第一篇：深圳上市公司財務會計基礎工作專題 會議講話稿定稿(上市公司)

深圳上市公司財務會計基礎工作專項會議講話稿

（2009年11月11日 深圳）

各位參會人員：

大家好！歡迎大家前來參加深圳上市公司財務會計基礎工作專項會議。大家知道，上市公司作為公眾公司最關鍵的是要透明，要確保信息披露的真實、準確、完整，而最核心的信息就是財務會計信息。所以，我們監管工作一直把提高上市公司財務會計信息質量作為一項十分重要的工作來抓。過去五年，我們重點開展了年報審計監管工作，通過抓好會計師的審計工作，以提高上市公司財務報告的披露質量，這項工作已經取得了顯著的效果。但是日常監管我們也發現，有些上市公司財務會計基礎工作比較差，嚴重制約了公司財務管理和會計核算水平，影響了財務會計信息的質量。財務會計基礎工作是上市公司會計工作最核心、最關鍵的環節，涉及的內容不僅包括了會計核算等基本要求，還包括了會計人員配備、會計機構設臵、會計監督以及會計管理制度的建設和執行等方面。財政部在1996年就頒布了《會計基礎工作規范》，對會計基礎工作提出了具體的要求。這幾年，大部分上市公司對財務會計基礎工作比較重視，在會計人員的聘用培訓和考核、制度建設、監督檢查等方面形成了一些很好的做法，但還是有不少公司在方方面面存在一些問題。我們在講會計師審計責任的同時，一定要強調公司的會計責任，兩者都要抓，兩手都要硬。只有抓 好財務會計基礎工作，切實提高會計人員的專業素質和職業道德，完善財務會計管理制度，加強會計監督的力度，才能從根本上提高上市公司會計信息質量。

我局在2008年度公司治理規范大會上專門提出了上市公司要完善財務會計基礎工作的監管要求。今年，我局把規范轄區上市公司財務會計基礎工作作為一項重要的監管工作來做。今年5月，我局向轄區102家上市公司下發了財務會計基礎工作調查問卷，涉及會計人員配備和機構設臵、會計核算基礎工作規范性情況、資金管理和控制、財務管理制度建設和執行、財務信息系統使用和控制、母公司對子公司財務管理和控制情況等方面近160個問題，重點關注了會計人員的專業素質、財務負責人的履職情況、制度建設和執行以及責任追究幾個關鍵環節的問題，并且對財務負責人的學歷、專業資格、工作經歷等基本情況進行了備案。要求公司進行對照自查。在調查的基礎上，我們還結合全面現場檢查對24家公司的財務會計基礎工作進行了重點檢查，并抽查了7家公司進行了專項檢查。通過本次自查和專項檢查，一些上市公司重新修訂了財務會計管理制度和相關業務流程，對發現的問題進行了整改，對提高公司的財務會計基礎工作水平起到了一定的作用。同時，我們對轄區上市公司存在的問題進行了總結，今天專門召開這次會議是想向大家通報一下情況，并明確下一步的監管要求。

一、轄區上市公司財務會計基礎工作存在的主要問題

（一）會計人員和會計機構設臵存在的問題 會計機構和會計人員是會計工作的重要承擔者，在加強會計基礎工作中起關鍵的作用。但轄區上市公司在實際運作中仍存在以下問題：

1.財務負責人缺位或是履職不到位，未能充分發揮會計監督和管理的職責。

我們說的財務負責人是主管公司會計工作的負責人，不管是財務總監還是總會計師或者是分管財務的副總經理，總之財務負責人是按《公司法》要求由董事會聘任，是公司財務會計管理工作最核心的人員，也是公司的高級管理人員。財務負責人不僅要具備較高的政策水平、業務水平和組織能力，還要有高度的責任心和過硬的職業道德。一名高素質的財務負責人將對提高上市公司財務管理水平起到關鍵的作用。我們在調查和檢查中重點關注了財務負責人的履職情況，發現有以下幾個問題需要引起特別關注: 首先，財務負責人缺位的問題。有些上市公司沒有聘用財務負責人。有些上市公司的財務負責人是由公司總經理或是由分管其他業務的副總兼任，但這些人員有些并不具備會計專業技能，連最基本的企業會計準則也不熟悉。還有些公司財務負責人是由會計機構負責人兼任，既要負責具體的會計工作，包括對每一張記賬憑證的審核，又要承擔管理工作，但實際上往往是沒有精力做好財務負責人的工作。各公司在設臵工作崗位時會有不同的考慮，但我們要求公司至少要聘用一名具備較高會計專業技能的人員全面負責公司的財務管理工作，而且要有充分的時間保障履行財務會計管理工作的各項職責并承擔法 律責任。此外，對于總經理兼任財務負責人的情況我們也不贊同。去年我們在治理規范大會上特別強調了一點，財務負責人要對公司董事長、總經理說“不”，意思是財務負責人要充分履行會計監督的職責，為公司經營層的經濟行為把好關。財務負責人由總經理兼任，怎么能履行監督職責呢？

第二個問題是財務負責人的職權設臵問題。有些公司雖然聘任了專職的財務負責人，但又沒有將其定位為高級管理人員，沒有為其提供充分履職的條件。比如，有些公司的財務負責人不是公司的經營班子成員，不參加經營班子會議、不列席董事會；公司涉及財務收支的重大事項也不需要財務負責人審批。財務負責人對公司的重大事項不知情，也不過問，更不談不上把好關了。有的公司大額的對外支付由總經理簽字就支付了，財務負責人根本不知情。這類公司往往是公司董事長、總經理一支筆，缺少制衡機制，公司管理和內部控制有重大缺陷。我們要提醒各位財務負責人，你們的職責是法律賦予的，如果公司沒有給你們提供條件充分履職，大家要爭取，不然出了事還是要承擔法律責任的。審計委員會也要充分關注這個問題，督促公司管理層改變現狀，重視財務負責人在公司的會計監督作用。

第三個問題是財務負責人的履職問題。財務負責人在公司既要“管好錢、理好財”，又要“建好制度、帶好隊伍”。但有些公司的財務負責人在日常工作中重視資金籌措，但忽視會計管理工作，公司會計核算基礎薄弱、制度建設不完善、會計人員管理不到位。有的財務負責人缺乏規范意識，在實際工作中容易犯糊涂。有一家公司的下屬 公司財務人員編制報表時發現產品的毛利率太高，超出了正常的范圍，擔心在會計核算過程中出了錯，針對這種情況財務負責人沒有采取必要的措施對會計核算過程進行檢查，居然同意下屬公司在無任何依據的情況下，直接多記了一筆500萬元的主營業務成本，不僅嚴重違反會計核算的規范性要求，而且還輕而易舉的放過了管理上可能存在的重大漏洞，極其不負責任。還有些財務負責人對董事長、總經理不正確的決策沒有提出反對意見，甚至為其不合法、不合理的做法出謀劃策，缺乏應有的職業道德。財務負責人履職不到位，一方面是專業能力不夠，但最關鍵的還是沒有盡心盡責。

2.會計人員的管理不到位

首先是會計人員的考核不到位。科學的考核制度能起到很好的激勵和約束的作用，是做好會計人員管理的重要方面。轄區有些上市公司在會計人員的考核上形成了一些好的做法，比如在考核內容上詳細規定了加分事項和扣分事項，對會計差錯等違規事項進行扣分并按扣分多少直接予以經濟處罰，同時對于會計人員提出的合理化建議等事項予以加分，獎罰分明。但還是有不少公司對會計人員的考核不系統、不具體、不細化，會計人員的考核內容主要是對于工作任務的完成情況，而沒有將財務會計基礎工作規范性情況、執行財務會計管理制度的情況等方面作為考核指標，考核結果也沒有與會計人員的工資、獎金以及晉升等掛鉤。

其次，是對下屬子公司的會計人員管理缺位。目前，大部分的上市公司是向下屬子公司委派財務負責人，這有利于建立集中統一的財 務管理體系，加強對下屬子公司的財務管理。但是如果對委派的財務負責人管理不到位，考核不全面，下屬子公司的財務管理水平就很難確保符合公司的要求。轄區有家公司，下屬一家重要子公司竟然有幾十筆的銀行存款業務沒有入賬，原因是下屬公司的財務負責人和會計人員缺乏最基本的業務能力和工作責任心，連賬都不會做，公司一直沒有發現，直到我們檢查發現并下發了監管意見書，公司才采取全面清查賬目、撤換相關會計人員的措施。

3.會計機構和會計人員崗位設臵不符合內部牽制和會計人員回避的要求

從機構設臵上，有的公司將屬于財務會計管理范疇的業務設立單獨的部門而不由財務負責人負責管理。例如，有家公司單獨設立了資金部，公司資金收付都由該部門負責審核，但該部門不由財務負責人負責管理，財務部只負責做賬，不負責審核，會計人員乃至財務負責人無法履行會計監督的職責，不符合《會計基礎規范》的要求。有的公司由財務會計部門負責內部審計工作，這種情況也不符合內部審計部門應當獨立于財務部門的基本要求，弱化了內部審計對財務會計工作的監督職能。在財務負責人和會計人員的崗位設臵上，也存在不符合內部牽制要求的情況。比如，有個別公司的財務負責人同時擔任審計委員會成員、或是擔任監事會成員，該任職安排削弱了審計委員會、監事會履行對公司財務管理和會計核算監督職能的有效性。

此外我們還特別關注到會計人員親屬回避問題。有些上市公司，尤其是這兩年上市的中小板民營企業，存在任用公司董事長或是總經 理的親屬擔任主管會計工作的負責人、資金業務的負責人或是出納，從會計人員的回避原則來看，不利于會計人員對管理層的經濟行為履行會計監督的職能。有家公司資金管理部總監和出納均為實際控制人的直系親屬，我們發現該公司部分支票領用就沒有按照公司的相關規定由總裁、主管副總裁、財務總監簽字，而僅由資金管理部總監簽字就簽發了，公司的資金管理缺乏制衡。在實踐中，也有一些公司對會計人員親屬回避問題作出了較為嚴格的規定，比如規定公司的主要負責人、關聯單位的主要負責人以及公司職員的直系親屬均不得任用為公司的會計人員。嚴格的會計人員親屬回避制度，是有利于會計人員獨立行使會計審核和監督職能的，也有利于公司的規范運作。

4．會計人員的整體素質不能適應企業發展的需要

近幾年企業會計準則發生了重大的變化，由原來的規則導向式轉變為原則導向式。要確保會計信息符合會計準則的要求就必須要求會計人員要有能力做出正確的、專業的判斷，具備應有的專業勝任能力。與一般企業相比，上市公司的會計核算有更高的要求，會計人員也要具備較高的專業素質。從轄區整體情況來看，學歷在本科以上的會計人員占比為47%，具備會計師以上職稱的占總數的29%，具備注冊會計師資格的會計人員占總數的4.2%。應該說，這幾個指標是比較低的。畢竟深圳作為一個市場經濟比較發達的經濟特區，一個各方面人才都比較集中的地區，我們的上市公司應該能吸引更多更優秀的財務會計專業人士。需要特別提醒的是，還有少數公司會計人員的基本條件甚至還不符合《會計法》的相關規定，會計人員沒有會計從業資格 證書，會計機構負責人沒有取得會計師職稱等。

在日常監管中，我們也明顯感覺到部分上市公司會計人員、甚至是財務負責人不熟悉會計準則，在對重大會計問題的判斷上沒有自己獨立的判斷和處理能力，而是完全依賴會計師事務所。部分上市公司還沒有能力獨立編制合并報表，而是由負責年審的會計師事務所代為編制合并報表和財務報告附注。這里面還有不少是上市十多年的老上市公司。

打造一支專業化的會計人員隊伍，除了會計人員自身的基本條件外，常規化、科學化的專業培訓是十分重要的因素。轄區有些上市公司非常重視會計人員的培訓，制定了培訓的相關制度，有組織、有計劃的開展培訓。每年培訓次數在10次以上，人均培訓費用在2000元以上的公司也不在少數。但也有不少公司的會計人員培訓投入不足、培訓還沒有常規化，還有些公司一年也沒有一次專業培訓，尤其是對下屬子公司會計人員的培訓更是嚴重不足。會計人員的專業培訓是提升會計人員專業素質的重要途徑，大家要充分認識到目前的形勢，重視這項工作。

（二）會計核算基礎工作規范性存在的問題

會計核算是會計的基本職能之一，在會計基礎工作中占有非常重要的位臵。在實際工作中，會計基礎工作中存在的問題，有很大一部分出現在會計核算這一環節上。主要存在以下幾方面問題：

1.會計憑證的編制、審核不規范

原始憑證是記賬的重要依據，也是會計核算的重要資料，《會計 基礎工作規范》對原始憑證的編制、審核和保管都有嚴格的要求。有的公司由于管理不到位，原始憑證編制缺少最基本的要素，甚至無法確保原始憑證的真實性、完整性。舉個簡單的例子，比如倉庫的出庫單沒有倉管人員簽名，入庫單沒有驗收證明，出入庫單沒有連續編號或是即使連續編號也不按編號順序填制。有一家公司倉庫管理混亂，存在多種發貨單，既有ERP系統生成的發貨單、也有手工填寫的空白發貨單、還有通過Excel人工制作打印的發貨單，發貨單不連號、使用也沒有相關規定，原始憑證的真實性、完整性無法保證，存在較大的舞弊風險。有些公司會計處理事項的原始憑證不齊全。比如，有些公司對外拆借資金的記賬憑證后不附借款協議，也沒有銀行匯款憑證，無法確保經濟事項的真實性。再比如，進行收入核算時，相關的合同、出入庫單、銷售客戶收貨證明等原始憑證沒有附在記賬憑證后，無法證明會計事項是否真實、準確、完整。

有的會計人員對原始憑證的審核很不認真，僅僅關注審批手續是否齊全，而不對經濟事項涉及的單據、合同、法律文書等進行復核。轄區有一家上市公司，相關制度已明確規定財務人員在審核時應審核與項目相關資料后確認付款，但實際上財務人員只要見到付款申請單上各部門的簽名即可，未真正履行財務審核的職責，甚至公司總經理在付款單上也注明“財務審核太不認真”的字樣。有的會計人員甚至是不管原始憑證是否齊全、是否有審批手續，只要見到公司總經理的簽字就對外支付款項。還有的會計人員都不看領導的批示，有一家公司負責人在付款審批單上批示“要工程完成才支付尾款”，結果會計 人員根本未關注到批示的要求，見到簽名就付款了。此外，公司記賬憑證無人審核或是審核流于形式的情況也很普遍。對原始憑證、記賬憑證的審核，是對會計信息質量實行源頭控制的重要環節，這項基礎工作絕對不能因為業務繁雜而大打折扣。

2．記賬、登賬、對賬不規范

首先是記賬不及時的問題比較突出。會計事項及時入賬是會計核算的最基本要求，尤其是現金和銀行日記賬，都要求日清月結。但是有不少上市公司是每周或每月一次集中入賬。有家上市公司平時不記賬，到下月初要編制財務報表了才一次集中入賬。會計事項集中入賬客觀上也很難保證會計人員、會計機構負責人能夠對原始憑證進行認真的審核，會計核算容易出錯。

其次，出納不登記現金或銀行存款日記賬，或是以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。有的公司沒有啟用財務信息系統中的現金管理模塊，出納只是用普通記錄本簡單記錄現金收支流水，或是用電子表格代替現金日記賬。有些公司認為目前網上銀行可以實時查詢資金的情況，就不需要登記銀行日記賬了，或者直接由會計直接編制記賬憑證形成銀行明細賬就可以了。要求出納記錄現金和銀行日記賬是為了加強現金和銀行存款的管理，使出納和會計能及時核對，并能相互牽制、明確責任。此外，用電子表格代替日記賬也是不規范的，電子表格可以隨意更改而無法留痕，無法保證記錄內容的完整性和真實性。

第三，對賬工作不到位。對賬包括內部相關部門之間的對賬以及 外部供應商、客戶之間的對賬。有的公司存在對賬不及時或是以口頭溝通代替正式對賬的情況，對賬結果未得到雙方確認。尤其是財務與倉庫的對賬即存貨盤點，還存在不少問題，比如在盤點表上未記錄實盤數量和盤點差異處理情況的說明，財務人員、倉管人員未在盤點表上簽名確認，差異的處理未經相關人員審批等。還有些公司存在異地由他人代管的倉庫或是將商品寄存于客戶倉庫的情況，但公司也沒有定期對這些倉庫進行盤點。

3．銀行賬戶和現金管理不規范

有的公司存在以個人名義開立銀行賬戶的情況。我局從2007年現場檢查以來，發現十多家公司存在此類情況，這幾年經過整改已得到了一定的規范。以個人名義開立銀行賬戶的行為是違反《公司法》相關規定的，絕不允許存在此類情況。在銀行賬戶管理方面，我們還重點關注了網上銀行的使用和控制情況。大部分上市公司都對網上銀行的支付有嚴格的審批制度，但也發現有個別公司將網上銀行的授權人、復核人、操作人的密碼卡以及載有密碼卡授權密碼的單據由出納一人保管，存在一人掌握網上銀行支付所有權限的風險。

在現金管理方面，有不少公司未嚴格執行國家及公司內部現金管理的相關規定。現金沒有做到日清月結，沒有定期或是不定期的進行現金盤點，還存在坐支現金或是白條抵庫等違規現象。對于支票等票據，未設立登記薄對支票的領用、作廢等進行登記。

4.會計核算不符合會計準則的要求

一是銷售收入確認標準不明確或是不按標準來確認。有的公司沒 有針對公司業務的特點制定銷售收入確認的具體標準，會計人員對會計準則的理解不到位，導致收入確認方法前后不一致。如銷售合同已明確約定需要以貨物交付并經買方驗收確認作為雙方權利義務轉移的標志，但實際操作中，公司在貨物發出但尚未取得買方收貨信息的情況下即確認了銷售收入。有的公司已明確了銷售確認的標準，但會計人員在實際操作中不能一貫執行，銷售確認隨意。

二是成本核算不規范。有的公司采用“倒軋法”核算生產成本，制造費用沒有在產品間進行分配，庫存商品成本僅有總金額，而無法確認各訂單、產品的具體成本，會計核算不準確，也無法為成本管理提供最基礎的財務數據。轄區還有一家老上市公司的下屬子公司，長期以來沒有倉庫管理員，成本也無法進行準確核算，而是到月末按售價的一定比例確認成本。這樣的核算水平，出來的財務報告如何保證質量？

三是費用跨期、費用長期掛賬或是多計費用的情況經常發生。有的公司將屬于費用類的支出掛在往來賬上，有意少計費用，調節利潤；有的公司在依據不足或是沒有任何依據的情況下預提返利、獎金、廣告費和研發費用等，成了盈余調節的“蓄水池”；有的公司上年應計提的獎金費用在下一年實際發放時才進行費用核算，導致費用跨期。

四是在建工程結轉固定資產的會計處理不規范。近期檢查，我們發現不少公司對于在建工程應何時結轉固定資產的要求很不熟悉，公司內部也沒有具體的標準，而是根據需要或是憑感覺選擇結轉的時點。有一家公司在2008年三季度將已達到預定可使用狀態的在建工 程結轉至固定資產，年末又將其轉回在建工程，對公司當年年度財務報告產生了重大影響。

五是未按準則要求進行資產減值測試。這個問題在上市公司中非常突出，公司對資產減值僅有原則性的規定，而沒有可操作性的制度對減值測試的程序、方法等要求作出規定。有的公司平時不對資產減值進行測試，僅在年報審計中根據會計師的意見進行調整；有的確定減值金額沒有任何客觀的依據，僅憑主觀判斷，成為一種調節利潤的手段。

會計核算不符合會計準則要求的情況我們僅僅列舉了很小一部分，這些問題充分反映了公司會計核算基礎的薄弱，一方面是公司對具體的會計處理事項缺乏明確的標準和管理流程，另一方面也反映了會計人員專業素質低，甚至是缺乏職業道德，隨意調節利潤。

5.審計調整事項多，且長期不入賬。

本次調查，我們對轄區上市公司近二年的審計調整匯總事項進行了審閱，發現有些公司的調整事項非常多。轄區有一家公司一年的審計調整事項就多達100多筆，可想這家公司會計核算的水平和質量。而且有些公司很不重視審計調整事項，有些事項今年錯了明年還錯，根本沒有采取措施提高會計核算的水平。還有些公司甚至不將審計調整事項調整入賬，結果造成長期的賬表不符，每年編制財務報告都要依賴會計師對以前調整事項進行滾調，自己根本沒有編制財務報告的能力。有家公司長期以來未將相關業務收取的押金納入公司銀行存款進行核算和管理，會計師審計發現后每年均對公司報表進行調整，但 這家公司始終未將這部分資金納入公司銀行存款進行核算，會計規范意識極其淡薄。希望大家對會計師的審計調整事項予以高度的重視，今后我們也會參照會計師的審計調整事項來評價公司的財務會計基礎工作水平。

（三）財務信息系統使用和管理控制存在的問題

轄區上市公司除1家公司外，已全部實現了會計電算化，應用的財務信息系統種類比較多。會計電算化的應用提高了會計核算的效率，但是一旦公司的財務信息系統使用和管理控制不到位，也會帶來較大的風險。從本次專項調查和檢查的情況來看，轄區上市公司對財務信息系統的使用和管理控制還存在不少問題，且存在問題的公司較多，問題也帶有一定的普遍性，主要包括以下方面：

1．公司財務信息系統缺乏獨立性

轄區有個別公司的財務信息系統與大股東、實際控制人的財務系統是聯網的，也就是說大股東、實際控制人可以通過財務信息系統直接查詢上市公司的財務數據，甚至還可以通過權限設臵擁有修改上市公司財務信息的權限。上市公司作為公眾公司，財務包括財務信息系統獨立于大股東是公司治理規范最基本的要求，也是公平信息披露的要求。不管出于什么目的，大股東、實際控制人是絕對不能隨意通過聯網的系統查詢上市公司的財務信息的。上市公司也要采取措施堵住這個口，確保財務信息系統的獨立。同時，對于這類公司的大股東、實際控制人我們將納入內幕信息知情人予以嚴格監管，定期進行核查。2.財務信息系統存在缺陷，不符合會計規范的要求

有的上市公司財務信息系統過于落后，導致系統運行緩慢、非正常退出、查詢異常、數據異常等問題，極大的影響了工作質量和效率；而有的上市公司雖然在信息系統方面投入較大，但由于多種原因導致財務信息系統不能滿足企業核算的基本要求。比如有一家公司耗資約1400萬元購臵了Oracle系統，但是其會計核算模塊存在重大缺陷，記賬憑證出現大量斷號、缺號，無法查詢明細賬和總賬的記賬時間、憑證號、摘要、期初期末余額以及發生額等基本要素，無法查詢往來賬項歷史時點的余額，無會計憑證、會計賬簿的輸出打印功能等。上述信息系統存在的缺陷，不符合我國關于會計電算化方面的基本要求，更不能保證財務信息的準確性和完整性。

3.財務信息系統的權限管理存在較大的風險

有的公司增減用戶以及修改用戶的權限沒有相應的審批程序，或是僅有口頭的申請和批準，而沒有書面的審批手續。有的公司對用戶權限實際上沒有專人管理，因此出現了會計人員借用他人賬戶進行賬務處理，或者是多人使用同一賬戶的情況，甚至有的公司還存在多人共同使用系統管理員賬戶進行會計處理的情況。

有的公司權限分配很不規范。比如，高級管理人員、財務負責人、一般的財務人員、甚至倉庫管理員擁有信息系統的全部權限，相當于一個人就可以完成從增加憑證到結賬的全部過程；還有的公司會計人員具有直接修改下屬子公司會計記錄的權限。

上市公司財務信息系統權限管理不規范，很大一部分原因是公司 缺少獨立于財務部門的專業信息管理員。有些公司的財務信息系統管理員是由財務負責人或是其他會計人員擔任，一方面這些人員缺乏信息系統管理的專業知識；另一方面也不符合內部控制的基本要求，會計人員可以利用系統管理員身份隨意分配權限，修改會計記錄，甚至刪除操作日志。

4.修改記錄的操作不規范，缺乏必要的風險控制措施

對修改會計記錄的審批和操作進行嚴格的規范，是防范會計舞弊行為的重要控制措施，也是我們監管重點關注的問題。但是有些公司對于修改會計記錄缺乏必要的風險控制措施，修改會計記錄不需要與相關的業務部門進行核對確認，也不履行必要的審批程序。有一家公司，在一個月內修改會計記錄多達40多筆，會計人員修改會計記錄無需履行審批程序，甚至在訂單、出庫單等原始單據不匹配的情況下隨意沖銷原有系統自動生成的記賬憑證而手工重新錄入。目前有不少上市公司的財務信息系統都提供了“反審核、反記賬、反結賬”的功能，不少上市公司對上述功能的使用缺乏嚴格的管理。有些公司在已經結賬的情況下，通過上述功能直接修改、刪除或新增會計憑證，既沒有書面的審批程序，同時在系統中又不留痕跡，不保存操作日志。我們在調查中也關注到，有些公司的信息系統是不具備“反結賬”功能的；或是僅在月結可以反結賬，在年度結賬后系統是不能反結賬的，這些措施都能從源頭控制修改記錄的行為。

修改會計記錄的要求國家有明確的相關規定，關鍵是要有依據，要有審批程序，而且要留痕。隨意修改會計記錄存在很大的會計舞弊 風險，大家對于這個問題一定要引起高度重視，對于修改會計記錄行為要重點予以規范。

（四）財務會計管理制度的制定和執行存在的問題

建立健全上市公司財務會計管理制度是加強財務會計基礎工作的重要手段，通過一系列有針對性的制度既是指導工作、規范程序，又是明責、問責的基礎。在本次調查中，我們重點關注了上市公司財務會計管理制度的建設和執行情況，主要存在以下幾個問題：

1.財務會計管理制度不完善

轄區有的公司在長期的實踐中形成了一套行之有效的財務管理制度體系，內容不僅包括了會計崗位設臵、會計核算、會計電算化、內部會計控制制度、全面預算管理辦法等，同時還對資產減值、關聯交易、對外擔保、重大會計差錯等重大事項制定了專項制度，此外還對財務人員的聘用、培訓等會計人員管理內容作了明確的規定。但也發現有不少公司制度修訂不及時、內容不齊全，沒有包括重要的會計核算和管理事項；有些公司的相關規定與證監會、交易所的相關要求不一致。此外，建立制度要有一定的前瞻性，尤其是一些重大的風險事項，比如說關聯交易、對外擔保、金融衍生品等高風險業務等，在業務發生之前就應建立好相關制度。

有的公司雖然制度不少，但都是些原則性的規定，缺乏可操作性。尤其是對會計核算方面的要求，不少公司只是照搬會計準則上的要求，沒有根據企業的實際情況制定具體的標準，在實際工作中往往導致會計處理隨意或是前后不一致的情況。對于資產減值、公允價值 計量、預計負債計提等涉及重大判斷事項的會計處理缺乏具體的操作流程，沒有對確認方法、審批程序作出具體的規定。再比如說重大會計差錯，公司沒有在制度中明確重大會計差錯的具體標準，會計人員無章可循，造成不同人有不同的判斷。在這方面，準則有很多原則性的規定都需要公司制定符合公司實際的具體標準和處理方法。

2.制度執行和檢查監督不到位

制度要真正落到實處，一是要靠執行者的職業操守，二是要靠完善的檢查監督機制。

首先，公司的管理層要不擇不扣的執行相關制度，不然制度是很難有效推行的。比如，有些公司制度規定重大財務支出事項需要財務負責人審批的，結果總經理未經財務負責人審批就要求會計人員付款了。再比如，關聯交易事項，制度規定了一系列決策程序，但財務負責人也不關注該交易事項是否合規，就審核通過了。轄區還有一家公司，存在大額的對外拆借資金，而公司制度對于董事長對外拆借資金的權限沒有限制，我們檢查發現后公司雖然重新制定了相關制度，但是在執行時公司管理層根本沒把制度當回事，還出現控股股東的高管直接指令下屬子公司對外劃出資金的情況。

其次，加強制度的執行力，檢查監督是關鍵。目前，還是有不少上市公司對財務會計管理制度執行未形成定期的檢查機制；對于檢查發現的問題也未跟蹤落實，一些問題長期得不到整改。近幾年，已有不少上市公司開始重視這個問題，轄區有一家公司編制了《財務內控檢查表》，定期每月對貨幣資金管理、票據使用、印鑒公章使用、會計檔案和財務信息報送等內容進行自查及交叉檢查。這都是一些很好的做法，希望公司能根據自身的特點，針對薄弱環節采取有效措施，做好制度執行的檢查監督工作。

3.未建立完善的責任追究機制

對于一般性的問題可以通過檢查督促推動完善，但是對于頻繁出錯、性質嚴重的問題一定要通過追究相關人員的責任才能起到警示作用。本次調查，我們特別關注了上市公司在相關制度中是否制定了責任追究的相關內容。大部分公司在制度中規定了責任追究的原則性條款，但沒有具體的做法。比如，關于重大會計差錯事項的責任追究，大部分公司還沒有制定相關制度明確責任認定和相應的處罰措施。在實踐中，我們也發現有的上市公司頻繁出現重大會計差錯，但公司也沒有追究相關人員的責任。明責、問責是制度有效執行的關鍵，也有利于提高會計人員的規范意識和責任心。

二、我局的監管要求

上市公司存在上述問題，主要原因是公司管理層對財務會計基礎工作重視不夠，制度建設不完善，監督檢查不到位，責任追究不落實，會計人員素質不高。希望大家能結合公司的具體情況，采取有針對性的措施，切實提高公司的會計基礎工作水平。

（一）財務負責人要切實履行會計監督和管理的職責

財務負責人是公司財務會計管理工作的領頭羊，對公司財務會計信息、財務制度建設和執行、財會人員隊伍建設等財務會計管理工作負有全面責任。各位財務負責人要擺正位子，提高認識，認真履行職 責。

1．財務負責人要參與公司的重大經營決策，履行會計監督的職責。

公司應制定合理的授權審批制度，明確各項業務的審批權限，涉及重要的財務收支事項財務負責人必須要參與審批，包括下屬子公司的重大財務收支事項，按公司的管理要求需要上報母公司管理層審批的，財務負責人也要參與審批。轄區有一家公司將各項業務涉及的審批程序在信息系統中予以固化，相關業務自動按照系統設臵流轉至不同級別的審批人員進行審批，較好地避免相關人員不按規定進行審批的情形。大家可以參照這種做法，進一步規范審批流程。

財務負責人還應該通過參加經營班子會議、列席董事會等方式充分關注公司的重大經營決策和重大交易，充分考慮重大事項的合法、合規性和風險控制，積極發表專業意見，為公司把好關。

2.加強制度建設和執行，提高人員素質，提升公司的財務會計管理水平。

提高會計人員的整體素質已經是非常緊迫的任務，多數上市公司還有很多下屬子公司，財務負責人要致力于建立一個專業化、規范化的管理體系。完善制度建設，提高執行力是非常關鍵的要素。此外，推行全面預算管理、提高會計信息化程度都能提升上市公司的財務管理水平。財務負責人不僅要做好最基礎的管理工作，而且要不斷探索新途徑、新方法，努力提升公司的管理水平。

3.明確責任、強化考核，加強責任追究。

財務負責人的會計監督和管理職責剛才已經說了，現在要重點說 說考核和責任追究的問題。公司應在相關制度中明確財務負責人的任職條件、工作職責、審批權限、考核要求以及公司內部的責任追究條款等，明確財務負責人的責任和工作要求，對于不認真履職的要按制度要求進行問責。財務負責人是由董事會聘任的，要履行向董事會報告的義務，董事會也要負責對財務負責人的考核、評價以及責任追究問題。董事會審計委員會要做好這個工作，要參與制定財務負責人的考核指標，關注財務負責人的履職情況，加強對財務負責人的業務指導、監督和管理；財務負責人嚴重違規的，要提請董事會作出處罰決定。

（二）加強管理和培訓，切實提高會計人員的整體素質 提高上市公司會計人員的整體素質，關鍵是要吸引人才、抓好培訓、強化考核。

1.規范會計人員的任職條件，吸引高素質的人才。

公司應對會計人員的任職條件作出明確的規定，不僅要符合《會計法》、《會計基礎規范》等相關法律法規的基本要求，而且應根據公司每個會計崗位的職責明確會計人員的學歷、專業職稱、會計工作年限等基本的任職條件，對會計人員的任職資格進行嚴格審查。各位財務負責人要重點關注公司整體會計人員的結構，努力打造一支專業化、技能化的會計人員隊伍。

2.抓好培訓，做好會計人員的職業道德教育。

公司要有計劃、有組織、系統化地對會計人員進行培訓，根據會計人員的具體情況，有針對性的制定培訓計劃，明確培訓工作的責任 人、培訓目的、培訓的主要內容、培訓對象、培訓方式等。培訓的內容不僅要包括財務會計基礎規范、會計準則等會計規范和內部控制方面等相關內容，還應該做好會計人員的職業道德教育工作。會計人員對于違法亂紀的事項要堅決抵制，并向公司負責人、向董事會、乃至向監管部門報告。

3.強化考核，做好會計人員的管理工作

科學的考核制度能起到很好的激勵和約束的作用，是做好會計人員管理的重要方面。公司應重新審視目前的會計人員考核制度，設計更合理化的考核指標，考核指標要細化、量化和有針對性。從考核內容上，要將會計基礎工作規范情況、執行財務會計管理制度的情況作為考核的重要內容之一。考核結果要與會計人員的薪酬掛鉤，并作為晉升、晉級、聘任專業職務的重要參考依據。

4．加強對下屬子公司的會計人員管理

下屬子公司是上市公司的重要組成部分，對于下屬子公司的會計人員應當采取統一管理的模式，不僅要對下屬子公司的財務負責人進行管理，也要將一般會計人員納入管理的范圍。比如，公司對下屬子公司的會計人員進行統一備案，要求下屬子公司按照統一的原則制定相關制度明確會計人員的任職條件、招聘程序、考核要求、培訓要求等。對于下屬子公司的財務負責人要加強管理，招聘要把關，培訓要統一，匯報要及時，考核要規范。公司的財務會計管理制度也要貫徹到下屬子公司，并應形成定期的檢查機制對下屬子公司的制度執行情況進行檢查監督。

（三）加強會計信息化的建設和管理

會計的信息化提高了會計核算的效率和準確性，不僅可以提高公司會計信息質量，而且也提升了公司經營管理水平。但是，財務信息系統如果管理不好，將會帶來很大的風險隱患。財務信息系統的建設和管理涉及到很多方面，我們先提兩點要求：

1.加強會計信息化的建設，提高會計管理的效率和會計核算的準確性。

首先，公司應采取有針對性的措施檢查財務信息系統是否存在固有的缺陷，系統設臵是否不符合國家有關會計電算化的相關規定，對于有缺陷的財務信息系統要進行改進，甚至是更換。

其次，公司要努力推動下屬子公司與公司財務信息系統的聯網，加強公司對下屬子公司的資金和財務情況的管控，提高管理和核算效率。

第三，公司要提高會計核算的效率和準確性，還要推動公司業務模塊的信息化程度，如采購、生產、銷售、物流和倉庫管理等，同時將業務模塊的數據與財務信息系統的數據對接，提高財務核算的準確性，并減少財務數據被篡改的可能性。

2.加強財務信息系統管理和風險控制

公司要制定和完善財務信息系統管理制度，權限管理、修改會計記錄的程序以及各項控制環節等重要內容應在制度中予以明確。關于權限管理，我們認為，系統管理員崗位與財務人員應完全分離，權限的申請、審核、執行三個崗位也應相互分離、相互牽制。在權限設臵 上，絕對不允許上市公司的控股股東具有查詢等任何財務信息系統的權限，同時要避免一人擁有全部財務信息系統權限的情況。關于修改會計記錄的控制要求，第一要嚴格規定審批程序；第二要嚴格控制修改會計記錄的人員范圍；第三審批程序和修改會計記錄要留痕。大家還要特別注意做好操作日志的備份，而且還要定期抽查操作日志，關注是否存在未經審批的異常操作，做好內部監控工作。

完善的財務信息系統是確保財務會計信息真實、準確、完整的基礎。各位審計委員會召集人要高度重視公司財務信息系統的建設和管理控制情況。首先要充分了解公司財務信息系統的運行和管理的現狀，其次要定期和不定期的組織人員對公司財務信息系統進行檢查，對檢查發現的問題采取措施進行整改，對于管理的缺陷要通過建章立制予以規范，對于違規行為還要進行問責。目前，財務信息系統的檢查對于負責年審的會計師來講是個短板，在公司內部更缺乏檢查機制。審計委員會召集人都是會計界的專家，希望大家充分發揮專業能力，切實負起責任，做好這方面的工作。

（四）加強公司財務會計管理制度的建設和執行

1.完善公司財務會計管理制度，重點要建立健全責任追究機制 今年，不少上市公司在財務會計基礎工作自查過程中已著手對公司的財務會計管理制度進行全面的梳理和修訂，這非常必要。財務會計基礎工作也是公司內部控制體系中非常重要的控制環節，希望大家結合公司內部控制體系的建立逐步完善財務會計管理制度的建設。制度制定既要全面又要具備可操作性，要體現內部控制的要求，還要 細化責任追究的內容。審計委員會要重點督促上市公司建好制度，多提專業意見，重要的制度可以提請董事會進行審議。

推動上市公司完善制度，是我們監管工作的重點。明年，我們要重點關注上市公司是否建立了責任追究制度，尤其是關于重大會計差錯的責任追究制度。公司應在相關制度中明確重大會計差錯的具體標準，重大會計差錯更正應履行的決策程序和信息披露要求，重大會計差錯的責任認定和處罰規定等。該制度應作為一項重要的制度提交董事會審議通過，并報我局備案。除此之外，公司還應在其他制度或是在會計人員的考核體系中對違反公司財務會計管理制度的行為規定相應的責任追究內容。對于重大的違規事項，審計委員會應督促公司管理層按責任追究制度的要求追究責任，包括經濟處罰、公司內部通報、降職、撤銷職務等，情節嚴重的要提請董事會追究相關人員的責任，形成董事會決議并對外公告。其次，上市公司還應重點完善核算制度，對于重要的會計核算事項要根據《企業會計準則》的要求進行細化，確定具體的標準，特別是對于資產減值、公允價值計量、預計負債計提等較多涉及主觀判斷的事項，要制定符合公司實際情況的具體會計處理標準、操作流程和審批程序等。

2.加強制度執行的監督檢查和跟蹤落實

公司要充分利用內部審計和外部審計的作用，加強公司財務會計管理制度執行的監督檢查。審計委員會在這方面要充分發揮指導和督促的作用。一方面，要加強公司內部審計的力量，認真審核內部審計部門提交的工作計劃和各項工作報告，及時提出專業意見，對內部審 計檢查發現的問題要高度重視，督促公司管理層落實整改。另一方面，審計委員會還應與負責年審的會計師事務所做好溝通，充分利用外部審計發現公司財務會計基礎工作方面的薄弱環節和內部控制存在的缺陷，要求會計師事務所在年報審計的同時向公司董事會提交管理建議書。

三、我局將采取的監管措施

完善上市公司財務會計基礎工作應該說是一項系統工程，從人員、系統到制度建設，涉及到方方面面的問題。對于一批優秀的上市公司來說，這是再完善、再提高的過程；而對于一些基礎較差的上市公司而言，這是脫胎換骨，是一次完全再造的過程。提高上市公司財務會計基礎工作是一項長期的、漸進的工作，始終是我們監管工作中一個十分重要的部分。明年我們將進一步加大現場檢查和問責的力度，督促財務負責人和審計委員會切實履行職責。

（一）加大檢查力度

我們將結合審計監管、全面現場檢查、專項檢查、突擊檢查以及現場走訪等多種方式對公司財務會計基礎工作的完善情況進行檢查，重點關注制度建設是否完善，監督檢查是否到位，會計人員培訓有無開展，考核要求有無落實，內部責任追究是否執行。對于發現問題的，我們將視情況對公司采取包括下發監管意見書、責令整改通知書、通報批評等監管措施。同時，我們還將對公司的整改落實情況進行跟蹤，對整改不到位的上市公司將采取更進一步的監管措施。

在日常監管中，我們將會把財務會計基礎工作的規范程度作為評 價公司內部控制和風險狀況的重要參考依據，作為分類監管的重要指標。財務會計基礎工作不規范的，我們將列入重點監管對象，對公司進行頻繁的現場檢查，在公司再融資、重大資產重組、股權激勵等重大事項的審核上充分發表意見。

此外，在檢查過程中我們也會特別關注上市公司在財務會計基礎工作方面一些好的做法，希望能通過一定的方式促進上市公司相互交流，提升財務會計基礎工作的水平。

（二）加強對財務負責人的監管和問責力度

過去，我們特別重視董事、董秘在公司規范治理中的責任，下一步我們將重點結合公司完善財務會計基礎工作的力度、會計信息披露質量以及我們檢查發現問題的情況對財務負責人的履職情況進行評價。對于缺乏必要履職能力、不盡責、不配合監管、會計信息披露頻繁出錯的，我們會通過公開批評、媒體曝光、建議上市公司予以撤換以及提請證監會認定為不適當人選等監管措施追究責任。同時，我們將進一步與財政部門加強監管協作，將我們的監管信息向財政部門通報。

（三）督促審計委員會切實履行監督和指導的職責

首先，審計委員會成員要熟悉公司財務管理的各項制度和公司的財務信息系統，對公司的財務會計基礎工作水平要做到心中有數。其次，要切實采取措施管好內部審計部門，指導內部審計工作，加強對公司財務會計基礎工作的監督檢查，提出改進意見，落實問責措施。第三，要督促財務負責人切實履行職責，參與財務負責人的考核評價，對于公司的制度建設、財務信息系統建設管理以及會計人員管理和培訓都要積極提出專業指導意見、督促落實。審計委員會召集人要全面承擔起責任，充分發揮審計委員會的作用。以后，公司在財務方面出大問題的，我們不僅要追究公司總經理、財務負責人的責任，還要追究審計委員會的責任。

提高上市公司財務會計基礎工作水平是一項十分有意義的工作，希望各上市公司能相互交流，共同分享好的經驗，將深圳上市公司財務會計基礎工作提高到一個新的水平。

謝謝大家。

第二篇：《高級財務會計》第三章_上市公司會計信息披露范文

第三章 上市公司會計信息的披露

本專題介紹了上市公司信息披露的各種形式和內容，包括上市公司信息披露的基本框架、分部報告的確定及基本內容、關聯方關系的確定及其披露要求。

本專題的重點、難點內容如下：

1.上市公司信息披露的意義

2.上市公司信息披露的基本框架

上市公司必須公開披露的信息內容主要包括：招股說明書、上市公告書、定期報告、臨時公告。

（1）招股說明書的含義。

（2）上市公告書的含義、內容。

（3）招股說明書與上市公告書的區別。

（4）定期報告的內容、報告與中期報告及季度報告的內容上差異。

（5）臨時報告的內容。

3.分部報告的定義、類型及編制基礎。

（1）分部報告有兩種類型：業務分部報告和地區分部報告。

（2）分部報告的編制基礎為個別財務報表或合并財務報表。

4.確定分部應考慮的因素。

分部是指企業內部可區分的、承擔不同于其他組成部分風險和報酬的組成部分。

并非所有的業務分部或地區分部均作為獨立的業務分部或地區分部來考慮，如果涉及因素相似，將其合并披露更為適宜。

5.報告分部的確定。

報告分部是指符合業務分部或地區分部的概念，按規定應予相應信息披露的業務分部或地區分部。

（1）報告分部的確定應當考慮重要性原則，注意具體的重要性標準。

（2）低于10%重要性標準的特殊處理。

（3）報告分部75%的標準。

（4）垂直一體化經營下報告分部的確定。

（5）報告分部確定的可比性。

6.分部報告的種類、形式和基本內容。

（1）確定分部報告的形式的主要依據。

（2）主要報告形式下的會計信息的披露內容。

（3）次要報告形式下的會計信息的披露內容。

7.中期財務報告的基本構成和編制觀點。

8.中期財務報告的確認與計量原則。

9.中期比較財務報表的編制要求和內容。

注意：在中期財務報告中應提供的前期比較財務報表。

10.關聯方關系的確定。

11.關聯方交易的披露要求。第一節 上市公司信息露概述

一、股份公司與上市公司

（一）股份公司的類別

我國的股份公司主要有股份有限公司和有限責任公司兩種。

（二）上市公司及其應具備的條件（一般了解）

二、上市公司信息露的意義和法律責任

（一）上市公司信息露的意義

1.有助于投資者進行投資決策。

2.促進證券市場的健康發展。

3.落實公司管理人員的托管責任。

4.促進上市公司加強經營管理。

5.作為國家進行宏觀調控和管理的重要依據。

三、上市公司信息披露的基本框架

上市公司必須公開披露的信息內容主要包括：招股說明書；上市公告書；定期報告；臨時報告。

（一）招股說明書

1.定義：招股說明書是股份有限公司在公開發行股票時按規定向社會公眾披露公司有關信息的書面報告。招股說明書面向一級股票發行市場。

2.招股說明書披露的內容（一般了解）

（二）上市公告書

1.定義：上市場公告書是股份有限公司股票獲準在證券交易所交易后，其管理當局向社會公眾披露有關股票上市情況信息的書面報告。

招股說明書與上市公告書兩者既有相同點也有不同點。其相同點為：編制的主體和發布的方式以及使用的部分資料相同。其不同點主要有：一是公布的時間不同，招股說明書在前，上市公告書在后；二是標志不同，招股說明書的公布標志著股份有限公司既將上市，可向社會公眾發行股票募集股份，而上市公告書的公布標志著股份有限公司已經成為上市公司，投資者可在二級市場上買賣股票；三是編制目的不同，招股說明書面向股票一級市場，其目的是向社會公眾募集股份，而上市公告書則面向股票二級市場，其目的是向社會公眾宣布其發行的股票可以在證券交易所流通交易。

（三）定期報告

定期報告包括報告、中期報告和季報告，其中的財務報告必須經注冊會計師審計。

1.報告。上市公司應當在每一會計結束之日起四個月內，向國務院證券監督管理機構和證券交易所報送記載的報告。并予以公告。

2.中期報告。上市公司應當在每一會計的上半年結束之日起兩個月內，向國務院證券監督管理機構和證券交易所報送記載的報告。并予以公告。

注意報告與中期報告的區別內容，報告比中期報告多（4）（5）（6）三條。

（4）持股5%以上股東、控股股東及實際控制人情況；

（5）董事、監事、高級管理人員的任職情況、持股變動情況、報酬情況；

（6）董事會報告。

3.季度報告。上市公司應當在每一會計第3個月、第9個月結束后1個月內編制完成并披露。季度報告應包括公司的重要提示、公司基本發問主要會計數據和財務指標及其他規定事項。

（四）臨時報告

上市公司除正常經營活動外，還會發生一些重大事件或突發事件，且對公司的正常經營活動和股票的市場價格產生重大影響，從而影響股東的利益。臨時報告主要包括重大事件報告和公司收購公告。

1.重大事件公告是指當上市公司發生可能對其股票交易價格產生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時，立即說明事件的起因、目前的狀態和可能產生的法律后果的公告。

2.公司收購公告。發起人以外的任何法人直接或間接持有一個上市公司發行在外的普通股達到30%時，應當自該事實發生之日起45個工作日內，向該公司所有股票持有發出收購要約。

第二節 分部報告

一、分部報告的意義、類別和編制基礎

1.定義：分部報告是跨行為、跨地區經營的企業，按其確定的企業內部組成部分編報的有關各組成部分收入、費用、利潤、資產、負債等信息的財務報告。

2.分部報告有兩種類型，一種是按經營業務不同性質編制的分部報告，稱為業務分部報告；另一種是按經營業務的地域范圍編制的分部報告，稱為地區分部報告。

3.企業一般應以其個別財務報表作為分部報告的編制基礎；在披露合并財務報表情況下，則以其合并財務報表作為分部報告的編制基礎。

二、分部的確定

（一）分部的概念和類別

分部是指企業內部可區分的、承擔不同于其他組成部分風險和報酬的組成部分。

分部包括業務分部和地區分部兩類。

（二）業務分部的確定

企業可能將生產某種產品或提供某種勞務的一個業務部門作為一個業務分部；也可能將承擔風險和報酬相近的、生產多種產品或提供多種勞務的若干個業務部門組合作為一個業務分部。

確定業務分部應考慮的因素：

（1）各單項產品或勞務的性質。

（2）生產過程的性質。

（3）產品或勞務的客戶類型。

（4）銷售產品或提供勞務的方式。

（5）生產產品或提供勞務受法律、行政法規的影響。

需要說明的是，盡管某一特定分部不大可能同時符合上述的全部因素，但企業在確定業務分部時，當包含了上述的大部分因素，就可以確定為某個業務分部。

（三）地區分部的確定

1.定義：企業在確定地區分部時，主要看作為某一分部的組成部分是否承擔了區別于其他組成部分的風險和報酬。

2.確定地區分部時應考慮的因素

（1）所處經洗濟、政治環境的相似性。

（2）在不同地區經營之間的關系。

（3）經營的接近程度大小。

（4）與某一特定地區經營相關的特別風險。

（5）外匯管理規定。

（6）外匯風險。

一般情況下，當包含了上述的大部分因素時，就可認定為某個地區分部。

（四）報告分部的確定

1.定義：報告分部是指符合業務分部或地區分部的概念，按規定應予相應信息披露的業務分部或地區分部。

報告分部的確定應當考慮重要性原則，在確定業務分部和地區分部后，需要按照一定的標準對業務分部或地區分部進行重要性標準的測試，滿足重要性標準的業務分部或地區分部，才能作為報告分部。

2.報告分部重要性標準的判斷

當業務分部或地區分部的大部分收入是對外交易收入，其對企業盈虧具有重要影響且滿足以下三個10%條件之一的，企業應當認為其符合重要性，將其確定為報告分部：

（1）一個分部的收入占企業所有分部收入總額的10%或者以上。

（2）一個分部的營業利潤的絕對額，占下列兩項中絕對值較大者的10%或者以上：一是所有盈利分部的分部營業利潤合計額；二是所有虧損分部的分部營業虧損合計額。

例3-1 甲公司是上市公司，某年其分部（含業務分部和地區分部）及分部的有關數據如表3-1所示。

表3-1 分部資料表 項 目

A分部

B分部

C分部

D分部

E分部

合計

營業收入

6520

1120 860 740 480

9720

其中：對外交易收入

6000 740 620 560 380

8300

分部間交易收入

520 380 240 180 100

1420

??

營業利潤（虧損）

680 160（80）

60（100）

720

資產

6100

1200

1000 700 600

9600

從表3-1中可見，分部的大部分收入是對外交易收入，符合大部分收入為對外交易收入的條件。各分部的營業收入占所有分部收入合計的百分比計算如下：

A分部=6520÷9720×100%=67.08%

B分部=1120÷9720×100%=8.85%

C分部=860÷9720×100%=8.85%

D分部=740÷9720×100%=7.61%

E分部=480÷9720×100%=4.94%

從計算結果可知，A分部和B分部應確定為報告分部。

（2）一個分部資產占所有分部資產總額的10%或者以上。

3.低于10%重要性標準的特殊處理。

業務分部或地區分部未滿足上述三個10%條件的，企業可以按照下列規定處理：

（1）不考慮該分部的規模，直接將其確定為報告分部；

（2）不將該分部直接確定為報告分部的，可將該分部與一個或一個以上類似的、未滿足上述規定條件的其他分部合并為一個報告分部；

（3）不將該分部指定為報告分部，且不與其他分部合并的，應當在披露分部信息時，將其作為其他項目單獨披露。

4.報告分部75%的標準。

業務分部或地區部在滿足10%的重要性標準確認為報告分部后，企業應當計算所確定的各報告分部的對外交易收入合計額占合并總收入或企業總收入的比重是否達到75%（大于或等于）的比例，即分部報告披露的對外營業收入合計額必須達到合并總收入或企業總收入的75%。如果未達到總收入75%的標準，則必須增加報告分部的數量，將其他未作為報告分部的業務分部或地區分部確定為報告分部，直至達到75%的標準。

5.垂直一體化經營下報告分部的確定。

企業的內部管理如按照垂直一體化經營的不同層次來劃分，即使其大部分收入不通過對外交易取得，仍可將垂直一體化經營的不同層次確定為獨立的報告業務分部。

6.為提供可比信息報告分部的確定

對于上期確定為報告分部，但本期不滿足報告分部確定條件的分部，如果企業認為該分部本期依然重要，單獨披露該分部的信息能有助于會計信息使用者了解企業的整體情況，則不必考慮該分部的規模，仍應將該分部確定為本期的報告分部。

三、分部報告的種類及其確定

（一）分部報告的種類

分部報告按其報告的形式分為主要報告形式和次要報告形式。

（二）分部報告形式的確定

當企業的風險和報酬主要受其產品和勞務差異的影響，應以業務分部作為披露分部信息的主要報告形式，以地區分部作為披露分部信息的次要報告形式。

當企業的風險和報酬主要受其在不同的國家或地區經營活動的影響，應以地區分部作為披露分部信息的主要報告形式，以業務分部作為披露分部信息的次要報告形式。

而當企業的風險和報酬同時較大地受其產品和勞務的差異以及經營活動所在國家或地區差異的影響，則應以業務分部作為披露分部信息主要報告形式，以地區分部作披露分部信息的次要報告形式。

四、分部會計信息的披露

（一）主要報告形式下會計信息的披露

1.主要報告形式下會計信息的披露

無論是以業務分部還是以地區分部作為主要報告形式，均應披露分部收入、分部費用、分部利潤（虧損）分部資產和分部負債等分部信息。

（1）分部收入

分部收入通常不包括下列以企業整體為基礎來計劃和管理投資、融資行為所產生的收入以及非營業活動產生的收入：①利息收入和股利收入。②采用權益法核算的長期股權投資在被投資單位實現的凈利潤中應享有的份額。③處置投資形成的凈收益。④營業外收入。

（2）分部費用

分部費用通常不包括下列項目：①利息費用。②采用權益法核算的長期股權投資在被投資單位發生的凈損失中應承擔的份額。但分部日常活動是金融性質的除外。③處置投資發生的凈損失。④營業外支出。⑤所得稅費用。⑥與企業整體相關的管理費用和其他費用。

（3）分部利潤。分部收入減去分部費用后的余額為分部利潤。

在企業需要提供合并財務報表的情況下，合并利潤表中，分部利潤（或虧損）應當在調整少數股東損益前確定。

（4）分部資產。

（5）分部負債。由于企業發生的借款或發行的債券通常是以整個企業為基礎而發生或發行的。但如果某個分部的分部費用包括利息支出，則其分部負債中就應該包含該項項款或應付債券。

分部負債也不包括與企業整體相關的遞延所得稅負債。

2.分部信息與企業財務報表總額或企業合并財務報表信息的銜接（一般了解）

（二）次要報告形式下會計信息的披露

分部信息次要報告形式披露的內容應依據其主要報告形式是業務分部還是地區分部確定。

1.次要報告形式應當披露下列信息：

（1）對外交易收入占企業對外交易收入總額10%或者以上的地區分部，以外部客戶所在地為基礎披露對外交易收入；

（2）分部資產占所有地區分部資總額10%或者以上的地區分部，以資產所在地為基礎披露分部資產總額。

2.企業在編制分部報告時，除對上述會計信息進行披露外，還應當披露下列內容：

（1）分部間轉移價格的確定及其變更。

（2）分部會計政策及其變更。

（3）前期比較數據。第三節 中期財務報告

一、中期財務報告的概念、基本構成和編制意義

（一）中期財務報告的概念

中期是指短于一個完整的會計的報告期間。

（2）中期財務報告的基本構成

中期財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。

二、中期財務報告的理論基礎

關于編制中期財務報告的理論基礎，目前主要有兩種觀點：一種是獨立觀，一種是一體觀。

從國際慣例看，世界上，除了美國、我國臺灣等少數國家或者地區采用中期財務報告的一體觀之外，大多數國家或者地區采用的都是獨立觀。

我國中期財務報告的編制基礎應當側重于以獨立觀作為其理論基礎。

三、中期財務報告應遵循的原則和會計信息質量要求

中期財務報告也應遵循可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性的會計信息質量要求。其中的重要性和及時性，是編制中期財務報告需要特殊考慮的兩個會計信息質量要求。

1.重要性。

企業在編制中期財務報告遵循重要性的會計信息質量要求時應注意以下幾點：

（1）重要性程度的判斷應當以下中期財務數據為基礎。

（2）重要性的運用應當保證中期財務報告包括與理解企業中期末財務狀況和中期經營成果及期現金流量相關的信息。

（3）重要性程度的判斷需要根據具體情況作出職業判斷。

2.及時性。

編制中期財務報告的目的是為了向會計信息使用者提供比財務報告更加及時的信息。以提高會計信息的決策有用性。

四、中期財務報告的確認與計量

（一）中期財務報告確認與計量的基本原則

1.中期會計要素的確認與計量原則應當與財務報表相一致。

2.中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎。

例3-9 A公司于2006年9月10日利用專門借款開工建造一項固定資。2007年3月1日，該固定資產建造工程由于資金周轉發生困難而停工。公司預計在1月內可解決資金周轉困難問題，工程可以重新施工。事實上A公司于2007年6月15日獲得專門借款，工程重新開工。

依據借款費用準則規定，符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發生非正常中斷且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化，將中斷期間的借款費用確認為當期費用，直至資產的購建活動重新開始。本例A公司在編制第二個季度財務報告時，對于購建固定資產中斷期間所發生的借款費用，應以2007年1月1日至6月30日的期間為基礎進行會計處理。這樣，由于所購建固定資產的中斷期間超過了3個月，應將中斷期間發生的所有借款費用全部費用化，一方面將第二季度4月1日至6月15日發生的借款費用計入第二季度的損益，另一方面將第一季度已經資本化了的3月份借款費用也應當費用化，調減在建工程成本，調增財務費用。

3.中期采用的會計政策應當與財務報告相一致，會計政策和會計估計變更應當符合規定。

企業對于中期會計政策變更，應按規定方法進行會計處理，并在財務報告附注中作相應披露。若會計政策變更的累積影響能夠合理確定，且涉及本會計以前中期財務報表相關項目數字的，應視同該會計政策在整個會計和可比中期財務報表期間一貫采用，在追溯調整本會計以前各中期財務報表相關項目數字的同時，相應追溯調整以前可比中期財務報表最早期間的留存收益和其他相關的項目數字。

對于季節性、周期性或者偶然性限得的收入，除了在會計末允許預計或者遞延，中期財務報告也相應允許預計或遞延處，企業均應在發生時予以確認和計量。

五、中期財務報告的編制要求

1.如果中期合并財務報表的合并范圍發生了變化，企業應區分以下兩種情況進行處理：

（1）報告中期內處置了所有應當納入合并范圍的子公司，在報告中期又沒有新增子公司，則中期財務報告只需提供母公司財務報表，而不必編制合并財務報表，但上比較財務報表仍應包括合并財務報表，除非上可比中期末企業沒有子公司。

（2）報告中期內新增子公司，則企業在中期末應將該子公司財務報表納入合并財務報表的編制要求。

2.企業在中期財務報告中應提供下列前期比較財務報表：

（1）本中期末的資產負債表和上末的資產負債表。

（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上可比期間的利潤表。

（3）年初至本中期末的現金流量表和上年初至可比本中期末的現金流量表。

例3-11 A企業按要求提供季度財務報告，2007年第一、二、三季度提供的季度財務報告中應分別提供如下財務報表：

（1）2007年第一季度財務報告應當提供的財務報表（見表3-4）

表3-4 報表類型

本中期財務報表時間（或期間）

上比較財務報表時間（或期間）

資產負債表

2007年3月31日

2006年12月31日

利潤表

2007年1月1日至3月31日

2006年1月1日至3月31日

現金流量表

2007年1月1日至3月31日

2006年1月1日至3月31日

在表3-4中，因為是在第一季度，所以“本中期”與“年初至本中期末”的期間相同，本中期利潤表即是本中期至本中期末利潤表，相應地，上的比較利潤表也只需提供一張。

（2）2007年第二季度財務報告應當提供的財務報表（見表3-5）。

表3-5 報表類型

本中期財務報表時間（或期間）

上比較財務報表時間（或期間）

資產負債表

2007年6月30日

2006年12月31日

利潤表（本中期）

2007年4月1日至6月30日

2006年4月1日至6月30日

利潤表（年初至本中期末）

2007年1月1日至6月30日

2006年1月1日至6月30日

現金流量表

2007年1月1日至6月30日

2006年1月1日至6月30日

（3）2007年第三季度財務報告應當提供的財務報表（見表3－6）。

表3－6 報表類型

本中期財務報表時間（或期間）

上比較財務報表時間（或期間）

資產負債表

2007年9月30日

2006年12月31日

利潤表（本中期）

2007年7月1日至9月30日

2006年7月1日至9月30日

利潤表（年初至本中期末）

2007年1月1日至9月30日

2006年1月1日至9月30日

現金流量表

2007年1月1日至9月30日

2006年1月1日至9月30日

六、中期財務報告附注披露的要求和內容

1.企業在披露中期財務報告附注時，應遵循以下兩個方面要求：

（1）應當以年初至本中期末為基礎披露。

（2）應當對自上資產負債表日之后發生的重要交易或者事項進行披露。

2.中期財務報告附注的披露內容（一般了解）第四節 關聯方披露

一、關聯方披露概述

（一）關聯方的概論及其特征

1.定義：我國的關聯方披露準則規定：“一方控制、共同控制另一方或另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。”

2.關聯方的特征

關聯方的特征具有以下特征：

（1）關聯方涉及兩方或多方。

（2）關聯方以各方之間的影響為前提。

（二）關聯方披露的意義

1.有利于提高會計信息的質量。

2.有利于加強稅務監管，防止國家稅收流失。

3.有利于加強對證券市場的監管，促進證券市場的健康發展。

二、關聯方系的認定

（一）關聯方關系存在的主要形式

（1）該企業的母公司。

（2）該企業的子公司。

（3）與該企業受同一母公司控制的其他企業。

（4）對該企業實施共同控制的投資方。

（5）對該企業施加重大影響的投資方。

（6）該企業的合營企業。

（7）該企業的聯營企業。

（8）該企業的主要投資者個人以及與其關系密切的家庭成員。

（9）該企業或其母公司的關鍵管理人同以及其關系密切的家庭成員。

（10）該企業主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業。

關系密切的家庭成員是指在處理與企業的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員，如父母、配偶、兄弟、姐妹和子女等。

三、關聯方交易的確認和類型

關聯方交易，是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。該定義包含如下要點：

1.關聯方之間交易，通常在關聯方關系已經存在的情況下發生。

2.關聯方主要是資源或義務的轉移。

3.關聯方之間資源或義務的轉移價格是了解關聯方交易的關鍵。

四、關聯方信息的披露

（一）存在控制關系的母公司和子公司信息的披露

企業無論是否發生關聯方交易，均應當在附注中披露與該企業存在控制關系的母公司和子公司的相關信息。

（二）關聯方交易的信息披露

企業與關聯方發生關聯方交易的，應當在附注中披露該關聯方關系的性質、交易類型和交易要素。

企業在披露關聯方的交易信息時，需要注意以下三點：

（1）關聯方交易的金額應當披露連續兩年的比較數據，以具有可比性。

（2）只有在提供確鑿證據的情況下，才能披露關聯方交易是公平交易。

（3）企業對外提供合并財務報表的，對于已經包括在合并范圍內各企業之間的交易不予披露。

第三篇：上市公司相關法律體系

一、法律法規與部門規章

公司法

證券法

刑法修正案六、七

上市公司治理準則

上市公司信息披露管理辦法、上市公司股東大會規則

上市公司章程指引、關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見、上市公司收購管理辦法

上市公司重大資產重組管理辦法（2011.8.1）

關于規范上市公司重大資產重組若干問題的規定

關于破產重整上市公司重大資產重組股份發行定價的補充規定

關于規范上市公司信息披露及相關各行為的通知

上市公司股權激勵管理辦法（試行）

中國證監會股權激勵有關事項備忘錄1號、2號、3號

首次公開發行股票并在創業板上市管理暫行辦法

首次公開發行股票并上市管理辦法

上市公司證券發行管理辦法

上市公司非公開發行股票實施細則

關于上市公司為他人提供擔保有關問題的通知

關于規范上市公司與關聯方資金往來及上市公司對外擔保問題的通知

二、交易所相關業務規則

深圳證券交易所股票上市規則

深圳證券交易所交易規則

深圳證券交易所中小企業版上市公司規范運作指引

中小企業板塊上市公司特別規定

中小企業板股票暫停上市、終止上市特別規定

中小企業保薦工作指引

關于在中小企業板塊上市公司中試行業績快報制度有關事項的通知

關于對存在資金占用和違規擔保情形上市公司股票交易實行其他特別處理若干問題的通知 深圳證券交易所上市公司股東大會網絡投票實施細則

三、交易所相關備忘錄

中小企業板信息披露業務備忘錄第1號——31號（其中第10號已經廢止）

四、證券登記結算業務相關業務規則

與證券登記結算業務有關的業務規則和其他規定

第四篇：上市公司管理制度

上市公司管理制度

上市公司管理制度1

第一章總則

第一條為了規范上市公司的組織和行為,保護公司和投資者的合法權益,促進上市公司質量不斷提高,維護社會經濟秩序和社會公共利益,推動證券市場健康穩定發展,根據《中華人民共和國國公司法》(以下簡稱《公司法》)、《中華人民共和國國證券法》(以下簡稱《證券法》)和其他有關法律,制定本條例。

第二條上市公司及相關各方在證券市場的活動,必須遵守法律、行政法規和中國證券監督管理委員會(以下簡稱中國證監會)的規定,誠實守信,接受政府和社會公眾的監督。

第三條上市公司應當完善股東大會、董事會、監事會制度,形成權力機構、決策機構、監督機構以及經理層之間權責分明、各司其職、有效制衡、科學決策、協調運作的法人治理結構。

第四條上市公司股東、實際控制人應當依法行使權利,誠實守信,不得濫用股東權利、實際控制權損害上市公司或者其他股東的合法權益。

第五條上市公司及相關各方必須按照法律、行政法規和中國證監會的規定,及時履行信息披露義務,保證所披露的信息真實、準確、完整。

第六條上市公司董事、監事、高級管理人員應當忠實、勤勉地履行職責,保護公司資產的安全,維護公司和全體股東的合法權益。

第七條中國證監會依法對上市公司及相關各方在證券市場的活動實行監督管理。

地方各級人民政府承擔處置本地區上市公司風險的責任,建立和健全上市公司風險處置應急機制。

第八條證券交易所依法對上市公司及相關各方在證券市場的活動實行自律管理。

上市公司成立自律組織,依法進行自律管理。

第二章公司治理結構

第九條上市公司必須依法制定公司章程,公司章程是規范公司的組織和行為、公司和股東、股東和股東之間權利義務的具有約束力的文件。

公司章程對公司、股東、董事、監事、高級管理人員具有約束力,公司、股東、董事、監事、高級管理人員可以根據公司章程提出相關權利主張。

第十條中國證監會依法對上市公司章程必備條款做出具體規定,規范上市公司章程的制定和修改。

第十一條上市公司股東大會、董事會、監事會應當認真履行法定職責,嚴格遵守表決事項和表決程序的有關規定,維護公司和股東的合法權益。

第十二條上市公司股東大會應當以現場會議形式召開。上市公司可以提供網絡或者其他方式方便股東行使股東權利。

依照法律、行政法規、中國證監會的規定以及公司章程,股東大會應當采用網絡投票方式的,上市公司應當提供網絡投票系統。

第十三條上市公司在召開股東大會的通知中應當充分、完整地披露本次股東大會提案的具體內容。有關提案需要獨立董事發表意見的,發出股東大會通知時應當同時披露獨立董事的意見。

前款規定的股東大會通知中應當確定股權登記日。股權登記日登記在冊的股東有權參加股東大會。

第十四條上市公司召開股東大會,應當聘請律師對會議的召集、召開程序、出席會議人員的資格、召集人資格、表決程序及表決結果等事項出具法律意見,有關結論性意見應當與本次股東大會決議一并公告。

第十五條上市公司股東大會在選舉或者更換董事或者監事時,實行累積投票制。

按照前款規定選舉董事或者監事的,董事或者監事的候選人數應當多于應選出人數,并以所得選票代表表決權較多者當選。

第十六條上市公司董事會、獨立董事和符合規定條件的股東可以公開征集股東投票權。

第十七條上市公司董事會應當設立審計委員會、薪酬和考核委員會,委員會成員中應當有半數以上的獨立董事,并由獨立董事擔任召集人。

上市公司可以根據公司章程或者股東大會決議,在董事會中設立其他專門委員會。公司章程中應當對專門委員會的組成、職責等做出規定。

第十八條《公司法》規定的董事會職權應當由董事會集體行使,不得授權他人行使,并不得以公司章程、股東大會決議等方式加以變更或者剝奪。

公司章程規定的董事會其他職權應當由董事會集體行使,必要時,董事會可以授權董事會成員在會議閉會期間行使部分職權,但授權內容必須明確、具體。公司章程中應當對授權原則和授權內容做出具體規定。

第十九條上市公司應當建立獨立董事制度,遵守國務院有關獨立董事具體辦法的規定。

第二十條上市公司應當建立、健全內部控制制度,控制公司風險,強化內部管理,確保公司財務報告真實可靠以及行為合法合規。

第二十一條上市公司董事會下設的審計委員會應當對公司內部控制制度進行定期檢查和評估,發表專項意見,并向董事會報告。

上市公司董事會應當對公司內部控制制度及其完整性、合理性和有效性進行自我檢查和評估,并在上市公司報告中披露自我檢查和評估結果。

第二十二條負責上市公司財務會計報告審計業務的會計師事務所應當對公司內部控制制度及其執行情況、董事會的自我評估進行評價。上市公司應當在報告中披露會計師事務所的評價結果。

第二十三條上市公司可以通過收購本公司股份、向被激勵人員發行股份以及其他合法方式,用本公司股票、股票期權等股權證券,對其董事、監事、高級管理人員和其他職工進行獎勵(以下稱股權激勵)。

第二十四條上市公司進行股權激勵,應當符合有關法律、行政法規和中國證監會的規定,有利于上市公司的發展,不得損害上市公司利益。

第二十五條上市公司具有下列情形之一的,不得實行股權激勵:

(一)最近一個會計財務會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告;

(二)最近十二個月內因重大違法違規行為被中國證監會予以行政處罰;

(三)中國證監會認定的其他情形。

第二十六條具有下列情形之一的人員,上市公司不得對其實行股權激勵:

(一)最近三年內被中國證監會或證券交易所通報批評、公開譴責、宣布為不適當人選或實施市場禁入;

(二)最近三年內因重大違法違規行為被中國證監會予以行政處罰;

(三)《公司法》規定的不得擔任公司董事、監事、高級管理人員情形;

上市公司不得對其獨立董事實行股權激勵。

上市公司違反前條和前兩款規定實行股權激勵,或者受激勵人員采用欺詐或者其他非法方式獲得股權激勵的,受激勵人員由股權激勵計劃所得全部收益歸上市公司所有,公司董事會應當及時收回其所得收益。

公司董事會不按照前款規定執行的,股東有權要求董事會在三十日內執行。公司董事會未在上述期限內執行的,股東有權為了公司利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。

第二十七條上市公司董事會下設的薪酬和考核委員會負責擬訂股權激勵計劃草案,提交董事會審議。

上市公司股東大會就股權激勵計劃審議事項做出決議,必須經出席會議的股東所持表決權的三分之二以上通過。

第二十八條董事會審議通過股權激勵計劃后,上市公司應當將股權激勵計劃的有關材料報中國證監會備案。中國證監會自收到完整的股權激勵計劃備案申請材料之日起二十個工作日內未提出異議的,上市公司可以發出召開股東大會的通知,審議該股權激勵計劃。

中國證監會可以授權證券交易所依法就上市公司股權激勵計劃的備案及信息披露事宜進行審查。

第二十九條上市公司應當建立健全投資者關系管理工作制度,董事會秘書具體負責公司投資者關系管理工作。

第三十條上市公司應當加強與投資者特別是社會公眾投資者的溝通和交流,設立專門的投資者咨詢電話,在公司網站開設投資者關系專欄,定期舉行與投資者見面活動,及時答復公眾投資者關心的問題,增進投資者對公司的了解和認同。

第三章控股股東和實際控制人

第三十一條上市公司應當與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業的人員、資產、財務分開,機構、業務獨立,各自獨立核算、獨立承擔責任和風險。

第三十二條上市公司的人員應當獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業。上市公司的經理人員、財務負責人、營銷負責人和董事會秘書不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業中擔任除董事、監事以外的其他職務,不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業領薪,上市公司的財務人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業中兼職。

第三十三條上市公司的資產應當獨立完整、權屬清晰。生產型企業應當具備與生產經營有關的生產系統、輔助生產系統和配套設施,合法擁有與生產經營有關的土地、廠房、機器設備以及商標、專利、非專利技術的所有權或者使用權,具有獨立的原料采購和產品銷售系統;非生產型企業應當具備與經營有關的業務體系及相關資產。控股股東、實際控制人不得占用、支配該資產或者越權干預上市公司對其資產的經營管理。

第三十四條上市公司應當建立健全獨立的財務核算體系,能夠獨立做出財務決策,具有規范的財務會計制度和對分公司、子公司的財務管理制度。控股股東、實際控制人應當維護上市公司財務的獨立性,不得干預上市公司的財務、會計活動。

第三十五條上市公司的董事會、監事會和其他內部機構應當獨立運作,獨立行使經營管理職權,不得與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業存在機構混同的情形。控股股東、實際控制人應當支持和配合上市公司建立完善的公司治理結構。

第三十六條上市公司的業務應當獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業。控股股東、實際控制人及其控制的其他企業不應從事與上市公司同類的業務。

第三十七條上市公司控股股東、實際控制人及其控制的其他企業不得利用關聯交易、資產重組、墊付費用、對外投資和其他方式直接或者通過其所屬企業侵占上市公司資金、資產。

上市公司控股股東、實際控制人及其控制的其他企業不得利用其股東權利或者實際控制能力操縱、指使上市公司或者上市公司董事、監事、高級管理人員從事下列行為,損害上市公司利益:

(一)無償向其他單位或者個人提供資金、商品、服務或者其他資產的;

(二)以不公平的條件,提供或者接受資金、商品、服務或者其他資產的;

(三)向不具有清償能力的單位或者個人提供資金、商品、服務或者其他資產的;

(四)為不具有清償能力的單位或者個人提供擔保,或者無正當理由為其他單位或者個人提供擔保的;

(五)無正當理由放棄債權、承擔債務的;

(六)采用其他方式損害上市公司利益的。

第四章董事、監事、高級管理人員

第三十八條上市公司董事、監事、高級管理人員應當正直誠實,了解有關法律法規,具有履行職責所必須的專業或者行業知識,不存在法律、行政法規和中國證監會規定的不得擔任公司董事、監事、高級管理人員的情形。

上市公司中,兼任公司高級管理人員的董事人數和由職工代表擔任的董事人數合計不得超過公司董事總數的二分之一;最近兩年內曾擔任過公司董事或者高級管理人員的監事人數不得超過公司監事總數的二分之一;公司董事、高級管理人員的配偶和直系親屬不得擔任公司監事。

上市公司管理制度2

第一章、員工招聘錄用管理制度

一、適用范圍全體員工

二、聘用原則

1、員工的招聘根據公司業務發展方向和各部門工作需要進行。

2、公司采用公平、公正、公開的原則，擇優錄取。

三、聘用程序

1、部門負責人提前一個月填寫“員工招聘申請表”，按審批程序批準，由人事部組織并實施招聘。

2、招聘流程:簡歷篩選-面試-復試-三試（必要時）-錄用。

3、面試合格人員錄用前，須在公司指定的醫院進行指定項目的體檢，并向人事部出示體檢證明，只有經證明其健康狀況適合工作者，方可被公司錄用。

4、體檢費，在入職后憑醫院體檢原始發票報銷。

5、新錄用人員報到應先到人事部辦理下列手續:

A.最后服務單位離職證明；

B.遞交體檢合格證明書原件；

C.核對并遞交學歷證書原件；

D.核對并遞交身份證原件；

E.如實填寫“員工信息登記表”；

F.需要辦理的其他手續；

四、試用期

1、新入職的員工，需要經過試用期。試用期原則上為三個月，試用延期時間最長不超過六個月。

2、試用期內需進行考核，并由人事部和用人部門填寫《新員工試用期評定表》，由用人部門提出處理意見，上報人事部審核，公司相關領導批準。

3、試用期間，員工不符合錄用條件，用人部門提出解除勞動合同的，由該員工所在部門負責人提出申報填寫《停止聘用員工申請表》，提交該員工不符合錄用條件的證明資料，主管領導批準后，經人事部審核及人事部主管領導批準后，做解聘處理。

4、試用期間員工離職，需提前三天通知公司解除勞動合同。

5、試用期的薪酬原則上按基本工資、崗位工資、績效工資合計的80%發放，特殊約定的除外。

6、經考核合格者按照《新員工試用期評定表》中注明的轉正日期，由部門負責人進行考核評價，經人事部審核，相關領導批準后轉正。

五、簽訂勞動合同

1、聘用的員工，公司將使用廣州市勞動部門制定的《勞動合同書》，與其簽訂勞動合同，以明確雙方的權利和義務。勞動合同期滿或雙方約定的終止條件出現時，勞動合同立即終止，但經雙方同意，可以續訂勞動合同。變更勞動合同時需雙方協商同意，并辦理勞動合同變更手續。勞動合同變更內容，可由簽訂勞動合同的雙方商定。

2、新簽訂勞動合同或雙方協商同意續簽勞動合同的員工，人事部須在一個月內與其簽訂或續簽勞動合同，員工在一個月內拒不簽訂書面勞動合同的，公司可以提前3日書面通知與其終止勞動關系，并不予支付經濟補償。

六、崗位的變動

公司可根據工作的需要，對員工進行崗位合理調整，員工不得拒絕。

七、解除聘用關系

1、員工屬于下列情形之一的，公司可以解除勞動合同:

A.在試用期間被證明不符合錄用條件的，如:試用期內患病或者非因工負傷醫療期滿，或者不能勝任工作的，公司作為不符合錄用條件解除勞動合同；

B.嚴重違反公司的規章制度的；

C.嚴重失職，營私舞弊，給公司造成重大損害的；

D.員工同時與其他用人單位建立勞動關系，對完成公司的工作任務造成嚴重影響，或者經公司提出，拒不改正的；

E.因以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使公司在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同，致使勞動合同無效的；

F.被依法追究刑事責任的。

2、員工屬于下列情形之一的，公司提前三十日以書面形式通知本人或者額外支付員工一個月工資后，可以解除勞動合同:

A.員工患病或者非因工負傷，在規定的醫療期滿后，不能從事原工作也不能從事由公司另行安排的工作時；

B.員工不能勝任本崗工作，經過培訓或者調整工作崗位仍不能勝任工作的；

C.勞動合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化，致使原勞動合同無法履行，經公司與員工協商，未能就變更勞動合同達成協議的。

3、員工如果解除勞動合同，應提前三十日以書面形式向公司提出申請，在試用期內應提前三日向公司提出申請。

4、屬于下列情況之一的，員工可向公司提出解除勞動合同:

A.公司未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件的；

B.公司未及時足額支付勞動報酬的；

C.公司未依法為勞動者繳納社會保險費的；

D.公司的規章制度違反法律、法規的規定，損害勞動者權益的；

E.因以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對方在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同，致使勞動合同無效的；

F.法律、行政法規規定勞動者可以解除勞動合同的其他情形。

八、員工的晉級、晉升1、員工晉級、晉升的條件

A.在本級或本崗位工作一年以上，特殊情況可適當縮短時間。

B.能力素質優良，工作業績突出的員工。

C.部門評價具備晉級、晉升的資格，經人事部考察通過的員工。

D.原則上公司在年末，且視公司經營情況而調整。

2、員工晉級、晉升的程序

由部門負責人填寫“員工晉級/晉升/考核期評定表”；員工晉升需附本人的工作報告；部門對員工表現及業績做出評價；提交主管領導審核簽字后，提交人事部。人事部進行考察，并將考察結果及意見簽署后，提交人事部主管領導簽字批準，部門負責人以上干部要經總裁批準。

九、員工的降級、降職、員工降級、降職的情況

A.經考核評價為基本合格或不勝任者。

B.不遵守公司規章制度或業務流程者。

2、員工降級、降職的程序

員工降級、降職由部門負責人或人事部填寫“員工降級、降職調整表”，寫明降級、降職調整的理由，并附上相關證明材料，經主管領導審核簽字后，提交人事部。人事部進行審核及意見簽署后，提交人事部主管領導簽字批準，部門負責人以上干部需要經總裁批準。

十、離職手續

員工要調離公司或被解聘，須按“離職手續清單”辦理離職手續，經批準后，一旦勞動合同解除，員工應清理并歸還屬于公司的財物，員工的所有債權、債務問題應及時處理完畢。離職的員工須圓滿地完成工作移交，如交接工作不能按時完成，公司有權推遲該員工的離職日期以及工資支付日期。

第二章、薪酬體系

一、適用范圍全體在崗員工

二、工資

1、定義:員工的工資是公司結合各崗位價值與企業經營效益，同時參考市場水平，根據其具備的能力、責任以及工作業績而定，但不低于國家每年公布的當地最低工資標準。

2、工資構成

基本工資+崗位工資+績效工資三、工資發放

每月15日發放上月工資四、薪酬調整

1、調薪

每年一月，由人事部提出報告，經公司總裁辦公會議審定，總裁批準，對在崗員工的工資做出調整。其調整幅度視下列因素而定:

A.公司的經營狀況；

B.員工個人績效考評情況；

C.同行業或地區勞動力市場價格行情及物價上漲率等。

2、及時調薪

A.試用期滿的工資調整

員工試用期滿而工作表現能達到公司預期要求的，其工資納入公司薪酬績效考核體系進行發放。

B.崗位變動工資調整

員工晉級或降級，晉升或降職等因工作需要崗位變動，調薪依據審批意見執

上市公司管理制度3

第一章總則

第一條xxxx股份有限公司（以下簡稱股份公司）財務管理制度（以下簡稱本制度），是根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》，并結合本公司實際情況制訂。

第二條本制度是規范本公司及其所屬子公司的會計核算程序和財務管理工作的管理辦法。

第二章財務管理組織機構

第三條股份公司實行統一領導、分級管理的內部財務管理體制。

股份公司是獨立的企業法人，自主經營、自我發展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產權和民事權力，承擔民事責任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但在經營目標、財務核算、資金上實行統一管理。

第三章公司資本金籌集與管理

第四條公司的資本金由國有法人股，自然人股構成。經國家有關部門批準成為上市公司后，還將向社會公開發行社會公眾股。

第五條公司籌集的資本金，除采用貨幣資金出資外，可以吸收投資者以實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。

第四章公司財務報告

第六條財務會計報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的總結性書面文件。包括：會計報表，會計報表附注，財務情況說明書，預算經營會議分析資料。

會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。

第七條公司的財務報告按照報送范圍分為：對外報送的財務會計報告和用于內部管理的預算經營會議分析資料。

第五章附則

第八百條本制度由公司財務管理部門歸口。

第九條本制度的制定和修訂，由公司經理辦公會審議通過、并報董事會審議批準后執行。

上市公司管理制度4

第一章總則

第一條為加強對廣東海印永業（集團）股份有限公司（以下簡稱“公司”）子公司的管理控制，規范公司內部運作機制，維護公司和投資者合法權益，促進公司規范運作和健康發展。根據《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券法》《深圳證券交易所上市公司內部控制證券交易所股票上市規則》指引》等法律，法規，規章及《公司章程》的有關規定，結合公司的實際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱控股子公司指公司持有其50%以上股份，或者持有其股份在50%以下但能夠實際控制的公司；參股公司指公司持有其股份在50%以下且不具備實際控制的公司。

第三條加強對子公司的管理，旨在建立有效的控制機制，對公司的組織，資源，資產，投資和公司的運作進行風險控制，提高公司整體運作效率和抗風險能力。

第四條公司依據對控股子公司資產控制和規范運作要求，行使對控股子公司重大事項管理，同時負有對控股子公司指導，監督和相關服務的義務。

第五條控股子公司在公司總體方針目標框架下，獨立經營，自主管理，合法有效地運作企業法人資產，同時應當執行公司對控股子公司的各項制度規定。

第六條公司的控股子公司同時控股其他公司的，該控股子公司應參照本制度，建立對其下屬子公司的管理控制制度。

第七條對公司及其控股子公司下屬分公司，辦事處等分支機構的管理控制，應比照執行本制度規定。

第二章董事，監事，高級管理人員的委派和職責

第八條公司派往子公司的董事，監事，重要高級管理人員及股權代表實行委派制，其任職按各子公司章程的規定執行。

第九條控股子公司除可委派董事，監事及股權代表外，原并委派財務負責人或副總裁則上由公司委派出任董事長或總裁，等重要高級管理人員；參股公司根據情況委派董事，監事或高級管理人員及股權代表。

第十條派往子公司擔任董事，監事，高級管理人員的人選必須符合《公司法》和各子公司章程關于董事，監事及高級管理人員任職條件的規定。同時，應具有五年以上工作經歷，具備一定的企業管理經驗和財務管理等方面的專業技術知識。

第十一條董事，監事及重要高級管理人員的委派程序：

（一）由公司總裁辦公會議推薦提名人選；

（二）報董事長最終審批；

（三）公司人力資源部以公司名義辦理正式推薦公文；

（四）提交控股子公司，參股公司股東大會（股東會），董事會審議，按控股子公司，參股公司章程規定予以確定；

（五）報公司人力資源部備案。

第十二條公司派往各控股子公司，參股公司的董事，監事，重要高級管理人員及股權代表具有以下職責：

（一）依法行使董事，監事，高級管理人員義務，承擔董事，監事，高級管理人員責任；

（二）督促控股子公司，參股公司認真遵守國家有關法律，法規之規定，依法經營，規范運作；

（三）協調公司與控股子公司，參股公司間的有關工作；

（四）保證公司發展戰略，董事會及股東大會決議的貫徹執行；

（五）忠實，勤勉，盡職盡責，切實維護公司在控股子公司，參股公司中的利益不受侵犯；

（六）定期或應公司要求向公司匯報任職控股子公司，參股公司的生產經營情況，及時向公司報告《重大信息內部報告制度》所規定的重大事項；

（七）列入控股子公司，參股公司董事會，監事會或股東大會（股東會）的審議事項，應事先與公司溝通，酌情按規定程序提請公司總裁辦公會議，董事會或股東大會審議。

（八）承擔公司交辦的其它工作。

第十三條公司派往控股子公司，參股公司的董事，監事，重要高級管理人員及股權代表應當嚴格遵守法律，行政法規和公司章程，對公司和任職公司負有忠實義務和勤勉義務，不得利用職權為自己謀取私利，不得利用職權收接受別人的賄賂賂或者其他非法收入，不得侵占任職公司的財產，未經公司同意，不得與任職公司訂立合同或者進行交易。上述人員若違反本條之規定造成損失的，應承擔賠償責任，涉嫌犯罪的，依法追究法律責任。

第十四條公司委派的董事應征求公司的意見，在任職公司的董事會上對有關議題發表意見，行使表決權。控股子公司，參股公司股東大會（股東會）有關議題經公司研究決定投票意見后，由公司董事長委派股權代表出席控股子公司，參股公司股東大會（股東會），股權代表應依據公司的指示，在授權范圍內行使表決權。

第十五條派往控股子公司，參股公司的董事，監事，高級因工作需要也可管理人員或股權代表原則上從公司職員中產生，向社會招聘，但須先聘為公司職員后方可派往控股子公司，參股公司。

第十六條公司委派的董事，監事，高級管理人員或股權代表在任職期間，應于每結束后1個月內，向公司總裁提交述職報告，在此基礎上按公司考核管理辦法進行考核，連續兩年考核不符合公司要求者，公司將提請控股子公司，參股公司董事會，股東大會（股東會）按其章程規定程序給予更換。

第三章財務管理

第十七條控股子公司財務運作由公司財務會計部歸口管理。控股子公司財務部門應接受公司財務部的業務指導，監督。

第十八條控股子公司財務負責人由公司委派。控股子公司不得違反程序更換財務負責人，如確需更換，應向公司報告，經公司同意后按程序另行委派。

第十九條控股子公司應當根據《企業會計準則》和公司章程規定，參照公司財務管理制度的有關規定，制定其財務管理制度并報公司財務會計部備案。

第二十條控股子公司財務會計部根據財務制度和會計準則建立會計賬簿，登記會計憑證，自主收支，獨立核算。

第二十一條控股子公司財務部門應按照財務管理制度的規定，做好財務管理基礎工作，負責編制全面預算，對經營業務進行核算，監督和控制，加強成本，費用，資金管理。

第二十二條控股子公司日常會計核算和財務管理中采用的變更等應遵循公司的財務會計制度及其有會計政策及會計估計，關規定。

第二十三條公司計提各項資產減值準備的內控制度適用控股子公司對各項資產減值準備事項的管理。

第二十四條控股子公司應當按照公司編制合并會計報表和對外披露財務會計信息的要求，以及公司財務資金部對報送內容和時間的要求，及時報送財務報表和提供會計資料，其財務報表同時接受公司委托的注冊會計師的審計。

第二十五條控股子公司向公司報送的財務報表和相關資料主要包括：資產負債報表，損益報表，現金流量報表，財務分析報告，營運報告，產銷量報表，向他人提供資金及提供擔保報表等。

第二十六條公司委派的參股公司董事，監事，高級管理人員或股權代表應負責于每一個季度結束后1個月內，向公司報送任職參股公司該季度的財務報表和財務分析報告等，或應公司要求及時報送最近一期財務報表。

第二十七條控股子公司財務負責人應定期向公司總裁，財務總監和財務會計部報告資金變動情況。

第二十八條控股子公司根據其公司章程和財務管理制度的規定安排使用資金。控股子公司負責人不得違反規定向外投資，向外借款或挪作私用，不得越權進行費用簽批，對于上述行為，制止無效的可以直接控股子公司財務人員有權制止并拒絕付款，向公司領導報告。

第二十九條控股子公司在經營活動中不得隱瞞其收入和利潤，私自設立帳外帳和小金庫。

第三十條對控股子公司存在違反國家有關財經法規，公司和控股子公司財務制度情形的，應追究有關當事人的責任，并按國家財經紀律，公司和控股子公司有關處罰條款進行處罰。

第三十一條控股子公司應當妥善保管財務檔案，保存年限按國家有關財務會計檔案管理規定執行。

第四章經營及投資決策管理

第三十二條控股子公司的經營及發展規劃必須服從和服務于公司的發展戰略和總體規劃，在公司發展規劃框架下，細化和完善自身規劃。

第三十三條控股子公司應依據公司的經營策略和風險管理政策，接受公司督導建立起相應的經營計劃，風險管理程序。

第三十四條公司管理層根據公司總體經營計劃，在充分考慮控股子公司業務特征，經營情況等基礎上，向控股子公司下達主營業務收入，實現利潤等經濟指標，由控股子公司經營管理層分解，細化公司下達的經濟指標，并擬定具體的實施方案，報公司總裁審批后執行。

第三十五條控股子公司應完善投資項目的決策程序和管理制度，加強投資項目的管理和風險控制，投資決策必須制度化，程序化。在報批投資項目之前，應當對項目進行前期考察調查，可行性研究，組織論證，進行項目評估，做到論證科學，決策規范，全程管理，實現投資效益最大化。

第三十六條控股子公司的對外投資應接受公司市場拓展部的業務指導，監督。

第三十七條公司市場拓展部應對公司投資控股，參股的公司，逐個建立投資業務檔案，加強對控股，參股公司的跟蹤管理和監督。

第三十八條控股子公司的重大合同（涉及金額超過控股子公司最近一期經審計的凈資產30%的），在按審批程序提交公司董事長，董事會或股東大會審議前，由公司法律事務部，財務會計部，市場拓展部對合同內容進行會審，在合同簽署后報送公司行政辦公室備案。

第三十九條控股子公司進行金額超過其最近一期經審計的凈資產30%的對外投資，資產的購買和處置等交易行為，應經過控股子公司股東大會（股東會）審議。控股子公司在召開股東大會（股東會）之前，應按審批程序提請公司董事長，董事會或股東大會審議并派員參加控股子公司股東大會（股東會）。若上述應經控股子公司股東大會（股東會）審議的交易事項，其交易金額不超過公司最近一期經審計的凈資產的10%，須經公司董事長審批；若上述交易金額超過公司最近一期經審計的凈資產的10%，不超過股份公司最近一期經審計的凈資產的30%，須若上述交易金額超過公司最近一期經審計的經公司董事會審議；凈資產的30%，須經公司股東大會審議。

第四十條控股子公司發生的關聯交易，應遵照公司《關聯交易管理制度》，經過控股子公司董事會或股東大會（股東會）審議，并經公司董事會或股東大會審議。控股子公司在召開股東大會（股東會）之前，應提請公司董事會或股東大會審議該關聯交易議案，并派員參加控股子公司股東大會（股東會）。公司董事會審議關聯交易事項時，關聯董事應當回避表決。公司股東大會審議關聯交易事項時，關聯股東應當回避表決。

第四十一條控股子公司的對外擔保，應遵循《深圳證券交易所股票上市規則》《公司章程》，經過控股子公司的董事會或股東大會（股東會）審議，并經公司董事會或股東大會審議。控股子公司在召開股東大會（股東會）之前，應提請公司董事會或股東大會審議該擔保議案，并派員參加控股子公司股東大會（股東會）。

第四十二條在經營投資活動中由于越權行事給公司和控股子公司造成損失的，應對主要責任人員給予批評，警告，直至解除其職務的處分，并且可以要求其承擔賠償責任。

第五章重大信息報告

第四十三條控股子公司應依照公司《重大信息內部報告制度》的規定，及時，準確，真實，完整地報告制度所規定的重大信息，及時向董事會秘書報送董事會決議，股東大會（股東會）決議等重要文件，通報可能對公司股票及其衍生品種交易價格產生重大影響的事項，確保公司能按照中國證監會《上市公司信息披露管理辦法》，《深圳證券交易所股票上市規則》的規定，及時，公平地披露所有對公司股票及其衍生品種交易價格可能產生較大影響的信息。

第四十四條公司委派的參股公司董事，監事，高級管理人員或股權代表，應當及時向公司董事會秘書報告任職參股公司發生或可能發生的可能對公司股票及其衍生品種交易價格產生較大影響的事項。

第四十五條控股子公司應建立重大事項報告制度和審議程序，及時向公司財務總監，總裁，董事長報告重大業務事項，重大財務事項以及其他可能對公司股票及衍生品種交易價格產生重大影響的信息，并嚴格按照授權規定將重大事項報董事會或股東大會審議。

第四十六條公司委派的參股公司董事，監事，高級管理人員或股權代表，應當在每一個季度結束后1個月內，向公司總裁報送該季度的任職參股公司情況報告，內容包括任職參股公司的生產經營狀況，財務狀況，日常管理工作等內容。參股公司的重大情況應及時向公司財務總監，總裁，董事長報告。

第六章內部審計監督與檢查制度

第四十七條公司定期或不定期實施對控股子公司的審計監由公司內部審計部負責根據公司內部審計工作制度開展內部督，審計工作。

第四十八條內部審計內容主要包括：財務審計，經濟效益審計，工程項目審計，重大經濟合同審計，制度審計及單位負責人任期經濟責任審計和離任經濟責任審計等。

第四十九條控股子公司在接到審計通知后，應當做好接受審計的準備，并在審計過程中給予主動配合。

第五十條經公司批準的審計意見書和審計決定送達控股子公司后，控股子公司必須認真執行。

第五十一條公司對控股子公司的經營管理實施檢查制度，具體工作由公司內部審計部負責。

第五十二條檢查方法分為例行檢查和專項檢查：

（一）例行檢查主要檢查控股子公司治理結構的規范性，獨立性，財務管理和會計核算制度的合規性。

（二）專項檢查是針對控股子公司存在問題進行的調查核實，主要核查重大資產重組情況，章程履行的情況，內部組織結構設置情況，董事會，監事會，股東大會（股東會）會議記錄及有關文件，債務情況及重大擔保情況，會計報表有無虛假記載等。

第七章行政事務管理

第五十三條控股子公司行政事務由公司行政辦公室歸口管理。

第五十四條控股子公司及其控股的其他公司應參照公司的并報公司行政辦公室備行政管理文件逐層制訂各自的管理規定。

第五十五條控股子公司的重大合同，重要文件，重要資料等，應按照公司《檔案管理制度》的規定，向公司行政辦公室報備，歸檔。

第五十六條控股子公司公務文件需加蓋公司印章時，應根據用印文件涉及的權限，按照公司《印鑒使用管理制度》規定的審批程序審批后，持印鑒使用審批表到行政辦公室印章管理人處蓋章。

第五十七條控股子公司未經公司同意不得在其經營場所中使用公司的商標及圖形標記。

第五十八條控股子公司的企業視覺識別系統和企業文化應與公司保持協調一致。在總體精神和風格不相悖的前提下，可以具有自身的特點。

第五十九條控股子公司VI系統參照公司VI手冊規定（包括名片，信紙，信封，LOGO，展版等）實施，費用自行負責。為保持和統一公司形象，控股子公司應按集團公司VI手冊規定規劃門面，招牌，接待區等。

第六十條控股子公司做形象或產品宣傳時如涉及公司名稱或介紹，應交由公司行政辦公室審稿。

第六十一條控股子公司開辦時的工商注冊工作由公司法律事務部協助辦理，之后的年審等工作由控股子公司自行辦理，并將經年審的營業執照復印件交由公司行政辦公室和法律事務部存檔。

第六十二條控股子公司有需要法律審核的事務時，可請求法律部協助審查。

第八章人力資源管理

第六十三條控股子公司人力資源事宜由公司人力資源部歸口管理。

第六十四條控股子公司高級管理人員備選人員由公司負責招聘，其他人員由控股子公司自行招聘。

第六十五條控股子公司直接與員工簽訂勞動合同。需單立社會保險賬戶的，由控股子公司直接辦理，報公司人力資源部備案。

第六十六條控股子公司的職稱評定由其人力資源部門辦理，部門主管以上管理人員職稱報公司人力資源部備案。

第六十七條控股子公司人力資源部門應安排組織新員工入職引導培訓，內容包括公司背景，發展歷程，業績，組織架構，公司的制度規范等。

第六十八條控股子公司可自行組織員工培訓，控股子公司每年初向公司人力資源部提交培訓計劃，年終提交培訓實施總結，如需參加公司組織的培訓，應及時與公司人力資源部確認。

第六十九條控股子公司招聘人員入職手續及員工離職手續由控股子公司辦理和審批。控股子公司每月向公司人力資源部匯，總上月《新進人員統計表》《離職人員統計表》及《轉正人員統計表》 。

第七十條控股子公司獨立進行考勤，考勤規定應盡量與公司保持一致。薪資政策應以公司的薪資政策為參考，結合當地同行業水平制定，并報公司人力資源部備案。

第七十一條控股子公司須每月向公司人力資源部提供上月《人事系列報表》（表樣由公司人力資源部提供），以便公司人力資源部統計相關數據。

第七十二條為保證公司整體人事政策和制度的一致性，控股子公司應根據公司人事政策和制度建立其各項人事管理制度，并經公司人力資源部確認后實施。

第九章績效考核和激勵約束制度

第七十三條為更好地貫徹落實公司董事會既定的發展戰略，逐步完善控股子公司的激勵約束機制，有效調動控股子公司高層管理人員的積極性，促進公司的可持續發展，公司應建立對各控股子公司的績效考核和激勵約束制度。

第七十四條對年實現目標利潤以上的控股子公司高層管理人員，實施以目標利潤為綜合指標進行績效考核的管理制度，對其履行職責情況和績效進行考評。

第七十五條對年實現目標利潤以下的控股子公司高層管理人員的績效考核和激勵約束辦法，對其履行職責情況和績效進行考評。

第七十六條控股子公司應建立指標考核體系，對高層管理人員實施綜合考評，依據目標利潤完成的情況和個人考評分值實施獎勵和懲罰。

第七十七條控股子公司中層及以下員工的考核和獎懲方案由控股子公司管理層自行制定，并報集團公司人力資源部備案。

第十章附則

第七十八條本制度未盡事宜，按照有關法律，法規，部門規章及《公司章程》的規定執行；本制度如與國家日后頒布的法律，法規，部門規章或經合法程序修改后的《公司章程》相抵觸時，按國家有關法律，法規，部門規章及《公司章程》的規定執行，并立即修訂，報董事會審議通過。

第七十九條本制度由公司董事會負責解釋。第八十條本制度自公司董事會審議通過之日起施行。

上市公司管理制度5

第一章法律法規學習制度

1、每季度由信用合同管理機構(公司董事會秘書辦公室)組織一次法律法規的系統學習,邀請公司法律顧問出席,作專業的講解,使公司管理人員切實認識到切實執行各項法律制度的必要性和必然性。

2、每次學習應做好記錄,出席人員應在簽名表上簽到。

3、公司信用(合同)管理人員、銷售、供應、財務等部門業務人員應經過合同法規的系統培訓。

4、公司信用(合同)管理員應當取得相關培訓合格證書。

5、公司信用(合同)管理部門應當定期組織活動,結合實際工作中碰到的問題,學習新法規,解決新問題;組織研討會、案例分析會等,并做好記錄。

第二章信用(合同)管理機構、人員崗位責任制度

公司董事會秘書辦公室負責公司信用(合同)管理事務,設專職的信用(合同)管理員。

一、信用(合同)管理事務

1、組織宣傳、貫徹合同法律法規條例,培訓信用(合同)管理人員和業務人員,依法保護企業合法權益。

2、制訂、修訂公司信用政策、信用管理制度,組織實施信用管理工作。

3、對客戶進行資信調查,建立客戶信用檔案。

4、與財務部門配合,進行應收賬款管理:控制應收賬款平均持有水平,日常監督應收賬款的賬齡,對潛在的不良賬款及時采取措施,防范逾期應收賬款的發生。

5、與財務部門配合,進行商賬處理:建立催賬程序,及時制訂對逾期應收賬款的處理方案,并組織有效的追賬。

二、崗位責任制度:

1、法定代表人的主要職責:

(1)重視公司信用管理工作,協助解決信用管理工作中的重

大問題;

(2)定期了解公司合同簽訂、履行情況。

2、董事會秘書辦公室主任的主要職責:

(1)組織合同法律法規的宣傳、培訓,組織信用管理研討會、案例評析會;

(2)制訂、修訂公司信用政策、信用管理制度,組織實施信用管理工作;

(3)對公司或個人利用合同進行違法活動的行為進行監督;

(4)日常監督、分析應收賬款的賬齡,防范逾期應收賬款的發生;

(5)建立標準的催賬程序;

(6)協調與供銷、財務、技術等部門的關系。

3、信用(合同)管理員的主要職責:

(1)協助合同承辦人員依法簽訂合同,參與重大合同的談判與簽訂;

(2)審查合同,防止不完善或不合法的合同出現;

(3)檢查合同履行情況,協助合同承辦人員處理合同履行中的問題或糾紛;

(4)發現不符合法律規定的合同,及時向所屬領導報告;

(5)參加對合同糾紛的協商、調解、仲裁或訴訟;

(6)定期向直屬領導匯報信用管理情況;

(7)參與商賬催收;

(8)配合有關部門共同搞好信用管理工作。

三、信用(合同)管理員考核與獎勵

1、考核范圍:本公司專職或兼職信用(合同)管理員。

2、考評時間

公司每年年終組織一次考核評審活動,在對各相關部門(信用)管理工作檢查基礎上進行考核。

3、考核內容序號考核內容

序號考核內容應得分

一1、掌握合同的有關法律、法規的應知應會基礎知識。

2、認真參加部門或公司舉辦的業務和有關法律法規學習。

二1、檢查所簽訂合同符合“三性”(合法性、真實性、可行性)。

2、檢查所簽訂合同符合“五審查”(對方主體是否合格,授7權代理是否合法,資信是否有保證,經營范圍是否超出,合同結算方法和程序是否符合規定)。

3、檢查除即時清結外,是否簽訂了書面合同。

4、檢查使用各類合同文本的正確性和合同內容合法、條款齊全、手續完備。

5、檢查簽訂合同人員的有效代理范圍和權限。

6、檢查杜絕無效合同的出現。

三1、經常督促合同的履約情況。

2、全面了解本部門的信用管理情況。

四1、檢查本部門的合同變更、解除手續的及時辦理和手續齊全。

2、協助做好信息反饋和信訪工作。

五1、做好相關資料的保管和歸檔工作。

六1、在信用(合同)管理上有所創新。

合計100

4、考核部門

公司信用(合同)管理員的考核評審工作由公司企業管理辦公室在進行公司績效考核時統一進行。

5、獎懲方法

信用(合同)管理員的獎勵等級設三等:即先進(95分以上)、優勝(90—95分)和表揚(80—90分);獲獎者以精神鼓勵為主,并分別給予適當的物質鼓勵。

考核總分首次達不到60分者,由部門給予教育或扣發獎金,考核總分兩次達不到60分者,取消信用(合同)管理員資格。

第三章法人授權委托及合同簽訂前的評審制度

一、法人授權委托管理制度

(一)被授予“法人委托書”者的條件

1、必須是公司經營活動中確需簽訂合同并具有經濟工作經驗的業務人員。

2、應當經過《合同法》培訓。

(二)“法人委托書”的管理

1、凡持有“法人委托書”的對外簽訂合同者,必須嚴格遵守公司制訂的信用(合同)管理規定及相關配套制度。

2、發生下列情況之一的,必須辦理變更或注銷手續:

(1)“法人委托書”授權內容變更;

(2)證件有效期屆滿,不再續展;

(3)持證人因工作變動不再對外簽約;

(4)持證人因調離公司、退休或死亡;

(5)持證人違反公司管理制度,情節嚴重的;

(6)其他

3、“法人委托書”遺失的,持證人應書面向部門領導報告,將部門領導批示意見送信用(合同)管理員,由其作出處理。

(三)責任

1、各部門應加強對持證人的教育和管理,發現嚴重違反公司有關制度規定簽約或利用證件進行違法活動,或失職、瀆職等導致公司重大損失的,應依規定追究責任。

2、持證人應當嚴格按照授權范圍和授權期限簽訂合同,如因超越授權范圍或者期限發生糾紛,其經濟及法律責任由持證人承擔。

第四章合同簽訂、履行、變更和解除制度

一、合同簽訂管理

1、合同承辦人簽訂合同前應當對對方主體資格、代理身份、代理資格、履約能力及合同可行性進行審查。

2、訂立合同的主體,必須是法人或者取得營業執照的非法人經濟組織。

3、公司對外簽訂合同,應由法定代表人或其授權的代理人進

行。未經授權,任何人不得以公司名義對外簽訂合同。

4、除即時清結的,合同應當采用書面形式。

5、合同及其有關書面材料,應當用語規范,字跡清楚,條款完整,內容具體,用語準確無歧義。

6、訂立合同,合同條款應當完備。合同條款一般包括當事人的名稱或姓名和住所,標的,數量和質量,價款和報酬,履行的期限、地點和方式,違約責任及解決爭議的方法等。

7、訂立依法可以設定擔保或者對對方當事人的履約能力沒有把握的合同,應當要求對方當事人依法提供保證、抵押、留置、定金等相應形式的有效擔保。

8、訂立依法應當辦理批準、登記、見證、鑒證、公證等程序的合同時,應當依法辦理特別手續。

9、合同承辦人應當將合同的副本一份及時送交財務部門備案,作為財務部門收付款物的依據。

二、合同履約管理

1、法定代表人全面負責合同的履行。合同承辦部門和人員具體負責其訂立合同的履行。

2、在履行合同過程中,根據情況的變化,應當對對方當事人的履約能力進行跟蹤調查。發現問題的,合同承辦人應及時處理。

3、接受標的必須經過嚴格的驗收或商檢程序。對不符標準的標的應在法定期限內及時提出書面異議,依據具體情況作出相應處理。

4、合同結算必須通過財務部門進行。合法有效的合同,財務部門應當在約定期限內結算,未經合法授權或超越權限簽訂的合同,財務部門有權拒絕結算。

5、信用(合同)管理員負責監督檢查合同履行情況。

三、合同的變更和解除

1、合同變更和解除由合同承辦人與信用(合同)管理員一同參與進行。

2、對方當事人作為貨款接受人而要求變更接受人的,必須有書面變更協議;

3、我方當事人遇有不可抗力或者其他原因無法履行合;

4、發現對方當事人不履行或不完全履行合同時,合同;

5、我方當事人因故變更或解除合同的,應當及時以書;

第五章客戶授信與年審評價制度

1、信用(合同)管理機構加強與各業務部門的聯系溝通,及時掌握客戶的信用信息,對客戶實行分級管理,分別制訂不同信用等級所對應的信用額度、信用期限、信用折扣。

2、信用(合同)管理機構負責制訂客戶信用申請表、客戶調查表、客戶信用審批表、回復客戶的標準信用函等表格;受理客戶信用申請;采用對客戶進行走訪、調查、向有關部門收集客戶資信狀況資料等方式掌握客戶信息,填寫客戶調查表,對客戶進行信用評級,確定信用等級,并及時回復客戶。

3、對客戶實行跟蹤管理,根據年審報告及時調整客戶信用等級與授信額度。

4、各業務人員應及時收集客戶信息并向信用(合同)管理機構反饋,信用(合同)管理機構應定期將客戶信用狀況評價結果反饋給各相關部門。

第六章客戶信用檔案建立與管理制度

1、信用(管理)機構應當建立完整的合同檔案。

2、承辦人辦理完畢簽訂、變更、履行及解除合同的各項手續后一個月內,應將合同資料移交信用(合同)管理員。

3、完整的客戶信用資料,包括客戶信用申請表、客戶調查

表、客戶信用審批表、回復客戶的標準信用函、客戶信用表單、授信資料、年審評價報告等,并附客戶概況、財務狀況、商帳追討記錄、往來銀行、經營狀況等調查資料。

4、配備具有數據庫檢索服務能力和經驗的人員任專職檔案管理員。

第七章應收帳款與商帳追收管理制度

1、建立應收帳款帳目,明確應收貨款,分期應收帳款和應收票據的數額、期限、應付款人等內容。

2、依照應收帳款帳齡將應收帳款進行分期,制訂相應的催收措施。

3、對應收帳款加強日常監督,根據實際情況每周或每月打印出會計帳上全部接近到期的應收帳款記錄進行分析,對每筆帳款作出處理意見。

4、制訂商帳追收辦法,培訓催收、追收人員。

5、設計商帳追收工作流程,包括內勤提示、外勤催收、法律訴訟等程序。

第八章失信違法行為責任追究制度

1、對方發生失信違法行為的,可酌情采取下列措施:

(1)取消賒銷條件;

(2)停止供貨;

(3)取消供貨資格;

(4)訴諸法律。

2、本公司發生個人擅自以公司名義對外簽訂合同并違約或騙取款物、產品合格率未達標、拖欠貨款及其他失信違法行為的,可依據具體情形,作出糾正措施:

(1)及時書面告知對方,說明原因;

(2)依法賠償對方損失;

(3)撤消過錯當事人職務、開除直至依法追究法律責任。

3、合同糾紛處理

1、發生合同糾紛,合同承辦部門、人員應立即報告分管領導,并通報信用(合同)管理機構,提供材料。

2、為解決合同糾紛所采取的各項措施,應當確保在法定訴訟時效內進行。

3、合同糾紛發生后,可以通過協商、調解、仲裁、訴訟等方式解決。合同承辦人員應配合好信用(合同)管理機構參加仲裁或訴訟。

4、發現對方當事人利用合同進行詐騙等犯罪活動時,應當立即向信用合同管理機構負責人報告,向公安機關報案。

上市公司管理制度6

1、根據國家財務會計法規和行業會計規定，結合公司特點，負責擬訂公司會計核算的有關工作細則和具體規定，報經領導批準后組織實施。

2、參與擬訂財務計劃，審核、分析、監督預算和財務計劃的執行情況。

3、在部長領導下，準確、及時地做好帳務和結算工作，正確進行會計核算，填制和審核會計憑證，登記明細帳和總帳，對款項和有價證券的收付，財物的收發、增減和使用，資產基金增減和經費收支進行核算。

4、正確計算收入、費用、成本，正確計算和處理財務成果，具體負責編制公司月度、會計報表、會計決算及附注說明和利潤分配核算工作。

5、負責公司固定資產的財務管理，按月正確計提固定資產折舊，定期或不定期地組織清產核資工作。

6、負責公司稅金的計算、申報和解繳工作，協助有關部門開展財務審計和年檢。

7、負責會計監督。根據規定的成本、費用開支范圍和標準，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發生的審批手續是否符合公司規定。

8、負責社會集團購買力的審查和報批工作。

9、及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

10、主動進行財會資訊分析和評價，向領導提供及時、可靠的財務信息和有關工作建議。

11、協助部長做好部門內務工作，完成財務部部長臨時交辦的其他任務。

上市公司管理制度7

一、認真學習國家有關的財經法規、制度，以及財務工作規則，并以此指導崗位的具體工作。

二、及時準確反映一定時期內各項資金的收支情況，月、季、年末要將資金的來源、運用、結存情況編制報表，并上報院領導及有關部門。

三、認真及時登記各項經濟業務，科目、項目登記準確，每批傳票登記終了，編制平衡表，登記總帳，并做到總帳、明細賬相符。

四、認真及時清理往來帳目，發現問題及時處理，杜絕呆帳、死帳。

五、認真及時清理核對固定資產帳，年中年末與設備科對帳，及時處理帳面差額部分及實物報損、處理工作。

六、傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔，并移交檔案部門。

七、按時、按比例計提、上繳各項稅金。

八、按時、按比例提交住房公積金，并做好其他服務工作。

上市公司管理制度8

上市公司薪酬管理制度

以薪資為杠桿激勵員工為公司創造更高的價值是人力資源管理工作中的一項重要內容。為此，特做規定如下：

第一條 基本原則

第1款 本公司的薪資分配制度必須貫徹按勞分配、獎勤罰懶和效率優先并兼顧公平的三個基本原則。

第2款 根據激勵、高效的原則，在薪資分配中要把職工的收入與其為公司創造的效益及工作業績掛鉤，實行浮動考核。

第3款 根據簡單、實用的原則，公司在建立平等競爭、能者上庸者下的用人制度及相應的崗位職務系列基礎上，倡導實行崗位薪點薪資制以及其他符合公司生產經營實際需要的薪資分配辦法。

第二條 管理規則

第1款 根據聘任、管理、考核、分配四權一體化的原則，公司總部各類人員、各分公司、各事業部的經理、副經理以及其他由總公司直接聘任員工的薪資分配統一由總公司人力資源部管理，并實行統一的崗位薪點薪資制。

第2款 各分公司、事業部聘任的人員薪資分配辦法由聘任單位根據本單位的工作實際需要，自行確定。

第3款 總公司的實發薪資總額由董事會決定。總公司人力資源部根據總經理的指令對總公司的薪資總額與總公司經濟效益指標掛鉤，實行浮動管理。

第4款 總公司對所屬各分公司、各事業部的薪資總額與經濟效益掛鉤，實行浮動考核管理。并要求各分公司、事業部對所屬單位實行工效掛鉤考核管理。

第三條 薪資總額的管理

第1款 總公司的薪資總額計劃由總公司人力資源部根據總公司主要經濟指標完成情況，實施總量管理。薪資總額及經濟指標的核定分別由總公司人力資源部和監控部負責，由人力資源部匯總后于執行前兩個月度內報公司總經理審定，經董事會批準后發布實施。

第2款 公司總部及各分公司、事業部的薪資總額均要嚴格執行總公司分解計劃。超工掛鉤指標支付薪資或未經公司總部批準在薪資總額外向員工個人發放錢物，均應視為越權行為，除追究有關人員的責任外，責任人還要受到經濟處罰。

第四條 薪資總額及效益指標基數的核定

第1款 全公司的薪資總額掛鉤基數以各單位實際發生薪資總額的匯總額為基礎加以調整確定。全公司的效益指標為稅后凈利潤。稅后凈利潤指標基數以公司下達給各二級單位的計劃指標為準。

第2款 各分公司、事業部的薪資總額基數在各單位實際執行額度基礎上經總公司人力資源部、監控 部審核后略做調整。調整的依據是全公司的平均利潤薪資率，即：

當二級單位的利潤薪資率與全公司的利潤薪資率發生±5個百分占以上的差異時，就要對其進行調整。在調整工作中，要考慮該單位所在地區的薪資水平、該單位歷年創利情況及員工構成等因素。

第3款 全公司的薪資總額基數及公司總部、各分公司和事業部的薪資總額基數確定后報公司總經理審定，經公司董事會批準后發布實施。

第4款 經審核確定的各單位薪資總額基數一般不再調整。

凡因特殊情況確需調整的，要經總公司總經理審定，董事會批準，由總公司人力資源部修訂。

第五條 工效掛鉤的計算

第1款 職工薪資總額的增長必須以經濟效益有較大增長為前提條件。只有全公司每年的凈資產收益率在1%以上，全公司的薪資總額才能增加；各分公司、事業部的凈資產收益率在11%以上，才能增加本單位的薪資總額。

第2款 在完成前款凈資產收益率基本指標基礎上，薪資總額與稅后凈利潤緊密掛鉤，上下浮動，上不封頂，下不保底。

第3款 核定各單位下薪資總額計劃指標的計算依據是各單位的利潤薪資率，即：

所有分項基數的加權平均即為全公司的利潤薪資率。

已核定的利潤薪資率相對固定，當實現凈利潤指標增長或下降時，薪資總額指標相應自動調整。

第4款 稅后凈利潤指標的調整和完成情況以總公司監控部門的核定為準。人力資源部提出薪資掛鉤決算方案，報總公司總經理批準后執行。

第5款 工效掛鉤實行半年預算、年終決算。在計劃執行年，如上半年的利潤指標不能完成公司下達的進度計劃時，本單位要扣發所有人員的半年獎金；當稅后凈利潤比前一年下降時，除扣發獎金外，還要按其利潤薪資率調減其下半年的薪資總額。全公司的利潤指標下降或增速下降時，全公司所有員工都要調減薪資或扣發獎金。

第六條 薪資構成

第1款 本公司員工的薪資由以下三個單元構成：

1、基本薪資（崗位薪點資等）；

2、崗位工作津貼，包括①崗位職務津貼；②公務車津貼；③住房津貼；

3、獎金。

第2款 薪資各單元考核結果相加為員工月實得薪資。

第3款 獎金為年中和年末根據半年和全年經濟效益指標完成情況發放。

總公司高級管理人員和分公司、事業部的總經理及銷售人員不參加本單位員工的獎金分配，根據公司預先規定的經營銷售標準，實行經營者年薪制或經營目標責任制獎金制度，其獎懲兌現與本單位獎金分配同步實施。

第七條 基本薪資制度

第1款 崗位薪點薪資制本公司首選基本薪資制度。

員工的月實行基本薪資=本單位薪點值×本人薪資薪點×本期考核結果×職責系數

月考核系數為月工作目標完成情況考核結果，職責系數取值。8，另外。2對應的基本薪資根據年終工作結果決定是否兌現。

第2款 本單位薪點值是根據員工所在單位的薪資總額與本單位全體員工薪點之和計算出來的，即：

各單位薪點值變動情況要在實施前報總公司人力資源部備案。

第3款 員工個人薪資薪點是根據員工個人的條件或工作業績決定的下列七個方面薪資薪點之和：

1、崗位職務薪點

崗位職務薪點根據員工所在工作崗位或所擔任的職務確定。

崗位職務發生變動，其崗位職務薪點從第二個月一日起調整。

2、學歷薪點

①為吸引高素質人才并鼓勵在職員工提高自己的素質，特設學歷薪點；

②學歷薪點以國家教育部正式承認學歷為準；

③學歷薪點從中專開始計算；

④學歷薪點從人力資源部正式認定之日開始享受；

⑤員工有義務向人力資源部提供真實有效的相關證件。凡弄虛作假享受相應待遇，一經查實，即該追償，并給予相應處分。

3、崗位年功薪點

崗位年功薪點只限于在本級別崗位最高薪點檔位上工作滿2年的員工。

增薪的標準是：

①年終工作業績考核優秀者，可增加相當本崗位現檔位級差1%的薪點；

②年終工作業績考核良好者，可增加相當本崗位現檔位級差5%的薪點；

③年終工作業績考核稱職者，不增加薪點；

④年終工作業績考核不稱職者，可增加相當本崗位現檔位級差——3%的薪點；

⑤凡因本人責任給公司造成較大損失者，除給予相應處分和賠償經濟損失外，還要從處罰之日起增加相當本崗位現檔位級差—5%至——3%的薪點。

崗位年功薪點從滿崗2年起實施，至調整到高級別崗位為止。調整到高級崗位后，其原崗位薪點按有關規定正常調整，保留崗位年功薪點。

4、兼職薪點

兼職薪點是對在工作量滿崗崗位上工作的員工兼職工作的兼職報酬。標準是：

①兼任一個滿崗業務工作崗位，平均需要每天加班4個小時以上者，其兼職薪點為所兼崗位薪點中檔檔位標準的1%；

②兼任一個滿崗業務工作崗位，平均需要每天加班4小時以下者，其兼職薪點為所兼崗位薪點中檔檔位標準的5%；

③一個員工從事兩個業務工作或所兼工作不需要經常占用非工作時間者，不享受兼職薪點；

④兼任黨政工作，需要占用非工作時間每周3小時以上者，兼職薪點為本崗位現檔位1個級并非的薪點；

⑤兼職薪點從兼職工作的第二個月起執行。兼職工作結束，兼職薪點即行取消。

5、技能薪點

①為鼓勵員工的積極鉆研業務和提高專業技術水平，特設技能薪點。每個員工都可以根據本人的專業技術資格或技術等級取得相應的技能薪點。

②技能薪點的取得，需要本人申請，以人力資源部考核或審查認定結果為準。

6、獎勵薪點

獎勵薪點有分配權的業務領導對所屬員工工作表現的臨時性獎勵。

（1）獎勵范圍包括：

①非兼職工作無報酬的加班或兼職工作超量加班；

②近期工作表現優異；

③對公司工作作出突出貢獻；

④在社會生活中，見義勇為等高素質行為，為公司贏得了社會聲譽；

⑤其他需要表彰獎勵的行為。

（2）獎勵幅度從一個本檔位級差的薪點至一個本崗位滿崗薪點。一般不應獎勵過多而造成管理單位的薪點值下降。

（3）獎勵期限分別為一個月；三個月；六個月；十二個月4種。期滿，獎勵自行結束。

7、特聘薪點

特聘薪點是對社會熱門人才、高新技術人才、有特殊才能的經營管理人才及其他公司需要的各類急城人才在薪酬方面的補償。

（1）補償幅度為該員工應聘崗位全部薪酬與當期此類勞動力市場價格的差額。

（2）特聘薪點的決定權屬有聘雇權的單位主管。

第八條 崗位工作津貼

第1款 崗位工作津貼包括：①崗位職務津貼；②公車使用津貼；③工齡津貼。

實行銷售包干提成薪資等承包薪資、計件包干薪資制的員工，其包干薪資中已包含了崗位職務津貼和公車使用津貼，所以不再享受此二項津貼。

崗位工作津貼是薪資外對員工自費支付工作費用的補償，所以不與薪資一起發放，應根據公司經營情況和員工業務范圍、核 定標準另行按月制表計發。

第2款 崗位職務津貼根據員工的業務工作范圍和等級按實際出勤工作日計發，非因工未到崗工作均不發放崗位職務津貼，特殊情況由本單位主管審批。崗位職務津貼標準詳見附件4。

第3款 工齡津貼按照員工實際工齡每年增發一個薪點。

第九條 獎金

第1款 本公司每半年發放一次獎金。公司根據半年和年終業績報告對企業當期經濟效益作出較大貢獻的員工給予獎勵。

第2款 獎金兌現的前提標準是，凈資產收益率等經濟效益指標達到了董事會的要求。凡未達到分解標準要求的單位一律不得發放獎金，除銷售人員外一般都不再補發。

第3款 獎金支付的標準：

1、簽訂經營目標責任書的經營管理人員和銷售人員按照事先約定的標準兌現獎懲；

2、其他員工的發放標準：個人本期月實得平均薪資額×加發月數

加發月數由各分配單位根據實際應分配獎金總額自行決定。

第4款 各單位應分配獎金總額根據本單位工效掛鉤預決算結果在應增資額中列支。

第十條 試用及新到崗人員的薪資待遇

第1款 公司新進人員在試用期內薪資標準按本崗位本檔位薪資標準的7%執行。

第2款 新到崗人員薪資標準從本級別崗位最低檔位執行，滿一年考核良好以上，晉升一個檔位，至滿崗為止。同級別轉崗執行原崗位新薪資標準。滿崗2后沒有晉級晉崗的，可依照本規定第七條第3款的有關規定增加崗位年功薪資。

第十一條 特殊情況下的薪資計發

第1款 加班薪資

1、直接生產、經營、技術服務人員因工作需要，經有薪資支付權的領導批準加班加點，可以依照其加班加點時間計發加班薪資。

非直接生產經營技術服務辦員執行綜合計算工時和不定工時工作制，每月請病事假3個工作日以內不扣發薪資，在正常工作日和休息日加班加點一般也不計發加班薪資。在節假日加班，經有薪資支付權的領導批準可以按照同一標準計發加班薪資。但應盡量先給予休息補償。

2、加班薪資的計算標準為：正常工作日加班薪資為本人小時薪資的15%；休息日加班薪資為本日薪資的2%；節假日加班薪資為本日薪資的3%。

3、由于公司施行薪資制，所以加班薪資也按薪點計算，統一到月薪資中計發。

第2款 公司安排員工參加社會活動或經有薪資支付權的領導批準參加的各類社會活動應視為正常到崗工作，可享受一切在崗工作的薪資待遇。

第3款 員工依法享受本公司規定的年休假、探親假、喪假期間，不扣發本人薪資。但不得因個人休假影響公司正常工作。

第4款 員工請病事假，依據本制度第十一第1款規定標準各發薪資。

第十二條 薪資支付

第1款 支付時間

本公司執行下發月薪制度，每月5日根據上月的工作業績考核結果向員工支付上月的薪資。各獨立發薪單位可根據本地區的特殊情況適當調整發薪時間。并及時發薪時間報總公司人力資源部備案。

第2款 支付形式

總公司執行下發月薪制度，每月5日根據上月的工作業績考核結果向員工支付上月的薪資。各獨立發薪單位可根據本地區的特殊情況逐步向銀行代發薪資的形式過渡。

第3款 支付責任

1、薪資要支付給員工本人或受其委任的本公司員工、本人親屬以及持有員工本人委托書的其他有關人員。

2、公司為每個員工設立獨立的薪資支付清單。薪資領取人要在薪資清單上簽章。薪資支付清單每年一張，長期保存。

3、薪資計發人員及其他各類公司員工均不得隨意打聽、傳播別人的薪資收入情況，更不得以此要挾公司為其加薪。違者，按嚴重違章違紀處罰。

第4款 代扣繳責任

1、各獨立薪資支付單位都有義務代扣代繳個人所得稅及其他法定薪資代扣繳行為。

2、因員工個人原因給公司造成損失應賠償的，可以在本人月薪總額2%范圍內扣繳。

第5款 最低薪資標準

1、在員工正常到崗并完成本職工作提前下，月薪資支付總額不得低于當地政府規定的最低薪資標準。

2、如發生非員工個人原因一個月以上停工，公司要保證支付給員工不低于當地政府規定的最代生活費標準。

第十三條 附則

第1款 本規定經公司經理批準，從發布之日起實施。

第2款 本規定中各條款由公司總經理辦公室負責解釋。部分條款修訂時，報經總經理批準后發布執行。

拓展：上市公司薪酬績效管理的特點

1、上市公司薪酬管理比較規范，基本能實現薪酬的激勵作用、公平目標

上市公司薪酬管理比較規范，有一系列法律法規對上市公司薪酬管理有關問題做出了規定，包括《上市公司治理準則》、《董事會薪酬與考核委員會實施細則指引》等文件。比如《在滬上市公司董事會薪酬與考核委員會實施細則指引》中明確要求：公司應設立董事會薪酬與考核委員會，負責制定公司董事及經理人員的考核標準并進行考核；負責制定、審查公司董事及經理人員的薪酬政策與方案，對董事會負責。在這個《指引》中，對薪酬與考核委員會的人員組成、決策機制、工作機制及職責權限等，都有明確規定。

作為上市公司，無論從公司行業地位以及管理層能力素質來講，都是在國內比較優秀的，因此薪酬管理等基礎管理水平比較高，薪酬的激勵作用、公平目標基本能夠實現。

2、上市公司長期激勵機制建設上取得重大進展，但對這些激勵機制還需進一步完善

早在20xx年，中國上市公司探索對高級管理人員的長期激勵機制就開始出現了。由于當時新《公司法》還沒有頒布實施，同時相關法律法規尚未健全，股票激勵和股權激勵出現多種形式，在股票激勵和股權激勵中也存在一些“打擦邊球”現象，對此，中國證券監督管理委員會于20xx年發布了《上市公司股權激勵規范意見》（試行），這是對上市公司實行股票激勵和股票期權激勵的指導性文件，對激勵對象、激勵條件、實施程序等都做出了規定。20xx年，國資委和財政部聯合下發《國有控股上市公司（境內）實施股權激勵試行辦法》，對國有控股上市公司股權激勵問題做了進一步說明。

以上文件的發布對規范股票激勵和股權激勵方式，激勵上市公司管理層和業務骨干為股東創造長期、穩定投資回報，維護股東尤其是中小投資者的利益，起到了非常重要的作用。但目前仍然存在一些問題，比如不同行業、不同公司差距過大問題（有的年薪幾千萬，有的幾萬），有的上市公司因為實行股權激勵費用化導致凈利潤虧損的問題等，這些問題的產生有著復雜的背景和原因，不能一概認為完全不合理，但這些問題會對管理層的管理行為以及投資者的投資行為產生影響，因此應引起足夠的重視。

3、以績效考核為核心的績效管理體系有待進一步完善

事實上，激勵與約束是辯證統一的。只有約束沒有激勵就沒有積極性和創造力，就不會有超額收益；只有激勵而沒有約束就會有失控風險，可能把老本賠光。做任何決策都是收益與風險的權衡，對應到企業管理中，就是要建立起以激勵為核心的薪酬管理體系和以考核為核心的績效管理體系。目前，上市公司在績效管理方面存在的主要問題是：

1）某些上市公司以戰略導向為基礎，以提高組織和個人績效為目的的績效管理體系還沒有建立起來。

2）對高管層的考核過分注重利潤等財務指標，缺乏反映企業長遠競爭力的客戶滿意度、員工滿意度等指標的考核，缺乏對重要事項是否達成以及嚴重失職情況的否決指標考核，此外，對高管層的考核還缺乏階段過程控制考核。

3）對普通員工而言，某些上市公司系統的、全員管理的績效管理體系、績效考核機制還沒有建立和完善。

上市公司管理制度9

1、嚴格執行國家有關的現金管理制度，熟練掌握收付辦法和手續。

2、認真審核原始憑證的合法性，正確和完整性，保證內容真實、手續完備。

3、記賬憑證的填制要準確反映經濟內容的主體，正確運用會計科目和記賬規則，做到摘要簡明扼要，數字準確，內容完整。

4、根據審核無誤的原始憑證，及時辦理收付款業務。對于大的開支項目，必須經過會計主管人員或領導同意方可辦理。收付款后，要在收付憑證上加蓋收、付訖戳記或出納人員名章。

5、根據辦理完畢的記賬憑證，逐日逐筆登記現金日記賬，并結出當日余額，做到日清月結、賬款相符。

6、庫存現金不得超過銀行核定庫存限額，超過部分要及時送存銀行，保證安全。不得以“白條子”充抵庫存現金，更不得任意挪用現金。庫存現金與賬不相符時，應及時報告領導查明原因。

7、不準“坐收坐支”現金，做到“收到解交”、“支則提取”，不套取現金。

8、做好債權債務的清理工作，對各項借款要定期清理催收。做到一事一借一報，對同一人的現金借款要前款不清，后款不借。

9、按時發放獎金福利及學生的獎學金、生活補貼、勤工儉學等費用

10、做好學生的收費及欠費管理工作。

11、認真做好基建總賬的記賬、報賬工作，按時編制和報送報表。

上市公司管理制度10

第一章總則

第一條為了規范深圳xx高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質量，使公司的會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以提高公司經濟效益，維護股東權益，制定本制度。

第二條本制度根據我國《會計法》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》等國家有關法律、法規，結合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。

第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據本制度，結合自身實際情況制定實施細則。

第二章會計核算體制

第四條財會組織體系及機構設置

1、公司負責人對公司財務管理的建立健全、有效實施以及經濟業務的真實性、合法性負責。公司財務管理工作在董事會領導下由總經理組織實施，公司財務負責人對董事會和總經理負責。

2、公司設立會計機構負責人崗位，負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。會計機構負責人由董事會按規定的任職條件聘用或解聘。

3、公司設置財務部，專門辦理公司的財務管理和會計事項，財務部配備與工作相適應、具有會計專業知識的會計人員。財務部根據會計業務設置工作崗位。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作，財務部應建立崗位責任6j3kxd9P#財務管理制度(第二次修訂稿)制，以滿足會計業務需要。

4、財務部經理是公司會計機構負責人。

5、公司有權對下屬控股子公司的財務負責人予以推薦，并依照規定程序聘任和解聘。

第五條會計人員職業道德。會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業務，提高專業知識和技能，熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度。按照法律、法規和國家統一會計制度規定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，辦理會計業務應當實事求是、客觀公正，熟悉本單位經營情況和管理情況，運用掌握的會計信息和方法，改善內部管理，提高經濟效益。保守公司秘密，按規定提供會計信息。

第六條賬簿設置。根據企業會計準則的規定結合公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。

第七條內部會計管理制度。結合本公司經營特點和管理要求，建立內部會計管理制度，使會計管理工作滲透到經營管理各個環節，以利于改善管理。內部會計管理制度包含：

1、內部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會計分離。為保障企業資金安全完整，涉及到資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴格的內部牽制制度，并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內部稽核、定期輪崗。

2、內部稽核制度。明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。

3、內部原始記錄管理制度。建立規范的原始記錄管理制度，規定原始記錄的格式、內容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。

4、內部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施，定期檢查執行情況。

5、內部財產清查制度。定期清查財產，保證賬實相符。內部財務收支審批，按財務收支審批權限、范圍、程序執行。

財務管理制度(第二次修訂稿)

6、內部

制定財務指標分析方法，定期檢查財務指標落實情況，分析存在問題和原因。

第八條會計工作交接。會計人員工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續的，不得調動或離職。辦理移交手續前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監交人在移交清冊上簽名，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

第三章主要會計政策

第九條根據財政部財會(20xx)3號文的規定，公司于20xx年1月1日起執行新的企業會計準則。

第十條會計：公司采用公歷，即每年從1月1日起至12月31日止。

第十一條記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。

第十二條記賬基礎和計價原則：本公司以權責發生制為記賬基礎，經濟業務發生時以歷史成本為計價原則。

第十三條外幣業務核算方法

公司發生外幣業務時，采用固定匯率進行折算，報告期末按期末匯率進行調整，差額列入當期損益或予以資本化，在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預定可使用狀態前計入在建工程。

第十四條現金等價物的確定標準

現金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉換為己知金額現金、價值變動風險很小的投資。

第十五條金融資產的確認、計量和轉移的核算方法

根據《企業會計準則第22號-金融工具確認和計量》的規定：

1、金融資產應當在初始確認時分為：

(1)以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;

(2)持有至到期投資;

(3)貸款和應收款項;

(4)可供出售金融資產。

2、確認條件：

(1)在滿足下列條件之一時，劃分為交易性金融資產：

①取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售;

②屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理;

③屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具，屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

(2)只有符合下列條件之一的金融資產，才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：

①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。

②企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合、該金融負債組合、或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

(3)持有至到期的投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

(4)貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

(5)可供出售金融資產，是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。

3、金融資產滿足下列條件之一時，應當終止確認：

財務管理制度(第二次修訂稿)

(1)收取該金融資產現金流量的合同權利終止;

(2)該金融資產已轉移，且符合《企業會計準則第23號-金融資產轉移》規定的金融資產終止確認條件。

4、金融資產后續計量

(1)交易性金融資產

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現金股利確認為投資收益。

③資產負債表日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產或金融負債時，該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。8f4K3M;p0i;qc

(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現金股利確認為投資收益。

③資產負債表日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產或金融負債時，該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

(3)持有至到期投資

①持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。

②采用實際利率法，按攤余成本計量。

③處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。

(4)應收款項

應當采用實際利率法，按攤余成本計量。

企業收回或處置應收款項時，應按取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額，確認為當期損益。

(5)可供出售金融資產財務管理制度(第二次修訂稿)

①持有期間取得的利息或現金股利計入投資收益。

②資產負債表日，應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。

③處置可供出售金融資產時，應按取得的價款與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額，與該金融資產賬面價值之間的差額，確認為投資收益。

5、金融資產的減值

(1)發生減值的資產范圍

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產。

(2)表明金融資產發生減值的客觀證據：

①發行方或債務人發生嚴重財務困難。

②債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等。

③債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步。

④債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。

⑤因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易。

⑥無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后發現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區失業率提高、擔保物在其所在地區的價格明顯下降、所處行業不景氣等。

⑦債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本。

⑧權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌。

⑨其他表明金融資產發生減值的客觀證據。

(3)減值損失的計量

①一般企業應收款項減值損失的計量

財務管理制度(第二次修訂稿)

對于單項金額重大的應收款項，應當單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發生了減值的，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。

當出項下列情況之一時，本公司對相關的應收款項全額計提壞賬準備：

(a)債務單位撤銷;

(b)債務單位破產;

(c)債務單位資不抵債;

(d)債務單位現金流量嚴重不足;

(e)債務單位發生嚴重自然災害導致停產。

(f)對于單項金額非重大的應收款項以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。具體計提比例如下：

賬齡計提比例(%)

一年以內3

一到二年10

二到三年20

三年以上30

(g)期末對逾期的應收賬款項相應單位的實際財務狀況和現金流量及相關信息進行綜合分析，對那些估計收回的可能性不大的應收款項，一般按以下比例計提特殊的減值準備：

賬齡計提比例(%)

一年以內50

一到二年80

二到以上100

②持有至到期投資減值損失的計量比照應收款項減值損失的計量規定辦理。

③可供出售金融資產

a.發生減值的跡象:通常情況下，如果可供出售金融資產的公允價值發生較

財務管理制度(第二次修訂稿)大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可以認定該可供出售金融資產已發生減值，應當確認減值損失。

b.確認減值損失的處理:將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出，計入投資損失。

(4)減值損失的轉回

①對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關(如債務人的信用評級已提高等)，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。但是，該轉回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。

②已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。

③可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回。

④在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生的減值損失，不得轉回。

第十六條存貨核算方法

根據《企業會計準則第1號-存貨》的規定，存貨按照成本進行初始計量。

1、存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。

2、存貨取得時按實際成本計價。

3、存貨發出的實際成本除低值易耗品根據領用情況不同分別采用一次性轉銷法和五五攤銷法外，其余存貨按不同類別采用個別計價法或月末一次加權平均計價法。

4、資產負債表日，存貨按成本與可變現凈值孰低原則計量，存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。若以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準

財務管理制度(第二次修訂稿)備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應當預計損失，計提工程施工合同預計損失準備并在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。

第十七條長期股權投資核算方法

根據《企業會計準則第2號-長期股權投資》的規定，公司對子公司采用成本法核算。在編制合并報表時按照權益法對子公司長期股權投資進行調整。

企業合并形成的長期股權投資，按照下列原則確定其初始投資成本：同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，為進行企業合并發生的各項直接相關費用于發生時計入當期損益;非同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，以為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本，為進行企業合并發生的各項直接相關費用計入初始投資成本。

第十八條投資性房地產核算方法

根據《企業會計準則第3號-投資性房地產》的規定，投資性房地產，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，且能夠單獨的計量和出售。

1、投資性房地產按照成本進行初始計量：

(1)外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。

(2)自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。

(3)以其他方式取得的投資性房地產的成本，按照相關會計準則的規定確定。

2、投資性房地產的后續計量：

(1)本公司采用成本模式進行后續計量的，建筑物適用《企業會計準則第4號-固定資產》，土地使用權適用《企業會計準則第6號-無形資產》。

(2)如果由于市場環境等因素變化，采用公允價值更能反映資產狀況時，財務管理制度(第二次修訂稿)可以由成本模式轉為公允價值模式的，作為會計政策變更，按照《企業會計準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。采用公允價值模式進行后續計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

(3)已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。

第十九條固定資產及累計折舊的核算方法

根據《企業會計準則第4號-固定資產》的規定，固定資產，是指使用壽命超過一個會計，為生產商品、提供勞務、出租或經營管理持有的有形資產。

1、固定資產在取得時按實際成本計價。

2、固定資產折舊采用平均年限法按分類折舊率計提，預計凈殘值率均為5%。

資產類別折舊年限年折舊率%

建筑物204.75

機器設備109.5

運輸設備519

其他設備519

3、年末根據固定資產賬面價值與可收回金額孰低計價，按單項計提固定資產減值準備，按照《企業會計準則第8號-資產減值》辦理。

第二十條在建工程核算方法

在建工程核算根據各項工程實際發生的支出核算。在建工程達到預定可使用狀態前為該工程所發生借款的借款費用計入該工程成本，適用《企業會計準則第17號-借款費用》。

在建工程達到預定可使用狀態的當月以暫估價轉入固定資產，竣工決算完成后根據實際成本對原入賬價值進行調整。

中期期末及終了，對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低原則計價，將可收回金額低于賬面價值的差額提取在建工程減值準備，適用《企業會計財務管理制度(第二次修訂稿)準則第號-資產減值》。

第二十一條無形資產計價及攤銷方法

根據《企業會計準則第6號-無形資產》的規定：

1、無形資產按照成本進行初始計量。

(1)外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途所發生的其他支出。

購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照《企業會計準則第17號-借款費用》應予以資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。

(2)自行開發的無形資產，其成本包括自滿足無形資產確認條件規定后至達到預定用途前發生的支出總額，但是對于以前期間已經費用化的支出不再調整。

(3)投資者投入無形資產的成本，按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。

(4)非貨幣性資產交換、債務重組、政府補助和企業合并取得的無形資產的成本，分別按照《企業會計準則第7號-非貨幣性資產交換》、《企業會計準則第12號-債務重組》、《企業會計準則第16號-政府補助》和《企業會計準則第20號-企業合并》確定。

2、無形資產的攤銷

(1)使用壽命有限的無形資產，自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。

攤銷方法應當反映與該無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷。

無形資產應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產，其殘值應視為零，但下列情況除外：

財務管理制度(第二次修訂稿)

①有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買無形資產。

②可以根據活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。

(2)使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。

3、無形資產的減值，按照《企業會計準則第8號-資產減值》處理。

4、公司至少應當于每年終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。

5、公司應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命，并按規定處理。

第二十二條長期待攤費用攤銷方法

除開辦費按實際發生額核算，在開始生產經營的當月一次計入當期損益外，其余均在其受益期內平均攤銷。

第二十三條研究開發費用的核算方法

根據《企業會計準則第6號—無形資產》的規定，企業內部研究開發項目的研究開發費用劃分為研究階段支出與開發階段支出，研究階段的支出應當于發生時計入當期損益;開發階段的支出，符合一定的條件可確認為無形資產，予以資本化。

第二十四條借款費用的核算方法

根據《企業會計準則第17號-借款費用》的規定，本公司發生的借款費用按以下方法處理：

1、本公司為籌集經營資金而發生的借款費用計入當期損益。

2、本公司為購建固定資產、投資性房地產和存貨而發生的借款費用，在該固定資產、投資性房地產和存貨尚未達到預定可使用或者可銷售狀態前發生的，計入該項固定資產、投資性房地產和存貨的成本，之后發生的計入當期損益。

3、借款費用資本化政策：只要為購建或者生產符合資本化條件的資產而占財務管理制度(第二次修訂稿)用的借款，包括專門借款和一般流動性借款，符合條件的借款費用均可資本化，即該資本性支出確實占用銀行借款的，包括流動資金借款只要符合相關條件，借款費用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、存貨等。

第二十五條收入確認的原則

收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的`、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括商品銷售收入、提供勞務收入和讓渡資產收入。

一、銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

(一)企業己將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;

(二)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對己售出的商品實施有效控制;

(三)收入的金額能夠可靠計量;

(四)相關經濟利益很可能流入企業;

(五)相關的、己發生的或將發生的成本能夠可靠計量。

二、提供勞務收入采用完工百分比法確認提供勞務收入。完工百分比法是指按照提供勞務交易的完工進度確認收入與費用的方法。提供勞務收入是指同時具備以下條件：

(一)收入的金額能夠可靠計量;

(二)相關的經濟利益很可能流入企業;

(三)交易的完工進度能夠可靠確定;

(四)交易中己發生的和將發生的成本能夠可靠計量。

三、讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

(一)相關的經濟利益很可能流入企業;

(二)收入的金額能夠可靠計量。

第二十六條所得稅的會計處理方法

財務管理制度(第二次修訂稿)

根據《企業會計準則第18號-所得稅》的規定，公司對所得稅的核算采用資產負債表債務法。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，按照規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

第二十七條合并會計報表的編制

1、合并會計報表的編制范圍：本公司投資額占被投資企業有表決權資本總額50%以上的子公司納入合并會計報表編制范圍。

2、編制方法按財政部頒發的《合并會計報表暫行規定》以及《企業會計準則第33號-合并財務報表》規定執行。

(1)少數股東權益和損益的列報：子公司當期凈損益中屬于少數股東權益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數股東損益”項目列示;子公司所有者權益中屬于少數股東權益的份額，在合并資產負債表中所有者權益項目下以“少數股東權益”項目列示。

(2)超額虧損的處理：子公司少數股東當期虧損超過少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額時，如果子公司章程或協議規定少數股東有義務承擔，并且少數股東有能力予以彌補的，該超額虧損沖減該少數股東權益。否則該超額虧損沖減母公司所有者權益，子公司在以后期間實現的利潤，在彌補了由母公司所有者權益所承擔的屬于少數股東損失之前，全部歸屬于母公司所有者權益。

(3)當期增加或減少子公司的合并報表處理：在報告期內，因同一控制下企業合并增加的子公司，將該子公司在合并當期的期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表;因非同一控制下企業合并增加的子公司，將該子公司自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。在報告期內，處置子公司，將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

第二十八條長期資產減值準備的核算方式

根據《企業會計準則第8號—資產減值》的規定，對計提的長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備等在以后會計期間不予轉回。

第二十九條政府補貼的核算方法

根據《企業會計準則第16號-政府補助》的規定，政府補助區分為與資產相財務管理制度(第二次修訂稿)關的政府補助和與收益相關的政府補助，將與資產相關的政府補助計入遞延收益分期計入損益、將與收益相關的政府補助直接計入當期損益。

第四章會計核算內容和程序

第三十條會計核算內容，按照國家統一會計制度規定建立賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息，按發生的下列事項辦理會計手續、進行會計核算：

1、款項和有價證券的收付;

2、財物的收發、增減和使用;

3、債權債務的發生和結算;

4、資本的增減;

5、收入、支出、費用、成本的計算;

6、財務成果的計算和處理;

7、其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。

第三十一條會計核算要求，應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，根據國家統一會計制度設置和使用會計科目。

第三十二條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，其內容和要求必須符合國家統一會計制度規定，會計記錄文字使用中文。對每項經濟業務，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實性，依據有關法規、制度要求填制會計憑證。

第三十三條登記會計賬簿，按照國家統一會計制度的規定和會計業務設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。現金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用會計賬簿時，應當填寫啟用表，根據審核無誤的會計憑證逐筆登記，月底進行結賬、對賬，保證賬賬相符，賬實相符。

第三十四條編制財務報告，財務報告包括會計報表及說明書，按月編制會計報表，根據會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、按時報送。

第五章財務報告

財務管理制度(第二次修訂稿)

第三十五條財務報告內容：本公司的財務報告由會計報表和會計報表附注組成。依據《企業會計準則第30號-財務會計列報》、《企業會計準則第31號現金流量表》、《企業會計準則第32號-中期財務報告》的規定執行。

第三十六條本公司向外提供的會計報表包括：

1、資產負債表;

2、利潤表;

3、現金流量表;

4、股東權益變動表;

5、有關附表。

第三十七條會計報表附注主要包括以下內容：

1、財務報表的編制基礎。

2、遵循企業會計準則的說明。

3、重要會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算(含匯兌損益的處理)、資產計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。

4、重要會計估計的說明，包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等。

5、對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經營稅后利潤的金額及其構成情況等。

☆6、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明(按照《企業會計準則第

28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》的披露要求予以披露)。

7、關聯方關系及其交易的披露(按照《企業會計準則第36號-關聯方披露》的相關披露要求予以披露)。

8、或有和承諾事項的說明(按照《企業會計準則第13號-或與事項》的相關披露要求予以披露)。

9、資產負債表日后非調整事項說明(按照《企業會計準則第29號-資產負債表日后事項》的相關披露要求予以披露)。

財務管理制度(第二次修訂稿)

10、在資產負債表日后、財務報告批準報出日前提議或宣布發放的股利總額和每股股利金額(或向投資者分配的利潤總額)。

11、其他重大事項的說明。

第三十八條本公司對外提供的財務報告分為月度財務報告、季度財務報告、中期財務報告和財務報告。月度財務報告是指月份終了提供的財務報告;季度財務報告是指季度終了提供的財務報告;中期財務報告是指在每一個會計的前六個月結束后對外提供的財務報告;財務報告是指終了對外提供的財務報告。

第三十九條月度財務報告，除特別重大事項外，不提供會計報表附注。

第四十條本公司的財務報告應當報送當地財政機關、開戶銀行、稅務部門、證券監管等部門。公司的財務報告應當在召開股東大會年會的二十日以前置備于本公司，供股東查閱。

財政部門、開戶銀行、稅務部門、證券監管等部門對于公司報送的財務報告，在公司財務報告未正式對外披露前，有義務對其內容進行保密。

第四十一條財務報告的報出期限：月份會計報表應于月份終了后15天內報出;會計報表應于終了后120天內報出。財務報告的報出期限須遵循相關規定。控股子公司的月份會計報表應于月份終了后8天內報到母公司，會計報表應于終了后45天內報到母公司。

第四十二條本公司對其他單位的投資如占被投資單位資本總額50%以上(不含50%)，或雖然占被投資單位資本總額不足50%，但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會計報表暫行規定》以及《企業會計準則第33號-合并財務報表》的規定執行。

第四十三條本公司向外提供的會計報表應加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、報表所屬、月份、日期等，并由公司法定代表人、財務機構負責人和編制人簽名或蓋章。

第六章會計核算基礎工作

財務管理制度(第二次修訂稿)

第四十四條記賬要求

1、記賬、填制原始憑證要使用藍黑色或碳素墨水書寫，不能使用圓珠筆(復寫除外)和鉛筆。所寫文字必須符合國家的文字規范，不得任意造字和簡化漢字。

2、紅色墨水在下列情況方可使用：

(1)沖銷原始記錄數字;

(2)劃線改錯;

(3)結賬劃線。

3、各種會計記錄中的數字必須端正、工整、清晰、標準。

4、各種原始憑證及會計記錄不許涂改、挖補、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯與更正要按規定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會計制度規定辦理。

5、各種會計記錄中的簽章必須齊全。

第四十五條會計憑證

1、會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，作為記賬依據的書面證明。企業對發生的每一項經濟業務必須取得或填制合法的會計憑證。

2、會計憑證分類

(1)原始憑證：它是經濟業務發生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環節凡是發生經濟業務都必須填制或取得相應的原始記錄憑證，明確經濟責任，提供會計記賬依據。它分為以下兩種：

A、自制原始憑證：是企業根據需要，自行規范填制的原始憑證，如入庫形成入庫單、商品調撥單等。

B、外來原始憑證：是企業從發生業務的對方取得的原始憑證，如購貨發票、運貨單等。

(2)原始憑證匯總表：將業務內容相同且數量較多的原始憑證，按要求匯總填制的憑證。

(3)記賬憑證：會計人員根據原始憑證或原始憑證匯總表，按經濟業務內容和應用的會計科目填制的憑證。

財務管理制度(第二次修訂稿)

(4)記賬憑證匯總表：將數量較多的記賬憑證按各個相同的會計科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。

第四十六條原始憑證的要求

1、外來原始憑證必須具備以下內容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經濟業務的內容、數量、單價和金額。

2、一式幾聯的原始憑證，應注明各聯的用途，其中只能以一聯作為報銷憑證。

3、外來原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位加蓋公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位負責人批準后，才能代作原始憑證。屬確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經總經理批準后，代作原始憑證。

4、職工因公借款的借據，必須附在記賬憑證上，還款時，應另開收據(不得退還原借據，借款時不準白條頂庫)。若從工資中扣款時，可不開收據，但必須寫明應發數、所扣還金額、實際發放數等。

第四十七條記賬憑證的填制：會計人員必須根據審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。

1、填制憑證使用會計科目應按國家頒布的企業會計準則的規定進行。

2、摘要欄的內容簡明扼要，清晰可辨。下列幾種經濟業務摘要中應著重說明：

(1)現金收付業務的收付對象和款項性質;

(2)銀行結算業務的結算方式、票據號碼、結算對象及款項性質;

(3)購貨業務的供貨單位名稱及主要品種、價格、數量;

(4)預收、預付款項的業務對象及業務內容;

(5)預提、應攤銷業務的提、攤期限及依據;

(6)待決、待處理事項的責任單位(人)和原因;

(7)物資內部轉移業務的內容、對象、原因和發生時間;

(8)物資內部轉移業務的對象、品名和數量。

3、記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個部門共同負擔的，應開出分割單進行結算。更正錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。

4、記賬憑證的編號按月依日期先后順序排列。一組會計分錄使用兩張以上記賬憑證的，應在順序后面用分數形式編制分號。例如1號憑證有三張記賬憑證編號應為11/3、12/3、13/3。

第四十八條登記賬薄

1、登記賬薄，必須依據經審核無誤的會計憑證記賬。

2、記賬時，應將憑證日期、編號、業務內容摘要、金額逐項記入賬內。

3、賬薄中書寫的數字和文字一般只占格高的二分之一，上面要留適當空距，不要頂格。

4、各種賬薄按頁次順序連續登記，不得跳行、隔行。如果發生跳行、隔行、隔頁，應將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。

5、凡需結出余額的賬戶，應及時結出余額，沒有余額的賬戶在余額欄內用“O”號表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。商品(物資、用品)明細賬須逐筆結出結存數金額。

6、每張賬頁記滿需轉記次頁時，須在最后一行摘要欄注明“過次頁”，計出余額及需要計的發生額，并將計出余額等記入次頁的第一行內，并在其摘要欄注明“承前頁”。

7、記賬時發生錯誤，應用單紅線刪掉錯誤的文字或數字，要求使刪去的原有字跡可辯認，在劃紅線上方填寫正確的文字或數字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字應全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯誤部分數字。文字差錯可只劃去錯誤部分進行更正。

8、月度終了，記完賬后都要辦理結賬，結出余額后，在下一欄摘要欄注明“本財務管理制度(第二次修訂稿)月合計”，并結出當月各欄發生額合計數，在數字下端劃單紅線。季度終了，在當季每三個月月結的下一行摘要欄注明“本季合計”，并結出本季三個月度發生額累計數。終了，在第四季度季結的下一行摘要欄注明“本年累計”，并結出全年發生額累計數，在數字下端劃雙紅線。

9、對賬。會計部門內部總賬與二級、三級明細賬之間應賬賬相符，涉及財產、物資的，須賬實相符。現金賬必須天天核對;銀行賬每月至少核對一次。會計賬與業務調撥、倉儲管理、柜臺實物負責等有關職能部門的財產、物資、業務周轉金等業務賬、保管賬、三級明細賬、備查簿之間的賬目，包括進、銷、存金額及數量都應定期(每月)進行對賬。在對賬中發現問題，要及時查明原因并進行更正處理。

對逾期未收未付的商品、材料、款項以及各種懸賬懸案，應主動聯系有關部門及時處理結清賬目。凡實物保管負責人員變更，必須辦理財產物資移交手續，明確經濟責任，并與會計核對賬目，結清手續。

第四十九條原始記錄的管理

凡在本公司經營活動中發生的各環節的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時，要確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時。

財務部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時、妥善保管。資料的傳遞、交換應由交換雙方簽字認可。重要資料的移交由財務部經理監交。會計憑證不得外借，特殊情況借用須經財務部經理批準。

第五十條財務稽核

財務活動中的所有會計憑證、賬務處理、報表編制，須經稽核審驗，會計人員負責審核與自己經營賬務有關的外來原始憑證，并根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。設專人負責記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。

第七章會計檔案管理

第五十一條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業

財務管理制度(第二次修訂稿)材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。具體包括：

1、會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。

2、會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。

3、財務報告類：月度、季度、財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。

4、其他類：銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

5、會計電算化所存儲在磁性介質或光盤上的會計數據。

第五十二條會計檔案的保管。財務部專門負責保管會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料按類別、按順序立卷登記入冊，移送公司檔案室保存。當年的會計檔案，在終了后，由財務部門保管一年，第二年由財務部門編制清冊移交檔案部門保管，會計檔案的移交，應編制移交清冊，由交接雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章，各執一份。

第五十三條會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

第五十四條會計檔案的調閱

1、財務人員因工作需要調閱會計檔案時，必須按規定順序，及時歸還原處，若要調閱入庫檔案，應辦理相關借用手續。

2、公司內各部門因公需要調閱會計檔案時，必須經本部門主管領導批準、經財務部經理同意，方可辦理相關調閱手續。

3、外單位人員因公需要調閱會計檔案，應持有單位介紹信，經主管會計工作負責人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并詳細登記調閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會計檔案的名稱、歸還時間等。

4、調閱會計檔案一般不得攜帶外出，若確實需要將調閱的會計檔案攜帶外出，必須經主管會計工作負責人同意，填寫借據，辦理借閱手續后，方能攜出，并在約定的限期內歸還。

5、若需要復印會計檔案時，應經財務經理同意，并按規定辦理登記手續后才能復印。

6、查閱或復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換。

第五十五條由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理轉交手續，并由監交人、移交人、接交人簽字或蓋章。

第五十六條財務部檔案的內部移交。財務部各崗位人員根據業務性質和需要制作的符合管理規范的各項會計檔案，按規定期限移交保管人。

1、會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續的，不得調動或者離職。

2、接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。

3、會計人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：

(1)已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。

(2)尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。

(3)整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

(4)編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、其他會計資料和物品等內容;實行會計電算化的資料，移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤(磁帶等)及有關資料、實物等內容。

4、會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。一般會計人員交接，由財務部經理監交;財務部經理交接，由公司主管會計工作負責人監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。

5、移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對點收。

(1)現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。

(2)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。

(3)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符;必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。

(4)移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。

6、財務部經理移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。

7、交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

8、接替人員應當繼續使用移交的會計資料，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續性。

9、會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，財務部經理或者公司主管會計工作負責人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續。

臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續。

移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的經公司主管會計工作負責人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔相應的法律責任。

10、移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第八章會計電算化

第五十七條會計電算化工作。公司為了提高會計工作質量，開展會計電算化工作，采用通過評審的會計核算軟件，按規定要求設置會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本核算、編制會計報表。操作員應按核算方法和程序進行操作，建立會計電算化內部管理制度，保證會計電算化工作順利開展。

第九章其他管理

第五十八條發票管理及使用的規定

1、發票系指在經營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證，同時也是稅務稽查的重要依據。

2、公司使用的發票，由財務部指定專人作為發票管理員。發票管理員憑稅務機關核發的“發票領購簿”到主管稅務局申請領購所需發票，并設立發票領用登記簿。

3、公司各部門所需發票由部門專管發票人員到財務部發票管理員處申請領取。每次領發票時，必須將開具完的發票存根聯按其系號完整如數地交回公司財務部票管員處，經票管員檢查、核銷后方可領取所需發票。

4、發票僅限公司相關部門在營業、勞務收入等方面使用，不準代他人開具，更不得將發票借、出售給他人使用，否則對當事人進行處罰。

5、開具發票須用復寫紙套寫法按照規定的時間和順序逐欄、全部聯次一次性如實開具。對開錯而作廢的發票聯不得撕毀，必須整套的保存在發票的存根上，不得撕毀，并加蓋“作廢”章。

6、凡違反發票使用規定者，按稅務局規定進行處罰并追究責任。

第五十九條費用報銷程序：

1、經辦人持有效的原始單據，按財務部要求分類貼好附于費用報銷單后，經部門經理和公司領導審批后，到財務部辦理報賬。

2、財務審核無誤后，會計編制會計憑證、出納辦理收付款手續。

3、差旅費報銷管理，見專項規定。

第六十條辦公用品的管理

1、購買：按批準的購買計劃，經辦人從財務部領款購買后，交部門驗收、簽字，同時登記實物明細賬，發票及驗收單交財務部門記賬，結清賬務。

2、領用、發放：財產管理部門按發放標準及管理辦法的有關規定辦理領用手續后，發給辦公用品，同時登記實物明細賬。

3、財務部根據收到的購買計劃及有關單據、發票、領用單等單據，進行賬務處理，并定期與財產管理部門的實物明細賬進行核對，做到賬賬相符，賬實相符。

第六十一條財務開支審批權限規定依據公司有關規定執行。

第六十二條本制度于公司董事會審議通過之日起執行。

第六十三條本制度各項條款的解釋權歸公司董事會。

第五篇：上市公司保密制度

某上市公司內部保密制度

總則

第一條 為保守公司秘密，規范公司的各類信息管理，保障企業與員工的共同利益，特制定本制度。

第二條

公司秘密是關系公司權力和利益，依照特定程序確定，在一定時間內只限一定范圍的人員知悉的事項。

第三條

公司及下屬子公司、全體員工都有保守公司秘密的責任與義務。

保密范圍和密級確定

第四條 公司秘密包括本制度第二條規定的下列秘密事項：

（一）公司重大決策中的秘密事項；

（二）公司尚未付諸實施的經營戰略、經營方向、經營規劃、發展規劃、經營項目及經營決策；

（三）公司內部掌握的合同、協議、意見書及可行性報告、主要會議記錄、路演材料等；

（四）公司財務預決算報告及各類財務報表、統計報表、公司資金信貸計劃、第三方機構評估測算的審計報告及評估報告等；

（五）硬件設施的數據、軟件的發明代碼、市場競爭品牌調研信息、全年培訓計劃以及所有培訓教材、培訓費用、費用標準、公司物料單價、尚未進入市場或尚未公開的各類信息，促銷計劃、推廣計劃等、拓展計劃；

（六）公司的檔案、基礎信息、各類數據、各類指標、銷售數據、產品信息、產品成本價格、貨品執行情況、庫存情況、利息收取標準、回款情況以及貨款預付情況、運營成本、利潤情況、投放廣告的標準以及費用情況。

（七）其他經公司確定應當保密的事項。

（八）公司職員人事檔案，員工工資收入及資料。

第五條 公司資料信息分為“絕密”、“機密”、“秘密”、“一般” 四級。

a絕密是最重要的公司秘密，泄露會使公司的權益和利益遭受特別嚴重的損害； “絕密資料” 只允許公司總經理、副總經理查看； b機密是指重要的公司秘密，泄露會使公司的權益和利益遭受到嚴重的損害。“機密” 資料只允許公司總經理、副總經理、總經理助理、總監等總經理特別授權的人員查看；

c秘密是指一般的公司秘密，泄露會使公司的權力和利益遭受損害重要的信息。“秘密” 資料僅限于部門經理、項目負責人、工作對口人及總經理與部門負責人特別授權的人員查看； “一般” 資料是指一般性決定、決議、通告、通知、行政管理資料等內部文件，允許公司全體辦公室人員查看但不允許隨意傳播的資料。

第六條 公司秘級的確定：

（一）公司經營發展中，直接決定公司發展方向的重要資料為絕密級；

（二）公司經營發展中，直接影響公司權益和利益的重要決策文件資料為機密級；

（三）公司各類規劃、各類財務預決算報告、各類財務報表、統計報表公司經營情況為公司絕密；

（四）各類統計資料、重要會議記錄、檔案、基礎信息、公司資金信貸計劃、各類指標、各類數據、銷售數據、產品信息、產品成本價格、貨品執行情況、庫存情況、可、利息收取標準、回款情況以及貨款預付情況、運營成本、利潤情況、投放廣告的標準以及費用情況、員工工資收入、為機密級；

（五）公司人事檔案、合同、協議、硬件設施的數據、市場競爭品牌調研信息、全年培訓計劃以及所有培訓教材、培訓費用、費用標準、公司物料單價、尚未進入市場或尚未公開的各類信息，如： 促銷計劃、推廣計劃等、拓展計劃等、為秘密級。第七條

屬于公司秘密的文件、資料，應當依據本制度第五條、第六條的規定標明密級，并確定保密期限。保密期限屆滿，自行解密。第八條 保密期限的界定

（一）絕密級： 根據公司的實際發展狀況，至少保存三年以上；

（二）機密級： 授權使用的人員，授權用途達到，立即當眾銷毀，其他資料如總經理無授權續存，兩年自動銷毀；

（三）秘密： 特別授權的信息，授權用途達到，立即當眾銷毀，其他資料如部門負責人授權續存，一年自動銷毀；

（四）一般： 如無部門負責人特別授權續存，3 個月后自行作廢；

保密措施

第九條 屬于公司絕密與未授權使用的機密文件、資料和其它物品的制作、收發、傳遞、使用、復制、摘抄、保存和銷毀，由總經理委托專人執行；

第十條 其他公司秘密資料、信息的管理

（一）部門經理為本部門所有秘密資料的第一責任人；

(二)采用電腦技術存取、處理、網絡傳遞的公司秘密必須由部門經理負責；

（三）所有員工，不得向其他公司員工窺探、過問非本人工作職責內的公司機密；

（四）部門經理設定本部門專門進行如下工作的人員： 負責涉及公司秘密的收發、傳遞和外出攜帶。該人員同時肩負起部門內部其他員工對于公司資料使用與維護的監督工作，所有秘密收發、傳遞、外出攜帶，均需嚴格填寫《資料管理登記表》；

（五）秘密文件、資料、信息不準私自翻印、復印、摘錄和外傳。因工作需要翻印、復制時，應按有關規定經部門負責人批準后辦理。復制件應按照文件、資料的密級規定管理。不得在公開發表的文章中引用秘密文件和資料；

（六）會議工作人員不得隨意傳播會議內容，特別是涉及人事、機構以及有爭議的問題。會議記錄（或錄音）要集中管理，未經部門負責人批準不得外借；

（七）公司員工離開辦公室時，必須將文件放入抽屜和文件柜中；

（八）各部門人員在打印文檔時，必須在第一時間內將打印資料取回；

（九）嚴格遵守文件（包括傳真）登記和保密制度。秘密文件存放在有保密設施的文件柜內，計算機中的秘密文件必須設置密碼，并將密碼報告部門負責人，嚴禁將涉及秘密范圍的資料放置于“公共場所”（如桌面、電腦共享區等）；

（十）各部門需將本部門電腦共享區分類整理，并設定密碼；

（十一）嚴格遵守秘密文件、資料、檔案的借用管理制度。如需借用秘密文件、資料、檔案，須經向部門負責人申請，獲得審批后方可按規定辦理借用登記手續；

（十二）嚴禁將公司秘密文件帶到與工作無關的場所，在對外交往與合作中需要提供公司秘密事項的，應當事先經部門負責人批準；

（十三）人員調職、離職時，必須將自己經管的秘密文件或其他東西，交至部門負責人，切不可隨意移交給其他人員；

（十四）不得在公共場所談論秘密事項和交接秘密文件。

第十一條 移動介質使用的管理

（一）部門經理為本部門所有移動介質使用的第一責任人。

（二）采用移動介質操作管理秘密、網絡傳遞的公司秘密等必須由部門經理委派專人負責；

（三）各部門人員于辦公室內，必須使用公司配備的移動介質，禁止將公司秘密拷貝至私人移動介質上以及非法使用私人移動介質；

（四）員工在工作過程中，如需使用私人移動介質，請向部門負責人申請，獲得審批后，在第二人的陪同下在最短的時間內共同進行，直至卸下私人移動介質；

（五）請部門經理做好部門移動介質的管理工作，禁止員工將公司配備的移動介質帶出公司，如確實因工作需要，需要將移動介質帶出公司，請直接向部門負責人申請，獲得部門負責人批準后方可帶出。

第十二條 電腦硬件設施、網絡使用的管理

（一）部門經理為本部門硬件設施、網絡管理的第一責任人；

（二）封閉所有辦公人員（除部門負責人以外）電腦上的移動介質端口、光驅；

（三）購買企業郵箱，所有辦公室人員辦公文件傳遞均須使用企業郵箱所分配的帳號，IT 部為企業郵箱管理與監控的直接負責人，及時進行郵件監控并定期進行資料清理；

（四）設置打印密碼，購買打印機打印記錄器，在每張打印文檔上顯示打印部門，IT部為打印機管理的直接負責部門；

（五）涉及公司機密資料的辦公室人員非特別工作需要，除部門負責人外，網絡使用方面均僅開通郵箱權限；

（六）公司配備的移動介質以及移動介質內的資料，均由各個部門負責人直接負責，所有移動介質遺失或資料遺失、外泄等，均由部門經理直接負責；

（七）在各部門使用過程公司配發的移動介質過程中，如發生遺失移動介質或外泄移動介質內資料所引發的所有司法責任以及公司損失，將由部門經理及相關個人全權承擔； 如遺失移動介質或外泄移動介質內資料并未引起相關的司法責任以及重大損失，公司將視節嚴重性進行相關處罰。

第十三條 財務數據、報表的管理

（一）財務部內部的所有數據、報表等資料的第一責任人為公司直接授權的財務負責人；

（二）所有財物數據、報表均需由專人負責；

（三）所有財物數據的借用、使用、管理均參照第十一、十二條管理規定；

第十四條 對于密級文件、資料和其他物品，必須采取以下保密措施：

(一)非經總經理或部門負責人批準，不得復制和摘抄；(二)收發、傳遞和外出攜帶，由指定人員擔任，并采取必要的安全措施；

（三）具體詳見第十條、十一條、十二條中的相關規定。第十五條 具有屬于公司秘密內容的會議和其他活動，主辦部門應采取下列保密措施：

(一)選擇具備保密條件的會議場所；

(二)根據工作需要，限定參加會議人員的范圍，對參加涉及密級事項會議的人員予以指定；

(三)依照保密規定使用會議設備和管理會議文件。(四)確定會議內容是否傳達及傳達范圍。

第十六條 公司員工發現公司秘密已經泄露或者可能泄露時，應當立即采取補救措施并及時報告人力資源部； 人力資源部接到報告，應立即作出處理。

第十七條 管理與監督

（一）部門經理即為本部門公司資料保密的直接責任人，負責日常的管理工作；

（二）部門經理即為部門電腦資料共享區的直接責任人，負責管理與監控；

（三）人力資源部即為該項工作的監督部門，并將組織定期不定期的抽查；

（四）所有電腦、打印機等辦公硬件設施的管理與監控由 IT 部定期進行；

責任與獎懲

第十八條 公司員工如未獲相關責任人的批準，擅自通過移動介質帶出、網絡傳遞公司秘密資料，一經查處屬實，將給予辭退，資料外泄者，將由部門負責人及相關個人承擔外泄資料所引發的所有司法責任以及公司損失。

第十九條 在各部門使用過程公司配發的移動介質過程中，如發生無意遺失移動介質或外泄移動介質內資料所引發的所有司法責任以及公司損失，將由部門經理及相關個人 全權承擔； 如遺失移動介質或外泄移動介質內資料并未引起相關的司法責任以及重大損失，公司將視節嚴重性進行相關處罰

第二十條 出現下列情況之一者，給予部門負責人及相關個人警告處分，并給予扣發工資 150元以上 1200 元以下的處罰：(一)未獲相關責任人的批準，擅自調用、查看、打印、復印公司秘密資料，但資料未外泄；

（二）未獲相關責任人的批準，擅自通過移動介質外帶公司秘密級資料，但未外泄；

（三）未獲相關責任人的批準，擅自通過網絡傳遞公司“秘密” 級資料；

（四）未獲相關負責人的批準，擅自于公司內部及項目不相關人員之間，傳遞財務各類報表、數據、信息；

（五）無意間泄露公司秘密文件、資料、信息，尚未造成嚴重后果或經濟損失的；

(六)違反本制度第九、十、十一、十二、十三、十四、十五條規定的“秘密”級內容的；

(七)已泄露公司秘密但采取補救措施且阻止了繼續泄漏的。第二十一條 出現下列情況之一的，予以部門負責人及相關個人辭退處分，并酌情賠償經濟損失，情節嚴重者將直接提交至司法機關處理，并由部門負責人及相關個人承擔外泄資料所引發的所有司法責任以及公司損失。

（一）泄露公司機密、絕密級資料的；

（二）故意或過失泄露公司秘密，造成嚴重后果或重大經濟損失的；

（三）故意將工作移動介質帶出公司并造成資料泄漏的；

（四）故意將公司財務數據、報表、信息在公司內部、外部進行傳播的；

（五）在公司內、外散布各類數據，且造謠者；

（六）違反本保密制度規定，為他人竊取、刺探、收買或違章提供公司秘密的；

（七）利用職權強制他人違反保密規定的。

第二十二條 所有違反管理規定的行為，將視情節嚴重性進行相關處罰，部門負責人及相關個人將無條件服從公司的處罰。第二十三條 所有檢舉公司內部，違反以上共二十二條管理條例中相關規定的行為的員工，查處檢舉情況屬實，公司將根據實際情況，給予檢舉員工 50 元以上，1500 元以下的的物質獎勵。同時，可應檢舉員工的要求，對其檢舉行為進行保密。