn)”的方式計提專戶資金，實現(xiàn)獎懲。

第四十五條 貸款人應(yīng)合理設(shè)置履約兌現(xiàn)獎懲的條件，依據(jù)客戶經(jīng)理和其他人員的績效和責(zé)任，確定從獎勵專戶中兌現(xiàn)的比例和最終全部兌現(xiàn)的條件。

獎勵專戶受益人在所發(fā)放的小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款未能充分履約前，不能全額兌現(xiàn)獎金，留存的專戶獎金將作為貸款出現(xiàn)損失時的補(bǔ)償金。

獎勵專戶受益人因轉(zhuǎn)崗、調(diào)出、退休等原因不再經(jīng)辦小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)由貸款人認(rèn)真審查后，根據(jù)受益人所發(fā)放貸款的履約狀況，按規(guī)定分期或全額兌現(xiàn)。

第四十六條 貸款人各級管理人員不得干涉獎勵專戶資金的正常發(fā)放、分配和使用。第四十七條 貸款人應(yīng)按照《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》的要求，制定針對小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的盡職細(xì)則，對分支機(jī)構(gòu)和客戶經(jīng)理進(jìn)行盡職評價并區(qū)分盡職無錯和不盡職責(zé)任。貸款人對于界定為盡職無錯和非人為過錯責(zé)任的人員，應(yīng)設(shè)立減輕或免除責(zé)任條款。

第四十八條 貸款人應(yīng)根據(jù)辦理小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款相關(guān)人員的參與程度和授權(quán)情況，建立責(zé)任追究和賠付制度。貸款人應(yīng)綜合考慮每筆貸款的發(fā)放權(quán)限、貸款方式、盡職責(zé)任等因素，計量責(zé)任人的賠付金額，按其承擔(dān)的責(zé)任彌補(bǔ)貸款損失并采取降低分類等級和轉(zhuǎn)崗、下崗清收至清退等處理措施。

第七章 附則

第四十九條 農(nóng)村信用社開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)接受中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會及其派出機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)管。

第五十條 從事商品生產(chǎn)、加工、流通的專業(yè)戶和種養(yǎng)殖戶申請小企業(yè)信用貸款、聯(lián)保貸款可參照本指引執(zhí)行。

第五十一條 小企業(yè)聯(lián)保組的設(shè)立、變更、終止可以參照《農(nóng)村信用合作社農(nóng)戶聯(lián)保貸款指引》（銀監(jiān)發(fā)?2004?68號）執(zhí)行。

第五十二條 本指引由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。

第五十三條 本指引自發(fā)布之日起施行。

第五篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會文件

中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)非銀行金融機(jī)構(gòu)行政許可事項申請材料目錄及格式要求的通知

銀監(jiān)發(fā)〔2007〕86號

各銀監(jiān)局，銀監(jiān)會直接監(jiān)管的信托公司、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司：

《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會非銀行金融機(jī)構(gòu)行政許可事項實施辦法》（中國銀監(jiān)會2007年第13號令）已發(fā)布并正式實施。現(xiàn)將與之配套的《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會非銀行金融機(jī)構(gòu)行政許可事項申請材料目錄及格式要求》（以下統(tǒng)稱《目錄》）編印成冊發(fā)給你們，并就有關(guān)事項通知如下：

一、《目錄》是配合《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會行政許可實施程序規(guī)定》、《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會非銀行金融機(jī)構(gòu)行政許可事項實施辦法》等規(guī)章實施的規(guī)范性文件。自發(fā)布之日起，有關(guān)各類行政許可事項申請人應(yīng)按照《目錄》規(guī)定的內(nèi)容和格式要求提交申請材料。

二、銀監(jiān)會同時將《目錄》公布在網(wǎng)站相關(guān)欄目中。今后，銀監(jiān)會將根據(jù)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)改革發(fā)展情況及監(jiān)管工作需要適時對《目錄》規(guī)定內(nèi)容予以調(diào)整和完善。調(diào)整和完善后的《目錄》，銀監(jiān)會將通過網(wǎng)站直接公布。

三、各銀監(jiān)局在實施《目錄》等行政許可文件過程中所遇到的問題，請及時向銀監(jiān)會非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部反饋，非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部將意見匯總后向政策法規(guī)部反饋。

四、各非銀行金融機(jī)構(gòu)在向監(jiān)管部門提交行政許可事項申請材料時，應(yīng)同時使用銀監(jiān)會機(jī)構(gòu)、高管系統(tǒng)客戶端程序填寫申報的行政許可事項相關(guān)內(nèi)容并報監(jiān)管部門。各銀監(jiān)局對受理、審批的非銀行金融機(jī)構(gòu)行政許可事項也應(yīng)同時通過銀監(jiān)會機(jī)構(gòu)、高管準(zhǔn)入系統(tǒng)進(jìn)行處理，確保系統(tǒng)內(nèi)信息的及時更新。對之前未及時或未按要求填報、處理的行政許可事項，各銀監(jiān)局應(yīng)于2008年2月底前在銀監(jiān)會機(jī)構(gòu)、高管準(zhǔn)入系統(tǒng)中進(jìn)行補(bǔ)錄和更新。請各銀監(jiān)局將本通知及《目錄》冊子轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)各非銀行金融機(jī)構(gòu)。政策法規(guī)部聯(lián)系人：王飛電話：66279647 非銀部聯(lián)系人：任斐電話：66279142

二○○七年十二月六日

主題詞：行政許可目錄及格式要求通知

內(nèi)部發(fā)送：辦公廳、政策法規(guī)部、非銀部(共印92份)

聯(lián)系人：王飛聯(lián)系電話：66279647校對：王飛

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳二○○七年十二月十二日印發(fā)