第一篇：臨沂市村居干部經濟責任審計實施辦法(正式)（大全）

臨沂市村居干部經濟責任審計

實施辦法

第一章

總

則

第一條 為規范我市村居干部經濟責任審計工作，提高審計質量，防范審計風險，明確審計責任，根據《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國村民委員會組織法》、《國家審計準則》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》及其實施細則和《臨沂市經濟責任審計實施辦法》等有關法律、法規、規章及規范性文件，結合我市村居干部經濟責任審計工作實際，制定本辦法。第二條 本辦法是圍繞村居干部經濟責任審計目標，按照審計工作流程對審計計劃、審計實施、審計報告、審計結果運用、審計管理、立卷歸檔等階段，就審計程序、審計內容、審計方法、審計標準、審計評價、審計文書格式以及各種具體審計行為制定的操作規范。

本辦法適用于各縣區（包括市屬開發區、蒙山旅游區管委會，下同）所屬鄉鎮（包括街道、管轄村居的縣屬開發區，下同）審計機構實施的村居干部經濟責任審計項目。

第三條 本辦法所稱村居干部，是指對村居（包括行政 村、社區及財務獨立的自然村，下同）負有經濟管理和財務管理職責的黨支部（包括總支部、黨委，下同）書記、村（居）民委員會主任以及主持工作的村居干部。

上級黨組織派員擔任第一書記的村居，被審計對象為實際履行管理職責的村居干部；其他負有經濟管理和財務管理職責的村居干部，根據需要也可以進行審計。

第四條 本辦法所稱經濟責任，是指村居干部任職期間因所任職務，對其所在村居目標任務、政策法規落實情況及財務收支等有關經濟活動應當履行的職責、義務。經濟責任分為直接責任、主管責任和領導責任。

第五條 村居干部任期屆滿，或者任期內因調任、轉讓、免職、辭職、村居撤并等原因離任時，應辦理離任交接手續并有計劃地開展離任經濟責任審計。

村居干部任職滿兩年的，應當有計劃地進行任中經濟責任審計。

村居“兩委”換屆前，根據工作需要集中進行任期經濟責任審計。

村居干部有重大經濟問題疑點的，應當進行經濟責任審計。

村居書記、主任分設的，經濟責任審計可以同步開展，并應根據職責分工和實際情況，合理界定其經濟責任。

因嚴重違紀或瀆職犯罪等原因被紀檢、監察或檢察、公安機關立案調查導致不具備審計條件的村居干部，原則上不再開展經濟責任審計，鄉鎮審計機構可在業務范圍內配合相 關執紀執法部門開展工作。

第六條 被審計村居干部及其所在村居、審計涉及的有關單位或組織應當配合審計工作，及時提供鄉鎮審計機構要求提供的資料和情況，并就其真實性、完整性承擔責任。要保持審計工作的客觀性和獨立性，任何單位和個人不得干涉審計工作的正常開展。

第二章 審計組織

第七條 鄉鎮應設立獨立的審計機構，負責轄區內村居干部經濟責任審計工作。根據鄉鎮規模和工作量，各鄉鎮審計機構應配備專職審計人員，審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業知識和資格。

第八條 鄉鎮審計機構在鄉鎮黨委、政府和縣區審計機關的領導下獨立開展審計工作，對鄉鎮黨委、政府和縣區審計機關負責并報告工作，審計業務以縣區審計機關領導為主。

第九條 審計人員執行審計業務時，應當保持應有的審計獨立性，遇有下列可能損害審計獨立性情形的，應當向鄉鎮審計機構報告并執行回避制度：

（一）與被審計村居干部或者有關主管人員有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系；

（二）與被審計村居或者審計事項有直接經濟利益關系；

（三）本人及配偶、子女及配偶原籍或現居住地為被審計村居的；

（四）可能損害審計獨立性的其他情形。

第十條 審計機構職責：

（一）按照年度計劃組織開展村居干部經濟責任審計；

（二）對鄉鎮所屬部門、單位及有關組織的負責人進行經濟責任審計；

（三）完成鄉鎮黨委、政府臨時交辦的審計任務，在業務范圍內配合紀檢、監察等部門、單位對違紀違法案件進行查處；

（四）完成縣區審計機關交辦的審計事項；

（五）向鄉鎮黨委、政府及縣區審計機關報告工作。第十一條

審計機構負責人職責：

（一）嚴格執行審計工作的法規、制度，并按照年度計劃認真組織開展村居干部、鄉鎮部門負責人經濟責任審計及其他審計工作。

（二）及時向鄉鎮黨委、政府和縣區審計機關匯報工作，對本級黨委、政府和縣區審計機關負責并完成其交辦的其他工作。

第十二條

審計組長職責：

（一）負責主持和實施審計項目的審計，并對審計結果負責。

（二）負責與被審計村居及相關部門聯系溝通;對審計人員取得的審計證據、編制的工作底稿和審計報告進行復核，確保審計工作質量。

第十三條 項目主審職責：

（一）負責項目審計的前期準備工作，包括審計通知書、審計公示、審計實施方案以及對被審計村居調查了解有關情況等。

（二）實施審計并對有關資料進行審核把關。

（三）組織撰寫審計報告，全面真實反映審計情況,協同審計組長負責審計項目檔案資料的收集、整理、立卷、歸檔工作。

第十四條 審計人員職責：

（一）按照審計方案的要求及分工進行審計，負責有關審計工作的查證和資料的收集、整理、建檔工作。

（二）對被審計村居各項財經規章制度的執行、內部控制制度的建立和執行等進行監督和評價。

第十五條 審計人員執行審計業務時，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、遵紀守法、保守秘密。

第三章 審計計劃

第十六條

村居干部經濟責任審計應當有計劃地進行。要遵循“全面覆蓋、突出重點、有序推進”的原則，根據工 作需要和審計力量狀況，合理確定審計計劃。

（一）各鄉鎮審計機構制定審計計劃時，應當廣泛征求本級黨委、政府及相關部門、單位的意見，結合村級組織建設、農村黨風廉政建設及農村社會穩定實際，全面掌握審計需求。

（二）按照“審計全覆蓋”的目標要求，每年審計計劃項目數應達到財務獨立核算村居數的30%以上，確保兩至三年輪審一遍。

（三）實行村居干部分類動態管理，把信訪問題突出、資金收支量大、重點建設項目較多村居的干部作為審計重點。

第十七條 審計計劃的制定要嚴格依照程序進行。

（一）每年年底前，由鄉鎮審計機構提出下年度審計計劃草案，經所在鄉鎮政府審核后，報縣區審計機關批轉執行，必要時報縣區政府審定。

（二）審計計劃一經確定，應當確保完成，不得隨意變更。因工作需要確需調整的，鄉鎮審計機構應提出書面申請，經所在鄉鎮政府審核同意后，報縣區審計機關批準；審計計劃由縣區政府審定的，還應報縣區政府核準。

第四章 審計內容 第十八條 村居干部經濟責任審計應當以完善基層治理體系、提升基層治理能力為目標，以村居干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以任職期間所在村居財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，根據其職責權限和履行經濟責任的實際情況，確定審計內容。重點審計以下方面：

（一）遵守有關經濟法律法規，貫徹執行國家和各級政府的經濟工作方針政策和決策部署情況；

（二）經濟責任目標完成和教育、醫療、社保等村居社會事業發展情況；

（三）重大經濟決策的制定和執行情況；

（四）財務收支及相關經濟活動的真實合法效益情況；

（五）債權債務的管理使用情況；

（六）土地承包及集體資產、資源的管理使用情況;

（七）上級撥付或接受社會捐贈的資金、物資的管理使用情況；

（八）工程建設項目招標投標、管理及效益情況；

（九）村(居)辦企業及其他集體經濟組織的經營管理情況；

（十）個人遵守有關廉政規定情況；

（十一）其他需要審計的事項。

第十九條

審計期間范圍原則上為被審計村居干部履行經濟責任的全部任期，任職期間較長（3年以上）且無信訪等問題的，可重點審計最后一屆任期。對重要事項或群眾關心的熱點、焦點問題，應當根據需要追溯相關年度。

第五章 審計實施

第二十條 鄉鎮審計機構應當在實施審計項目前組成審計組。審計組組成人員不得少于2人，實行組長負責制，組長由鄉鎮審計機構確定。審計組組長可以根據需要在審計組成員中確定一名主審。

第二十一條 鄉鎮審計機構應當在實施審計3日前（不含送達日、進點日和法定節假日）向被審計村居干部及其所在村居送達審計通知書，并取得送達回證。遇有特殊情況，經鄉鎮政府批準，鄉鎮審計機構可以直接持審計通知書實施經濟責任審計。

第二十二條

審計通知書的內容主要包括被審計村居名稱及被審計村居干部的姓名及職務、審計依據、審計范圍、審計起始時間、審計組成員名單和被審計村居配合審計工作的要求、審計要求提供的有關資料與工作條件。同時，還應當告知審計組應當遵守的審計紀律。

第二十三條 審計通知書送達后，被審計村居干部及所在村居應當按照審計組的要求，及時、全面、如實提供有關資料，并對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。資料包括財務會計資料、工作總結、會議記錄、經濟合同、債權債務憑證等。

被審計村居干部應當提報任職期間本人經濟責任履行 8 情況的述職報告，并于審計工作開始后3日內送交審計組。被審計村居干部述職報告的內容包括：

（一）本人的職責范圍；

（二）本人任職期間所在村居的財務收支以及相關工作目標、任務完成情況；

（三）本人遵守國家財經法規和廉潔自律情況；

（四）需要說明的其他情況。

第二十四條 被審計村居干部及所在村居認為審計人員與其有利害關系，可能影響審計結果公正時，有權提出審計人員回避的要求；審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計村居干部及其所在村居有利害關系的，應當申請回避。審計人員是否回避，由派出審計組的審計機構負責人決定。審計機構負責人的回避，由鄉鎮黨委、政府決定。

第二十五條 審計組實施審計前應當調查了解被審計村居及其相關情況。

（一）審計組可根據實際情況和工作需要，以召開座談會、問卷調查、個別詢問等調查方式，接受群眾反映，聽取鄉鎮相關領導、駐村干部的意見，了解被審計村居干部任期內重要經濟事項決策和遵守廉政規定等情況；

（二）審計組應與鄉鎮紀檢、組織、財政、經管、民政、統計等部門加強溝通，全面掌握涉及被審計村居的資金往來以及有關民生政策執行情況，摸清被審計村居財務收支家底 和經濟管理狀況；

（三）根據需要，鄉鎮審計機構可提請同級紀檢、組織、信訪等部門、單位予以配合，提供與被審計村居或被審計村居干部相關的情況和群眾舉報線索；

（四）收集有關法律、法規、規范性文件；

（五）研究分析有關資料，確定審計目標和審計重點。第二十六條 審計組應當在做好調查了解的基礎上，認真評估被審計村居存在重要問題的可能性，確定應對措施，編制審計實施方案。審計實施方案應當包括下列基本內容：

（一）被審計村居、項目的名稱；

（二）審計目標和范圍；

（三）審計內容和重點及審計應對措施；

（四）審計程序和方法；

（五）審計組成員的組成及分工；

（六）審計起止日期；

（七）其他有關內容。

審計實施方案經審計組組長審核后，報鄉鎮審計機構負責人批準。

第二十七條

遇有下列情形之一的，審計組應當及時調整審計實施方案：

（一）年度審計項目計劃發生變化的；

（二）審計目標發生重大變化的；

（三）重要審計事項發生變化的；

（四）被審計村居及其相關情況發生重大變化的；

（五）審計組人員及其分工發生重大變化的；

（六）需要調整的其他情形。

第二十八條 統一組織多個審計組共同實施一個審計項目或者分別集中實施同一類審計項目的，根據工作需要，可以編制審計工作方案。

第二十九條 審計組進點審計時，應當要求被審計村居就其提供資料、情況的真實性、完整性作出書面承諾。

第三十條 實施村居干部經濟責任審計，應當進行審計公示。審計公示內容包括審計依據、審計實施時間、審計對象、審計內容、審計紀律、審計組辦公地點、監督舉報電話等。

第三十一條 審計組實施審計時，應當按照有關要求取得審計證據。審計證據是指審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事實，包括審計人員調查了解被審計村居及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的證據。

第三十二條 審計證據取得的方式主要有：

（一）檢查，是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產進行審查；

（二）觀察，是指察看相關人員正在從事的活動或者執行的程序；

（三）詢問，是指以書面或者口頭方式向有關人員了解 關于審計事項的信息；

（四）外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查；

（五）重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術對有關數據計算的正確性進行核對；

（六）重新操作，是指對有關業務程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證；

（七）分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。

第三十三條

審計人員取得證明被審計村居及被審計村居干部存在違反國家規定的財務收支行為以及其他重要審計事項的審計證據材料，應當由提供證據的有關人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章但不影響事實存在的，該審計證據仍然有效，審計人員應當注明原因。

審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計取證單，由證據提供者簽名或者蓋章。

第三十四條 審計組在實施審計過程中，根據實際需要，可以采取談話的方式與被審計村居有關人員進行交流。談話對象主要包括被審計村居干部，原任及現任村“兩委”成員，村居干部經濟責任審計中涉及具體問題的有關人員等。對審計談話獲取的信息要注意保密，妥善處理敏感和涉 密的問題。使用談話信息要持謹慎的態度，不準使用未經核實的內容。

審計組參加談話人員至少要2名以上，并作出記錄。審計組對談話內容討論后確定核查重點，并根據工作需要編制審計工作底稿，納入審計報告，歸入審計檔案。

第三十五條

發現重大違法行為線索時，鄉鎮審計機構應當及時向鄉鎮黨委、政府報告或通過鄉鎮政府提請有關機關或者相關單位予以協助配合。被審計村居的相關資料、資產可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計證據的，鄉鎮審計機構應當提請鄉鎮政府依照法律法規采取相應證據保全措施。

第三十六條

鄉鎮審計機構執行審計業務過程中，因行使職權受到限制而無法獲取適當、充分的審計證據，或者無法制止違法行為對村居集體利益的侵害時，根據需要，可以按照有關規定提請有權處理的機關或者相關單位予以協助和配合。

第三十七條

根據工作需要，審計組可以利用外聘人員的專業咨詢和專業鑒定作為審計證據，或者使用有關監管機構、中介機構等已經形成的工作結果作為審計證據，并對其相關性、合理性、可靠性作出判斷。

第三十八條 審計組應當根據審計證據編制審計工作底稿。審計工作底稿主要記錄審計人員依據審計實施方案執 13 行審計措施的活動。審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應編制審計工作底稿。

第三十九條 審計工作底稿的內容主要包括：

（一）審計項目名稱；

（二）審計事項名稱；

（三）審計過程和結論；

（四）審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名；

（五）審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名；

（六）索引號及頁碼；

（七）附件數量。

第四十條

審計工作底稿記錄的審計過程和結論主要包括：

（一）實施審計的主要步驟和方法；

（二）取得審計證據的名稱和來源；

（三）審計認定的事實摘要；

（四）得出的審計結論及其相關標準。

第四十一條

審計證據材料應當作為審計工作底稿的附件。一份審計證據材料對應多個審計工作底稿時，審計人員可以將審計證據材料附在與其關系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿中予以注明。

第四十二條

審計組起草審計報告前，審計組組長應當對審計工作底稿的下列事項進行審核：

（一）具體審計目標是否實現；

（二）審計措施是否有效執行；

（三）事實是否清楚；

（四）審計證據是否適當、充分；

（五）得出的審計結論及其相關標準是否適當；

（六）其他有關重要事項。

第四十三條

審計組組長審核審計工作底稿，應當根據不同情況分別提出下列意見：

（一）予以認可；

（二）責成采取進一步審計措施，獲取適當、充分的審計證據；

（三）糾正或者責成糾正不恰當的審計結論。

第六章 審計報告

第四十四條 審計組實施審計后，在對審計工作底稿及相關資料進行綜合分析的基礎上，撰寫審計報告（征求意見稿）。經審計組集體討論后，由審計組組長定稿和簽名，以鄉鎮審計機構的名義征求被審計村居干部及所在村居的意見。必要時可征求鄉鎮黨委、政府有關領導和有關部門的意見。涉及村居干部嚴重違規違紀行為及信訪問題突出的審計事項可不征求被審計村居干部及所在村居的意見。

被審計村居干部及所在村居應當自收到審計報告（征求意見稿）之日起10日內提出書面意見，在10日內未提出書 面意見的，視同無異議。被審計村居干部或其所在村居對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進一步核實，并根據核實情況對審計報告作出必要的修改。

第四十五條 審計組應當在收到被審計村居干部及其所在村居書面意見或征求意見期限屆滿之日起5日內向鄉鎮審計機構提交審計報告。

第四十六條 審計報告的內容主要包括：

（一）審計依據，即實施審計依據的法律法規規章及上級有關規定；

（二）被審計村居和村居干部基本情況；

（三）實施審計情況，包括審計范圍、內容、方式和實施的起止時間等；

（四）審計評價意見，即根據不同的審計目標，以適當、充分的審計證據為基礎發表的評價意見；

（五）審計結果，包括審計發現的主要問題及責任界定，定性、處理意見以及依據的法律法規和標準，以往審計結論執行和審計建議采納情況；

（六）審計意見和建議。

涉嫌犯罪等不宜被審計村居干部、被審計村居知悉的事項可不寫入審計報告，單獨出具審計結論。審計期間被審計村居對審計發現的問題已經整改的，審計報告還應當包括有關整改情況。

第四十七條

對審計中發現被審計村居干部及所在村居存有違法、違規行為，需要移送其他有關主管機關、單位 16 糾正、處理處罰、追究有關人員責任的，應當及時出具審計移送處理書，移送有關主管機關、單位處理。

第四十八條 審計移送按照“分級移送”原則辦理。對審計中查出需要移送的事項和人員，應當依照規定程序辦理審計移送。對于應當移送的一般性違規違紀問題，由鄉鎮審計機構報請鄉鎮黨委、政府批準后移送鄉鎮紀檢監察、組織部門處理；對于嚴重違規違紀問題，由鄉鎮黨委、政府移送縣級紀檢監察機關處理；涉嫌犯罪的，由鄉鎮黨委、政府移送司法機關處理。受理機關應依法依規作出處理，并將處理結果及時反饋相關鄉鎮黨委、政府和縣區審計機關。

第四十九條

審計移送處理書的內容主要包括：

（一）審計的時間和內容；

（二）依法需要移送有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任事項的事實、定性及其依據和鄉鎮審計機構的意見；

（三）移送的依據和移送處理說明；

（四）所附的審計證據材料。

第五十條 村居干部經濟責任審計項目實行 “鄉審計縣審理”制度。審計報告征求被審計村居干部及其所在村居意見后，經鄉鎮審計機構負責人審核，鄉鎮審計機構應及時將需要審理的資料報送縣區審計機關審理復核。縣區審計機關應在7個工作日內出具書面審理意見；特殊情況下，經縣區審計機關分管領導同意，審理時間可適當延長。鄉鎮審計 機構應及時將采納審理意見的具體情況及未采納審理意見的原因，書面上報縣區審計機關。

第五十一條 審理應報送的資料主要包括：

（一）審計報告（征求意見稿）、移送處理意見書代擬稿；

（二）審計實施方案、審計工作底稿及相關取證材料；

（三）被審計村居、被審計村居干部或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；

（四）鄉鎮審計機構負責人、審計組長復核意見；

（五）縣區審計機關要求提供的其他資料。

第五十二條 縣區審計機關應以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果，主要審理下列內容：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否完成；

（二）審計發現的重要問題是否在審計報告中反映；

（三）主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分；

（四）適用法律法規和標準是否適當；

（五）評價、定性、處理處罰意見是否恰當；

（六）審計程序是否符合規定；

（七）其他需要復核的事項。

第五十三條 縣區審計機關審理人員接收審理資料，應辦理接收手續。對鄉鎮審計機構提交的審理資料不完整的，可以拒收，責令補充相關審理資料。必要時，審理工作可以 到審計現場實施。

第五十四條 審理工作結束后，鄉鎮審計機構應及時召開審計業務會議，研究審定最終審計結論，出具審計報告等審計文書；重要事項應報鄉鎮黨委、政府研究確定。鄉鎮審計機構應當記錄會議研究的重要事項，由主持人簽發會議記錄，并存入審計檔案。

第五十五條

村居干部經濟責任審計報告應及時送達被審計村居干部及所在村居，并取得送達回證。同時還應將審計報告報送鄉鎮黨委、政府和縣區審計機關。需要移送的，及時將審計移送處理書送達有關主管機關或者單位，并完善相關移送手續。

第五十六條 被審計村居干部對審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起15日內向出具審計報告的鄉鎮審計機構申訴，鄉鎮審計機構應當自收到申訴之日起30日內作出復查決定；被審計村居干部對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起15日內向鄉鎮政府或縣區審計機關申請復核，鄉鎮政府或縣區審計機關應當自收到復核申請之日起60日內作出復核決定。

第七章 審計管理

第五十七條 實行經濟責任任前告知制度。鄉鎮黨委、19 政府在村居干部任職時，應當以《村居干部任前經濟責任告知書》的形式，書面告知其任職期間應當履行的經濟責任以及經濟責任審計的有關要求，并由任職村居干部簽收后報鄉鎮黨委組織部門留存，書面告知材料由鄉鎮審計機構提供。

第五十八條

實行經濟事項離任交接制度。村居干部離任時，應當就相關經濟事項辦理離任交接手續。

（一）離任交接的主要內容包括：離任時村居各項資金結余、貨幣資金等情況；資產及債權債務情況，未完結的有關承包、租賃、擔保、集資等事項的合同、協議履行情況；任期內已發生但尚未處理或尚未處理完畢的經濟糾紛、訴訟事項；村居管理的經濟組織的財務和資產狀況；離任村居干部個人保管、使用、借用的集體財物；其他需要說明和交接的事項。

（二）離任交接的程序。村居干部離任時，由鄉鎮黨委組織部門及時通知離任村居干部會同財務人員做好離任交接準備工作，填寫相關表格資料。交接工作一般應在宣布村居干部任免之日起10個工作日內辦結，特殊情況報鄉鎮黨委、政府同意后可適當延長，但原則上不得超過15個工作日。離任交接的監交工作由鄉鎮審計機構或縣區規定的其它有關職能部門、村民選舉委員會負債，交接表等資料經交接雙方及監交人員確認并簽字蓋章后，交接雙方各持1份，離任領導干部所在村居留存1份，同時抄送鄉鎮審計機構1份備 案。

（三）離任交接的責任界定。交接資料作為經濟責任審計和界定離任村居干部與接任村居干部經濟責任的重要依據。離任村居干部對移交事項及有關資料的真實性、完整性、合法性負責。接任村居干部對已辦理交接的未了事項應繼續辦理，對未辦理交接手續的未了事項由離任村居干部負責處理。對無故拖延或不辦理交接手續的村居干部，視其情節輕重，予以批評教育、誡勉等。在交接中隱瞞事實，造成損失或有其他違紀行為的，給予黨紀政紀處理。

第五十九條 村居干部經濟責任審計工作實行季度調度、半年檢查、年度考核制度。

（一）季度調度。每季度次月5日前，各縣區審計機關向市審計局匯總上報相關資料，包括《村居干部經濟責任審計工作情況統計表》、《村居干部經濟責任審計移送案件線索統計表》、移送及息訪案例、村居干部經濟責任審計工作情況匯報，作為向市委市政府匯報工作的主要依據。

（二）半年檢查。每年7月份，由市審計局聯合相關部門對各縣區村居干部經濟責任審計工作進行檢查，檢查結果納入年終考核。檢查內容涉及組織機構建設、建章立制、審計開展、審計成效等方面，每個縣區要抽查2至3個鄉鎮，每個鄉鎮至少抽查2個村居。

（三）年度考核。按照《臨沂市村居干部經濟責任審計 21 工作考核方案》（臨組通字[2014]14號）和《村居干部經濟責任審計工作考核暫行辦法》（臨審字[2015]23號）規定，由市委組織部、市審計局對縣區全年村居干部經濟責任審計工作情況進行考核，考核工作于次年第一季度完成，考核結果在全市范圍內通報。

第六十條 探索實行村居干部經濟責任交叉審計或異地審計工作制度。交叉審計或異地審計由鄉鎮政府提出建議，個別鄉鎮實行交叉審計或異地審計的，需報經縣區審計機關批準后實施；實行較大規模交叉審計或異地審計的，需報經縣區政府批準后實施。下列審計項目應在鄉鎮審計機構間實施交叉審計：

（一）根據審計回避原則，鄉鎮審計機構負責人或鄉鎮審計機構多數人員與被審計村居干部及所在村居存有需回避事項，導致無法正常開展審計業務的；

（二）審計項目中信訪矛盾突出且矛盾點集中于本鄉鎮黨委、政府的；

（三）鄉鎮主要領導同志提出要求實施交叉審計的其他情況。

第八章 結果運用

第六十一條 對被審計村居干部及其所在村居違紀違 規問題的處理，由鄉鎮黨委、政府按照黨紀國法以及相關規章制度決定。

第六十二條 縣、鄉兩級可根據需要建立村居干部經濟責任審計工作領導小組（聯席會議），健全工作機制，研究解決工作中遇到的問題和審計結果運用等重要事項。

第六十三條 探索建立審計整改臺賬管理制度。鄉鎮審計機構在出具審計結論后，針對審計報告中反映的問題，按審計項目建立問題臺賬，做到逐項整改，逐條銷號。被審計村居應于收到審計報告60日內，將審計結論整改情況報鄉鎮審計機構進行審查。

第六十四條 鄉鎮黨委、政府應將村居干部審計結果在一定范圍內公開。

第六十五條 鄉鎮黨委、政府應當將審計結果作為對被審計村居干部管理、考核、獎懲的重要依據。

縣區審計機關應當對村居干部經濟責任審計工作情況定期進行考核督查。對工作不力的，督促限期整改。

第六十六條 縣區審計機關應當將村居干部經濟責任審計工作開展情況，納入鄉鎮主要領導干部經濟責任審計范疇。

第九章 立卷歸檔 第六十七條 審計項目完成后，應及時進行立卷歸檔。按照“誰審計誰立卷”的原則，實行審計組組長負責制。審計組組長應當確定立卷責任人，并對立卷歸檔情況進行審查驗收。

第六十八條 審計案卷內文件之間的排列規則是：

(一)正件在前，修改稿在后；

(二)定稿在前，修改稿在后；

(三)批復在前，請示在后；

(四)批示在前，報告在后；

(五)重要文件在前，次要文件在后；

(六)匯總性文件在前，原始性文件在后。

第六十九條 應當歸入審計檔案的文件材料及順序： 第一部分為結論性文件材料，采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度進行排列：

1、上級機關（領導）對該審計項目的批示（或批示情況說明）；

2、審計報告及送達回證；

3、審理意見書；

4、被審計村居干部及所在村居對審計報告的反饋意見，審計組對反饋意見的書面說明；

5、審計報告征求意見書；

6、審計報告復核意見稿；

7、審計報告代擬稿及復核意見書；

8、審計移送處理書（含移送附件）及送達回證；

9、審計會議紀要。

第二部分為證明性文件材料。按審計實施方案所列審計事項對應的順序排列：

1、審計承諾書；

2、審計工作底稿、審計取證單及相應的審計證據；

3、審計移送問題的審計工作底稿及相應的審計證據；

4、有關舉報問題的核實材料。

第三部分為立項性文件材料。按形成時間結合重要程度排列：

1、調查了解記錄；

2、審計實施方案；

3、審計通知書及送達回證；

4、審計計劃項目資料或黨委、政府交辦的通知、領導批示；

5、與本項目有關的群眾來信及舉報材料。第四部分為其他備查性材料。

1、被審計村居整改報告及相關材料；

2、沒有列入審計實施方案但與本審計項目有關的材料（述職報告、談話記錄等）；

3、與本項目有關的信息、宣傳稿件等資料。

第七十條 審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并為一個卷。跨年度的審計項目，在項目審計終結的年度立卷。

第七十一條 審計檔案的保管期限應當按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久、長期(16年至50年)和短期(15年及其以下)三種。對已過保管期限的案卷進行銷毀處理，并履行登記、審批、監銷手續，未經批準一律不得銷毀。

第七十二條 審計檔案應由專人管理，建立完善檔案保管、登記、借閱等制度。

第十章 責任追究

第七十三條 被審計村居干部及所在村居應如實提供有關資料和信息。因資料虛假或不完整致使審計質量出現問題，造成經濟損失和集體資產流失的，應承擔相應法律責任。

第七十四條 審計人員違反審計紀律、濫用職權、循私舞弊、玩忽職守造成審計結果失真或不良后果的，依法依紀追究有關人員的責任。

鄉鎮黨委、政府及有關部門未認真履行職責，對審計發現的問題避重就輕，對責任人員應處理不處理或處理不到位，有包庇、袒護等行為造成不良后果的，應依法依紀追究 責任。

第十一章 附 則

第七十五條

本辦法未作規定的事項，參照《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《國家審計準則》等有關規定執行。

第七十六條

鄉鎮審計機構實施的鄉鎮部門單位負責人經濟責任審計項目可參照本辦法執行。

第七十七條 必要時，縣區審計機關可以根據本級黨委、政府要求直接對村居干部開展經濟責任審計。

第七十八條 本辦法由市委組織部、市審計局負責解釋。

第七十九條 本辦法自發布之日起施行。

臨沂市審計局

2015年7月15日

第二篇：經濟責任審計實施辦法

關于轉發股份公司《關于印發

〈經濟責任審計實施辦法〉的通知》的通知

公司各單位：

中國化學工程股份有限公司《經濟責任審計實施辦法》已由中國化學工程股份有限公司總經理辦公會審議通過，自發布之日起施行，現轉發給你們，請遵照執行。

二○一一年十二月三十日

主題詞：內部審計 工作規定 通知

中國化學工程股份有限公司文件

中國化學股份發[2011]393 號

關于印發《經濟責任審計實施辦法》等的通知

各子公司：

《經濟責任審計實施辦法》已由中國化學工程股份有限公司總經理辦公會于2011年12月9日審議通過，現予以公布，編號為CNCEC-RU-C-AA-011-V01-2011，自發布之日起施行。現印發給你們，請遵照執行。

二○一一年十二月三十日

主題詞：經濟責任審計 實施辦法 通知

評價組組長擔任。審計項目組長應履行以下主要職責：

(一)組織協調與被審計企業的審計工作事宜；(二)負責審核財務審計方案和績效評價工作計劃；(三)負責帶領審計項目組(含財務審計組和績效評價組)正式進駐企業，并落實有關工作要求；

(四)在審計工作中，及時協調解決有關重要事項；(五)負責組織訪談、與企業及企業領導人員交換審計意見；(六)負責組織審核和修改經濟責任審計報告，并對經濟責任審計報告的真實性、合法性承擔責任。

件：

(一)擁有相關領域的中高級技術職稱或相關專業執業(技術)資格，或者具備較豐富的企業財務管理或財務審計工作經驗和經歷；

(二)熟悉被審計企業（單位）所在行業的情況；(三)具有較強組織、綜合分析和判斷能力；(四)能夠堅持原則、清正廉潔、秉公辦事。

產產權證明、重要投資合同、貸款合同目錄、主管部門有關政策的批準文件等；

(3)企業的管理情況，主要為以文字形式描述的企業內部決策程序及執行情況、內控制度及執行情況等，如內部財務核算制度、業務操作規程、授權與權限制度、費用開支審批辦法等。

(4)重大事項，包括重大訴訟、重大違紀事項、重要會議記錄等；

(5)關聯方關系及其交易情況、會計政策變更、會計估計變更及原因說明等。

(6)企業有關財產損失審批及稅務部門批準處理的文件，稅務部門出具的完稅證明、銀行對賬單等外部資料。

(7)在財務審計過程中，需要補充提供的其他資料。2．企業及領導人員應提供的績效評價資料主要有：(1)任期內企業的工作計劃、工作報告和工作總結；(2)任期內企業經營目標及目標實現情況；

(3)領導人員關于履行經濟責任的述職報告應包括任期內的主要業績、各項經濟指標的完成情況、內控制度建設及執行效果、職工生活改善情況；存在的主要問題、工作中應承擔的經濟責任，進一步改進企業經營管理的意見與建議等；

(4)在經濟責任審計過程中，需要補充提供的其他資料。(二)審計項目組與企業相關部門（紀檢監察、人力資源、財務資產等）溝通信息，了解有關情況。根據審計重點、被審計企業的基本情況、業務流程特點和了解掌握的有關線索等制定審計工作方案并報審計部門負責人批準。

(三)根據審計的分工，審計項目組組長率財務審計組和績效評價組進駐企業，組織召開由被審計領導人員及有關人員參加的經濟責任審計見面會，明確工作要求及配合事項。

被審計單位領導人員及所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并做出書面承諾

(四)發布審計相關信息，包括：

開展本次經濟責任審計工作的依據；委托單位及審計對象、審計范圍、審計工作具體時間段落等；經濟責任審計工作的內容、方式、方法等；審計公告的目的和方式，審計項目組具體的電話、電子郵件、辦公地點等聯系方式方法。

（五）開設審計意見箱，收集群眾的意見，掌握審計線索。審計意見箱的鑰匙由審計現場負責人掌握，對收到的有關情況保守秘密，不得泄漏。

(六)財務審計組進行風險評估、完善方案。

1．財務審計組進駐企業后應當對被審計企業的內部控制制度進行初步測試，進一步了解被審計企業的基本控制環境、內部控制狀況和主要業務流程、接受外部審計及其他各種審計檢查等基礎情況，了解任期內發生的重大經營活動和其他重要情況，評估被審計企業的財務審計風險，確定財務審計的重點內容和具體工作范圍，修改完善審計工作方案，經審計項目組長審定后實施。

2．績效評價組進駐企業后應當了解被審計企業的基本組織狀況與基本財務狀況，了解被審計領導人員的任職時間、任期目標、任期工作表現、職工中的口碑、任期內工作職責及完成情況等個人基本情況。

實質性測試的重點與內容，并通過審查會計資料、查閱與審計范圍有關的文件、盤點實物資產、向有關單位和個人詢問、函證等程序，取得具有充分證明力的審計證據，為形成審計報告奠定基礎。

(三)審計人員在現場審計中，應當認真填寫審計工作記錄，整理編制審計工作底稿。審計工作底稿包括以下內容：

1．審計人員在審計準備階段所形成的材料、收集的有關證據、被審計企業提供的基本情況和審計工作實施方案；

2．與審計事項有關的證明材料及其鑒定意見； 3．審計中發現的問題及產生的原因； 4．判斷審計事項的法律、法規、政策依據；

5．審計人員對審計事項的評價、初步結論和處理意見、建議，向被審計企業及被審計領導人員征求意見；

6．在執行具體審計工作方案過程中所作的其他有關記錄等。財務審計組長應當對審計工作底稿進行復核，并對審計工作底稿的真實性、準確性負責。

(四)財務審計組根據取得的審計證據形成財務審計結論，該結論在經濟責任審計報告中體現。

定量評價，形成績效定量評價結論，該結論在經濟責任審計報告中體現。

是否真實、完整，賬表、賬賬、賬實是否相符，判斷企業會計核算的合規性，有無存在賬外資產、潛虧掛賬、勞動工資核算不實等問題，檢查企業財務管理存在的有關問題。

財務收支狀況真實性審計應特別關注對貨幣資金、往來款項、存貨、固定資產、應付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會計報表的審計。

任期實際業績利潤＝經過審計調整核實后的任期利潤總額(已扣除任期產生的不良資產)十消化任期以前不良資產

被審計企業領導人員任職期間的有關績效評價基礎數據進行核實，為對企業績效評價工作奠定基礎。

慮其任期企業的效益、管理等情況，還要充分考慮其任期行為對企業今后發展的貢獻。

（一）除直接責任外，領導人員對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為；

（二）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產流失等嚴重后果的行為。

稱和報告性質；

(二)應為接收審計報告的企業領導；(三)審計報告的正文內容一般包括：

1．審計任務的說明主要包括：執行審計的依據、被審計企業名稱、被審計企業領導人員姓名、任職時間、審計范圍、內容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審計的重要事項，以及對被審計企業及領導人員配合與協助情況的評價等。

2．被審計企業基本情況主要包括：企業的經濟性質、管理體制、業務范圍及經營規模、財務隸屬關系、核算形式等基本內容。

3．財務基礎審計結果：

（1）被審計企業的基本財務狀況主要包括：審計前后企業基本財務數據的變化及原因，任期內各年企業的財務狀況、資產質量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。

（2）經審計發現企業存在的主要問題，包括企業的問題和領導人員的問題兩方面。對于審計中發現的主要問題要進行分類整理，并明確發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

4．績效分析評價：重點分析企業領導人員任職期間，企業各項考核指標的完成情況；分析企業領導人員在企業發展戰略規劃、改革改組改制、生產經營成果、內部控制機制、風險管理，提高企業市場競爭力和持續發展能力等方面的主要業績。

5．根據審計中發現的問題與業績，結合企業的歷史沿革、發展戰略等，對企業領導人員任職期間的經營業績與經濟責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經濟責任。

6．對審計發現的有關問題提出審計處理意見和審計建議。7．需要在審計報告中反映的其他情況。

(四)附件主要為：任期內各審計調整后的資產負債表及損益表、會計賬項調整表、業績評價表；如企業及企業領導人員有異議，還應包括其反饋意見；其他需要說明的重要事項等；

(五)簽章由審計項目組長簽章；(六)報告日期指上報審計報告的日期。

第三篇：關于村居干部經濟責任審計的幾點思考

摘要：村居干部是建設富裕、文明、和諧社會主義新農村和城鎮社區的具體組織者和領導者，他們按照《村民委員會組織法》等法律法規行使公權力。村居干部在行使公權力時，是否存在不公正、不效率、不合法的情況，十分必要接受有關部門的有效監督。目前對村居干部的經濟責任審計存在審計主體不明確、法律規定不具體、監督機制不健全等問題。國家應盡快出臺完善相

關法規，明確村居干部經濟責任審計的主體，細化對村居經濟管理的有關規定，制定對村居干部經濟違紀違法的處理處罰辦法，加強對村居干部經濟責任審計工作的領導，促進農村和城鎮社區經濟和民主政治建設。

一、村居干部經濟責任審計的現有模式及問題

（一）村居干部經濟責任審計的現有模式

1、村居民主理財小組對本村居干部經濟責任進行審查監督；

2、鄉鎮街道部門對村居干部經濟責任進行審查監督（雙代管等模式）；

3、縣（區）部門抽調人員組成聯合審查組對村居干部經濟責任進行審查監督；

4、縣（區）部門委托審計機關對村居干部經濟責任進行審計；

5、縣（區）審計機關派出機構對村居干部經濟責任進行審計。

（二）存在問題

1、審計主體不明確

第一種模式，村居民主理財小組對本村居干部經濟責任進行審查監督，是一種內部審計，村民代表推舉的民主理財小組作為審計主體是十分恰當的。其他幾種模式則不是內部審計，相對于內部審計，其審計結果和審計決定具有更強的法律性，對村居干部的評價和使用，甚至于處分處理，具有十分重要的證據作用。因此，要求審計主體必須明確，而且應具有法定職能。鄉鎮街道農經管理部門是農村經濟的管理監督者，其他部門組成的聯合審查組是臨時監督檢查機構，他們對村居干部的經濟責任進行審查監督，其監察結果的法律效力如何，目前沒有哪部法律具體予以規定。審計部門對村居干部經濟責任進行審計，從執法主體、執法過程到執法結果的運用，都有《審計法》作法律支持。雖然，《中華人民共和國審計法》第二條規定：國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機關和企業事業組織財務收支，以及其他依照本法規定應當接受審計的財政收支、財務收支，依照本法規定接受審計監督；《中華人民共和國審計法實施條例》第三條規定：接受審計監督的財務收支，是指國有的金融機構、企業事業單位以及國家規定應當接受審計監督的其他有關單位，按照國家有關財務會計制度的規定，辦理會計事務、進行會計核算、實行會計監督的各種資金的收入；《村民委員會組織法》第二十二條規定：村民委員會不及時公布應當公布的事項或者公布的事項不真實的，村民有權向鄉、民族鄉、鎮人民政府或者縣級人民政府及其有關主管部門反映，有關政府機關應當負責調查核實，責令公布；中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于健全和完善村務公開和民主管理制度的意見》規定：加強對農村集體財務的審計監督。縣、鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門，要切實組織好對農村集體財務的審計監督工作。村干部任期屆滿或離任時必須審計。按照以上法律，審計部門可以對“其他依照本法規定應當接受審計的財政收支、財務收支”及“按照國家有關財務會計制度的規定，辦理會計事務、進行會計核算、實行會計監督的各種資金的收入”進行審計，對村居民反映的“村民委員會不及時公布應當公布的事項或者公布的事項不真實的”問題進行核查，但是，農業部、監察部、國務院糾風辦《關于做好村干部任期和離任經濟責任專項審計的通知 》沒有把審計機關列為村居干部經濟責任審計的職能部門。行使《審計法》規定職權的審計機關沒有被作為村居干部經濟責任審計的主體，審計部門參與村居干部經濟責任審計的途徑，要么接受縣區紀檢、組織部門的委托，要么接受鄉鎮街道黨委政府的委托，造成了實際工作中村居干部經濟責任審計主體不明確的問題。審計主體不明確，責任就不明確，工作的主動性自然就受到影響。

2、審計監督機制不規范

一是開展村居干部經濟責任審計的組織形式不規范。有的地方采取紀檢和農經部門聯合的方式，農經工作人員負責查賬，紀檢部門負責查處違規違紀問題；有的地方采取設立村居干部經濟責任審計中心的方式，審計機關牽頭，農經、紀檢等部門協作；有的地方鄉鎮街道設立審計站所，負責本轄區的村居干部經濟責任審計工作；有的地方設立縣區審計機關派出機構，負責所在縣區的村居干部經濟責任審計工作，審計范圍可以跨鄉鎮街道；等等。二是審計程序不規范。有的嚴格按照審計程序執行，有的只注重賬表的檢查和取證，還有的僅僅調賬查賬，以賬論賬，走了過場。三是審計文書不規范。各地有各地的樣式，不規范統一。由于監督機制的不同，造成審計結果的應用效力不一致，影響了村居干部經濟責任審計工作的開展。有的地方村居干部經濟責任審計工作時松時緊，還有的地方搞完試點

第四篇：校長經濟責任審計實施辦法

中小學校長經濟責任審計實施辦法

第一條 為了規范中小學校長經濟責任審計工作，保證審計工作質量，根據國家教委第24號令《教育系統內部工作規定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱中小學校長，是指各級人民政府舉辦的中小學、職業中學、特殊教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初等學校的校長，包括幼兒園園長。

第三條 本辦法所稱中小學校長經濟責任審計，是指教育系統審計機構對中小學校長任職期間、任職期滿或因調動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現職崗位前對學校的經濟活動履行管理職責的情況依法做出評價。

第四條 中小學校長經濟責任審計的目的，是為了客觀公正地評價中小學校長在管理學校經濟活動中的業績和對存在的問題應負的責任，促進加強學校的財經管理，并為其上級主管部門提供考察和使用干部的依據，促進加強干部管理。

第五條 中小學校長經濟責任審計，由任免該負責人的主管部門授權本部門內部審計機構組織實施。

第六條 中小學校長經濟責任審計的主要內容是：

（一）是否依法履行對學校經濟活動進行管理的職責，任期經濟責任目標完成情況怎樣；

（二）辦學經費的籌集情況如何，是否逐年增加，各項收入和支出是否納入預算管理，是否真實、合法，各項支出的效益如何，有無重大違紀違規和損失浪費問題；

（三）學校種類資產的狀況如何，是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（四）校辦企業的資產、負債、所有者權益及盈虧狀況如何；

（五）債權債務是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（六）財經管理規章制度和內部控制制度是否健全、有效；

（七）經濟決策是否按規定的程序進行，效益如何，有無重大失誤；

（八）本人是否遵守財經法規和財務制度，有無違紀違規問題；

（九）授權審計的部門和審計機構認為需要審計的其他事項。

第七條 審計機構對中小學校長經濟責任的審計，應當在收到主管部門的授權審計通知后，按照《教育系統內部審計準則》組織實施。在下達審計通知時，應當要求被審計人根據審計內容限期提交書面述職報告并附有關材料。在實施審計的過程中，應當聽取教職工代表的意見。實施審計后，只向授權審計的部門提出審計報告，不出具審計意見書和作出審計決定。

第八條 審計機構在對中小學校長實施經濟責任審計時，應當充分利用國家審計機關、上級內審機構和自己的有關審計成果，以及經核實后的社會審計組織的有關審計成果。

第九條 審計機構對中小學校長實施經濟責任審計后，應當在審計報告中真實反映審計結果，對他們在管理學校經濟活動的業績和對學校經濟活動中存在的問題應負的責任以及本人遵守財經法規和財務制度的情況做出客觀公正的評價，并提出表彰、獎勵或處理、處罰的建議。

第十條 評價中小學校長在管理學校的經濟活動的業績，應當采用對比審查法，將審計結果與國家和主管部門的要求相比，與任期經濟責任目標相比，與任職時學校的財經狀況相比，與社會公認的原則相比。

第十一條 評價中小學校長對學校經濟活動中存在的問題應負的責任，應當在分析主客觀原因的基礎上，按照有關規定，確定應負一般領導責任、主要領導責任、重要領導責任或者直接責任。

第十二條 本辦法自發布之日起施行。

國家教委

第五篇：論干部經濟責任審計探討

1999年5月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發布了《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業以及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》，審計署隨之發布其《實施細則》，各省、自治區、直轄市亦陸續在總結審計實踐的基礎上，結合本地區實際制定了一大批落實兩個“暫行規定”的地方性法規。這些法規的頒布、實施有力地保障了經濟責任審計工作朝著法制化、規范化和制度化的方向邁出了可喜的一步，取得了初步明顯的成效。但同時我們應該看到，我國的領導干部（人員）任期經濟責任審計還處于摸索階段，在理論上存在許多認識誤區，在實務上亦存在較大的盲目性和隨意性，有諸多相關問題需要探索。

一、領導干部任期經濟責任審計存在的問題及成因

1.審計執法環境不盡人意。由于我國開展審計工作時間還不算長，法制化工作起步較晚，在審計執法環境中仍存在許多不盡人意的地方，主要表現在以下兩個方面。

（1）審計工作的重要性沒有得到體現。首先，個別領導對審計工作存在偏見。他們認為，審計工作就是對自己和地方財政的約束，加強審計監督就會束縛地方經濟的發展，損害地方利益。其次，領導分管制度沒有得到很好的落實。《憲法》和《審計法》明確規定，審計工作應由各級政府行政首長分管，而目前部分地方政府一般是行政副職或其他領導代管，這本身就削弱了審計執法的力度，特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。

（2）審計監督的獨立性和權威性沒有得到保證。獨立性是審計監督有別于其他專業經濟監督的本質特征，審計機關只有獨立行使審計監督權，才能做到執法必嚴、違法必究，才能體現審計執法的權威性。就目前來看，審計執法的獨立性和權威性不同程度地受到了行政干預的侵害，行政干預的情況時有發生，有的政府領導認為，審計機關是本級政府的行政執法部門，其人權、財權隸屬于政府，就必須聽從于政府，聽從于行政首長，從而受利益的驅動去進行行政干預，行政干預是影響審計監督獨立性、權威性的最大障礙。

2.審計力量與審計任務不相適應的矛盾突出。

（1）機構設置和人員配備遠未適應新的發展需要。2001年開始，國家審計署通過試點，認真總結經驗，擴大審計覆蓋范圍，將經濟責任審計對象擴大到省部級行政機關領導干部。同時要求各省、市審計機關逐級開展試點，總結推廣經驗，最終實現凡是負有經濟職責人的各級領導干部，都要依法接受經濟責任審計，使之成為一項重要的，必須的干部考核、任免和廉政建設的基本制度。

顯然，各級審計機關的工作量劇增，審計力量不足的矛盾日益突出。加之審計機構設置、人員配備和經費保障等問題，尚未從根本上得到解決，制約和影響了審計工作的正常開展。根據筆者了解，目前各地審計機關，特別是縣（區）的審計機關，編制員額比較少，而且很多都沒有設立專門的經濟責任審計機構。

（2）審計人員素質適應不了審計工作要求。就經濟責任審計的一般內容來講有資產、負債、凈資產真實正確性和資產增值審計；經營管理活動及財政、財務收支合規合法性審計；主要經濟和業務指標完成情況審計；重大經營決策合理性及效益性審計；內部管理健全性和有效性審查；領導人員個人遵紀守法及廉潔自律情況審計；被審計領導人員應承擔責任審計等。然而，不同行業、不同性質部門或單位、不同時期、不同領導人員的經濟責任是不相同的，其經濟責任審計的內容也各不相同。經濟責任審計內容的廣泛性，要求審計人員既要懂得行政財務，又要懂得企業財務和投資基建財務；不僅要具備查帳技能，審計和會計專業知識，還應具備宏觀經濟管理知識、政策法規、口頭和書面表達能力、綜合分析能力等。如果審計人員素質不夠全面，就會嚴重制約和影響審計工作的質量。而實際上，目前審計隊伍大部分人員都是財務類人員出身，知識面相對比較窄，缺乏對法律、計算機、經濟貿易、工程技術等方面人才，這對今后的審計工作是一個極大的挑戰。

3.審計決定執行難。根據《中華人民共和國審計法》及其實施條例的規定，審計決定是審計機關做出的對被審單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為依法進行處理處罰的法律文書，是審計成果的最終反映和體現[6].但在我們實際工作中，常常會遇到審計機關在作出審計決定以后，被審單位不執行、或不完全執行、或拖延執行的情況，使審計決定的執行難以順利進行，大大降低了審計的權威和警示作用，阻礙了審計工作的順利開展。當前審計決定執行難的原因應從兩個方面來分析：

（1）審計法規制定嚴重滯后。目前對審計決定的執行，我國的法律依據主要是《中華人民共和國審計法》及其《審計實施細則》和《國務院關于違反財政法規處罰暫行規定》，法規只規定了“被審計單位應該執行審計決定”，最多就是審計機關“可申請人民法院強制執行”，至于如何對審計決定的不執行情況進行處罰，卻沒有任何規定，也沒有建立統一的審計機關審計質量控制體系和審計執法過錯責任追究制度。這就導致了一些原則上的規定缺乏了可操作性，處罰無章可循。如同樣是對企業稅收違法行為實施的監督檢查，稅務機關所進行的處罰遠比審計機關的處罰要更具有約束力，而且執法主體明確，便于操作。審計機關能否以其他監督部門的法律法規作為審計執法依據沒有明確規定，遇到此類問題，就很難做了。

（2）審計機關自身因素的影響。審計程序過于繁瑣審計效率難以體現。如審計法規定：在實施審計3日前向被審計單位送達審計通知書。審計報告送審計機關前，應當征求被審計單位的意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起10日內，將其書面意見送交審計機關。在其實施條例中，對執行審計決定又作出了如下規定：被審計單位應當自審計決定生效起30日內，將審計決定的實行情況書面報告審計機關。審計機關自審計決定生效之日起3個月內，檢查審計決定的執行情況，對不執行的，申請人民法院強制執行。而在向人民法院申請以及人民法院實際執行中，又將有一定的期限。同樣，審計法與新的稅收征管法相比，稅收征管法所規定的檢查處罰程序簡便易行，大大提高了執法效率。

審計人員自身的素質與新形勢下審計工作的要求不相適應，存在著一定距離。一是存在審計決定執行中怕得罪人，不敢堅持原則等現象，二是有的審計機關受經費不足影響難以進一步進行跟蹤督查，這些都直接影響著審計決定的正常執行。

二、做好經濟責任審計的幾點建議

1.完善法律體系，改善審計執法環境。審計工作在特定的法律環境中，必然受到特定的法律環境的影響，法律環境越好，法制化程度越高，審計的效能作用也就會發揮得更好，對一些不適應當前經濟發展的法律法規應該進行修改和完善，要著力于維護審計監督的強制性。完善審計法律規范，保證審計執法的順利實施。一方面要加強對企業承擔的法律責任的監管力度，另一方面要加強對審計人員承擔審計責任的監管力度。要加強規范審計執法行為的立法，消除審計法與其他法律法規之間的矛盾和抵觸，解決審計監督與其他經濟監督的重疊和交叉現象。要進一步完善《審計法》，要明確賦予審計監督應有的處置權，嚴肅追究妨礙審計機關執行監督檢查權、經濟處理權、行政處分權、提請司法權的行為和拒不執行審計結論和決定的行為，真正確立審計的較高層次監督地位。在監督手段上，要建立一整套監督方法和監督程序，以國家法律法規為依據，以社會公認的經濟、技術指標為標準開展審計工作。在立法上，應增強審計執法的制約機制，用法律規定執法權限范圍，建立審計執法監督等。要加大審計執法力度，改進執法手段，使審計在廉政建設方面發揮積極作用。審計機關要和其他監督部門加強聯系，共同維護財經法紀的權威性和嚴肅性。

2.賦予審計的獨立的地位，有助于提高審計執法的力度。要建立垂直獨立，具有高度權威性的審計管理體制。審計組織的獨立是審計獨立性的核心。只有實行立法型的審計體制，即把審計機關劃歸人大代表大會，受人大常委會的委托依法對政府進行財政監督，只有這樣才能確保審計監督在組織上的獨立性。建立垂直獨立的、具有高度權威的審計管理體制，有利于政府審計職能的充分發揮。而且可以對政府部門的財政財務收支及其它專業經濟監督部門實行較高層次的監督，更有利于對所有國家資產進行監督，維護財經法紀。

3.整合資源，提升審計效能。對領導人員經濟責任審計在一定意義上講是個系統工程，無論是審計項目的確定，還是審計計劃的落實和審計結果的利用都絕非審計部門一家的事，就經濟責任審計三大職能（監督、鑒證、評價）的監督職能而言，必須由審計人員、審計授權人、利用審計結果的組織人事部門和紀檢、監察機關等共同來履行。況且，目前審計力量與審計任務不相適應的矛盾十分突出。因此，必須加強協調溝通，統籌安排力量，齊抓共管。并要挖掘潛力，創新思路和方法提高經濟責任審計整體效能。

4.建立審計成果共享制度。如能有效地做到審計成果共享，則可以節約大量的審計力量，并且大大提高工作效率。具體工作中，審計機關經常性審計成果可為領導干部經濟責任審計所利用。不同審計機構或審計組織之間可以相互利用審計成果，特別是在進行審計時，可以充分利用原有的審計成果，減少審計工作量。要積極推進事前、事中審計，對重點單位、重點資金大力推行事前、事中審計工作，督促重點單位建立完善資金管理制度，通過有效執行制度來預防和減少違規、違紀事件的發生。逐步將事中審計與經濟責任審計緊密地結合起來，以緩解經濟責任審計的壓力。也可以考慮，適當擴展其它審計的范圍，注意收集與經濟責任審計有關的證據，以節約審計成本，達到一審多果的效果。

5.進一步加強經濟責任審計隊伍建設。建立經濟責任專職審計機構，并充實專職審計人員。機構設置應當“規格高、人員精”。所謂規格高，主要是指機構主要負責人的職務要相對高一點，以便于協調工作。所謂人員精，是指經濟責任審計干部隊伍人員不在多，關鍵是要精干。要吸納復合型人才，審計人員要有較強的政治業務素質、組織協調能力和職業道德修養。抓好經濟責任審計干部配備和培訓工作，切實提高審計人員的業務素質，使其能夠較好地適應經濟責任審計工作的發展要求。

6.加大審計決定執行的力度。審計決定的執行需要多部門的緊密協調與配合。首先，審計機關應積極爭取被審計單位及其主管部門的支持和理解，促使其積極執行審計決定。其次，要加強審計機關與財政、檢察、紀檢、監察、公安機關等執法機關的配合。審計發現問題后，審計機關應及時向上述部門通報，聯手落實審計決定。與檢察、公安機關和紀檢、監察等部門建立審計移交案件跟蹤督促落實工作機制，使彼此在具體操作和配合上更默契。同時，進一步補充和完善審計移交案件的有關文書，以有利于規范有關部門的行為，積極配合審計機關工作，確保跟蹤督促落實工作的順利進行。

實行領導干部任期經濟責任審計制度對于踐行“三個代表”重要思想，落實科學發展觀，貫徹依法治國方略，加強干部隊伍建設，反腐倡廉，構建和諧社會，促進社會主義市場經濟健康、穩定、協調、有序發展，具有十分重大的現實意義和深遠的歷史意義。

參考文獻：

[1]陳思維，王會金，裴文英審計學[M]清華大學出版社，2005：83-95

[2]廣州審計學會審計論文集[M]廣州市內部審計協會編輯出版，2005：30-52

[3]簡志偉經濟責任審計怎樣劃分責任[J]廣州審計通訊，2005，（3）